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Impuesto sobre los Bienes Personales Responsable Sustituto. Caso de aplicacin. Ejercicio adaptado de Teora y Tcnica Impositiva/1.- 2da. Edicin, Ed. LA LEY-. Solucin: Clculo del Impuesto sobre los Bienes Personales por el perodo fiscal 2010. a) ACCIONES DE SOCIEDADES REGIDAS POR LA LEY 19.550 El impuesto ser liquidado e ingresado con carcter de pago nico y definitivo por las sociedades comprendidas en la Ley 19550. Rgimen Responsable Sustituto (art. 25 y 25.1 L. y art. 20.2 D.R). Patrimonio Neto al 30/06/10 - Disminuciones (distribucin de utilidades) -Aportes irrevocables BASE DE CLCULO Participacin accionista 1 (45,8%) Impuesto determinado 0,5% Participacin accionista 2 (8,33%) Impuesto determinado 0,5% Participacin accionista 3 (33,34%) Impuesto determinado 0,5% Participacin accionista 4 (8,33%) Impuesto determinado 0,5% Participacin accionista 5 (4,2%) Impuesto determinado 0,5% TOTAL A INGRESAR POR LA QUERENCIA S.A 2.300.000 (1) 35.000 (3) 100.000 (4) 2.165.000 991.570 4.957,85 180.344,50 901,72 721.811,00 0,00 180.344,50 901,72 90.930 0,00 6.761,29

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(1) El gravamen se liquidar considerando el importe que surja de la diferencia entre el activo y el pasivo de la sociedad correspondiente al ltimo balance cerrado al 31/12 del ao respectivo. (2) Aplicando la alcuota del 0,5% sobre el monto resultante atribuible a las acciones cuyos titulares sean: personas fsicas domiciliadas en el pas y en el extranjero y/o sociedades o cualquier otro tipo de persona de existencia ideal domiciliado, radicado o ubicado en el exterior (art. 25.1 y art. 25.2 D.R). El

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accionista 3 (sociedad local) no resulta comprendido en la liquidacin del gravamen. Si la fecha de cierre de ejercicio comercial no coincide con el 31/12 del ao respectivo, se deber sumar y/o restar al patrimonio neto, los aumentos y disminuciones de capital. Las disminuciones de capital son las originadas a raz de dividendos en efectivo o en especie correspondientes al ejercicio comercial cerrado por la sociedad que efectu la distribucin durante el perodo que se liquida el impuesto y puestos a disposicin en el transcurso de este ltimo (art. 20.2) D.R). Cuando el patrimonio neto de la sociedad al cierre del ejercicio considerado para la liquidacin del impuesto contenga aportes de capital, incluidos los irrevocables para la futura integracin de acciones, los mismos debern detraerse de la base imponible definida precedentemente, en el monto que corresponda a titulares de acciones o participaciones que no resultan comprendidas en la liquidacin del gravamen prevista en el artculo incorporado a continuacin del artculo 25 de la ley (art. 20.2 D.R). No se aplica el mnimo no imponible fijado por el artculo 24 de la ley segn lo dispuesto por el art. 25.1. Convenio Doble imposicin Argentina Espaa: ap. 2, art. 22 el patrimonio constituido por acciones o participaciones en el capital o patrimonio de una sociedad slo puede someterse a imposicin en el estado contratante del que su titular sea residente (en este caso Espaa).

B) PARTICIPACIONES SOCIALES DE SOCIEDADES REGIDAS POR LA LEY 19.550. El impuesto ser liquidado e ingresado con carcter de pago nico y definitivo por las sociedades comprendidas en la ley 19550. Rgimen Responsable Sustituto (Art. 25 y 25.1 L. y art. 20.2 D.R). Patrimonio Neto al 31/10/10 28000 Aumentos = aportes efectuados por los socios 10000 Base imponible: Participacin accionista 1 (65%) Impuesto determinado 0,5% Participacin accionista 2 (17%) Impuesto determinado 0,5% Participacin accionista 3 (18%) Impuesto determinado 0,5% TOTAL A INGRESAR POR GROX S.R.L. 38000 24700 123,50 (3) 6460 32,30 (3) 6840 34,20 (3) 190,00 (1) (2)

(1) El gravamen se liquidar considerando el importe que surja de la diferencia entre el activo y el pasivo de la sociedad correspondiente al ltimo balance cerrado al 31/12 del ao respectivo, aplicando la alcuota del 0,5% atribuible a

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las acciones cuyos titulares sean: personas fsicas domiciliadas en el pas y en el extranjero (art. 25.1 y art. 20.2 D.R) (2) Los aumentos de capital son aquellos originados en la integracin de acciones o aportes de capital, incluidos los irrevocables para la futura integracin de acciones o aumentos de capital, verificados entre la fecha de cierre del ejercicio comercial de las sociedades y el 31 de diciembre del perodo fiscal por el que se liquida el impuesto (art. 20.2 D.R) (3) No se aplica el mnimo no imponible fijado por el artculo 24 de la ley segn lo dispuesto por el art. 25.1. (4) Los saldos en las cuentas corrientes no reciben ningn tratamiento particular.