Vous êtes sur la page 1sur 5

Processus1Chapitre9

Lesuivietlanalysedescomptes

Chapitre9 Lesuivietlanalysedescomptes
Lesuividescomptes Lanalysedescomptes
Lescomptesdetiersdoiventtrecontrlsfrquemmentafindedtecterleserreursetanomalies: descrancesresteslongtempsimpayespeuvententranerdesdifficultsdetrsorerie; desrappelsenvoysauxclientsayantdjrglleurfacturenuisentlimagede lentreprise; desdettesimpayespeuvententranerunerupturedelapprovisionnementetdesdifficults aveclesfournisseurs.

1.Lesuividescomptesclientsetfournisseurs
11.Lajustificationdelapositionduncompte
Lesgrandslivresauxiliairesdesclientsetdesfournisseursfontlobjetdunsuivitrsrigoureux.On ralisesystmatiquementunrapprochemententreunefactureetsonrglementouson encaissement. Cecontrlepermetdedtecterlesanomaliesdanslatenuedescomptesdetiers(erreurdetiers, doubleenregistrement,erreursurlesmontants,oublidunavoirsuiteunescompteconditionnel, etc.). Cepointagepeuttrefaitdemaniremanuelleoulaidedelafonctionlettragedunprogicielde gestion.

Processus1Chapitre9

Lesuivietlanalysedescomptes

12.Lesrapprochementsdecomptes
Danslecadredunauditdescomptesdetiersprincipaux,lerapprochementpeuttrefaitpar circularisation:lepartenairecommercial(clientoufournisseur)estsollicitpourcommuniquerla situationduncomptedanssaproprecomptabilit.

13.Lerelevdefacture
Lorsque les oprations sont nombreuses, il est frquent deffectuer les rglements partir dun relev priodique des factures. Le relev est tabli aprs pointage des comptes. Il peut tre accompagndumoyenderglement(ex:lettredechangerelev). Remarque:lenvoioularceptiondunrelevnedonnelieuaucunecomptabilisation.

Factures

Relevde factures

Rglement

14.Lencoursclient
Atoutmoment,lentreprisedoittrecapablededterminerentempsrellencoursclient;cela permetdepouvoiraccepterunenouvellecommandesansdpassementduplafonddecrditfixpar leservicecommercial. Lencoursclientestletotaldescrancesnonencorergles,quellessoientencompteou transmisesdesorganismesfinanciers(banque,factor),augmentdescommandesnonencore factures.

Processus1Chapitre9

Lesuivietlanalysedescomptes

15.Lesuividesencaissements
Poursuivrelesencaissementsetvrifiersilesdlaisdepaiementsontrespects,ilestncessaire dditerunebalancege:cettebalancepermetdeclasserlescrancesenfonctiondeleur chanceetdesdpassementsdedlaisdepaiement.

Lanalysedelabalancegepermetdedterminerlesrelanceseffectuerparclient,maisausside dcelerlesclientsayantdesretardsdepaiementmaisqueloncontinuelivrer,ceuxquipayenttrs frquemmentenretardouencorelescrancesquirisquentdtrelitigieuses.

2.Lanalysedescomptesdetiers
Uneanalysedescomptesdetierspeuttreeffectuelademandedelacomptabilitdegestionou desdirigeantsdelentreprise.

21.Lanalysestatistiquegrceauprogicieldegestioncommerciale
Leprogicieldegestioncommercialeproposedesfonctionsstatistiquesetdanalyse.Onpeutciterpar exemple: analysedescommandesnonlivres relevdescomptesclients analyseparfamilledeproduits statistiquesglobales:articlesvendus/clients/fournisseurs/reprsentants statistiquescroises:articles/clients,reprsentants/articles volutiondesventesparclient,pararticle,etc.

Processus1Chapitre9

Lesuivietlanalysedescomptes

22.Lesratiosdegestion
Lesratiosdegestionpermettentdanalyserdansletempslvolution: deladuremoyenneducrditclient(oufournisseur) deladuremoyennedestockage

Leratioestexprimenunitdetemps(gnralementlejour). Dlaiderotation=

Poste observ x360 Flux annuel

a) Larotationdesstocks Ceratiopermetdedfinircombiendefoisunstockestrenouveldanslanne. Duremoyennedestockage=

stock moyen de la priode x360 consommation des biens durant la priode

Lesconsommationssontcalculesdiffremmentselonletypedebiens: pourlesmarchandises:lecotdachatdesmarchandisesvendues(soitachatsde marchandises+stockinitialstockfinal); pourlesmatires:lecotdachatdesmatiresconsommes(soitachatsdematires +stockinitialstockfinal); pourlesproduitsfinis:lecotdeproductiondesproduitsvendus(soitproductiondela priode+stockinitialstockfinal).

Pourcalculerlestockmoyen,laformulelaplussimpleestdestimerquelamoyennedelanneest gale: Stockmoyen=

stock initial + stock final 2

Exemple: lentreprise se rapprovisionne en deux fois: 500 units le 1erjanvier et 500 units le1erjuillet: Laconsommationannuelleestde1000. Lestockmoyenestgal(500+0)/2=250,do un coefficient de rotation des stocks de 1000/ 250=4,quicorresponduneduremoyennede stockagede3601/4=90jours.

Processus1Chapitre9

Lesuivietlanalysedescomptes

b) Larotationdesclients(ouratiocrditclients) Ceratioexprimeladuremoyennedecrditclients: Durederotation=

Crances clients x360 C.A. annuel TTC

Lemontantdescrditsaccordsauxclientsunedatedonne(lafindelexerciceparexemple)est gallasommedespostes:compte411Clients+compte413Clients,effetsrecevoir +effetsremislescomptemaisnonarrivsleurdatedchance. Plusladureestleve,pluslesavancesdefondsdelentreprisesontimportantes. c) Larotationdesfournisseurs(ouratiocrditfournisseurs) Ceratioexprimeladuremoyennedecrditfournisseurs: Durederotation=

Dettes fournisseurs x360 Achats annuels TTC

Lescrditsaccordsparlesfournisseursunedatedonnesontindiqusparlasommedesdeux comptes:compte401Fournisseurs+compte403Fournisseurspayer. Desdlaisdecrditfaiblesamenuisentlatrsorerie.Lentrepriseadonctendancevouloirles augmenter.

23.Lanotiondebesoinenfondsderoulement
Laduredestockageetladureducrditclientprovoquentdesbesoinsdefinancement. Ladureducrditfournisseurtraduitdesdgagementsdefinancement. Ladiffrenceentrebesoinsetdgagementsestappelebesoinenfondsderoulement dexploitationouBFRE. BFRE=Valeurdesstocks+CrditsclientsCrditsfournisseurs BFREnormatif(enjourdeCA)=durestockage+durecrditclientsdurecrditfournisseurs