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LELABORATION DUN BUDGET DE TRESORERIE

TRESORERIE = argent disponible en caisse et en banque une date donne en faisant la diffrence entre les recettes et les dpenses. On utilise aussi les expressions liquidits ou disponibilits .

Les recettes : Cest le montant des encaissements. ATTENTION : ne pas confondre VENTES et RECETTES !

Les dpenses : Cest le montant des dcaissements. ATTENTION : ne pas confondre ACHATS et DEPENSES !

BUDGETS = tableaux o apparaissent des prvisions de dpenses et de recettes. Leur objectif est de permettre l'entreprise d'anticiper les ruptures de trsorerie en prenant les mesures de financement ncessaires. Les budgets refltent donc des flux montaires, c'est dire des entres ou des sorties d'argent (espces, chques, cartes bancaires, virements, prlvements).

QUELQUES PRINCIPES :

Tenir compte des dates auxquelles on lieu les paiements (et non pas des dates de facturation). Un achat est ralis le 10 mars N. Paiement 30 jours. Un achat est ralis le 10 juin N. Paiement 60 jours fin de mois. Le paiement est donc ralis le 31 mars N Le paiement est donc ralis le 10 avril N

Tenir compte des montants TTC Ne pas tenir compte des dotations aux amortissements, dprciations et provisions qui sont des charges calcules non dcaisses. Ne pas confondre CHARGE (facturation d'un bien o service achet par l'entreprise) avec DEPENSE (paiement vers au fournisseur), ni PRODUIT (facturation dun bien ou dun service un client) avec RECETTE (paiement reu du client).

LA PROCEDURE BUDGETAIRE
BUDGET DES VENTES (dtermination de la tendance linaire et des variations saisonnires)

PLAN D INVESTISSEMENT (Acquisition de nouvelles usines, de nouvelles machines)

BUDGET DES APPROVISIONNEMENTS (nombre de commandes, quantits commandes, dates de livraison)

TVA DEDUCTIBLE sur les achats

TVA COLLECTEE sur les ventes

PLAN DE FINANCEMENT (Souscription demprunts, apports en capital des actionnaires pour financer les investissements)

REMBOURSEMENT DES EMPRUNTS ET AUTRES DEPENSES

BUDGET DES ENCAISSEMENTS (prvision des recettes)

BUDGET DES DECAISSEMENTS (prvision des dpenses)

BUDGET DE TRESORERIE Trsorerie = Trsorerie initiale + Encaissements - Dcaissements (prvision de largent disponible afin de prvoir les ventuels besoins)

A partir des informations suivantes, laborez, pour le dernier trimestre N : - le budget des achats et des ventes et le budget de TVA - le budget des encaissements et celui des dcaissements - le budget de trsorerie Commentez la situation de trsorerie et proposez des solutions pour l'amliorer.

Votre entreprise tablit pour chaque trimestre une tude prvisionnelle de sa trsorerie (l'exercice comptable concide avec l'anne civile). Le service financier vous fournit les renseignements suivants :

ACHATS ET CHARGES EXTERNES : Les prvisions d'achats de marchandises, d'approvisionnements et de charges externes s'lvent : Octobre 200N : Novembre 200N : Dcembre 200N : 180 000 HT 150 000 HT 140 000 HT

Ces achats sont soumis la TVA au taux de 19,6 % et les paiements aux fournisseurs s'effectuent 30 jours.

VENTES : Les ventes du 4me trimestre 200N-1 (montants HT) se sont leves : Octobre 200N-1 : Novembre 200N-1 : Dcembre 200N-1 : 230 000 HT 220 000 HT 180 000 HT

Pour le 4me trimestre 200N, on s'attend une progression des ventes de 10 % par rapport la priode correspondante de 200N-1. Ces ventes seront soumises au taux de TVA de 19,6 %. En gnral, les clients rglent 20 % au comptant et le solde 60 jours.

OPERATIONS DIVERSES : Un matriel, prix d'acquisition HT 50 000 (TVA 19,6 %) doit tre reu et pay en Octobre 200N.

AUTRES CHARGES : Les salaires s'lvent 25 000 par mois et sont pays le dernier jour de chaque mois. Les charges de Scurit Sociale et autres s'lvent 48 % des salaires et sont payes dans les 15 premiers jours du trimestre suivant.

IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES : Paiement du 4me acompte le 15 Dcembre 200N sachant que le montant de ce 4me acompte s'lve 14 600 .

EXTRAIT DE LA BALANCE AU 30 SEPTEMBRE 200N :

Fournisseurs Clients Scurit sociale et autres organismes Etat, TVA dcaisser Crdit Lyonnais Caisse 246 652 8 500 175 930

223 440

36 000 4 752

payable en octobre dont 20 698 payables en octobre et 155 232 en novembre montant des cotisations dues au titre du 3me trimestre payer avant le 24 octobre

MONTANT DES ACHATS ET DES VENTES

O Ventes HT Ventes TTC Achats HT Achats TTC

N 242 000 289 432 150 000 179 400

D 198 000 236 808 140 000 167 440

BUDGET DE TVA

O TVA collecte TVA dductible s/ABS TVA dductible s/immos TVA coll. - TVA dduct. TVA dcaisse ce mois

N 47 432 29 400

D 38 808 27 440

18 032 4 508

11 368 18 032

TVA de septembre

BUDGET DES RECETTES (ENCAISSEMENTS)

O Crances Clients du bilan Ventes doctobre (302 588 ) Ventes de novembre (289 432 ) Ventes de dcembre (236 808 ) TOTAL

BUDGET DES DEPENSES (DECAISSEMENTS)

On ne tient pas compte des amortissements qui ne sont pas dcaisss.

TOTAL

BUDGET DE TRESORERIE

O Trsorerie initiale + encaissements - dcaissements = Trsorerie finale (1) 81 215,60 348 992

213 118,40 244 788

289 432 237 032

(1) Banque + Caisse du bilan

Commentaires : 1) Constatations : On prvoit d'tre dcouvert en novembre, ce qui entranera le paiement d'agios coteux.

2) Conseils : - il faut placer l'excdent de trsorerie des mois doctobre et dcembre - On peut proposer les parades suivantes pour viter le dficit de trsorerie :

inciter les clients payer plus vite en accordant des escomptes en cas de paiement comptant

instaurer un paiement systmatique par traite pour les paiements crdit (vitera les problmes de recouvrement)

rengocier des dlais de paiement avec des fournisseurs (pour retarder des chances)

retarder l'acquisition de l'immobilisation (si possible) ou ngocier un dlai de paiement

Prvoir un emprunt bancaire pour financer lacquisition de limmobilisation

financer l'immobilisation par crdit-bail (on ne paiera alors que des redevances mensuelles ou trimestrielles)

Remarque : Montants de la balance des comptes au 31/12/200N :

TVA dcaisser = 117 600 (TVA de dcembre) Clients = 80 % 236 808 = 189 446,40 Fournisseurs = 167 440 (achats de dcembre) Organismes sociaux = 3 25 000 48 % = 36 000 Disponibilits = 8 106