Apostila 1 Livro I RICMS-RJ

DECRETO 27.427/00 - RICMS RJ LIVRO I PROF.
CLUDIO BORBA
LEGISLAO TRIBUTRIA DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO
APOSTILA 1 LIVRO I DO RICMS-RJ
Atualizado at o Decreto 42.772 de 30/12/2010
PROF. CLUDIO BORBA
DECRETO 27.427/00 - RICMS RJ LIVRO I PROF. CLUDIO BORBA
Regulamento do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - RICMS RJ Decreto Estadual n 27.427 de 17.11.2000 D.O.E.: 22.11.2000
Aprova o Regulamento do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao.
LIVRO I DA OBRIGAO PRINCIPAL

TTULO I DO FATO GERADOR
Art. 1 O imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao - ICMS tem como fato gerador a operao relativa circulao de mercadoria e prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que a operao ou a prestao se inicie no exterior.
Fato Gerador Fato Gerador Hipteses de Hipteses de incidncia incidncia Art. 2 Art. 2 Momento da Momento da incidncia incidncia Art. 3 Art. 3
Art. 2 O imposto incide sobre: I - operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive fornecimento de alimentao e bebida em bares, restaurantes e estabelecimentos similares; II - prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; III - prestaes onerosas de servios de comunicao por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; IV - fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria dos municpios; V - fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto sobre servios, de competncia dos municpios, quando a legislao aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto estadual.
Pargrafo nico - O imposto incide tambm sobre: 1. a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja sua finalidade; 2. o servio prestado no exterior, ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; 3. a entrada, no territrio do Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrente de operaes interestaduais. Art. 3 O fato gerador do imposto ocorre: I - na sada de mercadoria, a qualquer ttulo, do estabelecimento do contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; II - na sada de estabelecimento industrializador, em retorno ao do encomendante, ou para outro por ordem deste, de mercadoria submetida a processo de industrializao que no implique prestao de servio compreendido na competncia tributria municipal, ainda que a industrializao no envolva aplicao ou fornecimento de qualquer insumo; III - no fornecimento de alimentao, bebida ou outra mercadoria por qualquer estabelecimento; IV - no fornecimento de mercadoria com prestao de servio: 1. no compreendido na competncia tributria dos municpios; 2. compreendido na competncia tributria dos municpios, e com indicao expressa de incidncia do imposto de competncia estadual, como definido em legislao aplicvel; V - no desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importados do exterior; VI - na entrada no estabelecimento do contribuinte de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao, destinada a consumo ou a ativo fixo; VII - na utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade da Federao e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto; VIII - na aquisio, em licitao promovida pelo Poder Pblico, de mercadoria ou bem importados do exterior apreendidos ou abandonados; IX - no incio de execuo do servio de transporte interestadual e intermunicipal de qualquer natureza; X - no ato final de transporte iniciado no exterior; XI - na prestao onerosa de servios de comunicao, feita por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza;
XII - no recebimento, pelo destinatrio de servio prestado no exterior; XIII - na transmisso de propriedade de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado, no Estado do transmitente; XIV - na transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente; XV - na entrada em territrio do Estado de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrente de operaes interestaduais. XVI - na falta de comprovao da sada de mercadoria perante qualquer repartio fazendria localizada nos portos ou aeroportos deste Estado, ou na divisa com outra unidade federada, quando a mesma transitar por este Estado acompanhada de passe fiscal ou similar. 1 Aplica-se o disposto no inciso I ainda que o estabelecimento extrator, produtor ou gerador, inclusive de energia, se localize em rea contgua quele onde ocorra a industrializao, a utilizao ou o consumo da mercadoria, inclusive quando as atividades sejam integradas. 2 Considera-se sada do estabelecimento a mercadoria constante do estoque final, na data do encerramento da atividade. 3 Considera-se sada do estabelecimento a mercadoria que nele tenha entrado desacompanhada de documento fiscal ou acompanhada de documento fiscal inidneo ou, ainda, cuja entrada no tenha sido regularmente escriturada. 4 Considera-se posta em circulao neste Estado a mercadoria em trnsito, desacompanhada de documento fiscal ou acompanhada de documentao inidnea e a proveniente de outra unidade da Federao sem destinatrio certo. 5 O disposto no item 2, do inciso IV, aplica-se: 1. ao fornecimento de mercadoria produzida pelo prestador de servio fora do local de sua prestao ou por ele diretamente importada, no caso de execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obra de construo civil, hidrulica ou outra semelhante, assim como de servio auxiliar ou complementar; 2. ao fornecimento de mercadoria produzida pelo prestador de servio fora do local de sua prestao ou por ele diretamente importada, no caso de obra de demolio, conservao ou reparao de edifcio, inclusive de elevador nele instalado, e de estrada, ponte e congnere; 3. ao fornecimento de alimentao e bebida, nos servios de buffet e organizao de festas; 4. ao fornecimento de alimentao, bebida ou outra mercadoria em hotel, penso e congnere, quando no includa no preo da diria ou mensalidade; 5. ao fornecimento de pea ou parte, pelo prestador de servio, em operao de reviso, conserto ou restaurao de mquina, aparelho ou equipamento e no recondicionamento de motores;
6. ao fornecimento de material, salvo o aviamento, por alfaiate, modista ou costureiro, em servio prestado ao usurio final; Nota - Para efeito do disposto neste item, considera-se aviamento forro, linha, boto, fecho, colchete, presso, fivela, cadaro, elstico, entretela e material similar. 7. sada, efetuada pelo prestador de servio, de mercadoria destinada comercializao ou industrializao, submetida a beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, acondicionamento e operao similar; 8. ao fornecimento de material pelo prestador de servio, no caso de paisagismo ou decorao; 9. ao fornecimento de material, no servio de instalao ou montagem de aparelho, mquina, equipamento, ou de colocao de tapete, cortina, papel, vidro, lambris etc., prestado a usurio final; 10. sada de pneu recauchutado ou regenerado, sempre que no efetuada pelo prestador de servio a consumidor final; 11. ao fornecimento de impresso no personalizado, por grfica ou similar e o destinado divulgao ou propaganda. 6 Caso o transporte iniciado no exterior seja contratado por etapa, a que for prestada em territrio estadual, na forma do inciso IX, constitui fato gerador. 7 Na hiptese do inciso XI, caso o servio seja prestado mediante ficha, carto ou assemelhado, mesmo que a disponibilizao se faa por meio eletrnico, considera-se ocorrido o fato gerador quando do fornecimento desses instrumentos ao usurio ou ao intermedirio. 8 Na hiptese do inciso V, aps o desembarao aduaneiro, a entrega pelo depositrio, de mercadoria ou bem importado do exterior, dever ser autorizada pelo rgo responsvel pelo seu desembarao, que somente se far mediante a exibio do comprovante de pagamento do imposto incidente no ato do despacho aduaneiro, salvo disposio em contrrio. 9 Ocorrendo a entrega da mercadoria ou bem importado do exterior antes do ato do despacho aduaneiro, considera-se ocorrido o fato gerador, devendo o responsvel pela liberao exigir a apresentao do comprovante do pagamento do imposto. 10. Na hiptese de mercadoria cujo transporte se faa em parcelas e em que o valor da operao se estender ao todo, sem perfeita fixao ou indicao relativamente a cada componente, pea ou parte, considera-se ocorrido o fato gerador na data em que se efetivar a sada do primeiro componente. 11. Na venda ordem ou para entrega futura, considera-se ocorrido o fato gerador na data em que se efetivar a sada da mercadoria. 12. A ocorrncia do fato gerador independe da natureza jurdica da operao que o constitua. 13. O Estado poder exigir o pagamento antecipado do imposto, com a fixao, se for o caso, do valor da operao ou da prestao subseqente, observando-se o disposto no Livro II, que regula a substituio tributria.
QUADRO RESUMO DO FATO GERADOR

INCIDNCIA Art. 2 MOMENTO DA OCORRNCIA Art. 3 1. Na sada de mercadoria, a qualquer ttulo, do estabelecimento do contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular, ainda que o estabelecimento extrator, produtor ou gerador, inclusive de energia, se localize em rea contgua quele onde ocorra a industrializao, a utilizao ou o consumo da mercadoria, inclusive quando as atividades sejam integradas; 2. Na sada de estabelecimento industrializador, em retorno ao do encomendante, ou para outro por ordem deste, de mercadoria submetida a processo de industrializao que no implique prestao de servio compreendido na competncia tributria municipal, ainda que a industrializao no envolva aplicao ou fornecimento de qualquer insumo. 3. No fornecimento de alimentao, bebida ou outra mercadoria por qualquer estabelecimento; 4. Na aquisio, em licitao promovida pelo Poder Pblico, de mercadoria ou bem importados do exterior apreendidos ou abandonados; 5. Na entrada no estabelecimento do contribuinte de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao, destinada a consumo ou a ativo fixo; 6. Na transmisso de propriedade de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado, no Estado do transmitente; 7. Na transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente; 8. Na falta de comprovao da sada de mercadoria do territrio do Estado, na forma e no prazo fixado em ato prprio, quando a mesma transitar acompanhada de passe fiscal ou similar ou quando for encontrada mercadoria em trnsito desacompanhada de passe fiscal de uso obrigatrio; 9. Considera-se sada do estabelecimento a mercadoria constante do estoque final, na data do encerramento da atividade. 10. Considera-se sada do estabelecimento a mercadoria que nele tenha entrado desacompanhada de documento fiscal ou acompanhada de documento fiscal inidneo ou, ainda, cuja entrada no tenha sido regularmente escriturada. 11. Considera-se posta em circulao neste Estado a mercadoria em trnsito, desacompanhada de documento fiscal ou acompanhada de documentao inidnea e a proveniente de outra unidade da Federao sem destinatrio certo. 12. Na hiptese de mercadoria cujo transporte se faa em parcelas e em que o valor da operao se estender ao todo, sem perfeita fixao ou indicao relativamente a cada componente, pea ou parte, considera-se ocorrido o fato gerador na data em que se efetivar a sada do primeiro componente. 13. Na venda ordem ou para entrega futura, considera-se ocorrido o fato gerador na data em que se efetivar a sada da mercadoria. 1. Na utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade da Federao e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto; 2. No incio de execuo do servio de transporte interestadual e intermunicipal de qualquer natureza; 3. No ato final de transporte iniciado no exterior; 4. Caso o transporte iniciado no exterior seja contratado por etapa, a que for prestada em territrio estadual, desde que interestadual ou intermunicipal, constitui fato gerador.
Operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares;
Prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores;
INCIDNCIA Art. 2 Prestaes onerosas de servios de comunicao por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza;
MOMENTO DA OCORRNCIA Art. 3 1. Na utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade da Federao e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto; 2. Na prestao onerosa de servios de comunicao, feita por qualquer meio; 3. Caso o servio seja prestado mediante ficha, carto ou assemelhado, considera-se ocorrido o fato gerador quando do fornecimento desses instrumentos ao usurio ou ao intermedirio. No fornecimento de mercadoria com prestao de servio. A mesma regra aplica-se: 1. ao fornecimento de mercadoria produzida pelo prestador de servio fora do local de sua prestao ou por ele diretamente importada, no caso de execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obra de construo civil, hidrulica ou outra semelhante, assim como de servio auxiliar ou complementar; 2. ao fornecimento de mercadoria produzida pelo prestador de servio fora do local de sua prestao ou por ele diretamente importada, no caso de obra de demolio, conservao ou reparao de edifcio, inclusive de elevador nele instalado, e de estrada, ponte e congnere; 3. ao fornecimento de alimentao e bebida, nos servios de buffet e organizao de festas; 4. ao fornecimento de alimentao, bebida ou outra mercadoria em hotel, penso e congnere, quando no includa no preo da diria ou mensalidade; 5. ao fornecimento de pea ou parte, pelo prestador de servio, em operao de reviso, conserto ou restaurao de mquina, aparelho ou equipamento e no recondicionamento de motores; 6. ao fornecimento de material, salvo o aviamento, por alfaiate, modista ou costureiro, em servio prestado ao usurio final; Nota - Para efeito do disposto neste item, considera-se aviamento forro, linha, boto, fecho, colchete, presso, fivela, cadaro, elstico, entretela e material similar. 7. sada, efetuada pelo prestador de servio, de mercadoria destinada comercializao ou industrializao, submetida a beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, acondicionamento e operao similar; 8. ao fornecimento de material pelo prestador de servio, no caso de paisagismo ou decorao; 9. ao fornecimento de material, no servio de instalao ou montagem de aparelho, mquina, equipamento, ou de colocao de tapete, cortina, papel, vidro, lambris etc., prestado a usurio final; 10. sada de pneu recauchutado ou regenerado, sempre que no efetuada pelo prestador de servio a consumidor final; 11. ao fornecimento de impresso no personalizado, por grfica ou similar e o destinado divulgao ou propaganda.
Fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao ISS, quando a lei complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto estadual.
Fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; Operao de extrao de petrleo.
No fornecimento de mercadoria com prestao de servio;
Na extrao do petrleo, quando a mercadoria passar pelos Pontos de Medio da Produo; VIDE OBS 3
INCIDNCIA Art. 2 A entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja sua finalidade; O servio prestado no exterior, ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; e A entrada, no territrio do Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrente de operaes interestaduais.
MOMENTO DA OCORRNCIA Art. 3 1.No desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importados do exterior; 2.Aps o desembarao aduaneiro, a entrega pelo depositrio, de mercadoria ou bem importado do exterior, dever ser autorizada pelo rgo responsvel pelo seu desembarao, que somente se far mediante a exibio do comprovante de pagamento do imposto incidente no ato do despacho aduaneiro, salvo disposio em contrrio; 3.Ocorrendo a entrega da mercadoria ou bem importado do exterior antes do ato do despacho aduaneiro, considera-se ocorrido o fato gerador, devendo ser exigida a apresentao do comprovante do pagamento do imposto pelo responsvel pela liberao. No recebimento, pelo destinatrio de servio prestado no exterior;
Na entrada em territrio do Estado de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrente de operaes interestaduais.
OBS 1. A ocorrncia do fato gerador independe da natureza jurdica da operao que o constitua. 2. O Estado poder exigir o pagamento antecipado do imposto, com a fixao, se for o caso, do valor da operao ou da prestao subseqente, observando-se o disposto no Captulo V, que regula a substituio tributria. 3. Os Pontos de Medio da Produo so aqueles pontos definidos no plano de desenvolvimento de cada campo nos termos da legislao em vigor, onde se realiza a medio volumtrica do petrleo produzido nesse campo, expressa nas unidades mtricas de volume adotadas pela Agncia Nacional do Petrleo - ANP e referida condio padro de medio, e onde o concessionrio, a cuja expensas ocorrer a extrao, assume a propriedade do respectivo volume de produo fiscalizada, sujeitando-se ao pagamento dos tributos incidentes e das participaes legais e contratuais correspondentes.
TTULO II DA BASE DE CLCULO

