Proyecto-Ley 843

LEY N 843
LEY DE REFORMA TRIBUTARIA ____________________________________________ TEXTO ORDENADO
PROGRAMA DE SANEAMIENTO LEGISLATIVO

REA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
La Paz Bolivia 2010
VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL
LEY 843 28/05/1986

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LEY DE REFORMA TRIBUTARIA
PRESENTACION DEL TEXTO ORDENADO

I. Introduccin
La Vicepresidencia del Estado Plurinacional y la cooperacin alemana en Bolivia a travs de la GTZ/CONCED procedieron al diseo, elaboracin y ejecucin del Programa de Saneamiento Legislativo, cuyo objetivo en su primera fase consisti en la recopilacin y depuracin de la legislacin boliviana desde el ao 1825 hasta el 2009, habindose seleccionado ocho reas disciplinaras de la Ciencia del Derecho, entre las que se encuentra el rea Tributaria, Financiera y Aduanera. En el marco del indicado Programa de Saneamiento Legislativo se ha elaborado el texto ordenado de la Ley 843 (Ley de Reforma Tributaria) como uno de los principales productos de la consultora, la misma que estuvo conformada por el Dr. Alvaro Villegas Aldazosa como Experto responsable; Dra. Narda Bacarreza y Dra. Lilian Ticona como Profesionales; y Dra. Vivian Quisbert y Dra. Sandra Vasquez, como Asistentes. 1
Desde el punto de vista de la tcnica legislativa debemos entender que un texto ordenado no cambia el texto preexistente, sino que realiza una ordenacin sistemtica y coherente de las modificaciones producidas en el transcurso del tiempo sobre la materia; as como tampoco altera la vigencia de las normas dictadas con posterioridad bajo la tcnicas de la abrogacin o derogacin, simplemente es un marco de referencia que permite una mejor comprensin y conocimiento de la normativa vigente por parte de los ciudadanos y los operadores jurdicos.
La necesidad de contar con textos legislativos ordenados responde al principio de seguridad jurdica, pues en ellos el ciudadano encuentra un cuerpo coherente de disposiciones agrupadas temticamente, de manera que en un entorno de dinamismo legislativo pueda conocer con certeza si una disposicin especfica se encuentra vigente, as como la informacin precisa sobre su derogatoria. De igual manera, los textos ordenados constituyen un importante instrumento para el trabajo legislativo y reglamentario, cumpliendo un rol orientador que permite definir con certeza el alcance de las normas en el tiempo, contribuyendo a que el legislador defina con exactitud la norma especfica que afectara la nueva legislacin.
Pasantes: Fabin Lema y Flavio Javier Loza.

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II.
Marco histrico referencial de la Ley 843
La Ley N 843 de 28 de mayo de 1986, Ley de Reforma Tributaria, crea un nuevo sistema tributario en Bolivia, que hasta la fecha ha sufrido modificaciones que no alteran los rasgos esenciales de simplicidad del sistema tributario boliviano. Entre las modificaciones ms importantes tenemos a las introducidas inicialmente por la Ley N 926 de 22 de abril de 1987, posteriormente las leyes N 1314 de 28 de febrero de 1992 y 1489 de 7 de mayo de 1993. La Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994 que introduce una de las ms grandes modificaciones a la Ley 843, seguida de la Ley N 2493 de 5 de agosto de 2003.
III.
Metodologa
La elaboracin de textos ordenados en el Programa de Saneamiento Legislativo se sustenta en el desarrollo de una metodologa uniforme para todas las reas de trabajo. Con las particularidades de cada una de ellas, ha desarrollado un soporte de aplicacin informtica que permite el ingreso de datos sobre una base preestablecida de los textos normativos cargados en el sistema. El registro de todas las leyes en la aplicacin informtica, incluye la clasificacin, el registro de las abrogaciones, derogaciones, modificaciones o complementaciones, estableciendo una correlacin entre la norma que se afecta y la norma afectada. De esa manera, el registro de normas en la aplicacin permite contar con un texto ordenado que no slo identifica la Ley, sino tambin el artculo o parte del mismo en la norma saneada, llegndose a introducir la nueva redaccin vigente identificada mediante la cita del nmero de ley, artculo, pargrafo, prrafo o inciso. Los textos ordenados, son resultado de un exhaustivo trabajo que contempla las siguientes actividades: a. b. Recopilacin de leyes correspondientes al rea. Lectura completa de las leyes promulgadas desde mayo de 2009 a 1825 Gaceta Oficial de Bolivia (2009-1960) y Anuarios legislativos oficiales (19601825). Registro de todas las leyes del rea en la aplicacin informtica Soporte fsico de las Leyes analizadas.
c. d.
El rea Primaria Tributaria, Aduanera y Financiera, se dividi en las siguientes sub reas primarias: rea Primaria TRIBUTACION INTERNA Subrea Primaria IMPUESTOS: Renta Consumo Patrimonio Subrea Primaria TASAS Subrea Primaria CONTRIBUCIONES ESPECIALES
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Subrea Primaria LIBERACION TRIBUTARIA Subrea Primaria INTERNACIONAL Subrea Primaria PARAFISCAL Subrea Primaria SUSTANTIVA - ADJETIVA TRIBUTARIA rea Primaria TRIBUTACION ADUANERA Subrea Primaria IMPORTACION Subrea Primaria EXPORTACION Subrea Primaria LIBERACION ADUANERA Subrea Primaria INTERNACIONAL Subrea Primaria SUSTANTIVA - ADJETIVA ADUANERA rea Primaria FINANZAS PBLICAS Subrea Primaria LEYES FINANCIALES Subrea Primaria DISTRIBUCION DE INGRESOS Subrea Primaria ASIGNACION PRESUPUESTARIA IV. Descripcin de contenido y bases conceptuales
El texto ordenado de la Ley 843 contiene la norma vigente en el texto principal, un recuadro con referencia de disposicin derogatoria o modificatoria correspondiente y un comentario en caso de requerirse alguna aclaracin o explicacin. Para efectos del saneamiento, solamente han sido tomadas en cuenta leyes en sentido formal, incluyendo disposiciones de jerarqua inferior elevadas a rango de ley por mandato de una norma legal. Por otra parte, se han incluido Decretos Leyes emitidos en gobiernos de facto en mrito a la doctrina constitucional aplicada por el Tribunal Constitucional de Bolivia conocida como Interpretacin Previsora. Las bases conceptuales del saneamiento, expresadas en la aplicacin informtica, son: Abrogacin: Dejar sin efecto la totalidad de una norma, ya sea por disposicin explcita de una norma posterior o porque eso se infiere del contenido de esa norma al ser contraria a la norma preexistente. Derogacin: Dejar sin efecto parte de una norma, ya sea por disposicin explcita de una norma posterior o porque eso se infiere del contenido de esa norma al ser contraria a la norma preexistente. Modificacin: Modificar parte de una norma sin derogarla o abrogarla, ya sea por disposicin explcita de una norma posterior o porque eso se infiere del contenido de esa norma al ser complementaria, rectificatoria o aclaratoria. Complementacin: Utilizada bajo la categora de Modificacin o como categora independiente, Complementacin se refiere a aadir parte del texto de una norma por su natural conexin con el texto de la norma principal. La complementacin no se utiliza para concordancias normativas.
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En todos los casos se ha tomado en cuenta los efectos abrogatorios o derogatorios de Sentencias Constitucionales en aplicacin del Pargrafo III del Artculo 58 de la Ley 1836 (Ley del Tribunal Constitucional)
V.
Control de calidad
Con la finalidad de contribuir a mejorar la exactitud y rigurosidad tcnica del texto ordenado de la Ley 843, ste ha sido sometido a la revisin de dos consultores externos, el Lic. Carlos Otlora Urquizu y el Ing. Sergio Ruiz Mier, cuyos valiosos comentarios y observaciones han sido incluidos en su mayora en la versin final que se presenta. La Paz, 19 de mayo de 2010
Dr. Alvaro Villegas Aldazosa Experto rea Tributaria, Financiera y Aduanera
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LEY N 843 - TEXTO ORDENADO

