Obligaciones laborales de la empresa

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Obligaciones laborales de la empresa

Para un empresario es importante conocer las obligaciones principales que nacen de la relacin laboral y que tiene no solo frente a sus propios trabajadores, si no frente a organismos laborales a travs de los cuales se cumplen esas obligaciones. En su relacin con los trabajadores, el empresario va a encontrar que tiene que hacer ciertos pagos y aportaciones que, a corto o mediano plazo, sirven para que el trabajador obtenga beneficios econmicos o proteccin para ciertas necesidades de su vida.

Reglas que establece la Ley del Impuesto sobre la Renta

Participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa Desde la Constitucin de 1917, se estableci la obligacin de los patrones de pagar a los trabajadores la participacin en las utilidades. Sin embargo, por falta de reglamentacin de esa presentacin no fue si no hasta 1963 que esa obligacin se pudo cumplir, pues a partir de esa fecha ya existen reglas para fijar el importe y hacer el reparto individual.

Reglas generales sobre el reparto de utilidades La ley federal del trabajo obliga al patrn a entregar una copia de la cartula de su declaracin a los representantes de los trabajadores, dentro de los 10 das siguientes a la fecha en que hizo el pago. Esta obligacin tiene el propsito de que los trabajadores se enteren de cunto les corresponde por concepto de reparto de utilidades y cmo lleg el patrn a fijar el importe total para que, si no estn de acuerdo presenten su objecin ante la Secretara de Hacienda durante los 30 das siguientes. Independientemente de lo anterior, el patrn est obligado a pagar a sus trabajadores, la participacin de las utilidades que corresponde a cada uno de ellos y para ello, debe seguir las reglas que establece la Ley Federal del Trabajo. En otras palabras, el pago de la participacin debe hacerse antes del da ltimo de mayo. El monto de la utilidad repartible, es un 10% sobre las utilidades calculadas conforme al artculo 14 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Este porcentaje estar vigente hasta que la comisin nacional de la participacin de las utilidades lo modifique.

La participacin en las utilidades consiste en el pago que los patrones deben hacer a sus trabajadores, de una parte de las ganancias que obtengan en cada ejercicio fiscal. Este derecho no convierte a los trabajadores en socios de la empresas, por que solamente tienen derecho a una parte de las ganancias y no les afectan las prdidas, como sucede con los socios. Al finalizar cada ejercicio fiscal, el patrn est obligado a presentar ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico su declaracin anual al impuesto sobre la renta, para lo cul cuenta con un plazo que se vence el 31 de marzo de cada ao. En esa declaracin, debe tambin el patrn hacer constar cul es el importe de la participacin en las utilidades a que globalmente tendrn derecho los trabajadores, para cuyo objeto est obligado el patrn a seguir las reglas que establece la Ley del Impuesto sobre la Renta Reparto individual delas utilidades a los trabajadores

Para hacer ms equitativo el reparto, ordena la Ley Federal del Trabajo que el monto total de la utilidad repartible se divida en dos partes exactamente iguales. El 50% se repartir a los trabajadores en funcin de los das trabajados por cada uno de ellos, y el otro 50% se les repartir en funcin del total de salarios recibidos por cada trabajador. De esta manera, los trabajadores de salario ms bajo, tienen derecho, en cuanto a la mitad de la utilidad repartible, a la misma proporcin que los trabajadores de salarios ms altos, que generalmente son los llamados trabajadores de confianza. Para llegar a estos resultados. es necesario conocer el total de das trabajados por todos los trabajadores con derecho a reparto. El 50% de la utilidad repartible se divide entre ese total de nmero de das trabajados y se obtiene as un factor por cada da trabajado. De esta manera para determinar el reparto individual, se multiplicar ese factor por el total de das laborados por cada trabajador y se llega as a determinar la mitad de la participacin que corresponde a cada uno. Para obtener el monto de cada mitad, es necesario calcular el total de remuneraciones pagadas a los trabajadores que van a participar en las utilidades, siguiendo las reglas que establecen los artculos 1224 y 1227,

