Apuntes de Contabilidad Financiera.

Contabilidad Financiera:

25/Agosto/2011

Es producir y comunicar Informacin financiera comprensible, til y confiable que sirva de base para la toma de decisiones. Adems de este propsito principal, comprende 3 objetivos generales: 1. Proporcionar Informacin til para los actuales y posibles inversionistas y acreedores, as como para otros usuarios que han de tomar decisiones racionales de inversin y de crdito 2. Preparar informacin que ayude a los usuarios a determinar los montos, la oportunidad y la incertidumbre de los proyectos de entrada de efectivo, asociados con la relacin de inversiones dentro de la empresa. 3. Informar a cerca de los recursos econmicos de una empresa, los derechos sobre estos y los efectos de las transacciones y acontecimientos que cambien estos recursos Tambin es un medio de instrumento de control interno, para informar sobre el correcto uso de los bienes y recursos de la empresa en las actividades de la misma.

Informacion util a inversionistas Flujos de Efectivo CONTABILIDAD FINANCIERA Estados Financieros D E C I S I O N E S

Control

Definicion de Balance: 29/Ago/11 Es la lista de bienes de que dispone un negocio y por otra, la de los individuos, sociedades o instituciones que los reunieron dentro del propio negocio.

Michael S. Duarte

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El balance es el documento que expresa la cituacion financiera de un negocio, en un momento determinado.

Dinero & Capital: Es la doble clasificacion de la riqueza de la que dispone un negocio. El dinero es un bien como cualquier otro y el capital esta representado por el(los) dueo(s). Formulas del balance: Esta formado por el Activo que es igual a los bienes o inverciones, Pasivo.- los acreedores, proveedores,etc & el Capital que son los dueos Esto nos puede dar una expresion matemtica que forma una y otra lista de la manera siguiente: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL $900.00 = $320.00 + $580.00 PASIVO = ACTIVO CAPITAL $320.00 = $900.00 $580.00 CAPITAL = ACTIVO PASIVO $580.00 = $900.00 $320.00

ej:

ej

ej

BALANCE GENERAL Activo PASIVO + CAPITAL TOTAL

TOTAL

CLASIFICACION DEL ACTIVO Activo Circulante: Dinero, mercancias y cuentas por cobrar a los clientes. Activo No Circulante (FIJO): Es el que se forma por los terrenos, edificios, muebles, maquinaria y equipo en general Otros Cargos: son todos los activos que no apareceran en activos circulantes ni fijos, que en realidad son muy pocos. CLASIFICACION DEL PASIVO Es mucho mas facil desde el momento en que sus renglones son todos de la misma naturaleza, pues siempre se refieren a los acreedores (la gente que nos presta dinero).

Michael S. Duarte

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Pasivo Circulante o a Cotro Plazo: esta constituido por los acreedores cuyos adeudos deban pagarse dentro de un relativo corto tiempo. Pasivo Fijo: Son los acreedores a largo plazo.

Por cada renglon del balance se lleva una cuenta independiente, la cual es llamada: Cuenta T o De mayor.

30/Agosto/11 Capital: es la riqueza formada por un conjunto de bienes. Puede estar representado por los bienes de una sola clase o de distintas clases; estos pueden ser acotados por una sola persona o la de varios capitalistas. El capital puede estar invertido en efectivo, en titulos de valores negociables (letras de cambio, pagares, etc), en cuentas por cobrar, mercancias, equipos, maquinaria, edificios & terrenos, este tipo de inversiones las hacen los mismos dueos del negocio, al titulo de capital, a titulo de credito o prestamos temporales. Caracteristicas de la informacin financiera.

Hablar de informacion financiera, es hablar de estados financieros, por lo tanto, es necesario conocer lo que al respecto no sealan las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) en el prlogo de las mismas: el trmino de estados financieros, cubre balances generales, edos. de resultados o cuentas de prdidas y ganancias, estado de cambio de la situacion financiera, notas y otros estados y material explicativo que se identifique como parte integrante de los estados financieros.

Balance General

Estado de Resultados Estados Financieros Estado de cambio en la situacion financiera Notas y otros estados

Michael S. Duarte

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El mismo parrafo concluye diciendo: Las Normas Internacionales de Contabilidad se aplican a los estados financieros de cualquier empresa comercial, industrial o de negocio. La responsabilidad de la preparacion de los estados financieros y la rebelacion adecuada, descanza en la gerencia de la empresa. Estos deberan estar fundamentados en los principios y normas de contabilidad de aplicacin a nivel nacional. Las caracteristicas fundamentales de la Informacin Financiera son 3: 1. Utilidad 2. Confiabilidad 3. Provisionalidad

1) Utilidad: Es el resultado de las ventas en el transurso de un ao fiscal (el ao fiscal es del 1ro de enero al 31 de Diciembre) despues de deducir de estos el costo de ventas y los gastos de operacin Las 3 M, S.A. de C.V. Estado de Resultados del 1ro de Enero al 31er de Diciembre del 2011 Ventas ------------------------------------- $100,000.00 (-)Costo de Ventas --------------------- $60,000.00 Utilidad Brutos --------------------------- $40,000.00 (-)Gastos de Operacin --------------- $15,000.00 Utilidad Neta del Ejercicio -------------$25,000.00

2) Confiabilidad: Es la caracteristica de la informacion contable por la cual el usuario la acepta y utiliza para tomar desiciones basandose en ella.

