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CAPITULO I REGIMEN DE PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES.

En este rgimen pueden tributar las personas fsicas que realicen actividades empresariales o presten un servicio profesional independiente. De acuerdo al Artculo 120 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta estarn obligadas al pago de dicho impuesto, establecido en la Seccin I del Captulo II del Ttulo IV de la mencionada Ley, las personas fsicas que perciban ingresos derivados de la realizacin de actividades empresariales o de la prestacin de servicios profesionales. Este Artculo considera los ingresos por actividades empresariales los que provengan de la realizacin de las siguientes actividades: * Comerciales; * Industriales, que consisten en la extraccin, conservacin o transformacin de materias primas, acabado de productos y la elaboracin de satisfactores; * Agrcolas, que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenacin de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial; * Ganaderas, que son las consistentes en la cra y engorda de ganado, aves de corral y animales, as como la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial; * De pesca, que incluyen la cra, cultivo, fomento y cuidado de la reproduccin de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, as como la captura y extraccin de las mismas y la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial; * Silvcolas, que son las de cultivo de los bosques o montes, as como la cra, conservacin, restauracin, fomento y aprovechamiento de la vegetacin de los mismos y la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial. Adicionalmente el Cdigo Fiscal de la Federacin en su Artculo 16 define las actividades empresariales de la siguiente manera: Las comerciales, que son las que de conformidad con las leyes federales tienen ese carcter. Para establecer cules son las actividades comerciales ser necesario remitirnos al Cdigo de Comercio, ya que en el Artculo 75 se definen los actos de comercio, mismos que tendremos que considerar para saber si estamos realizando actividades empresariales. Dicho Artculo considera como actos de comercio los siguientes: I.- Todas las adquisiciones, enajenaciones y alquileres verificados con propsito de especulacin comercial, de mantenimientos, artculos, muebles o mercaderas, sea en estado natural, sea despus de trabajados o labrados; II.- Las compras y ventas de bienes inmuebles, cuando se hagan con dicho propsito de especulacin comercial; III.- Las compras y ventas de porciones, acciones y obligaciones de las sociedades mercantiles; IV.- Los contratos relativos y obligaciones del Estado u otros ttulos de crdito corrientes en el comercio; V.- Las empresas de abastecimientos y suministros; VI.- Las empresas de construcciones, y trabajos pblicos y privados; VII.- Las empresas de fbricas y manufacturas;

VIII.- Las empresas de trasportes de personas o cosas, por tierra o por agua; y las empresas de turismo; IX.- Las libreras, y las empresas editoriales y tipogrficas; X. Las empresas de comisiones, de agencias, de oficinas de negocios comerciales, casas de empeo y establecimientos de ventas en pblica almoneda; XI.- Las empresas de espectculos pblicos; XII.- Las operaciones de comisin mercantil; XIII.- Las operaciones de mediacin de negocios mercantiles; XIV.- Las operaciones de bancos; XV.- Todos los contratos relativos al comercio martimo y a la navegacin interior y exterior; XVI.- Los contratos de seguros de toda especie, siempre que sean hechos por empresas; XVII.- Los depsitos por causa de comercio; XVIII.- Los depsitos en los almacenes generales y todas las operaciones hechas sobre los certificados de depsito y bonos de prenda librados por los mismos; XIX.- Los cheques, letras de cambio o remesas de dinero de una plaza a otra, entre toda clase de personas; XX.- Los vales u otros ttulos a la orden o al portador, y las obligaciones de los comerciantes, a no ser que se pruebe que se derivan de una causa extraa al comercio; XXI.- Las obligaciones entre comerciantes y banqueros, si no son de naturaleza esencialmente civil; XXII.- Los contratos y obligaciones de los empleados de los comerciantes en lo que concierne al comercio del negociante que los tiene a su servicio; XXIII.- La enajenacin que el propietario o el cultivador hagan de los productos de su finca o de su cultivo; XXIV. Las operaciones contenidas en la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito; XXV.- Cualesquiera otros actos de naturaleza anloga a los expresados en este cdigo. Asimismo el Artculo 16 del Cdigo Fiscal de la Federacin menciona que se considera empresa la persona fsica o moral que realice las actividades a que se refiere este Artculo (comerciales y AGAPES), ya sea directamente, a travs de fideicomiso o por conducto de terceros; por establecimiento se entender cualquier lugar de negocios en que se desarrollen, parcial o totalmente, las citadas actividades empresariales. 1.1. Obligaciones Toda Persona Fsica que desee tributar de acuerdo a este rgimen tendr primeramente y de acuerdo a lo establecido en el Artculo 133 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la obligacin de inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes, llevar contabilidad y conservarla, observando las siguientes reglas de conformidad con el Artculo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin: I. Llevarn los sistemas y registros contables que seale el Reglamento de este Cdigo, las que debern reunir los requisitos que establezca dicho Reglamento en su Artculo 29, los cuales debern llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro o procesamiento que mejor convenga a las caractersticas particulares de su actividad, pero en todo caso, debern satisfacer como mnimo los requisitos que permitan: I.I Identificar cada operacin, acto o actividad y sus caractersticas, relacionndolas con la documentacin comprobatoria, de tal forma que aqullos puedan identificarse con las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo las actividades liberadas de pago por las disposiciones aplicables;

