FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA SEDE CUENCA

TRABAJO DE: AUDITORIA DE GESTIN

REALIZADO POR: ANA LLANOS DORIS MERCHN DORIS QUITO

PROFESOR: ING. REN CORONEL

CICLO: OCTAVO

AO LECTIVO: CUENCA ECUADOR 2011

INTRODUCCIN

Las normas de auditora relativas a la ejecucin del trabajo establecen la obligacin del auditor de obtener, mediante sus procedimientos de auditora, evidencia comprobatoria pertinente y vlida, para suministrar una base objetiva para su opinin. Durante este proceso el profesional generalmente no examina la totalidad de los datos a los que tiene acceso, dado que puede llegar a una conclusin sobre el saldo de una cuenta, un tipo de operacin o control, a travs de procedimientos de muestreo. Existe una diversidad de mtodos de muestreo en auditoria entre los cuales hablaremos del mtodo estadstico y mtodo no estadstico, cada uno de ellos con diferentes tipos de mtodos.

EL MUESTREO EN AUDITORA El muestreo en auditoria es un medio de obtener informacin sobre una colectiva poblacin o universo utilizando slo una parte de la misma muestra. CONCEPTO.- Muestreo es una herramienta de la investigacin cientfica. Su funcin bsica es determinar que parte de una realidad en estudio (poblacin o universo) debe examinarse con la finalidad de hacer inferencias sobre dicha poblacin. Muestra: En todas las ocasiones en que no es posible o conveniente realizar un censo, lo que hacemos es trabajar con una muestra, entendiendo por tal una parte representativa de la poblacin. Para que una muestra sea representativa, y por lo tanto til, debe de reflejar las similitudes y diferencias encontradas en la poblacin. Poblacin se referirse no slo a personas si no a todos los elementos que han sido escogidos para su estudio. Terminologa

Poblacin objeto: conjunto de individuos de los que se quiere obtener una informacin. Unidades de muestreo: nmero de elementos de la poblacin, no solapados, que se van a estudiar. Todo miembro de la poblacin pertenecer a una y slo una unidad de muestreo. Unidades de anlisis: objeto o individuo del que hay que obtener la informacin. Marco muestral: lista de unidades o elementos de muestreo. Muestra: conjunto de unidades o elementos de anlisis sacados del marco.

Error Muestral, de estimacin o estndar. Es la diferencia entre un estadstico y su parmetro correspondiente. Es una medida de la variabilidad de las estimaciones de muestras repetidas en torno al valor de la poblacin, nos da una nocin clara de hasta dnde y con qu probabilidad una estimacin basada en una muestra se aleja del valor que se hubiera obtenido por medio de un censo completo Nivel de Confianza. Probabilidad de que la estimacin efectuada se ajuste a la realidad. Cualquier informacin que queremos recoger est distribuida segn una ley de probabilidad, as llamamos nivel de confianza a la probabilidad de que el intervalo construido en torno a un estadstico capte el verdadero valor del parmetro. Varianza Poblacional. Cuando una poblacin es ms homognea la varianza es menor y el nmero de entrevistas necesarias para construir un modelo reducido del universo, o de la poblacin, ser ms pequeo. Generalmente es un valor desconocido y hay que estimarlo a partir de datos de estudios previos. VENTAJAS GENERALES DEL MUESTREO

Reduccin del tiempo empleado, dado que, analizar una parte de un conjunto de elementos demanda un menor esfuerzo que analizar todo el conjunto. Posibilidad de realizar la revisin con mayor minuciosidad y cuidado. Esta ventaja se deriva del hecho de que revisar un nmero menor de elementos permite dedicar a los mismos una mayor atencin. Presentacin de informes ms oportunos, consecuencia lgica del menor tiempo demandado por el trabajo de auditora. Ello facilita una ms rpida correccin de las deficiencias o debilidades observadas, lo que resulta beneficioso para la entidad pblica o privada. MTODOS DE MUESTREO.

