PA

Referencia

Requerimiento de reconocimiento/medicin Esta seccin del cuestionario aborda el IAS 37, el cual prescribe la contabilidad para todas provisiones (incluyendo las provisiones por reestructuracin y los contratos onerosos), pasivos contingentes y activos contingentes. Preguntas ajustadas Si usted responde s a cualquiera de las preguntas ajustadas que se presentan abajo, por favor responda las preguntas de cumplimiento que se relacionan con ella.

S / No / N/A

37A

Al final del perodo de presentacin de reporte la entidad tiene cualesquiera obligaciones presentes (legales o constructivas) de oportunidad o cantidad incierte que se espere resulten en la salida de recursos que implican beneficios econmicos? La entidad tiene cualesquiera obligaciones posibles que surgen de eventos pasados que solamente sern confirmada por la ocurrencia de eventos futuros inciertos que no estn completamente dentro del control de la entidad?, O La entidad tiene cualesquiera obligaciones presentes que surgen de eventos pasados que no han sido reconocidas como provisin a causa de que no es probable que la salida de recursos que implican beneficios econmicos ser requerida para liquidar la obligacin, o porque la cantidad de la obligacin no se puede medir con suficiente confiabilidad? (La entidad tiene cualesquiera pasivos contingentes?)

37B

37C

La entidad tiene cualesquiera posibles activos que surgen de eventos pasados y cuya existencia ser confirmada solamente por la ocurrencia o no-ocurrencia de uno o ms eventos futuros inciertos que no estn completamente dentro del control de la entidad? (La entidad tiene cualesquiera activos contingentes?) La entidad hace parte de cualquier contrato en el cual los costos inevitable de satisfacer las obligaciones segn el contrato exceden los beneficios econmicos que se espera sean recibidos segn l, por ejemplo el arrendamiento de largo plazo de una edificacin que la entidad ya no est usando? (La entidad hace parte de cualesquiera contratos onerosos?) La entidad tiene planeada o ha iniciado una reestructuracin del negocio, i.e. un programa que sea planeado y controlado por la administracin que cambie materialmente el alcance de los negocios realizados por la entidad; o la manera como se dirige el negocio? La entidad tuvo un inters en, o tiene la obligacin de hacer contribuciones adicionales potenciales a, un fondo o un fideicomiso con el fin de segregar activos para financiar algunos o todos los costos de desmantelamiento, restauracin y rehabilitacin ambiental? La entidad tiene cualesquiera obligaciones relacionadas con el desmantelamiento de equipo elctrico y electrnico de desecho en conformidad con la Directiva de la Unin Europea sobre equipo elctrico y electrnico de desecho? Nota: Si, segn la legislacin nacional, los nuevos desechos provenientes de hogares particulares son tratados de una manera similar a los desechos histricos provenientes de viviendas privadas, las preguntas detalladas de cumplimiento para 37G aplican por referencia a la jerarqua contenida en los pargrafos 10 a 12 del IAS 8 Polticas de contabilidad, cambios en estimados de contabilidad y errores. jerarqua del IAS 8 tambin es La relevante para las otras regulaciones que impongan obligaciones de una manera que sea similar al modelo de atribucin del costo que se especifica en la Directiva de la Unin Europea.

