CASNOS RESERVES COMMISSAIRE AUX COMPTES
Intitulé Réserves du C.A.C
Investissements 1 054 914 420,67 DA
- Absence titre de propriété
- Non distinction entre assiette de terrain et
Bâtiments
- Qualité des inventaires physiques insuffisante
- Ecarts d’inventaire non traités
- Investissements réformés non expurgés du
bilan
- Erreurs de comptabilisation dans les rapports
des agences et du siège.
STOCKS
23 478 783,34 DA
La méthode de l’inventaire permanent n’est pas
Appliquée
- Absence de l’ogiciel de gestion des stocks
- Qualité des inventaires physiques insuffisante
- Ecarts d’inventaires non traités
- Stocks obsolètes non expurgés du bilan
Actions à entreprendre
- Disposer dans les meilleurs délais des
titres de propriété.
- Procéder à la distinction entre les terrains
d’assiettes et bâtiments.
- Veiller à l’établissement des inventaires
physiques et respect de la procédure.
- Procéder au rapprochement avec la
comptabilité, traiter et régulariser les
écarts constatés.
- Prise en charge sur le plan comptable
des investissements réformés.
- Procéder à la régularisation des erreurs
de comptabilisation, enregistrer les
mouvements dans les comptes
appropriés, contrôler et valider les soldes
par les responsables concernés.
- Procéder à la mise en place d’une
procédure de gestion des stocks et
uniformiser la procédure de l’inventaire
permanent à l’ensemble des structures.
- Doter les structures de la CASNOS d’un
logiciel de gestion de stocks.
- Assurer une meilleur prise en charge de
l’inventaire physique dans les phases de
réparation, comptage, contrôle et
valorisation.
- Procéder au rapprochement des
inventaires physiques et comptables et
traiter les écarts.
- Constituer des provisions pour
dépréciation des stocks .
- Uniformiser la valorisation des stocks.
- Stocks d’imprimés obsolètes à expurger
du bilan.
- Assurer une meilleure organisation des
magasins de stockage.
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Observations
-Un avocat a été désigné par
l’Administration, le patrimoine concerné a
été recensé pour l’établissement des
actes des propriétés.
-Voir la note N° 222/07 du 22/10/2007,
portant l’application des procédures
d’inventaires.
-Les investissements qui sont déclarés
réformés et vendu, ont été expurgés du
bilan de l’exercice 2007 à l’aide du
logiciel PC-COMPTA.
-Une démarche a été effectuée pour
recenser tous les immeubles concernés
par la séparation, un expert foncier sera
désigné ultérieurement.
-la caisse a procédé à l’acquisition
d’un logiciel dénommé « PC
STOCK » opérationnel depuis le
mois de janvier 2008. Ce dernier
permet de faire la mise à jour du
fichier stocks, et l’application de
l’inventaire permanent des stocks.
Dans ce cadre, la DOF a demandé aux
agences dès l’installation de ce logiciel
de procéder à l’édition des différents
états statistiques (les entrées et les
sorties du Mois).
 Intitulé Réserves du C.A.C
Créances 32 900 831 236,47 DA
Comptes débiteurs du passif : 91 184 809,85
DA
Les comptes concernés sont :
546 Oppositions sur salaires
563 Personnel
564 Impôts d’exploitation dûs
568 Contribution aux assurances sociales
570 Acomptes et avances reçues
579 Recettes en attente d’imputation.
- L’analyse et l’apurement des comptes ne sont
pas effectués
- La majorité du solde concerne les comptes de
recouvrements anormalement débiteurs
- Créances sur bénéficiaires des prestations :
176 586 544,60 DA
- Les créances sur bénéficiaires de retraite
s’expliquent par les trop perçus sur les pensions
directes et réversion qui ne sont pas subdivisés
en sous comptes au niveau de certaines agences
- L’analyse de ce compte est établie par liste
nominative mais pas par âge.
La retenue mensuelle qui est très faible ne
permet pas la récupération de ces créances vu
l’âge avancé des intéressés.
NB :
• Mise en œuvre d’une procédure d’assainissement comptable durant le 2ème semestre 2008
• Les ordres de versement sont prévus dans la procédure d’assainissement de dossiers de retraite mise en œuvre.
• Il est possible d’établir la liste par âge sans pouvoir préciser le degré de recouvrabilité.
Actions à entreprendre
- Procéder au rapprochement et à l’analyse des
comptes avec les structures et organismes
concernés.
- Procéder au rapprochement et à l’analyse entre
les services du recouvrement et de la comptabilité
pour apurer le solde représentant la majorité du
compte.
- Procéder aux régularisations nécessaires
- Les soldes anciens doivent faire l’objet de
récupération.
-Les ordres de versement doivent être établis et
envoyés aux retraités et s’il y a contestation, une
provision doit être constituée.
- L’analyse nominative établie, doit être confirmée
par le service des prestations qui doit donner son
avis sur le degré de recouvrabilité des trop perçus
afin de déclencher une opération d’assainissement
en concertation avec les services de comptabilité.
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Observations
-des instructions ont été données par
la DOF à l’agence d’Oran pour
régulariser les soldes anormaux des
comptes 579.
-L’apurement du compte 570, sera fait
dans le cadre de l’assainissement des
Comptes cotisants lancé en janvier
2008.
-D’autres comptes feront l’objet de
régularisation et d’apurement bien sur
avec la collaboration des structures
concernés.
-dans le cadre de l’assainissement de
ce compte, l’instruction n° 02/2001 du
5 Août 2001 a été adressée aux
agences.
-La DOF a instruit les agences sur
l’importance des soldes enregistrés
dans le compte 41 et elle leur
demande de procéder la récupération
Voir la note N°319 du 27 juillet 2008.
 Intitulé Réserves du C.A.C Actions à entreprendre Obsérvations
Suite
- La réversion de la pension doit être
accordée après avoir en l’assurance qui la
retenue du trop perçu a été effectivement
effectuée.
- Les soldes des pensionnés décédés sans
ayant droits, doivent faire l’objet d’annulation
après constitution d’un dossier justificatif.
- Les créances estimées irrécupérables
doivent être expurgées du bilan.
- L’analyste de ce compte doit faire l’objet
d’un rapprochement mensuel avec la liste
des trop perçus communiquée par la CNR.

