APLICAII SEMINAR BAZELE CONTABILITII Active, datorii, capitaluri proprii, cheltuieli i venituri

Dac n perioadele de nceput ale contabilitii echilibrul contabil era prezentat sub forma AVERE = CAPITAL, abordarea contemporan a echilibrului contabil se prezint astfel:

Active = Capitaluri proprii + Datorii

Poziia financiar este redat de: active, datorii i capitaluri proprii.

Capital propriu (poziia financiar)

Active

Datorii

= Capital

Capital propriu (acionari/asociai) +

Capital mprumutat (bnci, teri, creditori diveri)

Active imobilizate

= bunuri i valori cu o durat de folosin ndelungat (mai mare de un an) n activitatea entitii i care nu se consum la prima utilizare

Active circulante

= bunuri i valori care se utilizeaz pe o perioad scurt n activitatea entitii i, de regul, particip la un singur circuit economic, modificndu-i n permanen forma

Aplicaia

1. La data de 01.03.N, societatea SANDEX, care are ca obiect de activitate fabricarea calculatoarelor i a echipamentelor periferice, deine o cldire n valoare de 900.000 lei, calculatoare n valoare de 100.000 lei i disponibiliti n contul curent de la

banc 50.000 lei. Aceasta dispune de un capital subscris de 800.000 lei i datorii de 250.000 lei. La data de 23.03.N, societatea achiziioneaz carcase necesare pentru fabricarea calculatoarelor, costul de achiziie al acestora fiind de 15.000 lei. Plata furnizorului va fi efectuat peste dou luni. a) Stabilii ecuaia echilibrului contabil la nceputul i la sfritul lunii martie anul N. b) Precizai cum ar fi artat ecuaia echilibrului contabil dac materiile prime achiziionate ar fi fost achitate n luna martie.

Aplicaia 2. O fabric de pine dispune de urmtoarele elemente:

Elemente terenuri mprumuturi bancare pe termen lung capital social secii de producie rezerve legale alte rezerve fin mprumuturi din emisiune de obligaiuni malaxoare avans pltit ctre Romcereal pine aciuni detinute pe termen lung la S.C. Covrigul S.A. datorii ctre furnizori creane credite bancare pe termen scurt rezultatul exerciiului rezultat reportat datorii ctre salariai cuptoare Sume 200.000 lei 30.000 lei 300.000 lei 300.000 lei 5.000 lei 15.000 lei 10.000 lei 100.000 lei 15.000 lei 5.000 lei 25.000 lei 12.000 lei 100.000 lei 5.000 lei 12.000 lei 60.000 lei 25.000 lei 45.000 lei 120.000 lei

a) Verificai ecuaia echilibrului contabil (Active = Capitaluri proprii + Datorii);

b) Determinai valoarea activelor pe termen lung (active imobilizate) i a celor pe termen scurt (active circulante, curente). c) Determinai poziia financiar a societii. d) Stabilii valoarea datoriilor pe termen lung (pltibile ntr-o perioad mai mare de un an) i a datoriilor pe termen scurt (pltibile ntr-o perioad mai mic de un an).

Aplicaia 3. Societatea CARDIFTEX

prezint urmtoarele informaii:

Elemente Cldiri Licene achiziionate Mrfuri Echipamente de producie Materiale consumabile Disponibil la banc Obiecte de inventar Ambalaje Utilaje Programe informatice Produse finite Mobilier birou Terenuri Clieni Mijloace de transport Piese de schimb

Sume 100.000 40.000 25.000 250.000 20.000 45.000 30.000 10.000 30.000 25.000 15.000 40.000 145.000 15.000 80.000 3.000

a) Determinai valoarea activelor imobilizate i a activelor curente; b) tiind c nivelul capitalurilor proprii este de 650.000 lei, determinai mrimea datoriilor pe care societatea Bital le are fa de funizorii si.