DECRETA: TITULO I IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CAPITULOI OBJETO, SUJETO, NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE OBJETO ARTCULO 1.- Crase en todo el territorio nacional un impuesto que se denominar Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se aplicar sobre: a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del pas, efectuadas por los sujetos definidos en el Artculo 3 de esta Ley; Los contratos de obras, de prestacin de servicios y toda otra prestacin, cualquiera fuere su naturaleza, realizadas en el territorio de la Nacin; y Las importaciones definitivas.
b)
c)
ARTICULO 2.- A los fines de esta Ley se considera venta toda transferencia a ttulo oneroso que importe la transmisin del dominio de cosas muebles (venta, permuta, dacin en pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades y cualquier otro acto que conduzca al mismo fin). Tambin se considera venta toda incorporacin de cosas muebles en casos de contratos de obras y prestacin de servicios y el retiro de bienes muebles de la actividad gravada de los sujetos pasivos definidos en el Artculo 3 de esta Ley con destino al uso o consumo particular del nico dueo o socios de las sociedades de personas. No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los intereses generados por operaciones financieras, entendindose por tales las de crditos otorgados o depsitos recibidos por las entidades financieras. Toda otra prestacin realizada por las entidades financieras, retribuida mediante comisiones, honorarios u otra forma de retribucin, se encuentra sujeta al gravamen. Asimismo, estn fuera del objeto del gravamen las operaciones de compra - venta de acciones, debentures, ttulos valores y ttulos de crdito. Tampoco se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias que fueran consecuencia de una reorganizacin de empresas o de aportes de capitales a las mismas. En estos casos los crditos fiscales o saldos a favor que pudiera tener la o las empresas antecesoras sern trasladados a la o las empresas sucesoras.
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Referencia: Artculo 2 COMPLEMENTADO POR: LEY 3785 Art. 16, Promulgada: 23/11/2007; Forma Implcita TEMA: Adecua la participacin de los trabajadores estacionales en el Seguro Social Obligatorio de largo plazo y establece la Pensin Mnima en el pas.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY 3785 - Artculo 16 (Tributacin). Las primas por Riesgo Comn y Riesgo Profesional, no constituyen hecho generador de tributos.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 19/05/10 11:49; ULT. ACT.:B.A.N. - 19/05/10 11:49[19/05/10 11:56][B.A.N.]<<<<
Referencia: Artculo 2 COMPLEMENTADO POR: LEY 2493 Art. Disposicin Adicional Primera inciso c), Promulgada: 04/08/2003; Forma Implcita TTULO: MODIFICACIONES A LA LEY N 843 (TEXTO ORDENADO)
NORMA COMPLEMENTARIA LEY 2493- DISPOSICION ADICIONAL PRIMERA.- El Rgimen tributario aplicable a Zonas Francas, en el marco de las Leyes Nos. 1489, 1182 y 1990, es el siguiente: c) Los concesionarios de Zonas Francas, a partir de la vigencia de la presente Ley estarn alcanzados slo por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, el cual podr ser acreditado con las inversiones totales realizadas desde el inicio de sus operaciones y que realicen en sus concesiones, incluido el IVA pagado en el precio del bien, de acuerdo a reglamentacin.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 09/12/09 10:21; ULT. ACT.:Q.R.V. - 09/12/09 10:21[03/05/10 10:22][B.A.N.]<<<<
Referencia: Artculo 2 COMPLEMENTADO POR: LEY 2493 Art. Disposicin Adicional Primera inciso a), Promulgada: 04/08/2003; Forma Implcita TTULO: MODIFICACIONES A LA LEY N 843 (TEXTO ORDENADO)
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2493 - DISPOSICION ADICIONAL PRIMERA.- El Rgimen tributario aplicable a Zonas Francas, en el marco de las Leyes Nos. 1489, 1182 y 1990, es el siguiente: a) La internacin de mercancas a Zonas Francas, provenientes de territorio aduanero extranjero est excluida del pago del Gravamen Arancelario, del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a los Consumos Especficos y del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: G.R.E. - 08/12/09 12:01; ULT. ACT.:B.A.N. - 08/12/09 12:01[14/12/09 15:15][Q.R.V.]<<<<
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Referencia: Artculo 2 COMPLEMENTADO POR: LEY 2196 Art. 12 numeral 1 y 2, Promulgada: 04/05/2001; Forma Implcita TTULO: LEY DEL FONDO ESPECIAL DE REACTIVACIN ECONMICA Y DE FORTALECIMIENTO DE ENTIDADES DE INTERMEDIACIN FINANCIERA
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2196 - ARTICULO 12.- (IMPUESTOS PARA OPERACIONES FINANCIERAS). 1. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en valores emitidos por NAFIBO SAM dentro del FERE, no estarn gravados por los Impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior. 2. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en valores de procesos de titularizacin y los ingresos que generen los Patrimonios Autnomos conformados por este fin, no estarn gravados por los Impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: G.R.E. - 13/11/09 10:39; ULT. ACT.:Q.R.V. - 13/11/09 10:39[14/12/09 15:13][Q.R.V.]<<<<
Referencia: Artculo 2 COMPLEMENTADO POR: LEY 2064 Art. 29 numeral 13, Promulgada: 03/04/2000; Forma Implcita TTULO: LEY DE REACTIVACIN ECONMICA
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2064 - ARTICULO 29.- MODIFICACIONES Y NORMAS REGLAMENTARIAS A LA LEY DEL MERCADO DE VALORES. La Ley del Mercado de Valores N 1834 de 31 de marzo de 1998, se modifica en los siguientes artculos: () 13. ARTICULO 117. Se sustituye por el siguiente texto: "Las ganancias de capital generadas por la compra-venta de valores a travs de los mecanismos establecidos por las bolsas de valores, los provenientes de procedimiento de valorizacin determinados por la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros as como los resultantes de la aplicacin de normas de contabilidad generalmente aceptada, cuando se trate de valores inscritos en el Registro de Mercado de Valores no estarn gravadas por el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto al Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) y el Impuesto a las Utilidades (IU). Incluso cuando se realizan remesas al exterior". ()
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Referencia: Artculo 2 COMPLEMENTADO POR: LEY 1883 Art. 54, Promulgada: 25/06/1998; Forma Implcita TTULO: LEY DE SEGUROS DE LA REPBLICA DE BOLIVIA
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1883 - ARTICULO 54.- EXENCIN TRIBUTARIA.- Las primas de seguros de vida, no constituyen hecho generador de tributos. Las indemnizaciones por seguros de vida, quedan exentas de impuesto sucesorio.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 18/11/09 11:25; ULT. ACT.:B.A.N. - 18/11/09 11:25[14/12/09 15:11][Q.R.V.]<<<<
Referencia: Artculo 2 COMPLEMENTADO POR: LEY 1732 Art. 6, Promulgada: 29/11/1996; Forma Implcita TTULO: LEY DE PENSIONES
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1732 - ARTCULO 6 TRATAMIENTO TRIBUTARIO. Las cotizaciones al seguro social obligatorio de largo plazo y el Capital Acumulado para contratar el Seguro Vitalicio o Mensualidad Vitalicia Variable establecidas por la presente ley no constituyen hecho generador de tributos. La rentabilidad obtenida por los fondos de capitalizacin individual y los fondos de capitalizacin colectiva, as como las prestaciones y beneficios emergentes de aquellos, estarn sometidos a la legislacin tributaria vigente. Tambin quedan sometidas al rgimen general de tributacin las primas para invalidez, muerte, riesgo profesional y las comisiones percibidas por las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP), as como las utilidades netas obtenidas por estas ltimas.
SUJETOS ARTICULO 3.- Son sujetos pasivos del impuesto quienes: a) b) c) d) e) f) En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles; Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles; Realicen a nombre propio importaciones definitivas; Realicen obras o presten servicios o efecten prestaciones de cualquier naturaleza; Alquilen bienes muebles y/o inmuebles; Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles.
Adquirido el carcter de sujeto pasivo del impuesto, sern objeto del gravamen todas las ventas de bienes muebles relacionadas con la actividad determinante de la condicin de sujeto pasivo, cualquiera fuere el carcter, la naturaleza o el uso de dichos bienes.
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Referencia: Artculo 3 MODIFICADO POR: LEY 1606 Art. 1 numeral 1, Promulgada: 22/12/1994; Forma Explcita TEMA: MODIFICACIONES A LA LEY 843 "SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO".
COMENTARIO Incorpora el inciso f) al artculo 3 de la Ley 843.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: ... - 28/10/09 11:20; ULT. ACT.:Q.R.V. - 28/10/09 11:20[14/12/09 15:23][Q.R.V.]<<<<
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE ARTICULO 4.- El hecho imponible se perfeccionar: a) En el caso de ventas, sean stas al contado o a crdito, en el momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio, la cual deber obligatoriamente estar respaldada por la emisin de la factura, nota fiscal o documento equivalente; En el caso de contratos de obras o de prestacin de servicios y de otras prestaciones, cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en que se finalice la ejecucin o prestacin, o desde la percepcin total o parcial del precio, el que fuere anterior. En el caso de contratos de obras de construccin, a la percepcin de cada certificado de avance de obra. Si fuese el caso de obras de construccin con financiamiento de los adquirentes propietarios del terreno o fraccin ideal del mismo, a la percepcin de cada pago o del pago total del precio establecido en el contrato respectivo. En todos los casos, el responsable deber obligadamente emitir la factura, nota fiscal o documento equivalente. Referencia: Artculo 4 inciso b) MODIFICADO POR: LEY 1606 Art. 1 numeral 2, Promulgada: 22/12/1994; Forma Explcita TEMA: MODIFICACIONES A LA LEY 843 "SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO".
COMENTARIO La modificacin dispuesta, fue insertada en el inciso b) del Artculo 4.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 12/11/09 15:42; ULT. ACT.:B.A.N. - 12/11/09 15:42[03/05/10 10:55][B.A.N.]<<<<
b)
c)
d)
En la fecha en que se produzca la incorporacin de bienes muebles en casos de contratos de obras y prestacin de servicios, o se produzca el retiro de bienes muebles de la actividad gravada de los sujetos pasivos definidos en el Artculo 3 de esta Ley, con destino a uso o consumo particular del nico dueo o socios de las sociedades de personas. En el momento del despacho aduanero, en el caso, de importaciones definitivas, inclusive los despachos de emergencia.
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e)
En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada cuota y en el del pago final del saldo de precio al formalizar la opcin de compra.
COMENTARIO Incorpora el inciso e) al artculo 4 de la Ley 843.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 12/11/09 15:43; ULT. ACT.:Q.R.V. - 12/11/09 15:43[14/12/09 15:25][Q.R.V.]<<<<
CAPITULO II LIQUIDACION BASE IMPONIBLE ARTICULO 5.- Constituye la base imponible el precio neto de la venta de bienes muebles, de los contratos de obras y de prestacin de servicios y de toda otra prestacin, cualquiera fuere su naturaleza, consignado en la factura, nota fiscal o documento equivalente. Se entender por precio de venta el que resulta de deducir del precio total, los siguientes conceptos: a) Bonificaciones y descuentos hechos al comprador de acuerdo con las costumbres de plaza. El valor de los envases. Para que esta deduccin resulte procedente, su importe no podr exceder el precio normal del mercado de los envases, debiendo cargarse por separado para su devolucin.
b)
Son integrantes del precio neto gravado, aunque se facturen y convengan por separado: 1) Los servicios prestados juntamente con la operacin gravada o como consecuencia de la misma, como ser transporte, limpieza, embalaje, seguro, garanta, colocacin, mantenimiento y similares; y Los gastos financieros, entendindose por tales todos aquellos que tengan origen en pagos diferidos, incluidos los contenidos en las cuotas de las operaciones de arrendamiento financiero y en el pago final del saldo.
2)
El impuesto de este Ttulo forma parte integrante del precio neto de la venta, el servicio o prestacin gravada y se facturar juntamente con ste, es decir, no se mostrar por separado.
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En caso de permuta, uso o consumo propio, la base imponible estar dada por el precio de venta en plaza al consumidor. Las permutas debern considerarse como dos actos de venta. Referencia: Artculo 5 inciso b), numeral 2. MODIFICADO POR: LEY 1606 Art. 1 numeral 4, Promulgada: 22/12/1994; Forma Explcita TEMA: MODIFICACIONES A LA LEY 843 "SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO".
COMENTARIO La modificacin dispuesta, fue insertada en el inciso b) numeral 2 del Artculo 5.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 12/11/09 15:44; ULT. ACT.:B.A.N. - 12/11/09 15:44[14/12/09 15:28][Q.R.V.]<<<<
ARTICULO 6.- En caso de importaciones, la base imponible estar dada por el valor CIF aduana establecido por la liquidacin o en su caso la reliquidacin aceptada por la aduana respectiva, ms el importe de los derechos y cargos aduaneros, y toda otra erogacin necesaria para efectuar el despacho aduanero.
DEBITO FISCAL ARTICULO 7.- A los importes totales de los precios netos de las ventas, contratos de obras y de prestacin de servicios y de toda otra prestacin a que hacen referencia los Artculos 5 y 6, imputables al perodo fiscal que se liquida, se aplicar la alcuota establecida en el Artculo 15. Al impuesto as obtenido se le adicionar el que resulte de aplicar la alcuota establecida a las devoluciones efectuadas, rescisiones, descuentos, bonificaciones o rebajas obtenidas que, respecto del precio neto de las compras efectuadas, hubiese logrado el responsable en dicho perodo.
CREDITO FISCAL ARTICULO 8.- Del impuesto determinado por aplicacin de lo dispuesto en el artculo anterior, los responsables restarn: a) El importe que resulte de aplicar la alcuota establecida en el Artculo 15 sobre el monto de las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras o de prestaciones de servicios, o toda otra prestacin o insumo alcanzados por el gravamen, que se los hubiesen facturado o cargado mediante documentacin equivalente en el perodo fiscal que se liquida. Slo darn lugar al cmputo del crdito fiscal aqu previsto las compras, adquisiciones o importaciones definitivas, contratos de obras o servicios, o toda otra prestacin o insumo de cualquier naturaleza, en la medida en que se vinculen con las operaciones gravadas, es decir, aquellas destinadas a la actividad por la que el sujeto resulta responsable del gravamen.
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b)
El importe que resulte de aplicar la alcuota establecida a los montos de los descuentos, bonificaciones, rebajas, devoluciones o rescisiones, que respecto de los precios netos de venta, hubiere otorgado el responsable en el perodo fiscal que se liquida. DIFERENCIA ENTRE DEBITO Y CREDITO FISCAL
ARTICULO 9.- Cuando la diferencia determinada de acuerdo a lo establecido en los artculos precedentes resulte en un saldo a favor del fisco, su importe ser ingresado en la forma y plazos que determine la reglamentacin. Si por el contrario, la diferencia resultare en un saldo a favor del contribuyente, este saldo, con actualizacin de valor, podr ser compensado con el Impuesto al Valor Agregado a favor del fisco, correspondiente a perodos fiscales posteriores. PERIODO FISCAL DE LIQUIDACION ARTICULO 10.- El impuesto resultante por aplicacin de lo dispuesto en los artculos 7 al 9 se liquidar y abonar - sobre la base de declaracin jurada efectuada en formulario oficial - por perodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un perodo fiscal. ARTICULO 11.- Las exportaciones quedan liberadas del dbito fiscal que les corresponda. Los exportadores podrn computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas en el mercado interno, el crdito fiscal correspondiente a las compras o insumos efectuados en el mercado interno con destino a operaciones de exportacin, que a este nico efecto se considerarn como sujetas al gravamen. En el caso que el crdito fiscal imputable contra operaciones de exportacin no pudiera ser compensado con operaciones gravadas en el mercado interno, el saldo a favor resultante ser reintegrado al exportador en forma automtica e inmediata, a travs de notas de crdito negociables, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de este Ttulo I. Referencia: Artculo 11 COMPLEMENTADO POR: LEY 1489, Promulgada: 16/04/1993; Forma Implcita TEMA: LEY DE DESARROLLO Y TRATAMIENTO IMPOSITIVO A LAS EXPORTACIONES.
COMENTARIO La Ley 1489 "Ley de desarrollo y Tratamiento Impositivo a las Exportaciones", establece las definiciones, procedimientos y mecanismos aplicables a la devolucin de tributos por exportaciones, contemplndose en esta norma, todas las disposiciones que afectan la devolucin del IVA.
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INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION DE EMITIR FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE ARTICULO 12.- El incumplimiento de la obligacin de emitir factura, nota fiscal o documento equivalente har presumir, sin admitir prueba en contrario, la falta de pago del impuesto, por lo que el comprador no tendr derecho al cmputo del crdito fiscal a que se refiere el Artculo 8. Toda enajenacin realizada por un responsable que no estuviera respaldada por las respectivas facturas, notas fiscales o documentos equivalentes determinar su obligacin de ingreso del gravamen sobre el monto de tales enajenaciones, sin derecho a cmputo de crdito fiscal alguno. Referencia: Artculo 12 Prrafo segundo, ltima parte DEROGADO POR: LEY 2492 Art. 177, Promulgada: 02/08/2003; Forma Implcita TTULO: CDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO
COMENTARIO El Ttulo IV Ilcitos Tributarios de la Ley 2492, clasifica los mismos en contravenciones y delitos, estableciendo que la no emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente es una Contravencin Tributaria, contrariamente a lo dispuesto en este artculo que tipificaba la falta de emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente como defraudacin (delito) tributaria, motivo por el cual, en aplicacin de lo previsto en la Disposicin Final Novena de la Ley 2492, se deroga implcitamente la ltima parte del segundo prrafo de este artculo. El texto de la norma ya no contempla el texto derogado implcitamente.
NORMA DEROGADA LEY N 843 - ARTICULO 12.- El incumplimiento de la obligacin de emitir factura, nota fiscal o documento equivalente har presumir, sin admitir prueba en contrario, la falta de pago del impuesto, por lo que el comprador no tendr derecho al cmputo del crdito fiscal a que se refiere el Artculo 8. Toda enajenacin realizada por un responsable que no estuviera respaldada por las respectivas facturas, notas fiscales o documentos equivalentes determinar su obligacin de ingreso del gravamen sobre el monto de tales enajenaciones, sin derecho a cmputo de crdito fiscal alguno y constituir delito de defraudacin tributaria.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: G.R.E. - 18/11/09 09:50; ULT. ACT.:B.A.N. - 18/11/09 09:50[03/05/10 12:48][B.A.N.]<<<<
REGISTROS ARTICULO 13.- El reglamento dispondr las normas a que se deber ajustar la forma de emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, as como los registros que debern llevar los responsables.
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Referencia: Artculo 13 COMPLEMENTADO POR: LEY 3787 Art. 2, Promulgada: 24/11/2007; Forma Implcita TEMA: SUSTITUYE EL TTULO. VIII DEL LIBRO PRIMERO DE LA LEY N 1777, DE 17 DE MARZO DE 1997 - DEL RGIMEN REGALITARIO E IMPOSITIVO MINERO
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3787 - ARTCULO 2. (Autofacturacin). El procedimiento de autofacturacin establecido en el Artculo 28 del Decreto Supremo N 23670 de 9 de noviembre de 1993 y en el Decreto Supremo N 25705 de fecha 14 de marzo de 2000, quedar derogado a partir del 1 de abril de 2008, encomendndose a los Ministerios de Minera y Metalurgia y de Hacienda, establecer un procedimiento simple y expedito para la aplicacin y pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en el sector minero.
CAPITULO III EXENCIONES ARTICULO 14.- Estarn exentos del impuesto: a) Los bienes importados por los miembros del cuerpo diplomtico acreditado en el pas o personas y entidades o instituciones que tengan dicho status de acuerdo a disposiciones vigentes, convenios internacionales o reciprocidad con determinados pases. Las mercaderas que introduzcan "bonafide", los viajeros que lleguen al pas, de conformidad a lo establecido en el arancel aduanero.
b)
Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION 2009 Art. 54; Forma Implcita TEMA: PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIN - GESTIN 2009
COMENTARIO Liberacin del IVA especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION 2009 ARTICULO 54 (TRATAMIENTO TRIBUTARIO A DONACIONES PARA ENTIDADES PBLICAS) Las donaciones de mercancas destinadas a entidades pblicas, podrn estar exentas del pago total de los tributos de importacin, ya sean destinadas a su propio uso o para ser transferidas a entidades pblicas u organizaciones econmico productivas y territoriales, a objeto de estimular la actividad de generacin de centros de desarrollo social y productivo. Cada exencin ser autorizada mediante la emisin de un Decreto Supremo explcito para cada donacin. Las mercancas importadas en calidad de donacin, podrn ser trasferidas a entidades pblicas u organizaciones econmico-productivas y territoriales, con la exencin del pago de los tributos de importacin y de los impuestos por transferencias.
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Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 3810 Art. 8, Promulgada: 28/12/2007; Forma Implcita TTULO: LEY DE PROMOCIN ECONMICA DE LA CIUDAD DE YACUIBA
COMENTARIO Liberacin del IVA especfica, que ampla las previstas expresamente en el Artculo 14 de la Ley 843. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3810 - ARTICULO 8. (Bienes de Capital). Se liberan del GAC (Gravamen Aduanero Consolidado) del IVA importaciones, a la maquinaria importada que no sea producida en el pas para su instalacin en industrias de la ciudad de Yacuiba.
Referencia: Artculo 14 MODIFICADO POR: LEY 3729 Art. 39, Promulgada: 08/08/2007; Forma Implcita TTULO: LEY PARA LA PREVENCIN DEL VIH-SIDA, PROTECCIN DE LOS DERECHOS HUMANOS Y ASISTECIA INTEGRAL MULTIDICIPLINARIA PARA LAS PERSONAS QUE VIVEN CON EL VIH-SIDA
COMENTARIO Liberacin del IVA especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3729 - ARTICULO 39 (Importacin de Medicamentos). La importacin de medicamentos, productos biolgicos, materiales y equipos comprados o donados necesarios para el tratamiento del VIH-SIDA, quedarn exentos de los impuestos y aranceles que gravan la s importaciones. Para gozar de este beneficio las empresas importadoras debern ser autorizadas por el Ministerio de Salud y Deportes que supervisar la distribucin, comercializacin y regulacin de precios de estos productos. Igualmente facilitar los trmites que tienen que ver con el registro de nuevos medicamentos antirretrovirales e insumos de tratamiento para el VIH. El Servicio Nacional de Aduanas tiene la obligacin de concluir el proceso de desaduanizacin de las importaciones referidas en un plazo que no podr exceder las 48 horas, una vez arribado a territorio nacional bajo responsabilidad legal.
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Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 3546 Art. 7 numeral 1, Promulgada: 28/11/2006; Forma Implcita TEMA: CONSTRUCCIN DEL COMPLEJO AGROINDUSTRIAL DE SAN BUENAVENTURA
COMENTARIO Liberacin del IVA especfica que amplia las previstas expresamente en este artculo.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3546 - ARTICULO 7. (Incentivos). La Empresa "Complejo Agroindustrial de San Buenaventura", en el marco legal vigente, gozar de los siguientes incentivos: 1. Se libera del pago del Gravamen Arancelario (GA) e Impuestos al Valor Agregado (IVA) a la importacin de Bienes de Capital no producidos en el pas; como ser maquinarias y equipos, destinados exclusivamente para la puesta en marcha del Complejo Agroindustrial. 2. Se libera del pago de Impuestos a las Utilidades de la Empresas (IUE) por el lapso de cinco aos, una vez se inicien las actividades productivas.
Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 3420 Art. 5 inc b), Promulgada: 08/06/2006; Forma Implcita TTULO: ZONA ECONOMICA ESPECIAL EXPORTADORA Y TURISTICA DEL TROPICO DE COCHABAMBA
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3420 - ARTICULO 5. (Incentivos). Todo emprendimiento productivo que se establezca en la Zona Econmica Especial Exportadora y Turstica del Trpico de Cochabamba, gozara de los siguientes incentivos que sern concedidos por el Gobierno Central y por los Gobiernos Municipales, en el mbito de sus respectivas competencias establecidas por Ley e incluirn lo siguiente: () b) Exencin del Gravamen Arancelario (GA) y del Impuesto al Valor Agregado (IVA) para importaciones de plantas industriales y bienes de capital, no producidos en el pas, durante el periodo de instalacin de nuevas inversiones o ampliacin de las mismas, de la actividad productiva. ()
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Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 3316 Art. 9, Promulgada: 16/12/2005; Forma Implcita TEMA: DESARROLLO INTEGRAL DEL DEPARTAMENTO DE ORURO PUERTO SECO.
COMENTARIO Liberacin del IVA especfica que amplia las previstas expresamente en este artculo.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3316 - ARTICULO 9 (De los Aspectos Arancelarios). Se libera del Gravamen Arancelario (GA) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA) a las importaciones de maquinaria y equipo que no se producen en el pas, con destino a las empresas productivas, agropecuarias, manufactureras, artesanales, pequeas y medianas, minero metalurgia, minera chica y cooperativizada, establecidas en el Departamento de Oruro.
Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 3314 Art. 9 Pargrafo I, inciso k), Promulgada: 16/12/2005; Forma Implcita TEMA: RECONOCIMIENTO Y PROMOCION COMO EXPRESIN DE LA PARTICIPACIN SOLIDARIA Y DE SERVICIO A LOS CIUDADANOS.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3314 - ARTICULO 9. (Del Consejo Nacional del Voluntariado - CONAVOL). I. Se crea el Consejo Nacional del Voluntariado (CONAVOL), a objeto de: () k) Facilitar la recepcin de donaciones destinadas a las diferentes actividades del voluntario, tales como: materiales, suministros, vituallas, equipos, instrumental, para lo que establece: La exencin del pago de gravmenes arancelarios e impuestos a las importaciones de donaciones destinadas al trabajo de las organizaciones voluntarias, previa certificacin del Consejo Nacional del Voluntariado, en el marco de la Ley de Aduanas que establece liberacin a organismos sin fines de lucro. ()
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 29/12/09 10:39; ULT. ACT.:Q.R.V. - 29/12/09 10:39[14/01/10 14:26][Q.R.V.]<<<<
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Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 3313 Art. 9, Promulgada: 16/12/2005; Forma Implcita TTULO: LEY DE ASENTAMIENTOS HUMANOS URBANOS, ARMNICOS ESTRATEGICAMENTE PLANIFICADOS
COMENTARIO Liberacin de IVA especifica que amplia las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA
LEY N 3313 - ARTICULO 9. (Bienes de Capital). Se liberan del Gravamen Arancelario (GA) y del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a los bienes de capital y los insumos importados, que no sean producidos en el pas y que se encuentren relacionados a la generacin de valor agregado a los recursos naturales, en el marco de los planes programas y proyectos que contribuyan al establecimiento implementacin y/o fortalecimiento de un Asentamiento Humano Urbano, Armnico y Estratgicamente Planificado.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: ... 05/11/09 15:52; ULT. ACT.:B.A.N. - 05/11/09 15:52[14/12/09 16:00][Q.R.V.]<<<<
Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 3313 Art. 8 y 10, Promulgada: 16/12/2005; Forma Implcita TTULO: LEY DE ASENTAMIENTOS HUMANOS URBANOS, ARMNICOS Y ESTRATEGICAMENTE PLANIFICADOS.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3313 ARTICULO 8. (Liberacin Impositiva ). Toda actividad econmica productiva que se encuentre relacionada con la generacin de valor agregado a los recursos naturales, en el marco de los planes, programas y proyectos que contribuyan al establecimiento, implementacin y/o fortalecimiento de un Asentamiento Humano Urbano, Armnico y Estratgicamente Planificado, quedar liberada del pago del Impuesto a las Utilidades (IU), Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a las Transacciones (IT), computables desde el da en que comiencen a producir, por un perodo que no exceda los 5 aos. LEY N 3313 - ARTICULO 10. (Alcance). Las normas establecidas en el Captulo de Rgimen de Incentivos Tributarios, son aplicadas a todas aquellas entidades micro, pequeas, medianas y grandes empresas, nacionales y/o mixtas, que realicen nuevas inversiones para la generacin de empleos, en un Asentamiento Humano Urbano, Armnico y Estratgicamente Planificado.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: ... 05/11/09 15:51; ULT. ACT.:B.A.N. - 05/11/09 15:51[14/12/09 16:00][Q.R.V.]<<<<
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Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 3279 Art. 3, Promulgada: 09/12/2005; Forma Implcita TEMA: IMPLEMENTACIN DE FUENTES DE GENERACIN DE ENERGAS ALTERNATIVAS EN EL DEPARTAMENTO DEL BENI.
COMENTARIO Liberacin del IVA especfica que amplia las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3279 - ARTICULO 3. Se suspende por cinco aos el pago a las utilidades a partir del inicio de operaciones de las empresas que generen energas alternativas en el Departamento del Beni, as como los impuestos IVA de importacin, aranceles y tasas de internacin, por la importacin de maquinaria y equipo destinado a estos proyectos.
Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 3252 Art. 3, Promulgada: 08/12/2005; Forma Implcita TEMA: TRANFERENCIA DE BIENES DE LAS ENTIDADES DE INTERMEDIACIN FINANCIERA EN LIQUIDACIN FORZOSA.
COMENTARIO La liberacin general de tributos establecida en el Artculo 131 de la Ley 1488, modificado por el Artculo 13 de la Ley 2297, tambin se aplica las transferencias previstas en el presente artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3252 - ARTICULO 3. Las transferencias, entrega y recepcin de los bienes referidos en la presente Ley, se efectuarn en el estado en que se encuentren y con la documentacin con la que cuente la Entidad de Intermediacin Financiera en Liquidacin Forzosa. La entrega deber realizarse mediante inventarios elaborados por los Intendentes Liquidadores con intervencin notarial, en los que se acredite dicho estado y la documentacin con la que se cuenta. Para las transferencias dispuestas en la presente Ley, se aplicar lo establecido en los pargrafos V y VII del Artculo 131 de la Ley N 1488 modificada por Ley N 2297 de 20 de diciembre de 2001, asimismo en las inscripciones o registros pblicos respectivos se aplicar la tasa o arancel previsto para contratos sin cuanta.
Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 3207 Art. 7, Promulgada: 30/09/2005; Forma Implcita TEMA: INCENTIVOS A LA PRODUCCIN DE BIODIESEL
COMENTARIO Liberacin del IVA especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo, aclarndose que la misma tiene vigencia hasta el 30/IX/2010.
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NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3207 - ARTICULO 7. Con la finalidad de incentivar la produccin de este biocombustible, las personas naturales o jurdicas que produzcan biodiesel quedarn liberadas del pago del Gravamen Arancelario Consolidado (GAC) y del Impuesto al Valor Agregado (IVA), para la compra de bienes de capital, cualquiera que sea el origen de los mismos, durante 5 (cinco) aos a partir de la promulgacin de la presente Ley.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3207 - ARTICULO 5. El componente vegetal producido en el pas es considerado como un aditivo al diesel de petrleo y por lo tanto, exento del pago del Impuesto Especfico a los Hidrocarburos (IEHD) y el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH). Adicionalmente, dado el carcter innovador, ambientalmente amigable, promotor de desarrollo productivo y generador de empleo en reas rurales del pas, se exime al proceso de produccin y de comercializacin del componente vegetal del biodiesel del 50% del total de la carga impositiva vigente en el pas.
Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 3152 Art. 3, Promulgada: 15/08/2005; Forma Implcita TEMA: SE DECLARA DE NECESIDAD NACIONAL LA IMPLEMENTACIN DE FUENTES DE GENERACIN DE ENERGAS ALTERNATIVAS EN EL DEPARTAMENTO DE PANDO.
COMENTARIO Liberacin del IVA especifica que amplia las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3152 - ARTICULO 3. Se suspende por cinco aos el pago a las utilidades a partir del inicio de operaciones de las empresas que generan energas alternativas en Pando, as como los impuestos IVA de importacin, aranceles y tasas de internacin, por la importacin de maquinaria y equipo destinados a estos proyectos.
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Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 3058 Art. 102 inciso a), Promulgada: 17/05/2005; Forma Implcita TTULO: LEY DE HIDROCARBUROS
COMENTARIO Liberacin del IVA especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3058 - ARTCULO 102 (Incentivos para la Industrializacin). Las empresas interesadas en instalar proyectos de industrializacin de Gas Natural en Bolivia, en el marco de la poltica del Estado, debern presentar los estudios de factibilidad para que el Poder Ejecutivo efecte un anlisis de costo beneficio del proyecto de manera de identificar el impacto social, econmico y poltico, en estos casos podrn tener los siguientes incentivos: a) Liberacin del pago de aranceles e impuestos a la internacin de los equipos, materiales y otros insumos que se requieran para la instalacin de la planta o complejo industrial.- ()
Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 3058 Art. 60 inciso e), Promulgada: 17/05/2005; Forma Implcita TTULO: LEY DE HIDROCARBUROS
COMENTARIO Liberacin del IVA especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3058 - ARTCULO 60 (Incentivos Tributarios para los Proyectos de Industrializacin, Redes de Gasoductos, Instalaciones Domiciliarias y Cambio de Matriz Energtica). Las personas naturales o jurdicas interesadas en instalar Proyectos de Industrializacin de Gas Natural en Bolivia, tendrn los siguientes incentivos: () e) Las importaciones de bienes, equipos y materiales para el cambio de la Matriz Energtica del parque automotor a Gas Natural Comprimido (GNC), estarn liberados del pago del gravamen arancelario y del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
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Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 3058 Art. 60 inciso a), Promulgada: 17/05/2005; Forma Implcita TTULO: LEY DE HIDROCARBUROS
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3058 - ARTCULO 60 (Incentivos Tributarios para los Proyectos de Industrializacin, Redes de Gasoductos, Instalaciones Domiciliarias y Cambio de Matriz Energtica). Las personas naturales o jurdicas interesadas en instalar Proyectos de Industrializacin de Gas Natural en Bolivia, tendrn los siguientes incentivos: a) Las importaciones definitivas de bienes, equipos, materiales, maquinarias y otros que se requieren para la instalacin de la planta o complejo industrial, destinadas a la industrializacin de hidrocarburos, as como de materiales de construccin de ductos y tuberas para establecer instalaciones de Gas Domiciliario, y al proceso de construccin de plantas hasta el momento de su operacin, estarn liberadas del pago del Gravamen Arancelario (GA), y del Impuesto al Valor Agregado (IVA). ()
Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 2926 Art. 7, Promulgada: 15/12/2004; Forma Implcita TEMA: INCORPORACION DE LA ACTIVIDAD PRIVADA EN TAREAS DE READAPATACIN Y REINSERSIN SOCIAL DEL INTERNODE LAS CARCELES BOLIVIANAS
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2926 - ARTICULO 7. Por el tiempo que dure la concesin otorgada que no podr ser menor a 10 aos, las Empresas estarn liberadas del pago de Impuesto al Valor Agregado I.V.A. y del Impuesto a las Transacciones.
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Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 2848 Art. 3, Promulgada: 27/09/2004; Forma Implcita TEMA: FOMENTO TURISTICO EN EL DEPARTAMENTO DE TARIJA.
COMENTARIO Liberacin del IVA especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2848 - ARTICULO 3. Se libera del pago de impuestos a la importacin de mobiliario, equipos y enseres que no se producen en el pas con destino al equipamiento hotelero del Departamento de Tarija.
Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 2809 Art. 1, Promulgada: 27/08/2004; Forma Implcita TEMA: MODIFICA EL ARTCULO 1 DE LA LEY 876 DE 25 DE ABRIL DE 1986, AMPLIANDO EL PERIODO DE LIBERACIN DEL PAGO DE IMPUESTOS NACIONALES, DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES
COMENTARIO Esta ley modifica las Leyes 876 de 15/07/1986, 877 de 15/07/1986 y 967 de 28/01/1988. Se aclara que el Sistema Tributario Boliviano, contempla el Impuesto a la Renta de Personas Fsicas.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2809 - ARTICULO 1.- Modificase el Artculos 1 de la Ley N 876, de 25 de abril de 1986, ampliando el perodo de liberacin del pago de impuestos nacionales, departamentales y municipales con excepcin del de la renta personal a 10 aos, para toda nueva industria manufacturera que se instale en el Departamento de Oruro, con un capital mayor a Cien Mil 00/100 Dlares Americanos ($us. 100.000.-), que establece la Ley N 967, de 25 de enero de 1988.
Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 2762 Art. 1, Promulgada: 18/06/2004; Forma Implcita TEMA: SE AUTORIZA LA LIBERACIN DE IMPUESTOS NACIONALES, DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES CON EXCEPCIN DE LA RENTA PERSONAL, PARA TODA INDUSTRIA QUE SE ASIENTE EN EL PARQUE INDUSTRIAL DE LAJASTAMBO.
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NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2762 - ARTICULO 1.- Autorzase la liberacin de pago de impuestos nacionales, departamentales y municipales con excepcin de la renta personal para toda industria que se asiente en el Parque Industrial de Lajastambo, de la ciudad de Sucre, Departamento de Chuquisaca.
Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 2745 Art. 1, Promulgada: 28/05/2004; Forma Implcita TEMA: LEY DE PROMOCIN DE LA ACTIVIDAD TURSTICA Y ECOTURSTICA DEL DEPARTAMENTO DE CHUQUISACA.
COMENTARIO Liberacin del IVA especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2745 - ARTICULO 1.- Se declara Zona Franca para nuevas inversiones que realicen personas naturales o jurdicas en el rubro turstico y ecoturstico, con la exoneracin total de impuestos a la propiedad de muebles e inmuebles, IVA, IU por el trmino de diez (10) aos contados a partir de la fecha de inscripcin en el Registro Nacional de Turismo. Esta exoneracin cubrir todos los bienes muebles, inmuebles, propiedad de la empresa o persona siempre que stos sean ntegramente utilizados en las actividades y se hallen asentadas en el Distrito 7 y 8 del Municipio de Sucre, Municipio de Yotala, Municipio de Tarabuco, Municipio de Tomina, Municipio de Camargo, Municipio de Sopachuy y Municipio de Villa Serrano del Departamento de Chuquisaca.
Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 2723 Art. 3, Promulgada: 28/05/2004; Forma Implcita TEMA: AUTORIZA AL GOBIERNO MUNCIPAL DE SUCRE A COMPENSAR POR TODA OBRA DE COMPETENCIA MUNICIPAL REALIZADA QUE RECUPERE LA PLUSVALA URBANA Y MEJORE EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR A LA PROPIEDAD.
COMENTARIO Liberacin del IVA especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2723 - ARTICULO 3.- Quedan exentos de la presentacin del IVA e IT, no recepcionados por el Gobierno Municipal, los vecinos hbiles por derecho y juntas vecinales con personalidad jurdica por la realizacin de obras de competencia municipal. Dichos impuestos son ampliamente compensados por el costo financiero de la inversin recibida, adems del incremento de impuestos por la recuperacin de la Plusvala Urbana a travs del mejoramiento de los servicios, que es el parmetro para catalogar las diferentes zonas de la ciudad, poblacin o barrio.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 12/11/09 09:46; ULT. ACT.:B.A.N. - 12/11/09 09:46[14/12/09 15:41][Q.R.V.]<<<< TEXTO INOFICIAL. REA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
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Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 2685 Art. 8, Promulgada: 13/05/2004; Forma Implcita TTULO: LEY DE PROMOCIN ECONMICA DE LA CIUDAD DE EL ALTO
COMENTARIO Liberacin de IVA especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2685 - ARTICULO 8. (Bienes De Capital). Se liberan del GA (Gravamen Arancelario) del IVA importaciones, a la maquinaria importada que no sea producida en el pas para su instalacin en industrias de la ciudad de El Alto.
Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 2493 Art. Disposicin Adicional Primera inciso b), Promulgada: 04/08/2003; Forma Implcita TTULO: MODIFICACIONES A LA LEY N 843 (TEXTO ORDENADO)
COMENTARIO Liberacin del IVA especfica que ampla las previstas en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2493 DISPOSICION ADICIONAL PRIMERA.- El Rgimen tributario aplicable a Zonas Francas, en el marco de las Leyes Nos. 1489, 1182 y 1990, es el siguiente: b) Las operaciones desarrolladas por los usuarios dentro de las zonas francas, estn exentas del pago del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a las Transacciones, del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados y del Impuesto a los Consumos Especficos,
Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 2297 Art. 13 numeral 5, Promulgada: 20/12/2001; Forma Implcita TTULO: LEY DE FORTALECIMIENTO DE LA NORMATIVA Y SUPERVISIN FINANCIERA
COMENTARIO Esta norma modifica varios artculos de la Ley 1488, entre ellos los prrafos sexto y sptimo del Artculo 131 que establecen liberaciones del IVA especficas, que amplan las previstas expresamente en este artculo. La Ley 3076 de 24/06/2005 que modifica la 1488 dispone la vigencia de las exenciones por 25 aos computables desde su promulgacin.
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NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2297 - ARTICULO 13. Se sustituye en el Ttulo Noveno de la Ley N 1488, la integridad del Captulo I, los Artculos 116 y 119 del Captulo II, y la integridad del Captulo III, que en lo sucesivo tendrn el siguiente texto: () Artculo 131. Las transferencias de activos excluidos durante el procedimiento de solucin son irreivindicables. Los accionistas y acreedores de la entidad de intermediacin financiera intervenida no tendrn accin o derecho alguno contra los adquirentes de los activos excluidos. Los actos autorizados, encomendados o dispuestos por la Superintendencia y del Intendente Interventor en el marco de la presente Ley en relacin con la transferencia de activos y obligaciones privilegiadas de la entidad intervenida no requieren autorizacin judicial alguna, ni pueden ser reputados ineficaces respecto de los acreedores de la entidad intervenida. Ninguna sentencia judicial o resolucin administrativa suspender los actos que se lleven a cabo durante la intervencin. No podrn realizarse actos de disposicin alguna como embargos o medidas precautorias de gnero alguno sobre parte o la totalidad de los activos de la entidad intervenida hasta la revocatoria de su licencia de funcionamiento, a excepcin de la transferencia de activos dispuesta por la Superintendencia y de las operaciones realizadas por el Intendente Interventor. Las transferencias de activos, pasivos y contingentes de la entidad de intermediacin financiera intervenida no requerirn del consentimiento de los deudores, acreedores o cualesquiera titulares, comportando transmisiones plenas e irreivindicables a todos los efectos legales. Estas transferencias producen plenos efectos de transmisin de obligaciones y derechos. Los documentos de transferencia de activos, pasivos y contingentes, suscritos con personas naturales o jurdicas incluyendo las del Estado, sern protocolizados ante Notario de Fe Pblica. Desde el momento en que se disponga la intervencin de la entidad intervenida, la misma est exenta del pago de impuestos, tasas, aranceles nacionales o municipales de cualquier ndole; aquellos generados hasta el momento de la intervencin debern ser pagados conforme a ley. Las transferencias de activos o pasivos o contingentes de la entidad intervenida, estn exentas del pago de impuestos, tasas, aranceles nacionales o municipales de cualquier ndole. Las transferencias de activos y pasivos sern inscritas en los registros pblicos correspondientes de acuerdo a las normas legales vigentes, siendo suficiente para practicar la inscripcin o anotacin la presentacin del contrato respectivo. En caso de que la transferencia incluya bienes y garantas sujetas a registro, las correspondientes inscripciones o anotaciones no alterarn la preferencia original que corresponda al transferente. En estas inscripciones o anotaciones se aplicar la tasa o arancel previsto para contratos sin cuanta. Los avales y fianzas otorgados por la entidad intervenida quedarn resueltos de pleno derecho a partir de la resolucin de intervencin en aplicacin de lo dispuesto por el primer prrafo del Artculo 924 del Cdigo Civil, con la devolucin de la comisin por el perodo no utilizado y la cesin de las contra-garantas a favor del beneficiario. Asimismo, las garantas otorgadas a favor del Banco Central de Bolivia, a excepcin de las operaciones de reporto y las constituidas con el Fondo de Reserva de Activos Lquidos (RAL), quedarn resueltas de pleno derecho a partir de la resolucin de intervencin. ()
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Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 2206 Art. 1, Promulgada: 30/05/2001; Forma Implcita TEMA: BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA LAS ACTIVIDADES DE PRODUCCIN, PRESENTACIN Y DIFUSIN DE EVENTOS, TEATRO, DANZA, MSICA NACIONAL, PINTURA, ESCULTURA Y CINE QUE SEAN PRODUCIDOS POR ARTISTAS BOLIVIANOS.
COMENTARIO Liberacin del IVA especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo. Se aclara que la redaccin de esta Ley, se refiere al Artculo 192 de la anterior Constitucin Poltica del Estado. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2206 - ARTICULO PRIMERO. Cumpliendo los preceptos constitucionales establecidos en el Artculo 192, de la Constitucin Poltica del Estado, mediante la cual se establece que las manifestaciones del arte son factores de la cultura nacional y gozan de especial proteccin del Estado, con el fin de conservar su autenticidad e incrementar su produccin y difusin, se eximen del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA), Transacciones, (IT), y a las Utilidades (IU) a las actividades de produccin, presentacin y difusin de eventos, teatro, danza, msica nacional, pintura, escultura y cine, que sean producidos por artistas bolivianos.
Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 2196 Art. 4 prrafo quinto, Promulgada: 04/05/2001; Forma Implcita TTULO: LEY DEL FONDO ESPECIAL DE REACTIVACIN ECONMICA Y DE FORTALECIMIENTO DE ENTIDADES DE INTERMEDIACIN FINANCIERA
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2196 ARTICULO 4.- (CARACTERSTICAS DEL FERE) () Los costos de administracin y financiamiento del FERE, as como del servicio de los bonos sern financiados con cargo a los recursos del FERE. Se autoriza al Tesoro General de la Nacin asumir los importes que no alcancen a ser cubiertos con recursos del FERE. Los pagos que realice el TGN a NAFIBO SAM estarn exentos del impuesto al valor agregado (IVA) y del impuesto de las Transacciones (IT). ()
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Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 2064 Art. 37, Promulgada: 03/04/2000; Forma Implcita TTULO: LEY DE REACTIVACIN ECONMICA
COMENTARIO Liberacin del IVA especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2064- ARTICULO 37.- ACTIVIDAD BURSTIL EN GENERAL. Toda transaccin con valores de oferta pblica inscritos en el Registro del Mercado de Valores (RMV), realizada en la Repblica de Bolivia y que tenga efectos en el territorio nacional, queda exenta del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a las Transacciones (IT). Para comprobar la realizacin de estas operaciones, a efectos de la exencin sealada, las bolsas de valores, bajo su responsabilidad, emitirn un informe semestral en el que se registren las transacciones realizadas, el que servir de suficiente prueba ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos. Los interesados tambin podrn solicitar, a la bolsa de valores, un certificado de operaciones aisladas que podr ser exhibido ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
COMENTARIO Liberacin del IVA especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2064 - ARTICULO 36.- TRANSFERENCIAS DE CARTERA. Las operaciones de transferencia de cartera de intermediacin financiera, de seguros, pensiones y portafolios del mercado de valores, ya sea por venta o cesin, se encuentran exentas del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del pago de tasas de registro. Los Notarios cobrarn un arancel mnimo no sujeto a cuanta con carcter global por toda la transaccin.
COMENTARIO Liberacin del IVA especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2064 - ARTICULO 9.- ADMINISTRACIN DE LA CARTERA. Las entidades de intermediacin financiera administrarn la cartera cedida, cobrando en su favor los intereses de dicha cartera en retribucin por la administracin de la misma. Estos ingresos estn exentos del impuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto a las transacciones (IT).
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Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 1834 Art. 86, Promulgada: 31/03/1998; Forma Implcita TTULO: LEY DEL MERCADO DE VALORES
COMENTARIO Liberacin del IVA especfica que amplia las previstas expresamente en este artculo que fue modificada por el numeral 9 del Artculo 29 de la Ley 2064. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1834 - ARTCULO 86.- Modificado por el numeral 9 del Artculo 29 de la Ley 2064.TRATAMIENTO TRIBUTARIO. La cesin de los bienes o activos sujetos a procesos de titularizacin a cargo de las sociedades titularizadoras, tanto al inicio como a la finalizacin del proceso, se encuentra exenta del Impuesto a las Transacciones, del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) y del pago de tasas de registro. Se entiende como inicio del proceso de titularizacin, el contrato de cesin de bienes o activos para la constitucin del patrimonio autnomo, as como tambin la transferencia, por cualquier ttulo, de los bienes o activos en favor de la Sociedad de Titularizacin, para su posterior cesin al patrimonio autnomo por acto unilateral, con el propsito exclusivo de emitir valores dentro del proceso de titularizacin. Se entender como finalizacin del proceso de titularizacin, la extincin del patrimonio autnomo. La exencin de pago de tasas de derechos de registro, para la inscripcin de los bienes o activos cedidos para constitucin del patrimonio autnomo, comprende el correspondiente registro en Derechos Reales.
Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 1678 Art. 22, Promulgada: 15/12/1995; Forma Implcita TTULO: LEY DE LA PERSONA CON DISCAPACIDAD
COMENTARIO Liberacin del IVA especfica que ampla las previstas expresamente en este Artculo.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1678 - ARTICULO 22. La Secretara Nacional de Hacienda a travs de las reparticiones de su dependencia, previo dictamen favorable del Comit Nacional del Discapacitado y de acuerdo a reglamentacin especial, otorgar las franquicias, liberaciones y/o exenciones en el pago de gravmenes e impuestos a toda importacin de: a) Equipos, materiales e instrumental destinados a los Centros de Habilitacin y Rehabilitacin de personas con discapacidad en todo el pas. Equipo y enseres de uso estrictamente personal de discapacitados.
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Referencia: Artculo 14 COMPLEMENTADO POR: LEY 1405 Art. 131, Promulgada: 30/12/1992; Forma Implcita TTULO: LEY DE LAS FUERZAS ARMADAS
COMENTARIO Liberacin del IVA especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1405 - ARTICULO 131.- Por razones de Seguridad y Defensa Nacional, los contratos o convenios relativos a la adquisicin de bienes de uso militar y material blico de las Fuerzas Armadas estn exentos del pago de todo impuesto o tributo, ya sean fiscales, aduaneros o municipales.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: T.P.L. - 23/11/09 12:33; ULT. ACT.:Q.R.V. - 23/11/09 12:33[14/12/09 15:38][Q.R.V.]<<<<
CAPITULO IV ALICUOTAS ARTICULO 15.- La alcuota general nica del impuesto ser del 13% (trece por ciento). Referencia: Artculo 15 COMPLEMENTADO POR: LEY 3249 Art. UNICO, Promulgada: 01/12/2005; Forma Implcita TEMA: TASA CERO PARA EL SERVICIO DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE EMPRESAS BOLIVIANAS DE CARGA POR CARRETERA.
COMENTARIO Establece una tasa diferente para el servicio de transporte de empresas bolivianas de carga por carretera. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3249 - ARTICULO UNICO. A partir del primer da hbil del mes siguiente a la publicacin de la presente Ley, el servicio de transporte internacional de empresas bolivianas de carga por carretera incluido el transporte de encomiendas, paquetes, documentos o correspondencia, estar sujeto al rgimen de tasa cero en el Impuesto al Valor Agregado (IVA). La aplicacin de la mencionada tasa no implica que el sujeto pasivo sea beneficiario de la devolucin del Crdito Fiscal (IVA), por no constituir exportacin de servicios.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: ... - 05/11/09 09:14; ULT. ACT.:B.A.N. - 05/11/09 09:14[14/01/10 14:36][Q.R.V.]<<<<
Referencia: Artculo 15 MODIFICADO POR: LEY 1314 Art. 1, Promulgada: 27/02/1992; Forma Explcita TEMA: MODIFICA EL ARTCULO 15 DE LA LEY 843 DE 20/05/1986, INCREMENTNDOSE LA ALCUOTA DEL IVA DEL 10% AL 13%.
COMENTARIO Modifica la alcuota del IVA del 10% al 13% prevista en el Artculo 15 de la Ley 843 de 20/05/1986.
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CAPITULO V DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 16.- Cuando el precio neto de la venta sea inferior a Bs. 5.00 (cinco bolivianos 00/100), monto que ser actualizado por el Poder Ejecutivo cuando lo considere conveniente, no existe obligacin de emitir nota fiscal; sin embargo, los sujetos pasivos del impuesto debern llevar un registro diario de estas ventas menores y emitir, al final del da, la nota fiscal respectiva, consignando el monto total de estas ventas para el pago del impuesto correspondiente. Referencia: Artculo 16 D.S. 24013 de 20/05/1996
COMENTARIO Se modifica el monto de Bs.2.00 a Bs.5.00. El Poder Ejecutivo conforme a la autorizacin contemplada en este artculo actualiza el monto mnimo a partir del cual se exige la emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 04/05/10 13:08; ULT. ACT.:... - 04/05/10 13:08[04/05/10 13:14][Q.R.V.]<<<<
CAPITULO VI DISPOSICIONES TRANSITORIAS ARTICULO 17.- El Poder Ejecutivo dispondr las medidas que a su juicio resulten necesarias a los fines de la transicin entre las formas de imposicin que sustituye este Ttulo I y el gravamen en l creado.
VIGENCIA ARTICULO 18.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer da del mes subsiguiente a la publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta Oficial de Bolivia.
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TITULO II REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CAPITULO I OBJETO ARTICULO 19.- Con el objeto de complementar el rgimen del Impuesto al Valor Agregado, crase un impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la inversin de capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores. Constituyen ingresos, cualquiera fuere su denominacin o forma de pago: a) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotacin de inmuebles urbanos o rurales, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotacin de cosas muebles, derechos y concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. Los provenientes de la colocacin de capitales, sean estos intereses, rendimientos y cualquier otro ingreso proveniente de la inversin de aquellos, que no constituyan ingresos sujetos al Impuesto sobre Utilidades de las Empresas. No estn incluidos los dividendos, sean estos en efectivo, especie o en acciones de Sociedades Annimas o en Comandita por Acciones, ni la distribucin de utilidades de sociedades de personas y Empresas Unipersonales, sujetas al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. Tampoco estn incluidos los intereses generados por Depsitos a Plazo Fijo en el sistema financiero, colocados en moneda nacional y colocados en Unidades de Fomento a la Vivienda a plazos mayores de treinta (30) das, as como los colocados en moneda extranjera o en moneda nacional con mantenimiento de valor al dlar americano a tres (3) aos o ms, as como los rendimientos de otros valores de deuda emitidos a un plazo mayor o igual a tres (3) aos. Los intereses generados por depsitos a plazo fijo que se rediman antes de su vencimiento, constituyen ingresos objeto de este impuesto. En este caso la entidad de intermediacin financiera retendr el impuesto correspondiente.
b)
c)
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Referencia: Artculo 19 inciso c) MODIFICADO POR: LEY 2194 Art. Primero, Promulgada: 30/04/2001; Forma Explcita TEMA: SUSTITUYE EL INCISO C) DEL ARTICULO 19 DE LA LEY 843 (TEXTO ORDENADO VIGENTE), ASI COMO LA APLICACIN DEL ART. 4 DE LA LEY 1715.
COMENTARIO El Artculo 19 inciso c) fue modificado por el Artculo Primero de la Ley 2194, que a su vez fue modificado por el Artculo 1 numeral 5 inciso c) de la Ley 1606 y 35 de la Ley 2064.
Referencia: Artculo 19 inciso c) COMPLEMENTADO POR: LEY 2196 Art. 11, Promulgada: 04/05/2001; Forma Implcita TTULO: LEY DEL FONDO ESPECIAL DE REACTIVACIN ECONMICA Y DE FORTALECIMIENTO DE ENTIDADES DE INTERMEDIACIN FINANCIERA
COMENTARIO Condona el RC-IVA emergente de los dividendos gravados por disposicin de la Ley 2194 de 30/04/2001 hasta la publicacin de la Ley 2196 de 04/05/2001.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2196 - ARTICULO 11.- (CONDONACION RC-IVA). Se dispone con carcter general, la condonacin de la obligacin de pagar el impuesto Rgimen Complementario al IVA (RC-IVA), sobre los dividendos distribuidos a personas naturales residentes en el pas, generada a partir de la vigencia de la Ley 2064, de 3 de abril de 2000.
Referencia: Artculo 19 inciso c) MODIFICADO POR: LEY 2382 Art. 4, Promulgada: 22/05/2002; Forma Explcita TEMA: SE AUTORIZA A LA FINDESA S.A.M., EN PROCESO DE LIQUIDACION VOLUNTARIA, APLICAR LAS DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LA LEY N 2297, DE 20 DE DICIEMBRE DE 2001.
COMENTARIO El Artculo 19 inciso c) fue modificado por el Artculo 4 de la Ley 2382, que a su vez fue modificado por el Artculo 18 de la Ley 2297. Este texto refleja todas las modificaciones realizadas al inciso c) de este Artculo.
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Referencia: Artculo 19 inciso c) COMPLEMENTADO POR: LEY 2493 Art. Disposicin Transitoria nica, Promulgada: 04/08/2003; Forma Implcita TTULO: MODIFICACIONES A LA LEY N 843 (TEXTO ORDENADO)
COMENTARIO Condona el RC-IVA emergente de los dividendos gravados por disposicin de la Ley 2297 de 20/12/2001 hasta la publicacin de la Ley 2382 el 18/06/2002.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2493 - DISPOSICION TRANSITORIA UNICA. Se condonan las obligaciones tributarias emergentes de la aplicacin del Impuesto al Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) sobre los dividendos, sean stos en efectivo, especie o en acciones de Sociedades Annimas o en Comandita por Acciones, as como la distribucin de utilidades de sociedades de personas y empresas unipersonales sujetas al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, generadas a partir de la vigencia del Artculo 18 de la Ley N 2297, de 20 de diciembre de 2001, de Fortalecimiento de la Normativa y Supervisin Financiera, hasta la publicacin de la Ley N 2382, de 22 de mayo de 2002.
d)
Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones, participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier clase o denominacin, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda y otros, viticos, gastos de representacin y en general toda retribucin ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a destajo. Los honorarios de directores y sndicos de sociedades annimas y en comandita por acciones y los sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades y del nico dueo de empresas unipersonales. Todo otro ingreso de carcter habitual no sujeto al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, establecido por el Ttulo III de esta Ley.
e)
f)
Referencia: Artculo 19 incisos a), b), e) y f) MODIFICADO POR: LEY 1606 Art. 1 numeral 5, Promulgada: 22/12/1994; Forma Explcita TEMA: MODIFICACIONES A LA LEY 843 "SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO".
COMENTARIO Este texto refleja todas las modificaciones realizadas a) de este Artculo.
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Referencia: Artculo 19 COMPLEMENTADO POR: LEY 2196 Art. 12 numeral 1. y 2., Promulgada: 04/05/2001; Forma Implcita TTULO: LEY DEL FONDO ESPECIAL DE REACTIVACIN ECONMICA Y DE FORTALECIMIENTO DE ENTIDADES DE INTERMEDIACIN FINANCIERA
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2196 - ARTICULO 12. (IMPUESTOS PARA OPERACIONES FINANCIERAS). 1. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en valores emitidos por NAFIBO SAM dentro del FERE, no estarn gravados por los Impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior. 2. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en valores de procesos de titularizacin y los ingresos que generen los Patrimonios Autnomos conformados para este fin, no estarn gravados por los Impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior.
Referencia: Artculo 19 COMPLEMENTADO POR: LEY 2064 Art. 29 numeral 13, Promulgada: 03/04/2000; Forma Implcita TTULO: LEY DE REACTIVACIN ECONMICA
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2064 - ARTICULO 29. MODIFICACIONES Y NORMAS REGLAMENTARIAS A LA LEY DEL MERCADO DE VALORES. La Ley del Mercado de Valores N 1834 de 31 de marzo de 1998, se modifica en los siguientes artculos: () 13. ARTICULO 117. Se sustituye por el siguiente texto: "Las ganancias de capital generadas por la compra-venta de valores a travs de los mecanismos establecidos por las bolsas de valores, los provenientes de procedimiento de valorizacin determinados por la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros as como los resultantes de la aplicacin de normas de contabilidad generalmente aceptada, cuando se trate de valores inscritos en el Registro de Mercado de Valores no estarn gravadas por el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto al Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) y el Impuesto a las Utilidades (IU). Incluso cuando se realizan remesas al exterior". ()
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CAPITULO II DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO ARTICULO 20.- Estn sujetos al impuesto la totalidad de los ingresos de fuente boliviana cualquiera fuera el domicilio o residencia de los sujetos de este impuesto, que fueran titulares de los mismos. Se consideran de fuente boliviana los emolumentos, sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios diplomticos y personal oficial de las misiones diplomticas bolivianas destacadas en el exterior. No se consideran comprendidos en el tributo los ingresos por concepto de emolumentos, sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios diplomticos y el personal oficial de las Misiones Diplomticas acreditadas en el pas, con motivo del directo desempeo de su cargo y a condicin de reciprocidad. Asimismo, los sueldos y emolumentos o asignaciones que perciban los funcionarios y empleados extranjeros de organismos internacionales, gobiernos extranjeros e instituciones oficiales extranjeras con motivo del directo desempeo de su cargo. ARTICULO 21.- En general, son ingresos de fuente boliviana, aquellos que provienen de bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en la Repblica, de la realizacin en el territorio nacional de cualquier acto o actividad susceptible de producir ingresos, o de hechos ocurridos dentro del lmite de la misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del titular, o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebracin de los contratos. Referencia: Artculo 21 prrafo segundo DEROGADO POR: LEY 1606 Art. 1 numeral 6, Promulgada: 22/12/1994; Forma Explcita TEMA: MODIFICACIONES A LA LEY 843 "SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO".
CAPITULO III SUJETO ARTICULO 22.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y las sucesiones indivisas. ARTICULO 23.- El impuesto sobre los ingresos de los menores de edad e incapaces ser determinado y abonado por los tutores designados conforme a Ley.
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CAPITULO IV CONCEPTO DE INGRESO BASE DE CLCULO ARTICULO 24.- Se considera ingreso al valor o monto total - en valores monetarios o en especie - percibidos por cualquiera de los conceptos a que se refiere el Artculo 19 de esta Ley. ARTICULO 25.- A los fines de los ingresos por concepto de remuneraciones obtenidas en relacin de dependencia, no integran la base del clculo de este impuesto las cotizaciones destinadas al rgimen de seguridad social y otras cotizaciones dispuestas por leyes sociales. Asimismo, no se encuentran comprendidos por este impuesto los beneficios sociales pagados de acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia. ARTICULO 26.- Los sujetos pasivos que perciben ingresos en relacin de dependencia, en cada perodo fiscal, podrn deducir, en concepto de mnimo no imponible el monto equivalente a dos salarios mnimos nacionales. ARTICULO 27.- En el caso de contratos anticrticos se considera ingreso el 10% anual del monto de la operacin. El Poder Ejecutivo reglamentar la forma y plazos para su determinacin y pago. CAPITULO V PERIODO FISCAL E IMPUTACION DE LOS INGRESOS ARTICULO 28.- El perodo fiscal ser mensual. Los ingresos se imputarn por lo percibido. Se consideran percibidos cuando se cobren en efectivo o en especie, o sean acreditados en cuenta con disponibilidad para el beneficiario o, con la autorizacin o conformidad expresa o tcita del mismo, se disponga de ellos en cualquier forma. Referencia: Artculo 28 prrafos segundo y tercero DEROGADO POR: LEY 1606 Art. 1 numeral 7, Promulgada: 22/12/1994; Forma Explcita TEMA: MODIFICACIONES A LA LEY 843 "SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO".
ARTICULO 29.- A efectos de la liquidacin del impuesto, los ingresos percibidos en especie se computarn por el valor de mercado al momento de la percepcin.
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CAPITULO VI ALICUOTA DEL IMPUESTO ARTICULO 30.- El impuesto correspondiente se determinar aplicando la alcuota del 13% (trece por ciento) sobre los ingresos determinados de acuerdo a los Captulos IV y V de este Ttulo. En caso de que se dispusiera el incremento de la alcuota del Impuesto al Valor Agregado, en igual medida y con los mismos alcances, se elevar la alcuota establecida en este Artculo. Referencia: Artculo 30 MODIFICADO POR: LEY 1314 Art. 1, Promulgada: 27/02/1992; Forma Explcita TEMA: INCREMENTA LA ALCUOTA DEL RC-IVA DEL 10% AL 13%.
COMENTARIO Modifica la alcuota del general del RC-IVA del 10% al 13% prevista en el Artculo 30 de la Ley 843 de 20/05/1986.
CAPITULO VII COMPENSACIONES CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ARTICULO 31.- Contra el impuesto determinado por aplicacin de lo dispuesto en el Artculo 30, los contribuyentes podrn imputar como pago a cuenta, la tasa que corresponda sobre las compras de bienes y servicios, contratos de obra o toda otra prestacin o insumo de cualquier naturaleza, en la forma, proporcin y condiciones que establezca la reglamentacin, la cual podr incrementar el mnimo no imponible sujeto a deduccin que se establece en el Artculo 26, hasta un mximo de seis (6) salarios mnimos nacionales. En el supuesto que el contribuyente de este gravamen fuese tambin sujeto pasivo del Impuesto al Valor Agregado, la compensacin a que alude el prrafo precedente, solo proceder cuando su cmputo no corresponda ser considerado como crdito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado. Si como consecuencia de la compensacin a que se refiere este artculo resultase un saldo a favor del contribuyente, el Poder Ejecutivo determinar la forma y plazos en que dicho saldo podr ser aplicado, tomando en cuenta el mantenimiento de valor. Referencia: Artculo 31 prrafo primero MODIFICADO POR: LEY 2493 Art. 8, Promulgada: 04/08/2003; Forma Explcita TTULO: MODIFICACIONES A LA LEY N 843 (TEXTO ORDENADO)
COMENTARIO Este texto refleja todas las modificaciones realizadas a este Artculo.
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CAPITULO VIII DECLARACION JURADA ARTICULO 32.- Los contribuyentes que obtengan ingresos computables dentro del perodo fiscal debern presentar una declaracin jurada con los ingresos obtenidos en dicho perodo. Las declaraciones juradas debern presentarse en formularios oficiales en la forma, plazos y lugares que determine el Poder Ejecutivo, quien tambin establecer los datos e informaciones complementarias que debern contener las declaraciones y el pago del impuesto. CAPITULO IX AGENTE DE RETENCION E INFORMACION IMPUESTO MINIMO ARTICULO 33.- El Poder Ejecutivo, en uso de sus atribuciones, designar agentes de retencin y agentes de informacin, como as tambin, cuando por razones de recaudacin resulte necesario, podr establecer montos mnimos de impuesto a ingresar a los profesionales y otros que, por el volumen de sus operaciones y capital, resulten pequeos obligados. Referencia: Artculo 33 MODIFICADO POR: LEY 1606 Art. 4, Promulgada: 22/12/1994; Forma Implcita TEMA: MODIFICACIONES A LA LEY 843 "SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO".
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1606 - ARTICULO 4. A partir de la publicacin de la presente Ley en la Gaceta Oficial de Bolivia, el Poder Ejecutivo proceder por Decreto Supremo a ordenar el texto de la Ley N 843 del 20 de mayo de 1986, incorporando al texto original las modificaciones posteriores, incluidas las de esta Ley, pudiendo introducir las modificaciones de forma que resulten necesarias, sin alterar las disposiciones de fondo. Facltase al Poder Ejecutivo a reglamentar la aplicacin de todos los impuestos al sector agropecuario, forestal, castaero y gomero.
CAPITULO X ARTICULO 34.- Derogado. Referencia: Artculo 34 DEROGADO POR: LEY 1606 Art. 1 numeral 8, Promulgada: 22/12/1994; Forma Explcita TEMA: MODIFICACIONES A LA LEY 843 "SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO".
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CAPITULO XI VIGENCIA ARTICULO 35.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer da del mes subsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta Oficial de Bolivia. TITULO III IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS Referencia: Titulo III MODIFICADO POR: LEY 1606 Art. 1 numeral 9, Promulgada: 22/12/1994; Forma Explcita TEMA: MODIFICACIONES A LA LEY 843 "SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO".
COMENTARIO Deroga el Ttulo III "Impuesto a la Renta Presunta de Empresas" y lo sustituye por el Ttulo III - Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas-, artculos 36 al 52.
CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES HECHO IMPONIBLE-SUJETO ARTICULO 36.- Crase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se aplicar en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de las mismas al cierre de cada gestin anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta Ley y su reglamento. Los sujetos que no estn obligados a llevar registros contables, que le permitan la elaboracin de estados financieros, debern presentar una declaracin jurada anual al 31 de diciembre de cada ao, en la que incluirn la totalidad de sus ingresos gravados anuales y los gastos necesarios para la obtencin de dichos ingresos y mantenimiento de la fuente que los genera. La reglamentacin establecer la forma y condiciones que debern cumplir estos sujetos para determinar la utilidad neta sujeta a impuesto, conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados. ARTICULO 37.- Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto pblicas como privadas, incluyendo: sociedades annimas, sociedades annimas mixtas, sociedades en comandita por acciones y en comandita simples, sociedades cooperativas, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas, sociedades de hecho o irregulares, empresas unipersonales, sujetas a reglamentacin sucursales, agencias o establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el exterior y cualquier otro tipo de empresas. Esta enumeracin es enunciativa y no limitativa.
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ARTICULO 38.- Son sujetos de este impuesto quedando incorporados al rgimen tributario general establecido en esta Ley: 1. Las empresas constituidas o por constituirse en el territorio nacional que extraigan, produzcan, beneficien, reformen, fundan y/o comercialicen minerales y/o metales. Las empresas dedicadas a la exploracin, explotacin, refinacin, industrializacin, transporte y comercializacin de hidrocarburos. Las empresas dedicadas a la generacin, transmisin y distribucin de energa elctrica.
2. 3.
Como consecuencia de lo dispuesto en el prrafo anterior quedan derogados: 1. El Impuesto a las Utilidades establecido por la Ley N 1297 en los artculos 118 inciso a) y 119 incisos a), b) y c) del Cdigo de Minera, que se sustituye por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas establecido por el presente Ttulo, mantenindose adems del rgimen de regalas dispuesto por Ley. El Impuesto a las Utilidades establecido para las empresas de Hidrocarburos en el Artculo 74 de la Ley de Hidrocarburos N 1194, que se sustituye por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas establecido por el presente Ttulo. El rgimen tributario especial para las empresas de servicios elctricos, establecido en el Cdigo de Electricidad aprobado mediante Decreto Supremo N 08438 de 31 de julio de 1968.
2.
3.
ARTICULO 39.- A los fines de este impuesto se entender por empresa toda unidad econmica, inclusive las de carcter unipersonal, que coordine factores de la produccin en la realizacin de actividades industriales y comerciales, el ejercicio de profesiones liberales y oficios sujetos a reglamentacin, prestaciones de servicios de cualquier naturaleza, alquiler y arrendamiento de bienes muebles u obras y cualquier otra prestacin que tenga por objeto el ejercicio de actividades que renan los requisitos establecidos en este artculo. ARTICULO 40.- A los fines de este impuesto se consideran utilidades, rentas, beneficios o ganancias las que surjan de los estados financieros, tengan o no carcter peridico. A los mismos fines se consideran tambin utilidades las que determinen, por declaracin jurada, los sujetos que no estn obligados a llevar registros contables que le permitan la elaboracin de estados financieros, en la forma y condiciones que establezca la reglamentacin. No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los resultados que fueran consecuencia de un proceso de reorganizacin de empresas, en la forma y condiciones que establezca la reglamentacin.
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Referencia: Artculo 40 COMPLEMENTADO POR: LEY 3785 Art. 16, Promulgada: 23/11/2007; Forma Implcita TEMA: Adecua la participacin de los trabajadores estacionales en el Seguro Social Obligatorio de largo plazo y establece la Pensin Mnima en el pas.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2493 - DISPOSICION ADICIONAL PRIMERA.- El Rgimen tributario aplicable a Zonas Francas, en el marco de las Leyes Nos. 1489, 1182 y 1990, es el siguiente: c) Los concesionarios de Zonas Francas, a partir de la vigencia de la presente Ley estarn alcanzados slo por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, el cual podr ser acreditado con las inversiones totales realizadas desde el inicio de sus operaciones y que realicen en sus concesiones, incluido el IVA pagado en el precio del bien, de acuerdo a reglamentacin.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2196 - ARTICULO 12.- (IMPUESTOS PARA OPERACIONES FINANCIERAS). 1. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en valores emitidos por NAFIBO SAM dentro del FERE, no estarn gravados por los Impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior. 2. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en valores de procesos de titularizacin y los ingresos que generen los Patrimonios Autnomos conformados para este fin, no estarn gravados por los Impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior.
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Referencia: Artculo 40 COMPLEMENTADO POR: LEY 2064 Art. 29 numeral 13, Promulgada: 03/04/2000; Forma Implcita
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2064 - ARTICULO 29.- MODIFICACIONES Y NORMAS REGLAMENTARIAS A LA LEY DEL MERCADO DE VALORES.- La Ley del Mercado de Valores N 1834 de 31 de marzo de 1998, se modifica en los siguientes artculos: 13. ARTICULO 117. Se sustituye por el siguiente texto: "Las ganancias de capital generadas por la compra-venta de valores a travs de los mecanismos establecidos por las bolsas de valores, los provenientes de procedimiento de valorizacin determinados por la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros as como los resultantes de la aplicacin de normas de contabilidad generalmente aceptada, cuando se trate de valores inscritos en el Registro de Mercado de Valores no estarn gravadas por el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto al Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) y el Impuesto a las Utilidades (IU). Incluso cuando se realizan remesas al exterior".
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1883 - ARTICULO 54.- EXENCION TRIBUTARIA.- Las primas de seguros de vida, no constituyen hecho generador de tributos. Las indemnizaciones por seguros de vida, quedan exentas de impuesto sucesorio.
CONCEPTO DE ENAJENACION ARTICULO 41.- A los fines de esta Ley se entiende por enajenacin la venta, permuta, cambio, expropiacin y, en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso de bienes, acciones y derechos. A los efectos de este impuesto, se considera perfeccionada la transferencia del dominio de los inmuebles, cuando mediare contrato de compraventa, siempre que se otorgare la posesin, debiendo protocolizarse la minuta en un plazo mximo de treinta (30) das.
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FUENTE PRINCIPIO DE LA FUENTE ARTICULO 42.- En general y sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos siguientes, son utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en la Repblica; de la realizacin en el territorio nacional de cualquier acto o actividad susceptible de producir utilidades; o de hechos ocurridos dentro del lmite de la misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebracin de los contratos. EXPORTACIONES E IMPORTACIONES ARTICULO 43.- Derogado. Referencia: Artculo 43 DEROGADO POR: LEY 2493 Art. Disposicin Final Segunda, Promulgada: 04/08/2003; Forma Explcita TTULO: MODIFICACIONES A LA LEY N 843 (TEXTO ORDENADO)
OTROS INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA ARTCULO 44.- Se consideran tambin de fuente boliviana los ingresos en concepto de: a) Remuneraciones o sueldos que perciban los miembros de directorios, consejos u rganos directivos por actividades que efecten en el exterior para empresas domiciliadas en Bolivia; y Honorarios, retribuciones o remuneraciones por prestaciones de servicios de cualquier naturaleza desde o en el exterior, cuando los mismos tengan relacin con la obtencin de utilidades de fuente boliviana.
b)
Referencia: Artculo 44 inciso b) MODIFICADO POR: LEY 2493 Art. 1, Promulgada: 04/08/2003; Forma Explcita TTULO: MODIFICACIONES A LA LEY N 843 (TEXTO ORDENADO)
COMENTARIO Este texto refleja todas las modificaciones realizadas a este Artculo.
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SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS DE EMPRESAS EXTRANJERAS OPERACIONES ENTRE EMPRESAS VINCULADAS ARTICULO 45.- Las sucursales y dems establecimientos de empresas, personas o entidades del exterior, deben efectuar sus registros contables en forma separada de sus casas matrices y restantes sucursales o establecimientos del exterior, a fin de que los estados financieros de su gestin permitan determinar el resultado impositivo de fuente boliviana. Los actos jurdicos celebrados entre una empresa local de capital extranjero y la persona fsica o jurdica domiciliada en el exterior, que directa o indirectamente la controle, sern considerados, a todos los efectos, como celebrados entre partes independientes, cuando las condiciones convenidas se ajusten a las prcticas normales del mercado entre entes independientes. Cuando no se cumplan los requisitos previstos en el prrafo anterior, para considerar las respectivas operaciones como celebradas entre partes independientes, los importes que excedan los valores normales de mercado entre entes independientes no se admitirn como deducibles a los fines de este impuesto. A los efectos de este artculo se entender por empresa local de capital extranjero a aquella en que ms del 50% (cincuenta por ciento) del capital y/o el poder de decisin corresponda, directa o indirectamente, a personas naturales o jurdicas domiciliadas o constituidas en el exterior. IMPUTACION DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTION FISCAL ARTICULO 46.- El impuesto tendr carcter anual y ser determinado al cierre de cada gestin, en las fechas en que disponga el Reglamento. En el caso de sujetos no obligados a llevar registros contables que le permitan elaborar estados financieros, la gestin anual abarcar el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada ao. Los ingresos y gastos sern considerados del ao en que termine la gestin en el cual se han devengado. Sin perjuicio de la aplicacin del criterio general de lo devengado previsto en el prrafo anterior, en el caso de ventas a plazo, las utilidades de esas operaciones se imputarn en el momento de producirse la respectiva exigibilidad. Los ingresos y gastos por el ejercicio de profesiones liberales y oficios y otras prestaciones de servicios de cualquier naturaleza podrn imputarse, a opcin del contribuyente, por lo percibido.
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A los fines de esta Ley se entiende por pago o percepcin, cuando los ingresos o gastos se cobren o abonen en efectivo o en especie y, adems, en los casos en que estando disponibles se han acreditado en cuenta del titular o cuando con la autorizacin expresa o tcita del mismo se ha dispuesto de ellos de alguna forma.
CAPITULO II DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA ARTICULO 47.- La utilidad neta imponible ser la resultante de deducir de la utilidad bruta (ingresos menos gastos de venta) los gastos necesarios para su obtencin y conservacin de la fuente. De tal modo que, a los fines de la determinacin de la utilidad neta sujeta a impuesto, como principio general, se admitirn como deducibles todos aquellos gastos que cumplan la condicin de ser necesarios para la obtencin de la utilidad gravada y la conservacin de la fuente que la genera, incluyendo los aportes obligatorios a organismos reguladores-supervisores, las previsiones para beneficios sociales y los tributos nacionales y municipales que el reglamento disponga como pertinentes. En el caso del ejercicio de profesiones liberales u oficios, se presumir, sin admitir prueba en contrario, que la utilidad neta gravada ser equivalente al cincuenta por ciento (50%) del monto total de los ingresos percibidos. Para la determinacin de la utilidad neta imponible se tomar como base la utilidad resultante de los estados financieros de cada gestin anual, elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con los ajustes que se indican a continuacin, en caso de corresponder: 1. En el supuesto que se hubieren realizado operaciones a las que se refiere el cuarto prrafo del artculo anterior, corresponder practicar el ajuste resultante del cambio de criterio de lo devengado utilizado en los estados financieros y el de la exigibilidad aplicado a los fines de este impuesto. Las depreciaciones, crditos incobrables, honorarios de directores y sndicos, gastos de movilidad, viticos y similares y gastos y contribuciones en favor del personal, cuyos criterios de deductibilidad sern determinados en reglamento. Los aguinaldos y otras gratificaciones que se paguen al personal dentro de los plazos en que deba presentarse la declaracin jurada correspondiente a la gestin del ao por el cual se paguen.
2.
3.
A los fines de la determinacin de la utilidad neta imponible, no sern deducibles: 1. Los retiros personales del dueo o socios ni los gastos personales de sustento del contribuyente y su familia.
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2.
3. 4.
5.
6.
7.
Los gastos por servicios personales en los que no se demuestre haber retenido el tributo del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado correspondiente a los dependientes. El impuesto sobre las utilidades establecido por esta Ley. La amortizacin de llaves, marcas y otros activos intangibles de similar naturaleza, salvo en los casos en que por su adquisicin se hubiese pagado un precio. El reglamento establecer la forma y condiciones de amortizacin. Las donaciones y otras sesiones gratuitas, salvo las efectuadas a entidades sin fines de lucro reconocidas como exentas a los fines de esta Ley, hasta el lmite del diez por ciento (10%) de la utilidad sujeta al impuesto correspondiente de la gestin en que se haga efectiva la donacin o cesin gratuita. Las previsiones o reservas de cualquier naturaleza, con excepcin de los cargos anuales como contrapartida en la constitucin de la previsin para indemnizaciones. Las depreciaciones que pudieran corresponder a revalos tcnicos.
Referencia: Artculo 47 COMPLEMENTADO POR: LEY 4115 Art. 2, Promulgada: 25/09/2009; Forma Explcita TTULO: INTERPRETA EL ALCANCE DEL ARTCULO 47 DE LA LEY 843.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 4115 - Artculo 2. (Interpretacin). Se interpreta que lo dispuesto en el Artculo 47 de la Ley N 843, los gastos de venta a ser considerados como deducibles en la determinacin de la utilidad neta sujeta al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), comprende el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) y las Regalas y Participaciones efectivamente pagadas.
Referencia: Artculo 47 COMPLEMENTADO POR: LEY 3787 Art. 1, Promulgada: 24/11/2007; Forma Implcita TEMA: SUSTITUYE EL TTULO. VIII DEL LIBRO PRIMERO DE LA LEY N 1777, DE 17 DE MARZO DE 1997 - DEL RGIMEN REGALITARIO E IMPOSITIVO MINERO
NORMA COMPLEMENTARIA LEY 3787 ARTCULO 1 (Sustitucin). Se sustituye el Ttulo. VIII del Libro Primero de la Ley N 1777, de 17 de marzo de 1997, por el siguiente texto: ARTCULO 101.-. Las personas naturales y jurdicas que realicen las actividades mineras sealadas en el Artculo 25 del presente Cdigo, estn sujetas en todos sus alcances al Rgimen Tributario de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y sus reglamentos. Se establece la acreditacin de la Regala Minera contra el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) slo cuando la cotizacin oficial de cada metal o mineral al momento de liquidar la RM sea inferior a los precios sealados a continuacin:
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Mineral o Metal Oro Plata Zinc Plomo Estao Antimonio Wlfram Cobre Bismuto Hierro (Slabs o planchones)
Cotizacin 400 $us / onza troy 5.55 $us / onza troy 0.53 $us / libra fina 0.30 $us / libra fina 2.90 $us / libra fina 2,802 $us / tonelada mtrica 80 $us / unidad larga fina 1.04 $us / libra fina 3.50 $us / libra fina 340 $us / tonelada mtrica
En el caso de minerales de Hierro, para efectos de la aplicacin de la tabla precedente se tomar como nica referencia el precio del Slab o Planchn, independientemente de las cotizaciones de los otros productos primarios o transformados de Hierro. En los casos en que las cotizaciones sean iguales o superiores a las sealadas precedentemente, la RM no ser acreditable contra el IUE, debiendo pagarse ambos de forma independiente. El monto de la RM pagado efectivamente ser considerado como gasto deducible en la determinacin de la base imponible del IUE, nicamente en las gestiones fiscales en que se produzca la desacreditacin. El sujeto pasivo del IUE tomar como crdito fiscal el pago efectivo de la RM, cuando se haya liquidado a precios inferiores a los establecidos en la tabla precedente. Para tal efecto, el libro Ventas Brutas - Control RM deber consignar para cada operacin de venta o exportacin la denominacin de "Acreditable" o "No Acreditable"; segn corresponda. El Poder Ejecutivo podr determinar, mediante norma expresa, las condiciones de acreditacin para otros metales o minerales no comprendidos en la tabla establecida en el presente Artculo, tomando como base el comportamiento del mercado. Mientras tanto, la RM efectivamente pagada de los minerales y metales no consignados en la tabla anterior ser acreditable contra el IUE al final de la gestin.
COMPENSACION DE PRDIDAS ARTICULO 48.- Cuando en un ao se sufriera una prdida de fuente boliviana, sta podr deducirse de las utilidades gravadas que se obtengan en los aos inmediatos siguientes. Las prdidas a deducir en ejercicios siguientes, sern actualizadas por la variacin de la cotizacin oficial del dlar estadounidense con relacin al Boliviano, producida entre la fecha de cierre de la gestin anual en que se produjo la prdida y la fecha de cierre de la gestin anual en que la prdida se compensa.
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EXENCIONES ARTICULO 49.- Estn exentas del impuesto: a) Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas Departamentales, las Municipalidades, las Universidades Pblicas y las entidades o instituciones pertenecientes a las mismas, salvo aquellas actividades comprendidas dentro del Cdigo de Comercio;
Referencia: Artculo 49 inciso a) MODIFICADO POR: LEY 2493 Art. 2, Promulgada: 04/08/2003; Forma Explcita TTULO: MODIFICACIONES A LA LEY N 843 (TEXTO ORDENADO)
COMENTARIO Se elimina del inciso a) de este artculo a las "Corporaciones Regionales de Desarrollo".
b)
Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente que tengan convenios suscritos, y que desarrollen las siguientes actividades: religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educativas, culturales, cientficas, ecolgicas, artsticas, literarias, deportivas, polticas, profesionales, sindicales o gremiales. Esta franquicia proceder siempre que no realicen actividades de intermediacin financiera u otras comerciales, que por disposicin expresa de sus estatutos, la totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se destinen exclusivamente a los fines enumerados, que en ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados y que, en caso de liquidacin, su patrimonio se distribuya entre entidades de igual objeto o se done a instituciones pblicas, debiendo dichas condiciones reflejarse en su realidad econmica.
Referencia: Artculo 49 inciso b) MODIFICADO POR: LEY 2493 Art. 2, Promulgada: 04/08/2003; Forma Explcita TTULO: MODIFICACIONES A LA LEY N 843 (TEXTO ORDENADO)
COMENTARIO Este texto refleja todas las modificaciones realizadas a este inciso.
c)
Los intereses a favor de organismos internacionales de crdito e instituciones oficiales extranjeras, cuyos convenios hayan sido ratificados por el H. Congreso Nacional.
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Referencia: Artculo 49 COMPLEMENTADO POR: LEY DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION 2009 - Art. 55, Publicada: ; Forma Implcita TEMA: PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIN - GESTIN 2009
COMENTARIO Suprime la liberacin incorporada a la Ley 843 conforme a lo sealado en los incisos b) y c) de la Disposicin Adicional Primera de la Ley 2493. NORMA COMPLEMENTARIA LEY DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION 2009 ARTICULO 55 (UTILIDADES DE LA EMPRESAS EN ZONAS FRANCAS) Se excluye de la exencin del pago del Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE), a los usuarios de zonas francas, y se eliminan las acreditaciones de inversiones contra el IUE para los concesionarios de zonas francas, establecida en los incisos b) y c) de la Disposicin Adicional Primera de la Ley N 2493 de 04 de agosto de 2003, debiendo estos sujetos pasivos pagar este impuesto de conformidad a lo establecido en la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente). Esta disposicin tambin alcanza a las actividades realizadas al interior de la Zona Franca Cobija (ZOFRACOBIJA), quedando sin efecto la Ley 2135 de 18 de julio de 2000, modificado por la Ley N 3248 de 1 de diciembre de 2005.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: G.R.E. - 08/12/09 12:03; ULT. ACT.:G.R.E. - 08/12/09 12:03[15/12/09 15:52][Q.R.V.]<<<<
COMENTARIO Liberacin del IUE especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3810 ARTCULO 7. (Liberacin Impositiva). Toda nueva industria que se establezca en la ciudad de Yacuiba en el marco de los alcances de esta Ley, quedar liberada del pago de impuestos a las utilidades por un periodo de diez aos, computables desde el da que empiece a producir. Sern beneficiadas tambin con esta liberacin las ampliaciones de las industrias en actual existencia.
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Referencia: Artculo 49 COMPLEMENTADO POR: LEY 3546 Art. 7, Promulgada: 28/11/2006; Forma Implcita TEMA: CONSTRUCCIN DEL COMPLEJO AGROINDUSTRIAL DE BUENAVENTURA.
COMENTARIO Liberacin del IUE especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA
SAN
LEY N 3546 - ARTICULO 7. (Incentivos). La Empresa "Complejo Agroindustrial de San Buenaventura", en el marco legal vigente, gozar de los siguientes incentivos: 1. Se libera del pago del Gravamen Arancelario (GA) e Impuestos al Valor Agregado (IVA) a la importacin de Bienes de Capital no producidos en el pas; como ser maquinarias y equipos, destinados exclusivamente para la puesta en marcha del Complejo Agroindustrial. 2. Se libera del pago de Impuestos a las Utilidades de la Empresas (IUE) por el lapso de cinco aos, una vez se inicien las actividades productivas.
Referencia: Artculo 49 COMPLEMENTADO POR: LEY 3420 Art. 5 inc a), Promulgada: 08/06/2006; Forma Implcita TTULO: ZONA ECONOMICA ESPECIAL EXPORTADORA Y TURISTICA DEL TROPICO DE COCHABAMBA
COMENTARIO Liberacin al IUE especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3420 - ARTICULO 5. (Incentivos). Todo emprendimiento productivo que se establezca en la Zona Econmica Especial Exportadora y Turstica del Trpico de Cochabamba, gozar de los siguientes incentivos que sern concedidos por el Gobierno Central y por los Gobiernos Municipales, en el mbito de sus respectivas competencias establecidas por Ley e incluirn lo siguiente: a) Exencin del Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) por un periodo de diez (10) aos, a partir del inicio de la produccin, siempre y cuando el monto del tributo liberado sea reinvertido en su integridad, en la siguiente gestin fiscal, dentro de la misma unidad productiva o en otra unidad productiva dentro de la Zona Econmica Especial. ()
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COMENTARIO Liberacin de IUE especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3313 - ARTICULO 8. (Liberacin Impositiva). Toda actividad econmica productiva que se encuentre relacionada con la generacin de valor agregado a los recursos naturales, en el marco de los planes, programas y proyectos que contribuyan al establecimiento, implementacin y/o fortalecimiento de un Asentamiento Humano Urbano, Armnico y Estratgicamente Planificado, quedar liberada del pago del Impuesto a las Utilidades (IU), Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a las Transacciones (IT), computables desde el da en que comiencen a producir, por un perodo que no exceda los 5 aos. ARTICULO 10. (Alcance).- Las normas establecidas en el Captulo de Rgimen de Incentivos Tributarios, son aplicadas a todas aquellas entidades micro, pequeas, medianas y grandes empresas, nacionales y/o mixtas, que realicen nuevas inversiones para la generacin de empleos, en un Asentamiento Humano Urbano, Armnico y Estratgicamente Planificado.
Referencia: Artculo 49 COMPLEMENTADO POR: LEY 3279 Art. 3, Promulgada: 09/12/2005; Forma Implcita TEMA: SE DECLARA DE NECESIDAD NACIONAL LA IMPLEMENTACIN DE FUENTES DE GENERACIN DE ENERGAS ALTERNATIVAS EN EL DEPARTAMENTO DEL BENI.
COMENTARIO Liberacin del IUE especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3297 - ARTICULO 3. Se suspende por cinco aos el pago a las utilidades a partir del inicio de operaciones de las empresas que generen energas alternativas en el Departamento del Beni, as como los impuestos IVA de importacin, aranceles y tasas de internacin, por la importacin de maquinaria y equipo destinado a estos proyectos.
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Referencia: Artculo 49 COMPLEMENTADO POR: LEY 3252 Art. 3, Promulgada: 08/12/2005; Forma Implcita TEMA: TRANFERENCIA DE BIENES DE LAS ENTIDADES DE INTERMEDIACIN FINANCIERA EN LIQUIDACIN FORZOSA.
COMENTARIO Esta norma establece la aplicacin de la liberacin general de tributos dispuesta en el Artculo 131 de la Ley 1488, modificado por el Artculo 13 de la Ley 2297.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3252 - ARTICULO 3. Las transferencias, entrega y recepcin de los bienes referidos en la presente Ley, se efectuarn en el estado en que se encuentren y con la documentacin con la que cuente la Entidad de Intermediacin Financiera en Liquidacin Forzosa. La entrega deber realizarse mediante inventarios elaborados por los Intendentes Liquidadores con intervencin notarial, en los que se acredite dicho estado y la documentacin con la que se cuenta. Para las transferencias dispuestas en la presente Ley, se aplicar lo establecido en los pargrafos V y VII del Artculo 131 de la Ley N 1488 modificada por Ley N 2297 de 20 de diciembre de 2001, asimismo en las inscripciones o registros pblicos respectivos se aplicar la tasa o arancel previsto para contratos sin cuanta.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3207 - ARTICULO 5. El componente vegetal producido en el pas es considerado como un aditivo al diesel de petrleo y por lo tanto, exento del pago del Impuesto Especfico a los Hidrocarburos (IEHD) y el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH). Adicionalmente, dado el carcter innovador, ambientalmente amigable, promotor de desarrollo productivo y generador de empleo en reas rurales del pas, se exime al proceso de produccin y de comercializacin del componente vegetal del biodiesel del 50% del total de la carga impositiva vigente en el pas.
Referencia: Artculo 49 COMPLEMENTADO POR: LEY 3152 Art. 3, Promulgada: 15/08/2005; Forma Implcita TEMA: SE DECLARA DE NECESIDAD NACIONAL LA IMPLEMENTACIN DE FUENTES DE GENERACIN DE ENERGAS ALTERNATIVAS EN EL DEPARTAMENTO DE PANDO.
COMENTARIO Liberacin del IUE especfica que amplia las previstas expresamente en este artculo.
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NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3152 - ARTICULO 3. Se suspende por cinco aos el pago a las utilidades a partir del inicio de operaciones de las empresas que generan energas alternativas en Pando, as como los impuestos IVA de importacin, aranceles y tasas de internacin, por la importacin de maquinaria y equipo destinados a estos proyectos.
Referencia: Artculo 49 COMPLEMENTADO POR: LEY 3058 Art. 102 inciso c), Promulgada: 17/05/2005; Forma Implcita TTULO: LEY DE HIDROCARBUROS
COMENTARIO Liberacin del IUE especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3058 - ARTCULO 102 (Incentivos para la Industrializacin). Las empresas interesadas en instalar proyectos de industrializacin de Gas Natural en Bolivia, en el marco de la poltica del Estado, debern presentar los estudios de factibilidad para que el Poder Ejecutivo efecte un anlisis de costo beneficio del proyecto de manera de identificar el impacto social, econmico y poltico, en estos casos podrn tener los siguientes incentivos: c) Liberacin del Impuesto sobre utilidades por ocho (8) aos computables a partir del inicio de operaciones, unido a un rgimen de depreciacin por el mismo periodo.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 10/11/09 09:13; ULT. ACT.:Q.R.V. 10/11/09 09:13[15/12/09 15:44][Q.R.V.]<<<<
Referencia: Artculo 49 COMPLEMENTADO POR: LEY 3058 Art. 60 inciso b), Promulgada: 17/05/2005; Forma Implcita TTULO: LEY DE HIDROCARBUROS
COMENTARIO Liberacin del IUE especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3058 - ARTCULO 60. (Incentivos Tributarios para los Proyectos de Industrializacin, Redes de Gasoductos, Instalaciones Domiciliarias y Cambio de Matriz Energtica).- Las personas naturales o jurdicas interesadas en instalar Proyectos de Industrializacin de Gas Natural en Bolivia, tendrn los siguientes incentivos: () b) Liberacin del Impuesto sobre Utilidades por un plazo no mayor a ocho (8) aos computables a partir del inicio de operaciones. ()
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 09/11/09 12:52; ULT. ACT.:B.A.N. - 09/11/09 12:52[15/12/09 15:44][Q.R.V.]<<<< TEXTO INOFICIAL. REA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
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Referencia: Artculo 49 COMPLEMENTADO POR: LEY 2809 Art. 1, Promulgada: 27/08/2004; Forma Implcita TEMA: MODIFICA EL ARTCULO 1 DE LA LEY 876 DE 25 DE ABRIL DE 1986, AMPLIANDO EL PERIODO DE LIBERACIN DEL PAGO DE IMPUESTOS NACIONALES, DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES.
COMENTARIO Esta ley modifica las Leyes 876 de 15/07/1986, 877 de 15/07/1986 y 967 de 28/01/1988. Se aclara que el Sistema Tributario Boliviano, no contempla el Impuesto a la Renta de Personas Fsicas.
COMENTARIO Liberacin del IUE especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo para algunos Distritos Municipales del Departamento de Chuquisaca.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2745 - ARTICULO 1.Se declara Zona Franca para nuevas inversiones que realicen personas naturales o jurdicas en el rubro turstico y ecoturstico, con la exoneracin total de impuestos a la propiedad de muebles e inmuebles, IVA, IU por el trmino de diez (10) aos contados a partir de la fecha de inscripcin en el Registro Nacional de Turismo. Esta exoneracin cubrir todos los bienes muebles, inmuebles, propiedad de la empresa o persona siempre que stos sean ntegramente utilizados en las actividades y se hallen asentadas en el Distrito 7 y 8 del Municipio de Sucre, Municipio de Yotala, Municipio de Tarabuco, Municipio de Tomina, Municipio de Camargo, Municipio de Sopachuy y Municipio de Villa Serrano del Departamento de Chuquisaca.
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COMENTARIO Liberacin de IUE especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2685 - ARTICULO 7. (Liberacin Impositiva). Toda nueva industria que se establezca en la ciudad de El Alto quedar liberada del pago del Impuesto a las Utilidades por un perodo de diez aos computables desde el da que empiece a producir. Sern beneficiadas tambin con esta liberacin las ampliaciones de las industrias en actual existencia.
COMENTARIO Esta norma modifica varios artculos de la Ley 1488, entre ellos los prrafos sexto y sptimo del Artculo 131 que establecen liberaciones del IUE especficas, que amplan las previstas expresamente en este artculo. La Ley 3076 de 24/06/2005 que modifica la Ley 1488 dispone la vigencia de las exenciones por 25 aos computables desde su promulgacin.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2297 - ARTICULO 13. Se sustituye en el Ttulo Noveno de la Ley N 1488, la integridad del Captulo I, los Artculos 116 y 119 del Captulo II, y la integridad del Captulo III, que en lo sucesivo tendrn el siguiente texto: () Artculo 131. Las transferencias de activos excluidos durante el procedimiento de solucin son irreivindicables. Los accionistas y acreedores de la entidad de intermediacin financiera intervenida no tendrn accin o derecho alguno contra los adquirentes de los activos excluidos. Los actos autorizados, encomendados o dispuestos por la Superintendencia y del Intendente Interventor en el marco de la presente Ley en relacin con la transferencia de activos y obligaciones privilegiadas de la entidad intervenida no requieren autorizacin judicial alguna, ni pueden ser reputados ineficaces respecto de los acreedores de la entidad intervenida. Ninguna sentencia judicial o resolucin administrativa suspender los actos que se lleven a cabo durante la intervencin.
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No podrn realizarse actos de disposicin alguna como embargos o medidas precautorias de gnero alguno sobre parte o la totalidad de los activos de la entidad intervenida hasta la revocatoria de su licencia de funcionamiento, a excepcin de la transferencia de activos dispuesta por la Superintendencia y de las operaciones realizadas por el Intendente Interventor. Las transferencias de activos, pasivos y contingentes de la entidad de intermediacin financiera intervenida no requerirn del consentimiento de los deudores, acreedores o cualesquiera titulares, comportando transmisiones plenas e irreivindicables a todos los efectos legales. Estas transferencias producen plenos efectos de transmisin de obligaciones y derechos. Los documentos de transferencia de activos, pasivos y contingentes, suscritos con personas naturales o jurdicas incluyendo las del Estado, sern protocolizados ante Notario de Fe Pblica. Desde el momento en que se disponga la intervencin de la entidad intervenida, la misma est exenta del pago de impuestos, tasas, aranceles nacionales o municipales de cualquier ndole; aquellos generados hasta el momento de la intervencin debern ser pagados conforme a ley. Las transferencias de activos o pasivos o contingentes de la entidad intervenida, estn exentas del pago de impuestos, tasas, aranceles nacionales o municipales de cualquier ndole. Las transferencias de activos y pasivos sern inscritas en los registros pblicos correspondientes de acuerdo a las normas legales vigentes, siendo suficiente para practicar la inscripcin o anotacin la presentacin del contrato respectivo. En caso de que la transferencia incluya bienes y garantas sujetas a registro, las correspondientes inscripciones o anotaciones no alterarn la preferencia original que corresponda al transferente. En estas inscripciones o anotaciones se aplicar la tasa o arancel previsto para contratos sin cuanta. Los avales y fianzas otorgados por la entidad intervenida quedarn resueltos de pleno derecho a partir de la resolucin de intervencin en aplicacin de lo dispuesto por el primer prrafo del Artculo 924 del Cdigo Civil, con la devolucin de la comisin por el perodo no utilizado y la cesin de las contra-garantas a favor del beneficiario. Asimismo, las garantas otorgadas a favor del Banco Central de Bolivia, a excepcin de las operaciones de reporto y las constituidas con el Fondo de Reserva de Activos Lquidos (RAL), quedarn resueltas de pleno derecho a partir de la resolucin de intervencin. ()
Referencia: Artculo 49 COMPLEMENTADO POR: LEY 2297 Art. 7, Promulgada: 20/12/2001; Forma Implcita TTULO: LEY DE FORTALECIMIENTO DE LA NORMATIVA Y SUPERVISIN FINANCIERA
COMENTARIO Esta disposicin modifica varios artculos de la Ley 1488 entre ellos el 49, que establece una exencin general que repercute particularmente en el IUE.
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NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2297 - ARTICULO 7. Se modifican en el Ttulo Segundo, los Artculos 9, 11, 17, 18, 19, 21, 23, 24, 27, 28, 34, 38, 39, 40, 42, 44, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 53, 54, 55 y 57, que en lo sucesivo incluirn el siguiente texto: () Artculo 49. Se incluye el siguiente texto: Las previsiones genricas realizan las entidades de intermediacin financiera, en forma voluntaria y adicional a las determinadas por la presente Ley, sus reglamentos y las normas de la Superintendencia, dentro del lmite establecido en Artculo 48 anterior, estarn exentas del pago de impuestos, tasas y otras contribuciones tributarias, en la forma y condiciones que reglamente el Poder Ejecutivo. ()
Referencia: Artculo 49 COMPLEMENTADO POR: LEY 2206 Art. 1, Promulgada: 30/05/2001; Forma Implcita TEMA: BENEFICIOS TRIBUTARIOS A LAS ACTIVIDADES DE PRODUCCIN, PRESENTACIN Y DIFUSIN DE EVENTOS, TEATRO, DANZA, MSICA NACIONAL, PINTURA, ESCULTURA Y CINE QUE SEAN PRODUCIDOS POR ARTISTAS BOLIVIANOS.
COMENTARIO Liberacin del IUE especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo. Se aclara que la redaccin de esta Ley, se refiere al Artculo 192 de la anterior Constitucin Poltica del Estado.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2206 - ARTICULO PRIMERO.- Cumpliendo los preceptos constitucionales establecidos en el Artculo 192, de la Constitucin Poltica del Estado, mediante la cual se establece que las manifestaciones del arte son factores de la cultura nacional y gozan de especial proteccin del Estado, con el fin de conservar su autenticidad e incrementar su produccin y difusin, se eximen del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA), Transacciones, (IT), y a las Utilidades (IU) a las actividades de produccin, presentacin y difusin de eventos, teatro, danza, msica nacional, pintura, escultura y cine, que sean producidos por artistas bolivianos.
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Referencia: Artculo 49 COMPLEMENTADO POR: LEY 1700 Art. 17, Promulgada: 12/07/1996; Forma Implcita TTULO: LEY FORESTAL
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1700 - ARTICULO 17. (Tierras de rehabilitacin) () c) Descuento de hasta un 10% del monto anual efectivamente desembolsado con destino a la rehabilitacin, con lo cual se modificar el clculo del Impuesto a las Utilidades de las Empresas. ()
CAPITULO III ALICUOTA ARTICULO 50.- Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadas al pago del impuesto creado por este Ttulo, quedan sujetas a la tasa del 25% (veinticinco por ciento). CAPITULO IV BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR ARTICULO 51.- Cuando se paguen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, se presumir, sin admitir prueba en contrario, que la utilidad neta gravada ser equivalente al 50% (cincuenta por ciento) del monto total pagado o remesado. Quienes paguen o remesen dichos conceptos a beneficiarios del exterior, debern retener con carcter de pago nico y definitivo, la tasa del 25% (veinticinco por ciento) de la utilidad neta gravada presunta. Referencia: Artculo 51 COMPLEMENTADO POR: LEY 3058 Art. 59, Promulgada: 17/05/2005; Forma Implcita TTULO: LEY DE HIDROCARBUROS
NORMA COMPLEMENTARIA LEY 3058 - ARTCULO 59 (Prohibicin de Pago Directo a la Casa Matriz). Las Empresas Petroleras que operan en Bolivia, no debern hacer depsito o pago directo a su Casa Matriz de los recursos provenientes de la venta o exportacin de hidrocarburos, sin previo cumplimiento con lo establecido en el Artculo 51 de la Ley N 843 (Texto Ordenado vigente). En caso de incumplimiento los sujetos pasivos sern sancionados conforme a las previsiones de la Ley N 2492 del Cdigo Tributario.
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CAPITULO V ALICUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES EXTRAORDINARIAS POR ACTIVIDADES EXTRACTIVAS DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES Referencia: MODIFICADO POR: LEY 1731 Art. 1, Promulgada: 25/11/1996; Forma Explcita
COMENTARIO Se incorpora al Ttulo III "IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS" de la Ley 843 (texto ordenado por D.S. 24013 de 31/05/1995), el Captulo V "Alcuota Adicional a las Utilidades extraordinarias por actividades extractivas de Recursos Naturales No Renovables" que comprende el Artculo 51 bis.
ARTICULO 51 bis.- Adems de lo establecido en los captulos precedentes, la utilidad neta anual resultante directamente de actividades extractivas de recursos naturales no renovables est gravada por una alcuota adicional del 25% (veinticinco por ciento), que se aplicar previa deduccin de los siguientes conceptos:
a.
Un porcentaje variable, a eleccin del contribuyente, de hasta el 33% (treinta y tres por ciento) de las inversiones acumuladas en exploracin, desarrollo, explotacin, beneficio y en proteccin ambiental, directamente relacionada con dichas actividades, que se realicen en el pas a partir de la Gestin Fiscal 1991. Esta deduccin se utilizar en un monto mximo equivalente al 100% (cien por ciento) de dichas inversiones. El 45% (cuarenta y cinco por ciento) de los ingresos netos obtenidos por cada operacin extractiva de recursos naturales no renovables durante la gestin que se declara. Para las empresas productoras de hidrocarburos, los ingresos netos por cada operacin extractiva son el valor de la produccin en boca de pozo por cada campo hidrocarburfero. Para las empresas productoras de minerales y/o metales, los ingresos netos por cada operacin extractiva son el valor del producto comercializable puesto en el lugar de la operacin minera. Esta deduccin tiene como lmite un monto anual de Bs. 250.000.000. (DOSCIENTOS CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS) por cada operacin extractiva. Este monto se actualizar anualmente, a partir de la Gestin Fiscal 1997, segn la variacin del tipo de cambio del Boliviano respecto al Dlar de los Estados Unidos de Amrica ms el 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de la tasa de inflacin de este pas.
b.
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Referencia: Artculo 51 bis MODIFICADO POR: LEY 2434 Art. 2, Promulgada: 21/12/2002; Forma Implcita TTULO: ACTUALIZACIN Y MANTENIMIENTO DE VALOR
NORMA MODIFICATORIA LEY N 2434 - ARTICULO 2 (Actualizacin de Obligaciones con el Estado). I. Las Alcuotas, valores, montos, patentes, tasas y contribuciones especiales establecidas en las leyes, se actualizaran respecto a la variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda, publicada por el Banco Central de Bolivia. II. El pago parcial o total realizado fuera de trmino de las obligaciones aduaneras, tributarias y patentes con el Estado, se actualizaran respecto a la variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda, publicada por el Banco Central de Bolivia, entre el da de vencimiento de la obligacin fiscal y el da hbil anterior al pago inclusive.
Referencia: Artculo 51 bis, cuarto prrafo del inciso b) MODIFICADO POR: LEY 1777 Art. 11 de las Disposiciones Transitorias y Finales, Promulgada: 17/03/1997; Forma Explcita TTULO: CODIGO DE MINERIA
COMENTARIO La modificacin dispuesta fue insertada en el cuarto prrafo del inciso b) del Artculo 51 bis.
Las deducciones establecidas en los incisos a) y b) precedentes son independientes de las que se hubieran realizado al momento de liquidar la utilidad neta de la empresa. Referencia: Artculo 51 bis COMPLEMENTADO POR: LEY 3787 Art. 1, Promulgada: 24/11/2007; Forma Implcita TEMA: SUSTITUYE EL TTULO. VIII DEL LIBRO PRIMERO DE LA LEY N 1777, DE 17 DE MARZO DE 1997 - DEL RGIMEN REGALITARIO E IMPOSITIVO MINERO
COMENTARIO El artculo 1 de esta Ley modifica varios artculos de la Ley 1777 entre ellos el artculo 102 que crea una alcuota adicional del 12.5% al IUE (Utilidades adicionales).
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NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3787 ARTCULO 1 (Sustitucin). Se sustituye el Ttulo. VIII del Libro Primero de la Ley N 1777, de 17 de marzo de 1997; por el siguiente texto: ARTCULO 102.- Crase una Alcuota Adicional de 12.5% (Doce y medio por ciento) al IUE, que tiene por objeto gravar las utilidades adicionales originadas por las condiciones favorables de precios de los minerales y metales, la misma que se aplicar sobre la utilidad neta anual establecida en la Ley N 843 y sus reglamentos para el clculo y liquidacin del IU E . Se pagar en base a un rgimen de anticipos mensuales a establecerse mediante reglamento. Esta alcuota adicional al IUE se aplicar cuando las cotizaciones de los minerales y metales sean iguales o mayores a las establecidas en la tabla d e l Artculo precedente. En caso de que en una gestin fiscal se realicen ventas con cotizaciones menores a las establecidas en la tabla mencionada, la Alcuota Adicional no se aplicar sobre la proporcin de las utilidades generadas por dichas ventas, debiendo establecerse el procedimiento especfico mediante Reglamento. La Alcuota Adicional no alcanza a las cooperativas mineras legalmente establecidas en el pas, por considerarse unidades productivas de naturaleza s o c i a l . Con el objeto de incentivar la transformacin de materia prima en el pas, a las empresas que produzcan metales o minerales no metlicos con valor agregado se aplicar el 60% de la Alcuota Adicional del IUE establecida en el presente Artculo.
Referencia: Artculo 51 bis COMPLEMENTADO POR: LEY 3740 Art. 1, Promulgada: 31/08/2007; Forma Explcita TTULO: LEY DE DESARROLLO SOSTENIBLE DEL SECTOR DE HIDROCARBUROS
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3740 - Artculo 1. (Exclusin Alcuota Adicional).- La actividad extractiva de hidrocarburos sujeta a Contratos de Operacin queda excluida de la aplicacin de la "alcuota adicional a las utilidades extraordinarias por actividades extractivas de recursos naturales no renovables", establecida en el Articulo 51a bis de la Ley 843.
VIGENCIA Conforme lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 10 de la Ley N 1731 de 25 de noviembre de 1996, el Captulo V de este Ttulo, tiene aplicacin a partir del 1 de enero de 1997.
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TITULO IV IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES Referencia: Ttulo IV MODIFICADO POR: LEY 1606 Art. 1 numeral 10, Promulgada: 22/12/1994; Forma Explcita
COMENTARIO Deroga el Ttulo IV "Impuesto a la Renta Presunta de Propietarios de Bienes" y lo sustituye por el Ttulo IV - Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores-, artculos 52 al 63. De acuerdo al perodo de prescripcin establecido en las normas tributarias, el IRPE no tiene vigencia ni es necesaria su incorporacin en el presente Texto Ordenado.
CAPITULO I IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES OBJETO, SUJETO PASIVO ARTICULO 52.- Crase un impuesto anual a la propiedad inmueble situada en el territorio nacional que se regir por las disposiciones de este Captulo. Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o naturales y las sucesiones indivisas, propietarias de cualquier tipo de inmuebles, incluidas tierras rurales obtenidas por ttulos ejecutoriales de reforma agraria, dotacin, consolidacin, adjudicacin y por compra y por cualquier otra forma de adquisicin. Los copropietarios de inmuebles colectivos de uso comn o proindivisos sern responsables del tributo por la parte en prorrata que les correspondiere. EXENCIONES ARTICULO 53.- Estn exentos de este impuesto: a) Los inmuebles de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas Departamentales, los Gobiernos Municipales y las Instituciones Pblicas y las tierras de propiedad del Estado. Esta franquicia no alcanza a los inmuebles de las empresas pblicas.
Referencia: Artculo 53 inc. a) MODIFICADO POR: LEY 1715 Art. Disposicin Final Dcimo Tercera, Promulgada: 18/10/1996; Forma Explcita TTULO: LEY DEL SERVICIO NACIONAL DE REFORMA AGRARIA
COMENTARIO
La modificacin dispuesta fue insertada en el inciso a) del Artculo 53.
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b)
Los inmuebles afectados a actividades no comerciales ni industriales propiedad de asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente, tales como: religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educativas, cientficas, ecolgicas, artsticas, literarias, deportivas, polticas, profesionales, sindicales o gremiales. Esta franquicia proceder siempre que, por disposicin expresa de sus estatutos, la totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se destinen exclusivamente a los fines enumerados, que en ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados y que, en caso de liquidacin, su patrimonio se distribuya entre entidades de igual objeto o se done a instituciones pblicas. Tambin estn exentos los inmuebles rurales no afectados a actividades comerciales o industriales propiedad de comunidades originarias, ex-haciendas, comunidades nuevas de reciente creacin, ayllus, capitanas, tentas, pueblos llamados indgenas, grupos tnicos, tribus selvcolas y otras formas de propiedad colectiva y/o proindivisa que forman parte de las comunidades y la pequea propiedad campesina establecida conforme a la Ley de Reforma Agraria. Como condicin para el goce de esta exencin, las entidades beneficiarias debern solicitar su reconocimiento como entidades exentas ante la Administracin Tributaria.
c)
Los inmuebles pertenecientes a las misiones diplomticas y consulares extranjeras acreditadas en el pas. Los inmuebles para vivienda de propiedad de los benemritos de la Campaa del Chaco o sus viudas y que les sirva de vivienda permanente, hasta el ao de su fallecimiento y hasta el tope del primer tramo contemplado en el escala establecida por el Artculo 58. Las personas de 60 o ms aos, propietarias de inmuebles de inters social o de tipo econmico que le servir de vivienda permanente, tendrn una rebaja del 20% en el impuesto anual, hasta el lmite del primer tramo contemplado en la escala establecida por el artculo 57.
d)
e)
Referencia: Artculo 53 inciso e) MODIFICADO POR: LEY 1886 Art. 5, Promulgada: 14/08/1998; Forma Explcita TEMA: REGIMEN DE DESCUENTOS Y PRIVILEGIOS EN BENEFICIO DE LOS CIUDADANOS BOLIVIANOS DE 60 O MAS AOS
COMENTARIO Incorpora el inciso e) al Artculo 53 de esta Ley (texto ordenado con D.S. 24602 de 06/05/1997).
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COMENTARIO Liberacin del IPBI especfica, que ampla las previstas expresamente en este artculo.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY 3810 - ARTICULO 9. (De las Construcciones). Las construcciones y edificaciones nuevas que se realicen para el funcionamiento de industrias y hoteles en la ciudad de Yacuiba, quedan liberadas del impuesto a la propiedad de bienes inmuebles por un perodo no mayor a tres aos computables a partir de la fecha de su conclusin
Referencia: Artculo 53 COMPLEMENTADO POR: LEY 3545 Art. 3, Promulgada: 28/11/2006; Forma Implcita TTULO: MODIFICACIN DE LA LEY N 1715 "RECONDUCCIN DE LA REFORMA AGRARIA"
COMENTARIO Liberacin del IPBI especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY 3545 ARTICULO 3 (Modifica el Pargrafo III del Artculo 4). Se modifica el contenido del pargrafo III del artculo 4, de la siguiente manera: III. El solar campesino, la pequea propiedad y los inmuebles de propiedad de comunidades campesinas, pueblos y comunidades indgenas y originarias, estn exentas del pago del impuesto que grava la propiedad inmuebles agraria, no requiriendo de ningn trmite para hacer efectiva esta exencin, siendo suficiente la acreditacin del derecho propietario.
Referencia: Artculo 53 COMPLEMENTADO POR: LEY 3420 Art. 5 inc e), Promulgada: 08/06/2006; Forma Implcita TTULO: ZONA ECONOMICA ESPECIAL EXPORTADORA Y TURISTICA DEL TROPICO DE COCHABAMBA
COMENTARIO Liberacin del IPBI especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo.
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NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3420 - ARTICULO 5. (Incentivos). Todo emprendimiento productivo que se establezca en la Zona Econmica Especial Exportadora y Turstica del Trpico de Cochabamba, gozar de los siguientes incentivos que sern concedidos por el Gobierno Central y por los Gobiernos Municipales, en el mbito de sus respectivas competencias establecidas por Ley e incluirn lo siguiente: () e) Exencin del pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI), por un periodo de hasta tres aos, a criterio del respectivo Gobierno Municipal, para toda nueva construccin y/o edificacin que se realice para el funcionamiento del emprendimiento productivo o turstico en la Zona Econmica Especial. ()
Referencia: Artculo 53 COMPLEMENTADO POR: LEY 3097 Art. 9 numeral 2, Promulgada: 15/07/2005; Forma Implcita TEMA: LEY DEL PARQUE INDUSTRIAL SANTIVAEZ DEL DEPARTAMENTO DE COCHABAMBA.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3097 - ARTICULO 9. (Liberaciones Tributarias).1. () 2. Los terrenos e inmuebles del Parque Industrial Santibez de propiedad de los empresarios del sector industrial, ms las construcciones y edificios, quedan liberados del impuesto sobre la propiedad de bienes inmuebles por el plazo de siete aos contados a partir del registro de transferencia de los mismos.
Referencia: Artculo 53 COMPLEMENTADO POR: LEY 3058 Art. 60 inc. d), Promulgada: 17/05/2005; Forma Implcita TTULO: LEY DE HIDROCARBUROS
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NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3058 - ARTCULO 60 (Incentivos Tributarios para los Proyectos de Industrializacin, Redes de Gasoductos, Instalaciones Domiciliarias y Cambio de Matriz Energtica). Las personas naturales o jurdicas interesadas en instalar Proyectos de Industrializacin de Gas Natural en Bolivia, tendrn los siguientes incentivos: () d) Exencin temporal del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles destinado a la infraestructura industrial, por un plazo mnimo de cinco (5) aos improrrogables. ()
Referencia: Artculo 53 COMPLEMENTADO POR: LEY 2848 Art. 2, Promulgada: 27/09/2004; Forma Implcita TEMA: DECLARAR DE PRIORIDAD NACIONAL EL FOMENTO TURISTICO EN EL DPTO. DE TARIJA.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2848 - ARTICULO 2.- Toda la inversin en construccin, ampliacin y mejora con destino a la infraestructura turstica en el Departamento de Tarija estarn exentas del pago de todo impuesto municipal por un perodo de cinco aos, a partir de la promulgacin de la presente Ley.
Referencia: Artculo 53 COMPLEMENTADO POR: LEY 2809 Art. 1, Promulgada: 27/08/2004; Forma Implcita TEMA: MODIFICA EL ARTCULO 1 DE LA LEY 876 DE 25 DE ABRIL DE 1986, AMPLIANDO EL PERIODO DE LIBERACIN DEL PAGO DE IMPUESTOS NACIONALES, DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES
COMENTARIO Esta ley modifica las Leyes 876 de 15/07/1986, 877 de 15/07/1986 y 967 de 28/01/1988.
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NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2745 - ARTICULO 1.- Se declara Zona Franca para nuevas inversiones que realicen personas naturales o jurdicas en el rubro turstico y ecoturstico, con la exoneracin total de impuestos a la propiedad de muebles e inmuebles, IVA, IU por el trmino de diez (10) aos contados a partir de la fecha de inscripcin en el Registro Nacional de Turismo. Esta exoneracin cubrir todos los bienes muebles, inmuebles, propiedad de la empresa o persona siempre que stos sean ntegramente utilizados en las actividades y se hallen asentadas en el Distrito 7 y 8 del Municipio de Sucre, Municipio de Yotala, Municipio de Tarabuco, Municipio de Tomina, Municipio de Camargo, Municipio de Sopachuy y Municipio de Villa Serrano del Departamento de Chuquisaca.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 10/11/09 12:46; ULT. ACT.:T.P.L. - 10/11/09 12:46[15/12/09 16:12][Q.R.V.]<<<<
COMENTARIO Liberacin de IPBI especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2685 - ARTICULO 9. (De las Construcciones). Las construcciones y edificaciones nuevas que se realicen para el funcionamiento de industrias y hoteles en la ciudad de El Alto, quedan liberadas del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles por un perodo no mayor a tres aos computables a partir de la fecha de su conclusin.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 06/11/09 16:04; ULT. ACT.:Q.R.V. - 06/11/09 16:04[15/12/09 16:12][Q.R.V.]<<<<.
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Referencia: Artculo 53 COMPLEMENTADO POR: LEY 2493 Art. Disposicin Adicional Primera inciso e), segundo prrafo, Promulgada: 04/08/2003; Forma Implcita TTULO: MODIFICACIONES A LA LEY N 843 (TEXTO ORDENADO)
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2493 DISPOSICION ADICIONAL PRIMERA.- El Rgimen tributario aplicable a Zonas Francas, en el marco de las Leyes Nos. 1489, 1182 y 1990, es el siguiente: () e) Los concesionarios y usuarios legalmente autorizados a la fecha de promulgacin de la presente Ley, mantendrn la exencin del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles, hasta la gestin 2008 inclusive, en el marco de los acuerdos de la Organizacin Mundial del Comercio-OMC.
Referencia: Artculo 53 COMPLEMENTADO POR: LEY 1715 Art. 4 Pargrafos II, Promulgada: 18/10/1996; Forma Implcita TTULO: LEY DEL SERVICIO NACIONAL DE REFORMA AGRARIA
NORMA COMPLEMENTARIA Ley 1715 ARTICULO 4 (Base Imponible y Exenciones). () II. A los fines previstos en el Captulo II del Ttulo IV de esta ley, las entidades recaudadoras del impuesto referido en el pargrafo precedente, remitirn peridicamente a conocimiento del Instituto Nacional de Reforma Agraria informacin, en medios fsicos o magnticos, relativa a las liquidaciones y pago del impuesto.
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Referencia: Artculo 53 COMPLEMENTADO POR: LEY 1700 Art. 32 Pargrafo I, Promulgada: 12/07/1996; Forma Implcita TTULO: LEY FORESTAL
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1700 - ARTICULO 32. (Autorizacin de aprovechamiento en tierras de propiedad privada y en tierras comunitarias de origen) I. La autorizacin de utilizacin forestal en tierras de propiedad privada slo puede ser otorgada a requerimiento del propietario o con su consentimiento expreso y est sujeta a las mismas caractersticas de la concesin, excepto las que no le sean aplicables. El titular de la autorizacin paga la patente mnima sobre el rea intervenida anualmente segn el Plan de Manejo aprobado. No est sujeto al impuesto predial por las reas de produccin forestal y de proteccin. Es revocable conforme a la presente ley. II. Se garantiza a los pueblos indgenas la exclusividad en el aprovechamiento forestal en las tierras comunitarias de origen debidamente reconocidas de acuerdo al artculo 171 de la Constitucin Poltica del Estado y a la Ley N 1257 que ratifica el Convenio N 169 de la Organizacin Internacional del Trabajo. El rea intervenida anualmente est sujeta al pago de la patente de aprovechamiento forestal mnima. Son aplicables a estas autorizaciones las normas establecidas en el pargrafo IV del artculo anterior. III. No requiere autorizacin previa el derecho al uso tradicional y domstico, con fines de subsistencia, de los recursos forestales por parte de las poblaciones rurales en las reas que ocupan, as como de los pueblos indgenas dentro de sus tierras forestales comunitarias de origen. Asimismo se garantiza a los propietarios este derecho dentro de su propiedad para fines no comerciales. La reglamentacin determinar los recursos de proteccin contra el abuso de este derecho.
BASE IMPONIBLE - ALICUOTAS ARTICULO 54.- La base imponible de este impuesto estar constituida por el avalo fiscal establecido en cada jurisdiccin municipal en aplicacin de las normas catastrales y tcnico-tributarias urbanas y rurales emitidas por el Poder Ejecutivo. ARTICULO 55.- Mientras no se practiquen los avalos fiscales a que se refiere el artculo anterior, la base imponible estar dada por el autoavalo que practicarn los propietarios de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin que emitir el Poder Ejecutivo sentando las bases tcnicas sobre las que los Gobiernos Municipales recaudarn este impuesto. Estos avalos estarn sujetos a fiscalizacin por los Gobiernos Municipales y la Direccin General de Impuestos Internos o el organismo que la sustituya en el futuro. El autoavalo practicado por los propietarios ser considerado como justiprecio para los efectos de expropiacin, de ser el caso.
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LEY 843 28/05/1986

