XXX S.A.

Estados contables al 31 de diciembre de 2008 Procedimientos de la UIF Introduccin UIF Normativa Vigente La Resolucin 3/2004 establece en su Anexo I que los profesionales independientes que realicen las actividades a que hace referencia el Captulo III, Acpite B, Punto 2 y Captulo IV, Acpite B, de las Resoluciones Tcnicas 7 y 15 respectivamente, de la Federacin de Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas, debern cumplir con las obligaciones establecidas en el artculo 21 de la ley N 25.246. De acuerdo con la R 3/04, los profesionales en ciencias econmicas que estn alcanzados por las obligaciones establecidas por el artculo 21 de la ley son los que prestan servicios de auditora de estados contables o se desempean como sndicos societarios, cuando estos servicios profesionales se brindan a las personas fsicas o jurdicas: a) enunciadas en el artculo 20 de la ley; b) que, segn los estados contables auditados: i) tengan un activo superior a $3.000.000 o ii) hayan duplicado su activo o sus ventas en el trmino de un ao La R 3/04 establece que en el marco de las tareas de auditora y sindicatura que se desarrollen conforme a las normas tcnicas vigentes, los profesionales debern disear e incorporar a sus procedimientos de auditora y de sindicatura un programa global antilavado que permita detectar operaciones inusuales o sospechosas, a partir de un conocimiento adecuado de cada uno de sus clientes. La norma mencionada establece una clara diferenciacin en cuanto al enfoque de los procedimientos a aplicar en los sujetos obligados a informar (artculo 20 de la ley) y en los no obligados: 1. En los sujetos obligados, los profesionales debern evaluar el cumplimiento por parte de la entidad auditada de las normas que la UIF hubiera establecido para dichos sujetos, y emitir informes sobre los procedimientos de control interno que los mismos hayan establecido con el propsito indicado; 2. En los sujetos no obligados, los profesionales debern aplicar procedimientos de auditora especficos de acuerdo con el enfoque que se detalla en la seccin IV. (Normas particulares), prrafo 10. (Procedimientos a aplicar en sujetos no obligados a informar), que considera los criterios bsicos incluidos en la gua de transacciones inusuales o sospechosas que se describen en el Anexo II de la R 3/04. A continuacin se transcriben los dos artculos indicados de la Ley 25.246: ARTICULO 20. Estn obligados a informar a la Unidad de Informacin Financiera, en los trminos del artculo 21 de la presente ley: 1. Las entidades financieras sujetas al rgimen de la ley 21.526 y modificatorias; y las administradoras de fondos de jubilaciones y pensiones; 2. Las entidades sujetas al rgimen de la ley 18.924 y modificatorias y las personas fsicas o jurdicas autorizadas por el Banco Central para operar en la compraventa de divisas bajo forma de dinero o de cheques extendidos en divisas o mediante el uso de tarjetas de crdito o pago, o en la transmisin de fondos dentro y fuera del territorio nacional; 3. Las personas fsicas o jurdicas que como actividad habitual exploten juegos de azar; 4. Los agentes y sociedades de bolsa, sociedades gerente de fondos comunes de inversin, agentes de mercado abierto electrnico, y todos aquellos intermediarios en la compra, alquiler o prstamo de ttulos valores que operen bajo la rbita de bolsas de comercio con o sin mercados adheridos; 5. Los agentes intermediarios inscriptos en los mercados, de futuros y opciones cualquiera sea su objeto; 6. Los Registros Pblicos de Comercio, los organismos representativos de Fiscalizacin y Control de Personas Jurdicas, los Registros de la Propiedad Inmueble, los Registros Automotor y los Registros Prendarios; 7. Las personas fsicas o jurdicas dedicadas a la compraventa de obras de arte, antigedades u otros bienes suntuarios, inversin filatlica o numismtica, o a la exportacin, importacin, elaboracin o industralizacin de joyas o bienes con metales o piedras preciosas; 8. Las empresas aseguradoras; 9. Las empresas emisoras de cheques de viajero u operadoras de tarjetas de crdito o de compra; 10. Las empresas dedicadas al transporte de caudales; 11. Las empresas prestatarias o concesionarias de servicios postales que realicen operaciones de giros de divisas o de traslado de distintos tipos de moneda o billete; 12. Los Escribanos Pblicos; 13. Las entidades comprendidas en el artculo 9 de la Ley 22.315; 14. Las personas fsicas o jurdicas inscriptas en los registros establecidos por el artculo 23 inciso t) del Cdigo Aduanero (Ley 22.415 y modificatorias). 15. Los organismos de la Administracin Pblica y entidades descentralizadas y/o autrquicas que ejercen funciones regulatorias, de control, supervisin y/o superintendencia sobre actividades econmicas y/o negocios jurdicos y/o sobre sujetos de derecho, individuales o colectivos: el Banco Central de la Repblica Argentina, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, la Superintendencia de Seguros de la Nacin, la Comisin Nacional de Valores y la Inspeccin General de Justicia; 16. Los productores, asesores de seguros, agentes, intermediarios, peritos y liquidadores de seguros cuyas actividades estn regidas por las leyes 20.091 y 22.400, sus modificatorias, concordantes y complementarias; 17. Los profesionales matriculados cuyas actividades estn reguladas por los Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas, excepto cuando acten en defensa en juicio; 18. Igualmente estn obligados al deber de informar todas las personas jurdicas que reciben donaciones o aportes de terceros. No sern aplicables ni podrn ser invocados por los sujetos obligados a informar por la presente ley las disposiciones legales referentes al secreto bancario, fiscal o profesional, ni los compromisos de confidencialidad establecidos por la ley o por contrato cuando el requerimiento de informacin sea formulado por el juez competente del lugar donde la informacin deba ser suministrada o del domicilio de la Unidad de Informacin Financiera a opcin de sta, o por cualquier tribunal competente con fundamento en esta ley. ARTICULO 21. Las personas sealadas en el artculo precedente quedarn sometidas a las siguientes obligaciones: a. Recabar de sus clientes, requirentes o aportantes, documentos que prueben fehacientemente su identidad, personera jurdica, domicilio y dems datos que en cada caso se estipule, para realizar cualquier tipo de actividad de las que tienen por objeto. Sin embargo, podr obviarse esta obligacin Cuando los clientes, requirentes o aportantes acten en representacin de terceros, se debern tomar los recaudos necesarios a efectos de que se identifique la identidad de la persona por quienes acten. Toda informacin deber archivarse por el trmino y segn las formas que la Unidad de Informacin Financiera establezca; b. Informar cualquier hecho u operacin sospechosa independientemente del monto de la misma. A los efectos de la presente ley se consideran operaciones sospechosas aquellas transacciones que de acuerdo con los usos y costumbres de la actividad que se trate, como as tambin de la experiencia e idoneidad de las personas obligadas a informar, resulten inusuales, sin justificacin econmica o jurdica o de complejidad inusitada o La Unidad de Informacin Financiera establecer, a travs de pautas objetivas, las modalidades, oportunidades y lmites del cumplimiento de esta obligacin para cada categora de obligado y tipo de actividad; c. Abstenerse de revelar al cliente o a terceros las actuaciones que se estn realizando en cumplimiento de la presente ley.

