Informacin de actualidad 2011

CONSIDERACIONES PARA EL CIERRE FISCAL EJERCICIO 2011

Estamos por concluir un ejercicio fiscal, por tal motivo debemos de tomar en consideracin todo lo necesario para cumplir con las disposiciones fiscales y sin repercutir en la situacin financiera de la entidad. Para lograrlo, es necesario revisar las distintas obligaciones las cuales se encuentran contenidas en mltiples disposiciones normativas dependiendo de cada contribuyente en particular.

Como es nuestra costumbre de cada ao, hacemos un atento recordatorio de las disposiciones fiscales y de algunas consideraciones en materia financieras que ayudarn a las empresas a determinar en forma correcta y oportuna los impuestos al cierre del ejercicio.

A continuacin se detalla los puntos a considerar:

INFORMACIN FINANCIERA
Deber ser preparada con base a Normas de Informacin Financiera (NIF). Deber cuantificarse y revelar en los Estados Financieros los hechos posteriores a la fecha de los mismos. Los estados financieros debern revelar las operaciones y saldos con partes relacionadas; as como verificar que las operaciones se encuentren a valor de mercado. Verificar que los libros de actas, registros de accionistas y variaciones de capital, se encuentren al corriente. El libro diario y mayor debern encuadernarse cuando se lleve el registro electrnico segn lo establecido en el artculo 31 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin (RCFF).

INVENTARIOS/COSTOS DE VENTAS
Toma fsica de inventario: Levantar inventario fsico al cierre del ejercicio, el cual podr anticiparse desde el 30 de noviembre al 31 de diciembre de 2011 (Art. 86 fraccin V de la LISR, Art. 91 RISR). Recordamos la obligacin de llevar un control de inventarios de mercancas, materias primas, productos en proceso y productos terminados, segn se trate, el cual consistir en un registro que permita identificar por unidades, por productos, por concepto y por fecha, los aumentos y disminuciones en dichos inventarios, as como las existencias al inicio y al final de cada ejercicio
(Art. 28 fraccin IV del CFF)

Inventario acumulable: Derivado del cambio en la LISR, a partir de 2005 las personas morales deben deducir el costo de ventas y no las compras como se vena realizando en ejercicio anteriores, es por ello que a partir de dicho ejercicio se gener la incertidumbre de que pasara con el inventario que se tena al 31

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de diciembre de 2004, ya que al realizar su venta se acumulara el ingreso pero no se podra hacer deducible su costo por haberlo hecho anteriormente como compra; lo que generaba en ese entonces una base elevada de ISR al no tener un costo que deducir. Ahora bien, previendo esa situacin, en la fraccin IV Artculo Tercero transitorio de la LISR para 2005 se da la opcin de deducir el costo de ventas del inventario que se tena al 31 de diciembre de 2004 conforme se enajenen las mercancas, siempre y cuando se acumule dicho inventario en el ejercicio 2005 y posteriores conforme a los porcentajes establecidos en el referido artculo.

Lo que pretende el presente boletn es recordarles que existe la obligacin de acumular inventario en 2011 y hasta 2016, sin embargo se tendra que analizar la situacin en particular de cada contribuyente, ya que algunos ya cumplieron la obligacin de acumulacin hasta el ejercicio 2010 y en otros casos continan con dicha obligacin, pero las cantidades podran variar si se encuentran en los supuestos de la fraccin V artculo tercero transitorio LISR para 2005. Opcin de acumulacin de ingresos por cobro total o parcial del precio: Las personas morales que obtengan ingresos por el cobro total o parcial del precio o la contraprestacin pactada o por concepto de anticipos podrn considerar como ingreso acumulable del ejercicio el saldo que por los mismos conceptos tenga al cierre del ejercicio, pudiendo deducir en este caso el costo de lo vendido estimado que corresponda a dichos cobros o anticipos. (No aplica en estimaciones de obra).

DEDUCCIONES
a) Opcin de deduccin inmediata de inversiones.

