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Guide T2 Dclaration de revenus des socits

2010

T4012(F) Rv. 11

Ce guide sadresse-t-il vous?


e guide vous donne des renseignements sur la faon de remplir la T2 Dclaration des socits. Cette dclaration est utilise pour calculer limpt sur le revenu et les crdits fdraux. Une socit qui a un tablissement stable dans une province ou un territoire, autre que le Qubec ou

lAlberta, utilise aussi cette dclaration pour dclarer limpt sur le revenu et les crdits provinciaux et territoriaux. Les socits qui ont un tablissement stable au Qubec ou en Alberta doivent produire une dclaration de revenus provinciale distincte.

Si vous avez une dficience visuelle, vous pouvez obtenir nos publications en braille, en gros caractres, en texte lectronique (CD ou disquette), ou en format MP3 en allant www.arc.gc.ca/substituts ou en composant le 1-800-959-3376.

La loi autorise Statistique Canada accder aux renseignements des entreprises recueillis par lAgence du revenu du Canada (ARC). Statistique Canada peut maintenant partager avec les agences statistiques provinciales ou territoriales, aux seules fins de recherche et danalyse, des donnes lies aux activits commerciales ralises dans leur province ou territoire respectif.

Ce guide explique des situations fiscales courantes dans un langage accessible. Si vous dsirez obtenir plus de renseignements aprs lavoir consult, communiquez avec notre service de renseignements aux entreprises au 1-800-959-7775.

Dans cette publication, toutes les expressions dsignant des personnes visent la fois les hommes et les femmes.

The English version of this publication is called, T4012, T2 Corporation Income Tax Guide.

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Quoi de neuf?
Mise jour de lautomne
Le 6 dcembre 2010, la Nouvelle-cosse a publi un communiqu dans lequel elle annonce des changements au crdit d'impt de la Nouvelle-cosse pour production cinmatographique et au crdit d'impt de la Nouvelle-cosse pour mdias numriques, quant aux exigences de rsidence. La province limine galement la limite de cots de production totaux pour le crdit d'impt de la Nouvelle-cosse pour production cinmatographique. Ces changements s'appliquent aux productions qui er commencent le 1 dcembre 2010 ou aprs.

Avis de cotisation lectroniques


Des modifications la Loi de limpt sur le revenu, la Loi sur la taxe daccise, la Loi de 2001 sur laccise, la Loi sur le droit pour la scurit des passagers du transport arien, au Rgime de pensions du Canada et la Loi sur lassurance-emploi permettront lenvoi davis par voie lectronique, si le contribuable l'autorise. Les contribuables seront aviss par courriel lorsquun nouvel avis lectronique se trouve dans Mon dossier dentreprise. Toutefois, cette proposition ne stend pas aux avis qui doivent tre signifis en personne ou transmis par courrier recommand ou certifi. LARC annoncera lapplication graduelle de ce service.

Mon dossier dentreprise


Vous pouvez maintenant utiliser le service du Calculateur dacomptes provisionnels pour calculer vos acomptes provisionnels et connatre leurs dates dexigibilit. Pour en apprendre davantage sur les services offerts dans Mon dossier dentreprise, allez www.arc.gc.ca/mondossierentreprise.

Remboursements selon larticle 105 du Rglement de limpt sur le revenu et larticle 116 de la Loi de limpt sur le revenu
Pour les demandes de remboursement effectues dans les dclarations de revenus produites aprs le 4 mars 2010, le remboursement dun paiement en trop est permis si ce paiement se rapporte la cotisation dun payeur ou dun acheteur conformment aux exigences en matire de retenue selon larticle 105 du Rglement ou larticle 116 de la Loi, respectivement, et que le contribuable non-rsident produit la dclaration au plus tard deux ans aprs la date de cette cotisation.

Budgets fdral, provinciaux et territoriaux de 2010


Les nouveauts, telles les modifications proposes dans les budgets fdral, provinciaux ou territoriaux de 2010 sont encadres en couleur dans ce guide. Ce guide peut contenir des modifications qui navaient pas t adoptes au moment de limpression.

Intrts sur les charges fiscales payes en trop


compter du 1 juillet 2010, le taux dintrt prescrit pour les sommes dues des socits est tabli selon le taux de rendement moyen des bons du Trsor du gouvernement du Canada qui viennent chance trois mois aprs leur mission et qui ont t vendus pendant le premier mois du trimestre prcdent, lequel taux est arrondi au point de pourcentage suprieur. Pour les priodes avant le er 1 juillet 2010, le taux dintrt prescrit pour les sommes dues des socits comprenait deux points de pourcentage de plus.
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Article 116 et biens canadiens imposables


Pour dterminer si un bien est un bien canadien imposable dun contribuable aprs le 4 mars 2010, la dfinition de bien canadien imposable a t modifie afin dexclure les actions des socits, et certaines autres participations dont la valeur nest pas tire principalement dun bien immeuble ou rel situ au Canada (y compris les avoirs miniers et les avoirs forestiers situs au Canada). Lisez les prcisions la page 7.

Dclaration doprations dvitement fiscal


Le ministre des Finances a publi des propositions lgislatives visant mettre en uvre de nouvelles exigences de dclaration concernant certaines oprations dvitement fiscal. Lisez les prcisions la page 14.

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Entits de placement trangres


Le budget fdral de 2010 a annonc que les mesures lgislatives proposes antrieurement concernant les biens d'un fonds de placement non-rsident seront remplaces. Les nouvelles mesures sappliqueront aux annes dimposition qui se terminent aprs le 4 mars 2010, mais les dispositions en vigueur continuent de sappliquer. Des rgles spciales sappliqueront aux contribuables qui se sont conforms aux propositions antrieures. Lisez les prcisions la page 30.

Frais lis aux nergies renouvelables et lconomie dnergie au Canada Socit exploitant une entreprise principale
Pour les annes dimposition se terminant aprs 2004, la dfinition de socit exploitant une entreprise principale est modifie afin dinclure les socits dont lentreprise principale consiste produire du carburant, distribuer de lnergie ou produire de lnergie au moyen de biens compris dans les catgories 43.1 ou 43.2. Ces modifications largiront ladmissibilit des investisseurs de telles socits aux actions accrditives pour le transfert de frais lis aux nergies renouvelables et lconomie dnergie au Canada.

Normes internationales dinformation financire (IFRS)


compter du 1 janvier 2011, le Conseil des normes comptables (CNC) du Canada adopte les Normes internationales dinformation financire (International Financial Reporting Standards ou IFRS) pour toutes les entreprises ayant une obligation publique de rendre des comptes. Lisez les prcisions la page 33. Pour dterminer si une socit doit utiliser les IFRS, allez www.icca.ca/ifrs et www.cnccanada.org/strategic-planning/ publicly-accountable/index.aspx. Pour en savoir plus sur votre dclaration de revenus et les IFRS, allez www.arc.gc.ca/tx/bsnss/tpcs/frs/menu-fra.html.
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Taux d'impt sur le revenu des petites entreprises de Terre-Neuve-et-Labrador


Pour les annes d'imposition qui commencent le er 1 avril 2010 et aprs, le taux d'impt sur le revenu des petites entreprises est rduit et passe de 5 % 4 %. Lisez les prcisions la page 84.

Dduction pour amortissement (DPA)


Les botes-dcodeurs pour signaux par satellite et pour signaux par cble acquises aprs le 4 mars 2010, et qui nont pas t utilises avant le 5 mars 2010, sont incluses dans la catgorie 30 et admissibles un nouveau taux de DPA de 40 % selon la mthode de lamortissement dgressif. Auparavant, les botes-dcodeurs pour signaux par satellite appartenaient la catgorie 8 et taient admissibles un taux de DPA de 20 % sur une base dgressive, tandis que les botes-dcodeurs pour signaux par cble appartenaient la catgorie 10 et taient admissibles un taux de DPA de 30 % sur une base dgressive. Dduction pour amortissement acclre pour la production d'nergie propre Pour le matriel de rcupration de chaleur (catgorie 43.2), les restrictions selon lesquelles la chaleur rcupre doit tre rutilise dans un procd de mme type que celui qui la gnre sont limines. Le matriel de distribution dtermin qui fait partie dun rseau nergtique de quartier utilis par un contribuable pour chauffer ou climatiser un quartier en utilisant de lnergie thermique (catgories 43.1 et 43.2) est admissible aux taux actuels de 30 % ou 50 %, selon le cas, du solde dgressif. Ces deux changements s'appliquent aux biens admissibles acquis aprs le 3 mars 2010. Lisez les prcisions la page 40.

Taux d'impt sur le revenu des petites entreprises de la Nouvelle-cosse


compter du 1 janvier 2011, le taux d'impt sur le revenu des petites entreprises est rduit et passe de 5 % 4,5 %. Le taux est calcul proportionnellement lorsque l'anne er d'imposition chevauche le 1 janvier 2011. Lisez les prcisions la page 87.
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Crdit dimpt du Nouveau-Brunswick pour production cinmatographique


Ce crdit est prolong et s'applique aux salaires admissibles er engags avant le 1 janvier 2020. compter du er 1 janvier 2010, une prime rgionale additionnelle de 10 % s'applique aux productions cinmatographiques admissibles qui ont lieu plus de 50 kilomtres de Moncton, de Fredericton et de Saint John. Lisez les prcisions la page 90.

Crdit dimpt du Manitoba pour la recherche et le dveloppement


Le crdit remboursable ne sera pas limit la R&D effectue dans le cadre dun contrat avec un institut de recherche du Manitoba. Pour les dpenses de R&D internes engages aprs 2010, 25 % du crdit d'impt sera remboursable; pour les dpenses engages aprs 2011, 50 % du crdit d'impt sera remboursable. Lisez les prcisions la page 104.

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Crdit dimpt du Manitoba pour lenseignement coopratif et lapprentissage


compter de 2011, le crdit d'impt s'appliquera aux employeurs qui offrent des emplois des apprentis d'coles secondaires ou post-secondaires de niveau 1 et 2 qui ne sont pas admissibles au crdit d'impt pour la cration d'emplois d'apprentis fdral. Lisez les prcisions la page 104.

Crdit d'impt de la Colombie-Britannique pour production cinmatographique et tlvisuelle


La limite des dpenses de main-duvre admissibles de la Colombie-Britannique augmente pour passer de 48 % 60 % des cots de production. Le crdit dimpt pour lanimation numrique ou les effets visuels augmente pour passer de 15 % 17,5 %. Ces mesures s'appliquent aux productions dont les principaux travaux de prise de vues commencent aprs le 28 fvrier 2010. Lisez les prcisions la page 112.

Crdit dimpt du Manitoba pour placement dans une entreprise communautaire


Ce crdit est prolong jusqu'au 31 dcembre 2013. Il s'appelle maintenant le crdit d'impt pour capital de risque de petites entreprises. Lisez les prcisions la page 106.

Crdit d'impt de la Colombie-Britannique pour services de production


Ce crdit, mis la disposition des producteurs locaux et trangers, augmente et passe de 25 % 33 %. Le crdit dimpt pour services de production pour lanimation numrique ou les effets visuels augmente et passe de 15 % 17,5 %. Ces mesures s'appliquent aux productions dont les principaux travaux de prise de vues commencent aprs le 28 fvrier 2010. Lisez les prcisions la page 114.

Crdit d'impt du Manitoba pour le dveloppement des coopratives


La province instaure un nouveau crdit d'impt pour les coopratives qui, aprs septembre 2010 et avant 2021, contribuent financirement au dveloppement du secteur des coopratives au Manitoba. Lisez les prcisions la page 106.

Crdit dimpt du Manitoba pour les mdias numriques interactifs


Lapplication du crdit est prolonge jusquau 31 dcembre 2013. Pour les certificats d'admissibilit et les certificats pour le crdit d'impt dlivrs aprs le 23 mars 2010, les certificats pour le crdit d'impt peuvent tre dlivrs annuellement plutt qu'une fois le projet achev. Aussi, l'aide gouvernementale rembourse ou remboursable ne sera plus dduite des dpenses de main-d'uvre. Lisez les prcisions la page 107.

Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour la formation


compter du 3 juin 2010, le taux du crdit d'impt augment pour le programme d'apprentissage Sceau rouge est rduit et passe de 15 % 5,5 %. Lisez les prcisions la page 116.

Crdit d'impt de la Colombie-Britannique pour mdias numriques interactifs


La province instaure un crdit d'impt remboursable pour mdias numriques interactifs de 17,5 %. Il s'applique aux salaires et traitements admissibles (nets de toute aide dsigne) engags aprs le 31 aot 2010. Lisez les prcisions la page 117.

Crdit dimpt du Manitoba pour la production de films et de vidos


Ce crdit est prolong jusqu'au 28 fvrier 2014. Pour les productions dont les principaux travaux de prise de vues commencent aprs mars 2010, les socits pourront choisir de demander soit le crdit d'impt maximum de 65 % bas sur les dpenses de main-duvre admissibles, soit un nouveau crdit d'impt de 30 % bas sur les cots de production engags et pays pour la main-duvre, les biens et les services fournis au Manitoba qui sont directement imputables la production d'un film admissible. compter du 24 mars 2010, les socits peuvent produire une renonciation afin de prolonger de 18 mois la date limite pour demander un certificat dachvement auprs de lautorit manitobaine de certification. Lisez les prcisions la page 108.

Yukon
compter du 1 janvier 2011, le plafond des affaires du Yukon sur lequel sapplique le taux infrieur dimpt est augment et passe 500 000 $. Ce montant est calcul proportionnellement pour les annes dimposition qui er chevauchent le 1 janvier 2011. Lisez les prcisions la page 117.
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Table des matires*


Page Avant de commencer ......................................................... Chapitre 1 Page 1 de la dclaration T2 ........................ Identification ....................................................................... Chapitre 2 Page 2 de la dclaration T2 ........................ Pices jointes ........................................................................ Annexes de renseignements et formulaires .................... Annexes de calcul ............................................................... Chapitre 3 Page 3 de la dclaration T2 ........................ Pices jointes ........................................................................ Renseignements supplmentaires .................................... Calcul du revenu net ou de la perte nette ....................... Pertes ..................................................................................... Comment remplir lannexe 4, Continuit et application des pertes de la socit ........................................................ Revenu imposable .............................................................. Chapitre 4 Page 4 de la dclaration T2 ........................ Dduction accorde aux petites entreprises .................... Chapitre 5 Page 5 de la dclaration T2 ........................ Rduction dimpt gnrale .............................................. Chapitre 6 Page 6 de la dclaration T2 ........................ Fraction remboursable de limpt de la partie I ............. Impt en main remboursable au titre de dividendes .... Remboursement au titre de dividendes .......................... Chapitre 7 Page 7 de la dclaration T2 ........................ Impt de la partie I .............................................................. 7 18 18 24 24 25 31 32 33 33 34 48 48 52 58 58 61 61 62 62 63 63 65 65 Chapitre 8 Page 8 de la dclaration T2 ....................... Sommaire de limpt et des crdits .................................. Impt fdral ...................................................................... Impt provincial et territorial ........................................... Autres crdits ...................................................................... Remboursement ou paiement .......................................... Paiement du solde d par voie lectronique ................... Demande de dpt direct .................................................. Attestation ........................................................................... Langue de correspondance ............................................... Page 74 77 77 81 119 121 122 122 123 123

Formulaires et publications connexes ............................ 124 Liste des annexes et formulaires fdraux et provinciaux ou territoriaux lintention des socits ............................................................................. 124 Pour en savoir plus ............................................................ Avez-vous besoin daide? .................................................. Formulaires et publications ............................................... Liste denvois lectroniques............................................... Mon dossier dentreprise ................................................... Reprsenter un client .......................................................... Mon paiement...................................................................... Utilisez-vous un tlimprimeur (ATS)? ........................... Notre processus de plaintes lies au service ................... Socits non-rsidentes....................................................... Faites-nous part de vos suggestions ................................. 128 128 128 128 128 128 128 128 128 129 129

Index ..................................................................................... 130

* Chaque chapitre est prcd dune table des matires dtaille.

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Avant de commencer
Page Rfrences utilises dans ce guide .................................. Programmes Agri-stabilit et Agri-investissement ....................................................... Notre engagement ............................................................. Qui doit produire une dclaration T2? .......................... Socits rsidentes .............................................................. Socits non-rsidentes ...................................................... Socits non-rsidentes exonres selon une convention .................................................................... Services rendus au Canada (retenue dimpt)............. Dispositions de biens canadiens imposables (certificats de conformit) .......................................... Comment produire votre dclaration? ............................ Logiciel de prparation de dclaration de revenus......... Production par Internet obligatoire............................... Transmission par Internet des dclarations de revenus des socits ............................................... Code barres 2D.............................................................. Formulaires primprims .................................................. T2 Dclaration de revenus des socits ........................... T2 Dclaration abrge ................................................... Facsimil de dclaration .................................................... Quand devez-vous produire votre dclaration?............ O devez-vous produire votre dclaration sur papier? ......................................................................... Socits rsidentes .............................................................. Socits non-rsidentes ...................................................... Lindustrie de la production cinmatographique et tlvisuelle .................................................................... 7 7 7 7 7 7 8 8 8 9 9 9 9 9 10 10 10 10 10 11 11 11 11 Quand et comment les socits paient-elles limpt sur le revenu? .................................................................. Date dchance des acomptes provisionnels ................... Date dchance du solde .................................................. Pnalits .............................................................................. Quarrive-t-il si vous produisez votre dclaration en retard? .................................................... Socits non-rsidentes .................................................. Grandes socits ............................................................. Quarrive-t-il si vous ne dclarez pas un revenu? ......... Faux nonc ou omission .................................................. Information trompeuse en matire fiscale fournie par des tiers ....................................................... Autres pnalits .................................................................. Renonciation aux pnalits et aux intrts ..................... Programme des divulgations volontaires........................ Dclaration doprations dvitement fiscal ................ Quarrive-t-il aprs que vous avez produit votre dclaration? .......................................................... Autoriser des reprsentants et des employs.................. Quand pouvons-nous tablir la nouvelle cotisation dune dclaration? ......................................................... Priode normale de nouvelle cotisation .......................... Priode prolonge de nouvelle cotisation ....................... Priode illimite de nouvelle cotisation .......................... Comment demander une nouvelle cotisation ................. Que faire si vous ntes pas daccord? ........................... Comment interjeter appel pour les dterminations de pertes ............................................... Conservation de registres ................................................. Page 11 12 12 12 12 12 12 13 13 13 13 14 14 14 15 15 15 15 15 16 16 16 17 17

Rfrences utilises dans ce guide


Les dispositions lgislatives mentionnes dans ce guide renvoient la Loi de limpt sur le revenu et au Rglement de limpt sur le revenu du Canada sauf indication contraire. Notez que ce guide ne remplace pas la Loi ni le Rglement. Nous publions des circulaires dinformation (dsignes par les lettres IC) et des bulletins dinterprtation (dsigns par les lettres IT). Ces documents renferment des renseignements techniques sur divers sujets. La plupart de nos publications y compris les formulaires, annexes, IC et IT sont accessibles sur notre site Web www.arc.gc.ca/formulaires. Vous trouverez, la fin du guide, une liste des formulaires et des annexes.

Notre engagement
LARC sest engage traiter 90 % des dclarations de revenus des socits (T2) dans un dlai de 60 jours.

Qui doit produire une dclaration T2?


Socits rsidentes
Toutes les socits, y compris les organismes but non lucratif, les socits exonres dimpt et les socits inactives, doivent produire une dclaration T2 pour chaque anne dimposition, mme si elles nont pas dimpt payer. Cependant, une socit qui a t un organisme de bienfaisance enregistr pendant toute une anne donne na pas besoin de produire de dclaration.

Programmes Agri-stabilit et Agri-investissement


LARC ne participe pas ladministration des programmes Agri-stabilit et Agri-investissement destins aux socits. Pour en savoir plus sur ces programmes, allez www.agr.gc.ca/agristabilite et www.agr.gc.ca/agriinvestissement.

Socits non-rsidentes
Une socit non-rsidente doit produire une dclaration T2 si elle tait dans lune des situations suivantes au cours de lanne :

elle a exploit une entreprise au Canada; elle a ralis un gain en capital imposable;

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elle a dispos dun bien canadien imposable, sauf si la disposition dun bien qui se produit aprs 2008 remplit les conditions numres ci-dessous.

La socit doit produire une dclaration mme si elle demande une exonration de limpt canadien, en vertu dune convention fiscale, sur tous les profits et les gains raliss. Le mot entreprise est dfini au paragraphe 248(1), et lexpression exploiter une entreprise au Canada est dfinie larticle 253. Le terme gain en capital ninclut pas un gain en capital ralis lors de la disposition dactions cotes une bourse de valeurs dsigne (autre quun bien canadien imposable). Pour les dispositions de biens aprs 2008, une socit non-rsidente naura pas produire une dclaration T2 si les conditions suivantes sont runies :

elle veut faire le choix de payer limpt de la partie I sur le revenu net de redevances forestires ou sur le revenu de location de biens immeubles selon le paragraphe 216(1) pour lanne courante; elle veut faire le choix de payer limpt de la partie I sur le revenu net de services dacteur selon le paragraphe 216.1(1) pour lanne courante. Remarque Les socits non-rsidentes doivent produire leur dclaration T2, leurs annexes et leur IGRF en monnaie canadienne seulement. Elles ne peuvent pas les produire en monnaie fonctionnelle selon larticle 261.

aucun impt de la partie I nest payable pour lanne dimposition; la socit nest pas tenue de payer une somme selon la Loi pour une anne dimposition antrieure (sauf sil sagit dune somme pour laquelle le ministre du Revenu national dtient une garantie suffisante selon les articles 116 ou 220); chaque bien canadien imposable dont la socit a dispos au cours de lanne dimposition est, selon le cas, un bien exclu selon larticle 116 ou un bien pour lequel un certificat de conformit a t dlivr selon larticle 116.

Socits non-rsidentes exonres selon une convention Si vous avez exploit une entreprise protge par trait au Canada, si vous avez ralis un gain en capital imposable ou si vous avez dispos dun bien canadien imposable qui tait un bien protg par trait au cours de lanne (selon les dfinitions de larticle 248), vous devez remplir les lignes suivantes de votre dclaration :

lignes 001 082 de la page 1; lignes 164, 170 et 171 de la page 2; lignes 270 289 de la page 3; lignes 780 990 de la page 8, si ncessaire.

Pour la priode commenant aprs le 4 mars 2010, la dfinition de bien canadien imposable a t modifie afin dexclure les actions des socits et certaines autres participations dont la valeur, au cours de la priode de 60 mois se terminant au moment de la dtermination, nest pas tire principalement dun bien immeuble ou rel situ au Canada (y compris les avoirs miniers et les avoirs forestiers situs au Canada). Une socit non-rsidente doit aussi produire une dclaration T2 dans certains cas, dont les suivants :

Si vous rpondez oui une question pose aux lignes 164, 170 ou 171 de la page 2 de la dclaration, remplissez le formulaire ou lannexe appropri et joignez-le votre dclaration. En outre, vous devez remplir lannexe 91, Renseignements concernant les demandes dexonration en vertu dune convention fiscale. Services rendus au Canada (retenue dimpt) Une socit non-rsidente est assujettie une retenue dimpt de 15 % (article 105 du Rglement) sur tous les frais ou autres montants qui lui sont pays la suite de services rendus au Canada (peu importe si les services sont fournis par un employ de la socit ou par un sous-traitant un tiers). Cette retenue sert acquitter lobligation fiscale que la socit peut avoir envers le Canada. Cette obligation est dtermine lors de ltablissement de la cotisation de la dclaration de revenus canadienne de la socit. Une socit lie un acteur non-rsident est assujettie une retenue dimpt de 23 %, selon la partie XIII, sur tous paiements reus pour des services dacteur dans le cadre de la production dun film ou dune vido au Canada. Nous considrons alors que cette retenue dimpt reprsente la responsabilit fiscale finale pour les services dacteur. Aussi, la socit peut choisir de ne pas payer limpt de la partie XIII au taux de 23 %, mais plutt de produire une dclaration de revenus pour lanne, selon la partie I. Toute socit non-rsidente pour laquelle nous avons renonc la retenue dimpt doit nanmoins produire une dclaration. Dispositions de biens canadiens imposables (certificats de conformit) Une socit non-rsidente qui dispose dun bien canadien imposable doit nous aviser et obtenir un certificat de conformit selon larticle 116. Pour en savoir plus, lisez la

lorsque nous approuvons le formulaire NR6, Engagement produire une dclaration de revenus par un non-rsident touchant un loyer de biens immeubles ou une redevance forestire, produit par la socit pour lanne courante, pour payer limpt de la partie I sur le revenu net de redevances forestires ou sur le revenu de location de biens immeubles selon le paragraphe 216(1); lorsque nous approuvons le formulaire T1288, Demande de rduction du montant d'impt retenir sur le revenu gagn par un acteur non-rsident qui joue un rle dans un film ou une production vido au Canada (prsent par une socit), produit par la socit pour lanne courante, pour payer limpt de la partie I sur le revenu net de services dacteur selon le paragraphe 216.1(1).

Mme si les situations prcdentes ne sappliquent pas, une socit non-rsidente pourrait produire une dclaration dans les cas suivants :

elle veut demander un remboursement;

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circulaire dinformation IC72-17, Procdures pour les non-rsidents du Canada qui disposent de biens canadiens imposables Article 116. Une socit non-rsidente qui a ralis un gain en capital ou qui a dispos dun bien canadien imposable, y compris une socit qui peut avoir reu un certificat de conformit de lARC, doit produire une dclaration, sauf si une disposition de biens qui se produit aprs 2008 remplit les conditions numres prcdemment la section Socits non-rsidentes , page 7.

Comment produire votre dclaration?


Logiciel de prparation de dclaration de revenus
Si vous prparez votre dclaration laide dun logiciel de prparation de dclaration de revenus, vous devez utiliser un logiciel approuv par lARC. Nous homologuons les logiciels commerciaux pour assurer quils rpondent nos normes. Vous pouvez alors produire votre dclaration lectroniquement en utilisant le service de Transmission par Internet des dclarations des socits de lARC ou Mon dossier dentreprise, ou en imprimant une dclaration T2 Code barres que vous postez ou apportez lARC. Production par Internet obligatoire Pour les annes dimposition qui se terminent aprs 2009, toutes les socits dont le revenu brut annuel slve plus dun million de dollars devront produire leur T2 au moyen dInternet, lexception des socits dassurance, des socits non-rsidentes, des socits qui produisent une dclaration en monnaie fonctionnelle et des socits qui sont exonres dimpt selon larticle 149 de la Loi de limpt sur le revenu. Les entreprises peuvent se servir du service de Transmission par Internet des dclarations des socits de lARC ou du service Mon dossier dentreprise de lARC sans Code d'accs Web www.arc.gc.ca/mondossierentreprise. Transmission par Internet des dclarations de revenus des socits La plupart des socits peuvent produire leur dclaration lectroniquement par Internet. Vous devez utiliser un logiciel homologu par lARC pour la production des dclarations de revenu des socits. Produire votre dclaration lectroniquement par Internet vous permet de recevoir une confirmation immdiate indiquant que lARC a reu votre dclaration, de profiter dun traitement et dun remboursement plus rapides, dconomiser sur les frais postaux, et de protger lenvironnement en rduisant la consommation de papier. Depuis octobre 2008, les socits non-rsidentes admissibles peuvent utiliser le service de Transmission par Internet des dclarations des socits pour produire leurs dclarations de revenus de 2006 et des annes suivantes. Les socits qui demandent une exonration selon une convention fiscale et les socits qui tirent un revenu dune entreprise exploite au Canada par lentremise dune succursale sont admissibles. compter doctobre 2009, les socits qui demandent le crdit pour RS&DE peuvent utiliser le service de Transmission par Internet des dclarations des socits.

Si vous devez produire un certificat ou un choix avec votre dclaration et que vous produisez votre dclaration T2 lectroniquement, envoyez ces documents votre centre fiscal (lisez O devez-vous produire votre dclaration sur papier la page 11). Inscrivez clairement le nom de la socit, le numro dentreprise et la fin de lanne dimposition sur les documents. Si vous produisez un choix pour lequel il ny a pas de formulaire prescrit, indiquez ce choix dans les notes accompagnant les tats financiers de lIndex gnral des renseignements financiers (IGRF), moins davis contraire sur un formulaire li la dclaration T2. Ainsi le choix sera transmis lectroniquement avec votre dclaration. Pour obtenir des renseignements sur votre admissibilit, les logiciels disponibles, et plus encore, allez www.arc.gc.ca/societes-internet. Code barres 2D Les logiciels homologus par lARC produisent des codes barres bidimensionnels (2D) qui contiennent les renseignements sur lidentification et les donnes financires ncessaires au traitement de votre dclaration. Nous utilisons un scanneur de codes barres pour extraire les renseignements et les entrer dans le systme de traitement. Depuis le printemps 2009, les nouvelles versions des logiciels homologus par lARC produisent une dclaration T2 Code barres qui contient les renseignements didentification de la socit, un rsum des donnes financires, les codes barres et une attestation. Les logiciels ne produisent plus le T2 RDA, Renseignements de la dclaration et des annexes. Remarque Si vous produisez une dclaration pour une anne er dimposition qui se termine avant le 1 mai 2009, il se peut que le logiciel que vous utilisez gnre encore le T2 RDA. Produisez alors seulement les pages comprenant les codes barres. La qualit du papier et la clart dimpression de la dclaration T2 Code barres doivent tre conformes nos normes et la dclaration doit tre imprime dun seul ct de la feuille. Utilisez du papier de mme qualit (32M) que celui que nous utilisons pour nos formulaires. Limpression doit tre assez nette et fonce pour faciliter la lecture et la photocopie. Si vous produisez une dclaration T2 Code barres gnre par un logiciel que nous navons pas approuv ou qui nest pas conforme nos exigences, nous vous contacterons et vous demanderons de la produire nouveau en utilisant le format approuv ou nos formulaires primprims, selon le cas. En gnral, les logiciels approuvs gnrent une copie de la dclaration T2 pour le client en plus de la dclaration T2 Code barres. Cette copie ressemble une dclaration T2 primprime de lARC. Conservez cette copie dans vos dossiers et envoyez-nous la dclaration T2 Code barres.

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Formulaires primprims
Nous imprimons deux formulaires de dclaration distincts. T2 Dclaration de revenus des socits Cette dclaration a huit pages. Toutes les socits peuvent lutiliser. T2 Dclaration abrge Cette dclaration a deux pages, en plus de lannexe 1, Revenu net (perte nette) aux fins de l'impt sur le revenu, de lannexe 8, Dduction pour amortissement (DPA), et de lannexe 50, Renseignements sur les actionnaires. Cest une version simplifie de la T2 Dclaration de revenus des socits. Deux genres de socits peuvent lutiliser : 1. Une socit qui remplit toutes les conditions suivantes :

Quand devez-vous produire votre dclaration?


Vous devez produire votre dclaration dans les six mois suivant la fin de chaque anne dimposition. Lanne dimposition dune socit correspond son exercice. Si, par exemple, votre anne dimposition se termine le dernier jour dun mois donn, vous devez produire votre dclaration au plus tard le dernier jour du sixime mois suivant la fin de votre anne dimposition. Lorsque le dernier jour de votre anne dimposition ne correspond pas au dernier jour dun mois, produisez votre dclaration au plus tard le mme jour du sixime mois suivant la fin de votre anne dimposition. Exemples Fin danne dimposition 31 mars 30 juin 31 aot 23 septembre 2 octobre Date limite de production 30 septembre 31 dcembre 28 fvrier 23 mars 2 avril

elle est une socit prive sous contrle canadien (SPCC) tout au long de lanne; cette anne, aux fins de limpt sur le revenu, elle a un revenu net gal zro ou elle a subi une perte; elle a un tablissement stable dans une seule province ou un seul territoire (lisez les prcisions la page 81); elle ne demande aucun crdit dimpt remboursable, sauf un remboursement dacomptes provisionnels; elle na ni reu ni pay de dividendes imposables; elle produit sa dclaration en monnaie canadienne; elle n'a pas un dbit d'impt transitoire de l'Ontario.

