Integracin Fiscal Corporativa

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Inscripcin de socios o accionistas de personas morales ante el Registro Federal de Contribuyentes

L.C. y E.F. Luis Enrique Angn Velzquez Colaboracin

Septiembre de 2007

Isabel la Catlica 954 Josefa Ortiz de Domnguez. 03430 Benito Jurez, Mxico, D. F. Tel. 5590 9044

integracionfiscal@prodigy.net.mx

Inscripcin accionistas al RFC

Procedimiento para el registro de la clave de socios o accionistas ante el Registro Federal de Contribuyentes 1. Antecedentes

De conformidad con el art. 27, segundo prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), los socios o accionistas de las personas morales deben solicitar su inscripcin ante el Registro Federal de Contribuyentes (RFC). En todo caso, cuando el socio o accionista ya tiene su inscripcin ante el RFC y se encuentra activo con otras claves, tales como actividades empresariales, honorarios, arrendamiento, entre otras, el movimiento a efectuar es dar de alta la obligacin de socios o accionistas. Si la persona se encuentra en suspensin de actividades, deber presentar la reanudacin conjuntamente con el alta de la clave de socio o accionista. De acuerdo con la entrada en funcionamiento de la nueva plataforma electrnica del SAT, el aviso de aumento de obligaciones y el de reanudacin de actividades puede presentarse ya sea va la pgina de Internet, o bien, concertando una cita presencial en cualquier Administracin Local. Recientemente, el SAT ha estado enviando invitaciones para que los socios o accionistas hagan la inscripcin ante el RFC o bien registrar la clave respectiva. A continuacin se hace una resea sobre esta obligacin con el objeto de dar a conocer la importancia de cumplir con sta. (Ver Anexo 1). 2. Este aviso implica alguna obligacin formal al inscribirse o de tipo adicional a las que ya se tengan registradas?

El hecho de inscribir la clave de socio o accionista ante el RFC no implica el cumplimiento de obligaciones formales ante el RFC, tales como presentacin de declaraciones mensuales o anuales, excepto que el accionista percibiera dividendos y tuviera que declararlos y calcular el impuesto que en su caso correspondiera. Es una clave de control de las personas morales en las que la persona fsica tiene participacin en el capital o patrimonio social. Consideraciones para presentar el aviso Si el socio o accionista no est inscrito ante el RFC Adems de solicitar la inscripcin hay que solicitar el certificado digital de firma electrnica avanzada (FIEL). Para realizar el trmite hay que solicitar una cita presencial ante la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente de su preferencia. Es importante sealar que ya no es obligatorio asistir a la Administracin a la que corresponde el domicilio fiscal. Si bien es cierto, que el procedimiento permite opcionalmente iniciar el trmite por Internet, finalmente ser necesario acudir presencialmente ante la Administracin para llevar la documentacin que se requiere para el trmite por lo que se sugiere desde el inicio tramitar la cita presencial y hacer todo en un mismo paso (reglas 2.3.1.1.a 2.3.1.3. Resolucin Miscelnea Fiscal 2007 RMF 2007-) Llevar la siguiente documentacin:

Original o copia certificada del acta de nacimiento sino se cuenta con clave CURP Cdula CURP. En este caso ya no es necesario llevar el acta de nacimiento. Identificacin oficial Comprobante de domicilio

Se debern indicar las actividades econmicas (obligaciones fiscales) que el contribuyente desarrollar Al final de la cita se obtendr la cdula de inscripcin con RFC y su gua de obligaciones fiscales en la que se indican las declaraciones de pago e informativas que deben presentarse, periodicidades y plazos de vencimiento. Si el socio o accionista ya est inscrito ante el RFC con otras claves de actividades