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Referencia: Artculo 55 COMPLEMENTADO POR: LEY 3162 Art. 8, Promulgada: 15/09/2005; Forma Implcita TTULO: LEY DE PROMOCIN DE LA ACTIVIDAD FERIAL INTERNACIONAL Y DE EXPOSICIONES
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3162 - ARTICULO 8. Al estar contempladas las ferias internacionales por la Ley de Promocin y Desarrollo de la Actividad Turstica en Bolivia, como prestadores de servicios del turismo, sern pasibles del beneficio que otorga el Art. 22 de la Ley N 2074 y el artculo 39 de la Ley 2064, a partir de la promulgacin de la presente Ley. Los bienes inmuebles destinados exclusivamente a la actividad de ferias de exposicin internacional y que formen parte de los activos fijos de estas instituciones, a efectos del pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI), sern valuados tomando en cuenta el cincuenta por ciento (50%) de la base imponible obtenida de acuerdo a los procedimientos establecidos por el Ttulo IV, Captulo I de la Ley N 843 (Texto Ordenado), por el plazo de diez (10) aos a partir de la promulgacin de la presente Ley, de conformidad con las normas de uso y clasificacin de cada Gobierno Municipal.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 09/11/09 11:34; ULT. ACT.:G.R.E. - 09/11/09 11:34[15/12/09 16:23][Q.R.V.]<<<<
Referencia: Artculo 55 COMPLEMENTADO POR: LEY 2074 Art. 22, Promulgada: 14/04/2000; Forma Implcita TTULO: LEY DE PROMOCIN Y DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD TURSTICA EN BOLIVIA
COMENTARIO Erradamente se cita el Ttulo V, cuando en realidad debera citarse al Ttulo IV que regula el "Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores". NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2074 - ARTICULO 22. DESCUENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES (IPBI) A LA ACTIVIDAD HOTELERA.- Los Bienes Inmuebles dedicados exclusivamente a la actividad hotelera y que formen parte de los activos fijos de la empresa hotelera, a efectos del pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI), sern valuados tomando en cuenta el cincuenta por ciento (50%) de la base imponible obtenida de acuerdo a los procedimientos establecidos por el Ttulo V, Captulo I de la Ley N 843 (Texto Ordenado), por el plazo de diez aos (10 aos) a partir de la promulgacin de la presente Ley, de conformidad con las normas de uso y clasificacin de cada Gobierno Municipal.
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LEY 843 28/05/1986