Si la date limite de production de la dclaration tombe un samedi, un dimanche ou un jour fri, nous considrons que la dclaration a t produite temps si nous la recevons le premier jour ouvrable suivant la date limite de production. Vous devez produire votre dclaration temps. Dans le cas contraire, nous pouvons imposer une pnalit pour toute dclaration que nous navons pas reue la date limite de production. Lisez les prcisions la page 12 pour en savoir plus. Remarque Pour recevoir un remboursement dimpt, vous devez produire une dclaration dans les trois ans suivant la fin de lanne dimposition.

2. Une socit qui est exonre dimpt (tel quun organisme but non lucratif) qui a un tablissement stable dans une seule province ou un seul territoire. Si votre socit ne correspond pas aux descriptions ci-dessus, vous devez produire une dclaration T2 ordinaire.

Facsimil de dclaration
Il sagit dune reproduction exacte de la dclaration que nous imprimons, et non pas de la copie du client produite par un logiciel homologu par lARC. La dclaration reproduite doit tre conforme nos normes de prsentation, de lisibilit et de qualit de papier. Vous pouvez limprimer sur des feuilles spares, plutt que sur des feuilles recto verso.
Renvoi IC97-2, Les formulaires hors srie

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O devez-vous produire votre dclaration sur papier?


Lendroit o vous devez produire votre dclaration sur papier dpend de ladresse de la socit.

Si vous avez des questions sur les dclarations des socits non-rsidentes, allez www.arc.gc.ca/tx/nnrsdnts/bsnss/menu-fra.html ou communiquez avec le Bureau international des services fiscaux en composant un des numros de tlphone suivants : Appels interurbains du Canada et des tats-Unis .............................1-800-561-7761, poste 9144 Appels interurbains de lextrieur du Canada et des tats-Unis ...........................613-954-9681* Numro de tlcopieur......................................... 613-952-3845 * Nous acceptons les frais dappels.

Socits rsidentes
Remettez votre dclaration au bureau des services fiscaux de votre rgion ou envoyez-la par la poste lun des centres fiscaux suivants : Socits desservies par les bureaux des services fiscaux situs aux endroits suivants : Centre fiscal Colombie-Britannique, Yukon et Regina Centre fiscal de Surrey 9755, boulevard King George Surrey BC V3T 5E1

Industrie de la production cinmatographique et tlvisuelle


Les units des services de lARC offrent de laide aux socits canadiennes et aux socits non-rsidentes qui demandent des crdits dimpt pour la production cinmatographique ainsi quaux socits non-rsidentes qui fournissent des services au Canada dans lindustrie du film et de la tlvision. Pour obtenir plus de renseignements, notamment ladresse et les numros de tlphone de lunit qui soccupe de votre rgion, allez www.arc.gc.ca/servicesfilm. Remarque Vous avez peut-tre choisi de produire votre dclaration de revenus du Canada selon larticle 216.1. Si tel est le cas, envoyez votre dclaration lunit des services pour lindustrie cinmatographique approprie. Inscrivez Choix de lacteur en haut de la page 1 de la dclaration.

Alberta, Manitoba, Centre fiscal de Winnipeg Territoires du Nord-Ouest, 66 Stapon Road Saskatoon, London, Winnipeg MB R3C 3M2 Windsor et Thunder Bay Sudbury/la zone du nickel, Toronto Centre, Toronto Est, Toronto Ouest, Toronto Nord et Barrie Montral, Laval, Ottawa, Sherbrooke, Nunavut, Rouyn-Noranda et le Nord-Est de lOntario Qubec, Chicoutimi, Rimouski, Trois-Rivires, Outaouais et Montrgie-Rive-Sud Bureau des services fiscaux et Centre fiscal de Sudbury 1050, avenue Notre-Dame Sudbury ON P3A 5C1 Centre fiscal de Shawinigan-Sud e 4695, 12 avenue Shawinigan-Sud QC G9N 7S6 Centre fiscal de Jonquire 2251, boulevard Ren-Lvesque Jonquire QC G7S 5J1

Quand et comment les socits paient-elles limpt sur le revenu?


Les socits doivent payer leur impt par acomptes provisionnels mensuels ou trimestriels si le total de limpt payer selon les parties I, VI, VI.1 et XIII.1 de la Loi pour lanne courante ou lanne prcdente dpasse 3 000 $. Le solde dimpt pour une anne dimposition est exigible deux ou trois mois aprs la fin de lanne dimposition de la socit, selon les circonstances particulires chaque socit. Des intrts et des pnalits seront imposs en cas de paiements tardifs. Les acomptes et les autres paiements sont considrs comme ayant t verss temps si vous les effectuez au plus tard la date o ils sont dus. Il vous suffit denvoyer un chque tabli lordre du receveur gnral du Canada ou de payer le montant directement une institution financire canadienne. Vous pouvez payer par tlphone ou par service bancaire sur Internet. Allez www.arc.gc.ca/paiementselectroniques ou communiquez avec votre institution financire pour en savoir plus. Nous considrons que le paiement a t effectu la date o nous le recevons, et non la date o il est mis la poste.

Nouvelle-cosse, Centre fiscal de St. John's Nouveau-Brunswick, 290, avenue Empire Terre-Neuve-et-Labrador, St. Johns NL A1B 3Z1 Kingston, Peterborough et St. Catharines le-du-Prince-douard, Belleville, Hamilton et Kitchener/Waterloo Centre fiscal de Summerside 275 Pope Road Summerside PE C1N 6A2

Socits non-rsidentes
Le Bureau international des services fiscaux, Ottawa, tablit les cotisations et les nouvelles cotisations des dclarations produites par des socits non-rsidentes. Vous devez donc envoyer les dclarations des socits non-rsidentes, de mme que la correspondance qui sy rapporte, ladresse suivante : Bureau international des services fiscaux 2204, chemin Walkley Ottawa ON K1A 1A8

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Le paiement peut tomber un samedi, un dimanche ou un jour fri. Si cest le cas, nous considrerons le paiement comme ayant t reu temps pour le calcul de lintrt et des pnalits sur les acomptes provisionnels, si nous le recevons le premier jour ouvrable suivant la date dchance. Remarque Il arrive parfois que nous annulions les intrts et les pnalits sur des paiements tardifs ou que nous y renoncions. Pour en savoir plus ce sujet, lisez la section Renonciation aux pnalits et aux intrts , la page 14.

Remarque Pour dterminer la date dchance du solde, le revenu imposable de lanne prcdente des socits, des socits associes, des filiales et des socits remplaces correspond au revenu imposable avant lapplication des reports de pertes dannes suivantes. Une nouvelle socit issue dune fusion ou une socit mre qui a reu lactif dune filiale aprs liquidation doit suivre des rgles spciales pour dterminer la date dchance du solde, pour sa dernire anne dimposition. Pour en savoir plus, allez www.arc.gc.ca/tx/bsnss/tpcs/crprtns/pymnts/ menu-fra.html ou lisez le guide T7B-Corp, Guide des acomptes provisionnels pour les socits.
Renvois Articles 125 et 157

Date dchance des acomptes provisionnels


Les acomptes provisionnels pour limpt des parties I, VI, VI.1 et XIII.1 sont payables le dernier jour de chaque mois complet de lanne dimposition dune socit. Le premier versement est d au plus tard un mois moins un jour aprs la date du dbut de lanne dimposition de la socit. Les autres versements sont dus le mme jour de chaque mois suivant. Les petites socits prives sous contrle canadien (SPCC) admissibles peuvent effectuer des paiements dacomptes provisionnels trimestriels. Pour en savoir plus, lisez le guide T7B-Corp, Guides des acomptes provisionnels pour les socits. Vous pouvez utiliser le service du Calculateur dacomptes provisionnels dans Mon dossier dentreprise pour voir les dates dchance de vos acomptes provisionnels. Pour en savoir plus, allez www.arc.gc.ca/mondossierentreprise.

Pnalits
Quarrive-t-il si vous produisez votre dclaration en retard?
Si vous produisez votre dclaration en retard, nous vous imposerons une pnalit de 5 % de limpt impay, plus 1 % de cet impt pour chaque mois complet de retard, jusqu concurrence de 12 mois. Nous vous imposerons une pnalit encore plus leve si nous vous avons demand de produire une dclaration selon le paragraphe 150(2) et que nous vous avons dj impos une pnalit pour dfaut de produire pour une des trois annes dimposition prcdentes. La pnalit sera alors de 10 % de limpt impay, plus 2 % de cet impt pour chaque mois complet de retard, jusqu concurrence de 20 mois.
Renvois Paragraphes 162(1) et 162(2)

Date dchance du solde


En rgle gnrale, tous les impts des socits (sauf ceux des parties III et XII.6) sont dus dans les deux mois suivant la fin de lanne dimposition. Cependant, le solde est payable dans les trois mois suivant la fin de lanne dimposition si les deux premires conditions sont remplies, ainsi que la condition 3 ou 4 : 1. 2. la socit est une SPCC pendant toute lanne dimposition; la socit demande la dduction accorde aux petites entreprises pour lanne dimposition ou cette dduction lui avait t accorde lanne dimposition prcdente; la socit nest pas associe dautres socits pendant lanne dimposition et son revenu imposable pour lanne dimposition prcdente ne dpasse pas son plafond des affaires pour cette mme anne; la socit est associe dautres socits pendant lanne dimposition, et le total des revenus imposables de toutes les socits associes pour leur dernire anne dimposition se terminant dans lanne civile prcdente ne dpasse pas leur plafond des affaires pour la mme anne dimposition.

Socits non-rsidentes Une socit non-rsidente sera assujettie une pnalit pour production tardive correspondant au plus lev des montants suivants :

100 $; 25 $ pour chaque jour complet de retard, jusqu concurrence de 100 jours.

3.

Cette mthode de calcul sapplique lorsque le montant obtenu est plus lev que le montant obtenu selon la premire mthode explique ci-dessus (paragraphes 162(1) et (2)) et selon laquelle les pnalits sont gnralement appliques.
Renvoi Paragraphe 162(2.1)

4.

Le plafond des affaires est fourni Ligne 410 Plafond des affaires , la page 60. Pour en savoir plus sur lattribution du plafond des affaires entre des socits associes, rfrez-vous lannexe 23, la page 26.

Grandes socits Une grande socit est tenue de produire la T2 Dclaration de revenus des socits et, sil y a lieu, une annexe 38, Impt de la partie VI sur le capital des institutions financires. Si une socit omet de produire ces dclarations, une pnalit sera impose pour chaque mois complet de retard, jusqu concurrence de 40 mois.

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La pnalit sera calcule de la manire suivante :

0,0005 % du capital imposable de la socit utilis au Canada la fin de lanne dimposition; 0,25 % de limpt de la partie VI payer par la socit, avant les dductions du paragraphe 190.1(3).

dans lune des trois annes dimposition prcdentes. La pnalit est de 10 % du revenu non dclar dans lanne vise.
Renvoi Paragraphe 163(1)

Faux nonc ou omission


Nous imposons une pnalit une socit qui, en toute connaissance de cause ou dans des circonstances quivalant une faute lourde, fait un faux nonc ou une omission dans une dclaration. La pnalit correspond au plus lev des deux montants suivants : 100 $ ou 50 % de limpt attribuable au faux nonc ou lomission.
Renvoi Paragraphe 163(2)

Une socit est tenue de se dsigner comme une grande socit en rpondant oui la question de la ligne 233 la page 2 de la dclaration. Remarques Une socit est considre comme une grande socit si le total du capital imposable utilis au Canada la fin de lanne dimposition par elle-mme et par ses socits lies dpasse 10 millions de dollars. Pour dterminer si le total du capital imposable utilis au Canada de la socit et des socits lies est suprieur 10 000 000 $, vous pouvez utiliser lune des annexes suivantes, selon le cas : annexe 33, Capital imposable utilis au Canada Grandes socits; annexe 34, Capital imposable utilis au Canada Institutions financires; annexe 35, Capital imposable utilis au Canada Grandes compagnies d'assurance. Une socit qui a un tablissement stable en Nouvelle-cosse ou au Nouveau-Brunswick et qui est une grande socit au sens de la loi provinciale est tenue de produire une annexe 342, Impt des grandes socits de la Nouvelle-cosse, ou une annexe 361, Impt des grandes socits du Nouveau-Brunswick. Pour en savoir plus, lisez les sections Impt des grandes socits de la Nouvelle-cosse , la page 87, ou Impt des grandes socits du Nouveau-Brunswick , la page 89. Une socit qui a un tablissement stable en Ontario et qui est une institution financire au sens de la loi provinciale est tenue de produire une annexe 514, Impt de l'Ontario sur le capital des institutions financires. Si la socit nest pas une institution financire, elle doit produire lannexe 515, Impt de l'Ontario sur le capital des socits autres que des institutions financires. Pour en savoir plus, lisez la section Impt de lOntario sur le capital , la page 93. Une socit qui a un tablissement stable Terre-Neuve-et-Labrador et qui est une institution financire au sens de la loi provinciale est tenue de produire une annexe 305, Impt sur le capital des institutions financires de Terre-Neuve-et-Labrador. Pour en savoir plus, lisez la section Impt sur le capital des institutions financires de Terre-Neuve-et-Labrador , la page 84.
Renvoi Article 235

Remarque Si nous imposons une pnalit une socit selon le paragraphe 163(2) en raison dun faux nonc ou dune omission, nous ne pouvons pas lui imposer, sur le mme montant, une pnalit selon le paragraphe 163(1) pour omission de dclarer un revenu.

Information trompeuse en matire fiscale fournie par des tiers


Une pnalit sera impose quiconque conseille ou aide une autre personne produire une dclaration fausse et quiconque permet un contribuable de soumettre de faux renseignements fiscaux.
Renvois IC01-1, Pnalits administratives imposes des tiers Article 163.2

Autres pnalits
Nous pouvons galement imposer des pnalits une socit pour des paiements dacomptes provisionnels tardifs ou insuffisants, ou pour ne pas avoir fourni les renseignements demands sur un formulaire autoris ou prescrit. Les formulaires les plus communs sont les suivants :

le formulaire T106, Dclaration de renseignements sur les oprations avec lien de dpendance effectues avec des non-rsidents (lisez les prcisions la page 29); le formulaire T5013 Sommaire, Dclaration de renseignements des revenus de la socit de personnes (lisez les prcisions la page 29); le formulaire T5018 Sommaire, tat des paiements contractuels; les formulaires T1134-A, Dclaration de renseignements sur les socits trangres affilies qui ne sont pas des socits trangres affilies contrles; T1134-B, Dclaration de renseignements sur les socits trangres affilies contrles; T1135, Bilan de vrification du revenu tranger; T1141, Dclaration de renseignements sur les transferts ou prts une fiducie non-rsidente; T1142, Dclaration de renseignements sur les attributions par des fiducies non-rsidentes et sur les dettes envers de telles fiducies (lisez la section Biens trangers , la page 30);

Quarrive-t-il si vous ne dclarez pas un revenu?


Nous imposerons une pnalit la socit si elle omet de dclarer un revenu dans sa dclaration pour une anne dimposition donne et si elle a omis de dclarer un revenu

Renvois Articles 162 et 163.1

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Renonciation aux pnalits et aux intrts


Il arrive parfois que nous renoncions aux pnalits pour dclaration en retard ou aux intrts lorsquil est vident quils ne sont pas imposs juste titre. En effet, la production tardive dune dclaration ou lomission de verser une somme due peuvent tre indpendantes de la volont du contribuable. Voici le genre de situations o nous pourrions renoncer aux pnalits ou aux intrts :

Dclaration doprations dvitement fiscal


Le ministre des Finances a publi des propositions lgislatives visant mettre en uvre de nouvelles exigences de dclaration concernant certaines oprations dvitement fiscal. Les exigences de dclaration sappliqueront aux contribuables, aux conseillers et aux promoteurs qui effectuent certaines oprations dvitement fiscal. Les nouvelles mesures sappliqueront aux oprations dvitement fiscal effectues aprs 2010 ainsi quaux oprations dvitement fiscal qui font partie dune srie doprations commenant avant 2011 et se terminant aprs 2010. Une opration devra tre dclare si elle est une opration dvitement telle que dfinie aux fins de la rgle gnrale anti-vitement (RGA) au paragraphe 245(3) de la Loi de limpt sur le revenu. En gnral, il sagit dune opration qui, sans la RGA, entrane un avantage fiscal, lequel est li lopration elle-mme ou une srie doprations dont elle fait partie, sauf sil est raisonnable de considrer que lopration est principalement entreprise ou arrange de bonne foi, le but premier ntant pas dobtenir lavantage fiscal. La dfinition actuelle davantage fiscal aux fins de la RGA de la Loi de limpt sur le revenu sapplique ces propositions. Une opration dvitement doit tre dclare si elle prsente au moins deux des trois caractristiques suivantes :

un dsastre naturel ou provoqu par lhomme, comme une inondation ou un incendie; des troubles publics ou un bouleversement des services, comme une grve des postes; une maladie ou un accident grave dont serait victime la personne charge de produire la dclaration de la socit; des renseignements inexacts fournis la socit, soit dans une lettre que nous lui avons envoye ou dans lune de nos publications.

Si votre socit se trouve dans lune de ces situations, informez-nous-en et produisez la dclaration dans les plus brefs dlais. Assurez-vous galement que vous versez tout montant d le plus tt possible. Si vous avez besoin de faire prolonger le dlai de production en raison de circonstances extraordinaires ou que vous croyez avoir une raison valable pour demander lannulation de pnalits ou dintrts, remplissez le formulaire RC4288, Demande dallgement pour les contribuables, ou envoyez-nous une lettre expliquant pourquoi vous navez pas pu produire la dclaration ou faire le paiement temps. Nous prenons en considration seulement les demandes qui visent une anne dimposition se terminant au plus tard dix annes civiles avant lanne civile vise par la demande. Pour en savoir plus sur les dispositions dallgement et les droits du contribuable, allez www.arc.gc.ca/equite.
Renvois Paragraphe 220(3.1) IC07-1, Disposition dallgement pour les contribuables

le promoteur ou le conseiller a ou avait droit certains genres dhonoraires; le promoteur ou le conseiller a ou avait droit la confidentialit quant lopration; le contribuable, le promoteur ou le conseiller qui a effectu lopration au profit du contribuable, a ou avait une protection contractuelle quant lopration dvitement (autrement quen raison de certains genres dhonoraires).

Programme des divulgations volontaires


Le Programme des divulgations volontaires vous permet de corriger des renseignements inexacts ou incomplets ou de fournir des renseignements que vous aviez omis de dclarer. Vous ne serez pas pnalis ni poursuivi si vous le faites avant que nous ayons entrepris des actions ou des procdures pour obtenir ces renseignements. Vous devrez seulement payer les impts dus et les intrts. Pour en savoir plus, consultez la circulaire dinformation IC00-1, Programme des divulgations volontaires, ou communiquez avec lagent de divulgation volontaire de la Division des activits dexcution de votre bureau des services fiscaux. Si vous le dsirez, vous pouvez discuter de votre situation sans mentionner votre nom ou sur une base hypothtique. Pour en savoir plus sur le programme des divulgations volontaires, allez www.arc.gc.ca/divulgationsvolontaires.

Une opration dclarer ninclut pas une opration qui consiste en l'acquisition d'un abri fiscal ou en l'mission d'une action accrditive, ou qui fait partie d'une srie d'oprations comprenant une telle acquisition ou mission, pour lesquelles une dclaration de renseignements a t prsente au Ministre selon les paragraphes 237.1(7) ou 66(12.68). Lorsque la dclaration de renseignements RC312, Dclaration de renseignements sur les oprations dclarer, sera disponible, elle devra tre produite au plus tard le 30 juin de lanne civile suivant lanne civile o lopration est devenue, pour la premire fois, une opration dclarer pour la personne. Si la dclaration de renseignements est er exigible avant le 1 juillet 2011, nous considrons quelle a t produite avant ce jour si elle est produite avant 2012. Le dfaut de produire une dclaration pourrait entraner la suspension de lavantage fiscal et une pnalit pour dfaut de produire.

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Quarrive-t-il aprs que vous avez produit votre dclaration?


Une fois que nous avons reu votre dclaration, nous lenvoyons aux Services aux socits du centre fiscal responsable du traitement des dclarations. Vous trouverez la liste des centres fiscaux la page 11. Aprs avoir tabli la cotisation de votre dclaration, nous vous envoyons un avis de cotisation, et, au besoin, une explication des changements apports. Ds que vous recevez lavis de cotisation, comparez-le avec la copie de votre dclaration. Si vous dsirez obtenir des explications concernant la cotisation, communiquez avec nous.

Grer les autorisations existantes Lautorisation sera en vigueur jusqu ce quelle atteigne la date dexpiration que vous avez choisie ou jusqu ce que vous lannuliez en utilisant Mon dossier dentreprise ou en envoyant un autre formulaire RC59 dment rempli. Vous pouvez voir la liste des reprsentants autoriss en utilisant Mon dossier dentreprise.

Quand pouvons-nous tablir la nouvelle cotisation dune dclaration?


Nous pouvons, dans des dlais prcis, tablir une nouvelle cotisation ou des cotisations supplmentaires lgard de limpt, des intrts ou des pnalits dune socit. Ces dlais varient selon le genre de socit et la nature de la nouvelle cotisation.

Autoriser des reprsentants et des employs


Vous pouvez autoriser des reprsentants, y compris vos employs, selon votre choix, :

Priode normale de nouvelle cotisation


En rgle gnrale, nous tablissons la nouvelle cotisation dune dclaration pour une anne dimposition donne dans les dlais suivants :

accder et faire des changements vos comptes dentreprise. seulement accder aux renseignements de vos comptes dentreprise.

Autoriser laccs en ligne Vous pouvez autoriser laccs en ligne vos comptes dentreprise de deux faons :

dans les trois ans suivant la date o nous avons envoy le premier avis de cotisation, pour lanne dimposition si, la fin de lanne, la socit tait une socit prive sous contrle canadien (SPCC); dans les quatre ans suivant la date o nous avons envoy le premier avis de cotisation, pour lanne dimposition si, la fin de lanne, la socit ntait pas une SPCC.

en utilisant le service Autoriser ou grer l'accs des reprsentants dans Mon dossier dentreprise www.arc.gc.ca/mondossierentreprise pour donner vos reprsentants une accs immdiat; en envoyant le formulaire RC59, Formulaire dautorisation de lentreprise dment rempli. Vous pouvez lobtenir Formulaires et publications en allant www.arc.gc.ca/formulaires.

Priode prolonge de nouvelle cotisation


La priode normale de nouvelle cotisation relative une dclaration peut tre prolonge de trois ans dans les cas suivants :

Votre reprsentant doit sinscrire au service Reprsenter un client www.arc.gc.ca/representants, et vous fournir son identificateur de reprsentant, lidentificateur du groupe ou son numro dentreprise, pour que vous puissiez lui donner laccs en ligne vos comptes dentreprise. Une autorisation laccs en ligne permet votre reprsentant :

la socit veut reporter une anne prcdente une perte ou un crdit dune anne dimposition suivante; une transaction avec lien de dpendance entre la socit et un non-rsident a eu des rpercussions sur la situation fiscale de la socit; la socit a vers un montant ou a reu un remboursement dimpt tranger sur le revenu ou les bnfices; ltablissement dune nouvelle cotisation lgard dun autre contribuable, occasionn par lune des raisons mentionnes ci-dessus, a eu des rpercussions sur la situation fiscale de la socit; ltablissement dune nouvelle cotisation lgard dune autre anne dimposition (obligatoirement une anne dimposition prcdente si la nouvelle cotisation a trait au report dune perte ou dun crdit sur une anne prcdente), occasionn par lune des raisons mentionnes ci-dessus, a eu des rpercussions sur la situation fiscale de la socit; ltablissement de la nouvelle cotisation dcoule de lattribution, par la socit non-rsidente, de recettes ou de dpenses lgard de lentreprise canadienne, ou dune opration thorique, telle une avance de succursale , entre la socit non-rsidente et son entreprise canadienne; 15

daccder toutes les annes dimposition; de vous reprsenter par lentremise du service Reprsenter un client au tlphone, par crit ou en personne.

Autoriser laccs au tlphone, par crit ou en personne En utilisant le formulaire RC59 pour autoriser vos reprsentants, vous avez les choix suivants :

leur donner accs toutes les annes dimposition ou une anne particulire; leur donner accs au tlphone, par crit ou en personne seulement.

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pour appliquer les rgles proposes dans le budget du 4 mars 2010 concernant larticle 94 sur les fiducies non-rsidentes ou les articles 94.1 et 94.2 sur les placements trangers, pour les annes dimposition qui se terminent aprs le 4 mars 2010.

prsentement saisir les renseignements modifis en format code barres. Pour reporter une perte ou un crdit dimpt une anne dimposition prcdente, remplissez, selon le cas, une ou plusieurs des annexes suivantes :

Si la nouvelle cotisation est cause par un changement dans lattribution du revenu provincial, la priode de cotisation normale peut tre prolonge dun an aprs le dernier des jours suivants :

lannexe 4, Continuit et application des pertes de la socit, pour demander le report dune perte une anne prcdente; lannexe 21, Crdits fdraux et provinciaux ou territoriaux pour impt tranger et crdit fdral pour impt sur les oprations forestires, pour demander le report du crdit pour impt tranger sur le revenu dentreprise une anne prcdente; lannexe 31, Crdit dimpt linvestissement Socits, pour demander le report dun crdit dimpt linvestissement une anne prcdente; lannexe 37, Calcul du crdit de surtaxe inutilis, pour demander le report dun crdit de surtaxe une anne prcdente; lannexe 42, Calcul du crdit dimpt de la partie I inutilis, pour demander le report dun crdit dimpt de la partie I une anne prcdente.

le jour o lARC est avise de la nouvelle cotisation provinciale; 90 jours suivant la date o lavis de la nouvelle cotisation provinciale a t mis la poste.

Priode illimite de nouvelle cotisation


Nous pouvons tablir une nouvelle cotisation pour une dclaration nimporte quel moment dans lune des situations suivantes :

la socit a prsent des faits errons, par ngligence ou omission volontaire, ou il y a eu fraude dans la production dune dclaration ou dans la production de renseignements exigs par la Loi; la socit a produit le formulaire T2029, Renonciation lapplication de la priode normale de nouvelle cotisation ou de la priode prolonge de nouvelle cotisation, son bureau des services fiscaux avant lexpiration de la priode normale de nouvelle cotisation; Une renonciation peut tre produite durant une priode additionnelle de trois ans lexpiration de la priode normale de nouvelle cotisation si la renonciation sapplique lune des situations dcrites ci-dessus la section Priode prolonge de nouvelle cotisation .

Vous pouvez produire ces annexes avec la dclaration dans laquelle vous dclarez la perte ou le crdit, ou les envoyer sparment votre centre fiscal.
Renvoi Paragraphe 152(6)

Que faire si vous ntes pas daccord?


Vous pouvez contester formellement le montant de limpt, de lintrt ou des pnalits tablis lors de la cotisation ou de la nouvelle cotisation de la dclaration. Vous devez soumettre lavis opposition dans les 90 jours suivant la date de la cotisation ou de la nouvelle cotisation. Vous pouvez prsenter votre avis dopposition de lune ou lautre des faons suivantes :

la nouvelle cotisation concerne une demande de report de pertes ou de certains crdits et de certaines dductions dimpt aux annes prcdentes, et cette demande est faite dans un formulaire prescrit qui est produit temps; la nouvelle cotisation est impose par une ordonnance de la cour. Remarque Si vous voulez annuler une renonciation formule prcdemment en vue de prolonger la priode normale de nouvelle cotisation pour une anne dimposition donne, remplissez le formulaire T652, Avis de rvocation dune renonciation, et envoyez-le votre bureau des services fiscaux. La rvocation entrera en vigueur six mois aprs que vous laurez envoye.

en utilisant le service Enregistrer un avis de diffrend officiel dans Mon dossier dentreprise www.arc.gc.ca/mondossierentreprise; en produisant le formulaire T400A, Opposition Loi de limpt sur le revenu; en acheminant une lettre au chef des Appels du bureau des services fiscaux ou du centre fiscal de votre rgion.

Vous devez expliquer les raisons de votre opposition et donner un aperu des faits pertinents. Lavis dopposition dune grande socit doit comprendre tous les renseignements suivants :

Renvois Paragraphes 152(3.1), 152(4) et 152(4.1) IC75-7, Nouvelle cotisation relative une dclaration de revenus

Comment demander une nouvelle cotisation


Envoyez une lettre au centre fiscal qui dessert la socit. Noubliez pas dindiquer le nom de la socit, son numro dentreprise, lanne dimposition vise, de mme que les dtails pertinents. Vous devez aussi joindre votre lettre les documents appropris, comme des tats financiers et des annexes rviss. Nenvoyez pas toute la dclaration T2 ou les feuilles comprenant le code barres. LARC ne peut 16

une description suffisante de chaque point en litige; des prcisions sur le redressement demand, soit le montant qui reprsente la modification du revenu, du revenu imposable, dune perte, de limpt payer, dun montant remboursable ou pay en trop, ou dun solde de dpenses ou autres montants non dduits applicables la socit;

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les motifs et les faits sur lesquels se fonde la socit, pour chaque point en litige.

Aprs que nous avons reu lopposition, un agent des Appels du bureau des services fiscaux ou du centre fiscal effectue un examen de la cotisation ou de la nouvelle cotisation conteste. Il communique ensuite avec la socit ou son reprsentant autoris pour discuter du diffrend et essayer de rsoudre le problme. Si la question de linterprtation ou de lapplication de la loi nest toujours pas rsolue, la socit peut ensuite interjeter appel auprs de la Cour canadienne de limpt. Vous navez pas payer le montant contest de limpt, de lintrt ou de la pnalit en attendant que soit termine la revue de lARC ou de la Cour canadienne de limpt. Cependant, une fois la procdure dopposition ou dappel termine, des intrts seront imposs sur tout montant dimpt, dintrt ou de pnalit d. Les intrts sont calculs compter de la date o le solde est d.
Renvoi Article 165

Cependant, si une socit naccepte pas le montant de la perte que nous avons tabli et dsire interjeter appel, elle doit faire une demande de dtermination de perte. Nous tablirons alors officiellement le montant de la perte et confirmerons celui-ci par crit au moyen du formulaire T67AM, Avis de dtermination/nouvelle dtermination dune perte. Aprs avoir reu ce formulaire, la socit peut interjeter appel lgard de la dtermination de perte. Nous ntablirons des dterminations pour les montants suivants que si la socit le demande :

une perte autre quune perte en capital; une perte en capital nette; une perte agricole restreinte; une perte agricole; une perte comme commanditaire.

Envoyez toute demande de dtermination de perte votre bureau des services fiscaux ou centre fiscal.
Renvois Paragraphes 152(1.1) et 152(1.2) IT-512, Dtermination et nouvelle dtermination des pertes

Une grande socit qui soppose une cotisation devra payer 50 % du montant contest. Une socit est une grande socit si le total du capital imposable utilis au Canada la fin de lanne dimposition par elle-mme et par ses socits lies dpasse dix millions de dollars. La socit devra galement payer le montant total de limpt qui nest pas contest.
Renvoi Paragraphe 225.1(7)

Conservation des registres


Conservez les livres comptables et lectroniques pour une priode de six ans suivant la fin de la dernire anne laquelle ils se rapportent. Cependant, si vous voulez les dtruire avant la fin de cette priode, utilisez le formulaire T137, Demande dautorisation de dtruire des registres. Pour en savoir plus, allez www.arc.gc.ca/registre.
Renvois Paragraphes 230(4), 230(4.1), 230(5) et 230(6) Article 5800 du Rglement IC78-10, Conservation et destruction des registres comptables RC4409, Conservation des registres

Comment interjeter appel pour les dterminations des pertes


La procdure dopposition et dappel ne sapplique habituellement pas au montant contest des pertes, car il ny a pas dimpt, dintrt ou de pnalit en cause.

