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aguinaldo.
(De aguilando).
Artculo 87 LFT. Los trabajadores tendrn derecho a un aguinaldo anual que deber pagarse antes del da veinte de diciembre, equivalente a quince das de salario, por lo menos.
Aguinaldo proporcional
Los que no hayan cumplido el ao de servicios, independientemente de que se encuentren laborando o no en la fecha de liquidacin del aguinaldo, tendrn derecho a que se les pague la parte proporcional del mismo, conforme al tiempo que hubieren trabajado, cualquiera que fuere ste.
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EN OTROS PASES
En Estados Unidos, el aguinaldo es libre de otorgarse En otros pases existe el Christmas Bond que igual que en Mxico, se paga nicamente por haber trabajado en la empresa, sin embargo, no estn vinculados ni a la productividad, al buen esfuerzo, al desarrollo o a cualquier otra circunstancia orientada al reconocimiento y alcance de metas, situacin caracterstica de pases desarrollados. En la antigua Roma se acostumbraba dar aguinaldo a los magistrados y al emperador para la poca de ao nuevo.
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PARADIGMAS
Sueldo y Salario
El aguinaldo se paga en efectivo exclusivamente Sin embargo, es permisible pagarlo va cheque o depsito directo en cuentas bancarias No es compensable ni debe ser pagado despus de la fecha sealada DEBE ser pagado antes del 20 de diciembre (del 19 hacia atrs)
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AGUINALDO, REQUISITO PARA TENER DERECHO AL PAGO DE. La obligacin de pagar un aguinaldo anual a los trabajadores antes del 20 de Diciembre, comprende nicamente a aquellos que estn laborando en la fecha en que se liquide el mismo, en atencin a la finalidad que a dicha prestacin se asigna en la exposicin de motivos del artculo 87 de la Ley Federal del Trabajo, en donde se establece que se crea en virtud de que las festividades del aludido mes de diciembre obligan a los trabajadores a efectuar gastos
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Son obligaciones de los patrones: I. Cumplir las disposiciones de las normas de trabajo aplicables a sus empresas o establecimientos;
II.
Pagar
los
trabajadores
los
salarios
persona fsica que presta a otra, fsica o moral, un trabajo personal subordinado.
Trabajo
toda actividad humana, intelectual o material, independientemente del grado de preparacin tcnica requerido por cada profesin u oficio.
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Artculo 82 Salario es la retribucin que debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo. Artculo 84 El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo.
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MARCO TEORICO
AGUINALDO. SALARIO BASE PARA LA CUANTIFICACION DEL. El salario que sirve de base para cuantificar el aguinaldo, es el que ordinariamente se percibe por da laborado y no conocido como "integrado", que acumula las prestaciones que determina el artculo 84 de la ley laboral, entre ellas, el aguinaldo mismo, y que sirve de base slo para la liquidacin de indemnizaciones, conforme al artculo 89 del mismo ordenamiento. No es el salario integrado el bsico para cuantificar el aguinaldo, porque en el primero est ya incluido el segundo y de considerar que aquel es el que debe tomarse en cuenta, incrementando el salario con el aguinaldo, este se vera tambin incrementado con aqul, repercutiendo nuevamente en el salario integrado y as sucesivamente sin existir un lmite, es decir, que si el aguinaldo sirve de base al salario integrado, ste, no puede servir de base al aguinaldo.
Octava poca laboral Tribunales Colegiados de Circuito Semanario Judicial de la Federacin XII, Agosto de 1993 Pgina: 328 Tesis Aislada Materia(s):
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VACACIONES, PRIMA VACACIONAL Y AGUINALDO. SALARIO QUE DEBE SERVIR DE BASE PARA SU CUANTIFICACIN. Las vacaciones, la prima vacacional y el aguinaldo son prestaciones de carcter legal previstas en los artculos 76, 80 y 87 de la Ley Federal del Trabajo, ordenamiento que fija las condiciones mnimas para su otorgamiento y que establece su pago con base en el salario del trabajador, el cual, para efectos de su cuantificacin, es el ordinario, que de conformidad con el numeral 82 de la citada legislacin debe integrarse con la cuota diaria, ms todas las prestaciones que perciba el trabajador diariamente, a pesar de que en una contratacin colectiva o en las condiciones generales de trabajo se aluda a conceptos diversos de salarios para el pago de ese tipo de prestaciones, como son los denominados: tabulado, compactado, fijo, base, neto o cualquier otro, pues dada la naturaleza genrica del salario, debe considerarse para su pago el relativo al ltimo precepto, es decir, la cantidad con que se retribuye al obrero por su trabajo de manera diaria, en el que se incluir el denominado: tabulado, compactado, fijo, neto o base, y las prestaciones que ordinariamente perciba.
