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Guide de lemployeur

Retenues la source et cotisations


Ce guide est accessible par Internet.

2012

revenuquebec.ca

En assurant le nancement des services publics,

Revenu Qubec

contribue lavenir de notre socit.

Avertissement Les renseignements contenus dans ce guide ne constituent pas une interprtation juridique des lois et des rglements qubcois ou canadiens. Par ailleurs, ce guide ne contient pas les modifications fiscales pour lanne 2012 annonces aprs le 28 octobre 2011. Vous devez donc vous assurer que les textes que vous lisez sont conformes la lgislation fiscale.
Pour connatre les changements apports en matire de retenues la source et de cotisations, y compris ceux annoncs aprs la parution de ce document, visitez le www.revenuquebec.ca.

Vous trouverez dans notre site tous les services en ligne et les documents destins aux employeurs. Selon vos besoins, vous pouvez les consulter, les imprimer ou tlcharger la version dynamique de certains documents. Vous pouvez aussi commander presque tous les documents en ligne ou par tlphone. Vous trouverez nos coordonnes la fin du guide. Notez que les formulaires qui portent la mention SPCIMEN sont fournis uniquement titre informatif et ne doivent pas tre utiliss dautres fins.

Note : Afin dallger le texte, nous employons le masculin pour dsigner aussi bien les femmes que les hommes.

Transmission par Internet


de relevs visant les employeurs

Les employeurs qui produisent plus de 50 relevs dun mme type doivent transmettre par Internet ces dclarations de renseignements de retenues la source. Pour connatre les diffrents moyens de transmission lectronique, visitez le www.revenuquebec.ca. Vous dsirez faire certifier votre logiciel pour la transmission par Internet de relevs? Communiquez avec lquipe de la Direction de la gestion des relations avec les partenaires et des communications personnalises par courriel, ladresse Infoconcepteur@revenuquebec.ca.

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IN-555 (2011-09)

Utilisez les services en ligne


La faon la plus simple et la plus rapide de communiquer avec Revenu Qubec est dutiliser les services en ligne. En plus, cest un geste cologique.
Non seulement vous pouvez produire en ligne vos relevs 1 et votre sommaire des retenues et des cotisations de lemployeur, mais vous pouvez aussi consulter votre dossier et vos messages lectroniques transmis par Revenu Qubec; produire vos dclarations de taxes ainsi que vos dclarations de retenues et de cotisations; faire vos paiements de taxes, de retenues et de cotisations; consulter vos dclarations produites par Internet; grer vos procurations. Pour vous inscrire aux services en ligne de Revenu Qubec, consultez le www.revenuquebec.ca.

COM-129.E (2011-09)

Table des matires


1 Introduction .........................................................................................................................................................................9 1.1 1.2 1.3 1.4 2 Ce guide sadresse-t-il vous? .....................................................................................................................................9 Contenu ......................................................................................................................................................................9 Liste des abrviations utilises dans ce guide ................................................................................................................9 Prcisions importantes sur certains termes utiliss dans ce guide.................................................................................10

Principales modifications .................................................................................................................................................12 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 Indexation pour 2012.................................................................................................................................................12 Seuils de revenu et taux dimposition..........................................................................................................................12 Dclaration pour la retenue dimpt (formulaire TP-1015.3) ........................................................................................12 Gratifications et paiements rtroactifs.........................................................................................................................13 Montant maximal de la dduction pour emploi ...........................................................................................................13 Montant vers un volontaire participant des services durgence .............................................................................13 Maximum des gains admissibles et taux de cotisation au RRQ.....................................................................................13 Maximum de revenus assurables et taux de cotisation pour le RQAP ...........................................................................13 Maximum de la rmunration assujettie la cotisation pour le financement de la CNT ................................................13

Obligations comme employeur et comme payeur ........................................................................................................14 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 Vos responsabilits envers Revenu Qubec .................................................................................................................14 Responsabilit solidaire ..............................................................................................................................................14 Versement pour la CSST .............................................................................................................................................15 Paiement des retenues la source, des cotisations de lemployeur et de la taxe compensatoire ............................................... 15 Tableau 1 Dlais de paiement .................................................................................................................................18 Vous commencez faire des paiements ......................................................................................................................20 Vous cessez de faire des paiements ............................................................................................................................21 Tableau 2 Date limite pour transmettre vos documents si vous cessez de faire des paiements ...................................22 Registres et pices justificatives ..................................................................................................................................22 Sanctions ...................................................................................................................................................................23

Devez-vous faire des retenues la source et payer les cotisations de lemployeur et la taxe compensatoire? ..........................................................................................24 4.1 4.2 Conditions remplir ...................................................................................................................................................24 Tableau 3 Conditions de base pour faire des retenues la source et payer des cotisations .......................................24 La somme verse est-elle assujettie aux retenues la source, aux cotisations de lemployeur et la taxe compensatoire? ...... 25 Tableau 4 Retenues la source et cotisations ..........................................................................................................26

Retenue dimpt du Qubec ............................................................................................................................................29 5.1 5.2 Gnralits ................................................................................................................................................................29 Rmunrations assujetties .........................................................................................................................................29

5.3 5.4 5.5 6

Rmunrations sur lesquelles vous navez pas retenir dimpt ..................................................................................30 Retenues dimpt selon la table TP-1015.TI ................................................................................................................30 Tableau 5 Calcul de la paie assujettie la retenue dimpt ......................................................................................31 Retenues dimpt selon les formules ...........................................................................................................................39

Cotisations au RRQ ...........................................................................................................................................................40 6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 6.6 6.7 6.8 6.9 6.10 6.11 6.12 6.13 6.14 6.15 6.16 Gnralits ................................................................................................................................................................40 Maximum du salaire admissible et taux de cotisation ..................................................................................................40 Rmunrations assujetties (salaires admissibles) .........................................................................................................41 Rmunrations sur lesquelles vous navez pas retenir ni payer de cotisations au RRQ .............................................41 Exemption gnrale ...................................................................................................................................................42 Cotisation annuelle maximale.....................................................................................................................................43 Tableau 6 Cotisation annuelle maximale au RRQ selon la situation de lemploy ......................................................43 Cotisation de lemploy selon les tables et cotisation de lemployeur ...........................................................................44 Cotisation de lemploy selon la formule et cotisation de lemployeur..........................................................................45 Succession demployeurs, fusion de socits et transfert demploys ............................................................................45 Employ qui atteint 70 ans ou qui reoit une rente de retraite ....................................................................................46 Employ qui travaille pour plus dun employeur ..........................................................................................................46 Employ en retraite progressive ..................................................................................................................................46 Employ qui se prsente au travail lun de vos tablissements assujettis au RPC et lun de vos tablissements assujettis au RRQ ...........................................................................47 Ententes en matire de scurit sociale.......................................................................................................................48 Total des cotisations verses dans lanne ..................................................................................................................48 Employ ou travailleur autonome?..............................................................................................................................49

Cotisations au RQAP .........................................................................................................................................................49 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 7.6 7.7 7.8 7.9 7.10 7.11 7.12 7.13 Gnralits ................................................................................................................................................................49 Maximum de revenus assurables et taux de cotisation ................................................................................................49 Rmunrations assujetties (salaires admissibles) .........................................................................................................50 Rmunrations sur lesquelles vous navez pas retenir ni payer de cotisations au RQAP...........................................50 Cotisations de lemploy et de lemployeur selon la table TP-1015.TA .........................................................................51 Cotisations de lemploy et de lemployeur selon les formules .....................................................................................52 Succession demployeurs et fusion de socits ............................................................................................................53 Employ dont le revenu de travail pour lanne est infrieur 2 000 $ ........................................................................53 Employ qui travaille pour plus dun employeur ..........................................................................................................53 Employ qui se prsente lun de vos tablissements situs au Qubec et lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec ........................................................................................... 54 Employ qui dcde ou qui cesse de rsider au Canada ..............................................................................................54 Total des cotisations verses dans lanne ..................................................................................................................54 Employ ou travailleur autonome?..............................................................................................................................55

Cotisation au FSS ..............................................................................................................................................................56 8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 Gnralits ................................................................................................................................................................56 Rmunrations assujetties ..........................................................................................................................................56 Exemptions temporaires .............................................................................................................................................56 Calcul de la cotisation ................................................................................................................................................57 Solde payer rsultant de lcart entre le taux de cotisation rel et le taux de cotisation estimatif ...............................59 Ententes en matire de scurit sociale.......................................................................................................................59

Cotisation pour le financement de la CNT .....................................................................................................................60 9.1 9.2 9.3 9.4 9.5 Gnralits ................................................................................................................................................................60 Maximum de la rmunration assujettie et taux de cotisation......................................................................................60 Rmunrations assujetties ..........................................................................................................................................60 Rmunrations sur lesquelles vous navez pas payer la cotisation pour le financement de la CNT ..............................60 Paiement de la cotisation ...........................................................................................................................................61

10 Cotisation au FDRCMO .....................................................................................................................................................62 10.1 10.2 10.3 10.4 Gnralits ................................................................................................................................................................62 Masse salariale ..........................................................................................................................................................62 Dpenses de formation admissibles ............................................................................................................................62 Paiement de la cotisation ...........................................................................................................................................63

11 Taxe compensatoire ..........................................................................................................................................................63 11.1 11.2 11.3 11.4 11.5 qui sadresse cette partie? ......................................................................................................................................63 Quest-ce quune institution financire? ......................................................................................................................63 Rmunrations assujetties ..........................................................................................................................................63 Calcul de la taxe compensatoire .................................................................................................................................64 Paiements priodiques de la taxe compensatoire ........................................................................................................64

12 Paiements divers ...............................................................................................................................................................64 12.1 12.2 12.3 12.4 12.5 12.6 12.7 12.8 12.9 Commissions..............................................................................................................................................................64 Cong sabbatique ......................................................................................................................................................65 Entente dchelonnement du traitement .....................................................................................................................65 Gratifications et paiements rtroactifs.........................................................................................................................65 Heures supplmentaires .............................................................................................................................................67 Indemnits pour accidents du travail CSST ...............................................................................................................67 Tableau 7 Traitement des sommes verses la suite dun accident du travail............................................................70 Indemnit compensatrice de pravis ...........................................................................................................................72 Indemnits de vacances (paies de vacances) ...............................................................................................................72 Jetons de prsence .....................................................................................................................................................72

12.10 Paiement provenant dun REER ou dun FERR .............................................................................................................73 12.11 Paiements uniques .....................................................................................................................................................74

12.12 Pourboires .................................................................................................................................................................76 12.13 Prestation dassurance salaire.....................................................................................................................................76 12.14 Rgime dintressement, fiducie pour employs et rgime de prestations aux employs ...............................................77 12.15 Rente dtalement pour artiste (REPA) ........................................................................................................................77 12.16 Supplment de revenu................................................................................................................................................78 13 Cas particuliers ..................................................................................................................................................................79 13.1 13.2 13.3 Chauffeur de taxi et coiffeur .......................................................................................................................................79 Employ dune agence de placement ..........................................................................................................................79 Employ dun CFI (y compris un spcialiste tranger)...................................................................................................79 Tableau 8 Conditions donnant droit la dduction pour un employ dun CFI (y compris un spcialiste tranger) ...................................................................................81 Tableau 9 Taux dexemption applicable un spcialiste tranger .............................................................................81 13.4 Employ tranger qui a droit une exemption fiscale de cinq ans ...............................................................................82 Tableau 10 13.5 13.6 13.7 13.8 13.9 Conditions donnant droit la dduction pour un employ tranger ......................................................84 Tableau 11 Taux dexemption applicable un employ tranger ..............................................................................85 Employ lextrieur du Qubec ................................................................................................................................85 Employ indien ..........................................................................................................................................................87 Employeur indien .......................................................................................................................................................89 Marin ........................................................................................................................................................................90 Personnel des Forces canadiennes ou des forces policires ..........................................................................................90

13.10 Producteur tranger et particulier tranger occupant un poste cl dans une production trangre ................................91 13.11 Services rendus par un employ dun employeur qui ne fait pas daffaires au Qubec ..................................................91 13.12 Employ dcd .........................................................................................................................................................91 13.13 Personne qui ne rside pas au Qubec ........................................................................................................................92 13.14 Travailleur agricole tranger........................................................................................................................................93 13.15 Volontaire des services durgence ...............................................................................................................................94

1
1.1

Introduction
Ce guide sadresse-t-il vous?
Vous y trouverez aussi des renseignements sur votre obligation deffectuer des versements priodiques Revenu Qubec pour la CSST. Ce guide traite aussi de vos obligations en ce qui concerne les formes de rmunration mentionnes dans le tableau de la partie 4.2. Si vous versez une somme qui ne figure pas dans ce tableau, communiquez avec nous pour connatre vos obligations.

Ce guide sadresse vous si vous versez une rmunration en tant quemployeur ou en tant que payeur.

Rmunration verse en tant quemployeur Vous versez une rmunration en tant quemployeur lorsque vous versez notamment une des rmunrations suivantes : un salaire (voyez les prcisions donnes sur ce terme la partie 1.4) un de vos employs ou de vos ex-employs; une allocation de retraite; une prestation au dcs aux hritiers dun employ dcd. Rmunration verse en tant que payeur Vous versez une rmunration en tant que payeur lorsque vous versez un bnficiaire notamment une des rmunrations suivantes : un paiement de retraite (par exemple, un paiement provenant dun RPA); une rente (par exemple, une rente provenant dun REER, dun FERR ou dun RPDB); un paiement provenant dun rgime dintressement, dun rgime de prestations aux employs ou dune fiducie pour employs; une somme provenant dune convention de retraite; un paiement unique provenant dun REER ou dun RPA; une prestation dassurance salaire provenant dun rgime dassurance salaire auquel un employeur a cotis.
Il peut arriver que vous versiez une rmunration un bnficiaire qui est aussi votre employ. Dans ce cas, vous tes considr comme versant cette rmunration en tant que payeur, puisquil la reoit parce quil en est bnficiaire et non parce quil est votre employ.

1.3
CDB CDTI

Liste des abrviations utilises dans ce guide

1.2

Contenu

Ce guide vous donne des informations sur vos obligations comme employeur et, sil y a lieu, comme payeur. Il vous informe aussi sur la retenue dimpt du Qubec que vous devez effectuer sur les rmunrations que vous versez comme employeur et, sil y a lieu, comme payeur; la retenue des cotisations de vos employs au RRQ et au RQAP que vous devez effectuer sur les rmunrations que vous versez comme employeur; les cotisations que vous devez payer comme employeur (cotisations au RRQ, au RQAP, au FSS, au FDRCMO, sil y a lieu, et cotisation pour le financement de la CNT); la taxe compensatoire que doit payer une institution financire, autre quune socit. Notez que les renseignements sur la taxe compensatoire fournis aux parties 4, 11.2 et 11.3 sont aussi valables pour une institution financire qui est une socit.

Centre de dveloppement des biotechnologies Centre de dveloppement des technologies de linformation CFI Centre financier international CNE Carrefour de la nouvelle conomie CNT Commission des normes du travail CSST Commission de la sant et de la scurit du travail FDRCMO Fonds de dveloppement et de reconnaissance des comptences de la main-duvre FERR Fonds enregistr de revenu de retraite FSS Fonds des services de sant FTQ Fdration des travailleurs et travailleuses du Qubec NAS Numro dassurance sociale NEQ Numro dentreprise du Qubec R-D Recherche scientifique et dveloppement exprimental RAP Rgime daccession la proprit REEE Rgime enregistr dpargne-tudes REEP Rgime dencouragement lducation permanente REER Rgime enregistr dpargne-retraite REPA Rente dtalement pour artiste RIC Rgime dinvestissement coopratif RPA Rgime de pension agr RPC Rgime de pensions du Canada RPDB Rgime de participation diffre aux bnfices RQAP Rgime qubcois dassurance parentale RRQ Rgime de rentes du Qubec SODEC Socit de dveloppement des entreprises culturelles SPCC Socit prive sous contrle canadien TC Taxe compensatoire TPS Taxe sur les produits et services TVQ Taxe de vente du Qubec ZCIMM Zone de commerce international de Montral Mirabel

1.4

Prcisions importantes sur certains termes utiliss dans ce guide

Vous trouverez ci-aprs des prcisions sur certains termes frquemment utiliss dans ce guide. Notez que ces prcisions sont propres ce guide.

Charge Le terme charge dsigne un poste occup par un particulier, qui lui donne droit une rmunration. Par exemple, un particulier qui est membre du conseil dadministration dune socit occupe une charge, mme sil nexerce aucune fonction administrative dans cette socit. De mme, un particulier qui est un reprsentant lu par vote populaire ou nomm titre reprsentatif occupe une charge. Emploi Le terme emploi dsigne le travail excut par un particulier selon un contrat de travail (crit ou verbal). Ce terme comprend une charge. Employ Le terme employ dsigne tout particulier qui occupe un emploi ou une charge. Lieu de rsidence Le terme lieu de rsidence dsigne le lieu de rsidence de la personne selon la Loi sur les impts.
Pour dterminer le lieu de rsidence dun particulier qui quitte le Qubec et le Canada, consultez le bulletin dinterprtation IMP. 22-3/R1.

Particulier Le terme particulier dsigne une personne physique. Plus prcisment, ce terme est utilis dans ce guide pour dsigner la fois un employ et un bnficiaire dune somme que vous versez en tant que payeur. Personne Le terme personne dsigne autant une personne physique quune personne morale. Rmunration Le terme rmunration comprend un salaire et toute autre somme que vous versez comme employeur (par exemple, une allocation de retraite) ou comme payeur (par exemple, une prestation de retraite). Revenu demploi Le terme revenu demploi comprend un revenu provenant dune charge. Ainsi, lorsque ce terme est utilis dans ce guide, il faut lire revenu de charge ou demploi.

Salaire Le terme salaire dsigne le revenu (brut) demploi. Il comprend donc les montants suivants et tout paiement semblable effectu un employ : les traitements; les avantages imposables (y compris les allocations imposables); les commissions; les heures supplmentaires; les indemnits de vacances (paies de vacances); les paiements rtroactifs, y compris ceux rsultant dune convention collective signe avant le dcs dun employ; les pourboires (y compris les pourboires attribus); les avances; les gratifications; certaines des sommes verses pour accidents du travail CSST; les indemnits pour retrait prventif (somme verse un employ selon la Loi sur la sant et la scurit du travail pour les cinq premiers jours suivant linterruption de son travail); la partie du salaire (gagn dans lanne) qui sera verse dans une autre anne dans le cadre dune entente dchelonnement du traitement; les sommes verses un employ durant un cong sabbatique autofinanc; les indemnits pour sjour lextrieur du Canada; les primes dinstallation verses titre incitatif un mdecin dans le cadre de son emploi; les jetons de prsence; les sommes verses aprs un dcs (sauf une prestation au dcs), si le versement de ces sommes tait prvisible au moment du dcs; les honoraires verss dans le cadre dun emploi (par exemple, les honoraires verss aux membres dun conseil ou dun comit); les allocations pour perte de revenus, les prestations de retraite supplmentaires et les allocations pour dficience permanente verses selon la Loi sur les mesures de rinsertion et dindemnisation des militaires et vtrans des Forces canadiennes (loi du Canada).
Notez que, contrairement la lgislation fiscale, le terme salaire ne comprend pas les montants suivants : une prestation dassurance salaire provenant dun rgime dassurance salaire auquel un employeur a cotis; une somme verse par un fiduciaire dune fiducie pour employs ou dun rgime dintressement; une somme verse par un dpositaire dun rgime de prestations aux employs.

10

Rmunration verse et salaire vers Les termes rmunration verse et salaire vers dsignent une rmunration ou un salaire verss, pays, allous, accords, confrs ou attribus.
Par exemple, si au cours dune semaine vous accordez, autrement quen argent, un avantage imposable dune valeur de 200 $ un employ en plus de lui verser son salaire de 400 $, le salaire vers pour cette semaine est de 600 $. En effet, lavantage que vous avez allou cet employ est considr comme un salaire vers. De mme, si vous attribuez des pourboires un employ, ces pourboires constituent un salaire que vous versez cet employ.

Note En ce qui a trait au RQAP, seules les rmunrations rellement verses lemploy sont considres comme un salaire vers, car de faon gnrale, les avantages en nature ne constituent pas un salaire admissible au RQAP.

11

Principales modifications
Vous utilisez la table TP-1015.TI Si vous utilisez la table TP-1015.TI pour calculer la retenue dimpt, vous navez aucun ajustement faire, car le montant de ce crdit dimpt fait partie des montants qui servent tablir les codes de retenues dimpt qui figurent dans la table TP-1015.TI. compter de 2012, ces codes tiendront compte du crdit dimpt pour travailleur de 65 ans ou plus. Vous utilisez les formules Si vous utilisez les formules pour calculer la retenue dimpt, des modifications y ont t apportes pour tenir compte de ce crdit dimpt. Pour plus de renseignements ce sujet, voyez la partie 2 du guide Formules pour le calcul des retenues la source et des cotisations (TP-1015.F).

Vous trouverez ci-aprs les principales modifications apportes dans ce guide pour 2012. Certaines de ces modifications sappliquent dj depuis 2011. Elles font suite des mesures fiscales annonces par le ministre des Finances aprs la parution de ce guide pour lanne 2011.

2.1

Indexation pour 2012

Chaque anne, le rgime dimposition des particuliers est automatiquement index. Ainsi, pour 2012, le facteur dindexation est de 2,66 %.

2.2

Seuils de revenu et taux dimposition

Pour 2012, les taux dimposition de 16 %, de 20 % et de 24 % applicables aux trois tranches de revenu imposable demeurent les mmes et les seuils des trois tranches de revenu imposable sont indexs. Ainsi, le taux de 16 % sapplique la tranche de revenu imposable infrieur ou gal 40 100 $ (au lieu de 39 060 $); le taux de 20 % sapplique la tranche de revenu imposable suprieur 40 100 $, mais infrieur ou gal 80 200 $ (au lieu de 78 120 $); le taux de 24 % sapplique la tranche de revenu imposable suprieur 80 200 $.

2.3.2

Indexation des montants figurant sur le formulaire TP-1015.3

Les montants indexs servant tablir le code de retenues pour 2012 sont les suivants. Les montants de lanne 2011 sont fournis titre informatif. 2012 Montant de base Montant transfr dun conjoint lautre Montant pour autres personnes charge majeures Montant pour enfant mineur aux tudes postsecondaires Montant additionnel pour personne vivant seule (famille monoparentale) Montant pour dficience grave et prolonge des fonctions mentales ou physiques Montant pour personne vivant seule Montant accord en raison de lge Montant pour revenus de retraite Seuil de rduction qui sert calculer le revenu familial net (ce revenu est utilis pour calculer le montant accord en raison de lge ou pour personne vivant seule ou pour revenus de retraite) 10 925 $ 10 925 $ 2 930 $ 2 015 $ 1 585 $ 2011 10 640 $ 10 640 $ 2 855 $ 1 965 $ 1 545 $

2.3

Dclaration pour la retenue dimpt (formulaire TP-1015.3)

Le formulaire Dclaration pour la retenue dimpt (TP-1015.3) a t modifi pour tenir compte du nouveau crdit dimpt pour travailleur de 65 ans ou plus. De plus, les montants figurant sur le formulaire TP-1015.3 ont t indexs.

2.3.1

Montant pour travailleur de 65 ans ou plus

compter du 1er janvier 2012, un nouveau crdit dimpt pour travailleur de 65 ans ou plus est mis en place graduellement. Ce nouveau crdit dimpt vise liminer limpt payer sur une partie du revenu de travail admissible qui dpasse 5 000 $. Les principaux revenus de travail viss sont les revenus demploi. Si un tel employ prvoit gagner dans lanne un revenu de travail admissible qui dpasse 5 000 $, il pourra vous demander de rduire sa retenue dimpt en remplissant cet effet le formulaire TP-1015.3.

2 485 $ 1 280 $ 2 350 $ 2 090 $

2 420 $ 1 245 $ 2 290 $ 2 035 $

31 695 $

30 875 $

Facteur dindexation pour 2012 : 2,66 %

12

2.4

Gratifications et paiements rtroactifs

2.7

Maximum des gains admissibles et taux de cotisation au RRQ

Pour 2012, le seuil qui dtermine la mthode utiliser pour calculer la retenue dimpt sur les gratifications et les paiements rtroactifs passe de 13 300 $ 13 700 $.

2.5

Montant maximal de la dduction pour emploi

Pour 2012, le taux de cotisation au RRQ passe de 9,9 % 10,05 %. Ce taux correspond un taux de cotisation de 5,025 % pour lemploy et de 5,025 % pour lemployeur. De plus, le maximum des gains admissibles au RRQ passe de 48 300 $ 50 100 $. Par consquent, la cotisation maximale que vous devez retenir pour chaque employ passe de 2 217,60 $ 2 341,65 $. Si un employ se prsente au travail lun de vos tablissements assujettis au RPC et lun de vos tablissements assujettis au RRQ, voyez la partie 6.13.

Pour 2012, le montant maximal de la dduction pour emploi passe de 1 045 $ 1 075 $.

Vous utilisez la table TP-1015.TI Si vous utilisez la table pour calculer la retenue dimpt, vous navez pas tenir compte de laugmentation de la dduction dans le calcul de la paie assujettie la retenue dimpt. La table tient compte de cette augmentation. Vous utilisez les formules Si vous utilisez les formules du guide Formules pour le calcul des retenues la source et des cotisations (TP-1015.F) pour calculer la retenue dimpt, notez que des modifications ont t apportes ces formules pour tenir compte de laugmentation du montant maximal de la dduction pour emploi.

2.8

Maximum de revenus assurables et taux de cotisation pour le RQAP

Pour 2012, le maximum de revenus assurables passe de 64 000 $ 66 000 $. De mme, le taux de cotisation de lemploy passe de 0,537 % 0,559 % et le taux de cotisation de lemployeur passe de 0,752 % 0,782 %. Par consquent, la cotisation maximale de lemploy passe de 343,68 $ 368,94 $, et celle de lemployeur passe de 481,28 $ 516,12 $.

2.9

2.6

Montant vers un volontaire participant des services durgence

Maximum de la rmunration assujettie la cotisation pour le financement de la CNT

Pour 2012, la compensation financire non imposable verse un volontaire participant des services durgence passe de 1 045 $ 1 075 $.

Pour 2012, la partie de la rmunration qui dpasse 66 000 $ (au lieu de 64 000 $) nest pas assujettie la cotisation pour le financement de la CNT.

13

3
3.1

Obligations comme employeur et comme payeur


Vos responsabilits envers Revenu Qubec
vous devez participer au dveloppement des comptences de la main-duvre et, par consquent, nous faire connatre votre masse salariale et le total de vos dpenses de formation admissibles, vous devez payer la cotisation de lemployeur au FDRCMO, vous devez payer la taxe compensatoire de 1,5 % (il sagit ici de la taxe compensatoire que doit payer une institution financire qui nest pas une socit); produire les sommaires suivants au plus tard le 28 fvrier 2013 : le sommaire 2 (RL-2.S), si vous devez produire un relev 2 pour lanne 2012, le sommaire 25 (RL-25.S), si vous devez produire un relev 25 pour lanne 2012. Si une personne prpare pour vous les relevs 1, 2 ou 25 et quelle nous les transmet, assurez-vous quelle produit aussi les sommaires correspondants, soit les formulaires RLZ-1.S, RL-2.S et RL-25.S. Si elle ne les produit pas, vous devrez le faire. En effet, mme si vous avez charg cette personne de produire ces documents pour vous, vous ntes pas libr de votre obligation de les produire. Pour plus de renseignements, vous pouvez consulter le Guide du relev 1 (RL-1.G) et le Guide du relev 2 (RL-2.G). Nous mettons galement votre disposition le logiciel WinRAS, conu partir des formules. Ce logiciel calcule limpt du Qubec, les cotisations au RRQ et au RQAP et la cotisation de lemployeur au FSS pour chaque priode de paie. Notez que ce logiciel ne cumule pas les donnes dune priode de paie une autre. Vous trouverez une version de WinRAS dans notre site au www.revenuquebec.ca.

En tant quemployeur et en tant que payeur, vous avez des responsabilits envers Revenu Qubec. Vous devez retenir limpt du Qubec sur les rmunrations que vous versez en 2012; retenir les cotisations au RRQ sur les salaires (voyez les prcisions donnes sur ce terme la partie 1.4) que vous versez vos employs en 2012; retenir les cotisations au RQAP sur les rmunrations que vous versez vos employs en 2012 (voyez la partie 7.3); verser Revenu Qubec les sommes que vous avez retenues ainsi que votre cotisation demployeur au RRQ, votre cotisation demployeur au RQAP, votre cotisation demployeur au FSS, votre cotisation demployeur pour le financement de la CNT, votre cotisation demployeur au FDRCMO, sil y a lieu, la taxe compensatoire, sil y a lieu; produire les relevs suivants au plus tard le 28 fvrier 2013 : un relev 1 pour chaque employ qui vous versez en 2012 un salaire ou toute autre rmunration qui doit figurer sur ce relev, un relev 1 pour chaque bnficiaire qui vous versez en 2012 une rmunration qui doit figurer sur ce relev (par exemple, des prestations dassurance salaire, une somme provenant dun REEE ou dun rgime de prestations aux employs, ou un paiement fait dans le cadre dun rgime de prestations supplmentaires de chmage), un relev 2 pour chaque bnficiaire qui vous versez en 2012 une rente ou un revenu de retraite, un relev 25 pour chaque bnficiaire qui un paiement est effectu en 2012 dans le cadre dun rgime dintressement; produire le Sommaire des retenues et des cotisations de lemployeur (RLZ-1.S) pour 2012, gnralement au plus tard le 28 fvrier 2013, si en 2012 vous tes dans lune des situations suivantes : vous devez produire un relev 1, vous devez produire un relev 2 ou un relev 25, pour une rmunration sur laquelle vous avez fait une retenue dimpt, vous effectuez des retenues dimpt du Qubec, de cotisations au RRQ ou au RQAP, vous devez payer des cotisations demployeur au RRQ, au RQAP ou au FSS, vous devez payer la cotisation de lemployeur pour le financement de la CNT,

Important Toute somme que vous dduisez, retenez ou percevez comme employeur ou comme payeur, selon une loi fiscale, est rpute dtenue en fiducie pour ltat, jusqu ce que vous la lui versiez selon les modalits et dans les dlais prvus. Cette somme constitue un fonds spar qui ne fait pas partie de vos propres biens.

3.2

Responsabilit solidaire solidaire

Certaines personnes peuvent tre tenues solidairement responsables avec un employeur du paiement de ses retenues la source et de ses cotisations demployeur. Ces personnes sont notamment les suivantes : les administrateurs dune socit; les membres dune socit de personnes; les entreprises de services spcialises dans la gestion et le traitement de la paie. Vous trouverez ci-aprs des renseignements concernant la responsabilit solidaire de ces personnes.

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3.2.1

Administrateurs dune socit

3.2.3

Retenues dimpt Si une socit omet de faire des retenues dimpt, cette socit et ses administrateurs ne sont pas responsables du paiement de ces retenues, sauf si celles-ci devaient tre effectues sur une rmunration verse une personne qui ne rside pas au Canada. Cependant, la socit et ses administrateurs en fonction au moment de lomission sont solidairement responsables des pnalits et des intrts qui se rapportent aux retenues dimpt quelle aurait d faire et remettre.
Par ailleurs, si une socit omet de remettre des retenues dimpt quelle a faites, cette socit et ses administrateurs en fonction au moment de lomission sont solidairement responsables du paiement de ces retenues ainsi que des pnalits et des intrts qui sy rapportent.

Entreprises de services spcialises dans la gestion et le traitement de la paie

Pour les retenues la source, la responsabilit solidaire stend toute personne qui autorise le paiement des sommes assujetties aux retenues la source ou qui fait en sorte que ce paiement soit effectu. Ainsi, si vous faites affaire avec une entreprise de services spcialise dans la gestion et le traitement de la paie, celle-ci est soumise aux mmes obligations que vous en ce qui concerne vos retenues la source (impt et cotisations de lemploy au RRQ et au RQAP).

3.3

Versement pour la CSST CSST

Cotisations au RRQ et au RQAP Si une socit omet de retenir ou de remettre ses cotisations au RRQ et au RQAP (cotisations de lemploy et de lemployeur), cette socit et ses administrateurs en fonction au moment de lomission sont solidairement responsables du paiement des sommes non retenues ou non verses ainsi que des pnalits et des intrts qui sy rapportent. Cotisation au FSS et autres cotisations de lemployeur Si une socit omet de payer ses cotisations demployeur, cette socit et ses administrateurs en fonction au moment de lomission sont solidairement responsables du paiement des sommes non verses ainsi que des pnalits et des intrts qui sy rapportent. Exceptions La responsabilit solidaire des administrateurs ne sapplique pas dans les cas suivants : un administrateur a agi avec un soin, une diligence et une habilet raisonnables dans les circonstances; un administrateur, dans ces mmes circonstances, na pas pu avoir connaissance de lomission reproche; un ex-administrateur a cess dfinitivement depuis au moins deux ans de remplir cette fonction dans la socit.

Depuis le 1er janvier 2011, vous effectuez des versements priodiques Revenu Qubec pour la CSST en mme temps et selon les mmes modalits que celles qui sappliquent dj vos retenues la source et cotisations demployeur. cet effet, une case CSST figure sur les bordereaux de paiement que Revenu Qubec vous transmet. Les sommes que vous versez Revenu Qubec pour la CSST sont remises la CSST. Revenu Qubec transmet galement la CSST les renseignements que vous dclarez la case CSST de vos bordereaux de paiement. Pour plus de renseignements sur les modalits, voyez la partie 3.4. Vous devez calculer le montant de ces versements selon la mthode dtermine par la CSST. Pour ce faire, la CSST vous a transmis un document qui indique le taux utiliser pour 2012 et un guide pour le calcul de ces versements. Pour plus de renseignements ce sujet, communiquez avec la CSST au numro sans frais 1 866 302-CSST (2778) ou consultez la section Employeurs dans le site de la CSST au www.csst.qc.ca.

3.4

Paiement des retenues la source, des cotisations de lemployeur et de la taxe compensatoire compensatoire
Gnralits

3.4.1

3.2.2

Membres dune socit de personnes

Si une socit de personnes omet de sacquitter de ses obligations comme employeur ou comme payeur, les membres de celle-ci peuvent tre responsables du paiement des sommes non retenues ou non verses ainsi que des pnalits et des intrts qui sy rapportent.

Limpt du Qubec et les cotisations au RRQ et au RQAP que vous devez retenir sur les rmunrations que vous versez, ainsi que vos cotisations demployeur au RRQ, au RQAP et au FSS, doivent nous tre remis priodiquement. Il en va de mme pour la taxe compensatoire que doit payer une institution financire qui nest pas une socit. Vous devez galement payer, une fois par anne, vos cotisations demployeur pour le financement de la CNT et, sil y a lieu, pour le FDRCMO.

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Retenues la source, cotisations de lemployeur et taxe compensatoire pour 2012

chance du paiement

hebdomadaire, si votre paiement mensuel moyen pour lanne 2010 tait de 50 000 $ ou plus.

Selon votre frquence Retenues la source de paiement pour 2012 Cotisation au RRQ (voyez la partie 3.4.4) Cotisation au RQAP 1 Cotisation au FSS Taxe compensatoire payer par une institution financire qui nest pas une socit2

Cotisation pour le financement Le 28 fvrier 2013 de la CNT Cotisation au FDRCMO 1. La cotisation au FSS que vous devez payer priodiquement est calcule partir dun taux de cotisation estimatif, sauf si vous tes un employeur du secteur public. la fin de lanne, vous devez tablir votre taux de cotisation rel. Le solde payer qui rsulte de lcart entre votre taux de cotisation rel et votre taux de cotisation estimatif doit tre pay au plus tard le 28 fvrier 2013. 2. Une institution financire qui est une socit doit payer mensuellement sa taxe compensatoire laide du formulaire Acomptes provisionnels dune socit (COZ-1027.R).

Dtermination de votre frquence de paiement Selon la lgislation fiscale, vous devriez tablir vous-mme votre frquence de paiement. Cependant, pour allger votre tche, nous estimons chaque fin danne la frquence laquelle vous devez, pour lanne suivante, faire vos paiements de retenues la source, de cotisations demployeur et, sil y a lieu, de taxe compensatoire. Si votre frquence de paiement estime pour lanne suivante nest pas la mme que celle pour lanne en cours, vous en serez avis. Nous pouvons choisir de modifier votre frquence de paiement pour une frquence plus avantageuse pour vous en fonction de votre paiement mensuel moyen pour lanne 2011.
Nous analyserons votre dossier partir des donnes que nous possdons. Sil nous manque certaines donnes, vous pourriez vous voir attribuer une autre frquence de paiement que celle qui devrait vous tre attribue selon les rgles fiscales expliques dans la prsente partie. Si cest le cas et que cela ne vous convient pas, communiquez avec nous et demandez quon vous autorise faire vos paiements selon la frquence qui devrait tre la vtre selon la lgislation fiscale.

Important Si vous cessez de faire des paiements de retenues la source, de cotisations demployeur et de taxe compensatoire en 2012, parce que vous cessez dexploiter votre entreprise ou parce que vous navez plus demploys, voyez la partie 3.6.

3.4.2

Frquence de paiement

Modification de votre frquence de paiement Si votre frquence de paiement est annuelle ou trimestrielle en 2012, vous pouvez demander daugmenter la frquence de vos paiements et de faire vos paiements selon une frquence mensuelle, dans tous les cas; bimensuelle, si votre paiement mensuel moyen pour lanne 2010 tait gal ou suprieur 15 000 $, mais infrieur 50 000 $; hebdomadaire, si votre paiement mensuel moyen pour lanne 2010 tait de 50 000 $ ou plus.
Dans le cas o votre frquence de paiement est annuelle en 2012, vous pouvez aussi demander de faire vos paiements selon une frquence trimestrielle si votre paiement mensuel moyen pour lanne 2010 ou lanne 2011 tait infrieur ou gal 3 000 $ et que vous avez rempli vos obligations fiscales au cours des 12 derniers mois. Si votre frquence de paiement est bimensuelle ou hebdomadaire en 2012, vous pouvez demander de rduire la frquence de vos paiements et de faire vos paiements selon une frquence trimestrielle, si votre paiement mensuel moyen pour lanne 2011 tait infrieur ou gal 3 000 $ et que vous avez rempli vos obligations fiscales au cours des 12 derniers mois sinon, vous pouvez demander de faire vos paiements selon une frquence mensuelle; mensuelle, si votre paiement mensuel moyen pour lanne 2011 tait suprieur 3 000 $, mais infrieur 15 000 $. Dans le cas o votre frquence de paiement est hebdomadaire en 2012, vous pouvez aussi demander de faire vos paiements selon une frquence bimensuelle, si votre paiement mensuel

Pour lanne 2012, nous pouvons vous autoriser remettre les retenues la source, vos cotisations demployeur au RRQ, au RQAP et au FSS ainsi que la taxe compensatoire (il sagit ici de la taxe compensatoire que doit payer une institution financire qui nest pas une socit) selon une frquence annuelle, si le montant total de vos retenues la source et de vos cotisations demployeur tait infrieur ou gal 2 400 $ pour lanne 2011, ou si nous estimons que ce sera le cas pour 2012; trimestrielle, si votre paiement mensuel moyen pour lanne 2010 ou 2011 tait infrieur ou gal 3 000 $ et que vous avez rempli vos obligations fiscales au cours des 12 derniers mois. Si vous ne remplissez pas les conditions mentionnes ci-dessus, vous devez effectuer vos paiements selon une frquence mensuelle, si votre paiement mensuel moyen pour lanne 2010 tait infrieur 15 000 $; bimensuelle, si votre paiement mensuel moyen pour lanne 2010 tait gal ou suprieur 15 000 $, mais infrieur 50 000 $;

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moyen pour lanne 2011 tait gal ou suprieur 15 000 $, mais infrieur 50 000 $. Pour modifier votre frquence de paiement, vous devez dabord communiquer avec nous. Vous pourrez la modifier quand vous aurez reu le formulaire Avis de changement de frquence des dclarations (LMU-5). Le paiement mensuel moyen pour une anne se calcule en divisant le total des sommes qui devaient tre payes titre dimpt retenu (sur les rmunrations verses comme employeur et, sil y a lieu, comme payeur1), de cotisations au RRQ et au RQAP et de cotisation au FSS par le nombre de mois dans lanne pour lesquels ces sommes ont t verses (maximum : 12). Pour une socit, lorsque le paiement mensuel moyen est dtermin en fonction de lanne 2010, il est gal au total de son paiement mensuel moyen et de celui de chaque socit qui lui est associe; de lanne 2011, il est gal son paiement mensuel moyen. 1. Limpt retenu sur une REPA nentre pas dans le calcul du paiement mensuel moyen.

3.4.3

Formulaires de paiement

Selon votre frquence de paiement, vous recevrez lun des formulaires suivants pour effectuer votre paiement: le formulaire TPZ-1015.R.14.1, si votre frquence de paiement est annuelle ou mensuelle; le formulaire TPZ-1015.R.14.2, si votre frquence de paiement est bimensuelle; le formulaire TPZ-1015.R.14.3, si votre frquence de paiement est hebdomadaire; le formulaire TPZ-1015.R.14.4, si votre frquence de paiement est trimestrielle. Lorsque vous remplissez le bordereau de paiement joint au formulaire de paiement, vous devez rpartir les montants dans chacune des cases du bordereau de paiement. Si le montant inscrire est ngatif ou gal zro, inscrivez zro. De plus, assurez-vous de dclarer les renseignements pour la priode vise sur le formulaire de paiement correspondant la priode vise par le paiement. Si vous recevez un formulaire de paiement, vous devez nous le retourner, mme si vous neffectuez aucune retenue la source et ne devez verser aucune somme pour la priode vise. Dans ce cas, vous devez inscrire zro dans chacune des cases du bordereau de paiement. Si vous transmettez par Internet votre dclaration de retenues la source et de cotisations demployeur, ne nous retournez pas le formulaire de paiement si vous le recevez.

Prcision concernant la frquence de paiement trimestrielle Nous pouvons vous autoriser faire des paiements trimestriels si, entre autres, au cours des 12 derniers mois, vous avez remis dans les dlais prvus les retenues la source, vos cotisations demployeur et la taxe compensatoire; les taxes la consommation perues. Note Si vous possdez plusieurs comptes demployeur, vous devez remplir les conditions requises pour tous les comptes.
Nous effectuons un examen annuel pour dterminer quels employeurs peuvent faire leurs paiements selon une frquence trimestrielle. Cependant, si pendant lanne vous croyez remplir les conditions requises et que vous voulez faire vos paiements selon cette frquence, communiquez avec nous. Si, au cours de lanne, vous cessez de remplir les conditions requises, nous vous aviserons que vous ne pouvez plus faire vos paiements selon une frquence trimestrielle. Vous devrez alors les faire selon une frquence mensuelle pour le reste de lanne. Vous devrez aussi nous remettre les retenues la source et les cotisations demployeur que vous devez, au plus tard le 15e jour du mois qui suit celui o lavis vous aura t transmis.