BASE DE CLCULO Base de clculo Art. 4
O que integra a base de clculo. Valores a serem considerados na ausncia de valor expresso. Sada para estabelecimento do mesmo titular. Reajuste do valor depois da remessa ou prestao. Converso em moeda nacional. Arbitramento. Mercadoria vinda de outra UF sem destinatrio certo.
Arts. 5 e 6 Arts. 7 e 10 Art. 8 Art. 9 Art. 11 Art. 12 Art. 13
Art. 4 A base de clculo : I - no caso dos incisos I, XIII e XIV, do artigo 3, o valor da operao de que decorrer a sada da mercadoria; II - no caso do inciso II, do artigo 3, o valor acrescido relativo industrializao, abrangendo mo-deobra, insumos aplicados e despesas cobradas do encomendante; III - no caso do inciso III, do artigo 3, o valor total da operao, compreendendo o fornecimento da mercadoria e a prestao do servio; IV - no caso do inciso IV, do artigo 3: 1. o valor total da operao, na hiptese do item 1; 2. o valor da mercadoria fornecida ou empregada, na hiptese do item 2; V - no caso do inciso V, do artigo 3, a soma das seguintes parcelas: 1. o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao, observado o disposto no artigo 11; 2. imposto de importao; 3. imposto sobre produtos industrializados; 4. imposto sobre operaes de cmbio; 5. quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras, assim entendidos os valores pagos ou devidos repartio alfandegria at o momento do desembarao da mercadoria, tais como taxas e os decorrentes de diferenas de peso, erro na classificao fiscal ou multa por infrao; VI - no caso do inciso VI, do artigo 3, o valor da operao de que decorrer a entrada da mercadoria, sendo o imposto a pagar resultante da aplicao, sobre a base de clculo, do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a interestadual;
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VII - no caso do inciso VII, do artigo 3, o valor da prestao do servio, sendo o imposto a pagar resultante da aplicao, sobre a base de clculo, do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a interestadual; VIII - no caso do inciso VIII, do artigo 3, o valor da operao, acrescido do valor dos impostos sobre importao e produtos industrializados e de todas as despesas cobradas do adquirente; IX - no caso dos incisos IX e X, do artigo 3, o preo do servio; X - no caso dos incisos XI e XII, do artigo 3, o valor da prestao do servio, acrescido, se for o caso, de todos os encargos relacionados com a sua utilizao; XI - no caso do inciso XV, do artigo 3, o valor da operao de que decorrer a entrada; XII - no caso dos 2 e 3, do artigo 3, o valor do custo de aquisio mais recente acrescido de 50% (cinqenta por cento). 1 No fornecimento de mquina, aparelho, equipamento, conjunto industrial ou outras mercadorias, como tapete, cortina, papel de parede, vidro, lambris e outros, cuja alienao esteja vinculada respectiva montagem, instalao, colocao ou operao similar, a base de clculo do imposto compreende, tambm, o valor da montagem, instalao, colocao ou operao similar, salvo disposio expressa em contrrio. 2 Sendo desconhecido o valor dos impostos federais mencionados no inciso V, o imposto correspondente a essas parcelas ser recolhido na forma e no prazo definidos pela Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral. 3 Na alienao de bem objeto de arrendamento mercantil, o imposto ser calculado com base no valor residual do bem. 4 Na hiptese do pargrafo anterior, o arrendante poder se creditar da parcela do imposto destacado no documento fiscal referente entrada do bem em seu estabelecimento, correspondente proporo entre o valor residual e o valor total do bem. Art. 5 Integra a base do clculo do imposto, inclusive na hiptese do inciso V, do artigo 4: I - o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle; I - o valor correspondente a: 1. seguro, juro e qualquer importncia paga, recebida ou debitada, bem como descontos concedidos sob condio; 2. frete, quando o transporte for efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem, e seja cobrado em separado. 1 Na venda a crdito e na realizada por sistema de carto de crdito prprio, efetuada por estabelecimento varejista a consumidor final, sem intervenincia de instituio financeira:
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1. no se incluem na base de clculo os valores correspondentes aos encargos financeiros acrescidos ao preo vista; 2. o acrscimo financeiro a ser excludo no poder exceder ao valor resultante da aplicao da Taxa Referencial - TR, ou ndice oficial que venha a substitu-la, fixada para o ms da operao, sobre o valor financiado, assim entendido o valor da venda deduzido o da entrada; 3. o montante mximo de encargos a serem excludos ser determinado em funo do prazo mdio de pagamento, obtido em quantidade de meses igual ou superior a 1 (um), em intervalos de 0,5 (cinco dcimos); 4. o prazo mdio de pagamento calculado da seguinte forma: a) multiplica-se o valor de cada prestao pelo nmero de dias decorridos entre a data da venda e a data de vencimento da respectiva prestao; b) somam-se os produtos encontrados na alnea "a"; c) divide-se o total encontrado na alnea "b" pelo somatrio dos valores de cada prestao; d) o quociente encontrado na alnea "c" dividido por 30 e arredondado para o limite superior ou inferior mais prximo, quando a parte no inteira diferir de 0,5 (cinco dcimos); 5. a parcela mxima a ser deduzida da base de clculo do ICMS o resultado da aplicao de percentual correspondente ao prazo mdio, constante de tabela a ser publicada mensalmente pelo rgo competente da Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral, com base na TR ou ndice que venha a substitu-la; 6. a base de clculo, aps a deduo dos encargos financeiros, no poder ser inferior ao: a) preo mximo ou nico da mercadoria fixado pelo fabricante ou por autoridade competente; b) preo vista da mercadoria na operao mais recente, na hiptese de no existir o preo referido na alnea "a"; c) valor de aquisio mais recente, acrescido de percentual de margem de valor agregado de 20% (vinte por cento), caso no se apliquem as alneas "a" e "b". 2 Quando o frete for cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo titular do estabelecimento remetente da mercadoria ou por empresa interdependente, na hiptese em que exceda o nvel normal do preo em vigor, no mercado local, para servio semelhante, constante de tabela elaborada pelo rgo competente, o valor excedente havido como parte do preo da mercadoria. 3 Consideram-se interdependentes duas empresas quando: 1. uma delas, por si, seus scios ou acionistas e respectivos cnjuges e filhos menores, for titular de mais de 50% (cinqenta por cento) do capital da outra; 2. uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor ou scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao;
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3. uma tiver vendido ou consignado outra, no ano anterior, mais de 20% (vinte por cento), no caso de distribuio com exclusividade em determinada rea do territrio nacional, e mais de 50% (cinqenta por cento), nos demais casos, do volume das vendas dos produtos tributados de sua fabricao, importao ou arrematao; 4. uma delas, por qualquer forma ou ttulo, for a nica adquirente de um ou de mais de um dos produtos industrializados, importados ou arrematados pela outra, ainda quando a exclusividade se refira apenas padronagem, marca ou tipo do produto; 5. uma vender outra, mediante contrato de participao ou ajuste semelhante, produto tributado que tenha fabricado, importado ou arrematado. Art. 6 No integra a base de clculo do ICMS o montante do imposto federal sobre produtos industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou comercializao, configure fato gerador de ambos os impostos. Pargrafo nico - Excetuada a hiptese prevista neste artigo, o valor do IPI integra a base de clculo do ICMS. Art. 7 Na falta de valor a que se refere o inciso I, do artigo 4, ressalvado o disposto nos artigos 8 e 9, a base de clculo : I - o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operao, ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia; II - o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial; III - o preo FOB estabelecimento comercial vista, nas vendas a outros comerciantes ou industriais, caso o remetente seja comerciante. 1 Para a aplicao dos incisos II e III, adotar-se-, sucessivamente: 1. o preo efetivamente cobrado pelo remetente na operao mais recente; 2. o preo corrente da mercadoria ou de seu similar no mercado atacadista do local da operao ou, na falta deste, no mercado atacadista regional, caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria.
Estas regras no aplicveis, Produtor, 2 Na hiptese do incisomercadoria, ou de sua III, caso o estabelecimentoEstas regras so aplicveis, remetente so efetue venda a outros comerciantes sucessivamente, na falta do extrator ou similar, no mercado sucessivamente, na falta do ou industriais ou, em qualquer caso,local da haja mercadoria similar, a base de clculo ser equivalente a gerador, atacadista do no valor da mercadoria, valor da mercadoria, inclusive por cento) doou, na sua de operao, preo de venda correnteconforme art. observado o disposto no pargrafo conforme art. 7.. 75% (setenta e cinco no varejo, 7 energia falta, no mercado anterior. atacadista regional.
O preo corrente da 3 Caso o estabelecimento remetente no tenha efetuado sua venda da mercadoria de que trata este ainda mercadoria, ou de O preo FOB artigo, aplica-se a regra contida no artigo 8. similar, no mercado estabelecimento Industrial industrial vista, na operao mais recente. atacadista do local da operao, ou, na sua falta, no mercado atacadista regional. O preo corrente da
Comerciante
O preo FOB estabelecimento comercial vista, nas vendas a outros comerciantes ou industriais, na operao mais recente.
O preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operao, ou, na sua falta, no mercado atacadista regional.
Em ltimo caso, 75% (setenta e cinco por cento) do preo de venda corrente no varejo.
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Art. 8 Para efeito de fixao da base de clculo, na sada de mercadoria para estabelecimento do mesmo titular, deve ser observado o seguinte: I - destinatrio localizado em outra unidade da Federao: 1. o preo de aquisio mais recente, quando o remetente for estabelecimento comercial; 2. o valor de custo da mercadoria produzida, assim entendido a soma da matria-prima, material secundrio, mo-de-obra e acondicionamento, quando o remetente for estabelecimento industrial; II - destinatrio localizado no Estado: o preo mdio praticado nas vendas a outros contribuintes. 1 Para os efeitos do inciso II, no clculo do preo a ser atribudo mercadoria destinada a estabelecimento do mesmo titular ou de empresa interdependente, quando a sada subseqente for beneficiada por no incidncia, iseno ou reduo da base de clculo, ser observada uma das seguintes situaes: 1. preo praticado pela empresa com comprador no considerado interdependente; ou 2. na falta do preo a que se refere o item anterior: a) preo praticado entre outras empresas, no consideradas interdependentes, com mercadorias idnticas ou similares; ou b) a mdia aritmtica dos preos de revenda dos bens ou direitos, diminudos dos descontos incondicionais concedidos, dos impostos e contribuies incidentes sobre as vendas, das comisses e corretagens pagas e da margem de lucro de 20% (vinte por cento), calculada sobre o custo apurado; ou c) o custo mdio de produo dos bens e servios acrescido dos impostos, dos valores correspondentes a frete e carreto, seguro e outros encargos transferveis ao destinatrio, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, de percentual de 20% (vinte por cento). 2 Aplica-se o disposto no pargrafo anterior quando a atividade do adquirente no for sujeita ao ICMS. 3 Para efeito do 1, aplica-se o disposto no 3, do artigo 5.
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4 Admitir-se-o margens de lucro diversas das estabelecidas no item 2, do 1, desde que o contribuinte as comprove com base em publicaes tcnicas, pesquisas e estudos fundamentados ou relatrios elaborados por rgos oficiais. 5 As publicaes tcnicas, relatrios, pesquisas e estudos fundamentados a que se refere o pargrafo anterior podero ser desqualificados mediante ato do Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral, quando considerados inidneos ou inconsistentes. 6 Para os efeitos do inciso II, do caput, quando a sada subseqente for tributada e o estabelecimento remetente no realizar venda a outros contribuintes, adotar-se- a base de clculo prevista nos itens 1 e 2, do inciso I, do caput, conforme o caso. Art. 9 Na operao de circulao de mercadoria ou na prestao de servio entre estabelecimentos de contribuintes diferentes, caso haja reajuste do valor depois da remessa ou da prestao, a diferena fica sujeita ao imposto no estabelecimento do remetente ou do prestador. Pargrafo nico - Para os fins previstos neste artigo, ser observado o seguinte: 1. no caso de reajuste realizado em virtude de prvio contrato escrito, de que decorra acrscimo do valor da operao: a) a diferena de imposto calculada pela aplicao da alquota vigente na data da efetiva sada da mercadoria sobre o preo reajustado, deduzindo-se o valor pago anteriormente; b) o dbito do imposto, calculado nos termos da alnea anterior, ser lanado no perodo de apurao em que ocorrer o reajuste; 2. no se tratando de reajuste decorrente de prvio contrato escrito, a diferena do imposto ser considerada devida desde a data da sada efetiva da mercadoria e, se j vencido o prazo de pagamento correspondente, recolhida com os acrscimos legais cabveis; 3. no caso de reajuste de que decorra diminuio do valor da operao, observar-se-o, para efetivao do estorno prprio, os critrios previstos nos itens 1 e 2, no que couber. Art. 10. Na prestao sem preo determinado, a base de clculo do imposto o valor corrente do servio. Art. 11. O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto de importao, sem qualquer acrscimo ou devoluo posterior se houver variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo. Pargrafo nico - Na hiptese da mercadoria proveniente do exterior estar desonerada do imposto de importao, a converso em moeda nacional se far com base na taxa de cmbio vigente na data do desembarao aduaneiro. Art. 12. Quando o preo declarado pelo contribuinte for inferior ao de mercado, o Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral pode determinar, em ato normativo, que a base de clculo do imposto seja o preo corrente da mercadoria ou, na sua falta, o preo de produo ou de aquisio mais recente, acrescido de percentual de margem de valor agregado.
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1 Havendo discordncia em relao ao valor fixado, cabe ao contribuinte comprovar a exatido do valor por ele declarado, que prevalecer como base de clculo. 2 Na operao interestadual, a aplicao do disposto neste artigo depende de celebrao de acordo com o Estado envolvido na operao, para estabelecer os critrios e a fixao da base de clculo. Art. 13. Em operao realizada com mercadoria trazida por contribuinte de outro Estado sem destinatrio certo neste Estado, o imposto deve ser recolhido antecipadamente, tomando-se como base de clculo: I - o referido preo, quando se tratar de mercadoria com preo final de venda no varejo fixado pelo remetente ou por rgo federal competente; II - o valor constante do documento fiscal de remessa (inclusive o imposto sobre produtos industrializados, se incidente na operao), acrescido de 50% (cinqenta por cento), nos demais casos. Pargrafo nico - Nas hipteses deste artigo, admitida a compensao do imposto pago no Estado de origem, respeitado o limite resultante da aplicao da alquota interestadual sobre a base de clculo relativa remessa.
QUADRO RESUMO DA BASE DE CLCULO
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INCIDNCIA Art. 3
Na sada de mercadoria, a qualquer ttulo, do estabelecimento do contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; Na transmisso de propriedade de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado, no Estado do transmitente; Na transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente;
BASE DE CLCULO - Arts. 4 a 13 O valor da operao de que decorrer a sada da mercadoria; OBS 1. No fornecimento de mquina, aparelho, equipamento, conjunto industrial ou outras mercadorias, como tapete, cortina, papel de parede, vidro, lambris e outros, cuja alienao esteja vinculada respectiva montagem, instalao, colocao ou operao similar, a base de clculo do imposto compreende, tambm, o valor da montagem, instalao, colocao ou operao similar, salvo disposio expressa em contrrio. 2. Na alienao de bem objeto de arrendamento mercantil, o imposto ser calculado com base no valor residual do bem. 3. Na hiptese anterior, o arrendante poder se creditar da parcela do imposto destacado no documento fiscal referente entrada do bem em seu estabelecimento, correspondente proporo entre o valor residual e o valor total do bem.
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Na sada de estabelecimento industrializador, em retorno ao do encomendante, ou para outro por ordem deste, de mercadoria submetida a processo de industrializao que no implique prestao de servio compreendido na competncia tributria municipal, ainda que a industrializao no envolva aplicao ou fornecimento de qualquer insumo; No fornecimento de alimentao, bebida ou outra mercadoria por qualquer estabelecimento; No fornecimento de mercadoria com prestao de servio no compreendido na competncia tributria dos municpios; No fornecimento de mercadoria com prestao de servio compreendido na competncia tributria dos municpios, e com indicao expressa de incidncia do imposto de competncia estadual, como definido em lei complementar aplicvel;
O valor acrescido relativo industrializao, abrangendo mo-de-obra, insumos aplicados e despesas cobradas do encomendante;
O valor total da operao, compreendendo fornecimento da mercadoria e a prestao do servio; O valor total da operao;
O preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada;
No desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importados do exterior;
A soma das seguintes parcelas: a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao, observado, quanto converso em moeda nacional, o disposto no artigo 11; b) imposto de importao; c) imposto sobre produtos industrializados; d) imposto sobre operaes de cmbio; e e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras, assim entendidos os valores pagos ou devidos repartio alfandegria at o momento do desembarao da mercadoria, tais como taxas e os decorrentes de diferenas de peso, erro na classificao fiscal ou multa por infrao; OBS Sendo desconhecido o valor dos impostos federais, o imposto correspondente a essas parcelas ser recolhido na forma e no prazo estabelecidos pelo Poder Executivo.
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INCIDNCIA Art. 3 7 Na entrada no estabelecimento do contribuinte de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao, destinada a consumo ou a ativo fixo; Na utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade da Federao e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto; Na aquisio, em licitao promovida pelo Poder Pblico, de mercadoria ou bem importados do exterior apreendidos ou abandonados; No incio de execuo do servio de transporte interestadual e intermunicipal de qualquer natureza ou no ato final de transporte iniciado no exterior; Na prestao onerosa de servios de comunicao, feita por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza ou no recebimento, pelo destinatrio de servio prestado no exterior; Na entrada em territrio do Estado de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrente de operaes interestaduais. No caso de mercadoria constante do estoque final, na data do encerramento da atividade ou no caso de sada do estabelecimento de mercadoria que nele tenha entrado desacompanhada de documento fiscal ou acompanhada de documento fiscal inidneo ou, ainda, cuja entrada no tenha sido regularmente escriturada.
BASE DE CLCULO - Arts. 4 a 13 O valor da operao de que decorrer a entrada da mercadoria, sendo o imposto a pagar resultante da aplicao, sobre a base de clculo, do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a interestadual; O valor da prestao do servio, sendo o imposto a pagar resultante da aplicao, sobre a base de clculo, do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a interestadual; O valor da operao, acrescido do valor dos impostos sobre importao e produtos industrializados e de todas as despesas cobradas do adquirente; O preo do servio, considerando-se a reduo de 90% (noventa por cento) se incidente o imposto sobre as prestaes de servios de transporte rodovirio intermunicipal de passageiros executados mediante concesso, permisso e autorizao do Estado do Rio de Janeiro, inclusive os de turismo
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O valor da prestao do servio, acrescido, se for o caso, de todos os encargos relacionados com a sua utilizao;
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O valor da operao de que decorrer a entrada;
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O valor do custo de aquisio mais recente acrescido de 50% (cinqenta por cento).
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Na extrao do petrleo, quando a mercadoria passar pelos Pontos de Medio da Produo.
O preo de referncia do petrleo. OBS O preo de referncia a ser aplicado a cada perodo de apurao ao petrleo produzido em cada campo durante o referido perodo, em reais por metro cbico, na condio padro de medio, ser igual mdia ponderada dos seus preos de venda praticados pelo concessionrio, em condies normais de mercado, ou ao seu preo mnimo estabelecido pela ANP, aplicandose o que for maior.
Podemos dizer que a base de clculo do ICMS TUDO que for cobrado, com as observaes previstas nos arts. 5 a 13.
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TTULO III DA ALQUOTA