Novena poca Tribunales Colegiados de Circuito Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta XXIV, Octubre de 2006 Pgina: 1318 Tesis: I.13o.T. J/8 Jurisprudencia Materia(s): laboral
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AGUINALDO. PAGO DE. Para el pago de tal prestacin debe atenderse al sueldo devengado en el momento que de acuerdo con el artculo 87 de la Ley Federal del Trabajo surge la obligacin de cubrirlo, o sea el que se perciba durante el mes de diciembre del ao respectivo.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta. poca octava. Tomo XIV, julio de 1994, pg.. 411. Tesis Aislada.
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SALARIO BASE
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BASE PARA AGUINALDO LA CUOTA DIARIA PROMEDIO DE PERCEPCIONES ANUALES PROMEDIO DE PERCEPCIONES ANUALES CUOTA DIARIA MAS PERCEPCIONES ANUALES PROMEDIO DE
COMISION TRANSPORTISTAS
BASE PARA AGUINALDO EL VIGENTE AL DIA DE PAGO PROMEDIO ANUAL O EL LABORADO DURANTE EL AO LA SUMA DEL FIJO MS LA PARTE VARIABLE
MIXTO
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Pago de deudas contradas con el patrn por anticipo de salarios, pagos hechos con exceso al trabajador, errores, prdidas, averas o adquisicin de artculos producidos por la empresa o establecimiento. La cantidad exigible en ningn caso podr ser mayor del importe de los salarios de un mes el descuento ser al que convengan el trabajador y el patrn, sin que pueda ser mayor del treinta por ciento del excedente del salario ZONA A ZONA B ZONA C mnimo;
SALARIO DIARIO SALARIO MENSUAL DESCUENTO MENSUAL MXIMO 59,82 1.794,60 538,38 58,13 1.743,90 523,17 56,70 1.701,00 510,30
Pago de pensiones alimenticias en favor de la esposa, hijos, ascendientes y nietos, decretado por la autoridad competente
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Se debe pagar al trabajador o a sus beneficiarios en caso de muerte: La viuda, o el viudo que hubiese dependido econmicamente de la trabajadora y que tenga una incapacidad de cincuenta por ciento o ms, y los hijos menores de diecisis aos y los mayores de esta edad si tienen una incapacidad de cincuenta por ciento o ms; Los ascendientes que dependan econmicamente del trabajador; A falta de cnyuge suprstite, concurrir la concubina con quien vivi los ltimos cinco aos, o con la que tuvo hijos, siempre que ambos hubieran permanecido libres de matrimonio durante el concubinato.
A falta de cnyuge suprstite, hijos y ascendientes, las personas que dependan econmicamente del trabajador
A falta de las personas mencionadas, el Instituto Mexicano del Seguro Social.
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0.0411 365 15
0.0411 183 8
0.0822 365 30
15 100.00 1,500.00
8 100.00 750.00
30 100.00 3,000.00
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INCAPACIDAD POR RIESGO DE TRABAJO INCAPACIDADES POR MATERNIDAD PERMISOS CON GOCE DE SUELDO DAS COMISIONADOS ELECTORALES VACACIONES DAS COMISIONADOS POR ACTIVIDADES SINDICALES CON REPOSISICION DE TIEMPO
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INCAPACIDAD POR ENFERMEDAD GENERAL PERMISO SIN GOCE DE SUELDO FALTAS INJUSTIFICADAS
EN
ACTIVIDADES
FALTAS JUSTIFICADAS SIN PAGO DE SALARIOS PRIVACION DE LIBERTAD FALTAS POR SERVICIO MILITAR, REPRESENTACION ANTE CONCILIACION Y ARBITRAJE, SALARIOS MINIMOS O PTU.
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NUMERO DE DAS DEL MES SALARIO DIARIO SALARIO VARIABLE SALARIO OBTENIDO EN CADA MES NUMERO DE MESES DEL AO O PERIODO SALARIO PROMEDIO MENSUAL NUMERO DE DAS DEL MES SALARIO DIARIO SALARIO MIXTO SALARIO OBTENIDO EN CADA MES NUMERO DE MESES DE AO O PERIODO SALARIO PROMEDIO MENSUAL SALARIO ORDINARIO FIJO MENSUAL SALARIO TOTAL NUMERO DE DAS DE MES SALARIO DIARIO
/ = / =
/ = + = / =
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El patrn tiene obligacin de conservar y exhibir en juicio los documentos que a continuacin se precisan:
I. Contratos individuales de trabajo que se celebren, cuando no exista contrato colectivo o contrato Ley aplicable; (se conservan mientras dure la relacin laboral y un ao despus)
II. Listas de raya o nmina de personal, cuando se lleven en el centro de trabajo; o recibos de pagos de salarios; (se conservan durante el ultimo ao y un ao despus de que se extinga la relacin laboral) III. Controles de asistencia, cuando se lleven en el centro de trabajo; (se conservan durante el ultimo ao y un ao despus de que se extinga la relacin laboral) IV. Comprobantes de pagos de participacin de utilidades, de vacaciones, de aguinaldos, as como las primas a que se refiere esta Ley; (se conservan durante el ultimo ao y un ao despus de que se extinga la relacin laboral) V. Los dems que sealen las leyes. (se conservan durante el periodo que indique la Ley de que se trate)
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se entender que la misma se integra por: a) los sistemas y registros contables b) los papeles de trabajo c) registros, d) cuentas especiales, e) libros y registros sociales f) equipos y sistemas electrnicos de registro fiscal y sus registros, g) mquinas registradoras de comprobacin fiscal y sus registros, cuando se est obligado a llevar dichas mquinas, h) documentacin comprobatoria de los asientos respectivos i) comprobantes de haber cumplido con las disposiciones fiscales.
