Cap2 Analiza Activitatii de Productie Si Comercializare

Capitolul 2.
Analiza activitii de producie i comercializare
Capitolul 2. Analiza activitii de producie i comercializare 2.1. Analiza activitii de producie i comercializare pe baza indicatorilor valorici i studiul corelaiei dintre ei. Analiza dinamicii pe baza indicatorilor valorici Principalii indicatori valorici utilizai sunt: w w cifra de afaceri (CA) = suma total a veniturior din activitatea comercial ntr-o perioad determinat. producia marf fabricat (Pmf) = producia obinut destinat livrrii i cuprinde: valoarea produciei finite, valoarea semifabricatelor destinate vnzrii, valoarea lucrrilor executate, valoarea seviciilor prestate. w w w valoarea adugat (VA) = msura valorii realizate de activitatea societii comerciale, respectiv capacitatea unei firme de a crea bogie. valoarea adugat net (VAN) - diferena ntre valoarea adugat i amortizare. producia exerciiului (Pe) indicator care dimensioneaz ntreaga activitate a societii comerciale i cuprinde: - valoarea produciei marf vndute; - creterea sau descreterea produciei stocate (inclusiv stocurile de produse finite, semifabricate, producie neterminat); - producia imobilizat, respectiv imobilizrile corporale i necorporale realizate n regie proprie. Se pot utiliza n analiz i urmtorii indicatori: cifra de afaceri din activitatea de baz sau valoarea produciei marf vndut (Pmv); producia marf vndut i ncasat (Pmv). Analiza dinamicii activitii de producie i comercializare dintr-o ntreprindere se face n raport cu corelaiile normale care trebuie s existe ntre indicatorii valorici menionai, corelaii prezentate n tabelul nr. 5.
25
PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Analiz economico-financiar fundamente teoretice i aplicaii practice
Tabelul nr.5 Nr. crt. 1. Corelaia ICA IPmf Semnificaia Reducerea sau meninerea proporiei imobilizrilor n stocuri de produse finite i semifabricate destinate vnzrii. 2. IPmf > IPe Reducerea ponderii stocurilor de producie neterminat i a consumului intern, dar pn la limita la care se asigur o desfurare normal a procesului de producie. 3. IVA > IPe IVA IVAN Reducerea ponderii cheltuielilor materiale, cu implicaii directe asupra costului i profitului. 4. Inegalitatea este rezultatul variaiei cheltuielilor cu amortizarea.
Egalitatea ICA = IPmf = IPg = IVA = IVAN (nseamn c fa de o perioad de raportare se menin aceleai proporionaliti ntre elementele care difereniaz indicatorii respectivi) se admite doar din punct de vedere strict teoretic. Analiza raportului static i dinamic dintre indicatorii valorici Raportul static dintre indicatorii valorici permite caracterizarea evoluiei elementelor care-i difereniaz i se stabilete pe baza mrimilor absolute ale indicatorilor valorici (exemplu: raportul static dintre cifra de afaceri i producia marf fabricat CA ). Pmf
Raportul dinamic se stabilete pe baza indicilor indicatorilor valorici (n baz fix) i caracterizeaz evoluia comparativ a indicatorilor valorici fa de un anumit criteriu, de regul perioad precedent (exemplu: raportul dinamic dintre cifra de afaceri i producia marf fabricat I CA ). I Pmf
26
Capitolul 2. Analiza activitii de producie i comercializare
2.2. Analiza cifrei de afaceri Cifra de afaceri (CA) reprezint suma total a veniturior realizate din vnzri de bunuri, executarea de lucrri i prestarea de servicii i din alte activiti de exploatare (exclusiv reducerile comerciale acordate clienilor) ntr-o perioad determinat. Modaliti de abordare: cifra de afaceri total1 - reprezint volumul total al afacerilor unei firme evaluate la preurile pieei, respectiv ncasri totale imediate sau ulterioare. cifra de afaceri medie ( CA ) reflect ncasarea realizat pe unitatea de produs sau serviciu CA = CA , unde Q reprezint volumul fizic al vnzrilor. Q CA . Q
cifra de afaceri marginal (CAm) exprim variaia ncasrilor unei firme generat de creterea sau scderea cu o unitate a cantitii vndute: CAm = = Aspecte supuse aprofundrii: 1. analiza dinamicii cifrei de afaceri; 2. analiza structurii cifrei de afaceri; 3. analiza factorial a cifrei de afaceri; 4. analiza cifrei de afaceri n corelaie cu capacitatea de producie i cererea.
2.2.1. Analiza dinamicii cifrei de afaceri
n analiza dinamicii cifrei de afaceri se utilizeaz: mrimile absolute, care caracterizeaz evoluia cifrei de afaceri din punct de vedere cantitativ; mrimile relative (ritmurile de cretere - cu baz fix, cu baz n lan i ritmuri medii), care arat proporia de cretere a cifrei de afaceri fa de o anumit baz de comparaie Not: Cifra de afaceri este, n mod normal, nregistrat n uniti monetare curente (lei cureni). n perioada de puternic cretere a preurilor se impune corectarea efectelor
1
Conform reglementrilor contabile aprobate prin OMFP 1752 / 2005, Cifra de afaceri net 27
inflaiei pentru a obine informaii fiabile iar concluziile s nu fie deformate, determinndu-se cifra de afaceri real. CA real (cifra de afaceri n lei constani) se obine corectnd cifra de afaceri n lei cureni cu rata inflaiei astfel: CA real (t+1) = CA t+1 1 ; Ip = indicele preurilor; Ip
Not. n cazul cnd sunt nsemnate variaii ale preurilor fa de perioada de baz, se impune asigurarea comparabilitii datelor folosind indicele preurilor calculat pe baza relaiei: Ip =
q q
p1 p0
100
2.2.2. Analiza structurii cifrei de afaceri
Obiectiv: identificarea variaiilor nregistrate pe diverse trepte structurale, explicarea acestor variaii i a implicaiilor lor asupra rezultatelor economico- financiare ale ntreprinderii. Analiza cifrei de afaceri poate fi detaliat pn la nivelul produsului, grupelor de produse sau categoriilor de activitii. Structuri constituite: structura pe produse, grupe de produse sau categorii de activiti; pe poziiile din contul de profit i pierdere; pe cele 10 conturi (de la 701 la 708, 7411 i 766); pe structuri organizatorice, forme de vnzare, zone, sezoane; pe relaii comericale: la intern, la export etc.
2.2.3. Analiza factorial a cifrei de afaceri
Modele de analiz factorial a cifrei de afaceri I. Cifra de afaceri exprimat n funcie de numrul de angajai (N), productivitatea muncii ( CA Pmf ) i gradul de valorificare a produciei fabricate ( ), respectiv: Pmf N CA = N Pmf CA N Pmf
28
sau
CA = N
Mf Mf ' Pmf CA N Mf Mf ' Pmf
n care: Mf = valoarea medie a mijloacelor fixe. Mf = valoarea medie a mijloacelor fixe productive (active). Modificarea total a cifrei de afaceri CA = CA1 CAo se datoreaz influenei urmtorilor factori: 1. numrul de salariai: = (N1 N0) 2. productivitatea muncii: Pmf 0 CA0 N 0 Pmf 0 CA0 Pmf 0
Pmf 1 Pmf 0 Pmf = N1 N N N 0 1
2.1. influena gradului de nzestrare tehnic: Mf Mf Mf ' 0 Pmf 0 CA0 Mf = N1 1 0 N N 0 Mf 0 Mf ' 0 Pmf 0 N 1 Mf '1 Mf ' 0 Pmf 0 CA0 Mf Mf Mf ' Pmf 0 1 0 0 CA0 Pmf 0 Pmf1 CA1 CA0 CA = N1 Pmf Pmf Pmf N1 1 0
2.2. influena ponderii mijloacelor fixe productive (active): Mf Mf ' = N1 1 Mf N1
2.3. influena randamentului mijloacelor fixe productive: Pmf Mf Mf '1 Pmf 1 Pmf 0 = N1 1 Mf ' N 1 Mf 1 Mf '1 Mf ' 0
3. gradul de valorificare a produciei fabricate: II.
Cifra de afaceri din activitatea de baz (CA) sau total, n special n
cazul firmelor mici i mijlocii, exprimat n funcie de cantitile vndute (q) i cu preurile de vnzare unitare (p), respectiv: CA = q i p i sau,
i =1 n
n cazul produselor omogene (exprimate n aceeai unitate de msur) putem

scrie: CA = Q p , unde Q = qi ; p = preul mediu; p =
q p qi
i
Modificarea total a cifrei de afaceri (CA = CA1 CAo) se va explic prin:
29
- influena cantitii vndute : q i =
q i1 p i 0 i =1 n
q
i =1
i0
pi 0
- influena preurile unitare de vnzare: p i = q i1 pi1 i =1
q
i =1
i1
pi 0
Influena primului factor de mai sus ( q i ), n cazul produselor omogene conine att influena volumului fizic ct i influena structurii fizice a produselor. Separarea celor dou influene se realizeaz pe baza relaiilor: - influena volumului fizic (cantitii): q i =
q i1 p 0 i =1
q
i =1 n
i0
pi 0 p0
- influena structurii produciei vndute: s i =
q
i =1
i1
pi 0 -
q
i =1
i1
2.2.4. Analiza cifrei de afaceri n corelaie cu capacitatea de producie si cererea
Elementele principale n raport cu care se dimensioneaz volumul de activitate sunt: capacitatea de producie resursele (materiale, umane, financiare) cererea de produse (piaa) n analiza cifrei de afaceri din activitatea de baz n corelaie cu capacitatea de producie i cererea, se utilizeaz urmtorii indicatori: cererea estimat la nceputul perioadei evaluat pe baz de studii de marketing confirmat prin solicitri ale beneficiarilor pe baz de comenzi, acceptarea fcndu-se prin contracte.; gradul de folosire a capacitii de producie calculat ca raport ntre producia marf fabricat i capacitatea de producie) pune n eviden rezervele existente pentru sporirea produciei fr investiii suplimentare. ; gradul de satisfacere a cererii se calculeaz ca raport ntre cifra de afaceri i cererea estimat.; gradul de valorificare a produciei fabricate determinat ca raport ntre cifra de afaceri i producia marf fabricat.
30
Avnd n vedere piaa i concurena n analiz se utilizeaz indicatorul cota global de pia (Cp) care devine factor de influen asupra indicatorului vnzri proprii (Vp). Cp = Vp V 100 Vp i 100 , Vi i= piaa
Pentru segmentarea pieei proprii vom utiliza relaia: Cpi =
n consecin vnzrile proprii (Vp), pot fi exprimate prin relaia: Vp = V Cp unde, Cp=
C pi
100
, n care gi = structura vnzrilor totale pe pia.
Analia factorial a indicatorului vnzri proprii (Vp):