Paiements selon la priode de paie Si votre priode de paie est aux deux semaines ou bimensuelle, mais que votre frquence de paiement est hebdomadaire, vous pouvez demander de remplir le formulaire TPZ-1015.R.14.3 seulement pour les priodes o vous versez une rmunration. Ainsi, nous vous enverrons des exemplaires de ce formulaire seulement pour ces priodes et vous naurez plus le produire et y inscrire zro dans chacune des cases du bordereau de paiement pour les priodes o vous ne versez aucune rmunration, neffectuez aucune retenue la source et ne devez verser aucune somme.
Pour faire cette demande, vous devez utiliser le formulaire Demande de versement des retenues la source et des cotisations de lemployeur selon la priode de paie (TPZ-1015.R.14.3D). En rgle gnrale, vous devriez avoir reu ce formulaire si votre frquence de paiement est hebdomadaire.Vous pouvez aussi vous le procurer dans notre site Internet ou le commander. Notez que mme si vous faites cette demande, votre frquence de paiement demeurera hebdomadaire, ce qui signifie que vous devrez respecter les dlais de paiement qui sappliquent la frquence de paiement hebdomadaire. la fin de lanne 2012, nous vous enverrons le formulaire Avis de renouvellement du calendrier de paie (LMU-5.3), sur lequel figurera votre calendrier de paie pour lanne 2013. Pour tablir ce calendrier, nous nous baserons sur celui que vous nous aurez fourni pour lanne 2012. Si les dates que nous tablissons ne

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correspondent pas celles o vous verserez une rmunration en 2013, vous devrez nous en aviser en nous retournant ce formulaire corrig.

3.4.4

Dlais de paiement

Note Vous ne pouvez pas demander de faire vos paiements selon votre priode de paie si vous avez plutt choisi de modifier votre frquence de paiement. Envoi des formulaires de paiement au prparateur de paie Vous pouvez autoriser votre prparateur de paie recevoir votre place les formulaires de paiement, le Sommaire des retenues et des cotisations de lemployeur (RLZ-1.S) et tous les autres documents pertinents sa tche. Nous transmettrons alors seulement votre prparateur tous les documents.
Si vous tes inscrit aux services en ligne Clic Revenu, vous pouvez utiliser le service Changement dadresse pour nous indiquer ladresse de votre prparateur. Si vous ny tes pas inscrit, communiquez avec nous.

Vous devez payer le plein montant des retenues la source, de vos cotisations demployeur au RRQ, au RQAP et au FSS et de taxe compensatoire (il sagit ici de la taxe compensatoire que doit payer une institution financire qui nest pas une socit) pour une priode donne, dans le dlai qui sapplique votre frquence de paiement. Si le dlai qui vous est accord pour effectuer votre paiement expire un samedi, un dimanche ou un jour fri, ce dlai est prolong jusquau premier des jours suivants qui nest ni un samedi, ni un dimanche, ni un jour fri. La date de rception dun paiement est la date o il est reu lun de nos bureaux ou une institution financire. La date du cachet doblitration de la poste nest pas prise en compte. Si vous faites un chque postdat, la date de rception est celle o le chque peut tre encaiss. Voyez le tableau ci-aprs pour connatre les dlais de paiement qui sappliquent votre frquence de paiement. Lexemple qui suit le tableau illustre le cas dun employeur dont la frquence de paiement est hebdomadaire. Vous pouvez aussi consulter les calendriers des paiements des retenues et des cotisations de lemployeur diffuss dans notre site pour connatre la date limite pour effectuer votre paiement selon votre frquence de paiement.

Tableau 1
Frquence de paiement en 2012 Annuelle

Dlais de paiement
Date limite pour effectuer votre paiement Le 15e jour du mois suivant le dernier mois de lanne o une rmunration a t verse (gnralement le 15 janvier 2013) Versement de la rmunration Janvier, fvrier et mars 2012 Date limite Le 15 avril 2012 Le 15 juillet 2012 Le 15 octobre 2012 Le 15 janvier 2013 TPZ-1015.R.14.4 s. o. Formulaire utiliser TPZ-1015.R.14.1 Remarques

Trimestrielle

Avril, mai et juin 2012 Juillet, aot et septembre 2012 Octobre, novembre et dcembre 2012

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Frquence de paiement en 2012

Date limite pour effectuer votre paiement

Formulaire utiliser

Remarques

Mensuelle

Le 15e jour de chaque mois, pour les rmunrations verses durant le mois prcdent

Nous vous enverrons trimestriellement, en un seul envoi, trois exemplaires du formulaire TPZ-1015.R.14.1, accompagns dun tat des TPZ-1015.R.14.1 paiements indiquant les sommes dj verses. Par exemple, vous recevrez en janvier les formulaires de paiement pour les mois de janvier, fvrier et mars. Chaque mois, nous vous enverrons deux exemplaires du formulaire TPZ-1015.R.14.2 TPZ-1015.R.14.2, accompagns dun tat des paiements indiquant les sommes dj verses.

Versement de la rmunration Bimensuelle1 Du 1er au 15e jour du mois Du 16e au dernier jour du mois inclusivement Du 1er au 7e jour du mois Du 8e au 14e jour du mois Hebdomadaire1 Du 15e au 21e jour du mois Du 22e au dernier jour du mois inclusivement

Date limite Le 25e jour du mois Le 10e jour du mois suivant Le 3e jour ouvrable qui suit le 7e jour du mois Le 3e jour ouvrable qui suit le 14e jour du mois Le 3e jour ouvrable qui suit le 21e jour du mois Le 3e jour ouvrable qui suit le dernier jour du mois

Chaque mois, nous vous enverrons quatre exemplaires du formulaire TPZ-1015.R.14.3 TPZ-1015.R.14.3, accompagns dun tat des paiements indiquant les sommes dj verses.

1. Si vous effectuez un paiement, autrement que dans le cours dun emploi rgulier et continu, une personne (y compris une socit) qui ne rside pas au Canada, pour des services quelle vous a rendus au Qubec, vous devez nous remettre limpt retenu sur ce paiement (9 % de ce paiement) au plus tard le 15e jour du mois suivant le paiement.

Exemple (frquence de paiement hebdomadaire) Un employeur verse une rmunration toutes les deux semaines, par exemple les 6 et 20 janvier, ainsi que les 3 et 17 fvrier 2012. Pour respecter les dlais de paiement indiqus dans le tableau de la page prcdente, il doit faire ses paiements au plus tard les 11 et 25 janvier, les 10 et 24 fvrier en produisant le formulaire TPZ-1015.R.14.3. Il doit galement produire ce formulaire, sans effectuer de paiements, au plus tard le 18 janvier, les 3 et 17 fvrier, et le 5 mars 2012, sauf sil a rempli le formulaire Demande de versement des retenues la source et des cotisations de lemployeur selon la priode de paie (TPZ-1015.R.14.3D) et a t autoris produire le formulaire TPZ-1015.R.14.3 seulement pour les priodes o il verse une rmunration.

3.4.5

Modes de paiement

Paiement par Internet Si vous tes inscrit au service de paiement en ligne offert par votre institution financire, vous pouvez payer par Internet les retenues la source, vos cotisations demployeur et, sil y a lieu, la taxe compensatoire partir de votre compte bancaire. Renseignez-vous auprs de votre institution financire.
Si vous tes inscrit aux services en ligne Clic Revenu et que vous dclarez les retenues la source, vos cotisations demployeur et, sil y a lieu, la taxe compensatoire par Internet, vous pouvez utiliser le paiement en ligne par lintermdiaire de votre institution financire; le paiement par dbit prautoris.

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Mme si vous dclarez par Internet les retenues la source, vos cotisations demployeur et, sil y a lieu, la taxe compensatoire, vous pourriez recevoir un formulaire de paiement (TPZ-1015.R.14.1, TPZ-1015.R.14.2, TPZ-1015.R.14.3 ou TPZ-1015.R.14.4). Si cest le cas, ne nous le retournez pas. Pour plus de renseignements sur les services en ligne Clic Revenu, consultez notre site Internet.

Paiement par la poste Si vous faites parvenir votre paiement par la poste, vous devez joindre votre paiement au formulaire de paiement dment rempli. Si vous navez pas de formulaire, veuillez nous envoyer votre paiement accompagn dune lettre contenant les renseignements suivants : vos nom et adresse; la priode vise par le paiement; le montant dimpt retenu, celui des cotisations au RRQ et au RQAP, celui de votre cotisation au FSS et, sil y a lieu, celui de la taxe compensatoire; le montant du versement pour la CSST, sil y a lieu; votre numro didentification, si vous en avez un; votre NEQ, si vous en avez un.
Mme si vous navez pas de numro didentification, faites-nous parvenir votre envoi. Nous ouvrirons un compte votre nom et nous vous enverrons le formulaire de paiement que vous devrez utiliser pour le paiement suivant.

Solde payer rsultant destimations Si vous avez un solde payer parce que vous avez d utiliser des donnes estimatives pour calculer vos paiements priodiques, vous devrez lacquitter dans les dlais prvus ci-aprs. Cela pourrait sappliquer, par exemple, dans les cas suivants : vous avez utilis un taux estimatif pour calculer vos paiements priodiques de la cotisation au FSS; vous avez utilis des donnes estimatives pour calculer la valeur de lavantage imposable relatif une automobile mise la disposition dun employ.
Veuillez noter quun solde d nest pas exig lorsquil est infrieur 2 $. Vous devez acquitter le solde de retenues la source, de vos cotisations au RRQ et au RQAP, et de taxe compensatoire (il sagit ici de la taxe compensatoire que doit payer une institution financire qui nest pas une socit) lorsque vous effectuez votre dernier paiement pour le mois de dcembre, et non au moment o vous produisez le Sommaire des retenues et des cotisations de lemployeur (RLZ-1.S). Si vous lacquittez plutt lors de la production du sommaire, des intrts sajouteront la somme payer et une pnalit pourrait vous tre impose. Vous devez aussi acquitter le solde de votre cotisation au FSS lorsque vous effectuez votre dernier paiement pour le mois de dcembre, sauf la partie de ce solde qui rsulte de lcart entre le taux de cotisation rel et le taux de cotisation estimatif. Pour plus de renseignements sur le calcul de la cotisation au FSS, voyez les parties 8.4 et 8.5.

Important Si vous avez reu un formulaire de paiement, vous devez nous le retourner, mme si vous navez effectu aucune retenue la source et ne devez verser aucune somme pour la priode vise. Dans ce cas, vous devez inscrire zro dans chacune des cases du bordereau de paiement.
Veuillez faire votre chque ou mandat lordre du ministre du Revenu du Qubec.

3.4.6

Erreur dans un formulaire de paiement des retenues et des cotisations

Vous pouvez demander une modification un numro de dossier, une priode vise ou des montants la suite dune erreur commise dans un formulaire de paiement des retenues et des cotisations de lemployeur que vous avez dj produit. Pour faire cette demande, vous pouvez utiliser le formulaire Demande de correction dun formulaire de paiement des retenues et des cotisations de lemployeur (TPZ-1015.R.14.M) accessible dans notre site.

Paiement au guichet automatique Si vous effectuez votre paiement au guichet automatique, vous devez insrer, dans lenveloppe prvue cet effet par votre institution financire, votre paiement et le bordereau de paiement du formulaire TPZ-1015.R.14 dment rempli.
Notez que la date effective du paiement est celle o lopration financire est effectue au guichet.

3.5

Vous commencez faire des paiements

Solde payer pour 2012 Sil vous reste un solde payer pour lanne 2012 parce que vous avez fait des paiements infrieurs ceux que vous auriez d faire, ce solde peut porter intrt compter de la date dchance de chaque paiement.

Premier paiement Tout nouvel employeur doit faire ses paiements selon une frquence mensuelle. Si vous effectuez pour la premire fois le paiement de retenues la source, de vos cotisations demployeur et de taxe compensatoire (il sagit ici de la taxe compensatoire que doit payer une institution financire qui nest pas une socit) et que vous navez pas de formulaire de paiement, veuillez nous faire parvenir un chque ou un mandat fait lordre du ministre

20

du Revenu du Qubec, accompagn dune lettre contenant les informations suivantes : vos nom et adresse; la priode vise par le paiement; le montant dimpt retenu, celui des cotisations au RRQ et au RQAP, celui de votre cotisation au FSS et, sil y a lieu, celui de la taxe compensatoire; votre numro didentification, si vous en avez un; votre NEQ, si vous en avez un. Mme si vous navez pas de numro didentification, faites-nous parvenir votre envoi. Nous ouvrirons un compte votre nom et nous vous enverrons le formulaire de paiement que vous devrez utiliser pour le paiement suivant.

www.registreentreprises.gouv.qc.ca ou tlphonez au 418 644-4545 pour la rgion de Qubec, au 514 644-4545 pour la rgion de Montral, ou, sans frais, au 1 877 644-4545. Ce service est galement offert dans certains palais de justice.

Entreprise individuelle Entreprise exploite par une personne physique qui en est lunique propritaire. Note Une entreprise individuelle nest pas oblige dobtenir un NEQ si le nom de cette entreprise comprend le prnom et le nom de famille du propritaire.

Note Si, aprs 12 mois dexploitation, vous croyez remplir les conditions requises pour faire vos paiements selon une frquence trimestrielle, vous pouvez nous demander de modifier votre frquence de paiement pour cette frquence. Pour ce faire, communiquez avec nous. Inscription nos fichiers et numro didentification Tout nouvel employeur doit sinscrire nos fichiers pour obtenir son numro didentification. Pour vous y inscrire, vous pouvez soit utiliser le service lectronique Inscription aux fichiers de Revenu Qubec offert dans notre site Internet (notez que certaines entreprises ne peuvent pas utiliser ce service); soit remplir le formulaire Demande dinscription (LM-1).
Pour plus de renseignements ce sujet, ou pour imprimer ou commander le formulaire, consultez notre site Internet. Vous y trouverez aussi des informations intressantes concernant le dmarrage dentreprise.

3.6

Vous cessez de faire des paiements

Si vous cessez de faire des paiements de retenues la source, de cotisations demployeur et de taxe compensatoire (il sagit ici de la taxe compensatoire que doit payer une institution financire qui nest pas une socit) durant lanne 2012, vous devez faire votre paiement et produire les formulaires suivants dans un dlai qui varie selon votre situation : le formulaire de paiement TPZ-1015.R.14.1, TPZ-1015.R.14.2, TPZ-1015.R.14.3 ou TPZ-1015.R.14.4; le Sommaire des retenues et des cotisations de lemployeur (RLZ-1.S ou RLZ-1.ST). Voyez la note ci-aprs; les relevs 1 temporaires (RL-1.T) ou les relevs 1 (RL-1); les relevs 2 et le sommaire 2 (si vous versez une rente ou un revenu de retraite); les relevs 25 et le sommaire 25 (si vous versez une somme provenant dun rgime dintressement). Si vous produisez plus de 50 relevs dun mme type, vous devrez les transmettre en format XML, par Internet. Pour connatre les diffrents moyens de transmission lectronique, visitez le www.revenuquebec.ca.

Numro dentreprise du Qubec (NEQ) Le NEQ est un numro de 10 chiffres attribu aux entreprises immatricules au registre des entreprises. Il simplifie vos relations avec le gouvernement du fait que vous pouvez utiliser le mme numro dans plusieurs ministres et organismes, notamment pour vous inscrire aux diffrents programmes et services gouvernementaux.
Ainsi, quand vous communiquez avec nous, vous pouvez utiliser votre NEQ ou vos numros didentification actuellement en usage Revenu Qubec. De plus, votre NEQ parat sur tous les documents (formulaires, lettres, etc.) que nous vous adressons. La plupart des entreprises individuelles, les socits et les socits de personnes (incluant les socits en commandite et les socits en nom collectif) qui exercent leurs activits au Qubec doivent tre immatricules au registre des entreprises pour se conformer la Loi sur la publicit lgale des entreprises. Notez que les socits en participation peuvent galement tre immatricules au registre des entreprises. Pour immatriculer votre entreprise et obtenir votre NEQ, consultez le site Internet suivant au

Note Si vous avez produire le Sommaire des retenues et des cotisations de lemployeur (RLZ-1.S) au cours de lanne 2012 parce que vous cessez dexploiter votre entreprise ou que vous cessez dfinitivement de faire des paiements, notez que les droits inscrits dans lencadr du sommaire excluent les versements dclars la case CSST des bordereaux de paiement.
Le sommaire sert comparer les retenues la source et les cotisations demployeur que vous devez payer avec les droits que vous avez dclars pour lanne. Ce formulaire ne doit pas tre utilis pour dclarer ou verser des sommes pour la CSST. Pour plus de renseignements sur la production du sommaire, voyez le Guide du relev 1 (RL-1.G). Voyez le tableau ci-aprs pour savoir quand vous devez nous transmettre chacun de ces formulaires.

21

Tableau 2 Date limite pour transmettre vos documents si vous cessez de faire des paiements
Vous continuez exploiter votre entreprise Documents transmettre Vous cessez temporairement de faire des paiements (exemple : un commerce saisonnier) Le dlai est le mme que celui qui vous serait accord si vous ne cessiez pas de faire des paiements1 Vous cessez dfinitivement de faire des paiements (exemple : vous navez plus demploys) Le 20e jour du mois suivant le mois de votre dernier paiement de retenues la source, de cotisations demployeur et de taxe compensatoire Vous cessez dexploiter votre entreprise

Formulaire de paiement (accompagn de votre paiement) Relevs 1 temporaires (RL-1.T) et formulaire RLZ-1.ST ou Relevs 1 et formulaire RLZ-1.S Relevs 2 et sommaire 2 Relevs 25 et sommaire 25

Le 7e jour suivant celui o vous cessez dexploiter votre entreprise

s. o. Le 20e jour du mois suivant le mois de votre dernier paiement2 Le 28 fvrier 2013 Le 28 fvrier 2013 Le 28 fvrier 2013 Le 20e jour du mois suivant le mois de votre dernier paiement2 Le 20e jour du mois suivant le mois de votre dernier paiement2 Le 30e jour suivant celui o vous cessez dexploiter votre entreprise2 Le 30e jour suivant celui o vous cessez dexploiter votre entreprise2 Le 30e jour suivant celui o vous cessez dexploiter votre entreprise2

1. Pour connatre ce dlai, voyez le tableau 1. Notez que vous devez continuer produire un formulaire de paiement (si vous en recevez un) pour chaque priode, en y inscrivant la date o vous prvoyez recommencer faire des retenues. 2. Vous devez galement remettre, au plus tard cette date, les copies 2 et 3 des relevs vos anciens employs ou vos anciens bnficiaires, selon le cas. Pour plus de renseignements, voyez le Guide du relev 1 (RL-1.G), le Guide du relev 2 (RL-2.G) ou le sommaire 25 (RLZ-25.S).

3.7

Registres et pices justificatives

Vous devez conserver, votre tablissement, votre rsidence ou tout autre endroit dsign par nous, les registres et les pices justificatives o sont inscrites les sommes que vous payez et sur lesquelles vous devez effectuer des retenues ou calculer vos cotisations demployeur et la taxe compensatoire. Ces documents doivent tre mis notre disposition lors dune vrification. Lorsque vous tenez un registre ou des pices justificatives au moyen dun appareil lectronique (telle une caisse enregistreuse) ou dun systme informatique, vous ne devez utiliser aucune fonction ayant pour but de modifier, de corriger, deffacer, dannuler ou daltrer une donne sans que soient conserves les donnes originales, et toutes les modifications, corrections, effacements, annulations ou altrations effectus sur ces donnes originales. Vous tes prsum avoir utilis la fonction mentionne au paragraphe prcdent, si le programme informatique ou le composant lectronique qui comprend cette fonction se trouve dans un lieu ou un endroit o vous exploitez une entreprise; gardez des biens;

faites quelque chose qui se rapporte des affaires quelconques; tenez ou devriez tenir des registres pour vous conformer une loi fiscale. Cette prsomption ne sapplique pas lorsque la fonction est normalement comprise dans un logiciel qui est associ essentiellement lexploitation dun ordinateur. Gnralement, les registres et les pices justificatives doivent tre conservs pendant six ans aprs la dernire anne dimposition laquelle ils se rapportent. Cependant, si vous produisez certains documents en retard pour une anne donne, vous devez conserver les registres et les pices justificatives concernant cette anne pendant six ans aprs la date o vous avez transmis ces documents, et non pendant six ans aprs la dernire anne dimposition laquelle ces registres et ces pices se rapportent. Cest le cas, si, par exemple, vous produisez en retard les documents suivants : la Dclaration de revenus des socits (CO-17); la Dclaration de revenus des particuliers (TP-1);

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le formulaire Sommaire des retenues et des cotisations de lemployeur (RLZ-1.S) que doit produire annuellement une institution financire qui nest pas une socit, concernant la taxe compensatoire de 1,5 % quelle doit payer. De mme, si vous tenez des registres ou conservez des pices justificatives sur support lectronique, vous devez les conserver sous une forme intelligible sur ce mme support pendant six ans aprs la fin de la dernire anne dimposition laquelle ils se rapportent. Nous pouvons vous autoriser dtruire avant lexpiration du dlai de six ans des documents que vous deviez conserver, si vous nous faites parvenir une demande crite signe. Cette demande doit contenir les renseignements suivants : une description prcise des documents devant tre dtruits; les annes dimposition auxquelles la demande sapplique; tout autre renseignement pertinent.

De telles sanctions sappliquent lorsquun employeur commet des infractions concernant la tenue de ses livres et de ses registres, la production de ses dclarations de retenues la source et de ses cotisations demployeur, etc. Ainsi, si vous omettez de dduire ou de retenir une somme en vertu dune loi fiscale, dans le dlai mentionn dans la loi, vous encourez une pnalit quivalant 15 % de cette somme. Vous encourez aussi une pnalit si vous omettez de payer ou de remettre, dans le dlai mentionn dans une loi fiscale, une somme que vous avez dduite, retenue ou perue et que vous deviez payer ou remettre en vertu dune loi fiscale. Le taux de cette pnalit est dtermin en fonction de la dure du retard. Ainsi, ce taux est de 7 % du 1er au 7e jour de retard, de 11 % du 8e au 14e jour et de 15 % compter du 15e jour. La Loi sur ladministration fiscale prvoit des pnalits si vous produisez en retard ou dans un format incorrect les formulaires de paiement, les relevs et les sommaires correspondants. Des amendes peuvent sajouter aux pnalits dont il est question ci-dessus.

3.8

Sanctions Sanctions

Des pnalits et des amendes svres sont prvues pour ceux qui contreviennent aux dispositions de la Loi sur les impts, de la Loi sur le rgime de rentes du Qubec, de la Loi sur lassurance parentale, de la Loi sur la Rgie de lassurance maladie du Qubec, de la Loi sur ladministration fiscale, de la Loi sur les normes du travail et de la Loi favorisant le dveloppement et la reconnaissance des comptences de la main-duvre ainsi quaux rglements adopts en vertu de ces lois.

23

4
4.1

Devez-vous faire des retenues la source et payer les cotisations de lemployeur et la taxe compensatoire?
Conditions remplir remplir

Vous trouverez dans le tableau suivant les conditions de base pour dterminer si vous devez faire des retenues la source et payer les cotisations de lemployeur et la taxe compensatoire sur les sommes que vous versez en tant quemployeur vos employs, ou en tant que payeur des bnficiaires. Notez que certains cas comportent des particularits. Elles sont prsentes la suite de ce tableau.

Tableau 3

Conditions de base pour faire des retenues la source et payer des cotisations
A et B La somme est verse un bnficiaire qui rside au Qubec au moment du versement.

Impt du Qubec La somme verse est assujettie la retenue dimpt (somme verse un bnficiaire) (voyez la partie 4.2). Impt du Qubec (somme verse un employ) RRQ (cotisations de lemploy et de lemployeur) RQAP (cotisations de lemploy et de lemployeur) FSS CNT FDRCMO Taxe compensatoire La somme verse est assujettie la retenue dimpt (voyez la partie 4.2). La somme verse est assujettie aux cotisations au RRQ (voyez la partie 4.2). La somme verse est assujettie aux cotisations au RQAP (voyez la partie 4.2). La somme verse est assujettie la cotisation au FSS (voyez la partie 4.2). La somme verse est assujettie la cotisation pour le financement de la CNT (voyez la partie 4.2). La somme verse entre dans le calcul de la masse salariale (voyez la partie 4.2). Lemployeur est une institution financire, et la somme verse est assujettie la taxe compensatoire (voyez la partie 4.2).

La somme est verse lun de vos employs qui se prsente au travail lun de vos tablissements1 situs au Qubec. ou La somme est verse lun de vos employs qui nest pas oblig de se prsenter au travail lun de vos tablissements1 (situs au Qubec ou ailleurs), mais qui est pay de lun de vos tablissements1 situs au Qubec.

1. Le terme tablissement a le sens que lui donne la Loi sur les impts.

En rgle gnrale, vous navez pas faire de retenues la source ni payer de cotisations demployeur et de taxe compensatoire sur les sommes que vous versez un employ qui se prsente au travail uniquement lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec.

Particularits Dans certains cas, vous devez faire des retenues la source et payer les cotisations de lemployeur et la taxe compensatoire sur les sommes que vous versez une personne, selon les particularits qui sappliquent aux cas suivants : un employ qui se prsente au travail lun de vos tablissements situs au Qubec et lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec. Voyez ce sujet la partie 13.5.1;

un employ qui se prsente au travail uniquement lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec ou qui est pay de lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec. Voyez ce sujet la partie 13.5.2; un employ qui se prsente au travail uniquement lun de vos tablissements situs lextrieur du Canada ou qui est pay de lun de vos tablissements situs lextrieur du Canada. Voyez ce sujet la partie 13.5.3; un employ dun employeur qui ne fait pas daffaires au Qubec, pour des services que cet employ vous a rendus au Qubec. Voyez ce sujet la partie 13.11; une personne qui ne rside pas au Qubec. Voyez ce sujet la partie 13.13.

24

4.2

La somme verse est-elle assujettie aux retenues la source, aux cotisations de lemployeur et la taxe compensatoire?
Gnralits

4.2.1

Le tableau ci-aprs indique si certaines sommes que vous pourriez verser sont assujetties la retenue dimpt, aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RRQ et au RQAP, aux cotisations de lemployeur au FSS et pour le financement de la CNT, ou la taxe compensatoire. Il indique galement si ces sommes entrent dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO. Dans ces cas, vous devez faire des retenues la source et payer des cotisations de lemployeur et la taxe compensatoire sur ces sommes, si lune des conditions mentionnes la colonne B du tableau de la partie 4.1 est remplie (vrifiez aussi si les particularits mentionnes la suite du tableau sappliquent).

Avantages imposables Vous devez considrer comme un salaire les avantages imposables en argent et en nature (cest--dire autrement quen argent) que vous accordez un employ. Donc, si, au cours dune priode de paie, vous accordez un avantage imposable un employ, ajoutez la valeur de cet avantage sa rmunration pour calculer sa paie assujettie aux retenues la source, aux cotisations de lemployeur et la taxe compensatoire. Notez que des particularits concernant lassujettissement au RRQ et au RQAP sappliquent certains de ces avantages .
La valeur dun avantage doit tre calcule en tenant compte de la TPS et de la TVQ que lemploy aurait payes sil avait lui-mme achet le bien ou le service qui constitue un avantage. Toutefois, najoutez pas la TPS ni la TVQ des allocations imposables ou dautres avantages imposables en argent. Voyez la brochure Avantages imposables (IN-253) pour des explications dtailles sur les principaux avantages imposables.

Important Lorsque le tableau renvoie une partie du guide, il est important que vous consultiez cette partie puisque cela signifie que des prcisions simposent.

Prestation dassurance emploi On entend par prestation dassurance emploi une prestation verse soit selon la Loi sur lassurance-emploi (except un paiement se rapportant un cours ou un programme destin faciliter le retour sur le march du travail dun prestataire), soit selon lune des parties I, VIII et VIII.I de la Loi sur lassurance-emploi. Salaire Certains salaires sont soumis des particularits concernant lassujettissement aux retenues la source, aux cotisations de lemployeur ou la taxe compensatoire.
Ainsi, avant de conclure quun salaire est assujetti aux retenues la source, aux cotisations de lemployeur ou la taxe compensatoire, consultez les parties 5 13 du prsent guide.

4.2.2

Renseignements complmentaires

Aide financire On entend par aide financire une aide verse dans le cadre de lun des programmes suivants : un programme tabli par la Commission de lassurance-emploi du Canada, selon la partie II de la Loi sur lassurance-emploi; un programme qui nest pas un programme prescrit et qui remplit les conditions suivantes : il est semblable un programme tabli selon la partie II de la Loi sur lassurance-emploi, il fait lobjet dune entente conclue entre ce gouvernement, cet organisme public canadien ou cet autre organisme, selon le cas, et la Commission de lassurance-emploi du Canada.
La partie dune telle aide pour des frais de garde denfants ou des frais de scolarit nest pas assujettie aux retenues la source, aux cotisations de lemployeur ni la taxe compensatoire.

25

Tableau 4

Retenues la source et cotisations


Impt RRQ Non Non Non Oui Oui Non Oui RQAP Non Non Non Oui Non
1

FSS Non Non Non Oui Oui Non Oui

CNT Non Non Non Oui Oui Non Oui

FDRCMO Non Non Non Oui Oui Non Oui

TC Non Non Non Oui Oui Non Oui

Aide financire verse dans le cadre dun programme tabli par un gouvernement au Canada, par un organisme public canadien ou par un autre organisme (voyez la partie 4.2.2) Allocation de complment de ressources verse aux travailleurs gs selon la Loi sur le ministre du Travail (loi du Canada) Allocation de retraite (voyez la partie 12.11.1) except une indemnit pour mettre fin un contrat de travail Avantage imposable en argent (voyez la partie 4.2.2) Avantage imposable en nature (voyez la partie 4.2.2) Bourse dtudes ou de perfectionnement verse une personne qui nest pas un employ2 Commission verse un particulier qui occupe une charge ou un emploi (voyez la partie 12.1) Cong sabbatique (excluant les ententes dchelonnement du traitement) [voyez la partie 12.2] Cong sabbatique traitement diffr (autofinanc) Partie du salaire non verse et reporte une autre anne Versement de la partie du salaire reporte lorsque lemploy prend son cong Cong sabbatique traitement anticip Versement dune avance de salaire Convention de retraite Cotisations verses une convention de retraite Somme verse provenant dune convention de retraite ou qui rsulte de lexcution dune telle convention Entente dchelonnement du traitement (voyez la partie 12.3) Totalit du salaire gagn dans lanne (y compris la partie du salaire non verse et reporte une autre anne) Versement de la partie du salaire reporte FERR (voyez la partie 12.10.2) Partie du paiement dun FERR qui reprsente le montant minimal Partie du paiement dun FERR qui dpasse le montant minimal Fiducie pour employs (voyez la partie 12.14) Somme verse par un employeur un fiduciaire dune fiducie pour employs Somme verse par un fiduciaire dune fiducie pour employs Gratifications et paiements rtroactifs (voyez la partie 12.4) Heures supplmentaires (voyez la partie 12.5) Indemnits de vacances (paies de vacances) [voyez la partie 12.8] Indemnit pour retrait prventif (cest--dire la somme verse un employ selon la Loi sur la sant et la scurit du travail pour les cinq premiers jours suivant linterruption de son travail)

Oui Oui Oui Oui Oui Non Oui

Non Oui

Non Oui Oui

Non Oui Oui

Oui Non Oui

Non Oui Oui

Non Oui Oui

Non Oui Oui

Non Oui Oui

Non Oui

Non Non

Non Non

Non Non

Non Non

Non Non

Non Non

Oui Non Non Oui

Oui Non Non Non

Oui Non Non Non

Oui Non Non Non

Oui Non Non Non

Oui Non Non Non

Oui Non Non Non

Non Non Oui Oui Oui Oui

Oui Non Oui Oui Oui Oui

Non Non Oui Oui Oui Oui

Oui Non Oui Oui Oui Oui

Oui Non Oui Oui Oui Oui

Oui Non Oui Oui Oui Oui

Oui Non Oui Oui Oui Oui

26

Impt Indemnits verses pour mettre fin un contrat de travail Indemnit compensatrice de pravis (voyez la partie 12.7) Autres indemnits pour dommages et intrts lors de la rsiliation dun contrat de travail Jetons de prsence (voyez la partie 12.9) Jetons de prsence verss un administrateur qui ne reoit pas de salaire Jetons de prsence verss un administrateur qui reoit aussi un salaire Pourboires (y compris les pourboires attribus) [voyez la partie 12.12] Prestation dassurance emploi (voyez la partie 4.2.2) Prestation dassurance parentale Paiements complmentaires verss par lemployeur4 Prestation dassurance salaire provenant dun rgime dassurance salaire auquel un employeur a cotis (voyez la partie 12.13) Prestation verse selon la Loi sur les prestations dadaptation pour les travailleurs (loi du Canada) Prestation verse dans le cadre dun programme tabli selon une entente conclue conformment larticle 5 de la Loi sur le ministre des Pches et des Ocans (loi du Canada) Prestation au dcs verse par un employeur6 Prestation de dcs verse par la Rgie des rentes du Qubec Prestation dun rgime de prestations supplmentaires de chmage verse par un fiduciaire Rcompense couronnant une uvre remarquable REEE Paiement de revenu accumul (voyez la partie 12.11.2) Paiement daide aux tudes Remboursement des cotisations verses un REEE REER (voyez la partie 12.10.1) Paiements priodiques Paiement unique RPDB (voyez la partie 12.11.3) Rente dun RPDB Paiement unique Rgime de prestations aux employs (voyez la partie 12.14) Somme verse par un employeur un dpositaire dun rgime de prestations aux employs Somme verse par un dpositaire dun rgime de prestations aux employs Remboursement des cotisations quun employ a verses un rgime de prestations aux employs Non Oui Non Oui Oui Non Oui Oui Non Non Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Non Oui Non Oui Oui

RRQ Non Non

RQAP Oui Non

FSS Non Non

CNT Oui Oui

FDRCMO Non Non

TC Non Non

Oui Oui Oui Non Non Oui Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non

Oui Oui Oui/Non3 Non Non Non Oui/Non5 Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non

Oui Oui Oui Non Non Oui Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non

Non Non Oui Non Non Oui Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non

Oui Oui Oui Non Non Oui Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non

Oui Oui Oui Non Non Oui Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non Non

Oui Non Non

Non Non Non

Oui Non Non

Oui Non Non

Oui Non Non

Oui Non Non

27

Impt Rgime dintressement (voyez la partie 12.14) Somme verse par un employeur un fiduciaire dun rgime dintressement Somme verse par un fiduciaire dun rgime dintressement, qui peut raisonnablement tre attribue une somme verse au fiduciaire aprs le 12 mai 1994 Somme verse par un fiduciaire dun rgime dintressement, qui peut raisonnablement tre attribue une somme verse au fiduciaire avant le 13 mai 1994 Paiement unique en rglement final de tous les droits dun employ dans le rgime, si ce paiement est imposable pour cet employ Paiement unique en rglement final de tous les droits dun employ dans le rgime, si ce paiement nest pas imposable pour cet employ RPA et autres rgimes de retraite (voyez la partie 12.11.3) Prestation de retraite : paiements priodiques Paiement unique Rente dtalement (rente versements invariables) Somme verse en contrepartie de labandon, de lannulation ou du rachat dun contrat de rente dtalement Ristourne Salaire
7

RRQ

RQAP

FSS

CNT

FDRCMO

TC

Non Non

Oui Non

Non Non

Oui Non

Oui Non

Oui Non

Oui Non

Non Oui Non

Oui Non Non

Non Non Non

Non Non Non

Non Non Non

Non Non Non

Non Non Non

Oui Oui

Non Non

Non Non

Non Non

Non Non

Non Non

Non Non

Oui Non Oui Non Oui

Non Non Oui Non Non

Non Non Oui Non Non

Non Non Oui Non Non

Non Non Oui Non Non

Non Non Oui Non Non

Non Non Oui Non Non

Subvention de recherche Supplment de revenu (voyez la partie 12.16)

1. Notez quun avantage imposable en nature nest pas assujetti aux cotisations au RQAP, sauf lavantage relatif la pension et au logement accord lemploy pour une priode de paie o il reoit une rmunration en argent. 2. Si la bourse est verse un employ, il sagit dun avantage qui peut tre imposable ou non selon les circonstances. Voyez ce sujet la brochure Avantages imposables (IN-253). 3. Les pourboires attribus ne sont pas assujettis aux cotisations au RQAP. 4. Il sagit des paiements complmentaires verss par lemployeur pour augmenter des prestations de maternit et des prestations parentales. 5. Des particularits sappliquent concernant le RQAP. Voyez ce sujet la partie 12.13. 6. Voyez la dfinition de ce terme la partie 12.11.4. Il ne sagit pas des sommes dont il est question la partie 13.12, soit les sommes verses aprs le dcs dun employ. Notez quune prestation au dcs nest pas une prestation de dcs. Cette dernire est verse par la Rgie des rentes du Qubec alors que la prestation au dcs est plutt verse par lemployeur. 7. Par salaire on entend les paiements mentionns la partie 1.4. En ce qui concerne le RQAP, voyez la partie 7.3.

28

5
5.1

Retenue dimpt du Qubec


Gnralits
une commission verse un employ qui na pas engager de dpenses ou qui na pas rempli le formulaire Dclaration des commissions et dpenses pour la retenue dimpt (TP-1015.R.13.1), si les commissions ne sont pas verses rgulirement lemploy (voyez la partie 12.1), un paiement unique effectu, la suite dune ordonnance ou dun jugement, titre de salaire d un employ ou un ex-employ, si une partie de la somme verse se rapporte une anne antrieure (voyez la partie 12.11), un salaire mentionn la partie 5.3; une prestation dassurance salaire provenant dun rgime dassurance salaire auquel un employeur a cotis (voyez la partie 12.13); une prestation de retraite provenant dun RPA ou dun autre rgime de retraite, verse priodiquement une personne qui rside au Qubec; la partie dun paiement provenant dun FERR qui dpasse le montant minimal, si ce paiement est effectu priodiquement (voyez la partie 12.10.2); une somme verse provenant dune convention de retraite ou qui rsulte de lexcution dune telle convention; une prestation dassurance emploi mentionne la partie 4.2.2; une prestation dassurance parentale; une aide financire mentionne la partie 4.2.2; une prestation dun rgime de prestations supplmentaires de chmage; une allocation de complment de ressources verse aux travailleurs gs selon la Loi sur le ministre du Travail (loi du Canada); une prestation verse selon la Loi sur les prestations dadaptation pour les travailleurs (loi du Canada); une prestation verse dans le cadre dun programme tabli selon une entente conclue conformment larticle 5 de la Loi sur le ministre des Pches et des Ocans (loi du Canada); une rente dun RPDB (y compris un RPDB dont lagrment a t retir), aprs en avoir soustrait tout montant dtermin conformment aux articles 883, 884 et 886 de la Loi sur les impts; une somme verse par un dpositaire dun rgime de prestations aux employs, sauf sil sagit dun remboursement de cotisations (voyez la partie 12.14).

Vous trouverez dans la partie 5 des explications sur la retenue dimpt effectuer sur les rmunrations que vous versez en tant quemployeur ou en tant que payeur. Pour dterminer le montant dimpt retenir, vous pouvez utiliser lapplication WinRAS offerte dans notre site; la Table des retenues la source dimpt du Qubec (TP-1015.TI); les Formules pour le calcul des retenues la source et des cotisations (TP-1015.F). Notez que vous devez calculer ce montant partir dun taux fixe, si vous versez lune des rmunrations mentionnes la partie 5.2.2.

Paiement des retenues dimpt Vous devez remettre les retenues dimpt priodiquement laide du formulaire de paiement TPZ-1015.R.14.1, TPZ-1015.R.14.2, TPZ-1015.R.14.3 ou TPZ-1015.R.14.4, selon votre frquence de paiement (voyez le tableau de la partie 3.4.4).

5.2

Rmunrations assujetties

Vous pouvez consulter le tableau de la partie 4.2 pour savoir si la rmunration que vous versez est assujettie la retenue dimpt. Comme il est mentionn dans cette partie, vous devez retenir de limpt sur les rmunrations assujetties si lune des conditions mentionnes la colonne B du tableau de la partie 4.1 est remplie (vrifiez aussi si les particularits mentionnes la suite du tableau sappliquent).

5.2.1

Rmunrations pour lesquelles la retenue dimpt doit tre effectue laide de la table TP-1015.TI ou des formules

Vous devez utiliser la table TP-1015.TI (ou la mthode prsente la partie 5.4.4 si le montant de la rmunration ou le nombre de priodes de paie nest pas prvu dans cette table) ou les formules pour calculer la retenue dimpt sur les rmunrations suivantes : un salaire (voyez les prcisions donnes sur ce terme la partie 1.4), sauf une indemnit de vacances (paie de vacances) verse un employ qui ne prend pas de vacances (voyez la partie 12.8), une gratification ou un paiement rtroactif (voyez la partie 12.4), les heures supplmentaires payes dans une priode de paie qui nest pas celle o ces heures ont t effectues, autrement dit, sil sagit dheures supplmentaires accumules (voyez la partie 12.5), les jetons de prsence verss un administrateur qui ne reoit pas de salaire (voyez la partie 12.9),

5.2.2

Rmunrations pour lesquelles la retenue dimpt doit tre effectue selon un taux fixe

Vous devez calculer la retenue dimpt partir dun taux fixe si vous versez lune des rmunrations suivantes : une gratification ou un paiement rtroactif, si la rmunration annuelle estimative de lemploy et le montant de la gratification ou du paiement rtroactif totalisent 13 700 $ ou moins (voyez la partie 12.4);

29

un paiement unique mentionn la partie 12.11 (par exemple, une allocation de retraite); un paiement unique provenant dun REER, ou la partie dun paiement unique provenant dun FERR qui dpasse le montant minimal, sauf quelques exceptions (voyez la partie 12.10); un supplment de revenu vers dans le cadre dun projet gouvernemental dincitation au travail, except la mesure Supplment de retour au travail applique par Emploi-Qubec (voyez la partie 12.16); un paiement effectu, autrement que dans le cours dun emploi rgulier et continu, une personne (y compris une socit) qui ne rside pas au Canada, pour des services quelle vous a rendus au Qubec (voyez la partie 13.13.3); une somme verse, pour les produits de la pche, un pcheur qui est travailleur autonome, si ce pcheur a rempli le formulaire TP-1015.N (voyez la partie 5.4.1.5). Si vous versez une REPA, vous devez retenir un impt spcial (voyez la partie 12.15).

De plus, certaines rmunrations assujetties la retenue dimpt font lobjet de rgles particulires, ce qui fait en sorte que vous navez pas retenir dimpt sur une partie ou sur la totalit de ces rmunrations. Consultez ce sujet les parties 12 et 13, qui traitent des paiements divers et des cas particuliers. Si la rmunration que vous versez ne figure pas dans le tableau de la partie 4.2, dans les parties 5.2.1 et 5.2.2 ni dans cette partie, communiquez avec nous pour savoir si elle est assujettie la retenue dimpt.

5.4

Retenues dimpt selon la table TP-1015.TI TP-1015.TI

5.3

Rmunrations sur lesquelles vous navez pas retenir dimpt dimpt

La Table des retenues la source dimpt du Qubec (TP-1015.TI) est divise selon le nombre de priodes de paie dans lanne : 52 priodes de paie (hebdomadaire); 26 priodes de paie (aux deux semaines); 24 priodes de paie (bimensuelle); 12 priodes de paie (mensuelle). Vous devez retenir de limpt pour chaque employ, de mme que pour chaque bnficiaire dune somme que vous versez en tant que payeur, en tenant dabord compte des trois lments suivants : sa paie assujettie la retenue dimpt (voyez la partie 5.4.1); le code de retenues inscrit sur son formulaire Dclaration pour la retenue dimpt (TP-1015.3) [voyez la partie 5.4.2]; le nombre de priodes de paie dans lanne (52, 26, 24 ou 12). Ensuite, vous devez tenir compte des montants suivants : les retenues dimpt supplmentaires que le particulier peut avoir demandes sur lun des formulaires TP-1015.3 ou TP-1017; le montant dimpt que nous vous autorisons soustraire de la retenue dimpt du particulier, aprs que ce dernier a rempli le formulaire Demande de rduction de la retenue dimpt (TP-1016), concernant certains crdits dimpt (et non certaines dductions, puisquelles entrent dans le calcul de la paie assujettie la retenue dimpt) auxquels il a droit, par exemple le crdit dimpt pour dons de bienfaisance ou pour frais mdicaux. Si le montant de la rmunration que vous versez ou le nombre de priodes de paie ne figurent pas dans la table TP-1015.TI, voyez la partie 5.4.4.