Estabilidad Confiabilidad Objetividad Imparcialidad Verificabilidad Esta caracteristica representa el papel y objetivo mas importante de la contabilidad, ya que la informacion suministrada debe estar Razonablemente Libre de Errores y desviaciones y debe de representar facilmente lo que se informa Sustancia Economica S/Forma

Michael S. Duarte

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3) Provisionalidad: Dada la necesidad de conocer los resultados de operacin de la situacion financiera de la Entidad o negocio de existencias permanentes para la toma de desiciones, se obliga a ser Cortes convencionales para mostrar dicha informacion, lo que trae como consecuencia que se preenten operaciones y/o eventos economicos, cuyos efectos no terminen a la fecha de los estados financieros. Costo - Beneficio Provisionalidad Equilibrio de las caracteristicas cualitativas

Teoria Contable: La elaboracion de los principios de contabildiad en su aspecto terico parte de un proceso como el siguiente: Abstraccion Supuestos Deducciones Concluciones

En la practica contable el desarrollo de la tactica parte de un proceso diferente, mismo que puede ser el siguiente: Problemas Procedimientos Induccin Generalizacin.

Generalizacin: Es la que hacen los contadores (Cuentas T o De Mayor)

Teoria de la partida doble: Esta teora se basa en la interpretacin del mismo principio de causa y efecto, o sea, que a todo cargo corresponde un abono.

Michael S. Duarte

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Estado de Situacin Financiera

Importancia: ademas de mostrar la posicin o situacin de la que entidad (empresa) en una fecha determinada se podr conocer: Su nitidez o capacidad de pago inmediata o a corto paso, es decir, la capacidad de la empresa y hacer frente a sus compromisos u obligaciones financieras a corto plazo. El capital de trabajo, mismo que se determinara de la diferencia de los activos circulantes y pasivo circulante. El porcentaje de los recursos del negocio que ha sido aportado por los acreedores y por los propetarios sirve para conocer que posee realmente la empresa y prevenir los riesgos de que la empresa quede en manos de los acreedores. El rendimiento o rentabilidad sobre la inversion la cual se conocer comparando las utilidades que reporte el estado de resultados, mismos que aparecen en el balance general dentro del capital ganado, contra la inversion o recursos que muestran el estado, para saber si la empresa es rentable o no; es decir, se trata de un buen o mal negocio.

Concepto o definicin: El estado de situacin financiera es un etado financiero que muestra los recursos de que dispone la entidad para la realizacion de sus fines (activo) y las fuentes externas e internas de dichos recursos, pasivo + capital.

Michael S. Duarte

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Ejemplo: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Iniciamos un negocio con Obtencin de un prestamo por Compra de mercancias por Venta de mercancias por Entrega de la mercancia vendida Pago de gastos $ 10,000 M.N. $ 5,000 M.N. $ 7,000 M.N. $ 3,000 M.N. $ 2,000 M.N. $500 M.N.

5/Septiembre/2011

LA CADENA, S.A.
Balance General al 31 de Dic. De 2010 Activo Circulante: Caja Bancos Dctos.Cobrar Mercancias Clientes Activo Fijo: Edificio Terreno Cargos Diferidos: Gastos Instal. TOTAL
Michael S. Duarte

10,000 200,000 15,000 150,000 50,000 425,000 400,000 250,000 650,000 6,000 1081,000

Pasivo Circulante: Proveedores 50,000 Acreedores 150,000 Doctos. Pagar 80,000 280,000 Pasivo Fijo (N.C.) Acree. Hipo Doctos. L plazo

