RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA Son rentas de segunda categora: 1) INTERESES POR COLOCACIN DE CAPITALES.

Los intereses originados en la colocacin de capitales, as como los incrementos o reajustes de capital, cualquiera sea su denominacin o forma de pago ,tales como los producidos por ttulos , cedulas, debentures, bonos , garantas y crditos privilegiados o quirograficos en dinero o en valores. Intereses presuntos.- se presume, salvo prueba en contrario constituido por libros de contabilidad del deudor, que todo prstamo devenga un inters no inferior a la tasa de mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la SBS. Tratndole de prstamos en moneda extranjera, se presume que devengan un inters no menor a la tasa promedio de depsitos a seis meses del mercado intercambiario en Londres del ltimo semestre calendario del ao anterior. Disposiciones referidas a intereses presuntos solo se considerara prstamo a aquella operacin de mutuo en la que medie la entrega de dinero o que implique pago en dinero por cuentas de terceros, siempre que exista obligacin de

devolver. La presuncin de inters no ser de aplicacin en el caso que de acuerdo a disposiciones legales se deban otorgar con tasas de interiores a las sealadas en el artculo 26 del TUO. No se considera prstamo a las operaciones tales como pagos de cuenta de terceros efectuados por mandato legal, entregas de sumas en calidad de depsito de cualquier tipo, adelantos o pagos anticipados y provisiones de fondos para su aplicacin efectiva a un fin. tampoco se considera prstamos a los retiros de dinero que a cuenta de utilidades y hasta el monto de las que corresponda al cierre , efecten los socios e integrantes de sociedades y entidades consideradas o no personas jurdicas por el artculo 14 del TUO. NO GENERACION DE INTERESES PRESUNTOS :

La presuncin de inters no operara en los casos siguientes: (i) prstamo a personal de la empresa por concepto de adelanto de sueldo que no excedan de 1 UIT o 30 UIT cuando se trate de prstamos destinados a la

adquisicin o construccin de viviendas de tipo econmico. Si excede los lmites antes referidos, la presuncin de inters operara por el monto total del prstamo. (ii) prestamos celebrados entre los trabajadores y sus respectivos empleadores, en virtud de convenios administrativa de trabajo. (iii) prestamos del interior otorgado por personas no domiciliadas a los sujetos previstos en el artculo 18 o en el inciso b) del artculo 19. INAPLICACION DE DISPOSICIONES CONTENIDAS: En el artculo 26 del TUO. Cabe advertir que, las disposiciones sealadas en el artculo 26 del TUO sern de aplicacin en aquellos casos en los que no exista vinculacin entre las partes intervinientes en la operacin de prstamo. De verificarse tal vinculacin, ser de aplicacin lo dispuesto por el numeral 4) del artculo 321 del TUO (precios de transferencia). Base legal del artculo 26 TUO LIR, ARTCULO 15 reglamento LIR 2) INTERESES Y OTROS INGRESOS COOPERATIVAS Los intereses excedentes y cualesquiera otros ingresos que perciban los socios de las cooperativas, como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo. QUE PERCIBAN SOCIOS DE colectivos debidamente aprobados por la autoridad

3) Regala Una regala o royalty es el pago que se efecta al titular de derechos de autor, patentes, marcas o know-how a cambio del derecho a usarlos o explotarlos, o que debe realizarse al Estado por el uso o extraccin de ciertos recursos naturales, habitualmente no renovables. No hay que confundirlo con la venta de patentes, ya que esta se efecta con otros objetivos bien distintos. En algunos pases hispanohablantes se emplea ms el trmino inglsroyalty en su forma plural (royalties). No obstante, la Real Academia Espaola no recoge esta forma en su diccionario; por otra parte, el Diccionario panhispnico de dudas considera a royalty un anglicismo evitable, y aconseja sustituirlo por otros trminos equivalentes.1 El trmino regalas, en plural, se utiliza tambin para hacer referencia a los derechos provenientes de la soberana de los reyes en el antiguo