El muestreo, como procedimiento de auditora, requiere los siguientes pasos: Planificar el muestreo. Determinar el tamao de la muestra. Seleccionar la muestra. Aplicar, a las partidas seleccionadas, tcnicas de auditora apropiadas. Evaluar los resultados de la muestra. Estos pasos son necesarios en toda aplicacin de muestreo, indistintamente de si se han empleado o no tcnicas de muestreo estadstico. MUESTREO ESTADSTICO Es una herramienta cuyo uso no sustituye el criterio del auditor ni lo limita, sino que, por el contrario, se pone a su servicio. Siempre ser necesario determinar primero la tarea de auditora a ser realizada y luego establecer si es posible utilizar tcnicas de muestreo estadstico. VENTAJAS Disminucin de factores subjetivos en la determinacin del tamao de la muestra, dado que sta puede ser establecida en base a formulas slidamente fundamentadas. Posibilidad de medir la precisin obtenida en las conclusiones y el grado de seguridad o nivel de confianza con que stas pueden ser sostenidas. Mayor comprensin del trabajo a realizar, como consecuencia de la previa obligacin de definir el universo, el tipo de errores a detectar, etc. Defensa ms fundamentada de la extensin de los trabajos realizados y del tiempo empleado en los mismos. En este sentido, el empleo de muestreo estadstico permite oponer slidos argumentos an a quienes no forman parte de la profesin, lo que resulta de indudable importancia teniendo en cuenta la responsabilidad que acompaa al auditor en el ejercicio de sus funciones. Posibilidad de un mejor planeamiento de las tareas, cuando se conocen por anticipado los datos necesarios para determinar la extensin de los trabajos. Ello, a su vez, facilita la revisin del trabajo por parte del personal superior de auditora. No obstante las ventajas que hemos enumerado para la aplicacin del muestreo estadstico, puede ocurrir que su empleo se vea limitado por algunas restricciones, por

lo que su aplicacin no debera llevarse a cabo en forma indiscriminada a cualquier tarea de auditora. Si bien en algunos casos su aplicacin es posible, el criterio y buen juicio profesional del auditor dir cuando, a pesar de esto, no sea econmico utilizar el muestreo estadstico. DESVENTAJAS La principal desventaja de la utilizacin del muestreo estadstico deviene de su propia naturaleza. Establecer conclusiones acerca de un universo mediante el anlisis de slo una parte del mismo, implica a su vez los siguientes riesgos: Cuando el muestreo se emplea como base para aceptar o rechazar un conjunto puede ocurrir que se acepte como satisfactorio un universo que no lo es, o se rechace como insatisfactorio un universo que en realidad es aceptable. Cuando el muestreo es utilizado para estimar ciertos valores o ciertas frecuencias con que determinados acontecimientos se presentan, puede ocurrir que la estimacin no sea reflejo fiel de la realidad.

SELECCIN SENCILLA AL AZAR Es aquella en la que, a travs de la generacin de nmeros al azar se selecciona cualquier partida del universo. Los mtodos del muestreo para atributos son tcnicas para calcular el nmero de errores que hay en una poblacin. Se disearon suponiendo que todos los elementos de la poblacin tienen la misma probabilidad de ser elegidos. Para ejecutar esta metodologa se podra utilizar una tabla de nmeros al azar la cual contiene una disposicin de nmeros sin un patrn discernible o bien nmeros generados al azar por una computadora. ALEATORIO CONGLOMERADO En el muestreo por conglomerados la unidad muestral es un grupo de elementos de la poblacin que forman una unidad, a la que llamamos conglomerado. Las unidades hospitalarias, los departamentos universitarios, una caja de determinado producto, etc., son conglomerados naturales. En otras ocasiones se pueden utilizar conglomerados no naturales como, por ejemplo, las urnas electorales. Cuando los conglomerados son reas geogrficas suele hablarse de "muestreo por reas". El muestreo por conglomerados consiste en seleccionar aleatoriamente un cierto nmero de conglomerados (el necesario para alcanzar el tamao muestral establecido) y en investigar despus todos los elementos pertenecientes a los conglomerados elegidos. SELECCIN SISTEMTICA Consiste en la seleccin de partidas mediante el uso de un intervalo constante entre una seleccin y otra, teniendo el intervalo inicial un punto de partida seleccionado al azar. El intervalo puede estar basado en un cierto nmero de partidas (por ejemplo, tantos

