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AUDITORIA GESTIN Y ADMINISTRATIVA II

Profesora: Lorena Guerrero

AUDITORIA INTEGRAL Es un proceso que evala de forma objetiva en todo aquellos procedimientos ocurridos y obtener as evidencia suficiente con respecto a situacin financiera, gestin administrativa, control interno, cumplimiento normativa, ley con el fin de determinar un informe que ayuda a la administracin a la toma de decisiones. Situacin Financiera: mayor utilidad, mayor productividad Gestin administrativa: recursos humanos, eficiencia, eficacia y mayor productividad

AUDITORA FINANCIERA

Veracidad Integridad Valuacin Exposicin

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Eficiencia Eficacia Economa Calidad

ASEVERACIONES Veracidad.- les permite llegar identificar que tanto los datos que se obtiene tanto en los grupos de activos, pasivo, patrimonio y mas las utilidades sean los datos que realmente le proporciona la informacin real. Integridad.- es aquella que permite verificar que los datos que muestran los balances sean los mismos de verificacin, constatacin fsica. Valuacin y exposicin.- es aquella que permite llegar y identificar o reconocer bajo que mtodo est valorado cada uno de los componentes que intervienen en el balance. Eficiencia.- es el uso adecuado de los recursos en lo cual se establece aquellos que son financieros, tecnolgicos, materiales y humanos. Eficacia.- es el cumplimiento de objetivo. Economa.- recursos financieros los cuales les lleva a determinar la calidad del producto o servicio.

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AUDITORIA ADMINISTRATIVA

DIFERENCIA AUDITORA FINANCIERA

1. Emite un informe que contenga 1. Emite un dictamen acerca de la comentarios, conclusiones y razonabilidad de los estados recomendaciones para as aumentar financieros. la eficiencia, eficacia para as alcanzar la economa. 2. Utiliza los estados financieros como 2. Utiliza los estados financieros que un medio. constituye un fin 3. No solo es numrica 3. Es solo numrica

4. Revisa y evala la eficiencia, eficacia y 4. Verifica las transacciones cuentas, economa que se ha utilizado los informes o estados financieros recursos humanos, materiales y correspondientes al periodo financieros. examinado. 5. Se evala en base de poltica, 5. Se aplica de acuerdo PCGA y las reglamento, principios administrativa. normas de contabilidad etc. 6. Pueden participar profesionales de 6. Solo participa los profesionales de cualquier especialidad, a la actividad rea contable que se audite. 7. El trabajo de administracin se realiza 7. El trabajo se realiza de pruebas en forma detallada selectivas SEMEJANZA 1. 2. 3. 4. 5. 6. Estudia y evala el sistema de control interno Debe cumplir con normas establecidas con la ejecucin Se debe recabar evidencias suficientes y competentes Cumple de forma sistemtica las fases de auditoria Utiliza y se rige bajo las Normas Auditoria Generalmente Aceptadas NAGA Corregir las deficiencias de control interna para buscar mejores resultaos

GESTIN ADMINISTRATIVA
Es la manera de dirigir cada uno de los esfuerzos humanos en la bsqueda de satisfaccin de las necesidades y la obtencin de mejores resultados. Dirigir el talento humano con la finalidad de alcanzar la productividad Productividad.- generar ms productos con la utilizacin con menos recursos o insumo.
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Recursos.- la cantidad de insumos, materiales, humanos, financieros y tecnolgicos. Frmula para llegar a la productividad Resultados + Productos -Insumos

Forma de incrementar la productividad 1.


Mejores resultados

2. 3.

Mantener la calidad

Cantidad Mantener Aumentar Reducir

PROCESO
Es un conjunto de pasos o etapas interrelacionadas entre s para alcanzar el objetivo Inicio Fin PROCESO ADMINISTRATIVO Es un conjunto de proceso, etapas que se encarga de planificar, organizar, dirigir y controlar los recursos financieros, materiales, humanos y tecnolgicos con la finalidad de cumplir con los objetivos organizacionales.

ETAPAS

Planificacin Organizacin Direccin


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Evaluacin Retroalimentacin
Control

El proceso administrativo est clasificado en dos: 1. Fases mecnicas -Planificacin -Organizacin -Direccin -Control

2. Fases dinmicas

Mecnica.- es algo que se va a realizar. Como se lo va a realizar. Dinmica.- es la manera en cmo se ejecuta y como ha sido realizada.