250,000 150,000 400,000 401,000 1081,000

Capital TOTAL

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Movimientos durante mes de enero del 2011 1. Se hace una venta por $40,000 2. Vendemos mercancia por $30,000 nos firman Docto a 20 dias. 3. Compramos mercancias por $20,000 4. Nos pagan los $15,000 que nos adeudaban del ao pasado. 5. Abonamos al acreedor hipotecario $100,000 pagando con cheque. 6. Rentamos parte del edificio, por lo que cobramos por adelantado la renta de 2 meses, por valor de $60,000 7. Abonamos al proveedor $25,000 8. Hacemos una compra por $35,000 por la cual firmamos un documento a 30 dias 9. Se hace una venta en efectivo por $45,000 10. Del saldo de caja hacemos un deposito al banco dejando $5,000 para gastos menores Desarrollo de Cuentas T Ejercicios Unidad II La Cadena (CLICK AQU) BALANZA DE COMPROBACION SUMAS NOMBRE DE CTA. DEBE HABER Caja Bancos Doctos x Cobrar Mercancias Clientes Edificio Terreno Gtos. De Instal. Proveedores Acreedores Doctos x Pagar Acreed. Hipo. Doctos a L. Plazo Capital Otros Prod. y Aprove. Sumas Iguales. 170,000 320,000 45,000 205,000 50,000 400,000 250,000 6,000 25,000 165,000 100,000 15,000 ,105,000

SALDOS DEBE HABER 5,000 220,000 30,000 90,000 50,000 400,000 250,000 6,000 25,000 150,000 115,000 150,000 150,000 401,000 60,000 1051,000 1051,000

100,000

50,000 150,000 115,000 250,000 150,000 401,000 60,000 1571,000

1571,000

Michael S. Duarte

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6/Septiembre/2011 Accesorios y Computadoras S.A. de C.V. Balance General al 31 de Diciembre del 2008 Activo Circulante: Caja Bancos Dctos.Cobrar Mercancias Clientes Activo Fijo: Maq. & equipo Terreno Eq. D transp. Pasivo Circulante: Proveedores 100,000 Doctos. Pagar 200,000 300,000

15,000 850,000 20,000 120,000 50,000 290,000 180,000 250,000 100,000 530,000 820,000

Pasivo Fijo (N.C.) Acree. Hipo

250,000

Capital Contable TOTAL

270,000 820,000

TOTAL

Registrar las siguientes transacciones en cuentas de mayor (cuentas T), hacer las sumas y verificar que los saldos sean iguales (Balance de comprobacin). 1. Se paga en efectivo vales para gasolina por $2,000, los cuales sern utilizados para el traslado de las mercancas vendidas 2. Se pagan doctos. Por $50,000 por cheque #85. 3. Se hace una venta por $80,000 en efectivo. 4. Nos pagan los doctos. Vencidos a la fecha por un importe de $20,000. 5. Se paga con cheque #86 al Acreedor hipotecario la cantidad de $80,000 6. Se deposita en el banco la venta que hicimos en efectivo y el importe de los documentos que nos liquidaron. 7. Se le da un abono al proveedor por $30,00 con cheque #87. 8. Se hace una venta por $10,000 firmndonos el cliente un documento a 15 das. 9. Compramos mercancas con valor de $100,000 firmando un docto. a 30 das. 10. Se compra herramienta para el rea de mantenimiento con un importe de $10,000 la cual pagamos con cheque #88. 11. Se elabora cheque #89 por un importe de $45,000 para el pago de nmina. $25,000 para empleados administrativos y $20,000 para los de venta. 12. Se hace una venta por $80,000 en efectivo la cual depositamos en el banco. Desarrollo de Cuentas T Ejercicios Unidad II Accs&Compu(CLICK AQU)
Michael S. Duarte

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BALANZA DE COMPROBACION SUMAS NOMBRE DE CTA. DEBE HABER Caja Bancos Doctos x Cobrar Mercancias Clientes Maq y Equipo Terreno Equipo Transporte Proveedores Doctos x Pagar Acreed. Hipo. Capital Gastos de Venta Equipos y Herram. Gastos de Admn. Sumas Iguales. 115,000 265,000 30,000 220,000 50,000 180,000 250,000 100,000 30,000 50,000 80,000 22,000 10,000 25,000 1427,000 1427,000 102,000 215,000 20,000 170,000

SALDOS DEBE HABER 13,000 50,000 10,000 50,000 50,000 180,000 250,000 100,000 70,000 250,000 170,000 270,000 22,000 10,000 25,000 760,000 760,000 8/septiembre/2011

100,000 300,000 250,000 270,000

Nombre de la Cuenta banco Santander Caja M Garcia Cuenta Particular Doctos x cobrar Doctos x pagar Almacen Costo de Ventas Proveedores Acreedor Hipotecario Edificio Clientes Ventas Gastos de Ventas Gastos de Admon. Equipo Capital
Michael S. Duarte

DEUDOR ACREEDOR 110000 80000 8300 1250 2600 3500 3050 1200 56600 8000 3000 33000 2300 70000 200000 47800 32000 59700 3750 6450 6600 120000 429550 429550