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XXX S.A. Estados contables al 31 de diciembre de 2008 Procedimientos de la UIF Tarea Realizada Dado que la sociedad no es sujeto obligado a informar en virtud del artculo 20 de la ley 25.246 pero posee un activo superior a $ 3.000.000, realizamos los procedimientos sugeridos en el Proyecto de Norma Profesional sobre "Normas sobre la actuacin del Contador Pblico como auditor externo y sindico societario en relacin con el lavado de activos de origen delictivo". Dicho 1) Desarrollar un plan de auditoria: Los procedimientos relativos a esta actividad se encuentran en la seccin 1000 del File del AS/2. 2) Conocer al cliente: Los procedimientos relativos a esta actividad fueron desarrollados en la seccin 1400 del File de AS/2. 3) Conocer a los Accionistas personas fsicas que conformen el grupo de control, miembros del Directorio o equivalentes y apoderados con poder de administracin general: Los procedimientos relacionados con esta actividad son los siguientes: 1) Requerir fotocopia de la primera pgina del D.N.I., Libreta de Enrolamiento o Libreta Cvica segn el caso, con los datos personales y constancia de domicilio actualizado. En caso de directores o apoderados de nacionalidad extranjera, se deber requerir pasaporte y copia de la documentacin de Migraciones en las que conste el tipo de residencia otorgada y el domicilio real declarado ante dichas autoridades, as como su situacin de registro impositivo o provisional para desempear actividades en el 2) Requerir fotocopia de dos boletas de cargos impositivos (por ejemplo impuesto inmobiliario) o facturas recientes de servicios pblicos a nombre del funcionario. 3) Solicitar informes comerciales a fin de obtener referencias bancarias o profesionales. Conclusin De los procedimientos realizados no surgen observaciones que formular.