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Chapitre 1 Page 1 de la dclaration T2


Page Identification ...................................................................... Ligne 001 Numro dentreprise (NE) ............................ Ligne 002 Nom de la socit ........................................... Lignes 010 018 Adresse du sige social ...................... Lignes 020 028 Adresse postale ................................... Lignes 030 038 Emplacement des livres comptables ....................................................................... Lignes 040 et 043 Genre de socit la fin de lanne dimposition .................................................. Lignes 060 065 Quelle est lanne dimposition vise par cette dclaration? .................... Ligne 066 La date la ligne 061 est-elle une fin danne dimposition rpute selon le paragraphe 249(3.1)? ................................................... Ligne 067 Sagit-il dune socit professionnelle associe dune socit de personnes? ........................... 18 18 18 18 18 18 19 20 20 21 Ligne 070 Est-ce la premire anne pour laquelle une dclaration est produite aprs une constitution en socit? .......................................... Ligne 071 Est-ce la premire anne pour laquelle une dclaration est produite aprs une fusion? ......... Ligne 072 Y a-t-il eu liquidation dune filiale selon larticle 88 durant lanne dimposition courante? ......................................................................... Ligne 076 Est-ce la dernire anne dimposition avant une fusion? .................................... Ligne 078 Est-ce la dernire dclaration jusqu la dissolution de la socit? ............................. Ligne 079 Si un choix a t fait selon larticle 261 ........ Lignes 080 082 La socit est-elle rsidente du Canada? ...................................................................... Ligne 085 Si la socit est exonre selon larticle 149 ............................................................ Page

21 21 21 21 21 22 22

Identification
Remplissez la page 1 de votre dclaration avec exactitude pour que nous puissions correctement identifier votre socit et traiter votre dclaration plus rapidement. Vous ne pouvez pas utiliser le service de Transmission par Internet des dclarations des socits pour changer ladresse du sige social de la socit ou son adresse postale. Pour en savoir plus sur le changement dadresse du sige social ou dadresse postale, contactez le Service des demandes de renseignements des entreprises au 1-800-959-7775.

Lignes 010 018 Adresse du sige social


Ligne 010 Ladresse a-t-elle chang depuis la dernire fois que vous avez produit une dclaration T2? Si vous rpondez non, ne remplissez pas les lignes 011 018. Lignes 011 018 Inscrivez la nouvelle adresse complte du sige social de votre socit, soit le numro, la rue, la ville, la province, le territoire ou ltat et le code postal, dans les espaces prvus cet effet. Remplissez, sil y a lieu, la ligne 017.

Lignes 020 028 Adresse postale


Remplissez cette section si ladresse postale de votre socit diffre de celle de son sige social. Ligne 020 Ladresse a-t-elle chang depuis la dernire fois que vous avez produit une dclaration T2? Si vous rpondez non, ne remplissez pas les lignes 021 028. Lignes 021 028 Inscrivez ladresse postale de votre socit en remplissant les lignes 021 028. Sil y a lieu, remplissez la ligne 027. Si ladresse postale a chang, informez-en par crit, le plus tt possible, le centre fiscal responsable du traitement de votre dclaration.

Ligne 001 Numro dentreprise (NE)


Le NE est un numro de 15 caractres divis en trois parties. Les neuf premiers caractres permettent didentifier votre entreprise. RC correspond votre compte dimpt sur le revenu des socits. Les quatre derniers caractres se rapportent un compte particulier. Inscrivez la ligne 001 votre NE relatif votre compte dimpt sur le revenu. Inscrivez 0001 , moins que nous vous ayons avis dutiliser un identificateur de compte diffrent. Vous trouverez le NE de votre socit sur les avis de cotisation, les reus de versements ou les formulaires de versements que vous avez reus prcdemment. Remarque Si vous tes une socit non-rsidente et que vous voulez obtenir un NE, lisez le guide RC2, Le numro dentreprise et vos comptes de programme de lAgence du revenu du Canada, sur notre site Web www.arc.gc.ca/formulaires.

Lignes 030 038 Emplacement des livres comptables


Ligne 030 Lemplacement des livres comptables a-t-il chang depuis la dernire fois que vous avez produit une dclaration T2? Si vous rpondez non, ne remplissez pas les lignes 031 038. Vous devez cocher oui et remplir les lignes 031 038 si vous produisez une dclaration pour une premire anne aprs une constitution en socit ou une fusion.

Ligne 002 Nom de la socit


Inscrivez le nom complet de votre socit. Nutilisez pas dabrviations et assurez-vous que la ponctuation est exacte.

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Lignes 031 038 Inscrivez, aux lignes 031 038, ladresse de lendroit o les livres comptables de votre socit sont conservs. Sil y a lieu, remplissez la ligne 037.

elle nest pas contrle par une ou plusieurs socits dtat (vises par larticle 7100 du Rglement); elle nest pas contrle par une combinaison quelconque de socits mentionnes aux deux points prcdents.

Lignes 040 et 043 Genre de socit la fin de lanne dimposition


Ligne 040 Cochez la case qui correspond au genre de socit la fin de lanne dimposition. Le genre de socit dtermine si votre socit a droit des taux et des dductions en particulier. Lisez les renseignements ci-dessous pour en savoir plus.
Renvoi IT-391, Statut des corporations

Renvois Paragraphe 89(1) Articles 6700 et 7100 du Rglement

Case 3 Socit publique

La socit est une socit publique si elle rside au Canada et que, la fin de lanne dimposition, elle remplit lune ou lautre des conditions suivantes :

elle dtient une catgorie dactions inscrites une bourse de valeurs dsigne au Canada; elle a choisi dtre une socit publique, ou le ministre du Revenu national la dsigne comme telle, et elle remplit certaines conditions prvues au paragraphe 4800(1) du Rglement en ce qui a trait au nombre de ses actionnaires, la rpartition de la proprit de ses actions, au commerce public de ses actions et son importance.

Case 1 Socit prive sous contrle canadien (SPCC)

La socit est une SPCC si, la fin de lanne dimposition, elle remplit toutes les conditions suivantes :

elle est une socit prive; elle a rsid au Canada et elle y a t constitue en socit, ou y a t rsidente entre le 18 juin 1971 et la fin de lanne dimposition; elle nest pas contrle, directement ou indirectement, par une ou plusieurs personnes non-rsidentes; elle nest pas contrle, directement ou indirectement, par une ou plusieurs socits publiques (autres que des socits capital de risque vises par larticle 6700 du Rglement); elle nest pas contrle par une socit rsidente du Canada dont les actions sont cotes une bourse de valeurs dsigne lextrieur du Canada; elle nest pas contrle, directement ou indirectement, par une combinaison quelconque de personnes mentionnes aux trois points prcdents; si toutes les actions dtenues par des personnes non-rsidentes, par des socits publiques (autres que des socits capital de risque vises par rglement) ou par des socits dont une catgorie daction du capital-actions est cote une bourse de valeurs dsigne taient dtenues par une seule personne, celle-ci ne dtiendrait pas suffisamment dactions pour contrler la socit; aucune catgorie dactions du capital-actions nest cote une bourse de valeurs dsigne.

Notez que, lorsquune socit publique remplit certaines conditions prvues au paragraphe 4800(2) du Rglement, elle peut choisir de ne plus tre une socit publique ou le ministre du Revenu national peut la dsigner comme nen tant pas une.
Renvois Paragraphes 89(1) et 248(1) Paragraphes 4800(1) et 4800(2) du Rglement

Case 4 Socit contrle par une socit publique

La socit est une socit contrle par une socit publique si elle est une filiale canadienne dune socit publique. Si tel est le cas, elle ne remplit pas les conditions pour tre admise comme socit publique.
Case 5 Autre socit

La socit est une autre socit si elle nentre pas dans lune des catgories numres ci-dessus. Cette catgorie comprend entre autres les compagnies dassurance gnrale et les socits dtat. Ligne 043 Si le genre de socit a chang durant lanne dimposition, indiquez la date dentre en vigueur du changement Indiquez la date dentre en vigueur du changement. Ne tenez pas compte, dans cette section, des autres genres de changements, comme le changement de statut actif inactif . Un changement du genre de socit peut avoir des rpercussions fiscales considrables. Par exemple, certains calculs de la dclaration peuvent diffrer selon que la socit est une socit prive ou une SPCC, soit pendant toute lanne dimposition, soit une date quelconque dans lanne dimposition ou la fin de celle-ci. Remarque Si la socit est devenue ou a cess dtre une SPCC, lisez la ligne 066 ci-aprs. Ne remplissez pas la ligne 043 si vous avez rpondu oui la ligne 066 et que vous produisez une dclaration de revenus ayant une fin danne dimposition rpute selon le paragraphe 249(3.1).

Renvois Paragraphes 89(1) et 125(7) IT-458, Socit prive sous contrle canadien

Case 2 Autre socit prive

La socit est une autre socit prive si, la fin de lanne dimposition, elle remplit toutes les conditions suivantes :

elle rside au Canada; elle nest pas une socit publique; elle nest pas contrle par une ou plusieurs socits publiques (autres que des socits capital de risque vises par larticle 6700 du Rglement);

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Lignes 060 065 Quelle est lanne dimposition vise par cette dclaration?
Lignes 060 et 061 Dbut de lanne dimposition et fin de lanne dimposition Lanne dimposition dune socit correspond son exercice, qui ne peut pas dpasser 53 semaines (371 jours). Dans les espaces appropris, inscrivez le premier et le dernier jour de votre anne dimposition. Si lheure du jour doit tre indique, prcisez lheure et la minute. Le premier jour de votre anne dimposition doit correspondre au jour qui suit la fin de votre anne dimposition prcdente. Une nouvelle socit peut choisir nimporte quelle fin danne dimposition dans la mesure o sa premire anne ne dpasse pas 53 semaines compter de la date de la constitution en socit ou de la fusion. Assurez-vous que les tats financiers annexs votre dclaration ou que lIndex gnral des renseignements financiers se rapportent lanne dimposition vise par la dclaration. Remarque Une socit professionnelle qui est associe dune socit de personnes et qui exploite une entreprise au Canada doit choisir le 31 dcembre comme date de fin dexercice. En rgle gnrale, moins que vous nayez reu lautorisation de changer votre exercice, celui-ci devrait tre le mme dune anne lautre. Pour obtenir lautorisation ncessaire, il vous suffit denvoyer une lettre explicative votre bureau des services fiscaux. Dans certains cas, cependant, vous navez pas besoin dautorisation pour changer votre exercice, notamment lorsque :

cas, vous navez pas besoin dautorisation pour changer lanne dimposition. Produisez une dclaration pour lanne dimposition se terminant immdiatement avant lacquisition de contrle. Lanne dimposition suivante commence au moment o le contrle est acquis, et la socit peut tablir la fin de son anne dimposition une date quelconque au cours des 53 prochaines semaines. Si le contrle de la socit est acquis dans les sept jours suivant la fin dune anne dimposition tablie, la socit peut gnralement choisir de prolonger lanne dimposition jusquau moment de lacquisition de contrle. Il vous suffit pour cela de joindre la dclaration une lettre indiquant que vous avez exerc un choix selon lalina 249(4)c). Remarque En rgle gnrale, on considre que lacquisition de contrle dune socit, selon le paragraphe 256(9), survient au dbut de la journe o une telle transaction est effectue. Cependant, on tiendra compte de lheure particulire o lacquisition de contrle a eu lieu si la socit exerce un choix selon le paragraphe 256(9). Pour exercer un tel choix, joignez une note la dclaration pour lanne dimposition qui se termine immdiatement avant lacquisition de contrle et inscrivez lheure et la minute la ligne 065. Cette rgle dterminative ne sapplique plus pour dterminer le statut des socits comme socits exploitant une petite entreprise ou socits prives sous contrle canadien au moment de la transaction lorigine du changement de contrle. Pour les acquisitions de contrle qui surviennent aprs 2005, le statut de la socit ne changera pas jusquau moment prcis de lacquisition.

la socit a t liquide, et que vous produisez sa dernire dclaration pour un exercice abrg; la socit abrge son anne dimposition parce quelle migre dans un autre pays, devient exonre dimpt ou cesse de ltre; une personne ou un groupe de personnes a acquis le contrle de la socit selon le paragraphe 249(4). Remarque Une socit qui est en faillite doit obtenir notre autorisation pour changer son exercice.

Ligne 066 La date la ligne 061 est-elle une fin danne dimposition rpute selon le paragraphe 249(3.1)?
Si une socit devient ou cesse dtre une socit prive sous contrle canadien pour une raison autre quune acquisition de contrle, le paragraphe 249(3.1) prvoit que lanne dimposition de la socit est rpute se terminer immdiatement avant ce changement. Il nest pas ncessaire dobtenir lapprobation du ministre pour le changement de lanne dimposition. Produisez une dclaration pour lanne dimposition qui se termine immdiatement avant le changement. Lanne dimposition suivante est rpute avoir commenc la date du changement du genre de socit, et la socit peut tablir une fin danne dimposition se terminant au cours des 53 semaines suivantes. Si le changement se produit lors des sept jours suivant la fin dune anne dimposition tablie, une socit peut choisir au cours de ces sept jours de prolonger son anne dimposition jusquau moment o le changement sest produit, sil ny a pas eu une acquisition de contrle et si la socit nest pas devenue ou na pas cess dtre une SPCC. Dans ce cas, joignez une lettre votre dclaration indiquant que vous faites un choix selon lalina 249(3.1)c).

Renvois IT-364, Dbut de lexploitation dune entreprise IT-454, Oprations commerciales antrieures une constitution en corporation

Lignes 063 et 065 Y a-t-il eu acquisition de contrle, laquelle le paragraphe 249(4) sapplique, depuis lanne dimposition prcdente? Si vous rpondez oui, prcisez la date dacquisition de contrle la ligne 065. Il y a acquisition de contrle lorsquune personne ou un groupe de personnes acquiert le contrle de la socit au cours de lanne. Lorsquil y a acquisition de contrle, le paragraphe 249(4) prcise que lanne dimposition de la socit se termine immdiatement avant lacquisition de contrle. En pareil

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Ligne 067 Sagit-il dune socit professionnelle associe dune socit de personnes?
Une socit professionnelle est une socit par lintermdiaire de laquelle est exerce la profession davocat, de chiropraticien, de comptable, de dentiste, de mdecin ou de vtrinaire.

Lorsquil y a fusion entre deux ou plusieurs socits, chacune des socits remplaces doit produire une dclaration pour la priode se terminant immdiatement avant la date dentre en vigueur de la fusion. Cette date est indique sur le certificat de fusion ou les lettres patentes de fusion. Remarque Nous nacceptons pas les dclarations produites pour la priode allant jusqu la date de fusion qui a t adopte ou la date de la rsolution des actionnaires.

Ligne 070 Est-ce la premire anne pour laquelle une dclaration est produite aprs une constitution en socit?
Si vous cochez oui, vous devez joindre votre dclaration lannexe 24, Socits nouvellement constitues, socits fusionnes ou socits mres qui liquident une filiale. Si vous ne produisez pas lannexe 24, cela peut entraner un retard dans le traitement de votre dclaration. Lisez les chapitres 2 et 3 pour savoir quelles annexes vous devez joindre votre dclaration. Remarque Lanne dimposition dune nouvelle socit ne peut pas dpasser 53 semaines compter de la date de constitution en socit. Vous devez cocher oui la ligne 030 et remplir les lignes 031 038 lorsque vous produisez une dclaration pour une premire anne aprs une constitution en socit.

Ligne 078 Est-ce la dernire dclaration jusqu la dissolution de la socit?


Si vous avez dj dissout votre socit en permanence auprs de lautorit constitutive et que vous produisez votre dernire dclaration pour une anne dimposition se terminant la date de votre dissolution, cochez oui. Vous trouverez la date de dissolution dans les actes de dissolution. Lorsquune socit est dissoute, le reprsentant responsable doit obtenir un certificat de dcharge du bureau des services fiscaux avant de rpartir les biens placs sous sa garde. En procdant ainsi, le reprsentant responsable ne sera pas personnellement redevable des impts, des intrts et des pnalits non pays. Joignez la dernire dclaration lannexe 100, Renseignements du bilan, qui indique la faon dont lactif a t rparti. Remarques Si vous dsirez dissoudre votre socit, vous devez envoyer une demande de dissolution auprs de l'organisme gouvernemental qui administre le statut rgissant les affaires de la socit. Les contribuables qui dsirent dissoudre une socit en Ontario doivent communiquer avec le Service de demandes de renseignements aux entreprises et non avec le ministre du Revenu de l'Ontario. Une fois la socit dissoute, vous devez nous envoyer les actes de dissolution. Autrement, nous considrerons que la socit existe toujours, et elle devra produire une dclaration mme si elle na aucun impt payer. Aprs la dissolution, tout remboursement auquel la socit aurait droit retourne la Couronne et, en rgle gnrale, ne peut pas tre vers la socit ou ses reprsentants, moins que la charte ne soit remise en vigueur.
Renvois Paragraphe 159(2) IC82-6, Certificat de dcharge

Ligne 071 Est-ce la premire anne pour laquelle une dclaration est produite aprs une fusion?
Si vous cochez oui, vous devez joindre votre dclaration lannexe 24, Socits nouvellement constitues, socits fusionnes ou socits mres qui liquident une filiale. Si vous ne produisez pas lannexe 24, cela peut entraner un retard dans le traitement de votre dclaration. Remarque Lanne dimposition dune nouvelle socit ne peut pas dpasser 53 semaines compter de la date de fusion. Vous devez cocher oui la ligne 030 et remplir les lignes 031 038 lorsque vous produisez une dclaration pour une premire anne aprs une fusion.

Ligne 072 Y a-t-il eu liquidation dune filiale selon larticle 88 durant lanne dimposition courante?
Si vous cochez oui, vous devez joindre votre dclaration lannexe 24, Socits nouvellement constitues, socits fusionnes ou socits mres qui liquident une filiale. Si vous ne produisez pas lannexe 24, cela peut entraner un retard dans le traitement de votre dclaration.
Renvoi IT-126, Signification de Liquidation

Ligne 079 Si un choix a t fait selon larticle 261


Si la dclaration nest pas produite en monnaie canadienne, inscrivez la monnaie fonctionnelle utilise. Pour les annes dimposition que commencent le 14 dcembre 2007 ou aprs, les socits rsidant au Canada tout au long de lanne dimposition peuvent choisir de produire leur dclaration en monnaie fonctionnelle, sauf les socits suivantes :

Ligne 076 Est-ce la dernire anne dimposition avant une fusion?


Les socits remplaces qui produisent leur dernire dclaration doivent cocher oui.

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les socits de placement; les socits de placement hypothcaire; les socits de placement capital variable.

De telles socits, qui comprennent les organisations but non lucratif, nont habituellement pas payer limpt sur le revenu des socits, car elles en sont exonres par lun des alinas suivants : Case 1 Exonre selon lalina 149(1)e) ou l) Cochez cette case lorsquun de ces deux alinas sapplique :

Une monnaie fonctionnelle est une monnaie non canadienne qui est la fois :

une monnaie admissible (actuellement, la livre britannique, leuro, le dollar australien et le dollar amricain); une monnaie dans laquelle le contribuable tient ses livres comptables pour la communication de linformation financire pour lanne dimposition.

Lalina 149(1)e) exonre dimpt les genres dorganismes suivants, pourvu quaucune partie de leur revenu ne soit payable leurs propritaires, membres ou actionnaires, ou ne puisse par ailleurs servir au profit personnel de ces derniers : les organisations agricoles; les boards of trade ; les chambres de commerce.

Pour faire le choix de produire vos dclarations en monnaie fonctionnelle, produisez le formulaire T1296, Choix, ou rvocation d'un choix, de dclarer en monnaie fonctionnelle. Remarque Vous devez remplir les lignes 840 et 898 en monnaie canadienne mme si vous avez choisi de produire votre dclaration en monnaie fonctionnelle. Vous ne pouvez changer de monnaie fonctionnelle. Si vous ntes plus admissible la dclaration en monnaie fonctionnelle, vous devez revenir la dclaration en dollars canadiens. Vous ne pourrez plus faire ce choix.
Renvoi Article 261

Lalina 149(1)l) exonre dimpt un club, une socit de personnes ou une association, qui nest pas un organisme de bienfaisance et dont le seul mandat est lune des activits suivantes : le bien-tre social; les amliorations la communaut; les loisirs ou le divertissement; toute autre activit non lucrative.

Lignes 080 082 La socit est-elle rsidente du Canada?


Si vous rpondez non, indiquez le pays de rsidence la ligne 081 et produisez lannexe 97, Renseignements supplmentaires sur les socits non-rsidentes au Canada. Les socits non-rsidentes doivent envoyer leur dclaration au Bureau international des services fiscaux (BISF). Lisez la page 11 pour en connatre ladresse et les numros de tlphone et de tlcopieur. Remarque Depuis octobre 2008, certaines socits non-rsidentes peuvent produire leurs dclarations lectroniquement en utilisant le service de Transmission par Internet des dclarations des socits. Elles nont plus poster leurs dclarations au BISF. Ligne 082 Est-ce que la socit non-rsidente demande une exonration dimpt selon une convention fiscale? Si vous cochez oui, vous devez produire lannexe 91, Renseignements concernant les demandes dexonration en vertu dune convention fiscale. Lisez les prcisions la page 7 pour en savoir plus sur lobligation de produire une dclaration pour les socits non-rsidentes.

De plus, aucune partie du revenu de ces organismes ne doit tre payable leurs propritaires, membres ou actionnaires, ou ne peut par ailleurs servir au profit personnel de ces derniers, moins quils ne constituent un club, une socit de personnes ou une association charge de promouvoir le sport amateur au Canada. Vous devrez peut-tre produire le formulaire T1044, Dclaration de renseignements des organismes sans but lucratif, si la dfinition de lalina 149(1)e) ou 149(1)l) sapplique lorganisme en question et si ce dernier remplit lune des conditions suivantes :

il a reu ou avait le droit de recevoir, dans lanne dimposition, des dividendes imposables, des intrts, des loyers ou des redevances dune valeur totale suprieure 10 000 $; il a eu un actif dune valeur totale dpassant 200 000 $ la fin de lanne dimposition prcdente; il a d produire un formulaire T1044 pour une anne dimposition prcdente.

Si lorganisme doit produire un formulaire T1044 pour une anne dimposition, il devra aussi en produire un pour toutes les annes dimposition venir. Le formulaire T1044 doit tre produit dans les six mois suivant la fin de lanne dimposition. Pour en savoir plus, consultez le guide T4117, Guide dimpt pour la dclaration de renseignements des organismes sans but lucratif.
Renvois Paragraphe 149(12) T4117, Guide dimpt pour la dclaration de renseignements des organismes sans but lucratif T1044, Dclaration de renseignements des organismes sans but lucratif IT-83, Organismes sans but lucratif Imposition du revenu tir de biens IT-496, Organisations but non lucratif

Ligne 085 Si la socit est exonre selon larticle 149


Lorsque la socit est exonre dimpt selon larticle 149, vous devez cocher lune des cases figurant la suite de cette ligne.

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Case 2 Exonre selon lalina 149(1)j) Cochez cette case lorsque lalina 149(1)j) sapplique. Cet alina exonre dimpt une socit de recherche scientifique et de dveloppement exprimental (RS&DE) but non lucratif, si elle remplit les conditions suivantes :

elle est constitue uniquement pour poursuivre ou promouvoir des activits de RS&DE; aucune partie du revenu de la socit nest payable un propritaire, membre ou actionnaire, ou ne peut par ailleurs servir au profit personnel de ces derniers; elle na pas acquis le contrle dune autre socit; elle na pas exploit une entreprise pendant la priode o elle demande lexonration; pour chaque priode o elle demande lexonration, elle a dpens des montants au Canada sous lune ou lautre des formes suivantes : dpenses relatives la RS&DE engages directement par la socit ou pour son compte; versements effectus une association, une universit, un collge ou un tablissement de recherche pour la RS&DE.

Case 3 Exonre selon lalina 149(1)t) Cochez cette case lorsque lalina 149(1)t) sapplique. Lalina 149(1)t) exonre dimpt certains assureurs lorsque au moins 20 % des primes quils ont reues proviennent de lassurance de demeures de fermiers ou de pcheurs ou de lassurance de biens servant lagriculture ou la pche. Case 4 Exonre selon un autre alina de larticle 149 Cochez cette case lorsque la socit est exonre en raison dun autre alina de larticle 149. Dans ce cas, joignez votre dclaration toute linformation pertinente cette exonration, en prcisant lalina qui sapplique.

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Chapitre 2 Page 2 de la dclaration T2


Page Pices jointes ...................................................................... Les tats financiers ou lIndex gnral des renseignements financiers (IGRF) pour les socits ........ Annexes de renseignements et formulaires .................. Annexe 9, Socits lies et socits associes ........................ Quest-ce quune socit associe?................................. Annexe 23, Convention entre socits prives sous contrle canadien associes pour lattribution du plafond des affaires ........................................................ Socits associes dont plus dune anne dimposition se termine dans une anne civile ....... Annexe 49, Convention entre socits prives sous contrle canadien associes pour lattribution de la limite des dpenses ..................................................... Socits associes dont plus dune anne dimposition se termine dans une anne civile ....... Annexe 28, Choix de ne pas tre une socit associe ... Annexe 19, Renseignements sur les actionnaires non-rsidents ..................................................................... Annexe 11, Transactions avec des actionnaires, des cadres ou des employs ................................................. Annexe 44, Transactions entre socits ayant un lien de dpendance ............................................................. Annexe 14, Paiements divers verss des rsidents ............. Annexe 15, Rgimes de revenu diffr .................................. 24 24 25 25 25 26 26 27 27 27 28 28 28 28 28 Formulaire T5004, Demande des pertes et des dductions rattaches un abri fiscal .................................................. Feuillet T5013, tat des revenus dune socit de personnes............................................................................ Annexe 22, Fiducie non-rsidente pouvoir discrtionnaire ................................................................... Annexe 25, Investissements dans des socits trangres affilies ............................................................. Annexe 29, Paiements des non-rsidents .......................... Formulaire T106, Dclaration de renseignements sur les oprations avec lien de dpendance effectues avec des non-rsidents ....................................... Biens trangers ................................................................... Socits trangres affilies ........................................... Bnficiaires dune fiducie non-rsidente ................... Transferts des fiducies non-rsidentes ...................... Propritaire de biens trangers ..................................... Entits de placement trangres (EP) et fiducies non-rsidentes (FNR) .................................................. Pnalits ........................................................................... Annexe 50, Renseignements sur les actionnaires ................ Ligne 172 La socit a-t-elle fait des paiements ou reu des montants provenant dune convention de retraite au cours de lanne? .................................... Annexes de calcul .............................................................. Page 28 29 29 29 29 29 30 30 30 30 30 30 31 31 31 31

Pices jointes
Les annexes sont classes en deux catgories :

les annexes de renseignements, y compris les annexes de renseignements gnraux et les annexes se rapportant aux transactions avec des non-rsidents; les annexes de calcul, y compris les annexes servant au calcul du revenu net, du revenu imposable, des dductions, des impts et des crdits.

rapportent lanne dimposition vise par la dclaration. Vous devez utiliser lIndex gnral des renseignements financiers (IGRF) pour fournir les renseignements relatifs aux tats financiers. Remarque Certaines socits non-rsidentes ne sont pas tenues de produire lIGRF. Pour en savoir plus, lisez le guide RC4088, Index gnral des renseignements financiers (IGRF) pour les socits. Les annexes de lIGRF comprennent entre autres :

Quoique la plupart des annexes soient imprimes, nous avons inclus la fin du guide une liste complte de celles que nous imprimons. Vous pouvez les obtenir en composant le 1-800-959-3376. La plupart de ces annexes sont accessibles sur notre site Web www.arc.gc.ca/formulaires. Pour produire les annexes que nous nimprimons pas, il vous suffit de runir tous les documents demands ou dinscrire les renseignements requis sur une feuille. Indiquez le numro de lannexe dans le coin suprieur droit de chaque page. Vous trouverez aux pages 2 et 3 de la dclaration la liste des annexes les plus couramment utilises que vous pourriez devoir joindre votre dclaration. Joignez lannexe approprie pour toute rponse affirmative aux questions sur ces pages votre dclaration T2.

lannexe 100, Renseignements du bilan; lannexe 125, Renseignements de ltat des rsultats, et, sil y a lieu, lannexe 140, tat sommaire des revenus; lannexe 141, Liste de contrle des notes, qui permet didentifier lauteur des tats financiers et ses responsabilits, ainsi que de dterminer le genre de renseignements inclus dans les notes aux tats financiers. Remarque Incluez les notes qui se rapportent aux tats financiers et le rapport du vrificateur ou du comptable, sils ont t prpars. Incluez ces renseignements mme si vous produisez votre dclaration laide dun logiciel de prparation de dclaration de revenus. Pour en savoir plus, lisez Logiciel de prparation de dclaration de revenus la page 9.

Les tats financiers ou lIndex gnral des renseignements financiers (IGRF) pour les socits
Toutes les socits doivent joindre leur dclaration les renseignements complets tirs des tats financiers qui se 24

Si la socit est nouvellement constitue, elle doit joindre tous les documents suivants sa premire dclaration :

lannexe 101, Renseignements du bilan douverture;

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sil y a lieu, des copies de toutes les conventions ncessaires ou tous les dtails concernant les actions mises pour une contrepartie autre quune somme dargent; sil y a lieu, le bilan de fermeture de lentreprise propritaire unique, de la socit de personnes ou de la socit dont la nouvelle socit a acquis lactif ou lentreprise, ou dont elle a pris en charge les dettes.

Situation 1

Les socits sont associes si une socit contrle lautre. Exemple La Cie X Lte dtient 100 % des actions avec droit de vote de la Cie Y Lte, qui dtient 51 % des actions avec droit de vote de la Cie Z Inc. La Cie X Lte est associe la Cie Y Lte parce quelle la contrle directement. La Cie X Lte est associe la Cie Z Inc. parce quelle la contrle indirectement.
Situation 2

Les socits qui sont inactives durant toute lanne dimposition et qui n'ont pas de renseignements inscrire au bilan ou l'tat des rsultats nont plus joindre les annexes 100, 125 et 141 leur dclaration T2. Par contre, elles seront acceptes si produites. Les annexes de lIGRF doivent contenir les renseignements des tats financiers de votre socit. Ces annexes sont composes dune colonne A o le code IGRF appropri doit tre inscrit, et dune colonne B o le montant correspondant en dollars doit tre inscrit. LIGRF est inclus dans tous les logiciels de prparation de dclarations certifis par lARC et dans la plupart des logiciels de comptabilit. Pour en savoir plus sur lIGRF, procurez-vous le guide RC4088, Index gnral des renseignements financiers (IGRF) pour les socits.

Les socits sont associes si les deux socits sont contrles par la mme personne ou par le mme groupe de personnes. Des socits peuvent tre associes parce que le mme groupe de personnes les contrle toutes les deux, sans que les membres de ce groupe agissent de concert ni aient aucun autre lien les uns avec les autres. Les socits prives sous contrle canadien (SPCC) qui sont associes seulement parce que le mme groupe de personnes les contrle ne sont pas considres comme associes pour lapplication des calculs suivants :

Annexes de renseignements et formulaires


Vous trouverez dans les sections suivantes des explications sur les diverses annexes de renseignements et les diffrents formulaires.

le calcul du crdit dimpt linvestissement (CII) remboursable pour les dpenses de RS&DE admissibles; le calcul de la limite des dpenses; la rpartition de la limite des dpenses.