En rgle gnrale, vous navez pas retenir dimpt sur les rmunrations suivantes : certains avantages imposables (voyez la brochure Avantages imposables [IN-253]); une somme verse par un fiduciaire dun rgime dintressement, sauf sil sagit dun paiement unique fait en rglement final de tous les droits de lemploy dans ce rgime et que le paiement doit tre inclus dans le revenu du bnficiaire (voyez la partie 12.11); une somme verse par le fiduciaire dune fiducie pour employs; certaines des sommes verses pour accidents du travail CSST (voyez la partie 12.6); une prestation de retraite (paiement unique ou priodique) verse une personne qui rside lextrieur du Qubec; une prestation dun REER verse sous forme de paiements priodiques; la partie dun paiement provenant dun FERR qui reprsente le montant minimal; une ristourne; une somme non imposable; une bourse dtudes ou de perfectionnement verse une personne qui nest pas un employ (si elle est verse un employ, elle peut tre considre comme un avantage imposable et, par consquent, tre assujettie la retenue dimpt); un paiement unique provenant dun RPA, dun RPDB ou dun REER, sil est transfr directement un autre rgime sans tre vers au bnficiaire; un revenu demploi vers un employ qui a demand une exonration de la retenue dimpt la ligne 20 du formulaire TP-1015.3 (version 2012-01).

5.4.1

Calcul de la paie assujettie la retenue dimpt

Pour pouvoir dterminer la retenue selon la table TP-1015.TI, vous devez dabord calculer la paie assujettie la retenue dimpt. Le tableau suivant vous explique comment procder.

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Tableau 5

Calcul de la paie assujettie la retenue dimpt


Remarques Voyez les parties 12 et 13, sil y a lieu. Vous y trouverez des prcisions sur certaines rmunrations que vous pourriez verser au cours dune priode de paie.

Calcul pour une priode de paie rmunration brute (sauf les commissions) plus commissions moins le total des montants suivants : cotisation un RPA Voyez la partie 12.1.

Vous devez soustraire de la rmunration brute de lemploy, pour la priode de paie, la somme que vous avez prleve ce titre sur sa rmunration et que vous avez verse pour lui soit un RPA cotisations dtermines, soit un RPA prestations dtermines. Si lemploy verse en 2012 une cotisation pour des services rendus avant 1990, le montant que vous pouvez soustraire de la rmunration brute pour cette cotisation est limit. Voyez ce sujet la partie 5.4.1.1.

cotisation un REER cotisation une convention de retraite 75 % de la somme prleve sur la rmunration de lemploy, pour lachat dactions du Fonds de solidarit des travailleurs du Qubec (FTQ) ou 125 % de la somme prleve sur la rmunration de lemploy, pour lachat dactions de Fondaction le Fonds de dveloppement de la Confdration des syndicats nationaux pour la coopration et lemploi

Voyez la partie 5.4.1.2. Vous devez soustraire de la rmunration brute de lemploy, pour la priode de paie, la somme que vous avez prleve sur sa rmunration et que vous avez verse pour lui une convention de retraite. Fonds de solidarit des travailleurs du Qubec (FTQ) Vous devez soustraire de la rmunration brute de lemploy, pour la priode de paie, 75 % de la somme prleve sur sa rmunration, si les conditions suivantes sont remplies : lemploy vous a autoris prlever cette somme, les actions sont de catgorie A et sont mises par le Fonds de solidarit des travailleurs du Qubec (FTQ), lemploy est le premier acqureur de ces actions. Le montant maximal que vous pouvez soustraire de la rmunration brute est de 3 750 $ par anne, soit 5 000 $ x 75 %. Fondaction Vous devez soustraire de la rmunration brute de lemploy, pour la priode de paie, 125 % de la somme prleve sur sa rmunration, si les conditions suivantes sont remplies : lemploy vous a autoris prlever cette somme, les actions sont de catgorie A ou B et sont mises par Fondaction le Fonds de dveloppement de la Confdration des syndicats nationaux pour la coopration et lemploi, lemploy est le premier acqureur de ces actions. Le montant maximal que vous pouvez soustraire de la rmunration brute est de 6 250 $ par anne, soit 5 000 $ x 125 %. Fonds de solidarit des travailleurs du Qubec (FTQ) et Fondaction Si un employ achte la fois des actions du Fonds de solidarit des travailleurs du Qubec (FTQ) et des actions de Fondaction pour un montant maximal annuel de 5 000 $ donnant droit au crdit dimpt, le montant maximal que vous pouvez soustraire de la rmunration brute, pour une priode de paie, devra tenir compte du pourcentage applicable pour chacun de ces fonds, soit 75 % pour lachat dactions du Fonds de solidarit des travailleurs du Qubec (FTQ) et 125 % pour lachat dactions de Fondaction. Par exemple, un employ achte, par retenue sur le salaire, 2 000 $ dactions du Fonds de solidarit des travailleurs du Qubec (FTQ) et 3 000 $ dactions de Fondaction. Dans ce cas, le montant maximal que vous pouvez soustraire de la rmunration brute sera de 5 250 $ pour lanne, soit 1 500 $ (2 000 $ x 75 %) pour le Fonds de solidarit des travailleurs du Qubec (FTQ) et 3 750 $ (3 000 $ x 125 %) pour le Fondaction.

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Calcul pour une priode de paie 125 % de la somme prleve sur la rmunration de lemploy, pour lachat dune part privilgie admissible au RIC

Remarques Le montant que vous devez soustraire, pour la priode de paie, ne doit pas dpasser 30 % du rsultat du calcul suivant : le salaire brut de lemploy pour la priode de paie, moins la somme que lemploy a verse un RPA pour la priode de paie, la valeur des parts privilgies que vous avez transfres pour la priode de paie, la demande de lemploy, dans un REER dont lemploy ou son conjoint est le rentier. Par exemple, si, pour une priode de paie, le salaire brut de lemploy est de 3 400 $, que le montant de sa cotisation un RPA est de 150 $ et que la valeur de ses parts transfres dans un REER est de 250 $, le montant maximal que vous pouvez dduire pour la priode de paie est de 900 $ [30 % x (3 400 $ 150 $ 250 $)]. Si le montant que vous devriez normalement soustraire pour une priode de paie dpasse la limite de 30 %, communiquez avec nous pour savoir si vous pouvez le soustraire en totalit.

dduction relative aux voyages pour rsident dune rgion loigne reconnue

Si la rmunration dun employ pour une priode de paie comprend la valeur dun avantage imposable relatif aux voyages effectu par un rsident dune rgion loigne reconnue, vous devez soustraire de sa rmunration brute, pour cette priode de paie, le montant de la dduction quil pourra demander dans sa dclaration de revenus relativement cet avantage. Avant de faire cette soustraction, vrifiez si les conditions permettant lemploy de demander une dduction sont remplies. Voyez ce sujet la brochure Avantages imposables (IN-253).

dduction pour option dachat de titres

Si la rmunration dun employ pour une priode de paie comprend la valeur dun avantage imposable li une option dachat de titres (autres que des actions dune SPCC), vous devez soustraire de sa rmunration brute, pour cette priode de paie, le montant de la dduction quil pourra demander dans sa dclaration de revenus relativement cet avantage. Avant de faire cette soustraction, vrifiez si les conditions permettant lemploy de demander une dduction sont remplies. Voyez ce sujet la brochure Avantages imposables (IN-253).

montant inscrit la ligne 19 du formulaire Dclaration pour la retenue dimpt (TP-1015.3)

Si lemploy a inscrit un montant la ligne 19 du formulaire TP-1015.3, vous devez en tenir compte. Si cest le cas, divisez ce montant par le nombre de priodes de paie qui restent dans lanne, pour connatre le montant soustraire du salaire brut de lemploy pour la priode de paie. Le montant inscrit la ligne 19 du formulaire TP-1015.3 reprsente le total des montants suivants : la dduction relative au logement pour rsident dune rgion loigne reconnue, la dduction pour une pension alimentaire qui nest pas dfiscalise. Voyez la partie 5.4.1.3.

montant des dductions que nous avons autorises, si le particulier a rempli le formulaire Demande de rduction de la retenue dimpt (TP-1016) pour lanne 2012

Divisez ce montant par le nombre de priodes de paie qui restent dans lanne, pour connatre le montant soustraire de la rmunration brute du particulier pour la priode de paie. Ne tenez pas compte ici des crdits dimpt que nous avons autoriss, puisque ceux-ci doivent rduire limpt payer que vous aurez dtermin laide de la table TP-1015.TI. Voyez la partie 5.4.1.4.

partie de la rmunration (verse un Indien) qui donne droit la dduction pour un revenu demploi situ dans une rserve ou un local partie de la rmunration qui donne droit la dduction pour un revenu demploi gagn sur un navire

Voyez la partie 13.6.

Voyez la partie 13.8.

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Calcul pour une priode de paie partie de la rmunration qui donne droit la dduction pour un employ dun CFI partie de la rmunration (verse un employ tranger) qui donne droit une exemption fiscale de cinq ans partie de la rmunration qui donne droit la dduction pour travailleur agricole tranger partie de la rmunration qui donne droit la dduction pour le personnel des Forces canadiennes ou des forces policires partie de la rmunration qui donne droit la dduction pour producteur tranger ou particulier tranger occupant un poste cl dans une production trangre Voyez la partie 13.3.

Remarques

Voyez la partie 13.4.

Voyez la partie 13.14.

Voyez la partie 13.9.

Voyez la partie 13.10.

Important Ne soustrayez pas de la rmunration brute dun employ ses cotisations au RRQ, lassurance emploi et au RQAP ni sa cotisation syndicale.

Exemple 1
Un employ reoit un salaire de 1 000 $ par semaine (52 priodes de paie par anne) et des avantages imposables dune valeur de 100 $ par semaine. De plus, il verse une cotisation un RPA de 50 $ par semaine. Il habite une rgion loigne reconnue et a droit une dduction de 48 $ par semaine (montant inscrit sur le formulaire TP-1015.3, calcul pour la priode de paie). Pour dterminer sa paie assujettie la retenue dimpt, son employeur fera le calcul suivant : Salaire hebdomadaire (52 priodes de paie) Avantages imposables Salaire brut Moins Cotisation un RPA retenue sur le salaire de 1 000 $ Dduction pour rsident dune rgion loigne reconnue + = Paie assujettie la retenue dimpt 50 $ 48 $ 98 $ = 98 $ 1 002 $ + = 1 000 $ 100 $ 1 100 $

Exemple 2
Un retrait reoit une prestation de retraite mensuelle de 2 000 $ (12 priodes de paie par anne). De plus, comme il est demeur couvert par le rgime priv dassurance maladie de lemployeur pour lequel il travaillait au moment o il a pris sa retraite, il bnficie dun avantage imposable de 15 $ par paie pour cette couverture. Le retrait a rempli le formulaire TP-1016 et nous autorisons le payeur rduire la paie assujettie la retenue dimpt dun montant quivalent 80 $ par paie. Pour dterminer la paie assujettie la retenue dimpt du retrait, le payeur fera le calcul suivant : Prestation de retraite mensuelle (12 priodes de paie) Avantages imposables + = Moins : montant que nous avons autoris aprs que lemploy a rempli le formulaire TP-1016 Paie assujettie la retenue dimpt = 2 000 $ 15 $ 2 015 $ 80 $ 1 935 $

Une fois que vous avez calcul la paie assujettie la retenue dimpt, retenez limpt sur celle-ci, laide de la table TP-1015.TI, en suivant les tapes dcrites la partie 5.4.3.

Une fois que vous avez calcul la paie assujettie la retenue dimpt, retenez limpt sur celle-ci, laide de la table TP-1015.TI, en suivant les tapes dcrites la partie 5.4.3.

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5.4.1.1

Cotisation un RPA pour des services rendus avant 1990

Le montant quun employ peut dduire relativement une cotisation quil verse en 2012 pour des services rendus avant 1990 est limit. Ainsi, ds que vous avez atteint la limite fixe, vous devez cesser de rduire la rmunration brute de lemploy pour tenir compte de la dduction relative la cotisation quil verse pour des services rendus avant 1990. Employ ne cotisant pas au RPA auquel il verse une cotisation pour des services rendus avant 1990 Pendant lanne o les services ont t rendus Lemploy ne cotisait aucun RPA. Lemploy cotisait un autre RPA et la cotisation pour des services rendus avant 1990 est verse en raison dune entente signe avant le 28 mars 1988. s. o. Employ cotisant un RPA

En rgle gnrale, le montant que lemploy peut dduire correspond au moins lev des montants suivants : le total des cotisations que lemploy a verses ce titre aprs 1945, moins le total des montants quil a dduits pour ces cotisations pour toute anne antrieure 2012. Les cotisations facultatives verses un RPA cotisations dtermines doivent tre exclues du total des cotisations verses; 5 500 $; 5 500 $ multipli par le nombre dannes de service antrieures 1990 pour lesquelles lemploy a vers les cotisations vises au premier paragraphe, moins le total des montants quil a dduits relativement ces cotisations pour toute anne antrieure 2012 et relativement des cotisations facultatives pour toute anne antrieure 1987.

En rgle gnrale, le montant que lemploy peut dduire correspond au moins lev des montants suivants : le total des cotisations que lemploy a verses ce titre aprs 1962, moins le total des montants quil a dduits pour ces cotisations pour toute anne antrieure 2012. Les cotisations facultatives verses un RPA cotisations dtermines ou les cotisations vises dans la colonne de gauche du prsent tableau doivent tre exclues du total des cotisations verses; 5 500 $ moins le total des montants dduits en 2012 pour des cotisations vises dans la colonne de gauche du prsent tableau et pour des cotisations qui concernent des services courants ainsi que des services passs sils ont t rendus aprs 1989.

5.4.1.2

Cotisation un REER

Pour pouvoir soustraire de la rmunration brute dun employ, pour une priode de paie, sa cotisation un REER, vous devez la prlever sur sa rmunration ( la suite dune entente avec cet employ) et la remettre directement lmetteur du REER dont cet employ ou son conjoint est le rentier. Si la cotisation nest pas remise directement lmetteur du REER, lemploy peut remplir le formulaire Demande de rduction de la retenue dimpt (TP-1016), sauf dans certaines circonstances (voyez la partie 5.4.1.4), pour que nous vous autorisions rduire sa paie assujettie la retenue dimpt. De plus, si un employ achte, au moyen dune retenue sur sa rmunration, des actions du Fonds de solidarit des travailleurs du Qubec (FTQ) ou de Fondaction le Fonds de dveloppement de la Confdration des syndicats nationaux pour la coopration et lemploi, et quil demande quelles soient transfres dans son REER ou dans celui de son conjoint, vous devez soustraire de sa rmunration brute la valeur des actions (jusqu concurrence de 5 000 $) ainsi transfres dans le REER.

De mme, si un employ achte, au moyen dune retenue sur sa rmunration, des parts privilgies admissibles au RIC et quil demande quelles soient transfres dans son REER ou dans celui de son conjoint, vous devez soustraire de sa rmunration brute la valeur des parts ainsi transfres dans le REER pour calculer sa paie assujettie la retenue dimpt.

5.4.1.3

Dclaration pour la retenue dimpt (formulaire TP-1015.3)

Le formulaire Dclaration pour la retenue dimpt (TP-1015.3), permet au particulier de dclarer les dductions et les crdits dimpt personnels auxquels il a droit, pour que vous, son employeur ou son payeur, dterminiez la retenue dimpt effectuer sur une rmunration. Cette retenue dimpt doit tre effectue laide de la table TP-1015.TI ou laide des formules (voyez la partie 5.2.1). Si la retenue dimpt doit tre effectue partir dun taux fixe, vous navez pas tenir compte du formulaire TP-1015.3 (ou du montant de base, dans le cas o le particulier ne vous a pas remis le formulaire TP-1015.3). Vous devez faire la retenue dimpt directement sur cette rmunration (voyez la partie 5.2.2). Nous pouvons vous autoriser rduire la retenue dimpt sur la somme que vous versez particulier, si ce dernier a fait une telle demande laide du formulaire Demande de rduction de la retenue dimpt (TP-1016). Dans ce cas, vous devez tenir compte de cette autorisation (voyez la partie 5.4.1.4).

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Note Les dductions et les crdits dimpt personnels qui figurent sur le formulaire TP-1015.3 peuvent tre limits lorsquun particulier nest pas rsident du Canada en 2012 ou sil devient rsident du Canada durant cette anne. Voyez la partie 13.13.4.
Un particulier peut en tout temps remplir le formulaire TP-1015.3 pour modifier les montants des dductions et des crdits auxquels il a droit. Il na pas remplir chaque anne le formulaire TP-1015.3. Si le particulier ne remplit pas le formulaire TP-1015.3, vous devez retenir limpt sur sa rmunration uniquement en fonction du montant de base. Dans ce cas, utilisez la lettre A comme code de retenues.

de la dduction des cotisations verses au REER de ce particulier ou celui de son conjoint, sauf si, la suite dune entente avec ce particulier, vous prlevez les cotisations sur sa rmunration et les transmettez directement lmetteur du REER et que, par consquent, ces cotisations sont prises en compte pour calculer sa paie assujettie la retenue dimpt; de la dduction dune perte relative une entreprise; de la dduction pour frais judiciaires et frais relatifs une opposition; de la dduction de la perte lgard de placements dans une entreprise. Nous pouvons galement vous autoriser rduire la retenue dimpt sur la rmunration dun particulier, compte tenu des crdits dimpt que ce particulier peut demander dans le calcul de son impt payer. Il peut sagir, entre autres, du crdit dimpt pour dons de bienfaisance, dons au gouvernement, dons un organisme dducation politique et autres dons; du crdit dimpt pour frais mdicaux; du crdit dimpt pour frais de scolarit ou dexamen; du crdit dimpt pour des frais pays pour obtenir des soins mdicaux non dispenss dans la rgion du particulier; du crdit dimpt relatif un fonds de travailleurs, sauf si les actions qui donnent droit ce crdit ont t achetes au moyen dune retenue sur la rmunration de lemploy et que, par consquent, la somme retenue est prise en compte pour calculer la retenue dimpt. Ainsi, vous devez soit rduire la paie assujettie la retenue dimpt, ou soit rduire limpt retenir, selon le cas. Vous ne devez pas augmenter les montants inscrits sur le formulaire TP-1015.3. Le montant de la rduction autorise doit tre rparti galement sur le nombre de paies qui restent dans lanne. Voyez les exemples 1 et 2 ci-aprs. Le particulier doit nous faire parvenir le formulaire Demande de rduction de la retenue dimpt (TP-1016), dment rempli, pour nous demander dautoriser son employeur ou son payeur rduire sa retenue dimpt, sauf dans certaines circonstances (voyez la note ci-aprs). Il doit ensuite vous remettre la lettre dautorisation que nous lui ferons parvenir. Cette lettre indiquera le montant de la rduction dont vous devrez tenir compte pour calculer la retenue dimpt. Lautorisation est accorde uniquement pour lanne de la demande.

Important Vous devez conserver les formulaires TP-1015.3 qui vous sont remis pour pouvoir les fournir sur demande.
Un particulier na pas remplir ce formulaire chaque anne pour bnficier de lindexation annuel du rgime dimposition, car cette indexation ne modifie pas son code de retenues.

Particulier qui a plus dun employeur ou dun payeur la fois (code de retenues 0) Un particulier qui a dj demand un autre employeur ou un autre payeur de tenir compte du montant de base peut vous demander, laide du formulaire TP-1015.3, de faire sa retenue dimpt en fonction du code de retenues 0. De cette manire, le montant de base ne sera pas pris en considration une seconde fois. Exonration de la retenue dimpt sur un revenu demploi Vous ne devez pas retenir dimpt du Qubec sur le revenu demploi dun employ si celui-ci en a fait la demande la ligne 20 du formulaire TP-1015.3 , parce quil a estim que le total de ses revenus de toute source pour cette anne sera infrieur au total des montants suivants : le montant inscrit la ligne 10 de ce formulaire, multipli par 1,25; le montant inscrit la ligne 19 de ce formulaire.
Cette exonration vaut uniquement pour lanne de la demande.

Important Une telle exonration sapplique uniquement aux revenus demploi. Ainsi, vous ne devez pas en tenir compte si vous versez une rmunration en tant que payeur.

5.4.1.4

Demande de rduction de la retenue dimpt (formulaire TP-1016)

Nous pouvons vous autoriser rduire la paie assujettie la retenue dimpt dun particulier, compte tenu des dductions que ce particulier peut demander dans le calcul de son revenu net ou de son revenu imposable. Il peut sagir, entre autres,

Note Dans certaines circonstances, nous pouvons vous accorder une autorisation gnrale de rduction de la retenue dimpt. Cest le cas si, par exemple, vous versez vos employs un paiement forfaitaire dquit salariale et que ceux-ci sengagent verser le montant reu, en tout ou en partie, dans un REER. Communiquez avec nous pour connatre la procdure suivre.

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Exemple 1
Un employ reoit un salaire de 1 000 $ par semaine et verse une cotisation de 60 $ par semaine un RPA. De plus, vous tes autoris rduire de 3 000 $ la paie assujettie la retenue dimpt de cet employ pour la dduction des cotisations un REER. Il reste 30 priodes de paie dans lanne. Salaire brut de lemploy pour la priode de paie Moins : cotisation un RPA Moins : rduction par priode de paie Rduction accorde pour la dduction des cotisations un REER Nombre de priodes de paie qui restent dans lanne Paie assujettie la retenue dimpt pour la priode de paie = 3 000 $ 30 100 $ = 100 $ 840 $ Paie assujettie la retenue dimpt avant la rduction = 1 000 $ 60 $ 940 $

Le choix du particulier (ou du pcheur) demeure en vigueur jusqu ce quil produise nouveau lun des formulaires TP-1015.3, TP-1017 ou TP-1015.N, selon le cas. Vous devez faire la retenue supplmentaire dimpt si le particulier (ou le pcheur) vous en fait la demande dans un dlai raisonnable et avant que la somme sur laquelle est effectue la retenue dimpt soit verse.

Important Vous devez conserver les formulaires TP-1015.3, TP-1017 et TP-1015.N qui vous sont remis pour pouvoir les fournir sur demande.

5.4.2

Codes de retenues et colonnes de redressement

Voici les codes de retenues et les colonnes de redressement figurant dans la Table des retenues la source dimpt du Qubec (TP-1015.TI).

Exemple 2
Un employ a une retenue dimpt du Qubec de 165,00 $ par priode de paie. Vous tes autoris rduire de 1 150,00 $ la paie assujettie la retenue dimpt de cet employ pour un crdit dimpt pour dons de bienfaisance. Il reste 40 priodes de paie dans lanne. Rduction accorde pour un crdit dimpt pour dons de bienfaisance Rduction par priode de paie Retenue dimpt du Qubec (pour la priode de paie) avant la rduction Moins : rduction Retenue dimpt du Qubec pour la priode de paie 1 150,00 $ 40 28,75 $ 165,00 $ 28,75 $ =

Codes de retenues
Montant ($) Nant 1 10 925 10 926 13 000 13 001 14 000 14 001 17 000 17 001 18 000 18 001 19 000 19 001 20 500 20 501 22 000 22 001 25 000 25 001 27 000 27 001 28 000 28 001 30 000 30 001 31 000 31 001 33 000 33 001 et plus Exonration Code 0 A B C D E F G H I J K L M N N colonne Z (voyez Colonne de redressement Z ci-aprs) X

Nombre de priodes de paie qui restent dans lanne

= 136,25 $

5.4.1.5

Retenue dimpt supplmentaire (formulaires TP-1017, TP-1015.N et TP-1015.3)

Un particulier peut choisir de faire retenir un montant supplmentaire dimpt sur ses revenus assujettis la retenue dimpt. Pour effectuer un tel choix, il doit remplir et vous remettre lun des formulaires suivants : Demande de retenue supplmentaire dimpt (TP-1017); Dclaration pour la retenue dimpt (TP-1015.3). La retenue supplmentaire dimpt sapplique chaque priode de paie. Un pcheur qui est travailleur autonome peut galement demander une retenue dimpt la source laide du formulaire Choix du pcheur de demander une retenue dimpt la source (TP-1015.N). Cette retenue doit reprsenter 16 % des sommes qui lui sont verses pour les produits de la pche.

Le code de retenues que vous devez utiliser est inscrit sur le formulaire Dclaration pour la retenue dimpt (TP-1015.3) que lemploy ou le bnficiaire a rempli. Notez que pour demander dtre exonr dimpt, lemploy doit avoir coch la case la ligne 20 de ce formulaire.

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Colonne de redressement Y Les employs en gnral ont droit une dduction pour emploi dont la table TP-1015.TI tient compte. Cependant, si vous versez une rmunration en tant que payeur, le bnficiaire na pas droit cette dduction.
De mme, si vous versez une rmunration un employ dont la rmunration se compose uniquement de la valeur davantages imposables relatifs une charge ou un emploi antrieur, lemploy na pas droit cette dduction. Il peut sagir, par exemple, dun avantage relatif aux cotisations verses un rgime priv dassurance maladie; lexercice dune option dachat de titres; un prt sans intrt ou un taux infrieur au taux prescrit; dautres avantages imposables. Dans ces cas, pour viter que la retenue dimpt sur la rmunration du bnficiaire ou de lemploy soit moins leve quelle ne le devrait, ajoutez le montant dimpt prvu dans la colonne de redressement Y celui que vous devez retenir selon le code de retenues dimpt du bnficiaire ou de lemploy.

d) sil y a lieu, faites les redressements dcrits la partie 5.4.2; e) sil y a lieu, ajoutez au montant dimpt retenir le montant dimpt additionnel que le particulier vous demande de retenir. Ce montant figure sur lun des formulaires TP-1015.3 ou TP-1017 quil vous a remis; f) sil y a lieu, divisez par le nombre de priodes de paie qui restent dans lanne le total des crdits dimpt que nous avons autoriss aprs que le particulier a rempli le formulaire TP-1016 (par exemple, les crdits pour dons de bienfaisance ou frais mdicaux). Soustrayez ensuite le rsultat obtenu du montant dimpt retenir.

Note Les dductions que nous avons autorises aprs que le particulier a rempli le formulaire TP-1016 sont prises en compte dans le calcul de la paie assujettie la retenue dimpt. Cest pourquoi ltape f ne rfre quaux crdits dimpt que nous avons autoriss. Exemple 1
Un employ reoit un salaire de 700 $ par semaine (52 priodes de paie par anne) et des avantages imposables dune valeur de 100 $ par semaine pour la nourriture et le logement qui lui sont fournis gratuitement. De plus, le total de la cotisation quil verse un RPA et des dductions inscrites sur son formulaire TP-1015.3 auxquelles il a droit est de 80 $ par priode de paie et le code de retenues inscrit sur ce formulaire est C. Pour calculer sa paie assujettie la retenue dimpt, vous devez faire le calcul suivant : Salaire hebdomadaire (52 priodes de paie) Valeur de la nourriture et du logement fournis gratuitement (TPS et TVQ comprises) Moins : cotisation un RPA et dductions inscrites la ligne 19 du formulaire TP-1015.3 (calcules pour la priode) Paie assujettie la retenue dimpt Code de retenues inscrit par lemploy sur le formulaire TP-1015.3 + = 700 $ 100 $ 800 $

Note Si, selon le code de retenues dimpt du bnficiaire ou de lemploy, vous navez aucune retenue dimpt effectuer sur la rmunration que vous lui versez, najoutez pas le montant dimpt prvu dans la colonne de redressement Y. En effet, ce montant dimpt doit tre pris en compte seulement si vous devez retenir de limpt en fonction du code de retenues du bnficiaire ou de lemploy. Limpt supplmentaire ne peut crer lui seul un impt retenir. Colonne de redressement Z Si le montant qui sert tablir le code de retenues dpasse 33 000 $, soustrayez le montant figurant la colonne de redressement Z de la table TP-1015.TI du montant obtenu la colonne N de cette table, pour chaque tranche (ou partie de tranche) supplmentaire de 500 $.

80 $ 720 $ Code C

5.4.3

Comment utiliser la table TP-1015.TI

Pour dterminer le montant dimpt retenir sur une paie assujettie la retenue dimpt, suivez les tapes suivantes : a) consultez la partie de la table TP-1015.TI qui correspond au nombre de priodes de paie dans lanne; b) cherchez dans la premire colonne la tranche correspondant la paie assujettie la retenue dimpt pour la priode de paie; c) suivez cette ligne vers la droite jusqu la colonne qui correspond au code de retenues inscrit par lemploy ou par le bnficiaire sur le formulaire TP-1015.3, afin de trouver le montant dimpt retenir. Si aucun montant ny est inscrit, vous navez aucune retenue effectuer;

Pour dterminer le montant dimpt retenir, suivez les tapes suivantes : a) utilisez la partie 52 priodes de paie par anne de la table TP-1015.TI; b) cherchez dans la colonne Paie assujettie la retenue la tranche qui comprend 720,00 $, soit 720,00 $ 729,99 $ ; c) suivez cette ligne vers la droite jusqu la colonne C. Limpt retenir est de 59,40 $.

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Exemple 2
Un retrait reoit une prestation de retraite mensuelle de 4 000 $ (12 priodes de paie). Le code de retenues sur son formulaire TP-1015.3 est E. Pour calculer la retenue dimpt de ce retrait pour une priode de paie, vous devez faire le calcul suivant : Prestation de retraite mensuelle (12 priodes de paie) Paie assujettie la retenue dimpt Code de retenues inscrit par le retrait sur le formulaire TP-1015.3 4 000 $ 4 000 $ Code E

b) soustrayez de la rmunration annuelle estimative du particulier les montants dont vous devez tenir compte pour calculer la paie assujettie la retenue dimpt (voyez la partie 5.4.1); c) estimez limpt pour lanne laide des taux dimposition indiqus dans le tableau ci-dessous, puis soustrayez de cette estimation le total des montants suivants : 20 % du montant inscrit la ligne 10 du formulaire TP-1015.3 (noubliez pas de tenir compte de lindexation si la version du formulaire que le particulier vous a remis nest pas la version 2012-01), ou 20 % du montant de base, si le particulier na pas rempli le formulaire TP-1015.3; sil y a lieu, le total des crdits dimpt que nous avons autoriss si le particulier a rempli le formulaire Demande de rduction de la retenue dimpt (TP-1016) comme les crdits dimpt pour dons de bienfaisance ou pour frais mdicaux. Rsultat obtenu au paragraphe b Taux dimposition Infrieur ou Suprieur gal 0$ 40 100 $ 16 % 40 100 $ 80 200 $ 6 416 $ sur les premiers 40 100 $ + 20 % du reste 80 200 $ 14 436 $ sur les premiers 80 200 $ + 24 % du reste d) divisez le montant obtenu au paragraphe c par la rmunration annuelle estimative (calcule au paragraphe a) pour obtenir le taux de retenue; e) multipliez la rmunration brute pour chaque priode de paie par le taux de retenue (calcul au paragraphe d) pour obtenir le montant retenir pour chaque priode.

Pour dterminer le montant dimpt retenir, a) utilisez la partie 12 priodes de paie par anne de la table TP-1015.TI; b) cherchez dans la colonne Paie assujettie la retenue la tranche qui comprend 4 000,00 $, soit 3 970,00 $ 4 009,99 $ ; c) suivez cette ligne vers la droite jusqu la colonne E. Limpt retenir est de 348,33 $.

5.4.4

Rmunration ou nombre de priodes de paie non prvus dans la table TP-1015.TI

La Table des retenues la source dimpt du Qubec (TP-1015.TI) ne permet pas de dterminer le montant dimpt retenir lorsque le montant de la paie assujettie la retenue dimpt dpasse un certain montant maximal pour une priode donne (par exemple, 8 000 $ pour une priode de paie bimensuelle); lorsque le nombre de priodes de paie dans lanne nest pas 52, 26, 24 ou 12. Dans ces cas, pour dterminer le montant dimpt retenir, suivez les tapes suivantes : a) estimez le montant de la rmunration annuelle de lemploy ou du bnficiaire en ajoutant, sil y a lieu, sa rmunration brute pour lanne, les montants suivants : les commissions brutes estimatives pour lanne, si lemploy na pas rempli le formulaire Dclaration des commissions et dpenses pour la retenue dimpt (TP-1015.R.13.1); les commissions nettes estimatives pour lanne, si lemploy a rempli le formulaire TP-1015.R.13.1. Calculez les commissions nettes estimatives en multipliant les commissions brutes estimatives pour lanne par le pourcentage des commissions dtermin la ligne 4 du formulaire TP-1015.R.13.1;

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Exemple 1
Un employ rmunr hebdomadairement reoit un salaire brut de 4 000 $ et un avantage imposable de 200 $. chaque priode de paie, vous devez retenir 40 $ titre de cotisation un RPA. Cet employ vous a remis la version 2012-01 du formulaire TP-1015.3. Dans ce formulaire, il a inscrit un montant de 21 550 $ la ligne 10 et un montant de 1 320 $ la ligne 19. a) Salaire estimatif pour lanne 4 000 $ x 52 priodes de paie Avantages imposables estimatifs pour lanne : 200 $ x 52 priodes de paie Salaire annuel estimatif + = 208 000 $ 10 400 $ 218 400 $

a) Salaire brut estimatif pour lanne 769,23 $ x 26 priodes de paie Commissions nettes estimatives pour lanne + Salaire annuel estimatif b) Cotisation un RPA 100 $ x 26 priodes de paie Salaire annuel assujetti la retenue dimpt c) Calcul de limpt estimatif pour lanne Impt sur les premiers 80 200 $ Plus 24 % du reste : (97 400 $ 80 200 $) x 24 % Montant inscrit la ligne 10 du formulaire TP-1015.3 : 10 925 $1 x 20 % + = = = =

20 000 $ 80 000 $ 100 000 $ 2 600 $ 97 400 $ 14 436 $ 4 128 $ 18 564 $ 2 185 $ 16 379 $

b) Cotisation un RPA pour lanne et dductions estimatives pour lanne inscrites la ligne 19 du formulaire TP-1015.3 [(40 $ x 52) + 1 320 $] Paie annuelle assujettie la retenue dimpt c) Calcul de limpt estimatif pour lanne Impt sur les premiers 80 200 $ Plus 24 % du reste : (215 000 $ 80 200 $) x 24 % Montant inscrit la ligne 10 du formulaire TP-1015.3 multipli par 20 % (21 550 $ x 20 %) Impt estimatif pour lanne + = =

3 400 $ 215 000 $ 14 436 $ 32 352 $ 46 788 $

Impt estimatif pour lanne

d) Divisez limpt estimatif pour lanne par le salaire annuel estimatif : 16 379 $ 100 000 $ = 0,1638. e) Multipliez le salaire brut et les commissions pour la priode par le taux obtenu en d : 8 200 $ x 0,1638 = 1 343,16 $. Vous obtenez limpt retenir pour la priode de paie en question. Pour toute autre paie assujettie la retenue dimpt non prvue dans la table TP-1015.TI, multipliez les sommes verses par le taux de 0,1638 afin de dterminer le montant dimpt retenir. 1. Si la version du formulaire TP-1015.3 que lemploy vous a remis nest pas la version 2012-01, vous devez donc rajuster le montant inscrit la ligne 10 de ce formulaire en fonction de lindexation et utiliser plutt le montant de base de la version 2012-01 du formulaire TP-1015.3.

4 310 $ 42 478 $

d) Divisez limpt estimatif pour lanne par le salaire annuel estimatif : 42 478 $ 218 400 $ = 0,1945. e) Multipliez le salaire brut pour la priode par le taux obtenu en d : (4 000 $ + 200 $) = 4 200 $ x 0,1945 = 816,90 $. Vous obtenez limpt retenir pour la priode de paie en question. Si le salaire vers est identique pour toutes les priodes, retenez un montant de 816,90 $ par paie. Sinon, multipliez toute paie brute non prvue dans la table TP-1015.TI par le taux de 0,1945.

5.5

Retenues dimpt selon les formules

Les formules que vous pouvez utiliser pour calculer la retenue dimpt figurent dans le guide Formules pour le calcul des retenues la source et des cotisations (TP-1015.F). Notez que, si vous calculez une retenue dimpt au moyen de la formule qui sapplique pour les paiements rguliers, le montant obtenu ne sera pas ncessairement identique celui qui figure dans la Table des retenues la source dimpt du Qubec (TP-1015.TI). Le fait que les retenues dimpt nont pas la mme base de calcul explique cette diffrence.

Exemple 2
Un employ est pay toutes les deux semaines et reoit, pour une priode de paie donne, un montant de 8 200 $ (non prvu dans la table TP-1015.TI) pour salaire (salaire de base et commissions). De plus, il reoit pour chaque priode de paie un salaire brut de 769,23 $ et vous estimez que ses commissions nettes pour lanne seront de 80 000 $. chaque priode de paie, vous devez retenir 100 $ comme cotisation un RPA. En 2004, cet employ vous avait remis la version 2004-01 du formulaire TP-1015.3. la ligne 10 de ce formulaire, il avait inscrit un montant de 9 150 $, ce qui constitue le montant de base de la ligne 1 pour 2004.

39

6
6.1

Cotisations au RRQ
Gnralits
Important Chaque employ cotisant au RRQ doit possder un NAS. Ce numro est ncessaire pour que les cotisations et le salaire admissible de lemploy soient inscrits correctement son nom, chaque anne, dans le registre des cotisants tenu par la Rgie des rentes du Qubec. Cest daprs les inscriptions ce registre que sont calcules les prestations auxquelles lemploy peut avoir droit.
Le NAS est inscrit sur la carte dassurance sociale. Pour obtenir un NAS ou pour corriger le nom inscrit sur leur carte dassurance sociale, les employs doivent sadresser Service Canada. Selon la Loi sur le rgime de rentes du Qubec, vous devez exiger que chacun de vos employs excutant un travail au Qubec vous prsente sa carte dassurance sociale dans les 30 jours qui suivent la date de son entre en fonction. Si lun de vos employs na pas 18 ans, vous devez lui demander cette carte au cours du mois suivant celui o il les aura. Vous devez inscrire, dans vos registres ainsi que dans toute correspondance avec nous, et particulirement lors de la production des relevs 1, le nom, le prnom et le NAS de vos employs exactement comme ils figurent sur leur carte dassurance sociale. Si lun de vos employs na pas de NAS ou sil refuse de vous le donner, vous devez tout de mme retenir des cotisations au RRQ sur le salaire admissible que vous lui versez.

Le RRQ est un rgime auquel vous et lemploy devez cotiser si ce dernier a 18 ans ou plus. Ce rgime offre une protection de base qui garantit une rente lemploy sil prend sa retraite, devient invalide ou dcde. Les cotisations au RRQ sont payes parts gales par vous et par lemploy. Vous et lemploy devez payer ces cotisations jusqu ce que le salaire admissible vers lemploy au cours de lanne atteigne le maximum du salaire admissible pour lanne. Notez que cest vous qui devez retenir la cotisation de lemploy sur le salaire que vous lui versez et qui devez nous la remettre en mme temps que vous versez la vtre. Par la suite, nous remettrons la cotisation de lemploy et la vtre la Rgie des rentes du Qubec. La Rgie inscrira la cotisation et le salaire admissible au RRQ de lemploy dans le registre des cotisants. Vous trouverez dans cette partie les renseignements dont vous avez besoin pour remplir correctement vos obligations fiscales relativement aux cotisations au RRQ. Pour dterminer le montant retenir titre de cotisations au RRQ sur les rmunrations verses vos employs, vous pouvez utiliser lapplication WinRAS offerte dans notre site; les Tables des retenues la source des cotisations au RRQ (TP-1015.TR si le nombre de priodes de paie dans lanne correspond 52, 26 ou 24, ou TP-1015.TR.12 sil correspond 12); les Formules pour le calcul des retenues la source et des cotisations (TP-1015.F).

6.2

Paiement des cotisations Vous devez remettre les cotisations de vos employs et votre cotisation demployeur au RRQ priodiquement, laide du formulaire de paiement TPZ-1015.R.14.1, TPZ-1015.R.14.2, TPZ-1015.R.14.3 ou TPZ-1015.R.14.4, selon votre frquence de paiement (voyez le tableau de la partie 3.4.4).
Par exemple, si vous versez les retenues la source mensuellement, vous devez calculer le total des cotisations au RRQ que vous avez retenues sur les rmunrations verses vos employs durant le mois. Votre cotisation mensuelle doit tre gale ce montant. Additionnez ensuite les cotisations de vos employs et votre cotisation et inscrivez le rsultat dans la case approprie du bordereau de paiement du formulaire TPZ-1015.R.14.1.

Maximum du salaire admissible et taux de cotisation

Vous trouverez ci-aprs les donnes relatives au RRQ pour lanne 2012. Celles de lanne 2011 sont fournies titre dinformation. 2012 Maximum des gains admissibles1 Exemption gnrale Maximum des gains cotisables Taux de cotisation Cotisation maximale de lemploy Cotisation maximale de lemployeur (par employ)2 50 100 $ 3 500 $ 46 600 $ 5,025 % 2 341,65 $ 2 341,65 $ 2011 48 300 $ 3 500 $ 44 800 $ 4,95 % 2 217,60 $ 2 217,60 $

Note Lexpression salaire admissible au RRQ dsigne le salaire dcrit au deuxime alina de larticle 50 de la Loi sur le rgime de rentes du Qubec pour les cotisations de lemploy et de lemployeur et celui de larticle 45 pour la cotisation facultative.

1. Pour faciliter la lecture, le terme gains admissibles est remplac par le terme salaire admissible dans ce guide. 2. Votre cotisation au RRQ pour un employ est gale celle que vous devez retenir sur son salaire admissible.

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Ds que la cotisation annuelle maximale de lemploy est atteinte, vous devez cesser de retenir des cotisations au RRQ sur la rmunration verse cet employ. De mme, vous devez cesser de payer votre cotisation demployeur au RRQ sur cette rmunration puisque, lorsque la cotisation annuelle maximale de lemploy est atteinte, la cotisation maximale de lemployeur est aussi atteinte.

6.3

Rmunrations assujetties (salaires admissibles) admissibles)

Vous pouvez consulter le tableau de la partie 4.2 pour savoir si la rmunration que vous versez est assujettie aux cotisations au RRQ. En rgle gnrale, les revenus demploi sont assujettis ces cotisations. Ainsi, les rmunrations assujetties sont les suivantes : un salaire (voyez les prcisions donnes sur ce terme la partie 1.4), sauf ceux dont il est question la partie 6.4; le salaire rput vers un employ en retraite progressive (voyez la partie 6.12); une somme que vous versez un fiduciaire dun rgime dintressement ou dune fiducie pour employs, ou un dpositaire dun rgime de prestations aux employs (voyez la partie 12.14). Ces rmunrations sont des salaires admissibles au RRQ si elles proviennent dun travail excut au Qubec.