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Programa de trabajo para auditores y/o sndicos de sujetos no obligados a informar que contiene los procedimientos especficos determinados a partir de la Guia de transacciones inusuales o sospechosas" de la R 3/04 El presente programa de trabajo ha sido preparado a partir de la Gua de transacciones inusuales o sospechosas de la R 3/04, tomando en consideracin nicamente las pautas objetivas. En relacin con las pautas restantes, ya sea por su subjetividad o, por no ser incumbencia de un profesional contador pblico, no se recomienda la realizacin de procedimientos especficos. Este programa complementa a los procedimientos generales sugeridos en la seccin IV. (Normas particulares ), prrafo 11 (Procedimientos a aplicar en sujetos no obligados a informar ). Particularmente, en el caso de presentarse la situacin descripta en el prrafo 11, apartado j), deber considerarse la necesidad de aplicar otros procedimientos, como por ejemplo, entrevistas con personal clave, anlisis de normativa externa e interna especfica para las operaciones bajo anlisis, etc. Los procedimientos y criterios contemplados en el presente programa no son taxativos y tienen por finalidad orientar la labor del profesional para cumplimentar los requerimientos legales. Por lo tanto, la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos a aplicar dependern del criterio personal del profesional en funcin de cada caso particular. # 1. Transaccin inusual o sospechosa Procedimientos de auditora sugeridos Potencial cliente que se muestra remiso a suministrar la informacin No se recomienda la realizacin de procedimientos especficos, ya que se trata necesaria para verificar su identidad y actividad. de una relacin comercial con un cliente potencial, es decir, donde dicha relacin no fue iniciada. Empresas que, como potenciales clientes, se muestran remisas a No se recomienda la realizacin de procedimientos especficos, ya que se trata suministrar informacin completa acerca del negocio al que se de una relacin comercial con un cliente potencial, es decir, donde dicha dedican, sus anteriores relaciones bancarias, los nombres de sus relacin no fue iniciada. apoderados o directores, su domicilio social o a proporcionar estados financieros. Ausencia de una relacin coherente entre la actividad declarada por No se recomienda la realizacin de procedimientos especficos, ya que el cliente, movimientos de fondos realizados y/o inversiones y los implicara realizar valoraciones subjetivas. servicios profesionales demandados. Activos entregados en garanta a entes que operen en pases o reas internacionalmente considerados como parasos fiscales o no cooperativos por el GAFI, que alcancen el 20% del activo total del ente. Conclusin N/A

2.

N/A

3.

N/A

4.

a) Analizar la informacin contable y operativa del rubro bajo anlisis La Ca. no realiza actividades de esa naturaleza. (operaciones pasivas que cuenten con garanta de activos del cliente y activos con disponibilidad restringida). b) En caso de detectar este tipo de operatoria, verificar el lmite establecido. N/A c) Si la operacin alcanza dicho lmite: i) obtener la nmina actualizada de pases o reas internacionalmente considerados como parasos fiscales o no cooperativos por el GAFI (www.uif.gov.ar) ii) comparar dicha nmina con los pases/reas en las que opera la contraparte. d) Verificar los contratos u otra documentacin de respaldo segn corresponda, a los efectos de identificar las causas por las cuales se otorgaron dichas garantas. e) Analizar la vinculacin de dichas causas con la actividad principal del cliente. N/A

N/A

N/A N/A

5. 6.

f) Obtener antecedentes del ente al cual se le otorgaron las garantas, lectura de sus estados contables u otros medios que se consideren apropiados segn las circunstancias. La formacin de empresas o fideicomisos sin aparente objeto No se recomienda la realizacin de procedimientos especficos, ya que comercial o de otra ndole. implicara realizar valoraciones subjetivas. El uso de asesores financieros o de otra naturaleza para hacer No se recomienda la realizacin de procedimientos especficos, ya que figurar sus nombres como directores o representantes, con poca o implicara realizar valoraciones subjetivas. ninguna participacin en el negocio.

N/A N/A

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# 7.

8.

9.