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COMENTARIO Erradamente se cita el Ttulo V, cuando en realidad debera citarse al Ttulo IV que regula el "Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores". NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2064 - ARTICULO 39.- DESCUENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBS (IPBI) A LA ACTIVIDAD HOTELERA. Los Bienes Inmuebles dedicados exclusivamente a la actividad hotelera y que formen parte de los activos fijos de la empresa hotelera, a efectos del pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI), sern valuados tomando en cuenta el cincuenta por ciento (50%) de la base imponible obtenida de acuerdo a los procedimientos establecidos por el Ttulo V, Captulo I de la Ley No.843 (Texto Ordenado), por el plazo de diez aos (10 aos) a partir de la promulgacin de la presente Ley, de conformidad con las normas de uso y clasificacin de cada Gobierno Municipal.
ARTICULO 56.- El impuesto a pagar se determinar aplicando sobre la base imponible las alcuotas previstas en la escala contenida en el Artculo 57. Referencia: Artculo 56 COMPLEMENTADO POR: LEY 3810 Art. 16, Promulgada: 28/12/2007; Forma Implcita TTULO: LEY DE PROMOCIN ECONMICA DE LA CIUDAD DE YACUIBA
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3810 - ARTCULO 16. (De las Inversiones en Mejoramiento Urbano y Barrial). Las inversiones que las empresas realicen en mejoramiento barrial y urbano, de forma coordinada con el Gobierno Municipal de Yacuiba, podrn descontar estas, total o parcialmente, de sus impuestos municipales, de acuerdo a la reglamentacin correspondiente.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2685 - ARTICULO 15. (De las Inversiones en Mejoramiento Urbano y Barrial). Las inversiones que las entidades privadas realicen en mejoramiento barrial y urbano, de forma coordinada con el Gobierno Municipal El Alto (GMEA), podrn descontar stas, total o parcialmente, de sus Impuestos Municipales, de acuerdo a la reglamentacin correspondiente.
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ARTICULO 57.- Las alcuotas del impuesto son las que se expresan en la siguiente escala: MONTO DE VALUACION De ms de Bs.0 Bs. 200.001 Bs. 400.001 Bs. 600.001 Hasta Bs. 200.000 Bs. 400.000 Bs. 600.000 En adelante Bs. 0 700 1.700 3.700 PAGARAN Ms % s/excedente de 0.35 Bs.0 0.50 Bs. 200.000 1.00 Bs. 400.000 1.50 Bs. 600.000
La Base Imponible para la liquidacin del impuesto que grava la propiedad inmueble agraria ser la que establezca el propietario de acuerdo al valor que ste atribuya a su inmueble. En lo dems, se aplicarn las normas comunes de dicho impuesto. El propietario no podr modificar el valor declarado despus de los noventa (90) das, del vencimiento del plazo legalmente establecido con carcter general para la declaracin y pago del impuesto. Referencia: Artculo 57 MODIFICADO POR: LEY 2493 Art. Disposicin Adicional Segunda, Promulgada: 04/08/2003; Forma Explcita TTULO: MODIFICACIONES A LA LEY N 843 (TEXTO ORDENADO)
COMENTARIO La modificacin dispuesta fue insertada en el Artculo 57.
En el caso de la propiedad inmueble agraria, el pago del impuesto se determinar aplicando una alcuota del 0.25% a la base imponible definida en el pargrafo I del Artculo 4 de la Ley N 1715. De la recaudacin efectiva de este impuesto, los municipios beneficiarios destinarn el 75% (setenta y cinco por ciento) como mnimo, a la inversin en obras de infraestructura rural bsica y sanidad agropecuaria. Referencia: Artculo 57 MODIFICADO POR: LEY 1715 Art. Disposicin Final Dcimo Tercera, Promulgada: 18/10/1996; Forma Explcita TTULO: LEY DEL SERVICIO NACIONAL DE REFORMA AGRARIA
COMENTARIO Incorpora un prrafo al final del artculo 57 de la Ley 843.
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Referencia: Artculo 57 MODIFICADO POR: LEY 3545 Art. Disposicin Final Dcimo Tercera, Promulgada: 28/11/2006; Forma Explcita TTULO: MODIFICACIN DE LA LEY N 1715 "RECONDUCCIN DE LA REFORMA AGRARIA"
Referencia: Artculo 57 COMPLEMENTADO POR: LEY 3420 Art. 5 inc f), Promulgada: 08/06/2006; Forma Implcita TTULO: ZONA ECONOMICA ESPECIAL EXPORTADORA Y TURISTICA DEL TROPICO DE COCHABAMBA
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3420 - ARTICULO 5. (Incentivos). Todo emprendimiento productivo que se establezca en la Zona Econmica Especial Exportadora y Turstica del Trpico de Cochabamba, gozar de los siguientes incentivos que sern concedidos por el Gobierno Central y por los Gobiernos Municipales, en el mbito de sus respectivas competencias establecidas por Ley e incluirn lo siguiente: () e) Descuento parcial de los impuestos de dominio municipal sobre los montos invertidos en obras de mejoramiento urbano o barrial realizados en forma coordinada con los Gobiernos Municipales. Los porcentajes y plazos sern establecidos en cada caso mediante resoluciones de los respectivos Gobiernos Municipales. ()
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Referencia: Artculo 57 COMPLEMENTADO POR: LEY 2068 Art. 1, 2, Promulgada: 12/04/2000; Forma Implcita TEMA: BENEFICIOS IMPOSITIVOS PARA BIENES INMUEBLES, QUE ESTN CONSIDERADOS COMO PATRIMONIO HISTRICO EN LA CIUDAD DE SUCRE.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2068 - ARTICULO PRIMERO. Crase el Sistema de incentivo y sancin patrimonial, consistente en una rebaja impositiva a todos los bienes inmuebles, que estn considerados como patrimonio Histrico en la ciudad de Sucre, Capital Constitucional de la Repblica de Bolivia, que permitir la preservacin del Patrimonio Histrico. ARTICULO SEGUNDO. La rebaja impositiva, sealada en el Artculo Primero, ser aplicada considerando las categoras siguientes: CATEGORIA A Valor de Preservacin Monumental: Descuento hasta el 70% si se tiene todo el inmueble en buen estado de conservacin. Se entiende por Valor de Preservacin Monumental.- Se asigna este valor a todos los inmuebles y/o espacios pblicos, que tiene un valor histrico, ambiental, urbanstico, arquitectnico, tecnolgico, artstico o ecolgico, que demuestren claramente su tipologa original. CATEGORIA B Valor de Preservacin Patrimonial: Descuento hasta el 45% si slo se tiene los elementos decorativos y patios en buen estado de conservacin. Se entiende por Valor de Preservacin Patrimonial.- Se asignan este valor a todos los inmuebles y/o espacios pblicos, que fuera de poseer valor histrico, ambiental, urbanstico, arquitectnico, tecnolgico, artstico o ecolgico, presentan alteraciones irreversibles en su tipologa original y son susceptibles de conservarse en forma parcial. CATEGORIA C Valor de Integracin: Descuento hasta el 30% si slo tiene la fachada en buen estado de conservacin. Se entiende por valor de integracin.- Se asigna este valor a: Los terrenos baldos (resultados de demoliciones anteriormente realizadas y superficies no edificadas), edificaciones contemporneas, que por su calidad el propietario solicita demoler y las identificaciones identificadas como negativas para el entorno de preservacin, si tiene la fachada en conservacin. Toda intervencin en estos inmuebles predios, tendr que ajustarse a la normativa de integracin y de respecto al entorno patrimonial.
VIGENCIA Lo dispuesto en el prrafo precedente, tiene vigencia a partir del perodo fiscal que comprende el 1 de enero al 31 de diciembre de 1997.
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CAPITULO II IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHICULOS AUTOMOTORES OBJETO-SUJETO PASIVO ARTICULO 58.- Crase un impuesto anual a los vehculos automotores de cualquier clase o categora: automviles, camionetas, jeeps, furgonetas, motocicletas, etc., que se regir por las disposiciones de este Captulo. Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o naturales y las sucesiones indivisas, propietarias de cualquier vehculo automotor. EXENCIONES ARTICULO 59.- Estn exentos de este impuesto: a) Los vehculos automotores de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas Departamentales, los Gobiernos Municipales y las Instituciones Pblicas. Esta franquicia no alcanza a los vehculos automotores de las empresas pblicas. Los vehculos automotores pertenecientes a las misiones diplomticas y consulares extranjeras y a sus miembros acreditados en el pas, con motivo del directo desempeo de su cargo y a condicin de reciprocidad. Asimismo, estn exentos los vehculos automotores de los funcionarios extranjeros de organismos internacionales, gobiernos extranjeros e instituciones oficiales extranjeras, con motivo del directo desempeo de su cargo. BASE IMPONIBLE - ALICUOTAS ARTICULO 60.- La base imponible estar dada por los valores de los vehculos automotores ex-aduana que para los modelos correspondientes al ltimo ao de aplicacin del tributo y anteriores establezca anualmente el Poder Ejecutivo. Sobre los valores que se determinen de acuerdo a lo dispuesto en el prrafo precedente, se admitir una depreciacin anual del 20% (veinte por ciento) sobre saldos hasta alcanzar un valor residual mnimo del 10,7% (diez coma siete por ciento) del valor de origen, que se mantendr fijo hasta que el bien sea dado de baja de circulacin. Referencia: Artculo 60 segundo prrafo MODIFICADO POR: LEY 2493 Art. 3, Promulgada: 04/08/2003; Forma Explcita TTULO: MODIFICACIONES A LA LEY N 843 (TEXTO ORDENADO)
COMENTARIO
La modificacin dispuesta fue insertada en el segundo prrafo del Artculo 60.
b)
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ARTICULO 61.- El impuesto se determinar aplicando las alcuotas que se indican a continuacin sobre los valores determinados de acuerdo con el artculo anterior. MONTO DE VALUACION De ms de Hasta Bs.0 Bs.24.606 Bs.24.607 Bs.73.817 Bs.73.818 Bs. 147.634 Bs. 147.635 Bs. 295.268 Bs. 295.269 en adelante PAGARAN Ms % s/excedente de 1.5 Bs.0 2.0 Bs.24.607 3.0 Bs.73.818 4.0 Bs. 147.635 5.0 Bs. 295.269
Bs. 0 492 1.722 4.306 10.949
En el caso de transporte pblico de pasajeros y carga urbana y de larga distancia, siempre que se trate de servicios que cuenten con la correspondiente autorizacin de autoridad competente, el impuesto se determinar aplicando el 50% de las alcuotas que se indican en este artculo. Referencia: Artculo 61 COMPLEMENTADO POR: LEY 3810 Art. 16, Promulgada: 28/12/2007; Forma Implcita TTULO: LEY DE PROMOCIN ECONMICA DE LA CIUDAD DE YACUIBA
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3810 - ARTCULO 16. (De las Inversiones en Mejoramiento Urbano y Barrial). Las inversiones que las empresas realicen en mejoramiento barrial y urbano, de forma coordinada con el Gobierno Municipal de Yacuiba, podrn descontar estas, total o parcialmente, de sus impuestos municipales, de acuerdo a la reglamentacin correspondiente.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: T.P.L. - 27/11/09 13:13; ULT. ACT.:T.P.L. - 27/11/09 13:13[16/12/09 11:47][Q.R.V.]<<<<
Referencia: Artculo 61 COMPLEMENTADO POR: LEY 3420 Art. 5 inc f), Promulgada: 08/06/2006; Forma Implcita TTULO: ZONA ECONOMICA ESPECIAL EXPORTADORA Y TURISTICA DEL TROPICO DE COCHABAMBA
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3420 - ARTICULO 5. (Incentivos). Todo emprendimiento productivo que se establezca en la Zona Econmica Especial Exportadora y Turstica del Trpico de Cochabamba, gozar de los siguientes incentivos que sern concedidos por el Gobierno Central y por los Gobiernos Municipales, en el mbito de sus respectivas competencias establecidas por Ley e incluirn lo siguiente: () f) Descuento parcial de los impuestos de dominio municipal sobre los montos invertidos en obras de mejoramiento urbano o barrial realizados en forma coordinada con los Gobiernos Municipales. Los porcentajes y plazos sern establecidos en cada caso mediante resoluciones de los respectivos Gobiernos Municipales. ()
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NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2685 - ARTICULO 15.- (De las Inversiones en Mejoramiento Urbano y Barrial). Las inversiones que las entidades privadas realicen en mejoramiento barrial y urbano, de forma coordinada con el Gobierno Municipal El Alto (GMEA), podrn descontar stas, total o parcialmente, de sus Impuestos Municipales, de acuerdo a la reglamentacin correspondiente.
CAPITULO III DISPOSICIONES COMUNES A ESTE TITULO ARTICULO 62.- El impuesto de este Ttulo es de dominio exclusivo de los Gobiernos Municipales. La Direccin General de Impuestos Internos fiscalizar la correcta aplicacin de este impuesto, pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso recaudatorio, inclusive efectuando los cobros por cuenta del Gobierno Municipal sin costo para el mismo. ARTICULO 63.- A los fines de la aplicacin del gravamen, el Poder Ejecutivo actualizar anualmente los montos establecidos en los distintos tramos de las escalas a que se refieren los Artculos 57 y 61 de este Ttulo, sobre la base de la variacin de la cotizacin oficial del Dlar Estadounidense respecto al boliviano, producida entre la fecha de publicacin de esta Ley en la Gaceta Oficial de Bolivia y treinta (30) das antes de la fecha del vencimiento general que se establezca en cada ao. Referencia: Artculo 63 MODIFICADO POR: LEY 2434 Art. 2, Promulgada: 21/12/2002; Forma Implcita TTULO: ACTUALIZACIN Y MANTENIMIENTO DE VALOR
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2434 - ARTICULO 2 (Actualizacin de Obligaciones con el Estado). I. Las Alcuotas, valores, montos, patentes, tasas y contribuciones especiales establecidas en las leyes, se actualizaran respecto a la variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda, publicada por el Banco Central de Bolivia. El pago parcial o total realizado fuera de trmino de las obligaciones aduaneras, tributarias y patentes con el Estado, se actualizarn respecto a la variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda, publicada por el Banco Central de Bolivia, entre el da de vencimiento de la obligacin fiscal y el da hbil anterior al pago inclusive.
II.
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LEY 843 28/05/1986