Aplicaia 4. Dispunei de urmtorul inventar de detaliu al fabricii de confecii MODACONF.:

Elemente Valoare (lei) Clasificare

Mtase Salarii datorate angajailor Maini de tricotat Obligaii fa de acionari privind capitalul de rambursat Sacouri nefinisate Stof Dividende de plat ctre acionari Sume de ncasat de la clieni (creane) Aciuni cumprate de la Burs n vederea revnzrii Numerar n casierie Licene de fabricaie achiziionate Cldiri Contribuii de pltit ctre bugetul statului Ln Cutii Xerox (fotocopiator) i fax Credite bancare pe termen lung Maini de cusut Rochii fabricate Calculatoare (PC) Capital social Datorii ctre furnizori Papiote a Camionete Rechizite Costume fabricate Impozite i taxe datorate bugetului de stat Halate de protecie

1.700 30.400 64.000 30.000 900 2.000 42.650 15.000 7.000 22.000 1.550 85.500 50.000 5.000 10.000 76.300 180.000 30.000 4.500 70.000 452.100 60.000 1.700 86.000 2.500 2.500 40.000 6.000

Fuste fabricate Dobnzi de pltit ctre banc Sacouri cumprate destinate revnzrii Maini de surfilat Bluze fabricate Maini de transportat mrfurile mprumuturi din emisiunea de obligaiuni Bluze cumprate destinate revnzrii Numerar n devize Profit net al exerciiului ncheiat Mobilier Numerar n contul curent de la banc Terenuri

1.700 15.000 19.000 99.000 5.300 180.000 25.000 10.000 22.000 4.000 52.000 28.000 18.000

a) b) c) d)

Clasificai elementele n active, datorii i capitaluri proprii i verificai egalitatea echilibrului contabil; Determinai valoarea activelor pe termen lung i a celor pe termen scurt (curente, circulante); Determinai mrimea datoriilor care trebuie pltite ntr-o perioad mai mare de un an i a celor care trebuie pltite ntr-o perioad mai mic de un an; Determinai valoarea imobilizrilor necorporale, a imobilizrilor corporale, a produselor finite i a mrfurilor.

Performana financiar este influenat de elemente precum cheltuielile i veniturile.

Venituri = creteri ale beneficiilor economice

Cheltuieli = diminuri ale beneficiilor economice

nregistrate pe parcursul perioadei contabile sub form de: - intrri de active, - creteri ale activelor sau - descreteri ale datoriilor, - ieiri de active, - scderi ale activelor sau - creteri ale datoriilor, care se concretizeaz n:

creteri ale capitalurilor proprii, altele dect cele rezultate din contribuii ale acionarilor.

descreteri ale capitalurilor proprii, altele dect cele rezultate din distribuirea acestora ctre acionari.

Rezultat (performana financiar) = Venituri Cheltuieli

Aplicaia 5. Dai exemple de cheltuieli i venituri pentru o entitate la alegere. Aplicaia 6. Sunt similare noiunile de cheltuieli i pli? Dar cele de venituri i ncasri? Aplicaia 7. Care dintre urmtoarele tranzacii genereaz cheltuieli?
a) b) c) d) e) f) g) achiziie materii prime cu plata imediat; consum de materii prime; achiziie mrfuri cu plata ulterioar; scoaterea din gestiune a mrfurilor vndute; nregistrarea facturii de servicii telefonice; plat comisioane bancare; nregistrare dividende de pltit ctre acionari.

Aplicaia 8. Care dintre urmtoarele tranzacii genereaz venituri?

a) ncasare creane de la clieni; b) vnzare produse finite; c) ncasare aport de la acionari; d) plat datorie ctre furnizor extern: datoria era nregistrat la 100 , curs de schimb 1 = 3,6 lei/euro; n momentul plii datoriei, cursul de schimb valutar era 1 = 3,4 lei/euro; e) ncasare venituri din dobnzi.