Modificarea total a vnzrilor proprii :
Vp = Vp 1 Vpo= V1 Cp 1 Vo Cp o
Descompunerea pe factori de influen:

Vp = V + Cp
Modificarea total a vnzrilor proprii se explic prin urmtoarele influene: 1. influena vnzrilor totale : 2. influena cotei globale de pia:
Cp = gi + Cpi V = V1 Cpo Vo Cpo = (V1 Vo) Cpo Cp = V1 Cp1 V1 Cpo = V1 (Cp1 Cp o)
2.1. influena structurii vnzrilor totale pe pia:

gi = V1
g i1 C pi 0 g i 0 C pi 0 100 100
V1 (Cp r - Cpo)
2.2. influena cotelor de pia:

Cpi = V1
g i1 C pi 1 g i1 C pi 0 100 100
= V1 ( Cp1 - Cpr)
2.2.5. Reflectarea modificrii cifrei de afaceri n principalii indicatori economicofinanciari ai ntreprinderii Creterea sau scderea cifrei de afaceri se reflect asupra urmtorilor indicatori: 1. profitul brut: (CA1 CA0) r0
31
2. rata rentabilitii economice a activului
(CA1 CA0 ) r0
A1
3. rata rentabilitii financiare a capitalului permanent
(CA1 CA0 ) r0
Kp1
4. viteza de rotaie a activelor circulante
Ac0 T Ac0 T , T este nemodificat. CA1 CA0
Ac T Ac0 T CA1 5. eliberrile (imobilizrile) de active circulante: 0 CA CA T 1 0 6. eficiena mijloacelor fixe
(CA1 CA0 ) r0
Mf1
7. eficiena activelor de exploatare
(CA1 CA0 ) r0
Ae1
8. eficiena muncii caracterizat prin profitul pe un salariat
(CA1 CA0 ) r0
N1
9. valoarea adugat aferent cifrei de afaceri (CA1 CA0) va0
2.3. Analiza valorii adugate Valoarea adugat reprezint creterea (plusul) de valoare care se obine prin activitatea tehnico-productiv, bogia creat de resursele materiale, umane i financiare ale ntreprinderii.
@ Analiza valorii adugate pe baza mrimilor absolute Metode de calcul: metoda sintetic (substractiv); metoda de repartiie (aditiv). a) Metoda sintetic (substractiv). Potrivit acestei metode valoarea adugat se poate determina diferit n funcie de tipul activitii desfurate n ntreprinderi astfel: Activitate de producie Activitate de producie i comer VA = Pe M VA = Pe M + Mc VA = Mc M Activitate de comer
32
Unde, Pe = producia exerciiului M = consumurile intermediare (cheltuieli cu materii prime, materiale, energie, ap, serviciile prestate de teri) Mc= marja comercial (diferena dintre valoarea mrfurilor vndute i costul acestora) Potrivit acestei metode valoarea adugat se modific datorit: 1. influenei produciei exerciiului: Pe = Pe1 - Peo 2. influenei consumului intermediar: M = - (M1 - Mo) 3. influenei marjei comerciale: Aadar, VA = Pe + M + Mc Mc = Mc1 - Mco
b) Metoda de repartiie sau aditiv. Are n vedere nsumarea elementelor componente ale valorii adugate respectiv: cheltuieli cu personalul salariat (S), impozite, taxe i contribuii (Itc), cheltuieli financiare(D), amortizarea (A), profitul (P) distribuit pentru dividende, participaii i surse proprii de finanare. VA = S+ Itc+ D+ A+ P Potrivit acestei abordri valoarea adugat este format din remunerarea aferent principalilor subieci (parteneri) care particip la crearea sa, i anume: salariaii, prin cheltuielile cu personalul (salarii) i participaii - Sp statul, prin impozite, taxe, contribuii - Itc creditorii, prin dobnzi - D investitorii (acionarii), sau asociai prin dividende - Div ntreprinderea, prin autofinanarea curent (amortizare i profit repartizat la surse proprii) - Ac @ Analiza valorii adugate pe baza mrimilor relative (ratele valorii adugate) n teoria i practica economic se utilizeaz urmtoarele rate: a) rata variaiei valorii adugate (Rv) care permite aprecieri asupra creterii sau regresiei activitii : Rv = (VA1 - VAo) / VAo R = (VA / CA) 100
33
b) rata valorii adugate sau ponderea valorii adugate (R): R = (VA / Pe) 100 sau
Acest indicator este o expresie a producivitii globale. Dup unii autori rata valorii adugate calculat dup a doua relaie (VA / CA) constituie un indicator al gradului de integrare economic a ntreprinderii, al capacitii acesteia de a-i asigura ea nsi un anumit numr de faze ale ciclului de exploatare. c) ratele de remunerare, care reprezint ponderea deinut de fiecare element component (ca o expresie a remunerrii diferiilor parteneri) n valoarea adugat. Repartiia valorii adugate ntre parteneri i relaiile de determinare a ratelor de remunerare se pot reda astfel:
Salarii, participaii Impozite, taxe, contribuii Dobnzi Dividende Autofinanarea curent (Sp / VA) 100 (Itc / VA) 100 (D / VA) 100 (Div / VA) 100 (Ac / VA) 100
Personal VALOAREA ADUGAT Stat Creditori investitori (acionari), sau asociai ntreprindere
d) alte rate ale valorii adugate: - valoarea adugat realizat n medie de un salariat (Rs): - valoarea adugat la 100 sau 1000 lei imobilizri (Ri): @ Analiza factorial a valorii adugate Rs = (VA / Ns ) 100 Ri = (VA / I ) 1000
Modelul de calcul VA = Pe M se transform n urmtorul: VA = Pe va, VA = Pe va = T Wh v a = t Wh v a = t W h Unde Pe= producia exerciiului, Pe = T Wh va = valoarea adugat medie la un leu producie a exerciiului, va = T = fondul total de timp de munc (ore), T = N t Wh = producia medie orar N = numrul mediu de salariai t = timpul de lucru mediu pe un salariat (ore)
vai
100
vai
100
34
gi = structura produciei exerciiului pe produse vai = valoarea adugat la un leu producie pe produse n baza acestui model se poate stabili urmtorul sistem factorial: T Pe VA va gi vai N Wh t
Potrivit sistemului factorial, modificarea valorii adugate (VA=VA1 - VAo) se explic prin: 1. influena produciei exerciiului: Pe =Pe1 vao - Peo vao, din care: 1.1. influena fondului total de timp de munc: T =1 Who vao - To Who vao = (1 - To) Who vao, din care datorit modificrii: 1.1.1. numrului mediu de salariai N = 1 to Who vao - No to Who vao = (1 - No) to Who vao 1.1.2. timpului mediu pe un salariat t =1 t 1Who vao - 1 to Who vao=1 (t 1 -to) Who vao 1.2. influena produciei medii orare Wh =1 Wh1 vao -1 Whovao =1 (Wh1 -Who) vao 2. influena valorii medii adugate la un leu producie a exerciiului va = Pe1 va1 - Pe1 vao = Pe1 (va1 -vao), din care datorit modificrii: 2.1. structurii produciei exerciiului pe produse gi= Pe1 var- Pe1vao = Pe1 (var-vao), unde 2.2. valorii adugate la un leu producie pe produs vai = Pe1 va1 - Pe1 var = Pe1 (va1 -var). Direciile de aciune pentru sporirea valorii adugate sunt: creterea productivitii muncii pe seama factorilor specifici, mbuntirea utilizrii timpului de munc,
35
i1
vai 0
100
reducerea cheltuielilor cu materialele la un leu producie a exerciiului, mbuntirea calitii produselor, creterea gradului de folosire a capacitii de producie.
2.4. Analiza produciei fizice suport material al indicatorilor valorici
Producia fizic reprezint: totalitatea valorilor de ntrebuinare rezultate din activitatea industrial productiv, care pot fi puse n circuitul economic sau producia industrial a ntreprinderii exprimat n uniti naturale sau natural convenionale, concretizat n produsele finite i semifabricatele finite care ndeplinesc condiiile de livrare.
Problematica supus analizei: 1. realizarea programului de fabricaie pe total i pe sortimente 2. realizarea structurii programului de fabricaie 3. ritmicitatea produciei 4. calitatea produciei 2.4.1. Analiza realizrii programului de fabricaie pe total i pe sortimente
Obiective: s evidenieze gradul de realizare a programului produciei fizice pe sortimente i pe total; s localizeze cauzele pe sectoare de activitate; s formuleze msurile ce se impun pentru realizarea produciei fizice. Modaliti utilizate: indicii individuali de ndeplinire a programului de producie; coeficientul mediu de sortiment; coeficientul de nomenclatur. a) Utilizarea indicilor individuali rspunde la ntrebarea dac n perioada analizat societatea comercial a realizat programul de fabricaie la fiecare sortiment i respectiv proporia de realizare.
36
b) Coeficientul mediu de sortiment(Ks) exprim gradul de realizare a programului de producie pe sortimente la nivelul ntreprinderii. La baza determinrii acestui coeficient st principiul necompensrii unor nerealizri la unele sortimente cu depirile nregistrate la alte sortimente. n virtutea acestui principiu mrimea maxim a coeficientului mediu de sortiment este 1: Situaii 0 < Ks < 1 Semnificaie
cnd programul de fabricaie nu a fost realizat pe total ct i pe sortimente (indiferent de proporia de nerealizare); Ks < 1 dac la nici un sortiment nu s-a realizat (sau depit) programul Ks = q1 p0 / q0 p 0 = iq cnd programul de fabricaie a fost realizat i chiar depit pe total dar cel puin la un sortiment nu s-a realizat. programul de fabricaie a fost ndeplinit la toate sortimentele Ks = 1 integral (chiar i depit), Ks = q pl / qpl = 1. Modele de calcul pentru coeficientul mediu de sortiment (Ks) 1) Ks= q min p o
q q
min 0
p0 p0
unde,
= valoarea produciei recalculat n limita prevederilor, determinat prin
compararea valorii realizate pe produse cu valoarea prevzut n program i luarea n considerare a nivelului minim (conform principiului neadmiterii compensrilor); qo = volumul fizic programat al fiecrui sortiment; p = preul de producie unitar; qmin = volumul fizic al fiecrui sortiment luat n limitele planului, fr a ine seama de depiri. Dac: q1 q 0 q min = q1 q1 > q0 q min = q0 2) Ks=
'
iq
2
100
''
100
unde,
go = ponderea prevzut a sortimentelor la care nu s-au realizat prevederile; go = ponderea prevzut a sortimentelor la care s-a realizat, respectiv depit programul de fabricaie; iq = indicele de realizare a prevederilor la sortimentele respective;
37
3) Ks= 1 -
( q p q p
0
unde,
(q po) = suma abaterilor negative pe sortimente, q = q1 q 0 c) Coeficientul de nomenclatur se determin dup modelul Kn = 1 n care: n = numrul poziiilor la care nu s-a realizat programul, N = numrul total al poziiilor din program. Modificarea produciei fizice, respectiv realizarea ei pe sortimente, se reflect asupra urmtorilor indicatori: 1. valoarea produciei marf fabricate (qf1 qf0) po; 2. valoarea produciei marf vndute (qv1 qvo) (p o co); (Pro Iq) - Pro, n care Iq = (qv1 po) / (qvo p o); (qv1 qvo) p o; n , N
3. costul pe unitatea de produs (prin intermediul costurilor fixe) (cfo / iq ) - cfo; 4. profitul pe produs
5. suma total a profitului
6. nivelul cheltuielilor fixe la 100 lei producie marf fabricat Cf 0 Cf 0 1000 1000 . q1 p 0 q 0 p0 2.4.2. Analiza structurii produciei
Structura produciei (Si) = ponderea (greutatea specific) fiecrui sortiment (produs) n totalul produciei. Si = (qi /qi ) 100 unde,
Si= structura produciei, respectiv ponderea unui sortiment oarecare i qi= volumul fizic al fiecrui sortimenti qi = volumul total al produciei Si = 100 (%) n vederea analizei ndeplinirii programului de structur se calculeaz coeficientul mediu de structur (Kst) astfel: Modele de calcul : a) prin nsumarea structurilor luate n calcul 1. Kst = Sc , n care Kst = coeficient mediu de structur,
38
Sc = ponderile luate n calcul conform principiului necompensrii; 2. Kst = 1 - gi / 100 sau Kst = 100 - gi, n care gi = modificarea ponderii fiecrui sortiment la care programul nu s-a ndeplinit.
b) prin raportarea volumului produciei executate n contul structurii prevzute la volumul produciei efective la structura efectiv conform relaiei: Kst =
q( s) p q (s ) p
0 1 1
n care q(s)p = produca executat n contul structurii prevzute. Valoarea acesteia se determinastfel: se recalculeaz producia realizat conform structurii prevzute
q (s
1
) p0 ;
se compar valorile efective pe fiecare sortiment cu cele recalculate i se reine valoarea minim. n aceste condiii 0 < Kst < 100 sau 0 < Kst < 1.
Situaii Kst < 1 Kst = 1
Semnificaie nendeplinirile de program la structur; respectarea ntru totul a structurii programate.
Combinnd valorile celor doi indicatori - coeficientului mediu de sortiment(Ks) coeficientul de structur (Kst), pot rezulta urmtoarele situaii: Nr. crt. I. Ks = 1 Kst <1 II. Ks < 1 Kst =1 III. Ks = 1 Kst =1 IV. Ks < 1 Kst <1 Programul de producie a fost ndeplinit la toate sortimentele dar n proporii diferite. Situaie teoretic, programul nu a fost ndeplinit la nici un sortiment dar n aceeai proporie ( i1 = i2 = = in = Iq). Situaie teoretic, programul a fost ndeplinit la toate sortimentele n proporii egale ( i1 = i2 = = in = Iq). Programul de producie nu a fost realizat la unul sau mai multe sortimente. Situaii Semnificaie
39
Modificarea produciei (n structur) se reflect n urmtoarele performane economico-financiare:
1. Rata eficienei costurilor aferente exploatrii indicatorul cheltuieli la 1000 lei q( s )i ci 1000 venituri din exploatare: Rc= q ( s ) i pi Influena structurii: gi=
q q
i1
ci 0
i1
pi 0
1000 -
q q
i0
ci 0
i0
pi 0
1000
2. Profitul din exploatare aferent produciei obinute destinate vnzrii (Pmf) sau numai celei vndute (Pmv) P=Pmf p r ; P=Pmv p r , P q p q c , unde p = profit la 1 leu venituri din exploatare/ la 1 leu pr = = r Pmf q p pr =
'
p0 q1 c0
p0
=1
q c q p
1 1 0
producie vndut
0 0
p r = profit recalculat n funcie de structura