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ARTICULO 64.- Derogado. Referencia: Artculo 64 al 70 DEROGADO POR: LEY 1606 Art. 1 numeral 10, Promulgada: 22/12/1994; Forma Explcita TEMA: MODIFICACIONES A LA LEY 843 "SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO".
TEXTO INOFICIAL.
LEY 843 28/05/1986

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TITULO V IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACION IMPOSITIVA Referencia: Artculo 71 VIGENCIA TEMPORAL: TITULO V - IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACION IMPOSITIVA
COMENTARIO Este artculo ya cumpli su efecto en el tiempo y debera ser considerado como norma histrica, sin embargo, se transcribe el texto completo del mismo, tomando en cuenta que no fue abrogado ni modificado..
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 04/05/10 16:34; ULT. ACT.:... - 04/05/10 16:34[04/05/10 16:39][Q.R.V.]<<<<
ARTICULO 71.- Crase con carcter de excepcin, un Impuesto Especial a la Regularizacin Impositiva, pagadero mediante un pago inicial del 30 de junio de 1986 y 6 cuotas mensuales y consecutivas a partir de julio de 1986, sin intereses y con mantenimiento de valor, segn lo establezca la reglamentacin, que tambin podr conceder un descuento por pago al contado. Este impuesto se regir por las siguientes normas. 1) Para los obligados al pago de este impuesto, que cumplan con las obligaciones establecidas en este Ttulo, se considerarn regularizadas todas las gestiones fiscales no prescritas cerradas hasta el 31 de diciembre de 1985, inclusive, careciendo el Fisco, en lo posterior, de facultades para fiscalizar, determinar o exigir el cobro de impuestos correspondientes a esas gestiones fiscales. Las notas de cargo actualmente en trmite, referidas a los sujetos obligados al pago del gravamen de este Ttulo, por las gestiones fiscales mencionadas en este punto, que no tengan resoluciones ejecutoriadas hasta la fecha de publicacin de la presente Ley, quedan comprendidas en la regularizacin dispuesta en este Ttulo. Esta regularizacin comprende a todos los tributos cuya fiscalizacin y recaudacin est a cargo de la Direccin General de la Renta Interna y de las Municipalidades. 2) Sern sujetos pasivos de este impuesto: a) Aquellos definidos en el Artculo 37 del Ttulo III, del Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas; y Aquellos definidos en los Artculos 53, 60 y 65 del Ttulo IV, del Impuesto a la Renta Presunta de Propietarios de Bienes.
b)
TEXTO INOFICIAL.
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3)
Para los sujetos a que se refiere el inciso a) del anterior apartado 2), el Impuesto Especial a la Regularizacin a ingresar, resultar de aplicar la tasa de 3% sobre el patrimonio neto imponible determinado al 31 de diciembre de 1985. El patrimonio neto imponible se determinar por aplicacin de lo dispuesto en el Ttulo III, referido al patrimonio neto. Los sujetos cuya gestin fiscal cierre en una fecha distinta al 31 de diciembre, a los fines de este impuesto debern, obligadamente, determinar su patrimonio neto al 31 de diciembre de 1985, por aplicacin de lo dispuesto en este apartado.
4)
Para los sujetos a que se refiere el inciso b) del anterior apartado 2), el Impuesto Especial a la Regularizacin a ingresar, resultar de aplicar las alcuotas establecidas en los Artculos 55, 63 y 68 del Ttulo IV, incrementadas en un 50%, sobre los bienes alcanzados por el impuesto sobre los inmuebles, automotores, motonaves y aeronaves, que estuviesen en propiedad de los sujetos obligados de este Ttulo al 31 de diciembre de 1985. Los pagos de anticipos o retenciones en concepto del impuesto a la renta de las empresas o de las personas, efectuados con cargo a la gestin 1985 y hasta el 31 de diciembre de 1985, podrn computarse como pago a cuenta del gravamen de este Ttulo, y si resultare un remanente, el mismo quedar consolidado en favor del Estado. Los pagos que pudieran haberse realizado en concepto del emprstito forzoso creado por el Decreto Supremo N 21148 de 16 de diciembre de 1985 sern devueltos por el Tesoro General de la Nacin.
5)
6)
Los beneficios de la regularizacin a que se refiere este artculo, con los alcances previstos en el inciso 1) comprenden tambin a todos aquellos responsables que hayan resultado obligados al pago de los tributos, por cuenta propia o de terceros, comprendidos en la regularizacin aunque por cualquier razn no resultasen obligados al pago del gravamen especial de emergencia creada por este Ttulo. Los beneficios de la regularizacin no alcanzan a los tributos especiales consagrados en el Cdigo de Minera, la Ley General de Hidrocarburos y el Cdigo de Electricidad.
TEXTO INOFICIAL.
LEY 843 28/05/1986

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TITULO VI IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES CAPITULO I OBJETO - SUJETO - BASE DE CLCULO OBJETO ARTICULO 72.- El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesin, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad lucrativa o no - cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, estar alcanzado con el impuesto que crea este Ttulo, que se denominar Impuesto a las Transacciones, en las condiciones que se determinan en los artculos siguientes. Tambin estn incluidos en el objeto de este impuesto los actos a ttulo gratuito que supongan la transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos. No se consideran comprendidas en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias que fueran consecuencia de una reorganizacin de empresas o de aportes de capitales a las mismas. La reglamentacin definir qu debe entenderse, a estos fines, por reorganizacin de empresas y dispondr los requisitos a cumplir por los sujetos involucrados en la misma. Referencia: Artculo 40 COMPLEMENTADO POR: LEY 3785 Art. 16, Promulgada: 23/11/2007; Forma Implcita TEMA: Adecua la participacin de los trabajadores estacionales en el Seguro Social Obligatorio de largo plazo y establece la Pensin Mnima en el pas.
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LEY 843 28/05/1986

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NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2493 - DISPOSICIONES ADICIONALES PRIMERA.- El Rgimen tributario aplicable a Zonas Francas, en el marco de las Leyes Nos. 1489, 1182 y 1990, es el siguiente: c) Los concesionarios de Zonas Francas, a partir de la vigencia de la presente Ley estarn alcanzados slo por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, el cual podr ser acreditado con las inversiones totales realizadas desde el inicio de sus operaciones y que realicen en sus concesiones, incluido el IVA pagado en el precio del bien, de acuerdo a reglamentacin.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2196 - ARTICULO 12.- (IMPUESTOS PARA OPERACIONES FINANCIERAS). 1. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en valores emitidos por NAFIBO SAM dentro del FERE, no estarn gravados por los Impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior. 2. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en valores de procesos de titularizacin y los ingresos que generen los Patrimonios Autnomos conformados por este fin, no estarn gravados por los Impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1883 ARTICULO 54.-EXENCIN TRIBUTARIA.- Las primas de seguros de vida, no constituyen hecho generador de tributos. Las indemnizaciones por seguros de vida, quedan exentas de impuesto sucesorio.
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Referencia: Artculo 72 COMPLEMENTADO POR: LEY 1732 Art. 6, Promulgada: 29/11/1996; Forma Implcita TTULO: LEY DE PENSIONES
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1732 - ARTCULO 6 TRATAMIENTO TRIBUTARIO. Las cotizaciones al seguro social obligatorio de largo plazo y el Capital Acumulado para contratar el Seguro Vitalicio o Mensualidad Vitalicia Variable establecidas por la presente ley no constituyen hecho generador de tributos. La rentabilidad obtenida por los fondos de capitalizacin individual y los fondos de capitalizacin colectiva, as como las prestaciones y beneficios emergentes de aquellos, estarn sometidos a la legislacin tributaria vigente. Tambin quedan sometidas al rgimen general de tributacin las primas para invalidez, muerte, riesgo profesional y las comisiones percibidas por las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP), as como las utilidades netas obtenidas por estas ltimas.
SUJETO ARTICULO 73.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurdicas, empresas pblicas y privadas y sociedades con o sin personalidad jurdica, incluidas las empresas unipersonales. BASE DE CLCULO ARTICULO 74.- El impuesto se determinar sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el perodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada. Se considera ingreso bruto el valor o monto total -en valores monetarios o en especiedevengados en concepto de venta de bienes, retribuciones totales obtenidas por los servicios, la retribucin por la actividad ejercida, los intereses obtenidos por prstamos de dinero o plazos de financiacin y, en general, de las operaciones realizadas. En las operaciones realizadas por contribuyentes que no tengan obligacin legal de llevar libros y formular balances en forma comercial la base imponible ser el total de los ingresos percibidos en el perodo fiscal. En el caso de transmisiones gratuitas el reglamento determinar la base imponible. Referencia: Artculo 74 ltimo prrafo MODIFICADO POR: LEY 1606 Art. 1 numeral 12, Promulgada: 22/12/1994; Forma Implcita TEMA: MODIFICACIONES A LA LEY 843 "SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO".
COMENTARIO El Artculo 14 de la Ley 1489 establece la incorporacin de un prrafo al Artculo 74 de la Ley 843 de 20/05/1986, a partir del cual se dispona la devolucin del Impuesto a las Transacciones a los exportadores, previsin legal que fue derogada implcitamente por el Artculo 1 numeral 12 de la Ley 1606. Este texto refleja todas las modificaciones realizadas a este artculo.
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NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1606 ARTCULO 1. Modificase la Ley N 843 del 20 de mayo de 1986 en la forma que se indica a continuacin: () 12.- Sustituyese el artculo 77 por el siguiente: ARTICULO 77.- El impuesto se determinar aplicando la tasa general establecida en el artculo 75 a la base de clculo determinada por el artculo 74 de la presente Ley. El impuesto resultante se liquidar y empozar sobre la base de declaracin jurada efectuada en formulario oficial por perodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un perodo fiscal. A efectos de la liquidacin del impuesto, los ingresos percibidos en especie se computarn por el valor de mercado existente al cierre del perodo fiscal al cual corresponde el ingreso. El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas liquidado y pagado por perodos anuales- ser considerado como pago a cuenta del gravamen de este Ttulo, a partir del primer mes posterior a aquel en que se cumpli con la presentacin de la declaracin jurada y pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. El cmputo para el pago a cuenta que se autoriza por este artculo es el monto del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas determinado en cada gestin anual, a partir de la primera en que comience la vigencia del mismo. El impuesto anual determinado ser deducido como pago a cuenta en cada perodo mensual del Impuesto a las Transacciones, hasta su total agotamiento, momento a partir del cual deber pagarse el Impuesto a las Transacciones sin deduccin alguna. En el caso que al producirse un nuevo vencimiento de la presentacin de la declaracin jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas quedase un saldo sin compensar correspondiente a la gestin anual anterior, el mismo se consolidar en favor del fisco. Los saldos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que, por cualquier otra causa, no resultaren compensados con el Impuesto a las Transacciones, en ningn caso darn derecho a reintegro o devolucin, quedando consolidados a favor del fisco. Queda facultado el Poder Ejecutivo para establecer la forma, los plazos y lugares para la liquidacin y pago del impuesto de este Ttulo. Por tratarse de un impuesto sobre los ingresos brutos del sujeto pasivo y que adems recibe como pago a cuenta el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas efectuado por el mismo sujeto pasivo, este impuesto no dar lugar a su devolucin a favor de los exportadores, excepto para aquellos insumos adquiridos durante la gestin 1995 y hasta el cierre de la primera gestin a los fines del pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, de acuerdo a las facturas correspondientes al costo directo, excluyndose las facturas por compra de carburantes.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 25/01/10 10:08; ULT. ACT.:Q.R.V. - 25/01/10 10:08[25/01/10 10:22][B.A.N.]<<<<
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CAPITULO II ALICUOTA DEL IMPUESTO ARTICULO 75.- Se establece una alcuota general del tres por ciento (3%). Referencia: Artculo 75 MODIFICADO POR: LEY 1606 Art. 1 numeral 11, Promulgada: 22/12/1994; Forma Explcita TEMA: MODIFICACIONES A LA LEY 843 "SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO".
CAPITULO III EXENCIONES ARTICULO 76.- Estn exentos del pago de este gravamen: a) El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con remuneracin fija o variable. El desempeo de cargos pblicos. Las exportaciones, entendindose por tales la actividad consistente en la venta de mercaderas efectuadas al exterior por el exportador con sujecin a los mecanismos aplicados por la Administracin de Aduanas. Esta exencin no alcanza a las actividades conexas de transporte, eslingaje, estibaje, depsito y toda otra de similar naturaleza.
b) c)
Referencia: Artculo 76 inciso c) MODIFICADO POR: LEY 1834 Art. 118, Promulgada: 31/03/1998; Forma Explcita TTULO: LEY DEL MERCADO DE VALORES
COMENTARIO La modificacin dispuesta fue insertada en el Artculo 76 inciso e).
d)
Los servicios prestados por el Estado Nacional, los departamentos y las municipalidades, sus dependencias, reparticiones descentralizadas y desconcentradas, con excepcin de las empresas pblicas.
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e)
Los intereses de depsito en caja de ahorro, cuentas corrientes, a plazo fijo, as como todo ingreso proveniente de las inversiones en valores.
Referencia: Artculo 76 inciso e) MODIFICADO POR: LEY 2064 Art. 29 numeral 14, Promulgada: 03/04/2000; Forma Explcita TTULO: LEY DE REACTIVACIN ECONMICA
COMENTARIO Establece que la modificacin prevista en el Artculo 118 de la Ley 1834 se refiere al inciso e) del Artculo 76 de la Ley 843 y no as al inciso c) de la norma citada.
f)
Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseanza oficial. Los servicios prestados por las representaciones diplomticas de los pases extranjeros y los organismos internacionales acreditados ante el Gobierno de la Repblica. La edicin e importacin de libros, diarios, publicaciones informativas en general, peridicos y revistas, en todo su proceso de creacin, ya sea que la actividad la realice el propio editor o terceros por cuenta de ste. Esta exencin no comprende ingresos por publicidad y otros ingresos que no correspondan a la venta de las publicaciones sealadas. La compraventa de Valores definidos en el Artculo 2 de la Ley del Mercado de Valores, as como la compraventa de cuotas de capital en el caso de Sociedades de Responsabilidad Limitada.
g)
h)
i)
Referencia: Artculo 76 MODIFICADO POR: LEY 1314 Art. 3, Promulgada: 27/02/1992; Forma Explcita TEMA: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) SE MODIFICA EL ARTCULO 15 DE LA LEY 843 DE 20/05/1986, INCREMENTNDOSE LA ALCUOTA DEL IVA DEL 10% AL 13%.
COMENTARIO Se incorpora el inciso i) al Artculo 76 de la Ley 843 de 20/05/1986.
j)
La compraventa de minerales, metales, petrleo, gas natural y sus derivados en el mercado interno, siempre que tenga como destino la exportacin de dichos productos, conforme a reglamentacin.
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Referencia: Artculo 76 MODIFICADO POR: LEY 1731 Art. 3, Promulgada: 25/11/1996; Forma Explcita TTULO: AJUSTES Y MODIFICACIONES A LA LEY No. 843 DE REFORMA TRIBUTARIA Y LA LEY No. 1689 DE HIDOCARBUROS
COMENTARIO Incorpora el inciso j) al Artculo 76 de la Ley 843 (texto ordenado por D.S. 24013 de 31/05/1995).
Referencia: Artculo 76 incisos i), j) MODIFICADO POR: LEY 2493 Art. 4, Promulgada: 04/08/2003; Forma Explcita TTULO: MODIFICACIONES A LA LEY N 843 (TEXTO ORDENADO) COMENTARIO Este texto refleja todas las modificaciones realizadas a los incisos i) y j).
Referencia: Artculo 76 COMPLEMENTADO POR: LEY 3420 Art. 5 inc d), Promulgada: 08/06/2006; Forma Implcita TITULO: ZONA ECONOMICA ESPECIAL EXPORTADORA Y TURISTICA DEL TROPICO DE COCHABAMBA.
COMENTARIO Liberacin del IT especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3420 - ARTICULO 5. (Incentivos).- Todo emprendimiento productivo que se establezca en la Zona Econmica Especial Exportadora y Turstica del Trpico de Cochabamba, gozar de los siguientes incentivos que sern concedidos por el Gobierno Central y por los Gobiernos Municipales, en el mbito de sus respectivas competencias establecidas por Ley e incluirn lo siguiente: () d) Exencin del Impuesto a las Transacciones (IT) por la venta de bienes utilizados dentro de la Zona Econmica Especial y que formen parte de una misma cadena productiva de exportacin, dentro de dicha zona. ()
COMENTARIO Liberacin de IT especifica que ampla las previstas expresamente en este artculo.
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NORMA COMPLEMENTARIA Ley N 3313 ARTICULO 8. (Liberacin Impositiva ). Toda actividad econmica productiva que se encuentre relacionada con la generacin de valor agregado a los recursos naturales en el marco de los planes, programas y proyectos que contribuyan al establecimiento, implementacin y/o fortalecimiento de un Asentamiento Humano Urbano, Armnico y Estratgicamente Planificado, quedar liberada del pago del Impuesto a las Utilidades (IU), Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a las Transacciones (IT), computables desde el da en que comiencen a producir, por un perodo que no exceda los 5 aos. ARTICULO 10 (Alcance). Las normas establecidas en el Captulo de Rgimen de Incentivos Tributarios, son aplicadas a todas aquellas entidades micro, pequeas, medianas y grandes empresas, nacionales y/o mixtas, que realicen nuevas inversiones para la generacin de empleos, en un Asentamiento Humano Urbano, Armnico y Estratgicamente Planificado.
Referencia: Artculo 76 COMPLEMENTADO POR: LEY 3252 Art. 3, Promulgada: 08/12/2005; Forma Implcita TEMA: TRANSFERENCIA DE BIENES DE LAS ENTIDADES DE INTERMEDIACIN FINANCIERA EN LIQUIDACIN FORZOSA
COMENTARIO Esta norma establece la aplicacin de la liberacin general de tributos dispuesta en el Artculo 131 de la Ley 1488, modificado por el Artculo 13 de la Ley 2297 para el caso concreto.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3252 - ARTICULO 3. Las transferencias, entrega y recepcin de los bienes referidos en la presente Ley, se efectuarn en el estado en que se encuentren y con la documentacin con la que cuente la Entidad de Intermediacin Financiera en Liquidacin Forzosa. La entrega deber realizarse mediante inventarios elaborados por los Intendentes Liquidadores con intervencin notarial, en los que se acredite dicho estado y la documentacin con la que se cuenta. Para las transferencias dispuestas en la presente Ley, se aplicar lo establecido en los pargrafos V y VII del Artculo 131 de la Ley N 1488 modificada por Ley N 2297 de 20 de diciembre de 2001, asimismo en las inscripciones o registros pblicos respectivos se aplicar la tasa o arancel previsto para contratos sin cuanta.
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Referencia: Artculo 76 COMPLEMENTADO POR: LEY 3207 Art. 5, Promulgada: 30/09/2005; Forma Implcita TEMA: INCENTIVOS A LA PRODUCCION DE BIODIESEL.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3207 - Artculo 5. El componente vegetal producido en el pas es considerado como un aditivo al diesel de petrleo y por lo tanto, exento del pago del Impuesto Especfico a los Hidrocarburos (IEHD) y el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH). Adicionalmente, dado el carcter innovador, ambientalmente amigable, promotor de desarrollo productivo y generador de empleo en reas rurales del pas, se exime al proceso de produccin y de comercializacin del componente vegetal del biodiesel del 50% del total de la carga impositiva vigente en el pas.
Referencia: Artculo 76 COMPLEMENTADO POR: LEY 2926 Art. 7, Promulgada: 15/12/2004; Forma Implcita TEMA: INCORPORACION DE LA ACTIVIDAD PRIVADA EN TAREAS DE READAPATACIN Y REINSERCIN SOCIAL DEL INTERNO DE LAS CARCELES BOLIVIANAS
COMENTARIO Liberacin del IT especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2926 - ARTICULO 7. Por el tiempo que dure la concesin otorgada que no podr ser menor a 10 aos, las Empresas estarn liberadas del pago del Impuesto al Valor Agregado I.V.A. y del impuesto a las Transacciones.
Referencia: Artculo 76 COMPLEMENTADO POR: LEY 2809 Art. 1, Promulgada: 27/08/2004; Forma Implcita TEMA: MODIFICA EL ARTICULO 1 DE LA LEY 876 DE 25 DE ABRIL DE 1986, AMPLIANDO EL PERIODO DE LIBERACIN DEL PAGO DE IMPUESTOS NACIONALES, DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES.
COMENTARIO Esta ley modifica las leyes 876 de 15/07/1986, 877 de 15/07/1986 y 967 de 28/01/1988. Se aclara que el Sistema Tributario Boliviano, no contempla el Impuesto a la Renta de Personas Fsicas.
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Referencia: Artculo 76 COMPLEMENTADO POR: LEY 2762 Art. 1, Promulgada: 18/06/2004; Forma Implcita TEMA: LIBERACIN DE IMPUESTOS NACIONALES, DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES PARA TODA INDUSTRIA QUE SE ASIENTE EN EL PARQUE INDUSTRIAL DE LAJASTAMBO.
COMENTARIO Liberacin del IT especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2762 - ARTICULO 1.- Autorzase la liberacin de pago de impuestos nacionales, departamentales y municipales con excepcin de las renta personal para toda industria que se asiente en el Parque Industrial de Lajastambo, de la ciudad de Sucre, Departamento de Chuquisaca.
Referencia: Artculo 76 COMPLEMENTADO POR: LEY 2723 Art. 3, Promulgada: 28/05/2004; Forma Implcita TEMA: AUTORIZA AL GOBIERNO MUNCIPAL DE SUCRE COMPENSAR A PERSONAS NATURALES O JURDICAS, MEDIANTE MECANISMOS TRIBUTARIOS, POR TODA OBRA DE COMPETENCIA MUNICIPAL
COMENTARIO Liberacin del IT especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2723 - ARTICULO 3. Quedan exentos de la presentacin del IVA e IT, no recepcionados por el Gobierno Municipal, los vecinos hbiles por derecho y juntas vecinales con personalidad jurdica por la realizacin de obras de competencia municipal. Dichos impuestos son ampliamente compensados por el costo financiero de la inversin recibida, adems del incremento de impuestos por la recuperacin de la Plusvala Urbana a travs del mejoramiento de los servicios, que es el parmetro para catalogar las diferentes zonas de la ciudad, poblacin o barrio.
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COMENTARIO Liberacin del IT especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2493 - DISPOSICIONES ADICIONALES PRIMERA.- El Rgimen tributario aplicable a Zonas Francas, en el marco de las Leyes Nos. 1489, 1182 y 1990, es el siguiente: b) Las operaciones desarrolladas por los usuarios dentro de las zonas francas, estn exentas del pago del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a las Transacciones, del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados y del Impuesto a los Consumos Especficos.
COMENTARIO Esta norma modifica varios artculos de la Ley 1488, entre ellos los prrafos sexto y sptimo del Artculo 131 que establecen liberaciones del IT especficas que amplan las previstas expresamente en este artculo. La Ley 3076 de 24/06/2005 que modifica la 1488 dispone la vigencia de las exenciones por 25 aos computables desde su promulgacin. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2297 - ARTICULO 13. Se sustituye en el Ttulo Noveno de la Ley N 1488, la integridad del Captulo I, los Artculos 116 y 119 del Captulo II, y la integridad del Captulo III, que en lo sucesivo tendrn el siguiente texto: () Artculo 131. Las transferencias de activos excluidos durante el procedimiento de solucin son irreivindicables. Los accionistas y acreedores de la entidad de intermediacin financiera intervenida no tendrn accin o derecho alguno contra los adquirentes de los activos excluidos. Los actos autorizados, encomendados o dispuestos por la Superintendencia y del Intendente Interventor en el marco de la presente Ley en relacin con la transferencia de activos y obligaciones privilegiadas de la entidad intervenida no requieren autorizacin judicial alguna, ni pueden ser reputados ineficaces respecto de los acreedores de la entidad intervenida. Ninguna sentencia judicial o resolucin administrativa suspender los actos que se lleven a cabo durante la intervencin.
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No podrn realizarse actos de disposicin alguna como embargos o medidas precautorias de gnero alguno sobre parte o la totalidad de los activos de la entidad intervenida hasta la revocatoria de su licencia de funcionamiento, a excepcin de la transferencia de activos dispuesta por la Superintendencia y de las operaciones realizadas por el Intendente Interventor. Las transferencias de activos, pasivos y contingentes de la entidad de intermediacin financiera intervenida no requerirn del consentimiento de los deudores, acreedores o cualesquiera titulares, comportando transmisiones plenas e irreivindicables a todos los efectos legales. Estas transferencias producen plenos efectos de transmisin de obligaciones y derechos. Los documentos de transferencia de activos, pasivos y contingentes, suscritos con personas naturales o jurdicas incluyendo las del Estado, sern protocolizados ante Notario de Fe Pblica. Desde el momento en que se disponga la intervencin de la entidad intervenida, la misma est exenta del pago de impuestos, tasas, aranceles nacionales o municipales de cualquier ndole; aquellos generados hasta el momento de la intervencin debern ser pagados conforme a ley. Las transferencias de activos o pasivos o contingentes de la entidad intervenida, estn exentas del pago de impuestos, tasas, aranceles nacionales o municipales de cualquier ndole. Las transferencias de activos y pasivos sern inscritas en los registros pblicos correspondientes de acuerdo a las normas legales vigentes, siendo suficiente para practicar la inscripcin o anotacin la presentacin del contrato respectivo. En caso de que la transferencia incluya bienes y garantas sujetas a registro, las correspondientes inscripciones o anotaciones no alterarn la preferencia original que corresponda al transferente. En estas inscripciones o anotaciones se aplicar la tasa o arancel previsto para contratos sin cuanta. Los avales y fianzas otorgados por la entidad intervenida quedarn resueltos de pleno derecho a partir de la resolucin de intervencin en aplicacin de lo dispuesto por el primer prrafo del Artculo 924 del Cdigo Civil, con la devolucin de la comisin por el perodo no utilizado y la cesin de las contra-garantas a favor del beneficiario. Asimismo, las garantas otorgadas a favor del Banco Central de Bolivia, a excepcin de las operaciones de reporto y las constituidas con el Fondo de Reserva de Activos Lquidos (RAL), quedarn resueltas de pleno derecho a partir de la resolucin de intervencin. ()
Referencia: Artculo 76 COMPLEMENTADO POR: LEY 2206 Art. 1, Promulgada: 30/05/2001; Forma Implcita TEMA: BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA LAS ACTIVIDADES DE PRODUCCIN PRESENTACION Y DIFUSIN DE EVENTOS, TEATRO, DANZA, MSICA NACIONAL, PINTURA, ESCULTURA Y CINE QUE SEAN PRODUCIDOS POR ARTISTAS BOLIVIANOS.
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NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2206 - ARTICULO PRIMERO.- Cumpliendo los preceptos constitucionales establecidos en el Artculo 192, de la Constitucin Poltica del Estado, mediante la cual se establece que las manifestaciones del arte son factores de la cultura nacional y gozan de especial proteccin del Estado, con el fin de conservar su autenticidad e incrementar su produccin y difusin, se eximen del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA), Transacciones, (IT), y a las Utilidades (IU) a las actividades de produccin, presentacin y difusin de eventos, teatro, danza, msica nacional, pintura, escultura y cine, que sean producidos por artistas bolivianos.
Referencia: Artculo 76 COMPLEMENTADO POR: LEY 2196 Art. 4 prrafo quinto, Promulgada: 04/05/2001; Forma Implcita TTULO: LEY DEL FONDO ESPECIAL DE REACTIVACIN ECONMICA Y DE FORTALECIMIENTO DE ENTIDADES DE INTERMEDIACIN FINANCIERA
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2196 - ARTICULO 4. (CARACTERSTICAS DEL FERE). () Los costos de administracin y financiamiento del FERE, as como del servicio de los bonos sern financiados con cargo a los recursos del FERE. Se autoriza al Tesoro General de la Nacin asumir los importes que no alcancen a ser cubiertos con recursos del FERE. Los pagos que realice el TGN a NAFIBO SAM estarn exentos del impuesto al valor agregado (IVA) y del impuesto de las Transacciones (IT). ()
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NORMA COMPLEMENTARIA LEY 2064 - ARTICULO 37.- ACTIVIDAD BURSATIL EN GENERAL. Toda transaccin con valores de oferta pblica inscritos en el Registro del Mercado de Valores (RMV), realizada en la Repblica de Bolivia y que tenga efectos en el territorio nacional, queda exenta del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a las Transacciones (IT). Para comprobar la realizacin de estas operaciones, a efectos de la exencin sealada, las bolsas de valores, bajo su responsabilidad, emitirn un informe semestral en el que se registren las transacciones realizadas, el que servir de suficiente prueba ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos. Los interesados tambin podrn solicitar, a la bolsa de valores, un certificado de operaciones aisladas que podr ser exhibido ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
COMENTARIO Liberacin del IT especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY 2064 - ARTICULO 36. TRANSFERENCIAS DE CARTERA. Las operaciones de transferencia de cartera de intermediacin financiera, de seguros, pensiones y portafolios del mercado de valores, ya sea por venta o cesin, se encuentran exentas del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del pago de tasas de registro. Los Notarios cobrarn un arancel mnimo no sujeto a cuanta con carcter global por toda la transaccin.
COMENTARIO Liberacin del IT especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2064 - ARTICULO 9.- ADMINISTRACION DE LA CARTERA. Las entidades de intermediacin financiera administrarn la cartera cedida, cobrando en su favor los intereses de dicha cartera en retribucin por la administracin de la misma. Estos ingresos estn exentos del impuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto a las transacciones (IT).
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Referencia: Artculo 76 COMPLEMENTADO POR: LEY 1834 Art. 86, Promulgada: 31/03/1998; Forma Implcita TTULO: LEY DEL MERCADO DE VALORES
COMENTARIO Liberacin del IT especfica, que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1834 - ARTICULO 86. Modificado por el numeral 9 del Artculo 29 de la Ley 2064TRATAMIENTO TRIBUTARIO. La cesin de los bienes o activos sujetos a procesos de titularizacin a cargo de las sociedades titularizadoras, tanto al inicio como a la finalizacin del proceso, se encuentra exenta del Impuesto a las Transacciones, del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del pago de tasas de registro. Se entiende como inicio del proceso de titularizacin, el contrato de cesin de bienes o activos para la constitucin del patrimonio autnomo, as como tambin la transferencia, por cualquier ttulo, de los bienes o activos en favor de la Sociedad de Titularizacin, para su posterior cesin al patrimonio autnomo por acto unilateral, con el propsito exclusivo de emitir valores dentro del proceso de titularizacin. Se entender como finalizacin del proceso de titularizacin, la extincin del patrimonio autnomo. La exencin de pago de tasas o derechos de registro, para la inscripcin de los bienes o activos cedidos para la constitucin del patrimonio autnomo, comprende el correspondiente registro en Derechos Reales.
Referencia: Artculo 76 COMPLEMENTADO POR: LEY 1670 Art. 83 prrafo tercero, Promulgada: 31/10/1995; Forma Implcita TTULO: LEY DEL BANCO CENTRAL DE BOLIVIA
COMENTARIO Liberacin especfica del IT que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1670 - ARTICULO 83.Los Repositorios Nacionales, dependientes de la FUNDACION, continuarn gozando de los mismos derechos y cumplirn las funciones y servicios que les asignan las normas legales en vigencia. El personal que presta servicios actualmente en los Repositorios Nacionales antes mencionados, podr pasar a depender de la FUNDACION previa liquidacin de sus beneficios sociales. Los actos jurdicos de traspaso, cesin y transferencia de bienes inmuebles, muebles y derechos de propiedad del BCB en favor de la FUNDACION, estarn exentos del pago de tributos.
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Referencia: Artculo 76 COMPLEMENTADO POR: LEY 1405 Art. 131, Promulgada: 30/12/1992; Forma Implcita TTULO: LEY DE LAS FUERZAS ARMADAS
COMENTARIO Liberacin de IT especfica, que ampla las previstas expresamente en este artculo.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1405 - ARTICULO 131.- Por razones de Seguridad y Defensa Nacional, los contratos o convenios relativos a la adquisicin de bienes de uso militar y material blico de las Fuerzas Armadas estn exentos del pago de todo impuesto o tributo, ya sean fiscales, aduaneros o municipales.
CAPITULO IV PERIODO FISCAL, LIQUIDACION Y PAGO Referencia: Artculo 77 MODIFICADO POR: LEY 1606 Art. 1 numeral 12, Promulgada: 22/12/1994; Forma Explcita TEMA: MODIFICACIONES A LA LEY 843 "SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO".
COMENTARIO La Ley 1606 en su Artculo 1 numeral 12 de 22/12/1994 modific totalmente el Artculo 77, posteriormente las Leyes 1731 y 2493 realizaron modificaciones parciales a algunos prrafos de este Artculo.
ARTICULO 77.- El impuesto se determinar aplicando la tasa general establecida en el Artculo 75 a la base de clculo determinada por el Artculo 74 de la presente Ley. El impuesto resultante se liquidar y empozar sobre la base de declaracin jurada efectuada en formulario oficial por perodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un perodo fiscal. A efectos de la liquidacin del impuesto, los ingresos percibidos en especie se computarn por el valor de mercado existente al cierre del perodo fiscal al cual corresponde el ingreso. El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por perodos anuales; excepto el pago derivado de la aplicacin de la Alcuota Adicional establecida en el Artculo 51 bis de esta Ley, ser considerado como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones en cada perodo mensual en la forma, proporcin y condiciones que establezca la reglamentacin, hasta su total agotamiento, momento a partir del cual deber pagarse el impuesto sin deduccin alguna.
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Referencia: Artculo 77 cuarto prrafo MODIFICADO POR: LEY 1731 Art. 4, Promulgada: 25/11/1996; Forma Explcita TTULO: AJUSTES Y MODIFICACIONES A LA LEY No. 843 DE REFORMA TRIBUTARIA Y LA LEY No. 1689 DE HIDOCARBUROS
COMENTARIO Modifica el cuarto prrafo del Artculo 77 de la Ley 843 (texto ordenado por D.S. 24013 de 31/05/1995).
Referencia: Artculo 77 prrafos tercero, cuarto y quinto MODIFICADO POR: LEY 2493 Art. 5, Promulgada: 04/08/2003; Forma Explcita TTULO: MODIFICACIONES A LA LEY N 843 (TEXTO ORDENADO)
COMENTARIO Las modificaciones dispuestas fueron insertadas en el presente Artculo.
En el caso que al producirse un nuevo vencimiento de la presentacin de la declaracin jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas quedase un saldo sin compensar correspondiente a la gestin anual anterior, el mismo se consolidar a favor del fisco. Los saldos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que, por cualquier otra causa, no resultaren compensados con el Impuesto a las Transacciones, en ningn caso darn derecho a reintegro o devolucin, quedando consolidados a favor del fisco. Queda facultado el Poder Ejecutivo para establecer la forma, los plazos y lugares para la liquidacin y pago del impuesto de este Ttulo. Por tratarse de un impuesto sobre los ingresos brutos del sujeto pasivo y que adems recibe como pago a cuenta el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas efectuado por el mismo sujeto pasivo, este impuesto no dar lugar a su devolucin a favor de los exportadores, excepto para aquellos insumos adquiridos durante la gestin 1995 y hasta el cierre de la primera gestin a los fines del pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, de acuerdo a las facturas correspondientes al costo directo, excluyndose las facturas por compra de carburantes.
VIGENCIA ARTICULO 78.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer da del mes subsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta Oficial de Bolivia.
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Referencia: Artculo 1 Ttulo VI VIGENCIA: desde el 01/01/1995