El artculo 220 de la LISR considera la posibilidad de aplicar deduccin inmediata de inversin de activos nuevos en el ejercicio en que se efecte la adquisicin o el ejercicio siguiente a su utilizacin. El Decreto publicado el 20 de junio de 2003 en el DOF, permite la deduccin inmediata en la fecha de adquisicin del activo nuevo y por porcentajes mayores a los de Ley. Recordamos que es obligacin llevar el registro especfico de las inversiones por las que se aplique este beneficio, anotando los datos de la documentacin comprobatoria, el % aplicado y la fecha en la que el bien se d de baja en los activos. (Art. 86 fracc. XVII LISR) b) Prdidas por crditos incobrables.

Para llevar a cabo la deduccin de dichas partidas, el art. 31 fraccin XVI de la LISR establece dos posibilidades, la primera de ellas en el mes en que se consuma el plazo de prescripcin y la segunda antes cuando fuera notoria la imposibilidad del cobro, siempre y cuando se cumplan con los requisitos establecidos en dicho artculo. Es por ello que recomendamos anlisis detallado de cartera para determinar quienes estaran en la posibilidad de deduccin.

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c)

Donativos.

Slo ser deducible hasta el 7% de los ingresos acumulables y de la utilidad fiscal del ejercicio anterior, en el caso de las personas fsicas y morales respectivamente.

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

a)

Que sean estrictamente indispensables.

Se considera que una erogacin cumple con el requisito de indispensabilidad cuando de manera directa o indirecta genere un beneficio (ingreso). ste requisito es primordial, sin ste no existe la posibilidad de llevar a cabo la deduccin aunque cumpliera con otros requisitos; por ejemplo requisitos fiscales de los comprobantes, expedicin de cheque nominativo, etc. b) Plazo para reunir requisitos.

Para aplicar las deducciones que hayan realizado durante el presente ejercicio, debern reunir los requisitos que para el caso en particular establezca la Ley de ISR en la fecha en que lleven a cabo las operaciones correspondientes o a ms tardar el 31 de diciembre. Respecto de la documentacin comprobatoria, se tiene hasta el da que se tenga que presentar la declaracin. (Artculo 31 fraccin XIX
primer prrafo, artculo 125 fraccin VIII LISR).

c) Pagos efectivamente erogados. Personas morales: Cuando se realicen pagos a Contribuyentes personas fsicas, personas morales de rgimen simplificado, sociedades o asociaciones civiles y donativos estos solo sern deducibles cuando hayan sido efectivamente erogados. La recomendacin es hacer los pagos para que sean cobrados los cheques dentro del ejercicio o se hagan transferencias electrnicas. (Art. 31 fraccin IX LISR)
Personas fsicas y Personas Morales de Rgimen Simplificado: Que las deducciones hayan sido efectivamente erogadas, independientemente del rgimen en que el proveedor se encuentre. (Art.125, fraccin I LISR).

En ambos casos, cuando el pago se realice con cheque, la deduccin se efectuar en el ejercicio en que se cobre, siempre que entre la fecha consignada en el comprobante y la fecha en que efectivamente se cobre no hayan transcurrido ms de cuatro meses segn menciona la LISR, sin embargo el art. 39 y 159 RISR seala que la deduccin se puede realizar aunque hayan transcurrido ms de cuatro meses entre la fecha del comprobante y la fecha en que efectivamente se cobre el cheque siempre que ambas fechas correspondan al mismo ejercicio. El art. 31 fraccin XIX y el 125 fraccin VIII de la LISR, para personas morales y fsicas respectivamente, establece que la fecha de expedicin del comprobante de un gasto deducible deber corresponder al ejercicio por el que se efecta la deduccin. Sin embargo, se presume que

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debe prevalecer la regla particular sobre la general, es decir, que sea deducible en la fecha que se pague siempre que se encuentre dentro de los cuatro meses mencionados. Nuestra recomendacin es realizar transferencias bancarias para evitar la falta de cobro por parte de los proveedores en el ejercicio de cierre. Plazo para reunir requisitos fiscales y documentacin. Los plazos para reunir los requisitos fiscales deben ser al momento de realizar la operacin correspondiente o a ms tardar el ltimo da del ejercicio, en caso de la documentacin esta se deber reunir a ms tardar el da que corresponda presentar la declaracin, en caso de retenciones que estas se paguen en los plazos establecidos en ley o en forma espontnea a ms tardar en la fecha que deba presentar la declaracin anual.