efectiv a produciei respective.
'
pr 0 = pr 1 =
q 0 p 0 q 0 c0
p1 q1 c1
1
p0
p1
Influena structurii: gi= Pmf1 p r p r 0 =

' r
( g = Pmv (p
i 1
q p q c ; = 1 q p
1 1 1 1 '
= 1
q 0 c0
pr 0
) q p (p p ) ) = q p (p p )
' 1 1 r r 0 ' v1 1 r r 0
3. Valoarea adugat aferent produciei obinute: VA = Pmf v a unde, 100 100 v a = valoarea adugat medie la un leu producie marf fabricat; gi = structura produciei marf fabricate pe produse; vai = valoarea adugat la un leu producie pe produse; va = v a = Valoare medie adugat recalculat n funcie de structura efectiv. g v ' g vai0 = Pmf1 v a v a 0 Influena structurii: gi= Pmf1 i1 ai0 i 0 100 100 4. Eficiena activelor de exploatare Pmf p r P a) prin profit la 1 leu active de exploatare: = Ae Ae ' Pmf 1 Influena structurii: gi= pr p r 0 Ae1
'
vai
va =
'
i1
vai0
40
b) prin valoarea adugat la 1 leu active din exploatare: Influena structurii: gi= 5. Eficiena activelor fixe a) prin profit la 1 leu active fixe: Influena structurii: gi= Pmf p r P = Af Af
' Pmf 1 va va 0 Ae1
( ( (
) )
VA Pmf va = Ae Ae
' Pmf 1 pr p r 0 Af1
b) prin valoarea adugat la 1 leu active fixe: Influena structurii: gi=
' Pmf 1 va va 0 Af1 6. Eficiena activelor circulante Pmf p r P = a) prin profit la 1 leu active circulante: Ac Ac ' Pmf 1 Influena structurii: gi= pr p r 0 Ac1
VA Pmf v a = Af Af
( (
b) prin valoarea adugat la 1 leu active circulante: Influena structurii: gi=