Travail excut au Qubec Un travail est considr comme excut au Qubec si lune des conditions mentionnes la colonne B du tableau de la partie 4.1 est remplie. Ainsi, vous devez retenir et payer des cotisations au RRQ sur les rmunrations numres ci-dessus, si lune de ces conditions est remplie (vrifiez aussi si les particularits mentionnes la suite du tableau sappliquent). Note Si vous avez dtach temporairement un employ dans un pays ayant conclu, avec le Qubec, une entente en matire de scurit sociale, voyez la partie 6.14.

la valeur dun avantage imposable consenti en nature, si aucune somme na t verse en argent ou par chque lemploy pour la priode de paie durant laquelle lavantage a t accord; certains avantages imposables (voyez la brochure Avantages imposables [IN-253]); le salaire vers un employ qui vient travailler temporairement au Qubec et qui est couvert par une entente en matire de scurit sociale (voyez la partie 6.14); les allocations pour perte de revenus, les prestations de retraite supplmentaires et les allocations pour dficience permanente verses selon la Loi sur les mesures de rinsertion et dindemnisation des militaires et vtrans des Forces canadiennes (loi du Canada); certaines des sommes verses pour accidents du travail CSST (voyez la partie 12.6); une allocation de retraite (voyez la dfinition de ce terme la partie 12.11.1); une prestation au dcs (voyez la dfinition de ce terme la partie 12.11.4); une prestation de retraite; une somme verse provenant dune convention de retraite ou qui rsulte de lexcution dune telle convention; une ristourne; une prestation dassurance salaire verse par un assureur et qui provient dun rgime dassurance auquel un employeur a cotis (voyez la partie 12.13); une somme verse par un fiduciaire dune fiducie pour employs; une somme verse par un dpositaire dun rgime de prestations aux employs; une somme verse par un fiduciaire dun rgime dintressement, si elle peut raisonnablement tre attribue une somme verse au fiduciaire aprs le 12 mai 1994.

6.4

Rmunrations sur lesquelles vous navez pas retenir ni payer de cotisations au RRQ

Vous navez pas retenir ni payer de cotisations au RRQ sur les rmunrations suivantes : le salaire vers un employ pour un travail exclu du RRQ, avant ou pendant le mois o il atteint 18 ans, partir du mois suivant celui qui comprend la date (fixe par la Rgie des rentes du Qubec) o il devient invalide, jusqu la fin du mois au cours duquel il cesse de bnficier de sa rente dinvalidit, qui a atteint sa cotisation annuelle maximale (voyez la partie 6.6);

Travail exclu du RRQ Les catgories demploi suivantes sont considres comme du travail exclu et ne sont pas assujetties aux cotisations au RRQ : le travail dans lagriculture, lexploitation agricole, lhorticulture, la pche, la chasse, le pigeage, la sylviculture ou lexploitation forestire si vous payez lemploy, au cours de lanne, une rmunration en argent infrieure 250 $, ou si vous engagez lemploy, dans lanne, moyennant une rmunration en argent, pendant moins de 25 jours ouvrables; le travail effectu par votre enfant ou par une personne votre charge, pour lequel aucune rmunration nest verse en argent; le travail dun membre dun ordre religieux qui a prononc le vu de pauvret et dont la rmunration est verse lordre religieux, directement ou par son entremise, si une demande a t faite en la manire prescrite avant le 1er janvier 1998; le travail occasionnel ou de courte dure (sauf celui dun artiste ou dun excutant) dans un cirque, un spectacle, une exposition ou une autre activit de mme nature, si lemploy nest pas rgulirement votre emploi, et est votre emploi moins de sept jours dans lanne;

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le travail occasionnel ou de courte dure excut lors dun rfrendum ou dune lection, pour le compte du gouvernement du Canada ou dune province, ou pour le compte dune municipalit ou dune commission scolaire, si lemploy nest pas rgulirement votre emploi, et est votre emploi moins de 35 heures dans lanne pour travailler pour ce rfrendum ou cette lection, selon le cas; le travail occasionnel ou de courte dure dans la lutte contre un dsastre ou dans une opration de sauvetage, si lemploy nest pas rgulirement votre emploi; le travail un poste denseignement attribu une personne dun autre pays que le Canada, par suite dun change; le travail qui donne droit une pension en vertu dun rgime de retraite tabli par la Loi sur les tribunaux judiciaires ou par la Loi sur les juges (loi du Canada); le travail comme membre des Forces canadiennes ou de la Gendarmerie royale du Canada; le travail au Qubec au service dun employeur qui, selon une entente en matire de scurit sociale, est dispens de cotiser au RRQ (voyez la partie 6.14); le travail au Qubec au service dun autre gouvernement ou dun organisme international, sauf sil sagit dun travail vis selon les termes dune entente conclue avec la Rgie des rentes du Qubec; le travail dun Indien dont le revenu donne droit la dduction pour un revenu demploi situ dans une rserve ou un local , sauf si vous avez fait le choix irrvocable que ce travail devienne vis par la Loi sur le rgime de rentes du Qubec (voyez la partie 13.6); le travail au Qubec au service dun employeur qui ny a pas dtablissement, sauf si cet employeur a conclu un arrangement avec la Rgie des rentes du Qubec quant au paiement de cotisations relatives ce travail, pour ses employs qui rsident au Canada et qui reoivent leur rmunration de lun de ses tablissements situs lextrieur du Canada. Le travail dans une entreprise de transport excut partiellement au Qubec et partiellement lextrieur du Canada peut, dans certains cas, tre considr comme un travail exclu. Pour plus de renseignements, communiquez avec nous.

lanne, vous devez diviser 3 500 $ par 26 pour obtenir lexemption par priode de paie. Si un employ ne travaille pas pour vous toute lanne, lexemption qui sapplique au salaire de cet employ pour lanne peut ne pas atteindre 3 500 $. Par exemple, si vous payez vos employs sur une base mensuelle et quun de vos employs travaille deux mois dans lanne, lexemption pour chaque priode de paie est de 291,66 $ (3 500 $ / 12) et lexemption pour lanne pour cet employ sera de 583,32 $ (291,66 $ x 2). Nombre de priodes de paie 1 12 24 26 52 Exemption pour la priode de paie 3 500 $ 291,66 $ 145,83 $ 134,61 $ 67,30 $

Si vous utilisez les Tables des retenues la source des cotisations au RRQ (TP-1015.TR et TP-1015.TR.12), vous navez pas soustraire lexemption du salaire admissible que vous versez vos employs, puisque ces tables tiennent dj compte de lexemption par priode de paie. Si vous versez sparment plusieurs salaires admissibles un employ au cours dune priode de paie, vous pouvez utiliser les tables pour un seul de ces salaires. En effet, vous ne pouvez pas tenir compte de lexemption par priode de paie plus dune fois par priode de paie. Ainsi, pour chacun des autres salaires, retenez le moins lev des montants suivants : 5,025 % du salaire admissible (sans tenir compte de lexemption); la cotisation annuelle maximale de lemploy (voyez la partie 6.6) moins les sommes dj retenues. Lexemple de la partie 12.4.2 illustre la rgle qui figure ci-dessus. Si vous utilisez les formules pour calculer la cotisation de lemploy au RRQ, voyez le guide Formules pour le calcul des retenues la source et des cotisations (TP-1015.F).

6.5

Exemption gnrale gnrale

Une exemption gnrale annuelle de 3 500 $ sapplique au salaire admissible au RRQ.

6.5.1

Emploi continu

Tout emploi est considr comme continu sil nentre pas dans la dfinition du terme emploi discontinu. Cette dfinition est donne la partie 6.5.2.

Priodes de paie irrgulires Si les priodes de paie dun employ sont irrgulires, lexemption par priode de paie correspond au plus lev des montants suivants : 3 500 $ multipli par le rapport entre le nombre de jours que compte la priode de paie et 365; 67,30 $.
Si le rsultat obtenu est un montant avec une fraction de cent, ne tenez pas compte de cette fraction.

Priodes de paie rgulires Vous devez rpartir lexemption de 3 500 $ sur le nombre de priodes de paie pour lesquelles vous versez une rmunration dans lanne. Si, par exemple, vous avez 26 priodes de paie dans

42

Le tableau qui figure la dernire page du document Tables des retenues la source des cotisations au RRQ (TP-1015.TR) vous permet de dterminer lexemption correspondant au nombre de jours compris dans une priode de paie irrgulire.

Note Vous ne pouvez pas utiliser les formules du guide Formules pour le calcul des retenues la source et des cotisations (TP-1015.F) pour calculer la cotisation de lemploy au RRQ pour un employ qui exerce un emploi continu et dont les priodes de paie sont irrgulires. Vous devez faire le calcul vous-mme ou utiliser le tableau qui figure la dernire page du document TP-1015.TR.

Note Vous ne pouvez pas utiliser les formules pour calculer la cotisation de lemploy au RRQ pour un employ qui exerce un emploi discontinu. Vous devez faire le calcul vous-mme ou utiliser la table B du document TP-1015.TR. Emploi discontinu Travail fait pour un employeur qui exploite une entreprise ou qui a au moins un employ plein temps, soit par un employ dont la priode de paie est infrieure sept jours; soit par un employ excutant habituellement le mme genre de travail pour le compte de deux employeurs ou plus, tour de rle.

6.5.2

Emploi discontinu

Lexemption par priode de paie pour un employ qui exerce un emploi discontinu est de 1,75 $ par heure, sil est pay lheure (3 500 $ 2 000 heures = 1,75 $); 14,58 $ par jour, sil est pay la journe (3 500 $ 240 jours = 14,58 $). Si vous utilisez la table B du document TP-1015.TR, vous navez pas soustraire cette exemption du salaire admissible que vous versez vos employs, puisque cette table en tient dj compte.

6.6

Cotisation annuelle maximale

Le total des sommes que vous retenez au cours de lanne 2012 pour un employ ne doit pas dpasser la cotisation annuelle maximale. Ds que cette limite est atteinte, vous devez cesser de faire des retenues. Voyez, la partie 6.2, le tableau des donnes relatives au RRQ pour connatre la faon dont la cotisation annuelle maximale est tablie. La cotisation annuelle maximale de lemploy doit tre rduite dans certaines situations prsentes dans le tableau suivant.

Tableau 6

Cotisation annuelle maximale au RRQ selon la situation de lemploy


Emploi continu Cotisation annuelle maximale pour 2012 (choisissez le moins lev des montants des colonnes A et B) A B

Situation de lemploy en 2012 Il a 18 ans ou plus toute lanne et il ne bnficie pas dune rente dinvalidit du RRQ ou du RPC. Il a eu 18 ans. Il est devenu bnficiaire dune rente dinvalidit du RRQ ou du RPC. Il a cess de bnficier dune rente dinvalidit du RRQ ou du RPC. Il est dcd. Il avait 17 ans ou moins toute lanne.

2 341,65 $ 2 341,65 $ x (nombre de mois aprs celui de son 18e anniversaire 12). Voyez lexemple 1 ci-aprs. 2 341,65 $ x (nombre de mois couls la date [fixe par la Rgie des rentes du Qubec] o il devient invalide, y compris le mois qui comprend cette date 12) 2 341,65 $ x (nombre de mois postrieurs celui o il a cess de bnficier de la rente dinvalidit 12) 2 341,65 $ x (nombre de mois couls au moment du dcs, y compris le mois du dcs 12). Voyez lexemple 2 ci-aprs. Aucune cotisation au RRQ 5,025 % x [salaire admissible pour 2012 (exemption par priode de paie x nombre de priodes de paie pour lesquelles vous lui avez vers un salaire admissible total des excdents de lexemption par priode de paie sur le salaire admissible pour une priode de paie1)]

1. Lexemption pour une priode de paie ne doit pas dpasser le salaire admissible pour cette priode. Par exemple, si lexemption pour une priode de paie est de 67,30 $ et que vous avez vers un salaire admissible de 60 $ pour une priode de paie de lanne, soustrayez 7,30 $ du rsultat obtenu aprs avoir multipli lexemption par priode de paie (67,30 $) par le nombre de priodes de paie pour lesquelles vous avez vers un salaire admissible lemploy dans lanne.

43

Exemple 1 Un employ a eu 18 ans le 15 aot 2012. Il reoit un salaire de 4 500 $ par mois (54 000 $ par anne). Ce montant dpasse le maximum du salaire admissible au RRQ (50 100 $). De janvier aot 2012 Aucune cotisation au RRQ De septembre dcembre 2012 exemption de base mensuelle : 3 500 $ 12 = 291,66 $; gains cotisables par mois : 4 500 $ 291,66 $ = 4 208,34 $; retenue mensuelle : 4 208,34 $ x 5,025 % = 211,47 $. Cotisation maximale pour 2012 2 341,65 $ x 4/12 = 780,55 $
La cotisation maximale au RRQ pour 2012 pour cet employ ne peut pas dpasser 780,55 $.

Lorsque la cotisation maximale de lemploy pour lanne est atteinte (voyez la partie 6.6), vous devez cesser de retenir la cotisation au RRQ. Vous devez verser au RRQ une cotisation gale celle que vous devez retenir sur le salaire admissible de vos employs. Vous devez nous remettre cette cotisation au moment o vous remettez les cotisations de vos employs (voyez le texte intitul Paiement des cotisations , la partie 6.1). Si vous utilisez les Tables des retenues la source des cotisations au RRQ (TP-1015.TR et TP-1015.TR.12), vous navez pas soustraire lexemption du salaire admissible que vous versez vos employs, puisque ces tables tiennent dj compte de lexemption par priode de paie.

6.7.1

Comment utiliser les tables

Si lemploi est continu, servez-vous de la table A du document TP-1015.TR ou TP-1015.TR.12, selon le nombre de vos priodes de paie dans lanne, la partie qui correspond ce nombre de priodes de paie. Cherchez-y dans la colonne Rmunration la tranche de revenus qui comprend le montant du salaire admissible brut pour la priode de paie. La retenue effectuer est indique dans la colonne Retenue . Si lemploi est discontinu et que lemploy est pay lheure, servez-vous de la table B du document TP-1015.TR. Cherchez, dans la colonne Taux horaire , la tranche de taux horaire qui comprend celui de lemploy. La retenue effectuer pour chaque heure rmunre est indique dans la colonne Retenue . Si lemploi est discontinu et que lemploy est pay la journe, servez-vous de la table B du document TP-1015.TR. Cherchez, dans la colonne Taux quotidien , la tranche de taux quotidien qui comprend celui de lemploy. La retenue effectuer pour chaque journe paye est indique dans la colonne Retenue .

Exemple 2 Un employ est dcd le 15 mars 2012. Il recevait un salaire de 900 $ par semaine. Son salaire admissible tait de 9 000 $ au moment de son dcs. De janvier mars 2012 exemption de base par semaine : 3 500 $ 52 = 67,30 $; gains cotisables par semaine : 900 $ 67,30 $ = 832,70 $; retenue par semaine : 832,70 $ x 5,025 % = 41,84 $. Cotisation maximale pour 2012 2 341,65 $ x 3/12 = 585,41 $
La cotisation maximale au RRQ pour lanne 2012 pour cet employ ne doit pas dpasser 585,41 $.

6.7

Cotisation de lemploy selon les tables et cotisation de lemployeur

Exemple 1 Un employ de 30 ans qui occupe un emploi continu gagne 970 $ par semaine. Son employeur doit retenir 45,61 $ (selon la table A du document TP-1015.TR) sur chacune des 51 premires paies. Pour la 52e paie, la retenue sera de 15,54 $, soit 2 341,65 $ (cotisation maximale) moins 2 326,11 $ (somme dj retenue). Exemple 2 Un employ de 22 ans qui occupe un emploi discontinu gagne 30 $ par jour. Son employeur doit retenir 0,77 $ par jour (selon la table B du document TP-1015.TR).

chaque priode de paie, vous devez retenir la cotisation au RRQ dun employ sur son salaire admissible brut, cest--dire sur son salaire admissible (voyez la partie 6.3) pour cette priode de paie calcul avant toutes les retenues (la cotisation syndicale, la cotisation un RPA, etc.).

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6.7.2

Rmunration ou nombre de priodes de paie non prvus dans les tables

Si le salaire brut dun employ ou le nombre de vos priodes de paie dans lanne ne figurent pas dans les Tables des retenues la source des cotisations au RRQ (TP-1015.TR et TP-1015.TR.12), ou si la priode de paie est irrgulire, vous devez calculer vous-mme la retenue en procdant de la faon suivante : a) calculez le montant des gains cotisables de lemploy pour la priode de paie en soustrayant de son salaire admissible au RRQ lexemption pour la priode de paie (voyez la partie 6.5); b) multipliez par 5,025 % le montant des gains cotisables calcul au paragraphe a (voyez la note 1 ci-aprs); c) le montant retenir correspond au moins lev des montants suivants : le montant obtenu au paragraphe b; la cotisation annuelle maximale de lemploy moins les sommes dj retenues. Notez que vous navez plus retenir de cotisation sur la rmunration dun employ lorsque sa cotisation annuelle maximale est atteinte. Dans certains cas, la cotisation annuelle maximale doit tre rduite (voyez la partie 6.6).

Exemple 2 Un employ de 50 ans occupe un emploi du 8 au 26 mars 2012 seulement et reoit un salaire de 900 $ pour cette priode. Vous ne pouvez pas vous servir des tables pour la retenue, parce que la priode de paie est irrgulire. Lexemption pour cette priode est de 182,19 $, soit 3 500 $ x 19/365 (vous pouvez aussi utiliser le tableau qui figure la dernire page du document TP-1015.TR). La retenue faire est de 36,07 $, soit 5,025 % x (900 $ 182,19 $). Exemple 3 Un employ de 20 ans exerce un emploi discontinu pendant deux jours au taux de 55 $ par jour et reoit, la fin de sa deuxime journe de travail, le salaire convenu de 110 $. Lexemption est de 14,58 $ par jour et la retenue est de 4,06 $, soit 5,025 % x 80,84 $ [110 $ (14,58 $ x 2)] ou, selon la table B du document TP-1015.TR, de 2,03 $ par jour x 2.

6.8

Cotisation de lemploy selon la formule et cotisation de lemployeur

Note 1 Si le rsultat obtenu au paragraphe b est un montant avec une fraction de cent, vous navez pas tenir compte de cette fraction si elle est plus petite que 0,005 $ (un demi-cent). Sinon, vous devez la compter comme 0,01 $ (un cent).
Si le rsultat obtenu au paragraphe b est un montant suprieur 0 mais infrieur 0,01 $, vous devez retenir 0,01 $ titre de cotisation, mme si la fraction de cent est infrieure 0,005 $ (un demi-cent). Par exemple, si le rsultat obtenu au paragraphe b est de 0,001 $ (un dixime de cent), vous devez retenir 0,01 $.

La formule qui figure la partie 4.1 du guide Formules pour le calcul des retenues la source et des cotisations (TP-1015.F) permet uniquement le calcul de la cotisation de lemploy qui exerce un emploi continu (voyez les prcisions la partie 6.5.1) et dont les priodes de paie sont rgulires. Il ny a pas de formule pour calculer votre cotisation demployeur. Celle-ci est gale au total des sommes retenues sur le salaire admissible de vos employs. Vous pouvez donc dterminer votre cotisation demployeur en faisant le total des cotisations de vos employs.

6.9

Note 2 Si un employ commence travailler ou cesse de le faire durant une priode habituelle de paie, calculez la retenue sur ses gains cotisables comme si lemploy avait travaill pendant la priode entire. Exemple 1 Un employ touche un salaire hebdomadaire de 8 500 $ et reoit des avantages imposables dune valeur de 500 $, pour un salaire total de 9 000 $. Vous ne pouvez pas vous servir des tables, car le salaire admissible (9 000 $) ne parat pas dans celles-ci. Vous devez plutt soustraire du salaire admissible lexemption pour la priode de paie, soit 67,30 $. Le montant des gains cotisables est donc de 8 932,70 $ (9 000 $ 67,30 $). En multipliant ce rsultat par 5,025 %, vous obtiendrez la retenue effectuer, soit 448,87 $. Vous devez retenir ce montant sur la rmunration de lemploy, jusqu ce que vous atteigniez sa cotisation annuelle maximale.

Succession demployeurs, fusion de socits et transfert demploys


Vous succdez un autre employeur

6.9.1

Si, au cours de lanne, vous succdez un autre employeur par suite de la formation ou de la dissolution dune socit, ou par suite de lacquisition de la majorit des biens dune entreprise ou dune partie distincte dune entreprise, et quil ny a pas eu dinterruption du travail des employs, vous devez tenir compte des sommes dj retenues par lemployeur prcdent sur les salaires admissibles verss aux employs depuis le dbut de lanne, jusqu concurrence de la cotisation demployeur que ce dernier a paye sur ces salaires. Si vous et lemployeur prcdent navez pas retenu correctement la cotisation au RRQ dun employ, vous devez tous les deux verser la cotisation de cet employ qui na pas t prleve. Chacun de vous devra galement remettre sa cotisation demployeur.

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6.9.2

Socits fusionnes

La fusion de deux ou de plusieurs socits nentrane aucun changement quant leurs obligations envers la Rgie des rentes du Qubec. La nouvelle socit peut conserver la dnomination sociale de lune ou lautre des socits fusionnes et conserver lun ou lautre des numros didentification. Elle peut aussi adopter une nouvelle dnomination sociale. Dans ce dernier cas, elle doit obligatoirement obtenir auprs de nous un nouveau numro didentification. Une copie de son nouvel acte constitutif doit accompagner sa demande, pour transfrer dans son compte actif les fonds du compte ou des comptes fermer. Gnralement, une socit issue de la fusion de deux ou de plusieurs socits ne constitue pas un nouvel employeur pour les cotisations au RRQ, si la fusion a t faite selon la Loi sur les socits par actions (loi du Qubec); la Loi canadienne sur les socits par actions (loi du Canada); la Loi sur les coopratives; larticle 323 de la Loi sur les services de sant et les services sociaux; la Loi sur les socits de fiducie et les socits dpargne; une loi dune autre province canadienne, sil est prvu que la nouvelle socit continue lexistence juridique de la socit ou de lune des socits remplaces. Dans ces cas, la socit issue de la fusion doit tenir compte des cotisations des employs dj retenues et des cotisations de lemployeur au RRQ dj payes par chacune des socits fusionnes depuis le dbut de lanne jusquau moment de la fusion. Le salaire vers un employ par la nouvelle socit issue de la fusion nest pas assujetti la retenue si, avant la fusion, lemploy avait dj vers la cotisation annuelle maximale au RRQ. La nouvelle socit doit produire une seule srie de relevs 1 pour lensemble des cotisations verses au RRQ, tant par elle-mme que par les socits fusionnes. Ces relevs doivent nous tre expdis au plus tard le dernier jour de fvrier de lanne suivant celle de la fusion.

Si un tel employeur a un employ qui change demployeur par suite dune constitution en personne morale, dune fusion, dune annexion, dune division ou dun regroupement, le nouvel employeur est rput le mme que lemployeur prcdent. Ainsi, ce nouvel employeur doit tenir compte des sommes au RRQ qui ont dj t retenues sur le salaire vers cet employ par lemployeur prcdent.

6.10 Employ qui atteint 70 ans ou qui reoit une rente de retraite
Vous devez retenir une cotisation au RRQ sur le salaire admissible vers un employ au cours de lanne, mme si celui-ci bnficie dune rente de retraite provenant du RRQ ou du RPC ou quil a 70 ans ou plus.

6.11 Employ qui travaille pour plus dun employeur


Vous devez effectuer des retenues la source indpendamment des autres retenues qui ont t, sont ou seront faites par un autre employeur pour un mme employ, sauf si vous avez succd cet autre employeur dans les circonstances dcrites la partie 6.9. Si lemploy verse plus que la cotisation annuelle maximale pour lanne et quil rside au Qubec la fin de lanne, il pourrait obtenir le remboursement de lexcdent de cotisation dans sa dclaration de revenus provinciale pour lanne vise. Par contre, sil ne rside pas au Qubec la fin de lanne, il pourrait obtenir le remboursement de lexcdent de cotisation dans sa dclaration de revenus fdrale pour lanne vise. Notez que lemploy pourrait galement demander par crit le remboursement dun excdent de cotisation dans les quatre ans suivant la fin de lanne.

6.12 Employ en retraite progressive


Si lun de vos employs est g de 55 ans ou plus mais de moins de 70 ans et quil effectue moins dheures de travail en raison dune retraite progressive, il peut, certaines conditions, convenir avec vous quune partie, ou la totalit de la somme dont son salaire est rduit, soit prsume lui avoir t verse, pour le calcul de sa cotisation au RRQ. Lentente que vous concluez avec lemploy doit tre officialise laide du formulaire tabli par la Rgie des rentes du Qubec et elle est valide uniquement si elle est approuve par la Rgie. Lemploy et vous devez partager parts gales le paiement dune cotisation supplmentaire au RRQ rsultant de cette entente. Pour plus de renseignements sur les conditions remplir pour quune telle entente puisse tre conclue, communiquez avec la Rgie des rentes du Qubec.

6.9.3

Employ transfr dun employeur un autre

Les renseignements fournis dans cette partie sappliquent aux employeurs suivants : une municipalit; une communaut mtropolitaine; une commission scolaire; un cgep; un tablissement public ou priv conventionn au sens de la Loi sur les services de sant et les services sociaux ou de la Loi sur les services de sant et les services sociaux pour les autochtones cris.

Salaire admissible La somme qui fait lobjet de lentente est prsume un salaire admissible que vous versez lemploy, selon la frquence prvue dans lentente. Par consquent, pour calculer la cotisation au RRQ pour une priode de paie, vous devez ajouter au salaire de lemploy la partie de cette somme qui se rapporte cette priode de paie.

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Exemple Un employ et son employeur concluent une entente de retraite progressive. Ainsi le temps de travail de lemploy est rduit de 20 %. Le salaire annuel de lemploy est de 36 000 $. Lentente prvoit quune somme de 7 200 $ (20 % x 36 000 $) sera considre comme un salaire admissible que lemployeur versera au cours de lanne selon une frquence hebdomadaire. Le salaire hebdomadaire prsum est donc de 138,46 $ (7 200 $ 52 semaines).
Pour chaque priode de paie, lemployeur doit retenir la cotisation au RRQ sur un salaire de 692,31 $, soit le salaire rellement gagn plus le salaire prsum : [(36 000 $ 7 200 $) 52] + 138,46 $.

6.13 Employ qui se prsente au travail lun de vos tablissements assujettis au RPC et lun de vos tablissements assujettis au RRQ
Si au cours dune anne, un employ se prsente au travail lun de vos tablissements assujettis au RPC et lun de vos tablissements assujettis au RRQ, pour calculer la retenue, vous devez tenir compte du taux de cotisation applicable selon ltablissement o lemploy se prsente au travail ou, sil nest pas oblig de se prsenter lun de vos tablissements, du taux de cotisation applicable selon ltablissement do il est pay (voyez la note ci-aprs). Lorsquun employ est mut au cours dune priode de paie, il est considr comme ayant travaill pendant toute la priode de paie ltablissement o il est mut. Vous devez donc verser au nouveau rgime le total de la retenue faite sur le salaire de lemploy pour cette priode de paie.

Note La case U (Retraite progressive), qui fait tat du salaire prsum, figure sur le relev 1 pour permettre le calcul dune cotisation supplmentaire au RRQ.

Note Au moment de publier ce guide, le taux de cotisation au RRQ pour 2012 est diffrent du taux de cotisation au RPC.

Exemple Un employeur ayant un tablissement au Qubec et un autre en Ontario paye ses employs tous les vendredis. Il dplace lun de ses employs dun tablissement un autre deux fois dans lanne. tablissement de lemployeur o lemploy se prsente au travail
Les 20 premires semaines de lanne, lemploy travaille ltablissement situ au Qubec. Au dbut de la 21e semaine, lemploy est mut ltablissement situ en Ontario, o il travaille jusquau milieu de la 30e semaine. Au cours de la 30e semaine, lemploy est rappel ltablissement situ au Qubec et y travaille jusqu la fin de lanne.

Cotisation retenir
Pendant 20 semaines : cotisation au RRQ (selon le taux de cotisation au RRQ) Pendant 9 semaines : cotisation au RPC (selon le taux de cotisation au RPC) Pour les 23 dernires semaines : cotisation au RRQ (selon le taux de cotisation au RRQ)

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6.14 Ententes en matire de scurit sociale


Les ententes en matire de scurit sociale conclues entre le Qubec et divers pays permettent certaines personnes affectes temporairement ltranger de continuer verser leurs cotisations dans leur pays dorigine et dviter de verser galement des cotisations dans leur pays daccueil. Cela sapplique tant aux employs qui quittent temporairement le Canada qu ceux qui viennent temporairement travailler au Qubec.
Actuellement, le Qubec a une entente avec chacun des pays suivants : lAllemagne lAutriche la Barbade la Belgique le Chili Chypre la Croatie le Danemark la Dominique les tats-Unis la Finlande la France la Grce la Hongrie lIrlande lItalie la Jamaque le Luxembourg Malte le Maroc la Norvge les Pays-Bas les Philippines le Portugal la Rpublique tchque Sainte-Lucie la Slovaquie la Slovnie la Sude la Suisse la Turquie lUruguay

6.15.1 Cotisations verses en trop


Vous pouvez avoir vers des sommes en trop pour une anne. Cest le cas, par exemple, lorsquun employ dcde pendant lanne ou quil reoit une rente dinvalidit du RRQ une fois que vous avez retenu le maximum de la cotisation au RRQ pour lanne, ou lorsque vous avez retenu des sommes alors que lemploy navait pas 18 ans. Ce surplus vous sera rembours si vous en faites la demande par crit dans les quatre annes qui suivent la fin de lanne o vous lavez pay. Si le surplus rsulte dune dcision rendue conformment larticle 65 de la Loi sur le rgime de rentes du Qubec ou larticle 44 de la Loi sur lassurance parentale concernant la dtermination du statut de travailleur dun particulier, ou sil rsulte dune dcision rendue la suite dune opposition ou dun appel, vous serez rembours sans que vous ayez en faire la demande. Par ailleurs, si un employ a pay un excdent de cotisation pour une anne, et quil rside au Qubec la fin de lanne, il pourrait obtenir le remboursement de cet excdent dans sa dclaration de revenus provinciale pour lanne vise. Par contre, sil ne rside pas au Qubec la fin de lanne, il pourrait obtenir le remboursement de cet excdent dans sa dclaration de revenus fdrale pour lanne vise. Notez que lemploy pourrait galement demander par crit le remboursement dun excdent de cotisation dans les quatre ans suivant la fin de lanne.

Note
De nouvelles ententes pourraient entrer en vigueur en 2012. Visitez le site de la Rgie des rentes du Qubec au www.rrq.gouv.qc.ca.

Pour bnficier des ententes en matire de scurit sociale, vous devez obtenir un certificat dassujettissement. Pour demander ce certificat, communiquez avec le Bureau des ententes de scurit sociale de la Rgie des rentes au numro 514 866-7332, poste 7801, ou au numro sans frais 1 800 565-7878, poste 7801.

6.15.2 Cotisation insuffisante


Si vous navez pas retenu une somme suffisante comme cotisation de lemploy au RRQ, vous devez nous payer la somme que vous navez pas retenue, en plus de votre cotisation demployeur. Par la suite, vous pourrez rcuprer la cotisation de lemploy que vous avez d assumer en la dduisant de tout salaire admissible que vous lui verserez dans les 12 mois suivant le jour o vous auriez d faire la retenue. Notez bien que, sur chaque salaire admissible vers, vous pourrez rcuprer lquivalent dun seul versement de cotisation la fois.

Employ qubcois dtach temporairement lextrieur du Canada Si vous avez dtach temporairement un employ dans un pays ayant conclu, avec le Qubec, une entente en matire de scurit sociale, vous devez, certaines conditions, nous remettre votre cotisation au RRQ et celle de lemploy. Employ tranger qui vient travailler temporairement au Qubec certaines conditions, vous navez pas retenir ni payer de cotisations au RRQ sur les salaires verss des employs qui ne rsident pas au Canada et qui sont dtachs temporairement au Qubec par un employeur situ dans un pays ayant conclu, avec le Qubec, une entente en matire de scurit sociale.

6.15.3 Dlai pour tablir une cotisation


Nous pouvons modifier la cotisation au RRQ que vous devez payer et tablir une cotisation supplmentaire ou une nouvelle cotisation. Lorsque vous tes avis du nouveau montant tabli, vous devez le payer sans dlai. Si vous tes insatisfait de cette dcision, vous pouvez faire des dmarches pour obtenir des explications ou manifester votre dsaccord. Pour connatre les recours possibles, procurez-vous le dpliant Des recours votre porte (IN-106). Notez que nous ne pouvons pas tablir une cotisation plus de quatre ans aprs la date o vous deviez remettre le montant, sauf si vous navez produit aucune dclaration, si vous avez fait une fausse dclaration ou commis une fraude concernant les renseignements requis, ou si vous avez transmis une renonciation au moyen du formulaire prescrit.

6.15 Total des cotisations verses dans lanne


Vous pouvez utiliser le tableau de la partie 6.6 pour vrifier si le total des sommes que vous avez retenues en 2012 pour un employ qui occupe un emploi continu est exact.

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6.16 Employ ou travailleur autonome?


Lorsque vous tes en dsaccord avec un travailleur concernant son statut, vous pouvez remplir les formulaires Demande de dcision concernant la dtermination du statut de salari ou de travailleur autonome (RR-65) et Questionnaire pour la dtermination du statut de salari ou de travailleur autonome (RR-65.A) pour que nous dterminions le statut de ce travailleur. Toute demande de dcision doit nous tre transmise au plus tard le 30 avril suivant lanne civile pour laquelle la demande est faite. Nous ferons connatre notre dcision avec diligence et de la faon juge convenable, la lumire des renseignements fournis par vous et par le travailleur.

Travailleur autonome La cotisation dun particulier qui travaille son compte est base sur le revenu de lentreprise quil exploite soit directement, soit comme membre dune socit de personnes y participant activement. Cette cotisation nest pas base sur ses prlvements. Habituellement, le particulier doit payer sa cotisation par versements, sparment des paiements quil remet pour ses employs, au moyen du formulaire Acomptes provisionnels dun particulier (TPZ-1026.A).
Pour plus de renseignements ce sujet, consultez la brochure Travailleur autonome ou salari? (IN-301).

Important Le statut dun travailleur, employ ou travailleur autonome, est le mme pour le RRQ que pour le RQAP.

7
7.1

Cotisations au RQAP
Gnralits
Paiement des cotisations Vous devez remettre les cotisations de vos employs et votre cotisation demployeur au RQAP priodiquement laide du formulaire de paiement TPZ-1015.R.14.1, TPZ-1015.R.14.2, TPZ-1015.R.14.3 ou TPZ-1015.R.14.4, selon votre frquence de paiement (voyez le tableau de la partie 3.4.4).

Le RQAP est un rgime auquel vous et lemploy (peu importe son ge et, de faon gnrale, son lieu de rsidence, quil profite ou non du rgime) devez cotiser afin dassurer lemploy le versement dune prestation financire sil se prvaut dun cong de maternit, de paternit, dadoption ou dun cong parental au cours duquel il cesse dtre rmunr. Lemploy et vous devez payer des cotisations au RQAP jusqu ce que le salaire admissible vers lemploy au cours de lanne atteigne le maximum de revenus assurables pour cette anne. Vous devez retenir la cotisation de lemploy sur le salaire que vous lui versez. Vous devez nous la remettre en mme temps que vous versez la vtre. Par la suite, nous remettrons la cotisation de lemploy et la vtre au Fonds dassurance parentale. Le ministre de lEmploi et de la Solidarit sociale versera des prestations lemploy partir de ce fonds et mettra un relev 6 pour chaque bnficiaire. Pour obtenir des informations concernant la demande de prestations ou le versement des prestations pour vos employs, adressez-vous au ministre de lEmploi et de la Solidarit sociale ou consultez la section employeur au www.rqap.gouv.qc.ca. Vous trouverez dans cette partie les renseignements dont vous avez besoin pour remplir correctement vos obligations fiscales relativement aux cotisations au RQAP. Pour dterminer le montant de votre cotisation demployeur et celui de la cotisation de vos employs, vous pouvez utiliser lapplication WinRAS offerte dans notre site; la Table des cotisations au RQAP (TP-1015.TA); les Formules pour le calcul des retenues la source et des cotisations (TP-1015.F).

7.2

Maximum de revenus assurables et taux de cotisation

Vous trouverez ci-aprs les donnes relatives au RQAP pour lanne 2012. Celles de lanne 2011 sont fournies titre dinformation. 2012 2011 Maximum de revenus assurables 66 000 $ 64 000 $ Taux de cotisation de lemploy 0,559 % 0,537 % Cotisation maximale de lemploy (66 000 $ x 0,00559) 368,94 $ 343,68 $ Taux de cotisation de lemployeur 0,782 % 0,752 % Cotisation maximale de lemployeur (par employ) [66 000 $ x 0,00782] 516,12 $ 481,28 $ 1 Seuil minimum dassujettissement 2 000 $ 2 000 $ 1. Lorsque le revenu de travail (cela comprend le salaire admissible) dun employ pour une anne est infrieur 2 000 $, lemploy na pas cotiser au RQAP pour cette anne. Cependant, malgr ce seuil de 2 000 $, vous devez retenir et payer les cotisations au RQAP partir du premier dollar de salaire admissible que vous versez lemploy (voyez la partie 7.8).

49

Ds que la cotisation annuelle maximale de lemploy est atteinte, vous devez cesser de retenir des sommes sur la rmunration verse cet employ. De mme, vous devez cesser de payer votre cotisation demployeur au RQAP sur cette rmunration puisque, lorsque la cotisation annuelle maximale de lemploy est atteinte, la cotisation maximale de lemployeur est aussi atteinte.

7.3

Rmunrations assujetties (salaires admissibles) admissibles)

Vous pouvez consulter le tableau de la partie 4.2 pour savoir si la rmunration que vous versez est assujettie aux cotisations au RQAP. En rgle gnrale, les rmunrations assujetties aux cotisations au RQAP sont les mmes que celles qui sont assujetties aux cotisations lassurance emploi. Toutefois, un emploi non assurable selon la Loi sur lassuranceemploi nest pas ncessairement un travail exclu selon la Loi sur lassurance parentale. En consquence, il est possible que vous deviez retenir et payer des cotisations au RQAP sur des rmunrations pour lesquelles vous navez pas retenir ni payer de cotisations lassurance emploi. Si cest le cas, le montant de la rmunration assujettie aux cotisations au RQAP sera gal au montant de la rmunration sur laquelle vous auriez retenu une cotisation lassurance emploi si lemploi avait t un emploi assurable. Par exemple, vous devez retenir et payer des cotisations au RQAP sur un salaire vers un actionnaire (ou son conjoint) en sa qualit demploy, peu importe le nombre dactions que cette personne dtient. Vous devez retenir et payer des cotisations au RQAP sur les rmunrations assujetties (ci-aprs appeles salaires admissibles), si lune des conditions mentionnes la colonne B du tableau de la partie 4.1 est remplie (vrifiez aussi si les particularits mentionnes la suite du tableau sappliquent). Notez que vous devez tenir compte des rmunrations rellement verses lemploy car, de faon gnrale, les avantages en nature ne constituent pas un salaire admissible.

7.4

Rmunrations sur lesquelles vous navez pas retenir ni payer de cotisations au RQAP RQAP

Vous navez pas retenir ni payer de cotisations au RQAP sur les rmunrations suivantes : le salaire vers aux personnes suivantes : un employ pour un travail exclu du RQAP, un employ qui a atteint sa cotisation annuelle maximale, une des personnes non assujetties la cotisation au RQAP (voyez le texte ci-aprs); un avantage imposable en nature (cest--dire autrement quen argent), sauf sil sagit dun avantage imposable relatif la pension et au logement accord lemploy pour une priode de paie o il reoit une rmunration en argent;

certains avantages imposables (voyez la brochure Avantages imposables [IN-253]); les pourboires attribus (voyez la partie 12.12); les sommes verses durant un cong sabbatique autofinanc. Ces sommes sont plutt assujetties aux cotisations au RQAP dans lanne o elles sont gagnes (voyez la partie 12.2); les allocations pour perte de revenus, les prestations de retraite supplmentaires et les allocations pour dficience permanente verses selon la Loi sur les mesures de rinsertion et dindemnisation des militaires et vtrans des Forces canadiennes (loi du Canada); une somme verse un employ pour augmenter des prestations dassurance parentale, si les deux conditions suivantes sont remplies : le montant total du supplment et des prestations dassurance parentale ne dpasse pas la rmunration hebdomadaire normale de lemploy; le montant du supplment ne rduit pas lallocation de retraite, les congs de maladie ou de vacances non utiliss, ni tout autre crdit accumul par lemploy; certaines des sommes verses pour accidents du travail CSST (voyez la partie 12.6); une allocation de retraite dans le rgime de lassurance-emploi. Notez quune indemnit compensatrice de pravis ne constitue pas une allocation de retraite dans le rgime de lassuranceemploi. Ainsi, une indemnit compensatrice de pravis est assujettie aux cotisations au RQAP. Voyez la partie 12.7 concernant lindemnit compensatrice de pravis; une prestation au dcs (voyez la dfinition de ce terme la partie 12.11.4); une prestation de retraite; une ristourne; une prestation dassurance salaire verse par un assureur et qui provient dun rgime dassurance auquel un employeur a vers des cotisations (sauf dans les cas dcrits la partie 12.13); le versement de la partie du salaire reporte dans le cadre dune entente dchelonnement du traitement. Cette partie est plutt assujettie aux cotisations au RQAP dans lanne o elle est gagne (voyez la partie 12.3); une somme que vous versez un fiduciaire dun rgime dintressement ou dune fiducie pour employs, ou un dpositaire dun rgime de prestations aux employs (voyez la partie 12.14); une somme verse par un fiduciaire dune fiducie pour employs; une somme verse par un dpositaire dun rgime de prestations aux employs; une somme verse par un fiduciaire dun rgime dintressement; des prestations supplmentaires de chmage verses dans le cadre dun rgime de prestations supplmentaires de chmage enregistr et couvrant les priodes de chmage par suite dun arrt temporaire de travail, dune formation, dune maladie, dune blessure ou dune mise en quarantaine.

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Travail exclu du RQAP Les catgories demploi suivantes sont considres comme du travail exclu, cest--dire quelles ne sont pas assujetties aux cotisations au RQAP : le travail dun membre dun ordre religieux qui a prononc le vu de pauvret et dont la rmunration est verse lordre religieux, directement ou par son entremise; le travail accompli au Qubec par un rsident canadien au service dun autre gouvernement ou dun organisme international gouvernemental, sauf lorsque ce gouvernement ou cet organisme consent son inclusion; le travail qui constitue un change de travail ou de services; le travail dans lagriculture, lexploitation agricole ou lhorticulture si les deux conditions suivantes sont remplies : lemploy nest pas rgulirement votre emploi, il est votre emploi moins de sept jours dans une anne; le travail excut lors dun rfrendum ou dune lection, pour le compte du gouvernement du Canada ou dune province, ou pour le compte dune municipalit ou dune commission scolaire, si les deux conditions suivantes sont remplies : lemploy nest pas rgulirement votre emploi, il est votre emploi moins de 35 heures dans lanne pour travailler pour ce rfrendum ou cette lection, selon le cas; le travail (sauf celui dun artiste du spectacle) dans un cirque, une foire, un dfil, un carnaval, une exposition ou une autre activit de mme nature, si les deux conditions suivantes sont remplies : lemploy nest pas rgulirement votre emploi, il est votre emploi moins de sept jours dans lanne; le travail dans une opration de sauvetage, si les deux conditions suivantes sont remplies : lemploy nest pas rgulirement votre emploi, il est votre emploi moins de sept jours dans lanne; le travail dans le cadre dun programme dchange, si le salari est rmunr par un employeur qui rside lextrieur du Canada; le travail occasionnel qui nest pas exerc dans le cadre de votre entreprise ou de votre commerce habituel. Personnes non assujetties la cotisation au RQAP Vous navez pas retenir ni payer de cotisations au RQAP sur les sommes que vous versez aux personnes suivantes : les fonctionnaires trangers et les membres de leur famille ou de leur personnel, sils sont exonrs dimpt conformment aux articles 982 et 983 de la Loi sur les impts ou conformment larticle 96 de la Loi sur ladministration fiscale; les dirigeants et les employs dorganismes internationaux prescrits, ainsi que les membres de la famille de ces dirigeants ou de ces employs, pour autant que la personne en question (soit le dirigeant, lemploy ou le membre de la famille du dirigeant ou de lemploy) est exonre dimpt conformment larticle 96 de la Loi sur ladministration fiscale;

les membres dune reprsentation dun tat membre des organismes internationaux, ainsi que les membres de leur famille et de leur personnel, pour autant que la personne en question (soit le membre dune reprsentation, le membre de sa famille ou de son personnel) soit exonre dimpt conformment larticle 96 de la Loi sur ladministration fiscale; les membres des bureaux prescrits dune division politique dun tat tranger, ainsi que les membres de leur famille, pour autant que le membre du bureau prescrit ou le membre de sa famille est exonr dimpt conformment larticle 96 de la Loi sur ladministration fiscale.