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Registrar las siguientes trasacciones en esquemas de mayor, suponiendo que se trata de una negociacin, cuyas actividades se han iniciado con anterioridad y cuya contabilidad aparecen los movimientos que ya fueron registrados. 1. Se paga con cheque #438 a la compaia periodistica nacional por un anuncio por el importe de 800 pesos. 2. Se paga en efectivo por impresion de papel y sobres para correspondencia por $750. 3. Se pagan comisiones a los agentes vendedores, por $2,000. 4. La renta del local que importa $5,000 queda vencida por un mes el dia de hoy, sin que se haya hecho el pago de la misma, el cual se hara probablemente dentrode 2 o 3 semanas 5. El propetario del negocio, Sr. Manuel Garcia, toma para s efectivo $600. 6. Se paga un anuncio en el periodico por $1,850 en efectivo. 7. El recibo por consumo de luz importa $325.10, se hacen los acuerdos con la compaia para que prorrogue el cobro de su adeudo en un determinado numero de dias. 8. Se paga anticipadamente un documento de $1600 con el 1.5% de descuento. 9. Se pagan fletes por mercancia vendida por $1800 10. Se paga con un cheque el recibo de la cuenta por $5000. 11. El propetario toma para su uso un lote de mercancias valuado en $500 12. Pago por varias facturas de material de empaque usado en la venta de mercancias por un importe de $235.40. 13. Se paga con cheque por renta vensida del telefono por $350. 14. Se paga por cuenta del propetario segun vale $850. 15. Se paga por concepto de renta vencida por subarrendamiento del local $1500. 16. Cantidades gastadas en telefono y correos $300. 17. Se paga anticipadamente al proveedor Sr. R Perez, su saldo que es de $300 con el 1% de descuento. 18. Se pagan intereses vencidos sobre una hipoteca por $200. 19. Se pagan por un cheque por consepto de sueldos de empleados de venta $4000 y de oficina $2500. 20. El propietario se ha fijado la cantidad de $5000 mensuales, retira la diferencia entre dicha cantidad y los retiros hechos durante el mes. 21. Se compran mercancias por $20,000 pagando la mitad con cheque y firmando un pagare a 90 dias por el resto. 22. Se venden al contado mercancias por $20500 que habian costado $14750. 23. Se venden contra documentos de 30,60 y 90 das mercancias por $9600 pesos que habian costado $5400.

Michael S. Duarte

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Cuentas de Capital o Resultados: 14/sep/11 Las cuentas de capital o resultados pueden clasificarse en 2 grandes grupos, partiendo de la base que de la cuenta de capital es de naturaleza Acreedora y por lo tanto, aumenta abonando, disminuye cargando y tiene saldo a creedor. Consecuentemente, las cuentas de capital o de resultados que registren utilidades, ganancias, productos o ingresos deberan ser de naturaleza acreedora, y aquellas que registren disminuciones al capital, como los costos, gastos o perdidas, seran de naturaleza deudora; es decir aumentaran cargando, disminuiran abonando y su saldo debe ser deudor. Por lo que respecta a las demas cuentas de resultados, tales como: Gastos de venta Gastos Otros gastos financieros Otros productos Gastos de Productos. Perdidas y admon. Financieros ganancias. Las cuales independientemente del procedimiento del registro empleado para el registro de las operaciones de mercancias, la manera de saldarlas no difiere de uno o otro procedimiento. Las cuentas de capital o resultados solo tendran movimientos durante y al finalizar el ejercicio, la razn es a la vez obvia, facil de entender e importantisima, de comformidad con el principio de la realizacin periodo contable que seala que al finalizar el periodo debemos hacer un enfrentamiento de los ingresos con sus costos y gastos relativos, para poder determinar los resultados (utilidad o perdida) del ejercicio. DEBE (-) Cuentas de resultados acreedoras (+) Haber Carga: Aplicacion Se abona Origen Al finalizar el ejercicio Durante el ejercicio Saldo: Su saldo es de Acreedor de origen. Presentacin: Se presenta dentro del edo. de resultados
Michael S. Duarte

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DEBE (+) Cuentas de resultados deudoras (+) Haber Carga: Aplicacion Se abona: Origen Durante el ejercicio Al finalizar el ejercicio Saldo: Su saldo es deudor(aplicacion) de origen. Presentacin: Se presenta dentro del edo. de resultados

Ventas: Esta cuenta registra las disminuciones y los aumentos relativos a la operacin de ventas de mercancas de la entidad, las que constituyen su actividad o giro principal, ya sean al contado, credito o con documentos registrados a precio de venta. DEBE (+) Se Carga:

Ventas

(+) HABER Se Abona: Durante el ejercicio 1.- Del importe de ventas de mercancias realziadas al contado a credito o Dctos. A precio de ventas. Durante Ao Fisc.