rgimen.Regalas: Son ciertos beneficios de orden material que recibe el trabajador de parte de su empleador o patrn, y que son apreciables en dinero para efectos previsionales y tributarios LAS REGALAS: Cualquiera sea la denominacin que le acuerden las partes, se denomina regala a toda contraprestacin en efectivo o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar, patentes, marcas, diseos o modelos, planos, procesos o

frmulas secretas y derechos de autor de trabajos literarios, artsticos o cientficos, as como la contraprestacin por la cesin en uso de los programas de instrucciones para computadoras (software) y por la informacin relativa a la experiencia industrial, comercial o cientfica.
Bibliografa: MANUAL TRIBUTARIO 2011, Tributos del Gobierno Central, Captulo 5, pg. 184.

Regalas SUNAT:

SUMILLA: No constituye regala la contraprestacin recibida con motivo de consultas telefnicas por asesoras, por la capacitacin que se realiza al personal tcnico en el exterior y por el servicio de asesora prestado ntegramente en el exterior, cuando dicha contraprestacin no se origine por la transmisin de conocimientos de carcter tcnico, econmico, financiero o de otra ndole referidos a actividades comerciales o industriales. 4) Marca Una marca es un ttulo que concede el derecho exclusivo a la utilizacin de un signo para la identificacin de un producto o un servicio en el mercado. Pueden ser marcas las palabras o combinaciones de palabras, imgenes, figuras, smbolos, grficos, letras, cifras, formas tridimensionales (envoltorios, envases, formas del producto o su representacin) La marca es un signo distintivo de un producto o servicio en el mercado Las marcas Cmo acta una marca? Una marca ofrece proteccin al titular de la marca, garantizndole el derecho exclusivo a utilizarla para identificar bienes o servicios, o a autorizar a un tercero a utilizarla a cambio de un pago. El perodo de proteccin vara, pero una marca puede renovarse indefinidamente ms all del plazo lmite del pago de las tasas adicionales. Los tribunales hacen respetar la proteccin de las marcas y, en la mayora de los sistemas, tienen la potestad de sancionar la infraccin de las marcas. En un sentido amplio, las marcas promueven la iniciativa y la libre empresa en todo el mundo, recompensando a los titulares de marcas con reconocimiento y beneficios financieros. La proteccin de marcas obstaculiza asimismo los esfuerzos de los competidores desleales, como los falsificadores, por utilizar

signos distintivos similares para designar productos o servicios inferiores o distintos. El sistema permite a las personas con aptitudes e iniciativa producir y comercializar bienes y servicios en las condiciones ms justas posibles, con lo que se facilita el comercio internacional. Qu tipo de marcas pueden registrarse? Las posibilidades son prcticamente ilimitadas. Las marcas pueden consistir en una palabra o en una combinacin de palabras, letras y cifras. Pueden consistir asimismo en dibujos, smbolos, rasgos en tres dimensiones como la forma y el embalaje de bienes, signos auditivos como la msica o sonidos vocales, fragancias o colores utilizados como caractersticas distintivas. Adems de las marcas que identifican el origen comercial de bienes y servicios, existen otras categoras de marcas. Las marcas colectivas son propiedad de una asociacin cuyos miembros las utilizan para identificarse con un nivel de calidad y otros requisitos establecidos por la asociacin. Ejemplos de dichas asociaciones son las asociaciones de contables, ingenieros o arquitectos. Las marcas de certificacin se conceden a un producto que satisface determinadas normas, pero no se restringen a los miembros de organizaciones. Pueden ser concedidas a cualquiera que pueda certificar que los productos en cuestin satisfacen ciertas normas establecidas. Las normas de calidad aceptadas internacionalmente "ISO 9000" son un ejemplo de estas certificaciones ampliamente reconocidas. Cmo se registra una marca? En primer lugar, debe presentarse una solicitud de registro de una marca en la oficina de marcas nacional o regional apropiada. La solicitud debe contener una reproduccin clara del signo que desea inscribirse, incluyendo los colores, las formas o los rasgos tridimensionales. La solicitud debe contener asimismo una lista de los bienes o servicios a quienes se aplicar el signo. El signo debe satisfacer ciertas condiciones para poder ser protegido como marca registrada o cualquier otro tipo de marca. Debe ser inconfundible, de manera que los