Art. 14. A alquota do imposto : Este artigo 14 do RICMS-RJ no incorporou modificaes introduzidas na Lei 2657/96. Desta forma, temos que estudar as alquotas com base no art. 14 da referida Lei. Lei 2657/96 Art. 14. - A alquota do imposto : I - em operao ou prestao interna: 18% (dezoito por cento); II - em operao ou prestao interestadual que destine bem ou servio a consumidor final no contribuinte: 18% (dezoito por cento); III - em operao ou prestao interestadual quando o destinatrio for contribuinte do imposto localizado: a) nas regies Norte, Nordeste, Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo: 7% (sete por cento); b) nas demais regies: 12% (doze por cento); IV - em operao de importao, na prestao de servio que se inicie no exterior ou quando o servio seja prestado no exterior: 15% (quinze por cento); a) Quando a operao de importao for realizada atravs do Aeroporto Internacional Tom Jobim e de outros aeroportos internacionais do Estado do Rio de Janeiro a alquota ser de 13% (treze por cento) V - no caso dos incisos VI e VII do artigo 3, a diferena entre a alquota interna deste Estado e a interestadual; VI - em operao com energia eltrica: a) 18% (dezoito por cento) at o consumo de 300 quilowatts/hora mensais; b) 25% (vinte e cinco por cento) quando acima do consumo estabelecido na alnea "a"; c) 6% (seis por cento) quando utilizada no transporte pblico eletrificado de passageiros. VII - em operao interna, interestadual destinada a consumidor final no contribuinte, e de importao, com os produtos abaixo especificados: 37% (trinta e sete por cento): a) - arma e munio, suas partes e acessrios; b) - perfume e cosmtico; c) - bebida alcolica, exceto cerveja, chope e aguardente de cana e de melao; d) - peleteria e suas obras e peleteria artificial; 37% (trinta e sete por cento) e) - embarcaes de esporte e de recreio; 37% (trinta e sete por cento); VIII - na prestao de servios de comunicao: a) 37% - at 31-12-1998; b) 36% - de 1-01-1999 a 31-03-1999; c) 35% - de 1-04-1999 a 30-06-1999; d) 33% - de 1-07-1999 a 30-09-1999; e) 31% - de 1-10-1999 a 31-12-1999; f) 28% - de 1-01-2000 a 31-03-2000; g) 25% - a partir de 1-04-2000. IX - em operaes com produtos de informtica e automao, que estejam beneficiados com reduo do Imposto sobre Produtos Industrializados e sejam fabricados por estabelecimento industrial que atenda ao disposto no artigo 4 da Lei Federal n 8.248/91: 7% (sete por cento), estornando-se o crdito superior a 7% (sete por cento), obtido na operao anterior, seja operao interna ou interestadual. X - em operaes com arroz, feijo, po e sal: 12% (doze por cento);
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XI - em operaes com gado, ave e coelho, bem como os produtos comestveis resultantes de sua matana, em estado natural, resfriado ou congelado: 12% (doze por cento); XII - no fornecimento de alimentao, includos os servios prestados, promovido por restaurantes, lanchonete, bar, caf e similares: 12% (doze por cento); XIII - em operaes com leo diesel: a) - 12% (doze por cento); b) - 6% (seis por cento) quando consumido no transporte de passageiros por nibus, bem como no transporte de passageiros do sistema hidrovirio (aquavirio) regularmente concedido e/ou permitido pelo Poder Constituido. XIV - no fornecimento de energia eltrica para cooperativas de eletrificao rural e sua distribuio para produtor rural, assim entendido aquele que mantenha explorao agrcola ou pastoril e esteja inscrito no Cadastro Geral de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro - CADERJ: 12% (doze por cento); XV - Em operaes com mquinas, aparelhos, equipamentos e veculos, destinados implantao, ampliao e modernizao de unidades industriais ou agro-industriais, e visem incorporao de novas tecnologias, desconcentrao industrial, defesa do meio ambiente, segurana e sade do trabalhador e reduo das disparidades regionais: 12% (doze por cento). XVI - material ou equipamento especializado para pessoas portadoras de deficincia fsica e medicamentos para os doentes renais crnicos e transplantados: 7% (sete por cento), estornando-se o crdito superior a 7% (sete por cento), obtido na operao anterior, seja operao interna ou interestadual. XVII - Revogado XVIII - Revogado XIX - em operao com cigarro, charuto, cigarrilha, fumo e artigo correlato: 35% (trinta e cinco por cento); XX - em operao com gasolina, lcool, carburante e querosene da aviao: 30% (trinta por cento) XXI - na operao de extrao de petrleo: 18% (dezoito por cento) XXII - em operao com cerveja e chope: 17% (dezessete por cento); XXIII - em operao com refrigerante: 16% (dezesseis por cento). XXIV - VETADO. XXV - em operao com GNV, quando for para combustvel de veculo de empresa concessionria ou permissionria de transporte coletivo de passageiros por nibus ou por veculo hidrovirio (aquavirio): 6% (seis por cento). 1 - A adoo da alquota prevista no inciso XV deste artigo fica subordinada prvia aprovao da Secretaria de Estado de Fazenda, segundo regulamentao especfica. 2 - O disposto no inciso XV, combinado com o 1, tambm se aplica nas operaes efetuadas pelos estabelecimentos situados nos municpios de: Itagua, Mangaratiba, Mesquita, Seropdica, Paracambi, Japeri, Pira, Queimados, Engenheiro Paulo de Frontim, Mendes, Vassouras, Nova Iguau, no Distrito de Conrado, em Miguel Pereira e atuais regies administrativas de Campo Grande e Santa Cruz, no municpio do Rio de Janeiro que, de qualquer forma, utilizem ou sejam geradas em funo da utilizao dos servios do Porto de Sepetiba. 3 - Na hiptese do inciso II, caso a mercadoria seja tributada em operao interna pela aplicao de alquota inferior a 18%, adotar-se- a alquota efetivamente praticada nessa operao. 4 - Nas operaes internas com querosene de aviao (QAV), previstas no inciso XX, a alquota do ICMS de 15% (quinze por cento). 5 - Fica o Poder Executivo autorizado a implantar mecanismo tributrio para promover a revitalizao do Aeroporto Internacional do Rio de Janeiro /Galeo - Antnio Carlos Jobim, atravs de reduo temporria da alquota prevista no 4, em at 80 % (oitenta por cento).
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OBS
O Estado do Rio de Janeiro criou o Fundo de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais, nos termos da Lei 4.056/02 Lei 4.056/02 Art. 1 Em cumprimento ao disposto no artigo 82 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias da Constituio Federal, fica o Poder Executivo autorizado a instituir, no e para o exerccio de 2003, para vigorar at o ano de 2010, no mbito do Executivo Estadual, o Fundo de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais com o objetivo de viabilizar a todos os fluminenses acesso a nveis dignos de subsistncia visando a melhoria de qualidade de vida. O prazo previsto no caput deste artigo foi prorrogado at 2014 pelo artigo 1 da Lei Complementar n 139 de 23.12.2010. Pargrafo nico - No esto abrangidas pelas disposies desta Lei, alm das previstas no seu art. 2, as atividades de: I - comrcio varejista de carter eventual ou provisrio em pocas festivas; II - fornecimento de alimentao; III - refino de sal para alimentao; IV - as demais relacionadas no Livro V do Regulamento do ICMS. Art. 2 Compem o Fundo de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais: I - o produto da arrecadao adicional de um ponto percentual correspondente a um adicional geral da alquota atualmente vigente do Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, ou do imposto que vier a substitu-lo, com exceo: a) - dos gneros que compem a Cesta Bsica, assim definidos aqueles estabelecidos em estudo da Fundao Getlio Vargas; b) - dos Medicamentos Excepcionais previstos na Portaria n 1.318, de 23.07.2002, do Ministrio da Sade, e suas atualizaes; c) - do Material Escolar; d) - do Gs Liquefeito de Petrleo (gs de cozinha); e) - do fornecimento de energia eltrica residencial at 300 quilowatts/horas mensais; f) - consumo residencial de gua at 30 m; g) - consumo residencial de telefonia fixa at o valor de uma vez e meia a tarifa bsica; h) na gerao de energia elica, solar, biomassa, bem como para a energia gerada a partir do lixo, pela coleta do gs metano,e pela incinerao, nos termos e condies estabelecidos pelo Poder Executivo; i) VETADO. II - relativamente aos servios previstos na alnea "b" do inciso VI do art. 14 da Lei n 2.657, de 26.12.1996, com a redao que lhe emprestou a Lei n 2.880, de 29.12.1997 ( fornecimento de energia eltrica acima de 300 quilowatts/hora mensais) e no inciso VIII do art. 14 da citada Lei n 2.657/96 (prestao de servios de comunicao), com a alterao dada pela Lei n 3082, de 20.10.1998, compor o Fundo, em substituio ao disposto no inciso I, o produto da arrecadao adicional de dois pontos percentuais da alquota atualmente vigente do Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao- ICMS, acrescidos de: e) 3 pontos percentuais, no exerccio de 2011; f) 2 pontos percentuais, nos exerccios de 2012 e 2013; e g)1 ponto percentual, no exerccio de 2014. III - doaes, de qualquer natureza, de pessoas fsicas ou jurdicas do Pas ou do exterior; IV - outros recursos compatveis com a legislao, especialmente com a Emenda Constitucional Nacional n 31, de 14 de dezembro de 2000. 1 Aos recursos integrantes do Fundo de que trata esta Lei no se aplica o disposto no inciso IV do artigo 167 e no artigo 159 da Constituio Federal, conjugado com o inciso IV do art. 211 e o inciso IV do art. 202, ambos da Constituio Estadual, bem como qualquer desvinculao de recursos oramentrios no que couber (art. 80, pargrafo 1 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias de 5 de outubro de 1988, introduzido pela Emenda Constitucional Nacional n 31, de 14 de dezembro de 2000).
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2 O adicional de que trata o inciso I deste artigo no incidir sobre atividades inerentes microempresa e empresa de pequeno porte e cooperativas de pequeno porte. 3 Fica assegurado aos Municpios a percepo de benefcios sociais, decorrentes da aplicao dos recursos oriundos do Fundo de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais. Art. 3 Os recursos do Fundo Estadual de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais, devero ser aplicados prioritariamente nas seguintes aes: I - complementao financeira de famlias cuja renda mensal seja inferior a um salrio mnimo; II - atendimento atravs do programa Bolsa Escola para famlias que tenham filhos em idade escolar matriculados na rede pblica de ensino, ou que sejam bolsistas da rede particular; III - atendimento a idosos em situao de abandono ou comprovadamente necessitados; IV - aes de sade preventiva; V - auxlio para a construo de habitaes populares e saneamento; VI - apoio em situaes de emergncia e calamidade pblica. VII - poltica de planejamento familiar com programa de educao sexual. VIII - urbanizao de morros e favelas. IX - Fundo Estadual de Habitao de Interesse Social, criado pela Lei n. 4.962/2006. 1. Os recursos provenientes deste Fundo sero aplicados nas reas de nutrio, habitao, educao, sade, atividade fsica para idosos e pessoas portadoras de deficincia, reforo da renda familiar, saneamento e outros programas de relevante interesse social, incluindo aes suplementares nas referidas reas, e, desde que sua implementao venha a suprir ou compensar deficincias, podero contemplar gastos com pessoal e outras despesas correntes das funes Educao, Sade e Assistncia Social. 2 Ficam vedados o remanejamento, a transposio ou a transferncia de recursos deste fundo para finalidade diversa da proposta, ainda que previstra na Lei Oramentria anual. 3. O Governo do Estado do Rio de Janeiro dever destinar, no mnimo, 10% (dez por cento) dos recursos do Fundo de que trata a presente Lei Complementar para serem aplicados no Fundo Estadual de Habitao de Interesse Social, devendo 7,5% (sete e meio por cento) deste percentual ser aplicado no exerccio de 2009 e atingindo-se sua totalidade no exerccio de 2010. 4. Os gastos com pessoal nas aes que utilizem recursos do Fundo ficam limitadas a 20% (vinte por cento) do total constante no oramento anual. 5. Os recursos provenientes deste Fundo na rea de habitao obedecero o que prescreve a Lei n. 5.149, de 10/11/07, que introduz o 3. ao artigo 3. da Lei n. 4.056/2002. 6 O Governo do Estado do Rio de Janeiro dever destinar um percentual mnimo dos recursos do Fundo de que trata esta Lei para a prestao de servio de comunicao referente ao acesso internet por conectividade em banda larga e os servios de TV por assinatura destinados para a populao de baixa renda e aes para preveno e recuperao de dependentes qumicos. Art. 4 Haver um Conselho Gestor, que alm dos membros representantes do Estado de livre escolha do Governador, tambm ser integrado por entidades que contm com a participao da sociedade civil e que ser presidido pelo Governador do Estado ou por Secretrio de Estado por ele designado. Art. 5 Os aumentos de alquotas do ICMS que passam a ser devidos na conformidade desta Lei, e que venham a ser devidos por empresas que sejam beneficirias de quaisquer tipos de benefcios fiscais, a quaisquer ttulos, concedidos por legislao anterior, inclusive, financiamentos do Fundo de Desenvolvimento Econmico e Social FUNDES, institudo pelo artigo 6 do Decreto Lei n 08, de 15 de maro de 1975, no sero levados em conta no clculo do montante do referido benefcio que continuar, no tocante a benefcio, a disciplinar-se pela legislao anterior presente Lei. Art. 6 Os percentuais definidos no inciso I do art. 2 so mximos, podendo a sua utilizao ser no todo ou em parte a critrio do Poder Executivo, inclusive por produto ou segmento. Art. 7 Fica o Poder Executivo autorizado a prover suplementao com os recursos decorrentes de excesso de arrecadao que se venha a dar em decorrncia da aplicao da presente Lei. Art. 8 Decreto do Poder Executivo, dispor sobre a matria de que trata esta Lei autorizativa. Art. 9 Esta Lei entrar em vigor na data de sua publicao.
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QUADRO RESUMO DAS ALQUOTAS