37D

37E

37F

37G

preguntas detalladas de cumplimiento Reconocimiento Provisiones 37A IAS 37:14 Se reconoce una provisin cuando, y solo cuando, se satisfacen todas las condiciones siguientes: a) la entidad tiene una obligacin presente (legal o constructiva) como resultado de un evento pasado; b) es probable que una salida de recursos que implica beneficios econmicos ser requerida para liquidar la obligacin; y c) se puede hacer un estimado confiable de la cantidad de la obligacin? Cuando no est claro si existe o no una obligacin presente, se considera que un evento pasado da origen a una obligacin presente si, despus de tener en cuenta toda la evidencia, es ms probable que no que existe una obligacin presente al final del perodo de presentacin de reporte? Nota: En casi todos los casos, estar claro si un evento pasado ha dado origen a una obligacin presente. En casos raros (e.g. un pleito legal), se puede discutir si ciertos eventos han ocurrido o si esos eventos resultan en una obligacin presente. En tal caso, la entidad determina si existe una obligacin presente al final del perodo de presentacin de reporte mediante tener en cuenta toda la evidencia disponible, incluyendo, por ejemplo, la opinin de expertos. La evidencia considerada incluye cualquier evidencia adicional aportada por eventos ocurridos despus del perodo de presentacin de reporte. Con base en tal evidencia:

37A

IAS 37:15

IAS 37:16

y cuando es ms probable que no que existe una obligacin presente al final del perodo de presentacin de reporte, la entidad reconoce una provisin (si se satisfacen los criterios de reconocimiento); y

cuando es ms probable que no exista una obligacin presente al final del perodo de presentacin de reporte, la entidad revela un pasivo contingente, a menos que sea remota la posibilidad de la salida de recursos que implican recursos econmicos (vea el pargrafo 86 del IAS 37).

37A

IAS 37:17

Antes del reconocimiento de una provisin, ha ocurrido un evento obligante que hace que la entidad no tenga alternativa realista diferente a liquidar la obligacin?