Transaccin inusual o sospechosa Procedimientos de auditora sugeridos Compra / venta de valores negociables en circunstancias inusuales a) Analizar la informacin contable y operativa del rubro bajo anlisis. en relacin a la operatoria que constituye el objeto social del ente, b) En caso de detectar este tipo de operatoria, verificar el lmite establecido. por montos que alcancen totalizados el 20% de los ingresos por ventas del ejercicio. c) Si la operacin supera dicho lmite, analizar la coherencia de este tipo de inversiones con el objeto principal del ente. d) Obtener la documentacin de respaldo correspondiente y verificar su congruencia con los movimientos registrados. Solicitud de gestiones de negocios en pases o reas No se recomienda la realizacin de procedimientos especficos, ya que internacionalmente considerados como parasos fiscales o no implicara realizar valoraciones subjetivas. cooperativos por el GAFI. Transacciones con filiales, subsidiarias o empresas vinculadas a) Obtener la nmina actualizada de pases o reas mencionada. constituidas en pases o reas internacionalmente considerados como parasos fiscales o no cooperativos por el GAFI.

Conclusin La Ca. no realiza inversiones en ttulos valores. N/A N/A N/A N/A

La Ca. no posee transacciones con empresas vinculadas constituidas en paraisos fiscales. See wp 2422 Papeles de Trabajo UIF Sheet Transaccin 9

b) Cotejar las direcciones de las empresas filiales, subsidiarias o empresas La Ca. no posee transacciones con empresas vinculadas con la nmina mencionada en a). vinculadas constituidas en paraisos fiscales. See wp 2422 Papeles de Trabajo UIF Sheet Transaccin 9 c) En caso afirmativo, analizar informacin contable, operativa y documentacin de respaldo, focalizndose en la existencia de transacciones con dichas filiales, subsidiarias o empresas vinculadas. d) Analizar la vinculacin de dichas transacciones con la actividad principal del cliente y la estructura del grupo econmico. e) Obtener antecedentes de las filiales, subsidiarias o empresas vinculadas en cuestin, lectura de sus estados contables u otros medios que se consideren apropiados segn las circunstancias. f) Analizar las transacciones contra las confirmaciones escritas del saldo registrado por parte de las filiales, subsidiarias o empresas vinculadas, que pudieron haberse enviado en el marco de la auditora de los estados contables. N/A

N/A

N/A

N/A

10. Pagos de sumas de dinero por servicios no especificados que a) Analizar la informacin contable y operativa en relacin con los gastos por See wp 2422 Papeles de Trabajo UIF totalizados alcancen el 10% de los pagos por compras del ejercicio servicios incurridos. Transaccin 10 b) Verificar el lmite establecido para aquellos casos donde los servicios See wp 2422 Papeles de Trabajo UIF erogados no se encuentren especificados. Transaccin 10 c) Obtener la documentacin de respaldo correspondiente y verificar su congruencia con los movimientos registrados, analizando los conceptos involucrados. d) Obtener antecedentes de los proveedores en cuestin a travs de la lectura de sus estados contables u otros medios que se consideren apropiados segn las circunstancias, a los efectos de verificar, de ser necesario, los bienes que comercializa o servicios que presta. e) Verificar la relacin de los servicios pagados con las actividades del cliente. N/A

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# Transaccin inusual o sospechosa Procedimientos de auditora sugeridos Conclusin 11. Prstamos a consultores o personal de la propia empresa cuyos a) Analizar la informacin contable y operativa en relacin con la existencia de See wp 2422 Papeles de Trabajo UIF Sheet Transaccin 11 saldos promedio anuales alcancen el 10% del activo total del ente. dichos prstamos. N/A b) Verificar las polticas del grupo econmico respecto de estas transacciones, en caso de existir. c) Verificar el lmite establecido. See wp 2422 Papeles de Trabajo UIF Sheet Transaccin 11 d) Obtener la documentacin de respaldo y verificar su congruencia con los movimientos registrados. e) Analizar las transacciones con las confirmaciones escritas de los saldos registrados, por parte de los consultores o personal de la empresa involucrado, que pudieron haberse enviado en el marco de la auditora de los estados contables. N/A N/A