Aplicaia 9. O fabric de confecii SAMRICK dispune de urmtoarele informaii la sfritul

lunii decembrie:

Elemente capital subscris vrsat pantofi

Sume (lei) 50.000 2.000

numerar n casierie cldiri stof pierdere probabil datorat unui litigiu cu un clien furnizori clieni papiote a costume obinute din producie credite bancare pe termen lung contractate de la InvestBank nasturi terenuri rezerve legale rezerve din reevaluare chirii ncasate n avans pentru trimestrul urmtor venituri din vnzarea pantofilor i accesoriilor venituri din vnzarea costumelor, bluzelor i cravarelor cheltuieli cu stofa, papiote a, nasturi consumate(i) cheltuieli privind mrfurile (pantofi i accesorii) cheltuieli cu salariile venituri din sconturi

1.000 30.000 5.000 2.000 1.000 1.500 2.500 5.000 3.000 1.000 10.000 1.000 2.000 1.000 10.00 30.000 24.500 8.000 10.000 500

a) b) c)

Clasificai elementele de mai sus n categoriile de active, datorii, capitaluri proprii, venituri i cheltuieli; Stabiliti rezultatul exerciiului financiar; Verificai existena echilibrului contabil, sub forma: Active = Capitaluri proprii + Venituri Cheltuieli + Datorii

Aplicaia 10. Se cunosc urmtoarele informaii aferente poziiei financiare pentru patru
societi:

Elemente

01.01.N Active Datorii 31.12.N Active Datorii Pe parcursul perioadei Contribuii la capitalul social Distribuiri ctre acionari (retrageri ) Venituri Cheltuieli (a) 48.000 237.300 129.600 25.000 8.000 (b) 32.000 16.000 (c) 184.000 196.000 50.000 75.000 140.000 160.000 900.000 390.000 180.000 55.000 150.000 128.000 300.000 170.000 720.000 432.000 125.000 65.000 160.000 121.600 (d) 150.000

Determinai sumele aferente elementelor care lipsesc din tabelul de mai sus.

Aplicaia 11. Societatea Melan are ca obiecte de activitate fabricarea produselor din carne
(cod CAEN 1013) i comerul cu amnuntul al crnii i al produselor din carne (cod CAEN 4722) prin intermediul magazinelor proprii. n luna martie N, pentru a-i ncepe activitatea, societatea s-a aprovizionat cu urmtoarele: Elemente Carne de pui Carne de vit Halate pt angajati Detergent lichid Condimente Ficei de pui Celul de afumare Cuite Carne de porc Main de tocat Lzi frigorifice LEI kg kg buc litri kg kg buc buc kg buc buc Cantitate 400 700 20 40 30 50 1 20 650 2 3 Cost achiziie unitar (lei) 9 14 20 8 7 10 60.000 11 12 20.000 15.000 Clasificare

Membrane naturale Pulpe de pui

m kg

400 80

4 15

n luna martie N, n procesul de producie se consum: 240 kg carne de pui, 300 kg carne de vit, 5 kg condimente, 200 kg carne de porc i 200 metri membrane naturale. Societatea a obinut 200 kg salam de var la costul de producie de 14 lei/kg i 170 kg de parizer la costul de producie de 13 lei/kg. De asemenea, n aceeai perioad, s-au distribuit angajailor 15 halate i 15 cuite. Pentru a igieniza secia de producie s-au consumat 4 litri de detergent lichid. n luna aprilie N, societatea a vndut prin magazinele proprii: 180 kg salam de var la preul de vnzare de 18 lei/kg, 165 kg parizer la preul de vnzare de 16 lei/kg, 30 kg de ficei de pui la preul de vnzare de 13 lei/kg i 70 kg pulpe de pui la preul de vnzare de 20 lei/kg.

Rspundei la urmtoarele cerine: a) clasificai elementele de mai sus n categoriile de active cunoscute; b) determinai valoarea activelor pe termen lung (imobilizate); c) determinai valoarea stocurilor la sfritul lunii martie N; d) determinai valoarea stocurilor la sfritul lunii aprilie N; e) calculai profitul obinut de societate n urma vnzrii produselor alimentare; f) tiind c la obinerea unui kg de cremwurti se consum 600 g de carne de pui, stabilii cantitatea de carne de pui care trebuie achiziionat n luna mai N n situaia n care societatea dispune din partea unui client de o comand pentru 300 kg cremwurti, astfel nct la sfritul lunii stocul de carne de pui s fie zero. 2.2. Bilanul contabil elemente i structuri

Bilan contabil (forma cont)