ALQUOTA APLICAO
No consumo de energia eltrica quando utilizada no transporte pblico eletrificado de
6%
7%
12%
13%
passageiros; Em operaes com leo diesel, quando consumido no transporte de passageiros por nibus, bem como no transporte de passageiros do sistema hidrovirio (aquavirio) regularmente concedido e/ou permitido pelo Poder Constituido; Em operao com GNV, quando for para combustvel de veculo de empresa concessionria ou permissionria de transporte coletivo de passageiros por nibus ou por veculo hidrovirio (aquavirio); Em operao ou prestao interestadual quando o destinatrio for contribuinte do imposto localizado nas regies Norte, Nordeste, Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo; Em operaes com produtos de informtica e automao, que estejam beneficiadas com reduo do Imposto sobre Produtos Industrializados e sejam fabricados por estabelecimento industrial que atenda ao disposto no artigo 4, da Lei Federal n 8.248/91 (Empresas de desenvolvimento ou produo de bens e servios de informtica e automao que investem em atividades de pesquisa e desenvolvimento em tecnologia da informao), estornando-se o crdito superior a 7% (sete por cento), obtido na operao anterior, seja operao interna ou interestadual; Em operao com material ou equipamento especializado para pessoas portadoras de deficincia fsica e medicamentos para os doentes renais crnicos e transplantados, estornando-se o crdito superior a 7% (sete por cento), obtido na operao anterior, seja operao interna ou interestadual; Em operao ou prestao interestadual quando o destinatrio for contribuinte do imposto localizado nas regies Sul, Sudeste, menos no Esprito Santo; Em operao com arroz, feijo, po e sal; Em operao com gado, ave e coelho, bem como os produtos comestveis resultantes de sua matana, em estado natural, resfriado ou congelado; No fornecimento de alimentao, includos os servios prestados, promovido por restaurante, lanchonete, bar, caf e similares; Em operao com leo diesel, salvo se consumido no transporte de passageiros por nibus, bem como no transporte de passageiros do sistema hidrovirio (aquavirio) regularmente concedido e/ou permitido pelo Poder Constituido, cuja alquota de 6%; No fornecimento de energia eltrica para cooperativas de eletrificao rural e sua distribuio para produtor rural, assim entendido aquele que mantenha explorao agrcola ou pastoril e esteja inscrito no Cadastro Geral de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro CADERJ; Em operao com mquina, aparelho, equipamento e veculo, destinado implantao, ampliao e modernizao ou relocalizao de unidades industriais ou agro-industriais, e visem incorporao de novas tecnologias, desconcentrao industrial, defesa do meio ambiente, segurana e sade do trabalhador e reduo das disparidades regionais, ficando subordinada prvia aprovao da Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral, segundo regulamentao especfica. Em operaes efetuadas pelos estabelecimentos situados nos Municpios de Itagua, Mangaratiba, Seropdica, Paracambi, Japeri, Pira, Queimados, Engenheiro Paulo de Frontin, Mendes, Vassouras, Nova Iguau, no Distrito de Conrado, em Miguel Pereira e atuais regies administrativas de Campo Grande e Santa Cruz, no Municpio do Rio de Janeiro que, de qualquer forma, utilizem ou sejam geradas em funo da utilizao dos servios do Porto de Sepetiba, ficando subordinada prvia aprovao da Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral, segundo regulamentao especfica. Quando a operao de importao for realizada atravs do Aeroporto Internacional Tom Jobim e de outros aeroportos internacionais do Estado do Rio de Janeiro;
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ALQUOTA
APLICAO
Em operao de importao, na prestao de servio que se inicie no exterior ou quando o
15% 16% 17% 18%
servio seja prestado no exterior; Nas operaes internas com querosene de aviao (QAV), ficando o Poder Executivo autorizado a implantar mecanismo tributrio para promover a revitalizao do Aeroporto Internacional do Rio de Janeiro /Galeo - Antnio Carlos Jobim, atravs de reduo temporria desta alquota em at 80 % (oitenta por cento); em operao com refrigerante;
Em operao com aguardente, cerveja e chope;

Em operao ou prestao interna como regra geral; Em operao ou prestao interestadual que destine bem ou servio a consumidor final no contribuinte; Vide OBS 4 Nas operaes com energia eltrica at o consumo de 300 quilowatts/hora mensais; VIDE OBS 1 Na operao de extrao de petrleo; Nas operaes com energia eltrica quando acima do consumo de 300 quilowatts/hora mensais, uniformemente aplicada sobre todo o consumo verificado, de acordo com o RICMS-RJ; Na prestao de servio de comunicao; Em operao com gasolina, lcool carburante e querosene de aviao, exceo das operaes internas com querosene de aviao, cuja alquota de 15%; Em operao com cigarro, charuto, cigarrilha, fumo e artigo correlato; Nota - As operaes com as mercadorias de que trata esse inciso tm sua base de clculo reduzida de forma que a carga tributria incidente seja equivalente 25% (vinte e cinco por cento). Em operao interna, interestadual destinada a consumidor final no contribuinte, e de importao, com os produtos abaixo especificados: 1. arma e munio, suas partes e acessrios; 2. perfume e cosmtico; 3. bebida alcolica, exceto cerveja, chope e aguardente de cana e de melao; 4. peleteria e suas obras e peleteria artificial; 5. embarcaes de esporte e de recreio; Nota - As operaes com perfume e cosmtico, bebida alcolica, exceto cerveja, chope e aguardente de cana e de melao, e embarcao de esporte e de recreio tm sua base de clculo reduzida de forma que a carga tributria incidente seja equivalente 25% (vinte e cinco por cento), conforme RICMS-RJ. VIDE OBS 2
25% 30% 35%
37%
A diferena entre a alquota interna deste Estado e a interestadual
Na entrada no estabelecimento do contribuinte de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao, destinada a consumo ou a ativo fixo e na utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade da Federao e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto;
OBS 1 O fornecimento para consumo residencial de energia eltrica isento do ICMS, nos seguintes casos: 1. at a faixa de consumo de 50 (cinqenta) quilowatts/hora mensais e 2. at a faixa de consumo de 200 (duzentos) quilowatts hora/mensais, quando gerada por fonte termoeltrica em sistema isolado. OBS 2 Considera-se, conforme o RICMS-RJ: 1. perfume: todo o produto classificado no cdigo 33.03.00.10 da NBM/SH; 2. cosmtico: os produtos classificados nos cdigos da NBM/SH, a seguir enumerados: a) maquilagem para os lbios: 33.04.10.00 (exceto batom e brilho para os lbios);
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b) maquilagem para os olhos: b1) 33.04.20.10 - sombra, delineador, lpis de sobrancelha e rmel; b2) 33.04.20.90 - outros; c) preparaes para manicuros e pedicuros: 33.04.30.00 - esmalte para unhas, ps para unhas, dissolvente de esmalte para unhas, outros; d) outros: 3304.99.10 - cremes de beleza e cremes nutritivos, inclusive gelia real, cremes e loes tnicas; e) preparados capilares: e1) 3305.20.00 - preparaes para ondulao ou alisamento, permanentes, dos cabelos; e2) 3305.30.00 - laqus para o cabelo; e3) 3305.90.00 - condicionador; tinturas e descolorantes para o cabelo, fixadores para os cabelos, exceto os laqus, outros; f) ps, includos os compactos: 33.04.91.00 - outros (ps). OBS 3 Considera-se operao interna: 1.- aquela em que remetente e destinatrio estejam situados neste Estado; 2.- o recebimento, pelo importador, de mercadoria proveniente do exterior. OBS 4 Na hiptese de operao ou prestao interestadual que destine bem ou servio a consumidor final no contribuinte, caso a mercadoria seja tributada em operao interna pela aplicao de alquota inferior a 18%, adotar-se- a alquota efetivamente praticada nessa operao.
TTULO IV DA SUJEIO PASSIVA

Contribuinte Contribuinte Arts. 15 a 17 e 21 Arts. 15 a 17 e 21 Habitualidade ou volume comercial, Habitualidade ou volume comercial, exceto no caso do art. 15, 2. exceto no caso do art. 15, 2.
Sujeito Sujeito passivo passivo Pessoal Pessoal Arts. 18, 19 e 21 Arts. 18, 19 e 21
Responsvel Responsvel
Solidrio Solidrio
Arts. 20 e 21 Arts. 20 21
Substituio Substituio
Arts. 21 e 22 Arts. 21 22
Olhar Livro II deste Regulamento
CAPTULO I DO CONTRIBUINTE Art. 15. Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operao de circulao de mercadoria ou prestao de servios descritas como fato gerador do imposto, observado o disposto no 2, deste artigo. 1 Incluem-se entre os contribuintes do imposto: 1. o comerciante, o industrial, o produtor e o extrator; 2. o industrializador, no retorno da mercadoria ao estabelecimento do encomendante; 3. o fornecedor de alimentao, bebida ou outra mercadoria em qualquer estabelecimento;
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4. o prestador de servio no compreendido na competncia tributria dos municpios e que envolva fornecimento de mercadoria; 5. o prestador de servio compreendido na competncia tributria dos municpios e que envolva fornecimento de mercadoria, com ressalva de incidncia do imposto de competncia estadual definida em lei complementar; 6. o importador ou qualquer pessoa, fsica ou jurdica, de direito pblico ou privado, que promova importao de mercadoria ou bem do exterior, qualquer que seja sua finalidade; 7. o destinatrio de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; 8. o arrematante ou qualquer pessoa, fsica ou jurdica, de direito pblico ou privado, que adquira em licitao mercadoria ou bem apreendidos ou abandonados; 9. o prestador de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao; 10. a cooperativa; 11. a instituio financeira e a seguradora; 12. a sociedade civil de fim econmico; 13. a sociedade civil de fim no econmico que explore estabelecimento de extrao de substncia mineral ou fssil, de produo agropecuria, industrial ou que comercialize mercadorias que para esse fim adquira ou produza; 14. o rgo da administrao pblica direta, a autarquia, a empresa pblica federal, estadual ou municipal e a fundao instituda e mantida pelo Poder Pblico que vendam, ainda que apenas a comprador de determinada categoria profissional ou funcional, mercadoria que, para esse fim, adquirirem ou produzirem; 15. a concessionria ou permissionria de servio pblico de transporte, de comunicao e de energia eltrica; 16. qualquer pessoa indicada nos itens anteriores que, na qualidade de consumidor final, adquira bem ou servio em operao ou prestao interestadual; 17. o adquirente de lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao. 2 As pessoas fsicas ou jurdicas indicadas nos itens 6, 7, 8 e 17 do pargrafo anterior so contribuintes do imposto independentemente da habitualidade com que pratiquem as operaes ou prestaes neles descritas. Art. 16. Considera-se contribuinte autnomo cada estabelecimento produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, industrial, comercial, importador ou prestador de servio de transporte e de comunicao do mesmo contribuinte, ainda que as atividades sejam integradas e desenvolvidas no mesmo local.
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Pargrafo nico - Equipara-se a estabelecimento autnomo o veculo utilizado no comrcio ambulante e na captura de pescado. Art. 17. Na hiptese de imvel rural situado em territrio de mais de um municpio, o contribuinte ser jurisdicionado no municpio em que estiver localizada a sua sede. CAPTULO II DO RESPONSVEL Art. 18. A responsabilidade pelo pagamento do imposto e acrscimos legais no pagos pelo contribuinte ou responsvel pode ser atribuda a terceiros, quando os atos ou omisses destes concorrerem para o no recolhimento do tributo. 1 Nos servios de transporte e comunicao, quando a prestao for efetuada por mais de uma empresa, a responsabilidade pelo pagamento do imposto pode ser atribuda, por convnio com outros Estados, quela que promover a cobrana integral do respectivo valor diretamente do usurio do servio. 2 A responsabilidade pelo pagamento do imposto devido nas operaes entre o associado e a cooperativa de produtores de que faa parte, situada neste Estado, fica transferida para a destinatria. 3 O disposto no pargrafo anterior aplicvel mercadoria remetida pelo estabelecimento de cooperativa de produtores para estabelecimento, situado neste Estado, da prpria cooperativa, de cooperativa central ou de federao de cooperativas de que a cooperativa remetente faa parte. 4 O imposto devido pelas sadas mencionadas nos 2 e 3 ser recolhido pela destinatria quando da sada subseqente, esteja esta sujeita ou no ao pagamento do imposto. 5 Na hiptese dos 2 e 3, quando a prestao de servio de transporte intermunicipal entre o produtor rural e a cooperativa for realizada por profissional autnomo, fica a destinatria responsvel pelo recolhimento do imposto incidente sobre a prestao. 6 Fica o Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral autorizado a submeter ao regime de diferimento operaes e prestaes, estabelecendo o momento em que deva ocorrer o lanamento e pagamento do imposto e atribuindo a responsabilidade, por substituio, a qualquer contribuinte vinculado ao momento final do diferimento. Art. 19. So responsveis pelo pagamento do imposto: I - o leiloeiro, em relao ao imposto devido sobre a sada de mercadoria decorrente de arrematao em leilo, quando o imposto no for pago pelo arrematante; II - o sndico, comissrio, inventariante ou liquidante, em relao ao imposto devido sobre a sada de mercadoria decorrente de sua alienao em falncia, concordata, inventrio ou dissoluo de sociedade, respectivamente; III - o armazm geral e o estabelecimento depositrio congnere: 1. na sada de mercadoria depositada por contribuinte de outro Estado;
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2. na transmisso de propriedade de mercadoria depositada por contribuinte de outro Estado; 3 - no recebimento para depsito ou na sada de mercadoria sem documentao fiscal ou com documentao fiscal inidnea; IV - o transportador, em relao mercadoria: 1. proveniente de outro Estado para entrega, em territrio deste Estado, a destinatrio no designado; 2. negociada em territrio deste Estado durante o transporte; 3. que aceitar para despacho ou transportar sem documentao fiscal, ou acompanhada de documento fiscal inidneo; 4. que entregar a destinatrio ou em local diverso do indicado na documentao fiscal. V - o estabelecimento industrial ou comercial que promover a sada de mercadoria sem documentao fiscal ou com documentao fiscal inidnea, em relao ao imposto devido pela operao subseqente com a mercadoria; VI - qualquer possuidor ou detentor de mercadoria desacompanhada de documento fiscal ou acompanhada de documento fiscal inidneo. VII - o terminal aquavirio, em relao mercadoria importada do exterior e desembarcada em seu estabelecimento. Art. 20. Respondem solidariamente pelo pagamento do imposto: I - o entreposto aduaneiro ou qualquer pessoa que promova: 1. a sada de mercadoria estrangeira com destino ao mercado interno, sem documentao fiscal correspondente ou com destino a estabelecimento de titular diverso daquele que a houver importado ou arrematado; 2. a reintroduo, no mercado interno, de mercadoria depositada para o fim especfico de exportao; II - o representante, mandatrio ou gestor de negcio, em relao operao realizada por seu intermdio; III - os demais estabelecimentos do mesmo titular. Pargrafo nico - A solidariedade referida neste artigo no comporta benefcio de ordem. Art. 21. irrelevante, para excluir a responsabilidade do cumprimento da obrigao ou a decorrente de sua inobservncia: I - a capacidade civil da pessoa natural; II - o fato de achar-se a pessoa natural sujeita a medida que importe na limitao do exerccio de atividade civil, comercial ou profissional, ou da administrao direta de seu bem ou negcio;
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III - a irregularidade formal na constituio de pessoa jurdica de direito privado ou de firma individual, bastando que configure uma unidade econmica ou profissional; IV - a inexistncia de estabelecimento fixo e a sua clandestinidade, ou precariedade de suas instalaes. CAPTULO III DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA Art. 22. O regime de substituio tributria previsto na Lei n 846, de 30 de maio de 1985, e nos artigos 21 a 29, da Lei n 2.657, de 26 de dezembro de 1996, rege-se pelas normas estabelecidas no Livro II.
TTULO V DO LOCAL DA OPERAO E DA PRESTAO