d) Honorarios administradores, consejeros y otros. Tratndose de honorarios o gratificaciones a administradores, comisarios, directores, gerentes generales o miembros del consejo directivo, de vigilancia, consultivos o de cualquiera otra ndole, satisfagan los supuestos siguientes: Que el importe anual establecido para cada una de estas personas no sea superior al sueldo anual devengado por el funcionario de mayor jerarqua de la sociedad. Que el importe total de los honorarios o gratificaciones establecidos, no sea superior al monto de los sueldos y salarios anuales devengados por el personal del contribuyente; y Que no excedan del 10% del monto total de las otras deducciones del ejercicio.

Cabe mencionar que tanto la Ley de Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) y Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA), establecen como requisitos de deducibilidad y acreditamiento el cumplimiento de la LISR.

PRDIDAS FISCALES (ISR), CRDITO POR DEDUCCIN > INGRESOS (IETU)

Las prdidas fiscales de ejercicios anteriores es un beneficio que algunos omiten por falta de control, por lo que recomendamos contar con papel de trabajo detallado donde se le d secuencia desde el ejercicio de su determinacin hasta la fecha en que se amortice o venza su vigencia de aplicacin. No debemos olvidar que se tiene el derecho de actualizar el remanente de las prdidas fiscales conforme al artculo 61 de la LISR. Lo mismo se presenta en el caso de crdito fiscal por deducciones mayores a los ingresos para efectos de IETU, por lo que recomendamos mismos controles que el anterior.

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ANTICIPOS
En el caso de anticipos relacionados con gastos, estos sern deducibles cuando cumplan los requisitos del artculo 31 fraccin XIX, es decir, cuenten con documentacin comprobatoria del anticipo en el mismo ejercicio que se pag y con comprobante que rena requisitos del artculo 29 y 29-A CFF que ampare la totalidad de la operacin por la que se efectu el anticipo, a ms tardar el da ltimo del ejercicio siguiente a aquel en que se dio el anticipo. El artculo 31 fraccin XV, seala que en el caso de adquisicin de mercancas de importacin, se compruebe que se cumplieron los requisitos legales para su importacin. El pedimento de importacin ser el documento soporte al cumplimiento de este requisito. Por lo tanto el anticipo entregado por compra de producto de importacin es deducible en el ejercicio en que se hace, soportado con cualquier documento expedido por la compaa exportadora. El resto de la operacin ser deducible siempre que a ms tardar en el ejercicio siguiente al anticipo se importe el producto y se cuente con el pedimento correspondiente.

SUELDOS Y SALARIOS
a) Clculo anual de los trabajadores Los contribuyentes obligados a efectuar retenciones por el pago de salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado debern calcular el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado este tipo de servicios. Es importante recordar que no se estar obligado a realizar el clculo anual de aquellos trabajadores que se encuentren en los siguientes supuestos: El trabajador haya iniciado actividades con posterioridad al 1 de enero o hayan dejado de prestarle servicios antes del 1o. de diciembre del ao de que se trate. Hayan obtenido ingresos anuales durante 2011 superiores a $400,000.00. Le comuniquen por escrito que presentarn declaracin anual, a ms tardar el 31 de diciembre.

