II.

SISTEMA DE PERCEPCION Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que acten en la comercializacin de estos combustibles y que hayan sido designados por la SUNAT como , cobran adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante de aplicar un porcentaje sealado por la norma (1%) sobre el precio de venta de estos bienes. A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin entregar a su Cliente un "Comprobante de Percepcin". Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago mensual del IGV deducir el importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar. Los Agentes de Percepcin, operarn como tales a partir del 14 de octubre del 2002 El importe de la percepcin del impuesto ser determinado aplicando la alcuota del uno por ciento (1 %) sobre el precio de venta (suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin). Dicho importe debe consignarse de manera referencial y en la moneda de origen en el comprobante de pago que acredita la operacin. El agente de percepcin efectuara la percepcin del impuesto en el momento que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condicin de tal. Es obligacin de los agentes que percepcin.3.Solicitar a la SUNAT la autorizacin de impresin de comprobantes de percepcin que sean necesarios. 4.Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se les debe aplicar la percepcin del IGV y efectuar la misma. 5.Emitir el comprobante de percepcin al momento en que se realiza el cobro al cliente. 6.Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV Percepciones por pagar". 7.Llevar, con un mximo de 10 das de atraso, un "Registro del Rgimen de Percepciones". 8.Declarar y pagar a la SUNAT las percepciones efectuadas en el perodo utilizando el PDT. En conclusin, el Impuesto General a las Ventas (IGV), en otros pases es conocido como el IVA (Impuesto al Valor Agregado), es un impuesto al consumo. Es decir, lo tienen que pagar los que consumen cualquier producto (bien o servicio). Cuando

compramos un producto (un libro) o servicio (una conferencia) estamos pagando, adems del valor del bien o servicio, el impuesto correspondiente. Existen exoneraciones y algunos casos especiales (los denominados Impuestos Selectivos al Consumo, que son tasas diferentes al IGV, pero el concepto es el mismo). Todas las ventas deben estar gravadas con este impuesto. Claro que en el caso de las exoneraciones no. La tasa del impuesto en el Per es del 17% ms 2% del impuesto municipal. En la prctica es del 19%. Los empresarios deben pagar, despus de fin de mes, los impuestos, previa deduccin conocida como el Crdito Fiscal. Causacin del Impuesto a las ventas El impuesto a las ventas se causa en el momento en que se enajena un bien, o se vende o presta un servicio. El estatuto tributario define especficamente cuando se cauda el Iva: ARTICULO 429. MOMENTO DE CAUSACIN. El impuesto se causa: a. En las ventas, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente y a falta de stos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condicin resolutoria. b. En los retiros a que se refiere el literal b) del artculo 421, en la fecha del retiro. c. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente, o en la fecha de terminacin de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior. d. En las importaciones, al tiempo de la nacionalizacin del bien. En este caso, el impuesto se liquidar y pagar conjuntamente con la liquidacin y pago de los derechos de aduana. PARAGRAFO. Cuando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad a la venta, se generar el impuesto sobre ese mayor valor, en la fecha en que ste se cause. ARTICULO 430. CAUSACION DEL IMPUESTO SOBRE LA VENTA DE CERVEZA. El impuesto sobre el consumo de cervezas de produccin nacional, se causa en el momento en que el artculo sea entregado por el productor para su distribucin o venta en el pas.