nmeros de comprobante) o en totales monetarios (por ejemplo, cada tantos pesos, en el valor acumulado del universo). En sntesis, se puede recurrir al muestreo sistemtico eligiendo cada ensimo elemento. Cuando se emplea dicha tcnica, el auditor debe asegurarse de que la poblacin de la cual se toma la muestra no contiene partidas desusadas que aparezcan a intervalos fijos. Si bien esta tcnica puede dar resultados comparables con el muestreo al azar, se debe evitar el empleo de este mtodo con poblaciones que pudieran contener desviaciones no aleatorias. MUESTREO ESTRATIFICADO Consiste en la divisin previa de la poblacin de estudio en grupos o clases que se suponen homogneos respecto a caracterstica a estudiar. A cada uno de estos estratos se le asignara una cuota que determinara el nmero de miembros del mismo que compondrn la muestra. Dentro de cada estrato se suele usar la tcnica de muestreo sistemtico, ya que con aquella suelen ser las tcnicas ms usadas en la practica. Segn la cantidad de elementos de la muestra que se han de elegir de cada uno de los estratos, existen dos tcnicas de muestreo estratificado:

Asignacin proporcional: el tamao de cada estrato en la muestra es proporcional a su tamao en la poblacin. Asignacin ptima: la muestra recoger ms individuos de aquellos estratos que tengan ms variabilidad. Para ello es necesario un conocimiento previo de la poblacin. MUESTREO NO ESTADSTICO

Es el muestreo sin utilizacin de tcnicas estadsticas. Esta metodologa es de naturaleza subjetiva, en cuanto a que la determinacin del tamao de la muestra se basa exclusivamente en el criterio del auditor. Los clsicos muestreos o test de un mes cada tres; dos semanas consecutivas; tres das anteriores y tres posteriores; etc., no estn dentro de lo aceptado como tcnicas estadsticas. MUESTREO POR CUOTAS Tambin denominado en ocasiones "accidental". Se asienta generalmente sobre la base de un buen conocimiento de los estratos de la poblacin y/o de los individuos ms "representativos" o "adecuados" para los fines de la investigacin. Mantiene, por tanto, semejanzas con el muestreo aleatorio estratificado, pero no tiene el carcter de aleatoriedad de aqul. En este tipo de muestreo se fijan unas "cuotas" que consisten en un nmero de individuos que renen unas determinadas condiciones, por ejemplo: 20 individuos de 25 a 40 aos, de sexo femenino y residentes en Gijn. Una vez determinada la cuota se

eligen los primeros que se encuentren que cumplan esas caractersticas. Este mtodo se utiliza mucho en las encuestas de opinin. MUESTREO OPINATICO O INTENCIONAL Este tipo de muestreo se caracteriza por un esfuerzo deliberado de obtener muestras "representativas" mediante la inclusin en la muestra de grupos supuestamente tpicos. Es muy frecuente su utilizacin en sondeos preelectorales de zonas que en anteriores votaciones han marcado tendencias de voto. MUESTREO CASUAL O INCIDENTAL Se trata de un proceso en el que el investigador selecciona directa e intencionadamente los individuos de la poblacin. El caso ms frecuente de este procedimiento el utilizar como muestra los individuos a los que se tiene fcil acceso (los profesores de universidad emplean con mucha frecuencia a sus propios alumnos). BOLA DE NIEVE Se localiza a algunos individuos, los cuales conducen a otros, y estos a otros, y as hasta conseguir una muestra suficiente. Este tipo se emplea muy frecuentemente cuando se hacen estudios con poblaciones "marginales", delincuentes, sectas, determinados tipos de enfermos, etc. MTODO POR BLOQUES Seleccin por bloques: se seleccionan las transacciones similares que ocurren dentro de un perodo dado. Ejemplo: seleccionar 100 transacciones de ventas ocurridas en la primera semana de Enero, o 100 de la tercera semana, etc. SELECCIN PONDERADA DE VALOR A menudo ser eficiente en pruebas sustantivas, particularmente cuando se desea probar sobrestimacin, identificar la unidad de muestreo como las unidades monetarias individuales (por ejemplo, dlares) que constituyen el saldo de cuenta o clase de transacciones. Habiendo seleccionado unidades monetarias especficas dentro del universo, por ejemplo, el saldo de cuentas por cobrar, el auditor entonces examina las partidas particulares, por ejemplo, saldos individuales, que contengan dichas unidades monetarias. ENFOQUES DE MUESTREO ESTADSTICO CONTRA NO ESTADSTICO La decisin sobre si usar o no un enfoque de muestreo estadstico o no estadstico es un asunto para juicio del auditor respecto de la manera ms eficiente de obtener suficiente evidencia apropiada de auditora en las circunstancias particulares. Por ejemplo, en el caso de pruebas de control, el anlisis del auditor de la naturaleza y causa de errores a menudo ser ms importante que el anlisis estadstico de simplemente la presencia o ausencia (o sea, el conteo) de errores. En tal situacin, el muestreo no estadstico puede ser el ms apropiado.