Saldo Acreedor Presentacion: Se presenta en la primera parte del edo de resultados

Michael S. Duarte

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Por lo tanto el estado de prdidas y ganancias a grandes rasgos, lo apreciaremos de la siguiente forma. Ventas (-) Descuentos sobre ventas Devoluciones y Rebajas sobre ventas (=) Ventas Netas (-) Costo de Ventas (=) Utilidad bruta (-) Gastos de operacin. Gastos de venta Gastos de Administracin. (!=) Utilidad de Operacin (+) Otros Ingresos (=) Utilidad Neta

$350,000

$245,000

$1,500

$103,500 19/Septiembre/2011

Estado de perdidas y ganancias.

La contabilidad Financiera debe presentar informacion que permita a los propietarios conocer los montos de las utilidades o de las perdidas obtenidas como resultado de sus operaciones realizadas durante un periodo contable. De ahi la necesidad de elaborar un nuevo estado financiero que es el estado de resultados o perdidas y ganancias. Utilidad Neta: Es la monificacion observada que en el capital contable de la entidad, despues de su mantenimiento durante un perido contable determinado, originada por las transacciones efectuadas, eventos y otras circunstancias, excepto las distribuciones y los movimientos relativos al capital contable. Considerando que durante el periodo contable el cual termina el 31 de dic del 2009 la empresa realizo una venta de 50% de la smercancias existentes en el almacen (5000), tal venta fue efectuada con un margen de utilidad del 20% sobre el precio de costo y la operacion se efectuo al contado. Por lo tanto en el activo se experimentara un incremento en el efectivo en caja de 6000 pesos que corresponde al precio de venta de la mercancia, este importe se integra de la siguiente manera.

Precio de la oferta de la mercancia

$5000

Ingreso: Es el importe obtenido en fefectivo, cuentas por cobrar u otras contraprestaciones que se originene en el curso de la actividad normal de una empresa a realizar operaciones de venta y de bienes.
Michael S. Duarte

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Ganacia: Es el ingreso resultante de una transaccion incidental o derivada de entorno economico, social, politico o fisico durante un periodo contable, que por su naturaleza se debe presntar neto de su costo sorrespondiente. Ingreso Casto Ganancia $20000 $15000 $5000

Gasto: es el decremento bruto de activos o incremento de pasivos experimentados o una entidad, con efectos en su utilidad neta, durante un periodo contable como resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o normales y que tienen por consecuencia la generacion de ingresos. Perdida: Es el gasto resultante de una transaccion incidental o derivada del entorno economico social politico o fisico en que el ingreso consecuente es inferior al gasto y que por su naturaleza se debe presentar neto del ingreso respectivo, ej: Ingreso Gastos Perdida $20000 $25000 $5000 20/Septiembre/2011

La empresa Compumex S.A. de C.V.

Hoja con cuentas en Excel Presenta libros de a 31 de diciembre de 2008 un saldo en el almacen por 250,000 pesos. En el mes de enero del 2009 hizo las siguientes operaciones. 1. Compro mercanca en efectivo por un valor de 200,000 pesos pagando con cheque. 2. Hizo una venta en efectivo por 250,000 pesos, siendo el costo de 175,000. 3. Se pagan fletes por un costo de 1,500 pesos para la entrega de la mercanca. 4. Se hace una renta por un importe de 100,000 pesos, firmando los documentos a 30 dias, el costo de la mercanca es de 70,000 pesos. Almacen Inv.Inicial 2008 (+) Compras (=) Existencias en Almacen (-) Ventas a Precio de Costo Saldo al 31 de Enero 2009

$250,000 $200,000 $450,000 $245,000 $205,000

Michael S. Duarte

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26/Septiembre/2011

La Ponderosa, S.A. de C.V.

Inicia sus labores con los siguientes movimientos en el mes de Enero del 2009 de la siguiente forma: 1. Se compra mercancia con un valor de $500,000 2. Se hace una venta en efectivo por $100,000 siendo el costo de la mercancia de $60,000. 3. Se hace una venta por $50,000 por la cual nos firman un docto. A 15 das, siendo el costo de la mercanca vendida de $30,000. 4. Se paga la nomina de sueldos por la primer quincena de enero por un importe de $30,000, $20,000 son para el pago del personal de ventas y $10,000 par alos administrativos. 5. Se paga la energa electrica y el agua potable por un importe de $3,000 6. Se hace una venta en efectivo por un importe de $150,000 con un costo de ventas de $100,000. 7. Se compra una computadora para el control del almacen la cual cost $10,000. 8. Al vencimiento del docto. Por la venta que realizamos con anterioridad nos es liquidada en su totalidad. 9. Se compran vales de gasolina con un importe de $5,000 los cuales seran distribuidos de la siguiente forma: $3500 para la entrega de mercanca $1,500 para la administracin 10. Hacemos una venta por $150,000 de la cual nos pagan $75,000 en efectivo y por el resto nos firman un documento a 30 das, teniendo un costo de $100,000. Excel. La Ponderosa, S.A. de C.V. Estado de Prdidas y Ganancias al 31 de Enero del 2009. Ventas (-) Costo de ventas (=) Utilidad bruta (-) Gastos de Operacin Gastos de venta Gastos de Admon (=) Utilidad Neta 450,000 290,000 160,000 38,000 23,500 14,500 122,000