7.5

Cotisations de lemploy et de lemployeur selon la table TP-1015.TA

chaque priode de paie, vous devez retenir la cotisation au RQAP dun employ sur son salaire admissible brut, cest--dire sur son salaire admissible (voyez la partie 7.3) pour cette priode de paie calcul avant toutes les retenues (la cotisation syndicale, la cotisation un RPA, etc.). Lorsque la cotisation maximale de lemploy pour lanne est atteinte, vous devez cesser de retenir la cotisation au RQAP. De mme, vous devez cesser de payer votre cotisation demployeur au RQAP sur cette rmunration puisque lorsque la cotisation annuelle maximale de lemploy est atteinte, la cotisation maximale de lemployeur est aussi atteinte.

7.5.1

Comment utiliser la table TP-1015.TA

La table TP-1015.TA donne les cotisations de lemploy et de lemployeur pour une priode de paie. Elle contient deux colonnes : une pour la cotisation de lemploy; une pour la cotisation de lemployeur. Comme la cotisation de lemploy et celle de lemployeur sont diffrentes, assurez-vous de ne pas les confondre. Pour dterminer le montant de la cotisation retenir sur le salaire admissible vers un employ pour une priode de paie, cherchez, dans la colonne Salaire admissible , la tranche de revenus qui comprend le salaire admissible brut pour la priode de paie. La retenue effectuer est indique dans la colonne Cotisation de lemploy . Quant votre cotisation demployeur, elle est indique dans la colonne Cotisation de lemployeur .

Note Contrairement aux documents TP-1015.TI, TP-1015.TR et TP-1015.TR.12, le document TP-1015.TA nest pas divis en parties correspondant des priodes de paie. Par exemple, si vous versez un salaire admissible de 1 000 $ pour une priode de paie, la retenue sur ce salaire pour la priode de paie sera de 5,59 $, peu importe le nombre de vos priodes de paie.

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Exemple 1 Un employ gagne un salaire admissible de 1 700 $ par semaine. Vous devez retenir 9,50 $ (selon la table TP-1015.TA) sur chacune des 38 premires paies. Pour chacune de ces paies, vous devez aussi payer 13,30 $ (selon la table TP-1015.TA) titre de cotisation demployeur. Pour la 39e paie, la retenue sera plutt de 7,94 $, soit 368,94 $ (cotisation maximale) moins 361,00 $ (sommes dj retenues); la cotisation de lemployeur sera plutt de 10,72 $, soit 516,12 $ (cotisation maximale) moins 505,40 $ (sommes dj calcules pour cet employ pour les priodes de paie prcdentes).
partir de la 40e paie, vous devez cesser de retenir et de payer des cotisations au RQAP pour le reste de lanne.

Si le rsultat obtenu au paragraphe b est un montant suprieur 0 mais infrieur 0,01 $, vous devez retenir 0,01 $ titre de cotisation, mme si la fraction de cent est infrieure 0,005 $ (un demi-cent). Par exemple, si le rsultat obtenu au paragraphe b est de 0,001 $ (un dixime de cent), vous devez retenir 0,01 $.

Note 2 Si un employ commence travailler ou cesse de le faire durant une priode habituelle de paie, calculez la retenue sur son salaire admissible comme sil avait travaill pendant la priode entire. Cotisation de lemployeur Si le salaire admissible brut dun employ pour une priode de paie ne figure pas dans la Table des cotisations au RQAP (TP-1015.TA), vous devez calculer vous-mme votre cotisation demployeur en procdant de la faon suivante :
a) calculez le montant du salaire admissible de lemploy pour la priode de paie; b) multipliez ce montant par le taux de cotisation de lemployeur (voyez la note 1 ci-aprs); c) le montant payer correspond au moins lev des montants suivants : le montant obtenu au paragraphe b; votre cotisation annuelle maximale moins le total des montants dj calculs pour cet employ pour les priodes de paie prcdentes. Vous navez plus payer de cotisation sur la rmunration dun employ lorsque votre cotisation annuelle maximale est atteinte.

Exemple 2 Un employ est pay toutes les deux semaines et reoit, au cours dune priode de paie donne, un salaire admissible de 1 700 $. Selon la table TP-1015.TA vous devez retenir 9,50 $ sur chacune des 26 paies. Pour chacune de ces paies, vous devez aussi payer 13,30 $ titre de cotisation demployeur.

7.5.2

Rmunration non prvue dans la table TP-1015.TA

Cotisation de lemploy Si le salaire admissible brut dun employ pour une priode de paie ne figure pas dans la Table des cotisations au RQAP (TP-1015.TA), vous devez calculer vous-mme la retenue en procdant de la faon suivante :
a) calculez le montant du salaire admissible de lemploy pour la priode de paie; b) multipliez par le taux de cotisation de lemploy, le montant du salaire admissible calcul au paragraphe a (voyez la note 1 ci-aprs); c) le montant retenir correspond au moins lev des montants suivants : celui que vous avez obtenu au paragraphe b; la cotisation annuelle maximale de lemploy moins les sommes dj retenues. Vous navez plus faire de retenues sur la rmunration dun employ lorsque sa cotisation annuelle maximale est atteinte.

Note 1 Si le rsultat obtenu au paragraphe b est un montant avec une fraction de cent, vous navez pas tenir compte de cette fraction si elle est plus petite que 0,005 $ (un demi-cent). Sinon, vous devez la compter comme 0,01 $ (un cent). Note 2 Si un employ commence travailler ou cesse de le faire durant une priode habituelle de paie, calculez votre cotisation sur son salaire admissible comme sil avait travaill pendant la priode entire. Note 3 Si un employ se prsente lun de vos tablissements situs au Qubec et lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec, voyez la partie 7.10 ci-aprs.

Note 1 Si le rsultat obtenu au paragraphe b est un montant avec une fraction de cent, vous navez pas tenir compte de cette fraction si elle est plus petite que 0,005 $ (un demi-cent). Sinon, vous devez la compter comme 0,01 $ (un cent).

7.6

Cotisations de lemploy et de lemployeur selon les formules

Si vous nutilisez pas la table TP-1015.TA, vous devez utiliser les formules la partie 5 du guide Formules pour le calcul des retenues la source et des cotisations (TP-1015.F) pour calculer la cotisation de lemploy et la vtre.

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7.7
7.7.1

Succession demployeurs et fusion de socits


Vous succdez un autre employeur

Le salaire vers un employ par la nouvelle socit issue de la fusion nest pas assujetti la retenue si, avant la fusion, lemploy avait dj vers la cotisation annuelle maximale au RQAP. La nouvelle socit doit produire une seule srie de relevs 1 pour lensemble des cotisations verses au RQAP, tant par elle-mme que par les socits fusionnes. Ces relevs doivent nous tre expdis au plus tard le dernier jour de fvrier de lanne suivant celle de la fusion.

Si, au cours de lanne, vous succdez un autre employeur par suite de la formation ou de la dissolution dune socit, ou par suite de lacquisition de la majorit des biens dune entreprise ou dune partie distincte dune entreprise, et quil ny a pas eu dinterruption du travail des employs, vous devez tenir compte des sommes dj retenues par lemployeur prcdent sur les salaires admissibles verss aux employs depuis le dbut de lanne. Si vous et lemployeur prcdent navez pas retenu correctement la cotisation au RQAP dun employ, vous devez tous les deux verser la cotisation de cet employ qui na pas t prleve. Chacun de vous devra galement remettre sa cotisation demployeur. Votre cotisation demployeur est gale la diffrence entre la cotisation que lemployeur prcdent aurait d payer pour lanne si vous ne lui aviez pas succd et la cotisation que ce dernier doit payer pour lanne.

7.8

Employ dont le revenu de travail pour lanne est infrieur 2 000 $

Lorsque le revenu de travail (soit le salaire admissible et le revenu dentreprise) dun employ pour une anne est infrieur 2 000 $, lemploy na pas payer de cotisation au RQAP pour cette anne. Vous devez tout de mme retenir et payer les cotisations au RQAP partir du premier dollar de salaire admissible que vous versez lemploy. En effet, ce seuil de 2 000 $ ne sapplique pas la retenue que vous devez faire en tant quemployeur ni votre cotisation demployeur. Toutefois, sil savre que le revenu de travail dun employ pour lanne est infrieur 2 000 $, et que lemploy rside au Qubec la fin de lanne, il pourrait obtenir le remboursement des sommes retenues dans sa dclaration de revenus provinciale pour lanne vise. Cependant, sil ne rside pas au Qubec la fin de lanne et que son revenu tait galement assujetti lassurance emploi, il pourrait obtenir le remboursement des sommes retenues dans sa dclaration de revenus fdrale pour lanne vise. Notez que lemploy pourrait galement demander par crit le remboursement des sommes retenues dans les quatre ans suivant la fin de lanne. Notez que la cotisation de lemployeur nest pas rembourse puisque le seuil de 2 000 $ ne doit pas tre pris en compte pour calculer cette cotisation.

7.7.2

Socits fusionnes

La fusion de deux ou de plusieurs socits nentrane aucun changement quant leurs obligations envers le RQAP. La nouvelle socit peut conserver la dnomination sociale de lune ou lautre des socits fusionnes et conserver lun ou lautre des numros didentification. Elle peut aussi adopter une nouvelle dnomination sociale. Dans ce dernier cas , elle doit obligatoirement obtenir auprs de nous un nouveau numro didentification. Une copie de son nouvel acte constitutif doit accompagner sa demande pour transfrer dans son compte actif les fonds du compte ou des comptes fermer. Gnralement, une socit issue de la fusion de deux ou de plusieurs socits ne constitue pas un nouvel employeur pour les cotisations au RQAP, si la fusion a t faite selon la Loi sur les socits par actions (loi du Qubec); la Loi canadienne sur les socits par actions (loi du Canada); la Loi sur les coopratives; larticle 323 de la Loi sur les services de sant et les services sociaux; la Loi sur les socits de fiducie et les socits dpargne; une loi dune autre province canadienne, sil est prvu que la nouvelle socit continue lexistence juridique de la socit ou de lune des socits remplaces. Dans ces cas, la socit issue de la fusion doit tenir compte des cotisations des employs dj retenues et des cotisations de lemployeur au RQAP dj payes par chacune des socits fusionnes depuis le dbut de lanne jusquau moment de la fusion.

7.9

Employ qui travaille pour plus dun employeur

Vous devez effectuer des retenues la source indpendamment des autres retenues qui ont t, sont ou seront faites par un autre employeur pour un mme employ, sauf si vous avez succd cet autre employeur dans les circonstances dcrites la partie 7.7. Si lemploy verse plus que la cotisation maximale pour lanne, et quil rside au Qubec la fin de lanne, il pourrait obtenir le remboursement de lexcdent de cotisation dans sa dclaration de revenus provinciale pour lanne vise. Par contre, sil ne rside pas au Qubec la fin de lanne et que son revenu tait galement assujetti lassurance emploi, il pourrait obtenir le remboursement de lexcdent de cotisation dans sa dclaration de revenus fdrale pour lanne vise. Notez que lemploy pourrait galement demander par crit le remboursement dun excdent de cotisation dans les quatre ans suivant la fin de lanne.

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7.10 Employ qui se prsente lun de vos tablissements situs au Qubec et lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec
Si un employ se prsente lun de vos tablissements situs au Qubec et lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec, ou sil nest pas oblig de se prsenter au travail lun de vos tablissements (situs au Qubec ou ailleurs), mais que cet employ est pay la fois de lun de vos tablissements situs au Qubec et de lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec, vous pouvez tenir compte de la portion parentale de la cotisation de lemployeur que vous avez paye sur la partie de son salaire verse de lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec. Vous pouvez avoir pay cette portion parentale de cotisation demployeur dans le cadre du rgime dassurance emploi ou dun rgime similaire au RQAP. Cependant, le total de votre cotisation demployeur un rgime en vigueur lextrieur du Qubec et de votre cotisation demployeur au RQAP ne devrait pas dpasser la cotisation de lemployeur au RQAP que vous auriez paye si lemploy avait reu tout son salaire de lun de vos tablissements situs au Qubec.

Cotisation maximale de lemployeur au RQAP pour lanne 2012 66 000 $ x 0,782 % = 516,12 $ Le total des rsultats obtenus aux paragraphes a et d ne peut pas dpasser 516,12 $. 1. Au moment de publier ce guide, lOffice de financement de lassurance-emploi du Canada navait pas encore fix les taux de cotisation pour 2012. Dans cet exemple, on utilise les taux de cotisation et le maximum annuel de la rmunration assurable pour 2011. Vous pouvez obtenir les donnes en vigueur pour 2012 dans le site de lAgence du revenu du Canada au www.arc.gc.ca. 2. En rgle gnrale, ce taux correspond la diffrence entre le taux de cotisation de lemploy pay lassurance emploi lextrieur du Qubec (1,78 %) et le taux de cotisation de lemploy pay lassurance emploi au Qubec (1,41 %). 3. En rgle gnrale, la cotisation de lemployeur lassurance emploi correspond 1,4 fois le montant de la cotisation de lemploy lassurance emploi.

7.11 Employ qui dcde ou qui cesse de rsider au Canada


Si un employ dcde ou cesse de rsider au Canada en 2012, le salaire admissible de cet employ est assujetti aux cotisations au RQAP pour la priode de lanne qui prcde son dcs ou sa cessation de rsidence au Canada, car le moment qui prcde immdiatement son dcs ou sa cessation de rsidence est rput la fin de lanne.

Exemple1
Un employ gagne un salaire admissible de 50 000 $ en Ontario et de 40 000 $ au Qubec. a) Portion parentale de la cotisation de lemployeur lassurance emploi Multipliez par 0,37 %2 le moins lev des montants suivants : le salaire admissible gagn en Ontario (50 000 $); le maximum de revenus assurables pour lassurance emploi (44 200 $). 44 200 $ x 0,37 % = 163,54 $ Multipliez le rsultat obtenu ci-dessus par 1,43. 163,54 $ x 1,4 = 228,96 $ b) Rduction du maximum de revenus assurables pour le RQAP pour tenir compte de la portion parentale de la cotisation de lemployeur lassurance emploi 228,96 $ 0,782 % = 29 278,77 $ c) Maximum de revenus assurables pour le RQAP 66 000 $ 29 278,77 $ = 36 721,23 $ d) Cotisation de lemployeur au RQAP Multipliez par 0,782 % le moins lev des montants suivants : le rsultat obtenu au paragraphe c (36 721,23 $); le salaire admissible au RQAP gagn au Qubec (40 000 $). 36 721,23 $ x 0,782 % = 287,16 $

7.12 Total des cotisations verses dans lanne


7.12.1 Cotisations verses en trop
Cotisation de lemploy Si les sommes que vous avez retenues sur le salaire admissible dun employ pour une anne sont trop leves, et que cet employ rside au Qubec la fin de lanne, il pourrait obtenir le remboursement des sommes retenues en trop dans sa dclaration de revenus provinciale pour lanne vise. Par contre, sil ne rside pas au Qubec la fin de lanne et que son revenu tait galement assujetti lassurance emploi, il pourrait obtenir le remboursement des sommes retenues en trop dans sa dclaration de revenus fdrale pour lanne vise. Notez que lemploy pourrait galement demander par crit le remboursement dun excdent de cotisation dans les quatre ans suivant la fin de lanne.

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Cotisation de lemployeur Vous pouvez avoir vers des sommes en trop pour une anne. Ce surplus vous sera rembours si vous en faites la demande par crit dans les quatre annes qui suivent la fin de lanne o vous lavez pay.
Si le surplus rsulte dune dcision rendue conformment larticle 65 de la Loi sur le rgime de rentes du Qubec ou larticle 44 de la Loi sur lassurance parentale concernant la dtermination du statut de travailleur dun particulier, ou sil rsulte dune dcision rendue la suite dune opposition ou dun appel, vous serez rembours sans avoir en faire la demande.

7.13 Employ ou travailleur autonome?


Lorsque vous tes en dsaccord avec un travailleur concernant son statut, vous pouvez remplir les formulaires Demande de dcision concernant la dtermination du statut de salari ou de travailleur autonome (RR-65) et Questionnaire pour la dtermination du statut de salari ou de travailleur autonome (RR-65.A) pour que nous dterminions le statut de ce travailleur. Toute demande de dcision doit nous tre transmise au plus tard le 30 avril suivant lanne civile pour laquelle la demande est faite. Nous ferons connatre notre dcision avec diligence et de la faon juge convenable, la lumire des renseignements fournis par vous et par le travailleur.

7.12.2 Cotisations insuffisantes


Si vous navez pas retenu une somme suffisante comme cotisation de lemploy au RQAP, vous devez nous payer la somme que vous navez pas retenue, en plus de votre cotisation demployeur. Par la suite, vous pourrez rcuprer la cotisation de lemploy que vous avez d assumer en la dduisant de tout salaire admissible que vous lui verserez dans les 12 mois suivant le jour o vous auriez d faire la retenue. Notez bien que, sur chaque salaire admissible vers, vous pourrez rcuprer la fois lquivalent dun seul versement de cotisation.

Important Le statut dun travailleur, employ ou travailleur autonome, est le mme pour le RQAP que pour le RRQ. Travailleur autonome La cotisation dun particulier qui travaille son propre compte est base sur le revenu de lentreprise quil exploite soit directement, soit comme membre dune socit de personnes y participant activement. Cette cotisation nest pas base sur ses prlvements. Habituellement, le particulier doit payer sa cotisation par versements, sparment des paiements quil remet pour ses employs, au moyen du formulaire Acomptes provisionnels dun particulier (TPZ-1026.A).
Pour plus de renseignements ce sujet, consultez la brochure Travailleur autonome ou salari? (IN-301).

7.12.3 Dlai pour tablir une cotisation


Nous pouvons modifier le montant de la cotisation au RQAP que vous devez payer et tablir une cotisation supplmentaire ou une nouvelle cotisation. Lorsque vous tes avis du nouveau montant tabli, vous devez le payer sans dlai. Si vous tes insatisfait de cette dcision, vous pouvez faire des dmarches pour obtenir des explications ou manifester votre dsaccord. Pour connatre les recours possibles, procurez-vous le dpliant Des recours votre porte (IN-106). Notez que nous ne pouvons pas tablir une cotisation plus de quatre ans aprs la date o vous deviez remettre le montant, sauf si vous navez produit aucune dclaration, si vous avez fait une fausse dclaration ou commis une fraude concernant les renseignements requis, ou si vous avez transmis une renonciation au moyen du formulaire prescrit.

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8
8.1

Cotisation au FSS
Gnralits
Vous devez payer une cotisation au FSS sur ces rmunrations si lune des conditions mentionnes la colonne B du tableau de la partie 4.1 est remplie (vrifiez aussi si les particularits mentionnes la suite du tableau sappliquent). Notez que vous navez pas payer de cotisation sur certaines rmunrations assujetties la cotisation au FSS si vous tes un employeur qui a droit une exemption temporaire de la cotisation au FSS (voyez la partie 8.3).

En rgle gnrale, vous devez payer une cotisation au FSS base sur le total des salaires assujettis que vous versez vos employs. Le taux de cette cotisation varie de 2,7 % 4,26 % inclusivement, selon votre masse salariale totale. Cependant, certains employeurs du secteur public doivent payer une cotisation quivalant 4,26 % des salaires quils versent, peu importe leur masse salariale totale. Lemploy pourrait galement, dans certains cas, devoir verser une cotisation au FSS lors de la production de sa dclaration de revenus. Pour dterminer le montant de votre cotisation au FSS, vous pouvez utiliser lapplication WinRAS offerte dans notre site; les Formules pour le calcul des retenues la source et des cotisations (TP-1015.F).

8.3

Exemptions temporaires

Paiement de votre cotisation Vous devez payer votre cotisation au FSS priodiquement laide du formulaire de paiement TPZ-1015.R.14.1, TPZ-1015.R.14.2, TPZ-1015.R.14.3 ou TPZ-1015.R.14.4, selon votre frquence de paiement (voyez le tableau de la partie 3.4.4).Vous trouverez la partie 8.4 les renseignements dont vous avez besoin pour calculer votre cotisation au FSS et dterminer vos paiements priodiques. Employeur indien Certaines rgles particulires sappliquent pour un employeur indien, une bande indienne et un conseil de bande. Voyez ce sujet la partie 13.7.

Certains employeurs peuvent, certaines conditions, bnficier dune exemption de la cotisation au FSS sur les salaires assujettis. Si vous pouvez bnficier dune telle exemption, noubliez pas dinclure les salaires exempts dans votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS. Notez que, dans cette partie, le terme salaire dsigne les rmunrations assujetties dcrites la partie 8.2.

8.3.1

ZCIMM

8.2

Rmunrations assujetties

Vous pouvez consulter le tableau de la partie 4.2 pour savoir si la rmunration que vous versez est assujettie la cotisation au FSS. En rgle gnrale, ce sont les revenus demploi qui sont assujettis cette cotisation. Ainsi, les rmunrations assujetties sont les suivantes : un salaire (voyez les prcisions donnes sur ce terme la partie 1.4), sauf une partie du salaire vers un employ qui travaille pour un CFI (voyez la partie 13.3.2), le salaire vers un employ qui vient travailler temporairement au Qubec et qui est couvert par une entente en matire de scurit sociale (voyez la partie 8.6); une somme que vous versez un fiduciaire dun rgime dintressement ou dune fiducie pour employs, ou un dpositaire dun rgime de prestations aux employs (voyez la partie 12.14); le salaire vers (par vous ou par une autre personne) un employ dtach dans un pays ayant conclu, avec le Qubec, une entente en matire de scurit sociale (voyez la partie 8.6).

Lexemption de la cotisation au FSS pour une socit ou une socit de personnes qui exploite une entreprise dans la ZCIMM nexiste plus depuis le 12 juin 2003. Cependant, les socits suivantes peuvent encore bnficier de cette exemption selon les mmes modalits quauparavant (ces modalits sont expliques ci-aprs), jusquau 31 dcembre 2013 : celles qui dtenaient une attestation dadmissibilit le 12 juin 2003; celles qui ont obtenu une attestation dadmissibilit aprs le 11 juin 2003, parce quelles se trouvaient dans une situation particulire (par exemple, lors dune rorganisation dentreprise); celles qui ont demand une attestation dadmissibilit avant le 12 juin 2003 et qui ont reu cette attestation depuis. Cette exemption sapplique tous les salaires verss aux employs qui effectuent au moins 75 % de leurs tches dans la ZCIMM.

Conditions remplir En rgle gnrale, une telle socit ou une telle socit de personnes na pas payer de cotisation au FSS sur un salaire quelle verse, si les deux conditions suivantes sont remplies : elle dtient une attestation soit du ministre des Finances soit dInvestissement Qubec, confirmant que ses activits se rapportent des activits indiques sur lattestation; le salaire est vers durant sa priode dexemption (soit la priode couverte par lattestation).

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Note Des rgles particulires sappliquent lorsquil y a acquisition de contrle dune socit exempte. Par exemple, si une socit qui nest pas exempte de la cotisation au FSS acquiert le contrle dune socit qui en est exempte, cette dernire ne peut gnralement plus bnficier de lexemption.
Sil y a acquisition de contrle dune socit exempte, communiquez avec nous.

8.3.2

Projet majeur dinvestissement

Depuis le 12 juin 2003, la mesure fiscale concernant lexemption de 10 ans de la cotisation au FSS pour une socit ou une socit de personnes qui exploite une entreprise qui ralise un projet majeur dinvestissement au Qubec fait lobjet dune rvision. Ainsi, seules les socits et les socits de personnes suivantes peuvent continuer de bnficier de cette exemption pour une anne dimposition : celles qui dtenaient, le 12 juin 2003, une attestation dadmissibilit initiale du ministre des Finances et qui dtiennent, pour lanne dimposition, une attestation dadmissibilit annuelle de ce ministre; celles qui ont fait, avant le 12 juin 2003, une demande pour obtenir une attestation dadmissibilit initiale, qui lont reue depuis, et qui dtiennent en plus, pour lanne dimposition, une attestation dadmissibilit annuelle de ce ministre. Cette exemption sapplique aux salaires se rapportant des activits admissibles et verss pour les priodes de paie comprises dans la priode dexemption de la socit ou de la socit de personnes. Notez que, si une priode de paie nest pas entirement comprise dans la priode dexemption, seule la partie des salaires qui se rapportent cette priode dexemption donne droit lexemption. La socit ou la socit de personnes peut bnficier de cette exemption pour une priode maximale de 10 ans. Pour obtenir plus dinformation, communiquez avec nous.

Il sagit des employeurs suivants : le gouvernement du Canada ou dune province; une municipalit canadienne; un organisme mandataire de ltat, du gouvernement du Canada, dune province ou dune municipalit canadienne; un organisme public canadien exerant des fonctions gouvernementales et qui est exonr dimpt un moment donn de lanne civile (par exemple, une commission scolaire); une socit, une commission ou une association exonres dimpt un moment donn de lanne civile, conformment larticle 985 de la Loi sur les impts, notamment une socit appartenant ltat au moins 90 %.

8.4.1

Masse salariale totale

Votre masse salariale totale sert uniquement dterminer votre taux de cotisation au FSS. Pour une anne civile, elle est gale au total des rmunrations suivantes verses au cours de cette anne civile, par vous-mme et par tout employeur qui vous est associ la fin de cette anne civile : les rmunrations assujetties (voyez la partie 8.2), y compris celles pour lesquelles vous bnficiez dune exemption temporaire (voyez la partie 8.3); la partie des salaires verss aux employs dun CFI qui nest pas assujettie la cotisation au FSS (voyez la partie 13.3.2). En effet, la totalit des salaires verss aux employs dun CFI doit tre incluse dans la masse salariale totale, et non seulement la partie de ces salaires qui est assujettie la cotisation au FSS; les salaires verss aux employs qui viennent travailler temporairement au Qubec et qui sont couverts par une entente en matire de scurit sociale, mme si vous navez pas payer de cotisation au FSS sur ces salaires (voyez la partie 8.6).

8.4

Calcul de la cotisation

La cotisation au FSS exigible pour lanne 2012 est gale au total des rmunrations assujetties (partie 8.2) que vous versez en 2012 moins la partie de ces rmunrations qui est exempte de la cotisation au FSS (partie 8.3), multipli par un taux qui varie de 2,7 % 4,26 % selon votre masse salariale totale pour cette anne. Vous devez calculer cette cotisation sur les rmunrations brutes, soit les rmunrations avant toutes les retenues.

Employeurs associs Le statut demployeurs associs doit tre dtermin sur une base mondiale, soit en tenant compte de lensemble des employeurs associs la fin de lanne civile, peu importe lendroit o ils exercent leurs activits et peu importe quils soient assujettis ou non la Loi sur les impts. Sous rserve de certaines adaptations, les rgles prvues dans la Loi sur les impts pour les socits associes doivent tre appliques pour dterminer si des employeurs sont associs entre eux.

8.4.2

Taux de cotisation estimatif

Employeur du secteur public Le taux de cotisation au FSS de certains employeurs du secteur public est de 4,26 %, peu importe leur masse salariale totale.

Au moment de faire vos paiements priodiques pour lanne 2012, vous ne connatrez pas votre masse salariale totale pour lanne, puisquelle peut tre calcule seulement la fin de lanne. ce moment, vous ne connatrez donc pas non plus votre taux de cotisation rel pour 2012. Par consquent, pour calculer vos paiements priodiques de la cotisation au FSS pour 2012, vous devrez utiliser un taux de cotisation estimatif. Ce taux doit tre calcul diffremment selon que vous tes ou non un nouvel employeur.

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Note Si vous tes un employeur du secteur public, vous devez toujours calculer vos paiements priodiques partir dun taux de cotisation de 4,26 %. Taux de cotisation estimatif pour les deux premires annes Pour les deux premires annes civiles conscutives o vous serez assujetti une cotisation, le taux de cotisation pour chaque paiement priodique correspondra au taux qui serait le vtre si votre masse salariale totale pour lanne civile tait gale la partie de la masse salariale totale verse du dbut de cette anne jusqu la fin de la priode couverte par le paiement de la cotisation au FSS. Ce taux devra donc tre rajust chaque priode de paiement, en tenant compte de la masse salariale totale cumulative des priodes prcdentes. Voyez lexemple 1. Exemple 1 (frquence de paiement mensuelle)
Masse salariale totale du mois 425 460 $ 474 540 $ Masse salariale totale cumulative 425 460 $ 900 000 $ Taux de cotisation 2,7 % 2,7 % 2,9 % 3,24 % 3,72 % 4,26 % Date du paiement de la cotisation 15 fvrier 15 mars 15 avril 15 mai 15 juin 15 juillet

Lorsque la masse salariale totale atteindra 5 millions de dollars, le taux de cotisation sera de 4,26 % jusqu la fin de lanne.

Taux de cotisation compter de la troisime anne civile compter de la troisime anne civile, votre taux de cotisation sera celui qui serait applicable si votre masse salariale totale pour 2012 tait identique celle de 2011.
Donc, votre taux de cotisation estimatif pour 2012 correspondra votre taux de cotisation rel de 2011. Par exemple, si votre masse salariale totale pour 2011 ne dpassait pas 1 million de dollars et que, par consquent, votre taux de cotisation rel pour 2011 tait de 2,7 %, vous devrez nous verser priodiquement, pour 2012, une cotisation demployeur au FSS calcule en fonction de ce taux.

Exemple 2
Donnes de base pour une entreprise manufacturire des rgions ressources loignes Anne dimposition de la socit Capital vers (calcul sur une base consolide) pour lanne dimposition qui sest termine le 31 dcembre 2011 Frquence de paiement de la socit pour 2012 Masse salariale totale pour lanne civile 2011 Taux de cotisation rel pour lanne civile 2011 Salaires verss au cours du mois de janvier 2012 1er janvier au 31 dcembre 2012

Mois Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin

5 000 000 $ mensuelle 950 000 $ 2,7 % 35 000 $

611 420 $ 1 511 420 $ 875 875 $ 2 387 295 $ 1 219 457 $ 3 606 752 $ 1 540 360 $ 5 147 112 $

Tant que la masse salariale totale verse depuis le dbut de lanne ne dpassera pas 1 million de dollars, le taux de cotisation demeurera 2,7 %. Lorsquelle se situera entre 1 million et 5 millions de dollars, le taux de cotisation sera dtermin selon la formule suivante : W (%) = 2,31 + (0,39 x S) o W = taux de cotisation S = masse salariale totale cumulative 1 000 000 $ Par exemple, si votre masse salariale totale est de 1 500 000 $, la valeur de S est de 1,5. Par consquent, le taux de cotisation est de 2,9 %.

Cotisation au FSS payer lors de la production du formulaire de paiement TPZ-1015.R.14.1, pour la priode du 1er au 31 janvier 2012 35 000 $ x 2,7 % = 945,00 $

8.4.3

Taux de cotisation moins lev que le taux de cotisation estimatif

Si vous prvoyez que votre masse salariale totale pour 2012 sera moins leve que celle de 2011 et que, par consquent, votre taux de cotisation rel pour lanne civile 2012 sera infrieur au taux de cotisation estimatif que vous devriez utiliser, vous pouvez utiliser un taux moins lev pour calculer vos paiements priodiques. Cependant, si vous utilisez un taux (ci-aprs appel taux de cotisation utilis) moins lev que votre taux de cotisation estimatif et que le taux de cotisation utilis est infrieur votre taux de cotisation rel, les rgles suivantes sappliquent au solde payer qui en rsultera : si votre taux de cotisation rel est infrieur votre taux de cotisation estimatif, le solde rsultant de lcart entre votre taux de cotisation rel et le taux de cotisation utilis peut porter intrt compter de la date dchance de chaque paiement;

Note Lorsque le taux de cotisation obtenu compte plus de deux dcimales, vous devez arrondir la deuxime dcimale. Par exemple, si le taux obtenu selon la formule est de 2,934 %, le taux de cotisation est de 2,93 %; si le taux obtenu selon la formule est de 3,285 %, le taux de cotisation est de 3,29 %; et si le taux obtenu selon la formule est de 2,899 %, le taux de cotisation est de 2,9 %.

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si votre taux de cotisation rel est suprieur votre taux de cotisation estimatif, seule la partie du solde rsultant de lcart entre ces deux taux peut tre acquitte au plus tard la date limite de production du formulaire RLZ-1.S. Quant lautre partie du solde, elle peut porter intrt compter de la date dchance de chaque paiement.

8.6

Ententes en matire de scurit sociale

8.4.4

Taux de cotisation rel

Vous tablirez votre taux de cotisation rel pour 2012 lorsque vous produirez le Sommaire des retenues et des cotisations de lemployeur (RLZ-1.S). Ce taux sera dtermin en fonction de votre masse salariale totale de 2012 : si votre masse salariale totale est infrieure ou gale 1 million de dollars, votre taux de cotisation sera de 2,7 %; si elle se situe entre 1 million et 5 millions de dollars, le taux de cotisation sera dtermin selon la formule suivante : W (%) = 2,31 + (0,39 x S) o W = taux de cotisation S = masse salariale totale 1 000 000 $ si elle est de 5 millions de dollars ou plus, le taux de cotisation sera de 4,26 %.

Employ qubcois dtach temporairement lextrieur du Canada Si vous tes un employeur qubcois qui a dtach un employ dans un pays ayant conclu, avec le Qubec, une entente en matire de scurit sociale qui prvoit la rciprocit de couverture des rgimes dassurance maladie, vous devez payer la cotisation de lemployeur au FSS sur le salaire vers lemploy. En effet, dans le cadre dune telle entente, cet employ est soumis uniquement la lgislation du Qubec vise par la rciprocit. Cet employ est alors rput se prsenter au travail ltablissement au Qubec de lemployeur qui la dtach.
Actuellement, le Qubec a un accord en vigueur avec les pays suivants : la Belgique la France la Norvge le Danemark la Grce le Portugal la Finlande le Luxembourg la Sude

Note Des ngociations sont en cours avec dautres pays et de nouvelles ententes pourraient entrer en vigueur en 2012.

8.5

Solde payer rsultant de lcart entre le taux de cotisation rel et le taux de cotisation estimatif

Si votre taux de cotisation rel est suprieur votre taux de cotisation estimatif, vous aurez un solde payer. Le paiement de ce solde doit tre reu lun de nos bureaux ou une institution financire au plus tard la date limite de production du formulaire RLZ-1.S. Si vous utilisez un taux de cotisation moins lev que votre taux de cotisation estimatif, voyez la partie 8.4.3. Si, dans lanne, vous avez effectu des paiements de la cotisation au FSS infrieurs ceux que vous auriez d faire en fonction de votre taux de cotisation estimatif et quil en rsulte un solde payer, celui-ci portera intrt compter de la date dchance de chaque paiement. De plus, vous encourrez une pnalit pouvant atteindre 15 % du montant impay.

Si pour la priode o vous lavez dtach en 2012, vous navez pas vers le salaire de lemploy, les rgles suivantes sappliquent : lemploy doit vous informer par crit, au plus tard le 1er mars 2013, du salaire qui lui a t vers pour cette priode; vous tes rput lui avoir vers ce salaire le 1er mars 2013; vous devrez donc inclure ce salaire, en 2013, dans vos rmunrations assujetties la cotisation au FSS et dans votre masse salariale totale.

Employ tranger qui vient travailler temporairement au Qubec Vous navez pas payer de cotisation demployeur au FSS sur les salaires que vous versez des employs qui ne rsident pas au Canada et qui sont dtachs temporairement au Qubec par un employeur situ dans un autre pays que le Canada, si ce pays a conclu une entente en matire de scurit sociale avec le Qubec.

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9
9.1

Cotisation pour le financement de la CNT


Gnralits 9.2 Maximum de la rmunration assujettie et taux de cotisation

En rgle gnrale, vous devez payer une cotisation pour le financement de la CNT de 0,08 % du total des rmunrations assujetties que vous versez vos employs. Vous devez payer cette cotisation pour lanne 2012 au plus tard le 28 fvrier 2013 (voyez la partie 9.5).

Vous trouverez ci-aprs les donnes relatives la cotisation pour le financement de la CNT pour lanne 2012. Celles de lanne 2011 sont fournies titre dinformation. 2012 Maximum de la rmunration assujettie Taux de cotisation 66 00 $ 0,08 % 2011 64 000 $ 0,08 %

Employeurs non assujettis Certains employeurs ne sont pas assujettis la cotisation pour le financement de la CNT. Il sagit principalement de ceux-ci : une institution religieuse; une garderie; un comit paritaire constitu selon la Loi sur les dcrets de convention collective; une fabrique; une corporation de syndics pour la construction dglises; une institution ou un organisme de bienfaisance dont lobjet est de venir en aide gratuitement et directement des personnes dans le besoin; une entreprise dont les conditions de travail sont rgies par le Code canadien du travail (par exemple, les banques, les aroports, les stations de radiodiffusion); le Comit de gestion de la taxe scolaire de lle de Montral; une socit de transport en commun, au sens de larticle 1 de la Loi sur les socits de transport en commun; une communaut mtropolitaine; une municipalit; une commission scolaire; un tablissement denseignement; le gouvernement du Qubec, ses ministres et certains de ses organismes; la Commission de la construction du Qubec; un organisme institu par une loi du Qubec ou par une dcision du gouvernement, du Conseil du trsor ou dun ministre lAgence du revenu du Qubec ; le lieutenant-gouverneur, lAssemble nationale ainsi quune personne quelle dsigne pour exercer une fonction relevant delle; le gouvernement du Canada ou ses mandataires. Employeur indien Certaines rgles particulires sappliquent pour un employeur indien, une bande indienne et un conseil de bande. ce sujet, voyez la partie 13.7.

9.3

Rmunrations assujetties

Vous pouvez consulter le tableau de la partie 4.2 pour savoir si la rmunration que vous versez est assujettie la cotisation de lemployeur pour le financement de la CNT. En rgle gnrale, ce sont les revenus demploi qui sont assujettis cette cotisation. Ainsi, les rmunrations assujetties sont les suivantes : un salaire (voyez les prcisions donnes la partie 1.4), sauf ceux dont il est question la partie 9.4; une somme que vous versez un fiduciaire dun rgime dintressement ou dune fiducie pour employs, ou un dpositaire dun rgime de prestations aux employs (voyez la partie 12.14); une indemnit compensatrice de pravis (voyez la dfinition de ce terme la partie 12.7); une somme verse pour dommages et intrts lors de la rsiliation dun contrat de travail. Vous devez payer une cotisation pour le financement de la CNT sur ces rmunrations si lune des conditions mentionnes la colonne B du tableau de la partie 4.1 est remplie (vrifiez aussi si les particularits mentionnes la suite du tableau sappliquent).

9.4

Rmunrations sur lesquelles vous navez pas payer la cotisation pour le financement de la CNT

Vous navez pas payer de cotisation pour le financement de la CNT sur les rmunrations suivantes : une rmunration verse un employ selon la Loi sur les relations du travail, la formation professionnelle et la gestion de la main-duvre dans lindustrie de la construction; une rmunration verse un employ, si vous tes vis par un dcret adopt selon la Loi sur les dcrets de convention collective et si la rmunration fait lobjet dun prlvement par un comit paritaire;

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50 % de la rmunration gagne par un employ utilisant un camion, un tracteur, une chargeuse, une dbusqueuse ou un quipement lourd de mme nature, quil fournit lui-mme ses frais; lexcdent du total de la rmunration assujettie verse pour lanne un employ ou du montant dtermin au point prcdent, le cas chant, sur 66 000 $; une rmunration verse un domestique (voyez la dfinition ci-contre); une rmunration verse un employ totalement exclu de lapplication de la Loi sur les normes du travail, conformment larticle 3 de cette loi. Cette catgorie comprend notamment ltudiant qui travaille durant lanne scolaire dans un tablissement choisi par une maison denseignement et dans le cadre dun programme dinitiation au travail approuv par le ministre de lducation, du Loisir et du Sport; une rmunration verse un employ dont la fonction exclusive est dassumer la garde ou de prendre soin, domicile, dun enfant, dune personne malade, handicape ou ge, condition que la garde et le soin de ces personnes ne constituent pas pour vous une activit but lucratif; les jetons de prsence verss un administrateur; une rmunration verse un employ par une rgie rgionale, par une ressource de type familial ou par un tablissement vis dans la Loi sur les services de sant et les services sociaux, dans la proportion des sommes quils reoivent conformment cette loi; une rmunration verse un employ par un conseil rgional, par une famille daccueil ou par un tablissement viss dans la Loi sur les services de sant et les services sociaux pour les autochtones cris, dans la proportion des sommes quils reoivent conformment cette loi; une prestation dassurance salaire provenant dun rgime dassurance auquel un employeur a cotis (voyez la partie 12.13); certains avantages imposables (voyez la brochure Avantages imposables [IN-253]); certaines des sommes verses pour accidents du travail CSST (voyez la partie 12.6); une allocation de retraite (voyez la dfinition de ce terme la partie 12.11.1), sauf sil sagit dune indemnit compensatrice de pravis (voyez la dfinition de ce terme la partie 12.7) ou dune somme verse pour dommages et intrts lors de la rsiliation dun contrat de travail (ces deux sommes sont assujetties la cotisation pour le financement de la CNT);

une prestation au dcs (voyez la dfinition de ce terme la partie 12.11.4); une prestation de retraite; une somme verse par un fiduciaire dune fiducie pour employs; une somme verse par un dpositaire dun rgime de prestations aux employs; une somme verse par un fiduciaire dun rgime dintressement; une somme verse provenant dune convention de retraite ou qui rsulte de lexcution dune telle convention; une ristourne.

Domestique Employ engag par un particulier et dont la fonction principale est deffectuer des travaux mnagers dans le logement de ce particulier ou employ dont la fonction principale est dassumer la garde ou de prendre soin dun enfant ou dune personne malade, handicape ou ge, et deffectuer dans le logement des travaux mnagers qui ne sont pas lis directement aux besoins immdiats de la personne garde ou soigne.