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fraccin II de la Ley Federal del Trabajo. Reglas excepcionales El artculo 126 de la Ley establece los casos de empresas que no estn obligadas a repartir utilidades, a pesar de que las tengan. Entre ellas las de nueva creacin hasta por el trmino de un ao. Otras instituciones como las de beneficencia, por ejemplo la Cruz Roja o el Instituto Mexicano del Seguro Social, porque no tienen fines de lucro. Fuera de estos casos expresamente sealados en la ley, resulta evidente que estn obligadas a repartir utilidades, todas aquellas empresas que las tengan. Es una idea muy difundida pero errnea, considerar, por ejemplo, que no estn obligadas a repartir utilidades las asociaciones o sociedades civiles. Tal vez esa creencia deriva del hecho de que tales organizaciones no persiguen por su misma naturaleza fines de lucro; pero si tienen utilidades, nada las exime de la obligacin de repartirlas. Lo que ocurre con ese tipo de empresas es que tienen una regla especial para el reparto, que no est prevista en la ley sino en la resolucin de la Comisin Nacional de la participacin de utilidades, y que consiste en que hay un tope para su reparto de utilidades obligatorio y es el importe de un mes de salario, como marca el artculo 127, fraccin III de la Ley Federal del Trabajo, no obstante que aritmticamente los trabajadores de esas empresas tuvieron derecho a un pago superior a ese mes de salario.
Informacin obtenida del Programa de Desarrollo Empresarial, impartido por _Nacional Financiera. Mdulo de Recursos Humanos. Edicin: Direccin de Capacitacin y Asistencia Tcnica Empresarial y Subdireccin de Publicaciones. Mxico., 1992

Aportaciones al Infonavit

Tambin desde la Constitucin de 1917 se estableci la obligacin de los patrones de proporcionar a sus trabajadores habitaciones cmodas e higinicas. Durante muchos aos no se cumpli realmente con esta obligacin por dos razones; la primera, el elevado costo que significara proporcionar casas-habitacin a cada trabajador y, en segundo lugar, por que no estaba reglamentado el cumplimiento de ese deber. Es decir, no se saba con exactitud en que plazos y bajo qu condiciones, cada patrn debera proporcionar las casas habitacin. En vista de lo anterior, hubo necesidad de encontrar un sistema que resultara ms prctico y de alguna manera menos costoso para el trabajador. La solucin, propuesta precisamente por los patrones, fu aceptada por los otros dos sectores, es decir, el gobierno y los trabajadores, y se cre as un organismo descentralizado que se llama Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los trabajadores, conocido como Infonavit Los patrones entregan al Infonavit una aportacin del 5% sobre el salario integrado (ver la siguiente seccin) de cada trabajador a su servicio a fin de constituir un capital del que se toman los recursos para conceder crditos a los trabajadores que resulten favorecidos por ese sistema y de esa manera los patrones cumplen con la obligacin prevista en la Constitucin y repetida en la Ley Federal del Trabajo. Esas aportaciones del 5% deben entregarse a una institucin bancaria por cada bimestre vencido y se tomarn en cuenta los das efectivamente laborados por cada trabajador en ese plazo. Los pagos debern realizarse a ms tardar el da 17 del mes siguiente al vencimiento del bimestre para no causar recargos.

Prima de antigedad

Es conveniente que el empresario identifique en que consiste la antigedad de los trabajadores a su servicio y qu consecuencias econmicas tiene. La antigedad es la permanencia continuada de un trabajador al servicio del mismo patrn. Durante mucho tiempo, la antigedad solo se consideraba para los ascensos a puestos superiores y para dar mayor periodo de vacaciones a los trabajadores ms antiguos. A partir de la

