AO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO

UNIVERSIDAD PRIVADA ADA A. BYRON

CURSO:
AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE:
LUIS NUEZ VILLANUEVA

ALUMNA:
GARCA BAUTISTA MIRIAM LIZET
X CICLO

CHINCHA PER

MUESTREO DE AUDITORIA
La Norma Internacional de Auditora (NIA) 530, .Muestreo de la auditora y otros medios de pruebas. Deber leerse en el contexto del Prefacio a las Normas Internacionales de Control de Calidad, Auditora, Revisin, Otros trabajos para atestiguar y Servicios Relacionados. Que expone la aplicacin y autoridad de las NIAs.
Introduccin

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos, sobre el uso de procedimientos de muestreo en la auditora y otros medios de seleccin de partidas para reunir evidencia en la auditora. Al disear los procedimientos de auditora, el auditor deber determinar los medios apropiados para seleccionar las partidas sujetas a prueba a fin de reunir suficiente evidencia apropiada de auditora para cumplir los objetivos de los procedimientos de auditora.
Definiciones

"Muestreo en la auditora" (muestreo) implica la aplicacin de procedimientos de auditora a menos de 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las unidades del muestreo tengan una oportunidad de seleccin. Esto permitir al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditora sobre alguna caracterstica de las partidas seleccionadas para formar o ayudar en la formacin de una conclusin concerniente al universo de la que se extrae la muestra. El muestreo en la auditora puede usar un enfoque estadstico o no estadstico. Este mtodo tiene las siguientes ventajas: Facilita el diseo de una muestra eficiente Mide la suficiencia de la evidencia comprobatoria o corroborativa Facilita la evaluacin de los resultados de la muestra Permite la cuantificacin del riesgo del muestreo

Qu es el muestreo de atributos? Es un procedimiento estadstico que mide la frecuencia de una excepcin en un universo en particular. Su propsito es estimar las caractersticas cualitativas de una muestra para

proyectarlas al universo en general. Su aplicacin en la prctica profesional se centra en las pruebas de control o de cumplimiento.

Qu es el muestreo variable? Es un procedimiento estadstico que se emplea para estimar el valor monetario de un universo y la razonabilidad de saldos especficos en los estados financieros. Su propsito es estimar las caractersticas cuantitativas de un Universo. Se utiliza por lo general en las pruebas sustantivas cuya finalidad es reunir evidencia comprobatoria sobre la validez y propiedad de transacciones y saldos especficos.

Riesgo de Auditoria El riesgo de Auditora o de deteccin, es por definicin, la probabilidad de que un error importante en la preparacin o presentacin de los estados financieros pueda no ser detectado por el auditor al momento de ejecutar sus pruebas. SAS 39 indica que el Riesgo de auditora es una combinacin del riesgo fuera de la muestra y el riesgo de muestreo. Qu es Riesgo Fuera del muestreo? El riesgo fuera del muestreo radica en una inapropiada seleccin de procedimientos de auditora y por ende no identificar o detectar errores en la documentacin examinada. Este riesgo no puede ser medido pero puede reducirse si el auditor emplea tcnicas de control de calidad en su trabajo.

Qu es Riesgo del muestreo? Es la otra cara del riesgo de auditora o de deteccin y ocurre porque no se revisa el 100 % del universo. Usualmente se descompone en: Riesgo de estimar el riesgo de control demasiado bajo Riesgo de estimar el riesgo de control demasiado alto Riesgo de aceptacin incorrecta Riesgo de rechazo incorrecto

PRUEBAS DE CONTROLES (O DE CUMPLIMIENTO) POR MUESTREO Para llevar a cabo las pruebas de control (o de cumplimiento), el auditor debe utilizar tcnicas de muestreo por atributos. La literatura profesional recomienda seguir los siguientes pasos: Determinar los objetivos de la muestra Definir las desviaciones Definir el Universo Definir el periodo cubierto por la prueba Definir la unidad de muestreo Considerar la totalidad del universo

Determinar el mtodo para seleccionar la muestra Muestreo de nmeros aleatorios Muestreo sistemtico Otros muestreos

Determinar la dimensin de la muestra Considerar el riesgo permisible de estimar el riesgo de control bajo Considerar el mximo porcentaje de desviacin de los procedimientos y polticas de control interno establecidas que respaldara el nivel planeado de riesgo estimado Considerar la tasa de desviacin esperada para el universo Considerar el efecto de la dimensin del universo Considerar el muestreo estadstico o no estadstico

Ejecutar el plan de muestreo Estimar los resultados de la muestra Calcular la tasa de desviacin Considerar el riesgo del muestreo Considerar los aspectos cualitativos de las desviaciones Llegar a la conclusin global

Documentar los procedimientos de muestreo.

MUESTREO EN PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLES Para llevar a cabo las pruebas sustantivas de transacciones y saldos, el auditor debe utilizar tcnicas de muestreo variable. La literatura profesional recomienda los siguientes pasos; Determinar los objetivos de la muestra Definir el Universo o Definir la unidad de muestreo o Considerar la integridad del universo o Identificar individualmente partidas importantes Elegir una tcnica de muestreo de auditora Determinar la dimensin de la muestra o Considerar la variacin dentro del universo o Considerar el nivel aceptable de riesgo o Considerar error tolerable o Considerar monto de error esperado o Considerar la dimensin del universo Determinar el mtodo para seleccionar el muestreo Realizar el plan de muestreo Estimar los resultados de la muestra o Proyectar el error al universo y considerar el riesgo de muestreo o Considerar los aspectos cualitativos de los errores y llegar a una conclusin global Documentar los procedimientos de muestreo.