Active A. Active imobilizate I. Imobilizri necorporale 1) Cheltuieli de constituire; 2) Cheltuieli de dezvoltare; 3) Concesiuni, brevete, licene, mrci, drepturi i valori similare i alte imobilizri necorporale;

Capitaluri proprii i datorii A. Capital i rezerve I. Capitalul subscris vrsat i nevrsat; II. Prime de capital; III. Rezerve din reevaluare;

4) Fond comercial achiziionat; 5) Avansuri i imobilizri necorporale n curs de execuie; II. Imobilizrile corporale Terenuri i construcii; Instalaii tehnice i maini; Alte instalaii, utilaje i mobilier; Avansuri i imobilizri corporale n curs de execuie; III. Imobilizri financiare 1) Aciuni deinute la entitile afiliate; 2) mprumuturi acordate entitilor afiliate; 3) Investiii deinute ca imobilizri (aciuni i obligaiuni de la alte entiti) 4) Alte mprumuturi acordate; B. Active circulante I. Stocuri 1) Materii prime i materiale consumabile (materii prime, materiale consumabile, materiale de natura obiectelor de inventar, stocuri aflate la terti, ambalaje); 2) Producia n curs de executie; 3) Produse finite i mrfuri (semifabricate, produse finite, produse reziduale, animale, mrfuri); 5) II. Creante Avansuri pentru cumprri de stocuri; 1) 2) 3) 4)

IV. Rezerve 1) Rezerve legale; 2) Rezerve statutare sau contractuale; 3) Rezerve reprezentnd surplusul realizat din rezervele din reevaluare; 4) Alte rezerve; 5) Aciuni proprii (cu semnul minus); V. Rezultatul reportat (profit sau pierdere); VI. Rezultatul exerciiului (profit sau pierdere) B. Provizioane (datorii probabile din litigii, garanii acordate clienilor) C. Datorii I. mprumuturi i datorii asimilate (mprumuturi din emisiunea de obligaiuni, credite bancare); II. Datorii comerciale (furnizori, efecte de pltit); III. Sume datorate entitilor afiliate; IV. Sume datorate entitilor de care compania este legat n virtutea intereselor de participare; V. Alte datorii (datorii fiscale, salariale etc.); D. Venituri n avans 1) Venituri nregistrate n avans (chirii ncasate n perioada/exerciiul curent care se refer la perioada/exerciiul financiar urmtor); 2) Subvenii pentru investiii.

1. Creane comerciale (clieni, efecte de primit); 2. Sume de ncasat de la entitile afiliate i din interese de participare; 3. Alte creane; 4. Creane privind capitalul subscris i nevrsat; III. Investiii pe termen scurt IV. Casa i conturile la bnci 1) Conturi la bnci; 2) Casa; 3) Acreditive; 4) Avansuri de trezorerie; 5) Alte valori; C. Cheltuieli n avans

10

(chirii, asigurri, abonamente pltite n perioada/exerciiul curent care se refer la perioada/exerciiul financiar urmtor)

Bilan contabil (forma list)

Elemente A. Active imobilizate I. Imobilizri necorporale II. Imobilizri corporale III. Imobilizri financiare B. Active circulante I. Stocuri II. Creane III. Investiii financiare pe termen scurt IV. Casa i conturile la bnci C. Cheltuieli n avans D. Datorii ce trebuie platite ntr-o perioad mai mic de un an E. Active circulante nete, respectiv datorii curente nete F. Total active minus datorii curente (A+E) G. Datorii ce trebuie platite ntr-o perioad mai mare de un an H. Provizioane I. Venituri n avans 1) Venituri nregistrate n avans; 2) Subvenii pentru investiii J. Capital i rezerve

E i F sunt indicatori care se calculeaz conform urmtoarelor formule: E = B + C D (I 1) F=A+B+CDI

11

2.3. Contul de profit i pierdere elemente i structuri

Contul de profit i pierdere

Venituri din exploatare: 1) Cifra de afaceri (venituri din vnzarea produselor finite, mrfurilor, din prestarea serviciilor, executarea lucrrilor); 2) +/- Variaia stocurilor; 3) Venituri din productia imobilizat; 4) Alte venituri din exploatare;