LOCAL DA OPERAO OU PRESTAO Local da operao Art. 23, I Local da prestao de servio de transporte Art. 23, II, 1 Local da prestao de servio de comunicao Art. 23, II, 2 Servio prestado ou iniciado no exterior Art. 23, II, 3 Definio de estabelecimento Art. 24, caput Observaes importantes Art. 24, 1 a 5
Art. 23. Para efeito de cobrana do imposto e definio do estabelecimento responsvel, considera-se: I - local da operao: 1. o do estabelecimento onde se encontra a mercadoria ou o bem, no momento da ocorrncia do fato gerador; 2. o do estabelecimento em que se realiza cada atividade de produo, extrao, industrializao ou comercializao, na hiptese de atividades integradas; 3. aquele em que se encontra a mercadoria ou bem, quando em situao fiscal irregular, como dispuser a legislao tributria; 4 - quanto mercadoria ou bem importados do exterior: a) o do estabelecimento: a.1) que, direta ou indiretamente, promover a importao; a.2) destinatrio da mercadoria ou bem, quando a importao for promovida por outro estabelecimento, ainda que situado em outra unidade da Federao, de mesma titularidade daquele ou que com ele mantenha relao de interdependncia; a.3) destinatrio da mercadoria ou bem, quando a importao, promovida por outro estabelecimento, ainda que situado em outra unidade da Federao, esteja previamente vinculada ao objetivo de destin-lo quele;
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a.4) - onde ocorrer a entrada fsica da mercadoria ou bem, nas demais hipteses. b) - o do domiclio do adquirente, quando no estabelecido. 5. aquele em que seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria ou bem importado do exterior e apreendido; 6. o do desembarque do produto, na hiptese de captura de peixes, crustceos e moluscos; 7. aquele de onde o ouro tenha sido extrado, em relao operao em que deixe de ser considerado como ativo financeiro ou instrumento cambial; 8. o do estabelecimento destinatrio da mercadoria, no caso do inciso VI, do artigo 3; 9. o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou ttulo que a represente, e que por ele no tenha transitado, sendo irrelevante o local onde se encontre; 10. aquele onde estiver localizado o adquirente, inclusive consumidor final, nas operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo, lubrificantes e combustveis dele derivados, quando no destinados industrializao ou comercializao; II - local da prestao: 1. tratando-se de prestao de servio de transporte: a) aquele em que tenha incio a prestao; b) o do estabelecimento destinatrio do servio, no caso do inciso VII, do artigo 3; c) onde se encontre o transportador, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhada de documentao inidnea; 2. tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao: a) o da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem, assim entendido o da gerao, emisso, recepo, transmisso, retransmisso, repetio e ampliao; b) o do estabelecimento da concessionria ou permissionria que fornea ficha, carto ou assemelhados necessrios prestao do servio; c) o estabelecimento destinatrio do servio, no caso do inciso VII, do artigo 3; d) o do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando prestado por meio de satlite; e) aquele em que seja cobrado o servio, nos demais casos. 3. tratando-se de servio prestado ou iniciado no exterior, o estabelecimento destinatrio.
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1 O disposto no item 9, do inciso I, no se aplica mercadoria recebida de contribuinte de Estado diverso do depositrio, mantida em regime de depsito. 2 Para efeito do disposto no item 7, do inciso I, o ouro, quando definido como ativo financeiro ou instrumento cambial, deve ter sua origem identificada. 3 Na hiptese do item 2, do inciso II, tratando-se de servios no medidos, que envolvam localidades situadas em diferentes unidades da Federao e cujo preo seja cobrado por perodos definidos, o imposto devido ser recolhido em partes iguais para as unidades da Federao onde estiverem localizados o prestador e o tomador. Art. 24. Estabelecimento o local, privado ou pblico, edificado ou no, prprio ou de terceiro, onde pessoa fsica ou jurdica exera sua atividade em carter permanente ou temporrio, bem como onde se encontre armazenada mercadoria. 1 Na impossibilidade de determinao do estabelecimento, nos termos deste artigo, considera-se como tal, para os efeitos destas normas, o local em que tenha sido efetuada a operao ou prestao, encontrada a mercadoria ou constatada a prestao. 2 Considera-se como estabelecimento autnomo, em relao ao estabelecimento beneficiador, industrial, comercial ou cooperativo, ainda que do mesmo titular, cada local de produo agropecuria ou extrativa vegetal ou mineral, de gerao, inclusive de energia, de captura pesqueira, situado na mesma rea ou em reas diversas do referido estabelecimento. 3 Quando a mercadoria for remetida para armazm geral ou para depsito fechado do prprio contribuinte, no mesmo Estado, a posterior sada considerar-se- ocorrida no estabelecimento do depositante, salvo se para retornar ao estabelecimento remetente. 4 Para fins destas normas, a plataforma continental, o mar territorial e a zona econmica exclusiva integram o territrio do Estado e do municpio que lhes confrontante. 5 Considera-se interna a operao destinada a contribuinte localizado em outro Estado ou no Distrito Federal, ou a destinada ao exterior, quando no devidamente comprovada a sada da mercadoria do territrio deste Estado ou a sua efetiva exportao. QUADRO RESUMO DO LOCAL DA OPERAO OU PRESTAO
LOCAL DA OPERAO
1. O do estabelecimento onde se encontra a mercadoria ou bem, no momento da ocorrncia do fato

gerador; 2. O do estabelecimento em que se realiza cada atividade de produo, extrao, industrializao ou comercializao, na hiptese de atividades integradas; 3. Aquele em que se encontra a mercadoria ou bem, quando em situao fiscal irregular, como dispuser a legislao tributria; 4. Quanto mercadoria ou bem importados do exterior o do estabelecimento: a. que, direta ou indiretamente, promover a importao; b. destinatrio da mercadoria ou bem, quando a importao for promovida por outro estabelecimento, ainda que situado em outra unidade da Federao, de mesma titularidade daquele ou que com ele mantenha relao de interdependncia; c. destinatrio da mercadoria ou bem, quando a importao, promovida por outro estabelecimento, ainda que situado em outra unidade da Federao, esteja previamente vinculada ao objetivo de
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destin-lo quele; d. onde ocorrer a entrada fsica da mercadoria ou bem, nas demais hipteses. 5. Quanto mercadoria ou bem importados do exterior o do domiclio do adquirente, quando no estabelecido. 6. Aquele em que seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria ou bem importado do exterior e apreendido; 7. O do desembarque do produto, na hiptese de captura de peixes, crustceos e moluscos; 8. Aquele de onde o ouro tenha sido extrado, em relao operao em que deixe de ser considerado como ativo financeiro ou instrumento cambial, devendo, para este fim, o ouro ter sua origem identificada; 9. O do estabelecimento destinatrio da mercadoria, na entrada no estabelecimento do contribuinte de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao, destinada a consumo ou a ativo fixo; 10. O do estabelecimento que transfira a propriedade, ou ttulo que a represente, de mercadoria por ele adquirida no pas e que por ele no tenha transitado, sendo irrelevante o local onde se encontre, no se aplicando mercadoria recebida de contribuinte de Estado diverso do depositrio, mantida em regime de depsito, hiptese em que o local ser o estabelecimento onde se encontrava depositada a mercadoria; 11. Aquele onde estiver localizado o adquirente, inclusive consumidor final, nas operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo, lubrificantes e combustveis dele derivados, quando no destinados industrializao ou comercializao. 12. Aquele de onde o petrleo tenha sido extrado. LOCAL DA PRESTAO NO CASO DE SERVIO DE TRANSPORTE 1. Aquele em que tenha incio a prestao; 2. O do estabelecimento destinatrio do servio, na utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade da Federao e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto; 3. Onde se encontre o transportador, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhada de documentao inidnea; 4. tratando-se de servio prestado ou iniciado no exterior, o estabelecimento ou domiclio do destinatrio. LOCAL DA PRESTAO NO CASO DE SERVIO DE COMUNICAO 1. O da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem, assim entendido o da gerao, emisso, recepo, transmisso, retransmisso, repetio e ampliao; 2. O do estabelecimento da concessionria ou permissionria que fornea ficha, carto ou assemelhados, necessrios prestao do servio; 3. O estabelecimento destinatrio do servio, na utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade da Federao e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto; 4. O do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando prestado por meio de satlite; 5. Tratando-se de servio prestado ou iniciado no exterior, o estabelecimento ou domiclio do destinatrio; 6. Tratando-se de servios no medidos, que envolvam localidades situadas em diferentes unidades da Federao e cujo preo seja cobrado por perodos definidos, o imposto devido ser recolhido em partes iguais para as unidades da Federao onde estiverem localizados o prestador e o tomador. 7. Aquele em que seja cobrado o servio, nos demais casos.
Olhar o art. 24 e seus pargrafos
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TTULO VI DO LANAMENTO E DA APURAO