Michael S. Duarte

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27/Septiembre/2011

Refacciones y Accesorios del Norte, S.A. de C.V.

Presentan un saldo en el almacen por un importe de $80,000 al 31 de diciembre del 2009. En el mes de enero del 2010 llevo acabo las siguientes operaciones. Se hace una venta por $45,000 en efectivo, siendo el costo de $22,500. Se compran vales de gasolina por un importe de $5,000 de los cuales $3,000 son para el area de ventas y $2,000 para la de administracion Se hace una venta por $30,000 por la cual nos pagan en efectivo $15,000 y por la diferencia nos firman un documento a 15 das, siendo el costo de la mercanca de 15,000 Hacemos una compra de mercanca en efectivo por $40,000. Pagamos la nomina por la primer quinsena de enero la cual importa $10,000, $6,000 para el area de ventas y $4,000 para la administracin Rentamos una bdega anexa en $8,000. Nos pagan el documento de $15,000 antes del vencimiento, por lo cual hacemos un descuento del 10%. Se hace una venta a un cliente por un importe de $25,000 la cual tiene un costo de $11,500. El banco nos cobra una comisin por manejo de tarjeta de credito por un importe de $600. Nos paga el cliente la mercanca que le fiamos.

Estado de Resultados al 31 de Enero del 2010

(-) (=) (+) (=) (-) (=) (=) (-) Venta Desc./Ventas Ventas Netas Inventarios Iniciales Compras Mercancas Disponibles Inventario Final Costo de Ventas Utilidad bruta Gastos de operacin Gastos de venta Gastos de admon. Gastos financieros Otros ingresos Utilidad Netas $1,500 $100,000 $ 1,500 $98,500 $40,000 $ 80,000 $ 40,000 $120,000 $ 70,000 $50,000 $48,500 $15,600 $9,000 $6,000 $ 600 $ 8,000 $40,900

(+) (=)

Cuentas de Excel

Michael S. Duarte

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28/Septiembre/2011

LA CADENA, S.A.
Balance General al 31 de Dic. De 2010 Activo Circulante: Caja Bancos Dctos.Cobrar Almacen Clientes Activo Fijo: Edificio Terreno Cargos Diferidos: Gastos Instal. TOTAL Pasivo Circulante: Proveedores 50,000 Acreedores 150,000 Doctos. Pagar 80,000 280,000 Pasivo Fijo (N.C.) Acree. Hipo Doctos. L plazo

10,000 200,000 15,000 150,000 50,000 425,000 400,000 250,000 650,000 6,000 1081,000

250,000 150,000 400,000 401,000 1081,000

Capital TOTAL

Movimientos efectuados sobre el mes de enero del 2011: 1. Se hace una venta por $40,000 en efectivo siendo el costo de $18,000. 2. Se hace una ventap or $30,000 nos firman documentos a 30 das, costo de $13,500. 3. Compramos mercanc;ias por $20,000. 4. Nos pagan los documentos que nos adeudaban el ao pasado por un valor de $15,000. 5. Abonamos al acreedor Hipotecario $100,000 con cheque. 6. Rentamos parte del edificio dandonos un adelanto por $60,000 7. Abonamos al proveedor $25,000. 8. Se hace una venta en efectivo por $45,000 siendo el costo de $20,250. 9. Compramos mercanca en efectivo por un valor de $35,000. 10. Pagamos la nmina por la 1er quinsena de Enero, por un importe de $45,000, siendo $15,000 para el rea de Ventas y $30,000 para la administracin. 11. Se compran vales de gasolina por un importe de $15,000 de los cuales, $10,000 son para la entrega de las mercancias y el resto para la administracin. 12. Se hace una venta en efectivo por $25,000 el costo de la mercanca es de $11,250. 13. Pagmos la 2da qiunsena de enero igual que la primera. 14. Se hace un depsito al banco por el saldo que tiene la caja. Cuentas en Excel
Michael S. Duarte

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Ventas (-) Costo de Ventas (=) Utilidad Bruta (-) Gastos de Operacin Gastos de Venta Gastos de Admon (+) Otros Prod y Aprove. (=) Utilidad Neta