ARTICULO 431. CAUSACIN EN EL SERVICIO DE TRANSPORTE AEREO O MARTIMO. En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros de que trata el artculo 476 numeral 6, el impuesto se causa en el momento de la expedicin de la orden de cambio, o del conocimiento por parte del responsable de la emisin del tiquete, y se liquidar, sobre el valor total del tiquete u orden de cambio cuando stos se expidan de una va solamente y sobre el cincuenta por ciento (50%) de su valor cuando se expidan de ida y regreso. ARTICULO 432. EN EL SERVICIO DE TELEFONOS SE CAUSA AL MOMENTO DEL PAGO. En el caso del servicio de telfonos de que trata el artculo 476 numerales 10 y 11, el gravamen se causa en el momento del pago correspondiente hecho por el usuario. ARTICULO 433. EN SEGUROS SE CAUSA AL CONOCIMIENTO DE LA EMISION DE LA POLIZA. En el caso del servicio de seguros de que trata el artculo 476 numeral 12, el impuesto se causa en su integridad en el momento en que la compaa conozca en su sede principal la emisin de la pliza, el anexo correspondiente que otorgue el amparo o su renovacin. Cuando se trate de coaseguros, que contempla el artculo 1095 del Cdigo de Comercio, el impuesto se causa en su integridad con base en la pliza, anexo o renovacin que emita la compaa lder, documentos sobre los cuales se fijar el valor total del impuesto. Por tanto, los documentos que expidan las dems compaas sobre el mismo riesgo no estn sujetos al impuesto sobre las ventas. ARTICULO 434. EN SEGUROS DE TRANSPORTE. En los certificados de seguro de transporte que se expidan con posterioridad a los despachos de las mercancas, el impuesto se causa sobre tal certificado. ARTICULO 435. EN SEGUROS GENERALES. En las plizas de seguros generales (casco, aviacin), para los cuales la Superintendencia permita el fraccionamiento de las primas, el impuesto debe pagarse sobre la prima correspondiente a cada uno de los certificados peridicos que las compaas emitan en aplicacin de la pliza original. ARTICULO 436. EN SEGUROS AUTORIZADOS EN MONEDA EXTRANJERA. En los seguros de daos autorizados en moneda extranjera por el Superintendente Bancario, de acuerdo con los artculos 98 a 100 del Decreto 444 de 1967, el impuesto se pagar en pesos colombianos al tipo de cambio vigente en la fecha de emisin de la pliza, del anexo de amparo, o de su renovacin. Hecho generador en el impuesto a las ventas

El Iva se genera al realizar una venta, al prestar un servicio, al realizar una importacin, la realizacin de juegos de azar, etc. Es de anotar que el Iva sol se genera en las casos anteriores solo si se trata de un bien o servicio gravado, de lo contrario no se genera Iva. Responsables del Impuesto a las ventas Son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las personas jurdicas y naturales que vendan productos o presten servicios gravados. Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos: 1. Los responsables del Iva que pertenecen al Rgimen simplificado 2. Los responsables del Iva que pertenecen al Rgimen comn Los responsables que pertenecen al rgimen simplificado son las personas jurdicas y las personas naturales que no cumplan con los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado. Vale recalcar, que toda persona jurdica, por el solo hecho de ser jurdica pertenece al rgimen comn en el impuesto sobre las ventas. Pero en el caso de las personas naturales, solo pertenecen al Rgimen comn aquellas personas que no cumplen con uno de los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado, de modo pues que la definicin mas sencilla y elemental de rgimen comn, es aquel responsable del impuesto a las ventas que no pertenezca al Rgimen simplificado, por lo que si se quiere determinar si una persona natural pertenece o no al rgimen comn, primero debe observarse si se cumple con los requisitos establecidos para poder ser parte del Rgimen simplificado, de lo contrario por descarte se concluye que se pertenece al rgimen comn. Lo anterior se da claro esta, siempre y cuando tanto las personas jurdicas como naturales vendan productos o presten servicios gravados con el impuesto a las ventas. Base gravable en el impuesto sobre las ventas La base gravable el valor total de la operacin gravada con el impuesto a las ventas. Hacen parte de la base gravable elementos como gastos directos de financiacin ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantas y dems erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposicin (Art. 447 E.T). Tarifas del Impuesto a las ventas