f) Verificar cancelaciones de los prstamos N/A 12. Compra / venta de bienes o servicios a precios significativamente No se recomienda la realizacin de procedimientos especficos, dado que Ver aclaracion en wp 2422 Papeles de Trabajo UIF superiores o inferiores a los precios del mercado. implicara un anlisis que excede la incumbencia del contador pblico que acte Sheet Transaccin 12 como auditor o sndico. 13. Transacciones inusuales, en relacin a la operatoria normal del ente, con empresas registradas en el exterior. 14. Pagos a acreedores comerciales o financieros o a tenedores de valores negociables, en efectivo, cheques al portador o mediante transferencias a cuentas bancarias numeradas, por importes que totalizados alcancen un 20% de los pagos totales del ejercicio. N/A No se recomienda la realizacin de procedimientos especficos, ya que implica realizar valoraciones subjetivas. a) Analizar informacin contable y operativa en relacin con el flujo de efectivo See wp 2422 Papeles de Trabajo UIF Sheet (pagos) e inversiones en valores negociables. Transaccin 14 b) Verificar el lmite establecido. c) De considerarlo necesario, efectuar indagaciones al cliente respecto a las modalidades de pago utilizadas. d) Obtener la documentacin de respaldo y verificar su congruencia con los movimientos registrados. e) Analizar las transacciones contra las confirmaciones escritas de los pagos bajo anlisis por parte de los acreedores relacionados, que pudieran haberse enviado en el marco de la auditora de los estados contables. See wp 2422 Papeles de Trabajo UIF Sheet Transaccin 14 N/A N/A N/A

15. Ingresos de fondos por endeudamiento recibido en efectivo o a) Analizar informacin contable y operativa en relacin con la existencia de See wp 2422 Papeles de Trabajo UIF Sheet Transaccin 15 mediante transferencias desde cuentas bancarias sin titular nuevos endeudamientos. identificable o desde pases o reas internacionalmente N/A b) Obtener las direcciones legales de las contrapartes de dichas transacciones y considerados como parasos fiscales o no cooperativos por el GAFI. cotejarlas con la nmina actualizada de pases o reas mencionadas. c) Adicionalmente, efectuar indagaciones al cliente respecto a las modalidades de ingreso de fondos utilizadas. d) Leer el contrato de prstamo o documento equivalente firmado por las partes. e) Analizar la operatoria financiera del grupo econmico al cual pertenece el cliente a los efectos de verificar si corresponde a una estrategia definida a nivel grupo y las causas de la misma. f) Analizar las transacciones contra las confirmaciones escritas del salo registrado por parte de los acreedores relacionados, que pudieran haberse enviado en el marco de la auditora de los estados contables. N/A N/A N/A

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# Transaccin inusual o sospechosa 16. Aportes de capital o aportes a capitalizar, recibidos en efectivo o mediante transferencias desde cuentas bancarias sin titular identificable o desde pases o reas internacionalmente considerados como parasos fiscales o no cooperativos por el GAFI.

Procedimientos de auditora sugeridos Conclusin a) Analizar la informacin contable y operativa en relacin con la existencia de See wp 2422 Papeles de Trabajo UIF nuevos aportes. Transaccin 16 b) Analizar actas societarias donde se aprueban / consideran los mencionados aportes. c) Obtener las direcciones legales de las contrapartes de dichas transacciones y cotejarlas con la nmina actualizada de pases o reas mencionadas. N/A N/A

Sheet

N/A d) Adicionalmente, efectuar indagaciones al cliente respecto a las modalidades de ingreso de fondos utilizadas. N/A e) Verificar el ingreso de los fondos con la correspondiente documentacin de respaldo. N/A f) Analizar la operatoria financiera del grupo econmico al cual pertenece el cliente a los efectos de verificar si corresponde a una estrategia definida a nivel grupo y las causas de la misma. 17. Inversiones en activos fsicos o proyectos por montos que alcancen Dado que lo requerido en este punto implicara un anlisis que excede la See wp 2422 Papeles de Trabajo UIF Sheet el 20% del activo total del ente, destinadas a actividades cuya incumbencia del contador pblico que acte como auditor o sndico, el Transaccin 17 generacin de flujos de fondos resulten insuficientes para profesional est exento de realizar procedimiento alguno en este sentido. justificarlas econmicamente. 18. Clientes que brindan como garanta de sus operaciones activos a) Analizar informacin contable y operativa en relacin con la existencia de radicados en centros off-shore. operaciones que cuenten con garanta de activos del cliente. b) Efectuar indagaciones al cliente respecto del lugar de radicacin de dichos activos y cotejarlo con la nmina actualizada de pases o reas mencionada. c) Verificar los contratos u otra documentacin de respaldo similar a los efectos de identificar las causas por las cuales se otorgaron dichas garantas. d) Analizar la vinculacin de dichas causas con la actividad principal del cliente. 19. Cobranzas anticipadas de prstamos comerciales o financieros a) Analizar informacin contable y operativa en relacin con la existencia de otorgados por el ente por montos que alcancen el 20% del total de prstamos comerciales o financieros y su evolucin. prstamos. b) Verificar el lmite establecido. c) Efectuar indagaciones respecto a la anticipacin de las cobranzas que superaron el lmite. d) Obtener y analizar la correspondiente documentacin de respaldo de los prstamos y sus cobranzas anticipadas. 20. Clientes que presentan cambios de modalidades sbitos o No se recomienda la realizacin de procedimientos especficos, ya que irregulares en el tipo de operaciones realizadas. N/A N/A