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15-II. Llevar registros, tales como nminas y listas de raya en las que se asiente invariablemente:
1.
2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
Nombre, denominacin o razn social completo del patrn, nmero de su registro ante el Instituto y del Registro Federal de Contribuyentes;
Nombre completo, Registro Federal de Contribuyentes, Clave nica del Registro de Poblacin, duracin de la jornada, fecha de ingreso al trabajo y tipo de salario, de los trabajadores; Lapso que comprende y periodicidad establecida para el pago de los salarios; Salario base de cotizacin, importe total del salario devengado, as como conceptos y montos de las deducciones y retenciones efectuadas, y Unidades de tiempo laborado nmero de das trabajados los salarios percibidos por sus trabajadores, otros datos que exijan la presente Ley y sus reglamentos.
Es obligatorio conservar estos registros durante los cinco aos siguientes al de su fecha;
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3.
4.
5. Terminacin de la relacin o contrato de trabajo para obra o tiempo determinado 6. Constancia de haber dado aviso por escrito al trabajador de la fecha y causa de su despido; 7. El contrato de trabajo; 8. Duracin de la jornada de trabajo; 9. Pagos de das de descanso y obligatorios; 10. Disfrute y pago de las vacaciones; 11. Pago de las primas dominical, vacacional y de antigedad; 12. Monto y pago del salario; 13. Pago de la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas; y 14. Incorporacin y aportacin al Fondo Nacional de la Vivienda.
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AGUINALDO. CORRESPONDE AL PATRN LA CARGA DE LA PRUEBA DE SU MONTO, CON INDEPENDENCIA DE QUE SE ADUZCA QUE FUE PACTADO UNO EQUIVALENTE AL MNIMO LEGAL O UNO MAYOR. De los artculos 784, 804, fraccin IV y 805 de la Ley Federal del Trabajo se deduce que se exime de la carga de la prueba al trabajador de acreditar hechos inherentes a documentos que de acuerdo con las leyes el patrn tiene obligacin legal de conservar y exhibir en el juicio, entre otros, los comprobantes de pago de aguinaldos; previendo el ltimo dispositivo para el caso de no exhibirse, la presuncin de ser ciertos los hechos alegados por el trabajador en relacin con esos documentos. Por tanto, si existe controversia en cuanto al monto de lo pagado por concepto de aguinaldo, corresponde a la patronal la carga de probar ese punto, atento a que por obligacin debe conservar los documentos que pongan de manifiesto ese aspecto, ya que est en mayor aptitud que el obrero para acreditarlo, con independencia de que se aduzca que fue pactado un aguinaldo equivalente al mnimo legal o uno mayor, pues lo cierto es que ello no desvirta la obligacin de la patronal de conservar y exhibir documentos que conforme a la ley le corresponde, con los cuales estara en aptitud de poner de manifiesto ese monto.
Novena poca Tribunales Colegiados de Circuito XVII.1o.C.T.30 L Tesis Aislada laboral Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta XI, Marzo de 2005 Pgina: 1063 Tesis:
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" X " , S.A. DE C.V. CENTRO DE TRABAJO: SSSSS SSSS SSSSSSSSSSS SSSSSSSSSSSSS R.F.C. XXX XXXXXX XXX REG PATRONAL: XXX-XX-XX-XXX-X
LA CANTIDAD ANOTADA EN ESTE RECIBO EN PAGO DE MI AGUINALDO ADEMAS CERTIFICO QUE NO SE ME ADEUDA, A LA FECHA, CON EL PATRON ARRIBA CITADO. FECHA CANTIDAD ALGUNA POR NINGUN CONCEPTO DERIVADO DE MI RELACION LABORAL XX XXX XXXX
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SANCION
POR NO PAGAR AGUINALDO se impondr al infractor multa por el equivalente de 3 a 315 veces el salario mnimo general En la Zona C: de $ 170.10 a $ 17,860.50
PRESCRIPCION Las acciones de trabajo prescriben en un ao, contado a partir del da siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible A partir del 20 de diciembre
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109. No se pagar el impuesto sobre la renta por la obtencin de los siguientes ingresos: I. Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario mnimo general para una o varias reas geogrficas, calculadas sobre la base de dicho salario, cuando no excedan de los mnimos sealados por la legislacin laboral, XI. Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un ao de calendario, hasta el equivalente del salario mnimo general del rea geogrfica del trabajador elevado a 30 das, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general;
EL AGUINALDO ES OBLIGACION LEGAL. LA GRATIFICACION ES CONTRACTUAL.