PLANIFICACIN O PLANEACIN Llegar a determinar qu es lo que voy hacer o como lo voy hacer a travs de objetivos, estrategia, polticas y procedimientos con la finalidad de alcanzar los objetivos organizacionales. Llegando as a determinar cul es la misin y la visin Esta es una etapa fundamental administrativa en lo cual llegamos a determinar: 1. Planificacin Estratgica Gerencia Largo plazo 2. Planificacin Tctica Direccin Mediano plazo 3. Planificacin Operativo Jefes Departamentales Corto plazo Parmetros que estn dados por la administracin: -

Fortaleza Oportunidad Debilidad Amenaza

Dentro de la empresa Fuera de la empresa

O F
Ejemplo: Trabajar para pagar los estudios F: Experiencia

D A

D: No realiza las funciones a la que est preparada


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A: Teme perder el Trabajo O: Obtener otro trabajo

ORGANIZACIN Disear una estructura o una divisin o distribucin de trabajo considerando el talento humano y los recursos necesarios (como el espacio fsico, asignacin de recursos). La administracin debe tratar de dividir en unidades operativa agrupar al personal en el puesto adecuado y facilitar los recursos necesarios que necesiten el talento humano. La distribucin de recursos humanos, espacio fsico, recursos necesarios para consecucin de objetivos como est organizada la organizacin en forma: 1. Diseo Organizacional Forma Gerencial/ General 2. Diseo Departamental Por departamentos/ Dpto. 3. Diseo Operativo (posicional) Cada Funcin/ Seccional/ Tareas

DIRECCIN Quien lo va a ejecutar Es el liderazgo y motivacin que tiene que tener la administracin con la finalidad de que el talento humano desempee sus funciones. Es la accin e influencia que tiene el administrador sobre el talento humano para lograr objetivos encaminados. Fases Afirmacin 1. Motivacin.- es motivar a las personas Ej. Por atrasos se multaran $ 0.50 por cada un minuto. Motivacin puede ser positiva o negativa. 2. Liderazgo.- dirigir les orienta 3. Comunicacin.- sin comunicacin no hay liderazgo. Sin comunicacin no hay motivacin Ej. Las polticas La comunicacin tiene un nivel jerrquico La comunicacin debe ser vertical Niveles de direccin 1. Direccin 2. Jefes departamentales 3. Supervisores
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CONTROL Vigilar, comprobar: el planificado, organizado, dirigido. El control es la medicin de las acciones en funcin del desempeo. Cmo se realizo? Fases: 1. Control Estratgico toda la organizacin Ej. Obtener mayor utilidad 2. Control Tctico Direcciones 3% descuento Lnea blanca poltica 3. Control Operativo Secciones cada vendedor se cumpli con sus expectativas Siempre cuando ese criterio se lo haga de acuerdo con las normas. Evaluar los resultados Comparando los resultados con lo planificado Corregir o sugerir acciones correctivas cuando sean necesarios Determina los parmetros de evaluacin.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Es un examen, objetivo y profesional que se de evaluar la gestin administrativa por medio de eficiencia. Eficacia, ecologa, economa, tica, con la finalidad de detectar los errores, fraudes, mal manejo de operaciones en lo cual realiza un informe que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones. Fases Forma especial/ administrativa 1. 2. 3. 4. 5. Visita Diagnostico Planificacin Ejecucin Comunicacin resultado Seguimiento y Monitoreo Forma general/toda auditoria

NAGAS Personal Ejecucin de trabajo Informe

CONTROLAR Y VERIFICAR LA GESTIN ADMINISTRATIVA Es el seguimiento al logro de los resultados mediante un anlisis sistemtico de aspecto que tiene que ver con la administracin, utilizando de recursos, cumpliendo de objetivos, evaluacin de la economa. El grado de eficiencia viene dado relacin entre los bienes adquiridos o producidos o de los servicios prestados con los recursos utilizados; una actuacin eficiente es aquella que con unos recursos que se
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obtiene unos resultados mximos; y con unos resultados mnimos mantiene la calidad de productos o servicios seleccionados. La eficacia es una organizacin se mide por el grado de cumplimiento de los objetivos es decir, comparando los resultados reales con los resultados previstos. NAGAS 1. General o personal Independencia (profesional y mental) Entrenamiento capacidad profesional Cuidado y esmero profesional 2. Ejecucin trabajo Planeacin y supervisin Estudio, evaluacin de control interno trabajo en el campo Evidencia, suficiencia y competente 3. Preparacin Informe Aplicacin PCGA Consistencia Revelacin suficiente Opinin auditor