Nota: Esta condicin se satisfacer solamente si la liquidacin de la obligacin puede ser forzada por ley (una obligacin legal), o el evento crea una expectativa vlida en las mentes de otros respecto de que se liquidar la obligacin (una obligacin constructiva). 37A IAS 37:18 Se generan provisiones solamente por pasivos que existen al final del perodo de presentacin de reporte (i.e. no se debe reconocer provisin por costos en los cuales se necesita incurrir con el fin de operar en el futuro)? Se generan provisiones solamente por obligaciones que surgen de eventos pasados que existen independiente de acciones futuras de la entidad? Nota: Ejemplos de tales obligaciones son las sanciones o los costos de limpieza por dao ambiental ilegal, ambas de las cuales conduciran en la liquidacin a una salida de recursos que implican beneficios econmicos, independiente de las acciones futuras de la entidad. Si la entidad puede evitar el desembolso por sus acciones futuras, no tiene obligacin presente por ese desembolso futuro y no se reconoce provisin. 37A IAS 37:20 Se generan provisiones solamente si hay otra parte a quien se adeude la obligacin? Nota: Una obligacin siempre implica otra parte a quien se adeuda la obligacin. No es necesario, sin embargo, conocer la identidad de la parte a quien se adeuda la obligacin adems la obligacin puede ser para con el pblico en general. Dado que una obligacin siempre implica un compromiso para con otra parte, se sigue que una decisin de la administracin o de la junta no da origen a una obligacin constructiva al final del perodo de presentacin de reporte a menos que la decisin haya sido comunicada, antes del final del perodo de presentacin de reporte a quienes son afectados por ella, de una manera suficientemente especfica para generar una expectativa vlida en ellos de que la entidad descargar sus responsabilidades. 37A IAS 37:22 Cuando la provisin ha sido generada con base en una nueva ley propuesta que todava no est finalizada, la promulgacin de esa legislacin es virtualmente cierta? Nota: Las diferencias en las circunstancias que rodean la promulgacin hacen imposible especificar un solo evento que hara que la promulgacin de la ley fuera virtualmente cierta. En muchos casos, ser imposible tener seguridad completa de la promulgacin de la ley hasta tanto sea promulgada. Es generada una provisin solamente cuando es ms probable que no la salida de recursos que implican beneficios econmicos (i.e. la probabilidad de que el evento ocurrir es mayor que la probabilidad de que no ocurrir)? Nota: Cuando no es probable que exista una obligacin presente, la entidad revela un pasivo contingente, a menos que sea remota la posibilidad de la salida de recursos que implican beneficios econmicos (vea el pargrafo 86 del IAS 37). Cuando hay una serie de obligaciones similares (e.g. garantas de producto), la entidad ha determinado la probabilidad de la salida que se requerir en la liquidacin, hacindolo mediante considerar las clases de obligaciones como un todo? Nota: Se reconoce una provisin si es probable que alguna salida de recursos se necesitar para liquidar la clase de obligacin como un todo y se satisfacen los otros criterios para el reconocimiento. 37A IAS 37:25 & 26 Excepto en casos extremadamente raros, la entidad ha elaborado un estimado razonable de la cantidad de sus obligaciones? Nota: Excepto en casos extremadamente raros, la entidad ser capaz de determinar el rango de los posibles resultados y por consiguiente puede hacer un estimado de la obligacin que sea suficientemente confiable para ser usado en el reconocimiento de la provisin. En el caso extremadamente raro en que no se puede hacer un estimado confiable, existe un pasivo que no se puede reconocer. Ese pasivo se revela como pasivo contingente. Pasivos contingentes 37B 37B IAS 37:27 IAS 37:29 La entidad excluye los pasivos contingentes del reconocimiento en el estado de posicin financiera? Cuando la entidad es conjunta y solidariamente responsible por una obligacin, la entidad ha reconocido una provisin por la porcin de la obligacin por la cual es probable una salida de recursos que implican beneficios econmicos, y la porcin que se espera sea satisfechas por otras partes ha sido revelada como pasivo contingente? Activos contingentes La entidad excluye los activos contingentes del reconocimiento en el estado de posicin financiera? Cuando la realizacin del ingreso es virtualmente cierta, los activos relacionados ha sido reconocidos en el estado de posicin financiera? Nota: Cuando la realizacin del ingreso es virtualmente cierta, entonces el activo relacionado no es un activo contingente y su reconocimiento es apropiado. Medicin Mejor estimado 37A IAS 37:36 La cantidad reconocida como provisin es el major estimado del desembolso requerido para liquidar la obligacin presente al final del perodo de presentacin de reporte? Nota: La cantidad reconocida debe ser la cantidad que la entidad racionalmente pagara para liquidar la obligacin al final del perodo de presentacin de reporte o para transferir la obligacin a un tercero en ese momento. Esta cantidad debe tener en cuenta la experiencia de la administracin de transacciones similares, la evidencia adicional proporcionada por eventos subsiguientes al final del perodo de presentacin de reporte y, cuando sea aplicable, los reportes de expertos independientes. Si la provisin implica una gran poblacin de elementos, la obligacin es estimada mediante sopesar todos los resultados posibles por sus probabilidades asociadas (i.e. mediante calcular el valor esperado')? Si la provisin implica un rango continuo de resultados posibles, y cada punto en ese rango es tan probable como cualquier otro, se estima la obligacin usando el punto medio del rango? Nota: Un rango continuo de resultados es un rango de valores con un valor mnimo y un valor mximo donde el resultado puede ser cualquier valor entre esas dos cantidades. Todas las provisiones se miden antes de impuestos?

37A

IAS 37:19

37A

IAS 37:23

37A

IAS 37:24

37C 37C

IAS 37:31 IAS 37:33

IAS 37:37 & 38

37A

IAS 37:39

37A

IAS 37:39

37A

IAS 37:41

IAS 37:41

Nota: Las consecuencias tributarias de las provisiones, y cualesquiera cambios subsiguientes, se tratan segn el IAS 12 Impuestos a los ingresos . Riesgos e incertidumbres

37A

IAS 37:42

Los riesgos e incertidumbres que rodean los eventos y circunstancias subyacentes son tenidos en cuenta al llegar al major estimado de una provisin? Valor presente