Les services informatiques seront sollicités pour pouvoir éditer un état sur les trop perçus mentionnant les informations utiles concernant
Ces derniers.

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Intitulé Réserves du C.A.C
Prêt véhicules :
- Présence de prêts anciens non régularisés
- Non respect de la procédure de retenue
- Analyse non conforme, absence de détail des
soldes.
- Rapprochement non effectué entre les structures
comptables et administratives.
Cautionnement :
- Ancienneté des cautionnements versés
- Absence de demandes de confirmation en fin
d’exercice quant à la validité et au recouvrement des
sommes données en garantie.
Consignation versée :
- Inventaire physique non établi au 31.12.2006
au niveau des agences concernées.
Créances sur CNAS et CNR : 1 476 758 737,43
DA
- Les comptes utilisés par l’ensemble des structures
de la CASNOS pour tous les mouvements avec la
CNAS et CNR remontent au 31.12.1995.
- Soldes transférés sans analyses ni explications et
absence apurement des comptes.
Avances sur services
- Existence de soldes anciens qui remontent à 1999.
NB :
Des rapprochements sont établis depuis 2006 entre les structures de la CASNOS avec ceux de la CNAS et CNR. Cette opération va se
Poursuivre afin d’aboutir à un apurement entre les caisses à travers un inventaire contradictoire.
Actions à entreprendre Observations
- Prendre en charge les anomalies
constatées.
- Procéder à la confirmation de ces
cautionnements et / ou à leur
recouvrement.
- Procéder à l’établissement de l’inventaire
-La DOF a instruit les agences les agences
physique des articles consignés et Par des notes N°465 du 28/09/2005, N° 12 du
éventuellement à la régularisation de ce 05/01/2006 et N°96 du 24/02/2007.
compte.
21 Antennes de Wilaya de la CASNOS ont
- Les créances remontant au 31.12.95 déjà fait leurs états de rapprochements avec
les agences CNAS, d’autres sont en cours
doivent faire l’objet d’un assainissement
d’établissement.
dans le cadre de l’apurement des comptes
inter caisses.
S’agissant du rapprochement entre le Siège
de la CASNOS avec celui de la CNAS,
- Après confirmation de l’origine de la l’opération est en cours.
créance, s’il s’agit de recette non ventilées,
il y a lieu de reprendre les détails et de D’autres comptes feront l’objet de
procéder aux ventilations appropriées. régularisation et l’apurement en collaboration
- Nécessite un apurement sur la base d’un avec les structures concernés.
rapprochement entre la comptabilité et le
recouvrement (contentieux) pour la prise
en charge des frais de justice engagés et
des non valeurs
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Intitulé Réserves du C.A.C
- Absence ou insuffisance d’analyse de ce
compte et présence de mouvement non
identifiés ou sans justificatifs.
Actions à entreprendre Observations
- L’analyse de ce compte fait apparaître des
récupérations de FJR (frais de justice
récupérables ) et de frais de rejet de chèques
qu’il y a lieu de comptabiliser dans les
comptes préconisés par le plan comptable de
la CASNOS.
- Respect de la note 226 du 28.05.2005
portant comptabilisation des FJR et les frais
de rejet de chèques.
- Les non-valeurs doivent faire l’objet
d’annulation ou de provisions.
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 Intitulé Réserves du C.A.C
Avances au personnel :
- Avances ancienne non régularisées
- Non respect de la procédure de retenue
- Analyse non conforme, absence de détail des soldes.
- Rapprochement non effectué entre les structures
comptables et administratives.
Dépenses en attente d’imputation :
- Présence d’opérations anciennes non encore régularisées.
