SISTEMAS DE COSTOS

CAJA CLIENTES

CUENTAS POR COBRAR

CUENTAS POR PAGAR

INVENTARIO COSTO MERCANIA VENDIDA PT PP MP PROVEEDORES

GASTOS DE VENTAS GASTOS ADMINISTRACION EMPLEADOS

DEPRECIACION

EQUIPO

IMPUESTO

GOBIERNO

UTILIDAD NETA
CREACION DE VALOR PATRIMONIO

ACCIONISTAS

INVENTARIOS (14)
Comprende aquellos artculos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformacin ,consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro normal de los negocios del ente econmico. MATERIAS PRIMAS 1410 PRODRUCTOS EN PROCESO 1415 OBRAS DE CONSTRUCCIN EN CURSO 1430 PRODUCTOS TERMINADOS 1435 MERCANCA NO FABRICADA POR LA EMPRESA 1455 MATERIALES, REPUESTOS, ACCESORIOS.
1405

SISTEMAS DE INVENTARIOS
SISTEMA DE INVENTARIO PERODICO Juego de inventarios, se contabiliza la venta y se espera hasta el final del ejercicio para determinar el costo de la ventas mediante la realizacin fsica de un inventario final de mercancas, siendo necesarios lo siguientes elementos: El valor de la existencias de mercanca al inicio del ejercicio, o sea, el inventario inicial. El valor de las compras de mercancas durante el ao. El valor de las existencias de mercancas no vendidas y que an se encuentran en existencias al finalizar el perodo INVENTARIO FINAL.
1.

Supuestos:

Almacenes Buen Vivir en diciembre 10 de 2008, compra mercancas por valor de $2.000.000 a crdito. El 15 de diciembre de 2008, se devuelven mercancas por $400.000 A diciembre 31 de 2008, se necesita presentar estados financieros y la informacin complementaria para encontrar el valor del costo de ventas es la siguiente:

Inventario de mercanca inicial al 01 de enero de 2008 $0. Inventario Final de mercancas al 31 de diciembre de 2008 es $300.000 DESARROLLO DEL EJERCICIO
FECHA CODIGO CUENTA Dic. 10 2008 6205 COMPRA DE MERCANCIAS 2205 PROVEEDORES DEBITO 2000000 CRDITO 2000000

FECHA CODIGO CUENTA Dic. 15 2008 2205 PROVEEDORES 6225 DEVOLUCIN EN COMPRAS

DEBITO 400000

CRDITO 400000

Inventario Inicial de Mercancas (+) Compras (-) Devoluciones en compras Compras Netas Mercanca Disponible para la Venta (-) Inventario Mercanca Final Costo de Ventas

$ $ $ $ $ $ $

2.000.000 400.000 1.600.000 1.600.000 300.000 1.300.000

Ventajas No se incurre en mayores costos para el control de la operacin de inventarios. Desventajas No es posible conocer el valor del inventario final de mercancas, porque no se tiene una cuenta que controle las existencias. Para determinar el valor de inventario final de mercancas es necesario efectuar un inventario fsico y valorarlo. No se pueden detectar robos, errores o extravo en el manejo de las mercancas ya que no existe una cuenta que controle las existencias. Por desconocer el valor del inventario final antes del conteo fsico, no se puede conocer el valor del costo de ventas ni la utilidad bruta.

2. SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

No es necesario esperar al final del ejercicio para conocer el valor de las existencias de mercancas, pues se dispone de una cuenta llamada Inventario de mercancas que permite tener el control contable individual de los artculos que se compran y se venden a travs de una tarjeta auxiliar llamada Krdex. PREMISAS En la cuenta de inventario de mercancas se registran las entradas y salidas al costo. Se utiliza una cuenta de resultados llamada Costos de Ventas, donde se registra el valor del costo de cada artculo vendido. Al preparar el estado de resultados se cuenta con toda la informacin necesaria en las cuentas de : ventas, costo de ventas, inventario final.

MTODOS DE VALUACIN DE INVENTARIOS

1.

PRIMERAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN SALIR. (PEPS)

Se recomienda para aquellos bienes donde el tiempo tiene efectos negativos, productos con vencimiento. Se deben controlar y organizar segn su orden de entrada, para planificar su salida. (Ejemplo: Las frutas, lcteos).

El costo de inventario quedar valuado a precios del inventario inicial y a los costos de las primeras compras, por lo que su valor no estar actualizado. Al valuar por este mtodo se obtendr un menor costo de ventas y como consecuencia una mayor utilidad y un mayor valor del inventario final. Se obtiene una ganancia mayor, lo que implica un mayor valor a pagar por impuestos.

2. LTIMAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR (UEPS)

Al valuar el costo de ventas a precios actuales y confrontarlos a los ingresos del perodo, la utilidad resulta ms adecuada y cercana a la realidad, est efectundose la comparacin entre precios actualizados. Se basa en la suposicin de que las ltimas unidades en entrar al almacn sern las primeras en salir, razn por la cual al finalizar el ejercicio contable las existencias quedan valuadas al costo del inventario inicial y a los precios de las primeras compras. El inventario final queda valuado a costos antiguos o desactualizados.
3.