COMENTARIO Las modificaciones previstas en el IT, se aplicarn a partir del 1 de enero de 1995, aclarndose que conforme a lo dispuesto en los numerales 3 y 4 del Artculo 10 de la Ley 1731, el inciso j) del Artculo 76 y el Artculo 77, tienen aplicacin a partir de la fecha de publicacin de la Ley 1731 en la Gaceta Oficial y a partir del 1 de febrero de 1997, respectivamente..
>>>>AREA: INDETERMINADAS; INGRESADO: Q.R.V. - 12/11/09 16:40; ULT. ACT.:... - 12/11/09 16:40[26/01/10 10:51][B.A.N.]<<<<
TITULO VII IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS CAPITULO I OBJETO, SUJETO, NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE OBJETO ARTICULO 79.- Crase en todo el territorio del pas un impuesto que se denominar Impuesto a los Consumos Especficos, que se aplicar sobre: a.Las ventas de bienes muebles, situados o colocados en el territorio del pas, que se indican en el anexo al presente artculo, efectuadas por sujetos definidos en el Artculo 81. El reglamento establecer las partidas arancelarias en funcin de la nomenclatura que corresponda a los bienes incluidos en el anexo mencionado. b.Las importaciones definitivas de bienes muebles que se indican en el anexo a que se refiere el inciso precedente.
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ANEXO ARTCULO 79 I. 1. Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio y base imponible Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio. Tabla 1 PRODUCTO Cigarrillos rubios Cigarrillos negros Cigarrillos y tabaco para pipas 2. ALICUOTA 50% 50% 50%
Vehculos gravados con tasas porcentuales sobre su base imponible. Tabla 2 Combustible Utilizado Diesel Diesel Gasolina Gasolina GNV GNV Otros Otros Aos de Antigedad Sin lmite Sin lmite Menor a 10 aos Mayor o igual a 10 aos Menor a 10 aos Mayor o igual a 10 aos Menor a 10 aos Mayor o igual a 10 aos Cilindrada Vehculos pesados Vehculos livianos Sin lmite Sin lmite Sin lmite Sin lmite Sin lmite Sin lmite Rango del I.C.E. 0% a 20% 15% a 60% 5% a 18% 20% a 40% 0% a 18% 20% a 40% 5% a 18% 20% a 40%
A efecto de la aplicacin de la Tabla 2, los vehculos automviles pesados son aquellos, originalmente destinados al transporte de mas de 18 personas, incluido el conductor y los destinados al transporte de mercancas de alta capacidad en volumen y tonelaje que constituyen bienes de capital, de acuerdo a los limites que establezca el reglamento, los cuales estarn exentos del pago del Impuesto a Ios Consumos Especficos (ICE); a excepcin de los que utilicen diesel como combustible que estarn gravados por el referido impuesto de acuerdo a los rangos definidos en la Tabla citada anteriormente. En el caso de vehculos nuevos fabricados originalmente para utilizar Gas Natural Vehicular (GNV) como combustible, cuyo ao de importacin corresponda al modelo del ano o al modelo del siguiente ao, se aplicar una tasa porcentual del Impuesto a los Consumos Especficos (ICE) del cero por ciento (0%). Tratndose de vehculos nuevos fabricados originalmente para utilizar Gasolina como combustible, con cilindrada igual o menor a 2.000 c.c., cuyo ao de importacin corresponda al modelo del ao o al modelo del siguiente ao, se aplicar una tasa porcentual del Impuesto a los Consumos Especficos (ICE) del cinco por ciento (5%).
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Los vehculos automviles, construidos y equipados exclusivamente para servicios de salud y seguridad estarn exentos del pago del Impuesto a los Consumos Especficos; excepto los que utilicen diesel como combustible, los cuales estarn gravados con el referido impuesto de acuerdo a los rangos definidos en la Tabla 2. La definicin de vehculos automviles incluye motocicletas de dos, tres y cuatro ruedas, adems de motos acuticas. La base imponible para efectuar el clculo del impuesto, se define de la siguiente manera: Valor CIF + Gravamen Arancelario efectivamente pagado + Otras erogaciones necesarias para efectuar el Despacho Aduanero. Referencia: Artculo 79 (Anexo) Pargrafo I MODIFICADO POR: LEY 3467 Art. 2, Promulgada: 12/09/2006; Forma Explcita TEMA: SE SUSTITUYE EL PRRAFO TERCERO DEL ARTICULO 157 DE LA LEY N 2492, DE 2 DE AGOSTO DE 2003 "CDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO".
COMENTARIO El artculo 2 de la Ley 3467 modifica el Pargrafo I del Anexo del Articulo 79 de la Ley 843, que anteriormente fue modificado por el Artculo 42 de la Ley 2064. Este texto refleja todas las modificaciones realizadas al Pargrafo I del Anexo de este Artculo.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: ... - 05/11/09 10:47; ULT. ACT.:B.A.N. - 05/11/09 10:47[26/01/10 12:09][B.A.N.]<<<<
II.
Productos gravados con tasas especficas por unidad de medida. Producto Bebidas no alcohlicas en envases hermticamente cerrados (excepto aguas naturales y jugos de fruta de la partida arancelaria 20.09) Chicha de maz Alcoholes Cervezas con 0.5% o ms grados volumtricos Vinos y singanis Bebidas fermentadas y vinos espumosos (excepto chicha de maz) Licores y cremas en general Ron y Vodka Otros aguardientes Whisky Unidad de Bolivianos medida (Bs.)
Litro Litro Litro Litro Litro Litro Litro Litro Litro Litro
0.18 0.37 0.71 1.44 1.44 1.44 1.44 1.44 1.44 6.00
Estas tasas se actualizarn a partir del 1 de enero de cada ao por el Servicio de Impuestos Nacionales, de acuerdo a la variacin del tipo de cambio del boliviano respecto al dlar estadounidense.
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Referencia: Artculo 79 (Anexo) Pargrafo II primer prrafo MODIFICADO POR: LEY 2434 Art. 2, Promulgada: 21/12/2002; Forma Implcita TTULO: ACTUALIZACIN Y MANTENIMIENTO DE VALOR
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2434 - ARTICULO 2 (Actualizacin de Obligaciones con el Estado). I. Las Alcuotas, valores, montos, patentes, tasas y contribuciones especiales establecidas en las leyes, se actualizaran respecto a la variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda, publicada por el Banco Central de Bolivia. II. El pago parcial o total realizado fuera de trmino de las obligaciones aduaneras, tributarias y patentes con el Estado, se actualizarn respecto a la variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda, publicada por el Banco Central de Bolivia, entre el da de vencimiento de la obligacin fiscal y el da hbil anterior al pago inclusive.
A los efectos de este artculo se entender como agua natural, aquella que no contiene adicin de azcar u otro edulcorante o aromatizante. Las bebidas denominadas cervezas cuyo grado alcohlico volumtrico es inferior a 0,5%, se encuentran comprendidas en la clasificacin bebidas no alcohlicas en envases hermticamente cerrados. No estn dentro del objeto del Impuesto a los Consumos Especficos las bebidas no alcohlicas elaboradas a base de pulpa de frutas y otros frutos esterilizantes. Se establece que el Impuesto a los Consumos Especficos sobre la Chicha de Maz es de dominio tributario municipal. El Servicio Nacional de Impuestos Internos fiscalizar la correcta aplicacin de este impuesto, pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso recaudatorio inclusive efectuando los cobros por cuenta del Gobierno Municipal sin costo para el mismo. Referencia: Artculo 79 (Anexo) MODIFICADO POR: LEY 2152 Art. 11, Promulgada: 23/11/2000; Forma Explcita TTULO: LEY COMPLEMENTARIA Y MODIFICATORIA A LA LEY DE REACTIVACIN ECONMICA
COMENTARIO El Artculo 11 de la Ley 2152 modifica el Anexo del Artculo 79 de la Ley 843 que a su vez fue modificado por los artculos 9 de la Ley 1001, 13 de la Ley 1052, 18 de la Ley 1141, 1 numeral 13 de la Ley 1606, 1 de la Ley 1656 y 1 de la Ley 2047. Este texto refleja todas las modificaciones realizadas al Pargrafo II del Anexo de este artculo.
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Referencia: Artculo 79 COMPLEMENTADO POR: LEY 3467 Art. 3, Promulgada: 12/09/2006; Forma Implcita TEMA: SE SUSTITUYE EL PRRAFO TERCERO DEL ARTICULO 157 DE LA LEY N 2492, DE 2 DE AGOSTO DE 2003 "CDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO".
COMENTARIO
Tomando en cuenta que el Pargrafo I del Anexo del Artculo 79 establece rangos mnimos a mximos de tasas para gravar determinados productos se delega al Poder Ejecutivo el establecimiento de las tasas porcentuales especficas para los productos listados.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY 3467.- ARTICULO 3. El Poder Ejecutivo establecer las tasas porcentuales del impuesto dentro de los rangos definidos en la Tabla 2 del artculo anterior y dictar la reglamentacin necesaria para la aplicacin de la presente Ley.
ARTICULO 80.- A los fines de esta Ley se considera venta la transferencia de bienes muebles, a cualquier ttulo. Asimismo, se presumir - salvo prueba en contrario- que toda salida de fbrica o depsito fiscal implica la venta de los respectivos productos gravados, como as tambin las mercaderas gravadas consumidas dentro de la fbrica o locales de fraccionamiento o acondicionamiento. No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto, los bienes importados por las misiones diplomticas y sus miembros acreditados en el pas, organismos internacionales y sus funcionarios oficiales, inmigrantes y pasajeros en general, cuando las normas vigentes les concedan franquicias aduaneras. Asimismo, no se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto, los bienes detallados en el Anexo al Artculo 79 de esta Ley destinados a la exportacin, para lo cual su salida de fbrica o depsito fiscal no ser considerada como venta. Los exportadores que paguen este impuesto al momento de adquirir bienes detallados en el Anexo al Artculo 79 actualizado de esta Ley, con el objeto de exportarlos, recibirn una devolucin del monto pagado por este concepto, en la forma y bajo las condiciones a ser definidas mediante reglamentacin expresa, cuando la exportacin haya sido efectivamente realizada. Referencia: Artculo 80 MODIFICADO POR: LEY 1489 Art. 15, Promulgada: 16/04/1993; Forma Explcita TEMA: LEY DE DESARROLLO Y TRATAMIENTO IMPOSITIVO A LAS EXPORTACIONES.
COMENTARIO Incorpora dos prrafos al final del Artculo 80 de la Ley 843.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: T.P.L. - 23/11/09 11:30; ULT. ACT.:B.A.N. - 23/11/09 11:30[17/12/09 08:49][Q.R.V.]<<<<
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NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2493 - DISPOSICION ADICIONAL PRIMERA.- El Rgimen tributario aplicable a Zonas Francas, en el marco de las Leyes Nos. 1489, 1182 y 1990, es el siguiente: a) La internacin de mercancas a Zonas Francas, provenientes de territorio aduanero extranjero est excluida del pago del Gravamen Arancelario, del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a los Consumos Especficos y del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados.
Referencia: Artculo 80 COMPLEMENTADO POR: LEY 1489 Art. 20, Promulgada: 16/04/1993; Forma Implcita TEMA: LEY DE DESARROLLO Y TRATAMIENTO IMPOSITIVO A LAS EXPORTACIONES
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1489 - ARTCULO 20o.- El Estado devolver el Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a las Transacciones, y el Impuesto a los Consumos Especficos, pagados por la adquisicin de insumos o componentes nacionales incorporados a mercancas que hubiesen sido internadas bajo el rgimen del RITEX y las cuales fueran luego exportadas.
SUJETO ARTICULO 81.- Son sujetos pasivos de este impuesto: a) Los fabricantes y/o las personas naturales o jurdicas vinculadas econmicamente a stos, de acuerdo a la definicin dada en el Artculo 83. A los fines de este impuesto se entiende que es fabricante, toda persona natural o jurdica que elabora el producto final detallado en el anexo al que se refiere el inciso a) del Artculo 79 de esta Ley. En los casos de elaboracin por cuenta de terceros, quienes encomienden esas elaboraciones sern tambin sujetos del pago del impuesto, pudiendo computar como pago a cuenta del mismo, el que hubiera sido pagado en la etapa anterior, exclusivamente con relacin a los bienes que generan el nuevo hecho imponible. b) Las personas naturales o jurdicas que realicen a nombre propio importaciones definitivas.
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Facltase al Poder Ejecutivo a incorporar como sujetos pasivos del tributo a otros no previstos en la enumeracin precedente, cuando se produzcan distorsiones en la comercializacin o distribucin de productos gravados y que hagan aconsejable extender la imposicin a otras etapas de su comercializacin.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE ARTICULO 82.- El hecho imponible se perfeccionar: a) En el caso de ventas, en la fecha de la emisin de la nota fiscal o de la entrega de la mercadera, lo que se produzca primero. Por toda salida de fbrica o depsito fiscal que se presume venta, de acuerdo al Artculo 80 de esta Ley. En la fecha que se produzca el retiro de la cosa mueble gravada con destino a uso o consumo particular. En la importacin, en el momento en que los bienes sean extrados de los recintos aduaneros mediante despachos de emergencia o plizas de importacin.
b)
c)
d)
CAPITULO II VINCULACION ECONOMICA ARTICULO 83.- Cuando el sujeto pasivo del impuesto efecte sus ventas por intermedio de personas o sociedades que econmicamente puedan considerarse vinculadas con aqul en razn del origen de sus capitales o de la direccin efectiva del negocio o del reparto de utilidades, el impuesto ser liquidado sobre el mayor precio de venta obtenido, pudiendo el organismo encargado de la aplicacin de este gravamen exigir tambin su pago de esas otras personas o sociedades y sujetarlas al cumplimiento de todas las disposiciones de la presente norma legal. El Poder Ejecutivo en uso de sus atribuciones establecer los porcentajes de ventas, compras, participaciones de capitales u otros elementos indicativos de la vinculacin econmica. Este artculo es aplicable solamente a los productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio neto de venta.
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Referencia: Artculo 83 (ltimo Prrafo) COMPLEMENTADO POR: LEY 1606 Art. 1 numeral 14, Promulgada: 22/12/1994; Forma Explcita TEMA: MODIFICACIONES A LA LEY 843 "SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO".
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1606 - ARTICULO 1.- Modifcase la Ley N 843 del 20 de mayo de 1986 en la forma que se indica a continuacin: () 14. Se establece que el artculo 83 es aplicable solamente a los productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio neto de venta. ()
CAPITULO III BASE DE CLCULO ARTCULO 84.- La base de clculo estar constituida por: I. Para productos gravados por tasas porcentuales sobre su precio neto de venta: a) El precio neto de la venta de bienes de produccin local, consignado en la factura, nota fiscal o documento equivalente, la que detallar en forma separada el monto de este impuesto. En el caso de bienes importados, la base imponible estar dada por el valor CIF Aduana, establecido por la liquidacin o, en su caso, la reliquidacin aceptada por la Aduana respectiva, ms el importe de los derechos e impuestos aduaneros y toda otra erogacin necesaria para efectuar el despacho aduanero. El Impuesto al Valor Agregado y este impuesto no forman parte de la base de clculo. II. Para productos gravados con tasas especficas: a) Para las ventas en el mercado interno, los volmenes vendidos expresados en las unidades de medida establecidas para cada producto en el Anexo del Artculo 79. Para las importaciones definitivas, los volmenes importados expresados en las unidades de medida establecidas para cada producto en el Anexo del Artculo 79, segn la documentacin oficial aduanera.
b)
b)
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COMENTARIO Este texto refleja todas las modificaciones realizadas a este artculo.
CAPITULO IV ALICUOTAS - DETERMINACION DEL IMPUESTO ARTICULO 85.- Los bienes detallados en el anexo al que se refiere el inciso a) del Artculo 79 de esta Ley, estn sujetos a las alcuotas y tasas especficas consignadas en el citado Anexo. El impuesto se determinar aplicando las alcuotas y tasas especficas mencionadas a la base de clculo indicada en el Artculo 84 de esta Ley. No estn alcanzadas por este impuesto las exportaciones. El impuesto pagado por bienes finales adquiridos exclusivamente para su posterior exportacin ser devuelto al exportador de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin. Referencia: Artculo 85 MODIFICADO POR: LEY 1606 Art. 1 numeral 16, Promulgada: 22/12/1994; Forma Explcita TEMA: MODIFICACIONES A LA LEY 843 "SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO".
COMENTARIO Este texto refleja todas las modificaciones realizadas a este artculo.
CAPITULO V LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO ARTICULO 86.- El Impuesto a los Consumos Especficos se liquidar y pagar en la forma, plazos y lugares que determine el Poder Ejecutivo quien, asimismo, establecer la forma de inscripcin de los contribuyentes, impresin de instrumentos fiscales de control; toma y anlisis de muestras, condiciones de expendio, condiciones de circulacin, tenencia de alambique, contadores de la produccin, inventarios permanentes y toda otra forma de control y verificacin con la finalidad de asegurar la correcta liquidacin y pago de este impuesto.
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CAPITULO VI VIGENCIA ARTICULO 87.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del mes subsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de esta norma legal en la Gaceta Oficial de Bolivia.
TITULO VIII DEL CODIGO TRIBUTARIO - REGIMEN DE ACTUALIZACION INTERES RESARCITORIOS - SANCIONES CAPITULO I CODIGO TRIBUTARIO ARTICULO 88.- Derogado. Referencia: Artculo 88 DEROGADO POR: LEY 1340 Art. Quinto de las Disposiciones Finales, Promulgada: 28/05/1992; Forma Implcita TEMA: CDIGO TRIBUTARIO.
TITULO IX COPARTICIPACION DE LOS IMPUESTOS ARTICULO 89. Derogado Referencia: Ttulo IX (Artculos 89 al 91) DEROGADO POR: LEY 1551 Art. 38 Pargrafo III, Promulgada: 20/04/1994; Forma Explcita TEMA: LEY DE PARTICIPACIN POPULAR
ARTICULO 90. Derogado Referencia: Ttulo IX (Artculos 89 al 91) DEROGADO POR: LEY 1551 Art. 38 Pargrafo III, Promulgada: 20/04/1994; Forma Explcita TEMA: LEY DE PARTICIPACIN POPULAR
ARTICULO 91. Derogado Referencia: Ttulo IX (Artculos 89 al 91) DEROGADO POR: LEY 1551 Art. 38 Pargrafo III, Promulgada: 20/04/1994; Forma Explcita TEMA: LEY DE PARTICIPACIN POPULAR
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TITULO X ABROGACIONES Y DEROGACIONES ARTICULO 92.- Abrogase las normas legales que crean los impuestos y/o contribuciones que se indican a continuacin, como as tambin toda otra norma legal, reglamentaria o administrativa que las modifiquen o complementen. Impuesto sobre la Renta de Empresas Impuesto a la Renta de Personas Impuesto a las Ventas Impuesto sobre Servicios Impuesto Selectivo a los Consumos Impuesto a los Consumos Especficos Impuesto a la Transferencia de la Propiedad Inmueble Impuesto a la Transferencia de Vehculos Impuesto a la renta de la propiedad inmueble Impuestos Sucesorios y a la Transmisin de la Propiedad Impuesto Catastral y Predial Rstico Impuesto a los Productos Agropecuarios
Abrogase, adems toda otra norma legal que haya creado impuestos y/o contribuciones, sus modificatorias y complementarias, con excepcin de las que se indican a continuacin, las que mantendrn su plena vigencia: Impuestos creados por la Ley General de Hidrocarburos.
Referencia: Artculo 92 Prrafo Segundo DEROGADO POR: LEY 1194 Art. 73 y 74, Promulgada: 18/10/1990; Forma Implcita TTULO: LEY DE HIDROCARBUROS
COMENTARIO Estos artculos modifican varios artculos del D.L. 10170 de 28/03/1972 Ley General de Hidrocarburos que se encontraba vigente a la fecha de publicacin de la Ley 843 de 20/05/1986.
Impuestos creados por el Cdigo de Minera.
Referencia: Artculo 92 Prrafo Segundo DEROGADO POR: LEY 1243 Art. Primero, Promulgada: 11/04/1991; Forma Implcita TEMA: CDIGO DE MINERIA
COMENTARIO El Artculo Primero modifica varios artculos del D.L. 07148 de 07/05/1965 Cdigo de Minera, entre ellos los artculos 118 y 120 referidos a los impuestos aplicables a la minera.
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Impuestos y regalas creados a la explotacin y comercializacin de goma, castaa y madera para todos los Departamentos productores.
ARTICULO 93.- Dergase el D.S. N 21124 de 15 de noviembre de 1985. Queda abolida toda forma de imposicin en timbres. El Poder Ejecutivo reglamentar el uso del papel sellado y de los documentos, certificados, formularios y autorizaciones oficiales mediante la aprobacin de un nuevo Arancel de Valores Fiscales, con acuerdo del Poder Legislativo. ARTICULO 94.- Abrogase todos los impuestos y/o contribuciones que constituyan rentas destinadas cualquiera fuere su beneficiario, ya sean entes pblicos o privados con excepcin de los regmenes de hidrocarburos y minera. Las necesidades de los organismos e instituciones del Gobierno Central, que con anterioridad a la vigencia de esta ley fueron beneficiarios de rentas destinadas a que se refiere el prrafo anterior, sern consignados en el Presupuesto General de la Nacin. ARTICULO 95.- Derganse las disposiciones legales relativas a los impuestos y/o contribuciones, creadas por los Municipios y aprobadas por el Honorable Senado Nacional, cuyos hechos imponibles sean anlogos a los tributos creados por los Ttulos I al VII de esta Ley con excepcin de los tributos municipales sealados en los Artculos 63 y 68. En el futuro, las Municipalidades no aplicarn gravmenes cuyos hechos imponibles sean anlogos a los creados por esta Ley y que son objeto de coparticipacin, con la excepcin sealada en el prrafo anterior. Como consecuencia de lo dispuesto en los prrafos precedentes, quedan derogados o modificados segn se indica a continuacin, los siguientes artculos de la Ley Orgnica de Municipalidades: ARTICULO95.(modificado).Aobjetodeestablecerunadelimitacindeldominiotributarioentre elGobiernoCentralylosGobiernosMunicipales,sealanlossiguientescriteriosbsicos: 1. Dominiotributarioexclusivo Conforme la Constitucin Poltica del Estado, se reconoce a los Gobiernos Municipales la facultad de imponer, dentro de su jurisdiccin, patentes, tasas de servicios pblicos municipales, contribuciones para obras pblicas municipales e impuestos sobre hechos generadosnogravadosportributoscreadosporelGobiernoCentral,previaaprobacindela OrdenanzadePatenteseImpuestosporelHonorableSenadoNacional. 2. Dominiotributariodecoparticipacin Correspondenaesteconceptolasparticipacionesaquetienederecholasmunicipalidades, conformeadisposicioneslegalesenvigencia.
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ARTICULO98.Derogado. Referencia: ** Toda la Norma ** ABROGADO POR: LEY 2028 Art. 14 Disposiciones Finales y Transitorias, Promulgada: 28/10/1999; Forma Explcita TITULO: LEY DE MUNICIPALIDADES
COMENTARIO Esta ley abroga la Ley 696 de 10/01/1985 "Ley Orgnica de Municipalidades".
ARTICULO 96.- Dergase el Artculo 46 del Decreto Supremo N 21060 de 29 de agosto de 1985. ARTICULO 97.- Se reconocen, hasta el final de su vigencia, todas las exenciones tributarias otorgadas al amparo del Decreto Ley N 18751 (Ley de Inversiones), de 14 de diciembre de 1981. A partir de la fecha de publicacin de la presente Ley, queda en suspenso el otorgamiento de nuevas exenciones tributarias amparadas en el Decreto Ley N 18751. ARTICULO 98.- Las abrogaciones y derogaciones dispuestas por el presente Ttulo, tendr efecto en la fecha de vigencia de los Ttulos I al IV y VII de esta Ley.
TITULO XI IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS TRASMISIONES GRATUITAS DE BIENES Referencia: MODIFICADO POR: LEY 926 Art. 5, Promulgada: 25/03/1987; Forma Explcita TEMA: COMPENSACION DE REGALAS PETROLERAS
COMENTARIO Se incorpora a la Ley 843 como Ttulo XI - Impuesto a las Sucesiones y a las Transmisiones Gratuitas de Bienes, Artculos 99 al 105.
CAPITULO I OBJETO - SUJETO - BASE DE CLCULO
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OBJETO ARTICULO 99.- Las sucesiones hereditarias y los actos jurdicos por los cuales se transfiere gratuitamente la propiedad, estn alcanzados por un Impuesto que se denomina Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes, en las condiciones que sealan los artculos siguientes: Estn comprendidos en el objeto de este impuesto nicamente los bienes muebles, inmuebles, acciones, cuotas de capital y derechos sujetos a registro. SUJETO ARTICULO 100.- Son sujetos pasivos de este impuesto, las personas naturales y jurdicas beneficiarias del hecho o del acto jurdico que da origen a la transmisin de dominio. ARTICULO 101.- El impuesto se determinar sobre la base del avalo que se regir por las normas del reglamento que al efecto dicte el Poder Ejecutivo. CAPITULO II ALICUOTA DEL IMPUESTO ARTICULO 102.- Independientemente del Impuesto a las Transacciones, se establecen las siguientes alcuotas: a) b) c) Ascendiente, descendiente, y cnyuge: 1% Hermanos y sus descendientes: 10% Otros colaterales, legatarios y donatarios gratuitos: 20% CAPITULO III EXENCIONES ARTICULO 103.- Estn exentos de este gravamen: a) El Gobierno Central, los Gobiernos Departamentales, las Municipalidades y las Instituciones Pblicas. Las asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente, tales como religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educacin e instruccin, culturales, cientficas, artsticas, literarias, deportivas, polticas, profesionales o gremiales. Esta franquicia proceder siempre que, por disposicin expresa de sus estatutos, la totalidad de sus ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se destine exclusivamente a los fines enumerados y en ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre los asociados y en caso de liquidacin, su patrimonio
b)
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se destine a entidades de similar objeto. c) Por mandato del Artculo 2 de la Ley N 1045 de 19 de enero de 1989, los Benemritos de la Patria, cuando ellos sean beneficiarios del hecho o del acto jurdico que da origen a la traslacin de dominio. Por mandato del Art. 54 de la Ley N 1883 de 25 de junio de 1998, las indemnizaciones por seguros de vida.
d)
COMENTARIO Liberacin del ITGB que ampla las previstas expresamente en este artculo.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1883 - ARTICULO 54.- EXENCION TRIBUTARIA.- Las primas de seguros de vida, no constituyen hecho generador de tributos. Las indemnizaciones por seguros de vida, quedan exentas de impuesto sucesorio.
COMENTARIO Liberacin especfica del ITGB que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1670 - ARTICULO 83.- Los Repositorios Nacionales, dependientes de la FUNDACION, continuarn gozando de los mismos derechos y cumplirn las funciones y servicios que les asignan las normas legales en vigencia. El personal que presta servicios actualmente en los Repositorios Nacionales antes mencionados, podr pasar a depender de la FUNDACION previa liquidacin de sus beneficios sociales. Los actos jurdicos de traspaso, cesin y transferencia de bienes inmuebles, muebles y derechos de propiedad del BCB en favor de la FUNDACION, estarn exentos del pago de tributos.
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Referencia: Artculo 103 COMPLEMENTADO POR: LEY 1045 Art. 2, Promulgada: 19/01/1989; Forma Implcita TEMA: EXENCIN DE IMPUESTOS PARA BENEMRITOS DE LA PATRIA.
COMENTARIO Liberacin del ITGB que ampla las previstas expresamente en este artculo (impuesto incorporado a la Ley 843, por mandato expreso de la Ley 926 de 25/03/1987). NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1045 Artculo Segundo.- Se concede adicionalmente a favor de los Benemritos de la Patria la liberacin del impuesto a las Sucesiones y a las Transmisiones gratuitas de Bienes, previsto en la Ley 926 de 25 de marzo de 1987, cuando ellos sean beneficiarios del hecho o del acto jurdico que da origen a la transmisin de dominio, as como de todos los tributos de carcter municipal consignados en las Ordenanzas respectivas, las cuales debern incorporar este beneficio a tiempo de la aprobacin en el Senado Nacional.
CAPITULO IV LIQUIDACION Y PAGO ARTICULO 104.- El impuesto se determinar aplicando la base de clculo que seala la alcuota que corresponde segn el Artculo 101. El impuesto resultante se liquidar y empozar sobre la base de la declaracin jurada efectuada en formulario oficial, dentro de los 90 das de abierta la sucesin por sentencia, con actualizacin de valor al momento de pago, o dentro de los 5 das hbiles posteriores a la fecha de nacimiento del hecho imponible, segn sea el caso.
CAPITULO V VIGENCIA ARTICULO 105.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicar a partir del primer da del mes subsiguiente a la fecha de la publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta Oficial de Bolivia.
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TITULO XII IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR Referencia: MODIFICADO POR: LEY 1141 Art. 22, Promulgada: 23/02/1990; Forma Explcita TEMA: PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIN GESTIN 1990.
COMENTARIO Este artculo crea el Impuesto a las Salidas Areas al Exterior y se incorpora al Texto Ordenado de la Ley 843 aprobado por D.S. 24602 de 06/05/1997 como Ttulo XII, Artculo 106, por disposicin de la Ley 1731, Artculo 5 numeral 1.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 23/11/09 14:47; ULT. ACT.:B.A.N. 23/11/09 14:47[17/12/09 13:04][Q.R.V.]<<<<
ARTICULO 106.- Crase un impuesto sobre toda salida al exterior del pas por va area, de personas naturales residentes en Bolivia, con excepcin de los diplomticos, personas con ste status y miembros de las delegaciones deportivas que cumplan actividades en representacin oficial del pas. Referencia: Artculo 106 Prrafo Primero MODIFICADO POR: LEY 2770 Art. 31, Promulgada: 07/07/2004; Forma Explcita TTULO: LEY DEL DEPORTE
COMENTARIO Este texto refleja la modificacin realizada al prrafo Primero de este artculo.
Dicho impuesto ser de Bs. 120 (CIENTO VEINTE BOLIVIANOS 00/100) por cada salida area al exterior. Este monto ser actualizado a partir del 1 de enero de cada ao por el Servicio Nacional de Impuestos Internos, de acuerdo a la variacin del tipo de cambio de la moneda nacional respecto al Dlar Estadounidense. Referencia: Artculo 106 MODIFICADO POR: LEY 2434 Art. 2, Promulgada: 21/12/2002; Forma Implcita TITULO: ACTUALIZACION Y MANTENIMIENTO DE VALOR
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2434 - ARTICULO 2 (Actualizacin de Obligaciones con el Estado). I. Las Alcuotas, valores, montos, patentes, tasas y contribuciones especiales establecidas en las leyes, se actualizarn respecto a la variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda, publicada por el Banco Central de Bolivia. II. El pago parcial o total realizado fuera de trmino de las obligaciones aduaneras, tributarias y patentes con el Estado, se actualizaran respecto a la variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda, publicada por el Banco Central de Bolivia, entre el da de vencimiento de la obligacin fiscal y el da hbil anterior al pago inclusive.
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Referencia: Artculo 106 Prrafo Segundo MODIFICADO POR: LEY 2047 Art. 2, Promulgada: 28/01/2000; Forma Explcita TEMA: SE SUSTITUYE EL ANEXO DEL ARTCULO 79 DE LA LEY N 843 (TEXTO ORDENADO VIGENTE).
COMENTARIO Este texto refleja la modificacin realizada al segundo prrafo del Artculo 106 de la Ley 843 (texto ordenado con D.S. 24602 de 06/05/1997).
El Poder Ejecutivo reglamentar la forma y modalidades administrativas de la recaudacin de este tributo. VIGENCIA Las disposiciones que crean este Impuesto tienen aplicacin a partir del 30 de abril de 1990 (Decreto Supremo N 22469-A).
TITULO XIII IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES Referencia: MODIFICADO POR: LEY 1731 Art. 5, Promulgada: 25/11/1996; Forma Explcita TTULO: AJUSTES Y MODIFICACIONES A LA LEY No. 843 DE REFORMA TRIBUTARIA Y LA LEY No. 1689 DE HIDOCARBUROS
COMENTARIO Incorpora a la Ley 843 (texto ordenado por D.S. 24013 de 31/05/1995) como Ttulo XIII artculo 107, el Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehculos Automotores.
Referencia: MODIFICADO POR: LEY 1606 Art. 2, Promulgada: 22/12/1994; Forma Explcita TEMA: MODIFICACIONES A LA LEY 843 "SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO".
COMENTARIO Crea el IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES.
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ARTICULO 107.- Se establece que el Impuesto a las Transacciones que grava las transferencias eventuales de inmuebles y vehculos automotores es de Dominio Tributario Municipal, pasando a denominarse Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehculos Automotores, que se aplicar bajo las mismas normas establecidas en el Ttulo VI de la Ley N 843 y sus reglamentos. No pertenecen al Dominio Tributario Municipal el Impuesto a las Transacciones que grava la venta de inmuebles y vehculos automotores efectuada dentro de su giro por casas comerciales, importadoras y fabricantes. Estos impuestos se pagarn al Gobierno Municipal en cuya jurisdiccin se encuentre registrado el bien. La Direccin General de Impuestos Internos fiscalizar la correcta aplicacin de este impuesto, pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso recaudatorio, inclusive efectuando los cobros por cuenta del Gobierno Municipal sin costo para el mismo. Referencia: Artculo 107 COMPLEMENTADO POR: LEY DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION 2009 Art. 54; Forma Implcita TEMA: PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIN - GESTIN 2009
COMENTARIO Liberacin del IMT especifica que amplia las previstas expresamente en este artculo.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION 2009 ARTICULO 54 (TRATAMIENTO TRIBUTARIO A DONACIONES PARA ENTIDADES PBLICAS) Las donaciones de mercancas destinadas a entidades pblicas, podrn estar exentas del pago total de los tributos de importacin, ya sean destinadas a su propio uso o para ser transferidos a entidades pblicas u organizaciones econmico-productivas y territoriales, a objeto de estimular la actividad de generacin de centros de desarrollo social y productivo. Cada exencin ser autorizada mediante la emisin de un Decreto Supremo explicito para cada donacin. Las mercancas importadas en calidad de donacin, podrn ser transferidas a entidades pblicas u organizaciones econmico-productivas y territoriales, con la exencin del pago de los tributos de importacin y de los impuestos por transferencias.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 29/12/09 12:23; ULT. ACT.:Q.R.V. - 29/12/09 12:23[28/04/10 12:32][B.A.N.]<<<<
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Referencia: Artculo 107 COMPLEMENTADO POR: LEY 3252 Art. 3, Promulgada: 08/12/2005; Forma Implcita TEMA: TRANSFERENCIA DE BIENES DE LAS ENTIDADES DE INTERMEDIACIN FINANCIERA EN LIQUIDACIN FORZOSA.
COMENTARIO Esta norma establece la aplicacin de la liberacin general de tributos dispuesta en el Artculo 131 de la Ley 1488, modificada por el Artculo 13 de la Ley 2297. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3252 - ARTICULO 3. Las transferencias, entrega y recepcin de los bienes referidos en la presente Ley, se efectuarn en el estado en que se encuentren y con la documentacin con la que cuente la Entidad de Intermediacin Financiera en Liquidacin Forzosa. La entrega deber realizarse mediante inventarios elaborados por los Intendentes Liquidadores con intervencin notarial, en los que se acredite dicho estado y la documentacin con la que se cuenta. Para las transferencias dispuestas en la presente Ley, se aplicar lo establecido en los pargrafos V y VII del Artculo 131 de la Ley N 1488 modificada por Ley N 2297 de 20 de diciembre de 2001, asimismo en las inscripciones o registros pblicos respectivos se aplicar la tasa o arancel previsto para contratos sin cuanta.
Referencia: Artculo 107 COMPLEMENTADO POR: LEY 3133 Art. 7 ltimo prrafo, Promulgada: 10/08/2005; Forma Implcita TEMA: PLAZOS PARA LA LIQUIDACION DEL (FONVIS).
COMENTARIO Liberacin del IMT especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3133 - ARTICULO 7. Se otorga a las entidades intermediarias de recursos del FONVIS en Liquidacin un plazo de 6 meses a partir de la promulgacin de la presente Ley para la conclusin del saneamiento tcnico y legal definitivo de cada una de las organizaciones urbanizaciones por stas, a efectos de que el FONVIS en Liquidacin pueda proceder a la minutacin de la cartera generada por stas. Transcurrido el plazo otorgado precedentemente sin haberse concluido el saneamiento definitivo, el FONVIS en Liquidacin proceder al cobro a las entidades financieras de la tasa de inters legal del 3% anual, sobre los montos efectivamente desembolsados en cada proyecto. Los Municipios deben viabilizar las aprobaciones de las urbanizaciones del FONVIS en Liquidacin debiendo homologar las planimetras de aquellas urbanizaciones aprobadas por otras Alcaldas por cambio de jurisdiccin inclusive. En caso de incumplimiento de los Municipios, pasado el trmino de los tres meses a partir de la promulgacin de la presente Ley, las urbanizaciones del FONVIS en Liquidacin se consolidarn en la forma en que se encuentren. Una vez cumplido el trmino y los requisitos del Artculo 1 de la presente Ley, el FONVIS proceder a la entrega de toda la documentacin que garantice el derecho propietario del adjudicatario. Las transferencias que realice el FONVIS en Liquidacin a favor de los adjudicatarios estn exentas del pago del Impuesto Municipal de Transferencia.
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Referencia: Artculo 107 COMPLEMENTADO POR: LEY 2762 Art. 1, Promulgada: 18/06/2004; Forma Implcita TEMA: LIBERACIN DE IMPUESTOS NACIONALES, DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES CON EXCEPCIN DE LA RENTA PERSONAL, EN EL PARQUE INDUSTRIAL DE LAJASTAMBO.
COMENTARIO Liberacin del IMT especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2762 - ARTICULO 1. Autorzase la liberacin de pago de impuestos nacionales, departamentales y municipales con excepcin de la renta personal para toda industria que se asiente en el Parque Industrial de Lajastambo, de la ciudad de Sucre, Departamento de Chuquisaca.
Referencia: Artculo 107 COMPLEMENTADO POR: LEY 2486 Art. 9, Promulgada: 14/07/2003; Forma Implcita TTULO: LEY DE SANEAMIENTO PARA TITULACIN DE BENEFICIARIOS DEL FONDO DE VIVIENDA SOCIAL EN LIQUIDACIN
COMENTARIO Liberacin del IMT especifica que ampla las previstas expresamente en este artculo. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2486 - ARTICULO 9 (Impuestos a la Transferencia y otros Derechos).- La transferencia de bienes, compensaciones, prestaciones diversas, daciones en pago y cesiones de cartera realizadas por el FONVIS en Liquidacin, por un plazo de noventa das a partir de la fecha de la minuta y por una sola vez, estarn exentas del pago de tributos. Para su inscripcin en el Registro de Derechos Reales y Catastro Municipal, se aplicar la tasa o arancel previsto para contratos sin cuanta.
Referencia: Artculo 107