consumidores puedan identificarlo como atributo de un producto particular, as como distinguirlo de otras marcas que identifican a otros productos. No debe inducir a engao a los consumidores, defraudarlos ni infringir la moralidad o el orden pblico. Finalmente, los derechos que se solicitan no pueden ser los mismos, o similares, que los derechos que hayan sido concedidos a otro titular de una marca. Esto puede determinarse mediante la investigacin y examen por parte de la oficina nacional o mediante la oposicin de terceros que reivindican derechos similares o idnticos. Cul es el alcance de proteccin de una marca? La mayora de los pases del mundo registran y protegen las marcas. Cada oficina nacional o regional mantiene un Registro de marcas que contiene toda la informacin relativa a los registros y renovaciones que facilita el examen, la investigacin y la oposicin eventual por parte de terceros. No obstante, los efectos de este registro se limitan al pas (o, en el caso de un registro regional, a los pases) concernidos. A fin de evitar el registro de la marca en cada oficina nacional o regional, la OMPI administra un sistema internacional de registro de marcas. Este sistema est administrado por dos tratados, el Arreglo de Madrid relativo al Registro Internacional de Marcas y el Protocolo de Madrid. Una persona que tiene un vnculo (por medio de la nacionalidad, el domicilio o el establecimiento) con un Estado parte en uno o ambos de estos tratados puede, sobre la base de un registro o solicitud en la Oficina de marcas de dicho Estado, obtener un registro internacional que sea efectivo en alguno o todos de los pases de la Unin de Madrid.
Linkografa: http://www.wipo.int/trademarks/es/about_trademarks.html#function

Patente

Una patente es un conjunto de derechos exclusivos concedidos por un Estado a un inventor o a su cesionario, por un perodo limitado de tiempo a cambio de la divulgacin de una invencin. La patente es un derecho, otorgado por el Estado a un inventor o a su causa habiente (titular secundario). Este derecho permite al titular de la patente impedir que terceros hagan uso de la tecnologa patentada. El titular de la patente es el nico que puede hacer uso de la tecnologa que reivindica en la patente o autorizar a terceros a implementarla bajo las condiciones que el titular fije. Las patentes son otorgadas por los Estados por un tiempo limitado que actualmente, segn normas del ADPIC1 es de veinte aos. Despus de la caducidad de la patente cualquier persona puede hacer uso de la tecnologa de la patente sin la necesidad del consentimiento del titular de sta. La invencin entra entonces al dominio pblico. El titular de una patente puede ser una o varias personas nacionales o extranjeras, fsicas o jurdicas, combinadas de la manera que se especifique en la solicitud, en el porcentaje ah mencionado. Los derechos de las patentes caen dentro de lo que se denomina propiedad industrial y, al igual que la propiedad inmobiliaria, estos derechos se pueden transferir por actos entre vivos o por va sucesoria, pudiendo: rentarse, licenciarse, venderse, permutarse o heredarse. Las patentes pueden tambin ser valoradas, para estimar el importe econmico aproximado que debe pagarse por ellas. Una patente es un conjunto de derechos exclusivos garantizados por un gobierno o autoridad al inventor de un nuevo producto (material o inmaterial) susceptible de ser explotado

industrialmente para el bien del solicitante de dicha invencin (como representante por ejemplo) durante un espacio limitado de tiempo (generalmente veinte aos desde la fecha de solicitud). El trmino deriva del latnpatens, -entis, que originalmente tena el significado de "estar abierto, o descubierto" (a inspeccin pblica) y de la expresin letras patentes, que eran decretos reales que garantizaban derechos exclusivos a determinados individuos en los negocios. Siguiendo la definicin original de la palabra, una de las finalidades de la legislacin sobre las patentes es la de inducir