9.5

Paiement de la cotisation

Le paiement de votre cotisation pour le financement de la CNT, pour lanne 2012, doit tre reu lun de nos bureaux ou une institution financire au plus tard le 28 fvrier 2013. Vous devez vous servir du bordereau de paiement joint au Sommaire des retenues et des cotisations de lemployeur (RLZ-1.S) pour payer cette cotisation, sauf si vous effectuez votre paiement par Internet. Dans ce dernier cas, ne nous retournez pas le bordereau de paiement. Pour calculer cette cotisation, utilisez le formulaire Calcul de la cotisation de lemployeur pour le financement de la Commission des normes du travail (LE-39.0.2). Si vous arrtez de faire des paiements de retenues la source et de cotisations demployeur en 2012 parce que vous cessez dexploiter votre entreprise ou parce que vous navez plus demploys, voyez la partie 3.6.

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10

Cotisation au FDRCMO
Ces rmunrations doivent tre incluses dans le calcul de votre masse salariale si lune des conditions mentionnes la colonne B du tableau de la partie 4.1 est remplie (vrifiez aussi si les particularits mentionnes la suite du tableau sappliquent).

10.1 Gnralits
Si votre masse salariale de lanne 2012 dpasse 1 million de dollars, vous devez participer, pour cette anne, au dveloppement des comptences de la main-duvre. Pour ce faire, vous devez consacrer une somme reprsentant au moins 1 % de votre masse salariale des dpenses de formation admissibles. Si vous ne le faites pas, vous devrez verser au FDRCMO une cotisation gale la diffrence entre 1 % de votre masse salariale et vos dpenses de formation admissibles. Vous devez payer votre cotisation au FDRCMO pour lanne 2012 au plus tard le 28 fvrier 2013 (voyez la partie 10.4).

10.3 Dpenses de formation admissibles


Si, en 2012, vous devez participer au dveloppement des comptences de la main-duvre alors que ce ntait pas le cas en 2011, vous pouvez reporter sur lanne 2012 les dpenses de formation effectues en 2011 qui auraient t admissibles si vous aviez d participer ce dveloppement durant cette anne. Ces dpenses, qui ntaient pas admissibles pour 2011, le seront donc pour 2012. Par ailleurs, si le total de vos dpenses de formation admissibles (reportes et courantes) pour 2011 est suprieur 1 % de votre masse salariale pour cette anne, vous pouvez reporter le surplus sur lanne 2012 ou encore demander le crdit dimpt pour francisation ou formation dans les secteurs manufacturier, forestier et minier en remplissant le formulaire CO-1029.8.36.FM. Pour plus de renseignements sur le report des dpenses de formation admissibles, voyez la partie 6.8.2 du Guide du relev 1 (RL-1.G). Notez que vous devez conserver les pices justificatives relatives aux dpenses de formation admissibles pendant six ans aprs la dernire anne dimposition laquelle ces pices se rapportent pour pouvoir nous les fournir sur demande. Pour plus de renseignements sur les dpenses de formation admissibles, communiquez avec nous ou avec la Commission des partenaires du march du travail.

Employeur exempt Vous pouvez tre exempt du paiement de la cotisation au FDRCMO pour trois annes civiles conscutives si vous tes titulaire dun certificat de qualit des initiatives de formation dlivr par la Commission des partenaires du march du travail. Pour obtenir ce certificat, vous devez vous engager mettre en uvre un processus de dveloppement continu des comptences dans votre organisation; laborer ce processus dans un cadre o les reprsentants de votre organisation et les reprsentants de vos employs se sont concerts; assurer la participation de tels reprsentants toutes les tapes de la mise en uvre de ce processus; permettre des vrifications de la mise en uvre du processus de dveloppement des comptences dans votre organisation.
Pour plus de renseignements, communiquez avec nous ou avec la Commission des partenaires du march du travail.

Employeur indien Certaines rgles particulires sappliquent pour un employeur indien, une bande indienne et un conseil de bande. Voyez ce sujet la partie 13.7.

10.2 Masse salariale


Vous pouvez consulter le tableau de la partie 4.2 pour savoir si la rmunration que vous versez entre dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO. En rgle gnrale, ce sont les revenus demploi qui doivent tre pris en compte. Ainsi, les rmunrations suivantes entrent dans le calcul de votre masse salariale : un salaire (voyez les prcisions donnes sur ce terme la partie 1.4); une somme que vous versez un fiduciaire dun rgime dintressement ou dune fiducie pour employs, ou un dpositaire dun rgime de prestations aux employs (voyez la partie 12.14).

Note Si vous tes un employeur assujetti la Loi favorisant le dveloppement et la reconnaissance des comptences de la main-duvre, vous devez informer annuellement la Commission des partenaires du march du travail des moyens que vous avez utiliss pour raliser vos activits de formation admissibles. cet gard, vous devez remplir le formulaire Dclaration des activits de formation et le transmettre la Commission. Pour plus de renseignements ce sujet ou pour vous procurer ce formulaire, visitez le site de la Commission des partenaires du march du travail au www.cpmt.gouv.qc.ca.

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10.4 Paiement de la cotisation


Le paiement de votre cotisation au FDRCMO pour lanne 2012 doit tre reu lun de nos bureaux ou une institution financire au plus tard le 28 fvrier 2013. Vous devez vous servir du bordereau de paiement joint au Sommaire des retenues et des cotisations de lemployeur (RLZ-1.S) pour payer cette cotisation, sauf si vous effectuez votre paiement par Internet. Dans ce dernier cas, ne nous retournez pas le bordereau de paiement.

Pour calculer cette cotisation, utilisez le formulaire RLZ-1.S. Inscrivez aussi sur ce formulaire votre masse salariale et vos dpenses de formation admissibles. Si vous arrtez de faire des paiements de retenues la source et de cotisations de lemployeur parce que vous cessez dexploiter votre entreprise ou parce que vous navez plus demploys, voyez la partie 3.6.

11

Taxe compensatoire
la Socit dassurance-dpts du Canada; une personne dont lentreprise principale consiste prter de largent ou acheter des titres de crance, ou faire les deux; un rgime de placement; une personne qui offre les services viss larticle 158 de la Loi sur la taxe daccise (un escompteur au sens de la Loi sur la cession du droit au remboursement en matire dimpt [loi du Canada]); une personne morale considre comme une institution financire selon larticle 151 de la Loi sur la taxe daccise; une personne dont lentreprise principale est celle dun courtier ou dun ngociant deffets financiers ou dargent ou dun vendeur de tels effets ou dargent.

11.1 qui sadresse cette partie?


La partie 11 sadresse vous si vous voulez obtenir des renseignements sur la taxe compensatoire que doit payer une institution financire qui est un particulier, une socit de personnes, une fiducie, une succession, un organisme ou une association qui nest pas une socit dassurance au sens de larticle 1159.1 de la Loi sur les impts . Si vous voulez obtenir des renseignements sur la taxe compensatoire que doit payer une institution financire qui est une socit (par exemple, une banque, une socit faisant le commerce de valeurs mobilires, une socit dassurance), vous pouvez consulter les parties 4, 11.2 et 11.3. Les parties 11.4 et 11.5 ne sappliquent pas une telle institution financire, puisque les modalits de paiement et le calcul de la taxe compensatoire sont diffrents pour une socit. Pour plus dinformation, voyez le formulaire Acomptes provisionnels dune socit (COZ-1027.R).

11.3 Rmunrations assujetties


Vous pouvez consulter le tableau de la partie 4.2 pour savoir si la rmunration que vous versez est assujettie la taxe compensatoire. En rgle gnrale, ce sont les revenus demploi qui sont assujettis cette taxe. Ainsi, les rmunrations assujetties sont les suivantes : un salaire (voyez les prcisions donnes sur ce terme la partie1.4); une somme que vous versez un fiduciaire dun rgime dintressement ou dune fiducie pour employs, ou un dpositaire dun rgime de prestations aux employs (voyez la partie 12.14). Vous devez payer la taxe compensatoire sur ces rmunrations si lune des conditions mentionnes la colonne B du tableau de la partie 4.1 est remplie (vrifiez aussi si les particularits mentionnes la suite du tableau sappliquent).

Employeur indien Certaines rgles particulires sappliquent pour un employeur indien, une bande indienne et un conseil de bande. Voyez ce sujet la partie 13.7.

11.2 Quest-ce quune institution financire?


Il sagit dune institution financire vise lalina a du paragraphe 1 de larticle 149 de la Loi sur la taxe daccise, notamment une banque; une personne morale titulaire dun permis ou autrement autorise par une loi fdrale ou provinciale exploiter au Canada une entreprise de services fiduciaires ouverte au public; une caisse dpargne ou de crdit; un assureur ou une personne dont lentreprise principale consiste offrir de lassurance dans le cadre de contrats dassurance; le fonds rserv dun assureur;

Note Depuis le 31 mars 2004, les salaires verss aux employs dun CFI sont assujettis en totalit la taxe compensatoire (voyez la partie 13.3.3).

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11.4 Calcul de la taxe compensatoire


Le taux de la taxe compensatoire applicable aux salaires verss par une institution financire autre quune socit est de 1,5 % pour les salaires verss jusquau 31 mars 2014 inclusivement. Si vous nexploitez pas une institution financire pendant toute lanne 2012, vous devez payer, pour cette anne, une taxe compensatoire gale 1,5 % des salaires que vous versez durant la partie de lanne 2012 o vous exploitez une institution financire.

11.5 Paiements priodiques de la taxe compensatoire


Vous devez payer la taxe compensatoire selon la frquence laquelle vous remettez les retenues la source et vos cotisations demployeur. Le paiement de la taxe compensatoire, des retenues la source et de vos cotisations demployeur seffectue donc au mme moment et laide du mme formulaire de paiement. Inscrivez lendroit appropri de ce formulaire le montant de la taxe compensatoire que vous devez remettre pour la priode vise. Calculez ce montant en multipliant par 1,5 % les rmunrations assujetties (partie 11.3) verses durant cette priode.

Note Pour obtenir des renseignements sur le calcul de la taxe compensatoire pour une institution financire qui est une socit, consultez le formulaire Acomptes provisionnels dune socit (COZ-1027.R).

Note Pour obtenir des renseignements sur les modalits de paiement de la taxe compensatoire pour une institution financire qui est une socit, consultez le formulaire Acomptes provisionnels dune socit (COZ-1027.R).

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Paiements divers
Employ qui na pas engager de dpenses ou qui na pas rempli le formulaire TP-1015.R.13.1 Si vous utilisez la table TP-1015.TI et que les commissions sont verses rgulirement lemploy, additionnez ses commissions son salaire de base pour calculer sa paie assujettie la retenue dimpt et faites la retenue dimpt selon la mthode habituelle (voyez la partie 5.4.3).
Si vous utilisez la table TP-1015.TI et que les commissions ne sont pas verses rgulirement lemploy, vous pouvez utiliser la mthode qui sapplique aux gratifications pour calculer la retenue dimpt (voyez la partie 12.4). Si vous utilisez la formule base sur les paiements rguliers, utilisez lune des deux mthodes qui sappliquent aux gratifications pour calculer la retenue dimpt ou utilisez la formule base sur une moyenne cumulative. Pour plus de renseignements, voyez les parties 3.1.2 et 3.2 du guide Formules pour le calcul des retenues la source et des cotisations (TP-1015.F).

12.1 Commissions
Les commissions verses un employ constituent un salaire et sajoutent son salaire de base et aux paiements semblables qui lui sont faits. Lemploy la commission peut choisir que seul un pourcentage de ses commissions soit inclus dans le calcul de sa paie assujettie la retenue dimpt, parce quil doit assumer certaines dpenses lies son emploi. cette fin, lemploy doit remplir le formulaire Dclaration des commissions et dpenses pour la retenue dimpt (TP-1015.R.13.1) et vous le remettre dans le dlai mentionn au paragraphe suivant. Il peut rvoquer ce choix en tout temps par un avis crit quil vous remet. Cette rvocation entre en vigueur la date mentionne dans lavis. Pour lanne 2012, lemploy doit vous remettre le formulaire TP-1015.R.13.1 au plus tard la dernire des dates suivantes : le 31 janvier 2012; le 30e jour suivant celui o il a commenc tre rmunr la commission; le 30e jour suivant celui o arrive un vnement pouvant modifier le pourcentage des commissions inclure dans le calcul de sa paie assujettie la retenue dimpt.

Note Si, au cours de lanne, le revenu estimatif provenant de commissions est modifi, lemploy la commission doit remplir un nouvel exemplaire du formulaire TP-1015.R.13.1 et vous le remettre.

Employ qui engage des dpenses et qui a rempli le formulaire TP-1015.R.13.1 dans le dlai prescrit Si vous utilisez la table TP-1015.TI, calculez la paie assujettie la retenue dimpt dun tel employ en ajoutant son salaire de base le rsultat du calcul suivant : le montant des commissions brutes payes lemploy pour la priode de paie multipli par le pourcentage des commissions dtermin sur le formulaire TP-1015.R.13.1. Par la suite, continuez le calcul de la paie assujettie la retenue dimpt (voyez la partie 5.4.1) et faites la retenue dimpt selon la mthode habituelle (voyez la partie 5.4.3).

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12.2 Cong sabbatique


Cong sabbatique traitement diffr (autofinanc) Les sommes que vous versez (ou quun fiduciaire verse) un employ lors dun cong sabbatique traitement diffr tel que dcrit larticle 47.16R1 du Rglement sur les impts (sauf les sommes verses dans le cadre dune entente dchelonnement du traitement ou dans le cadre dun rgime de prestations aux employs) sont assujetties, dans lanne du versement, la retenue dimpt, aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RRQ, la cotisation de lemployeur au FSS, la cotisation pour le financement de la CNT et la taxe compensatoire.
De mme, dans lanne o elles sont verses, vous devez inclure ces sommes dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO. Notez que les sommes en question sont assujetties aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RQAP dans lanne o elles sont gagnes et non dans lanne o elles sont verses. Ainsi, dans lanne o les sommes sont gagnes, les cotisations au RQAP doivent tre tablies comme si vous aviez vers lemploy la totalit de son salaire.

De mme, la partie du salaire reporte une autre anne doit tre incluse en 2012 dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO.

12.4 Gratifications et paiements rtroactifs rtroactifs


12.4.1 Retenue dimpt
Si vous versez un employ une gratification ou un paiement rtroactif, vous devez faire une retenue dimpt sur ce revenu. Pour ce faire, utilisez la mthode indique dans les exemples qui suivent, sauf si la rmunration annuelle estimative de lemploy et le montant de la gratification ou du paiement rtroactif totalisent 13 700 $ ou moins. Dans ce cas, faites simplement une retenue dimpt de 8 %. Notez que vous ne devez pas faire de retenue dimpt si lemploy a rempli la version 2012-01 du formulaire TP-1015.3 et quil en a fait la demande la ligne 20 de ce formulaire.

Exemple 1
Premire gratification verse dans lanne Un employ a une paie assujettie la retenue dimpt de 540 $ par semaine et reoit une gratification de 2 500 $. Le code de retenues sur son formulaire TP-1015.3 est D. a) Divisez le montant de la gratification par le nombre de priodes de paie dans lanne : 2 500 $ 52 = 48,08 $. b) Ajoutez 48,08 $ 540 $, ce qui donne 588,08 $ par semaine. c) Consultez la partie 52 priodes de paie par anne de la table TP-1015.TI pour calculer la retenue supplmentaire dimpt par semaine provenant de la gratification de 48,08 $. Retenue sur 588,08 $ Retenue sur 540 $ Retenue supplmentaire = 25,98 $ 19,58 $ 6,40 $

Cong sabbatique traitement anticip Les sommes que vous versez (ou quun fiduciaire verse) un employ lors dun cong sabbatique traitement anticip sont assujetties, dans lanne du versement, la retenue dimpt, aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RRQ, aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RQAP, la cotisation de lemployeur au FSS, la cotisation de lemployeur pour le financement de la CNT et la taxe compensatoire.
De mme, dans lanne o elles sont verses, vous devez inclure ces sommes dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO.

12.3 Entente dchelonnement du traitement traitement


Si vous avez conclu une entente dchelonnement du traitement avec un employ et que, selon cette entente, vous lui verserez une partie de son salaire gagn en 2012 dans une autre anne, la totalit du salaire gagn en 2012 (y compris la partie du salaire non verse et reporte une autre anne) est assujettie en 2012, et non dans lanne du versement, la retenue dimpt, aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RRQ, aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RQAP, la cotisation de lemployeur au FSS, la cotisation de lemployeur pour le financement de la CNT et la taxe compensatoire.

d) Multipliez la retenue supplmentaire de 6,40 $ par 52 (soit le nombre de priodes de paie dans lanne) pour obtenir le montant retenir sur la gratification de 2 500 $ : 6,40 $ x 52 = 332,80 $. e) Le montant retenir sur le revenu reu pendant la priode de paie est donc de 352,38 $, soit : 19,58 $ + 332,80 $.

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Exemple 2
Autres gratifications verses dans lanne Un employ a une paie assujettie la retenue dimpt de 540 $ par semaine et reoit une gratification de 2 500 $ en mars et une autre de 1 040 $ en juillet. Le code de retenues sur son formulaire TP-1015.3 est E. La retenue dimpt sur la premire gratification doit tre calcule comme dans lexemple 1. La retenue dimpt sur la seconde gratification doit tre calcule de la faon suivante. a) Divisez le montant de la seconde gratification par le nombre de priodes de paie dans lanne : 1 040 $ 52 = 20 $. Ajoutez le rsultat la paie assujettie la retenue de la semaine : 540 $ + 20 $ = 560 $. b) Divisez le montant des gratifications verses antrieurement par le nombre de priodes de paie dans lanne : 2 500 $ 52 = 48,08 $. c) Additionnez les montants obtenus en a et en b : 560 $ + 48,08 $ = 608,08 $. d) Consultez la partie 52 priodes de paie par anne de la table TP-1015.TI pour calculer la retenue supplmentaire dimpt par semaine provenant de la seconde gratification. Retenue sur 608,08 $ (560 $ + 48,08 $) Retenue sur 588,08 $ (540 $ + 48,08 $) Retenue supplmentaire = 24,70 $ 21,50 $ 3,20 $

12.4.2 Cotisations au RRQ


Si vous versez un employ une gratification ou un paiement rtroactif durant une priode de paie et que vous lui versez cette gratification ou ce paiement rtroactif avec son salaire pour cette priode, ajoutez simplement cette somme son salaire et faites la retenue selon la mthode habituelle. Par contre, si vous lui versez cette somme sparment de son salaire, vous devez retenir le moins lev des montants suivants : 5,025 % du montant brut (sans tenir compte de lexemption, puisque son salaire en tient dj compte); la cotisation annuelle maximale de lemploy (voyez la partie 6.6) moins les sommes dj retenues.

Exemple Un employ reoit 515 $ pour la priode de paie du 17 au 21 mai 2012 et touche une gratification de 100 $ qui lui est verse sparment de son salaire. Les sommes retenues jusqu maintenant sur son salaire sont de 500 $1.
Selon la table A du document TP-1015.TR, la retenue sera de 22,50 $ sur le salaire et de 5,025 $ (100 $ x 5,025 %, sans exemption) sur la gratification de 100 $, soit une retenue totale de 27,53 $ pour cette priode de paie. Si lemployeur versait la gratification lemploy avec son salaire, il devrait plutt chercher, dans la colonne Rmunration de la partie 52 priodes de paie par anne de la table A, la tranche qui comprend le salaire admissible de 615 $ (515 $ + 100 $) et faire la retenue correspondante, soit 27,52 $. 1. Le solde retenir pour le reste de lanne est donc de 1 841,65 $, soit la cotisation maximale de lemploy pour lanne (2 341,65 $) moins les sommes dj retenues pour lanne (500 $). Par consquent, la retenue pour la priode de paie ne doit pas dpasser 1 841,65 $.

e) Multipliez la retenue supplmentaire de 3,20 $ par 52 (soit le nombre de priodes de paie dans lanne) pour obtenir le montant retenir sur la gratification de 1 040 $ : 3,20 $ x 52 = 166,40 $. Effectuez le mme calcul pour chacune des autres gratifications verses lemploy.

Exemple 3
Paiement rtroactif La paie assujettie la retenue dimpt dun employ passe de 300 $ 325 $ par semaine avec effet rtroactif de 10 semaines, ce qui lui donne droit un montant de 250 $ (25 $ x 10) titre de paiement rtroactif. Le code de retenues sur son formulaire TP-1015.3 est A. a) Consultez la partie 52 priodes de paie par anne de la table TP-1015.TI pour calculer la retenue supplmentaire dimpt par semaine rsultant de laugmentation de salaire. Retenue sur 325 $ par semaine Retenue sur 300 $ par semaine Retenue supplmentaire = 7,24 $ 3,48 $ 3,76 $

12.4.3 Cotisations au RQAP, autres cotisations de lemployeur et taxe compensatoire


Si vous versez un employ une gratification ou un paiement rtroactif durant une priode de paie, cette somme est assujettie aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RQAP, la cotisation de lemployeur au FSS, la cotisation de lemployeur pour le financement de la CNT et la taxe compensatoire, si lune des conditions mentionnes la colonne B du tableau de la partie 4.1 est remplie (vrifiez aussi si les particularits mentionnes la suite du tableau sappliquent). De mme, cette somme entre dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO.

b) Multipliez la retenue supplmentaire de 3,76 $ par le nombre de semaines auxquelles sapplique laugmentation de salaire : 3,76 $ x 10 = 37,60 $. c) Le montant retenir sur le salaire vers pour cette priode de paie est donc de 44,84 $, soit : 7,24 $ + 37,60 $.

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12.5 Heures supplmentaires


12.5.1 Retenue dimpt
Si vous versez une somme un employ pour des heures supplmentaires effectues durant une priode de paie et que vous la lui versez avec son salaire pour cette priode, ajoutez simplement cette somme son salaire et faites la retenue dimpt selon la mthode habituelle (voyez la partie 5.4.3). Par contre, si vous lui versez cette somme dans une priode de paie qui nest pas celle o il a effectu les heures supplmentaires (autrement dit, sil sagit dheures supplmentaires accumules), vous devez calculer la retenue dimpt sur cette somme en utilisant la mthode qui sapplique aux gratifications (voyez la partie 12.4.1). Si vous utilisez la formule base sur les paiements rguliers, utilisez lune des deux mthodes qui sappliquent aux gratifications pour calculer la retenue dimpt ou utilisez la formule base sur une moyenne cumulative. Pour plus de renseignements, voyez les parties 3.1.2 et 3.2 du guide Formules pour le calcul des retenues la source et des cotisations (TP-1015.F).

12.6 Indemnits pour accidents du travail CSST CSST


12.6.1 Gnralits
Lorsquun employ est victime dun accident du travail, vous pouvez tre tenu de lui verser certaines sommes pour compenser sa perte de salaire. De manire gnrale, vous ne pouvez plus modifier le traitement des sommes verses avant la dcision de la CSST ni les registres de paie de lanne courante, pour dsigner les sommes verses comme des indemnits de remplacement du revenu. Consquemment, vous ne pouvez pas modifier rtroactivement les rmunrations verses pendant lanne courante ou une anne antrieure ni les relevs 1 mis pour les annes antrieures.

12.5.2 Cotisations au RRQ


Si vous versez une somme un employ pour des heures supplmentaires effectues durant une priode de paie et que vous la lui versez avec son salaire pour cette priode, ajoutez simplement cette somme son salaire et faites la retenue selon la mthode habituelle. Par contre, si vous lui versez cette somme sparment de son salaire, vous devez calculer la retenue sur cette somme en utilisant la mthode qui sapplique aux gratifications (voyez la partie 12.4.2).

La somme verse est-elle assujettie aux retenues la source, aux cotisations de lemployeur et la taxe compensatoire? Vous trouverez, dans le tableau de la partie 12.6.6, un rsum du traitement appliquer aux sommes verses la suite dun accident du travail. Ce tableau vous indique si ces sommes sont assujetties aux retenues la source, aux cotisations de lemployeur et la taxe compensatoire. De mme, il vous indique si vous devez inclure ces sommes dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO. Note Dans la partie 12.6, le terme salaire net a le sens que lui donne la Loi sur les accidents du travail et les maladies professionnelles.

12.5.3 Cotisations au RQAP, autres cotisations de lemployeur et taxe compensatoire


Si vous versez une somme un employ pour des heures supplmentaires effectues durant une priode de paie, cette somme est assujettie aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RQAP, la cotisation de lemployeur au FSS, la cotisation de lemployeur pour le financement de la CNT et la taxe compensatoire, si lune des conditions mentionnes la colonne B du tableau de la partie 4.1 est remplie (vrifiez aussi si les particularits mentionnes la suite du tableau sappliquent). De mme, cette somme entre dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO.

12.6.2 Que faire avant que la CSST rende sa dcision?


Somme verse la journe de laccident Lorsquun employ est victime dun accident du travail, la Loi sur les accidents du travail et les maladies professionnelles vous oblige lui verser une somme gale 100 % de son salaire net pour la partie de la journe o il na pas pu travailler en raison de son incapacit. Cette somme constitue un revenu demploi. Vous devez donc la dclarer sur son relev 1. Note Cette somme nest pas remboursable par la CSST. Somme verse pour les 14 jours suivant celui de laccident Pour les 14 premiers jours suivant le jour de laccident, la Loi sur les accidents du travail et les maladies professionnelles vous oblige verser lemploy 90 % de son salaire net. Cette somme constitue

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une indemnit de remplacement du revenu. De ce fait, vous ne devez pas la dclarer sur le relev 1 de lemploy, puisquelle sera dclare sur le relev 5 que la CSST lui fera parvenir.

Note Cette somme vous est rembourse par la CSST si vous lui en faites la demande. Montant excdentaire lindemnit fixe par la Loi sur les accidents du travail et les maladies professionnelles Si vous versez lemploy une somme plus leve que lindemnit de remplacement du revenu fixe par cette loi, le surplus, appel montant excdentaire, constitue un revenu demploi. De ce fait, vous devez dclarer cette somme sur le relev 1 de lemploy. Par exemple, si lindemnit de la CSST est de 500 $ et que vous versez 600 $ lemploy, vous devez dclarer 100 $ (600 $ 500 $) sur son relev 1. Sommes verses du 15e jour suivant celui de laccident au jour de la dcision de la CSST Sauf si vous tes un employeur vis la partie 12.6.5, la Loi sur les accidents du travail et les maladies professionnelles ne vous oblige pas continuer de verser des sommes lemploy pour la priode commenant le 15e jour suivant celui de laccident et se terminant le jour o la CSST rend sa dcision. Si vous continuez le faire, le traitement de ces sommes dpendra de la circonstance dans laquelle vous les versez. Avance sur indemnits ou prt Si vous versez lemploy une avance sur indemnits ou un prt durant cette priode, nous ne considrons pas cette somme comme un avantage imposable. Il en est de mme des intrts accumuls sur cette somme pendant cette priode. Vous naurez pas les dclarer sur le relev 1 de lemploy.
Note Vous devez tre en mesure dtablir lavance sur indemnits ou le prt. Cependant, dans bien des cas, les chques de paie sont prpars lavance. Ainsi, il ne vous est pas toujours possible dindiquer dans votre registre de paie que lemploy reoit une avance sur indemnits ou un prt, ds que celui-ci prsente une demande la CSST. Cest pourquoi nous vous accordons un dlai raisonnable (correspondant habituellement une priode de paie) pour corriger le registre de paie et indiquer que lemploy a reu une avance sur indemnits ou un prt.

Si vous tes un assureur et que vous versez une prestation dassurance salaire directement lemploy, des particularits sappliquent concernant lassujettissement au RQAP. Pour plus de renseignements, voyez la partie 12.13.

12.6.3 Que faire lorsque la CSST a rendu sa dcision?


Si vous versez un montant complmentaire lindemnit verse par la CSST Si, aprs la dcision de la CSST, vous versez une somme lemploy en plus de lindemnit quil reoit de la CSST, cette somme, appele montant complmentaire, est traite comme un revenu demploi. Ainsi, vous devez la dclarer sur le relev 1 de lemploy.
Notez que ce montant complmentaire nest pas assujetti aux cotisations au RQAP.

Si la CSST reconnat lemploy le droit une indemnit et que vous recevez un remboursement des sommes verses avant la dcision Dans ce cas, lemploy ou, le cas chant, la CSST vous rembourse gnralement les sommes verses durant la priode prcdant la dcision. Le traitement de ces sommes dpendra de la circonstance dans laquelle vous les aviez verses initialement. Avance sur indemnits ou prt Si vous aviez vers une avance sur indemnits ou un prt un employ et que lemploy ou la CSST vous rembourse la totalit du montant de lavance sur indemnits ou du prt, vous navez aucun ajustement faire puisque cette somme navait pas tre incluse dans le revenu de lemploy. Ainsi, vous navez pas produire un relev 1 pour ce remboursement. Si lemploy vous rembourse une partie de ce montant, voyez le texte Avance sur indemnits ou prt ci-aprs. Salaire ou prestation dassurance salaire Si vous aviez vers un salaire un employ (y compris les congs de maladie accumuls et non utiliss) ou une prestation dassurance salaire, vous devez produire un relev 1. Il en va de mme si vous aviez vers lemploy un montant excdentaire et que lemploy vous rembourse ce montant. Important Pour des explications dtailles sur la manire de dclarer les sommes numres prcdemment, voyez la partie 5.2 du Guide du relev 1 (RL-1.G). Si la CSST ne reconnat pas lemploy le droit une indemnit (ou en reconnat une partie seulement) et que vous ne recevez pas de remboursement au cours de lanne Si les sommes que vous aviez verses votre employ durant la priode prcdant la dcision de la CSST ne vous sont pas rembourses avant la fin de lanne, leur traitement dpendra de la circonstance dans laquelle vous les aviez verses initialement.

Salaire ou prestation dassurance salaire Si vous continuez verser le salaire lemploy (y compris les congs de maladie accumuls et non utiliss), cette somme constitue un revenu demploi. Vous devez la dclarer sur son relev 1.
Si vous tes un employeur et que vous versez lemploy une prestation dassurance salaire dun rgime dassurance, cette somme constitue un revenu demploi. Vous devez la dclarer sur son relev 1.

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Avance sur indemnits ou prt Si vous aviez vers une avance sur indemnits ou un prt et que lemploy ne vous rembourse pas ou vous rembourse une partie de cette avance sur indemnits ou de ce prt avant le 31 dcembre de lanne o la dcision de la CSST est rendue, nous considrons que vous avez accord une remise de dette lemploy et que ce dernier a reu un avantage imposable gal au montant non rembours au cours de cette anne.Vous devez dclarer ce montant sur le relev 1 de lemploy.
Si vous permettez lemploy dutiliser ses congs de maladie pour vous rembourser lavance sur indemnits ou le prt, la rmunration correspondant au salaire brut que lemploy aurait reue pour ces congs de maladie au moment o vous lui permettez de vous rembourser de cette faon constitue un revenu demploi. Vous devez dclarer cette somme sur le relev 1 de lemploy. Voyez lexemple qui suit.

lemploy, puisquelles seront dclares sur le relev 5 que la CSST lui fera parvenir. Ces sommes sont les suivantes : le salaire net (100 %) vers lemploy pour chaque jour ou partie de jour o il doit sabsenter pour recevoir des soins et subir des examens mdicaux, sauf sil sagit de sommes verses lorsque lemploy sabsente pour subir, votre demande, un examen mdical (voyez le texte ci-aprs); le salaire net (100 %) vers lemploy pour chaque jour ou partie de jour o il doit sabsenter pour accomplir une activit dans le cadre de son plan individualis de radaptation.

Note Cette somme vous est rembourse par la CSST si vous lui en faites la demande.
Si vous versez lemploy une somme plus leve que 100 % de son salaire net, le surplus, appel montant excdentaire, constitue un revenu demploi. Vous devez dclarer cette somme sur son relev 1.

Exemple Votre employ vous doit un montant de 1 200 $ pour une avance sur indemnits correspondant une priode de paie de 10 jours, pour un salaire brut de 120 $ par jour. son retour au travail, le salaire brut de lemploy est pass 150 $ par jour. ce moment, vous permettez cet employ dutiliser ses congs de maladie pour vous rembourser le montant de cette avance sur indemnits.
Nombre de jours de congs de maladie utiliss par lemploy pour rembourser le montant de lavance sur indemnits : 8 jours (1 200 $ 150 $) Salaire brut de lemploy sur lequel vous devez calculer vos retenues la source, vos cotisations demployeur et la taxe compensatoire : 1 200 $ (8 jours x 150 $ par jour)

Sommes verses pour subir un examen mdical votre demande Si votre employ doit sabsenter une journe ou une partie de la journe pour subir un examen mdical votre demande, la Loi sur les accidents du travail et les maladies professionnelles vous oblige lui verser 100 % de son salaire net. Cette somme constitue un revenu demploi.Vous devez la dclarer sur le relev 1 de lemploy. Note Cette somme nest pas remboursable par la CSST. Important Pour des explications dtailles sur la manire de dclarer les sommes numres prcdemment, voyez la partie 5.2 du Guide du relev 1 (RL-1.G).

Salaire ou prestation dassurance salaire Si vous aviez vers un salaire ou une prestation dassurance salaire et que lemploy ne vous rembourse pas, vous navez aucun ajustement faire puisque ces sommes doivent tre incluses dans son revenu. Important Pour des explications dtailles sur la manire de dclarer les sommes numres prcdemment, voyez la partie 5.2 du Guide du relev 1 (RL-1.G).

12.6.5 Particularits pour les employeurs qui exploitent une entreprise de transport
Les entreprises interprovinciales ou internationales de transport ferroviaire ou maritime sont les seules entreprises qui peuvent tre reconnues comme des autoassureurs au sens de la Loi sur les accidents du travail et les maladies professionnelles. Si vous tes reconnu comme tel, vous tes tenu personnellement de verser les indemnits de remplacement du revenu un employ qui sabsente la suite dun accident du travail, selon la Loi sur les accidents du travail et les maladies professionnelles, et ce, tant avant quaprs la dcision de la CSST. En gnral, les sommes que vous versez lemploy qui correspondent lindemnit de remplacement du revenu fixe par la Loi sur les accidents du travail et les maladies professionnelles, tant avant quaprs la dcision de la CSST, constituent une indemnit de remplacement du revenu. De ce fait, vous ne devez pas dclarer ces sommes sur le relev 1 de lemploy, puisquelles seront dclares sur le relev 5 que la CSST lui fera parvenir.

12.6.4 Sommes verses pour des soins ou pour la radaptation de lemploy


En plus des sommes dont il est question aux parties 12.6.2 et 12.6.3, certaines autres sommes que vous versez la suite dun accident du travail sont des indemnits de remplacement du revenu. Ainsi, vous navez pas dclarer ces sommes sur le relev 1 de

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Cependant, les sommes verses lemploy pour compenser la perte de salaire quil a subie en raison de son absence lors de la journe de laccident ou pour subir un examen mdical votre demande constituent un revenu demploi et, de ce fait, vous devez dclarer ces sommes sur son relev 1. De mme, si vous versez lemploy une somme plus leve que lindemnit de remplacement du revenu fixe par la Loi sur les accidents du travail et les maladies professionnelles, le surplus constitue un revenu demploi qui doit tre dclar sur son relev 1. Par exemple, si lindemnit de la CSST est de 500 $ et que vous versez 600 $ lemploy, vous devez dclarer 100 $ (600 $ 500 $) sur son relev 1. Enfin, lorsque lemploy vous rembourse les montants viss au paragraphe prcdent durant une anne, vous devez produire un relev 1. Ainsi, lemploy pourra demander une dduction des

sommes rembourses au cours de lanne dans sa dclaration de revenus pour lanne. Par contre, si lemploy vous rembourse lindemnit de remplacement du revenu vise au deuxime paragraphe, vous navez aucun ajustement faire, puisque ce remboursement sera dclar sur le relev 5 que la CSST lui fera parvenir.

12.6.6 Traitement des sommes verses la suite dun accident du travail par un employeur qui nest pas un autoassureur Important
Voyez les explications dtailles sur la manire de dclarer les sommes numres ci-aprs la partie 5.2 du Guide du relev 1 (RL-1.G).

Tableau 7

Traitement des sommes verses la suite dun accident du travail


Traitement des sommes verses Revenu demploi Indemnit de remplacement du revenu Revenu demploi Relev vis Relev 1 Impt Oui RRQ Oui RQAP Oui FSS Oui CNT FDRCMO Oui Oui TC Oui

Avant la dcision de la CSST La journe de laccident (100 % du salaire net) Les 14 jours suivant celui de laccident 90 % du salaire net Montant excdentaire compter du 15 jour suivant celui de laccident jusqu la dcision de la CSST
e

Relev 5 Relev 1

Non Oui

Non Oui

Non Oui

Non Oui

Non Oui

Non Oui

Non Oui

Avance sur indemnits ou prt (incluant les intrts accumuls) Salaire Prestation dassurance salaire verse par lemployeur verse par un assureur ou un fiduciaire
1

Aucun Revenu demploi Revenu demploi Prestation dassurance salaire2

s.o. Relev 1 Relev 1 Relev 1

Non Oui Oui Oui

Non Oui Oui

Non Oui Oui

Non Oui Oui

Non Oui Oui Non

Non Oui Oui Non

Non Oui Oui Non

Non3 Oui/Non4 Non

70

Aprs la dcision de la CSST Si vous versez un montant complmentaire Si vous recevez un remboursement Avance sur indemnits ou prt Salaire ou prestation dassurance salaire Montant excdentaire Si vous ntes pas rembours Avance sur indemnits ou prt non rembours totalement par lemployeur rembours mme les congs de maladie de lemploy Salaire ou prestation dassurance salaire Sommes verses pour des soins ou pour la radaptation de lemploy 100 % du salaire net rembours par la CSST non rembours par la CSST Montant excdentaire Sommes verses pour subir un examen mdical votre demande (100 % du salaire net)

Traitement des sommes verses Revenu demploi Aucun Remboursement de salaire ou de prestation dassurance salaire Remboursement de salaire Avantage imposable gal au montant non rembours Revenu demploi Aucun Indemnit de remplacement du revenu Autres revenus Revenu demploi

Relev vis Relev 1 s.o.

Impt Oui Non

RRQ Oui Non

RQAP Non5 Non

FSS Oui Non

CNT FDRCMO Oui Non Oui Non

TC Oui Non

Relev 1 Relev 1

s.o. s.o.

s.o. s.o.

s.o. s.o.

s.o. s.o.

s.o. s.o.

s.o. s.o.

s.o. s.o.

Relev 1 Relev 1 s.o.

Oui Oui s.o.

Oui Oui s.o.

Oui Oui s.o.

Oui Oui s.o.

Oui Oui s.o.

Oui Oui s.o.

Oui Oui s.o.

Relev 5 Relev 1 Relev 1

Non Oui Oui

Non Non Oui

Non Non Oui

Non Non Oui

Non Non Oui

Non Non Oui

Non Non Oui

Revenu demploi

Relev 1

Oui

Oui

Oui

Oui

Oui

Oui

Oui

1. Si vous ntes pas un assureur et que vous versez des sommes directement lemploy pour la perte totale ou partielle de son revenu demploi, il est possible que ces sommes soient considres comme des prestations dassurance salaire. Pour plus de renseignements ce sujet, voyez la partie 12.13. 2. Il sagit dune prestation dassurance salaire verse par un assureur dans le cadre dun rgime dassurance salaire auquel un employeur a vers une cotisation. 3. Notez que lemploy pourra verser une cotisation facultative sur ce montant lors de la production de sa dclaration de revenus. 4. Des particularits sappliquent concernant lassujettissement au RQAP. Voyez la partie 12.13. 5. Ce montant nest pas assujetti aux cotisations au RQAP lorsquil est vers la suite dune dcision favorable de la CSST.

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12.7 Indemnit compensatrice de pravis


Selon la Loi sur les normes du travail, avant de mettre fin au contrat de travail dun de vos employs, vous devez lui remettre un avis crit et tenir compte du dlai de pravis dtermin en fonction de la dure du service continu effectu par cet employ. Si vous ne remettez pas cet avis crit ou si vous ne respectez pas le dlai de pravis prvu par cette loi, vous devrez verser lemploy une indemnit compensatrice de pravis. Si votre employ travaille durant le dlai de pravis, la somme verse pour cette priode constitue un salaire. Cette somme est assujettie la retenue dimpt, aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RRQ, aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RQAP, la cotisation de lemployeur au FSS, la cotisation de lemployeur pour le financement de la CNT et la taxe compensatoire. De mme, cette somme entre dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO. Si vous navez pas remis votre employ lavis exig par la Loi sur les normes du travail ou si vous lui avez remis un avis dune dure insuffisante, la somme qui lui est verse pour ne pas lui avoir donn lavis ou pour lui avoir donn un avis dune dure insuffisante est une indemnit compensatrice de pravis qui constitue une allocation de retraite selon la Loi sur les impts. Cette somme est assujettie la retenue dimpt, aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RQAP et la cotisation de lemployeur pour le financement de la CNT seulement.

6 %, divisez lindemnit de vacances par 3, puis utilisez la partie 52 priodes de paie par anne , et multipliez la retenue hebdomadaire par 3; 8 %, divisez lindemnit de vacances par 4, puis utilisez la partie 52 priodes de paie par anne , et multipliez la retenue hebdomadaire par 4.

Employ qui ne prend pas de vacances Si vous versez une indemnit de vacances un employ qui ne prend pas de vacances, vous devez calculer la retenue sur cette somme en utilisant la mthode qui sapplique aux gratifications (voyez la partie 12.4). Si vous utilisez la formule base sur les paiements rguliers, utilisez lune des deux mthodes qui sappliquent aux gratifications pour calculer la retenue dimpt ou utilisez la formule base sur une moyenne cumulative. Pour plus de renseignements, voyez les parties 3.1.2 et 3.2 du guide Formules pour le calcul des retenues la source et des cotisations (TP-1015.F). Somme verse en fiducie titre de crdits de vacances accumuls Les sommes que vous versez une fiducie, titre de crdits de vacances accumuls par un employ, doivent tre incluses dans son revenu pour lanne o vous les versez et sont assujetties la retenue dimpt, comme si vous les aviez verses directement lemploy. Ces sommes sont assujetties la retenue dimpt, aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RRQ et au RQAP, la cotisation de lemployeur au FSS, la cotisation de lemployeur pour le financement de la CNT et la taxe compensatoire.
De mme, ces sommes entrent dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO.

Note Une indemnit compensatrice de pravis ne constitue pas une allocation de retraite dans le rgime de lassurance-emploi. Indemnit compensatrice de pravis Indemnit verse un employ pour mettre fin son contrat de travail sans lui remettre au pralable lavis crit exig par la Loi sur les normes du travail, ou parce que son employeur na pas respect le dlai de pravis prvu par cette loi.

12.9 Jetons de prsence


12.9.1 Retenue dimpt
Si vous versez des jetons de prsence un administrateur durant une priode de paie et que vous les lui versez avec son salaire pour cette priode, ajoutez simplement la valeur de ces jetons son salaire et faites la retenue selon la mthode habituelle (voyez la partie 5.4.3). Vous navez aucun montant dimpt retenir si vous versez uniquement des jetons de prsence un administrateur qui rside au Canada et que vous estimez que la valeur des jetons que vous lui verserez dans lanne ne dpassera pas le total des montants quil a inscrits aux lignes 10 et 19 du formulaire TP-1015.3. Dans le cas contraire, vous devez retenir de limpt selon la mthode explique au paragraphe suivant. Vous devez galement retenir de limpt selon cette mthode si ladministrateur a inscrit le code 0 la case Code du formulaire TP-1015.3.