Créances sur les cotisations : 17 129 455 521,40 DA
- Seules les cotisants ayant réglés la CASNOS sont
comptabilisés. - Analyse et explication des comptes non
effectuée.
- Soldes constituant des créances fictives de part l’absence
de traitement de ce compte ( avec celui de sa contrepartie
qui est viré au compte 50 du fait de son solde anormalement
créditeur).
Effet à recevoir : 68 527 006,17 DA
- Intitulé du compte inapproprié à son contenu composé de
chèques impayés
- Analyse nominative non établie
- Les chèques impayés ne font pas l’objet de
comptabilisation
- Présence d’opérations anciennes
-Les chèques impayés qui restent en contentieux
doivent être provisionnés
NB :
La comptabilisation de la créance peut être prise en charge en 2008 pour les adhérents qui se présentent après le mois d’Avril.
Actions à entreprendre
- Prendre en charge les anomalies et
insuffisances signalées.
- Prendre en charge ces insuffisances
- Le principe d’exhaustivité oblige à
comptabiliser la créance réelle. La
comptabilisation des droits constatés oblige la
facturation réelle abandonnée depuis 1988 en
respect du principe le débit crée le crédit.
- Un assainissement comptable est nécessaire
afin d’expurger du bilan les montants fictifs qui
présentent un montant significatif.
- Un rapprochement doit être effectué entre
les services de comptabilité et du
recouvrement.
- Prendre en charge l’anomalie relevée
- Etablir l’analyse nominative des cotisants.
- Les chèques impayés qui restent au
contentieux doivent être provisionnés et les
montants des créances datant de 1991 sur
des adhérents décédés doivent être expurgés
du bilan en l’absence de possibilité de
recouvrement.
- Les chèques dont la durée de validité est
expurgée doivent être expurgés du compte
479 et logés dans un compte créances sur
cotisants.
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Observations
-Concernant la facturation réelle, le
principe des droits constatés est pris en
charge dans le système SYSCAS, il est
prévu la création des débits pour toute
personne qui se présente à la caisse
pour régulariser sa situation (les quatre
dernières années + l’année en cours),
est ce, avant de procéder à
l’encaissement ce que on appelle «
Facturation Systématique ».
-La mise en place de la version 3.1 du
logiciel SYCAS permet le passage à la
facturation automatique.
-L’informatisation des procédures
contentieuses : il a été demandé à la
DEOI d’intégrer dans le système,
l’automatisation des procédures
contentieuses. A cet effet, les natures
en recouvrements (R01, R02..) seront
basculées automatiquement en natures
contentieuses dès que l’opération de
clôture du bilan recouvrement sera
effectuée. ceci permettra de déclencher
les procédures contentieuses
(l’édition de la mise en demeure avec
un délais de 15 jours puis l’avis avant
poursuite avec aussi un délai de 15
jours).
-le logiciel SYSCAS prendra en charge
la gestion des chèques impayés.
Intitulé Réserves du C.A.C Actions à entreprendre Observations
Comptes Trésor, Banque, CCPet Caisse : - Assainir les soldes antérieurs à 2006 figurant -la mise en place du logiciel PC COMPTA a
13 998 929 219,91 DA sur les états de rapprochement des différents permis une gestion efficace des comptes de
comptes trésor, banque et CCP. disponibilité. S’agissant des opérations
restantes en rapprochement, dans les
comptes : trésor, banque et CCP, certaines
Virements de fonds : 24 200 000,00 DA - Respecter les prescriptions de PCN de ces opérations ont été assainis au
- Ce compte doit présenter un solde nul en fin d’exercice. 31/12/2007, d’autres sont en cours.