Existe una tarifa general del 16% y una serie de tarifas diferenciales, las cuales se sintetizaran a continuacin: Productos gravados a la tarifa del 10% (Nota: Se clasificacin es segn la partida arancelaria) Artculo 468-1. (Modificado art. 33 ley 1111 de 2006) Bienes gravados con la tarifa del diez por ciento (10%). A partir del 1o de enero de 2007, los siguientes bienes quedan gravados con la tarifa del diez por ciento (10%): 09.01 Caf tostado o descafeinado; cscara y cascarilla de caf; sucedneos de caf que contengan caf en cualquier proporcin, incluido el caf soluble. 10.01 Trigo y morcajo (tranquilln) 10.5 Maz para uso industrial 10.6 Arroz para uso industrial 11.1 Harina de trigo o de morcajo (tranquilln) 11.2 Las dems harinas de cereales 12.09.99.90.00 Semillas para caa de azcar 16.01 Embutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre, preparaciones alimenticias a base de estos productos 16.02 Las dems preparaciones y conservas de carne, de despojos o de sangre 17.01 Azcar de caa o remolacha 17.02.30.20.00 Jarabes de glucosa 17.02.30.90.00 Las dems 17.02.40.20.00 Jarabes de glucosa 17.02.60.00.00 Las dems fructosas y jarabes de fructosa, con un contenido de fructosa, en estado seco, superior al 50% en peso 17.03 Melazas de la extraccin o del refinado del azcar 18.03 Cacao en masa o en panes (pasta de cacao), incluso desgrasado 18.5 Cacao en polvo, sin azucarar 18.6 Chocolate y dems preparaciones alimenticias que contengan cacao, excepto gomas de mascar, bombones, confites, caramelos y chocolatinas 19.02.11.00.00 Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni preparar de otra forma, que contengan huevo 19.02.19.00.00 Las dems 19.05 Productos de panadera, pastelera o galletera, incluso con adicin de cacao, excepto el pan. 52.01 Fibras de algodn Productos gravados a la tarifa del 2% Art. 468-2. E.T.

01.02 Animales vivos de la especie bovina, incluso los de gnero bfalo, (excepto los toros de lidia) 01.03 Animales vivos de la especie porcina 01.04 Animales vivos de las especies ovina o caprina 01.05 Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos (gallipavos) y pintadas, de las especies domsticas, vivos 01.06 Los dems animales vivos. 03.01 Peces vivos, excepto los peces ornamentales de la posicin 03.01.10.00.00. Servicios gravados a la tarifa del 10% Artculo 468-3. (Modificado art. 34 ley 1111 de 2006) Servicios gravados con la tarifa del diez por ciento (10%). A partir del 1o de enero de 2007, los siguientes servicios quedan gravados con la tarifa del diez por ciento (10%): 1. Los planes de medicina prepagada y complementarios, las plizas de seguros de ciruga y hospitalizacin, plizas de seguros de servicios de salud y en general los planes adicionales, conforme con las normas vigentes. 2. Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados. 3. El servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje. 4. Las comisiones percibidas por la colocacin de los planes de salud del sistema de medicina prepagada, expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud. 5. El almacenamiento de productos agrcolas por almacenes generales de depsito y las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de productos de origen agropecuario que se realicen a travs de bolsas de productos agropecuarios legalmente constituidas. 6. El servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda y espacios para exposiciones y Muestras Artesanales Nacionales. Pargrafo. Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades mixtas de restaurante, cafetera, panadera-, pastelera y/o galletera, se entender que la venta se hace como servicio de restaurante gravado a la tarifa general. Servicios gravados a la tarifa del 20% Servicio de telefona mvil (Servicio de celular)