37A

IAS 37:45

37A

IAS 37:47

Cuando el efecto del valor del dinero en el tiempo es material, la cantidad de la provisin es calculada como el valor presente de los desembolsos que se espera sean requeridos para liquidar la obligacin? La tasa (o tasas) de descuento usada para descontar los flujos de efectivo esperados es una tasa (o tasas) antes-de-impuestos que refleja las valoraciones del mercado corriente respecto del valor del dinero en el tiempo y los riesgos especficos para el pasivo? Nota: La(s) tasa(s) de descuento no debe(n) reflejar los riesgos para los cuales hayan sido ajustados los flujos de efectivo futuros estimados. Eventos futuros

37A

IAS 37:48

Los eventos futuros (e.g. cambios en tecnologa o posible nueva legislacin) que puedan afectar la cantidad requerida para liquidar la obligacin han sido reflejados en la cantidad de la provisin cuando hay suficiente evidencia objetiva de que esos eventos ocurrirn? Disposicin esperada de activos Las ganancias provenientes de la disposicin esperada de los activos se excluyen de la consideracin en la medicin de la provisin? Nota: Las ganancias en la disposicin esperada de los activos no se tienen en cuenta en la medicin de una provisin, an si la disposicin esperada est estrechamente vinculada al evento que da origen a la provisin. En lugar de ello, la entidad reconoce las ganancias en las dosposiciones esperadas de los activos, hacindolo en el momento especificado por el Estndar que se refiere a los activos en cuestin. Reembolsos

37A

IAS 37:51 IAS 37:52

37A

IAS 37:53

37A

IAS 37:53

Cuando algunos o todos los desembolsos que se requieren para liquidar una provisin se espera que sean reembolsados por otra parte, el reembolso es reconocido cuando, y slo cuando, sea virtualmente cierto que el reembolso ser En tales circunstancias, el reembolso es tratado como un activo separado? Nota: En el estado de ingresos comprensivos, los desembolsos relacionados con una provisin pueden ser presentados neto de la cantidad reconocida por el reembolso. En tales circunstancias la cantidad reconocida por el reembolso est limitada a la cantidad de la provisin? Cambios en las provisiones Las provisiones son revisadas al final de cada perodo de presentacin de reporte y ajustadas para reflejar el mejor estimado corriente? Si ya no es probable que la salida de recursos que implican beneficios econmicos ser requerida para liquidar la obligacin, la provisin ha sido reversada? Cuando se usa descuento, el valor en libros de la provisin se incrementa en cada perodo para reflejar el paso del tiempo (desaceleracin del factor de descuento) y este incremento se reconoce como un costo por prstamos? Uso de provisiones

37A

IAS 37:53

37A 37A

IAS 37:59 IAS 37:59

37A

IAS 37:60

37A

IAS 37:61 IAS 37:62

El uso de las provisiones est restringido a los desembolsos para los cuales las provisiones fueron reconocidas originalmente? Nota: Solamente los desembolsos que se relacionan con la provisin original se establecen contra ella. Establecer desembolsos contra una provision que originalmente fue reconocida para otro propsito ocultara el Aplicacin de las reglas de reconocimiento y medicin Prdidas operacionales futuras

37A

IAS 37:63 & 64 IAS 37:65

Los gastos o prdidas operacionales futuros se excluyen del reconocimiento como provisiones, dado que no satisfacen la definicin de pasivo? Si se esperan prdidas operacionales futuras, la entidad ha considerado si ciertos activos de la entidad pueden estar deteriorados de acuerdo con el IAS 36 Deterioro del valor de los activos? Nota: Vea la seccin IAS 36 de este cuestionario. Contratos onerosos