GENERAL O PERSONAL Independencia.- puede concebir como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones que pueden ser polticas, religiosos, afectivas, etc. Se requiere entonces objetividad parcial en su actuacin profesional. Si bien es cierto la independencia de criterio es un aptitud mental y el auditor no solamente debe serlo si no tambin parecerlo, es decir cuidar sus imgenes ante los usuarios de su informe que no solamente es de los clientes que los contrato si no otros interesados (trabajadores, Bancos, Inversionistas, Estado). Entrenamiento y Capacidad Profesional.- no solo basta ser un contador pblico para ser un contador, si no se requiere tener entrenamiento tcnico adecuado. Es decir, adems de conocimientos tcnicos obtenidos en los estudios universitarios se requiere de aplicaciones prctica con una buena supervisin. Este arrestramiento prctico y constante forma la madurez de juicio a base de experiencia acumulado en sus diferentes intervenciones. Cuidado y Esmero Profesional.- esta norma se refiere que el auditor al ofrecer sus servicios esta obligado a realizar con responsabilidad, es decir, debe realizar el informe con esmero cuidado profesional. El cuidado profesional es aplicable para todos los profesionales ya que cualquier servicio debe hacerse con toda la dirigencia del caso.

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El esmero profesional del auditor no solamente se aplica en el trabajo de campo y elaboracin de informe, si en todas las fases de auditora, es decir tambin en el planteamiento estratgico, cuidando la materialidad y el riesgo. Los auditores son seres humanos tendientes a equivocarse, es por esto que los profesionales pondrn a su trabajo el cuidado y esmero para que estos errores se eliminen o reduzcan. EJECUCIN DE TRABAJO Planeacin y Supervisin.- el planeamiento se lo conoce hoy como todo procedimiento o procesos de trabajo el cual concluye con la elaboracin de un plan de auditora, utilizando un enfoque de arriba hacia abajo, es decir no debera iniciarse revisando transacciones o saldos individuales, si no tomando en conocimiento caractersticas del negocio , organizacin, funciones o reas bsicas. En el trabajo de auditora debe darse la supervisin en todos sus aspectos y etapas como es desde el diagnostico hasta el monitoreo lo que garantizara la calidad del trabajo. Estudio y Evaluacin.- debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno como base para establecer el grado de confianza y consecuentemente para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de la auditoria. El estudio de control interno constituye la base para confiar o no en registros contables, procedimiento etc. Lo que conlleva de un proceso que comienza que un compresin en la evaluacin preliminar, pruebas de cumplimiento o amplan pruebas sustantivas. La concepcin moderna del control interno incluyen los componentes: Ambiente de control Actividades del control Evaluacin de riesgos Informe y comunicacin Supervisin y monitoreo

Los mtodos de evaluacin que generalmente se utilicen son: Descriptiva Narrativa Cuestionario Flujo gramas

Evidencia, Suficiencia y Competente.- debe obtener evidencia, suficiencia y competente mediante la inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base razonable que permita la expresin de una opinin en el caso de la Auditora Financiera. En la Auditoria Administrativa la formulacin de comentarios, conclusiones y recomendaciones.