al inventor a revelar sus conocimientos para el avance de la sociedad a cambio de la exclusividad durante un periodo limitado de tiempo. Luego una patente garantiza un monopolio de explotacin de la idea o de una maquinaria durante un cierto tiempo. El principio en el cual se basa el sistema de las patentes es que al otorgar monopolio de implementacin del invento, el Estado fomenta la invencin. Los intereses del inventor estn protegidos durante un plazo de tiempo determinado, permitiendo al derechohabiente ser el nico que venda o explote el invento. De esta forma, su beneficio es mayor, y rentabiliza los recursos invertidos en la investigacin. Otros opinan, por el contrario, que el sistema de patentes desestimula la innovacin al permitir que una empresa utilice el monopolio de una patente para aplazar el desarrollo de nuevas innovaciones. As, por ejemplo, "La Comisin Federal de Comercio (FTC por sus siglas en ingls), sin embargo, argument en Junio que dar a los fabricantes de productos biolgicos cualquier perodo de exclusividad puede realmente ahogar la innovacin. Los productos biolgicos son tanto mucho ms complejos y caros de producir que los medicamentos tradicionales que las barreras para lo que seran competidores 'biosimilares' ya son elevadas, dice la FTC. Dar a los productos biolgicos mayor proteccin particularmente los 12 aos de exclusividad que quiere la industria- simplemente animara a las firmas a jugar con lo que ya tienen en vez de orientarse hacia 'nuevas invenciones para aplicarlas a necesidades mdicas insatisfechas'" Karen Tumulty and Michael Scherer - HowDrug-IndustryLobbyists Won onHealth-Care Las patentes son una de las opciones para evitar que cualquier persona copie un producto o una maquinaria. Al mismo tiempo, las patentes deberan servir a los efectos de una difusin efectiva y rpida de las nuevas ideas en tecnologa, mejorando el acceso a la tecnologa.

Beneficios de una patente Algunos de los argumentos habituales a favor de las patentes mantienen que los beneficios que una patente le otorga a un inventor son:

Motiva la creatividad del inventor, ya que ahora tiene la garanta de que su actividad inventiva estar protegida durante 20 aos y ser el nico en explotarla.

Si la patente tiene buen xito comercial o industrial, el inventor se beneficia con la o las licencias de explotacin que decida otorgar a terceras personas.

Evita el plagio de sus inventos. Debido a que la actividad inventiva no se guardar o slo se utiliza para s evitando su explotacin industrial; el inventor siempre dar a conocer, publicitar y explicar los beneficios que su invento tiene.

Por su parte el Gobierno a travs de la patente promueve la creacin de invenciones de aplicacin industrial, fomenta el desarrollo y explotacin de la industria y el comercio as como la transferencia de tecnologa.

Derecho del inventor En todos los casos, el o los inventores tienen este derecho:

Reconocimiento al nombre. Solicitar la patente.

DERECHOS DE LLAVE: HATFIELD: la llave representa el valor de las relaciones comerciales, el valor de la probabilidad de que los clientes actuales continuarn comprando a pesar de las solicitudes y halagos de los competidores GEORGE LISLE

Llave es el valor monetario atribuido a las relaciones y reputacin de una entidad comercial o industrial, siendo asimismo una valorizacin anticipada de la potencialidad del negocio, en razn de las probabilidades que tenga de conservar su extensin comercial.

ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL VALOR LLAVEEntre estos se pueden mencionar clientela,habilidad del empresario, prestigio, experienciatcnica, competencia, nombre comercial, crdito,ubicacin, condiciones del mercado, marcas ypatentes, franquicias, organizacin, relacionescomerciales; a los que otros autores adicionancalidad total, servicios al cliente, recursoshumanos, innovacin y diseo, investigacin ydesarrollo, tecnologa, rediseos deprocesos, entre otros RECONOCIMIENTO CONTABLE DE DERECHOS DE LLAVE: Desde un enfoque contable esposible distinguir dos tipos de llaves: a) la llave de negocio generadainternamente y; b) la llave de negocio pagada comoparte del precio de adquisicin de unnegocio Derecho de autor El derecho de autor es un conjunto de normas jurdicas y principios que regulan los derechos morales y patrimoniales que la ley concede a los autores (los derechos de autor), por el solo hecho de la creacin de una obra literaria, artstica, cientfica o didctica, est publicada o indita. Est reconocido como uno de los derechos humanos fundamentales en la Declaracin Universal de los Derechos Humanos.1 En el derecho anglosajn se utiliza la nocin de copyright (traducido literalmente como "derecho de copia") que por lo general comprende la parte patrimonial de los derechos de autor (derechos patrimoniales).