Recomendamos anticipar el clculo anual de sus trabajadores, ya que si el impuesto a retener es alto, puede dividirse en las dos quincenas de diciembre. Adems va a adelantando los papeles de trabajo para su declaracin informativa. Recordamos que existen dos procedimientos para determinar la retencin del ISR sobre el aguinaldo: el primero consiste en aplicar el procedimiento de retencin de sueldos y salarios de conformidad con el Artculo 113 de la Ley del ISR, y el segundo conforme al Artculo 142 del Reglamento del ISR, que consiste en mensualizar la percepcin y determinar de esa manera una retencin menos gravosa para el contribuyente. La conveniencia de aplicar una u otra opcin depende del nivel de ingresos de trabajador. Autor:
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b) Entrega de constancias de remuneraciones De acuerdo con la Regla Miscelnea I.3.11.3 para 2011, los patrones nicamente estarn obligados a proporcionar a las personas que les hubieran prestado servicios personales subordinados en el ejercicio, constancias de remuneraciones cubiertas y del impuesto retenido por concepto de sueldos y salarios cuando las cantidades cubiertas excedan de $400,000.00, o los trabajadores comuniquen por escrito que presentarn la declaracin anual, o bien, en los casos en que los trabajadores las soliciten. c) Aguinaldo y otras prestaciones. Se recomienda revisar las fechas de pago de las remuneraciones, de acuerdo con las polticas de la empresa; como el pago de aguinaldos, primas, otras gratificaciones, etc.

INTERES
c) Clculo anual de los trabajadores Los contribuyentes obligados a efectuar retenciones por el pago de salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado debern calcular el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado este tipo de servicios. Es importante recordar que no se estar obligado a realizar el clculo anual de aquellos trabajadores que se encuentren en los siguientes supuestos: El trabajador haya iniciado actividades con posterioridad al 1 de enero o hayan dejado de prestarle servicios antes del 1o. de diciembre del ao de que se trate. Hayan obtenido ingresos anuales durante 2011 superiores a $400,000.00. Le comuniquen por escrito que presentarn declaracin anual, a ms tardar el 31 de diciembre.

Recomendamos anticipar el clculo anual de sus trabajadores, ya que si el impuesto a retener es alto, puede dividirse en las dos quincenas de diciembre. Adems va a adelantando los papeles de trabajo para su declaracin informativa. Recordamos que existen dos procedimientos para determinar la retencin del ISR sobre el aguinaldo: el primero consiste en aplicar el procedimiento de retencin de sueldos y salarios de conformidad con el Artculo 113 de la Ley del ISR, y el segundo conforme al Artculo 142 del Reglamento del ISR, que consiste en mensualizar la percepcin y determinar de esa manera una retencin menos gravosa para el contribuyente. La conveniencia de aplicar una u otra opcin depende del nivel de ingresos de trabajador d) Entrega de constancias de remuneraciones De acuerdo con la Regla Miscelnea I.3.11.3 para 2011, los patrones nicamente estarn obligados a proporcionar a las personas que les hubieran prestado servicios personales subordinados en el Autor:
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ejercicio, constancias de remuneraciones cubiertas y del impuesto retenido por concepto de sueldos y salarios cuando las cantidades cubiertas excedan de $400,000.00, o los trabajadores comuniquen por escrito que presentarn la declaracin anual, o bien, en los casos en que los trabajadores las soliciten. d) Aguinaldo y otras prestaciones. Se recomienda revisar las fechas de pago de las remuneraciones, de acuerdo con las polticas de la empresa; como el pago de aguinaldos, primas, otras gratificaciones, etc. Cuando el contribuyente obtenga prstamo de un tercero y a su vez otorgue prstamos a terceros, trabajadores, funcionarios o socios, slo sern deducibles los intereses que se devenguen del capital obtenido siempre que por los prstamos otorgados se cobre intereses. Dichos intereses sern deducibles hasta por el monto de la tasa ms baja de los intereses estipulados en los prstamos a terceros, si alguna de estas operaciones no estipulara intereses, no proceder la deduccin respecto a los intereses devengados. Cabe mencionar que los contribuyentes debern tener como parte de su objeto, en acta constitutiva, la realizacin de operaciones de crdito.

PTU PAGADA EN EL EJERCICIO

La PTU pagada en 2011 es una disminucin de la utilidad fiscal del ejercicio, para ello XIII. PTU PAGADA EN EL EJERCICIO recomendamos contar con evidencia suficiente que compruebe el reparto a los trabajadores, la retencin de ISR y el entero del mismo

ENTERO DE LAS RETENCIONES DE ISR

Para hacer deducibles los EN EL EJERCICIO XII. PTU PAGADA pagos realizados a personas que se retuvo el impuesto, es necesario que estn pagadas en forma espontnea a ms tardar en la fecha en que deban de presentar la declaracin anual. 31 de marzo y 30 de abril de 2012, para personas morales y fsicas respectivamente.