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AGUINALDO Y GRATIFICACION ANUAL A LOS TRABAJADORES. CONSTITUYEN LA MISMA PRESTACION. La gratificacin anual consistente en 30 das de salario que una empresa deba pagar a los trabajadores de acuerdo con la clusula respectiva del contrato colectivo de trabajo, que rige las relaciones laborales con sus trabajadores, y el aguinaldo a que tienen derecho los trabajadores por disposicin del artculo 87 de la Ley Federal del Trabajo, tienen la misma naturaleza jurdica, o sea, el pago al trabajador de una cantidad anual para efectuar gastos extras, que no puede hacer con su salario destinado a cubrir sus necesidades diarias; aunque gramaticalmente exista diferencia en el significado de las palabras gratificacin y aguinaldo, en razn de que la finalidad de dichas prestaciones es la misma.
Sptima poca Instancia: Cuarta Sala Fuente: Semanario Judicial de la Federacin 139-144 Quinta Parte Pgina: 11 Tesis Aislada Materia(s): laboral
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AGUINALDO EXENCIN ZONA "C" AGUINALDO GRAVADO
PERCEPCIN GRAVADA
ORDINARIA
4.000,00 4.299,00
5.000,00 5.000,00
25.000,00 48.299,00
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IMPUESTO (SUBSIDIO) TOTAL INGRESOS GRAVADOS IMPUESTO (SUBSIDIO) INGRESO ORDINARIO IMPUESTO AGUINALDO
COMPARATIVO DE IMPUESTO (125,59) (148,69) 23,10 8,27 8,27 0,00 10.810,60 4.322,25 6.488,35
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MEMORIA DE CLCULO
.
lmite inferior excedente porcentaje
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MEMORIA DE CLCULO
Igreso Gravado Mensual lmite inferior excedente porcentaje impuesto marginal cuota fija impuesto subsidio impuesto subsidiado
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4,000.00
= x = + = =
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Se podr optar por retener el ISR conforme a lo siguiente: I. La remuneracin de que se trate se dividir entre 365 y el resultado se multiplicar por 30.4. (gratificacin promedio) II. A la cantidad que se obtenga, se le adicionar el ingreso mensual ordinario del trabajador y al resultado se le aplicar el procedimiento establecido en el artculo 113 de la Ley. (Impuesto adicionado) III. El impuesto que se obtenga, se disminuir con el impuesto que correspondera al ingreso mensual ordinario (impuesto neto) IV. El impuesto a retener ser a la tasa siguiente:
V. La tasa a que se refiere la fraccin anterior, se calcular dividiendo el impuesto neto entre la gratificacin promedio. El cociente se multiplicar por cien y el producto se expresar en por ciento.
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CALCULO OPCIONAL
2.000,00 1.701,00 299,00 299,00 365 0,82 30,4 24,90 1.500,00 1.701,00 0,00 0,00 365 0,00 30,4 0,00 25.000,00 1.701,00 23.299,00 23.299,00 365 63,83 30,4 1.940,52
AGUINALDO EXENCIN AGUINALDO GRAVADO REMUNERACIN DAS DEL AO (FIJO) AGUINALDO PROMEDIO DIARIO DAS DEL MES AGUINALDO PROMEDIO MENSUAL
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. Ingreso Gravado Mensual lmite inferior excedente porcentaje impuesto marginal cuota fija impuesto
INGRESO ORDINARIO
4.000,00 233,77
5.000,00 333,14
25.000,00 4.322,25
IMPUESTO ORDINARIO
INGRESO
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IMPUESTO AGUINALDO IMPUESTO INGRESO ORDINARIO DIFERENCIA TASA REAL ISR REAL
ISR OPCIONAL)
(PROCEDIMIENTO
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ART. 31 IV
LEY FEDERAL DE LOS TRABAJADORES AL SERVICIO DEL ESTADO Artculo 42 Bis.- Los trabajadores tendrn derecho a un aguinaldo anual que estar comprendido en el Presupuesto de Egresos, el cual deber pagarse en un 50% antes del 15 de diciembre y el otro 50% a ms tardar el 15 de enero, y que ser equivalente a 40 das del salario, cuando menos, sin deduccin alguna.
En el 2011, a partir del 15 de noviembre de 2011 las dependencias Federales para el buen fin
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