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ENCG/K / S9/ ACG CONTROLE DE GESTION APPROFONDI Pr. M.A.

NAFZAOUI La dmarche OVAR : Cas de lentreprise Beta 1


La socit Beta est l'une des filiales d'un grand groupe sidrurgique. Elle fabrique des plaques d'inox et d'acier. La socit Beta volue dans un march hautement concurrentiel, caractris par des fluctuations importantes des prix. Pour faire face cette concurrence, lentreprise s'est trs rapidement oriente vers la mise en place d'une dmarche de qualit totale. Des groupes de travail et de rsolution de problmes sont constitus et un plan d'action qualit est dfini. Il doit permettre de fixer des objectifs globaux de qualit et de fdrer les diffrentes initiatives engages en leur offrant un cadre de rfrence. Par ailleurs, les entreprises de ce secteur d'activit se sont heurtes, dans le pass, des conflits sociaux d'une grande ampleur. Les dirigeants de Beta ont t conduits faire figurer cette proccupation dans leur liste de priorits. Pour cela, Beta a rcemment dvelopp des plans d'action en vue d'accrotre l'implication du personnel. Des formations ont t dispenses afin de familiariser le personnel avec les mthodes de travail en groupe et de rsolution de problmes. La constitution de groupes de travail, du type cercles de qualit, est vivement encourage dans les diffrents services. Des entretiens professionnels ont t galement instaurs. Les principaux objectifs de Beta sont les suivants : - maintenir et dvelopper ses parts de march ; - rduire les cots de production ; - garantir la qualit du climat social.

Travail faire
Examiner successivement les variables d'action et les indicateurs associs chacun des objectifs de lentreprise Beta.

Ce cas est rdig par Carla Mendoza, Marie-Hlne Delmond, Franoise Giraud, Hlne Lning et alexis de Font Raulx.

Cas de lentreprise Beta, note pdagogique2


La mise en place du tableau de bords de lentreprise Beta passe par ltude de lensemble de ses objectifs et des variables daction qui y sont associes. Le choix dun indicateur ou dun ensemble dindicateurs pour chaque variable daction est ncessaire pour le suivi des performances.

1) Etude du premier objectif : maintenir et dvelopper ses parts de march


L'atteinte du premier objectif passe par la matrise de trois facteurs cls de gestion : la performance commerciale, la matrise de la qualit et celle des dlais. Maintenir et dvelopper ses parts de march

Performance commerciale

Matrise de la qualit

Matrise des dlais de livraison

a) La performance commerciale
La performance commerciale est directement mesure par les prises de commande enregistres. Il s'agit d'un march relativement ractif et hautement concurrentiel dans lequel un manque de dynamisme commercial ou des problmes de qualit des produits se rpercutent rapidement sur les ventes ralises. Ainsi, le premier indicateur retenu est le suivant : volution des expditions en tonnes Cet indicateur est dclin par type de plaque (acier, inox)

b) La matrise de la qualit
Le maintien et le dveloppement des parts de march ncessitent la fidlisation des clients. Or, cela exige de matriser la qualit des produits et du service rendu. cet effet, la socit Beta a dj mis en place un systme qualit, des groupes de travail et de rsolution de problmes ainsi quun plan daction qualit. Des indicateurs associs la mise en uvre des actions qualit seront donc ncessaires et doivent tre incorpors dans le tableau de bord de la direction gnrale de Beta. Il s'agit en particulier des deux indicateurs suivants : PAQ (en KF) = Valeur des ralisations du plan d'action qualit Nombre de groupes de travail en cours

Ce cas est rdig par Carla Mendoza, Marie-Hlne Delmond, Franoise Giraud, Hlne Lning et Alexis de Font Raulx.

Par ailleurs, la qualit obtenue en production est value grce un indicateur de plus en plus rpandu dans l'industrie : le cot de non-conformit. volution du cot de non-conformit = Mtal dclar non conforme valoris la valeur de la ferraille Enfin, les efforts entrepris pour matriser la qualit peuvent galement tre apprhends travers deux autres indicateurs, construits partir de l'examen des rclamations des clients. Dlai moyen des rclamations clients = Nombre de jours entre la date de rclamation et la date de rsolution du problme du client et : Cots des rclamations clients = cots des litiges qualit

c) La matrise des dlais de livraison


La qualit du service se traduit essentiellement par le respect des dlais auquel les clients sont particulirement sensibles. L'indicateur choisi est le suivant : % de commandes livres l'heure = Nombre de commandes soldes dans le mois / nombre de commandes solder dans le mois

2) Etude du deuxime objectif : rduire les cots de production


Examinons maintenant les variables d'action associes au deuxime objectif, la diminution des cots de production. La position concurrentielle de Beta est largement tributaire de sa capacit rduire ses cots de production. Ceci suppose de matriser les rendements des diffrents facteurs de production utiliss lors de la fabrication des produits - matire premire, main-duvre directe et quipements - et d'assurer un bon taux d'utilisation des capacits installes. Rduire les cots de production