COMPLEMENTADO POR: LEY 2297 Art. 13 numeral 5, Promulgada: 20/12/2001; Forma Implcita
TTULO: LEY DE FORTALECIMIENTO DE LA NORMATIVA Y SUPERVISIN FINANCIERA

COMENTARIO Esta norma modifica varios artculos de la Ley 1488 (Ley General de Bancos y Entidades Financieras), entre ellos los prrafos sexto y sptimo del Artculo 131 que establecen liberaciones del IMT especficas que amplan las previstas expresamente en este artculo. La Ley 3076 de 24/06/2005 que modifica la 1488 dispone la vigencia de las exenciones por 25 aos computables desde su promulgacin.
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NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2297 ARTICULO 13. Se sustituye en el Ttulo Noveno de la Ley N 1488, la integridad del Captulo I, los Artculos 116 y 119 del Captulo II, y la integridad del Captulo III, que en lo sucesivo tendrn el siguiente texto: () ARTCULO 131.- Las transferencias de activos excluidos durante el procedimiento de solucin son irreivindicables. Los accionistas y acreedores de la entidad de intermediacin financiera intervenida no tendrn accin o derecho alguno contra los adquirentes de los activos excluidos. Los actos autorizados, encomendados o dispuestos por la Superintendencia y del Intendente Interventor en el marco de la presente Ley en relacin con la transferencia de activos y obligaciones privilegiadas de la entidad intervenida no requieren autorizacin judicial alguna, ni pueden ser reputados ineficaces respecto de los acreedores de la entidad intervenida. Ninguna sentencia judicial o resolucin administrativa suspender los actos que se lleven a cabo durante la intervencin. No podrn realizarse actos de disposicin alguna como embargos o medidas precautorias de gnero alguno sobre parte o la totalidad de los activos de la entidad intervenida hasta la revocatoria de su licencia de funcionamiento, a excepcin de la transferencia de activos dispuesta por la Superintendencia y de las operaciones realizadas por el Intendente Interventor. Las transferencias de activos, pasivos y contingentes de la entidad de intermediacin financiera intervenida no requerirn del consentimiento de los deudores, acreedores o cualesquiera titulares, comportando transmisiones plenas e irreivindicables a todos los efectos legales. Estas transferencias producen plenos efectos de transmisin de obligaciones y derechos. Los documentos de transferencia de activos, pasivos y contingentes, suscritos con personas naturales o jurdicas incluyendo las del Estado, sern protocolizados ante Notario de Fe Pblica. Desde el momento en que se disponga la intervencin de la entidad intervenida, la misma est exenta del pago de impuestos, tasas, aranceles nacionales o municipales de cualquier ndole; aquellos generados hasta el momento de la intervencin debern ser pagados conforme a ley. Las transferencias de activos o pasivos o contingentes de la entidad intervenida, estn exentas del pago de impuestos, tasas, aranceles nacionales o municipales de cualquier ndole. Las transferencias de activos y pasivos sern inscritas en los registros pblicos correspondientes de acuerdo a las normas legales vigentes, siendo suficiente para practicar la inscripcin o anotacin la presentacin del contrato respectivo. En caso de que la transferencia incluya bienes y garantas sujetas a registro, las correspondientes inscripciones o anotaciones no alterarn la preferencia original que corresponda al transferente. En estas inscripciones o anotaciones se aplicar la tasa o arancel previsto para contratos sin cuanta. Los avales y fianzas otorgados por la entidad intervenida quedarn resueltos de pleno derecho a partir de la resolucin de intervencin en aplicacin de lo dispuesto por el primer prrafo del Artculo 924 del Cdigo Civil con la devolucin de la comisin por el perodo no utilizado y la cesin de las contra-garantas a favor del beneficiario. Asimismo, las garantas otorgadas a favor del Banco Central de Bolivia, a excepcin de las operaciones de reporto y las constituidas con el Fondo de Reserva de Activos Lquidos (RAL), quedarn resueltas de pleno derecho a partir de la resolucin de intervencin. ()
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COMENTARIO Liberacin especfica del IMT que ampla las previstas expresamente en este artculo.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1670 - ARTICULO 83. Los Repositorios Nacionales, dependientes de la FUNDACION, continuarn gozando de los mismos derechos y cumplirn las funciones y servicios que les asignan las normas legales en vigencia. El personal que presta servicios actualmente en los Repositorios Nacionales antes mencionados, podr pasar a depender de la FUNDACION previa liquidacin de sus beneficios sociales. Los actos jurdicos de traspaso, cesin y transferencia de bienes inmuebles, muebles y derechos de propiedad del BCB en favor de la FUNDACION, estarn exentos del pago de tributos.
VIGENCIA De acuerdo al numeral 7. del Artculo 7 de la Ley N 1606, las disposiciones que crean este impuesto tienen aplicacin a partir del 1 de enero de 1995.
TITULO XIV IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS Referencia: MODIFICADO POR: LEY 1731 Art. 5, Promulgada: 25/11/1996; Forma Explcita TTULO: AJUSTES Y MODIFICACIONES A LA LEY No. 843 DE REFORMA TRIBUTARIA Y LA LEY No. 1689 DE HIDOCARBUROS
COMENTARIO Incorpora a la Ley 843 (texto ordenado por D.S. 24013 de 31/05/1995), como Ttulo XIV, artculo 108 el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados, que fue creado por el Artculo 3 de la Ley 1606.
ARTICULO 108.- Crase un Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados, de acuerdo a lo que se establece a continuacin:
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OBJETO ARTICULO 109.- Es objeto de este impuesto la comercializacin en el mercado interno de hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos internamente o importados. Referencia: Artculo 109 MODIFICADO POR: LEY 2493 Art. 6, Promulgada: 04/08/2003; Forma Explcita TTULO: MODIFICACIONES A LA LEY N 843 (TEXTO ORDENADO)
COMENTARIO Incluye un segundo prrafo a este Artculo .
Se entiende por producidos internamente o importados, a los hidrocarburos y sus derivados que se obtienen de cualquier proceso de produccin, refinacin, mezcla, agregacin, separacin, reciclaje, adecuacin, unidades de proceso (platforming, isomerizacin, cracking, blending y cualquier otra denominacin) o toda otra forma de acondicionamiento para transporte, uso o consumo. Referencia: Artculo 109 COMPLEMENTADO POR: LEY 3207 Art. 5, Promulgada: 30/09/2005; Forma Implcita TEMA: BIODIESEL
COMENTARIO Liberacin del IEHD especfica que ampla las previstas expresamente en este artculo.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 3207 - ARTICULO 5. El componente vegetal producido en el pas es considerado como un aditivo al diesel de petrleo y por lo tanto, exento del pago del Impuesto Especfico a los Hidrocarburos (IEHD) y el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH). Adicionalmente, dado el carcter innovador, ambientalmente amigable, promotor de desarrollo productivo y generador de empleo en reas rurales del pas, se exime al proceso de produccin y de comercializacin del componente vegetal del biodiesel del 50% del total de la carga impositiva vigente en el pas."
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NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2493 DISPOSICION ADICIONAL PRIMERA.- El Rgimen tributario aplicable a Zonas Francas, en el marco de las Leyes Nos. 1489, 1182 y 1990, es el siguiente: b) Las operaciones desarrolladas por los usuarios dentro de las zonas francas, estn exentas del pago del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a las Transacciones, del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados y del Impuesto a los Consumos Especficos.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2493 DISPOSICION ADICIONAL PRIMERA.- El Rgimen tributario aplicable a Zonas Francas, en el marco de las Leyes Nos. 1489, 1182 y 1990, es el siguiente: a) La internacin de mercancas a Zonas Francas, provenientes de territorio aduanero extranjero est excluida del pago del Gravamen Arancelario, del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a los Consumos Especficos y del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados.
SUJETOS PASIVOS ARTICULO 110.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y jurdicas que comercialicen en el mercado interno hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos internamente o importados. NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE ARTICULO 111.- El hecho imponible se perfeccionar: a) En la primera etapa de comercializacin del producto gravado, o a la salida de refinera cuando se trate de hidrocarburos refinados. En la importacin, en el momento en que los productos sean extrados de los recintos aduaneros o de los ductos de transporte, mediante despachos de emergencia o plizas de importacin.
b)
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DETERMINACION DEL IMPUESTO ARTICULO 112.- El impuesto se determinar aplicando a cada producto derivado de hidrocarburos una tasa mxima de Bs.3.50.- (Tres Bolivianos 50/100) por litro o unidad de medida equivalente que corresponda segn la naturaleza del producto, de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin. El Impuesto a los Consumos Especficos (ICE) efectivamente pagado por el producto incluido en la mezcla con hidrocarburos y derivados, ser acreditable como pago a cuenta del impuesto de este Ttulo en la proporcin, forma y condiciones establecidas por reglamentacin. Referencia: Artculo 112 MODIFICADO POR: LEY 2493 Art. 7, Promulgada: 04/08/2003; Forma Explcita TTULO: MODIFICACIONES A LA LEY N 843 (TEXTO ORDENADO)
COMENTARIO El Artculo 7 de la Ley 2493 deroga este artculo que anteriormente fue modificado por los artculos 2 de la Ley 1981, 3 de la Ley 2047 y 13 de la Ley 2152. El Artculo 7 de la Ley 2493, tambin repone el Artculo 112 de la Ley 843 con la redaccin prevista en el Texto Ordenado de la Ley 843 aprobado mediante D.S. 24602 de 06/06/1997. Este texto refleja todas las modificaciones realizadas al Artculo 112. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2493 - ARTICULO 7- (ARTICULOS 112 Y 113 DE LA LEY N 843) Se derogan los Artculos 112 y 113 de la Ley N 843 (Texto Ordenado) y se declara vigente el texto original que tenan respectivamente los Artculos 112 y 113 de la Ley N 843 (Texto Ordenado mediante Decreto Supremo N 24602 de 6 de mayo de 1997), con el siguiente tenor: "ARTICULO 112.- El impuesto se determinar aplicando a cada producto derivado de hidrocarburos una tasa mxima de Bs.3.50.- (Tres Bolivianos 50/100) por litro o unidad de medida equivalente que corresponda segn la naturaleza del producto, de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin. El Impuesto a los Consumos Especficos (ICE) efectivamente pagado por el producto incluido en la mezcla con hidrocarburos y derivados, ser acreditable como pago a cuenta del impuesto de este Ttulo en la proporcin, forma y condiciones establecidas por reglamentacin." "ARTICULO 113.- La tasa mxima del impuesto ser actualizada de acuerdo a la variacin anual de la Unidad de Fomento de la Vivienda (UFV)."
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ARTICULO 113. La tasa mxima del impuesto ser actualizada de acuerdo a la variacin anual de la Unidad de Fomento de Vivienda (UFV). Referencia: Artculo 113 MODIFICADO POR: LEY 2493 Art. 7, Promulgada: 04/08/2003; Forma Explcita TTULO: MODIFICACIONES A LA LEY N 843 (TEXTO ORDENADO)
COMENTARIO El Artculo 7 de la Ley 2493 deroga este artculo que anteriormente fue modificado por los artculos 3 de la Ley 2047 y 13 de la Ley 2152. El Artculo 7 de la Ley 2493, tambin repone el Artculo 113 de la Ley 843 con la redaccin prevista en el Texto Ordenado de la Ley 843 aprobado mediante D.S. 24602 de 06/06/1997. Este texto refleja todas las modificaciones realizadas al Artculo 113. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2493 - ARTICULO 7.- (ARTICULOS 112 Y 113 DE LA LEY N 843) Se derogan los Artculos 112 y 113 de la Ley N 843 (Texto Ordenado) y se declara vigente el texto original que tenan respectivamente los Artculos 112 y 113 de la Ley N 843 (Texto Ordenado mediante Decreto Supremo N 24602 de 6 de mayo de 1997), con el siguiente tenor: "ARTICULO 112.- El impuesto se determinar aplicando a cada producto derivado de hidrocarburos una tasa mxima de Bs. 3.50.- (Tres Bolivianos 50/100) por litro o unidad de medida equivalente que corresponda segn la naturaleza del producto, de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin. El Impuesto a los Consumos Especficos (ICE) efectivamente pagado por el producto incluido en la mezcla con hidrocarburos y derivados, ser acreditable como pago a cuenta del impuesto de este Ttulo en la proporcin, forma y condiciones establecidas por reglamentacin." "ARTICULO 113.- La tasa mxima del impuesto ser actualizada de acuerdo a la variacin anual de la Unidad de Fomento de la Vivienda (UFV)."
LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO ARTICULO 114.- El Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados se liquidar y pagar en la forma y plazos que determine la reglamentacin. El Poder Ejecutivo reglamentar la forma y modalidades administrativas de la recaudacin de este impuesto. El producto de la recaudacin de este impuesto ser destinado ntegramente al Tesoro General de la Nacin para financiar los servicios pblicos de salud y educacin inicial, primaria y secundaria.
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Referencia: Artculo 114 MODIFICADO POR: LEY 1654 Art. 20 Pargrafo I inciso c), Promulgada: 28/07/1995; Forma Implcita TTULO: DESCENTRALIZACIN ADMINISTRATIVA
COMENTARIO Establece que un 25% de la recaudacin efectiva de este impuesto se destina a las Prefecturas.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1654 - ARTICULO 20. (FUENTES DE RECURSOS). I. Los recursos de dominio y uso departamental, sern administrados por los prefectos, estn constituidos por: () d) El 25% de la recaudacin efectiva del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus derivados ()
VIGENCIA De acuerdo al numeral 7 del Artculo 7 de la Ley N 1606, las disposiciones que crean este impuesto tienen aplicacin a partir del primer da del mes siguiente a la publicacin de su reglamento en la Gaceta Oficial de Bolivia.
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IMPUESTOS CREADOS CON POSTERIORIDAD A LA LEY 843, INCORPORACIN EN TEXTO ORDENADO NO FUE DISPUESTA POR LEY.
CUYA
LEY DE HIDROCARBUROS
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS Referencia: LEY 3058 Art. 53 al 64, Promulgada: 17/05/2005 TTULO: LEY DE HIDROCARBUROS
COMENTARIO Crea el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) estableciendo sus elementos esenciales (sujeto, objeto, hecho generador, base imponible, liquidacin y pago).
CAPTULO II REGALAS, PARTICIPACIONES Y RGIMEN TRIBUTARIO SECCIN II REGIMEN TRIBUTARIO IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS ARTCULO 53 (Creacin del Impuesto Directo a los Hidrocarburos - IDH).Crase el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), que se aplicar, en todo el territorio nacional, a la produccin de hidrocarburos en Boca de Pozo, que se medir y pagar como las regalas, de acuerdo a lo establecido en la presente Ley y su reglamentacin. ARTCULO 54 (Objeto, Hecho Generador y Sujeto Pasivo). 1. 2. El objeto del IDH es la produccin Hidrocarburos en todo el territorio nacional. El hecho generador de la obligacin tributaria correspondiente a este Impuesto se perfecciona en el punto de fiscalizacin de los hidrocarburos producidos, a tiempo de la adecuacin para su transporte. Es sujeto pasivo del IDH toda persona natural o jurdica, pblica o privada, que produce hidrocarburos en cualquier punto del territorio nacional.
3.
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ARTCULO 55 (Base Imponible, Alcuota, Liquidacin y Periodo de Pago). 1. La Base Imponible del IDH es idntica a la correspondiente a regalas y participaciones y se aplica sobre el total de los volmenes o energa de los hidrocarburos producidos. La Alcuota del IDH es del treinta y dos por ciento (32%) del total de la produccin de hidrocarburos medida en el punto de fiscalizacin, que se aplica de manera directa no progresiva sobre el cien por ciento (100%) de los volmenes de hidrocarburos medidos en el Punto de Fiscalizacin, en su primera etapa de comercializacin. Este impuesto se medir y se pagar como se mide y paga la regala del dieciocho por ciento (18%). La sumatoria de los ingresos establecidos del 18% por Regalas y del 32% del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), no ser en ningn caso menor al cincuenta por ciento (50%) del valor de la produccin de los hidrocarburos en favor del Estado Boliviano, en concordancia con el Artculo 8 de la presente Ley. Una vez determinada la base imponible para cada producto, el sujeto pasivo la expresar en Bolivianos (Bs.), aplicando los precios a que se refiere el Artculo 56 de la presente Ley. Para la liquidacin del IDH, el sujeto pasivo aplicar a la base imponible expresada en Bolivianos, como Alcuota, el porcentaje indicado en el numeral 2 precedente.
2.
3.
4.
5.
ARTCULO 56 (Precios para la valoracin de regalas, participaciones e IDH). Las regalas departamentales, participaciones y el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) se pagaran en especie o en Dlares de los Estados Unidos de Amrica, de acuerdo a los siguientes criterios de valoracin: a) Los precios de petrleo en Punto de Fiscalizacin: 1. Para la venta en el mercado interno, el precio se basar en los precios reales de venta del mercado interno. Para la exportacin, el precio real de exportacin ajustable por calidad o el precio del WTI, que se publica en el boletn Platts Oilgram Price Report, el que sea mayor.
2.
b)
El precio del Gas Natural en Punto de Fiscalizacin, ser: 1. 2. El precio efectivamente pagado para las exportaciones. El precio efectivamente pagado en el Mercado Interno.
Estos precios, para el mercado interno y externo, sern ajustados por calidad.
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c)
Los precios del Gas Licuado de Petrleo (GLP) en Punto de Fiscalizacin: 1. Para la venta en el mercado interno, el precio se basar en los precios reales de venta del mercado interno. Para la exportacin, el precio real de exportacin:
2.
La presente Ley deja claramente establecido el trmino Punto de Fiscalizacin como el lugar donde se participa, se valoriza y se paga el once por ciento (11%) de la produccin bruta de los hidrocarburos sujeta al pago de las regalas de los departamentos productores, razn por la que ningn consumo, compensacin o costos, llmese de exploracin, explotacin, adecuacin, transporte u otros, son deducibles de las regalas. ARTCULO 57 (Distribucin del Impuesto Directo a los Hidrocarburos). El Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), ser coparticipado de la siguiente manera: a) Cuatro por ciento (4%) para cada uno de los departamentos productores de hidrocarburos de su correspondiente produccin departamental fiscalizada. Dos por ciento (2%) para cada Departamento no productor. En caso de existir un departamento productor de hidrocarburos con ingreso menor al de algn departamento no productor, el Tesoro General de la Nacin (TGN) nivelar su ingreso hasta el monto percibido por el Departamento no productor que recibe el mayor ingreso por concepto de coparticipacin en el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH). El Poder Ejecutivo asignar el saldo del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) a favor del TGN, Pueblos Indgenas y Originarios, Comunidades Campesinas, de los Municipios, Universidades, Fuerzas Armadas, Polica Nacional y otros.
b) c)
d)
Todos los beneficiarios destinarn los recursos recibidos por Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), para los sectores de educacin, salud y caminos, desarrollo productivo y todo lo que contribuya a la generacin de fuentes de trabajo. Los departamentos productores priorizarn la distribucin de los recursos percibidos por Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) en favor de sus provincias productoras de hidrocarburos.
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IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS TEXTO ORDENADO LEY N 3446

Referencia: Artculo 1 VIGENCIA TEMPORAL: 25/07/2006 al 25/07/2009
COMENTARIO La Ley 2646 cre este impuesto que se aplic por 24 meses, computables desde el 01/07/2004 . Posteriormente la Ley N 3446 publicada el 24/07/2006 al haber vencido el plazo establecido en la Ley 2646, vuelve a crear el Impuesto a las Transacciones Financieras con carcter temporal (36 meses computables desde el da siguiente a la publicacin de la misma).
>>>>AREA: INDETERMINADAS; INGRESADO: Q.R.V. - 05/11/09 11:13; ULT. ACT.:... - 05/11/09 11:13[01/02/10 09:48][B.A.N.]<<<<
ARTICULO 1 (CREACION Y VIGENCIA). Crase un Impuesto a las Transacciones Financieras de carcter transitorio, que se aplicar durante treinta y seis (36) meses. Referencia: Artculo 1 MODIFICADO POR: LEY DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIN 2009 Art. 53, Forma Explcita TEMA: PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIN - GESTIN 2009
COMENTARIO Ampla la vigencia del ITF por 36 meses computables desde el 24 de julio de 2009.
ARTICULO 2 (OBJETO). El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), grava las operaciones realizadas en Moneda Extranjera y en Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor respecto a cualquier moneda extranjera, conforme al siguiente detalle: a) Crditos y debitos en cuentas corrientes y cajas de ahorro, abiertas en entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras; Pagos o transferencias de fondos a una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras no efectuadas a travs de las cuentas indicadas en el inciso a) precedente, cualquiera sea la denominacin que se otorgue a esas operaciones, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo, incluso a travs de movimientos de efectivo, y su instrumentacin jurdica;
b)
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c)
Adquisicin, en las entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, sin utilizar las cuentas indicadas en el inciso a) precedente de cheques de gerencia, cheques de viajero u otros instrumentos financieros similares existentes o por crearse; Entrega al mandante o comitente del dinero cobrado o recaudado en su nombre realizadas por entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, as como las operaciones de pago o transferencias a favor de terceros con cargo a dichos montos, sin utilizar las cuentas indicadas en el inciso a) precedente, cualquiera sea la denominacin que se otorgue a esas operaciones, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo, incluso a travs de movimientos de efectivo, y su instrumentacin jurdica; Transferencias o envos de dinero, al exterior o interior del pas, efectuadas a travs de una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, sin utilizar las cuentas indicadas en el inciso a) precedente y/o a travs de entidades legalmente establecidas en el pas que prestan servicios de transferencia de fondos; Entregas o recepcin de fondos propios o de terceros que conforman un sistema de pagos en el pas o en el exterior, sin intervencin de una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras o de entidades legalmente establecidas en el pas para prestar servicios de transferencia de fondos, aun cuando se empleen cuentas abiertas En entidades del sistema financiero del exterior. A los fines de este Impuesto, se presume, sin admitir prueba en contrario, que por cada entrega o recepcin de fondos existe un abono y un dbito; Los Depsitos a Plazo Fijo; y Participacin en Fondos de inversin. Impuesto a las
d)
e)
f)
g)
h) i)
ARTICULO 3 (HECHO IMPONIBLE). El Hecho Imponible del Transacciones Financieras, se perfecciona en los siguientes casos: a)
Al momento de la acreditacin o dbito en las cuentas indicadas en el inciso del Artculo 2 de la presente Ley;
a)
b)
Al momento de realizarse el pago o la transferencia a que se refiere el inciso b) del articulo 2 de la presente Ley; Al momento de realizarse el pago por los instrumentos a que se refiere el inciso c) del artculo 2 de la presente Ley; Al momento de la entrega de dinero o del pago o transferencia a que se refiere el inciso d) del Artculo 2 de la presente Ley;
c)
d)
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e)
Al momento de instruirse la transferencia o envi de dinero a que se refiere el inciso e) del Artculo 2 de la presente Ley; Al momento de la entrega o recepcin de fondos a que se refiere el inciso f) del Artculo 2 de la presente Ley; Al momento de la redencin y pago del Deposito a Plazo Fijo; a que se refiere el inciso g) del Artculo 2 de la presente Ley, y; Al momento del rescate de las cuotas de participacin en Fondos de Inversin y/o sus rendimientos a que se refiere el inciso h) del Articulo 2 de la presente Ley.
f)
g)
h)
ARTICULO 4 (SUJETOS PASIVOS). Son sujetos pasivos del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) las personas naturales o jurdicas, titulares o propietarias de cuentas corrientes y cajas de ahorro, sea en forma individual, mancomunada o solidaria; las que realizan pagos o transferencias de fondos; las que adquieren cheques de gerencia, cheques de viajero u otros instrumentos financieros similares existentes o por crearse; las que sean beneficiarias de la recaudacin o cobranza u ordenen pagos o transferencias; las que instruyan las transferencias o envos de dinero y las que operen el sistema de pagos, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que tendr quien ordene la entrega o reciba los fondos, por las operaciones que ha realizado con el operador; las que rediman o cobren Depsitos a Plazo Fijo; las que rescaten cuotas de participacin y/o sus rendimientos en Fondos de inversin, a que se refiere el Artculo 2 de la presente Ley. ARTICULO 5 (BASE IMPONIBLE). La Base Imponible del Impuesto a las Transacciones Financieras, esta dada por el monto bruto de las transacciones gravadas por este Impuesto. ARTICULO 6 (ALICUOTA). La Alcuota del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) ser del 0.15% (CERO PUNTO QUINCE POR CIENTO). ARTICULO 7 (LIQUIDACION Y PAGO). Las entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, las Sociedades Administradoras de Fondos de Inversin y las dems entidades legalmente establecidas en el pas que prestan servicio de transferencia de fondos, as como personas naturales o jurdicas operadoras de sistemas de pagos, deben actuar como agentes de retencin o percepcin de este Impuesto en cada operacin gravada. Los importes retenidos o percibidos debern ser abonados a las cuentas del Tesoro General de la Nacin. El Banco Central de Bolivia, al encontrarse sujeto a lo dispuesto por la Ley N 1670, no se constituye en agente de retencin o percepcin del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), salvo el caso de empresas publicas que mantienen cuentas en Moneda Extranjera y en Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor respecto a cualquier moneda extranjera, en el Ente Emisor.
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ARTICULO 8 (ACREDITACION). Los importes efectivamente pagados por el Sujeto Pasivo en aplicacin del Impuesto creado por la presente Ley, no son acreditables contra tributo alguno. ARTICULO 9 (EXENCIONES). Estn exentos del Impuesto: a) La acreditacin o dbito en cuentas bancarias, correspondientes al Poder Judicial, Poder Legislativo, Gobierno Central, Prefecturas Departamentales, Gobiernos Municipales e Instituciones Publicas. Esta exencin no alcanza a las empresas pblicas; A condicin de reciprocidad, los crditos y dbitos en cuentas bancarias correspondientes a las misiones diplomticas, consulares y personal diplomtico extranjero acreditadas en la Republica de Bolivia, de acuerdo a reglamentacin; Los depsitos y retiros en cajas de ahorro en moneda extranjera y los depsitos y retiros en cajas de ahorro en moneda nacional con mantenimiento de valor respecto a cualquier moneda extranjera, de personas naturales, con saldos menores o iguales a $us. 2.000.- (DOS MIL DOLARES ESTADOUNIDENSES) o su equivalente; Las transferencias directas de las cuentas del cliente destinadas a su acreditacin en cuentas fiscales recaudadoras de impuestos, cuentas recaudadoras de aportes y primas creadas por disposicin legal, a la seguridad social de corto y largo plazo y vivienda, los debitos por concepto de gasto de mantenimiento de cuenta, as como la redencin y pago de Depsitos a Plazo Fijo, rescate de cuotas de participacin de Fondos de Inversin y debitos en cuentas utilizadas por las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) y entidades aseguradoras previsionales, para el pago de prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia, gastos funerarios y beneficios derivados del Fondo de Capitalizacin Colectiva; La acreditacin en cuentas recaudadoras de aportes y primas, creadas por disposicin legal, a la Seguridad Social de corto y largo plazo y viviendas, as como la acreditacin en cuentas pagadoras de prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia, gastos funerarios y beneficios derivados del Fondo de Capitalizacin Colectiva; La acreditacin o debito correspondiente a contra asientos por error o anulacin de documentos previamente acreditados o debitados en cuenta; La acreditacin o dbito en las cuentas, as como la redencin y pago de Depsitos a Plazo Fijo y/o sus intereses que las entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras y la Ley del Mercado de Valores mantienen entre si y con el Banco Central de Bolivia; La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las empresas administradoras de redes de cajeros automticos, operadores de tarjetas de dbito y crdito para realizar compensaciones por cuenta de las entidades del sistema financiero nacionales o extranjeras, originadas en movimientos de fondos efectuados a travs de dichas redes u operadoras, as como las transferencias que tengan origen o destino en las mencionadas cuentas;
b)
c)
d)
e)
f) g)
h)
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i)
Los crditos y debitos en cuentas de Patrimonios Autnomos, con excepcin de los debitos efectivamente cobrados por el fideicomitente o beneficiario y los crditos y dbitos en cuentas de Patrimonios Autnomos administrados por las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP); En operaciones de reparto, los crditos y debitos en cuentas de los Agentes de Bolsa que se utilicen exclusivamente para estas operaciones, as como el crdito o dbito en las cuentas de contraparte del inversionista; En operaciones de compra venta y pago de derechos econmicos de valores, los dbitos y crditos en cuentas de inversin de los agentes de Bolsa que se utilicen exclusivamente para estas operaciones, los crditos y dbitos en cuentas bancarias utilizadas para la compensacin y liquidacin realizados a travs de Entidades de Deposito de Valores, as como la redencin y pago de Depsitos a Plazo Fijo constituidos a nombre de Fondos de Inversin administrados por Sociedades Administradoras de Fondos de inversin (SAFIS); La redencin y pago de Depsitos a Plazo Fijo y/o sus intereses, colocados a un plazo mayor a 360 (TRESCIENTOS SESENTA) das, siempre que no se rediman antes de su vencimiento; Los abonos por remesas provenientes del exterior; La acreditacin o dbito en cuentas habilitadas en el sistema financiero nacional por Agencias de Cooperacin y entidades ejecutoras dependientes de Gobiernos Extranjeros que estn exentas en virtud de convenios internacionales, salvando sus gastos corrientes y comisiones; y Los rescates de cuotas de participacin y/o sus rendimientos en Fondos de Inversin, en moneda extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de valor respecto a cualquier moneda extranjera, con saldos menores o iguales a $us. 2.000.- (DOS MIL 00/.100 DOLARES AMERICANOS). Las cuentas alcanzadas por las exenciones dispuestas por el presente artculo debern ser expresamente autorizadas por la autoridad competente.
j)
k)
l)
m) n)
o)
ARTICULO 10 (RECAUDACION, FISCALIZACION Y COBRO). La recaudacin, fiscalizacin y cobro del Impuesto a las Transacciones Financieras, esta a cargo del Servicio de Impuestos Nacionales. ARTICULO 11 (DESTINO DEL PRODUCTO DEL IMPUESTO). El producto de la recaudacin del Impuesto a las Transacciones Financieras ser destinado en su totalidad al Tesoro General de la Nacin. DISPOSICIONES FINALES PRIMERA. Se abrogan y derogan todas las disposiciones contrarias a la presente Ley. SEGUNDA. El Poder Ejecutivo queda encargado de la reglamentacin de la presente Ley.
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LEY N 1489 - TEXTO ORDENADO LEY DE 16 DE ABRIL DE 1993

JAIME PAZ ZAMORA PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA,
LEY DE EXPORTACIONES.Por cuanto el Honorable Congreso Nacional, ha sancionado la siguiente Ley: EL HONORABLE CONGRESO NACIONAL, DECRETA: CAPITULO I ALCANCE DE LA LEY ARTCULO 1.- La presente Ley alcanza a todas las mercancas y servicios del Universo Arancelario. Quedan fuera del alcance de esta Ley, aquellas mercancas y servicios, objeto de legislacin especfica, con excepcin de los que corresponden al sector minerometalrgico. CAPITULO II DEFINICIONES Y CLASIFICACION ARTCULO 2.- Exportador es toda persona natural o jurdica a cuyo nombre se efecte una exportacin a partir del territorio aduanero. ARTCULO 3.- Se define como exportacin definitiva de mercancas y servicios todo acto por el cual mercancas o servicios, son comercializados fuera del territorio aduanero. Las mercaderas que retornen al territorio aduanero pagarn los derechos arancelarios y se devolvern los valores actualizadores de los beneficios recibidos.
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Referencia: Artculo 3 COMPLEMENTADO POR: LEY 2064 Art. 38, Promulgada: 03/04/2000; Forma Explcita TTULO: LEY DE REACTIVACIN ECONMICA
COMENTARIO La definicin de exportacin de servicios prevista en el presente artculo queda complementada implcitamente con el artculo 38 de la Ley 2064.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 2064 - ARTICULO 38.- IMPUESTO AL VALOR AGREGARO EN EL SECTOR DE TURISMO. A efectos de la aplicacin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en el sector del turismo, se considera como exportacin de servicios: a) b) La venta de servicios tursticos que efecten las operaciones nacionales de Turismo Receptivo en el exterior; Los servicios de hospedaje prestados por establecimientos hoteleros a turistas extranjeros sin domicilio o residencia en Bolivia.
El respectivo procedimiento ser reglamentado por el Poder Ejecutivo.