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Presentar va Internet el aviso de Actualizacin de actividades econmicas y obligaciones (aumento y disminucin de obligaciones) para registrar la clave de accionistas a travs de lo que se denomina Mi portal en la siguiente ruta: Servicios por internet / Cambio de situacin fiscal / Actualizacin de obligaciones. Se procede a llenar el cuestionario con base en los datos personales del contribuyente, indicando la fecha a partir de la cual se hace la afectacin de los movimientos ante el RFC. Adems debe registrar las actividades econmicas (obligaciones fiscales) que se tendrn a partir de dicha fecha. Una diferencia notable con el aviso de aumento y/o disminucin de obligaciones que se haca anteriormente con el formato R-1 es que se indicaba solamente la afectacin especfica que se haca sobre el aumento o la disminucin de la obligacin, mientras que con el nuevo sistema cuando se registre el cuestionario de actividades econmicas hay que indicar, adems de la nueva obligacin, aquellas que ya se tenan y van a seguir teniendo efectos fiscales. En otras palabras, con el formato R-1, anteriormente, si la persona fsica tena que dar de alta la clave de socio o accionista y ya tena registradas las claves de salarios y honorarios desde enero 2002, en el formato R.-1 nicamente tena que indicar Aumento de obligaciones con la clave Socios o accionistas con fecha agosto 2007. Con el nuevo procedimiento, la misma persona tiene que llenar el cuestionario en los anexos correspondientes a salarios, servicios profesionales y socios o accionistas para efectos de actualizar toda la informacin relativa a sus obligaciones fiscales y as se tendr que hacer sucesivamente en cada aviso que se presente. Si esta persona slo llenara el cuestionario econmico indicando que slo tiene la clave de socio o accionista automticamente se darn de baja las actividades de salarios y servicios profesionales ya que este nuevo procedimiento considera que las actividades que no queden registradas son las que se dan da baja. Contestado el cuestionario se hace el envo del archivo. Previamente se puede obtener un archivo para su consulta antes de hacer el envo y poder corregir en su caso los datos pertinentes. Posteriormente podr obtenerse una impresin actualizada de la gua de obligaciones fiscales y de la cdula fiscal de identificacin fiscal. Si el socio o accionista ya est inscrito ante el RFC pero tiene suspensin de actividades Presentar va Internet el aviso de Actualizacin de actividades econmicas y obligaciones (aumento y disminucin de obligaciones) para registrar la clave de accionistas a travs de lo que se denomina Mi portal en la siguiente ruta: Servicios por internet / Cambio de situacin fiscal / Reanudacin de actividades. Se desplegarn los datos vigentes que el SAT tenga registrados al momento de haber presentado el aviso de suspensin de actividades. Se procede al llenado y envo del cuestionario econmico de actividades. Posteriormente podr obtenerse una impresin actualizada de la gua de obligaciones fiscales y de la cdula fiscal de identificacin fiscal. Socios o accionistas extranjeros El cuarto prrafo del art. 27 del CFF seala que no estarn obligados a solicitar su inscripcin en el RFC los socios o accionistas residentes en el extranjero de personas morales residentes en Mxico, as como los asociados residentes en el extranjero de asociaciones en participacin siempre que la persona moral o el asociante, residentes en Mxico, presente ante las autoridades fiscales dentro de los 3 primeros meses siguientes al cierre de cada ejercicio, una relacin de los socios o accionistas o asociados, residentes en el extranjero, en la que indiquen su:

Domicilio fiscal

Residencia fiscal

Nmero de identificacin fiscal

De conformidad con la regla 2.3.1.20. este aviso se presentar ante la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal de la persona moral (regla 2.3.1.20. RMF-2007). (Ver Anexo 2). 3. Importancia de hacer la inscripcin ante el RFC y registrar la clave de socio o accionista

El art. 27, sexto pfo. del CFF y diversas disposiciones fiscales establecen las siguientes obligaciones para los fedatarios pblicos:

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stos debern asentar en las escrituras pblicas en que hagan constar actas constitutivas y dems actas de asamblea de personas morales cuyos socios o accionistas deban solicitar su inscripcin en el RFC, la clave de cada socio o accionista, o en su caso, verificar que dicha clave aparezca en tales documentos. Para estos efectos, el fedatario se cerciorar de que la clave de RFC concuerde con la asentada en la cdula de identificacin fiscal. 4. Qu se necesita para poder tramitar los avisos va Internet?