N/A

N/A N/A N/A N/A N/A N/A

21. Cancelacin anticipada de deudas por importes que alcancen a) Analizar la informacin contable y operativa en relacin con la evolucin del See wp 2422 Papeles de Trabajo UIF Sheet totalizados el 20% del endeudamiento promedio anual de la endeudamiento. Transaccin 21 empresa en el ltimo ejercicio. b) Verificar el lmite establecido. See wp 2422 Papeles de Trabajo UIF Sheet Transaccin 21 c) Efectuar indagaciones respecto a la anticipacin de los pagos que superaron el lmite. d) Obtener y analizar la correspondiente documentacin de respaldo de los prstamos y sus pagos anticipados. e) Analizar las transacciones contra las confirmaciones de terceros de los saldos registrados, que pudieran haberse enviado en el marco de la auditora de los estados contables. N/A N/A N/A

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# Transaccin inusual o sospechosa Procedimientos de auditora sugeridos 22. Transacciones con contrapartes estructuradas bajo figuras a) Analizar la informacin contable y operativa en relacin con la existencia de fiduciarias sin posibilidad de identificacin de personas fsicas o transacciones con fideicomisos privados con escasa informacin disponible jurdicas. respecto a su estructura. b) Examinar la correspondiente documentacin de respaldo. 23. Comisiones de ventas u honorarios a agentes que parezcan No se recomienda la realizacin de procedimientos especficos, ya que excesivos en relacin con los que abona normalmente la entidad. implicara realizar valoraciones subjetivas. 24. Venta de bienes y servicios cobrados en efectivo por montos que alcancen el 20% de los ingresos anuales, combinada con incrementos significativos de las ventas entre ejercicios anuales o en relacin a actividades similares del mercado, y/o identificacin insuficiente de los clientes del ente.

Conclusin N/A

N/A N/A

a) Analizar informacin contable y operativa en relacin con la variacin de las See wp 2422 Papeles de Trabajo UIF Sheet ventas anuales y la modalidad de cobro de las mismas. Transaccin 24 b) Verificar el lmite establecido. See wp 2422 Papeles de Trabajo UIF Sheet Transaccin 24 c) Analizar la razonabilidad de la modalidad de cobro (efectivo) en base a datos N/A del mercado proveniente de fuentes externas especializadas en funcin al tipo de producto/servicio de que se trate. d) Analizar la evolucin de las ventas y cobranzas (por tipo) entre perodos y N/A respecto del ejercicio anterior. e) Analizar las tendencias del mercado en actividades similares y, en el caso N/A que difieran respecto de las registradas por el ente, si existen causas razonables para estas disparidades. f) Verificar los antecedentes de los clientes del ente, a travs de la lectura de N/A sus estados contables u otros medios considerados adecuados en las circunstancias. 25. Compra de valores negociables que conserva el asesor financiero a) Analizar informacin contable y operativa en relacin con la existencia de La Ca. no realiza este tipo de transacciones en nombre del cliente, cuyo monto alcance el 10% del activo total inversiones en valores negociables. b) En caso de detectar este tipo de operatoria, verificar el lmite establecido. N/A del ente. c) Efectuar indagaciones al cliente con el fin de establecer donde se encuentran fsicamente las tenencias. d) Obtener y analizar la correspondiente documentacin de respaldo. N/A N/A