37A

37D

IAS 37:66 IAS 37:10

Si la entidad tiene un contrato que es oneroso, la obligacin presente segn el contrato es reconocida y medida como una provisin? Nota: Un contrato oneroso se define como un contrato en el cual los costos inevitables de satisfacer las obligaciones segn el contrato exceden los beneficios econmicos que se espera sean recibidos segn l . La provisin por contratos onerosos es medida pero asegurando que el costo inevitable segn el contrato refleje al menos el costo neto de salir del contrato, el cual es el ms bajo entre el costo de cumplir el contrato y cualquier compensacin o sancin que surja en la cancelacin del contrato? Cuando la entidad tiene pendiente un contrato ejecutorio que es oneroso, el pasivo ha sido reconocido de acuerdo con el pargrafo 66 del IAS 37 (vea arriba)? Nota: Un contrato ejecutorio es un contrato segn el cual ninguna parte ha desempeado ninguna de sus obligaciones o ambas partes han desempeado parcialmente sus obligaciones en una extensin igual. El IAS 37 no aplica a los contratos ejecutorios que no sean onerosos. Cuando los eventos hacen que tal contrato sea oneroso, el contrato cae dentro del alcance del IAS 37 y existe un pasivo que se reconoce.

37D

IAS 37:68

37D

IAS 37:67

37D

IAS 37:69

Antes de reconocer una provisin separada para el contrato oneroso la entidad ha reconocido cualesquiera prdidas por deterioro relacionadas con los activos dedicados al contrato oneroso? Reestructuracin Se reconoce una provisin por reestructuracin cuando, y slo cuando se satisfacen todos los criterios para el reconocimiento de una provisin (los cuales se establecen en el pargrafo 14 del IAS 37 vea arriba)? Nota: Los pargrafos 72 a 83 del IAS 37 (vea abajo) establecen cmo el criterio general de reconocimiento se aplica a las reestructuraciones .

37E

IAS 37:71

37E

IAS 37:72

Para las provisiones por reestructuracin, la obligacin constructiva para reestructurar se reconoce cuando y slo cuando se satisfacen ambas de las condiciones siguientes: a) la entidad tiene un plan formal detallado para la reestructuracin, identificando al menos: i) los negocios o la parte de del negocio implicada; ii) la principal localizacin afectada;

iii) la localizacin, funcin y nmero aproximado de empleados que sern compensados por la terminacin de sus servicios; iv) v) los desembolsos que se realizarn; cundo ser implementado el plan; y

b) la entidad ha generado una expectativa vlida en los afectados, de que llevar a cabo la reestructuracin comenzando a implementar ese plan o anunciando sus caractersticas principales a los afectados por l? 37E IAS 37:74 La provisin por la reestructuracin ha sido reconocida solamente cuando su implementacin est planeada para empezar tan pronto como sea posible y a ser completada en un perodo de tiempo que hace que sean improbables cambios importantes al plan? Nota: Si se espera que habr un retraso largo antes que comience la reestructuracin o que la reestructuracin tomar un perodo de tiempo no razonable, es improbable que el plan generar una expectativa vlida por parte de otros de que la entidad est comprometida en el presente para con la reestructuracin, porque el perodo de tiempo permite oportunidades para que la entidad cambie sus planes. Cuando la decisin de la administracin o de la junta para reestructurar fue tomada antes del final del perodo de presentacin de reporte, la entidad ha generado una y provisin por la reestructuracin, antes de esa fecha la entidad ha: a) comenzado a implementar el plan de reestructuracin; o

37E

IAS 37:75

b) anunciado las caractersticas principales del plan de reestructuracin a los afectados por l, hacindolo de una manera suficientemente especfica para generar en ellos una expectativa vlida de que la entidad llevar a cabo la reestructuracin? Nota: La decisin de la administracin o de la junta no da origen a una obligacin constructiva a menos que se satisfagan esos dos criterios. 37E IAS 37:78 El reconocimiento de la obligacin por la venta de una operacin es demorado hasta que la entidad est comprometida con la venta (i.e. cuando hay un acuerdo de venta vinculante)? Cuando la venta de una operacin es prevista como parte de una reestructuracin, los activos de la operacin han sido revisados por deterioro segn el IAS 36 Deterioro del valor de los activos (vea la seccin IAS 36 de este cuestionario)? Cualesquiera provisiones por reestructuracin reconocidas son restringidas para incluir solamente los desembolsos directos que surgn de la reestructuracin, los cuales son aquellos que son a la vez: a) necesariamente impuestos por la reestructuracin; y b) 37E IAS 37:81 no estn asociados con las actividades continuas de la entidad?