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ley de 1970 se dio otro significado a la antigedad, que indudablemente repercute econmicamente en la empresa y tambin en el manejo de los recursos humanos. La prima de antigedad es una prestacin a la que tienen derecho slo los trabajadores de planta de las empresas. Esto significa claramente, de acuerdo con el artculo 162 de la ley, que los trabajadores temporales o eventuales, en ningn caso tienen derecho al pago de esta prestacin, cualquiera que sea su antigedad en la empresa, pues solo son acreedores a ella los trabajadores de planta. La prima de antigedad consiste en el pago de doce das de salario por cada ao de servicios prestados cuando concluye por cualquier causa la relacin de trabajo; y en el supuesto de separacin voluntaria, cuando de hayan computado por lo menos 15 aos de servicios. Procede su pago cuando el trabajador ha dejado de serlo, es decir, cuando por cualquier causa el contrato de trabajo ha terminado con la empresa, es decir, que si el trabajador contina al servicio de la empresa, en ningn momento tiene derecho al pago de la prima de antigedad. Esta prestacin no toma en cuenta los buenos o malos servicios del trabajador, pues solo es un premio por la permanencia continuada del trabajador dentro de la misma empresa, al servicio del mismo patrn, que es lo que podemos considerar "antigedad". El nico caso en que se exige el trmino de 15 aos cumplidos de servicios para tener derecho al pago de prima de antigedad es el de la separacin voluntaria de los trabajadores, es decir, si el trabajador renuncia al trabajo y no tiene 15 aos cumplidos de servicios, no tendr derecho al pago de esta prestacin. En todos los dems supuestos de separacin del trabajador, se le debe pagar la prima de antigedad a l o a sus beneficiarios dependientes econmicos. Esto resulta injusto para los trabajadores que se separan voluntariamente de la empresa, pero hasta ahora, mientras no cambie el texto de la ley y el criterio de nuestras autoridades judiciales y de trabajo, es la regla establecida. Otro caso de pago de prima de antigedad que, como acaba de decirse, tiene que hacerse en todos los supuestos, ya que no se exige la antigedad mnima de 15 aos de servicio, es por ejemplo, la muerte del trabajador. En ese caso, el pago se har a los beneficiarios dependientes del trabajador que designe la junta de Conciliacin y Arbitraje.

Bases para el clculo del pago de la prima de antigedad Como se ha dicho, la prima de antigedad consiste en el pago de 12 das de salario por cada ao cumplido de servicios. No obstante que la ley as lo establece, la Suprema Corte de Justicia, ha dicho que el pago procede en forma proporcional, es decir, que no se necesitan computar aos completos de servicios, sino fracciones de ao. Este criterio de nuestro mximo tribunal, indica que se ha convertido el pago de prima de antigedad en el importe de un da de salario por cada mes de servicios prestados por el trabajador, si tomamos en cuenta que se trata de 12 das por ao y que ste tiene 12 meses. Para el pago de prima de antigedad debe considerarse el salario que perciba el trabajador en el momento en que ocurre su separacin del servicio, sea por muerte, separacin voluntaria, reajuste, cierre de la empresa o cualquier otro motivo. Pero hay un salario mximo o tope para el pago de esta prestacin, consistente en el doble del salario mnimo que rija en la zona o regin econmica de que se trata. Esto, naturalmente va a afectar ms a los trabajadores de salario ms alto, por ejemplo, los trabajadores de confianza, a quienes se aplica tambin el pago de esta prestacin, pero a quienes el salario tope va a resultar ms perjudicial, por que hay lmite para el clculo de esta prestacin. Si el salario est entre el mnimo y el doble del mnimo, la base para el clculo de esta prestacin es realmente el salario que perciba. La aplicacin de un salario tope tiene el propsito de que las empresas no se descapitalicen con el pago de esta prestacin, es decir que no pierdan su capital social con la liquidacin de la prima de antigedad a sus trabajadores. Con esta misma idea el artculo 162 de la Ley Federal del Trabajo ha establecido en su fraccin IV otro lmite; no est obligado el patrn a liquidar a los trabajadores el pago de la prima de antigedad, si no hasta el 10% del total de dichos trabajadores, aun que tengan derecho a su pago ms empleados. Por ejemplo, si en una empresa con 20 trabajadores en total, tuvieran derecho a pago de prima de antigedad por terminar sus contratos cuatro trabajadores, la empresa no est obligada si no a liquidar a dos de ellos seleccionando a los ms antiguos, es decir al 10% del total de los trabajadores que existen en la empresa y los excedentes tendrn que esperar hasta el ao siguiente para recibir el pago. Este topo de porcentaje total de trabajadores a quin se aplica la prestacin tiene tambin un propsito de proteccin a la empresa; pero en este supuesto no es proteccin econmica, si no que busca no descapitalizar en recursos humanos al patrn. En otras palabras, que no pierda la empresa al mismo tiempo a un nmero considerable de sus trabajadores porque podra trastornarse la productividad normal del negocio.
Informacin obtenida del Programa de Desarrollo Empresarial, impartido por _Nacional Financiera. Mdulo de Recursos Humanos. Edicin: Direccin de Capacitacin y Asistencia Tcnica Empresarial y Subdireccin de Publicaciones. Mxico., 1992