Cheltuieli din exploatare (cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile, cheltuieli cu mrfurile, cheltuieli cu salariile i asigurarile sociale, cheltuieli cu serviciile, cheltuieli cu amortizarea, cheltuieli cu provizioanele, cu deprecierea minus veniturile din reluarea deprecierii, alte cheltuieli din exploatare) = Profitul sau pierderea din exploatare Venituri financiare (ex. Venituri din dobnzi, din dividende, din sconturi primite) Cheltuieli financiare (ex. Cheltuieli cu dobnzile, cu sconturile acordate) = Profitul sau pierderea financiar() = Profitul sau pierderea curent() (1+2) Venituri extraordinare (ex. Venituri din exproprierea terenurilor) Cheltuieli extraordinare (ex. Cheltuieli generate de calamiti naturale) = Profitul sau pierderea din activitatea extraordinar = Profitul sau pierderea brut (3+4) Cheltuieli cu impozitul pe profit = Profitul sau pierderea net a exerciiului financiar (5-6)

1 * 2 3 * 4 5 6 7

12

Aplicaia 1. Unde se regsesc elementele de venituri i de cheltuieli de mai jos (n Bilan

sau n Contul de profit i pierdere):

Elemente cheltuieli de dezvoltare cheltuieli cu salariile cheltuieli cu materiile prime consumate cheltuieli nregistrate n avans venituri din servicii prestate cheltuieli cu energia consumat cheltuieli de constituire venituri din dobnzi venituri din vnzarea de mrfuri cheltuieli privind mrfurile (vndute) cheltuieli cu dobnzile venituri nregistrate n avans

Recunoscute n Bilan

Recunoscute n Contul de profit i pierdere

Aplicaia 2. Prezentai Contul de profit i pierdere pe baza urmtoarelor informaii:

Elemente venituri din vnzrea de mrfurilor cheltuieli cu salariile venituri din vnzarea unui teren cheltuieli cu serviciile bancare venituri din vnzarea semifabricatelor cheltuieli cu chiriile venituri din servicii prestate cheltuieli de deplasare Sume 12.000 lei 8.500 lei 5.600 lei 250 lei 4.800 lei 3.500 lei 6.800 lei 3.400 lei

13

venituri din dobnzi cheltuieli din diferene de curs valutar venituri din vnzrea produselor finite cheltuieli cu amortizrea echipamentelor venituri din chirii cheltuieli cu amenzile

380 lei 670 lei 9.900 lei 850 lei 5.500 lei 2.500 lei

Aplicaia
decembrie:

3. O fabric de jucrii dispune de urmtoarele informaii la sfritul lunii

Elemente capital subscris vrsat conturi curente la bnci aciuni deinute pe termen lung la alte companii cldiri plastic pierdere probabil datorat unui litigiu cu un client furnizori creane clieni plu jucrii aflate n stoc credite bancare pe termen lung stof terenuri rezerve legale chirii ncasate n avans pentru trimestrul urmtor rezerve din reevaluare venituri din vnzarea jucriilor cheltuieli cu stofa, pluul, plasticul consumate cheltuieli cu salariile

Sume 50.000 lei 1.000 lei 2.000 lei 30.000 lei 5.000 lei 2.000 lei 1.000 lei 1.500 lei 2.500 lei 5.000 lei 3.000 lei 1.000 lei 10.000 lei 1.000 lei 1.000 lei 2.000 lei 35.000 lei 30.500 lei 9.000 lei

14

cheltuieli cu energia i apa cheltuieli cu dobnzile venituri din dividende venituri din exproprierea unui teren

2.000 lei 1.000 lei 500 lei 5.000 lei

Pe baza acestor elemente, ntocmii Bilanul contabil i Contul de profit i pierdere la 31.12.N.