37E

IAS 37:79

37E

IAS 37:80

Las provisiones por reestructuracin excluyen todos los siguientes costos: a) b) c) reentrenamiento o reubicacin del personal que contina? mercadeo? o inversin en nuevos sistemas y redes de distribucin? Nota: Esos desembolsos se relacionan con la direccin futura del negocio y no son pasivos por reestructuracin al final del perodo de presentacin de reporte. IFRIC 5 Derechos a intereses que surgen de fondos por desmantelamiento, restauracin y rehabilitacin ambiental Nota: La IFRIC 5 aborda la contabilidad para los fondos por desmantelamiento, restauracin y rehabilitacin ambiental, los cuales se usan para segregar activos para financiar algunos o todos los costos de desmantelamiento (e.g.planta nuclear) o cierto equipo (tal como carros), o en la realizacin de rehabilitacin ambiental (e.g. rectificacin de la contaminacin del agua). Esos fondos pueden tener una de una serie de estructuras, las cuales se discuten en la Interpretacin. Los problemas que se abordan en la IFRIC 5 son cmo un contribuyente debe contabilizar sus intereses en un fondo y, cuando el contribuyente tiene la obligacin de hacer contribuciones adicional, cmo se debe contabilizar esa obligacin.

Contabilidad del inters en un fondo 37F IFRIC 5:7 A menos que la entidad (el contribuyente) no sea responsable por pagar los costos de desmantelamiento, an si el fondo falla en pagar, la entidad ha reconocido por separado: a) como un pasivo, su obligacin para pagar los costos de desmantelamiento; y b) su inters en el fondo? Si la entidad tiene control, control conjunto o influencia importante sobre el fondo por referencia a IAS 27, IAS 28, IAS 31 y SIC 12, ha contabilizado su inters en el fondo de acuerdo con esos Estndares?

37F

IFRIC 5:8

37F

IFRIC 5:9

Si la entidad no tiene control, control conjunto o influencia importante sobre el fondo, la entidad ha reconocido el derecho a recibir el reembolso del fondo como un reembolso de acuerdo con el IAS 37 (vea arriba)?

37F

IFRIC 5:9

Si ha sido reconocido el derecho a recibir el reembolso de un tercero, ha sido medido al ms bajo de: a) la cantidad reconocida de la obligacin de desmantelamiento; y b) la participacin que el contribuyente tiene en el valor razonable de los activos netos del fondo atribuibles a los contribuyentes? Cualesquiera cambios en el valor en libros del derecho a recibir el reembolso, diferentes a contribuciones a y pagos del fondo, han sido reconocidos en utilidad o prdida en el perodo en el cual ocurren esos cambios?

37F

IFRIC 5:9

Contabilidad para las obligaciones a hacer contribuciones adicionales 37F IFRIC 5:10 Cuando un contribuyente tiene la obligacin de hacer contribuciones adicionales potenciales (e.g. en el evento de la quiebra de otro contribuyente, o si el valor de los activos de inversin tenidos por el fondo disminuye hasta una extensin en que sean insuficientes para cumplir plenamente las obligaciones de reembolso que tenga el fondo), la entidad ha reconocido un pasivo por tales contribuciones adicionales s, y slo s, es probable que se harn esas contribuciones adicionales? IFRIC 6 Pasivos que surgen de la participacin en un mercado especfico Equipo elctrico y electrnico de desecho (WE&EE) Nota: La IFRIC 6 proporciona orientacin sobre el reconocimiento, en los estados financieros de los productores, de pasivos por administracin de desechos segn la directiva de la Unin Europea sobre WE&EE con relacin a las ventas de equipo domstico histrico. Para ms informacin sobre los antecedentes vea la IFRIC 6. 37G IFRIC 6:9 Las obligaciones relacionadas con el desmantelamiento de WE&EE han sido provistas con base en la participacin de la entidad en el mercado durante el perodo de medicin tal y como es definido por el Estado Miembro ? Nota: Dado que la obligacin por el equipo domstico histrico est vinculada a la participacin en el mercado durante el perodo de medicin, ms que a la produccin o venta de los elementos a ser dispuestos, no hay obligacin a menos que y hasta tanto exista participacin en el mercado durante el perodo de medicin. La oportunidad del evento obligante tambin puede ser independiente del perodo particular en el cual las actividades para realizar la administracin del desecho son llevadas a cabo e incurridos los costos relacionados.