I.II Identificar las inversiones realizadas relacionndolas con la documentacin comprobatoria, de tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisicin del bien o de efectuada la inversin, su descripcin, el monto original de la inversin y el importe de la deduccin anual; I.III Relacionar cada operacin, acto o actividad con los saldos que den como resultado las cifras finales de las cuentas; I.IV Formular los estados de posicin financiera; I.V Relacionar los estados de posicin financiera con las cuentas de cada operacin; I.VI Contar con la documentacin e informacin de los registros de todas las operaciones, actos o actividades y garantizar que se asienten correctamente, mediante los sistemas de control y verificacin internos necesarios; I.VII Identificar las contribuciones que se deben cancelar o devolver, en virtud de devoluciones que se reciban y descuentos o bonificaciones que se otorguen conforme a las disposiciones fiscales; I.VIII Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de estmulos fiscales y de subsidios, y I.IX Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos, los correspondientes a materias primas y productos terminados o semiterminados, los enajenados, as como los destinados a donacin o, en su caso, destruccin. II. Los asientos en la contabilidad sern analticos y debern, efectuarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas. III. Llevarn la contabilidad en su domicilio fiscal. Los contribuyentes podrn procesar a travs de medios electrnicos, datos e informacin de su contabilidad en lugar distinto a su domicilio fiscal, sin que por ello se considere que se lleva la contabilidad fuera del domicilio mencionado. IV. Llevarn un control de sus inventarios de mercancas, materias primas, productos en proceso y productos terminados, segn se trate, el cual consistir en un registro que permita identificar por unidades, por productos, por concepto y por fecha, los aumentos y disminuciones en dichos inventarios, as como las existencias al inicio y al final de cada ejercicio, de tales inventarios. Dentro del concepto se deber indicar si se trata de devoluciones, enajenaciones, donaciones, destrucciones, entre otros. V. Tratndose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para combustin automotriz o gas licuado de petrleo para combustin automotriz, en establecimientos abiertos al pblico en general, debern contar con controles volumtricos y mantenerlos en todo momento en operacin. Dichos controles formarn parte de la contabilidad del contribuyente. Para tales efectos, el control volumtrico deber llevarse con los equipos que al efecto autorice el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. Adicionalmente tendrn la obligacin de expedir y conservar comprobantes por las actividades que realicen y que cumplan con los requisitos establecidos en

los Artculos 29 y 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, formular estados financieros y levantar inventario al 31 de diciembre de cada ao, determinarn la utilidad fiscal y el monto que le corresponda a la participacin de los trabajadores en las utilidades (en caso de tener trabajadores), presentar y mantener a disposicin de las autoridades fiscales la informacin a que se refieren las fracciones VII, VIII, IX y XIX del Artculo 86 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, entre otras. Es importante mencionar que actualmente el Sistema de Administracin Tributaria, con el fin de lograr la simplificacin en los trmites y pagos de impuestos, ha puesto a disposicin de los contribuyentes un portal en Internet donde de manera muy fcil se pueden realizar diversos trmites y consultas, tal es el caso de la inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes. En este portal se podr iniciar el trmite de preinscripcin y para ello el contribuyente deber proporcionar informacin respecto a su identidad, su domicilio fiscal, descripcin de actividades a realizar y a consecuencia de estos determinar sus obligaciones fiscales. Para concluir dicho trmite ser necesario concretar una cita y en el caso de las Personas Fsicas acudir a la Administracin Local correspondiente con la siguiente documentacin: 1. Acta de nacimiento o constancia de la CURP. 2. Comprobante de domicilio 3. Identificacin personal 4. Nmero de folio asignado que se le proporcion al realizar el envo de su preinscripcin 5. En su caso, copia certificada del poder notarial con el que acredite la personalidad del representante legal, o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o ante notario o fedatario pblico. Una vez inscritas en el rgimen fiscal de las Personas Fsicas con actividad empresarial y profesional establecido en el Titulo IV, Capitulo II, Seccin I de la Ley del Impuesto Sobre la Renta estarn sujetas al pago de dicho impuesto, as como tambin del Impuesto Empresarial a Tasa nica y el Impuesto al Valor Agregado. Otro de los beneficios que los contribuyentes pueden encontrar en el portal del SAT, es que proporciona una gua de obligaciones de acuerdo al rgimen bajo el que los contribuyentes estn inscritos. Siendo las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales el tema a tratar en este captulo, mostraremos un resumen de la gua que publica el SAT para quienes tributan bajo este rgimen. OBLIGACIONES | FUNDAMENTO | FECHAS O PERIODOS DE CUMPLIMIENTO | Presentar la declaracin anual del Impuesto Sobre la Renta de Personas Fsicas. | LISR: Artculo 175, primer prrafo, CFF: Artculos 12, 31 octavo prrafo, RMF: Captulos 2.17, 2.18, 2.19 | A ms tardar el 30 de abril del ejercicio siguiente. | Presentar la declaracin y pago provisional mensual del Impuesto Sobre la Renta por servicios profesionales. | LISR: Artculos 120, 127 | A ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior al periodo que corresponda. | Presentar la declaracin anual del Impuesto Sobre la Renta donde se informe sobre los clientes y proveedores de bienes y servicios. | LISR: Artculo 86, fraccin VIII. RMF: 2.9.3 | A ms tardar el 15 de febrero del ejercicio siguiente. | Presentar la declaracin y pago definitivo mensual del Impuesto al Valor Agregado. | LIVA: Artculos 1, 2, 2-A, 5-D, CFF: Artculos 6, 12, 20, 31 | A ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior al periodo que corresponda. | Proporcionar la informacin del Impuesto al Valor Agregado que se solicite en las declaraciones del Impuesto Sobre la Renta. | LIVA: Artculo 32, fraccin VII, RMF: Regla 2.20.8 | Conjuntamente con la declaracin anual del ejercicio. |