En el mdulo Mi portal de la nueva pgina de Internet es necesario que la persona cuente con su Clave de Identificacin Electrnica Confidencial actualizada (CIEC) ya que de otra forma no podr hacer uso del servicio por Internet. En otras palabras, las personas que tengan la CIEC que el SAT otorg desde 2002 y aproximadamente hasta septiembre de 2006, debern tramitar de nueva cuenta su CIEC, lo cual es indispensable an y cuando el contribuyente cuente ya con su Firma Electrnica Confidencial (FIEL). Incluso es importante destacar que al da de hoy, si la persona cuenta con FIEL y tiene la CIEC anterior, el acceso a Mi portal puede hacerse, ya que al momento de digitar la CIEC (anterior o la actualizada), el sistema detecta que la persona fsica cuenta con certificado digital de FIEL y por tanto, ser con la claves y archivos de sta con la que se validar el acceso. Con el objeto de aclarar el proceder cuando se tenga CIEC o FIEL, a continuacin se presenta un cuadro comparativo al final de este documento. 5. Infraccin y multa por no inscribir la clave de socio o accionista Infraccin Multa

Fundamento legal No solicitar la inscripcin cuando se est obligado a ello o hacerlo De $1,240.00 a Arts. 79, fr. I y extemporneamente, salvo cuando la solicitud se presente de manera $6,430.00 80, fr. I CFF espontnea. No presentar los avisos al registro o hacerlo extemporneamente, salvo De $2,461.00 a cuando la presentacin sea espontnea. $4,922.00 Arts. 79, fr. III y 80, fr. II CFF No asentar o asentar incorrectamente en las actas de asamblea o libros de De $1,922.00 a Arts. 79, fr. socios o accionistas, el registro federal de contribuyentes de cada socio o $5,766.00 VII y 80, fr. V accionista, a que se refiere el tercer prrafo del artculo 27 de este Cdigo. No asentar o asentar incorrectamente en las escrituras pblicas en que De $9,611.00 a Arts. 79, fr. hagan constar actas constitutivas y dems actas de asamblea de personas $19,222.00 VIII y 80, fr. morales cuyos socios o accionistas deban solicitar su inscripcin en el VI CFF registro federal de contribuyentes, la clave correspondiente a cada socio o accionista, conforme al octavo prrafo del artculo 27 de este Cdigo, cuando los socios o accionistas concurran a la constitucin de la sociedad o a la protocolizacin del acta respectiva. No verificar que la clave del registro federal de contribuyentes aparezca en De $9,611.00 a Arts. 79, fr. IX los documentos a que hace referencia la fraccin anterior, cuando los socios $19,222.00 y 80, fr. VI o accionistas no concurran a la constitucin de la sociedad o a la CFF protocolizacin del acta respectiva.

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Cuadro comparativo del uso de la CIEC anterior, CIEC fortalecida y la FIEL para ingresar a Mi portal Supuesto Tiene CIEC anterior? Tiene CIEC fortalecida? Tiene FIEL? Observaciones para ingresar a Mi portal Se deber digitar el RFC del contribuyente y la CIEC fortalecida. El sistema detecta automticamente que el contribuyente cuenta con FIEL (1), desplegndose una nueva ventana en la que se solicitarn las claves y archivos de sta. Se ingresa correctamente a los servicios de Mi portal Igual que en el supuesto 1 Es indispensable tramitar la CIEC fortalecida ya que de otra forma NO se podr ingresar a Mi portal. Es este caso, la CIEC fortalecida se puede obtener a travs de la pgina de Internet del SAT: Entrar en el men Oficina virtual (eSAT), submen Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC) Aplica el mismo comentario del supuesto 3, ya que con la CIEC fortalecida es ms que suficiente de momento para poder ingresar a Mi portal aunque se sugiere que tambin se tramite la FIEL (2). En este caso, para obtener la CIEC fortalecida el contribuyente debe acudir a cualquier Mdulo de Asistencia al Contribuyente con una identificacin oficial Al digitar el RFC y la CIEC anterior, el sistema detecta automticamente que el contribuyente cuenta con FIEL (1), desplegndose una nueva ventana en la que se solicitarn las claves y archivos de sta. Se logr ingresar correctamente a los servicios de Mi portal a pesar de que en el portal se indica que es necesario entrar con la CIEC fortalecida, por lo que se recomienda obtener a la mayor brevedad sta ya que puede haber sesiones en las que no se logre obtener acceso con la CIEC anterior, adems de considerar que el SAT en cualquier momento puede generalizar el uso obligatorio de la CIEC fortalecida.