NIC 39 PROVISIONES POR LITIGIOS

PA Referencia Requerimiento de reconocimiento/medicin La NIC 37l prescribe la contabilidad para todas provisiones: pasivos contingentes (por litigios) y activos contingentes (incluyendo las provisiones por reestructuracin y los contratos onerosos),. PREGUNTAS AJUSTADAS Si usted responde s a cualquiera de las preguntas ajustadas que se presentan abajo, por favor responda las preguntas de cumplimiento que se relacionan con ella. 37A Al final del perodo de presentacin de reporte la entidad tiene cualesquiera obligaciones presentes (legales o constructivas) de oportunidad o cantidad incierta que se espere resulten en la salida de recursos que implican beneficios econmicos? La entidad tiene cualesquiera obligaciones posibles que surgen de eventos pasados que solamente sern confirmada por la ocurrencia de eventos futuros inciertos que no estn completamente dentro del control de la entidad?, O La entidad tiene cualesquiera obligaciones presentes que surgen de eventos pasados que no han sido reconocidas como provisin a causa de que no es probable que la salida de recursos que implican beneficios econmicos ser requerida para liquidar la obligacin, o porque la cantidad de la obligacin no se puede medir con suficiente confiabilidad? (La entidad tiene cualesquiera pasivos contingentes?) 37C La entidad tiene cualesquiera posibles activos que surgen de eventos pasados y cuya existencia ser confirmada solamente por la ocurrencia o no-ocurrencia de uno o ms eventos futuros inciertos que no estn completamente dentro del control de la entidad? (La entidad tiene cualesquiera activos contingentes?) PREGUNTAS DETALLADAS DE CUMPLIMIENTO Reconocimiento Provisiones 37A NIC 37:14 Se reconoce una provisin cuando, y solo cuando, se satisfacen todas las condiciones siguientes: a) la entidad tiene una obligacin presente (legal o constructiva) como resultado de un evento pasado; b) es probable que una salida de recursos que implica beneficios econmicos ser requerida para liquidar la obligacin; y c) se puede hacer un estimado confiable de la cantidad de la obligacin? Cuando no est claro si existe o no una obligacin presente, se considera que un evento pasado da origen a una obligacin presente si, despus de tener en cuenta toda la evidencia, es ms probable que no que existe una obligacin presente al final del perodo de presentacin de reporte? Antes del reconocimiento de una provisin, ha ocurrido un evento obligante que hace que la entidad no tenga alternativa realista diferente a liquidar la obligacin? Se generan provisiones solamente por obligaciones que surgen de eventos pasados que existen independiente de acciones futuras de la entidad? Se generan provisiones solamente si hay otra parte a quien se adeude la obligacin? Es generada una provisin solamente cuando es ms probable que no la salida de recursos que implican beneficios econmicos (i.e. la probabilidad de que el evento ocurrir es mayor que la probabilidad de que no ocurrir)? Excepto en casos extremadamente raros, la entidad ha elaborado un estimado razonable de la cantidad de sus obligaciones? Pasivos contingentes La entidad excluye los pasivos contingentes del reconocimiento en el estado de posicin financiera? Cuando la entidad es conjunta y solidariamente responsible por una obligacin, la entidad ha reconocido una provisin por la porcin de la obligacin por la cual es probable una salida de recursos que implican beneficios econmicos, y la porcin que se espera sea satisfechas por otras partes ha sido revelada como pasivo contingente? Activos contingentes La entidad excluye los activos contingentes del reconocimiento en el estado de posicin financiera? Cuando la realizacin del ingreso es virtualmente cierta, los activos relacionados ha sido reconocidos en el estado de posicin financiera? Medicin Mejor estimado 37A NIC 37:36 La cantidad reconocida como provisin es el mejor estimado del desembolso requerido para liquidar la obligacin presente al final del perodo de presentacin de reporte? Si la provisin implica una gran poblacin de elementos, la obligacin es estimada mediante sopesar todos los resultados posibles por sus probabilidades asociadas (i.e. mediante calcular el valor esperado')? Si la provisin implica un rango continuo de resultados posibles, y cada punto en ese rango es tan probable como cualquier otro, se estima la obligacin usando el punto medio del rango? Todas las provisiones se miden antes de impuestos? Riesgos e incertidumbres 37A NIC 37:42 Los riesgos e incertidumbres que rodean los eventos y circunstancias subyacentes son tenidos en cuenta al llegar al major estimado de una provisin? Valor presente 37A NIC 37:45 Cuando el efecto del valor del dinero en el tiempo es material, la cantidad de la provisin es calculada como el valor presente de los desembolsos que se espera sean requeridos para liquidar la obligacin? La tasa (o tasas) de descuento usada para descontar los flujos de efectivo esperados es una tasa (o tasas) antes-de-impuestos que refleja las valoraciones del mercado corriente respecto del valor del dinero en el tiempo y los riesgos especficos para el pasivo? Eventos futuros Los eventos futuros (e.g. cambios en tecnologa o posible nueva legislacin) que puedan afectar la cantidad requerida para liquidar la obligacin han sido reflejados en la cantidad de la provisin cuando hay suficiente evidencia objetiva de que esos eventos ocurrirn? S / No / N/A