Lanamento e apurao Lanamento e apurao Da Da compensao compensao do imposto do imposto Arts. 25 a 33 Arts. 25 a 33 Do Do arbitramento arbitramento Arts. 42 a 45 Arts. 42 a 45
Da vedao ao Da vedao ao crdito crdito Arts. 34 a 36 Arts. 34 a 36
Do estorno do Do estorno do crdito crdito Arts. 37 a 40 Arts. 37 a 40
Da estimativa Da estimativa Art. 46 Art. 46
Da transferncia de saldos Da transferncia de saldos credores acumulados credores acumulados Art. 41 Art. 41
CAPTULO I DA COMPENSAO DO IMPOSTO Art. 25. O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao com o montante cobrado nas anteriores por esta ou por outra unidade da Federao, nos termos e condies estabelecidos neste Ttulo. Art. 26. O imposto devido resulta da diferena a maior entre os dbitos e os crditos escriturais referentes a cada perodo de apurao. 1 Os dbitos so constitudos pelos valores resultantes da aplicao das alquotas cabveis sobre as bases de clculo das operaes ou prestaes tributadas. 2 Os crditos do perodo so constitudos pelos valores do imposto relativo a operaes ou prestaes de que decorrerem as entradas de mercadorias no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo permanente, ou o recebimento de servios de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao, observadas as restries previstas na legislao. Nota - Relativamente s entradas de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, de energia eltrica e no recebimento de servio de comunicao devem ser observadas as disposies do artigo 63. 3 O disposto no pargrafo anterior somente se aplica quando a mercadoria destinada a uso ou consumo, ou ao ativo permanente, for vinculada atividade fim do contribuinte.
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4 Aos crditos referidos no 2 adicionam-se os relativos a incentivos fiscais, os estornos de dbitos e o saldo credor apurado no perodo anterior. 5 Aos dbitos referidos no 1 adicionam-se os referentes a estornos de crditos. 6 O imposto devido na hiptese do inciso VI, do artigo 3, deste Livro, somado ao final do perodo de apurao e recolhido, independentemente de o contribuinte ter saldo credor no mesmo, em documento de arrecadao em separado, nos prazos comuns ou especiais previstos na legislao, conforme o caso. 7 Para efeito do disposto no 2, relativamente aos crditos decorrentes de entrada de mercadoria no estabelecimento destinada ao ativo permanente, dever ser observado: 1. a apropriao ser feita razo de 1/48 (um quarenta e oito avos) por ms, devendo a primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento; 2 - em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que trata o item anterior, em relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas sobre o total das operaes de sada ou prestaes efetuadas no mesmo perodo; 3 - para aplicao do disposto nos itens 1 e 2, o montante do crdito a ser apropriado ser obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo fator igual a 1/48 (um quarenta e oito avos) da relao entre o valor das operaes de sada e prestaes tributadas e o total das operaes de sada e prestaes do perodo, equiparando-se s tributadas, para fins deste item, as sadas e prestaes com destino ao exterior; OBS Embora a Lei 2657/96 ainda no tenha sido modificada, A Lei Complementar 120 de 19 de dezembro de 2005 alterou a Lei Complementar 87/96, dando nova redao ao art. 20, 5, III: LEI COMPLEMENTAR 87/96 Art. 20, 5o Para efeito do disposto no caput deste artigo, relativamente aos crditos decorrentes de entrada de mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo permanente, dever ser observado: III para aplicao do disposto nos incisos I e II deste pargrafo, o montante do crdito a ser apropriado ser obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo fator igual a 1/48 (um quarenta e oito avos) da relao entre o valor das operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das operaes de sadas e prestaes do perodo, equiparando-se s tributadas, para fins deste inciso, as sadas e prestaes com destino ao exterior ou as sadas de papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos; Desta forma, no que diz respeito ao crdito do ativo permanente, podemos seguir a seguinte frmula, com a qual o legislador estadual ter que adaptar a Lei 2657/96:
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Valor do I CMS da nota de entrada
1 48
Valor das operaes tributadas mais as destinadas ao exterior e as sadas de papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos do ms
X
Valor total das operaes do ms
4. o quociente de 1/48 (um quarenta e oito avos) ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, pro rata die, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms; 5. na hiptese de alienao ou baixa dos bens do ativo permanente antes de decorrido o prazo de quatro anos contado da data de sua aquisio, no ser admitido, a partir da data da alienao ou baixa, o creditamento de que trata este pargrafo em relao frao correspondente ao restante do quadrinio; 6. sero objeto de outro lanamento na forma do disposto no Captulo X, do Ttulo IV, do Livro VI, alm do lanamento em conjunto com os demais crditos, para efeito da compensao prevista neste artigo, para aplicao do disposto nos itens 1 a 4; 7. ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do bem no estabelecimento, o saldo remanescente do crdito ser cancelado. 8 Para efeito do disposto neste artigo, os dbitos e crditos devem ser apurados em cada estabelecimento, compensando-se os saldos credores e devedores entre os estabelecimentos do mesmo sujeito passivo localizados no Estado, observado o disposto no Ttulo I, do Livro III. 9 O disposto no pargrafo anterior somente se aplica nos casos em que os estabelecimentos tenham o mesmo Cdigo de Atividade Econmica ou exeram atividades de forma integrada. Art. 27. Do valor do imposto devido, apurado na forma do artigo anterior, so dedutveis os recolhimentos antecipados e outros valores expressamente previstos na legislao tributria, transferindose para o perodo subseqente o eventual saldo credor. Art. 28. O ato praticado pelo sujeito passivo para efeito de apurao e pagamento do imposto de sua exclusiva responsabilidade Art. 29. O Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral poder, relativamente ao imposto devido: I - determinar que resulte da diferena a maior entre o montante devido na operao com mercadoria ou na prestao de servio e o cobrado relativamente s operaes e prestaes anteriores; II - dispor que seja apurado por mercadoria ou servio, dentro de determinado perodo, ou em relao a cada operao ou prestao;
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III - estabelecer que seja pago por estimativa fixa ou varivel; IV - facultar que seja calculado abatendo-se, a ttulo de crdito, do valor total das sadas percentual fixo a ser aplicado sobre o montante das operaes e prestaes de entrada ou de sada; V - permitir que seja determinado mediante a aplicao de percentual fixo sobre a receita bruta auferida quando o contribuinte realizar operaes com mercadorias tributadas a alquotas internas diferenciadas. Art. 30. O direito ao crdito formalizado pela entrada da mercadoria no estabelecimento e condicionado idoneidade da documentao e sua regular escriturao, nos prazos e condies estabelecidos no Livro VI. 1 O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos 5 (cinco) anos contados da data de emisso do documento. 2 A data da entrada da mercadoria ser anotada no verso do documento fiscal respectivo. 3 Na ausncia de anotao a que se refere o pargrafo anterior, considerada como de entrada da mercadoria a data de sua sada do estabelecimento remetente, observado o disposto no artigo 28, 2, do Livro VI. 4 Quando o documento fiscal deixar de ser escriturado no prazo previsto na legislao, o fato ser comunicado repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, juntamente com o pedido de aproveitamento do crdito extemporneo, se for o caso, nos termos em que dispuser a Secretaria de Estado de Fazenda. 5 Fica a Secretaria de Estado de Fazenda autorizada a disciplinar o aproveitamento extemporneo de crdito do imposto a que se refere o pargrafo anterior, bem assim aquele decorrente de documento fiscal no escriturado. Art. 31. Considera-se tambm entrada, para o fim previsto no artigo anterior, a mercadoria adquirida no mercado interno que, sem transitar pelo estabelecimento for: I - depositada por conta e ordem do adquirente em armazm geral ou depsito fechado; II - alienada; III - remetida diretamente a outro estabelecimento, prprio ou de terceiro, por qualquer motivo. Pargrafo nico - O contribuinte ter direito ao crdito na data da ocorrncia de qualquer das hipteses previstas neste artigo. Art. 32. O valor do imposto destacado no documento fiscal, relativo operao de que decorrer a entrada da mercadoria, meramente informativo, cumprindo ao contribuinte conferir sua exatido. 1 Se o destaque se apresentar em valor inferior ao correto, o contribuinte creditar-se-, inicialmente, pelo valor destacado, exigindo do remetente documento fiscal relativo diferena havida, para creditar-se do valor restante.
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2 Na ausncia de destaque, o contribuinte exigir do remetente documento fiscal suplementar. 3 Se o destaque se apresentar em valor superior ao correto, o contribuinte pode, alternativamente: 1 - creditar-se pelo valor do destaque, debitando-se no mesmo perodo de apurao, pelo valor da diferena, mediante emisso de Nota Fiscal contra o remetente, cuja primeira via ser-lhe- enviada; 2 - creditar-se pelo valor correto, ficando obrigado a enviar correspondncia ao remetente, com Aviso de Recebimento (AR), dando-lhe conhecimento da irregularidade, no prazo de 30 (trinta) dias, contado da entrada da mercadoria. 4 Tratando-se de operao interestadual, a exigncia de documento fiscal complementar ou suplementar pode ser suprida por declarao do remetente no sentido de que o imposto foi corretamente debitado em seus livros fiscais, desde que devidamente autenticada pela repartio fiscal de circunscrio do remetente. 5 Nos casos previstos neste artigo, os lanamentos sero feitos diretamente no livro Registro de Apurao do ICMS, no campo correspondente a "Outros Crditos" ou "Outros Dbitos", conforme o caso. 6 O documento oficial, emitido pela repartio fiscal competente, comprovante do pagamento do imposto, supre a exigncia de destaque no documento fiscal. Art. 33. Ainda no caso de erro do valor do imposto destacado no documento fiscal, o remetente da mercadoria, alm das disposies previstas no artigo anterior, observar, no que couber, o seguinte: I - na ausncia de destaque ou quando o destaque se apresentar em valor inferior ao correto: 1. se o dbito do imposto, nos livros fiscais no foi registrado ou o foi pelo valor do destaque, a Nota Fiscal suplementar ou complementar, a ser emitida, ser escriturada diretamente no livro Registro de Apurao do ICMS, a ttulo de "Outros Dbitos", no perodo de apurao em que se constatar a irregularidade, e a diferena de imposto recolhida na mesma poca, em documento parte, com os acrscimos cabveis, fazendo-se a sua escriturao no livro Registro de Apurao do ICMS, a ttulo de "Dedues", pelo valor do imposto correspondente; 2. se o dbito do imposto nos livros fiscais foi feito pelo valor correto, apesar da omisso ou erro no valor do destaque, a Nota Fiscal suplementar ou complementar a ser emitida ser escriturada no livro Registro de Sadas, na coluna de "Observaes", na linha correspondente ao registro da Nota Fiscal relativa sada de mercadoria; II - quando o destaque se apresentar em valor superior ao correto: 1. se o dbito do imposto, nos livros fiscais, foi feito pelo valor do destaque e o pagamento correspondente ao respectivo perodo de apurao j houver sido realizado, ser requerida a restituio do indbito, observadas as normas aplicveis; 2. se o dbito do imposto, nos livros fiscais, foi feito pelo valor correto, apesar do erro no valor do destaque, ou se, embora feito pelo valor do destaque, o pagamento correspondente ao respectivo perodo de apurao ainda no houver sido realizado, sero feitas as necessrias anotaes ou correes, conforme o caso, nos livros Registro de Sadas e Registro de Apurao do ICMS.
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CAPTULO II DA VEDAO AO CRDITO Art. 34. No do direito a crdito as entradas de mercadorias ou utilizao de servios resultantes de operaes isentas ou no-tributadas, ou que se refiram a mercadorias ou servios alheios atividade do estabelecimento. Pargrafo nico - Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade do estabelecimento os veculos de transporte pessoal e qualquer mercadoria ou bem que, adquirido para ativo fixo ou consumo do estabelecimento, no seja utilizado diretamente em sua atividade industrial, comercial ou de prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. Art. 35. vedado o crdito relativo a mercadoria entrada no estabelecimento ou a prestao de servios a ele feita: I - para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, quando a sada resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto quando se tratar de sada para o exterior; II - para comercializao ou prestao de servios, quando a operao ou prestao subseqente for beneficiada por iseno ou no-incidncia, exceto as destinadas ao exterior. Art. 36. Operaes tributadas, posteriores s sadas de que trata o artigo anterior, do ao estabelecimento que as praticar direito ao crdito do imposto cobrado nas operaes anteriores s isentas ou no-tributadas sempre que a sada isenta ou no tributada seja relativa a produtos agropecurios. 1 O aproveitamento do crdito mencionado no caput condicionado comprovao de que a operao anterior foi tributada. 2 O contribuinte que efetuar operao isenta ou no-tributada com produto agropecurio, cuja operao anterior tenha sido tributada, dever consignar, no campo "Informaes Complementares" da Nota Fiscal, o crdito do imposto no aproveitado relativo mesma mercadoria. 3 Antes da remessa da mercadoria, a Nota Fiscal ser visada pela repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, vista da documentao que comprove a tributao em operao anterior. 4 O visto a que se refere o pargrafo anterior no tem carter homologatrio. CAPTULO III DO ESTORNO DO CRDITO Art. 37. O contribuinte efetuar o estorno do imposto creditado sempre que o servio tomado ou a mercadoria entrada no estabelecimento: I - for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio; II - for integrada ou consumida em processo de industrializao, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto;
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III - vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento; IV - vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se; V - gozar de reduo da base de clculo na operao ou prestao subseqente, hiptese em que o estorno ser proporcional reduo. 1 Quando, por qualquer motivo, a mercadoria for alienada por importncia inferior ao valor que serviu de base de clculo na operao de que decorreu sua entrada, ser obrigatria a anulao do crdito correspondente diferena entre o valor citado e o que serviu de base de clculo na sada respectiva. 2 Na hiptese de integrao no ativo permanente de mercadoria adquirida para industrializao ou comercializao ou produzida pelo prprio estabelecimento, o contribuinte efetuar o estorno do crdito relativo entrada da mercadoria ou dos insumos adquiridos para a fabricao do bem, podendo, se for o caso, apropriar-se do crdito relativo s entradas na forma do disposto no 7, do artigo 26. Art. 38. O no creditamento ou o estorno a que se referem os artigos 34 e 37 no impedem a utilizao dos mesmos crditos em operaes posteriores, sujeitas ao imposto, com a mesma mercadoria. Pargrafo nico - Na hiptese deste artigo, adotar-se- o procedimento previsto nos 1 a 4, do artigo 36. Art. 39. Salvo disposio em contrrio, quando ocorrer entrada de mercadoria com diferimento ou suspenso do tributo e sem direito a crdito equivalente, o imposto diferido ou suspenso ser exigido por ocasio da sada. Pargrafo nico - Na hiptese deste artigo, quando ocorrer sada isenta ou no tributada, o contribuinte lanar o valor do imposto diferido no campo "Outros Dbitos" do livro Registro de Apurao do ICMS. Art. 40. No sero anulados crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas ao exterior. CAPTULO IV DA TRANSFERNCIA DE SALDOS CREDORES ACUMULADOS Art. 41. A transferncia de saldos credores acumulados em decorrncia da realizao de operaes ou prestaes destinadas ao exterior e dos decorrentes de demais operaes rege-se pelas normas estabelecidas no Livro III. CAPTULO V DO ARBITRAMENTO Art. 42. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em considerao, o valor ou o preo de mercadorias, bens, servios ou direitos, a autoridade lanadora, mediante processo regular, arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes, os esclarecimentos prestados ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvado, em caso de contestao, avaliao contraditria administrativa ou judicial.
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Pargrafo nico - Entende-se como avaliao contraditria o direito de o contribuinte contestar o arbitramento no curso do processo administrativo-tributrio. Art. 43. O Fiscal de Rendas arbitrar o valor das operaes ou das prestaes nos seguintes casos: I - no possuir o contribuinte ou deixar de exibir elementos necessrios comprovao da exatido do valor das operaes ou prestaes realizadas; II - existir fundada suspeita de que os documentos fiscais no refletem o valor real das operaes; III - serem omissos, ou no merecerem f, esclarecimento, declarao ou outro elemento constante da escrita fiscal ou comercial do contribuinte ou, ainda, documento emitido por ele ou por terceiro legalmente obrigado; IV - ser prestado servio de transporte ou de comunicao, bem como ser feita a entrega, remessa, recebimento, transporte, guarda ou armazenamento de mercadoria sem documento fiscal ou com documento fiscal inidneo; V - funcionar o contribuinte sem a devida inscrio na repartio fiscal competente. VI - na hiptese de inutilizao ou extravio de livros ou documentos fiscais, observado o disposto nos artigos 111 a 114 do Livro VI do RICMS/00.. Art. 44. Para o arbitramento sero considerados o valor e a quantidade das mercadorias entradas e sadas do estabelecimento, o estoque inicial e final, o valor dos servios prestados e utilizados, o valor das despesas, encargos e lucro do estabelecimento, e demais elementos informativos. 1 Quando somente conhecido o valor das sadas efetuadas no perodo, o imposto ser calculado com base naquele valor, pela maior alquota aplicvel e considerando-se crdito de 40% (quarenta por cento) daquele valor. 2 Quando no conhecido o valor das sadas efetuadas no perodo, o imposto devido ser determinado pelo Fiscal de Rendas, mediante a utilizao de uma das seguintes alternativas de base de clculo: I - um inteiro e cinco dcimos do valor das sadas referentes ao ltimo perodo em que o contribuinte manteve escriturao de acordo com as leis comerciais e fiscais; II - um dcimo da soma dos valores do ativo circulante, realizvel a longo prazo e permanente, existentes no ltimo balano patrimonial conhecido, dividida pela quantidade de estabelecimentos operacionais na pessoa jurdica; III - cinco dcimos do valor do capital, inclusive a sua correo monetria contabilizada como reserva de capital, constante do ltimo balano patrimonial conhecido ou registrado nos atos de constituio ou alterao da sociedade, dividido pela quantidade de seus estabelecimentos operacionais; IV - trs dcimos do valor do patrimnio lquido constante do ltimo balano patrimonial conhecido, dividido pela quantidade de estabelecimentos operacionais na pessoa jurdica;
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V - um inteiro e cinco dcimos do valor das compras de mercadorias efetuadas no prprio ou em outro ms; VI - um inteiro e cinco dcimos da soma, no prprio ou em outro ms, dos valores da folha de pagamento dos empregados e das compras de matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem; VII - um inteiro e oito dcimos da soma dos valores devidos no ms a empregados; VIII - cinco inteiros do valor mensal do aluguel devido; IX - trs inteiros da soma dos valores a receber e dos recebimentos no perodo; X - cinco centsimos do valor de mercado do imvel utilizado pelo contribuinte; XI - quatro dcimos do valor de mercado dos veculos em nome do contribuinte e de seus scios ou titular. 3 Na hiptese de arbitramento prevista no 2: I - ser adotada a alternativa que resultar maior imposto devido, na forma e sistemtica preconizadas em ato da Secretaria de Estado de Fazenda; II - no sero considerados benefcios, diferimentos ou quaisquer tratamentos especiais; III - somente ser considerado crdito, na razo de 40% (quarenta por cento) na alternativa constante do inciso I do 2; IV - os valores de perodos distintos daquele a que se referir o arbitramento sero ajustados pela variao da UFIR-RJ. 4 No levantamento fiscal pode ser usado quaisquer meios indicirios, tais como, consumo de energia eltrica, gua, gs, valor das operaes efetuadas em perodos idnticos, bem como aplicados coeficientes mdios de lucro bruto ou de valor acrescido e de preos unitrios, considerados o processo produtivo, a atividade econmica, a localizao e a categoria do estabelecimento. 5 O levantamento fiscal pode ser renovado sempre que sejam apurados dados no considerados em sua elaborao inicial. 6 A diferena apurada por meio de levantamento fiscal considera-se operao ou prestao tributada, salvo prova em contrrio. Art. 45. O imposto devido sobre a diferena apurada em levantamento fiscal ser calculado mediante aplicao da mdia das alquotas vigentes no perodo referido no levantamento. CAPTULO VI DA ESTIMATIVA Art. 46. Em substituio ao regime normal de apurao, o imposto poder ser pago por estimativa, em funo do porte ou da atividade do contribuinte, conforme estabelecido Livro V.
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TTULO VII DA NO INCIDNCIA