e) Analizar las transacciones contra las confirmaciones de los valores en N/A custodia por parte del asesor financiero, que pudieran haberse enviado en el marco de la auditora de los estados contables. N/A 26. Pedidos por parte de los clientes de servicios de administracin de No se recomienda la realizacin de procedimientos especficos, ya que inversiones (ya sea moneda extranjera o valores negociables) implicara realizar valoraciones subjetivas. donde la fuente de los fondos no sea clara o no coincida con la Recupero de activos en gestin, litigio o desvalorizados, por a) Analizar informacin contable y operativa en relacin con las incorporaciones See wp 2422 Papeles de Trabajo UIF Sheet 27. situacin aparente del cliente. importes que alcanzan el 20% de los ingresos anuales del cliente de activos por importes superiores al lmite mencionado. Transaccin 27 b) Verificar mediante la lectura de los estados contables auditados, la libre disponibilidad de dichos bienes y la ausencia de gravmenes sobre los mismos. c) Verificar cules fueron las circunstancias que originalmente generaron el reconocimiento de la desvalorizacin y la desaparicin o evolucin favorable de las mismas. d) Analizar las transacciones contra las confirmaciones escritas de los asesores legales involucrados, que pudieran haberse enviado en el marco de la auditora de los estados contables. N/A

N/A

N/A

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# Transaccin inusual o sospechosa Procedimientos de auditora sugeridos 28. Existencia de sociedades en las que se participe, directa o a) Analizar la vinculacin de dichas sociedades con la actividad principal del indirectamente, en un porcentaje superior al 20% del capital social, cliente y la estructura del grupo econmico. cuyos domicilios legales se encuentren en pases o reas internacionalmente considerados como parasos fiscales o no cooperativos por el GAFI. b) Analizar la informacin contable y operativa en relacin con las inversiones en sociedades y su porcentaje de participacin. c) Verificar el lmite establecido. d) Obtener la nmina actualizada de pases o reas mencionadas. e) Cotejar las direcciones legales de dichas empresas filiales con la nmina mencionada. f) Obtener antecedentes de las filiales, subsidiarias o empresas vinculadas en cuestin a travs de la lectura de sus estados contables u otros medios que se consideren apropiados segn las circunstancias. 29. Solicitud para realizar en nombre del cliente operaciones financieras No se recomienda la realizacin de procedimientos especficos, dado que de cualquier ndole, sin que haya una causa justificada. implicara un anlisis que excede la incumbencia del contador pblico que acte como auditor o sndico.

Conclusin La Cia. no posee participacin directa o indirecta dentro de sociedades cuyos domicilios legales se encuentren en paises o areas consideradas como paraisos fiscales. N/A N/A N/A N/A N/A

N/A

30. Compra / venta de metales preciosos y obras de arte por importes a) Analizar la informacin contable y operativa en relacin con la compra/venta La Ca. no realiza este tipo de transacciones de metales preciosos u obras de arte. que alcancen el 10% de los activos del ente. b) En caso de detectar este tipo de operatoria, verificar el lmite establecido. N/A c) Analizar la vinculacin de dichas operaciones con la actividad principal del N/A cliente. d) Obtener la documentacin de respaldo y verificar su congruencia con los N/A movimientos registrados. 31. Giros y transferencias efectuados al exterior no relacionados con la a) Analizar la informacin contable y operativa en relacin con la existencia de De los procedimentos de auditora realizados no se ha observado la existencia de giros o transferencias operatoria comercial habitual de la compaa, por importes que activos lquidos en el exterior. efectuados al exterior no relacionados con la alcancen el 10% de los ingresos por ventas anuales. operatoria comercial habitual de la ca.. b) En caso de detectar este tipo de operatoria, verificar el lmite establecido. c) Si la operacin supera dicho lmite, analizar la coherencia de este tipo de transacciones con el objeto principal del ente. d) Obtener la documentacin de respaldo de la mismas, analizar el origen y razones de la transaccin, y verificar su congruencia con los saldos registrados. N/A N/A N/A

32. Depsitos en efectivo de grandes sumas en cuentas bancarias No se recomienda la realizacin de procedimientos especficos, ya que De los procedimentos de auditora realizados se ha observado la existencia de depsitos en efectivo los relacionadas con la operatoria habitual o de fondos recibidos en implicara realizar valoraciones subjetivas. cuales provienen de la recaudacin diaria de las ESS, operatorias no habituales. es decir, que corresponden a la operatoria comercial habitual de la ca. 33. Transferencia electrnica de fondos que no son cursadas a travs a) Analizar la informacin contable y operativa en relacin con los flujos de El nico medio por el cual la ca realiza este tipo de operaciones es a travs de interbanking de una entidad financiera, por importes que alcancen el 10% de los efectivo. ingresos por ventas anuales. b) Verificar el lmite establecido. N/A c) Obtener y analizar la correspondiente documentacin de respaldo de estas N/A transacciones.