Annexe 9, Socits lies et socits associes


Une socit qui est lie ou associe une ou plusieurs socits doit remplir lannexe 9.
Renvoi Article 251

Pour que cette exception sapplique, une des socits doit avoir au moins un actionnaire qui nest pas actionnaire des deux socits la fois. Les socits continueront dtre associes pour lapplication de toutes les autres dispositions de la Loi de limpt sur le revenu. Exemple Lise dtient 40 % des actions avec droit de vote de la compagnie ABC Lte et 30 % des actions avec droit de vote de la compagnie XYZ Lte. Lo dtient 20 % des actions avec droit de vote de la compagnie ABC Lte et 40 % des actions avec droit de vote de la compagnie XYZ Lte. En tant que groupe, Lise et Lo contrlent les deux compagnies. Par consquent, les compagnies ABC Lte et XYZ Lte sont associes.
Situation 3

Quest-ce quune socit associe? Pour dterminer si une socit est associe, il faut tenir compte des circonstances entourant le contrle de la socit. Le contrle sexerce directement ou indirectement, de quelque manire que ce soit. Une personne ou un groupe de personnes peut contrler une socit. Noubliez pas que le terme personne peut dsigner un particulier ou une socit. On entend par contrle un contrle de droit et un contrle de fait . Le contrle de droit est essentiellement le droit de contrle li la possession dun nombre dactions donnant droit la majorit des votes dans une socit. Le contrle de fait survient lorsquune socit est soumise une influence directe ou indirecte dont lexercice entranerait le contrle de la socit. En rgle gnrale, une socit est associe une autre si, pendant lanne dimposition, elle se trouve dans lune ou lautre des situations dcrites ci-dessous. Noubliez pas que le terme contrle comprend un contrle exerc directement ou indirectement, de quelque manire que ce soit.

Les socits sont associes si toutes les conditions suivantes sont remplies :

chaque socit est contrle par une personne; la personne en question est lie la personne qui contrle lautre socit;

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lune des personnes mentionnes ci-dessus dtient au moins 25 % des actions mises dune catgorie, autres que celles dune catgorie exclue, du capital-actions de chaque socit.

Annexe 23, Convention entre socits prives sous contrle canadien associes pour lattribution du plafond des affaires
Toutes les socits prives sous contrle canadien (SPCC) qui sont associes doivent produire lannexe 23. Cette annexe est utilise pour les raisons suivantes :

Exemple La Cie AB dtient 100 % des actions mises par la Cie CD. Elle dtient aussi 25 % des actions de la catgorie A (autres que celles dune catgorie exclue) de la Cie XY dont lactionnaire majoritaire est Yves. Le frre de Yves contrle la Cie AB. Par consquent, la Cie AB, la Cie CD et la Cie XY sont associes.
Situation 4

identifier toutes les socits associes et dterminer : la date o le solde dimpt est exigible (lisez Date dchance du solde la page 12), le calcul de la rduction du plafond des affaires;

Les socits sont associes si toutes les conditions suivantes sont remplies :

dsigner le pourcentage de chacune des socits associes pour lattribution du plafond des affaires. Le total de tous les pourcentages ne doit pas dpasser 100 %. Les limites maximums du plafond des affaires sont indiques la page 60. Remarques Une seule des socits associes ou lies pour une anne civile doit produire lannexe 23. Cependant, si une annexe 23 na pas t produite au moment o nous tablissons la cotisation dune des dclarations pour une anne dimposition se terminant dans lanne civile de la convention, nous vous demanderons den produire une. Si votre anne dimposition compte moins de 51 semaines, le plafond des affaires doit tre calcul dans la colonne 6 de lannexe 23 proportionnellement au nombre de jours de lanne dimposition, divis par 365.

une des socits est contrle par une personne; la personne en question est lie chaque membre dun groupe de personnes qui contrle lautre socit; la personne en question dtient au moins 25 % des actions mises dune catgorie, autres que celles dune catgorie exclue, du capital-actions de lautre socit.

Exemple Charles contrle la Cie AY Lte, et ses deux filles contrlent AZ Inc. De plus, Charles dtient 50 % des actions privilgies de la catgorie A de la Cie AZ Inc. Par consquent, la Cie AY Lte et AZ Inc. sont associes.
Situation 5

Les socits sont associes si toutes les conditions suivantes sont remplies :

Socits associes dont plus dune anne dimposition se termine dans une anne civile Des rgles spciales sappliquent lorsquil faut dterminer le plafond des affaires des socits associes dont plus dune anne dimposition se termine dans la mme anne civile. Pour la deuxime anne dimposition ou une anne dimposition suivante se terminant dans la mme anne civile, le plafond des affaires correspond au moins lev des montants suivants :

chaque socit est contrle par un groupe li; chacun des membres du premier groupe li est li tous les membres du second groupe li; une ou plusieurs personnes membres des deux groupes lis dtiennent, seules ou ensemble, au moins 25 % des actions mises dune catgorie, autres que celles dune catgorie exclue, du capital-actions de chaque socit.

le montant attribu la socit pour la premire anne dimposition; le montant attribu la socit pour lanne dimposition suivante.

Exemple Anne et ses deux filles contrlent la Cie Une. Anne et ses deux fils contrlent la Cie Deux. Anne dtient 33 % des actions ordinaires de chacune des deux socits. Par consquent, la Cie Une et la Cie Deux sont associes.
Situation 6

Le plafond des affaires est pass de 400 000 $ 500 000 $ er le 1 janvier 2009. Si la premire anne dimposition chevauche cette date, calculez le montant attribu pour la premire anne dimposition ci-dessus comme si 500 000 $ tait utilis pour attribuer les montants parmi les socits associes. Le total des plafonds des affaires attribus toutes les socits associes pour une anne dimposition quelconque se terminant dans la mme anne civile ne doit pas dpasser le maximum allou du plafond des affaires pour cette anne. Si votre anne dimposition compte moins de 51 semaines, le plafond des affaires ainsi dtermin doit tre calcul proportionnellement au nombre de jours de lanne dimposition, divis par 365.

Deux socits qui ne sont pas associes sont considres comme tant associes selon le paragraphe 256(2) si elles sont associes une mme socit (cest--dire une troisime socit). Consultez lannexe 28, Choix de ne pas tre une socit associe, la page 27.
Renvois Paragraphes 256(1), 256(1.1), 256(5.1) et 256(2) Article 251 IT-64, Socits : Association et contrle

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Exemple La Cie A et la Cie B sont associes en 2010. Lanne dimposition de la Cie A va du 1 janvier 2010 au 30 juin 2010. Le plafond des affaires attribu la Cie A pour son anne dimposition se terminant le 30 juin 2010 est de 100 000 $. Le 1 novembre 2010, la Cie C sassocie avec la Cie A et la Cie B. Lanne dimposition de la Cie C se termine le 31 dcembre 2010. La Cie A et la Cie B changent leurs fins dexercice au 31 dcembre 2010, pour que celles-ci concident avec la fin dexercice de la Cie C. Le plafond des affaires que les socits dcident dattribuer la Cie C pour lanne se terminant le 31 dcembre 2010 est de 300 000 $. Puisque le total de leur plafond des affaires ne peut pas dpasser 500 000 $, les socits attribuent 90 000 $ la Cie A et 110 000 $ la Cie B. Question Quel est le plafond des affaires de la Cie A pour chacune des deux annes dimposition se terminant pendant lanne civile 2010? Rponse Anne dimposition se terminant le 30 juin 2010 : Parce que lanne dimposition est de moins de 51 semaines, la Cie A calcule le plafond des affaires en proportion du nombre de jours dans lanne dimposition comme suit : 100 000 $ 181 jours = 49 589 $ 365 jours Remarque : Le nombre 365 est utilis mme pour les annes bissextiles. Anne dimposition se terminant le 31 dcembre 2010 : Parce que lanne dimposition est de moins de 51 semaines, la Cie A calcule le plafond des affaires en proportion du nombre de jours dans lanne dimposition. La Cie A utilise le plafond des affaires de 90 000 $ qui lui est attribu pour cette anne dimposition, car ce montant est moins lev que le plafond des affaires de 100 000 $ attribu sa premire anne dimposition se terminant en 2010. La Cie A doit effectuer le calcul proportionnel suivant : 90 000 $ 184 jours = 45 370 $ 365 jours
er er

Annexe 49, Convention entre socits prives sous contrle canadien associes pour lattribution de la limite des dpenses
Toutes les SPCC qui sont associes et qui ont effectu des dpenses de recherche scientifique et de dveloppement exprimental (RS&DE) doivent produire lannexe 49. Cette annexe est utilise pour les raisons suivantes :

identifier toutes les socits associes; attribuer la limite de dpenses pour le taux de CII de 35 % sur les dpenses admissibles de RS&DE.

Pour en savoir plus, lisez les prcisions de la ligne 652 la page 69. Remarque Une seule des socits associes ou lies pour une anne civile doit produire lannexe 49. Cependant, si une convention na pas t produite au moment o nous tablissons la cotisation dune des dclarations pour une anne dimposition se terminant dans lanne civile de la convention, nous vous demanderons den produire une. Socits associes dont plus dune anne dimposition se termine dans une anne civile Des rgles spciales sappliquent lorsquil faut dterminer la limite de dpenses des socits associes dont plus dune anne dimposition se termine dans la mme anne civile. Calculez la limite de dpenses pour chaque anne dimposition se terminant dans la mme anne civile, proportionnellement au nombre de jours de lanne dimposition divis par 365. Le montant que vous utilisez dans votre calcul proportionnel pour chacune des annes dimposition doit correspondre au montant attribu la socit pour la premire anne dimposition se terminant dans lanne civile.
Renvois Paragraphes 127(10.3) et 127(10.6)

Annexe 28, Choix de ne pas tre une socit associe


Produisez lannexe 28 si la socit choisit, selon le paragraphe 256(2), de ne pas tre associe deux autres socits aux fins de la dduction accorde aux petites entreprises. Deux socits qui ne sont pas directement associes sont considres comme tant associes selon le paragraphe 256(2) si elles sont associes une mme socit (cest--dire une troisime socit). Cependant, aux fins de la dduction accorde aux petites entreprises, la troisime socit est considre ne pas tre associe aucune des deux autres si lune des conditions suivantes sapplique :

Remarque : Le nombre 365 est utilis mme pour les annes bissextiles.
Renvoi Paragraphe 125(5)

elle nest pas une SPCC ce moment; elle a choisi, sur le formulaire prescrit, de ne pas tre associe.

Lorsquune socit exerce un tel choix, son plafond des affaires pour la dduction accorde aux petites entreprises est considr comme tant gal zro. www.arc.gc.ca 27

Remarques Vous devez produire un nouveau choix pour chaque anne dimposition. Une seule des socits associes ou lies pour une anne civile doit produire lannexe 28. Cependant, si une convention na pas t produite au moment o nous tablissons la cotisation dune des dclarations pour une anne dimposition se terminant dans lanne civile de la convention, nous vous demanderons den produire une.
Renvoi Paragraphe 256(2)

Annexe 14, Paiements divers verss des rsidents


Vous devez remplir lannexe 14 lorsque vous avez vers les paiements suivants des rsidents du Canada :

les redevances pour lesquelles vous navez pas soumis de feuillet T5, tat des revenus de placements; les honoraires de recherche et de dveloppement; les honoraires de gestion; les honoraires daide technique;* les paiements semblables. * Les honoraires daide technique sont des paiements verss en change de services techniques ou industriels lis la production de biens ou lapplication de procds, de formules et de connaissances en mthodes de production.

Annexe 19, Renseignements sur les actionnaires non-rsidents


Remplissez lannexe 19 si un actionnaire non-rsident dtenait une action dune catgorie du capital-actions de votre socit une date quelconque durant lanne dimposition.

Nindiquez sur lannexe que les paiements de plus de 100 $.

Annexe 11, Transactions avec des actionnaires, des cadres ou des employs
Vous devez remplir cette annexe si la socit a conclu des transactions avec ses actionnaires, ses cadres ou ses employs. Nincluez pas les transactions que la socit a effectues dans le cours normal de ses activits, ni les transactions indiques sur le formulaire T106, Dclaration de renseignements sur les oprations avec lien de dpendance effectues avec des non-rsidents. Lisez les prcisions la page 29 pour en savoir plus. Si la socit prend part au transfert dun bien selon larticle 85, produisez le formulaire T2057, Choix relatif la disposition de biens par un contribuable en faveur dune socit canadienne imposable, ou le formulaire T2058, Choix relatif la disposition de biens par une socit de personnes en faveur dune socit canadienne imposable. Produisez le formulaire T2058 lorsquun bien est transfr dune socit de personnes. Produisez le formulaire T2057 dans tous les autres cas.

Annexe 15, Rgimes de revenu diffr


Vous devez remplir lannexe 15 si vous avez dduit de votre revenu des cotisations aux rgimes de revenu diffr suivants :

rgime de pension agr; rgime enregistr de prestations supplmentaires dassurance-emploi; rgime de participation diffre aux bnfices; rgime de participation des employs aux bnfices.

Formulaire T5004, Demande des pertes et des dductions rattaches un abri fiscal
Si vous dduisez une perte ou demandez une dduction pour une part dans un abri fiscal, vous devez remplir le formulaire T5004 et le joindre votre dclaration. Le promoteur doit remplir le formulaire T5003, tat des renseignements sur un abri fiscal, et en envoyer une copie chaque acqureur. Joignez la copie 2 du formulaire T5003 votre dclaration. Suivez les lignes directrices suivantes pour remplir votre dclaration T2 et ses annexes :

Annexe 44, Transactions entre socits ayant un lien de dpendance


Remplissez lannexe 44 si la totalit ou presque de tous les biens dune socit ayant un lien de dpendance ont t transfrs ou reus dans lanne dimposition et que le paragraphe 85(1), 85(2) ou 142.7(3) sapplique lune des transactions. En rgle gnrale, nous considrons quun pourcentage dau moins 90 % rpond au critre de la totalit ou presque. Vous devez valuer les biens au cot ou leur juste valeur marchande. Pour le calcul des acomptes provisionnels, lorsquil y a transaction avec lien de dpendance, la socit cessionnaire doit tenir compte des exigences concernant les acomptes provisionnels de la socit cdante.
Renvoi Paragraphe 5301(8) du Rglement

pour un don, utilisez la ligne 311, 312, 313, 314 ou 315 de la dclaration, selon celle qui sapplique; pour une perte comme commanditaire (lisez la page 51), utilisez les lignes 600 620 de lannexe 4 et la ligne 222 de lannexe 1; pour une perte au titre dun placement dentreprise, utilisez les lignes 900 950 de lannexe 6; pour les autres pertes ou dductions, utilisez les lignes 700 704 de lannexe 1.

Renvoi IC89-4, Dclaration de renseignements sur les abris fiscaux

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Feuillet T5013, tat des revenus dune socit de personnes


Si votre socit est associe dune socit de personnes, joignez votre dclaration une liste de tous les numros didentification attribus aux socits de personnes dont vous tes membre. Les socits de personnes qui comptent plus de cinq membres doivent remettre un feuillet de renseignements chacun des associs pour chaque exercice de la socit de personnes. Les socits associes dune socit de personnes qui reoivent un feuillet T5013 doivent produire ce feuillet avec leur dclaration pour lanne dimposition au cours de laquelle se termine lexercice de la socit de personnes. Remarques Chaque socit de personnes doit produire le formulaire T5013 Sommaire, Dclaration de renseignements des revenus de la socit de personnes, pour chaque exercice. Cependant, certaines socits de personnes ne sont pas tenues de le faire. Pour en savoir plus, consultez le guide T4068, Guide pour la dclaration de renseignements des socits de personnes. Lexercice dune socit de personnes comprenant au moins un particulier, une socit professionnelle ou une autre socit de personnes doit se terminer le 31 dcembre, sauf si une demande de choix a t produite, selon le paragraphe 249.1(4), pour lanne dimposition qui comprend le premier jour du premier exercice dune entreprise.

paiements sur des films, y compris :


film cinmatographique, film ou bande vido se rapportant la tlvision;

autres services. * Les honoraires daide technique sont des paiements verss en change de services techniques ou industriels lis la production de biens ou lapplication de procds, de formules et de connaissances en mthodes de production.

Si le montant total pay ou crdit est de moins de 100 $, vous navez pas remplir cette annexe pour donner linformation sur ce montant. Les socits qui versent certains paiements ou crditent certains montants des non-rsidents en vertu des paragraphes 202(1) et 105(1) du Rglement de limpt sur le revenu doivent produire la dclaration de renseignements approprie.
Renvois Paragraphes 105 et 202(1) du Rglement

Formulaire T106, Dclaration de renseignements sur les oprations avec lien de dpendance effectues avec des non-rsidents
Le formulaire T106 est une dclaration de renseignements annuelle dans laquelle vous devez dclarer les transactions effectues avec certains non-rsidents, conformment larticle 233.1. Produisez le formulaire T106 si vous remplissez toutes les conditions suivantes :

Annexe 22, Fiducie non-rsidente pouvoir discrtionnaire


Vous devez remplir lannexe 22 si votre socit, une socit trangre affilie contrle par votre socit ou toute autre socit ou fiducie qui avait un lien de dpendance avec votre socit a eu un droit de bnficiaire sur une fiducie non-rsidente pouvoir discrtionnaire durant lanne.

vous tiez un rsident du Canada ou un non-rsident et vous y exploitiez une entreprise (sauf si vous tiez associ dune socit de personnes) au cours de lanne dimposition; vous avez conclu des transactions dclarer avec une personne non-rsidente ayant un lien de dpendance avec vous au cours de lanne et avec une socit de personnes dont une telle personne non-rsidente est un associ; le montant total de lensemble des oprations dpasse 1 000 000 $CAN.

Annexe 25, Investissements dans des socits trangres affilies


Vous devez remplir lannexe 25 si votre socit est rsidente du Canada et quelle dtient des actions dune ou de plusieurs socits trangres affilies, selon la dfinition du paragraphe 95(1).

Annexe 29, Paiements des non-rsidents


Vous devez remplir lannexe 29 si votre socit a pay les montants suivants des non-rsidents ou les a ports leur crdit : 1 2 3 4 5 6 7 redevances; loyers; honoraires de gestion/commissions; honoraires daide technique;* honoraires de recherche et de dveloppement; intrts; dividendes;

Ce formulaire comprend le T106 Sommaire et les feuillets T106. Vous devez produire un feuillet T106 distinct pour chaque non-rsident. Dclarez sur le formulaire T106 toutes les transactions effectues entre vous et le non-rsident, y compris les transactions concernant :

les biens corporels; les loyers; les redevances et les biens incorporels; les services; les avances, les prts ou dautres comptes clients et comptes fournisseurs payer aux non-rsidents lis ou recevoir de ces personnes (soldes douverture et de 29

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clture, y compris les augmentations et les diminutions brutes). Vous devez produire le formulaire T106 dans les six mois suivant la fin de lanne dimposition de la socit dclarante. Envoyez-le ladresse suivante : Centre de technologie dOttawa Division de la validation et de la vrification Unit des autres programmes 875, chemin Heron Ottawa ON K1A 1A2 Remarque Si le formulaire T106 nest pas produit temps, cela peut donner lieu des pnalits. Si la date limite de production tombe un samedi, un dimanche ou un jour fri, nous considrons que la dclaration a t produite temps si nous la recevons le premier jour ouvrable suivant la date limite de production.
Renvois Articles 233.1 et 251 Paragraphes 162(7.01) et 162(10)

Propritaire de biens trangers Si, un moment donn de lanne, la valeur totale de tous les biens trangers dtermins, que la socit a possds ou dans lesquels elle a dtenu un intrt bnficiaire sest leve plus de 100 000 $, vous devez remplir et produire le formulaire T1135, Bilan de vrification du revenu tranger. Pour en savoir plus, lisez ce formulaire. Entits de placement trangres (EP) et fiducies non-rsidentes (FNR) Le budget fdral de 1999 proposait des modifications concernant limposition des EP et des FNR. Selon ces modifications proposes, une socit ayant une participation dans une EP devra inclure un montant provenant du placement dans ses revenus. De plus, les FNR qui ont un lien au Canada seront rputes rsider au Canada, et leurs cotisants et bnficiaires seront conjointement et solidairement responsables des obligations fiscales de cette fiducie au Canada. Donc, une socit qui est un cotisant ou un bnficiaire dune FNR pourrait tre responsable conjointement et solidairement avec cette FNR de ses obligations. Le budget de 2010 apporte des changements aux mesures proposes concernant les FNR. Ces changements sappliqueront aux annes dimposition 2007 et suivantes. Un choix sera encore offert afin qu'une fiducie puisse tre considre comme rsidente pour les annes d'imposition 2001 2006. L'attribution du revenu d'une fiducie aux contribuants rsidants s'appliquera uniquement aux annes d'imposition se terminant aprs le 4 mars 2010, lorsque le contribuant en fait le choix. Les socits qui ont inclus un revenu dune FNR pourraient devoir modifier leur dclaration si la FNR a produit sa dclaration selon les propositions prcdentes et que la FNR na pas lintention de choisir une date dentre en vigueur antrieure. Si les pices justificatives appropries ne sont pas immdiatement disponibles et que la socit ne peut pas produire sa demande dans le dlai normal de nouvelle cotisation, elle devrait produire le formulaire T2029, Renonciation lapplication de la priode normale de nouvelle cotisation ou de la priode prolonge de nouvelle cotisation. Le budget de 2010 a annonc le remplacement des mesures proposes concernant les EP. Ces nouvelles rgles sappliqueront aux annes dimposition qui se terminent aprs le 4 mars 2010, mais les dispositions en vigueur continuent de sappliquer. Les changements aux mesures proposes comprennent :

Biens trangers
Socits trangres affilies Une socit rsidant au Canada, affilie une socit non-rsidente, doit produire durant lanne, lgard de la filiale, dans les 15 mois suivant la fin de son anne dimposition, lun des formulaires suivants :

formulaire T1134-A, Dclaration de renseignements sur les socits trangres affilies qui ne sont pas des socits trangres affilies contrles; formulaire T1134-B, Dclaration de renseignements sur les socits trangres affilies contrles.

Un formulaire distinct doit tre produit pour chacune des socits trangres affilies. Pour en savoir plus sur les rgles de production, consultez ces formulaires. Bnficiaires dune fiducie non-rsidente Une socit qui, au cours de lanne, a un intrt dans une fiducie non-rsidente et est dbitrice dune telle fiducie, ou a reu des biens de celle-ci, doit remplir et produire le formulaire T1142, Dclaration de renseignements sur les attributions par des fiducies non-rsidentes et sur les dettes envers de telles fiducies. Un formulaire distinct doit tre produit pour chacune des fiducies non-rsidentes. Pour en savoir plus sur les rgles de production, consultez le formulaire T1142. Transferts des fiducies non-rsidentes Une socit peut avoir transfr ou prt des fonds ou des biens une fiducie non-rsidente. Elle peut alors tre tenue de remplir et de produire le formulaire T1141, Dclaration de renseignements sur les transferts ou prts une fiducie non-rsidente. Un exemplaire distinct du formulaire doit tre produit pour chaque fiducie non-rsidente. Le formulaire T1141 donne plus de renseignements sur les exigences de production.

l'augmentation du taux d'intrt prescrit utilis dans le calcul du montant inclure dans le revenu tir d'un bien d'un fonds de placement non-rsident; l'largissement des circonstances o les bnficiaires de certaines fiducies non-rsidentes, ou personnes qui y ont contribu, doivent dclarer leur revenu sur la base d'un revenu tranger accumul, tir de biens modifi. Il est propos d'largir la porte de ces rgles pour qu'elles s'appliquent tout bnficiaire rsident qui, de concert avec toute personne ayant un lien de dpendance avec lui, dtient 10 % ou plus de toute catgorie de participations dans une fiducie non-rsidente, selon la juste valeur marchande;

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la prolongation de la priode de nouvelle cotisation.

Une socit qui s'est conforme aux mesures proposes lors des annes d'imposition antrieures aura la possibilit de demander une nouvelle cotisation pour ces annes. Si la socit ne choisit pas cette option et que son revenu tait suprieur ce qu'il aurait t selon les rgles actuelles, elle aura droit une dduction pour le revenu excdentaire pour l'anne d'imposition en cours. Pour en savoir plus au sujet de ces modifications, vous pouvez communiquer avec nous lun des numros de tlphone indiqus la page 11 de ce guide. Pnalits Nous pourrions imposer des pnalits importantes si les formulaires T1134-A, T1134-B, T1135, T1141 et T1142 ne sont pas remplis et produits temps, ou si vous faites, sciemment ou dans des circonstances quivalant une faute lourde, un faux nonc ou une omission dans une dclaration de renseignements.
Renvois Articles 233.1 233.6 Paragraphes 162(7), 162(10), 162(10.1) et 163(2.4)

Annexe 50, Renseignements sur les actionnaires


Remplissez lannexe 50 si vous tes une socit prive et quau moins un actionnaire dtient 10 % ou plus des actions ordinaires ou privilgies. Inscrivez un maximum de 10 des plus importants actionnaires et fournissez les renseignements requis.

Ligne 172 La socit a-t-elle fait des paiements ou reu des montants provenant dune convention de retraite au cours de lanne?
Cochez la case approprie. Aucune annexe ni aucun formulaire nest requis.

Annexes de calcul
En plus de remplir des annexes de renseignements, vous devrez peut-tre remplir des annexes de calcul pour complter la dclaration. Une liste de ces annexes se trouve la page 2 de la dclaration. De plus, vous trouverez des explications sur chacune des annexes dans les prochains chapitres.

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Chapitre 3 Page 3 de la dclaration T2


Page Pices jointes ...................................................................... Renseignements supplmentaires .................................. Ligne 270 La socit a-t-elle utilis les normes internationales dinformation financire (IFRS) dans la prparation de ses tats financiers? ................. Ligne 280 La socit est-elle inactive? ........................... Ligne 281 La principale activit de la socit a-t-elle chang depuis la dernire dclaration? ....................... Ligne 282 Quelle est la principale activit commerciale de la socit? ............................................. Ligne 283 Si lactivit principale comprend la revente de marchandises, prcisez le genre de commerce..................................................................... Lignes 284 289 Prcisez les principaux produits qui sont extraits dune mine, fabriqus, vendus ou construits, ou les services fournis, en indiquant le pourcentage approximatif que chaque produit ou service reprsente par rapport au total des recettes ... Ligne 291 La socit a-t-elle immigr au Canada au cours de lanne dimposition? .................. Ligne 292 La socit a-t-elle migr du Canada au cours de lanne dimposition? ................................ Ligne 293 Dsirez-vous verser des acomptes provisionnels trimestriels, si vous tes admissible? .... Ligne 294 Si la socit tait admissible verser des acomptes provisionnels trimestriels pour une partie de l'anne d'imposition, indiquez la date partir de laquelle la socit n'tait plus admissible ..... Ligne 295 Si l'activit principale de votre socit est la construction, avez-vous eu des sous-traitants pendant l'anne d'imposition? ....................................... Calcul du revenu net ou de la perte nette ...................... Annexe 1, Revenu net (perte nette) aux fins de limpt sur le revenu .......................................................... Annexe 6, Rsum des dispositions des immobilisations .................................................................. Dsignation selon lalina 111(4)e) ................................ Comment remplir lannexe 6 ......................................... Rserve pour gains en capital......................................... Annexe 8, Dduction pour amortissement (DPA) ............... Dpenses pour des modifications relies une invalidit........................................................................ Rgle sur les biens prts tre mis en service.............. Quand un bien est-il prt tre mis en service? ......... Choix selon le paragraphe 1101(5q) du Rglement ...... Taux et catgories de la DPA ......................................... Comment remplir lannexe 8 ......................................... Exemples dannexe 8 ...................................................... Liste des taux et catgories de la DPA .......................... Annexe 10, Dduction pour montant cumulatif des immobilisations admissibles ............................................... Annexe 12, Dductions relatives aux ressources ................. Annexe 13, Continuit des rserves ..................................... Annexe 16, Dduction pour ristournes ................................ Annexe 17, Dductions pour caisses de crdit ..................... Formulaire T661, Demande pour les dpenses de recherche scientifique et dveloppement exprimental(RS&DE) ....................................................... 33 33 33 33 33 33 33 Pertes ................................................................................... Pertes subies dans lanne courante ................................. Application des pertes ....................................................... Report de pertes aux annes prcdentes ....................... Calcul des pertes lors dune acquisition de contrle ...... Comment remplir lannexe 4, Continuit et application des pertes de la socit ............................. Section 1 Pertes autres que des pertes en capital ........ Calcul de la perte autre quune perte en capital de lanne courante ..................................................... Calcul de la perte agricole de lanne courante .......... Continuit des pertes autres que des pertes en capital et demande de report .................................... Section 2 Pertes en capital .............................................. Continuit des pertes en capital et demande de report ............................................................................ Section 3 Pertes agricoles ............................................... Continuit des pertes agricoles et demande de report ............................................................................ Section 4 Pertes agricoles restreintes ............................ Calcul de la perte agricole restreinte de lanne courante ........................................................................ Continuit des pertes agricoles restreintes et demande de report ..................................................... Section 5 Pertes sur des biens meubles dtermins .... Continuit des pertes sur des biens meubles dtermins et demande de report ............................ Section 6 Analyse du solde des pertes par anne dorigine ............................................................... Section 7 Pertes comme commanditaire ....................... Calcul de la perte comme commanditaire de lanne courante .......................................................... Pertes comme commanditaire des annes dimposition prcdentes qui peuvent tre appliques dans lanne courante ............................ Continuit des pertes comme commanditaire qui peuvent tre reportes aux annes dimposition suivantes ............................................... Section 8 Choix selon lalina 88(1.1)f) ...................... Revenu imposable.............................................................. Ligne 300 Revenu net ou perte nette aux fins de limpt sur le revenu ......................................... Lignes 311 to 315 ................................................................. Ligne 311 Dons de bienfaisance .................................... Ligne 312 Dons ltat ................................................... Ligne 313 Dons de biens culturels ................................ Ligne 314 Dons de biens cosensibles .......................... Ligne 315 Dons de mdicaments ................................... Ligne 320 Dividendes imposables dductibles selon les articles 112, 113 ou le paragraphe 138(6) ............... Ligne 325 Dduction de limpt de la partie VI.1 ....... Ligne 331 Pertes autres que des pertes en capital des annes dimposition prcdentes ........................... Ligne 332 Pertes en capital nettes des annes dimposition prcdentes .............................................. Ligne 333 Pertes agricoles restreintes des annes dimposition prcdentes ................................. Ligne 334 Pertes agricoles des annes dimposition prcdentes .............................................. Page 48 48 48 48 48 48 48 48 49 49 49 49 50 50 50 50 50 51 51 51 51 51 52 52 52 52 52 52 52 53 54 54 54 54 56 56 56 56 56

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34 34 34 34 35 35 35 38 39 39 39 39 39 40 40 43 44 45 46 46 46 47 47

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Page Ligne 335 Pertes comme commanditaire des annes dimposition prcdentes .................................. Ligne 340 Gains en capital imposables ou dividendes imposables rpartis par une caisse de crdit centrale .................................................. Ligne 350 Actions de prospecteur ou de commanditaire en prospection ..................................... 56 56 56 Ligne 355 Ajout selon larticle 110.5 ou le sous-alina 115(1)a)(vii) ................................................. Ligne 360 Revenu imposable ......................................... Ligne 370 Revenu exonr selon lalina 149(1)t) ....... Revenu imposable pour les socits ayant un revenu exonr selon lalina 149(1)t) ....................

Page 56 57 57 57

Pices jointes
Lisez le chapitre 2 pour remplir cette section.

Renseignements supplmentaires
Vous devez fournir tous les renseignements demands dans cette section.

Remarque Les socits qui sont inactives durant toute lanne dimposition et qui nont pas de renseignements inscrire au bilan ou l'tat des rsultats nont plus joindre les annexes 100, 125 et 141 leur dclaration T2. Par contre, elles seront acceptes si produites.