>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: T.P.L. 29/04/10 11:01; ULT. ACT.:T.P.L. - 29/04/10 11:01[03/05/10 11:57][T.P.L.]<<<<
ARTCULO 4.- Se define como exportacin definitiva de mercancas y servicios todo acto por el cual estos son remitidos fuera del territorio aduanero para su eventual retorno a Bolivia, cumpliendo para ello con los requisitos y reglamentos. Referencia: Artculo 4 DEROGADO POR: LEY 1990 Art. 98, Promulgada: 28/07/1999; Forma Implcita TTULO: LEY GENERAL DE ADUANAS
COMENTARIO La definicin de "exportacin definitiva de mercancas y servicios" contemplada en este artculo, fue derogada implcitamente por lo previsto en el artculo 98 de la Ley General de Aduanas. Sin embargo, se hace notar que la derogatoria alcanza nicamente al concepto de "exportacin definitiva de mercancas y no as al de "servicios"
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: T.P.L. - 23/11/09 09:52; ULT. ACT.:T.P.L. - 23/11/09 09:52[01/02/10 11:13][B.A.N.]<<<<
ARTCULO 5.- De igual manera, se considera como exportacin a los fines y alcances de la presente Ley, todo acto por el cual mercancas o servicios producidos o generados fuera de las zonas francas, y ubicados en el territorio aduanero, son introducidos a una de ellas.
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Referencia: Artculo 5 COMPLEMENTADO POR: LEY 1990 Art. 137, Promulgada: 28/07/1999; Forma Implcita TTULO: LEY GENERAL DE ADUANAS
COMENTARIO El artculo 137 de la Ley 1990, establece que a los fines impositivos se considera "exportacin definitiva" el ingreso de mercancas nacionales a Zonas Francas Comerciales o Industriales, disposicin que tambin se encuentra establecida por la Ley 1489.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1990 - ARTCULO 137.- Para efectos de la devolucin de tributos, se considera como exportacin definitiva el ingreso de mercancas nacionales a Zonas Francas Comerciales o Industriales. La presente disposicin deber ser reglamentada por el Ministerio de Comercio Exterior e Inversin.
ARTCULO 6.- A los fines y alcances de la presente Ley, no se considera como exportacin: a) b) c) d) La salida de mercancas que proviene de un pas extranjero y se encuentren en trnsito por el territorio nacional con destino a un tercer pas. La reexpedicin de mercancas que salgan de las zonas francas con destino a otro pas. Las exportaciones temporales. Toda mercanca que ingresa al pas bajo el sistema zonas francas y del RITEX, siempre y cuando no haya sido sometida a ningn proceso de transformacin ni incorporacin, en su mismo estado, a otro producto exportado.
ARTCULO 7.- A los fines de la presente Ley, la mercancas que salga de las zonas francas nacionales ser considerada reexpedida siempre que cumpla con los requisitos y reglamentos aplicables sobre porcentaje de componente local, normas de origen, de reenvo y otros que fuesen legislados o reglamentados por las autoridades bolivianas en concordancia con disposiciones, acuerdos y normas internacionalmente aceptados; otorgndoles si fuera el caso el certificado de origen boliviano, con fines de identificacin de procedencia, a las mercancas reexpedidas de las zonas francas industriales. Referencia: Artculo 7 COMPLEMENTADO POR: LEY 1990 Art. 142, Promulgada: 28/07/1999; Forma Implcita TTULO: LEY GENERAL DE ADUANAS
COMENTARIO El artculo 142 de la Ley 1990, regula la reexpedicin de mercancas de Zonas Francas a territorio aduanero extranjero, complementando implcitamente lo establecido en el artculo 7 de la Ley 1489.
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NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1990 - ARTCULO 142.- Las mercancas producidas en las zonas francas industriales o almacenadas en zonas francas comerciales, podrn ser reexpedidas a territorio aduanero extranjero, la misma que se efectuar y formalizar con la presentacin de la Declaracin de reexportacin de mercancas. Para la reexpedicin de mercancas, la administracin aduanera exigir al consignante de la mercanca la constitucin de una boleta de garanta bancaria o seguro de fianza por el monto equivalente al pago total de los tributos aduaneros de importacin. La garanta otorgada slo se devolver cuando se acrediten fehacientemente la salida fsica de la mercanca del territorio aduanero nacional y el ingreso de la misma a territorio aduanero extranjero, plazo que no podr exceder de treinta (30) das desde la fecha de su reexpedicin, bajo la alternativa de ejecucin de la boleta de garanta. No est permitida la reexpedicin de mercancas de una zona franca comercial a otra similar, dentro del territorio nacional, con la nica excepcin de mercancas de origen extranjero que ingresan a zonas francas situadas en puertos nacionales ubicados sobre aguas internacionales determinadas como tales por convenios internacionales.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: T.P.L. 23/11/09 10:33; ULT. ACT.:T.P.L. - 23/11/09 10:33[01/02/10 11:21][B.A.N.]<<<<
CAPITULO III DE LAS GARANTIAS Artculo 8.- Se complementa el artculo 8 de la Ley de Inversiones No. 1182 de 17 de septiembre de 1990 de la manera siguiente: se garantiza la libertad de importacin de mercancas y servicios con excepcin de aquellos que: a) b) c) d) Afecten a la salud pblica Afecten a la seguridad del Estado Afecten a la preservacin de la fauna y flora y al equilibrio ecolgico, particularmente la internacin de deshechos nucleares. Tengan prohibicin expresa mediante Ley de la Repblica o instrumentos jurdicos internacionales.
De igual manera, se garantiza la libertad de exportacin de mercancas y servicios, con excepcin de aquellos que tengan prohibicin expresa mediante Ley de la Repblica y de aquellos que afecten a: a) b) c) d) La salud pblica La seguridad del Estado La preservacin de la fauna y flora y el equilibrio ecolgico. La conservacin de patrimonios artstico, histrico y del tesoro cultural de la Nacin.
Las materias incluidas en el inciso c) del segundo prrafo del presente artculo debern sujetarse a las leyes y reglamentos que las rigen para establecer los casos y las circunstancias en los cuales se podrn autorizar su exportacin.
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ARTCULO 9.- Los exportadores podrn acceder de manera directa al financiamiento internacional, en trminos libremente acordados entre las partes, sujetndose a las previsiones del artculo 15 de la Ley de Inversiones. Las empresas exportadoras del sector pblico debern sujetarse a la normatividad vigente. ARTCULO 10.- El Estado garantiza en todo el territorio nacional, el libre trnsito y transporte de todo tipo de mercaderas con excepcin de aquellas sujetas a ley especial o instrumentos internacionales vigentes. Se suprimen y eliminan las aduanillas y toda forma de imposicin que grave el libre trnsito de mercancas dentro del territorio nacional. Queda fuera del alcance de esta disposicin el pago de peajes de utilizacin de carreteras y otras vas de transporte y comunicacin. ARTCULO 11.- Las personas naturales o jurdicas, pblicas o privadas que realicen exportaciones ya sea ocasional o sistemticamente, estarn en libertad de utilizar, al momento de exportar, los servicios de empresas, entidades pblicas, privadas u organizaciones gremiales, pudiendo en todo caso efectuar sus trmites de exportacin en forma personal y directa. Queda exceptuada del alcance de este artculo la Aduana Nacional cuyos servicios continuarn siendo obligatorios para todos los exportadores en la forma y bajo las modalidades previstas al efecto en las leyes y reglamentos correspondientes. Referencia: Artculo 11 COMPLEMENTADO POR: 1990 Art. 98, 99, 100, Promulgada: 28/07/1999; Forma Implcita TTULO: LEY GENERAL DE ADUANAS
COMENTARIO La excepcin contemplada en el presente artculo se encuentra prevista en los artculos 98, 99 y 100 de la Ley 1990. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1990 - ARTCULO 98.- Exportacin Definitiva es el rgimen aduanero aplicable a las mercancas en libre circulacin que salen del territorio aduanero y que estn destinadas a permanecer definitivamente fuera del pas, sin el pago de los tributos aduaneros, salvo casos establecidos por Ley. ARTCULO 99.- El Estado garantiza la libre exportacin de mercancas, con excepcin de aquellas que estn sujetas a prohibicin expresa y de las que afectan a la salud pblica, la seguridad del Estado, la preservacin de la fauna y flora y del patrimonio cultural, histrico y arqueolgico de la Nacin. Cuando las mercancas tengan que ser exportadas por aduana distinta a aquella donde se present la Declaracin de Mercancas de exportacin, sern transportadas bajo el Rgimen de Trnsito Aduanero hasta la aduana de salida. ARTCULO 100.- El despacho de las mercancas de exportacin se formaliza y tramita por intermedio de un Despachante de Aduana ante la administracin aduanera, en los lugares donde no existe el sistema de Ventanilla nica de Exportacin (SIVEX).
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: T.P.L. - 23/11/09 11:13; ULT. ACT.:T.P.L. - 23/11/09 11:13[27/04/10 11:11][T.P.L.]<<<<
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ARTCULO 12.- En cumplimiento del principio de neutralidad impositiva, los exportadores de mercancas y servicios sujetos de la presente Ley, recibirn la devolucin de Impuestos Internos al consumo y de los aranceles, incorporados a los costos y gastos vinculados a la actividad exportadora. Referencia: Artculo 12 MODIFICADO POR: LEY 1963 Art. Primero, Promulgada: 23/03/1999; Forma Explcita; TEMA: SE MODIFICA EL ARTCULO 12 y 13, DE LA LEY No. 1489 DE 16 DE ABRIL DE 1993
COMENTARIO El texto previsto contempla las modificaciones realizadas a este artculo.
Referencia: Artculo 12 COMPLEMENTADO POR: LEY 1990 Art. 123, Promulgada: 28/07/1999; Forma Implcita; TTULO: LEY GENERAL DE ADUANAS
COMENTARIO El artculo 123 de la Ley 1990, establece la devolucin el Gravamen Arancelario, en los casos de exportacin de mercancas, permitiendo la restitucin total o parcial del GA que hubiere gravado la importacin de mercancas utilizadas o consumidas en la actividad exportadora, disposicin que tambin se encuentra establecida en el artculo 12 de la Ley 1489 modificado por la Ley 1963.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1990 - ARTCULO 123.- La devolucin del gravamen arancelario, Draw Back, es el rgimen aduanero que, en casos de exportacin de mercancas, permite obtener la restitucin total o parcial del gravamen arancelario que haya gravado a la importacin de mercancas utilizadas o consumidas en la actividad exportadora. Este rgimen se regir por las normas y los procedimientos establecidos en los Acuerdos Comerciales Internacionales, la legislacin aduanera y otras leyes especiales.
CAPITULO IV DEL TRATAMIENTO TRIBUTARIO Y ARANCELARIO ARTCULO 13.- Con el objeto de evitar la exportacin de componentes impositivos, el Estado devolver a los exportadores un monto igual al Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado, incorporado en los costos y gastos vinculados a la actividad exportadora. La forma y las modalidades de dicha devolucin, sern reglamentadas por el Poder Ejecutivo de acuerdo con el segundo prrafo del Artculo 11 de la Ley No. 843.
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Referencia: Artculo 13 MODIFICADO POR: LEY 1963 Art. Segundo, Promulgada: 23/03/1999; Forma Explcita; TEMA: SE MODIFICA EL ARTCULO 12 y 13, DE LA LEY No. 1489 DE 16 DE ABRIL DE 1993
COMENTARIO El texto previsto contempla las modificaciones realizadas a este artculo.
Referencia: Artculo 13 COMPLEMENTADO POR: LEY 3788 Art. nico, Promulgada: 24/11/2007; Forma Implcita TEMA: REPONE LA DEVOLUCIN DEL IVA, ICE Y GA A LAS EXPORTACIONES DE HIDROCARBUROS Y DERIVADOS.
COMENTARIO Repone la devolucin del IVA, ICE y GA a las exportaciones de productos primarios de hidrocarburos, otros minerales y productos derivados de hidrocarburos e industrializados de minerales y productos no industrializados e industrializados de madera.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY 3788 - Artculo nico. Se mantiene la devolucin del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a los Consumos Especficos y del Gravamen Arancelario, a las exportaciones de productos primarios de hidrocarburos, minerales concentrados, minerales no industrializados, productos derivados de hidrocarburos, productos industrializados de minera-les. Se comprende en esta norma a 1s productos. no industrializados e industrializados de madera.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: ... - 04/11/09 12:08; ULT. ACT.:T.P.L. - 04/11/09 12:08[03/05/10 15:36][V..S.]<<<<
Referencia: Artculo 13 COMPLEMENTADO POR: LEY 3302 Art. 19, Promulgada: 16/12/2005; Forma Explcita; TEMA: PRESUPUESTO AGREGADO Y PRESUPUESTO CONSOLIDADO GESTION 2006.
COMENTARIO Elimina la devolucin de impuestos para el sector de hidrocarburos, cuya incorporacin fue dispuesta por el Artculo 6 de la Ley 1731. NORMA COMPLEMENTARIA LEY 3302 - ARTICULO 19. (CEDEIMs al Sector Hidrocarburos). Se elimina del beneficio de la devolucin de impuestos por exportaciones al sector hidrocarburos, quedando derogado el Artculo 6 de la Ley N 1731. El Sector hidrocarburos queda fuera de los alcances de la aplicacin del Artculo 13 de la Ley N 1489 de 16 de abril de 1993.
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Referencia: Artculo 13 COMPLEMENTADO POR: LEY 3162 Art. 9, Promulgada: 15/09/2005; Forma Implcita TTULO: LEY DE PROMOCIN DE LA ACTIVIDAD FERIAL INTERNACIONAL Y DE EXPOSICIONES
NORMA COMPLEMENTARIA LEY 3162 - ARTICULO 9. A efecto de la aplicacin del Impuesto al Valor Agregado (IVA), los servicios de alquileres de espacios para expositores extranjeros que residan fuera del pas, se considera como exportacin de servicios, para lo cual se aplicar lo referido en el artculo 38 de la Ley N 2064 y ratificado por el artculo 24 de la Ley N 2074, haciendo extensivo el beneficio a las ferias internacionales de exposicin.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. 09/11/09 11:48; ULT. ACT.:T.P.L. - 09/11/09 11:48[03/05/10 11:46][T.P.L.]<<<<
Referencia: Artculo 13 COMPLEMENTADO POR: LEY 2074 Art. 24, Promulgada: 14/04/2000; Forma Explcita; TTULO: LEY DE PROMOCIN Y DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD TURSTICA EN BOLIVIA
NORMA COMPLMENTARIA LEY 2074 - ARTICULO 24.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN EL SECTOR DE TURISMO.- A efectos de la aplicacin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en el sector de turismo, se considera como exportacin de servicios: a) La venta de servicios tursticos que efecten los operadores nacionales de Turismo Receptivo en el exterior. b) Los servicios de hospedaje prestados por establecimientos hoteleros a turistas extranjeros sin domicilio o residencia en Bolivia. El respectivo procedimiento ser reglamentado por el Poder Ejecutivo.
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Referencia: Artculo 13 COMPLEMENTADO POR: LEY 1731 Art. 6, Promulgada: 25/11/1996; Forma Explcita TTULO: AJUSTES Y MODIFICACIONES A LA LEY No. 843 DE REFORMA TRIBUTARIA Y LA LEY No. 1689 DE HIDOCARBUROS
COMENTARIO Complementa el Artculo 13 de la Ley 1489, incorporando al sector hidrocarburfero como beneficiario para la devolucin impositiva.
NORMA COMPLEMENTARIA LEY 1731 - ARTICULO 6.- Incorporase al sector hidrocarburfero, dentro de los alcances del artculo 13 de la Ley N 1489 de Desarrollo y Tratamiento Impositivo de las Exportaciones de 16 de abril de 1993.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 12/11/09 14:58; ULT. ACT.:Q.R.V. - 12/11/09 14:58[03/05/10 11:52][T.P.L.]<<<<
Referencia: Artculo 13 COMPLEMENTADO POR: LEY 843 Art. 11, Promulgada: 28/05/1986; Forma Implcita
COMENTARIO El Artculo 11 de la Ley 843 se refiere a la devolucin del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 843 - ARTICULO 11.- Las exportaciones quedan liberadas del dbito fiscal que les corresponda. Los exportadores podrn computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas en el mercado interno, el crdito fiscal correspondiente a las compras o insumos efectuados en el mercado interno con destino a operaciones de exportacin, que a este nico efecto se considerarn como sujetas al gravamen. En el caso que el crdito fiscal imputable contra operaciones de exportacin no pudiera ser compensado con operaciones gravadas en el mercado interno, el saldo a favor resultante ser reintegrado al exportador en forma automtica e inmediata, a travs de notas de crdito negociables, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de este Ttulo I.
ARTCULO 14.- Con el objeto de evitar la exportacin de componentes impositivos, se incorpora como ltimo prrafo del artculo 74. de La Ley 843 de 20 de mayo de 1986, el siguiente texto: Los exportadores recibirn la devolucin del monto del impuesto a las Transacciones pagado en la adquisicin de insumos y bienes incorporados en las mercancas de exportacin. Dicha devolucin se har en forma y bajo las condiciones a ser definidas mediante reglamentacin expresa.
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Referencia: Artculo 14 DEROGADO POR: LEY 1606 Art. 1 numeral 12, Promulgada: 22/12/1994; Forma Implcita; TEMA: MODIFICACIONES A LA LEY 843 "SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO".
COMENTARIO La modificacin del Artculo 77 prevista en el Artculo 1 numeral 12 de la Ley 1606, deroga implcitamente este Artculo. NORMA DEROGATORIA LEY 1606 - ARTCULO 1.() 12. Sustityese el artculo 77 por el siguiente: ARTICULO 77.- El impuesto se determinar aplicando la tasa general establecida en el artculo 75 alabase de clculo determinada por el artculo 74 de la presente Ley. El impuesto resultante se liquidar y empozar sobre la base de declaracin jurada efectuada en formulario oficial por perodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un perodo fiscal. A efectos de la liquidacin del impuesto, los ingresos percibidos en especie se computarn por el valor de mercado existente al cierre del perodo fiscal al cual corresponde el ingreso. El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas liquidado y pagado por perodos anuales- ser considerado como pago a cuenta del gravamen de este Ttulo, a partir del primer mes posterior a aquel en que se cumpli con la presentacin de la declaracin jurada y pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. El cmputo para el pago a cuenta que se autoriza por este artculo es el monto del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas determinado en cada gestin anual, a partir de la primera en que comience la vigencia del mismo. El impuesto anual determinado ser deducido como pago a cuenta en cada perodo mensual del Impuesto a las Transacciones, hasta su total agotamiento, momento a partir del cual deber pagarse el Impuesto a las Transacciones sin deduccin alguna. En el caso que al producirse un nuevo vencimiento de la presentacin de la declaracin jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas quedase un saldo sin compensar correspondiente a la gestin anual anterior, el mismo se consolidar en favor del fisco. Los saldos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que, por cualquier otra causa, no resultaren compensados con el Impuesto a las Transacciones, en ningn caso darn derecho a reintegro o devolucin, quedando consolidados a favor del fisco. Queda facultado el Poder Ejecutivo para establecer la forma, los plazos y lugares para la liquidacin y pago del impuesto de este Ttulo. Por tratarse de un impuesto sobre los ingresos brutos del sujeto pasivo y que adems recibe como pago a cuenta el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas efectuado por el mismo sujeto pasivo, este impuesto no dar lugar a su devolucin a favor de los exportadores, excepto para aquellos insumos adquiridos durante la gestin 1995 y hasta el cierre de la primera gestin a los fines del pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, de acuerdo a las facturas correspondientes al costo directo, excluyndose las facturas por compra de carburantes.
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ARTCULO 15.- Con el objeto de evitar la exportacin de componentes impositivos, se incorporan al final del artculo 80 de la Ley 843, los siguientes prrafos. Asimismo, no se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto, los bienes detallados en el anexo al artculo 79 de esta Ley destinados a la exportacin, para lo cual su salida de fbrica o depsito fiscal no ser considerada como venta. Los exportadores que paguen este impuesto al momento de adquirir bienes detallados en el Anexo al artculo 79, actualizado de esta Ley, con el objeto de exportarlos, recibirn una devolucin del monto pagado por este concepto, en la forma y bajo las condiciones a ser definidas mediante reglamentacin expresa, cuando la exportacin haya sido efectivamente realizada. ARTCULO 16.- El Estado devolver a los exportadores, en el marco de convenios internacionales o multinacionales, los montos efectivamente pagados por ellos o por terceras personas por concepto de gravmenes aduaneros derivados de la importacin de mercancas y servicios del Universo Arancelario, incorporados en el costo de las mercancas exportadas. Los mtodos de identificacin y de clculo sern reglamentados por el Poder Ejecutivo. Referencia: Artculo 16 COMPLEMENTADO POR: LEY 1990 Art. 123, Promulgada: 28/07/1999; Forma Implcita; TEMA: LEY GENERAL DE ADUANAS
COMENTARIO El artculo 123 de la Ley 1990, establece la devolucin el Gravamen Arancelario, en los casos de exportacin de mercancas, permitiendo la restitucin total o parcial del GA que hubiere gravado la importacin de mercancas utilizadas o consumidas en la actividad exportadora, disposicin que tambin se encuentra establecida en el artculo 16 de la Ley 1489. NORMA COMPLEMENTARIA LEY N 1990 - ARTCULO 123.- La devolucin del gravamen arancelario, Draw Back, es el rgimen aduanero que, en casos de exportacin de mercancas, permite obtener la restitucin total o parcial del gravamen arancelario que haya gravado a la importacin de mercancas utilizadas o consumidas en la actividad exportadora. Este rgimen se regir por las normas y los procedimientos establecidos en los Acuerdos Comerciales Internacionales, la legislacin aduanera y otras leyes especiales.
ARTCULO 17.- Se modifica el artculo 20 de la Ley de Inversiones No. 1182, de la manera siguiente: Las zonas francas industriales, zonas francas comerciales o terminales de depsito, autorizadas por el Poder Ejecutivo funcionarn bajo el principio de segregacin aduanera y fiscal y con exencin de imposiciones tributarias y arancelarias de conformidad con la reglamentacin correspondiente. Las empresas de Comercializacin Internacional tendrn el mismo tratamiento otorgado a las terminales de depsito.
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Referencia: Artculo 17 DEROGADO POR: 1990 Art. 270 ltimo prrafo, Promulgada: 28/07/1999; Forma Implcita; TEMA: LEY GENERAL DE ADUANAS
COMENTARIO El artculo 134 de la Ley 1990, define el concepto de zonas francas, por el cual las mercancas que en ellas se introducen se consideran fuera del territorio aduanero, con respecto a los tributos aduaneros, concepto diferente al que sealaba el artculo 17 de la Ley 1489 que estableca una exencin tributaria, por lo que en aplicacin del artculo 270 de la indicada disposicin legal el artculo 17 de la Ley 1489, queda derogado implcitamente.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: G.R.E. - 15/12/09 11:15; ULT. ACT.:T.P.L. - 15/12/09 11:15[27/04/10 11:36][T.P.L.]<<<<
ARTCULO 18.- Las personas que deseen instalarse dentro de una de las zonas francas, debern llevar un registro contable de sus operaciones separado de cualquier otra oficina, casa matriz, sucursal, subsidiaria, filial o empresa con las que pudieran tener relacin fuera de la zona franca. ARTCULO 19.- Se definen como Rgimen de Internacin Temporal para exportacin (RITEX), el rgimen aduanero que permite recibir dentro del territorio aduanero bajo un mecanismo suspensivo de derechos de aduana, impuestos y todo otro cargo de importacin, mercancas destinadas a ser enviadas al exterior despus de haber sido sometidas a un proceso de ensamblaje, montaje, incorporacin a conjuntos, mquinas equipos de transporte en general o a aparatos de mayor complejidad tecnolgica y funcional, mantenimiento, adecuacin, produccin o fabricacin de bienes. El RITEX estar sujeto a la Reglamentacin que elabore el Poder Ejecutivo. Referencia: Artculo 19 DEROGADO POR: LEY 1990 Art. 127, Promulgada: 28/07/1999; Forma Implcita; TEMA: LEY GENERAL DE ADUANAS
COMENTARIO El artculo 127 de la Ley 1990 regula el rgimen de admisin temporal para perfeccionamiento activo (RITEX), derogando de manera implcita el Artculo 19 de la Ley 1489, conforme lo establecido en el ltimo prrafo del artculo 270 de la Ley General de Aduanas.
ARTCULO 20.- El Estado devolver el impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a las Transacciones y el Impuesto a los Consumos Especficos, pagados por la adquisicin de insumos o componentes nacionales incorporados a mercancas que hubiesen sido internadas bajo el rgimen del RITEX y las cuales fueran luego exportadas.
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Referencia: Artculo 20 MODIFICADO POR: LEY 1606 Art. 1 numeral 12, Promulgada: 22/12/1994; Forma Implcita; TEMA: MODIFICACIONES A LA LEY 843 "SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO".
COMENTARIO Esta norma modifica el Artculo 77 de la Ley 843 de 20/05/1986, con lo cual se modifica implcitamente este artculo, en relacin al Impuesto a la Transacciones. NORMA MODIFICATORIA LEY 1606 - ARTCULO 1.() 12. Sustityese el artculo 77 por el siguiente: ARTICULO 77.- El impuesto se determinar aplicando la tasa general establecida en el artculo 75 alabase de clculo determinada por el artculo 74 de la presente Ley. El impuesto resultante se liquidar y empozar sobre la base de declaracin jurada efectuada en formulario oficial por perodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un perodo fiscal. A efectos de la liquidacin del impuesto, los ingresos percibidos en especie se computarn por el valor de mercado existente al cierre del perodo fiscal al cual corresponde el ingreso. El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas liquidado y pagado por perodos anuales- ser considerado como pago a cuenta del gravamen de este Ttulo, a partir del primer mes posterior a aquel en que se cumpli con la presentacin de la declaracin jurada y pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. El cmputo para el pago a cuenta que se autoriza por este artculo es el monto del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas determinado en cada gestin anual, a partir de la primera en que comience la vigencia del mismo. El impuesto anual determinado ser deducido como pago a cuenta en cada perodo mensual del Impuesto a las Transacciones, hasta su total agotamiento, momento a partir del cual deber pagarse el Impuesto a las Transacciones sin deduccin alguna. En el caso que al producirse un nuevo vencimiento de la presentacin de la declaracin jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas quedase un saldo sin compensar correspondiente a la gestin anual anterior, el mismo se consolidar en favor del fisco. Los saldos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que, por cualquier otra causa, no resultaren compensados con el Impuesto a las Transacciones, en ningn caso darn derecho a reintegro o devolucin, quedando consolidados a favor del fisco. Queda facultado el Poder Ejecutivo para establecer la forma, los plazos y lugares para la liquidacin y pago del impuesto de este Ttulo. Por tratarse de un impuesto sobre los ingresos brutos del sujeto pasivo y que adems recibe como pago a cuenta el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas efectuado por el mismo sujeto pasivo, este impuesto no dar lugar a su devolucin a favor de los exportadores, excepto para aquellos insumos adquiridos durante la gestin 1995 y hasta el cierre de la primera gestin a los fines del pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, de acuerdo a las facturas correspondientes al costo directo, excluyndose las facturas por compra de carburantes. ()
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 01/02/10 12:28; ULT. ACT.:T.P.L. - 01/02/10 12:28[26/04/10 11:02][T.P.L.]<<<<
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ARTCULO 21.- Las empresas que se acojan al Rgimen de Internacin Temporal (RITEX), ya sea dentro de programas referentes o mercancas especficas o a la totalidad de las mercancas importadas por las referidas empresas para su posterior incorporacin en mercancas exportadas, podrn simultneamente acogerse a lo previsto en la presente Ley. ARTCULO 22.- Las empresas que se acojan al Rgimen de Internacin Temporal (RITEX), debern llevar un registro contable de sus operaciones separado para los programas incluidos dentro de dicho Rgimen. CAPITULO V DE LA FORMULACION DE LA POLITICA DE PROMOCION DE EXPORTACIONES Y DE LAS DEROGACIONES ARTCULO 23.- El Poder Ejecutivo, a travs del Ministerio de Exportaciones y Competitividad Econmica (MECE), en coordinacin con los Ministerios de Finanzas, de Relaciones Exteriores, de Minera y Metalurgia y de Planeamiento y Coordinacin, tendr a su cargo la ejecucin de la poltica de exportacin con el objetivo de incrementar y diversificar las exportaciones. ARTCULO 24.- Se instituye el Consejo Nacional de Exportaciones, presidido por el Ministro de Exportaciones y Competitividad Econmica o su representante que tendr la competencia de sugerir polticas, programas y estrategias de exportacin. El Poder Ejecutivo reglamentar la composicin y las atribuciones de este Consejo incluyendo la representacin del sector exportador privado. ARTCULO 25.- El Poder Ejecutivo reglamentar la aplicacin de la presente Ley. ARTCULO 26.- Quedan derogadas todas las disposiciones legales contrarias a la presente ley. Pase al Poder Ejecutivo para fines constitucionales. Es dada en la Sala de Sesiones del Honorable Congreso Nacional, a los dos das del mes de abril de mil novecientos noventa y tres aos. Fdo. H. Guillermo Fortn Surez, Presidente Honorable Senado Nacional.- H. Gastn Encinas Valverde, Presidente Honorable Cmara de Diputados.- H. Elena Caldern de Zuleta, Senador Secretario.- H. Carlos Farah Aquim, Senador Secretario.- H. Walter Alarcn Rojas, Diputado Secretario.- H. Walter Villagra Romay, Diputado Secretario. Por tanto, la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la Repblica. Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los diecisis das del mes de abril de mil novecientos noventa y tres aos. FDO. JAIME PAZ ZAMORA, Presidente Constitucional de la Repblica.- Lic. Pablo Zegarra A., Ministro de Finanzas.- Ing. Luis Fernando Campero Prudencio, Ministro de Exportaciones y Competitividad econmica.

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LEY N 843

LEY DE REFORMA TRIBUTARIA ____________________________________________ TEXTO ORDENADO

PROGRAMA DE SANEAMIENTO LEGISLATIVO

La Paz Bolivia 2010

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LEY 843 28/05/1986

LEY DE REFORMA TRIBUTARIA

PRESENTACION DEL TEXTO ORDENADO

Pasantes: Fabin Lema y Flavio Javier Loza.

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LEY 843 28/05/1986

LEY DE REFORMA TRIBUTARIA

Marco histrico referencial de la Ley 843

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LEY DE REFORMA TRIBUTARIA

REA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA

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LEY 843 28/05/1986

LEY DE REFORMA TRIBUTARIA

Dr. Alvaro Villegas Aldazosa Experto rea Tributaria, Financiera y Aduanera

REA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA

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LEY 843 28/05/1986

LEY DE REFORMA TRIBUTARIA

LEY N 843 - TEXTO ORDENADO

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