No No incidncia incidncia Hipteses Hipteses Art. 47, II a XXIII Art. 47, a XXIII Observaes Observaes Art. 47, 1 a 4 Art. 47, 1 a 4
Art. 47. O imposto no incide sobre: I - operao com livro, jornal, peridico e o papel destinado sua impresso; II - operao e prestao que destine ao exterior mercadoria ou servio; III - operao que destine a outro Estado ou ao Distrito Federal energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificante e combustvel lquido e gasoso dele derivados, quando destinados industrializao ou comercializao; IV - operao com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial; V - operao com mercadoria em virtude de alienao fiduciria em garantia, na: 1. transmisso de domnio feita pelo devedor fiduciante em favor do credor fiducirio; 2. transferncia da posse da mercadoria objeto da garantia, em favor do credor fiducirio, em virtude de inadimplemento do fiduciante; 3. transmisso do domnio do credor para o devedor, em virtude da extino, pelo pagamento, da garantia. VI - operao com mercadoria de terceiro, na sada de estabelecimento de empresa de transporte ou de depsito, por conta e ordem desta; VII - operao com mercadoria, na sada para estabelecimento localizado neste Estado ou na transmisso de sua propriedade, decorrente da transferncia de estoque de uma sociedade para outra, em virtude de: 1. transformao, fuso, ciso ou incorporao; 2. aquisio do estabelecimento; VIII - operao com mercadoria, na sada para estabelecimento localizado neste Estado ou na transmisso de sua propriedade, decorrente de transferncia de estoque, de uma empresa individual para outra ou para uma sociedade, em virtude de aquisio do estabelecimento;
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IX - operao com mercadoria na sada decorrente da transferncia de estoque, dentro do Estado, ou na transmisso de sua propriedade, de firma individual ou de sociedade, para integralizao do capital de outra sociedade; X - operao com mercadoria componente do estoque do estabelecimento, de um lugar para outro dentro do Estado, em decorrncia da mudana de sua localizao; XI - operao com mercadoria destinada a armazm geral situado neste Estado, para depsito em nome do remetente; XII - operao com mercadoria destinada a depsito fechado do prprio contribuinte, localizado neste Estado; XIII - operao de retorno, ao estabelecimento depositante, de mercadoria dos estabelecimentos referidos nos incisos XI e XII; XIV - operao de sada de pea, ferramenta, mquina, veculo, equipamento e outros utenslios, integrados ao ativo fixo, desde que devam retornar ao estabelecimento de origem ou a outro do mesmo titular; XV - operao com impresso personalizado, promovida por estabelecimento da indstria grfica diretamente a usurio final, pessoa fsica ou jurdica; XVI - operao com artigo funerrio, quando promovida por empresa do ramo concomitantemente com a prestao de servio funerrio; XVII - operao com mercadoria, em decorrncia de locao ou comodato; XVIII - operao de fornecimento, pelo estabelecimento prestador dos servios compreendidos na competncia tributria municipal, de mercadoria a ser ou que tenha sido utilizada na prestao de tais servios, ressalvados os casos de incidncia do imposto estadual definidos em lei complementar; XIX - operao de fornecimento de medicamento e refeio, em seu prprio recinto, por hospital, sanatrio, casa de sade e de recuperao ou repouso sob orientao mdica, extensivo ao acompanhante, desde que includo seu valor na respectiva conta de prestao de servio; XX - operao de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio; XXI - operao de transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras. XXII - a aquisio de veculo novo por taxista, devida e comprovadamente sindicalizado e inscrito no rgo municipal competente, para uso especfico como txi, limitado a um veculo por beneficirio, e desde que o mesmo no tenha adquirido veculo com iseno ou no-incidncia do ICMS em prazo inferior a 3 (trs) anos; XXIII - a aquisio de veculo novo por portador de deficincia motora devidamente atestada pelo rgo competente, para seu uso pessoal limitado a um veculo por beneficirio, e desde que o mesmo no tenha adquirido veculo com iseno ou no incidncia do ICMS em prazo inferior a trs anos.
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1 O disposto no inciso I deste artigo no se aplica s operaes relativas a circulao das seguintes mercadorias: 1. livro em branco ou simplesmente pautado, bem como o utilizado para escriturao de qualquer natureza; 2. agenda ou similar; 3. catlogo, guia, lista, inclusive telefnica, e outros impressos que contenham propaganda comercial. 2 Equipara-se s operaes de que trata o inciso II deste artigo a sada de mercadoria realizada com o fim especfico de exportao para o exterior, destinada a: 1. empresa comercial exportadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento da mesma empresa; 2. armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro. 3 Nas hipteses do pargrafo anterior, a operao ser considerada tributvel, na data da sada original, ficando o contribuinte obrigado a recolher o imposto relativo mesma, com os acrscimos e penalidades cabveis, se for verificado, a qualquer tempo, que a mercadoria: 1 - no chegou ao destino indicado aps decorrido o prazo de 180 (cento e oitenta) dias contado da data da sada do estabelecimento remetente; 2 - foi perdida ou danificada, independentemente da causa; 3 - foi reintroduzida no mercado interno. 4 O disposto no inciso XV no se aplica sada de impresso destinado a propaganda e publicidade. QUADRO RESUMO DA NO INCIDNCIA
NO INCIDNCIA Art. 47 1. operao com livro, jornal, peridico e o papel destinado sua impresso; NOTA: Esta no incidncia no se aplica s operaes relativas a circulao das seguintes mercadorias: a.livro em branco ou simplesmente pautado, bem como o utilizado para escriturao de qualquer natureza; b.agenda ou similar; c. catlogo, guia, lista, inclusive telefnica, e outros impressos que contenham propaganda comercial. 2. operao e prestao que destine ao exterior mercadoria ou servio; NOTA: Equipara-se s operaes de exportao a sada de mercadoria realizada com o fim especfico de exportao para o exterior, destinada a: a.empresa comercial exportadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento da mesma empresa; b.armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro. Nesta hiptese, a operao ser considerada tributvel, na data da sada original, ficando o contribuinte obrigado a recolher o imposto relativo mesma, com os acrscimos e penalidades cabveis, se for verificado, a qualquer tempo, que a mercadoria: a.no chegou ao destino indicado aps decorrido o prazo de 180 (cento e oitenta) dias contado da data da sada do estabelecimento remetente; b.foi perdida ou danificada, independentemente da causa; c. foi reintroduzida no mercado interno. 3. operao que destine a outro Estado ou ao Distrito Federal energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificante e combustvel lquido e gasoso dele derivados, quando destinados industrializao ou comercializao;
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4. operao com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial; 5. operao com mercadoria em virtude de alienao fiduciria em garantia, na: a.transmisso de domnio feita pelo devedor fiduciante em favor do credor fiducirio; b.transferncia da posse da mercadoria objeto da garantia, em favor do credor fiducirio, em virtude de inadimplemento do fiduciante; c. transmisso do domnio do credor para o devedor, em virtude da extino, pelo pagamento, da garantia. 6. operao com mercadoria de terceiro, na sada de estabelecimento de empresa de transporte ou de depsito, por conta e ordem desta; 7. operao com mercadoria, na sada para estabelecimento localizado neste Estado ou na transmisso de sua propriedade, decorrente da transferncia de estoque de uma sociedade para outra, em virtude de: a.transformao, fuso, ciso ou incorporao; b.aquisio do estabelecimento; 8. operao com mercadoria, na sada para estabelecimento localizado neste Estado ou na transmisso de sua propriedade, decorrente de transferncia de estoque, de uma empresa individual para outra ou para uma sociedade, em virtude de aquisio do estabelecimento; 9. operao com mercadoria na sada decorrente da transferncia de estoque, dentro do Estado, ou na transmisso de sua propriedade, de firma individual ou de sociedade, para integralizao do capital de outra sociedade; 10. operao com mercadoria componente do estoque do estabelecimento, de um lugar para outro dentro do Estado, em decorrncia da mudana de sua localizao; 11. operao com mercadoria destinada a armazm geral situado neste Estado, para depsito em nome do remetente; 12. operao com mercadoria destinada a depsito fechado do prprio contribuinte, localizado neste Estado; 13. operao de retorno, ao estabelecimento depositante, de mercadoria dos estabelecimentos referidos nos incisos XI e XII; 14. operao de sada de pea, ferramenta, mquina, veculo, equipamento e outros utenslios, integrados ao ativo fixo, desde que devam retornar ao estabelecimento de origem ou a outro do mesmo titular; 15. operao com impresso personalizado, promovida por estabelecimento da indstria grfica diretamente a usurio final, pessoa fsica ou jurdica; NOTA: Esta no incidncia no se aplica sada de impresso destinado a propaganda e publicidade. 16. operao com artigo funerrio, quando promovida por empresa do ramo concomitantemente com a prestao de servio funerrio; 17. operao com mercadoria, em decorrncia de locao ou comodato; 18. operao de fornecimento, pelo estabelecimento prestador dos servios compreendidos na competncia tributria municipal, de mercadoria a ser ou que tenha sido utilizada na prestao de tais servios, ressalvados os casos de incidncia do imposto estadual definidos em lei complementar; 19. operao de fornecimento de medicamento e refeio, em seu prprio recinto, por hospital, sanatrio, casa de sade e de recuperao ou repouso sob orientao mdica, extensivo ao acompanhante, desde que includo seu valor na respectiva conta de prestao de servio; 20. operao de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio; 21. operao de transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras. 22. de aquisio de veculo novo por taxista, na forma de pessoa fsica ou jurdica que opera no setor, inscrito no rgo municipal competente, para uso especfico como txi, limitado a um veculo por beneficirio, e no equivalente a 1/4 (um quarto) dos veculos registrados pela pessoa jurdica no rgo competente, desde que o mesmo no tenha adquirido veculo com iseno ou no-incidncia do ICMS em prazo inferior a 02 (dois) anos; 23. de aquisio de veculo novo por portador de deficincia motora ou por seus responsveis legais, devidamente atestada pelo rgo competente, para seu uso pessoal limitado a um veculo por beneficirio, e desde que o mesmo no tenha adquirido veculo com iseno ou no-incidncia do ICMS em prazo inferior a 02 (dois) anos; 24. de aquisio de nibus novos (chassis e carroceria), por parte de empresas concessionrias e permissionrias de transporte coletivo de passageiros, desde que sejam adquiridos at 30 de maio de 2007 e devidamente cadastradas nos rgos competentes.
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TTULO VIII DA ISENO