Aplicaia 4. La sfritul anului N, o fabric de ciocolat dispune de urmtoarele informaii:

Elemente teren capital social cldiri rezerve utilaje pierdere probabil datorat unui litigiu cu un client venituri din vnzarea ciocolatei zahr cacao alune lapte mprumut din emisiunea de obligaiuni cheltuieli cu materii prime (zahr, cacao, alune, lapte) credit bancar pe termen scurt ciocolat cheltuieli cu personalul bomboane de ciocolat creane clieni venituri din vnzarea bomboanelor de ciocolat Sume 100.000 lei 770.000 lei 700.000 lei 170.000 lei 300.000 lei 5.000 lei 220.000 lei 20.000 lei 30.000 lei 35.000 lei 25.000 lei 300.000 lei 100.000 lei 50.000 lei 100.000 lei 170.000 lei 50.000 lei 20.000 lei 100.000 lei

15

furnizori datorii ctre salariai conturi curente la bnci chirii ncasate n avans impozit pe profit

30.000 lei 40.000 lei 70.000 lei 35.000 lei X lei

Se cere: a) determinai impozitul pe profit datorat (cota de impozitare aplicabil este de 16%); b) ntocmii Bilanul contabil (forma cont i cea list); c) ntocmii Contul de profit i pierdere.

Aplicaia

5. O societate productoare de hrtie de scris, felicitri i hrtie pentru tiprit dispune de urmtoarele informaii referitoare la poziia sa financiar la 31 decembrie N:

Elemente clieni furnizori avansuri acordate furnizorilor pentru achiziia de stocuri cldiri amortizarea cldirilor impozit pe profit datorat dobnzi de pltit ce se refer la creditele bancare pe termen scurt furnizori de imobilizri utilaje pentru prelucrarea lemnului amortizarea utilajelor felicitri n stoc halate avansuri acordate angajailor salarii de pltit angajailor obligaii fa de acionari pentru capitalul de rambursat capital social

Sume 24.000 lei 12.000 lei 3.000 lei 250.000 lei 50.000 lei 16.000 lei 200 lei 28.000 lei 170.000 lei 35.000 lei 20.000 lei 5.000 lei 12.000 lei 50.000 lei 4.000 lei 500.000 lei

16

credite bancare pe termen scurt mprumuturi din emisiunea de obligaiuni avansuri acordate furnizorilor de servicii avansuri primite de la clieni provizioane pentru garanii chirii ncasate n avans mprumuturi acordate societii Tipografia S.A. aciuni Admera SA achiziionate n vederea vnzrii peste trei luni credite bancare pe termen lung hrtie de scris aflat n stoc disponibil n contul de la banc culori dividende de plat ctre acionari soluii pentru prelucrarea lemnului cheltuieli cu nfiinarea societatii cldiri aflate n construcie i neterminate profit dobnzi de pltit pentru creditele bancare pe termen lung terenuri

15.000 lei 30.000 lei 3.000 lei 2.500 lei 1.200 lei 450 lei 27.000 lei 780 lei 32.000 le 15.000 lei 22.000 lei 3.000 lei 5.600 lei 10.000 lei 2.000 lei 150.000 lei 6.500 lei 8.330 lei X lei

Ajutai contabilul societii s ntocmeasc Bilanul contabil la 31 decembrie N i determinai valoarea terenurilor deinute de societate.

Aplicaia 6. O societate comercial productoare de covoare, carpete i mochete prezint

urmtoarele informaii la 31.12.N:

Elemente terenuri capital social

Sume 200.000 lei 611.900 lei

17

covoare mochete sume de ncasat de la clieni sume de pltit furnizorilor carpete venituri din vnzarea covoarelor, carpetelor i mochetelor cldiri amortizarea cldirilor maini de esut cheltuieli de ntreinere a mainilor de esut fibre ae colorani rezerve prime de capital sume de pltit salariailor bilete la ordin sume de ncasat de la debitori diveri cambii mijloace de transport TVA de recuperat amortizarea mijloacelor de transport cheltuieli cu amortizarea chirii pltite n avans cheltuieli cu taxele potale datorii fa de stat conturi la bnci avansuri acordate salariailor pentru a pleca n delegaii avansuri primite de la clieni avansuri acordate furnizorilor de maini de esut