12.8 Indemnits de vacances (paies de vacances)


Employ qui prend des vacances Si vous versez une indemnit de vacances calcule selon un pourcentage un employ qui prend des vacances, vous devez utiliser la partie de la table TP-1015.TI qui sapplique pour ce pourcentage. Donc, si ce pourcentage est de 2 %, utilisez la partie 52 priodes de paie par anne ; 4 %, utilisez la partie 26 priodes de paie par anne ;

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Pour dterminer le montant dimpt que vous devez retenir, suivez les tapes suivantes : a) calculez lquivalent mensuel des jetons de prsence en divisant la valeur des jetons verss par le nombre de mois couls depuis la dernire des deux dates suivantes : la date du dernier paiement ou le 1er janvier 2012; b) dans la partie 12 priodes de paie par anne de la table TP-1015.TI, trouvez la retenue mensuelle qui correspond au montant obtenu et multipliez-la par le nombre de mois couls depuis la dernire des deux dates suivantes : la date du dernier paiement et le 1er janvier 2012. Le rsultat ainsi obtenu est limpt retenir sur les jetons de prsence.

12.9.3 Cotisations au RQAP, autres cotisations de lemployeur et taxe compensatoire


Si vous versez des jetons de prsence un administrateur durant une priode de paie et que vous les lui versez avec son salaire pour cette priode ou si vous versez uniquement des jetons de prsence un administrateur, cette somme est assujettie aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RQAP, la cotisation de lemployeur au FSS et la taxe compensatoire, si lune des conditions mentionnes la colonne B du tableau de la partie 4.1 est remplie (vrifiez aussi si les particularits mentionnes la suite du tableau sappliquent). De mme, cette somme entre dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO. Cependant, cette somme nest pas assujettie la cotisation de lemployeur pour le financement de la CNT.

Note Les formules qui figurent dans le guide Formules pour le calcul des retenues la source et des cotisations (TP-1015.F) ne permettent pas de faire la retenue dimpt selon la mthode explique au paragraphe prcdent. Vous devez donc faire le calcul vous-mme.
Si vous versez uniquement des jetons de prsence un administrateur qui ne rside pas au Canada, pour des services quil vous a rendus au Qubec, vous devez retenir 9 % dimpt sur cette somme. Par exemple, les jetons de prsence que vous versez un administrateur qui ne rside pas au Canada et qui participe par tlconfrence (vidoconfrence, confrence tlphonique, etc.) des confrences qui ont lieu au Qubec, constituent des paiements pour services rendus au Qubec et doivent faire lobjet dune retenue dimpt de 9 % sur la somme verse.

12.10 Paiement provenant dun REER ou dun FERR


Si vous effectuez un paiement provenant dun REER ou dun FERR, ce paiement nest pas assujetti la retenue dimpt, sauf sil sagit dun paiement unique provenant dun REER, dun paiement qui nest pas un paiement priodique de rente ou de la partie dun paiement provenant dun FERR qui dpasse le montant minimal.

12.9.2 Cotisations au RRQ


Si vous versez des jetons de prsence un administrateur durant une priode de paie et que vous les lui versez avec son salaire pour cette priode, ajoutez simplement la valeur de ces jetons son salaire et faites la retenue selon la mthode habituelle. Si vous versez uniquement des jetons de prsence ladministrateur, rpartissez lexemption annuelle de 3 500 $ sur le nombre de jetons verss ladministrateur pendant lanne.

12.10.1 REER
Si vous versez une prestation provenant dun REER sous forme de paiements priodiques de rente, cette prestation nest pas assujettie la retenue dimpt. Si elle est plutt verse sous forme dun paiement unique, la prestation est assujettie une retenue dimpt gale 16 % du montant du paiement. Par exemple, si vous versez une rente mensuelle de 1 000 $, vous navez pas dimpt retenir sur ce paiement; si vous effectuez un paiement unique de 6 000 $, vous devez retenir 960 $ dimpt sur ce paiement. Vous devez galement retenir 16 % dimpt sur un paiement unique provenant dun REER modifi (rgime qui a cess dtre enregistr comme REER avant le 26 mai 1976).

Exemple Ladministrateur de la socit XYZ reoit chaque trimestre 1 000 $ de jetons de prsence en tant quadministrateur. Cest la seule rmunration quil reoit. Lexemption pour cette priode est donc de 875 $, soit 3 500 $ divis par quatre jetons. La retenue faire est de 6,28 $, soit 5,025 % x (1 000 $ 875 $).
Si vous versez uniquement des jetons de prsence un administrateur qui ne rside pas au Canada, vous navez pas retenir ni payer de cotisations au RRQ sil exerce sa charge totalement ou partiellement hors du Canada.

Exception En rgle gnrale, les paiements uniques provenant dun REER ne sont pas assujettis la retenue dimpt lorsquils sont transfrs directement un autre REER, un FERR, un RPDB ou un RPA , sans tre verss au bnficiaire. Si seulement une partie des fonds est ainsi transfre, vous devez retenir de limpt sur la partie des fonds qui na pas t transfre directement.

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De mme, les sommes suivantes, qui proviennent dun REER, ne sont pas assujetties la retenue dimpt : celles retires dans le cadre du RAP, jusqu concurrence de 25 000 $; celles retires dans le cadre du REEP, jusqu concurrence de 10 000 $ par anne et sans dpasser 20 000 $ pour les priodes de participation au REEP; celles pour lesquelles vous avez des motifs raisonnables de croire quelles constituent un remboursement, pour des cotisations non dduites faites antrieurement un REER, que le bnficiaire pourra dduire dans sa dclaration de revenus.

12.10.2 FERR
Vous devez retenir de limpt sur la partie dun paiement provenant dun FERR qui dpasse le montant minimal. Si le paiement est effectu priodiquement, la retenue dimpt doit se faire soit laide de la Table des retenues la source dimpt du Qubec (TP-1015.TI), si le montant du paiement et la frquence de paiement sont prvus dans cette table. Sinon, la retenue dimpt doit seffectuer selon la mthode dcrite la partie 5.4.4; soit laide des formules qui figurent dans le guide Formules pour le calcul des retenues la source et des cotisations (TP-1015.F). Si le paiement est plutt effectu sous forme dun paiement unique, la partie du paiement qui dpasse le montant minimal est assujettie une retenue dimpt gale 16 % du montant de cette partie.

un paiement effectu dans le cadre dun rgime de retraite (voyez la partie 12.11.3) lors du dcs, de la dmission ou de la retraite dun employ ou dun ancien employ, lors de la liquidation du rgime (en rglement final de tous les droits du participant au rgime), lors dune modification au rgime qui donne au participant le droit de recevoir ce paiement, mme sil continue de participer au rgime; un paiement fait dans le cadre dun RPDB, y compris un RPDB dont lagrment a t retir (voyez la partie 12.11.3); une prestation au dcs (voyez la partie 12.11.4); une somme verse, la suite dune ordonnance ou dun jugement, titre de salaire d un employ ou un ex-employ, si une partie de la somme verse se rapporte une anne antrieure; un paiement fait dans le cadre dun rgime dintressement, en rglement final de tous les droits de lemploy dans ce rgime, si ce paiement doit tre inclus dans son revenu pour lanne o il la reu. Sinon, vous navez pas retenir dimpt sur un tel paiement; une somme verse en contrepartie de labandon, de lannulation ou du rachat dun contrat de rente dtalement (rente versements invariables). Les formules qui figurent dans le guide Formules pour le calcul des retenues la source et des cotisations (TP-1015.F) ne prvoient aucun calcul pour la retenue dimpt sur un paiement unique. Les instructions suivre sont celles donnes dans cette partie du guide.

Exception En fonction de ce qui prcde, il ressort que la partie des paiements provenant dun FERR qui reprsente le montant minimal nest pas assujettie la retenue dimpt, peu importe quil sagisse de paiements priodiques ou de paiements uniques.
De plus, en rgle gnrale, les paiements uniques provenant dun FERR ne sont pas assujettis la retenue dimpt lorsquils sont transfrs directement un autre FERR, un REER, un RPDB ou un RPA , sans tre verss au bnficiaire. Si seulement une partie des fonds est ainsi transfre, vous devez retenir de limpt sur la partie des fonds qui na pas t transfre directement.

Important Les paiements uniques provenant dun REER ou dun FERR sont assujettis une retenue dimpt de 16 % seulement, peu importe le montant du paiement. Notez que, dans certains cas, il ny a aucune retenue effectuer. Voyez ce sujet la partie 12.10. Paiement unique Paiement qui ne fait pas partie dune srie de paiements priodiques. Note En rgle gnrale, pour quun paiement soit considr comme un paiement unique, il doit sagir dun paiement effectu une seule fois dans lanne un particulier, en rglement dune somme laquelle il a droit. Par exemple, le paiement dune allocation de retraite sera considr comme un paiement unique si lemployeur verse cette allocation en un seul paiement ou en plusieurs paiements raison dun paiement par anne.
Si, au moment de faire le paiement au particulier, lemployeur ou le payeur ne peut pas prvoir sil lui fera dautres paiements dans lanne pour lui verser la somme en question, il doit tout de mme faire une retenue de 16 % ou de 20 %, selon le cas.

12.11 Paiements uniques


Certains paiements uniques sont assujettis une retenue dimpt gale 16 % du montant du paiement, sil est infrieur ou gal 5 000 $; 20 % du montant du paiement, sil est suprieur 5 000 $. Cette rgle sapplique aux paiements uniques suivants : une allocation de retraite (voyez la partie 12.11.1); certains paiements effectus dans le cadre dun REEE (voyez la partie 12.11.2);

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Par contre, sil prvoit effectuer dautres paiements dans lanne, il doit communiquer avec nous pour savoir si ces paiements peuvent tout de mme tre considrs comme des paiements uniques. Si ce nest pas le cas, il doit faire la retenue selon la mthode habituelle.

les premiers 50 000 $ sont transfrs dans le REER dun rentier qui est soit le bnficiaire du paiement de revenu accumul, soit son conjoint; vous pouvez raisonnablement croire que le bnficiaire du paiement de revenu accumul peut dduire, de son revenu pour lanne, le montant transfr dans le REER. Si vous effectuez un paiement dans le cadre dun REEE et que vous devez retenir 16 % ou 20 % dimpt sur une partie ou sur la totalit de ce paiement, vous devez aussi retenir un impt additionnel de 8 %.

12.11.1 Allocation de retraite


Une allocation de retraite peut tre transfre en partie ou en totalit un RPA ou un REER, soit par lemploy ou par lex-employ au cours de lanne ou au cours des 60 jours qui suivent lanne dimposition, soit par vous au moment du paiement. Vous navez pas retenir dimpt sur la partie de lallocation de retraite qui est transfre directement un RPA ou un REER et qui peut tre dduite du revenu de lemploy ou de lex-employ. La somme transfre qui peut tre dduite du revenu de lemploy est celle dtermine selon la Loi de limpt sur le revenu (loi du Canada).

Exemple Si vous effectuez un paiement de revenu accumul de 70 000 $ un souscripteur dun REEE et quune partie de cette somme, soit 50 000 $, est transfre son REER, vous devez calculer limpt retenir comme suit :
Impt sur paiement unique : (70 000 $ 50 000 $) x 20 % Impt additionnel : 20 000 $ x 8 % Impt total retenir 4 000 $ + 1 600 $ = 5 600 $

Allocation de retraite Somme verse un employ pour lune des raisons suivantes : il perd son emploi; il prend sa retraite (dans ce cas, la somme doit tre verse lemploy au moment de son dpart la retraite, ou aprs, en reconnaissance de ses longs tats de service). Note Une allocation de retraite peut comprendre le remboursement dune somme pour des congs de maladie accumuls et non utiliss au moment de la dmission ou du dpart la retraite dun employ, une somme verse pour dommages et intrts ou une indemnit compensatrice de pravis (voyez la partie 12.7 concernant lindemnit compensatrice de pravis).

Exception Toutefois, un paiement provenant dun REEE nest pas assujetti la retenue dimpt de 16 % ou de 20 % lorsquil est transfr directement dans un REER, un FERR, un RPDB ou un RPA. Si seulement une partie des fonds est ainsi transfre, vous devez retenir de limpt sur la partie des fonds qui na pas t transfre directement.

12.11.2 Paiement provenant dun REEE


Si vous effectuez un paiement dans le cadre dun REEE, sauf un paiement daide aux tudes ou un remboursement de cotisations, vous devez retenir 16 % ou 20 % dimpt, selon le cas. Cependant, les premiers 50 000 $ ne sont pas assujettis la retenue dimpt si les conditions suivantes sont remplies : le paiement provenant dun REEE est un paiement de revenu accumul fait lune des personnes suivantes : un souscripteur dun REEE, le conjoint du souscripteur ou son ex-conjoint, si cette personne a acquis ses droits de souscripteur du rgime en vertu dune ordonnance ou dun jugement dun tribunal comptent ou en vertu dune entente crite concernant un partage de biens en rglement des droits dcoulant de leur mariage ou de lchec de leur mariage, en labsence de telles personnes, une personne qui a t le conjoint de lune de ces personnes;

12.11.3 Paiement provenant dun rgime de retraite (paiement de pension)


En rgle gnrale, les paiements uniques provenant dun RPA ou dun RPDB ne sont pas assujettis la retenue dimpt lorsquils sont transfrs directement un RPA ou RPDB, un REER ou un FERR sans tre verss au bnficiaire. Si seulement une partie des fonds est ainsi transfre, vous devez retenir de limpt sur la partie des fonds qui na pas t transfre directement. De plus, un paiement unique provenant dun RPA ou dun autre rgime de retraite nest pas assujetti la retenue dimpt lorsquil est vers une personne qui rside lextrieur du Qubec.

12.11.4 Prestation au dcs


Si vous versez une prestation au dcs, vous devez retenir 16 % ou 20 % dimpt, seulement si la prestation au dcs est verse dans lanne du dcs ou dans lanne suivante. Le ou les bnficiaires dune prestation au dcs pour une personne dcde auront gnralement droit une exemption maximale de 10 000 $ lors de la production de leur dclaration de revenus. Pour toute autre somme verse aprs le dcs dun employ, voyez la partie 13.12.

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Prestation au dcs Somme verse aux hritiers dun employ dcd, en reconnaissance des services rendus par cet employ. Note Une telle prestation peut tre, par exemple, le remboursement dune somme pour des congs de maladie accumuls au dcs.

Note Vous navez pas tenir compte des pourboires que vous avez d attribuer lemploy pour la priode de paie parce que les pourboires quil dclarait reprsentaient moins de 8 % du montant des ventes pouvant donner lieu la perception dun pourboire (ou un pourcentage infrieur que nous avons dtermin la suite dune demande de rduction du taux attribuer). En effet, ces pourboires ne sont pas assujettis aux cotisations au RQAP. Important Lorsque le salaire de base (en argent) dun employ est insuffisant pour effectuer toutes les retenues la source, vous devez les effectuer dans lordre suivant : la cotisation lassurance emploi, limpt fdral, la cotisation au RRQ, la cotisation au RQAP, la cotisation syndicale et limpt provincial.
Si vous tes un employeur du secteur de lhtellerie et de la restauration, consultez la brochure Mesures fiscales concernant les pourboires (IN-250) pour obtenir plus de renseignements sur la dclaration des pourboires, le mcanisme dattribution et le crdit dimpt remboursable que vous pouvez demander.

12.12 Pourboires
Retenue dimpt, cotisations au RRQ, autres cotisations de lemployeur et taxe compensatoire Pour calculer la retenue dimpt, les cotisations aux RRQ, la cotisation de lemployeur au FSS et pour le financement de la CNT et la taxe compensatoire, vous devez ajouter au salaire de base de cet employ, les pourboires suivants : les pourboires rsultant dune vente pouvant donner lieu la perception dun pourboire, que lemploy vous a dclars au cours dune priode de paie laide du document Registre et dclaration des pourboires (TP-1019.4) ou dun document quivalent; les pourboires non lis une vente pouvant donner lieu la perception dun pourboire (par exemple, les pourboires reus comme valet de chambre, portier, bagagiste ou prpos au vestiaire) et que lemploy vous a dclars laide du document TP-1019.4 ou dun document quivalent; les pourboires distribus lemploy pour une priode de paie et pour lesquels il na pas produire le document TP-1019.4 ou un document quivalent, parce quils constituent des frais de service ajouts laddition du client; les pourboires que vous avez attribus lemploy pour la priode de paie parce que les pourboires dclars reprsentent moins de 8 % du montant des ventes pouvant donner lieu la perception dun pourboire (ou un pourcentage infrieur que nous avons dtermin la suite dune demande de rduction du taux attribuer). Cotisations au RQAP Pour calculer le salaire admissible aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RQAP dun employ, vous devez ajouter au salaire de base de cet employ les pourboires suivants : les pourboires rsultant dune vente pouvant donner lieu la perception dun pourboire, que lemploy vous a dclars au cours dune priode de paie laide du document Registre et dclaration des pourboires (TP-1019.4) ou dun document quivalent; les pourboires non lis une vente pouvant donner lieu la perception dun pourboire (par exemple, les pourboires reus comme valet de chambre, portier, bagagiste ou prpos au vestiaire) et que lemploy vous a dclars laide du document TP-1019.4 ou dun document quivalent; les pourboires distribus lemploy pour une priode de paie et pour lesquels il na pas produire le document TP-1019.4 ou un document quivalent, parce quils constituent des frais de service ajouts laddition du client.

12.13 Prestation dassurance salaire


En rgle gnrale, les prestations dassurance salaire dont il est question dans ce guide sont les prestations verses dans les circonstances suivantes : elles sont verses par un assureur pour la perte totale ou partielle du revenu demploi dun bnficiaire; le bnficiaire est un employ de lemployeur qui a cotis au rgime souscrit auprs de lassureur.

Note Si vous ntes pas un assureur et que vous versez des sommes lun de vos employs pour la perte totale ou partielle de son revenu demploi, ces sommes sont gnralement considres comme un revenu demploi. Toutefois, il est possible que ces sommes soient considres comme des prestations dassurance salaire. Pour plus de renseignements ce sujet, consultez la version en vigueur du bulletin dinterprtation IMP.43-1 ou communiquez avec nous.
Les prestations dassurance salaire sont assujetties la retenue dimpt. Toutefois, elles ne sont pas assujetties aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RRQ lorsquelles sont verses par un assureur. Malgr cela, une telle prestation reprsente un salaire admissible au RRQ pour le bnficiaire. Par consquent, si ce bnficiaire natteint pas sa cotisation maximale au RRQ pour 2012, il pourra verser une cotisation facultative au RRQ sur cette prestation lors de la production de sa dclaration de revenus (ligne 445). De plus, les prestations dassurance salaire verses par un assureur ne sont pas assujetties la cotisation de lemployeur au FSS ni celle pour le financement de la CNT, de mme quelles nont pas

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tre considres dans le calcul de la masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre. De plus, les prestations dassurance salaire ne sont pas assujetties aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RQAP sauf si vous tes un employeur et que vous versez directement lun de vos employs des prestations selon un rgime que vous financez en partie; si un employ reoit des prestations dun assureur selon un rgime que lemployeur finance en partie, et dont il contrle certaines modalits ou dtermine ladmissibilit aux prestations.

Somme verse par un dpositaire ou par un fiduciaire En gnral, lorsquun dpositaire ou un fiduciaire verse des sommes lun de vos employs ou de vos anciens employs, celles-ci ne sont pas assujetties aux retenues la source, aux cotisations de lemployeur ni la taxe compensatoire. Exceptions Une somme verse par le dpositaire dun rgime de prestations aux employs est assujettie la retenue dimpt, sauf sil sagit dun remboursement des cotisations que lemploy a verses ce rgime.
Une somme verse par un fiduciaire dun rgime dintressement (sauf la somme dont il est question au paragraphe suivant) est assujettie aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RRQ, seulement si elle peut raisonnablement tre attribue une somme verse au fiduciaire avant le 13 mai 1994. Un paiement unique effectu par un fiduciaire dun rgime dintressement, en rglement final de tous les droits du particulier dans le rgime, est assujetti une retenue dimpt de 16 % (sil est infrieur ou gal 5 000 $) ou de 20 % (sil est suprieur 5 000 $), sil doit tre inclus dans le revenu du particulier pour lanne o il le reoit.

12.14 Rgime dintressement, fiducie pour employs et rgime de prestations aux employs
Somme que vous versez un dpositaire ou un fiduciaire Une somme que vous versez un dpositaire ou un fiduciaire dun rgime de prestations aux employs, dun rgime dintressement ou dune fiducie pour employs nest pas assujettie la retenue dimpt ni aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RQAP. Cependant, elle est assujettie, au moment o elle est verse, aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RRQ, la cotisation de lemployeur au FSS, la cotisation de lemployeur pour le financement de la CNT et la taxe compensatoire.
De mme, cette somme entre dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO.

Note Les sommes attribues par un fiduciaire dune fiducie pour employs ou verses par un dpositaire dun rgime de prestations aux employs doivent tre dclares sur un relev 1.
Les sommes attribues ou verses par un fiduciaire dun rgime dintressement doivent tre dclares sur un relev 25.

Note Si vous versez une somme un dpositaire ou un fiduciaire pour un employ qui se prsente lun de vos tablissements situs au Qubec et lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec, et que cet employ se prsente habituellement lun de vos tablissements situs au Qubec, cette somme est assujettie la cotisation de lemployeur au FSS, la cotisation de lemployeur pour le financement de la CNT et la taxe compensatoire. De mme, cette somme entre dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO.

12.15 Rente dtalement pour artiste (REPA)


Si vous tes une personne autorise offrir une rente dtalement admissible et que vous versez une somme provenant dune telle rente un artiste reconnu, vous devez retenir un impt gal 24 % de cette somme. Limpt retenu doit nous tre remis dans les 30 jours suivant la date du versement de cette somme. Si vous ne faites pas la retenue de 24 %, ou si vous faites une retenue moins leve (par exemple, si vous retenez 20 % dimpt au lieu de 24 %), vous devrez nous payer le montant dimpt non retenu. Notez que vous pourrez recouvrer ce montant auprs du bnficiaire de la rente. Par ailleurs, vous devez inscrire sur le relev 2 le montant de toute somme provenant dune rente dtalement admissible que vous avez verse au cours dune anne.

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Artiste reconnu Particulier qui est un artiste professionnel au sens de la Loi sur le statut professionnel des artistes des arts visuels, des mtiers dart et de la littrature et sur leurs contrats avec les diffuseurs, ou qui est un artiste au sens de la Loi sur le statut professionnel et les conditions dengagement des artistes de la scne, du disque et du cinma. Personne autorise offrir une rente dtalement admissible Personne qui est soit munie dune licence, soit autrement autorise par les lois du Qubec ou du Canada faire le commerce de rentes au Qubec ou y offrir les services de fiduciaire, et que nous avons autorise offrir une rente dtalement admissible. Rente dtalement admissible Rente dtalement tablie par une convention qui comporte les exigences suivantes : la rente doit tre acquise laide dun paiement unique; la rente doit tre verse, annuellement ou des intervalles priodiques plus courts, en paiements gaux suffisants pour assurer le paiement complet de la rente sur une priode ne dpassant pas sept ans compter du moment o le premier versement est effectu; le premier versement doit tre fait au plus tard dix mois aprs le moment o le paiement unique pour acqurir la rente est effectu; lartiste doit avoir le droit de demander la conversion totale ou partielle de la rente tout moment; la rente peut tre verse uniquement lartiste ou, sil dcde, sa succession ou son bnficiaire dsign, selon le cas; lintrt de lartiste dans la convention peut tre alin uniquement par le rachat ou lannulation de la rente par la personne autorise, sauf en cas de dcs de lartiste; lintrt de lartiste dans la convention ne peut pas tre donn ou cd en garantie de quelque faon que ce soit; la convention doit tre conforme au contrat type que nous avons pralablement approuv.

12.16 Supplment de revenu


Vous devez retenir un montant dimpt gal 16 % du montant dun supplment de revenu vers dans le cadre dun projet gouvernemental dincitation au travail, except la mesure Supplment de retour au travail applique par Emploi-Qubec. Par exemple, si vous versez un supplment de 200 $, vous devez retenir 32 $ dimpt. Toutefois, vous ne devez pas effectuer de retenue sur la partie de ce supplment qui se rapporte des frais de garde denfants ou des frais de scolarit.

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13

Cas particuliers
13.3 Employ dun CFI
(y compris un spcialiste tranger) 13.3.1 Gnralits
Laide fiscale relative lexonration de 75 % de limpt sur le revenu, de la taxe sur le capital et de la cotisation de lemployeur au FSS dont bnficie une socit ou une socit de personnes qui exploite un CFI et la dduction dans le calcul du revenu imposable dont bnficie un employ dun CFI (sauf un spcialiste tranger) sont remplaces par un crdit dimpt remboursable pour les CFI. Une socit, autre quune socit de personnes, qui exploitait un CFI au 30 mars 2010 peut faire le choix irrvocable de bnficier de ce crdit dimpt remboursable pour les CFI. Si elle nexerce pas ce choix, elle continuera de bnficier du rgime actuel jusquau 31 dcembre 2012. Une socit de personnes qui exploitait un CFI au 30 mars 2010 pourra continuer bnficier du rgime actuel jusquau 31 dcembre 2013. Cette mesure modifie les conditions donnant droit la dduction pour un employ dun CFI (sauf un spcialiste tranger), le calcul de la paie assujettie la retenue dimpt dun tel employ et le calcul de la cotisation de lemployeur au FSS.

13.1 Chauffeur de taxi et coiffeur


Si vous versez une somme lun de ces travailleurs considr comme un employ, cette somme est assujettie la retenue dimpt, aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RRQ et au RQAP, la cotisation de lemployeur au FSS et la cotisation de lemployeur pour le financement de la CNT. De mme, cette somme entre dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO. Si vous versez une somme lun de ces travailleurs considr comme un travailleur autonome, cette somme nest pas assujettie aux retenues la source, aux cotisations de lemployeur et la taxe compensatoire. En rgle gnrale, cest le travailleur autonome qui doit payer lui-mme certaines de ces cotisations au moyen du formulaire Acomptes provisionnels dun particulier (TPZ-1026.A).

13.2 Employ dune agence de placement


Si un employ dune agence de placement travaille pour vous, il est considr comme un employ de cette agence si celle-ci lui verse sa rmunration. Cela sapplique mme sil y a un lien de subordination entre vous et cet employ. Par consquent, cest lagence de placement, et non vous, qui doit effectuer les retenues la source et payer les cotisations de lemployeur et la taxe compensatoire sur la rmunration de lemploy. Pour le calcul de votre cotisation au RQAP et au FSS, de votre cotisation pour le financement de la CNT, de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO, vous pourriez tre rput avoir vers le salaire quun employ dune agence de placement qui na pas dtablissement au Qubec a gagn pour vous rendre des services au Qubec. Si vous avez recouru aux services dun tel employ, voyez la partie 13.11. Par ailleurs, si un travailleur est plac chez vous par une agence de placement, quaucun contrat de travail nexiste entre eux, et quil ny a aucun lien de subordination entre vous et ce travailleur, les retenues la source, les cotisations de lemployeur et la taxe compensatoire ne sont pas requises. Pour savoir sil y a un lien de subordination entre vous et lemploy, consultez la dernire version du bulletin dinterprtation RRQ 1-1. Vous pouvez galement vous procurer le dpliant Vous tes travailleur autonome? (IN-300).

Retenue dimpt En rgle gnrale, un employ qui travaille dans un CFI, y compris un spcialiste tranger, peut bnficier dune dduction dans le calcul de son revenu imposable pour le salaire qui lui est vers, si les conditions qui figurent dans le tableau 8 ci-aprs sont remplies.
Pour calculer la paie assujettie la retenue dimpt dun tel employ qui travaille dans un CFI dont la forme juridique est une socit ou une socit de personnes, vous devez soustraire de la rmunration brute que vous lui versez pour chaque priode de paie la partie de cette rmunration qui lui donne droit la dduction pour un employ dun CFI ou la dduction pour un spcialiste tranger.

Employ dun CFI (sauf un spcialiste tranger) Un employ au service dun CFI (sauf un spcialiste tranger) qui dtenait un certificat valide en date du 30 mars 2010, ainsi quun employ entr en fonction avant le 1er juillet 2010, selon un contrat conclu avant le 31 mars 2010 continueront bnficier dune dduction dans le calcul de leur revenu imposable jusquau 31 dcembre 2013, sils remplissent les conditions donnant droit la dduction pour un employ dun CFI. Si un employ cesse dtre au service dun CFI aprs le 30 mars 2010, il ne pourra plus bnficier de la dduction pour un employ dun CFI.

79

Le pourcentage applicable la partie de la rmunration qui donne droit la dduction pour un employ dun CFI et le montant maximal annuel de la dduction que vous pouvez soustraire dans le calcul de la paie assujettie la retenue dimpt figurent dans le tableau suivant. Anne dimposition 2010 2011 2012 2013 Pourcentage 37,5 % 30 % 20 % 10 % Montant maximal 50 000 $ 40 000 $ 26 667 $ 13 333 $

Note Si vous versez une rmunration qui se rapporte une priode antrieure au 13 juin 2003 (par exemple, un paiement rtroactif qui se rapporte cette priode), multipliez plutt le rsultat de la soustraction par 50 %. Si seulement une partie de la rmunration se rapporte cette priode, seule cette partie doit tre multiplie par 50 %.
La dduction pour un employ dun CFI est limite 26 667 $ pour 2012. Ainsi, ds que le total des sommes que vous avez soustraites dans lanne pour tenir compte de la dduction atteint 26 667 $, vous devez cesser de rduire la rmunration de lemploy pour tenir compte de cette dduction, puisque cette rmunration ny donne plus droit.

Notez quaucun nouveau certificat donnant droit la dduction pour un employ dun CFI ne sera dlivr un employ qui conclut un contrat avec un CFI aprs le 30 mars 2010, sauf dans le cas dun spcialiste tranger qui termine sa priode dexemption de cinq ans aprs cette date. Pour calculer la partie de la rmunration qui donne droit la dduction pour un employ dun CFI, soustrayez dabord de la rmunration que vous versez lemploy pour une priode de paie certaines dpenses quil doit assumer dans lexercice de ses fonctions pour cette priode de paie. Ensuite, multipliez le rsultat de cette soustraction par 20 % pour 2012.

Spcialiste tranger Pour calculer la partie de la rmunration qui donne droit la dduction pour un spcialiste tranger, multipliez la rmunration brute que vous versez pour la priode de paie par un taux dexemption qui varie, entre autres, selon la date o le contrat a t conclu (voyez le tableau ci-aprs).

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Tableau 8

Conditions donnant droit la dduction pour un employ dun CFI (y compris un spcialiste tranger)
Autre employ (dduction pour un employ dun CFI)

Spcialiste tranger en transactions financires internationales admissibles (dduction pour un spcialiste tranger)

Vous avez obtenu une attestation ou un certificat du ministre des Finances pour Vous avez obtenu une attestation ou un certificat un employ, pour lanne dimposition prcdente. du ministre des Finances pour un employ entr en fonction avant le 1er juillet 2010, selon un contrat conclu La rmunration est verse durant la priode dexemption de lemploy1. avant le 31 mars 2010. Cet employ ne rsidait pas au Canada immdiatement avant dentrer en fonction La rmunration est verse durant la priode dexempdans son premier emploi lui donnant droit la dduction pour un spcialiste tion de lemploy, cest--dire durant la priode couverte tranger, ou immdiatement avant la passation du contrat de travail relatif cet 2 par cette attestation. emploi . Les conditions demploi pour la priode de paie sont sensiblement les mmes Les conditions demploi pour la priode de paie sont sensiblement les mmes que celles qui prvalaient que celles qui prvalaient lorsque lattestation ou le certificat a t dlivr. lorsque lattestation ou le certificat a t dlivr. 1. La priode dexemption dun spcialiste tranger est la priode o cet employ peut bnficier de la dduction pour un spcialiste tranger. Cette priode est de cinq ans. Lemploy peut bnficier dune seule priode dexemption fiscale de cinq ans, mme sil occupe plusieurs emplois qui donnent droit la dduction en question. Cette priode dexemption est continue pour lemploy qui conclut un contrat demploi aprs le 30 mars 2004. Cependant, si lemploy avait dj sign un contrat avant le 31 mars 2004, quil renouvelle ce contrat aprs le 30 mars 2004 et que, selon la lgislation fiscale, ce contrat nest pas considr comme distinct de celui quil avait sign avant le 31 mars 2004, sa priode dexemption peut tre discontinue. Cela signifie que, si lemploy cesse de travailler avant la fin de son exemption de cinq ans, la priode dinterruption nest pas prise en compte pour calculer la priode de cinq ans, et ce, tant et aussi longtemps quil ne signe pas un nouveau contrat (contrat distinct). Un spcialiste tranger au service dun CFI qui a fait le choix de bnficier du crdit dimpt remboursable pour les CFI et dont la priode dexemption de cinq ans se termine aprs le 30 mars 2010 pourra obtenir un certificat demploy dun CFI compter du jour suivant la date de fin de sa priode dexemption. Il pourra alors bnficier de la dduction pour un employ dun CFI. 2. Un particulier qui sjourne au Qubec plus de 182 jours au cours dune anne est rput rsider au Qubec toute lanne. Toutefois, cette prsomption ne sapplique pas pour dterminer si un spcialiste tranger rsidait ou non au Canada immdiatement avant son entre en fonction.

Tableau 9

Taux dexemption applicable un spcialiste tranger


Contrat conclu aprs le 30 mars 20041

Contrat conclu avant le 31 mars 20041

100 % si son contrat a t conclu avant le 13 juin 2003 et quil est 100 %, si lemploy en est la premire ou la deuxime anne de sa priode dexemption de cinq ans; entr en fonction au plus tard le 1er septembre 2003; 75 % dans les autres cas. 75 %, si lemploy en est la troisime anne de sa priode dexemption de cinq ans; Par ailleurs, un employ peut aussi bnficier, pour le reste de la priode 50 %, si lemploy en est la quatrime anne de sa priode de cinq ans, dune dduction gale 100 % de lensemble de ses dexemption de cinq ans; revenus, sil se trouve dans la situation suivante : son employeur continue 37,5 %, si lemploy en est la cinquime anne de sa priode dexploiter une entreprise la suite dune rorganisation dentreprise dexemption de cinq ans. et est encore considr comme admissible pour lapplication de cette dduction. Une rorganisation dentreprise peut tre, par exemple, une fusion dentreprises ou la liquidation dune socit dtenue en proprit exclusive par une autre socit. 1. La priode dexemption dbute gnralement la date dentre en fonction de lemploy. Ainsi, des taux diffrents peuvent sappliquer sur la rmunration brute de lemploy pour une mme anne dimposition. Un employ qui renouvelle, aprs le 30 mars 2004, un contrat demploi quil avait conclu avant le 31 mars 2004 continue bnficier des taux qui sappliquent pour les contrats conclus avant le 31 mars 2004, pour autant que le contrat renouvel ne soit pas considr comme un nouveau contrat selon la lgislation fiscale.

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Note Lemploy est exempt sur lensemble de ses revenus, et non seulement sur son salaire. Procdure suivre pour demander une attestation ou un certificat Pour connatre la procdure suivre pour demander une attestation ou un certificat, consultez le site Internet du ministre des Finances ladresse suivante : www.finances.gouv.qc.ca.
En rgle gnrale, la demande dattestation pour 2012 doit tre transmise au ministre des Finances au plus tard le 28 fvrier 2013.

Le taux dexemption est de 100 % (au lieu de 75 %) si le salaire vers se rapporte une priode antrieure au 13 juin 2003. Cela pourrait se produire si, par exemple, vous versez un paiement rtroactif qui se rapporte une priode antrieure au 13 juin 2003. Si seulement une partie de la rmunration se rapporte cette priode, seule cette partie est exempte 100 %.

13.3.3 Cotisations au RRQ et au RQAP, autres cotisations de lemployeur et taxe compensatoire


La totalit des salaires verss aux employs dun CFI (y compris les spcialistes trangers) est assujettie aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RRQ, aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RQAP, la cotisation de lemployeur pour le financement de la CNT et la taxe compensatoire. De mme, la totalit de ces salaires entre dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO.

Documents remettre lemploy Pour que lemploy puisse demander la dduction laquelle il a droit dans sa dclaration de revenus de 2012, vous devrez lui remettre une copie de lattestation ou du certificat que le ministre des Finances vous a dlivr son gard. Si lemploy nest pas un spcialiste tranger, vous devrez aussi lui remettre une lettre contenant les renseignements suivants : la priode o il a travaill dans un CFI; tout autre renseignement pertinent relatif la dduction dont il peut bnficier. Priode de paie qui nest pas totalement couverte par la priode dexemption Si seulement une partie de la rmunration brute que vous versez un employ pour une priode de paie a t gagne durant sa priode dexemption (soit durant la priode o lemploy a droit la dduction dont il est ici question), vous devez retenir de limpt, selon la mthode habituelle, sur la partie de la rmunration qui ne se rapporte pas sa priode dexemption.

13.4 Employ tranger qui a droit une exemption fiscale de cinq ans
13.4.1 Retenue dimpt
En rgle gnrale, un particulier qui ne rside pas au Canada et qui vient travailler au Qubec dans certains secteurs dactivit spcialiss (ci-aprs appel employ) peut bnficier dune exemption fiscale (totale ou partielle) de cinq ans sur son salaire ou sur lensemble de ses revenus sil est un spcialiste qui travaille pour une socit qui exploite une entreprise de bourse de valeurs ou de chambre de compensation de valeurs. Cette exemption prend la forme dune dduction dans le calcul de son revenu imposable. Un tel employ peut bnficier dune seule priode dexemption fiscale de cinq ans, mme sil occupe plusieurs emplois qui donnent droit une telle exemption. Cette priode dexemption est continue pour lemploy qui conclut un contrat demploi aprs le 30 mars 2004. Toutefois, si lemploy avait dj sign un contrat avant le 31 mars 2004, quil renouvelle ce contrat aprs le 30 mars 2004 et que, selon la lgislation fiscale, ce contrat nest pas considr comme distinct de celui quil avait sign avant le 31 mars 2004, sa priode dexemption peut tre discontinue. Cela signifie que si lemploy cesse de travailler avant la fin de son exemption de cinq ans, la priode dinterruption nest pas prise en compte pour calculer la priode de cinq ans, et ce, tant et aussi longtemps quil ne signe pas un nouveau contrat (contrat distinct).

13.3.2 Cotisation de lemployeur au FSS


Une socit ou une socit de personnes qui exploite un CFI et qui dtient un certificat valide au 30 mars 2010 peut continuer bnficier de lexemption de 75 % de la cotisation de lemployeur au FSS sur une partie des salaires quelle verse jusquau 31 dcembre 2012 pour une socit et jusquau 31 dcembre 2013 pour une socit de personnes. Les salaires non assujettis cette cotisation sont les suivants : 75 % des salaires verss aux employs qui dtiennent une attestation dlivre par le ministre des Finances; 75 % de la partie des salaires verss aux autres employs qui se rapporte aux fonctions consacres aux oprations du CFI. Dans ce cas, vous devez tenir un registre permettant dtablir la partie du salaire de lemploy qui est attribuable ses fonctions consacres aux oprations du CFI. Notez que si une socit, fait le choix irrvocable de bnficier du crdit dimpt remboursable pour les CFI, la totalit des salaires verss sera assujettie la retenue dimpt compter du jour o la socit exercera ce choix.

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Vous devez procder ainsi uniquement si les conditions suivantes et celles qui figurent dans le tableau 10 sont remplies: vous avez obtenu une attestation ou un certificat pour cet employ auprs de lorganisme responsable de dlivrer lattestation ou le certificat (voyez le tableau 10 ci-aprs); cet employ ne rsidait pas au Canada immdiatement avant dentrer en fonction dans son premier emploi lui donnant droit une exemption fiscale, ou immdiatement avant la passation du contrat de travail relatif cet emploi (si lemploy a sjourn au Qubec plus de 182 jours avant son entre en fonction, voyez le texte ci-aprs qui traite de ce sujet); les conditions demploi pour la priode de paie sont sensiblement les mmes que celles qui prvalaient lorsque lattestation ou le certificat a t dlivr. Pour calculer la paie assujettie la retenue dimpt dun tel employ, vous devez soustraire de la rmunration brute que vous lui versez pour une priode de paie la partie de cette rmunration qui donne droit une exemption fiscale. Pour calculer la partie de la rmunration qui donne droit la dduction pour un employ tranger, soustrayez dabord de la rmunration brute que vous versez lemploy pour une priode de paie certaines dductions, comme une cotisation un RPA. Ensuite, multipliez le rsultat de cette soustraction par un taux qui varie, entre autres, selon la date o le contrat a t conclu (voyez le tableau 11 ci-aprs). Si seulement une partie de la rmunration brute que vous versez un employ pour une priode de paie a t gagne durant sa priode dexemption, seule cette partie est exempte. Vous devez retenir de limpt, selon la mthode habituelle, sur la partie de la rmunration qui ne se rapporte pas sa priode dexemption.

Procdure suivre pour demander une attestation ou un certificat Pour connatre la procdure suivre pour faire une telle demande, adressez-vous lorganisme responsable de dlivrer lattestation ou le certificat dont vous avez besoin (voyez le tableau 10 ci-aprs).
En rgle gnrale, vous devez faire une demande pour chaque anne, au plus tard le dernier jour de fvrier de lanne suivante. Ainsi, la demande pour lanne 2012 doit tre faite au plus tard le 28 fvrier 2013.

Documents remettre lemploy Pour que lemploy puisse bnficier de lexemption fiscale laquelle il a droit dans sa dclaration de revenus de 2012, vous devrez lui remettre une copie de lattestation ou du certificat que vous avez obtenu son gard. Employ qui a sjourn au Qubec plus de 182 jours avant son entre en fonction Un particulier qui sjourne au Qubec plus de 182 jours au cours dune anne est rput rsider au Qubec toute lanne. Toutefois, cette prsomption ne sapplique pas pour dterminer si un employ tranger rsidait ou non au Canada immdiatement avant son entre en fonction.
Ainsi, si, par exemple, un tel employ sjourne au Qubec du 1er mars au 1er septembre 2012 (donc plus de 182 jours) et quil commence travailler le 1er octobre 2012, il nest pas rput rsider au Qubec depuis le 1er janvier 2012 et, par consquent, il nest pas un rsident du Canada avant son entre en fonction (le 1er octobre 2012).

Note Si vous accordez lemploy un avantage imposable parce quil a acquis ou alin une action quil avait acquise dans le cadre dune option dachat dactions, il est possible que la valeur de cet avantage donne droit lexemption en question, mme si lemploy reoit cet avantage pour une priode o il na plus droit cette exemption. Cela sapplique gnralement lorsque loption dachat a t accorde ou octroye durant une priode o lemploy bnficiait de cette exemption. Pour plus de renseignements ce sujet, communiquez avec nous.

