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EMPRESA: INDUSTRIAL LIMA S.A.


CL CULO DEL IMPUESTO

A LA RENTA

2011

1 Determinacin de la renta imponible


Utilidad segn balance

S/.
1,980,900.00

Mas, Participacin de los trabjadores - corriente


10%
de
Con ayuda de Excel encontramos las Participaciones, usando Herramientas
- Opciones - Calcular - Iteracin

3,233,383.33

Utilidad antes de participacin del Directorio

-323,338.33

1,657,561.67

Ms, Dietas de Directorio, pagadas y provisionadas durante el presente ejercicio


Utilidad comercial para efectos del clculo de Dietas permitidas para efectos
tributarios

100,000.00
1,757,561.67

Dietas de Directorio permitidas. DS N 179-2004-EF, Art 37 m)


6%
Menos, Dietas de Directorio pagadas y permitidas como gasto para efectos del Impuesto
a la Renta
Utilidad Comercial, segn Balance
Ms,
Diferencias temporales:
Provisin para vacaciones pendientes de goce:
Saldo al 01.01.2011
Adiciones cargadas a resultados
Deducciones - pagos en el ejercicio
Saldo al 31.12.2011
Importe no deducible
Exceso depreciacin locales arrendados ao 2011
MAM AUDITORES provisin auditora 2011 a terminarse en el 2012.
Otras provisiones diversas
Provisin para desvalorizacin de existencias

105,453.70
-100,000.00
1,657,561.67

355,873.62
800,821.29
-700,747.96
455,946.95
100,073.33
356,900.00
32,600.00
295,900.00
163,200.00

948,673.33

Diferencias permanentes
IGV reparo muestras
Multas y recargos del sector pblico nacional
Gastos no deducibles para el Impuesto a la Renta.
Cuentas de cobranza dudosa - castigo
Seguro mnimo deducible
Redondeo
Faltantes de inventario
Gastos de ejercicios anteriores
Destruccin de mercaderia - no se comunico a SUNAT
Baja mejora de locales arrendados
Baja de muebles y enseres
Baja de equipos de cmputo
Gastos extraordinarios
Ajuste a valores de mercado por precios de transferencia
Participacin de los trabajadores - corriente

25,900.00
13,600.00
147,500.00
32,600.00
6,520.00
4,590.00
14,780.00
26,500.00
23,600.00
56,900.00
3,260.00
2,560.00
10,000.00
50,200.00
323,338.33

741,848.33

Menos :
Diferencias temporales
Prdida tributaria arrastrable del ejercicio 2010
Destruccin mercaderia reparada en DJ ao 2010
MAM AUDITORES, provisin auditora 2010 informe final en el 2011.
Otras provisiones diversas reparadas en DJ ao 2010

-40,200.00
-29,300.00
-45,200.00

-114,700.00

Utilidad tributaria bruta antes de participacin e impuestos

3,233,383.33

2 Participacin de los colaboradores

10%

3 Utilidad (prdida tributaria) tributaria compensable

2,910,045.00

4 Clculo del impuesto a la renta


30 % de la utilidad tributaria

30%

5 UTILIDAD COMERCIAL (Prdida tributaria compensable)

Diferencias Temporales
Agregados

1,657,561.67
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0.00
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2,399,410.00
10%
30%

-873,013.50
2,037,031.50

CONCILIACION DE LA UTILIDAD CONTABLE CON LA TRIBUTARIA

Utilidad Contable
Diferencias permanentes
Agregados
Deduciones
Efecto neto de dif.permanentes
Renta Contable
Partcipacin de Trabajadores
Impuesto a la Renta

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B
Deducciones
Efecto neto de dif.temporales
Utilidad antes de part. e IR
Participaciones
Impuesto a la Renta
I.Renta diferidos
Impuesto a la Renta diferido
) =
Total IR diferidos
al 31-12-2011
Ao Anterior 2010
Participaciones diferidas
Impuesto a la Renta diferido

10%
30%

D
(114,700.00)
833,973.33
3,233,383.33
323,338.33
873,013.50

153,190.50
153,190.50

19,182.29
141,340.32
160,522.61

Registro 2011
Participaciones diferidas
Impuesto a la Renta diferido

-19,182.29 elimninacin (*)


11,850.18
-7,332.11
(*) A partir del ao 2010 ya no se calculan segn el IFRIC
Ver comentario anterior
CONTABILIZACION DE LAS PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

CONTABILIZACION
DEBE
a) Participacin de los trabajadores - corriente
------------------------- x --------------------------62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 323,338.33
622 Otras remuneraciones
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
413 Participacin de los trabajadores por pagar
------------------------- x --------------------------92 COSTO DE PRODUCCION
194,003.00
94 GASTOS DE ADMINISTRACION
48,500.75
95 GASTOS DE VENTA
80,834.58
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
Por la distribucin de la participacion de los trabajadorescorriente a los centros de costos
b) Ajuste de la Participacin diferida acumulada
al 31-12-2010
------------------------- x --------------------------59 RESULTADOS ACUMULADOS
17,264.06
592 Prdidas acumuladas
5923 Ajustes de aos anteriores
37 ACTIVO DIFERIDO
1,918.23
371 Impuesto a la renta diferido
3711 Impuesto a la renta diferido Patrimonio
37 ACTIVO DIFERIDO
372 Participaciones de los trabajadores diferidas
3721 Participaciones de los trabajadores diferidas Patrimonio
c) Impuesto a la Renta corriente y diferido
------------------------- x --------------------------89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 719,823.00
891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta Corriente
873,013.50
882 Impuesto a la renta Diferido
(153,190.50)
------------------------- x --------------------------88 IMPUESTO A LA RENTA
719,823.00
881 Impuesto a la renta Corriente
873,013.50
882 Impuesto a la renta Diferido
-153,190.50
37 ACTIVO DIFERIDO
371 Impuesto a la renta diferido
153,190.50
3711 Impuesto a la renta diferido Patrimonio
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora
2,258,695.45

HABER

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