Tarifa en vehculos Artculo 471. Tarifas para otros vehculos, naves y aeronaves. (Modificado por el art. 36 de la ley 1111 de 2006) A partir del 1o de enero de 2007, fijanse las siguientes tarifas para la importacin y la venta efectuada por el importador, el productor o el comercializador, o cuando fueren el resultado del servicio de que trata el artculo 476, de los bienes relacionados a continuacin: 1. Tarifa del veinte por ciento (20%): a) Los camperos de la partida 87.03 cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, segn el caso, sea inferior a treinta mil dlares de Norteamrica (US $30,000), as como sus chasises y carroceras, incluidas las cabinas. b) Los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03, fabricados o ensamblados en el pas. 2. Tarifa del veinticinco por ciento (25%): a) Los vehculos automotores de la partida 87.03 del arancel de aduanas, cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, segn sea el caso, sea inferior a treinta mil dlares de Norteamrica (US $ 30,000), as como sus chasises y carroceras, incluidas las cabinas,excepto los camperos. b) Las motocicletas y motos, con motor superior a 185 c.c. 3. Tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) a) Los vehculos automotores incluidos los camperos de la partida 87.03 del arancel de aduanas, y las Pick- Up, cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, segn el caso, sea igual superior a treinta mil dlares de Norteamrica (US $30,000), as como sus chasises y carroceras, incluidas las cabinas. b) Los aerodinos privados. c) Barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03, importados. Otras tarifas ARTICULO 474. TARIFA ESPECIAL PARA DERIVADOS DEL PETROLEO. El impuesto sobre las ventas en relacin con los productos derivados del petrleo, se pagar segn las siguientes tarifas: a. Gasolina motor, el 16% del ingreso al productor. En caso de importaiones, el 16% de la base sealada en el artculo 459. b. Gasolina de aviacin de 100/130 octanos, continuar pagando el 16% del precio oficial de lista en refinera; c. Aceites lubricantes y grasas, el 16% del precio oficial de venta del productor;

d. Todos los dems productos refinados, derivados del petrleo incluyendo el gas propano para uso domstico, la gasolina blanca, las bases para aceites lubricantes y grasas y los productos petroqumicos, el 16% del precio oficial de lista fijado para el productor en el lugar de entrega. Los productos petroqumicos a que se refiere el literal d) son: benceno, tolueno, xilenos, etileno, propileno, parafinas y butilenos. ARTICULO 475. TARIFA ESPECIAL PARA LAS CERVEZAS. El impuesto sobre las ventas a la cerveza de produccin nacional cualquiera sea su clase, envase, contenido y presentacin es del once por ciento (11%). De esta tarifa un ocho por ciento (8%) es impuesto sobre las ventas y se entender incluido en el impuesto al consumo, que sobre dicho producto seala la Ley 223 de 1995 y el tres por ciento (3%) restante como IVA deber ser consignado a favor del Tesoro Nacional en los trminos que establezca el reglamento y otorga derecho a impuestos descontables hasta el monto de esta misma tarifa. Las cervezas importadas tendrn el mismo tratamiento que las de produccin nacional, respecto de los impuestos al consumo y sobre las ventas. Se excepta el Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina del impuesto de cerveza de que trata este artculo. Bienes excluidos del impuesto sobre las ventas Se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas los productos contemplados en los artculos 424 a 428-1 Servicios excluidos del impuesto a las ventas 1. Los servicios mdicos, odontolgicos, hospitalarios, clnicos y de laboratorio, para la salud humana. 2. El servicio de transporte pblico, terrestre, fluvial y martimo de personas en el territorio nacional, y el de transporte pblico o privado nacional e internacional de carga martimo, fluvial, terrestre y areo. Igualmente, se exceptan el transporte de gas e hidrocarburos. 3. Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crdito, siempre que no formen parte de la base gravable sealada en el artculo 447, las comisiones percibidas por las sociedades fiduciarias por la administracin de los fondos comunes, las comisiones recibidas por los comisionistas de bolsa por la administracin de fondos de valores, las comisiones recibidas por las sociedades administradoras de inversin, el arrendamiento financiero (leasing), los servicios de administracin de fondos del Estado y los servicios vinculados con la seguridad social de acuerdo con lo previsto en la Ley 100 de 1993. As mismo estn