DECLARACIONES INFORMATIVAS
Para quePTU PAGADA EN los EJERCICIO originan la obligacin de presentar declaraciones sean deducibles EL gastos que XI. informativas, debern ser presentadas en tiempo a ms tardar el 15 de febrero de 2012. Pagos tales como: Salarios; Donativos; Pago a personas fsicas por honorarios, arrendamiento, asimilables, fletes, retenciones al extranjero; partes relacionadas, etc.

EFECTO DE ISR - IETU

Hacer estimados previos al cierre del ejercicio para visualizar cul de los impuestos, ISR o IETU, X. PTU PAGADA EN EL EJERCICIO sera superior y por ende se realizara su pago. La experiencia nos ha demostrado que el ISR

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genera mayor beneficios como es el caso de CUFIN, pero cada empresa o empresario deber tomar la decisin que mayor convenga a su inters financiero y conforme a las leyes vigentes.

OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS

Obtener PTU PAGADA EN EL EJERCICIO IX. y conservar documentacin comprobatoria de operaciones que celebren con partes relacionadas nacionales y residentes en el extranjero, ya que dicha informacin se presentar conjuntamente con la declaracin del ejercicio. Dicha documentacin deber demostrar que se realizaron de acuerdo a precios como si fueran partes independientes. Prever el estudio de precios de transferencias.

MERCANCA DE IMPORTACIN
En el caso de mercanca de importacin sern deducibles cuando se compruebe que se cumplieron VIII. PTU PAGADA EN EL EJERCICIO los requisitos legales para su importacin. Nuestra recomendacin es conciliar los pedimentos de importacin resguardados por la empresa con los reconocidos por la autoridad, y que se presentan en el expediente fiscal del contribuyente a travs de la pgina www.sat.gob.mx.

DIVIDENDOS
Es importante llevar el controlEL EJERCICIO VII. PTU PAGADA EN de pago de dividendos ya sea provenientes de CUFIN y no CUFIN, recordando que el ISR que se retenga por este concepto es acreditable contra el ISR anual tanto para la persona fsica como para la persona moral. Se recomienda tener actualizado el saldo de Cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN), para informar en declaracin anual.

VI.

COEFICIENTE DE UTILIDAD PTU PAGADA EN EL EJERCICIO

Recomendamos estimar el resultado del ejercicio y por ende el coeficiente de utilidad con la finalidad de establecer una fecha para presentar la declaracin anual.

V.

DICTAMEN FISCAL PTU PAGADA EN EL EJERCICIO

Verificar si tiene la obligacin de dictaminar sus estados financieros por el ejercicio fiscal 2011 de acuerdo al artculo 32-A del CFF, considerando que se encuentre en alguno de los siguientes supuestos: Que en 2010 hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $ 34803,950. Que por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses de 2010.

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Cuando exista relacin de acciones y ejerzan control entre empresas, como se menciona en dicho artculo, y una de ellas se encuentre en los supuestos anteriores. Que estn autorizados para recibir donativos deducibles. Las que se fusionen por el ejercicio en que ocurra y la que subsista con motivo de la fusin se dictaminar por el ejercicio que ocurra y el siguiente. En escisin la escindente y la escindida por el ejercicio fiscal en que ocurra y el siguiente.

IV.

DEDUCCIONES PERSONALES PTU PAGADA EN EL EJERCICIO

Opcin para personas fsicas de disminuir la base de Impuesto Sobre la Renta (ISR) en la declaracin anual, sin embargo es muy importante considerar cual sera el efecto en IETU, debido que dichos conceptos no son deducibles para este impuesto. Por lo que pudiera no convenir la aplicacin de deduccin en algunos casos. Se podrn deducir los pagos por honorarios mdicos y dentales; los gastos hospitalarios efectuados por la persona para s, para su cnyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o descendientes en lnea recta; gastos funerales, donativos, intereses hipotecarios reales, aportaciones de retiro complementarias, primas por seguro de gastos mdicos, transporte escolar obligatorios y colegiaturas. Recomendamos recabar los comprobantes fiscales que renan los requisitos establecidos en CFF y evidencia del pago realizado para solventar la deducibilidad.