 Cuando se aplica el muestreo estadstico, el tamao de la muestra puede determinarse usando ya sea la teora de la probabilidad o el juicio profesional. Ms an, el tamao de la muestra no es un criterio vlido para distinguir entre los enfoques estadstico y no estadstico. El tamao de la muestra es una combinacin de factores como los identificados en Anexos 1 y Cuando las circunstancias son similares, el efecto sobre el tamao de la muestra de factores como los identificados en los Anexos 1 y 2 ser similar sin importar si se escoge un enfoque estadstico o no estadstico. A menudo, si bien el enfoque adoptado no cumple con la definicin de muestreo estadstico, se usan elementos de un enfoque estadstico, por ejemplo, el uso de seleccin al azar usando nmeros al azar generados por computadora. Sin embargo, slo cuando el enfoque adoptado tiene las caractersticas de muestreo estadstico son vlidas las mediciones estadsticas del riesgo de muestreo. CONCLUSIN En conclusin podemos decir que el muestreo estadstico es importante en auditoria, porque le permite realizar su trabajo con menor coste y en menor tiempo. En toda auditoria de una empresa se utilizan procedimientos de muestreo. No sera posible por el tiempo o el coste analizar uno por uno todos los documentos de la empresa, en una auditoria que a lo mejor comprende adems varios ejercicios econmicos; se efectan las comprobaciones que el auditor crea de mayor inters. Es visto por eso simplemente como la expresin de una opinin profesional, y no como la certificacin de la razonabilidad o veracidad absoluta de los estados financieros. El riesgo de error puede medirse y controlarse. Para ello tanto la seleccin de los elementos mustrales como la determinacin del tamao de la muestra tienen que hacerse siguiendo criterios tcnicos. EJEMPLO Estudiar sobre la educacin que brinda una institucin educativa de un colegio tiene 120 alumnos del bachillerato y se quiere extraer una muestra de 30 alumnos. Explicar cmo se obtiene la muestra. Muestreo aleatorio sistemtico PASOS Se numeran loa alumnos del 1 al 120. Se calcula el intervalo constante entre cada individuo N (poblacin) = 120= 4 n(muestra) 30 Sorteamos un nmero del 1 al 4. Supongamos que sale el nmero 3. El primer alumno seleccionado para la muestra seria el nmero 3, los siguientes alumnos se obtendran sumando 3, hasta llegar a tener 30 alumnos.

Los alumnos seleccionados para la muestra serian los que corresponden a los nmeros 3,6,9,12,15, .90.

Muestreo aleatorio simple PASOS Se numeran los alumnos del 1 al 120 Se sortean 30 nmeros de entre los 120 La muestra estar formada por los 30 alumnos a los que les corresponda los nmeros obtenidos

BIBLIOGRAFIA http://www.contraloria.gov.ec/documentos/normatividad/ACUERDO%20014% 20CG%202010%203%20Manual%20Espec%C3%ADfico%20de%20Auditor% C3%ADa%20Min%20de%20Finanzas.pdf http://www.estadistica.mat.uson.mx/Material/elmuestreo.pdf. http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:vyo5xAbCvwJ:www.sarbanesoxley.com.ar/download/El%2520Muestreo%2520Estad%25EDstico%2520Aplic ado%2520a%2520la%2520Auditor%25EDa%2520SAS%252099.doc+metodo+ Seleccion+dirigida+de+la+muestra+en+auditoria&cd=4&hl=es&ct=clnk&gl=ec