' Pmf 1 va va 0 Ac1
VA Pmf va = Ac Ac
7. Rata rentabilitii resurselor consumate: Rr= Rr=
1 100 1 0 0 c0 8. Rata rentabilitii comerciale (n funcie de cifra de afaceri) P qv p qv c 100 = 1 qv c 100 Rrc= 100 = q p CA qv p v qv1 c0 100 - 1 qv 0 c0 100 Influena structurii: gi= 1 q p q p v1 0 v0 0
1 0 0
q p q c 100 = q p 1 100 q c q c q p q Influena structurii: gi= 1 100 - q c q
P 100 cos turi
p0
9. Eficiena capitalurilor pe baza profitului la 1 leu capital permanent: P Pmf pr = K K
41
Influena structurii: gi=
' Pmf 1 pr p r 0 K1 Analiza ritmicitii produciei fizice
Ritmicitatea produciei = uniformitatea nivelului de ndeplinire a programului pe subdiviziuni de timp ale perioadei considerate n cadrul analizei (zi, decad, lun, trim.). Obiective: caracterizarea situaiei existente; evoluia ei fa de perioadele anterioare; cauzele care au determinat neritmicitatea, precum i efectele produse. Modaliti utilizate: a) indicii produciei pe subdiviziuni de timp. Dac acetia prezint variaii nsemnate fa de indicele mediu pe ntreaga perioad atunci exist situaia de neritmicitate. b) ponderea produciei pe subdiviziuni de timp ; c) coeficienii sintetici ai ritmicitii. Modele de calcul pentru determinarea coeficienilor de ritmicitate (Kr): 1) Kr = (100 - gi) / 100 , n care gi= suma abaterilor negative ale ponderilor pe subdiviziuni de timp stabilite pe baza relaiei gi1 - gio; 2) Kr = 1 - qi / Qo , n care Qo = qio , qi = suma abaterilor negative ale cantitilor pe subdiviziuni de timp stabilite pe baza relaiei q i = qi1 qi0 3) Kr = producia realizat n contul ritmicitii prevzute / producia realizat. 4) Kr = 1 1 2x
(x
unde,
x = producia medie pe subdiviziuni de timp; xi= producia pe subdiviziuni de timp., Coeficientul mediu de ritmicitate calculat astfel, exprim abaterile fa de o producie presupus uniform.
42
Se poate calcula n cazul n care ca urmare a specificului activitii, prin programul de fabricaie gradul de ncrcare pe subdiviziuni de timp prezint anumite variaii. 2.6. Analiza calitii produciei industriale
Calitatea produciei industriale =
msura n care un produs, prin totalitatea
caracteristicilor tehnice, de exploatare, economice i sociale, ecologice, estetice, satisface nevoia pentru care a fost creat. Instrumentele utilizate n practic pentru definirea i msurarea calitii produselor: a) standarde de calitate (internaionale-ISO i interne); b) caiete de sarcini (convenii ntre productori i utilizatori n care se regsesc parametrii de calitate); c) normele interne, n absena standardelor i caietelor de sarcini. Printre modalitile de caracterizare i analiz a calitii produciei pot fi menionate: 1. dinamica reclamaiilor din partea beneficiarilor 2. dinamica refuzurilor de calitate din partea beneficiarilor 3. dinamica cheltuielilor cu remedierile n perioada de garanie. 4. indicatori tehnico economici specifici fiecrei ramuri (randament, vitez de lucru, putere caloric etc.). 5. coeficientul echivalenei tehnice sau al parametrului unic. 6. coeficientul de exploatare sau al punctajului (K), care are n vedere: - lista nsuirilor calitative, - ordinea de importan a fiecrei nsuiri (gi) i numrul de puncte atribuit pentru aprecierea fiecrei nsuiri (ij). K = (gj ij) / 100 n cazul ntreprinderilor care fabric produse difereniate pe clase de calitate apare necesitatea determinrii calitii medii a produciei, respectiv a calitii medii a produselor componente. Ca urmare, reinem spre aprofundare urmtoarele aspecte:
43
analiza calitii la nivelul produsului analiza calitii produciei industriale
@ Analiza calitii la nivelul produsului Indicatori utilizai: a) coeficientul mediu de calitate (C ) b) preul mediu de producie (vnzare) al produsului (p ). a) coeficientul mediu de calitate (C ): C =
q c q
i i
sau
C =
ci
100
unde qi = cantitatea de produse din fiecare clas de calitate i, ci = cifra care indic clasa de calitate (1, 2, 3 ), 1 C 3 si = qi / q i , reprezint ponderea calitii (clasei de calitate) n totalul produciei din produsul respectiv (structura produsului pe clase de calitate). Cu ct valoarea se apropie de 1 (cifra clasei superioare) situaia este favorabil, cu ct se deprteaz de 1 situaia este nefavorabil. Not: Dac se opereaz cu caliti extra, super, etc. pentru calcularea coeficientului mediu de calitate se impune o codificare convenional, a fiecrei clase de calitate atribuindui-se un coeficient de echivalen Kei. Astfel, relaia de mai sus devine: K=
q ke q
i i
sau
kei
100
b) preul mediu de producie (vnzare) al produsului (p ). p =
q p q
i i
sau p =
pi
100 p1 p0
Indicele preului mediu, Ip =
se afl n raport direct cu evoluia calitii n
i permite aprecieri asupra acesteia, n sensul c: Ip > 1 Ip = 1 Ip < 1 p1 >p o , mbuntirea calitii; p1 =p o , calitatea staioneaz; p1 <p o , nrutirea calitii.
44
@ Analiza calitii produciei industriale Indicatori utilizai: a) coeficientul mediu generalizator al calitii sau coeficientul mediu de calitate generalizat pe ntreprindere ; b) preul mediu de producie al ntregii produciei (P); c) ponderea produselor de calitate superioar n total produse fabricate. n analiza calitii produciei se ine seama de faptul c aceasta se poate exprima n funcie de calitatea produselor componente. a) Coeficientul mediu generalizator al calitii (K) reprezint media ponderat a coeficienilor de calitate pe fiecare produs. K = n care,
q C q
i i
sau
K =
Ci
100
qi = volumul fizic al fiecrui produs i, C i = coeficientul mediu de calitate pe produs. Si = (qi / qi ) 100 structura produciei pe produse componente. Putem exprima K i folosind mrimile relative. Coeficientul mediu generalizator al calitii extinde aprecierea calitii medii la
nivelul ntregii producii. Indicele calitii medii (IK ) , IK = K1 /pl, poate fi <, =, > dect 1: IK > 1 IK = 1 IK < 1 K1 >pl , nrutirea calitii; K1 =Kpl , calitatea staioneaz; K1 <Kpl , mbuntirea calitii
Dup cum rezult din relaiile de calcul, coeficientul mediu generalizator al calitii este influenat de structura produciei pe produse i de coeficientul mediu de calitatea pe produs. Si (structura produciei pe produse) poate conduce la reducerea indicatorului ( o influen pozitiv) atunci cnd crete ponderea produselor care prezint coeficieni medii de calitate pe produs mai mici fa de coeficientul mediu generalizator programat. Legat de Ci precizm c reducerea coeficienilor medii de calitate pe produse,
semnificnd mbuntirea calitii produselor, are o influen pozitiv asupra calitii ntregii producii (determin reducerea coeficientului mediu generalizator al calitii, i deci, mbuntirea calitii produciei).
45
b) Preul mediu de producie al ntregii producii (P ) Ca i n cazul produselor se poate determina un pre mediu al ntregii producii avnd n vedere structura produciei pe produse ( S ) i preul mediu al fiecrui produs (p ). P =
q p q
i i
sau
P =
pi
100
c) Ponderea produselor de calitate superioar n total produse se calculeaz dup relaia V, 100 , V
n care: V = valoarea produselor de calitate superioar; V = valoarea total a produselor divizibile pe clase de calitate.
Rennoirea produciei se poate caracteriza cu ajutorul urmtorilor indicatori: a) Coeficientul strii de noutate al produciei (K), K= Pk Pt
unde: Pk = valoarea produciei aferente produselor ce nu depesc vrsta critic, avnd n vedere durata de via economic a produsului; Pt = valoarea produciei totale. b) Ponderea produselor noi i reproiectate n totalul produciei: c valoric: Gn = Vn 100 Pmf sau
c n uniti fizice: Gn =
Nn 100 , Nt
n care: Vn = valoarea produselor noi i reproiectate; Pmf = producia marf fabricat; Nn = numrul produselor noi i reproiectate; Nt = numrul total de produse.
46
2.7. Studii de caz - Analiza activitii de producie i comercializare pe baza indicatorilor valorici i studiul corelaiei dintre ei.
Aplicaia nr. 6: Analiza dinamicii pe baza indicatorilor valorici Se consider urmtoarele date prezentate n tabelul nr. 6:
- lei Nr. crt. 0 1. 2. 3. 4. 5. CA Pmf Pe VA VAN 1 Indicatorul Perioada precedent 2 Perioada curent Prevzut 3 Realizat 4 col. 3/2 5 Tabelul nr. 6 Indici (%) col. 4/2 6 col. 4/3 7
1.565.000 1.693.000 1.775.000 850.000 780.500
1.630.000 1.750.350 1.833.550 884.400 810.000
1.641.000 1.781.000 1.876.500 886.000 812.400