Una obra pasa al dominio pblico cuando los derechos patrimoniales han expirado. Esto sucede habitualmente trascurrido un plazo desde la muerte del autor (post mortem auctoris). Por ejemplo, en el derecho europeo, 70 aos desde la muerte del autor. Dicha obra entonces puede ser utilizada en forma libre, respetando los derechos morales. 5) La renta vitalicia Es una forma de contrato aleatorio, y es un contrato civil el cual consiste en que una persona so obliga para con otra a realizarle un pago o pensin peridica, que puede ser en efectivo o en bienes, hasta que una de las personas participes del contrato viva, por consiguiente la muerte de uno de los dos significa la culminacin del contrato. En su forma onerosa tpica, el contrato de renta vitalicia obliga a una de las partes a entregar a la otra un capital (dinero u otros bienes muebles o inmuebles) a cambio de lo cual sta asume el compromiso de pagarle una renta de por vida. Pero nada se opone a la constitucin de una renta vitalicia gratuita, en cuyo caso el contrato configura una donacin (art. 1810, inc. 5Q). La renta vitalicia puede fundarse asimismo en un testamento o en una donacin con cargo, en los que se imponga al beneficiario de la liberalidad (heredero, legatario, donatario) la obligacin de pagar una renta vitalicia a un tercero. El Cdigo slo se ha ocupado de regular el contrato oneroso de renta vitalicia, que es la forma tpica y ms frecuente de constitucin de estas obligaciones. Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, con excepcin de toda suma o entrega en especie que, resulte renta gravable de la tercera categora, en tanto signifique una disposicin indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control tributario.

6) Sumas Recibidas en Pago de Obligaciones de no Hacer Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categora, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirn en la categora correspondiente 7) Diferencia entre el valor actualizado de primas y sumas que aseguradoras entreguen La diferencia entre el valor actualizado de las primas o las cuotas pagadas por las aseguradoras y las sumas que los aseguradores entreguen a aquellos que al cumplir el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los

beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los aseguradores. Primas Es el precio pagado por el asegurado por la trasferencia del riesgo. Es la obligacin principal del asegurado y el elemento esencial del contrato (no se concibe este sin el pago de una prima), generalmente la prima se paga ntegramente por adelantado y cuya inejecucin provoca la prdida de todo derecho, su pago es exigible judicialmente a excepcin del seguro de vida. Podemos definir a la prima diciendo que representa el valor actual del riesgo futuro, medido sobre la base de la probabilidad estadstica de acaecimiento del riesgo teniendo en cuenta su frecuencia e intensidad, valorada en funcin de la duracin de la cobertura a otorgar, o sea que la contribucin del asegurado configura hasta aqu un costo parcial respecto del monto cubierto, ya que si fuera a costo total no existira en rigor la trasferencia del riesgo. En las sociedades de seguros mutuos a la prima se la denomina cotizacin, porque en las otras sociedades la prima es fija y en estas es variable porque se la vincula a los resultados de la empresa pudiendo los asociados estar obligados a

realizar aportes extraordinarios o la sociedad a reducir las indemnizaciones a prorrata. Sumas que aseguradoras entreguen Son las cuentas que los aseguradores entregan a aquellas personas que al cumplir el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones asegurados. 8) Beneficios provenientes de Fondos mutuos de Inversiones en valores, Fondos de inversin y patrimonios Fideicometidos. La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital no correspondidas en el inciso j) del articulo 28 de la ley, provenientes de Fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin, patrimonios fideicometidos de sociedades en seguros sobre la vida que abstengan los