Rduire les pertes

Matriser les rendements de la mainduvre et des machines

Assurer un taux dutilisation des capacits satisfaisant

a) Rduire les pertes matire


Les prix d'achat des matires premires sont dtermins par le march. En revanche, la socit peut diminuer ses cots de matire premire par tonne en rduisant l'importance des pertes lors du

processus de production. L'indicateur - la mise au mille3 est caractristique de l'industrie sidrurgique : Mise au mille de soudage = Feuillard prlev sur tonne bonne en sortie de soudage

b) La matrise des rendements de la main-d'uvre et des machines


Il s'agit d'utiliser les facteurs de production avec la meilleure productivit possible. Un premier indicateur suivi est (donne la tonne soude par unit de temps : Exemple, 5 tonnes / 10 heures, soit une demi-tonne par heure machine): Tonnes bonnes soudes/Temps de fonctionnement machine Par ailleurs deux indicateurs complmentaires l'un de l'autre peuvent tre utiliss pour apprcier la productivit du personnel. Il s'agit des indicateurs suivants: Tonnes bonnes soudes/Total des jours ouvrs du mois

Tonnes expdies/Total des jours ouvrs du mois Enfin, le tableau de bord de Beta comporte un indicateur plus synthtique et valoris en unit montaire : Cots directs soudage en /tonne = (Cot des heures relles travailles + Cot des consommables)/Nombre de tonnes bonnes soudes Cet indicateur est dclin par mode de soudage

c) Assurer un taux d'utilisation des capacits satisfaisant


La matrise des cots de production suppose d'utiliser au mieux les capacits installes. En effet, les quipements ncessaires ce type d'activit sont coteux et gnrent des frais fixes levs sous forme de dotations aux amortissements. Il importe donc de rduire les temps d'arrt au cours desquels les machines ne produisent pas. (Heures d'ouverture Arrts)/Heures d'ouverture

La mise au mille dsigne la quantit de matires premires ncessaire l'obtention de 1000 kg de produit final. En consquence, la mise au mille peut tre nettement suprieure 1000 Kg. Plus la mise au mille est leve, plus le gaspillage est important. Cest le rapport entre une tonne dacier brut et le poids dacier forg. Par la calamine qui se dtache quand lacier se refroidit sous les chocs, il y a perte inluctable

3) Etude du troisime objectif : garantir la qualit du climat social


Le dveloppement des parts de march et la rduction des cots exigent la matrise d'un troisime objectif : la qualit du climat social. L'atteinte de ce dernier objectif passe par la matrise de deux variables cls : la capacit motiver le personnel et assurer un bon niveau de scurit. Garantir la qualit du climat social

Capacit motiver le personnel

Assurer un bon niveau de scurit des agents

a) La capacit motiver le personnel


Afin de suivre l'volution de ce facteur cl, un indicateur relativement classique peut tre retenu. Il s'agit du : Taux dabsentisme

Par ailleurs, Beta a rcemment dvelopp des plans d'action en vue d'accrotre l'implication du personnel. Des formations ont t dispenses afin de familiariser le personnel avec les mthodes de travail en groupe et de rsolution de problmes. La constitution de groupes de travail, du type cercles de qualit, est vivement encourage dans les diffrents services. Des entretiens professionnels ont t instaurs. Le bon droulement de ces actions en matire de ressources humaines est suivi dans le tableau de bord grce aux indicateurs ci-dessous : % dentretiens professionnels effectivement raliss et : % de participation aux groupes de travail en cours

b) Assurer un bon niveau de scurit des agents


La qualit du climat social dpend galement du niveau de scurit garanti aux agents d'oprations. Il s'agit l d'une autre variable dont la matrise est essentielle. En effet, Le travail sur poste comporte des risques. Les accidents peuvent tre graves et conduire des arrts de travail, ainsi qu' un climat social dgrad. L'indicateur propos est : Le taux de frquence mensuel = Accidents du travail avec arrts/Heures machine travailles mensuelles

Le tableau ci-dessous prsente le tableau de bord de Beta. Objectifs Variables daction La performance commerciale Indicateurs volution des expditions en tonnes PAQ (en KF) = Valeur des ralisations du d'action qualit Nombre de groupes de travail en cours Maintenir et dvelopper ses parts de march La matrise de la qualit plan

La matrise des dlais Rduire les pertes matire

Rduire les cots de production

Matriser les rendements de la MOD et des machines

Assurer un taux dutilisation Garantir la qualit du climat social Motiver le personnel

volution du cot de non-conformit = Mtal dclar non conforme valoris la valeur de la ferraille Dlai moyen des rclamations clients = Nombre de jours entre la date de la rclamation et la date de rsolution du problme du client Cot des rclamations clients = Cot des litiges qualit % de commandes livres l'heure = Nombre de commandes soldes dans le mois sur nombre de commandes solder dans le mois Mise au mille de soudage = feuillard prlev sur tonne bonne en sortie soudage Tonnes bonnes soudes/Temps de fonctionnement de machine Tonnes bonnes soudes/Total des jours ouvrs du mois Tonnes expdies/Total des jours ouvrs du mois Cots directs soudage en /tonne = (Cot des heures relles travailles + Cot des consommables)/Nombre de tonnes bonnes soudes (Heures d'ouverture Arrts)/Heures d'ouverture

Taux d'absentisme % d'entretiens professionnels effectivement raliss % de participation aux groupes de travail en cours Assurer un bon Taux de frquence mensuel = Accident du travail niveau de scurit avec arrts/Heures machine travailles mensuelles