PROMEDIO PONDERADO

Se utiliza para aquellos bienes donde el tiempo no tiene efectos negativos o cambios relevantes, pues no hay diferencia entre los productos que se adquirieron en diferentes momentos, por lo que se pueden organizar y controlar indistintamente, pudiendo escoger para vender cualquiera de los productos. (Tornillos, puntillas )

EJEMPLO

El almacn Buen vivir, cuenta con existencia de mercancas (electrodomsticos) al 1 de enero de 2008 con 400 unidades a $1.500 c/u
SE REALIZAN LAS SIGUIENTES COMPRAS

FECHA UNIDADES VALOR Enero 08 de 2008 150 $ 1.600 Enero 14 de 2008 180 $ 1.650 Enero 20 de 2008 100 $ 1.660 SE REALIZAN LAS SIGUIENTES VENTAS FECHA UNIDADES VALOR Enero 12 de 2008 200 $ 2.700 Enero 19 de 2008 230 $ 2.800 Enero 24 de 2008 150 $ 2.800

FORMA DE PAGO c/u CONTADO c/u CRDITO c/u CONTADO

FORMA DE PAGO c/u Crdito c/u Contado c/u Contado

DATOS ADICIONALES

Se realizarn los registros por los tres mtodos en paralelo, para poder comparar y observar las incidencias de uno u otro mtodo Los registro de compras son iguales en los tres mtodos utilizados, ya que el costo de adquisicin no vara. En los registros de ventas, el primer registro se realiza a precio de venta, el cual es igual en los tres casos, el segundo registro a costo de ventas, se presentan diferencias, de acuerdo al mtodo aplicado. Debe recordarse, que la caracterstica del sistema de inventario permanente, es el de mostrar en todo momento los saldos del inventario de mercancas.

Mtodo PEPS ALMACEN EL BUEN VIVIR CONTROL DE EXISTENCIAS KARDEX UEPS Promedio Ponderado. CONSECUTIVO: 0001 Referencia:45-c ARTICULO: Audfonos Unidad: Unidades Localizacin: Cra. 30 calle 45 Mnimo Mximo Proveedores: ce-4563 200 600 FECHA DETALLE D M A 1 1 8 Saldo inicial 8 1 8 Compra No. 1 12 1 8 Venta No. 1 14 1 19 1 8 Compra No. 2 8 Venta No. 2 ENTRADA Und. v/Unit Total 150 1600 240000 200 180 1650 297000 200 30 100 1660 166000 120 30 1600 1650 192000 49500 1500 1600 300000 48000 1500 300000 SALIDA v/Unit X

Telfono 5698754 SALDO v/Unit 1500 1600 1500 1600 1650 0 1600 1650 1660 0 1650 1660

Und.

Total

20 1 24 1

8 Compra No. 3 8 Venta No. 3

Und. 400 150 200 150 180 0 120 180 100 0 150 100

Total 600000 240000 300000 240000 297000 0 192000 297000 166000 0 247500 166000 413500

889500

La columna total del grupo saldos, indica el valor de las existencias a la fecha, o sea, al valor del inventario final, $413,500, que corresponde a 150 unidades a $1650 c/u y a 100 unidades a $1660 c/u. La columna total del grupo salidas, indica el valor de las unidades que salen de inventario, que es lo mismo que decir el costo de ventas de las unidades vendidas; para el mes, el costo de ventas fue de $889,500

Mtodo PEPS ALMACEN EL BUEN VIVIR CONTROL DE EXISTENCIAS KARDEX UEPS Promedio Ponderado. CONSECUTIVO: 0001 Referencia:45-c ARTICULO: Audfonos Unidad: Unidades Localizacin: Cra. 30 calle 45 Mnimo Mximo Proveedores: ce-4563 200 600 FECHA DETALLE D M A 1 1 8 Saldo inicial 8 1 8 Compra No. 1 12 1 8 Venta No. 1 14 1 19 1 8 Compra No. 2 8 Venta No. 2 ENTRADA Und. v/Unit Total 150 1600 240000 150 50 180 1650 297000 180 50 100 1660 166000 100 50 1660 1500 166000 75000 928000 1650 1500 297000 75000 1600 1500 240000 75000 SALIDA v/Unit X

Telfono 5698754 SALDO v/Unit 1500 1600 0 1500 1650 0 1500 1660 0 1500

Und.

Total

Und. 400 150 0 350 180 0 300 100 0 250

Total 600000 240000 0 525000 297000 0 450000 166000 0 375000 375000

20 1 24 1

8 Compra No. 3 8 Venta No. 3

El inventario final de mercancas, es de $375.000 correspondiente a 250 unidades a $1500 c/u, el costo de ventas del mes fue de $928.000

Mtodo PEPS ALMACEN EL BUEN VIVIR CONTROL DE EXISTENCIAS KARDEX UEPS Promedio Ponderado. CONSECUTIVO: 0001 Referencia:45-c ARTICULO: Audfonos Unidad: Unidades Localizacin: Cra. 30 calle 45 Mnimo Mximo Proveedores: ce-4563 200 600 FECHA DETALLE D M A 1 1 8 Saldo inicial 8 1 8 Compra No. 1 12 1 8 Venta No. 1 14 1 19 1 20 1 24 1 8 Compra No. 2 8 Venta No. 2 8 Compra No. 3 8 Venta No. 3 ENTRADA Und. v/Unit Total 150 1600 240000 200 180 1650 297000 230 100 1660 166000 150 1592 238757 905071 1569 360859 1527 SALIDA v/Unit

X Telfono 5698754

Und.