exceptuadas las comisiones pagadas por colocacin de seguros de vida y las de ttulos de capitalizacin. 4. Los servicios pblicos de energa, acueducto y alcantarillado, aseo pblico, recoleccin de basuras y gas domiciliario ya sea conducido por tubera o distribuido en cilindros. En el caso del servicio telefnico local, se excluyen del impuesto los primeros doscientos cincuenta (250) impulsos mensuales facturados a los estratos 1 y 2 y el servicio telefnico prestado desde telfonos pblicos. 5. El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda, y el arrendamiento de espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales incluidos los eventos artsticos y culturales. 6. Los servicios de educacin prestados por establecimientos de educacin preescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales por el Gobierno, y los servicios de educacin prestados por personas naturales a dichos establecimientos. Estn excluidos igualmente los siguientes servicios prestados por los establecimientos de educacin a que se refiere el presente numeral: restaurante, cafetera y transporte, as como los que se presten en desarrollo de las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994. 7. Los servicios de corretaje de reaseguros. (Adicionado por el art. 38 de la ley 1111 de 2006) 8. Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en salud expedidos por autoridades autorizadas por la Superintendencia Nacional de Salud, los servicios prestados por las administradoras dentro del rgimen de ahorro individual con solidaridad y de prima media con prestacin definida, los servicios prestados por administradoras de riesgos profesionales y los servicios de seguros y reaseguros para invalidez y sobrevivientes, contemplados dentro del rgimen de ahorro individual con solidaridad a que se refiere el artculo 135 de la Ley 100 de 1993, diferentes a los planes de medicina prepagada y complementarios a que se refiere el numeral 3 del artculo 468-3. 9. La comercializacin de animales vivos y el servicio de faenamiento. (Adicionado por el art. 38 de la ley 1111 de 2006) 10. Los servicios de promocin y fomento deportivo prestados por los clubes deportivos definidos en el artculo 2a del Decreto Ley 1228 de 1995. (Adicionado por el art. 38 de la ley 1111 de 2006)

11. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales, incluidos los musicales y de recreacin familiar, y los espectculos de toros, hpicos y caninos. 12. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecuacin de tierras, a la produccin agropecuaria y pesquera y a la comercializacin de los respectivos productos: a) El riego de terrenos dedicados a la explotacin agropecuaria; b) El diseo de sistemas de riego, su instalacin, construccin, operacin, administracin y conservacin; c) La construccin de reservorios para la actividad agropecuaria; d) La preparacin y limpieza de terrenos de siembra; e) El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida la fumigacin area y terrestre de sembrados; f) El corte y la recoleccin mecanizada de productos agropecuarios; g) El desmote de algodn, la trilla y el secamiento de productos agrcolas; h) La seleccin, clasificacin y el empaque de productos agropecuarios sin procesamiento industrial; i) La asistencia tcnica en el sector agropecuario; j) La captura, procesamiento y comercializacin de productos pesqueros; k) El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor; l) La siembra; m) La construccin de drenajes para la agricultura; n) La construccin de estanques para la piscicultura; o) Los programas de sanidad animal; p) La perforacin de pozos profundos para la extraccin de agua;

q) Los usuarios de los servicios excluidos por el presente numeral debern expedir una certificacin a quien preste el servicio, en donde conste la destinacin, el valor y el nombre e identificacin del mismo. Quien preste el servicio deber conservar dicha certificacin durante el plazo sealado en el artculo 632 del Estatuto Tributario, la cual servir como soporte para la exclusin de los servicios. 13. Las emisiones pagadas por los servicios que se presten para el desarrollo de procesos de titularizacin de activos a travs de universalidades y patrimonios autnomos cuyo pago se realice exclusivamente con cargo a los recursos de tales universalidades o patrimonios autnomos. (Adicionado por el art. 38 de la ley 1111 de 2006) 14. Los servicios funerarios, los de cremacin, inhumacin y exhumacin de cadveres, alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos. 15. 16. Las comisiones por intermediacin por la colocacin de los planes de salud del sistema general de seguridad social en salud expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud, que no estn sometidos al Impuesto sobre las Ventas. 17. Las comisiones percibidas por la utilizacin de tarjetas crdito y dbito. 18. 19. Los servicios de alimentacin, contratados con recursos pblicos y destinados al sistema penitenciario, de asistencia social y de escuelas de educacin pblica. 20. El transporte areo nacional de pasajeros con destino o procedencia de rutas nacionales donde no exista transporte terrestre organizado. 21. Los servicios de publicidad en peridicos que registren ventas en publicidad a 31 de Diciembre inferiores a $ 3.404.219.000 (Valor ao base 2004. Decreto 4344 de 2004). $3.576.812.000 (valor con referencia al ao 2005. Decreto 4715 de 2005 ). La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a $567.370.000 (Valor ao base 2004. Decreto 4344 de 2004) al 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior y programadoras de canales regionales de televisin cuyas ventas sean inferiores a $1.134.740.000 (Valor ao base 2004. Decreto 4344 de 2004)al 31 de diciembre del 2004. $596.135.000 (valor con referencia al ao 2005 Decreto 4715 de 2005 ) y programadoras de canales regionales de televisin cuyas