Presentar la declaracin mensual donde se informe sobre las operaciones con terceros para efectos del Impuesto al Valor Agregado. | LIVA: Artculo 32, fracciones V y VIII | A ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior al periodo que corresponda. | Presentar la declaracin y pago anual del Impuesto Empresarial a Tasa nica. | LIETU: Artculos 1 y7 | En el mismo plazo establecido para la presentacin de la declaracin anual de ISR | Presentar la declaracin y pago provisional mensual del Impuesto Empresarial a Tasa nica. | LIETU: Artculos 1 y 9, primer prrafo | En el mismo plazo establecido para la presentacin de pagos provisionales de ISR. | 2.2. Pagos Provisionales Impuesto Sobre la Renta. Es el impuesto que se debe pagar sobre las ganancias, es decir, sobre la diferencia de los ingresos menos las deducciones. Las personas fsicas que tributan en este Captulo presentarn pagos provisionales de manera mensual pero estos sern a cuenta del impuesto anual y de acuerdo con el Artculo 127 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta se presentan a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el pago, por ejemplo, el pago provisional del mes de enero se presenta a ms tardar el da 17 de febrero y as sucesivamente. Determinacin de los Pagos Provisionales Cuando las personas fsicas han cumplido con la obligacin de inscribirse ante el Registro Federal de Contribuyentes (y para este caso bajo el rgimen de Actividades Empresariales y Profesionales), han iniciado operaciones, llevan y conservan la contabilidad correspondiente, debern determinar, como mencionamos anteriormente, los pagos provisionales mensuales que el contribuyente deber realizar ante el Servicio de Administracin Tributaria a cuenta del Impuesto Sobre la Renta anual. Para saber qu cantidad se debe pagar es necesario realizar el siguiente procedimiento que establece el Artculo 127 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta: * Al monto de los ingresos acumulables, que de acuerdo con el Artculo 122 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta se consideran ingresos acumulables al momento en que sean efectivamente percibidos, correspondientes al periodo comprendido desde el primer da del ao hasta el ltimo da del mes por el que se calcula el pago se le debe restar: * El monto de las deducciones autorizadas y que de acuerdo al Artculo 125 de la mencionada Ley debern estar efectivamente erogadas y que correspondan al mismo periodo que los ingresos acumulables, el resultado obtenido ser: * El ingreso gravable, al cual se le deben disminuir: * El monto de las prdidas fiscales de aos anteriores que no se hayan disminuido (en caso de tenerlas), el resultado obtenido ser: * La base para determinar el impuesto a cargo, al cual debemos aplicar las tarifas comprendidas en el Art. 113 de la LISR de la siguiente manera: * Restando el lmite inferior segn corresponda de acuerdo a nuestra base gravable; al resultado obtenido tendremos que aplicar lo siguiente: * El porcentaje que corresponda al excedente del lmite inferior, el resultado obtenido ser: * El impuesto marginal, al cual debemos aumentar la cuota fija que corresponda de acuerdo a las tarifas establecidas en el artculo 113 de la LISR, al resultado obtenido se le restar: * El ISR retenido (en caso de haber retenciones), el resultado obtenido ser: * El Impuesto Sobre la Renta a pagar al que debemos disminuir los pagos provisionales anteriores en el periodo para obtener el ISR A CARGO. Para mostrar de manera ms clara el procedimiento anteriormente descrito realizaremos un ejercicio tomando como supuesto los siguientes datos:

El Sr. Francisco Prez se dedica a la venta de abarrotes, est inscrito en el rgimen de Personas Fsicas con Actividad Empresarial y Profesional, adquiriendo la obligacin de presentar declaraciones y pagos de ISR, IETU, IVA. Durante el ejercicio 2009 obtuvo los siguientes resultados: MES | VENTAS 0% | VENTAS 15% | TOTAL VENTAS COMPRAS 15% | GASTOS | TOTAL DEDUCCIONES | enero | 687,000.00 | 1,520,000.00 | | 794,520.00 | 331,050.00 | febrero | 857,252.00 | 1,240,500.00 671,280.64 | 755,190.72 | 314,662.80 marzo | 1,250,000.00 | 612,300.00 | | 670,428.00 | 279,345.00 | abril | 538,380.00 | 1,487,500.00 | | 729,316.80 | 303,882.00 | mayo | 792,150.00 | 1,859,230.00 | | 954,496.80 | 397,707.00 | junio | 218,690.00 | 1,040,000.00 | | 453,128.40 | 188,803.50 | julio | 1,025,120.00 | 1,317,870.00 | | 843,476.40 | 351,448.50 | agosto | 885,680.00 | 1,415,880.00 | | 828,561.60 | 345,234.00 | septiembre | 1,280,630.00 | 1,935,140.00 1,029,046.40 | 1,157,677.20 | 482,365.50 octubre | 875,120.00 | 1,440,690.00 741,059.20 | 833,691.60 | 347,371.50 noviembre | 938,670.00 | 1,345,820.00 731,036.80 | 822,416.40 | 342,673.50 diciembre | 1,785,930.00 | 2,025,695.00 1,219,720.00 | 1,372,185.00 | 571,743.75 TOTALES | 11,134,622.00 | 17,240,625.00 9,080,079.04 | 10,215,088.92 | 4,256,287.05

| COMPRAS 0%

2,207,000.00 | 706,240.00 1,831,810.00 | | 2,097,752.00 | | 1,741,134.16 | 1,862,300.00 | 595,936.00 1,545,709.00 | 2,025,880.00 | 648,281.60 1,681,480.40 | 2,651,380.00 | 848,441.60 2,200,645.40 | 1,258,690.00 | 402,780.80 1,044,712.70 | 2,342,990.00 | 749,756.80 1,944,681.70 | 2,301,560.00 | 736,499.20 1,910,294.80 | | 3,215,770.00 | | 2,669,089.10 | | 2,315,810.00 | | 1,922,122.30 | | 2,284,490.00 | | 1,896,126.70 | | 3,811,625.00 | | 3,163,648.75 | | 28,375,247.00 | | 23,551,455.01 |

Considerando que sus ventas, compras y gastos fueron efectivamente cobrados y pagados respectivamente, determinaremos los pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta de acuerdo al procedimiento anteriormente descrito, establecido en el Artculo 127 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y aplicando la siguiente tarifa del Artculo 113 de la misma Ley. Lmite inferior | Lmite superior | Cuota fija | Por ciento para aplicarse sobre | | | el excedente del lmite inferior | $ |$ |$ |% | 0.01 | 496.07 | 0.00 | 1.92 | 496.08 | 4,210.41 | 9.52 | 6.40 | 4,210.42 | 7,399.42 | 247.23 | 10.88 | 7,399.43 | 8,601.50 | 594.24 | 16.00 | 8,601.51 | 10,298.35 | 786.55 | 17.92 | 10,298.36 | 20,770.29 | 1,090.62 | 19.94 | |