Fonds propres : - 2 938 997 754,38 DA

Résultats en instance d’affectation
Comptes non fixés quant à leur devenir.

- Statuer sur le devenir de ces résultats. -Proposition à faire pour le conseil

d’administration.

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Dettes Compte créditeurs de l’actif : 17 247 703 745,38 DA
- Le solde de ce compte regroupe les sous comptes du
compte « 478 cotisations » qui présentent un solde créditeur
avec le compte « 470 cotisants » ou aucune analyse n’est
faite.
- Le rapprochement entre la comptabilité et le service de
recouvrement n’est pas effectué.
Réimputatios : 351 051 732,23 DA
- Comptes codifiés différemment par les agences (510, 511,
512 et 513) et absence d’analyse et explication des comptes.
- Absence de rapprochement entre les services de
comptabilité et prestations.
- Prendre en charge les anomalies relevées
- Procéder à l’apurement et l’assainissement
de ces comptes
- Procéder à l’apurement et l’assainissement
des comptes.
- Procéder aux rapprochements mensuels
entre les services de la comptabilité et
prestation. Une application informatique est
nécessaire pour un suivi fiable et régulier.
-Le compte 478 représente la contre partie
du compte 470, l’analyse de ce compte
figure au journal de la facturation et
d’encaissement.
Certains comptes de la classe 04 créditeurs
ont fait l’objet de régularisation dès
l’ouverture de l’exercice suivant, d’autres
restes en cours de régularisation.
La DOF a instruit les agences sur
l’importance de régulariser les comptes
réimputés AS et retraites voir la note N° 318
du 27 juillet 2008.

- Prendre en charge l’anomalie relevée.

Fournisseurs d’investissement :
- Dettes anciennes non régularisées.
- Vérifier la validité des retenues et procéder
Fournisseurs : retenue de garantie aux régularisations éventuelles.
- Retenues constatées sur des structures de travaux ou
factures d’investissements datant des exercices antérieurs
non libérées au 31.12.2006.