Titulizadoras, incluyendo mobiliarios

las que resultan de la redencin o rescate de valores

emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de

fideicomisos bancarios. Fondos mutuos de Inversiones en valores: Un fondo mutuo es el patrimonio integrado por aportes de personas naturales y jurdicas para su inversin en valores de oferta pblica y bienes que la ley permita, que administra una sociedad annima por cuenta y riesgo de los partcipes o aportantes. Los aportes de diferentes personas se renen en un fondo permitindoles acceder a estas personas, a travs de su participacin en el fondo, a distintas alternativas de inversin de manera cmoda, diversificada y mediante una gestin realizada por expertos. Los Fondos Mutuos son de dos tipos:

a) Abiertos: Estos fondos son compaas de inversin que ofrecen continuamente al pblico acciones nuevas de un fondo. Los fondos mutuos venden sus acciones al valor neto por accin del fondo que puede ser considerado como el valor de la inversin en el fondo.

b) Cerrados: A diferencia de los fondos abiertos, estos fondos son negociados en un mercado secundario y funcionan de la siguiente manera. El fondo emite solamente un nmero limitado de acciones y cuando la compaa publica informacin sobre su valor neto de activos, las acciones se comercian en un mercado extraburstil o secundario. Una caracterstica importante de los fondos mutuos cerrados es que su valor de mercado y su valor neto de activos pueden ser diferentes. Ventajas de los Fondos Mutuos de Inversin Manejo profesional de una cartera de valores. Diversificacin de inversiones a) Ideal para el pequeo inversor. b) Servicio, tiempo y capacidad de informacin. c) Costos, propia cartera supone unos costos relativamente altos. Variedad de modalidades de fondos: diferentes niveles de riesgo. Liquidez canjear cuotas por efectivo.

Fondos de Inversin Las Sociedades de Inversin, que tambin son conocidas como Fondos de Inversin, tienen la misin de captar, invertir y administrar los recursos de pequeos y medianos inversionistas que desean participar en el mercado de valores.

A travs de estos Fondos se da acceso al mercado de dinero y de capitales a inversionistas individuales que por s solos no tendran la capacidad de acceder al nmero de instrumentos que pueden a travs de los fondos de inversin. Otra de las ventajas de invertir en Fondos es que el inversionista que adquiere ttulos no est sujeto a la especulacin de la oferta y la demanda ya que de querer vender sus ttulos se podr hacer de manera inmediata conforme a las polticas de operacin del Fondo. Asimismo, este tipo de instrumentos son regulados y supervisados por laComisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) y las disposiciones establecidas por la Ley de Sociedades de Inversin. Podemos definirlo como un instrumento de ahorro que rene a un gran nmero de personas que quieren invertir su dinero el fondo pone en comn el dinero de este grupo de personas y una entidad gestora se ocupa de invertirlo (cobrando comisiones por ello) en una serie de activos como pueden ser acciones, ttulos de renta fija, activos monetarios, derivados e incluso en otros fondos de inversin o una combinacin de todos ellos. Ventajas de Fondos de Inversin

Los fondos de inversin tienen unas ventajas de las que disfrutan los inversores, como son las siguientes: a) No requieren grandes cantidades de dinero.

b) Son fciles de comprar y vender.

c) Son instrumentos que estn perfectamente regulados.

d) Estn gestionados de forma profesional.

 Patrimonios Fideicometidos El patrimonio fideicometido est constituido por los bienes transferidos en fideicomiso y por los frutos que stos generen. Este no responde por las obligaciones del fiduciario o del fideicomitente ni de sus causahabientes y, tratndose de las obligaciones de los fideicomisarios, tal responsabilidad slo es exigible sobre los frutos o las prestaciones que se encuentran a disposicin de ellos, de ser el caso. 9) DIVIDENDOS Y OTRAS FORMAS DE DISTRIBUCION DE UTILIDADES Para los efectos del impuesto se enetiende por dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades. 1.a) las utilidades que als personas jurdicas al que se refier e el art. 14 de la ley distribuyan entre sus socios, asociados, titulares o personas que las integran, segn sea el caso, de efectivo o en especie, salvo mediante ttulos de propia emicin representativos de capital 1.b) la distribucin del amyor valor atribuido por reevalucacion de activos, ya sea, en efectivo o en especie, salvo mediante ttulos de propia emicin representativos de capital. 1.c) la reduccin del capital, hasta por le importe equivalente de las utilades, excedentes de revaluacin, ajustes por re expresin, primas o reservas de libre disposicin capitalizadas previmnte, salvo que la reduccin no se destine a cubrir perdidas conforme a lo dispuesto de la Ley General de Sociedades 1.d) la diferencia entre el valor nominal de los ttulos representativos de capital, mas las primas suplementarias, si las ubiere y los importes que peresiban los socios, asociados, titulares o personas que la integran, en la oportunidad en que opere la reduccin del capital o de la liquidacin de la persona jurdica.