20,770.30 32,736.84

| 32,736.83 | 3,178.30 | En adelante | 5,805.20

| 21.95 | | 28.00 |

Las cantidades correspondientes al lmite inferior, lmite superior y cuota fija se multiplican por los meses al cual corresponda el pago de que se trate, es decir, para calcular el pago provisional del mes de febrero tendremos que multiplicar dichas cantidades por 2, para el mes de marzo por 3 y as sucesivamente. 2.3. Declaracin Anual Una vez concluido el ejercicio fiscal y con todos sus pagos provisionales debidamente presentados en los trminos y por los medios que establece el Servicio de Administracin Tributaria y que ms adelante mencionaremos ms ampliamente, debemos determinar el Impuesto Sobre la Renta del ejercicio (en este caso, del 01 de enero al 31 de diciembre de 2009) y presentar la declaracin anual. Para determinar el Impuesto Sobre la Renta anual debemos realizar lo siguiente: 1. Sumar los ingresos obtenidos durante todo el ao. 2. Restar el total de los gastos y compras, debidamente comprobados con facturas con todos los requisitos que establecen los artculos 29 y 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin y que correspondan al ao que se declara. El resultado es la utilidad fiscal. En caso de que los gastos y compras resultaran mayores a los ingresos entonces tendremos una prdida fiscal la cual podr amortizarse durante los 10 ejercicios fiscales siguientes o hasta agotarla. 3. Reste en su caso las prdidas fiscales de aos anteriores (en caso de tenerlas) que no se hayan amortizado. El resultado es la utilidad gravable. 4. A la utilidad gravable debemos restarle las deducciones personales; el resultado es la base del impuesto. 5. A la base del impuesto debemos aplicar la tarifa del impuesto anual a la que se refiere el Artculo 177 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Una vez que determinamos el impuesto anual debemos restar el importe de las retenciones (en caso de tenerlas) y el importe de los pagos provisionales que se hayan efectuado durante el ejercicio, el resultado obtenido ser el impuesto anual a cargo o a favor. Respecto al punto 4 anterior, el Artculo 176 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que las personas fsicas que obtengan ingresos de los sealados en Ttulo IV de dicha Ley, al momento de calcular su impuesto anual, podrn hacer, adems de las deducciones autorizadas, las siguientes deducciones personales: * Honorarios mdicos, dentales y gastos hospitalarios pagados para el contribuyente, su cnyuge o para la persona con quien viva en concubinato, sus padres, abuelos, hijos y nietos, siempre que dichas personas no hayan percibido durante el ao ingresos en cantidad igual o superior a un salario mnimo general de su rea geogrfica elevado al ao. Es importante mencionar que en el caso de Medicinas solo se podrn deducir las que se incluyan en facturas de hospitales, no proceden los comprobantes de farmacias. * Compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitacin del paciente. * Honorarios a enfermeras, estudios y anlisis clnicos. * Lentes pticos graduados, hasta por un monto de 2,500 pesos. * Gastos funerarios. Ser deducible solamente la cantidad que no exceda del salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao, efectuados por el contribuyente para su cnyuge o para la persona con quien viva en concubinato, as como para sus padres, abuelos, hijos y nietos. Los gastos para cubrir funerales a futuro, sern deducibles en el ao de calendario en que se utilicen los servicios funerales.

* Primas por seguros de gastos mdicos complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones pblicas de seguridad social, siempre que el beneficiario sea el contribuyente, su cnyuge o la persona con quien viva en concubinato, o sus ascendientes o descendientes en lnea recta. * Intereses reales por crditos hipotecarios, reales, devengados y efectivamente pagados durante el ejercicio, utilizados nicamente para la construccin o remodelacin de casa habitacin, as como los destinados al pago de deudas para la adquisicin, construccin o remodelacin de casa habitacin, contratados con las instituciones del sistema financiero (bancos, casas de bolsa, aseguradoras, etc.) o con instituciones pblicas como el INFONAVIT o FOVISSSTE entre otras, y siempre que el crdito otorgado no exceda de un milln quinientas mil unidades de inversin (UDIS). Las instituciones que perciban ingresos por este tipo de intereses le deben proporcionar por escrito, una constancia anual, a ms tardar el 15 de febrero, en la que se seale, entre otros datos, el monto de los intereses nominales devengados y pagados en el ao, separando el monto pagado de los intereses reales. * Donativos no onerosos ni remunerativos (que no se otorguen como pago o a cambio de servicios recibidos), cuando se den a instituciones autorizadas para recibir donativos. * Aportaciones complementarias de retiro. * Transportacin escolar de sus descendientes en lnea recta (hijos, nietos), sern deducibles siempre y cuando la escuela obligue a todos sus alumnos a pagar el servicio de transporte, debindose separar en el comprobante el monto que corresponda a este concepto. Tomando en cuenta los datos del ejercicio anterior y considerando adicionalmente que el Sr. Francisco Prez tuvo gastos durante el ejercicio 2009 por honorarios mdicos y dentales para l, su esposa e hijos por un total del $52,000.00, durante el mismo ejercicio pag intereses por $87,000.00 correspondientes a un crdito hipotecario contratado con una institucin bancaria, dicho crdito fue otorgado por un monto total de $800,000.00 y realizo un donativo por un monto de $125,000.00 a la Cruz Roja Mexicana; realizaremos ahora un ejercicio para la determinacin del Impuesto Sobre la Renta anual. Para la determinacin del impuesto anual correspondiente al ejercicio 2009 del Sr. Francisco Prez, aplicaremos las tarifas establecidas en el Artculo 177 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Teniendo en cuenta todos estos datos, el clculo anual del Sr. Francisco Prez se determina de la siguiente manera: Como podemos observar, al final del ejercicio 2009 el Sr. Francisco Prez obtuvo un saldo a favor derivado de las deducciones personales que tuvo durante el ejercicio, por lo que con fundamento en el Artculo 22 del Cdigo Fiscal de la Federacin podr optar por pedir la devolucin del saldo a favor correspondiente o, con fundamento en el Artculo 23 del mismo Cdigo, puede optar por la compensacin, para lo cual, el contribuyente deber seguir los procedimientos y cumplir los requisitos que para estos efectos publique el Servicio de Administracin Tributaria. Es importante sealar que para la determinacin del impuesto anual de los contribuyentes a que se refiere el Captulo II, Secciones I y II del Ttulo IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta debern sumar a la utilidad gravable, los ingresos obtenidos (en caso de tenerlos) conforme a los Captulos I, III, IV, V, VI, VII y IX del mencionado Ttulo IV despus de efectuar las deducciones autorizadas en dichos Captulos. CAPITULO II