Cotizacin en el Seguro Social

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El Instituto Mexicano del Seguro Social consta de las siguientes ramas: riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez, vejez. cesanta en edad avanzada y muerte y guarderas infantiles. En todas estas ramas, el patrn tiene la obligacin de cotizar y, la cotizacin se aporta al Instituto Mexicano del Seguro Social. El salario base de cotizacin es el salario integrado. El pago de cuotas debe hacerse al IMSS. El pago de las cuotas debe hacerse por bimestres vencidos y dentro de los primeros quince das del mes siguiente, para evitar recargos. Para las ramas que se pagan al IMSS, se hace un pago provisional en el mes non del bimestre, que consiste en el 50% del total de cuotas aportadas en el bimestre inmediato anterior. En todos los casos de pago de cuotas al Seguro Social, stas deben calcularse conforma el salario integrado. Ayuda mucho el texto del artculo 32 de la Ley para no integrar el salario con algunas partidas; pero en caso de dudas conviene consultar cuidadosamente al contador de la empresa, al abogado o a cualquier otra persona que pueda tener un criterio correcto sobre la integracin del salario, pues si se integra con partidas de ms, incorrectamente, despus es muy difcil retroceder y volver a la integracin correcta del salario. El pago de cuotas que el patrn debe hacer al Instituto Mexicano del Seguro Social es uno de los factores de costo ms importantes para la empresa, pues se trata de un desembolso considerable por cada trabajador que tiene a su servicio. Si adems, tenemos en cuanta que el patrn tiene la obligacin de retener la cuota correspondiente al trabajador en dos de las ramas del Seguro Social y enterar esas cuotas obreras junto con las suyas, se ver la importancia de conocer los detalles sobre el monto de tales cuotas y sobre el pago oportuno. Por otra parte debe tenerse tambin presente que si no retiene oportunamente la cuota obrera y paga al Instituto, ste le exige responsabilidad solidaria, es decir, que el patrn responde frente al Seguro Social por las cuotas obrero-patronales. Monto de las cuotas Como ya se expres, el patrn aporta en las ramas que constituyen el Seguro Social. Pero hay ramas, las cuales son las de enfermedades y maternidad, e invalidez, cesanta en edad avanzada y muerte, en las que el trabajador tambin est obligado legalmente a aportar, salvo que se trate de trabajadores de salario mnimo, en cuyo caso el patrn aporta la cuota obrera. El monto de la cuota obrera en las ramas de enfermedad y maternidad y de invalidez, vejez, cesanta y muerte, est sealado con toda claridad en los artculos 114 y 177 de la Ley del Seguro Social. En el primer caso, es decir, de enfermedades y maternidad el monto es de 3% del salario integrado. En el caso de la otra rama, el monto es variable cada ao por que cambia el porcentaje y conviene tener presente el texto del Artculo 177 y las disposiciones transitorias del decreto de reformas a la Ley del Seguro Social ms reciente, por que como se acaba de expresar, ese monto va cambiando cada ao. Tambin es muy conveniente tener en cuenta otra regla que contiene el artculo 44 del Seguro Social. Si el patrn no ha hecho oportunamente la deduccin de la cuota obrera del salario de los trabajadores en esas dos ramas no podr descontar ms all del monto de cuatro semanas, pues si trata de hacerlo, las cuotas corren por su cuenta. Esto significa que debe tener cuidado en el momento del pago del salario de hacer oportuna retencin de la cuota obrera que corresponde a cada trabajador, para poder hacer los pagos al Seguro Social dentro de los pagos bimestral y mensual. Defensa de los patrones contra actos del Instituto Mexicano del Seguro Social El Instituto Mexicano del Seguro Social es un organismo descentralizado por servicio, lo que significa que no es propiamente una autoridad. Tiene el mismo carcter del Infonavit, de la UNAM y de otros organismos descentralizados que no son autoridad pero que realizan actos que pueden repercutir en terceros, en este