37B

37A

NIC 37:15

37A

NIC 37:17

37A

NIC 37:19

37A 37A

NIC 37:20 NIC 37:23

37A

NIC 37:25 & 26 NIC 37:27 NIC 37:29

37B 37B

37C 37C

NIC 37:31 NIC 37:33

37A

NIC 37:39

37A

NIC 37:39

37A

NIC 37:41

37A

NIC 37:47

37A

NIC 37:48

Cambios en las provisiones 37A 37A NIC 37:59 NIC 37:59 Las provisiones son revisadas al final de cada perodo de presentacin de reporte y ajustadas para reflejar el mejor estimado corriente? Si ya no es probable que la salida de recursos que implican beneficios econmicos ser requerida para liquidar la obligacin, la provisin ha sido reversada? Cuando se usa descuento, el valor en libros de la provisin se incrementa en cada perodo para reflejar el paso del tiempo (desaceleracin del factor de descuento) y este incremento se reconoce como un costo por prstamos? Contratos onerosos 37D 37D NIC 37:66 NIC 37:68 Si la entidad tiene un contrato que es oneroso, la obligacin presente segn el contrato es reconocida y medida como una provisin? La provisin por contratos onerosos es medida pero asegurando que el costo inevitable segn el contrato refleje al menos el costo neto de salir del contrato, el cual es el ms bajo entre el costo de cumplir el contrato y cualquier compensacin o sancin que surja en la cancelacin del contrato? Reestructuracin 37E NIC 37:71 Se reconoce una provisin por reestructuracin cuando, y slo cuando se satisfacen todos los criterios para el reconocimiento de una provisin (los cuales se establecen en el pargrafo 14 de la NIC 37?

37A

NIC 37:60