III.

OBLIGACIONES 2011 EN 2012 PTU PAGADA EN EL EJERCICIO

Existe un serie de obligaciones que deben cumplir los contribuyentes en 2012 con respecto al ejercicio fiscal 2011, a continuacin se enumeran algunas de ellas con la finalidad de ir adelantando en la preparacin de los papeles de trabajo correspondientes.

Obligacin

Contribuyente obligado

Fecha lmite de cumplimiento

15 de febrero de 2012

Otros comentarios
Anexo 1 DIM

Declaracin informativa de sueldos y salarios y conceptos asimilados. (Incluye subsidio al empleo pagado y retenciones de ISR). Declaracin informativa retenciones IVA e IEPS

Personas fsicas y morales que hagan pagos por salarios o asimilables a salarios.

de

de ISR,

Personas fsicas y morales que paguen y retengan por los siguientes conceptos. Prestacin de servicios profesionales, arrendamiento de bienes inmuebles, servicios de comisionistas, autotransporte de carga, intereses, premios, derechos de autor, dividendos o

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Anexo 2 DIM

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utilidades, adquisicin de bienes, enajenacin de bienes. Declaracin en la que se determine el remanente distribuible y la proporcin que de este concepto corresponda a cada integrante. Declaracin informativa sobre donativos otorgados. Declaracin informativa por pagos a residentes en el extranjero. Declaracin informativa sobre saldos insolutos de prstamos por residentes en el extranjero. Aviso de deduccin de prdidas por crditos incobrables Personas morales contribuyentes. no 15 de febrero de 2012 30 anexo 2 DIM

Personas fsicas y morales que otorguen donativos

15 de febrero de 2012

Anexo 3 DIM

Personas fsicas y morales que efecten pagos a residentes en el extranjero.

15 de febrero de 2012.

Anexo 4 DIM

Personas fsicas y morales que tengan prstamos en el extranjero.

15 de febrero de 2012

Anexo 4 DIM

Personas morales que deduzcan crditos incobrables antes del plazo de caducidad, de contribuyentes que realizan actividades empresariales.

15 de febrero de 2012

Escrito libre.

Obligacin

Contribuyente obligado

Fecha lmite de cumplimiento

15 de febrero de 2012

Otros comentarios
Anexo 6 DIM

Informacin de las operaciones realizadas por cuenta de sus integradas. Declaracin informativa de ingresos obtenidos en el ejercicio anterior. Declaracin informativa de clientes y proveedores superiores a 50,000.00

Empresas integradoras

Pequeos contribuyentes

15 de febrero de 2012

Anexo 7 DIM

Personas fsicas y morales

15 de febrero de 2012

DIMM Se exime de la obligacin a los que presentaron DIOT mensual

Declaracin informativa

Personas morales sobre

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51

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operaciones efectuadas a travs de fideicomisos de actividad empresarial. Declaracin informativa de ingresos y erogaciones cuando no se determine remanente distribuible. Constancia de intereses pagados y retenciones efectuadas. Constancia de viticos pagados. Constancia de sueldos pagados. Personas morales contribuyentes. no 15 de febrero de 2012 DEM

Contribuyentes intereses.

que

paguen

15 de febrero de 2012

Anexo 2 DIM

Contribuyentes viticos. Patrones.

que

paguen

15 de febrero de 2012

37 o DIM

28 de febrero de 2012

37 o DIM

Cuanto los ingresos de los trabajadores excedan de $ 400,000 en el ejercicio u opten o presentar declaracin anual. Constancia de remanente distribuible. Constancia de intereses pagados y retenciones efectuadas. Constancia retenciones de Personas morales contribuyentes. Contribuyentes intereses. que no 28 de febrero de 2012 37 o DIM

paguen

28 de febrero de 2012

37 o DIM

Quienes efecten retenciones por pagos, honorarios, comisiones, arrendamiento, fletes, entre otros. Quienes efecten extranjero. pagos al

A la operacin

37 o DIM

Constancia de pagos efectuados a residentes en el extranjero provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional.