$140,000 $ 63,000 $ 77,000 $105,000 $40,000 $65,000 $ 60,000 $ 32,000

Estado Financiero. NOMBRE DE CTA. Caja Bancos Doctos x Cobrar Almacen Clientes Edificio Terreno Gastos de Instal. Proveedores Acreedores Doctos x Pagar Acreed. Hipo. Doctos L. Plazo Capital Ventas Costo de Ventas Otros Prod y Apro. Gastos de Venta Gastos de Admn. Sumas Iguales. SALDOS al 30/12/10 MOVIMIENTOS 1/31/11 DEBE HABER DEBE HABER Dispone la Empresa 195,000 195,000 332,000 110,000 395,000 285,000 30,000 45,000 15,000 142,000 205,000 63,000 50,000 50,000 400,000 400,000 250,000 250,000 6,000 6,000 25,000 25,000 50,000 25,000 150,000 150,000 150,000 80,000 80,000 150,000 100,000 250,000 150,000 150,000 401,000 401,000 140,000 140,000 63,000 63,000 60,000 60,000 40,000 40,000 65,000 65,000 1156,000 1156,000 1839,000 1839,000

Michael S. Duarte

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4/Octubre/2011 Estado de Perdidas y Ganancias. No es mas que un anlisis tan amplio como fuere necesario del movimiento operado en la cuenta de prdidas y ganancias y debemos de recordar que este movimiento se origina tanto como en los asientos de ajuste como en los traspasos de las cuentas de resultados. Cuentas de resultados acreedores. Son aquellas que registran ingresos, productos, ganancias y utilidades. Por lo tanto aumentaran abonando, disminuiran cargando y su saldo ser acreedor, y son: Ventas, Devoluciones sobre compras, Descuentos sobre compras, los produtos financieros, y otros productos.

Cuentas de resultados deudoras. Son aquellas que registran costos, gastos y prdidas, por lo tanto aumentaran cargando, disminuiran abonando y su saldo ser deudor, como ejemplo tenemos: Compras, Gasto de compras, Devoluciones y rebajas sobre ventas, Gastos de venta, Gastos de Admn, Gastos Financieros y Otros gastos.

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6/Octubre/2011

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10/Octubre/2011

Otro ejemplo con inventarios perpetuos

1. uno 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Iniciamos negocio con $350,000 y 80 articulos m con un precio de $15,000 cada Compramos 50 articulos m a $15,000 c/u Vendimos 100 arcticulos m a $25,000 al contado. Vendimos 25 articulos m a $25,000 a credito. Se hace compra de 150 articulos m por cual firmamos a 30 dias. De la compra anterior devolvimos 45 articulos por encontrarse en mal estado Se hace venta en efectivo de 80 articulos m a $25,000 cada uno. De la venta anterior nos devolvieron 30 articulos que pagamos en efectivo.

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Cuentas T en Excel

Concepto
Inventario Inicial Compra Venta Venta Compra Devol. S/compra Venta Devol. S/Venta

Entrada
80 50

Salida

Existencia
80 130 30 5 155 110 30 60

100 25 150 45 80 30

60*15,000= 900,000

11/Octubre/2011 Ejercicio 3) 1. Iniciamos un negocio con $300,000 en efectivo y 80 articulos m con un precio de $20,000 c/u. 2. Compramos 60 articulos m, con un valor de $20,000 c/u. 3. Vendimos 100 articulos m a $40,000 al contado. 4. Vendimos 25 articulos m a credito. 5. Se hace una compra de 120 articulos m por la cual firmamos un docto a 30 dias. 6. De la compra anterior devolvimos 45 articulos. 7. Se hace una venta en efectivo de 80 articulos m a $40,000 c/u. 8. De la venta anterior nos devolvieron 30 articulos, cuales pagamos en efectivo. 9. Nos pagan los 25 articulos que compramos a credito. 10. Se hace una compra de 50 articulos m a $20,000 en efectivo. 11. Se hace una venta de 75 articulos m a $40,000 c/u. Pagandonos 50 al contado y por el resto nos firman un documento a 15 das. Ejercicio en Excel