ventas sean inferiores a $ 1.192.271.000 (valor con referencia al ao 2005 Decreto 4715 de 2005 ). Aquellas que superen este monto se regirn por la regla general. Las exclusiones previstas en este numeral no se aplicarn a las empresas que surjan como consecuencia de la escisin de sociedades que antes de la expedicin de la presente ley conformen una sola empresa ni a las nuevas empresas que se creen cuya matriz o empresa dominante se encuentre gravada con el IVA por este concepto. PARAGRAFO. En los casos de trabajos de fabricacin, elaboracin o construccin de bienes corporales muebles, realizados por encargo de terceros, incluidos los destinados a convertirse en inmuebles por accesin, con o sin aporte de materias primas, ya sea que supongan la obtencin del producto final o constituyan una etapa de su fabricacin, elaboracin, construccin o puesta en condiciones de utilizacin, la tarifa aplicable es la que corresponda al bien que resulte de la prestacin del servicio. (Art. 476 E.T) Bienes exentos. Los siguientes bienes se encuentran exentos del impuesto obre las ventas: ARTICULO 477. BIENES QUE SE ENCUENTRAN EXENTOS DEL IMPUESTO. Estn exentos del impuesto sobre las ventas los siguientes bienes: 02.01 Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada 02.02 Carne de animales de la especie bovina, congelada 02.03 Carne de animales de la especie porcino, fresca, refrigerada o congelada. 02.04 Carne de animales de las especies ovino o caprina, fresca, refrigerada o congelada. 02.06 Despojos comestibles de animales 02.07 Carne y despojos comestibles, de aves de la partida 01.05, frescos, refrigerados o congelados. 02.08.10.00.00 Carne fresca de conejo o liebre 03.02 Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y dems carne de pescado de la partida 03.04 03.03 Pescado congelado, excepto los filetes y dems carne de pescado de la partida 03.04

03.04 Filetes y dems carne de pescado (incluso picado), frescos, refrigerados o congelados 04.01 Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adicin de azcar ni otro edulcorante de otro modo 04.02 Leche y nata (crema), con cualquier proceso industrial concentradas o con adicin de azcar u otro edulcorante 04.06.10.00.00 Queso fresco (sin madurar) 04.07.00.10.00 Huevos para incubar, y los pollitos de un da de nacidos 04.07.00.90.00 Huevos de ave con cscara, frescos 19.01.10.10.00 Leche maternizado o humanizada 48.20 Cuadernos de tipo escolar. Alcohol carburante, con destino a la mezcla con gasolina para los vehculos automotores. BIENES EXENTOS POR SU DESTINACION O USO ARTICULO 478. LIBROS Y REVISTAS EXENTOS. Estn exentos del impuesto sobre las ventas los libros y revistas de carcter cientfico y cultural, segn calificacin que har el Gobierno Nacional. ARTICULO 479. LOS BIENES QUE SE EXPORTEN SON EXENTOS. Tambin se encuentran exentos del impuesto, los bienes corporales muebles que se exporten; (el servicio de reencauche y los servicios de reparacin a las embarcaciones martimas y a los aerodinos, de bandera o matrcula extranjera), y la venta en el pas de bienes de exportacin a sociedades de comercializacin internacional siempre que hayan de ser efectivamente exportados. ARTICULO 480. BIENES DONADOS EXENTOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. Estarn excluidos del impuesto sobre las ventas las importaciones de bienes y equipos destinados al deporte, a la salud, a la investigacin cientfica y tecnolgica, y a la educacin, donados a favor de entidades oficiales o sin nimo de lucro, por personas o entidades nacionales o por entidades, personas o gobiernos extranjeros, siempre y cuando obtengan calificacin favorable en el comit previsto