A la operacin.

28 o DIM

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II.

REFORMA EN MATERIA DE COMPROBANTES FISCALES PARA 2012 PTU PAGADA EN EL EJERCICIO

El ejecutivo federal seal que, de acuerdo al anlisis de la legislacin vigente, los requisitos que deben contener los comprobantes fiscales se encuentran dispersos en diversas leyes, reglamentos, resolucin miscelnea, facilidades administrativas, etc.; situacin que genera una carga administrativa para los contribuyentes, dada la complejidad para el cumplimiento de sus obligaciones en materia. Como proyecto para 2012 se reformaran los artculos 29, 29-A, 29-B y 29-C, se adicionara el artculo 29-D del CFF para simplificar los requisitos que deben contener los comprobantes fiscales; la finalidad es compilar todos los requisitos actuales nicamente en CFF, sin que ello signifique modificar los esquemas actuales de comprobacin fiscal, con lo que se pretende otorgar seguridad jurdica a los contribuyentes, en relacin con el cumplimiento de sus obligaciones. Dentro de los cambios que se prevn en esta reforma no ser necesario asentar el nombre, ni el domicilio del emisor del comprobante fiscal, siendo necesario nicamente el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

Alertas:
Listado de IETU: Presentar listados de IETU con informacin del Ejercicio 2011 a ms tardar en el mes de enero de 2012. Validacin de comprobantes fiscales digitales: Insistimos en el hecho de validar la autenticidad de los comprobantes fiscales digitales obtenidos, ya que caso contrario se podran considerar como No deducibles las erogaciones y No acreditable los impuestos manifestados en el mismo. Adems el artculo 109 fraccin VII del CFF establece que el no cumplir con dicho requisito se comete delito de defraudacin fiscal. Resguardo de archivos XML como requisito de deducibilidad. Saldos a favor: Es importante conocer y controlar los saldos a favor de impuestos que tiene la empresa para su compensacin o solicitud de devolucin. IMPAC por recuperar. Revisar si la empresa cuenta con IMPAC pagado en los ltimos 10 ejercicios anteriores en trminos del artculo tercero transitorio de la Ley del IETU en su caso. Vigencia FIEL: Verificar vigencia de Fiel para evitar atrasos en presentacin de informacin Impuestos por pagar al cierre del ao: Verificar si existen diferencias de impuestos por pagar al cierre del ao. Sugerimos pagar las diferencias en pagos provisionales con la finalidad de no afectar el resultado del ejercicio.

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I.

TESIS RELEVANTES PTU PAGADA EN EL EJERCICIO

El artculo 31 fraccin I de la LISR establece que las deducciones autorizadas para efectos del impuesto debe cumplir con el requisito de indispensabilidad, sin embargo existe mucha controversia en cuanto a la interpretacin del concepto; es por ello se han realizado juicios entre la propia autoridad y los contribuyentes para debatir el concepto, dando como resultado, entre otras cosas, la siguiente tesis: EROGACIONES ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES. LA PROCEDENCIA DE SU DEDUCIBILIDAD EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA NO DEPENDE DE LA FORMA EN QUE FUERON DESCRITAS EN EL COMPROBANTE FISCAL QUE LAS AMPARE, SINO DE LA NATURALEZA DE LA OPERACIN QUE LES DIO ORIGEN.Juicio Contencioso Administrativo Nm. 12427/06-17-07-5/1144/10-S2-08-02.- Resuelto por la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 3 de marzo de 2011, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Olga Hernndez Espndola.- Secretario: Lic. Juan Manuel ngel Snchez. (Tesis aprobada en sesin de 24 de marzo de 2011)

Dicha tesis define que la erogacin es de carcter estrictamente indispensable si se encuentra directamente vinculada con la consecucin del objeto social y debe valorarse el acto por el que se realiz la erogacin; no depende de la forma en la cual se haya conceptualizado en el comprobante fiscal, sino de la naturaleza misma de la operacin que dio origen al pago de la contraprestacin.