1 2

S No

S S

S S

No

No

No

No

No

No

Se deber digitar el RFC y la CIEC fortalecida, logrando ingresar correctamente a los servicios de Mi portal. Tambin se sugiere la obtencin de la FIEL (2). Se digit en la pgina principal del SAT el RFC del contribuyente y la clave CIEC anterior, negndose el acceso a Mi portal. Se mostr el siguiente mensaje los privilegios no son 7 S No No suficientes, consulte la solucin. En este supuesto el contribuyente debe acudir a cualquier Mdulo de Asistencia al Contribuyente con una identificacin oficial a fin de obtener la CIEC fortalecida, recomendndose tambien la obtencin de la FIEL (1) Contrasea de la llave privada, la llave privada (*.key) y el cetificado (*.cer) de la FIEL (2) Recurdese que por disposicin del art. 31, primer pfo. del CFF las personas debern presentar las solicitudes en materia de registro federal de contribuyentes, declaraciones, avisos o informes, en documentos digitales con firma electrnica avanzada no obstante que la autoridad ha seguido permitiendo el uso de la CIEC a travs de las reglas de la RMF, ya que no hay que perder de vista que el SAT puede modificar en cualquier esta posibilidad o reducir el conjunto de contribuyentes que puedan utilizar nicamente la CIEC.

No

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Anexo 1 Invitacin que est enviando el SAT a los socios o accionistas de personas morales

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Anexo 2 Escrito para presentar el aviso de socios o accionistas extranjeros 31 de marzo de 2007 Secretara de Hacienda y Crdito Pblico Servicio de Administracin Tributaria Administracin Local de Recaudacin del Oriente del DF Asunto: Presentacin de la relacin de socios o accionistas residentes en el extranjero, de conformidad con el artculo 27, cuarto prrafo, del C.F.F. Salvador Olmedo Cruz, representante legal de la empresa Servicios publicitarios, S.A. de C.V. con Registro Federal de Contribuyentes SPU040815AB1 y con domicilio fiscal para or y recibir toda clase de notificaciones en Av. Plutarco Elas Calles, 345 desp. 102, col. Portales, c.p. 03021, del. Benito Jurez, D.F., representatividad que se acredita con la escritura constitutiva de la empresa, libro 231, No. 45,124 con fecha del 15 de agosto de 2004, folio mercantil del Registro Pblico de Comercio 234521, en cumplimiento del artculo 19 del Cdigo Fiscal de la Federacin, atentamente comparezco y expongo lo siguiente: DECLARACIONES NICA.- En cumplimiento a lo dispuesto en el artculo 27, cuarto prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin, referente a la opcin de presentar una relacin de socios o accionistas residentes en el extranjero de personas morales, en donde se manifiesten los datos bsicos de identificacin, anexo a la presente la lista respectiva por el ejercicio fiscal de 2006, y en el cual se manifiestas los datos bsicos de identificacin, tales como domicilio completo, residencia fiscal y nmero de identificacin fiscal. Por lo antes expuesto solicito lo siguiente: PRIMERO.- Se considere presentada en forma la relacin que se solicita en el artculo 27, cuarto prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin. Sin ms por el momento y bajo protesta de decir verdad, me reitero. Atentamente,

Salvador Olmedo Cruz OECS761103D43 Representante Legal

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Razn o denominacin social del contribuyente: RFC del contribuyente: Periodo de la declaracin:

SERVICIOS PUBLICITARIOS, S.A. DE C.V. SPU040815AB1 1 de enero al 31 de diciembre de 2006

N 1

Nombre completo del socio o accionista Steve McCartney

Domicilio del socio o accionista 115 Sunset Boulevard Park, San Fernando Valley, California, 56230. 345 Sivert Court Bensenville Illinois, 61007

Pas o lugar de residencia del socio o accionista Estados Unidos de Amrica Estados Unidos de Amrica

Nmero de identificacin fiscal del socio o accionista 123834-5 534383-4

Peter Johanson

Nmero de socios o accionistas que se relacionan en esta hoja: Nmero de socios o accionistas Totales que se relacionan:

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