REGIMEN INTERMEDIO DE LAS PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES. Este rgimen es opcional, en el cual pueden pagar sus impuestos las personas fsicas que se dediquen al comercio, industria, transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, es decir, que realicen exclusivamente actividades empresariales, siempre que sus ingresos o ventas no hayan excedido de $4000,000.00 en el ao anterior. Esta cantidad no se refiere a la utilidad o ganancia, sino a los ingresos brutos, antes de descontar los gastos o las compras. 2.1. Obligaciones Igual que en el rgimen de Personas Fsicas con Actividades Empresariales y Profesionales, en este rgimen se tiene la obligacin de pagar los siguientes impuestos: * Impuesto Sobre la Renta * Impuesto al Valor Agregado * Impuesto Empresarial a Tasa nica Los contribuyentes del rgimen intermedio podrn, de conformidad con el Artculo 134 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta: I. Llevar un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, en lugar de llevar la contabilidad a que se refiere la fraccin II del artculo 133 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. II. En el caso las contraprestaciones cobradas en parcialidades, los contribuyentes de ste Rgimen podrn anotar el importe de las parcialidades que se paguen en el reverso del comprobante, en lugar de expedir comprobantes por cada una de estas parcialidades como se obliga a los contribuyentes bajo el rgimen de Actividades Empresariales. II. No aplicar las obligaciones establecidas en las fracciones V, VI, segundo prrafo y XI del artculo 133 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Podemos considerar que se obtienen ingresos exclusivamente por la realizacin de actividades empresariales cuando en el ejercicio inmediato anterior stos hubieran representado por lo menos el 90% del total de sus ingresos acumulables disminuidos de aqullos a que se refiere el Captulo I del Ttulo IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Cuando los contribuyentes inicien actividades podrn optar por inscribirse bajo ste rgimen cuando estimen que sus ingresos durante el ejercicio no excedern el lmite al que se refiere el Artculo 134 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 3.4. Pagos Provisionales A diferencia de los contribuyentes que tributan bajo el rgimen de Actividades Empresariales y Profesionales e independientemente de lo dispuesto en el Artculo 127 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, los contribuyentes del Rgimen Intermedio, a partir de junio de 2006, deben enterar un porcentaje del Impuesto Sobre la Renta al Estado, para estos efectos los contribuyentes del Rgimen Intermedio realizarn pagos mensuales mediante declaracin que presentarn ante las oficinas receptoras de rentas del Estado, aun cuando estas no correspondan a su domicilio fiscal, en la cual obtengan sus ingresos. En el caso del Estado de Michoacn de Ocampo, el formato con que los contribuyentes realizarn dicho pago es una hoja de ayuda denominada Pagos Rgimen Intermedio, la cual pueden obtener del portal de Internet del Gobierno del Estado de Michoacn. Este pago mensual al que se refiere el Artculo 136-Bis de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se determinar aplicando la tasa del 5% al resultado que se obtenga de conformidad con lo dispuesto en el Artculo 127 de la misma Ley. Estos pagos se debern enterar en las mismas fechas

de pago establecidas en el citado Artculo 127 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, es decir, a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el pago. Es importante mencionar que la cantidad mxima total que se debe pagar por el Impuesto Sobre la Renta es la que se determine de acuerdo al Artculo 127 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta aplicando la tarifa establecida en el Artculo 113 de la misma Ley, por lo tanto, en el caso de que la cantidad que corresponda al Estado resulte mayor a la determinada conforme al citado Artculo 127, se pagar nicamente al Estado la cantidad obtenida conforme al Artculo 127 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. El pago mensual referido en el Artculo 136-Bis de la Ley del Impuesto Sobre la Renta podr acreditarse contra el pago provisional determinado conforme al Artculo 127 de la misma Ley y tambin sern acreditables contra el impuesto del ejercicio. En caso de que los contribuyentes tengan establecimientos, sucursales o agencias en dos o ms Entidades Federativas, efectuarn los pagos mensuales a que se refiere el Artculo 136-Bis de la Ley del Impuesto Sobre la Renta a cada Entidad Federativa en la proporcin que representen los ingresos de dicha Entidad Federativa respecto del total de sus ingresos. Para ver de manera ms clara lo mencionado anteriormente realizaremos tambin un ejercicio para determinar los Pagos Provisionales que deben realizar los contribuyentes del Rgimen Intermedio. Tomaremos como supuesto los siguientes datos: El Sr. Pedro Garca se dedica a la imprenta y serigrafa, con este giro se dio de alta ante el SAT bajo el Rgimen Intermedio, adquiriendo la obligacin de pago del Impuesto Sobre la Renta, Impuesto Empresarial a Tasa nica e Impuesto al Valor Agregado. Durante el ejercicio 2009 obtuvo los siguientes resultados: Considerando que sus ingresos, compras y gastos fueron efectivamente cobrados y pagados respectivamente, determinaremos los pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta de acuerdo al procedimiento establecido en el Artculo 127 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y adicionalmente determinaremos el pago correspondiente al Estado de acuerdo a lo que dispone el Artculo 136-Bis de la misma Ley. Como podemos observar en el ejercicio anterior, en el mes de agosto el pago correspondiente al Estado resulto superior al que determinamos conforme al Artculo 127 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, como ya se mencion anteriormente y de acuerdo a lo establecido en el Artculo 136-Bis, segundo prrafo de la misma Ley, el monto mximo a pagar ser el determinado conforme al citado Artculo 127 pero el pago ser realizado en su totalidad al Estado y no a la Federacin. 3.5. Declaracin Anual Para la determinacin del impuesto anual, los contribuyentes que tributan bajo el Rgimen Intermedio tambin podrn, de acuerdo al Artculo 176 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, hacer las deducciones personales bajo los mismos trminos y condiciones que anteriormente mencionamos. Para determinar el impuesto anual del Sr. Pedro Garca consideraremos, adems de los datos proporcionados para sus pagos provisionales los siguientes datos: Durante el ejercicio 2009 el Sr. Pedro Garca se realiz anlisis clnicos por los que pago la cantidad de $5,000.00, al obtener los resultados los mdicos determinaron que era necesario realizar una operacin por lo que incurri en gastos hospitalarios por la cantidad de $65,000.00 y tras la intervencin tuvo que ser sometido a rehabilitacin, la compra del equipo y el pago de honorarios