en el artculo 362. As mismo, estarn excluidas del impuesto las importaciones de los bienes y equipos para la seguridad nacional con destino a la Fuerza Pblica. Tambin est excluida del impuesto sobre las ventas, la importacin de bienes y equipos que se efecten en desarrollo de convenios, tratados, acuerdos internacionales e interinstitucionales o proyectos de cooperacin, donados a favor del Gobierno Nacional o entidades de derecho pblico del orden nacional por personas naturales o jurdicas, organismos multilaterales o gobiernos extranjeros, segn reglamento que expida el Gobierno Nacional. PARAGRAFO. La calificacin de que trata este artculo, no se aplicar para las Entidades Oficiales. ARTICULO 481. BIENES QUE CONSERVAN LA CALIDAD DE EXENTOS. Unicamente conservarn la calidad de bienes exentos del impuesto sobre las ventas, con derecho a devolucin de impuestos: a. Los bienes corporales muebles que se exporten b. Los bienes corporales muebles que se vendan en el pas a las sociedades de comercializacin internacional, siempre que hayan de ser efectivamente exportados directamente o una vez transformados, as como los servicios intermedios de la produccin que se presten a tales sociedades, siempre y cuando el bien final sea efectivamente exportado. c. Los cuadernos de tipo escolar de la partida 48.20 del Arancel de Aduanas y los impresos contemplados en el artculo 478. d) El alcohol carburante, con destino a la mezcla con gasolina para los vehculos automotores. e) Tambin son exentos del impuesto sobre las ventas los servicios que sean prestados en el pas en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior, por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que seale el reglamento. Recibirn el mismo tratamiento los servicios tursticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos en el exterior y vendidos por agencias operadoras u hoteles inscritos en el Registro Nacional de Turismo, segn lo establecido en la Ley 300 de 1996, y siempre y cuando se efecte el respectivo reintegro cambiario. f) Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se vendan desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o de servicios de Zona

Franca o entre stos, siempre que los mismos sean necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos usuarios . < Adicionado por el Artculo 7 de la Ley 1004 del 30 de Diciembre de 2005> Diferencia entre bienes gravados, exentos y excluidos Los bienes gravados son los que estn sometidos a una determinada tarifa, ya sea la general o diferenciales. Los bienes exentos son aquellos bienes que estn gravados a una tarifa de 0% (cero). Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposicin legal no estn gravados con el impuesto. La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a descontar el impuesto que se pague por sus insumos, materias primas y dems costos directos e indirectos, en tanto que los bienes excluidos no lo pueden hacer, el Iva que paguen por cualquier concepto deben llevarlo como un mayor valor del gasto o costo. Retencin en la fuente en el Impuesto a las ventas. El artculo 437 del Estatuto Tributario establece la retencin en la fuente por Iva, en un porcentaje del 50%. La retencin se aplica en el momento en que se realiza el hecho econmico gravado en el impuesto a las ventas. La retencin en la fuente por Iva aplica siempre y cuando el hecho u operacin econmica supere la base mnima, que es para servicios de 4 UVT ($84.000) y para compras es de 27 UVT ( $566.000) La retencin en la fuente es practicada por quien hace el pago, aclarando que la retencin se causa aun no se pague efectivamente el bien o el servicio. Los agentes de retencin son las entidades estatales, los grandes contribuyentes y el Rgimen comn. El rgimen comn solo es agente retenedor en el caso en que adquiera productos o servicios gravados a personas no domiciliadas en el pas y cuando los adquiera a personas pertenecientes al rgimen simplificado. La retencin en la fuente por Iva no opera cuando la operacin sucede entre personas o empresas pertenecientes al Rgimen comn, entre Grandes contribuyentes o entre entidades estatales; en otras palabras, solo existe retencin

cuando las entidades estatales o los grandes contribuyentes adquieren productos gravados al rgimen comn o al Rgimen simplificado, o, cuando el rgimen comn adquiere productos o servicios al Rgimen simplificado o a no domiciliados. Cuando la operacin se da entre Grandes contribuyentes, o entre estos y entidades estatales o viceversa, no hay lugar a la retencin en la fuente por Iva, tampoco cuando el Rgimen comn le compra a un gran contribuyente o a una entidad estatal. Por ultimo podemos decir, que el objetivo del Reteiva, es recaudar anticipadamente el impuesto sobre las ventas, de esa forma el estado no debe esperar dos meses para recaudarlo sino que mediante el mecanismo de retencin lo recauda mensualmente junto a las dems retenciones como la de renta y el Impuesto de timbre