Ligne 270 La socit a-t-elle utilis les normes internationales dinformation financire (IFRS) dans la prparation de ses tats financiers?
Rpondez oui cette question si la socit a utilis les normes internationales dinformation financire (International Financial Reporting Standards ou IFRS) lorsquelle a prpar ses tats financiers. Toutes les entreprises ayant une obligation publique de rendre des comptes (OPRC) doivent utiliser les IFRS er compter du 1 janvier 2011. Il est permis de les utiliser plus er tt pour les exercices qui commencent le 1 janvier 2009 et aprs. Ceci inclut toute socit qui a prpar ses tats financiers en accord avec les IFRS, mais qui na pas suivi toutes les normes internationales. Une socit qui soit a mis, ou est sur le point dmettre, des instruments de crance ou de capitaux propres ngociables sur le march des valeurs mobilires, ou soit dtient des actifs en qualit de fiduciaire pour un vaste groupe de tiers, est gnralement considre tre une entreprise ayant une OPRC. Pour dterminer si une socit doit utiliser les IFRS, allez : www.icca.ca/ifrs/faq/item2452.aspx www.icca.ca/ifrs/faq/index.aspx www.cnccanada.org/index.aspx www.icca.ca/ifrs//index.aspx La premire anne o les socits utilisent les IFRS, elles doivent conserver des documents complmentaires lappui des montants dclars dans lIndex gnral des renseignements financiers (IGRF) et dans les dclarations de revenus. Pour en savoir plus sur les livres comptables et dautres sujets concernant les IFRS, allez www.arc.gc.ca/tx/bsnss/tpcs/frs/menu-fra.html.

Ligne 281 La principale activit de la socit a-t-elle chang depuis la dernire dclaration?
Une socit nouvellement constitue doit cocher oui.

Ligne 282 Quelle est la principale activit commerciale de la socit?


Remplissez cette partie seulement si vous avez coch oui la ligne 281. Indiquez votre principale activit commerciale ou professionnelle. Donnez suffisamment de renseignements pour appuyer les dductions demandes (p. ex. la dduction pour bnfices de fabrication et de transformation) et faciliter le classement dans lactivit conomique approprie. Si vous exercez des activits dans plusieurs secteurs importants, dcrivez toutes ces activits. Voici quelques exemples des principales activits commerciales dune socit :

la vente au dtail de vtements pour hommes; la fabrication de meubles de bureau en bois; la construction de maisons unifamiliales.

Si vous faites du camionnage, prcisez sil sagit de camionnage pour le transport de liquides en vrac, si vous tes propritaire ou locataire des vhicules, ou si vous servez dintermdiaire une autre entreprise de camionnage.

Ligne 283 Si lactivit principale comprend la revente de marchandises, prcisez le genre de commerce
Si vous revendez des biens, indiquez sil sagit de commerce en gros ou au dtail en cochant la case approprie.

Ligne 280 La socit est-elle inactive?


Mme si vous tes une socit inactive, cest--dire que vous navez pas exploit dentreprise durant lanne dimposition, vous devez produire une dclaration.

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Lignes 284 289 Prcisez les principaux produits qui sont extraits dune mine, fabriqus, vendus ou construits, ou les services fournis, en indiquant le pourcentage approximatif que chaque produit ou service reprsente par rapport au total des recettes
Rpartissez les activits commerciales que vous avez dcrites la ligne 282 dans les catgories suivantes :

Quest-ce quun sous-traitant? Un sous-traitant est un particulier, une socit de personnes ou une socit qui fournit des services de construction. Pour en savoir plus, allez www.arc.gc.ca/contrat.

Calcul du revenu net ou de la perte nette


Pour calculer votre revenu net ou votre perte nette aux fins de limpt sur le revenu, vous devez remplir diverses annexes. Vous trouverez dans cette section des explications sur ces annexes.

les principaux produits qui sont extraits dune mine ou qui sont fabriqus, vendus ou construits; les services que fournit la socit.

Indiquez galement le pourcentage approximatif des recettes totales que reprsente chaque produit ou service.

Annexe 1, Revenu net (perte nette) aux fins de limpt sur le revenu
Gnralement, le revenu net ou la perte nette dclar sur vos tats financiers ne sera pas le mme que le revenu net ou la perte nette requis aux fins de limpt. La raison en est que certains revenus et dpenses dclars sur vos tats financiers peuvent ne pas servir dans le calcul du revenu net ou de la perte nette aux fins de limpt. Par exemple, vous ne dduisez pas les dons de bienfaisance lorsque vous dterminez le revenu net aux fins de limpt comme vous le feriez pour arriver au revenu net sur vos tats financiers. Remarque Les dons de bienfaisance sont dduits (par la suite) du revenu net aux fins de limpt pour arriver au revenu imposable. Utilisez lannexe 1 pour tablir le revenu net ou la perte nette dclar sur vos tats financiers et le revenu net ou la perte nette requis aux fins de limpt. Inscrivez votre revenu net ou votre perte nette aprs les impts et les lments extraordinaires la ligne A la page 1 de lannexe 1. Additionnez les revenus imposables et les dpenses non admissibles inscrites aux lignes 101 199 et soustrayez les revenus non imposables et les dpenses admissibles inscrits aux lignes 401 499. Les ajouts et les dductions indiqus aux lignes 101 128 et 401 417 de lannexe 1 sont les plus frquemment utiliss. Dautres ajouts et dductions figurent aux pages 2 et 3. Certaines dpenses dduites dans ltat des rsultats peuvent ne pas tre admissibles aux fins de limpt sur le revenu et ne pas tre dsignes comme telles sur lannexe 1. Si tel est le cas, remplissez les lignes 290 294, Autres additions , la page 2. Il se peut galement que certaines sommes incluses dans le revenu, qui ne sont pas imposables, ne soient pas indiques sur cette annexe. Dans ce cas, remplissez les lignes 390 394, Autres dductions , la page 3. Remarques Remplissez les lignes 203 et 302 seulement si vous faites la conversion de la comptabilit dexercice la comptabilit de caisse. Dans tous les autres cas, ces lignes ne doivent pas tre remplies.

Ligne 291 La socit a-t-elle immigr au Canada au cours de lanne dimposition?


Cochez la case approprie.

Ligne 292 La socit a-t-elle migr du Canada au cours de lanne dimposition?


Cochez la case approprie.

Ligne 293 Dsirez-vous verser des acomptes provisionnels trimestriels, si vous tes admissible?
Une petite socit prive sous contrle canadien (SPCC) peut effectuer des paiements dacomptes provisionnels trimestriels sous certaines conditions. Pour en savoir plus, lisez le guide T7B-Corp, Guides des acomptes provisionnels pour les socits.

Ligne 294 Si la socit tait admissible verser des acomptes provisionnels trimestriels pour une partie de l'anne d'imposition, indiquez la date partir de laquelle la socit n'tait plus admissible
Inscrivez la date laquelle la socit a cess dtre admissible aux versements dacomptes provisionnels trimestriels.

Ligne 295 Si l'activit principale de votre socit est la construction, avez-vous eu des sous-traitants pendant l'anne d'imposition?
Cochez la case approprie. Activit principale Les particuliers, les socits de personnes et les socits dont l'activit commerciale principale est la construction doivent dclarer les paiements verss aux sous-traitants. On a dfini la construction comme l'rection, l'installation, la transformation, la modification, la rparation, l'amlioration, la dmolition, la destruction, le dmontage ou l'limination de toute structure, ou lment de structure, y compris les immeubles, les routes et les ponts.

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Les dpenses de repas, de boissons et de divertissements que la socit a engages en vue de tirer un revenu dune entreprise sont admissibles 50 % du moins lev des montants suivants : le montant rellement pay ou payable, ou le montant qui serait raisonnable dans les circonstances. La partie dductible des frais daliments et de boissons consomms par les camionneurs de grand routier, au cours dune priode de dplacement admissible, est passe 70 % en 2009. Ce montant dductible passera 75 % en 2010 et 80 % aprs 2010. Pour en savoir plus, consultez le guide T4002, Revenus dentreprise ou de profession librale, ou allez www.arc.gc.ca/entreprise. Une dduction de 100 % est accorde pour les repas fournis un employ dans un campement temporaire de travailleurs de la construction, lorsque certaines conditions sont remplies. Pour en savoir plus, consultez le guide T4130, Guide de lemployeur avantages imposables, ou allez www.arc.gc.ca/retenues. Vous devez utiliser les annexes suivantes pour calculer certains des montants inclure dans lannexe 1 :

Vous pouvez faire une dsignation selon lalina 111(4)e) lorsquune personne ou un groupe de personnes a acquis le contrle de la socit. Si vous le faites, nous considrerons que les immobilisations ont fait lobjet dune disposition immdiatement avant lacquisition du contrle de la socit. Comment remplir lannexe 6 Voici le genre de renseignements que vous devez indiquer dans chacune des colonnes et des sections de lannexe.
Colonne 1 Genres dimmobilisations

Une socit peut avoir dispos des six genres dimmobilisations suivants au cours de lanne dimposition :

des actions; des biens immobiliers; des obligations; dautres biens; des biens usage personnel; des biens meubles dtermins.

annexe 6, Rsum des dispositions des immobilisations (lisez les prcisions ci-aprs); annexe 8, Dduction pour amortissement (DPA) (lisez les prcisions la page 39); annexe 10, Dduction pour montant cumulatif des immobilisations admissibles (lisez les prcisions la page 45); annexe 12, Dductions relatives aux ressources (lisez les prcisions la page 46); annexe 13, Continuit des rserves (lisez les prcisions la page 46); annexe 16, Dduction pour ristournes (lisez les prcisions la page 46); annexe 17, Dductions pour caisses de crdit (lisez les prcisions la page 47); formulaire T661, Demande pour les dpenses de recherche scientifique et dveloppement exprimental (RS&DE) (lisez les prcisions la page 47).

Les six premires sections de lannexe 6 tiennent compte de ces six genres dimmobilisations.
Colonne 2 Date de lacquisition

Indiquez dans cette colonne la date o vous avez acquis le bien.


Colonne 3 Produit de disposition

Indiquez dans cette colonne le produit de disposition. Il sagit habituellement du prix de vente du bien. Cependant, le produit de disposition peut galement comprendre une indemnit que vous avez reue pour des biens dtruits, expropris, vols ou endommags. Pour un don ou une disposition rpute, le produit de disposition correspond habituellement la juste valeur marchande du bien la date du changement de propritaire ou la date du changement dusage.
Renvois Article 54 IT-259, change de biens

Colonne 4 Prix de base rajust

Annexe 6, Rsum des dispositions des immobilisations


Vous devez remplir lannexe 6 si vous avez dispos dimmobilisations durant lanne dimposition et si vous avez ralis des gains en capital ou subi des pertes en capital. Vous devez galement remplir cette annexe si vous demandez une perte dductible au titre dun placement dentreprise.
Renvois Article 54 IT-170, Vente de biens Quand elle doit tre incluse dans le calcul du revenu IT-448, Dispositions Modification des conditions des titres IT-460, Dispositions Sans contrepartie

Indiquez dans cette colonne le cot du bien que vous avez utilis pour calculer un gain ou une perte en capital. Ce montant correspond au prix de base rajust (PBR). Plus prcisment, le PBR est le cot initial du bien rajust en fonction de certaines transactions ou de certains vnements survenus aprs que vous avez acquis le bien. Le cot dune immobilisation peut correspondre soit son cot rel, soit son cot rput ou sa valeur au jour de lvaluation. La nature du bien et les circonstances au moment de son acquisition dterminent le cot de limmobilisation que vous devriez utiliser.
Renvois Paragraphes 53(1) et 53(2) IT-418, Dduction pour amortissement Dispositions partielles de biens

Dsignation selon lalina 111(4)e) Rpondez par oui ou non la question de la ligne 050, page 1 de lannexe 6. www.arc.gc.ca 35

Le cot dun bien acquis aprs 1971 correspond habituellement son cot rel dacquisition, cest--dire son prix dachat plus les frais connexes comme les commissions, les frais juridiques et les autres dpenses raisonnables. Il comprend galement le cot des additions et des amliorations faites ce bien. Cependant, il ne comprend pas les dpenses courantes comme les frais dentretien et les frais de rparation.
Renvoi IT-128, Dduction pour amortissement Biens amortissables

perte finale. Pour en savoir plus sur les pertes finales, lisez Colonne 6 Fraction non amortie du cot en capital , la page 41. Dans certains cas, lorsquil y a disposition dun btiment et du terrain sous-jacent et que le produit de disposition du btiment est infrieur sa fraction non amortie du cot en capital, vous devez rduire le gain ralis la vente du terrain par la perte finale subie la vente du btiment.
Renvois Paragraphe 13(21.1) IT-220, Dduction pour amortissement Produits de disposition de biens amortissables

Des rgles spciales sappliquent au calcul du cot dune immobilisation dtenue le 31 dcembre 1971. Selon ces rgles, aucun impt nest exigible et aucune perte nest dductible lgard dune perte ou dun gain survenu avant cette date. Lorsque, durant lanne dimposition, des sommes dduites du prix de base dun bien (autres quune participation dans une socit de personnes) rduisent le solde un montant ngatif, nous considrons que vous avez ralis un gain en capital dune valeur gale au solde ngatif. Le PBR est alors gal zro. Vous ne pouvez pas utiliser les sommes ajoutes par la suite au PBR pour rduire les gains raliss auparavant sur le bien et rsultant dun solde ngatif. Vous ne pourrez tenir compte de ces additions que dans le calcul des pertes ou des gains futurs.
Renvoi Paragraphe 40(3)

Section 1 Actions

Dressez la liste des actions dont vous avez dispos durant lanne dimposition. Prcisez le nombre dactions dont vous avez dispos, le nom de la socit qui dtenait les actions et la catgorie de celles-ci. En rgle gnrale, le fait de disposer dune action du capital-actions dune socit entrane un gain en capital imposable ou en une perte en capital dductible. Cependant, si la socit qui dispose de laction fait le commerce des actions, nous considrons le gain ou la perte comme un revenu ou une perte dentreprise. Selon le paragraphe 248(1), si une action est convertie par suite dune unification ou dune fusion, nous considrons quil y a eu disposition de laction. Selon lalina 112(3)b), une socit doit rduire une perte rsultant de la disposition dactions qui sont des biens en immobilisation par certains dividendes reus pour ces actions. Inscrivez la ligne 160 le montant de lajustement total pour ces pertes identifies dans la section 1.
Renvoi IT-328, Pertes sur des actions lgard desquelles des dividendes ont t reus

Vous trouverez des explications sur les rgles rgissant le calcul du PBR dune participation dans une socit de personnes aux alinas 53(1)e) et 53(2)c). Vous devez soustraire du PBR dune participation dans une socit de personnes tout crdit dimpt lachat dactions, et la moiti de tout crdit dimpt pour la recherche scientifique et le dveloppement exprimental que la socit de personnes vous a attribu. Remarque La rgle du PBR ngatif sapplique la participation que dtient un commanditaire ou un associ inactif dans une socit de personnes.
Colonne 5 Dpenses

Section 2 Biens immobiliers

Dressez la liste des biens immobiliers dont vous avez dispos durant lanne dimposition. Prcisez ladresse municipale de chaque bien. moins que les biens fassent partie de linventaire, la disposition des biens immobiliers non amortissables peut produire un gain ou une perte en capital. Cependant, la disposition de biens amortissables produit un gain en capital, une rcupration de la DPA ou une perte finale. Pour en savoir plus sur les pertes finales et les rcuprations, lisez Colonne 6 Fraction non amortie du cot en capital , la page 41. Inscrivez le montant total des gains ou des pertes rsultant de la disposition de biens immobiliers la ligne B.
Renvois IT-218, Bnfices, gains en capital et pertes provenant de la vente de biens immeubles, y compris les terres agricoles et les terres transmises par dcs et la conversion de biens immeubles qui sont des biens en immobilisation en biens figurant dans un inventaire et vice versa IT-478, Dduction pour amortissement Rcupration et perte finale

Lorsque vous calculez un gain ou une perte, vous pouvez dduire la plupart des sorties de fonds que vous avez effectues pour rendre un bien vendable. Inscrivez dans cette colonne le montant que vous avez dduit ce titre. Vous pouvez aussi dduire les dpenses engages pour disposer de ce bien. Ces dpenses comprennent les arrangements, les honoraires de dmarcheur, les commissions, les honoraires darpenteur, les droits de transfert et les autres dpenses raisonnables que vous avez engages pour disposer du bien.
Colonne 6 Gain (perte)

Inscrivez dans cette colonne le montant du gain ralis ou de la perte subie. Il y a gain en capital lorsque le produit de disposition de limmobilisation est suprieur au PBR et aux dpenses lies la disposition. Il y a perte en capital lorsque le produit de disposition est infrieur au PBR et aux dpenses lies la disposition. Cependant, la disposition de biens amortissables nentrane pas une perte en capital, mais une 36

Section 3 Obligations

Dressez la liste des obligations dont vous avez dispos durant lanne dimposition. Pour chaque obligation, prcisez la valeur nominale, la date dchance et le nom de lmetteur.

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Nous considrons habituellement comme un gain en capital toute gratification ou tout rabais que vous obtenez la disposition dune crance. De plus, nous considrons quune prime verse est une perte en capital qui a t subie soit la date dchance du titre, soit la date de sa disposition. Inscrivez le montant total des gains ou des pertes rsultant de la disposition dobligations la ligne C.
Renvoi IT-479, Transactions de valeurs mobilires

Tenez compte de la rgle de 1 000 $ pour calculer les gains et les pertes qui rsultent de la disposition de biens usage personnel. Selon cette rgle, nous considrons le prix de base rajust comme tant de 1 000 $ sil est infrieur 1 000 $. De la mme faon, lorsque le produit de disposition est infrieur 1 000 $, nous considrons celui-ci comme tant de 1 000 $. La rgle de 1 000 $ ne sapplique pas lorsquun bien usage personnel est acquis dans le cadre dun arrangement selon lequel le bien fait lobjet dun don de bienfaisance un donataire reconnu, tel un organisme de bienfaisance enregistr. Vous ne pouvez pas dduire de votre revenu les pertes subies lors de la disposition de biens usage personnel (autres que les biens meubles dtermins). Inscrivez le montant total des gains raliss la disposition de biens usage personnel la ligne E.
Renvoi Paragraphe 46(1)

Section 4 Autres biens

Dcrivez tout bien dont vous avez dispos durant lanne dimposition et que vous navez pas dclar dans les sections 1, 2 et 3. Les autres biens comprennent les crances considres comme des crances irrcouvrables ainsi que les montants dcoulant de transactions en devises trangres. Lorsque vous tablissez quun montant qui vous est d sur un compte en capital est une crance irrcouvrable et que vous choisissez, dans votre dclaration, dappliquer le paragraphe 50(1), nous considrons quil y a eu disposition rpute de la crance la fin de lanne. De plus, nous considrons que vous avez immdiatement acquis de nouveau la crance un cot nul. En rgle gnrale, cette mesure vous permet de dclarer une crance irrcouvrable comme perte en capital dans lanne. Toute partie de la crance qui sera rcupre plus tard donnera lieu un gain en capital.
Renvois Paragraphe 50(1) IT-159, Crances de capital reconnues comme mauvaises

Section 6 Biens meubles dtermins

Dcrivez les biens meubles dtermins dont vous avez dispos durant lanne dimposition. Les biens meubles dtermins font partie dune catgorie spciale de biens usage personnel dont la valeur augmente habituellement. En voici une liste complte :

les estampes, gravures, dessins, tableaux, sculptures ou autres uvres dart de mme nature; les bijoux; les in-folio rares, manuscrits rares ou livres rares; les timbres; les pices de monnaie.

Les gains ou les pertes sur change tranger qui rsultent de lachat ou de la vente dimmobilisations sont des gains en capital ou des pertes en capital. Les transactions et les oprations terme en devises trangres, qui ne font pas partie de vos oprations commerciales, peuvent tre traites comme sil sagissait de la disposition dimmobilisations.
Renvois Paragraphe 39(2) IT-95, Gains et pertes sur change tranger

Vous pouvez dduire les pertes rsultant de la disposition de biens meubles dtermins uniquement des gains en capital que vous avez raliss par suite de la disposition de tels biens. Inscrivez la ligne 655 le montant de pertes sur biens meubles dtermins dannes prcdentes que vous dsirez soustraire des gains nets sur biens meubles dtermins de lanne courante. Inscrivez galement ce montant la ligne 530 de lannexe 4, Continuit et application des pertes de la socit. Vous pouvez utiliser une perte non utilise dans lanne en cours pour rduire des gains nets semblables raliss dans les trois annes prcdentes et les sept annes suivantes. Pour en savoir plus, lisez Section 5 Pertes sur des biens meubles dtermins , la page 51. Inscrivez la ligne F le montant total des gains ou des pertes raliss lors de la disposition de biens meubles dtermins, moins le montant de la ligne 655.
Section 7 Biens admissibles aux fins de la perte dductible au titre dun placement dentreprise

Lorsque vous disposez dun bien amortissable, il y a gain en capital si le produit de disposition est suprieur au cot en capital. Toutefois, une perte rsultant de la vente de biens amortissables ne donne pas lieu des pertes en capital, mais plutt des pertes finales. Pour en savoir plus sur les pertes finales, lisez Colonne 6 Fraction non amortie du cot en capital , la page 41. Indiquez dans lannexe 10, Dduction pour montant cumulatif des immobilisations admissibles, la disposition dachalandage et dautres biens incorporels. Lisez les prcisions la page 45 pour en savoir plus. Inscrivez le montant total des gains ou des pertes rsultant de la disposition dautres biens, la ligne D.
Section 5 Biens usage personnel

Dcrivez les biens usage personnel dont vous avez dispos durant lanne dimposition. Les biens usage personnel dune socit sont les biens dtenus principalement pour lusage personnel dun particulier li cette socit.

En rgle gnrale, il y a perte au titre dun placement dentreprise la disposition (ou disposition rpute), en faveur dune personne nayant aucun lien de dpendance avec la socit qui fait la disposition, de lun des lments suivants : 37

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des actions dune socit exploitant une petite entreprise; certaines dettes dues la socit par une socit exploitant une petite entreprise, par certaines socits en faillite ou par certaines socits en liquidation, qui ne doivent pas avoir de lien de dpendance avec la socit.

Additionnez le solde douverture de la rserve et soustrayez le solde de fermeture de la rserve aux lignes 880 et 885 de lannexe 6. Indiquez la continuit de la rserve pour gains en capital dans lannexe 13, Continuit des rserves. Pour en savoir plus, lisez les prcisions la page 46.
Renvois Sous-alinas 40(1)a)(ii) et 40(1)a)(iii) Paragraphe 40(1.01)

Vous trouverez la dfinition dune socit exploitant une petite entreprise au paragraphe 248(1). Remplissez la section 7 si vous dduisez une perte dductible au titre dun placement dentreprise (PDTPE). Inscrivez le montant total des pertes au titre dun placement dentreprise la ligne G. la ligne H, inscrivez la PDTPE (montant G multipli par 1/2). Transcrivez la PDTPE la ligne 406 de lannexe 1. Rserve pour gains en capital Il arrive quune partie du produit de disposition (gnralement pour un bien immeuble) ne vous soit due quaprs la fin de lanne. Vous pouvez alors reporter une partie du gain en capital lanne o vous tes en droit de recevoir le produit de disposition. Il vous suffit dtablir une rserve pour gains en capital. Ainsi, vous pouvez rpartir le gain en capital sur une priode maximale de cinq ans. Une socit qui a fait don dun titre non admissible un donataire reconnu peut demander une rserve au titre du gain ralis sur le titre. Pour les dons de titres non admissibles faits aprs le 20 dcembre 2002, la rserve demande par la socit ne peut dpasser le montant admissible du don. Le montant admissible dun don reprsente lexcdent de la juste valeur marchande des biens qui font lobjet du don sur le montant de tout avantage, sil y a lieu, lgard de ce don. Une rserve peut seulement tre demande si le don nest pas dduit aux fins de limpt et que le donataire nen a pas dispos. La rserve ne peut tre demande que pour les annes dimposition se terminant dans les 60 mois suivant le don. La rserve doit tre ajoute au revenu dans les cas suivants :

Section 8 Calcul des gains en capital et des pertes en capital

Lorsque vous remplissez cette section, la ligne 875 reprsente les dividendes sur les gains en capital. Nous considrons les dividendes sur les gains en capital reus selon les alinas 130.1(4)a) et b) et 131(1)a) et b) comme des gains en capital. Ces alinas sappliquent aux socits de placements hypothcaires et aux socits de placements capital variable. Si vous avez reu des dividendes sur les gains en capital au cours de lanne dimposition, inscrivez le montant sur cette ligne. La ligne 880 reprsente le solde au dbut de lanne des rserves pour gains en capital figurant lannexe 13. Ce montant devrait inclure, entre autres, toutes les rserves de la dernire anne dimposition des socits remplaces aprs une fusion ou une liquidation.
Section 9 Calcul des gains en capital imposables et du total des pertes en capital

Lorsque vous remplissez cette section, la ligne O reprsente 1/2 du gain en capital ralis avant le 2 mai 2006 sur les dons de titres cots une bourse de valeurs, dune action ou dune part dun organisme de placement collectif, dune participation dans un fonds rserv ou dune crance vise par rglement qui ont t faits un donataire reconnu autre quune fondation prive. La ligne P reprsente tout le gain en capital ralis aprs er le 1 mai 2006 sur les dons de titres cots une bourse de valeurs, dune action ou dune part dun organisme de placement collectif, dune participation dans un fonds rserv ou dune crance vise par rglement qui ont t faits un donataire reconnu autre quune fondation prive. La ligne T reprsente le gain ou perte en capital pour lanne. Si le montant est une perte, inscrivez-le la ligne 210 de lannexe 4. Si le montant est un gain, multipliez-le par 1/2 et inscrivez-le la ligne U de lannexe 6 et la ligne 113 de lannexe 1.
Renvois Alinas 38 a.1) et 38 a.2)

la socit devient une socit non-rsidente ou exonre dimpt; le donataire dispose du titre.

La rserve que vous pouvez dduire dans une anne dimposition ne peut pas dpasser le moins lev des deux montants suivants : A. B. gain en capital produit de disposition

montant qui nest d quaprs la fin de lanne 4/5 du gain en capital 3/5 du gain en capital 2/5 du gain en capital 1/5 du gain en capital

pour lanne de la disposition pour la deuxime anne pour la troisime anne pour la quatrime anne

Vous pouvez dduire, dans lanne, une PDTPE de tous les genres de revenus. Tout solde aprs lanne de la perte devient une perte autre quune perte en capital. Vous pouvez reporter cette perte aux trois annes dimposition prcdentes et aux sept annes dimposition suivantes. Pour les PDTPE subies au cours dannes dimposition se terminant aprs le 22 mars 2004, la priode de report est de dix annes dimposition aprs lanne de la PDTPE. Si vous ne pouvez pas dduire une PDTPE comme perte autre quune perte en capital au cours de cette priode, le solde devient une perte en capital nette et peut tre report indfiniment pour rduire les gains en capital.

Additionnez le montant de la rserve que vous avez dduit dans une anne dimposition votre revenu dans lanne dimposition suivante.

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Incluez toute PDTPE inutilise aprs la priode applicable du report dans la section 2, Pertes en capital , de lannexe 4. Lisez les prcisions la page 49 pour en savoir plus.
Renvois Alina 39(1)c) IT-484, Pertes au titre dun placement dentreprise

Quand un bien est-il prt tre mis en service? On considre quun bien, autre quun btiment, est prt tre mis en service la premire de diffrentes dates. En voici quelques exemples :

le jour o la socit utilise le bien pour la premire fois en vue de gagner un revenu; le dbut de la premire anne dimposition qui commence au moins 358 jours aprs lanne dimposition o la socit a acquis le bien; le jour prcdant la date o la socit a dispos du bien; le jour o la socit peut utiliser le bien pour crer un produit vendable ou pour fournir un service vendable.

Annexe 8, Dduction pour amortissement (DPA)


Selon lalina 20(1)a), une socit peut dduire une partie du cot en capital de certains biens amortissables du revenu quelle a tir dune entreprise ou dun bien dans une anne. Cette dduction sappelle la dduction pour amortissement (DPA). Vous devez remplir lannexe 8 pour calculer la DPA laquelle vous avez droit. Si lanne dimposition compte moins de 12 mois, vous devrez rpartir la DPA en fonction du nombre de jours de lanne dimposition. Selon la partie XI du Rglement de limpt sur le revenu, les biens amortissables sont groups en catgories. Vous trouverez dans lannexe II du Rglement la liste complte de ces catgories. Un taux maximal est tabli pour chaque catgorie. Pour calculer la DPA maximale que vous pouvez demander, vous devez appliquer ce taux la fraction non amortie du cot en capital des biens de la catgorie la fin de lanne. Vous pouvez dduire nimporte quel montant, jusqu concurrence du maximum de la DPA pour lanne. Remarque Nincluez pas, sur lannexe 8, les dpenses en capital (autres que les dpenses lies au matriel vocations multiples pour un premier ou un second terme) que vous rclamez titre de dpenses en capital pour la recherche scientifique et le dveloppement exprimental. Dpenses pour des modifications relies une invalidit Vous pouvez dduire les sommes payes dans lanne pour les transformations admissibles que vous avez faites pour adapter un btiment aux besoins des personnes handicapes, plutt que de les ajouter au cot en capital du btiment. Les transformations admissibles visent notamment accommoder les fauteuils roulants. Vous pouvez aussi dduire les dpenses que vous avez engages pour linstallation ou lacquisition du matriel et des dispositifs qui rpondent aux besoins des personnes handicapes. Vous pouvez en faire la demande comme Autres dductions sur lannexe 1, Revenu net (perte nette) aux fins de limpt sur le revenu. Rgle sur les biens prts tre mis en service La rgle sur les biens prts tre mis en service dtermine lanne dimposition compter de laquelle une socit peut commencer demander la DPA pour un bien amortissable.

Nous considrons quun btiment est prt tre mis en service la premire des dates suivantes :

le jour o la socit utilise la totalit ou presque du btiment aux fins auxquelles il est destin; le jour o la construction du btiment est termine; le dbut de la premire anne dimposition qui commence au moins 358 jours aprs lanne dimposition o la socit a acquis le bien; le jour prcdant la date o la socit dispose du bien; le jour o la socit acquiert un bien pour en remplacer un dont elle a dispos involontairement (p. ex. par expropriation) et qui a t acquis avant 1990 ou qui tait prt tre mis en service. Remarque Une socit qui acquiert un bien pour lutiliser dans un projet long terme peut exercer un choix pour limiter lapplication des rgles rgissant un bien prt tre mis en service. Ce choix ne sapplique pas un btiment locatif. Pour exercer ce choix, remplissez le formulaire T1031, Choix exerc en vertu du paragraphe 13(29) lgard de certains biens amortissables acquis dans le cadre dun projet long terme, et joignez-le la dclaration.

Renvois Paragraphes 13(26) 13(32)

Choix selon le paragraphe 1101(5q) du Rglement


Ligne 101 La socit fait-elle un choix selon le Rglement 1101(5q)?

Cochez la case approprie. Ce choix vous permet dinclure dans une catgorie distincte certains biens habituellement compris dans les catgories 8 et 43. Vous devez avoir acquis chacun de ces biens un cot en capital unitaire dau moins 1 000 $. Les types de biens qui donnent droit ce choix comprennent le matriel de fabrication ou de transformation, les photocopieurs ainsi que le matriel de communication lectronique, comme les tlcopieurs ou lquipement tlphonique. Vous pouvez choisir de classer un tel bien dans une catgorie distincte ou plusieurs de ces biens dans une ou plusieurs catgories distinctes. Ce choix peut vous permettre de demander, titre de perte finale, toute fraction non amortie du cot en capital restant dans cette catgorie lors de la disposition du ou des biens 39

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sy rattachant. Pour en savoir plus sur les pertes finales, lisez Colonne 6 Fraction non amortie du cot en capital . Taux et catgories de la DPA
Dduction pour amortissement acclre pour la production dnergie propre

par cble appartiennent la catgorie 10 et sont admissibles un taux de DPA de 30 % sur une base dgressive. Les botes-dcodeurs pour signaux par satellite et pour signaux par cble acquises aprs le 4 mars 2010 et qui nont t ni utilises ni acquises pour tre utilises avant le 5 mars 2010, seront incluses dans la catgorie 30 et admissibles un nouveau taux de DPA de 40 % selon la mthode de lamortissement dgressif.
Ordinateurs

Prsentement, les catgories 43.1 et 43.2 prvoient la dduction pour amortissement acclre, un taux de 30 % ou de 50 %, respectivement, selon la mthode de lamortissement dgressif. Les changements suivants sappliqueront aux catgories 43.1 et 43.2.