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XXX S.A. Estados contables al 31 de diciembre de 2008 Procedimientos de la UIF

# Transaccin inusual o sospechosa Procedimientos de auditora sugeridos 34. Compra / venta de activos no relacionados con la operatoria a) Analizar la informacin contable y operativa en relacin con las variaciones correspondiente al objeto principal del ente, cuyo monto alcance el de la composicin del patrimonio. 10% de su activo total. b) De detectarse este tipo de operatoria, verificar el lmite establecido. c) Si la operacin supera dicho lmite, analizar la coherencia de este tipo de inversiones con el objeto principal del ente. d) Examinar la correspondiente documentacin de respaldo y su congruencia con los saldos registrados 35. Contratacin de plizas de seguros de vida con prima de pago a) Analizar la informacin contable y operativa en relacin con los gastos por nico, con cargo a los resultados de la Sociedad, con la posterior seguros contratados. cancelacin anticipada y rescate. b) Efectuar indagaciones respecto a la cobertura de las plizas (prestando especial atencin a los seguros de vida) y las formas de pago. c) Examinar la correspondiente documentacin de respaldo y su congruencia con los saldos registrados. d) Analizar la razonabilidad de los conceptos asegurados y su congruencia con las disposiciones legales vigentes. 36. Contratacin de plizas de seguro de vida para personas de bajo No se recomienda la realizacin de procedimientos especficos, ya que implica nivel de ingresos, habiendo celebrado las mismas por montos realizar valoraciones subjetivas. elevados y con cargo a los resultados de la Sociedad.

Conclusin La ca no ha realizado este tipo de operaciones durante el ejercicio finalizado al 31/12/2008. N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A De los procedimientos de auditoria realizados, no se ha observado la existencia de contrataciones de plizas de seguros de vida con prima de pago nico, con cargo a los resultados de la Sociedad, con la posterior cancelacin anticipada y rescate. De los procedimientos de auditoria realizados, no se ha observado la existencia de contrataciones de plizas de seguros de vida con prima de pago nico, con cargo a los resultados de la Sociedad, con la posterior cancelacin anticipada y rescate. N/A

37. Contratacin de plizas de seguros de vida con prima nica, para los Directores, con cargo a los resultados de la Sociedad, con la posterior cancelacin anticipada y rescate, con recupero contra los resultados de la Sociedad.

a) Analizar las plizas de seguros de vida contratados. b) Analizar la informacin contable y operativa en relacin con los resultados positivos generados por el recupero de los seguros cancelado. c) Examinar la correspondiente documentacin de respaldo y su congruencia con los saldos registrados. d) Indagar sobre los motivos de dichas plizas. No se recomienda la realizacin de procedimientos especficos, dado que 38. Otros Supuestos: Se deber prestar especial atencin a los funcionarios o empleados implicara un anlisis que excede la incumbencia del contador pblico que acte de la empresa o entidad que muestran un cambio repentino en su como auditor o sndico. estilo de vida o se niegan a tomar vacaciones. Se deber prestar especial atencin a funcionarios o empleados de la empresa o entidad que usan su propia direccin para recibir la documentacin de los clientes. Se deber prestar especial atencin a funcionarios o empleados de la empresa o entidad que presentan un crecimiento repentino y/o inusual de sus operatorias. En el caso de tratarse de personas polticamente expuestas, se deber prestar especial atencin a las transacciones realizadas por las mismas, que no guarden relacin con la actividad declarada y su perfil como cliente. En caso que se sospeche o se tengan indicios razonables para sospechar la existencia de fondos vinculados o relacionados con el terrorismo, actos terroristas o con organizaciones terroristas, se deber poner en conocimiento de tal situacin, en forma inmediata, a la UIF. A tales efectos se debern tener en cuenta las Resoluciones del Consejo de Seguridad de Naciones Unidas, relativas a la prevencin y represin del financiamiento del terrorismo. Las nminas o listados correspondientes a dichas Resoluciones podrn ser consultadas en el sitio Web de esta Unidad (www.uif.gov.ar).

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