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12/Octubre/2011 Ejercicio 4) 1. Iniciamos un negocio con $100,000 y 40 articulos x con un valor de $12,500 c/u 2. Compramos 90 articulos x a $12,500 c/upor los cuales firmamos un documento. 3. Vendemos 80 articulos a $25,000 c/u. 4. De la venta anterior nos regresaron 15 articulos por lo que firmamos al cliente un documento por no tener efectivo. 5. Se hace una venta por 50 articulos x a $25,000 c/u firmandonos un documento a 15 dias 6. Compramos 30 articulos x a $12,500 c/u, el proveedor nos dio 15 dias para pagar la mercancia. 7. Se hace una venta en efectivo por 60 articulos x, a $25,000 c/u. 8. De la venta anterior nos devolvieron 30 articulos, los cuales pagamos en efectivo. 9. Nos pagan los 50 articulos por los qe nos firmaron un documento. 10. Se hace una compra de 40 articulos x a $12,500 c/u el cual se paga en efectivo. 11. Se hace una venta de 50 articulos x a $25,000 c/u pagandonos 30 al contado y 20 nos firman un documento a 15 dias. 12. Le pagamos al cliente el documento que le firmamos por la mercancia que nos devolvio. 13. Nos paga el cliente un documento por los 20 articulos x. Cuentas T en Excel

13/Octubre/2011 La primera meta en esta investigacin es mostrar que determinado el inventario, tambien se establece el costo de las mercancas vendidas. As, la validez del balance general y el estado de resultados dependen de la exactitud de la valuacin del inventario. Una segunda meta es enfatizar que el inventario se valora al costo, y que hay 4 metodos alternativos disponibles para medir el costo. Los 4 metodos (Identificacin especifica, Costo promedio, PEPS = Primeras Entradas Primeras Salidas, UEPS = Ultimas Entradas Primeras Salidas) se ilustran y evaluan. Mtodo de Costo Promedio.- ste se calcula dividiendo el total del costo de la mercanca disponible para la venta por el numero de unidades disponibles, por el numero de unidades disponibles para la venta. ste calculo nos dara un costo por unidad de promedio ponderado el cual se aplica a las unidades en el inventario final,
Michael S. Duarte

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ste mtodo no da importancia a los precios corrientes que prevalecieron en el mes anterior. Laptop "Articulo" Ejemplo: Costo de Mercancas disponibles para venta $30,000. No. de unidades disponibles para venta $300,000. Costo unitario promedio $100,000 Mtodo PEPS.- Est basado en la presuncin de que la primera mercanca adquirida es la primera mercanca que se vende. En otras palabras, cada venta se hace de las mercancas mas antiguas en reserva; por lo tanto el inventario final contiene todas las mercancasmas recientes adquiridas, en este mtodo, la valuacin del inventario refleja los costos recientes y es por tanto un valor real a la luz de las condiciones que pertenecen a la fecha del balance general. Ejemplo: Costo de Mercancas disponibles para venta $230,000. Menos: Inventario final $103,000. (=) Costo de Mercanca vendida $127,000. Mtodo UEPS.- Es uno de los mtodos mas interesantes en la valuacin del inventario, el flujo de costos puede ser mas significativo que el flujo fisico de las mercancas 27/Octubre/2011

Ejemplo de Metodo de P.E.P.S. Tarjetas de Control de Almacen

No Concepto Inventario 1 Inicial 2 Compra 3 Venta 4 Compra 5 Compra 6 Venta 7 Venta 8 Compra 9 venta 10 venta Entrada 15 10 11 8 9 15 15 10 3 5 Salida Exist. 15 25 14 22 31 16 1 11 8 3 C.U. 20000 22000 24000 26000 C.P. Debe 300000 220000 220000 192000 234000 324000 376000 28000 280000 0 82000 0 140000 Haber Saldo 300000 520000 300000 492000 726000 402000 26000 306000 224000 84000

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1) 1) 2) 4) 4) 5) 5) 8) 8)

(=) (-) 15 11 4 4 10 10 8 1 7 7 9 8 1 1 10 2 8 5

$ 20000 20000 22000 24000 24000 26000 26000 28000 28000

$ Total 220000 80000 220000 24000 168000 208000 26000 56000 140000

Ejemplo de Metodo de U.E.P.S.

No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Concepto Entrada Inv. Inicial 15 Compra 10 Venta Compra 8 Compra 9 Venta Venta Compra 10 venta venta Salida Existencia 15 25 14 22 31 16 1 11 8 3 C.U. 20000 22000 24000 26000 C.P. Debe 300000 220000 240000 192000 234000 378000 308000 28000 280000 84000 140000 Haber Saldo 300000 520000 280000 472000 706000 328000 20000 300000 216000 76000

11

15 15 3 5

Laptop "Articulo" 2) 1) 5) 4) 4) 1) 8) 8) (=) (-) 10 10 15 1 9 9 8 6 2 2 14 10 7 13 3 5 $ 22000 20000 26000 24000 24000 20000 28000 28000 $ Total 220000 20000 234000 144000 48000 260000 84000 140000

1 agotado agotado Agotado

1) * 20000 2) 4) 5) 8) * 2 280000 TOTAL: 76000

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Realizamos ejercicio de Tarjetas de almacen: Por el metodo de UEPS. Por el metodo de PEPS.

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