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Tableau 10
Titre de lemploi Spcialiste

Conditions donnant droit la dduction pour un employ tranger


Endroit ou secteur dans lequel lemploy travaille Conditions remplir Lemploy est entr en fonction aprs le 25 mars 1997, selon un contrat conclu aprs cette date. Lemploy est entr en fonction aprs le 29 mars 2001, selon un contrat conclu aprs cette date. Lemploy est entr en fonction aprs le 11 juillet 2002, selon un contrat conclu aprs cette date. Lemploy est entr en fonction aprs le 19 mars 2002, selon un contrat conclu aprs cette date. Lemploy est entr en fonction aprs le 9 mars 1999, selon un contrat conclu aprs cette date. Lemploy est entr en fonction aprs le 14 mars 2000, selon un contrat conclu aprs cette date. Lemploy est entr en fonction aprs le 26 avril 2000, selon un contrat conclu aprs cette date, et avant le 1er janvier 2011. Lemploy est entr en fonction aprs le 31 mars 1998, selon un contrat conclu aprs cette date. Les fonctions de lemploy se rapportent presque exclusivement des travaux de R-D. Organisme qui dlivre lattestation ou le certificat Investissement Qubec Investissement Qubec Investissement Qubec Investissement Qubec Investissement Qubec Investissement Qubec Ministre des Finances

CDTI (projet novateur) CDB de Laval CDB de Lvis CDB de Sherbrooke et de Saint-Hyacinthe CNE (projet novateur) CNE (sauf un projet novateur) Socit qui exploite une entreprise de bourse de valeurs ou de chambre de compensation de valeurs1

Chercheur en stage postdoctoral Chercheur ou expert

Entit universitaire admissible ou centre de recherche public

Ministre de lducation, du Loisir et du Sport

Entreprise au Canada qui effectue ou Pour un chercheur : les fonctions de lemploy se qui fait effectuer pour son compte rapportent presque exclusivement des travaux de R-D. des travaux de R-D au Qubec Pour un expert : lemploy est entr en fonction aprs le 9 mars 1999, selon un contrat conclu aprs cette date, les fonctions de lemploy sont exerces presque exclusivement dans le cadre dun projet de R-D. Universit qubcoise Lemploy est entr en fonction aprs le 29 juin 2000, selon un contrat conclu aprs cette date.

Ministre du Dveloppement conomique, de lInnovation et de lExportation

Professeur

Ministre de lducation, du Loisir et du Sport

1. Lemploy est exempt sur lensemble de ses revenus, et non seulement sur son salaire.

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Tableau 11

Taux dexemption applicable un employ tranger


Contrat conclu aprs le 30 mars 20041

Contrat conclu avant le 31 mars 20041

100 % si son contrat a t conclu avant le 13 juin 2003 et quil est 100 %, si lemploy en est la premire ou la deuxime anne entr en fonction au plus tard le 1er septembre 2003; de sa priode dexemption de cinq ans; 75 % dans les autres cas. 75 %, si lemploy en est la troisime anne de sa priode dexemption de cinq ans; Par ailleurs, un employ peut aussi bnficier, pour le reste de la 50 %, si lemploy en est la quatrime anne de sa priode priode de cinq ans, dune exemption gale 100 % de lensemble de dexemption de cinq ans; ses revenus, sil se trouve dans la situation suivante : son employeur 25 %, si lemploy en est la cinquime anne de sa priode continue dexploiter une entreprise la suite dune rorganisation dexemption de cinq ans. Cependant, si lemploy travaille pour dentreprise et est encore considr comme admissible pour lapplication une socit qui exploite une entreprise de bourse de valeurs ou de de cette exemption fiscale. Une rorganisation dentreprise peut tre, chambre de compensation de valeurs, le taux est de 37,5 % au lieu par exemple, une fusion dentreprises ou la liquidation dune socit de 25 %. dtenue en proprit exclusive par une autre socit. 1. La priode dexemption dbute gnralement la date dentre en fonction de lemploy. Ainsi, des taux diffrents peuvent sappliquer sur la rmunration brute de lemploy pour une mme anne dimposition. Un employ qui renouvelle, aprs le 30 mars 2004, un contrat demploi quil avait conclu avant le 31 mars 2004 continue bnficier des taux qui sappliquent pour les contrats conclus avant le 31 mars 2004, pour autant que le contrat renouvel ne soit pas considr comme un nouveau contrat selon la lgislation fiscale.

13.4.2 Cotisation de lemployeur au FSS


La totalit des salaires verss aux employs trangers qui bnficient dune exemption de cinq ans est assujettie la cotisation de lemployeur au FSS. Cependant, certains employeurs peuvent, certaines conditions, bnficier dune exemption totale ou partielle de cette cotisation sur les salaires quils versent. Il sagit des employeurs suivants : une socit (ou une socit de personnes) qui exploite une entreprise dans la ZCIMM; une socit (ou une socit de personnes) qui exploite une entreprise ralisant un projet majeur dinvestissement au Qubec. Pour obtenir plus de renseignements ce sujet, voyez la partie 8.3.

13.5 Employ lextrieur du Qubec


13.5.1 Employ qui se prsente au travail lun de vos tablissements situs au Qubec et lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec
Salaire qui se rapporte une priode habituelle de paie Le salaire qui se rapporte une priode habituelle de paie est assujetti aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RQAP (voyez la note ci-aprs), aux cotisations de lemployeur au FSS, la cotisation pour le financement de la CNT et la taxe compensatoire seulement si, au cours de cette priode, lemploy se prsente principalement lun de vos tablissements situs au Qubec.
De mme, ce salaire entre dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la mainduvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO.

13.4.3 Cotisations au RRQ et au RQAP, autres cotisations de lemployeur et taxe compensatoire


La totalit des salaires verss aux employs trangers qui bnficient dune exemption de cinq ans est assujettie aux cotisations au RRQ, au RQAP, la cotisation pour le financement de la CNT et la taxe compensatoire. De mme, la totalit de ces salaires entre dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO.

Salaire qui ne se rapporte pas une priode habituelle de paie Les gratifications, les paiements rtroactifs , les indemnits de vacances (paies de vacances), ainsi que tout autre paiement que vous versez lemploy et qui ne se rapporte pas une priode habituelle de paie, sont assujettis aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RQAP (voyez la note ci-aprs), aux cotisations de lemployeur au FSS, la cotisation pour le financement de la CNT et la taxe compensatoire, seulement si lemploy se prsente habituellement lun de vos tablissements situs au Qubec.

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De mme, ces sommes entrent dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO.

Somme que vous versez un dpositaire ou un fiduciaire Si vous versez une somme un dpositaire ou un fiduciaire pour un employ qui se prsente lun de vos tablissements situs au Qubec et lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec, et que cet employ se prsente habituellement lun de vos tablissements situs au Qubec, cette somme est assujettie la cotisation de lemployeur au FSS, la cotisation de lemployeur pour le financement de la CNT et la taxe compensatoire. De mme, cette somme entre dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO. Cotisation de lemployeur au RQAP Si lemploy se prsente lun de vos tablissements situs au Qubec et lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec, ou sil nest pas oblig de se prsenter au travail lun de vos tablissements (situs au Qubec ou ailleurs), mais quil est pay la fois de lun de vos tablissements situs au Qubec et de lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec, vous pouvez tenir compte de la portion parentale de la cotisation de lemployeur que vous avez paye sur la partie de son salaire verse de lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec. Vous pouvez avoir pay cette portion parentale de cotisation demployeur dans le cadre du rgime dassurance emploi ou dun rgime similaire au RQAP. Voyez ce sujet la partie 7.10.

lextrieur du Qubec, les sommes verses pour une priode de paie peuvent quand mme tre assujetties aux cotisations au RQAP, au FSS et la cotisation pour le financement de la CNT, si, pour cette priode de paie, il est raisonnable de considrer que cet employ est un employ de lun de vos tablissements situs au Qubec. De mme, ces sommes entrent dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO. Pour dterminer si lun de vos employs est un employ de lun de vos tablissements situs au Qubec, nous tenons compte, entre autres, des critres suivants : lendroit o lemploy se prsente principalement au travail; le lieu principal de la rsidence de lemploy; lendroit o lemploy exerce principalement ses fonctions; ltablissement do le travail de lemploy est supervis; la nature des fonctions de lemploy.

13.5.3 Employ qui se prsente au travail uniquement lun de vos tablissements situs lextrieur du Canada ou qui est pay de lun de vos tablissements situs lextrieur du Canada
Si un employ se prsente au travail uniquement lun de vos tablissements situs lextrieur du Canada ou sil est pay de lun de vos tablissements situs lextrieur du Canada, des particularits peuvent sappliquer concernant les cotisations au RRQ, les cotisations au RQAP et la cotisation de lemployeur au FSS.

13.5.2 Employ qui se prsente au travail uniquement lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec ou qui est pay de lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec
En rgle gnrale, si un employ se prsente au travail uniquement lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec, ou sil nest pas oblig de se prsenter au travail lun de vos tablissements (situs au Qubec ou ailleurs), mais quil est pay de lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec, vous navez pas faire de retenues la source ni payer de cotisations demployeur et de taxe compensatoire sur les sommes que vous lui versez.

Cotisations au RRQ La rmunration verse pour un travail effectu lextrieur du Canada nest pas assujettie aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RRQ, sauf dans les cas suivants : la rmunration est verse de lun de vos tablissements situs au Qubec et vous avez conclu, pour vos employs qui rsidaient au Qubec au moment de leur affectation lextrieur du Canada, un arrangement avec la Rgie des rentes du Qubec relativement leur travail ltranger (voyez la note ci-dessous); le travail est effectu dans un pays ayant sign avec le Qubec une entente en matire de scurit sociale, par des employs qui rsidaient au Qubec au moment de leur affectation lextrieur du Canada (voyez la partie 6.14). Note Si les rmunrations sont verses de lun de vos tablissements situs au Qubec, mais que vous navez pas conclu darrangement avec la Rgie des rentes du Qubec pour le travail effectu ltranger par vos employs qui rsidaient au Qubec avant leur affectation, communiquez avec nous.

Cotisations au RQAP et autres cotisations de lemployeur Cependant, mme si lemploy nest pas oblig de se prsenter au travail lun de vos tablissements (situs au Qubec ou ailleurs), et quil est pay de lun de vos tablissements situs

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Cotisations au RQAP Il est possible que vous deviez retenir et payer des cotisations au RQAP sur le salaire admissible dun employ sil rside au Qubec la fin de lanne et que les conditions suivantes sont remplies pour la priode de paie vise : vous avez un tablissement au Qubec; lemploy se prsente uniquement lun de vos tablissements situs lextrieur du Canada ou, sil nest pas oblig de se prsenter au travail lun de vos tablissements (situs au Qubec ou ailleurs), il est pay de lun de vos tablissements situs lextrieur du Canada; lemploy nest pas assujetti une cotisation dans le cadre dun rgime prescrit; la rmunration de lemploy nest pas assujettie aux cotisations lassurance emploi. Cotisation de lemployeur au FSS Si vous avez dtach un employ dans un pays ayant conclu, avec le Qubec, une entente en matire de scurit sociale qui prvoit la rciprocit de couverture des rgimes dassurance maladie, vous devez payer la cotisation de lemployeur au FSS sur le salaire qui lui est vers mme sil est vers de votre tablissement situ lextrieur du Canada ou mme sil est vers par une autre personne que vous (voyez ce sujet la partie 8.6).

si nous vous avons autoris ne pas retenir dimpt aprs que lemploy a rempli le formulaire Demande de rduction de la retenue dimpt (TP-1016). Par ailleurs, pour chacun de vos employs qui ont travaill lextrieur du Canada, vous devez produire le relev 17 la mme date que le relev 1. Vous trouverez dans le Guide du relev 17 (RL-17.G) des renseignements sur la faon de remplir ce relev, sur les calculs effectuer et sur les conditions remplir.

Employeur dsign Employeur qui est soit une personne qui rside au Canada; soit une socit qui est une filiale trangre dune personne qui rside au Canada; soit une socit de personnes, si les parts que dtiennent les membres qui rsident au Canada (y compris les socits membres qui sont contrles par des personnes qui rsident au Canada) reprsentent plus de 10 % de la juste valeur marchande de la totalit des parts de cette socit de personnes.

13.6 Employ indien


Cette partie sadresse tout employeur (quil soit un Indien ou non) qui a un employ qui est un Indien. Voyez les dfinitions la partie 13.6.3.

13.5.4 Employ dun employeur dsign


Les prcisions donnes dans cette partie concernent la retenue dimpt que doit effectuer un employeur dsign sur la rmunration quil verse un employ qui rside au Qubec. Un employ qui rside au Qubec peut avoir droit une dduction, dans le calcul de son revenu imposable, lorsquil travaille ltranger pour un employeur dsign durant une priode dau moins 30 jours conscutifs. Cette dduction concerne le salaire (y compris les indemnits pour la pension, le logement et le transport) quil reoit de cet employeur dsign pour son travail ltranger, alors que ses fonctions sont lies un contrat ou visent obtenir un contrat selon lequel cet employeur exploite, lextrieur du Canada, une entreprise lie la prospection ou lexploitation de ptrole, de gaz naturel, de minraux ou de ressources semblables; une entreprise relative une activit dagriculture, de construction, dinstallation ou dingnierie; une entreprise relative une activit dimplantation dun systme informatique, bureautique ou tlmatique, ou dun systme semblable, si cette activit fait lobjet principal du contrat; une entreprise relative une activit de services scientifiques ou techniques; une entreprise relative une activit de gestion ou dadministration se rapportant une activit dcrite ci-dessus. Si vous tes un employeur dsign, notez que vous ne devez pas tenir compte de cette dduction pour calculer la paie assujettie la retenue dimpt. Autrement dit, vous ne pouvez pas retenir un montant dimpt moins lev en raison de cette dduction, sauf

13.6.1 Salaire provenant dun emploi exerc totalement ou partiellement dans une rserve ou un local
Retenue dimpt et cotisations au RRQ Lorsquun Indien occupe un emploi dont les fonctions sont exerces totalement ou partiellement dans une rserve ou un local , vous navez pas retenir dimpt sur le revenu demploi (ou sur la partie du revenu demploi) qui lui donne droit la dduction pour un revenu demploi situ dans une rserve ou un local .
De plus, vous navez pas retenir ni payer de cotisations au RRQ sur le revenu demploi dun Indien qui a droit une dduction pour un revenu demploi situ dans une rserve ou un local , sauf si vous avez fait le choix irrvocable, au moyen du formulaire Choix de participer au Rgime de rentes du Qubec pour les Indiens salaris dont le travail est exclu en raison dune exemption dimpt (RR-2), de participer au RRQ pour lensemble de vos employs indiens rsidant au Canada dont le travail au Qubec est exclu du RRQ en raison dune exemption dimpt. Pour que la totalit du revenu demploi gagn par un Indien donne droit la dduction pour un revenu demploi situ dans une rserve ou un local , les conditions donnes dans le tableau qui suit doivent tre remplies. Si ce nest pas le cas, seule la partie du revenu qui se rapporte aux fonctions remplies dans la rserve ou le local donne droit cette dduction.

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Description de lemploi Les fonctions sont exerces 90 % ou plus dans une rserve ou un local . Les fonctions sont exerces plus de 50 % (mais moins de 90 %) dans une rserve ou un local . Les fonctions sont exerces plus de 50 % lextrieur dune rserve ou dun local .

Conditions remplir pour que la totalit du revenu provenant de lemploi donne droit la dduction Aucune LIndien vit dans une rserve. ou Lemployeur dirige et administre son entreprise dans une rserve ou un local . LIndien vit dans une rserve. et Lemployeur dirige et administre son entreprise dans une rserve ou un local .

Cotisations au RQAP La totalit du salaire vers un Indien est assujettie aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RQAP, mme sil sagit dun revenu demploi qui donne droit la dduction pour un revenu demploi situ dans une rserve ou un local .
Cela sapplique tout employeur, quil soit ou non un Indien, une bande indienne, un conseil de bande ou une organisation indienne.

Autres cotisations de lemployeur et taxe compensatoire Employeur indien Certaines rgles particulires sappliquent pour un employeur qui est un Indien, une bande indienne, un conseil de bande et une organisation indienne. Voyez ce sujet la partie 13.7. Autres employeurs La totalit du salaire vers un Indien est assujettie la cotisation de lemployeur au FSS, la cotisation pour le financement de la CNT et la taxe compensatoire, mme sil sagit dun revenu demploi qui donne droit la dduction pour un revenu demploi situ dans une rserve ou un local .
De mme, la totalit du salaire vers un Indien entre dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO.

Une rgle particulire sapplique pour un employeur qui est une bande indienne, un conseil de bande ou une organisation indienne et qui verse un salaire un Indien qui occupe un emploi dont les fonctions font partie des activits non commerciales de cet employeur, lesquelles visent le mieux-tre des Indiens vivant dans la rserve.Voyez la partie 13.7 (deuxime et troisime paragraphes sous Retenue dimpt et cotisations au RRQ ).

Exemple Un employeur qui dirige et administre son entreprise dans une rserve verse son employ indien un salaire brut de 500 $ par semaine. Cet employ exerce ses fonctions 40 % dans une rserve et 60 % lextrieur dune rserve. De plus, cet employ ne vit pas dans une rserve.
Les conditions requises pour que la totalit du revenu demploi donne droit une dduction ne sont pas remplies. En effet, lorsque les fonctions de lemploi sont exerces plus de 50 % lextrieur dune rserve ou dun local , lIndien doit vivre dans une rserve pour que la totalit de son revenu demploi soit dduite dans le calcul de son revenu imposable. Ainsi, seule la partie du revenu qui se rapporte aux fonctions remplies dans la rserve (200 $, soit 40 % de 500 $) est considre comme un revenu demploi situ dans une rserve ou un local et, par consquent, donne droit une dduction. Lemployeur doit donc retenir limpt uniquement sur la partie du revenu qui se rapporte aux fonctions remplies lextrieur de la rserve, soit 300 $ (60 % de 500 $). Si lemploy avait rsid dans une rserve, lemployeur naurait eu aucune retenue dimpt effectuer. En effet, les conditions requises auraient t remplies et, par consquent, la totalit du salaire vers (500 $) aurait donn droit une dduction.

13.6.2 Autres revenus lis un emploi exerc totalement ou partiellement dans une rserve ou un local
En rgle gnrale, vous navez pas retenir dimpt sur les sommes que vous versez un Indien, si elles dcoulent dun revenu demploi qui a donn droit la dduction pour un revenu demploi situ dans une rserve ou un local . Une telle somme peut tre une prestation verse selon la Loi sur lassurance-emploi (loi du Canada) ou la Loi sur lassurance parentale; une prestation verse selon la Loi sur le rgime de rentes du Qubec ou dans le cadre dun rgime quivalent, au sens de cette loi; une allocation de retraite; une prestation verse dans le cadre dun RPA; une prestation verse dans le cadre dun rgime dassurance salaire auquel lemployeur du bnficiaire a vers une cotisation. Si une partie seulement du revenu demploi donne droit une dduction (comme dans lexemple de la partie 13.6.1), seule une partie quivalente des sommes numres au paragraphe prcdent donnera aussi droit une dduction dans le calcul du revenu imposable de lIndien. Ainsi, vous navez pas retenir dimpt sur la partie de la somme qui donne droit une dduction.

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13.6.3 Dfinitions1
Employeur indien Employeur qui est un Indien au sens de la Loi sur les Indiens (loi du Canada), cest--dire un employeur qui est un particulier inscrit ou qui a le droit dtre inscrit comme Indien au registre tenu cette fin par le ministre des Affaires indiennes et du Nord canadien.
Une socit dont les actionnaires sont des Indiens ne peut pas tre considre comme un employeur indien, puisquune socit nest pas un particulier mais une personne morale.

1. Pour obtenir les dfinitions des termes bande indienne et conseil de bande, communiquez avec nous. 2. Selon larticle 2 du Dcret de remise visant les Indiens et les bandes dans certains tablissements indiens pris par le dcret C.P. 1992-1052 du 14 mai 1992, tel que modifi par le dcret C.P. 1994-2096 du 14 dcembre 1994, conformment la Loi sur la gestion des finances publiques, ou encore selon larticle 1 du Dcret de remise visant les Indiens et les bandes dans certains tablissements indiens (1997) pris par le dcret C.P. 1997-1529 du 23 octobre 1997 conformment cette loi.

Habitation Maison, appartement ou tout autre logement de ce genre qui est pourvu dune salle de bain et dun endroit pour prparer les repas, et dans lequel, en rgle gnrale, une personne mange et dort.
Une chambre dans une pension ou dans un htel, une baraque ou un dortoir ne constituent pas une habitation.

13.7 Employeur indien


Si vous tes un employeur indien, les renseignements donns dans cette partie vous concernent. Si vous avez un ou des employs indiens, voyez la partie 13.6.

Indien Particulier qui est un Indien au sens de la Loi sur les Indiens (loi du Canada), cest--dire un particulier inscrit ou qui a le droit dtre inscrit comme Indien au registre tenu cette fin par le ministre des Affaires indiennes et du Nord canadien. Indien qui vit dans une rserve Indien qui vit dans une habitation situe dans une rserve, cette habitation tant son lieu principal de rsidence et le centre de ses occupations journalires. Local Endroit qui est situ au Qubec, que le gouvernement du Qubec a dsign comme un local et qui est utilis exclusivement pour les ngociations entre ce gouvernement et un organisme reprsentant des Indiens du Qubec. Rserve Territoire rserv aux Indiens et qui est une rserve selon le paragraphe 2(1) de la Loi sur les Indiens; une terre de catgorie IA ou une terre de catgorie IA-N, selon la Loi sur les Cris et les Naskapis du Qubec (loi du Canada); les tablissements indiens de Hunters Point, de Kitcisakik (Grand-Lac-Victoria) et de Pakuashipi (Saint-Augustin); un tablissement indien2; une terre sechelte au sens de la Loi sur lautonomie gouvernementale de la bande indienne sechelte (loi du Canada).

Note Les dfinitions des diffrents termes importants concernant les employeurs et les employs indiens sont prsentes la partie 13.6.3. Retenue dimpt et cotisations au RRQ Si vous tes un employeur qui est un Indien, les rgles concernant la retenue dimpt et les cotisations au RRQ sont les mmes que celles qui sappliquent pour tout autre employeur. Par exemple, si vous avez un employ qui est un Indien, les rgles mentionnes aux parties 13.6.1 et 13.6.2 sappliquent vous.
Cependant, une rgle particulire sapplique pour un employeur qui est une bande indienne qui possde une rserve; un conseil de bande reprsentant une ou plusieurs bandes indiennes qui possdent des rserves; une organisation indienne relevant dun ou de plusieurs conseils ou bandes semblables, qui se consacre exclusivement au dveloppement social, culturel, ducatif ou conomique des Indiens vivant, pour la plupart, dans des rserves. Un tel employeur na pas retenir dimpt ni retenir et payer de cotisations au RRQ sur le salaire quil verse un Indien si les conditions suivantes sont remplies : lemployeur dirige et administre son entreprise dans une rserve ou un local ; lIndien occupe un emploi dont les fonctions font partie des activits non commerciales de lemployeur, lesquelles visent le mieux-tre des Indiens vivant dans la rserve.

Cotisation au RQAP Comme pour lassurance emploi, un employeur indien, une bande indienne ou un conseil de bande est assujetti la cotisation au RQAP comme tout autre employeur.

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Cotisation de lemployeur au FSS Un employeur qui est un Indien, une bande indienne ou un conseil de bande na pas payer la cotisation au FSS sur les salaires verss ses employs (quils soient Indiens ou non) dun tablissement situ dans une rserve.
De plus, un salaire raisonnablement attribuable aux activits non commerciales dune organisation indienne rsidant dans une rserve, lesquelles visent le mieux-tre des Indiens vivant dans une rserve, nest pas assujetti la cotisation au FSS. Pour bnficier de cette exemption, lorganisation doit se consacrer, entre autres, au dveloppement social, culturel, ducatif ou conomique des Indiens qui vivent dans une rserve. De plus, elle doit relever dune ou de plusieurs bandes, ou dun ou de plusieurs conseils de bande reprsentant une ou plusieurs bandes. Dans tous les autres cas, un employeur est assujetti la cotisation au FSS, mme sil est un Indien, une bande indienne, un conseil de bande ou une organisation indienne.

Si, pour une priode de paie, les conditions relatives lemploi du marin ne sont plus les mmes que lorsque vous avez obtenu lattestation dlivre son gard, vous devez retenir de limpt sur la totalit de sa rmunration brute pour cette priode. Pour que lemploy puisse demander la dduction laquelle il a droit dans sa dclaration de revenus de 2012, vous devrez inscrire au centre de son relev 1 le montant de la rmunration qui donne droit la dduction. Notez que la rmunration verse un marin est assujettie aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RRQ, aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RQAP, la cotisation de lemployeur au FSS, la cotisation pour le financement de la CNT et la taxe compensatoire. De mme, cette rmunration entre dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO.

Cotisation pour le financement de la CNT Un employeur indien est assujetti la cotisation pour le financement de la CNT comme tout autre employeur.
Pour un employeur qui est une bande indienne ou un conseil de bande, la cotisation pour le financement de la CNT ne sera pas payable lgard des activits de la bande ou du conseil de bande relies lindianit, et ce, dans le cadre de lexercice des pouvoirs confrs aux bandes ou aux conseils de bande par la lgislation canadienne selon la Loi sur les Indiens ou la Loi sur les Cris et les Naskapis du Qubec en ce qui a trait ladministration des bandes.

Note Si vous accordez lemploy un avantage imposable parce quil a acquis ou alin une action quil avait acquise dans le cadre dune option dachat dactions, il est possible que la valeur de cet avantage donne droit la dduction en question, mme si lemploy reoit cet avantage pour une priode o il na plus droit cette dduction. Cela sapplique gnralement lorsque loption dachat a t accorde ou octroye durant une priode o lemploy bnficiait de cette dduction. Pour plus de renseignements ce sujet, communiquez avec nous. Armateur admissible Armateur qui est soit une personne qui rside au Canada; soit une socit qui est une filiale trangre dune personne qui rside au Canada; soit une socit de personnes, si les parts que dtiennent les membres qui rsident au Canada (y compris les socits membres qui sont contrles par des personnes qui rsident au Canada) reprsentent plus de 10 % de la juste valeur marchande de la totalit des parts de cette socit de personnes.

Cotisation au FDRCMO et taxe compensatoire Un employeur qui est un Indien, une bande indienne ou un conseil de bande na pas payer la taxe compensatoire sur les salaires verss ses employs (quils soient Indiens ou non) dun tablissement situ dans une rserve. De mme, il na pas inclure ces salaires dans sa masse salariale servant dterminer sa participation au dveloppement des comptences de la main-duvre, et sil y a lieu, sa cotisation au FDRCMO.
Dans tous les autres cas, un employeur doit participer au dveloppement des comptences de la main-duvre si sa masse salariale dpasse 1 million de dollars en 2012, mme sil est un Indien, une bande indienne ou un conseil de bande.

13.8 Marin
Si vous tes un armateur admissible et que vous avez votre emploi un marin qui rside au Qubec en 2012 et pour lequel vous avez obtenu une attestation du ministre des Transports, vous navez pas retenir dimpt sur la partie de sa rmunration brute qui lui donne droit une dduction pour un revenu demploi gagn sur un navire (soit 75 % de sa rmunration).

13.9 Personnel des Forces canadiennes ou des forces policires


Le personnel des Forces canadiennes ou celui des forces policires affects une mission spciale reconnue peuvent bnficier dune dduction, dans le calcul de leur revenu imposable, pour le revenu net demploi provenant de cette mission. Par consquent, pour calculer la paie assujettie la retenue dimpt dun tel employ, vous devez soustraire de la rmunration brute que vous lui versez pour chaque priode de paie la partie de cette

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rmunration qui donne droit la dduction en question. Cette partie est gale au rsultat du calcul suivant : la rmunration brute attribuable la mission spciale reconnue moins la cotisation un RPA qui se rapporte cette rmunration. Par exemple, si, pour une priode de paie, vous versez un salaire de 500 $ (dont la totalit se rapporte une mission spciale reconnue) et que vous retenez 50 $ titre de cotisation un RPA, la partie de la rmunration qui donne droit la dduction est gale 450 $ (500 $ 50 $). Cependant, la dduction est limite la rmunration maximale atteinte pendant la mission par un militaire de rang des Forces canadiennes. Ainsi, ds que le total des sommes que vous avez soustraites dans lanne pour tenir compte de la dduction a atteint cette limite, vous devez cesser de rduire la rmunration de lemploy pour tenir compte de cette dduction, puisque cette rmunration ny donne plus droit.

le service quil vous rend est de la mme nature que ceux rendus par des employs demployeurs qui exploitent le mme genre dentreprise que vous. Si toutes ces conditions sont remplies, vous devez tenir compte du salaire de lemploy pour calculer les cotisations de lemploy et de lemployeur au RQAP, votre cotisation au FSS et votre cotisation pour le financement de la CNT. Vous devez aussi inclure ce salaire dans votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO. Cependant, ce salaire nest pas assujetti la retenue dimpt, aux cotisations aux RRQ ni la taxe compensatoire.

13.10 Producteur tranger et particulier tranger occupant un poste cl dans une production trangre
Si vous employez un producteur tranger ou un particulier tranger occupant un poste dcisionnel ou un poste cl dans une production trangre tourne au Qubec, et qui dtient une attestation dadmissibilit dlivre par la SODEC pour une production trangre quelle reconnat, vous navez pas retenir dimpt sur la partie de la rmunration brute que vous versez ce producteur tranger ou ce particulier tranger dans le cadre de cette production. Si une partie de sa rmunration ne lui est pas verse dans le cadre dune telle production, vous devez retenir de limpt sur cette partie de sa rmunration selon la mthode habituelle. Si ce producteur ou ce particulier vous rend les services autrement que dans le cours dun emploi rgulier et continu, voyez la partie 13.13.3.

Exception Sil est dmontr que votre recours un tel employ na pas pour but de rduire vos cotisations demployeur au RQAP, au FSS, au FDRCMO et pour le financement de la CNT, vous navez aucune retenue effectuer ni cotisation payer sur ce salaire.

13.12 Employ dcd


Toute somme due un employ, quil aurait reue pendant lanne sil ntait pas dcd, est assujettie la retenue dimpt, aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RRQ, la cotisation de lemployeur au FSS, la cotisation pour le financement de la CNT et la taxe compensatoire. De mme, vous devez inclure cette somme dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO. Une telle somme pourrait tre, par exemple, un montant quivalant aux jours de vacances accumuls au moment du dcs ou un paiement rtroactif fait dans le cadre dune convention collective signe avant le dcs. Cependant, si le versement dune telle somme ntait pas prvisible au moment du dcs, elle ne sera pas assujettie aux retenues la source et aux cotisations de lemployeur. Cela sapplique, par exemple, dans le cas dune somme forfaitaire verse dans le cadre dune convention collective conclue aprs le dcs.

13.11 Services rendus par un employ dun employeur qui ne fait pas daffaires au Qubec
Si vous avez un tablissement au Qubec et quun employ qui nest pas le vtre (mais celui dun employeur qui na pas dtablissement au Qubec) vous rend des services au Qubec, vous pouvez tre rput avoir vers le salaire gagn par cet employ si les conditions suivantes sont remplies : lemploy se prsente au travail lun de vos tablissements situs au Qubec; le service quil vous rend fait partie de ses fonctions habituelles auprs de son employeur et ce service vous est rendu dans le cadre de vos activits courantes;

Note Une somme verse pour des congs de maladie accumuls au dcs est considre comme une prestation au dcs et, par consquent, est assujettie uniquement une retenue dimpt de 16 % ou de 20 %, selon le cas (voyez la partie 12.11.4). Le ou les bnficiaires dune prestation au dcs peuvent avoir droit une exemption maximale de 10 000 $ lors de la production de leur dclaration de revenus.

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13.13 Personne qui ne rside pas au Qubec


13.13.1 Salaire
Vous devez effectuer les retenues la source et payer vos cotisations demployeur et la taxe compensatoire sur le salaire vers un employ qui ne rside pas au Qubec, si lune des conditions mentionnes la colonne B du tableau de la partie 4.1 est remplie (vrifiez aussi si les particularits mentionnes la suite du tableau sappliquent). Si la personne ne rside pas au Canada et quelle nexerce pas un emploi rgulier et continu, voyez la partie 13.13.3.

Cotisations au RQAP De faon gnrale, un employ qui nest pas rsident du Qubec la fin de lanne na pas payer de cotisation au RQAP. Malgr cela, si vous versez un salaire admissible au RQAP un employ qui ne rside pas au Qubec, vous devez tout de mme retenir et payer les cotisations au RQAP sur ce salaire admissible si lune des conditions mentionnes la colonne B du tableau de la partie 4.1 est remplie (vrifiez aussi si les particularits mentionnes la suite du tableau sappliquent).
Aussi, mme si, selon la Loi sur les impts, un particulier qui ne rside pas au Qubec mais y sjourne plus de 182 jours au cours dune anne est rput y rsider toute lanne, cette prsomption ne sapplique pas pour la Loi sur lassurance parentale. Pour cette raison, un tel particulier na pas payer de cotisation au RQAP (puisquil nest pas considr comme un rsident du Qubec). Malgr cela, si vous versez un salaire admissible un tel employ, vous devez tout de mme retenir et payer les cotisations au RQAP sur ce salaire admissible. Notez que si lemploy ne rside pas au Qubec la fin de lanne et que son revenu est galement assujetti lassurance emploi, il pourrait obtenir le remboursement dun excdent de cotisation dans sa dclaration de revenus fdrale.

Retenue dimpt Vous navez pas retenir dimpt sur le salaire (ou sur une partie du salaire) vers un employ tranger dans les cas suivants : lemploy noccupe pas un emploi au Canada (voyez la note ci-aprs); lemploy est un spcialiste tranger qui travaille dans un CFI (partie 13.3); lemploy vis la partie 13.4, 13.10 ou 13.14; le salaire vers est exonr dimpt dans le cadre dune convention ou dun accord fiscal conclu entre le Qubec et le pays dorigine de lemploy, et nous vous avons autoris ne pas retenir dimpt aprs que lemploy a rempli le formulaire Demande de rduction de la retenue dimpt (TP-1016). Note Vous devez retenir de limpt sur le salaire vers un employ qui ne rside pas au Canada et qui ny occupe pas un emploi dans les cas suivants : le salaire est raisonnablement attribuable aux fonctions dun emploi qui sont ou seront exerces au Qubec par lemploy; lemploy a cess de rsider au Qubec dans lanne ou dans une anne passe. Dans ce dernier cas, vous navez pas retenir dimpt si le salaire est assujetti limpt dun autre pays que le Canada ou si le salaire est vers relativement la vente de biens, la ngociation de contrats ou la prestation de services pour vous, pour lune de vos filiales trangres ou pour une autre personne avec qui vous avez un lien de dpendance, dans le cours des activits dune entreprise que vous, cette filiale ou cette personne exploitez. Cotisations au RRQ et au FSS Lorsquun employ est dtach temporairement au Qubec et que son pays dorigine a conclu une entente en matire de scurit sociale avec le Qubec, son salaire nest gnralement pas assujetti aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RRQ (voyez la partie 6.14); la cotisation de lemployeur au FSS (voyez la partie 8.6).

13.13.2 Paiement autre quun salaire


Vous navez pas retenir dimpt sur une somme autre quun salaire (par exemple, une prestation de retraite paye en un ou en plusieurs versements), que vous versez un bnficiaire qui ne rside pas au Qubec au moment du versement.

13.13.3 Paiement fait une personne qui ne rside pas au Canada et qui rend des services au Qubec
Si vous effectuez un paiement, autrement que dans le cours dun emploi rgulier et continu, une personne (y compris une socit) qui ne rside pas au Canada, pour des services quelle vous a rendus au Qubec, vous devez retenir 9 % dimpt sur ce paiement. Cela sapplique si, par exemple, vous versez uniquement des jetons de prsence un administrateur qui ne rside pas au Canada.

Note Dans le paragraphe qui prcde, le terme emploi ne comprend pas une charge.
Dans ce cas, vous devez nous remettre limpt retenu sur ce paiement au plus tard le 15e jour du mois suivant le paiement, si votre frquence de paiement est mensuelle, bimensuelle ou hebdomadaire. Si votre frquence de paiement est trimestrielle ou annuelle, vous conservez votre dlai de paiement habituel. Par ailleurs, si la personne qui vous rend des services au Qubec est un particulier qui dtient un certificat de la SODEC, attestant quil travaille pendant lanne comme producteur tranger ou

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comme particulier tranger occupant un poste dcisionnel ou un poste cl dans une production trangre tourne au Qubec et reconnue par la SODEC, vous navez pas retenir dimpt sur les sommes (y compris un salaire) que vous versez cette personne relativement cette production. Si vous devez faire une retenue dimpt de 9 % sur un paiement et que vous ne la faites pas, vous devenez dbiteur envers ltat du plein montant de cette retenue en plus dencourir une pnalit quivalant 15 % de ce montant. Cependant, vous pouvez recouvrer le montant de cette retenue auprs de la personne qui a reu le paiement, soit en intentant une action devant un tribunal comptent, soit en retenant ce montant sur toute somme que vous devez cette personne ou que vous portez son crdit. Notez que, si la personne qui vous faites le paiement est un employ, ce paiement peut tre assujetti aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RRQ et au RQAP. Il peut galement tre assujetti la cotisation de lemployeur au FSS.

Particulier qui devient rsident du Canada Si un particulier devient rsident du Canada au cours de lanne 2012, communiquez avec nous pour connatre les rgles relatives aux montants qui doivent figurer sur le formulaire TP-1015.3.

13.14 Travailleur agricole tranger


Retenue dimpt En rgle gnrale, un travailleur agricole tranger qui, dans les faits, ne rside pas au Canada et qui dtient un permis de travail valide uniquement pour un travail agricole saisonnier dlivr par les autorits canadiennes de limmigration, dans le cadre dun programme fdral reconnu, peut bnficier dune dduction relativement son revenu provenant dun tel travail.
Programmes fdraux reconnus Programme des travailleurs agricoles saisonniers du Mexique mis en uvre dans le cadre dune entente entre les gouvernements du Mexique et du Canada. Programme des travailleurs agricoles saisonniers des Antilles mis en uvre dans le cadre dune entente entre les gouvernements de certains pays des Antilles membres du Commonwealth et le gouvernement du Canada. Projet pilote labor par le gouvernement du Canada pour lembauche de travailleurs trangers des postes requrant un diplme dtudes secondaires ou une formation en milieu de travail. Si vous employez un tel travailleur, vous navez pas retenir dimpt sur la rmunration brute que vous lui versez sil satisfait aux exigences suivantes : il a obtenu, aux fins du Programme des travailleurs agricoles saisonniers administr par le gouvernement fdral, un formulaire Dclaration des crdits dimpt personnels (TD1), dment valid par un fonctionnaire dsign qui y aura appos une estampille officielle; son revenu estimatif de toute source pour lanne est infrieur 27 313 $. Sil ne satisfait pas ces exigences, vous devez retenir de limpt sur une partie de la rmunration brute que vous lui versez en utilisant le code de retenue O. Pour calculer la paie assujettie la retenue dimpt dun tel employ, vous devez soustraire de la rmunration brute que vous lui versez pour une priode de paie la partie de cette rmunration qui lui donne droit la dduction. Pour calculer la partie de la rmunration qui donne droit la dduction pour un travailleur agricole tranger, soustrayez dabord de la rmunration brute que vous versez lemploy pour une priode de paie certaines dpenses quil doit assumer dans lexercice

13.13.4 Dclaration pour la retenue dimpt (formulaire TP-1015.3)


Les dductions et les crdits dimpt personnels qui figurent sur le formulaire TP-1015.3 peuvent tre limits lorsquun particulier nest pas rsident du Canada en 2012 ou sil le devient durant cette anne.

Particulier qui sjourne au Qubec moins de 183 jours Si un particulier sjourne au Qubec moins de 183 jours en 2012 et prvoit que 90 % ou plus de son revenu pour lanne, quelle que soit sa provenance, sera inclus dans son revenu imposable gagn au Canada, il peut inscrire sur le formulaire TP-1015.3 (version 2012-01) la totalit des montants auxquels il a droit parmi ceux qui figurent aux lignes 1 9 de ce formulaire, sauf sil est un travailleur agricole tranger (voyez la partie 13.14); sil a gagn un revenu dans une autre province ou dans un territoire du Canada. Dans ce cas, communiquez avec nous.
Toutefois, le particulier ne peut inscrire aucun montant sur ce formulaire concernant la dduction pour une pension alimentaire. De plus, aucun montant ne peut tre inscrit sur ce formulaire si le particulier prvoit que moins de 90 % de son revenu pour lanne, quelle que soit sa provenance, sera inclus dans son revenu imposable gagn au Canada.

Particulier qui sjourne au Qubec plus de 182 jours Un particulier qui sjourne au Qubec plus de 182 jours en 2012 est considr comme rsident du Qubec toute lanne. Il peut donc inscrire sur le formulaire TP-1015.3 (version 2012-01) la totalit des montants servant au calcul des crdits dimpt et des dductions auxquels il a droit.

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de ses fonctions pour cette priode de paie (par exemple, les frais pays pour des fournitures consommes directement dans lexercice de ses fonctions comme des gants de manutention, une hachette, etc.). Ensuite, multipliez le rsultat de cette soustraction par 50 %. Le montant obtenu correspond la partie de sa rmunration qui lui donne droit la dduction.

Retenue dimpt Si la personne satisfait aux exigences mentionnes ci-dessus, seule la partie de la compensation financire qui dpasse 1 075 $ est assujettie la retenue dimpt. Sinon, la totalit de la compensation financire est assujettie la retenue dimpt. Cotisations au RRQ Si le particulier satisfait aux exigences mentionnes ci-dessus, seule la partie de la compensation financire qui dpasse 1 075 $ est assujettie aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RRQ. Sinon, la totalit de la compensation financire est assujettie aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RRQ.
Toutefois, si le particulier participe une activit de sauvetage et nest pas rgulirement au service de lemployeur, ce travail est considr comme du travail exclu du RRQ et les sommes verses (y compris la compensation financire allant jusqu 1 075 $) ne sont pas assujetties aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RRQ.

Note Le travailleur agricole tranger ne doit pas produire le formulaire TP-1015.3. Cotisations au RRQ et au RQAP, autres cotisations de lemployeur et taxe compensatoire La totalit des salaires verss aux travailleurs agricoles trangers qui bnficient dune dduction dans le calcul de leur revenu imposable est assujettie aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RRQ et au RQAP, la cotisation au FSS, celle pour le financement de la CNT et la taxe compensatoire. De plus, vous devez linclure dans votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO.

13.15 Volontaire des services durgence


Gnralits Une compensation financire qui ne dpasse pas 1 075 $ nest pas imposable si elle est verse par un gouvernement, une municipalit ou une autre administration publique une personne qui exerce lune des fonctions suivantes : pompier volontaire; technicien ambulancier volontaire; volontaire participant des oprations de recherche et de sauvetage de personnes, ou offrant son aide dans dautres situations durgence. Exception Un volontaire ne peut pas bnficier de cette exemption dans le calcul de son revenu si, au cours de lanne, il travaillait pour lorganisme qui lui a vers une compensation et que ses fonctions taient identiques ou semblables celles quil accomplissait titre de volontaire. Par exemple, un pompier volontaire qui travaille pour une municipalit ne peut pas bnficier de cette exemption sil travaille aussi pour cette municipalit comme pompier temps plein ou temps partiel dans le cadre dun emploi permanent ou dans le cadre dun emploi temporaire pour remplacer un pompier.

Cotisations au RQAP La totalit des sommes verses un particulier participant des services durgence (y compris la compensation financire allant jusqu 1 075 $) est assujettie aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RQAP.
Toutefois, si le particulier participe une activit de sauvetage, nest pas rgulirement au service de lemployeur et quil est son service moins de sept jours dans une anne, ce travail est considr comme du travail exclu du RQAP et les sommes verses (y compris la compensation financire allant jusqu 1 075 $) ne sont pas assujetties aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RQAP.

Autres cotisations de lemployeur et taxe compensatoire Si la personne satisfait aux exigences mentionnes ci-dessus, seule la partie de la compensation financire qui dpasse 1 075 $ est assujettie la cotisation au FSS. Ainsi, cette partie entre dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO.
Cependant, elle nest pas assujettie la cotisation de lemployeur pour le financement de la CNT ni la taxe compensatoire.

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