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CALENDARIO DE OBLIGACIONES FISCALES DICIEMBRE 2011

Obligacin Fecha Lmite de TESIS RELEVANTES Cumplimiento PTU PAGADA EN EL EJERCICIO Contribuyente Obligado IDE Sistema Financiero 01-dic-2011 Otros comentarios

XIV.

Entero de Recaudado Declaracin informativa de IDE.

Sistema Financiero mensual

10-dic-2011

Aviso de dictamen por enajenacin de acciones.

Contribuyente que haya optado por dictaminar la operacin, respecto de enajenaciones realizadas en el mes anterior.

10-dic-2011

Pago ISR. Pago IETU

provisional

de

provisional

de Personas Morales y Fsicas con actividades empresariales (excepto REPECOS) y Actividades profesionales, respecto del mes inmediato anterior 19-dic-2011

Das adicionales Para contribuyentes (excepto obligados A dictamen), segn Su sexto digito Numrico de su RFC:

Pago definitivo de IVA Declaracin por pago provisional de ISR Retenido a Terceros: Arrendamiento Salarios Honorarios servicios profesionales. por

1 y 2= 1 da ms 3 y 4= 2 das ms 5 y 6= 3 das ms 7 y 8= 4 das ms 9 y 0= 5 das ms

Honorarios Asimilables a Salarios Otras retenciones Declaracin por IVA retenido a Terceros: Arrendamiento Honorarios servicios por

Obligados a dictamen en 2011 respecto a 2010 deben presentar pagos en DyP a partir de mayo

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profesionales Comisionistas Pago IEPS. definitivo de Personas Morales y Fsicas IEPS. sujetas al 19-dic-2011

correspondiente a abril 2011.

Das hbiles

Declaracin informativa de contraprestaciones o donativos recibidos en efectivo, en el mes anterior superiores a $ 100,000. Pago de Cuotas de seguridad Social obrero-patronales relativas al mes de noviembre. Pago de ISR mensual derivado de gastos no deducibles.

Personas fsicas y morales respecto a los depsitos en efectivo superiores a $ 100,000 durante el mes de noviembre.

19-dic-2011

Personas fsicas y morales que sean patrones.

19-dic-2011

Donatarias autorizadas respecto a gastos no deducibles del mes de octubre.

19-dic-2011

Opcin de donatarias para no pago de IETU conforme Art. 4 LIETU y R.M. I.4.1.7

Informacin relativa a operaciones realizadas con partes relacionadas o donantes. Declaracin Operaciones Terceros. de con

Donatarias autorizadas por operaciones del mes inmediato anterior.

19-dic-2011

Contribuyentes de IVA, respecto operaciones noviembre 2011.

31-dic-2011

Reporte mensual con la informacin de las operaciones realizadas con los comprobantes fiscales digitales. Reporte mensual de no expedicin de comprobantes fiscales digitales. Informacin en la que se indique que no se recaudado IDE, ni se tiene IDE pendiente de recaudar. Comunicar retenedor al que

Contribuyentes que hayan emitido comprobantes fiscales digitales en noviembre de 2011.

31-dic-2011

Los contribuyentes que optaron por expedir comprobantes fiscales digitales, pero que durante septiembre no emitieron comprobante alguno. Sistema Financiero

31-dic-2011

31-dic-2011

Trabajadores que opten por presentar

31-dic-2011

Aviso, escrito libre.

de

Autor:
PRCTICA PROFESIONAL

No. 66
15/12/08

presentarn declaracin anual. Informacin para garantizar la transparencia de los donativos recibidos, as como el uso y destino de los mismos correspondiente al ejercicio 2010. Modificacin por incremento o disminucin del salario derivado de salario fijo.

declaracin anual.

Donatarias autorizadas

31-dic-2011

Informativa. Durante noviembre y diciembre.

Patrones respecto a sus trabajadores con incremento o disminucin en su salario fijo.

Cinco das hbiles posteriores a la modificacin del salario fijo.

Autor:
PRCTICA PROFESIONAL

No. 66
15/12/08