Prsentement, le matriel de rcupration de chaleur vis la catgorie 43.2 nenglobe que celui utilis pour rcuprer la chaleur produite par du matriel lectrique ou de cognration afin de la rutiliser au moyen de ce matriel pour produire de llectricit, ou pour rcuprer la chaleur directement par un procd industriel afin de la rutiliser directement dans un procd industriel. Pour les biens admissibles acquis aprs le 3 mars 2010 qui nont pas t utiliss ni acquis pour utilisation avant le 4 mars 2010, la catgorie 43.2 est largie en liminant les restrictions selon lesquelles la chaleur rcupre doit tre rutilise dans un procd de mme type que celui qui la gnre. Ne seront admissibles que les biens utiliss pour extraire des dchets thermiques, lexception : de toute partie dun btiment; des biens se rapportant au chauffage de leau pour utilisation dans une piscine; des biens employs pour rutiliser la chaleur rcupre (y compris un bien qui fait partie du systme interne de chauffage ou de climatisation dun immeuble ou du matriel de production dlectricit), encore que ces biens puissent, dans certains cas, tre inclus par leffet dune autre disposition de la catgorie 43.2.

Pour les ordinateurs (y compris les logiciels dexploitation) er acquis aprs le 27 janvier 2009 et avant le 1 fvrier 2011, le taux de DPA est de 100 % et la rgle de la demi-anne ne sapplique pas. Vous pouvez donc dduire la totalit du cot la premire annes o la DPA est disponible. Les biens admissibles seront ceux dcrits dans la catgorie 52 et qui remplissent les conditions suivantes :

ils sont situs au Canada; ils sont acquis par le contribuable dans lun des cas suivants: dans le cadre dune entreprise exploite au Canada par le contribuable ou pour tirer un revenu de biens situs au Canada, en vue dtre lous par le contribuable un preneur qui sen sert dans le cadre dune entreprise exploite au Canada ou pour tirer un revenu de biens situs au Canada;

nont pas t utiliss, ou acquis en vue dtre utiliss, toute autre fin avant davoir t acquis par le contribuable en vue de leur utilisation au Canada.

Les rgles concernant les logiciels dtermins sappliquent galement au matriel informatique donnant droit au taux de DPA de 100 %. Comment remplir lannexe 8 Vous trouverez dans cette section des explications sur la faon de remplir chacune des colonnes de lannexe 8. Vous devez utiliser une ligne distincte pour chaque catgorie de biens.
Colonne 1 Numro de catgorie

Prsentement, le matriel de distribution dtermin qui fait partie dun systme nergtique de quartier est vis la catgorie 43.1 ou 43.2 sil sert distribuer la chaleur produite par du matriel de cognration lectrique conforme aux exigences de ces catgories. Pour les biens admissibles acquis aprs le 3 mars 2010 qui nont pas t utiliss ni acquis pour utilisation avant le 4 mars 2010, les catgories 43.1 et 43.2 incluront le matriel de distribution dtermin qui fait partie dun rseau nergtique de quartier utilis par un contribuable pour chauffer ou climatiser un quartier en utilisant de lnergie thermique gnre principalement par un systme de pompes gothermiques, un systme de production dnergie solaire active, du matriel de rcupration de chaleur ou une combinaison de ces sources dnergie, pourvu que le matriel de gnration soit vis la catgorie 43.1 ou 43.2, selon le cas.

Inscrivez le numro de la catgorie correspondant aux biens en question. En rgle gnrale, vous devez regrouper tous les biens amortissables de la mme catgorie et calculer la DPA sur la fraction non amortie du cot en capital de lensemble des biens de cette catgorie. Dans certains cas, vous devez consigner chacun des biens dune catgorie donne sur des lignes spares. Par exemple, vous devez inscrire sur des lignes spares chacun des biens, habituellement inclus dans une mme catgorie, utiliss pour gagner des revenus de diffrentes entreprises. De mme, vous devez consigner sur une ligne spare chacune des voitures de tourisme comprises dans la catgorie 10.1 et les biens inscrits dans une catgorie distincte par suite du choix exerc selon le paragraphe 1101(5q) du Rglement.

Botes-dcodeurs pour tlviseur

Prsentement, les botes-dcodeurs pour signaux par satellite qui servent dcoder les signaux de tlvision numriques appartiennent la catgorie 8 et sont admissibles un taux de DPA de 20 % sur une base dgressive, tandis que les botes-dcodeurs pour signaux 40

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Remarque Si aucun numro de catgorie na t prvu lannexe II du Rglement de limpt sur le revenu pour une catgorie de biens donne, utilisez le paragraphe prvu larticle 1101 du Rglement.
Renvoi Article 1101 du Rglement

Ajoutez les montants suivants au cot en capital du bien :

le transfert de biens amortissables la suite dune fusion ou de la liquidation dune filiale; le remboursement que vous avez fait de crdit de taxe sur les intrants que vous avez dj demand lgard de la TPS/TVH; le transfert de biens amortissables selon larticle 85; laide gouvernementale rembourse dans lanne et qui a dj rduit le cot en capital.

Colonne 2 Fraction non amortie du cot en capital au dbut de lanne

Inscrivez le montant de la fraction non amortie du cot en capital la fin de lanne dimposition prcdente. Ce montant est inscrit la colonne 13 de lannexe 8 de lanne dimposition prcdente.
Colonne 3 Cot des acquisitions dans lanne

Indiquez entre parenthses les montants qui rduisent le cot en capital dun bien. Ne les incluez pas dans votre revenu. Remarque Une socit qui reoit un montant daide non gouvernementale pour acheter des biens amortissables peut soustraire ce montant du cot en capital des biens amortissables ou ladditionner son revenu.
Renvois Paragraphes 13(7.1), 13(7.4) et 13(21) Alina 12(1)x) IT-285, Dduction pour amortissement Gnralits

Pour chaque catgorie, inscrivez le cot total des biens amortissables acquis et prts tre mis en service pendant lanne dimposition. Les biens amortissables sont considrs avoir t acquis lorsquils sont prts tre mis en service. Pour en savoir plus sur les rgles concernant les biens prts tre mis en service, lisez la page 39. En rgle gnrale, le cot des acquisitions dsigne le cot total de lacquisition dun bien, y compris les frais juridiques et comptables, les honoraires dingnieur et les autres frais. Un fonds de terre nest pas un bien amortissable et ne donne donc pas droit la DPA. Inscrivez sparment toute acquisition qui nest pas assujettie la rgle du 50 %. Pour obtenir plus de renseignements sur ces acquisitions, consultez les paragraphes 1100(2) et (2.2) du Rglement. Ninscrivez pas dans cette colonne les transferts viss larticle 85.
Renvois Paragraphes 1100(2) et 1100(2.2) du Rglement

Colonne 5 Produit de disposition dans lanne

Pour chaque catgorie de biens, vous devez habituellement inscrire dans la colonne 5 le montant total que vous avez reu ou aviez le droit de recevoir pour les biens dont vous avez dispos au cours de lanne. Cependant, si vous avez dispos dun bien pour un montant plus lev que son cot en capital, inscrivez dans la colonne 5 le cot en capital, et non le produit de disposition. Lorsque vous disposez dun bien amortissable pour un montant plus lev que son cot en capital, il y a gain en capital. La disposition de biens amortissables nentrane pas de pertes en capital. Elle peut cependant entraner des pertes finales. Pour en savoir plus, rfrez-vous la colonne 6.
Colonne 6 Fraction non amortie du cot en capital

Colonne 4 Rajustements nets

Vous aurez parfois rajuster le cot en capital dun bien. Inscrivez dans la colonne 4 les montants qui auront pour effet de rduire ou daugmenter, selon le cas, le cot en capital. Dduisez, entre autres, les montants suivants du cot en capital dun bien :

Voici comment calculer le montant que vous devez inscrire dans la colonne 6 :

additionnez les montants des colonnes 2 et 3; soustrayez ou additionnez le montant de la colonne 4 (soustrayez, sil sagit dun montant ngatif, et additionnez, sil sagit dun montant positif); soustrayez le montant de la colonne 5.

le crdit de taxe sur les intrants, lgard de la taxe sur les produits et services/taxe de vente harmonise (TPS/TVH), que vous avez demand ou que vous tes en droit de demander, ou le remboursement que vous avez reu ou que vous tes en droit de recevoir dans lanne; le crdit dimpt linvestissement (CII) fdral, autre que les CII pour la RS&DE, utilis pour rduire limpt payer ou demand comme remboursement dans lanne dimposition prcdente; la rduction du cot en capital rsultant de lapplication de larticle 80; le CII provincial ou territorial que vous avez reu ou tes en droit de recevoir dans lanne courante; laide gouvernementale que vous avez reue ou tes en droit de recevoir dans lanne.

Vous ne pouvez pas demander de DPA dans les cas suivants :

le montant de la colonne 6 est positif et, la fin de lanne dimposition, il ne reste aucun bien dans la catgorie en question (perte finale); le montant de la colonne 6 est ngatif (rcupration de la DPA).

Perte finale Il y a perte finale lorsque vous disposez de tous les biens dune catgorie donne et quil reste une fraction non amortie du cot en capital dans la colonne 6. Assurez-vous que vous dduisez la perte finale de votre revenu. Pour en savoir plus, rfrez-vous lexemple 1 de la section 41

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intitule Exemples dannexe 8 , plus loin dans ce chapitre. Rcupration de la DPA Si le montant de la colonne 6 est ngatif, il constitue une rcupration de la DPA. Une telle rcupration a lieu lorsque, pour une catgorie donne, le produit de disposition indiqu dans la colonne 5 est plus lev que le total des colonnes 2 et 3, plus ou moins la colonne 4. Vous devez inclure la rcupration dans votre revenu. Pour en savoir plus, lisez lexemple 2 de la section intitule Exemples dannexe 8 , plus loin dans ce chapitre. Les rgles concernant la rcupration de la DPA et les pertes finales ne sappliquent pas aux voitures de tourisme de la catgorie 10.1. Le montant dsign comme tant une rcupration ou une perte finale la colonne 6 doit tre inscrit dans la colonne 10 ou 11. Vous navez pas remplir les autres colonnes pour la ligne en question.
Colonne 7 Rgle de 50 %

Colonne 11 Perte finale

Inscrivez la perte finale de la colonne 6, sil y a lieu. Dduisez la perte finale de votre revenu. Le total des montants inscrits dans la colonne 11 doit tre inscrit la ligne 404 de lannexe 1.
Colonne 12 Dduction pour amortissement

Pour demander le maximum de DPA pour chaque catgorie, multipliez le montant de la colonne 8 par le taux de la colonne 9 et inscrivez le rsultat dans la colonne 12. Vous ntes pas oblig de dduire la DPA maximale. Vous pouvez dduire le montant que vous dsirez, pourvu quil ne dpasse pas le montant maximum auquel vous avez droit. Si votre anne dimposition compte moins de 365 jours, rpartissez la DPA pour tous les biens sauf ceux des catgories exclues par le paragraphe 1100(3) du Rglement. Les exceptions ce paragraphe comprennent :

les biens de la catgorie 14; les biens de la catgorie 15; les concessions forestires et les droits de coupe; les mines de minerais industriels; les productions portant visa; les productions cinmatographiques et magntoscopiques canadiennes; de lquipement dexploitation minire des catgories 28 et 41.

En gnral, un bien acquis pendant lanne dimposition ne donne droit qu 50 % de la DPA maximale normale pour lanne. Vous pourrez demander la totalit de la DPA pour ce bien dans lanne dimposition suivante. Pour tenir compte de la rgle de 50 %, vous devez rajuster le montant de la fraction non amortie du cot en capital. Ce rajustement est gal la moiti du montant net des additions de la catgorie (le cot net des acquisitions moins le produit de disposition). Inscrivez ce montant dans la colonne 7. Pour en savoir plus, lisez lexemple 3 de la section intitule Exemples dannexe 8 , plus loin dans ce chapitre. Lorsque vous appliquez la rgle de 50 %, vous devez inclure dans le montant net des additions tout rajustement que vous avez fait dans la colonne 4 (positif ou ngatif). Cependant, ne soustrayez pas du montant net des additions le crdit dimpt linvestissement que vous avez demand lanne prcdente et inclus dans le montant de la colonne 4. La rgle de 50 % ne sapplique pas certains biens acquis lors de transferts avec lien de dpendance ou de certaines rorganisations croises.
Renvois Paragraphe 1100(2) du Rglement IT-285, Dduction pour amortissement Gnralits

Pour calculer la DPA, multipliez la DPA maximale pour une anne complte par le nombre de jours de lanne dimposition et divisez par 365.
Renvois Paragraphe 1100(3) du Rglement IT-147, Dduction pour amortissement Amortissement acclr des machines et du matriel de fabrication et de transformation IT-285, Dduction pour amortissement Gnralits

Le total de tous les montants de la colonne 12 correspond la DPA que vous demandez pour lanne dimposition. Dduisez ce montant la ligne 403 de lannexe 1. Remarque Si vous dsirez modifier le montant de la DPA demand dans une anne dimposition, il vous suffit denvoyer une demande crite dans les 90 jours suivant la date de la cotisation ou de la nouvelle cotisation. Nous ne pouvons apporter de rajustements aprs la priode de 90 jours que dans certains cas. Pour en savoir plus, procurez-vous la circulaire dinformation IC84-1, Rvision des rclamations de la dduction pour amortissement et dautres dductions admissibles.
Colonne 13 Fraction non amortie du cot en capital la fin de lanne

Colonne 8 Fraction non amortie du cot en capital aprs rduction

Inscrivez le montant que vous obtenez en soustrayant le montant de la colonne 7 du montant de la colonne 6.
Colonne 9 Taux de la DPA

Inscrivez le taux qui sapplique selon la partie XI du Rglement. Sil ny a aucun taux prcis pour un bien dune catgorie particulire, inscrivez s/o dans cette colonne.
Colonne 10 Rcupration de la dduction pour amortissement

Inscrivez le montant de la rcupration de la colonne 6, sil y a lieu, et incluez la rcupration dans votre revenu. Le total des montants inscrits dans la colonne 10 doit tre inscrit la ligne 107 de lannexe 1. 42

Inscrivez dans cette colonne le rsultat que vous obtenez en soustrayant le montant de la colonne 12 du montant de la colonne 6. Lorsquil y a eu rcupration de la DPA ou perte finale pour une catgorie donne, la fraction non amortie du cot en capital la fin de lanne est toujours 0 .

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Exemples dannexe 8 Exemple 1 Une firme dimport-export a dcid de vendre son entrept, car elle prfre en louer un. La vente de lentrept a rapport 30 000 $. la fin de lanne dimposition 2010, il ne restait plus de biens de la catgorie 3. Pour lanne dimposition 2010, lannexe 8 de la firme se prsente comme suit :
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Perte finale 12 13 Fraction non Cot des Numro Rajustements Produit de Fraction non Rgle du 50 % amortie du cot acquisitions dans nets (indiquez disposition amortie du (1/2 de catgorie en capital au lanne (le entre dans lanne cot en capital lexcdent dbut de lanne nouveau bien parenthses (ne doit pas (colonne 2 plus ventuel du (fraction non doit tre prt les montants dpasser le colonne 3 plus cot net des amortie du cot tre mis en ngatifs) cot en ou moins acquisitions en capital la fin service) capital) colonne 4 sur la de lanne, selon moins colonne 5) colonne 5) la colonne 13 de lannexe de DPA de lanne prcdente)
200 201 203 205 207 211

Fraction non Taux Rcupration amortie du de la DPA de la cot % dduction en capital pour aprs amortissement rduction (colonne 6 moins colonne 7)

Dduction pour Fraction non amortissement amortie du cot (colonne 8 en capital la multiplie par fin de lanne colonne 9 ou (colonne 6 un montant moins colonne 12) infrieur)

212

213

215

217

220

1. 2. 3. 4.

35 000 $

30 000 $

5 000 $

5 000 $

s/o

5 000 $

Le montant de la colonne 11 est la perte finale. La firme dimport-export dduira la perte finale de 5 000 $ de son revenu (ligne 404 de lannexe 1). Exemple 2 En 2008, une compagnie de vtements a achet une machine coudre de 10 000 $. tant donn le succs extraordinaire qua connu la compagnie dans le commerce de dtail, elle a dcid de concentrer ses activits sur la vente au dtail. La compagnie a donc vendu sa machine coudre pour 12 000 $ en 2010. Au dbut de lanne 2010, la fraction non amortie du cot en capital tait de 7 200 $. Pour lanne dimposition 2010, lannexe 8 de la compagnie se prsente comme suit :
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Perte finale 12 13 Cot des Numro Rajustements Produit de Fraction non Rgle du 50 % Fraction non amortie du (1/2 de amortie du cot acquisitions dans nets (indiquez disposition lanne (le entre dans lanne cot en capital lexcdent catgorie en capital au dbut de lanne nouveau bien parenthses (ne doit pas (colonne 2 plus ventuel du doit tre prt les montants dpasser le colonne 3 plus cot net des (fraction non amortie du cot tre mis en ngatifs) cot en ou moins acquisitions service) capital) colonne 4 sur la en capital la fin de lanne, selon moins colonne 5) colonne 5) la colonne 13 de lannexe de DPA de lanne prcdente)
200 201 203 205 207 211

Fraction non Taux Rcupration amortie du de la DPA de la cot % dduction pour en capital amortissement aprs rduction (colonne 6 moins colonne 7)

Dduction pour Fraction non amortissement amortie du cot (colonne 8 en capital la multiplie par fin de lanne colonne 9 ou (colonne 6 un montant moins colonne 12) infrieur)

212

213

215

217

220

1. 2. 3. 4.

7 200 $

10 000 $

(2 800 $)

(2 800 $)

s/o

2 800 $

Le montant de la colonne 10 est la rcupration de la dduction pour amortissement. La compagnie de vtements inclura la rcupration de 2 800 $ dans son revenu (ligne 107 de lannexe 1). Le gain en capital est gal 2 000 $, soit 12 000 $ moins 10 000 $.

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43

Exemple 3 Au cours de son anne dimposition 2010, une librairie a achet un photocopieur pour faciliter la tenue de livres. Elle a commenc lutiliser immdiatement. Le copieur a cot 5 000 $. La librairie doit appliquer la rgle du 50 % pour calculer la DPA quelle peut demander pour 2010. Pour lanne dimposition 2010, lannexe 8 de la librairie se prsente comme suit :
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Perte finale 12 13 Rajustements Produit de Fraction non Rgle du 50 % Numro Fraction non Cot des amortie du (1/2 de amortie du cot acquisitions dans nets (indiquez disposition lanne (le entre dans lanne cot en capital lexcdent catgorie en capital au parenthses (ne doit pas (colonne 2 plus ventuel du dbut de lanne nouveau bien doit tre prt les montants dpasser le colonne 3 plus cot net des (fraction non tre mis en ngatifs) cot en ou moins acquisitions amortie du cot service) capital) colonne 4 sur la en capital la fin moins colonne 5) de lanne, selon colonne 5) la colonne 13 de lannexe de DPA de lanne prcdente)
200 201 203 205 207 211

Fraction non Taux Rcupration amortie du de la DPA de la cot % dduction en capital pour aprs amortissement rduction (colonne 6 moins colonne 7)

Dduction pour Fraction non amortissement amortie du cot (colonne 8 en capital la multiplie par fin de lanne colonne 9 ou (colonne 6 un montant moins colonne 12) infrieur)

212

213

215

217

220

1. 2. 3. 4.

10 000 $

5 000 $

15 000 $

2 500 $

12 500 $

20

2 500 $

12 500 $

Liste des taux et catgories de la DPA Voici une liste partielle et une brve description des catgories les plus courantes de DPA avec les taux correspondants. Vous trouverez la liste complte des catgories lannexe II du Rglement de limpt sur le revenu. Catgorie
1

Description
La plupart des btiments de brique, de pierre ou de ciment acquis aprs 1987, y compris les parties constituantes, comme les fils lectriques, les appareils dclairage, de plomberie, de chauffage et de climatisation, les ascenseurs et les escaliers roulants (pour les btiments acquis aprs le 18 mars 2007, dduction supplmentaire de 6 % pour les btiments servant la fabrication ou la transformation au Canada et de 2 % pour les btiments non rsidentiels) La plupart des btiments de brique, de pierre ou de ciment acquis avant 1988, y compris les parties constituantes numres la catgorie 1 ci-dessus Les btiments construits en pans de bois, en bois rond, en stuc sur pans de bois, en tle galvanise ou en mtal ondul qui sont utiliss dans une entreprise agricole ou de pche, ou qui nont pas de semelle sous le niveau du sol; les cltures et la plupart des serres Les canots ou bateaux et la plupart des autres navires, y compris leurs accessoires, leur mobilier et le matriel fixe Les biens non compris dans une autre catgorie, notamment les meubles, les calculatrices, les caisses enregistreuses (qui nenregistrent pas les taxes de vente multiples), les photocopieurs et tlcopieurs, les imprimantes, les devantures de magasin, le matriel de rfrigration, les machines, les outils cotant 500 $ ou plus, et les panneaux daffichage extrieurs et certaines serres structure rigide recouvertes de plastique Les avions, y compris le mobilier ou le matriel fixe dont ils sont quips, de mme que leurs pices de rechange Les automobiles (sauf celles qui sont utilises aux fins de location et les taxis), les fourgons, les charrettes, les camions, les autobus, les tracteurs, les remorques, les cinmas en plein air, le matriel lectronique universel de traitement de linformation (p. ex. les ordinateurs personnels) et les logiciels de systmes, et le matriel pour couper et enlever du bois Les voitures de tourisme qui cotent plus de 30 000 $ si elles sont achetes aprs 2000 La porcelaine, la coutellerie, le linge, les uniformes, les matrices, les gabarits, les moules ou formes chaussures, les logiciels dordinateur (sauf les logiciels de systmes), les dispositifs de coupage ou de faonnage dune machine, certains biens servant gagner un revenu de location tels que les vtements ou costumes, les vidocassettes; certains biens cotant moins de 500 $ tels que les ustensiles de cuisine, les er outils, les instruments de mdecin ou de dentiste acquis aprs le 1 mai 2006 Les biens constitus par une tenure bail (le taux maximum de DPA dpend de la nature de la tenure bail et des modalits du bail)

Taux
4%

3 6

5% 10 %

7 8

15 % 20 %

9 10

25 % 30 %

10.1 12

30 % 100 %

13

s/o

44

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Catgorie
14

Description
Les brevets, les concessions ou les permis de dure limite la DPA se limite au moins lev des montants suivants :

Taux
s/o

le cot en capital du bien rparti sur la dure du bien; la fraction non amortie du cot en capital du bien la fin de lanne dimposition

La catgorie 14 inclut galement les brevets, ainsi que les licences permettant dutiliser un brevet de dure limite, que vous avez choisi de ne pas inclure dans la catgorie 44 16 Les automobiles de location, les taxis et les jeux vido ou billards lectroniques actionns par des pices de monnaie; certains tracteurs et camions lourds acquis aprs le 6 dcembre 1991, dont le poids dpasse 11 788 kg et qui sont utiliss pour le transport des marchandises Les chemins, les trottoirs, les aires de stationnement et dentreposage, lquipement tlphonique, tlgraphique ou de commutation de transmission de donnes non lectronique La plupart du matriel mobile moteur, acquis aprs 1987, qui est destin lexcavation, au dplacement, la mise en place ou au compactage de terre, de pierre, de bton ou dasphalte La machinerie et lquipement, acquis aprs 1987, utiliss au Canada principalement dans la fabrication et la transformation de biens destins la vente ou la location La machinerie et lquipement de fabrication et de transformation acquis aprs le 25 fvrier 1992 et dcrits la catgorie 39, ci-dessus Les brevets et les licences permettant dutiliser un brevet de dure limite ou non que la socit a acquis aprs le 26 avril 1993. Cependant, vous pouvez choisir de ne pas inclure le bien dans la catgorie 44, en joignant une lettre la dclaration pour lanne o la socit a acquis le bien. Dans cette lettre, indiquez le bien que vous ne dsirez pas inclure dans la catgorie 44 Matriel informatique constitu par du matriel lectronique universel de traitement de linformation et un logiciel de systmes vis lalina f) de la catgorie 10, acquis aprs le 22 mars 2004. Voir aussi les catgories 50 et 52. Le matriel dinfrastructure de rseaux de donnes soutient des applications de tlcommunication complexes acquis aprs 22 mars 2004. Il comprend des biens tels que les interrupteurs, les multiplexeurs, les routeurs, les concentrateurs, les modems et les serveurs de nom de domaines, qui servent contrler, transfrer, moduler et diriger des donnes, mais ne comprend pas le matriel informatique tel que tlphones, tlphones cellulaires ou tlcopieurs ni les biens tels que les fils, les cbles ou les structures Le matriel lectronique universel de traitement de linformation et les logiciels de systmes connexes acquis aprs le 18 mars 2007, qui ne sont pas utiliss principalement comme quipement de contrle ou de surveillance du processus lectronique, dquipement de contrle des communications lectroniques, de logiciels de systmes pour un bien de tel quipement, et de matriel de traitement de linformation, moins quil ne sajoute au matriel lectronique universel de traitement de linformation. Le matriel lectronique universel de traitement de linformation et les logiciels de systmes connexes acquis aprs le 27 janvier 2009 et avant fvrier 2011. 40 %

17 38 39 43 44

8% 30 % 25 % 30 % 25 %

45

45 %

46

30 %

50

55 %

52

100 %

Annexe 10, Dduction pour montant cumulatif des immobilisations admissibles


Vous devez remplir lannexe 10 pour calculer la dduction pour montant cumulatif des immobilisations admissibles. Certaines dpenses lies une entreprise sont des dpenses en capital. De telles dpenses, appeles dpenses en capital admissibles, sont engages en vue dacheter des biens incorporels, appels immobilisations admissibles. Voici quelques exemples dimmobilisations admissibles :

Les frais de constitution en socit et les frais de rorganisation ou de fusion sont aussi considrs comme des dpenses en capital admissibles. Les dpenses en capital admissibles ne sont pas dductibles en entier et elles ne donnent pas droit la DPA. Cependant, elles peuvent donner droit une dduction partielle, appele dduction pour montant cumulatif des immobilisations admissibles. Cest au moyen du compte du montant cumulatif des immobilisations admissibles que vous comptabilisez les dpenses en capital admissibles. Calculez le solde de votre compte sur lannexe 10. Vous pouvez demander une dduction annuelle jusqu un maximum de 7 % du solde de votre compte du montant cumulatif des immobilisations admissibles. Remplissez la section 1 de lannexe 10 et reportez la dduction calcule la ligne 250, la ligne 405 de lannexe 1. Inscrivez la ligne 222, Cot des immobilisations admissibles acquises durant lanne , tout montant, sauf

lachalandage; les marques de commerce; les franchises, les concessions et les licences pour une dure illimite; les brevets, et les licences pour utiliser un brevet dune dure illimite, que vous avez choisi de ne pas inclure dans la catgorie 44. Pour en savoir plus, consultez le tableau sur la DPA la page 44.

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45

les ajustements tels que laide gouvernementale, le remboursement daide gouvernementale et le transfert selon larticle 85. Inscrivez les ajustements qui augmentent le cot en immobilisation admissible la ligne 226 et ceux qui le rduisent la ligne 246. Lorsque vous remplissez la section 1 de lannexe 10 et que le solde du compte du montant cumulatif des immobilisations admissibles est ngatif, vous devez remplir la section 2. Reportez le montant calcul de la ligne 410 la ligne 108 de lannexe 1. Vous devez calculer la dduction proportionnellement pour une anne dimposition abrge.
Renvois Paragraphe 14(5) Alina 20(1)b) Article 85 IT-143, Sens de lexpression dpense en capital admissible

lanne courante. Lisez les prcisions la page 35 pour en savoir plus. Section 2 Autres rserves tablissez la continuit des rserves suivantes :

la provision pour crances douteuses; la provision pour marchandises non livres et services non rendus; la provision pour loyers pays davance; la provision pour rcipients consigns; la provision pour montants impays; les autres provisions dimpt.

Annexe 12, Dductions relatives aux ressources


Si vous demandez une des dductions suivantes lannexe 1, vous devez remplir les sections correspondantes de lannexe 12 :

Inscrivez la ligne 125 de lannexe 1, le total des soldes des rserves au dbut de lanne (ligne 270 de lannexe 13), plus le montant des rserves transfres aprs une fusion ou une liquidation (ligne 275 de lannexe 13). Inscrivez la ligne 413 de lannexe 1, le solde la fin de lanne (ligne 280 de lannexe 13). Remarque Le solde au dbut de lanne des rserves comptables selon les tats financiers et le solde la fin de lanne des rserves comptables selon les tats financiers ne doivent pas tre inscrits lannexe 13. Inscrivez ces montants aux lignes 414 et 126, respectivement, de lannexe 1.
Renvois IT-152, Rserves ou provisions spciales Vente de fonds de terre IT-154, Rserves ou provisions spciales IT-442, Mauvaises crances et provision pour crances douteuses

frais damnagement au Canada; frais dexploration au Canada; frais lgard de biens canadiens relatifs au ptrole et au gaz; dduction pour puisement; frais dexploration et damnagement ltranger; frais dexploration et damnagement ltranger dtermins; frais relatifs des ressources ltranger.

Annexe 16, Dduction pour ristournes


Vous devez remplir lannexe 16 si vous demandez une dduction pour ristournes. Il sagit dune dduction pour des paiements faits des clients en fonction des rpartitions proportionnelles lapport commercial. La rpartition proportionnelle lapport commercial donne un client le droit de recevoir un paiement calcul au taux qui se rapporte la quantit des marchandises ou des produits vendus ou des services rendus, leur qualit ou leur valeur. Les socits doivent avoir vers les montants dductibles dans lanne dimposition ou dans les 12 mois qui suivent lanne dimposition. Une cooprative agricole admissible peut dduire des ristournes verses titre dactions; le montant dductible sera limit 85 % du revenu de la cooprative pour lanne dimposition qui se rapporte aux activits commerciales avec ses membres. Les socits autres que les caisses de crdit et les socits coopratives nont pas droit la dduction pour ristournes lorsque celles-ci sont verses des personnes avec lien de dpendance. Vous trouverez aux sections 1, 2 et 3 de lannexe 16 des prcisions sur la faon de calculer la dduction pour ristournes. Inscrivez cette dduction la ligne 416 de lannexe 1.

Lannexe 12 donne des prcisions sur les calculs exigs.


