EL MTODO CONTABLE

1. Nociones Fundamentales Al comienzo del ejercicio contable, la empresa cuenta con un determinado patrimonio. Durante el ejercicio, conforme vaya realizando operaciones, ste se ir alterado, al tiempo que se irn generando unos resultados al desarrollar su actividad productiva. Al cierre del ejercicio, dada la incidencia del resultado en el patrimonio empresarial, deber proceder a calcularlo. Posteriormente, podr presentar las cuentas anuales. Este proceso se podra resumir del siguiente modo: Patrimonio > Operaciones > Clculo > Cuentas anuales: inicial efectuadas del resultado Balance de situacin. Cuenta de prdidas y ganancias. Memoria. En el proceso o ciclo contable, se distinguen las siguientes fases o etapas: 1. Apertura: Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes del dueo o socios registrados en el inventario general inicial, con el cual se elabora el Balance de situacin inicial y el comprobante de contabilidad, denominado comprobante de apertura, que sirve para abrir los libros principales y auxiliares. 2. Movimiento: Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa deben estar respaldadas por un soporte, que permite su registro en el comprobante diario y traslado a los libros principales (diarios) y auxiliares de contabilidad. El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con sus necesidades, se puede realizar en forma diaria, semanal, quincenal o mensual, en comprobante diario y libros. Al final se elabora el Balance de Comprobacin. 3. Cierre: En esta etapa se elabora lo siguiente:

Asiento de Ajuste: registrado en el comprobante diario de

contabilidad, denominado comprobante de ajustes, el cual se traslada a los libros diarios y auxiliares.

* Ajustes por depreciacin Activo Depreciable Construccin y Edificios Maquinaria y Equipo Equipo de Oficina Equipo de Comunicacin Flota y Equipo de Transporte Vida til 20 aos 10 aos 10 aos 5 aos 5 aos % Depreciacin Anual 5% 10 % 10 % 20 % 20 %

Hoja de Trabajo: se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base

para preparar los estados financieros: Balance General y Estado de Resultados o de Ganancias y Prdidas.

Comprobante de Cierre: se elabora anualmente para cancelar las

cuentas nominales o de resultados y se traslada a los libros diarios y auxiliares.

Para facilitar la comprensin de cmo se lleva a cabo el ciclo contable, se va a desarrollar un ejemplo muy sencillo: Ejercicio de Aplicacin: Se constituye la Comercial Los Andes Ltda.., mediante la siguiente escritura.

CONSTITUCIN DE UNA SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA Nmero setecientos cuarenta (740) En la ciudad de Quito, Distrito Metropolitano, Capital de la Republica del Ecuador, el da primero de febrero del ao dos mil uno (2001), ante mi, Doctor Oswaldo Meja Espinosa, Notario Quinto de este cantn, comparecieron libre y voluntariamente a la celebracin del presente instrumento y bien inteligenciado de la naturaleza y resultados del mismo: Los seores Carlos Gaviria y Margarita Trujillo, los comparecientes son mayores de edad, de nacionalidad ecuatoriana, de estado civil casados, domiciliados en esta ciudad de Quito, portadores de las cedulas de ciudadana numero 171114878-1 y 170451625-9 expedidas las dos en Quito, hbil para contratar y obligarse, a quien de conocer doy fe y obrando en su propio nombre dijeron que han celebrado un contrato de sociedad comercial de responsabilidad limitada que se regir por las estipulaciones contenidas en las clusulas siguientes: Primera: son socios fundadores los comparecientes Carlos Gaviria y Margarita Trujillo; su responsabilidad personal queda limitada al monto de sus aportes. Segunda: la sociedad girar bajo la razn social que se consigna en la siguiente frmula enunciativa: Comercial Los Andes Limitada y con sta contratar, abrir cuentas bancarias, realizar la publicidad de la empresa y ejecutar todos los actos propios del objeto social (conforme al articulo 357). Tercera: la sociedad tendr por domicilio principal la ciudad de Quito, Distrito Metropolitano, Capital de la Republica del Ecuador. Cuarta: la sociedad Comercial Los Andes Ltda.. tendr por objeto social la compraventa de productos para el hogar, al por mayor y al detal y ejecucin de todos aquellos otros actos conexos o complementarios del mismo objeto social. Quinta: la sociedad llevar un libro de inscripcin de socios registrados en la Cmara de Comercio, en el cual se anotarn el nombre, nacionalidad, domicilio, documentos de identificacin y nmero de cuotas sociales o partes de capital que cada uno poseyere, as como los embargos, gravmenes y sesiones que se hubieren producido aun por va de remate. Sexta: la representacin legal de la sociedad, como se ha dicho, corresponder al gerente. Sealase un periodo de dos (2) aos para el ejercicio de las funciones de la persona a quien se designe como tal, contados a partir de la fecha de la presente escritura. Sptima: en todo lo no previsto en el presente contrato, la sociedad se regir por las disposiciones legales sobre sociedades de responsabilidad limitada y sociedades annimas. Firmas:

______________________ NOTARIO

______________________ SOCIO

______________________ SOCIO

MEMORANDUM Se inicia la empresa Comercial Los Andes Ltda., el primero de febrero del 2002 con lo siguiente: Inventario Inicial: Caja Bancos Cuentas por cobrar Documentos por cobrar Mercaderas Equipo de oficina Muebles y enseres Equipo de computacin Terreno Edificio Cuentas por pagar Documentos por pagar Hipotecas por pagar Capital 1.800 16.000 3.000 4.500 13.600 3.500 4.200 6.000 5.000 8.000 4.500 6.300 5.040 49.760

Mayo 2, 2002: Se compra mercaderas en $ 7.500, se paga en efectivo con un descuento del 8% ms el 12% IVA y 1% R.F. Mayo 3, 2002: Se devuelven $ 500 de mercaderas. Mayo 4, 2002: Se vende $ 20.000 de mercaderas con cheque con un descuento del 7% mas el 12% IVA y 1% R.F. Mayo 5, 2002: De la venta anterior nos devuelven $ 380 de mercaderas. Mayo 6, 2002: Se compra una mquina de escribir en 200 a crdito documentario con 30% de inters anual a 60 das plazo mas el 10% de IVA y el 1% RF. Mayo 7, 2002: No se ha pagado sueldos del mes de diciembre $ 500 Mayo 8, 2002: Se paga de una pliza de Seguros por 1 ao $ 1300 con cheque. Mayo 9, 2002: Nos pagan de arriendo por un ao $ 200 con cheque. Mayo 10, 2002: Se deposita en el Banco el saldo de Caja. Mayo 11, 2002: Se crea el fondo de Caja Chica por $ 200 con cheque. Mayo 12, 2002:

Se paga de constitucin de la empresa $ 500 con cheque. Mayo 13, 2002: Se paga de luz, agua con el fon de Caja Chica $ 120 Mayo 14, 2002: Se recibe de inters $ 1800 con cheque. Mayo 15, 2002: Se compra tiles de ofician en $ 500 a crdito documentario con el 5% de recargo. Mayo 16, 2002: Se cobro una letra vencida por un valor de $ 2.500 y los intereses de 59 das al 15 % Mayo 17, 2002: Se pago el arrendamiento del local que ocupa la empresa, correspondiente al presente mes, valor $ 2.600 Mayo 18, 2002: Se recibieron $ 580 por varios servicios de transporte ofrecidos a clientes. Mayo 19, 2002: Se cancelaron $ 1.400 por cuentas vencidas de proveedores Mayo 20, 2002: Se compr una maquina calculadora, por un valor de $ 300, nos confieren el 10 % de descuento, pagando el 60 % de contado y por la diferencia se entreg una letra de cambio a 90 das plazo Mayo 21, 2002: Se pagaron $ 3.250 por anuncios en los diarios de la ciudad. Mayo 22, 2002: Se recibieron $ 370 por varios servicios de transporte ofrecidos a clientes. Mayo 23, 2002: Se pag una letra vencida por un valor de $ 5.800 Mayo 24, 2002: Se pagaron $ 2.500 por varios materiales de oficina de uso inmediato. Mayo 25, 2002: Se pagaron $ 1780, por anuncios en televisin Mayo 26, 2002: Se recibieron $ 890 por varios servicios de transporte ofrecidos a clientes. Mayo 27, 2002: Se pagaron $ 2900 por varios gastos realizados por los transportistas. Mayo 28, 2002: Se pagaron sueldos de la primera quincena del mes, por un valor de $ 5.200 Mayo 29, 2002: Se compr muebles a crdito, segn Fac. No. 4568, por valor de $9500 Mayo 30, 2002: Se cobr una letra vencida por un valor de $ 8.900 y los intereses de 53 das al 15 % anual.

Junio 1, 2002: Se pagaron $ 1.660 por anuncios en los diarios de la ciudad. Junio 2, 2002: Se pagaron $ 570 por varios gastos pequeos realizados en la oficina Junio 3, 2002: Se compr una computadora en $ 4.180, a crdito documentario con 13.63 % de inters a 60 das plazo y el resto se paga con cheque No. 12365 Datos para Ajustes: Se deprecian todos los activos fijos. Regular la Cuenta Mercaderas, Inventario Final $ 8.500 En cuentas y documentos por cobrar el 1% Amortizar en 5 aos los Gastos de Constitucin. Activos y Pasivos Diferidos se devengan en 1 mes. Se devenga el 40% de tiles de Oficina.