CLCULO DEL IMPUESTO

El IGV se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo, el crdito fiscal. Tratndose de importaciones y utilizacin de servicios en el pas prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto que se debe pagar es el impuesto bruto Base Legal: Artculo 11 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 05599-EF y modificatorias. Primer prrafo del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias}
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo especfico. Grava la venta en el pas a nivel de productos de determinados bienes, la importacin de los mismos, la venta en el pas de los mismos bienes cuando es realizada por el importador y los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos. Al igual que el IGV, este tributo es de realizacin inmediata pero se liquida mensualmente. Las tasas de este impuesto oscilan entre 0 % y 118 %.

Esta tipificado en la Ley del Impuesto General a las Ventas y Selectivo al Consumo, Decreto Legislativo 821 Decreto Supremo N 055-99-EF y su Reglamento. Son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean pertinentes, las normas establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a las Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de bienes donados inafectos contenidas en el referido Ttulo. 1. Operaciones Gravadas a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los Apndices III y IV; tales como hulla, gasolina, kerosene, vehculos usados y nuevos, aguas minerales, gasificadas, licores, cervezas, cigarros. b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV; los mismos del numeral anterior, con excepcin del la cerveza. c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos. 2. Sujetos del Impuesto - Contribuyentes a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas realizadas en el pas; b) Las personas que importen los bienes gravados; c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que realicen en el pas de los bienes gravados; y, d) Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artculo 50.

Detracciones Valor de Venta S/. 50,000 + IGV (18%) S/. 9,000 ----------------------------Precio de Venta S/.59,000 Detraccin (9%)* S/. 5,310 ----------------------------Saldo a pagar S/.53,690

El comprador o usuario deber depositar los S/.5,310 en la cuenta que el proveedor debe abrir en el Banco de la Nacin o a travs de SUNAT Virtual. Posteriormente, entregar al proveedor el Saldo a Pagar (S/.53,690), conjuntamente con la Constancia de Depsito. El comprador o usuario, declarar y pagar su IGV utilizando la factura y la Constancia de Depsito como sustento de su crdito fiscal (S/.9,000). El proveedor emitir la factura, declarar su IGV (S/.9,000) y pagar girando un cheque contra su cuenta del Banco de la Nacin hasta el importe que tenga disponible en dicha cuenta. Para mayor informacin sobre el procedimiento, srvase revisar este vnculo. *La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender de los bienes o servicios sujetos al sistema.
Retenciones Valor de venta S/.20,000 + IGV (18%) S/. 3,600 ----------------------------Precio de Venta S/. 23,600 Retencin (6%) S/. 1,416 ----------------------------Saldo a pagar S/. 22,184

El Agente de Retencin declarar y pagar directamente a la SUNAT el monto total de las retenciones practicadas durante el mes. Asimismo, deber emitir y entregar un comprobante de retencin al proveedor. El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV, aplicando los montos retenidos como crdito contra el referido impuesto que le corresponda pagar en el perodo.

Percepciones Valor de venta S/. 5,000 + IGV (18%) S/. 900 -----------------------------Precio de Venta S/. 5,900 + Percepcin (10%)* S/. 590 -----------------------------Total a cobrar S/. 6,490

El Agente de Percepcin cobrar el precio de venta (S/.5,900), ms la percepcin realizada (S/.590) y emitir el comprobante de percepcin. Posteriormente, deber entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde, aplicar como crdito del IGV, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la declaracin. * La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender del rgimen de percepcin aplicable