al mdico le generaron gastos por $9,000.00. A consecuencia de esto, el Sr. Pedro Garca decide comprar una pliza de seguro de gastos mdicos por la cual pago una prima de $15,000.00 De acuerdo a lo anterior, el clculo del impuesto del ejercicio 2009 del Sr. Pedro Garca resulta de la siguiente manera: Igual que en el ejercicio anterior, el Sr. Pedro Garca obtuvo un saldo a favor derivado de sus deducciones personales y puede optar tambin por solicitar la devolucin o por la compensacin de dicho saldo a favor, de igual manera, deber seguir los procedimientos y cumplir los requisitos que para estos efectos publique el Servicio de Administracin Tributaria. CAPITULO III REGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES. Este rgimen tambin es opcional, en el pueden tributar las personas fsicas que realicen ventas, y que nicamente vendan bienes o presten servicios al pblico en general, y que sus ingresos anuales en el ejercicio inmediato anterior no excedan de $2000,000.00. Los contribuyentes que inicien operaciones podrn optar por pagar el Impuesto Sobre la Renta conforme a la Seccin III del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excedern el lmite de $2000,000.00 No podrn tributar en el Rgimen de Pequeos Contribuyentes las personas fsicas que: * Obtengan ingresos por comisin, mediacin, agencia, representacin, corredura, consignacin, distribucin o espectculos pblicos; * Expidan uno o ms comprobantes que renan todos los requisitos fiscales a los que se refiere el Artculo 29 y 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin y, * Obtengan ms de 30% de sus ingresos por la venta de mercanca importada durante el ao. Cuando sus ingresos excedan este porcentaje, podrn tributar como pequeos contribuyentes si pagan por concepto de Impuesto Sobre la Renta la tasa del 20% sobre la diferencia entre los ingresos obtenidos por la venta menos el valor de adquisicin de dichas mercancas. 3.1. Obligaciones En este rgimen se tiene la obligacin de pagar los siguientes impuestos: * Impuesto Sobre la Renta * Impuesto al Valor Agregado * Impuesto Empresarial a Tasa nica Los contribuyentes que paguen impuestos bajo este Rgimen, estarn obligados a presentar declaracin informativa de los ingresos obtenidos en el ejercicio anterior a ms tardar el 15 de febrero de cada ao ante el Servicio de Administracin Tributaria excepto aquellos contribuyentes que utilicen mquinas registradoras de comprobacin fiscal. Al igual que en los distintos regmenes, los contribuyentes que deseen pagar impuestos bajo el Rgimen de Pequeos Contribuyentes debern inscribirse ante el Registro Federal de Contribuyentes, sin embargo, en el caso de este rgimen, es necesario mencionar que existe un Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a este Rgimen. Este decreto tiene el objetivo de uniformar y facilitar el proceso de inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes y el pago de impuestos. De acuerdo a este Decreto los contribuyentes que deseen inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes debern hacerlo en la Entidad Federativa donde obtienen sus ingresos; si este servicio an no se proporciona en la Entidad correspondiente, entonces deber hacerlo en los Mdulos de Servicios al Contribuyente del Servicio de Administracin Tributaria o podr tambin iniciar el trmite mediante en el portal de internet y concluirlo en el mencionado