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El auditor mediante la aplicacin de tcnica de auditora obtenida la evidencia, suficiente y competente. La eficiencia es un hecho comprobado, suficiente, competente y pertinente para sustentar una conclusin. La evidencia ser suficiente cuando los resultados de uno o varias pruebas aseguran una certeza de los hechos o criterios cuya correccin haya quedado razonablemente comprobada. Es importante recordar que ser la experiencia del auditor la que permitir lograr una certeza suficiente para determinar que el hecho ha sido razonablemente comprobado es por esta razn que se requiere la supervisin de auditores experimentados para lograr evidencia suficiente. La evidencia es competente cuando se refiere a hechos, circunstancias o criterios que tiene real importancia, en relacin al asunto examinado. Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos: 1. 2. 3. 4. 5. Evidencia sobre el control interno Evidencia fisca Evidencia documentaria (se da mediante interna y externa). Clculos independientes Acontecimiento o hechos posteriores NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME Aplicacin PCGA.- el dictamen emitido por el equipo de auditores debe expresar claramente as que los Estados Financieros estn presentados, preparados y si estos muestran informacin que estn de acuerdo a los PCGA, ya que estos son guas, lineamientos y parmetros para asegurar su objetivo que son demostrar razonablemente y as demostrar que la entidad este enmarcada en dichas normas. Consistencia.- las normas empleadas a lo largo del ejercicio econmico deben haber sido aplicadas consistentemente en relacin con el periodo examinado. Para que un examen sea comparable y analizable se deber mantener la consistencia en cuando a rubro y en cuentas especiales, si se ha cambiado alguna ley, norma, reglamento, poltica que afecte a la entidad se debe medir los efectos del cambio de forma cuantitativa y cualitativa, para que la gerencia tome decisiones acertadas y al momento de una auditoria esto no se convierta en una observacin que sea reflejado en un informe de auditora. Ejemplo Presupuesto del Estado Cuantitativa: Economa Cualitativa: Eficiencia-Eficacia Revelacin suficiente.- es responsabilidad del auditor dar a conocer un su informe algunos asuntos que estn relacionados con la forma de presentacin y contenido de los Estados Financieros as como tambin de la notas explicativas que hayan sido auditadas, y a que es relevante los trminos usados, el detalle de los montos presentados, clasificacin de los rubros de los Estados Financieros y las bases para la determinacin de aspectos que sern informados.

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Al considerar lo adecuado de las relaciones en otros aspectos de su examen, el equipo de auditora usa una informacin confidencial de fuentes externas. Sin esta confidencialidad sera difcil para el auditor formar una opinin sobre los estados financieros auditados. Por lo que normalmente el auditor deber relacionar los datos confidencial con lo PCGA dado la materialidad y la significacin de dichos datos se podrn o no revelar al momento de la presentacin del informe. Opinin auditor.- en el caso de la Auditoria Financiera, el auditor emitir un informe en lo cual dictaminen o exprese clara, concisa y muy explicativamente su posicin frete a los estados financieros auditados tomando en su conjunto, con bases legales y si cumple con lo PCGA de ser el caso la aseveracin de que no puede expresarse una opinin. Este ltimo caso debe indicarse la razn de lo que impiden, siendo una de ellas que el auditor no ha realizado una auditoria a los estados financieros o limitaciones del alcance o desacuerdo con la administracin. El propsito principal de la auditoria a los estados financieros es emitir una opinin sobre estos presentan o no razonablemente los estados financieros. Por consiguiente el auditor tiene la siguiente alternativa para su dictamen: 1. 2. 3. 4. 5. Opinin limpia o sin salvedad o opinin no calificada Opinin con salvedad o clasificada Opinin adversa o negativa Abstencin de opinin Prrafo explicativo o aclaratorio

En una Auditoria Administrativa el auditor deber emitir un informe en lo cual detalle los comentarios, sobre los que ha llegado al momento de realizar el examen en el cual deber constar todos aquellos aspectos importantes de los cuales llego el uso de los indicadores de gestin y las conclusiones a las que se llaga el uso de los indicadores as como las conclusiones las cuales sirven directriz para las prximas auditorias ya que toda auditoria se considera los informes de auditora anteriores.

FASES DE AUDITORA
1. DIAGNOSTICO O RECONOCIMIENTO PRELIMINAR Evaluacin de control interno general Recopilacin documental Entrevistas Identificacin poder Identificacin FOD
Doc. Financiero Doc. No Financiero

Doc. Financiero: Planilla del IESS


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Estados Financieros Presupuestos Declaraciones

Doc. No Financiero: Escritura constitucional Actas direcciones Aumento de capital Organigrama Manuales de procesos Polticas Reglamentos Planes estratgicos Planes operativos Contratos terceros

Archivo permanente.- revisar una sola vez Archivo corriente.- lo que se va a revisar varias veces ndice financiero.- es un extracto de los estados financieros Informe gerencia.- determina todas las aseveraciones como son las polticas, normas y reglamentos. Informe comisaria.- es un apersona ajena la entidad que viene a confirmar lo que est diciendo la gerencia sea exactamente que conste en el estados financieros (no todo presenta este informe).

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