Renvois Partie XII du Rglement Articles 65 et 66

Annexe 13, Continuit des rserves


Vous devez remplir lannexe 13 pour indiquer la continuit des rserves dductibles. Indiquez aux lignes appropries vos rserves de lanne prcdente, les rserves transfres aprs une fusion ou une liquidation et celles de lanne en cours. Si vous ou la socit remplace avez dduit une rserve lanne dernire, additionnez le montant de la rserve votre revenu pour lanne en cours et tablissez une nouvelle rserve. Lannexe 13 se remplit comme suit : Section 1 Rserve pour gains en capital tablissez la continuit des rserves pour chaque genre dimmobilisation concern. Contrairement aux autres rserves mentionnes ci-dessous, vous devez reporter le total des rserves pour gains en capital de lanne dernire (la rserve de la socit et celles des socits remplaces). Ajoutez la rserve de lanne en cours selon lannexe 6 pour calculer le gain en capital de

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Si vous demandez une dduction pour ristournes, vous devez galement remplir la section 5 de lannexe 16 intitule Calcul du revenu dune entreprise exploite activement au Canada (REEA) . Inscrivez le montant de la ligne 124 la ligne 400 de la dclaration. Joignez une copie de cette annexe dment remplie votre dclaration. Remarque Les membres de certaines coopratives agricoles peuvent reporter linclusion dans leur revenu des ristournes reues sous forme dactions, jusqu la disposition de celles-ci. Ce report sera uniquement disponible lgard des actions mises aprs 2005 et avant 2016. Cependant, un membre peut choisir dinclure un montant dans son revenu avant la disposition de ces actions. Pour faire ce choix, il doit joindre sa dclaration une lettre prcisant le montant inclure dans son revenu pour lanne dimposition en question.
Renvois Articles 135 et 135.1 IT-362, Ristournes

La somme crdite doit rapporter le mme taux que lintrt ou que tout montant ports au crdit de tout autre membre de la caisse de crdit qui fait partie dune mme catgorie. Calculez cette dduction en remplissant les sections appropries de lannexe 17. Additionnez les lignes 305 et 315 et inscrivez le rsultat la ligne 315 de lannexe 1.
Renvois Paragraphes 137(2) et 137(6)

Formulaire T661, Demande pour les dpenses de recherche scientifique et dveloppement exprimental (RS&DE)
Consultez le guide T4088, Guide pour le formulaire T661 Demande pour les dpenses de recherche scientifique et dveloppement exprimental (RS&DE), pour en savoir plus sur la faon de remplir le formulaire T661. Pour obtenir plus de renseignements, allez www.arc.gc.ca/rsde. Produisez la dernire version du formulaire T661 si vous exploitez une entreprise au Canada et que vous avez engag des dpenses pour des activits de RS&DE exerces au Canada ou des dpenses lies aux traitement et salaires pour des activits de RS&DE exerces lextrieur du Canada. Utilisez la version la plus rcente du formulaire T661 pour viter un dlai du traitement de la dclaration. Les dpenses courantes et les dpenses en capital pour les activits de RS&DE constituent un compte spcial de dpenses que vous pouvez dduire dans lanne en cours ou reporter indfiniment sur les annes suivantes, pourvu que vous ne les ayez pas dj dduites. Si les dpenses de RS&DE ont t incluses dans votre tat des rsultats, inscrivez le montant la ligne 118 de lannexe 1. Inscrivez les dpenses de RS&DE demandes dans lanne la ligne 411 de lannexe 1. Le formulaire T661 rsume les cots lis tous les projets de RS&DE. Vous devez le remplir et le placer sur le dessus de votre dclaration pour lanne dimposition o vous engagez les dpenses de RS&DE. Produisez un formulaire T661 peu importe si vous demandez ou non un crdit dimpt linvestissement. Si vous ne produisez pas le formulaire T661 et lannexe 31, Crdit dimpt linvestissement Socits, au plus tard 12 mois aprs la date o vous tes tenu de produire votre dclaration pour lanne dimposition o les dpenses de RS&DE ont t engages, vous ne pouvez pas demander de dduction pour RS&DE ni de crdit dimpt linvestissement pour cette anne-l. Pour en savoir plus, lisez la ligne 652, la page 69. Lorsquune socit fait partie dune socit de personnes qui a engag des dpenses de RS&DE, la socit de personnes doit produire un formulaire T661 avec un formulaire T5013 Sommaire, Dclaration de renseignements des revenus de la socit de personnes. Chaque associ doit produire un feuillet T5013, tat des revenus dune socit de personnes, et y indiquer sa part des dpenses. Si la socit de personnes na pas produire le formulaire T5013, chaque membre devra produire un formulaire T661 avec sa dclaration. 47

Annexe 17, Dductions pour caisses de crdit


Si une caisse de crdit demande une dduction pour des paiements dintrts supplmentaires et pour des rpartitions proportionnelles limportance des emprunts, vous devez nous fournir les renseignements appropris en remplissant lannexe 17. Cette annexe sert galement calculer le crdit supplmentaire caisses de crdit que vous pouvez demander afin de rduire limpt de la partie I. Pour en savoir plus, lisez la ligne 628 la page 67. Une caisse de crdit peut dduire de son revenu, pour une anne dimposition, le total des paiements dintrts supplmentaires et des paiements faits ses membres, proportionnellement limportance des emprunts. Elle peut aussi dduire les paiements effectus dans les 12 mois suivant la fin de lanne dimposition. Cependant, elle ne peut pas dduire un montant quelle aurait pu dduire dans lanne dimposition prcdente. La rpartition proportionnelle limportance des emprunts, pour une anne dimposition, dsigne une somme que la caisse de crdit porte au crdit dun membre qui est en droit de recevoir ou qui recevra cette somme. Vous devez calculer, dans lannexe 17, les paiements faits proportionnellement limportance des emprunts au taux qui sapplique lun ou lautre des montants suivants :

les intrts que le membre doit verser sur largent quil a emprunt la caisse de crdit; le montant dargent que le membre a emprunt la caisse de crdit.

Vous devez calculer le paiement dintrts supplmentaires au taux qui sapplique lun ou lautre des montants suivants :

les intrts que la caisse doit payer sur largent port au crdit du membre; le montant dargent qui a t port au crdit du membre.

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Renvois Paragraphes 37(1), 149(7) et 149(7.1) Article 2900 du Rglement IC86-4, Recherches scientifiques et dveloppement exprimental IT-151, Dpenses de recherche scientifique et de dveloppement exprimental RC4472, Aperu du programme dencouragements fiscaux pour la recherche scientifique et le dveloppement exprimental (RS&DE) T4088, Guide pour le formulaire T661 Demande pour les dpenses de recherche scientifique et dveloppement exprimental (RS&DE)

augmenter une perte autre quune perte en capital pour lanne dimposition. Utilisez lannexe 4 pour demander un montant report aux annes prcdentes. Si votre demande na pas t jointe votre dclaration, vous pouvez lenvoyer sparment votre centre fiscal.

Pertes
Pertes subies dans lanne courante
Une socit na pas toujours un revenu net dclarer. En effet, il se peut quelle ait subi une perte dans lanne. Les diffrents genres de pertes quune socit peut subir sont :

Calcul des pertes lors dune acquisition de contrle


Lors dune acquisition de contrle, des rgles spciales sappliquent au calcul et la dduction des pertes en capital nettes, des pertes autres que des pertes en capital et des pertes agricoles. Vous trouverez lannexe 4 et aux lignes 063 et 065 la page 20 plus de renseignements sur ces rgles. Consultez aussi les renvois mentionns ci-dessous.
Renvois Paragraphes 111(4) et 111(5) IT-302, Pertes dune corporation Effet des prises de contrle, des fusions et des liquidations sur leur dductibilit Aprs le 15 janvier 1987

perte autre quune perte en capital; perte agricole; perte agricole restreinte; perte comme commanditaire.

Les applications et continuits des pertes sont calcules lannexe 4, Continuit et application des pertes de la socit. La faon de remplir lannexe 4 est explique aprs cette section. Une socit peut aussi subir une perte en capital. Ces types de perte sont dtermins dans lannexe 6, Rsum des dispositions des immobilisations. La faon de remplir lannexe 6 est explique la page 35.

Comment remplir lannexe 4, Continuit et application des pertes de la socit


Section 1 Pertes autres que des pertes en capital
Calcul de la perte autre quune perte en capital de lanne courante Pour calculer la perte autre quune perte en capital de lanne courante, vous devez remplir la section 1 de la faon suivante : Revenu net (perte nette) aux fins de limpt sur le revenu le revenu de toutes provenances moins les pertes dentreprises et de biens, plus ou moins les ajustements de lannexe 1; moins pertes en capital nettes dduites dans lanne les pertes en capital nettes des annes prcdentes utilises pour rduire les gains en capital imposables inclus dans le revenu; dividendes imposables dductibles les dividendes imposables reus et dductibles selon larticle 112 ou 113 ou le paragraphe 138(6) (pour en savoir plus, lisez la ligne 320 la page 54); montant de limpt de la partie VI.1 dductible la partie inutilise de limpt de la partie VI.1 dductible dans le calcul du revenu imposable; actions de prospecteur ou de commanditaire en prospection dductibles alina 110(1)d.2) le montant dductible est gal la valeur de toutes les actions reues dune socit aprs la disposition dun droit ou dun bien minier (sauf si ce montant est exonr dimpt au Canada suite la suite dun accord fiscal qui a force de loi au Canada), multipli par 1/2.

Application des pertes


Une socit peut rduire son revenu de lanne courante ou des annes prcdentes en appliquant les pertes inutilises provenant dautres annes. Remarque Vous pouvez dcider dappliquer une perte dans une anne suivante ou dans une anne prcdente. La perte peut sappliquer dans nimporte quel ordre. Cependant, pour chaque genre de pertes subies, dduisez dabord la plus ancienne des pertes.

Report de pertes aux annes prcdentes


Vous pouvez utiliser les pertes rtroactivement ou subsquemment en tenant compte de ce qui suit :

une perte autre quune perte en capital ou une perte agricole de lanne courante peut rduire tout genre de revenu ou de dividendes imposables selon la partie IV des trois annes prcdentes; une perte en capital nette peut rduire les gains en capital imposables que vous avez inclus dans le revenu de vos trois annes dimposition prcdentes; une perte agricole restreinte peut rduire le revenu agricole des trois annes dimposition prcdentes; une perte sur biens meubles dtermins peut rduire les gains en capital nets raliss sur de tels biens dans les trois annes dimposition prcdentes.

lexception des pertes en capital nettes, vous ne pouvez pas utiliser les pertes dautres annes pour crer ou

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Total partiel si le rsultat est positif, inscrivez 0 ; moins article 110.5 ou sous-alina 115(1)a)(vii) ajout concernant la dduction pour impt tranger tout montant ajout au revenu imposable afin dutiliser les crdits pour impt tranger que vous ne pouviez dduire autrement de votre impt de la partie I (pour en savoir plus, lisez la ligne 355 la page 56); plus perte agricole de lanne courante le moins lev des deux montants suivants : la perte nette provenant de lagriculture ou de la pche incluse dans le revenu, ou la perte autre quune perte en capital, avant de dduire la perte agricole. Calcul de la perte agricole de lanne courante La perte agricole de lanne courante est le moins lev des deux montants suivants :

le 23 mars 2004, la priode de report est de 7 annes dimposition aprs lanne de la perte. La perte expire aprs la priode de report prospectif. Lorsque vous remplissez cette section, la ligne 105 reprsente le montant des pertes autres que des pertes en capital transfres dune socit remplace aprs une fusion ou la liquidation dune filiale dont au moins 90 % des actions mises de chaque catgorie appartenaient la socit immdiatement avant la liquidation. Ce montant correspond au montant des pertes autres que les pertes en capital inutilises la fin de lanne dimposition de la socit remplace ou de la filiale qui se termine immdiatement avant la fusion ou la liquidation, moins tout montant expir. La ligne 150 reprsente le montant reu titre de remise de taxe sur le combustible selon le paragraphe 111(10) qui rduit la perte autre quune perte en capital dune anne dimposition prcdente; et le montant de tout autre rajustement qui nest pas mentionn ci-dessus. Ces rajustements sappliquent aux socits qui ont subi une acquisition de contrle et dont les pertes subies avant lacquisition de contrle ne sont plus dductibles aprs celle-ci. La ligne 140 reprsente le montant de remise de dettes qui rduit le solde des pertes autres que des pertes en capital selon larticle 80. Vous devez rduire les pertes selon lordre tabli par larticle 80. Le rsultat de cette section est le solde de fermeture des pertes autres que des pertes en capital que vous pourrez reporter aux annes suivantes (ligne 180). Remplissez la section 6 pour calculer le solde des pertes autres que des pertes en capital selon lanne dorigine.

la perte provenant de lagriculture ou de la pche qui dpasse le revenu provenant de lagriculture ou de la pche pour lanne; la perte autre quune perte en capital de lanne courante calcule la section 1 de lannexe 4 sans considration de la perte agricole pour lanne.

Inscrivez la perte agricole la ligne 310 de lannexe 4. Une perte agricole peut aussi inclure un montant allou provenant dune socit de personnes. Si le rsultat obtenu est ngatif, inscrivez-le, comme montant positif, la ligne 110 de lannexe 4 titre de perte autre quune perte en capital de lanne courante. Remarque lexception des pertes en capital dautres annes, vous ne pouvez pas utiliser les pertes dannes prcdentes pour crer ou augmenter la perte autre quune perte en capital pour lanne courante.
Renvois Paragraphe 111(8) IT-302, Pertes dune corporation Effet des prises de contrle, des fusions et des liquidations sur leur dductibilit Aprs le 15 janvier 1987

Section 2 Pertes en capital


Continuit des pertes en capital et demande de report La perte en capital de lanne courante est calcule sur lannexe 6. Lisez la page 35 pour obtenir des prcisions. Remplissez cette section pour tablir la continuit et lapplication des pertes en capital. Pour tablir cette continuit, vous devez inscrire le montant de la perte en capital et non pas le montant de la perte en capital nette disponible. Le taux dinclusion sera utilis au moment de son application seulement. Vous devez indiquer, sil y a lieu, le solde des pertes en capital des annes prcdentes reporter. Les pertes en capital nettes peuvent rduire les gains en capital imposables que vous avez inclus dans le revenu des trois annes dimposition prcdentes et de faon indfinie pour les annes suivantes. Lorsque vous remplissez cette section, la ligne 205 reprsente le montant des pertes en capital transfres dune socit remplace aprs une fusion ou la liquidation dune filiale dont au moins 90 % des actions mises de chaque catgorie appartenaient la socit immdiatement avant la liquidation. Ce montant correspond au montant des pertes en capital inutilises la fin de lanne dimposition de la socit remplace ou de la filiale qui se termine immdiatement avant la fusion ou la liquidation, plus tout montant de perte dductible au titre dun 49

Continuit des pertes autres que des pertes en capital et demande de report Utilisez cette section pour tablir la continuit des pertes autres que des pertes en capital et demander le report de la perte autre quune perte en capital de lanne courante aux annes prcdentes. La perte autre quune perte en capital de lanne courante peut rduire tout genre de revenu ou de dividendes imposables selon la partie IV des 3 annes dimposition prcdentes et des 20 annes dimposition suivantes. Pour les pertes autres que des pertes en capital, subies au cours des annes dimposition se terminant avant 2006 mais aprs le 22 mars 2004, la priode de report est de 10 annes dimposition aprs lanne de la perte. Pour les pertes autres que des pertes en capital, subies au cours des annes dimposition se terminant avant

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placement dentreprise (PDTPE) expire comme perte autre quune perte en capital pour la socit remplace ou la filiale), divis par le taux dinclusion pour lanne dimposition au cours de laquelle la PDTPE a t subie (lisez la remarque qui suit). La ligne 250 reprsente le montant de tout autre rajustement qui na pas t mentionn prcdemment. Ces rajustements sappliquent aux socits qui ont subi une acquisition de contrle et dont les pertes subies avant lacquisition de contrle ne sont plus dductibles aprs celle-ci et dont les pertes subies aprs lacquisition de contrle ne sont pas dductibles avant celle-ci). La ligne 240 reprsente le montant de remise de dettes, selon larticle 80, qui vient rduire le solde des pertes en capital. Vous devez rduire les pertes selon lordre tabli par larticle 80. La ligne 220 reprsente le moins lev des deux montants suivants : la perte autre qu'une perte en capital de lanne prcdente expire durant lanne et la PDTPE qui a t subie dans la mme anne prcdente et qui est incluse dans le montant des pertes autres que des pertes en capital expires durant lanne, divis par le taux dinclusion pour lanne dimposition au cours de laquelle la PDTPE a t subie (lisez la remarque qui suit). Sur la ligne approprie (lignes 951 953), inscrivez le montant de pertes en capital que vous reportez chacune des annes prcdentes. La perte en capital nette sera calcule en utilisant le taux dinclusion de lanne o elle est reporte. Remarque Les taux dinclusion sont : 0,75 pour les annes dimposition se terminant avant le 28 fvrier 2000;

filiale dont au moins 90 % des actions mises de chaque catgorie appartenaient la socit immdiatement avant la liquidation. Ce montant correspond au montant des pertes agricoles inutilises la fin de lanne dimposition de la socit remplace ou de la filiale qui se termine immdiatement avant la fusion ou la liquidation, moins tout montant expir. La ligne 350 reprsente le montant de tout autre rajustement qui na pas t mentionn prcdemment. Ces rajustements sappliquent aux socits qui ont subi une acquisition de contrle et dont les pertes subies avant lacquisition de contrle ne sont plus dductibles aprs celle-ci et dont les pertes subies aprs acquisition de contrle ne sont pas dductibles avant celle-ci. La ligne 340 reprsente le montant de remise de dettes, selon larticle 80, qui rduit le solde des pertes agricoles. Vous devez rduire les pertes selon lordre tabli par larticle 80. Le rsultat de cette section est le solde de fermeture des pertes agricoles que vous pourrez reporter aux annes suivantes (ligne 380). Remplissez la section 6 pour calculer le solde des pertes agricoles par anne dorigine.

Section 4 Pertes agricoles restreintes


Calcul de la perte agricole restreinte de lanne courante Lorsque lagriculture ou une combinaison de lagriculture et dune autre activit nest pas la principale source de revenu de la socit, le montant de la perte rsultant de lactivit agricole qui peut tre dduit est restreint. Le montant dune perte agricole attribu par une socit de personnes peut aussi tre restreint. Pour calculer la perte agricole restreinte de lanne courante, vous devez remplir cette section. Inscrivez ce montant la ligne 410 de lannexe 4. Ajoutez-le galement votre revenu la ligne 233 de lannexe 1.
Renvois Paragraphe 31(1) IT-232, Dductibilit des pertes dans lanne de la perte ou dans dautres annes

ligne M de lannexe 6 (version T2 SCH 6, F 01), Rsum des dispositions des immobilisations, pour les annes dimposition se terminant aprs le 27 fvrier 2000 et commenant avant le 18 octobre 2000; 0,50 pour les annes dimposition commenant aprs le 17 octobre 2000.

Le rsultat de cette section est le solde de fermeture des pertes en capital que vous reportez aux annes suivantes (ligne 280).

Section 3 Pertes agricoles


Continuit des pertes agricoles et demande de report Remplissez cette section pour tablir la continuit des pertes agricoles et demander le report de la perte agricole de lanne courante aux annes prcdentes. Les pertes agricoles incluent les pertes provenant dentreprises agricoles et de pche. Une perte agricole subie dans une anne se terminant aprs 2005 expire aprs 20 annes dimposition suivant lanne de la perte. Une perte agricole subie dans une anne dimposition se terminant avant 2006 expire aprs 10 annes dimposition suivant lanne de la perte. Lorsque vous remplissez cette section, la ligne 305 reprsente le montant des pertes agricoles transfres dune socit remplace aprs une fusion ou la liquidation dune 50

Continuit des pertes agricoles restreintes et demande de report Remplissez cette section pour tablir la continuit des pertes agricoles restreintes et demander le report de la perte agricole restreinte de lanne courante aux annes prcdentes. La perte agricole restreinte de lanne courante peut rduire le revenu agricole des 3 annes dimposition prcdentes et des 20 annes dimposition suivantes. Dans le cas des pertes agricoles restreintes subies dans une anne dimposition se terminant avant 2006, la priode de report prospectif expire aprs 10 annes dimposition. La perte expire aprs la priode de report prospectif. Lorsque vous remplissez cette section, la ligne 405 reprsente le montant des pertes agricoles restreintes transfres dune socit remplace aprs une fusion ou la liquidation dune filiale dont au moins 90 % des actions

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mises de chaque catgorie appartenaient la socit immdiatement avant la liquidation. Ce montant correspond au montant des pertes agricoles restreintes inutilises la fin de lanne dimposition de la socit remplace ou de la filiale qui se termine immdiatement avant la fusion ou la liquidation, moins tout montant expir. La ligne 440 reprsente le montant de remise de dettes, selon larticle 80, qui rduit le solde des pertes agricoles restreintes. Vous devez rduire les pertes selon lordre tabli par larticle 80. La ligne 450 reprsente le montant de tout autre rajustement qui na pas t mentionn prcdemment. Ces rajustements sappliquent aux socits qui ont subi une acquisition de contrle et dont les pertes subies avant lacquisition de contrle ne sont plus dductibles aprs celle-ci et dont les pertes subies aprs lacquisition de contrle ne sont pas dductibles avant celle-ci. Le rsultat de cette section est le solde de fermeture des pertes agricoles restreintes que vous pourrez reporter aux annes suivantes (ligne 480). Remplissez la section 6 pour calculer le solde des pertes agricoles restreintes selon lanne dorigine.

Inscrivez le solde de chaque perte par anne dorigine, de lanne courante la septime, dixime ou vingtime anne dimposition prcdente, selon le cas.

Section 7 Pertes comme commanditaire


Calcul de la perte comme commanditaire de lanne courante Remplissez cette section pour calculer la perte comme commanditaire de lanne courante qui est dductible dans lanne. Le montant qui ne peut pas tre dduit pourra tre report dautres annes. Une socit qui est un commanditaire et qui reoit un feuillet T5013, tat des revenus dune socit de personnes, trouvera la case 23 du feuillet le montant de la perte comme commanditaire qui lui est attribu. Si le commanditaire ne reoit pas ce feuillet parce que la socit de personnes na pas produire de dclaration (p. ex. elle compte moins de six membres), vous devez joindre votre dclaration les tats financiers de la socit de personnes pour appuyer la part de la socit pour lanne dans la perte de la socit de personnes. Dclarez ce montant dans lanne dimposition o se termine lexercice de la socit de personnes. La part de la perte de socit de personnes quun commanditaire peut dduire, dans le calcul du revenu net aux fins de limpt, peut tre restreinte. Lorsque que vous remplissez cette section, la colonne 606, inscrivez la fraction risques de la socit la fin de lexercice de la socit de personnes (colonne 602). Le montant de la colonne 604 provient dune entreprise (sauf dune entreprise agricole) ou dun bien. En gnral, la fraction risques dun commanditaire se calcule de la faon suivante : le prix de base rajust de sa participation dans la socit de personnes; plus sa part du revenu provenant de la socit de personnes pour lanne courante; moins toutes les sommes que lassoci doit la socit de personnes et toutes les sommes ou tous les avantages auxquels lassoci a droit titre de protection contre la perte de son investissement. Les participations dans les socits de personnes qui sont actives de faon continuelle et rgulire depuis le 25 fvrier 1986 ne sont pas soumises aux dispositions concernant la fraction risques. Cependant, les participations dans les socits de personnes peuvent tre soumises de telles dispositions si, aprs le 25 fvrier 1986, il y a eu un apport important de capital la socit de personnes ou si celle-ci a fait des emprunts importants. On dsigne une perte comme commanditaire comme tant la diffrence entre la fraction risques et la part de la socit dans la perte relle de la socit de personnes

Section 5 Pertes sur des biens meubles dtermins


Continuit des pertes sur des biens meubles dtermins et demande de report Remplissez cette section pour tablir la continuit des pertes sur des biens meubles dtermins et demander le report de la perte sur des biens meubles dtermins de lanne courante pour rduire les gains en capital nets raliss sur de tels biens au cours des trois annes dimposition prcdentes. Une perte sur des biens meubles dtermins ne peut pas tre transfre. Lorsque vous remplissez cette section, la ligne 530 reprsente le montant des pertes sur des biens meubles dtermins des annes prcdentes que vous utilisez durant lanne pour rduire le gain en capital net ralis sur de tels biens dans lanne en cours. Inscrivez ce montant la ligne 655 de lannexe 6. La ligne 550 reprsente les rajustements. Ces rajustements sappliquent aux socits qui ont subi une acquisition de contrle et dont les pertes subies avant lacquisition de contrle ne sont plus dductibles aprs celle-ci et dont les pertes subies aprs lacquisition de contrle ne sont pas dductibles avant celle-ci. Le rsultat de cette section est le solde de fermeture des pertes sur des biens meubles dtermins que vous pourrez reporter aux annes suivantes (ligne 580). Remplissez la section 6 pour tablir le solde des pertes sur des biens meubles dtermins par anne dorigine.

Section 6 Analyse du solde des pertes par anne dorigine


Remplissez cette section pour rpartir le solde des pertes par anne dorigine que vous reportez aux annes futures.

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indique dans les tats financiers. Ce rsultat est obtenu dans la colonne 620. Ajoutez le total de cette colonne la ligne 222 de lannexe 1. Inscrivez galement chacune de ces pertes la colonne 670 pour tablir la continuit des pertes.
Renvois Paragraphe 96(2.1) IT-232, Dductibilit des pertes dans lanne de la perte ou dans dautres annes

Ligne 300 Revenu net ou perte nette aux fins de limpt sur le revenu
Inscrivez la ligne 300 le revenu net ou la perte nette aux fins de limpt, selon le calcul effectu dans lannexe 1. Si vous naviez pas rajuster le revenu net ou la perte nette consigns dans les tats financiers, inscrivez la ligne 300 le revenu net ou la perte nette selon ltat des rsultats. Indiquez entre parenthses tout montant de perte. Remarque Dans lannexe 1, ne dduisez pas les dons de bienfaisance, les dividendes imposables, les pertes en capital nettes, les pertes autres que des pertes en capital, les pertes agricoles ni les pertes agricoles restreintes dautres annes. Dduisez-les plutt du revenu net aux fins de limpt dans le calcul du revenu imposable.

Pertes comme commanditaire des annes dimposition prcdentes qui peuvent tre appliques dans lanne courante Remplissez cette section lorsque vous utilisez des pertes comme commanditaire dannes prcdentes pour rduire nimporte quel genre de revenu de lanne courante. Le montant dductible est toutefois limit la diffrence entre le solde des pertes et la fraction risques de la socit pour chaque socit en commandite. Continuit des pertes comme commanditaire qui peuvent tre reportes aux annes dimposition suivantes Les pertes comme commanditaire peuvent tre reportes indfiniment aux annes suivantes. Lorsque vous remplissez cette section, la colonne 664 reprsente le montant des pertes comme commanditaire transfr dune socit remplace aprs une fusion ou la liquidation dune filiale dont au moins 90 % des actions mises de chaque catgorie appartenaient la socit au moment de la liquidation. Ce montant correspond au montant des pertes comme commanditaire disponibles la fin de lanne dimposition de la socit remplace ou de la filiale qui se termine immdiatement avant la fusion ou la liquidation. Le rsultat de cette section est le solde de fermeture des pertes comme commanditaire que vous reportez aux annes suivantes (colonne 680).

Lignes 311 315


Pour les dons faits aprs le 20 dcembre 2002, le montant dductible par la socit est gnralement le montant admissible. Le montant admissible dun don reprsente lexcdent de la juste valeur marchande des biens qui font lobjet du don sur le montant de tout avantage, sil y a lieu, lgard de ce don.

Ligne 311 Dons de bienfaisance


Si lune des situations suivantes se prsente pendant lanne dimposition, remplissez lannexe 2, Dons de bienfaisance et autres dons : vous avez fait des dons de bienfaisance; ces dons vous ont t transfrs de socits remplaces aprs une fusion ou la liquidation dune filiale; vous demandez une dduction pour dons de bienfaisance faits lun des organismes suivants :

un organisme de bienfaisance enregistr (y compris un organisme enregistr de services nationaux dans le domaine des arts); une association canadienne enregistre de sport amateur; une socit de logement rsidant au Canada et exonre de limpt de la partie I selon lalina 149(1)i); une municipalit canadienne; un organisme municipal ou public qui remplit une fonction gouvernementale au Canada; les Nations Unies et leurs organismes; une universit situe lextrieur du Canada vise par rglement et dont le nom figure dans lannexe VIII du Rglement de limpt sur le revenu; une uvre de bienfaisance lextrieur du Canada laquelle le gouvernement fdral a fait un don au cours de lanne dimposition de la socit ou au cours des 12 mois prcdant immdiatement cette anne dimposition; Sa Majest du chef du Canada, dune province ou dun territoire.

Section 8 Choix selon lalina 88(1.1)f)


Aprs la liquidation dune filiale, la part de la perte autre quune perte en capital, quune perte agricole restreinte, quune perte agricole ou quune perte comme commanditaire subie par la filiale est considre comme la perte de la socit mre pour son anne dimposition commenant aprs le dbut de la liquidation. Lalina 88(1.1)f) permet la socit mre de choisir si cette perte peut tre considre comme une perte pour lanne dimposition qui prcde lanne mentionne ci-dessus. Cochez la case 190 si vous faites un choix selon lalina 88(1.1)f).

Revenu imposable
La section suivante vous explique comment calculer certaines dductions que vous pouvez demander afin de rduire votre revenu net en vue de dterminer votre revenu imposable.

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Le montant maximal des dons de bienfaisance que vous pouvez dduire est gal 75 % de votre revenu net (ligne 300). Cette limite peut tre majore des montants suivants :

25 % des gains en capital imposables inclus dans le revenu imposable de lanne, provenant du don dune immobilisation fait au cours de lanne (autre que les dons de biens cosensibles et de biens culturels canadiens); 25 % du total des montants reprsentant chacun un gain en capital imposable dans lanne, tir de la disposition dans une anne dimposition prcdente dun titre non admissible de la socit qui a fait le don un donataire reconnu; 25 % du moins lev des montants suivants : la rcupration de lamortissement inclus dans le revenu de lanne, provenant du don dun bien amortissable dune catgorie prescrite; le moins lev du cot en capital et du produit de disposition du bien, moins les dpenses faites aux fins de la disposition du bien.

Remarques Aux fins de la limite de 75 %, une caisse de crdit doit rajouter son revenu les sommes quelle a dduites pour les paiements dintrts supplmentaires et les paiements faits en fonction des rpartitions proportionnelles limportance des emprunts. Lorsquune socit fait don dun titre non admissible, elle ne doit pas en tenir compte dans le calcul de sa dduction pour dons de bienfaisance. Toutefois, si le donataire dispose du titre ou que le titre cesse dtre un titre non admissible dans les cinq annes suivant lanne du don, la socit sera considre comme ayant fait le don cette date. Un titre non admissible comprend une crance de la socit ou dune personne avec laquelle elle a un lien de dpendance, une action de la socit ou une action mise par une socit avec laquelle elle a un lien de dpendance, ou tout autre titre mis par la socit ou par une personne avec laquelle elle a un lien de dpendance. Sont expressment exclus de cette notion les crances, actions et autres titres cots une bourse de valeurs dsigne ainsi que les dpts auprs dinstitutions financires. Lorsque vous faites un don en argent au Canada, vous pouvez choisir dappliquer ce montant au Compte de service et de rduction de la dette. Il vous suffit denvoyer votre don, fait lordre du receveur gnral du Canada, ladresse suivante : Travaux publics et Services gouvernementaux Canada Place du Portage Phase 3, 11, rue Laurier Gatineau QC K1A 0S5 Joignez au chque une note dans laquelle vous demandez que votre don soit port ce compte. Travaux publics et Services gouvernementaux Canada vous enverra ensuite un reu. Ces dons en argent ne seront utiliss que pour la rduction de la dette publique.
Renvois Alina 110.1(1)a) Paragraphes 40(1.01), 110.1(1.1), et 248(31)

Les dons de bienfaisance sont dduits dans lordre dans lequel ils ont t faits (rgle du premier entr, premier sorti). Si vous dclarez un revenu net nul ou une perte pour lanne, vous ne pouvez pas dduire de dons pour crer ou augmenter une perte. Cependant, vous pouvez reporter les dons de bienfaisance inutiliss sur les cinq annes dimposition suivantes. Remarque la ligne 255 de lannexe 2, inscrivez le montant de tout autre rajustement (ces rajustements sappliqueraient aux socits qui ont subi une acquisition de contrle et dont les dons reporter une anne future, accumuls avant lacquisition de contrle mais aprs le 22 mars 2004, ne sont pas dductibles aprs lacquisition de contrle). Calculez, la section 1 de lannexe 2, le total des dons de bienfaisance disponibles et le solde de fermeture des dons de bienfaisance. Remplissez la section 2 de lannexe 2 pour calculer la dduction maximale admissible et la dduction pour dons de bienfaisance demande, y compris les dons en immobilisation. Inscrivez la ligne 311 la somme que vous demandez afin de rduire votre revenu imposable. Ce montant ne peut pas excder le moins lev des montants suivants :

Ligne 312 Dons ltat


Si lune des situations suivantes se prsente pendant lanne dimposition, remplissez la section 3 de lannexe 2 :

vous avez fait des dons au Canada, une province ou un territoire avant le 19 fvrier 1997 ou aux termes dune convention crite conclue avant cette date; ces dons vous ont t transfrs de socits remplaces aprs une fusion ou la liquidation dune filiale;

les dons de bienfaisance disponibles; la dduction maximale admissible.