104,15 103,39 103,30 104,05 103,78
104,86 105,20 105,72 104,24 104,09
100,67 101,75 102,34 100,18 100,30
Rezult c fa de realizrile perioadei precedente societatea comercial i-a propus o sporire a valorii tuturor indicatorilor, ceea ce n condiii normale de evoluie a preurilor presupune o dezvoltare a activitii de producie i comercializare, urmrinduse: - reducerea produciei stocate (ICA > IPmf); - diminuarea imobilizrilor n producia neterminat i a consumurilor interne (IPmf > IPe); - micorarea ponderii cheltuielilor materiale i a cheltuielilor cu materialele, cu repercursiuni directe n costuri i acumulri (IVA > IPe, IVA > IVAN). Starea de fapt a indicatorilor atest realizarea n totalitate a obiectivelor prezzute, ceea ce nseamn c n activitatea sa, societatea comercial a mobilizat n general rezerve peste cele prevzute. Cu toate acestea se remarc unele aspecte care, din punct de vedere calitativ, atest nencadrarea n nivelul unei proporii prevzute n program. Astfel, dei sa prevzut o reducere a stocurilor de produse finite (ICA = 104,15 i IPmf = 103,39 ICA > IPmf) n realitate acestea au crescut (ICA = 100,67 i IPmf = 101,75 ICA < IPmf) ceea ce nseamn c nu toat producia realizat suplimentar a avut asigurat desfacerea. ntr-o asemenea situaie trebuie stabilit dac nu este o stare creat deliberat, n raport cu evoluia preurilor. Situaie similar se constat i n evoluia celorlali indicatori.
47
Concluzia care se desprinde este aceea c, dei societatea comercial a realizat i chiar depit prevederile la toi indicatorii valorici, din punct de vedere al aspectelor calitative ale activitii, obiectivele stabilite sunt sub nivelul prevzut. ntr-o astfel de situaie, se impune stabilirea cauzelor care au determinat o asemenea evoluie, astfel ca n perioada urmtoare s fie nlturate. Aplicaia nr. 7: Analiza raportului static i dinamic dintre indicatorii valorici Pe baza datelor din tabelul nr. 6, nivelul i evoluia raportului static dintre indicatorii valorici se prezint astfel:
Tabelul nr. 7 Nr. crt. 1 2 3 4 CA/Pmf Pmf / Pe VA / Pe VAN / Pe Specificaia Perioada precedent Perioada curent Prevzut Realizat
0,924 0,954 0,479 0,440
0,931 0,955 0,482 0,442
0,921 0,949 0,472 0,433
Comparativ cu perioada precedent pe baza indicatorilor previzionai se asigur o cretere a valorii raportului static, ca urmare a modificrilor pozitive ale factorilor care i difereniaz. Valorile realizate fiind sub nivelul prestabilit, nseamn c elementele respective au avut alt evoluie. Situaia raportului dinamic dintre indicatorii valorici se prezint n tabelul nr. 8:
Tabelul nr. 8 Nr. crt. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 48 ICA IPmf IPe IVA IVAN ICA / IPmf IPmf / IPe IVA / IPe IVAN / IPe Specificaia Perioada precedent 100 100 100 100 100 1 1 1 1 Perioada curent Prevzut Realizat
104,15 103,39 103,30 104,05 103,78 1,0074 1,0009 1,0073 1,0046
104,86 105,20 105,72 104,24 104,09 0,9968 0,9951 0,9860 0,9846
i raportul dinamic dintre indicatorii valorici conduce la aceleai concluzii, n sensul c evoluia previzionat fa de perioada precedent evideniaz modificri favorabile ale ritmului elementelor care difereniaz aceti indicatori, n timp ce n perioada curent (efectiv) evoluia este nefavorabil, ceea ce impune msuri pentru perioada urmtoare.
Aplicaia nr. 8: Analiza dinamicii cifrei de afaceri Dinamica cifrei de afaceri la nivelul ntreprinderii X se prezint n tabelul nr. 9:
Tabelul nr. 9 Nr. crt. 1 2 Cifra de afaceri (mii lei) Ritm de cretere (%) : - cu baz fix - cu baz n lan x x 115,54 115,54 135,85 117,58 154,46 113,70 161,23 104,38 Indicatori t 650 t+1 751 Anul t+2 883 t+3 1004 t+4 1048
R ( %)
12,68
Se constat o cretere absolut a cifrei de afaceri n anul t+4 fa de t cu 398 mii lei, ceea ce corespunde unei rate medii anuale de cretere de 12,68%. Ritmul mediu: r = n CAt + n : CAt = 1,1268 sau 112,68%. Rata medie de cretere: R = r 100 = 12,68%. Dac facem abstracie de rata inflaiei putem concluziona c e vorba de o societate dinamic, cu o poziie bun pe pia i care a reuit s realizeze o cretere anual semnificativ. Identificarea strii reale a ntreprinderii prezint o deosebit importan pentru definirea strategiei acesteia. Cifra de afaceri este, n mod normal, nregistrat n uniti monetare curente (lei cureni). n perioada de puternic cretere a preurilor, dac nu se procedeaz la corectarea efectelor inflaiei, informaiile i pierd mult din fiabilitate iar concluziile sunt deformate. Evitarea erorilor de judecat i aprecierea performanelor reale ale ntreprinderii impun cu necesitate luarea n calcul a efectelor inflaiei. Pentru demonstraie completm indicatorii din exemplu anterior cu informaii privind volumul fizic al activitii i rata inflaiei prezentate n tabelul nr. 10:
Tabelul nr. 10 49
Analiz economico-financiar fundamente teoretice i aplicaii practice Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. Cifra de afaceri (mii. lei) Rata de cretere anual (%) Cantitatea vndut (mii buc) Rata anual a preurilor Cifra de afaceri corectat (mii lei constani) Rata de cretere real a cifrei de afaceri Indicatori t 650 690 650 t+1 751 15,54 675 20 626 -3,69 Anul t+2 883 17,58 735 29 684 9,27 t+3 1004 13,70 750 40 717 4,82 t+4 1048 4,38 730 56 672 -6,28 X 12,67 1,41 0,84 -
R (%)
Cifra de afaceri n lei constani (CA real) se obine corectnd cifra de afaceri n lei cureni cu rata inflaiei astfel: CA real (t+1) = CA t+1 1 751 = = 626 mii. lei. i p 1,20
Cifra de afaceri n lei cureni a nregistrat o cretere aparent deoarece volumul fizic de activitate a rmas cvasistabil. Ritmul de cretere a cantitii vndute, i mai ales cel al cifrei de afaceri corectate semnific faptul c activitatea firmei stagneaz. Mai mult, n perioada t+1 i t+4 se nregistreaz rate negative.
Aplicaia nr. 9: Analiza structurii cifrei de afaceri Societatea comercial X a nregistrat la sfritul anului o cifr de afaceri de 207.000 lei. Firma este specializat n producia i comercializarea unor componente electronice (ca activitate de baz), comercializarea unor produse electrocasnice i diverse prestri de servicii (reparaii, ntreinere). Structura veniturilor se prezint n tabelul nr. 11:
Tabelul nr. 11 Nr. crt. Indicatorul Venituri Prevzut Realizat Indici de realizare (%) 1 2 3 4 5 Venituri totale, din care: Venituri din activitatea de baz Venituri din alte activitii , din care: Venituri din activitatea de comercializare Venituri din prestri de servicii 195.000 150.000 45.000 30.000 15.000 207.000 145.500 61.500 49.500 12.000 106,15 97,00 136,70 165,00 80,00 100,00 76,92 23,08 15,38 7,70 100,00 70,29 29,71 23,91 5,80 Structura (%) Prevzut Realizat
Pe ansamblu veniturile sunt depite cu 6,15 %, adic cu 12.000 lei.
50
Dup cum este i normal, veniturile din activitatea de baz dein ponderea principal n cifra de afaceri, dar acestea sunt sub nivelul prevzut cu 4.500 lei, respectiv cu 3%. n aceast situaie trebuie precizate cauzele determinante care de regul se circumscriu la: - supraevaluarea cererii i dimensionarea corespunztoare a produciei; - nerealizarea produciei prevzute din diferite cauze; - scderea cererii solvabile a potenialilor cumprtori; - calitatea produselor; apariia de noi produse. Nerealizarea veniturilor din activitatea de baz este compensat de cele provenite din alte activitii, n cadrul crora au intervenit ns modificri de structur.
Aplicaia nr. 10: Analiza factorial a cifrei de afaceri Se consider o ntreprindere care produce i comercializeaz trei grupe de produse omogene. Datele privitoare la aceste produse sunt prezentate n tabelul nr. 12:
Tabelul nr. 12 Nr. crt. Denumire produs/grup q0 GRUPA I 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Produs A Produs B Produs C TOTAL GRUP I GRUPA a-II-a GRUPA a-III-a TOTAL buc buc buc buc m t X
3
UM
Cantitate (q)
Pre de vnzare unitar (p) (lei)
Valoarea produciei vndute (CA) - leiCA0 CA1
q1
p0
p1
2.400 1.800 800 5.000 580 500 X
2.600 1.800 600 5.000 550 600 X X
15 5 10 10,60 90 125 X
20 7 8 13,88 96 120
36.000 9.000 8.000 53.000 52.200 62.500 167.700
52.000 12.600 4.800 69.400 52.800 72.000 194.200
A. Analiza cifrei de afaceri la nivelul grupei I Model de calcul: p0 = CA = q i ( si ) p i