Mdulo donde deber llevar original y copia de los siguientes documentos: * Identificacin oficial vigente. * Acta de nacimiento, carta de naturalizacin o CURP. * Comprobante de domicilio. * En caso de representacin legal, copia certificada del poder notarial. Una vez cumplida la obligacin de inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes se tendrn, de acuerdo al Artculo 139 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, las obligaciones siguientes: * Presentar ante las autoridades fiscales a ms tardar el 31 de marzo del ejercicio en el que comiencen a pagar el impuesto conforme a este Rgimen o dentro del primer mes siguiente al de inicio de operaciones el aviso correspondiente. Asimismo, cuando dejen de pagar el impuesto conforme a este Rgimen, debern presentar el aviso correspondiente ante las autoridades fiscales, dentro del mes siguiente a la fecha en que se d dicho supuesto. * Conservar comprobantes que renan requisitos fiscales, por las compras de bienes nuevos de activo fijo que usen en su negocio cuando el precio sea superior a $2,000.00. * Llevar un registro de sus ingresos diarios. * Entregar a sus clientes copias de las notas de venta y conservar originales de las mismas. Estas notas debern reunir los requisitos a que se refieren las fracciones I, II y III del artculo 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin y el importe total de la operacin en nmero o letra. En los casos en que los contribuyentes utilicen mquinas registradoras de comprobacin fiscal, podrn expedir como comprobantes simplificados, la copia de la parte de los registros de auditora de dichas mquinas en la que aparezca el importe de la operacin de que se trate. El Servicio de Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general, podr liberar de la obligacin de expedir dichos comprobantes tratndose de operaciones menores a $100.00. * Presentar, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, declaraciones mensuales en las que se determinar y pagar el impuesto conforme a lo dispuesto en los artculos 137 y 138 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Estos pagos mensuales tendrn el carcter de definitivos, se enterarn ante las oficinas autorizadas de la Entidad Federativa en la cual el contribuyente obtenga sus ingresos, siempre que dicha Entidad Federativa tenga celebrado convenio de coordinacin para administrar el impuesto Sobre la Renta. En el caso de que la Entidad Federativa en donde obtenga sus ingresos el contribuyente no celebre el citado convenio o ste se d por terminado, los pagos se enterarn ante las oficinas autorizadas por las autoridades fiscales federales. Cuando los contribuyentes de este Rgimen tengan establecimientos, sucursales o agencias, en dos o ms Entidades Federativas, enterarn los pagos mensuales en cada Entidad considerando el impuesto que resulte por los ingresos obtenidos en la misma. * Tratndose de las erogaciones por concepto de salarios, los contribuyentes debern efectuar la retencin y el entero por concepto del impuesto sobre la renta de sus trabajadores. Esta obligacin podr no ser aplicada hasta por tres trabajadores cuyo salario no exceda del salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao.

* No realizar actividades a travs de fideicomisos. REGIMEN DE PEQUEOS CONTIBUYENTES ANTE EL ESTADO A partir de 2003, el H. Congreso de la Unin mediante el Diario Oficial de la Federacin public un Decreto, el cual tiene la finalidad de fortalecer las Finanzas Pblicas de las Entidades Federativas, se realizaron modificaciones fiscales en materia del ISR e IVA, con el fin de que la recaudacin de dichos impuestos se efectuara por los Estados, siempre que firmaran el Convenio o Anexo respectivo. Se contemplo que a partir del 2004 se eliminara la exencin de IVA para el Rgimen de Pequeos Contribuyentes, estableciendo la obligacin de pago mediante estimativas de ingresos con coeficientes de valor agregado segn el giro o actividad del contribuyente, permitindose adems que el control de estos contribuyentes lo lleve la autoridad Estatal, que es la que est ms cerca de ellos para ejercer ms vigilancia sobre los mismos. Asimismo, se establece la facultad para que las Entidades Federativas con las que se celebre convenio de colaboracin administrativa para la administracin del impuesto del Rgimen de Pequeos Contribuyentes, puedan estimar el ingreso gravable del contribuyente y determinar cuotas fijas para cobrar el respectivo Impuesto Sobre la Renta. Todas las Entidades Federativas firmaron el Anexo de coordinacin para la administracin del Impuesto Sobre la Renta del Rgimen de Pequeos Contribuyentes, y algunas (como es el caso del Estado de Michoacn de Ocampo) para la administracin del Impuesto al Valor Agregado, lo que genero que el cumplimiento de las obligaciones fiscales de dichos contribuyentes se complicara, ya que algunos realizaban sus pagos ante la Federacin y otros en las Tesoreras de la Entidad de que se trate, dependiendo de la Entidad Federativa y de si el pago corresponde al Impuesto al Valor Agregado o al Impuesto Sobre la Renta. El 23 de mayo de 2005 fue publicado en el Peridico Oficial del Gobierno Constitucional del Estado de Michoacn de Ocampo el Anexo No. 3 al Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado con el Gobierno Federal, en el cual se le otorgan al Estado de Michoacn de Ocampo facultades operativas de administracin del Impuesto Sobre la Renta e Impuesto Al Valor Agregado de los denominados Pequeos Contribuyentes, entre las cuales se mencionan las siguientes: * Comprobacin y determinacin de impuestos * Verificacin y comprobacin de datos * Recaudacin de ingresos del Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado * Requerir e imponer sanciones * Aplicar el Procedimiento Administrativo de Ejecucin * Notificar actos y resoluciones dictadas por el Estado. Este Decreto tambin contempla el uso de aplicaciones electrnicas con el propsito de auxiliar a las Entidades Federativas para que sin complicaciones obtengan la informacin necesaria para el control y determinacin de los impuestos aplicables. Esta aplicacin les permite determinar de manera gil la cuota fija de impuestos federales a cargo de los contribuyentes del Rgimen de Pequeos Contribuyentes, as como la impresin de los recibos de pago. Asimismo, se lograr igualar la determinacin y cobro de los impuestos a cargo de los contribuyentes del Rgimen de Pequeos Contribuyentes en todas las Entidades Federativas del pas, adems de que al estandarizar el procedimiento se simplificara el trmite a los contribuyentes, con lo cual se fomentara el pago de las contribuciones, inclusive el ahorro de desembolsos altos para el control y clculo de declaraciones.