ISENO Forma de concesso Iseno sob condio Exigncia da obrigao acessria Iseno de carter subjetivo Art. 48 Art. 49 Art. 50 Art. 51
Art. 48. As isenes sero concedidas ou revogadas nos termos de convnios celebrados e Poder Executivo, conforme o estabelecido em lei complementar federal. Pargrafo nico - O disposto neste artigo tambm se aplica reduo de base de clculo, concesso de crdito presumido ou a quaisquer outros incentivos e favores fiscais. Art. 49. Quando a iseno depender de condio, no sendo esta satisfeita, o imposto ser considerado devido no momento em que ocorreu a operao ou a prestao. Pargrafo nico - Nas hipteses previstas neste artigo, o imposto ser cobrado pelo seu valor monetariamente corrigido, com os acrscimos cabveis. Art. 50. A outorga de iseno no importa em dispensa do cumprimento de obrigao acessria dependente da obrigao principal. Art. 51. A iseno de carter subjetivo s exclui o crdito tributrio quando o seu titular estiver na situao de contribuinte.
Olhar Lei Complementar 24/75, regulando Olhar Lei Complementar 24/75, regulando como os incentivos fiscais sero como os incentivos fiscais sero concedidos ou revogados. concedidos ou revogados.
LEI COMPLEMENTAR N 24, DE 7 DE JANEIRO DE 1975
O PRESIDENTE DA REPBLICA: Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei Complementar: Art. 1 - As isenes do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias sero concedidas ou revogadas nos termos de convnios celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal, segundo esta Lei. Pargrafo nico - O disposto neste artigo tambm se aplica: I - reduo da base de clculo; II - devoluo total ou parcial, direta ou indireta, condicionada ou no, do tributo, ao contribuinte, a responsvel ou a terceiros; III - concesso de crditos presumidos; IV - quaisquer outros incentivos ou favores fiscais ou financeiro-fiscais, concedidos com base no Imposto de Circulao de Mercadorias, dos quais resulte reduo ou eliminao, direta ou indireta, do respectivo nus; V - s prorrogaes e s extenses das isenes vigentes nesta data.
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Art. 2 - Os convnios a que alude o art. 1, sero celebrados em reunies para as quais tenham sido convocados representantes de todos os Estados e do Distrito Federal, sob a presidncia de representantes do Governo federal. 1 - As reunies se realizaro com a presena de representantes da maioria das Unidades da Federao. 2 - A concesso de benefcios depender sempre de deciso unnime dos Estados representados; a sua revogao total ou parcial depender de aprovao de quatro quintos, pelo menos, dos representantes presentes. 3 - Dentro de 10 (dez) dias, contados da data final da reunio a que se refere este artigo, a resoluo nela adotada ser publicada no Dirio Oficial da Unio. Art. 3 - Os convnios podem dispor que a aplicao de qualquer de suas clusulas seja limitada a uma ou a algumas Unidades da Federao. Art. 4 - Dentro do prazo de 15 (quinze) dias contados da publicao dos convnios no Dirio Oficial da Unio, e independentemente de qualquer outra comunicao, o Poder Executivo de cada Unidade da Federao publicar decreto ratificando ou no os convnios celebrados, considerando-se ratificao tcita dos convnios a falta de manifestao no prazo assinalado neste artigo. 1 - O disposto neste artigo aplica-se tambm s Unidades da Federao cujos representantes no tenham comparecido reunio em que hajam sido celebrados os convnios. 2 - Considerar-se- rejeitado o convnio que no for expressa ou tacitamente ratificado pelo Poder Executivo de todas as Unidades da Federao ou, nos casos de revogao a que se refere o art. 2, 2, desta Lei, pelo Poder Executivo de, no mnimo, quatro quintos das Unidades da Federao. Art. 5 - At 10 (dez) dias depois de findo o prazo de ratificao dos convnios, promover-se-, segundo o disposto em Regimento, a publicao relativa ratificao ou rejeio no Dirio Oficial da Unio. Art. 6 - Os convnios entraro em vigor no trigsimo dia aps a publicao a que se refere o art. 5, salvo disposio em contrrio. Art. 7 - Os convnios ratificados obrigam todas as Unidades da Federao inclusive as que, regularmente convocadas, no se tenham feito representar na reunio. Art. 8 - A inobservncia dos dispositivos desta Lei acarretar, cumulativamente: I - a nulidade do ato e a ineficcia do crdito fiscal atribudo ao estabelecimento recebedor da mercadoria; Il - a exigibilidade do imposto no pago ou devolvido e a ineficcia da lei ou ato que conceda remisso do dbito correspondente. Pargrafo nico - As sanes previstas neste artigo poder-se-o acrescer a presuno de irregularidade das contas correspondentes ao exerccio, a juzo do Tribunal de Contas da Unio, e a suspenso do pagamento das quotas referentes ao Fundo de Participao, ao Fundo Especial e aos impostos referidos nos itens VIII e IX do art. 21 da Constituio federal.
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Art. 9 - vedado aos Municpios, sob pena das sanes previstas no artigo anterior, concederem qualquer dos benefcios relacionados no art. 1 no que se refere sua parcela na receita do imposto de circulao de mercadorias. Art. 10 - Os convnios definiro as condies gerais em que se podero conceder, unilateralmente, anistia, remisso, transao, moratria, parcelamento de dbitos fiscais e ampliao do prazo de recolhimento do imposto de circulao de mercadorias. Art. 11 - O Regimento das reunies de representantes das Unidades da Federao ser aprovado em convnio. Art. 12 - So mantidos os benefcios fiscais decorrentes de convnios regionais e nacionais vigentes data desta Lei, at que revogados ou alterados por outro. 1 - Continuam em vigor os benefcios fiscais ressalvados pelo 6do art. 3 do Decreto-Lei n 406, de 31 de dezembro de 1968, com a redao que lhe deu o art. 5 do Decreto-Lei n 834, de 8 de setembro de 1969, at o vencimento do prazo ou cumprimento das condies correspondentes. 2 - Quaisquer outros benefcios fiscais concedidos pela legislao estadual considerar-se-o revogados se no forem convalidados pelo primeiro convnio que se realizar na forma desta Lei, ressalvados os concedidos por prazo certo ou em funo de determinadas condies que j tenham sido incorporadas ao patrimnio jurdico de contribuinte. O prazo para a celebrao deste convnio ser de 90 (noventa) dias a contar da data da publicao desta Lei. 3 - A convalidao de que trata o pargrafo anterior se far pela aprovao de 2/3 (dois teros) dos representantes presentes, observando-se, na respectiva ratificao, este quorum e o mesmo processo do disposto no art. 4. Art. 13 - O art. 178 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), passa a vigorar com a seguinte redao: "Art. 178 - A iseno, salvo se concedida por prazo certo e em funo de determinadas condies, pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo, observado o disposto no inciso III do art. 104." Art. 14 - Sairo com suspenso do Imposto de Circulao de Mercadorias: I - as mercadorias remetidas pelo estabelecimento do produtor para estabelecimento de Cooperativa de que faa parte, situada no mesmo Estado; II - as mercadorias remetidas pelo estabelecimento de Cooperativa de Produtores, para estabelecimento, no mesmo Estado, da prpria Cooperativa, de Cooperativa Central ou de Federao de Cooperativas de que a Cooperativa remetente faa parte. 1 - O imposto devido pelas sadas mencionadas nos incisos I e II ser recolhido pelo destinatrio quando da sada subseqente, esteja esta sujeita ou no ao pagamento do tributo. 2 - Ficam revogados os incisos IX e X do art. 1 da Lei Complementar n 4, de 2 de dezembro de 1969. Art. 15 - O disposto nesta Lei no se aplica s indstrias instaladas ou que vierem a instalar-se na Zona Franca de Manaus, sendo vedado s demais Unidades da Federao determinar a excluso de incentivo fiscal, prmio ou estimulo concedido pelo Estado do Amazonas.
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Art. 16 - Esta Lei entrar em vigor na data de sua publicao, revogadas as disposies em contrrio. Braslia, em 7 de janeiro de 1975; 154 da Independncia e 87 da Repblica.
TTULO IX DA SUSPENSO
SUSPENSO Hipteses Implemento da condio No implemento da condio Art. 52 Art. 53 Art. 54
Art. 52. Sem prejuzo de outras hipteses expressamente previstas neste regulamento, gozam de suspenso do imposto: I - a sada e o respectivo retorno de mercadoria destinada a conserto, reparo ou industrializao; II - a sada e o respectivo retorno de mercadoria para fim de demonstrao, quando o destinatrio estiver localizado neste Estado e revestir a qualidade de contribuinte do imposto, excluda a sada de mostrurio e a remessa para estabelecimento do mesmo titular ou de terceiro, para fim de simples exposio. 1 A suspenso a que se refere o inciso I: 1. no se aplica sada para fora do Estado de sucata e produto primrio de origem animal ou vegetal, salvo se a remessa e o retorno se fizerem nos termos de acordo entre o Estado do Rio de Janeiro e demais Estados interessados; 2. condicionada ao retorno da mercadoria ao estabelecimento de origem no prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contados da data da respectiva sada, prorrogvel por mais 180 (cento e oitenta) dias, pela repartio fiscal, a requerimento do interessado, admitindo-se, excepcionalmente, uma segunda prorrogao de igual prazo. 2 A suspenso de que trata o inciso II condicionada ao retorno da mercadoria ao estabelecimento de origem, no prazo de 30 (trinta) dias, prorrogvel por at igual perodo, a critrio da repartio fiscal. Art. 53. O implemento da condio a que est subordinada a suspenso resolve a respectiva obrigao. Art. 54. No se verificando a condio ou o requisito que legitima a suspenso, torna-se exigvel o imposto com base na data da respectiva sada da mercadoria, corrigido monetariamente e com os acrscimos cabveis, observado, ainda, o disposto no artigo 168, do Livro VI.
LIVRO VI DO RICMS-RJ Da operao com suspenso do imposto Art. 168. Na operao amparada por suspenso do imposto, o estabelecimento remetente deve emitir Nota Fiscal, na qual mencione a circunstncia e o dispositivo legal ou regulamentar respectivo.
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1 Por ocasio do retorno de mercadoria, se for o caso, o estabelecimento destinatrio deve emitir Nota Fiscal, mencionando o nmero, a data e o valor da Nota Fiscal correspondente remessa inicial, com destaque do imposto, na hiptese em que for devido. 2 Se o destinatrio no estiver obrigado a emitir documento fiscal, o estabelecimento que receber a mercadoria em retorno deve emitir Nota Fiscal para documentar a entrada, nos termos dos artigos 34 e 35. 3 Esgotado o prazo de suspenso ou no configurada a condio que a autorize, o contribuinte remetente original deve: 1. emitir Nota Fiscal, com destaque do imposto, mencionando essa circunstncia e remetendo a 1. e 3. vias ao destinatrio da mercadoria; 2. lanar a Nota Fiscal referida no item 1 no campo "Observaes" do livro Registro de Sadas, na mesma linha que corresponder escriturao da Nota Fiscal de remessa original, especificando as parcelas correspondentes a imposto, mora e atualizao monetria, que sero lanados no quadro "Dbitos do Imposto", item 002 - "Outros Dbitos" do RAICMS. 4 Na mesma hiptese de que trata o pargrafo anterior, o destinatrio da mercadoria poder creditar-se do imposto destacado na Nota Fiscal a que se refere o item 1 daquele pargrafo, mediante lanamento no livro RAICMS, a ttulo de "Outros Crditos". 5 Ocorrendo a transmisso da propriedade da mercadoria, sem que tenha retornado ao estabelecimento de origem, alm de serem observados os procedimentos previstos nos 3 e 4 , o retorno simblico deve ser documentado com a emisso de Nota Fiscal.. QUADRO RESUMO DE SUSPENSO HIPTESE CONDIES no se aplica sada para fora do Estado de sucata e produto primrio de origem animal ou vegetal, salvo se a remessa e o retorno se fizerem nos termos de acordo entre o Estado do Rio de Janeiro e demais Estados interessados; condicionada ao retorno da mercadoria ao estabelecimento de origem no prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contados da data da respectiva sada, prorrogvel por mais 180 (cento e oitenta) dias, pela repartio fiscal, a requerimento do interessado, admitindo-se, excepcionalmente, uma segunda prorrogao de igual prazo.
A sada e o respectivo retorno de mercadoria destinada a conserto, reparo ou industrializao;
A sada e o respectivo retorno de mercadoria para fim de demonstrao, quando o destinatrio estiver localizado neste Estado e revestir a qualidade de contribuinte do imposto, excluda a sada de mostrurio e a remessa para estabelecimento do mesmo titular ou de terceiro, para fim de simples exposio.
condicionada ao retorno da mercadoria ao estabelecimento de origem, no prazo de 30 (trinta) dias, prorrogvel por at igual perodo, a critrio da repartio fiscal.
OBS O implemento da condio a que est subordinada a suspenso resolve a respectiva obrigao. No se verificando a condio ou o requisito que legitima a suspenso, torna-se exigvel o imposto com base na data da respectiva sada da mercadoria, corrigido monetariamente e com os acrscimos cabveis, observado, ainda, o disposto no artigo 168, do Livro VI.
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TTULO X DO PAGAMENTO
DO PAGAMENTO Local e forma de pagamento Prazos de pagamento O dbito autnomo Prazo para clculo dos acrscimos moratrios Arts. 55 e 56 Arts. 57 a 59 Art. 60 Art. 61
Art. 55. O imposto pago em agente arrecadador autorizado, conforme o disposto em ato do Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral. Art. 56. O pagamento do imposto efetuado mediante documento de arrecadao especfico, observadas as normas pertinentes baixadas pelo Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral. Art. 57. Compete ao Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral estabelecer a forma e o prazo de pagamento do imposto. Pargrafo nico - No sendo fixado prazo, ele de 10 (dez) dias contados da ocorrncia do fato gerador. Art. 58. Salvo disposio em contrrio, o imposto ser pago: I - dentro de 10 (dez) dias, no caso de mercadoria constante do estoque final na data do encerramento da atividade do estabelecimento, contando-se o prazo a partir dessa data; II - at o 5 (quinto) dia subseqente ao da ocorrncia do fato gerador, pelo sndico, comissrio, inventariante ou liquidante, conforme o caso, na hiptese de sada de mercadoria decorrente de sua alienao em falncia, concordata, inventrio ou dissoluo de sociedade; III - no momento do ingresso no territrio do Estado, no caso de operao a ser realizada com mercadoria trazida de outro Estado sem destinatrio certo; IV - antes de efetuada a remessa para fora do Estado de mercadoria sujeita ao regime de diferimento. Art. 59. O prazo para pagamento do imposto devido por mercador ou profissional que exera suas atividades na via pblica, inclusive em feiras, pelos estabelecimentos de organizao rudimentar e pelos estabelecimentos de funcionamento provisrio, fixado em ato do Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral. Art. 60. Na hiptese de pagamento do imposto sem os acrscimos moratrios e a correo monetria devidos, a soma dos valores no pagos constituir dbito autnomo, sujeito a acrscimos moratrios e/ou a correo monetria e penalidades. Art. 61. O atraso, para efeito de clculo dos acrscimos moratrios, contar-se-: I - a partir da data de vencimento do prazo fixado na legislao, quando se tratar de:
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1. imposto declarado pelo contribuinte; 2. parcela de imposto devido por estimativa; 3. imposto espontaneamente denunciado pelo contribuinte, relativamente a fatos identificados em sua escrita. II - a partir da data em que ocorrerem os respectivos fatos geradores, nos demais casos. Pargrafo nico - Na impossibilidade de se determinar a data de ocorrncia de cada fato gerador, considerar-se- para efeito de vencimento do imposto decorrente do mesmo: 1. o ltimo dia do ms de julho, quando o perodo objeto de verificao fiscal coincidir com o ano civil; 2. o ltimo dia do ms central do perodo, se o nmero de meses for mpar, ou o correspondente ao primeiro ms da segunda metade do perodo, se o referido nmero for par.
QUADRO RESUMO DOS PRAZOS PARA PAGAMENTO HIPTESE No caso de mercadoria constante do estoque final na data do encerramento da atividade do estabelecimento; Na hiptese de sada de mercadoria decorrente de sua alienao em falncia, concordata, inventrio ou dissoluo de sociedade, sendo a responsabilidade pelo pagamento do sndico, comissrio, inventariante ou liquidante, conforme o caso; No caso de operao a ser realizada com mercadoria trazida de outro Estado sem destinatrio certo; No caso de mercadoria sujeita ao regime de diferimento; No caso de mercador ou profissional que exera suas atividades na via pblica, inclusive em feiras, pelos estabelecimentos de organizao rudimentar e pelos estabelecimentos de funcionamento provisrio; Nas hipteses em que no for fixado o prazo. PRAZOS Dentro de 10 (dez) dias do encerramento; At o 5 (quinto) dia subseqente ao da ocorrncia do fato gerador; No momento do ingresso no territrio do Estado; Antes de efetuada a remessa para fora do Estado; Prazo fixado em ato do Secretrio de Estado da Receita; 10 (dez) dias contados da ocorrncia do fato gerador.
TTULO XI DAS DISPOSIES TRANSITRIAS

Art. 62. Relativamente aos bens do ativo permanente entrados no estabelecimento anteriormente a 31 de julho de 2000, deve ser observado o seguinte: I - bens entrados no estabelecimento a partir de 1 de novembro de 1996 at 31 de janeiro de 1999: 1. os crditos relativos a bens do ativo permanente alienados antes de transcorridos cinco anos a contar da data de sua aquisio sero anulados, a razo de 20% (vinte por cento) por ano ou frao que faltar para completar o qinqnio;
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2. os crditos sero estornados na hiptese de utilizao do bens do ativo permanente para produo ou comercializao de mercadorias cuja sada seja isenta ou no tributada ou prestao de servios isenta ou no tributada, da seguinte forma: a) em cada perodo, o montante do estorno ser calculado pela multiplicao do valor do crdito por 1/60 (um sessenta avos) da relao entre a soma das sadas e prestaes isentas e no tributadas, excludas as sadas e prestaes com destino ao exterior, e o total das sadas e prestaes no mesmo perodo; b) ao fim do quinto ano contado da data do lanamento no documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente - modelo A, mencionado no inciso II, do artigo 91, do Livro VI, o saldo remanescente do crdito ser cancelado de modo a no mais ocasionar estorno; II - bens entrados no estabelecimento a partir de 1 de fevereiro de 1999 at 31 de julho de 2000: 1. os crditos do ICMS sero apropriados mensalmente pelos contribuintes do imposto, proporcionalmente vida til dos bens, no mnimo em 24 (vinte e quatro) meses e, no mximo, em 60 (sessenta) meses; 2. estorno dos crditos na forma do item 2, do inciso anterior. Art. 63. Na aplicao do disposto no 2, do artigo 26, observar-se- o seguinte: I - somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao consumo do estabelecimento, nele entradas a partir de 1 de janeiro de 2003; II - somente dar direito a crdito a entrada de energia eltrica no estabelecimento: 1. quando for objeto de sada de energia eltrica; 2. quando consumida no processo de industrializao; 3. quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais; 4. a partir de 1 de janeiro de 2003, nas demais hipteses; III - somente dar direito a crdito o recebimento de servios de comunicao utilizados pelo estabelecimento: 1 - ao qual tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza; 2. quando sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais; 3. a partir de 1 de janeiro de 2003, nas demais hipteses.

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DECRETO 27.427/00 - RICMS RJ LIVRO I PROF.

LEGISLAO TRIBUTRIA DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

APOSTILA 1 LIVRO I DO RICMS-RJ

Atualizado at o Decreto 42.772 de 30/12/2010

PROF. CLUDIO BORBA

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LIVRO I DA OBRIGAO PRINCIPAL

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QUADRO RESUMO DO FATO GERADOR

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No fornecimento de mercadoria com prestao de servio;

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TTULO II DA BASE DE CLCULO

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Arts. 5 e 6 Arts. 7 e 10 Art. 8 Art. 9 Art. 11 Art. 12 Art. 13

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QUADRO RESUMO DA BASE DE CLCULO

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O preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada;

No desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importados do exterior;

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O valor da operao de que decorrer a entrada;

Na extrao do petrleo, quando a mercadoria passar pelos Pontos de Medio da Produo.

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TTULO III DA ALQUOTA

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QUADRO RESUMO DAS ALQUOTAS

No consumo de energia eltrica quando utilizada no transporte pblico eletrificado de

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Em operao de importao, na prestao de servio que se inicie no exterior ou quando o

15% 16% 17% 18%

Em operao com aguardente, cerveja e chope;

25% 30% 35%

A diferena entre a alquota interna deste Estado e a interestadual

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TTULO IV DA SUJEIO PASSIVA

Olhar Livro II deste Regulamento

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TTULO V DO LOCAL DA OPERAO E DA PRESTAO

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1. O do estabelecimento onde se encontra a mercadoria ou bem, no momento da ocorrncia do fato

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Olhar o art. 24 e seus pargrafos

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TTULO VI DO LANAMENTO E DA APURAO

Da vedao ao Da vedao ao crdito crdito Arts. 34 a 36 Arts. 34 a 36

Do estorno do Do estorno do crdito crdito Arts. 37 a 40 Arts. 37 a 40

Da estimativa Da estimativa Art. 46 Art. 46