i =1 3
q p q
i0 i0
i0
53.000 = 10,60 lei/buc, p 1 = 5.000
q p q
i1 i1
i1
69.400 = 13,88 lei/buc 5.000
51
Analiz economico-financiar fundamente teoretice i aplicaii practice Tabelul nr. 13 Produsul Structura (%) si0 A B C TOTAL 48 36 16 100 si1 52 36 12 100 2400 1800 800 5000 q i1 ( s i 0 )
a) Compararea mrimilor fenomenului cercetat (modificarea total CA): CA = CA1-CA0 =
qi1 ( si1 ) pi1 i =1
q
i =1
i0
( si 0 ) pi 0 = 69.400 53.000 = 16.400 lei
b) Descompunerea fenomenului pe factori de influen:

CA = q i + s i + p i
c) Msurarea influenelor factorilor asupra modificrii cifrei de afaceri: 1. influena modificrii cantitii:
qi=
qi1 (si 0 ) pi 0 i =1
q
i =1
i0
( si 0 ) pi 0 = 2400 15 + 1.800 5 + 800 10 -53.000 =
=36.000+9.000+8.000-53.000 = 53.000 53.000 = 0 lei 2. influena modificrii structurii:

si =
q
i =1
i1
( si1 ) p i 0 - q i1 (s i 0 ) p i 0 =
i =1
q
i =1
i1
p i 0 - q i1 (s i 0 ) p i 0 =
i =1
=2.600 15 + 1.800 5 + 600 10 - 53.000 = 54.000 53.000 = 1.000 lei 3. influena modificrii preurilor de vnzare unitare :
p i = q i1 (s i1 ) p i1 i =1 3
q
i =1
i1
( si1 ) p i 0 = 69.400 54.000 = 15.400 lei
qi = 0
CA I = 16.400 lei
s i = 1.000 lei
p i = 15.400 lei Creterea cifrei de afaceri la nivelul grupei I cu 16.400 lei este efectul modificrii celor trei factori, dup cum urmeaz: cantitatea total la nivelul grupei I rmne constant i astfel influena este nul; mbuntirea structurii produciei, n sensul creterii ponderii produsului A, de la 48% la 52%, la care preul de vnzare este mai mare dect preul mediu (20>13,88) i respectiv scderii ponderii produsului C, de la 16% la
52
12%, la care preul de vnzare este mai mic dect preul mediu (8<13,88), a majorat valoarea produciei vndute cu 1.000 lei; n ceea ce privete preul unitar, au avut loc creteri la produsele A i B i descretere la produsul C, creterile fiind mai puternice dect micorrile, aspect care a dus la majorarea cifrei de afaceri cu 15.400 lei. B. Analiza cifrei de afaceri la nivelul grupei a II-a a) Compararea valorilor fenomenului cercetat (modificarea total CA):
CA = CA1-CA0 =
q
i =1
i1
p i1 -
q
i =1
i0
p i 0 = 52.800 52.200 = 600 lei
b)Descompunerea fenomenului pe factori de influen: CA = q i + p i c)Msurarea influenelor factorilor asupra modificrii cifrei de afaceri: 1. influena modificrii cantitii:
qi =
q
i =1 2
i1
pi 0 -
q
i =1
i0
p i 0 = 5.500 90 52.200 = 49.500 52.200 = -2.700 lei
2. influena modificrii preului de vnzare unitar: p i = qi1 p i1 i =1
q
i =1
i1
p i 0 = 52.800 49.500 = 3.300 lei

q i = - 2.700 lei
CA II = 600 lei
p i = 3.300 lei Creterea cifrei de afaceri la nivelul grupei a -II-a cu 600 lei este efectul modificrii celor doi factori, dup cum urmeaz: reducerea cantitii vndute cu 30m 3 a determinat scderea cifrei de afaceri cu 2.700 lei; creterea preului unitar cu 6lei/m 3 a majorat cifra de afaceri cu 3.300 lei. C. Analiza cifrei de afaceri la nivelul grupei a- III-a a) Compararea mrimilor fenomenului cercetat (modificarea total CA):
CA = CA1-CA0 =
q
i =1
i1
p i1 -
q
i =1
i0
p i 0 = 72.000 62.500 = 9.500 lei
b)Descompunerea fenomenului pe factori de influen: CA = q i + p i c)Msurarea influenelor factorilor asupra modificrii cifrei de afaceri: 1. influena modificrii cantitii:
qi =
q
i =1
i1
pi 0 -
q
i =1
i0
p i 0 = 600 12,5 62.500= 75.000 62.500 =12.500 lei

53
2. influena modificrii preului de vnzare unitar: p i = q i1 pi1 i =1 2
q
i =1
i1
pi 0 = 72.000 75.000 = -3.000 lei

q i = 12.500 lei
CA III = 9.500 lei
p i = -3.000 lei Creterea cifrei de afaceri la nivelul grupei a -III-a cu 9.500 lei este efectul modificrii celor doi factori, dup cum urmeaz: creterea cantitii vndute cu 100 t a determinat majorarea cifrei de afaceri cu 12.500 lei; scderea preului unitar cu 5 lei/t a diminuat cifra de afaceri cu 3.000 lei.
D. Analiza cifrei de afaceri la nivelul ntreprinderii Model de calcul CA=CAI+ CAII+CAIII =
CA , i =grupa
i =1 i
a) Compararea valorilor fenomenului cercetat (modificarea total CA):

CA =
CAi1 - CAi 0 = 194.200-167.700= 26.500 lei

i =1 i =1
b)Descompunerea fenomenului pe elemente: CA = CAI+ CAII+ CAIII c) Msurarea influenelor factorilor asupra modificrii cifrei de afaceri totale Influena fiecrui factor asupra cifrei de afaceri totale este egal cu nsi modificarea factorului
CA = CAI+ CAII+ CAIII= 16.400+600+9.500= 26.500 lei
CAI = 16.400 lei
CA = 26.500 lei
CAII = 600 lei