Beneficios fiscales para los Pequeos Contribuyentes REPECOS (Decreto 27/Febrero/2008 y 08/Diciembre/2005) El Gobierno Federal anunci la creacin de un programa que apoya la simplificacin del Rgimen de Pequeos Contribuyentes (REPECOS) cuya finalidad es hacer ms sencillo el cumplimiento de las obligaciones fiscales a los contribuyentes de menor capacidad administrativa. Entre los beneficios que se otorgan a los Pequeos Contribuyentes destacan: Poder pagar sus impuestos bimestralmente en una cuota integrada. (ISR-IETU-IVA) Realizar la inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes (RFC) en las oficinas de las Entidades Federativas. Este servicio an no se proporciona en el Estado de Michoacn de Ocampo. Durante 2008 dichos contribuyentes estarn relevados de las siguientes obligaciones: (vigente a la fecha) Llevar un registro de sus ingresos diarios. Presentar la declaracin informativa de los ingresos obtenidos en dicho ao. Estn relevados de entregar a sus clientes copia de las notas de venta y conservar originales de las mismas, por operaciones por montos de hasta $100.00 Facilidad de optar por el pago anticipado anual de la Cuota Fija Integrada (ISR-IETU-IVA) con un descuento del 3.6%, siempre que ste (los 6 bimestres) se paguen en una solo exhibicin y a mas tardar el 17 de marzo del ao que se trate (2008 y 2009). 3.2. Pagos Definitivos De conformidad con el Artculo 138 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta las personas fsicas bajo el Rgimen de Pequeos Contribuyentes determinarn el impuesto aplicando la tasa del 2% a la diferencia que resulte de disminuir al total de los ingresos que obtengan en el mes en efectivo, en bienes o en servicios, un monto equivalente a cuatro veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al mes. En el caso de que los pagos se realicen con una periodicidad distinta a la mensual, los ingresos y la disminucin correspondiente se multiplicarn por el nmero de veces al que corresponda el pago. Es importante tomar en consideracin que cuando los ingresos propios de la actividad adicionados de los intereses en el ejercicio excedan el lmite de los $2000,000.00 o cuando no se presente la declaracin informativa mencionada anteriormente, estando obligado a ello, el contribuyente dejar de tributar bajo este Rgimen y deber hacerlo de acuerdo al rgimen de Actividades Empresariales y Profesionales o de acuerdo al Rgimen Intermedio segn corresponda, a partir del mes siguiente en que excedi el lmite o debi presentar la declaracin informativa. Si este fuera el caso, no se podr volver a tributar bajo el Rgimen de Pequeos Contribuyentes. Los contribuyentes que paguen el Impuesto Sobre la Renta de acuerdo a las Secciones I y II del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta no podrn cambiar de Rgimen salvo que hubieran tributado en las mencionadas Secciones hasta por los dos ejercicios inmediatos anteriores, siempre que stos hubieran comprendido el ejercicio de inicio de actividades y el siguiente y que sus ingresos en cada uno de dichos ejercicios no haya excedido de la cantidad de $2000,000.00, sin embargo, continuarn llevando la contabilidad en las mismas condiciones que establecen las ya mencionadas Secciones I y II durante el primer ejercicio en que se ejerza esta opcin.

En el caso en que un contribuyente haya optado por cambiar al Rgimen de Pequeos Contribuyentes y sus ingresos en el primer semestre del ejercicio en que hayan ejercido la opcin sean superiores a los $2000,000.00 dividida entre dos, dejarn de tributar bajo el Rgimen de Pequeos Contribuyentes y pagarn nuevamente el impuesto conforme a las Secciones I y II del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta segn corresponda. Debern realizar los pagos provisionales correspondientes con las actualizaciones y recargos correspondientes al impuesto determinado en cada uno de los pagos. Cuando el mencionado lmite se rebase durante el segundo semestre del ejercicio en que optaron por el cambio pagarn el Impuesto Sobre la Renta de acuerdo a las mencionadas Secciones I y II y podrn acreditar contra el impuesto que resulte a cargo los pagos que por el mismo ejercicio hubieran realizado en los trminos del Rgimen de Pequeos Contribuyentes, tambin debern pagar la actualizacin y recargos correspondientes a la diferencia entre los pagos provisionales que les correspondan en trminos de las citadas Secciones I y II y los pagos que se hayan efectuado conforme al Rgimen de Pequeos Contribuyentes y en ninguno de los dos casos podrn volver a tributar bajo el Rgimen de Pequeos Contribuyentes. Cuando un contribuyente pague impuestos de acuerdo a los trminos de la Seccin III del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, expida uno o ms comprobantes que renan los requisitos fiscales que seala el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento, se considerar que ha cambiado de opcin para pagar el Impuesto Sobre la Renta bajo los trminos de las Secciones I o II del Ttulo IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta a partir del mes en que haya expedido el comprobante. Tambin se considera que cambian de opcin en los trminos del prrafo anterior, los contribuyentes que reciban el pago de los ingresos derivados de su actividad empresarial, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa, cuando en este caso se cumpla alguno de los requisitos que establece el artculo 29-C del Cdigo Fiscal de la Federacin, a partir del mes en que se reciba el traspaso de que se trate. El procedimiento para establecer la Cuota Fija Integrada anual para los contribuyentes que decidan ejercer esta opcin ser el siguiente: El impuesto sobre la renta se determina en base a los ingresos que fueron declarados a la autoridad fiscal, durante el ejercicio fiscal inmediato anterior al que se trate, actualizados de acuerdo a la inflacin y a las variables econmicas publicadas por el Banco de Mxico, as como a las validadas por el Congreso de la Unin a travs de la aprobacin de la Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos de la Federacin para el ejercicio fiscal presente. A la diferencia que resulte de disminuir al total de los citados ingresos estimados, cuatro salarios mnimos generales vigentes elevados al ao, se le aplicar la tasa del dos por ciento. La parte de la cuota fija que corresponde al impuesto al valor agregado, se determina en base al valor de los actos o actividades declarados en el ejercicio fiscal inmediato anterior al que se trate, actualizados de acuerdo a la inflacin y a las variables econmicas publicadas por el Banco de Mxico, as como a las validadas por el Congreso de la Unin a travs de la aprobacin de la Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos de la Federacin para el ejercicio fiscal presente, al cual se le aplica un factor de utilidad del quince por ciento y a este resultado se le aplica la tasa del impuesto al valor agregado del diez por ciento.

El Impuesto Empresarial a Tasa nica se considerar comprendido dentro de la Cuota Fija Integrada, de acuerdo al Art. Decimo Octavo transitorio de la Ley de IETU del 1/Oct/2007. Hasta en tanto las Autoridades estimen la cuota del IETU, las personas que paguen el ISR conforme a estimativa de REPECO, consideraran que el IETU forma parte de la determinacin estimativa para los efectos del ISR.