SALDO Total Und. v/Unit 400 1500,00 550 1527 305455 350 1527 530 300 400 250 1569 1569 1592 1592

Total 600000 840000 534545 831545 470686 636686 397929 397929

El inventario final de mercancas, es de $397929, correspondiente a 250 unidades, el costo de ventas del mes fue de $905071

FECHA COD CUENTA Ene 08/08 1435 Inventario de mercancia 1110 Bancos Ene 12/08 1305 Clientes 4135 Comercio por mayor- menor 6135 Costo de ventas 1435 Inventario mercancia Ene 14/08 1435 Inventario mercanca 2205 Proveedores Ene 19/08 1105 Caja 4135 Comercio por Mayor- menor 1105 Costo de ventas 4135 Inventario mercanca Ene 20/08 1435 Inventario mercanca 1110 Bancos Ene 24/08 1105 Caja 4135 Comercio por mayo- menor 6135 Costo de ventas 1435 Inventario mercanca.

PEPS PROM. PONDERADO UEPS DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO 240000 240000 240000 240000 240000 240000 540000 540000 300000 300000 297000 297000 644000 644000 348000 348000 166000 1660000 420000 420000 241500 241500
889500 1604000

540000 540000 305455 305455 297000 297000 644000 644000 360859 360859 1660000 1660000 420000 420000 238757 238757
905071 1640000

540000 540000 315000 315000 297000 297000 644000 644000 372000 372000 1660000 1660000 420000 420000 241000 241000
928000 1604000

TOTAL COSTO DE VENTAS TOTAL INGRESOS OPERAC

REALIZAR PRUEBA CON JUEGO DE INVENTARIOS Y ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

JUEGO DE INVENTARIOS PEPS COSTO DE VENTAS Inventario incial Mas COMPRAS Menos DEVOLUCIONES (=) COMPRAS NETAS MERCANCIA DISPONIBLE PARA LA VENTA INVENTARIO FINAL COSTO DE VENTAS INGRESOS OPERACIONALES Menos: COSTO DE VENTAS Utilidad Bruta en Ventas Menos: GASTOS ADMINISTRATIVOS Utilidad del Ejercicio 600000 703000 0 703000 1303000 ?????????? 889500 1604000 889500 714500 200000 514500 PROM POND. 600000 703000 0 703000 1303000 ?????????? 905071 1604000 905071 698929 200000 498929 UEPS 600000 703000 0 703000 1303000 ?????????? 928000 1604000 928000 676000 200000 476000

DEPRECIACIN
Es la reduccin sistemtica de valor de un activo, por su uso, cada en desuso o por obsolescencia por los avances tecnolgicos. El valor de la depreciacin se restar al valor del bien, y en el momento que llegue a se cero (0), indicar que el bien ha sido totalmente depreciado, o lo mismo que decir, el bien ha cumplido su vida til. Valor en libros: Valor del bien depreciacin acumulada. Vida til: Tiempo en que se espera que el activo contribuya a la generacin de ingresos o el tiempo que se espera que el activo sea econmicamente productivo para la empresa. Lnea recta: Se le llama lineal porque la depreciacin durante la vida til del bien, tiene un comportamiento lineal, paralelo al eje de las x

BIENES CONSTRUCCIN Y EDIFICACIN MAQUINARIA Y EQUIPO MUEBLES Y ENSERES EQUIPO DE OFICINA AVIONES BARCOS EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPO DE COMPUTO DEPRECIACIN ANUAL

VIDA TIL EN AOS 20 10 10 10 10 10 5 5

VIDA UTIL % 5% 10% 10% 10% 10% 10% 20% 20%

DEPRECIACIN =
DEPRECIACIN MENSUAL

Valor del Bien Vida til

DEPRECIACIN =

Valor del Bien Vida til en aos x 12

EJEMPLO: LA EMPRESA EL BUEN VIVIR DEBE REALIZAR EL CLCULO DE LA DEPRECIACIN PARA EL MES DE ENERO DE 2009 POR UNA EDIFICACIN ESTIMADA EN $120.000.000.

CLCULO Y REGISTRO DE LA DEPRECIACIN MENSUAL:

DEPRECIACIN MENSUAL DEPRECIACIN ANUAL

120000000/(20X12) 120000000/20

500000 6000000

MES ene-09

CODIGO CUENTA 5160 GASTOS POR DEPRECIACIN 1592 DEPRECIACIN ACUMULADA

DEBITO CREDITO 500000 500000