1.e) las participaciones de utilidades que provengan de partes del fundador, acciones de trabajo y otros ttulos que confieren a sus tenedores facultades para intervenir en la administarcion o en la elecciond e los admibistradores o en el echo d eparticipar, directa o indirectamente, en el capital o en los resultados de la entidad emisora. 1.f) todo crdito hasta el limite de las utilidades y reservas de libre dispociocio, que las personas jurdicas que no sean Empresas de Operaciones Multiples o Empresas de Arrendamiento Financiero, otorgen a favor de sus socios, asociados, titulares o personas que las integran segn sea el caso, en efectivo o especie, con carcter general o particular, cualqueira sea la forma dada a la operacin y simwepre que no exista obligacin de devolver o exitiendo la obligacin, el plzao para su devolucin excede los 12 meses o la devolucin o oago no se prodce dicho de dentro plazo no obstante los terinos acordados, ka renovacin sucesva o la repeticon d eoperacionessimilares,permita inferir la existencua de una nica operacin, cuya duracin total exceda de tal plazo. No es aplicable esta presuncuon a las operaciones de crdito a favr de los trabajadores de la empresa que sean propietarios nicamente de accines de inversin. 1.g) toda suma o entrega en especie que resulte renta grave de la tercera categora, en tanto signifique una disposicin indirecta de dicha renta no suceptible de posterior control tributario, incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados. 1.h) el importe de la remuneracin del titular de la Empresa Individual de Responsabilidad y en general del socio o asociado de personas jurdicas asi como de su conyuge, concubina y familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad, en la parte que eceda al valor del mercado. No constituye dividendos u otras formas de distribucin de utilidades la capitalizacin de utilidades, reservas, primas, ajustes por reexpresion, excedentes de revaluacin o cualquier otra cuenta de patrimonio. Base legal: articulo 25 TUO LIR

10) GANANCIAS DE CAPITAL Es la diferencia entre el precio que pag por su inversin y el precio que obtiene cuando la vende, cuando el valor de venta es mayor. Las ganancias de capital actualmente tienen impuestos con tasas ms bajas que el ingreso ordinario, debido a que el gobierno desea que la gente compre acciones Caso Prctico 1 La seora NatalyGomez compr un inmueble en marzo de 2008 a S/ 120,000 Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo por motivos de viaje, en el mes de diciembre de 2009 percibiendo un monto de S/. 130,000 Nuevos Soles. La seora Nataly no tiene otros inmuebles en su propiedad.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. El Decreto Supremo N 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo computable en la enajenacin de inmuebles que no sean casa habitacin, se deber multiplicar el costo por el ndice de correccin monetaria correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble. El referido ndice ser publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) das calendario por el MEF mediante Resolucin Ministerial. El 5 de enero de 2010 se public la R.M 001-2010-EF/15 que aprob los ndices de correccin monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de diciembre de 2009. Concepto Valor de venta Costo computable actualizado por el ndice de Correccin Monetaria (120,000 x 1.02) S/. 130,000

122,400

Ganancia de Capital Impuesto calculado (7, 600 x 5% )

7,600 380

La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. La ganancia de capital es de S/. 7,600 Nuevos Soles (130,000 122,400) y deber tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 380 Nuevos Soles (7,600 x 5%).El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662. Este pago tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo tributario diciembre 2009 y cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta propia).