( * ) Ce point sera soumis au conseil d’administration de la Caisse pour examen

(* * ) Une lettre de rappel relative à l’établissement d’un état de rapprochement mensuel entre les structures des finances et des prestations sera adressée à
toutes les AR. Une application informatique a été mise en place en Juin 2007 pour la prise en charge des réimputations.

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 ( * ) Des rapprochements sont établis depuis 2006 entre les structures de la CASNOS avec ceux de la CNAS et CNR. Cette opération va se poursuivre afin
d’aboutir à un apurement entre les caisses à travers un inventaire contradictoire. - 8 -
Intitulé Réserves du C.A.C
Avances sur cotisations :
(Recettes en attente d’imputation) 826 226 291,14
DA
- Compte constitué de RNI, cotisations versées
d’avance, acomptes à ventiler, cotisation résiduelle,
solde de reprise et recettes en attente d’imputation.
- Le solde renferme des opérations qui remontent à
1988
( pour les soldes de reprise ) et 1994 ( pour les
soldes pris en charge lors du transfert ).
- Absence analyse et explications du solde.
Assurances Sociales et retraites :
Charges
- Ecart entre les dépenses établies par les
prestations et celles établies par la comptabilité.
366 982 661,27DA.
- Les pénalités et majorations de retard sont
Produits comptabilisées dans les comptes de produits
d’exploitation.
- Les cotisations versées d’avance concernant
l’exercice ainsi que les cotisations et pénalités et
majoration de retard concernant les exercices
antérieurs sont comptabilisées par erreur dans le
compte produit de l’exercice.
Actions à entreprendre
- Le service des finances doit procéder à
l’identification des recettes afin de permettre
au service recouvrement de les ventiler dans
les comptes concernés. Cette identification
doit se faire en exploitant un guide des
bureaux de poste édité par les PTT.
- Procéder à l’apurement du solde du
compte à travers un rapprochement entre
les services recouvrement et comptabilité.
- Procéder à l’analyse et explication du solde
du compte.
- Procéder à la comptabilisation des
cotisations versées d’avance durant les mois
10, 11 et 12 de l’année dont le début de
l’activité est à partir du 1er Octobre dans ce
compte au lieu du compte produit en respect
du principe de séparation des exercices.
- Les charges de l’exercice non liquidées ou
non réglées doivent être provisionnées sur
la base d’un état établi par le service des
prestations communiqué au service de la
comptabilité.
- Un rapprochement mensuel doit être fait
entre les services des prestations et
comptabilité afin de comptabiliser les
dépenses réelles effectuées par les
prestations.
- Les pénalités et majorations de retard sont
exceptionnelles, il y a lieu de les imputer au
compte de produits hors exploitations
approprié.
- Il y a lieu de respecter le principe de
séparation des exercices (voir note DOF n°
40 du 22/01/2003).
Observations
-Plus de 80% du compte 570 représente
le solde de reprise créditeur hérité de
l’ancienne caisse mère CNAS, ce compte
sera apuré dans le cadre de
l’assainissement des dossiers cotisants.
Par ailleurs, les recettes non identifiées,
seront régularisées au moment de la
présence de l’adhérent menu d’un talon
CCP, une procédure de concertation est
envisageable entre les services des
finances de notre caisse et les services
des PTT pour l’identification de ces
recettes.
-La DOF a instruit les agences sur
l’importance du rapprochement entre les
deux structures prestations et finances
comptabilité et de communiquer à la DOF
les origines de ces écarts. (Voir la note
N°368 du 26/06/2007) .
-Un travail de collaboration entre la
structure des finances avec celle du
recouvrement en collaboration avec
l’ingénieur informaticien est envisageable
afin d’intégrer le principe de séparation
des exercices dans le logiciel SYSCAS et
de faire ressortir les MR ET PR dans le
compte 79 ainsi pour les recette
comptabilisées d’avances.
- Rappel aux AR de la note DOF n° 40
du 22.10.2003.