CAIII = 9.500 lei
Cifra de afaceri la nivelul ntreprinderii a crescut cu 26.500lei ca urmare a creterii nivelului acesteia la fiecrei grupe de produse.
Aplicaia nr. 11: Analiza cifrei de afaceri n corelaie cu capacitatea de producie si cererea Pe baza datelor prezentate n tabelul nr. 14 realizai analiza factorial a indicatorului vnzri proprii.
54
Tabelul nr. 14 Vnzri proprii Piaa de desfacere Vp0 Zona 1 Zona 2 Zona 3 Zona 4 Zona 5 TOTAL 60.120 136.970 27.610 197.100 178.200 600.000 Vp1 58.300 141900 31.440 186.000 205.560 623.200 V0 501.000 801.000 258.000 900.000 540.000 3.000.000 V1 530.000 860.000 219.850 930.000 500.150 3.040.000 Cp0 12 17,10 10,70 21,9 33 20 Cp1 11 16,5 14,3 20 41,1 20,5 g0 16,7 26,7 8,6 30 18 100 Vnzri totale Cota de pia Structura vnzrilor totale g1 17,43 28,29 7,23 30,6 16,45 100 Cota de pia recalculat
C'p =
2,092 4,847 0,77 6,701 5,43 19,83
g i1C pi 0 100
a). Modificarea total a vnzrilor proprii:

Vp = Vp 1 Vpo= V1 Cp 1 Vo Cp o = 623.200-600.000= 23.200 lei
b). Descompunerea pe factori de influen:

Vp = V + Cp
c). Modificarea vnzrilor proprii se explic prin urmtoarele influene: 1. influena vnzrilor totale :
V = V1 Cp o Vo Cp o= 3.040.000 0,2 -3.000.000 0,2 = 608.000-600.000= 8.000 lei
2. influena cotei globale de pia:

Cp = V1 Cp 1 V1 Cpo= 623.200-608.000 = 15.200 lei Cp = gi + Cpi
2.1. influena structurii vnzrilor totale pe pia:

gi = V1
g i1 C pi 0 g i 0 C pi 0 100 100
= 3.040.000 19,83 20 = -5.168 lei 100 = 3.040.000 20,5 19,83 = 20.368 lei 100
2.2. influena cotelor de pia:

Cpi = V1
g i1 C pi 1 g i1 C pi 0 100 100
Vnzrile proprii au nregistrat o cretere de 23.200lei ca urmare a modificrii mai multor factori : vnzrile totale au crescut cu 40.000lei (de la 3.000.000lei la 3.040.000lei) determinnd creterea vnzrilor proprii cu 8.000lei.
55
cota de piaa a determinat creterea vnzrilor proprii cu 15.200 lei ca urmare a creterii ponderii vnzrilor proprii n totalul vnzrilor (cota de piaa crete de la 0,20 la 0,205) ;
modificarea structurii vnzrilor totale a avut o influen nefavorabil asupra vnzrilor proprii determinnd scderea acestora cu 5.168 lei; structura s-a nrutit a crescut ponderea zonelor cu o cot de pia sub cea medie (zona1,2) i a sczut ponderea zonelor cu o cot de pia peste medie(zona 5 );
modificarea cotelor de pia individuale a determinat creterea vnzrilor proprii cu 20.368 lei; creterile la cotele individuale pe anumite zone au fost mai puternice dect scderile pe alte zone.
Aplicaia nr. 12: Analiza factorial a valorii adugate Pentru analiza factorial a valorii adugate se consider urmtoarele date prezentate n tabelul nr. 15:
Tabelul nr. 15 Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. Producia exerciiului (Pe) leiCheltuieli cu materiale (M) leiFond total de timp de munc (T) (ore-om) Numr mediu de salariai (N) Timp mediu lucrat de un salariat (t)oreProductivitatea medie orar (Wh ) lei/or7. Valoarea medie adugat la un leu producie a exerciiului ( v a ) 8. Valoare medie adugat recalculat 0,500 0,514 0,528 0,014 102,72 Indicatori Perioada Precedent 432.000 210.000 495.000 250 1.980 0,873 Curent 451.000 213.000 477.750 245 1.950 0,944 Abatere () 19.000 3.000 -17.250 -5 -30 0,071 Indici de realizare (%) 104,40 101,43 96,52 98 98,48 108,13
va =
r
i1
vai0
222.000 238.000 16.000 107,21
100
9.
Valoarea adugat (VA) lei-
A) Modelul de calcul VA = Pe M a). Modificarea total a valorii adugate: VA=VA1 - VAo = 16.000 lei
56
b). Descompunerea pe factori de influen : VA=Pe+M c). Msurarea influenelor factorilor asupra modificrii valorii adgate: 1. influena produciei exerciiului: Pe =Pe1 - Peo= 19.000 lei 2. influena cheltuielilor cu materiale: M =1 - Mo= -3.000 lei Valoarea adugat a nregistrat o cretere de 16.000 lei, modificare datorat influneei produciei exerciiului care crete cu 19.000 lei, determinnd creterea valorii adugate cu aceeai valoare, cretere parial compensat de efectul negativ al celui de-al doilea
factor, cheltuieli materiale, de 3.000 lei. Este o situaie normal ca atunci cnd se obine o producie a exerciiului mai mare i cheltuielile materiale cresc, important este ca producia exerciiului s cresc nu numai pe seama cheltuielilor materiale ci mai ales pe seama elementelor de valoare adugat i totodat s scad ponderea cheltuielilor materiale n producia exerciiului. B) Modelul de calcul VA = Pe va VA = Pe va = T Wh v a = t Wh v a = t W h Modificarea total a valorii adugate: VA=VA1 - VAo= 16.000 lei se explic prin:
vai
100
1. influena produciei exerciiului: Pe =Pe1 vao - Peo vao = VA1 - VAo = 451.000 0,514 - VAo = 231.814 222.000 = = 9.814 lei 1.1. influena fondului total de timp de munc: T =1 Who vao - To Who vao= VA 0 - VAo = 477.750 0,873 0,514 VA0 = =214.376,94 222.000 = -7.623,06 lei, 1.1.1. influena numrului mediu de salariai N = 1 to Who vao - No to Who vao= VA0 - VAo = = 245 1.980 0,873 0,514 -VA0= 217.675,04 222.000 = -4.324,96 lei 1.1.2. influena timpului mediu pe un salariat T = N t din care:
57
t = 1 t 1Who vao - 1 to Who vao= VA 0 - VA 0 = = 214.376,94 -217.675,04 = -3.298,10 lei, 1.2. influena produciei medii orare Wh =1 Wh1 vao -1 Whovao= VA 1 - VA0 = 231.814 - 214.376,94 = = 17.437,06 lei 2. influena valorii medii adugate la un leu producie a exerciiului va =Pe1 va1 - Pe1 vao= VA1 - VA1 = 238.000 231.814 = 6.186 lei, din care: 2.1. influena structurii produciei exerciiului pe produse gi=Pe1 var- Pe1vao= VAr1 - VA1 = 451.000 0,5 - VA1 = = 225.500 - 231.814 = -6.314 lei, 2.2. influena valorii adugate la un leu producie pe produs vai =Pe1 va1 - Pe1 var= VA1 - VAr1 = 238.000 225.500 = 12.500 lei. Valoarea adugat a nregistrat o cretere de la 222.000 lei la 238.000 lei deci cu 16.000 lei ca urmare a influenei mai multor factori: - producia exerciiului a crescut cu 19.000 lei i a condus la creterea valorii adugate cu 9.814 lei; - creterea productivitii medii orare cu 0,071lei/or a determinat creterea valorii adugate cu 17.437,06 lei, - creterea valorii medii adugate la un leu producie a exerciiului cu 0,014 a condus la creterea valorii adgate cu 6.186 lei. - nrutirea structurii produciei exerciiului, adic: scderea ponderii produselor cu o cheltuial prevzut cu materialele la un leu producie mai mic dect cea medie sau scderea ponderii produselor cu valoarea adugat la un leu producie pe produs mai mare dect media, a dus la scderea valorii adugate cu 6.314 lei. -fondul total de timp de munc, numrul mediu de salariai, timpul mediu pe un salariat sau micorat i au determinat micorarea valorii adugate dar n acelai timp productivitatea muncii crete, reuind s compenseze efectele negative ale acestor factori. Direciile de aciune pentru sporirea valorii adugate sunt: mbuntirea utilizrii timpului de munc, reducerea cheltuielilor cu materialele la un leu producie a exerciiului (rezultnd creterea valorii adugate la un leu producie pe produs), mbuntirea calitii produselor,
58
creterea gradului de folosire a capacitii de producie. Aplicaia nr.13: Analiza realizrii programului de fabricaie pe total i pe sortimente
Caracterizai ndeplinirea programului de fabricaie pe total i pe sortimente pe baza datelor prezentate n tabelul nr. 16
Nr. Sorti- UM crt. mentul Volumul fizic plan 1 2 3 4 A B C Total m buc t x efectiv 10 20 8 x PU (lei) Valoarea produciei (lei) plan efectiv 25000 32000 4480 61480 26000 36000 4000 66000 abateri neg. iq (%) Prod. recalc. (lei) qmin po 25000 32000 4000 61000 Tabelul nr. 16 Structura (%) Plan Efectiv
q p 0
x x 480 480 104,00 112,50 89,29 107,35
2500 2600 1600 1800 560 x 500 x
40,66 52,05 7,29 100
39,39 54,55 6,06 100
@ Coeficientul de sortiment poate fi determinat astfel: 1) Ks=
q q
g
'
min 0
p0 p0
61000 = 0,992, 61480
2) Ks=
iq
2
100
g +
)
''
100
7,29 89,29 92,71 6,51 92,71 + = + = 0,992 100 100 100 100 2
3) Ks= 1 -
( q p q p
0
= 1
480 = 0,992 61480
Programul pe sortimente a fost realizat n proporie de 0,992. Depirile de la sortimentele A,B compenseaz nerealizarea de la sortimentul C. Producia s-a realizat n medie pentru fiecare sortiment n proporie de 107,35%. @ Coeficientul de nomenclatur (Kn) n situaia dat Kn = 1 n 1 = 1= 0,67 sau 66,67%. N 3
Acest coeficient arat c producia nu a fost realizat la 33% din sortimente ceea ce impune o analiz detaliat a acestor sortimente i luarea de decizii care s regleze o asemenea situaie.
59
Aplicaia nr. 14: Analiza structurii produciei a) Continund exemplul din aplicaia nr. 13 obinem:
Tabelul nr.17 Sortimentul Structura produciei ( % ) Plan A B C Total 40,66 52,05 7,29 100 Efectiv 39,39 54,55 6,06 100 gi (%) 1,27 1,23 2,5 Sc (%) 39,39 52,05 6,06 97,5
a.1. Kst = 39,39 + 52,06 + 6,06 = 97,5 % a.2. Kst = 100 2,5 = 97,5 % Kst = 1 2,5 / 100 = 1 0,25 = 0,975
n medie structura programat s-a respectat numai n msur de 97,5 %. A crescut ponderea produsului B n detrimentul produselor A i C. b) Kst =
q(s) p q (s ) p
0 1 1
Tabelul nr. 18 Sortimentul Producia efectiv recalculat conform structurii prevzute q1(spl)p0 A B C Total 66000 40,66 % = 26835,6 66000 52,05 % = 34353 66000 7,29 % = 4811,40 66000 sau qpl iq Producia efectiv la structur efectiv q1(s1)p0 26000 36000 4000 66000 26000 34353 4000 64353 q(s)p0
25000 107,35% 32000 107,35% 4480 107,35% 66000
Kst = ( 64353 / 66000 ) 100 = 97,5 %. Comparnd valorile coeficientului de structur cu valorile coeficientului mediu de sortiment suntem n situaia n care: Ks < 1 Kst <1 Ceea ce nseamn c programul de producie nu a fost realizat la unul sau mai multe sortimente.
Aplicaia nr. 15: Analiza ritmicitii produciei fizice Cosiderm urmtorul exemplu n care pe parcursul unei decade producia prevzut este repartizat n mod egal pe zile, existnd unele abateri la producia fizic efectiv; datele sunt prezentate n tabelul nr. 19:
60
Capitolul 2. Analiza activitii de producie i comercializare Tabelul nr. 19 Ziua Producia fizic pe zi (m) plan efectiv 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 2000 130 140 170 240 250 230 160 220 240 200 1980 Iq (%) Structura produciei (%) Plan efectiv 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 100 6,56 7,07 8,59 12,12 12,63 11,62 8,08 11,11 12,12 10,10 100,00 gi -3,44 -2,93 -1,41 qi -70 -60 -30 Producia efectiv recalculat 198 198 198 198 198 198 198 198 198 198 1980 Producia realizat n contul ritmicitii prevzute 130 140 170 198 198 198 160 198 198 198 1788
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Total
65,00 70,00 85,00 120,00 125,00 115,00 80,00 110,00 120,00 100,00 99,00
-1,92
-40
-9,70
-200
a) Kr = (100 9,7) / 100 = 0,903; b) Kr = 1 200 / 2000 = 0,90; c) Kr = 1788 / 1980 = 0,903. Kr < 1, ceea ce semnific o producie neritmic. Reprezentarea grafic a ritmicitii prin intermediul diagramei simple i prin intermediul diagramei cumulative a produciei:
2500
500 450 400 350 300 250 200 150 100 50 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1
PLAN EFECTI
2000 1500 1000 500 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Diagrama simpl
Diagrama cumulativ
Cauzele care determin o activitate neritmic pot fi sintetizate n: asigurarea necorespunztoare din punct de vedere cantitativ i calitativ cu resurse materiale i for de munc; neintrarea n funciune la termenele stabilite a obiectivelor de investiii;
61
nerealizarea n termen a parametrilor proiectai la noile capaciti de producie; opriri accidentale n funcionarea utilajelor. folosirea necorespunztoare a forei de munc i a activelor fixe; scderea nivelului calitativ al produciei cu efectele ce decurg de aici.
Efectele nefavorabile generate de neritmicitatea n activitatea de producie sunt:
Aplicaia nr. 16: Analiza ritmicitii produciei fizice(presupus uniform) Model de calcul: Kr = 1 1 2x
(x
unde, x = producia medie pe subdiviziuni de timp; xi= producia pe subdiviziuni de timp.
Se consider urmtoarele date prezentate n tabelul nr. 20:

Tabelul nr. 20 Nr. crt. 1. Luna ianuarie -decada I -decada a-II-a -decada a-III-a 2. Luna februarie -decada I -decada a-II-a -decada a-III-a Perioada Valoarea produciei Prevzut 150.000 52.000 48.000 50.000 144.000 46.000 47.000 51.000 Realizat 165.000 50.000 55.000 60.000 147.000 45.000 49.000 53.000
Pentru luna ianuarie:

x0 =
150.000 = 50.000 lei, 3 1 2 50.000
x1 =
165.000 = 55.000 lei 3
Kr0= 1Kr0=1-
(52.000 50.000)2 + (48000 50000)2 + (50000 50000)2
1 8.000.000 = 1-0,0283= 0,9717 100.000 1 2 55.000
Kr1= 1Kr1=1-
(50.000 55.000)2 + (55000 55000)2 + (60000 55000)2
1 50.000.000 = 1-0,0643= 0,9357 110.000
62
Pentru luna februarie:

x0 =
144.000 = 48.000 lei, 3 1 2 48.000
x1 =
147.000 = 49.000 lei 3
Kr0= 1Kr0=1-
(46.000 48.000)2 + (47000 48000)2 + (51000 48000)2
1 14.000.000 = 1-0,039= 0,961 96.000 1 2 49.000
Kr1= 1Kr1=1-
(45.000 49.000)2 + (49000 49000)2 + (53000 49000)2
1 32.000.000 = 1-0,0577= 0,9423 98.000 Att n luna ianuarie ct i n luna februarie Kr1 <Kr0, ceea ce nseamn c
abaterile efective fa de producia medie pe subdiviziuni de timp sunt mai accentuate, ca efect al neritmicitii.
Aplicaia nr. 17: Analiza calitii la nivelul unui produs Se consider urmtorul exemplu:
Tabelul nr. 21 Produsul A Clasa de calitatea I II III X I II III X X Cantitate plan efectiv 200 250 500 560 100 90 800 900 600 550 300 1450 2250 650 500 200 1350 2250 Pre plan efectiv 10 10 7,5 7 5 4,5 7,8125 7,584 20 15 10 16,035 13,108 21 15 10 17,141 13,318 Structur plan efectiv 25 27,78 62,5 62,22 12,5 10 100 100 35,56 40 41,38 48,14 37,93 37,04 20,69 14,82 100 100 64,44 60 100 100
Total A B
Total B TOTAL
a) coeficientul mediu de calitate (C ): C = (q i ci) / qi sau C = (si ci) / 100 ,
unde, q i = cantitatea de produse din fiecare clas de calitate i, ci = cifra care indic clasa de calitate (I, II,sau III ), si = qi / q i , reprezint ponderea calitii (clasei de calitate) n totalul produciei.
63
Produsul A Modificarea total a coeficientului mediu de calitate: C A = C Aef C A pl =
q c q
ief ief
ief
q c q
ipl ipl
ipl
250 1 + 560 2 + 90 3 200 1 + 500 2 + 100 3 = 900 800
=1,82-1,875= -0,055 se explic prin urmtoarele influene: C A = s iA + ciA 1. influena structurii produciei siA =
q c q
ief ief
ipl
q c q
ipl ipl
ipl
250 1 + 560 2 + 90 3 200 1 + 500 2 + 100 3 900 800
=1,82-1,875= -0,055 2. influena cifrelor care indic clasa de calitate ciA =
q c q
ief ief
ief
q c q
ief ief
ipl
= 1,82-1,82 = 0
Coeficientul medie de calitate la nivelul produsului A s-a diminuat cu 0,055 ( C A <0) ceea ce nseamn mbuntirea calitii, coeficientul mediu de calitate apropiindu-se de cel de calitate superioar. Structura s-a mbuntit a crescut ponderea calitii I de la 25% la 27,78% a crui cifr de calitate este mai mic dect media (1<1,87) i scade ponderea produsului de calitate aII a i a III a de la62,5% la 62,2%i respectiv de la 12,5% la 10% a crui cifr de calitate este mai mare dect media.(2>1,87,
3 >1,87). Cifrele de calitate nu s-au modificat, ci1= ci0 (nu au aprut noi clase de calitate), influena lor este nul.
Produsul B Modificarea total: C B = C Bef C B pl =
q c q
ief ief
ief
q c q
ipl ipl
ipl
650 1 + 500 2 + 200 3 600 1 + 550 2 + 300 3 = 1350 1450
=1,666-1,79= -0,124 se explic prin urmtoarele influene: C B = siB + ciB 1. influena structurii produciei
64
siB =
q c q
ief ief
iepl
q c q
ipl ipl
ipl
650 1 + 500 2 + 200 3 600 1 + 550 2 + 300 3 = 1350 1450
=1,666-1,79= -0,124 2. influena cifrelor care indic clasa de calitate ciB =
q c q
ief ief
ief
q c q
ief ief
ipl
= 1,666-1,666 = 0
Calitatea la nivelul produsului B s-a mbuntit C B = -0,124 ( C B <0) pe seama mbuntirii structurii. A crescut ponderea calitii I de la 41,38% la 48,14% a crui cifr de calitate este mai mic dect media (1<1,666) i scade ponderea produsului de calitate a III a de la 20,7% la 14,9% a crui cifr de calitate este mai mare dect media.(3 >1,666). Cifrele de calitate nu s-au modificat, ci1 = ci0 (nu au aprut noi clase de calitate), influena lor este nul.
b) preul mediu de producie (vnzare) al produsului (p ) : p = (qi pi) / qi sau p = (si pi) / 100 ,
Produsul A Modificarea total a preului mediu al produsului: = 100 100 27,8 10 + 62,2 7 + 10 4,5 25 10 + 62,5 7,5 + 12,5 5 = = 7,584 7,8125 = 0,2285lei 100 100
ief ipl
p A = p Aef p A pl =
p ief
pipl
p A = siA + piA 1. influena structurii produciei s iA =
ief
p ipl
100
ipl
pipl
100
27,8 10 + 62,2 7,5 + 10 5 7,8125= 100
= 7,945-7,8125 = 0,1325 lei 2. influena preurilor unitare piA =
ief
p ief
100
ief
p ipl
100
= 7,584-7,945 = -0,361 lei
65
Preul mediu de producie la nivelul produsului A a evoluat n sensul scderii sale cu 0,2285 lei de la 7,8125 lei la 7,584 lei ceea ce reflect nrutirea calitii (Ip= p1 p0
<1). Structura s-a mbuntit i a dus la creterea preului mediu al produsului A cu 0,1325 lei, a crescut ponderea calitii I de la 25% la 27,78% a crui pre unitar este mai mare dect media (10>7,8125) i scade ponderea produsului de calitate aII a i a III a de la62,5% la 62,2%i respectiv de la 12,5% la 10% al cror pre unitar este mai mic dect media.(7<7,8125, 4,5 <7,8125). Factorul care a determinat scderea preului mediu a fost preul unitar pe fiecare calitate care la calitatea I a rmas constat (10lei) iar la calitatea aIIa i aIIIa s-a micorat ( de la 7,5 lei la 7 lei i respectiv de la 5 lei la 4,5 lei) ducnd astfel la diminuarea preului mediu cu 0,361 lei.
Produsul B Modificarea total a preului mediu al produsului: p B = p Bef p B pl =
ief
p ief
100 100 41,4 20 + 37,9 15 + 20,7 10 = 17,141 16,035 = 1,106lei 100 p B = s iB + piB 1. influena structurii produciei siB =
ipl
p ipl
48,1 21 + 37 15 + 14,9 10 100
ief
p ipl
100
ipl
p ipl
100
48,1 20 + 37 15 + 14,9 10 16,035 = 100
= 16,66-16,035= 0,625 lei 2. influena preurilor unitare piB =
ief
p ief
100
ief
p ipl
100
= 17,141 16,66 = 0,481 lei
Preul mediu de producie la nivelul produsului B a evoluat n sensul creterii sale cu 1,106lei de la 16,035 lei la 17,141 lei ceea ce reflect mbuntirea calitii la nivelul produsului B (Ip= p1 >1). Structura s-a mbuntit i a dus la creterea preului mediu p0
al produsului B cu 0,625 lei, a crescut ponderea calitii I de la 41,38% la 48,14% la care preul unitar este mai mare dect media (21lei>16,035 lei) i scade ponderea produsului de calitate aII a i a III a de la 37,935% la 37,04%i respectiv de la 20,69% la 14,82%
66
al cror pre unitar este mai mic dect media.(15lei<16,035lei, 10 lei <16,035 lei). Preul unitar pe fiecare calitate a dus la creterea preului mediu cu 0,481 lei ca urmare a creterii preului unitar la caliatea I de la 20 lei la 21 lei, la celelalte dou caliti meninndu-se constant.
Aplicaia nr. 18: Analiza calitii produciei industriale totale Continund exemplul din Aplicaia nr. 17, pentru analiza produciei industriale se vor analiza urmtorii indicatori : a) Coeficientul mediu generalizator al calitii (K) K =
q C q
i i
Ci
100
, n care,
qi = volumul fizic al fiecrui produs i, C i = coeficientul mediu de calitate pe produs. Si = (qi / q i ) 100 structura produciei pe produse .
K = K1 -pl =
i1
C i1
100
ipl
C ipl
100
40 1,82 + 60 1,666 100
35,6 1,875 + 64,4 1,79 = 1,73 1,82 = -0,09 100 Stabilirea factorilor de influen asupra calitii medii a ntregii producii: K = Si + Ci 1. Si =
i1
C ipl
100
ipl
C ipl
100
40 1,875 + 60 1,79 - 1,82 = 100
= 1,824 1,82 = 0,004 2. Ci =
i1
C i1
100
i1
C ipl
100
= 1,73 1,824 = -0,094
Ci = (si ci) / 100 , unde si = structura produselor pe clase de calitate (i = 1 3); ci = cifra corespunztoare clasei de calitate (1, 2, 3). Ci = si + ci Dac notm Cipl = (si1 cipl) / 100, putem scrie: 2.1. si = (Si1 Cipl) / 100 - (Si1 Cipl ) / 100 =1,73 1,824 = 0,094 2.2. ci = (Si1 C i1) / 100 - (Si1 Cipl) / 100 =1,73 1,73 = 0
67
Coeficientul mediu generalizator al calitii s-a diminuat cu 0,09 (IK < 1) ceea ce reflect mbuntirea calitii produciei industriale. Indicatorul este influenat de structura produciei pe produse i de coeficientul mediu de calitatea pe produs. Structura produciei pe produse (Si) a condus la majorarea indicatorului (o influen negativ) a sczut ponderea produsului B de la 64,44% la 60%, care prezint coeficieni medii de calitate pe produs mai mici fa de coeficientul mediu generalizator programat (1,666<1,82). Coeficienilor medii de calitate pe produse ( C i ) s-au diminuat ( 1,82<1,875, 1,666<1,79), ca urmare a mbuntirii calitii produselor i are o influen pozitiv asupra coeficientului mediu generalizator al calitii (determin reducerea coeficientului mediu generalizator al calitii cu 0,094, mbuntirea calitii produciei ntregi). mbuntirea calitii produselor care determin mbuntirea calitii produciei se poate realiza ca urmare a influenei a doi factori: - structura produsului pe clase de calitate ( si ); - cifra clasei de calitate (ci ). Structura (si) produselor A i B pe clase de calitate se mbuntete i conduce la diminuarea coeficientului mediu generalizator cu 0,094; influena favorabil a structurii pe caliti a produselor se manifest prin creterea ponderii produselor de calitatea I att la produsul A ct i la produsul B i reducerea ponderii produselor de calitatea aIIa i aIIIa; Clasele de calitate (ci ) nu s-au modificat i nu exercit nici o influena asupra calitii medii produsului i deci a produciei. Trebuie s creasc ponderea produsului B cu o cifr de calitate avantajoas.
b) Preul mediu de producie al ntregii producii (P ) P = (qi p i) / qi sau P = (Si p i) / 100. Analizm modificarea toal a lui P : P = P1 -P pl = (Si1 p i1) / 100 - (Sipl pipl) / 100= = 40 7,584 + 60 17,141 35,6 7,8125 + 64,4 16,035 = 13,3182 13,108 = 0,2102lei 100 100 P = Si + pi
68
Stabilirea factorilor de influen asupra preurilor medii a ntregii producii:
1. Si = (Si1 pipl) / 100 - (Sipl pipl ) / 100 =Ppl -Ppl= = 40 7,8125 + 60 16,035 -13,108 = 12,746-13,108= -0,362 lei 100
2. pi = (Si1 pi1) / 100 - (Si1 pipl) / 100 =P1 - Ppl= = 13,3182- 12,746 = 0,5722lei pi = (si pi) / 100 , pi = si + pi Dac notm pipl = (si1 pipl) / 100 , putem scrie: 2.1. si = (Si1 p ipl) / 100 - (Sipl p ipl) / 100 =P*pl -Ppl = = 40 7,945 + 60 16,66 -12,746= 13,174 12,746 = 0,428 lei 100
2.2. pi = (Si1 p i1) / 100 - (Si1 p ipl) / 100 =P1 -P*pl= = 13,3182 13,174 = 0,1442 lei Creterea lui pi influeneaz pozitiv dar nu reflect efortul ntreprinderii pentru creterea calitii. Deci: p influeneaz pozitiv prin creterea ponderii produselor de calitate I la nivelul ambelor produse(si); Structura produciei pe produse (S) influeneaz negativ, duce la scderea preului mediu al produciei cu 0,362lei, prin scderea ponderii produsului B de la 64,44% la 60% care are preul de producie medie mai mare dect preul mediu al ntregii producii(17,141lei >13,318 lei).
69

Cap2 Analiza Activitatii de Productie Si Comercializare

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Cap2 Analiza Activitatii de Productie Si Comercializare

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Capitolul 2.

Analiza activitii de producie i comercializare

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Analiz economico-financiar fundamente teoretice i aplicaii practice

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Capitolul 2. Analiza activitii de producie i comercializare

2.2.1. Analiza dinamicii cifrei de afaceri

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Analiz economico-financiar fundamente teoretice i aplicaii practice

2.2.2. Analiza structurii cifrei de afaceri

2.2.3. Analiza factorial a cifrei de afaceri

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Capitolul 2. Analiza activitii de producie i comercializare

Mf Mf ' Pmf CA N Mf Mf ' Pmf

Pmf 1 Pmf 0 Pmf = N1 N N N 0 1

2.2. influena ponderii mijloacelor fixe productive (active): Mf Mf ' = N1 1 Mf N1

3. gradul de valorificare a produciei fabricate: II.

Cifra de afaceri din activitatea de baz (CA) sau total, n special n

n cazul produselor omogene (exprimate n aceeai unitate de msur) putem

Modificarea total a cifrei de afaceri (CA = CA1 CAo) se va explic prin:

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Analiz economico-financiar fundamente teoretice i aplicaii practice

- influena cantitii vndute : q i =

- influena preurile unitare de vnzare: p i = q i1 pi1 i =1

- influena structurii produciei vndute: s i =

2.2.4. Analiza cifrei de afaceri n corelaie cu capacitatea de producie si cererea

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Capitolul 2. Analiza activitii de producie i comercializare

Pentru segmentarea pieei proprii vom utiliza relaia: Cpi =

, n care gi = structura vnzrilor totale pe pia.

Analia factorial a indicatorului vnzri proprii (Vp):

Descompunerea pe factori de influen:

2.1. influena structurii vnzrilor totale pe pia:

2.2. influena cotelor de pia:

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Analiz economico-financiar fundamente teoretice i aplicaii practice

2. rata rentabilitii economice a activului

3. rata rentabilitii financiare a capitalului permanent

4. viteza de rotaie a activelor circulante

Ac0 T Ac0 T , T este nemodificat. CA1 CA0

Ac T Ac0 T CA1 5. eliberrile (imobilizrile) de active circulante: 0 CA CA T 1 0 6. eficiena mijloacelor fixe

7. eficiena activelor de exploatare

8. eficiena muncii caracterizat prin profitul pe un salariat

9. valoarea adugat aferent cifrei de afaceri (CA1 CA0) va0

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Capitolul 2. Analiza activitii de producie i comercializare

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Analiz economico-financiar fundamente teoretice i aplicaii practice

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Capitolul 2. Analiza activitii de producie i comercializare

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Analiz economico-financiar fundamente teoretice i aplicaii practice

2.4. Analiza produciei fizice suport material al indicatorilor valorici

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Capitolul 2. Analiza activitii de producie i comercializare

= valoarea produciei recalculat n limita prevederilor, determinat prin

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Analiz economico-financiar fundamente teoretice i aplicaii practice

5. suma total a profitului

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Capitolul 2. Analiza activitii de producie i comercializare

Situaii Kst < 1 Kst = 1

Semnificaie nendeplinirile de program la structur; respectarea ntru totul a structurii programate.

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com