50.000 lei 20.000 lei 100.000 lei 120.000 lei 5.000 lei 600.000 lei 420.000 lei 45.000 lei 250.000 lei 10.000 lei 39.000 lei 20.000 lei 5.000 lei 40.000 lei 2.000 lei 45.000 lei 20.000 lei 25.000 lei 4.000 lei 300.000 lei 12.000 lei 50.000 lei 40.000 lei 6.000 lei 2.000 lei 100.000 lei 60.000 lei 500 lei 70.000 lei 15.000 lei

18

etichete impozit pe profit de pltit cheltuieli cu linoleum linoleum achiziionat cu scopul de a fi vndut venituri din vnzarea linoleumului datorii fa de furnizorii de imobilizri cheltuieli cu fibre, ae, colorani numerar n casierie cheltuieli cu salariile efecte comerciale de pltit chirii ncasate n avans venituri din chirii cheltuieli cu energia i apa

1.000 lei 20.000 lei 70.000 lei 30.000 lei 100.000 lei 200.000 lei 200.000 lei 3.000 lei 150.000 lei 30.000 lei 50.000 lei 30.000 lei 18.000 lei

ntocmii Bilanul contabil i Contul de profit i pierdere la sfritul anului N.

Aplicaia 7. La data de 31.12.N, societatea ROMPREST prezint urmtoarele informaii:

lei Elemente central termic depozit frigorific brevete aciuni deinute pe termen lung la societatea Romcereal S.A. amortizarea brevetelor aciuni achiziionate cu scopul revnzrii terenuri numerar n casierie ndulcitori, arome, colorani cheltuieli cu apa 31.12.N-1 25.000 50.000 2.000 600 4.000 40.000 7.000 4.000 9.000 31.12.N 25.000 50.000 2.000 2.000 1.200 2.500 50.000 3.000 2.500 13.000

19

pompe malaxoare cisterne alimentare filtre uscate filtre umede aparate pentru msur i control hale industriale capse sticle goale cheltuieli cu energia sume de pltit furnizorului de energie i ap etichete maini de ambalat instalaii de capsare i etichetare capital social amortizarea imobilizrilor (cu excepia cldirilor) ap mineral cereale sucuri carbogazoase produse reziduale cheltuieli cu alte servicii executate de teri cheltuieli cu asigurrile sociale datorii fa de salariai cheltuieli de publicitate creane fa de clieni creditori diveri debitori diveri cheltuieli cu amortizarea imobilizrilor (cu excepia cldirilor) cheltuieli n avans cldiri

2.000 12.000 70.000 8.000 9.000 15.000 400.000 1.000 3.000 15.000 4.000 700 150.000 100.000 ? 150.000 60.000 130.000 100.000 6.000 95.000 100.000 25.000 50.000 45.000 160.000 120.000 40.000 5.000 250.000

1.800 15.000 120.000 8.000 9.000 15.000 350.000 500 2.000 19.000 3.000 500 150.000 100.000 ? 200.000 10.000 100.000 50.000 4.000 30.000 130.000 30.000 55.000 70.000 49.000 50.000 8.000 250.000

20

amortizarea cldirilor cheltuieli cu amortizarea cldirilor cheltuieli cu salariile impozit pe profit datorat cheltuieli cu materiile prime conturi la bnci efecte comerciale de primit venituri din vnzarea sucurilor carbogazoase sume de pltit furnizorului de cereale cheltuieli de cercetare a unor noi buturi carbogazoase cheltuieli cu chiriile cheltuieli de dezvoltare a unui nou produs datorii pe termen lung fa de bnci dobnzi de pltit cheltuieli cu dobnzile venituri n avans rezerve legale venituri din vnzarea unei hale industriale provizioane pentru litigii rezultat reportat venituri din reluarea provizioanelor cheltuieli cu cedarea halei industriale

50.000 12.500 250.000 10.000 390.000 140.000 960.000 140.000 30.000 4.000 200.000 2.000 10.000 10.000 30.000 130.000 40.000 15.000 28.500

62.500 12.500 300.000 450.000 150.000 2.000 700.000 100.000 20.000 10.000 2.000 400.000 10.000 5.000 30.000 40.000 -

Cum a evoluat n timp poziia financiar i performana financiar a societii?

21