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caso, repercutir en los intereses de los patrones. Si por cualquier motivo el IMSS realiza un acto en contra de los patrones que pueda afectar a los derechos de stos, la propia Ley del Seguro Social y algunos de sus reglamentos establecen los medios de defensa ms comunes. Los ms frecuentes son: a) El trmite de aclaraciones b) El recurso de inconformidad c) El juicio de nulidad ante el tribunal fiscal de la federacin Pondremos en seguida ejemplos de los casos ms frecuentes. El supuesto en que el IMSS puede realizar actos que afecten al patrimonio de las empresas es frecuentemente el cobro de cuotas. No es raro que el Instituto pretenda que el patrn no ha pagado las cuotas correctamente y entonces le formula lo que se llama un liquidacin complementaria. Esa liquidacin complementaria, en los casos ms frecuentes se refiere a la mala integracin del salario, en opinin del Instituto, a que no se cotiz respecto de todos los trabajadores y algunas otras situaciones similares. La liquidacin complementaria debe notificarse por escrito a la empresa en el domicilio que tenga sealado frente al IMSS. Si el patrn considera que esa liquidacin complementaria es injusta puede y debe defenderse contra ella mediante el procedimiento que marca, en primer lugar, el pago de cuotas, en sus artculos 16, 17 y siguientes. La primera defensa consiste en lo que se llama trmite de aclaraciones, que es el hecho de que el patrn vaya a las oficinas del Instituto, a travs de su representante autorizado y mediante un trmite que puede ser verbal, pero que se recomienda vigorosamente que sea por escrito, para que quede constancia de ello, y le haga notar al Instituto que el cobro es indebido. El Instituto est obligado a contestar esas aclaraciones que ha hecho el patrn, tambin por escrito si as se formularon y si el patrn contina inconforme con esa resolucin del Instituto puede acudirse, a lo que se llama el recurso de inconformidad, que ya es un trmite ms complicado que se presenta ante los Consejos Consultivos Delegacionales del Seguro Social y se rige por el artculo 274 de la Ley del Seguro Social y por el reglamento llamado de inconformidades. Contra la resolucin que se dicte en este recurso de inconformidad procede una defensa ms amplia en el Tribunal Fiscal de la Federacin. Como se trata de trmites que hay que hacer siempre por escrito y que deben estar fundados conforme a las leyes aplicables: la Ley del Seguro Social, sus reglamentos que son muy numerosos y a veces complicados, y el Cdigo Fiscal de la Federacin, es altamente recomendable que las empresas en esos casos acudan a personas que estn capacitadas para realizar el trmite: sus contadores o sus abogados ya que de otra manera sus defensas pueden estar incompletas o defectuosas y puede afectarse en cualquiera de esos casos el patrimonio de la empresa. De lo que s hay que tomar nota precisa es de que las resoluciones del Seguro Social no son la ltima palabra, si no que su propia Ley, sus reglamentos y otras disposiciones legales contienen una serie de defensas para el posible caso de que estas resoluciones no estn apegadas al derecho, es decir, resulten arbitrarias y, por consiguiente, haya que defenderse contra lo que pretende el IMSS.
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