Remplissez la section 7 de lannexe 2 pour tablir la continuit des dons de bienfaisance. Vous navez pas joindre les reus votre dclaration. Vous devez toutefois les conserver au cas o nous vous demanderions de les fournir.

Inscrivez la ligne 312 la somme que vous demandez comme dons ltat pour rduire votre revenu imposable. Remplissez la section 7 de lannexe 2 pour tablir la continuit de ces dons.
Renvois Alina 110.1(1)b) Paragraphe 110.1(1.1)

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Ligne 313 Dons de biens culturels


Si lune des situations suivantes se prsente pendant lanne dimposition, remplissez la section 4 de lannexe 2 :

ou une convention visant un fonds de terre) attest par le ministre de lEnvironnement comme tant un bien cosensible. Nous considrons que la juste valeur marchande du fonds de terre cosensible et, par consquent, le produit de disposition de la socit donatrice correspondent au montant fix par le ministre de lEnvironnement. La dduction maximale que vous pouvez demander correspond au total des dons de ce genre faits dans lanne dimposition courante et des dons des cinq annes prcdentes que vous navez pas encore dduits. Si le montant des dons de biens cosensibles dpasse votre revenu net pour lanne, moins tout autre don que vous dduisez, vous pouvez reporter lexcdent sur les cinq annes suivantes. Remarque la ligne 555 de lannexe 2, inscrivez le montant de tout autre rajustement (ces rajustements sappliqueraient aux socits qui ont subi une acquisition de contrle et dont les dons reporter une anne future, accumuls avant lacquisition de contrle mais aprs le 22 mars 2004, ne sont pas dductibles aprs lacquisition de contrle). Vous devez dduire les dons de biens cosensibles dans lordre o ils ont t faits (rgle du premier entr, premier sorti). Inscrivez la ligne 314 le montant dductible des dons de biens cosensibles que vous demandez afin de rduire votre revenu imposable. Remplissez la section 7 de lannexe 2 pour indiquer le solde des dons de biens cosensibles. Pour ce genre de dons, vous devez obtenir un certificat mis par le ministre de lEnvironnement en plus du reu et du certificat intitul Attestation de don de terre cosensible. Vous navez pas joindre le reu officiel et les deux certificats votre dclaration. Vous devez toutefois les conserver au cas o nous vous demanderions de les fournir.
Renvois Alina 110.1(1)d) Paragraphes 110.1(5), 110.1(1.1), et 248(31)

vous avez fait des dons de biens culturels; ces dons vous ont t transfrs de socits remplaces aprs une fusion ou la liquidation dune filiale.

Vous pouvez dduire de votre revenu net un montant correspondant un don de biens culturels certifis que vous avez fait un tablissement dsign ou une autorit publique. La dduction maximale que vous pouvez demander correspond au total des dons de ce genre faits dans lanne dimposition courante et des dons des cinq annes prcdentes que vous navez pas encore dduits. Si le montant des dons de biens culturels dpasse votre revenu net pour lanne, moins tout autre don que vous dduisez, vous pouvez reporter lexcdent sur les cinq annes suivantes. Remarque la ligne 455 de lannexe 2, inscrivez le montant de tout autre rajustement (ces rajustements sappliqueraient aux socits qui ont subi une acquisition de contrle et dont les dons reporter une anne future, accumuls avant lacquisition de contrle mais aprs le 22 mars 2004, ne sont pas dductibles aprs lacquisition de contrle). Les dons de biens culturels sont dduits dans lordre o ils ont t faits (rgle du premier entr, premier sorti). Inscrivez la ligne 313 le montant des dons de biens culturels que vous demandez afin de rduire votre revenu imposable. Remplissez la section 7 de lannexe 2 pour tablir la continuit des dons de biens culturels. La Commission canadienne dexamen des exportations de biens culturels vous remettra un certificat et un reu renfermant les renseignements prescrits. Vous navez pas joindre les reus et les certificats votre dclaration. Vous devez toutefois les conserver au cas o nous vous demanderions de les fournir.
Renvois Alina 110.1(1)c) Paragraphes 110.1(1.1) et 248(31) IT-407, Disposition de biens culturels au profit dtablissements ou dadministrations dsigns situs au Canada

Ligne 315 Dons de mdicaments


Si lune des situations suivantes se prsente pendant lanne dimposition, remplissez la section 6 de lannexe 2 :

Ligne 314 Dons de biens cosensibles


Si lune des situations suivantes se prsente pendant lanne dimposition, remplissez la section 5 de lannexe 2 :

vous avez fait des dons de mdicaments aprs le 18 mars 2007; ces dons, faits aprs le 18 mars 2007, vous ont t transfrs dune socit remplace aprs une fusion ou la liquidation dune filiale.

vous avez fait des dons de biens cosensibles certifis; ces dons vous ont t transfrs dune socit remplace aprs une fusion ou la liquidation dune filiale.

Vous pouvez dduire de votre revenu net un montant correspondant un don de biens cosensibles certifis que vous avez fait au Canada, une province, un territoire, une municipalit canadienne, un organisme municipal ou public remplissant une fonction gouvernementale au Canada ou un organisme de bienfaisance enregistr dsign. Un don de biens cosensibles est un don de fonds de terre (y compris une servitude relle, un droit dusage 54

Vous pouvez dduire de votre revenu net un montant correspondant un don de mdicaments admissibles que vous avez fait un organisme de bienfaisance lorsque que le don est li des activits que mne lorganisme ltranger. Pour quun don soit admissible, les mdicaments doivent tre dtenus en inventaire immdiatement avant que le don soit fait.

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De plus, si le don est fait aprs le 2 octobre 2007, le mdicament doit tre une drogue au sens de la Loi sur les aliments et drogues qui rpond gnralement aux exigences de cette loi mais qui n'est pas un aliment, un cosmtique ou un instrument (ces termes s'entendant au sens de cette loi), ni un produit de sant naturel (au sens du Rglement sur les produits de sant naturels) ou une drogue pour usage vtrinaire. Si le don de mdicaments est fait avant le 1 juillet 2008, lorganisme de bienfaisance enregistr doit avoir reu un versement dans le cadre dun programme de lAgence canadienne de dveloppement international (ACDI). Si le don de mdicaments est fait aprs le 30 juin 2008, lorganisme de bienfaisance enregistr doit tre un organisme qui, de lavis du ministre de la Coopration internationale, remplit les conditions fixes par rglement. En labsence dun tel ministre, lavis proviendra du ministre responsable de lACDI. De plus, le don de mdicaments admissible doit tre mis la disposition du donataire au moins six mois avant sa date limite dutilisation au sens du Rglement sur les aliments et drogues (Loi sur les aliments et drogues). Le montant maximal des dons que vous pouvez dduire est le moins lev des deux montants suivants :

er

Ligne 320 Dividendes imposables dductibles selon les articles 112, 113 ou le paragraphe 138(6)
Vous devez remplir lannexe 3, Dividendes reus, dividendes imposables verss et calcul de limpt de la partie IV, si vous avez reu ou avez vers des dividendes. Pour savoir comment remplir les sections 3 et 4 de lannexe 3, lisez les prcisions la page 64 et la ligne 712 de la page 77. Lorsque vous calculez le revenu imposable, vous pouvez dduire, selon larticle 112, les dividendes imposables suivants que vous avez reus :

les dividendes reus dune socit canadienne imposable ou dune socit rsidente du Canada contrle par la socit bnficiaire; les dividendes (ou une partie de ceux-ci) reus dune socit non-rsidente (autre quune socit trangre affilie) ayant exploit une entreprise au Canada continuellement depuis le 18 juin 1971.

Vous ne pouvez toutefois pas dduire selon, larticle 112, les dividendes imposables suivants que vous avez reus :

les dividendes reus dune socit exonre de limpt de la partie I; les dividendes sur les actions privilgies avec garantie (projets de transfert de pertes); les dividendes reus dans le cadre dun mcanisme de transfert de dividendes, selon la dfinition du paragraphe 248(1); les dividendes sur les actions privilgies terme reus de certaines institutions financires; les dividendes sur les actions garanties par une institution financire dsigne dcrite au paragraphe 112(2.2).

le cot des dons des mdicaments pour la socit; 50 % de lexcdent ventuel du produit de disposition des mdicaments sur le cot des mdicaments la socit;

multipli par

le montant admissible du don divis par le produit de disposition du don.

Si le montant des dons de mdicaments moins tout autre don que vous dduisez, dpasse votre revenu net pour lanne, vous pouvez reporter lexcdent sur les cinq annes suivantes. Remarque la ligne 655 de lannexe 2, inscrivez le montant de tout autre rajustement (ces rajustements sappliqueraient aux socits qui ont subi une acquisition de contrle et dont les dons reporter une anne future, accumuls avant lacquisition de contrle, ne sont pas dductibles aprs lacquisition de contrle). Vous devez dduire les dons de mdicaments dans lordre o ils ont t faits (rgle du premier entr, premier sorti). Inscrivez la ligne 315 le montant des dons de mdicaments que vous demandez afin de rduire votre revenu imposable. Remplissez la section 7 de lannexe 2 pour indiquer le solde des dons de mdicaments.
Renvois Alina 110.1(1)a.1) Paragraphes 110.1(8) et 110.1(9) Rglement 3505

Renvois Paragraphes 112(1), 112(2) et 112(2.1) 112(2.9)

Larticle 113 autorise et limite la dduction des dividendes reus de socits trangres affilies. Le paragraphe 138(6) autorise un assureur sur la vie dduire les dividendes imposables reus de socits canadiennes imposables, autres que les dividendes relatifs aux actions privilgies terme acquises dans le cours normal de ses affaires. Inscrivez la ligne 320 le montant des dividendes imposables que vous avez reus et qui sont dductibles selon les articles 112, 113 ou le paragraphe 138(6). Ce montant correspond au total des montants de la colonne 240 de lannexe 3. Remarque Un dividende ne comprend pas un dividende en actions reu dune socit non-rsidente. En dduisant les dividendes imposables reus du revenu net ou du montant de la perte indiqu la ligne 300, vous pouvez crer ou augmenter une perte autre quune perte en capital pour lanne.
Renvoi IT-269, Impt de la partie IV sur les dividendes imposables reus par une socit prive ou par une socit assujettie

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Ligne 325 Dduction de limpt de la partie VI.1


Une socit qui paie un impt de la partie VI.1 sur des dividendes verss sur des actions privilgies imposables et sur des actions privilgies court terme peut dduire 3,2 fois de son revenu limpt de la partie VI.1 quelle doit payer. Pour savoir comment calculer limpt de la partie VI.1, lisez la ligne 724 la page 80. la ligne 325, inscrivez limpt de la partie VI.1 multipli par 3,2.
Renvoi Alina 110(1)k)

Renvoi Alina 111(1)c)

Ligne 334 Pertes agricoles des annes dimposition prcdentes


Inscrivez la ligne 334 les pertes agricoles dannes prcdentes que vous reportez pour rduire le revenu imposable de la ligne 330 de lannexe 4. Inscrivez la ligne 340 de lannexe 3 le montant de la perte agricole de lanne courante et, la ligne 345, le montant des pertes agricoles des annes prcdentes que vous utilisez pour rduire les dividendes imposables selon la partie IV. Le total de ces deux montants doit tre inscrit comme montant dduit la ligne 335 de lannexe 4. Pour en savoir plus, lisez Comment remplir lannexe 4, Section 3 Pertes agricoles , la page 50.
Renvois Alinas 111(1)d), 186(1)c) et 186(1)d)

Ligne 331 Pertes autres que des pertes en capital des annes dimposition prcdentes
Inscrivez la ligne 331 les pertes autres que des pertes en capital que vous reportez des annes prcdentes pour rduire le revenu imposable de la ligne 130 de lannexe 4. Inscrivez la ligne 330 de lannexe 3 le montant de la perte autre quune perte en capital de lanne courante et, la ligne 335, le montant des pertes autres que des pertes en capital des annes prcdentes que vous utilisez pour rduire les dividendes imposables selon la partie IV. Le total de ces deux montants doit tre inscrit comme montant appliqu la ligne 135 de lannexe 4. Pour en savoir plus, lisez Comment remplir lannexe 4, Section 1 Pertes autres que des pertes en capital , la page 48.
Renvois Alinas 111(1)a), 186(1)c) et 186(1)d)

Ligne 335 Pertes comme commanditaire des annes dimposition prcdentes


Inscrivez la ligne 335 le montant dductible des pertes comme commanditaire des annes prcdentes que vous soustrayez des autres revenus de lanne courante selon la section 7 de lannexe 4. Lisez les prcisions la page 51.
Renvoi Alina 111(1)e)

Ligne 332 Pertes en capital nettes des annes dimposition prcdentes


Inscrivez la ligne 332 le montant de perte en capital nette des annes prcdentes que vous soustrayez du gain en capital imposable ralis dans lanne. Ce montant correspond au montant de perte en capital inscrit la ligne 225 de lannexe 4, multipli par 50 %. Pour en savoir plus, lisez Comment remplir lannexe 4, Section 2 Pertes en capital , la page 49. Remarque Contrairement aux autres pertes, la perte en capital nette peut crer une perte autre quune perte en capital dans lanne o elle est applique, puisquelle nest pas limite rduire le revenu imposable, mais plutt le gain en capital imposable durant cette anne.
Renvois Article 38 Paragraphes 111(1.1) et 111(8) Alina 111(1)b)

Ligne 340 Gains en capital imposables ou dividendes imposables rpartis par une caisse de crdit centrale
Lorsquune caisse de crdit centrale a fait le choix, selon le paragraphe 137(5.1), dattribuer un membre qui est une caisse de crdit le montant de gains en capital ou de dividendes imposables, ce membre peut demander ce montant comme dduction du revenu imposable selon lalina 137(5.2)c). Inscrivez ce montant la ligne 340.

Ligne 350 Actions de prospecteur ou de commanditaire en prospection


Vous pouvez dduire un montant gal 1/2 de la valeur de toutes les actions reues dune socit aprs la disposition dun droit ou dun bien minier, sauf si ce montant est exonr selon une convention fiscale.
Renvoi Alina 110(1)d.2)

Ligne 355 Ajout selon larticle 110.5 ou le sous-alina 115(1)a)(vii)


Vous pouvez utiliser les dductions pour impt tranger pour rduire limpt de la partie I que vous devez autrement payer. Selon larticle 110.5 et le sous-alina 115(1)a)(vii), une socit qui ne peut pas dduire ses dductions pour impt tranger (p. ex. elle na pas dimpt de la partie I payer pour lanne) peut choisir dajouter un montant son revenu imposable. Elle peut ainsi utiliser ces dductions pour impt tranger qui, autrement, ne pourraient pas tre dduites.

Ligne 333 Pertes agricoles restreintes des annes dimposition prcdentes


Inscrivez la ligne 333 le montant de la perte agricole restreinte que vous soustrayez du revenu agricole de lanne courante. Inscrivez la ligne 430 de lannexe 4 le montant des pertes agricoles restreintes dduites. Lisez les prcisions la page 50 pour en savoir plus.

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Ce montant ajout au revenu fait partie de votre perte autre quune perte en capital. Pour en savoir plus, lisez les prcisions la page 48. Cependant, vous ne pouvez pas ajouter un montant selon larticle 110.5 si lajout augmente lun ou lautre des montants dductibles suivants :

Ligne 360 Revenu imposable


Pour calculer votre revenu imposable, vous devez soustraire toutes les dductions demandes aux lignes 311 350 du revenu net aux fins de limpt indiqu la ligne 300. Additionnez ce montant, sil y a lieu, lajout selon larticle 110.5 ou le sous-alina 115(1)a)(vii) (ligne 355). Inscrivez le revenu imposable obtenu la ligne 360. Si le rsultat est une perte, inscrivez 0 la ligne 360. Remarque Si vous dsirez reporter une perte subie dans lanne courante une anne dimposition prcdente, lisez Comment remplir lannexe 4 la page 48, pour en savoir plus.

la dduction accorde aux petites entreprises; la dduction pour bnfices de fabrication et de transformation; le crdit fdral pour impt sur les oprations forestires; le crdit dimpt pour contributions politiques fdrales; le crdit dimpt linvestissement (CII); le crdit dimpt lachat dactions; le crdit dimpt pour la RS&DE.

Ligne 370 Revenu exonr selon lalina 149(1)t)


Les assureurs qui exploitent uniquement une entreprise dassurance et dont au moins 20 % du total du revenu brut tir des primes, moins la rassurance cde, provient de polices dassurance portant sur des biens servant lagriculture ou la pche ou sur des demeures dagriculteurs ou de pcheurs, sont admissibles une exonration de limpt de la partie I sur leur revenu imposable. Inscrivez le revenu exonr la ligne 370 si vous rpondez aux exigences de lalina 149(1)t).

Vous ne pouvez pas ajouter un montant selon le sous-alina 115(1)a)(vii), si la socit est une banque trangre autorise et que lajout augmente lun ou lautre des montants dductibles suivants :

le crdit fdral pour impt sur les oprations forestires; le crdit dimpt pour contributions politiques fdrales; le CII.

Inscrivez la ligne 355 le montant que vous avez ajout votre revenu selon larticle 110.5 ou le sous-alina 115(1)a)(vii).

Revenu imposable pour les socits ayant un revenu exonr selon lalina 149(1)t)
Inscrivez sur cette ligne le rsultat de la ligne 360 moins la ligne 370.
Renvois Paragraphes 149(4.1) et 149(4.2)

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Chapitre 4 Page 4 de la dclaration T2


Page Dduction accorde aux petites entreprises .................. Ligne 400 Revenu provenant dune entreprise exploite activement au Canada ................................... Revenu provenant dune entreprise exploite activement .................................................................... Entreprise de placements dtermine .......................... Entreprise de prestation de services personnels ......... Actionnaire dtermin ................................................... 58 58 58 58 59 59 Calcul du revenu provenant dune entreprise exploite activement au Canada ............................... Revenu de socit de personnes dtermin ................ Ligne 405 Revenu imposable pour la DAPE ................ Ligne 410 Plafond des affaires ....................................... Ligne 425 Plafond des affaires rduit ........................... Ligne 430 Dduction accorde aux petites entreprises ........................................................................ Revenu provenant dune entreprise exploite activement En rgle gnrale, le revenu provenant dune entreprise exploite activement est le revenu tir dune source commerciale, y compris les revenus accessoires dentreprise. Le revenu tir dune entreprise de placements dtermine ou dune entreprise de prestation de services personnels nest pas gnralement considr comme un revenu provenant dune entreprise exploite activement et nest pas admissible la DAPE. Les sections suivantes expliquent quand le revenu de ces types dentreprise peut tre considr comme un revenu dentreprise active et tre admissible la DAPE. Entreprise de placements dtermine Une entreprise de placements dtermine est une entreprise dont le but principal est de tirer un revenu de lexploitation de biens, y compris des intrts, des dividendes, des loyers ou des redevances. Elle comprend galement une entreprise exploite par une socit capital de risque de travailleurs vise par rglement dont lobjet principal consiste tirer un revenu de biens. lexception dune entreprise exploite par une socit capital de risque de travailleurs vise par rglement, le revenu provenant dune entreprise de placements dtermine est considr comme un revenu provenant dune entreprise exploite activement et il donne droit la DAPE dans les cas suivants :

Page 59 59 59 60 60 60

Dduction accorde aux petites entreprises


Les socits qui, tout au long de lanne, taient des socits prives sous contrle canadien (SPCC) peuvent avoir droit la dduction accorde aux petites entreprises (DAPE). La DAPE rduit limpt de la partie I que la socit devrait autrement payer. Le taux de la DAPE est de 17 %. La DAPE est calcule en multipliant le taux de la DAPE par le moins lev des montants suivants :

le revenu tir dune entreprise exploite activement au Canada (ligne 400); le revenu imposable (ligne 405); le plafond des affaires (ligne 410); le plafond des affaires rduit (ligne 425).

Vous trouverez dans les prochaines sections des prcisions sur chacun des montants mentionns ci-dessus. Inscrivez la ligne 430 le montant de la DAPE que vous avez calcul.

Ligne 400 Revenu provenant dune entreprise exploite activement au Canada


Vous devez remplir lannexe 7, Calcul du revenu de placements total et du revenu provenant dune entreprise exploite activement, pour calculer les montants suivants :

le revenu de placements total et le revenu de placements ltranger aux fins du calcul de la fraction remboursable de limpt de la partie I (pour en savoir plus, lisez Fraction remboursable de limpt de la partie I , lignes 440, 445, et 450, la page 62); le revenu de socit de personnes dtermin pour les membres dune socit de personnes; le revenu provenant dune entreprise exploite activement au Canada qui donne droit la DAPE. Remarque Si vous demandez une dduction pour ristournes la ligne 416 de lannexe 1, remplissez la section 5 de lannexe 16 pour calculer le revenu tir dune entreprise exploite activement au Canada (lisez les prcisions la page 46 pour en savoir plus).

la socit emploie plus de cinq personnes plein temps dans lentreprise tout au long de lanne; une socit associe fournit la socit des services de gestion ou dadministration, des services financiers, des services dentretien ou dautres services semblables au cours de lexploitation active de lentreprise et, si la socit associe ne lui avait pas fourni de tels services, la socit a d engager plus de cinq personnes plein temps pour en assurer la prestation. Remarque On ne considre pas comme une entreprise de placements dsigne une entreprise exploite par une caisse de crdit ou une entreprise de location de biens autres que des biens immeubles.

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Entreprise de prestation de services personnels Une entreprise de prestation de services personnels est une entreprise exploite par une socit en vue de fournir une autre entit (par exemple, une personne ou une socit de personnes) des services qui seraient habituellement fournis par un cadre ou un employ de cette entit. En effet, cest plutt un particulier, appel employ constitu en socit, qui fournit les services au nom de la socit. Nous considrons que le revenu tir de la prestation des services est un revenu tir dune entreprise de prestation de services personnels si les deux conditions suivantes sont remplies :

Les rgles rgissant les socits de personnes prvoient un plafond lgard du revenu tir dune entreprise exploite activement par une socit de personnes qui est admissible la DAPE. Ce montant est rparti entre tous les membres de la socit de personnes. Le revenu de socit de personnes dtermin est le revenu de la socit de personnes qui donne droit la DAPE et qui est attribu la socit. Vous devez ajouter ce revenu celui qui provient dune entreprise exploite activement par la socit. Si la socit de personnes a subi une perte par suite de lexploitation active dune entreprise, vous devez dduire la part de la perte qui revient la socit de son revenu provenant dune entreprise exploite activement. Il sagit de la perte de socit de personnes dtermine. Si vous avez reu un feuillet T5013, tat des revenus dune socit de personnes, indiquant votre part du revenu ou de la perte de socit de personnes, joignez-le votre dclaration. Lisez les prcisions la page 29 pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 400 le revenu total provenant dune entreprise exploite activement que vous avez calcul lannexe 7.
Renvois Paragraphes 125(1), 125(7) et 248(1) Article 251 IT-73, Dduction accorde aux petites entreprises

lemploy constitu en socit qui fournit les services, ou une autre personne qui lui est lie, est un actionnaire dtermin de la socit; lemploy constitu en socit serait raisonnablement considr comme un cadre ou un employ de lentit recevant les services, si ce ntait de lexistence de la socit.

Cependant, si la socit emploie plus de cinq personnes plein temps tout au long de lanne ou fournit des services une socit associe, le revenu nest pas considr comme un revenu provenant dune entreprise de prestation de services personnels. Ce revenu donne donc droit la DAPE. Actionnaire dtermin On entend par actionnaire dtermin un contribuable qui dtient, directement ou indirectement, durant lanne, au moins 10 % des actions mises dune catgorie quelconque du capital-actions de la socit ou dune socit lie. Calcul du revenu provenant dune entreprise exploite activement au Canada En rgle gnrale, pour calculer le revenu provenant dune entreprise exploite activement au Canada, vous devez dduire les montants du revenu net aux fins de limpt indiqus ci-dessous :

Ligne 405 Revenu imposable pour la DAPE


Le revenu imposable que vous devez utiliser pour calculer la DAPE correspond gnralement au montant inscrit la ligne 360. Cependant, si vous avez demand un crdit dimpt sur le revenu non tir dune entreprise ltranger, un crdit dimpt sur le revenu tir dune entreprise ltranger, ou les deux, vous devez soustraire les deux montants suivants de votre revenu imposable :

les gains en capital imposables moins les pertes en capital dductibles; les dividendes pouvant tre dduits du revenu selon les articles 112 et 113 et le paragraphe 138(6); le revenu de biens moins les pertes de biens; le revenu de biens dcoulant dune participation dans une fiducie; le revenu tir dune entreprise ltranger; le revenu tir dune entreprise de placements dtermine; le revenu tir dune entreprise de prestation de services personnels.

10/3 du montant qui serait dductible comme crdit fdral pour impt tranger sur le revenu non tir dune entreprise (ligne 632), si ce crdit tait calcul sans tenir compte de limpt remboursable sur le revenu de placements des SPCC (ligne 604) et sans tenir compte de la rduction de limpt des socits selon larticle 123.4; (1/0,38 moins le pourcentage de rduction dimpt gnrale pour lanne dimposition) multipli par le montant qui serait dductible comme crdit fdral pour impt tranger sur le revenu dentreprise (ligne 636), si ce crdit tait calcul sans tenir compte de la rduction de limpt des socits selon larticle 123.4. Le pourcentage de rduction dimpt gnrale doit tre calcul proportionnellement. Lisez les prcisions la page 61.

Revenu de socit de personnes dtermin Une socit membre dune socit de personnes doit remplir lannexe 7 pour calculer son revenu provenant dune entreprise exploite activement.

Vous devez aussi rduire votre revenu imposable de tout montant qui, en raison dune loi fdrale, est exonr de limpt de la partie I. Inscrivez la ligne 405 votre revenu imposable aux fins du calcul de la DAPE.
Renvois Alina 125(1)b) Paragraphe 126(7)

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Ligne 410 Plafond des affaires


Le maximum du plafond des affaires dune socit qui nest pas associe dautres socits est de :

Ligne 425 Plafond des affaires rduit


Les grandes SPCC dont le capital imposable utilis au Canada est de 15 millions de dollars ou plus nont pas droit la DAPE. Pour dautres SPCC, le plafond des affaires doit tre rduit progressivement. Cest les cas de celles dont le capital imposable utilis au Canada tait de 10 15 millions de dollars lanne prcdente. De restrictions semblables sappliquent toutes les SPCC membres dun groupe associ qui ont, au total, plus de 10 millions de dollars de capital imposable utilis au Canada. Utilisez lannexe 23, Convention entre socits prives sous contrle canadien associes pour l'attribution du plafond des affaires, si vous tes une SPCC associe. Pour en savoir plus sur cette annexe, lisez la page 26.
Renvoi Paragraphe 125(5.1)

400 000 $ pour les annes civiles 2007 ou 2008; 500 000 $ pour les annes civiles 2009 et suivantes.

Si lanne dimposition chevauche deux annes civiles, vous devez calculer le plafond des affaires proportionnellement au nombre de jours dans chaque anne civile. Les SPCC qui sont associes au moins une socit pendant lanne dimposition doivent produire lannexe 23, Convention entre socits prives sous contrle canadien associes pour lattribution du plafond des affaires. Cette annexe permet de dsigner un pourcentage pour lattribution du plafond des affaires chaque SPCC. Le pourcentage total ne doit pas dpasser 100 %. Pour en savoir plus sur lannexe 23, lisez les prcisions la page 26. Inscrivez la ligne 410 le montant correspondant au plafond des affaires pour lanne. Dans le cas dune socit associe, inscrivez le montant selon lannexe 23. Remarques Si lanne dimposition compte moins de 51 semaines, vous devez calculer le plafond des affaires proportionnellement au nombre de jours de lanne dimposition, divis par 365, et inscrire ce montant la ligne 410. Si votre socit choisit de ne pas tre associe deux autres socits aux fins de la DAPE, vous devez produire lannexe 28, Choix de ne pas tre une socit associe. Lisez les prcisions la page 27 pour en savoir plus.
Renvois Paragraphes 125(2), 125(3), 125(5) et 256(2) IT-64, Socits : association et contrle

Ligne 430 Dduction accorde aux petites entreprises


Multipliez le moins lev des montants inscrits aux lignes 400, 405, 410 et 425 par le taux de la DAPE pour lanne et inscrivez-le la ligne 430. Ce montant doit galement tre inscrit la ligne 9 de la page 7 de la dclaration. Lisez le dbut de ce chapitre pour obtenir les taux de la DAPE.

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Chapitre 5 Page 5 de la dclaration T2


Page Rduction dimpt gnrale ............................................ Rduction dimpt gnrale pour les socits prives sous contrle canadien (SPCC)......................... 61 61 La rduction ne sappliquera pas une socit qui, tout au long de lanne, tait une socit de placement, une socit de placement hypothcaire ou une socit de placement capital variable.
Renvoi Paragraphe 123.4(1)

Page Rduction dimpt gnrale ............................................. 61

Rduction dimpt gnrale


Vous pouvez bnficier dune rduction dimpt gnrale. Le taux de cette rduction est de :

er

8,5 % compter du 1 janvier 2008; 9 % compter du 1 janvier 2009; 10 % compter du 1 janvier 2010; 11,5 % compter du 1 janvier 2011; 13 % compter du 1 janvier 2012.
er er er er

Rduction dimpt gnrale pour les socits prives sous contrle canadien (SPCC)
Si vous tes une SPCC pendant toute lanne, remplissez cette partie pour calculer la rduction gnrale dimpt de la page 5 et inscrivez le montant la ligne 638 de la page 7. Remarque Si vous tes une socit qui est, tout au long de lanne, une socit cooprative, selon le paragraphe 136(2), ou une caisse de crdit, inscrivez zro la ligne F.
Renvoi Paragraphe 123.4(2)

Si lanne dimposition chevauche deux annes civiles, utilisez les taux applicables selon le nombre de jours dans chaque anne civile. Les socits peuvent bnficier de la rduction dimpt gnrale seulement sur le revenu vis par le taux de 38 %. Cette rduction ne sapplique pas aux revenus qui donnent droit un traitement fiscal prfrentiel, tels que :

le revenu admissible la dduction accorde aux petites entreprises et les bnfices de fabrication et de transformation au Canada; le revenu admissible la dduction pour la cration dnergie lectrique ou de vapeur en vue de leur vente; le revenu admissible la dduction supplmentaire pour caisses de crdit; les revenus de placements admissibles au mcanisme dimpt remboursable.

Rduction dimpt gnrale


Ne remplissez pas cette section si vous tes une SPCC, une socit de placement, une socit de placement hypothcaire, une socit de placement capital variable ou une socit qui nest pas assujettie au taux de 38 %. Toutes les autres socits doivent remplir cette partie pour calculer la rduction gnrale dimpt de la page 5 et inscrire le montant la ligne 639 de la page 7.
Renvoi Paragraphe 123.4(2)

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Chapitre 6 Page 6 de la dclaration T2


Page Fraction remboursable de limpt de la partie I ........... Lignes 440, 445 et 450 ......................................................... Impt en main remboursable au titre de dividendes... Lignes 460, 465, 480 et 485 ................................................. 62 62 63 63 moins

Page Remboursement au titre de dividendes ........................ Sections 3 et 4 de lannexe 3 .............................................. 63 64

Fraction remboursable de limpt de la partie I


Lignes 440, 445 et 450
La fraction remboursable de limpt de la partie I fait partie de limpt en main remboursable au titre de dividendes. Lisez la section suivante pour en savoir plus ce sujet. La fraction remboursable de limpt de la partie I permet une SPCC qui a pay limpt de la partie I sur un revenu de placements de rcuprer une partie de cet impt lorsquelle verse des dividendes imposables ses actionnaires. Cette fraction remboursable sapplique uniquement aux socits qui sont des SPCC tout au long de lanne dimposition. La fraction remboursable de limpt de la partie I est fonde sur le revenu total de placements et sur le revenu de placements ltranger. Vous devez calculer ces montants en remplissant les sections 1 et 2 de lannexe 7, Calcul du revenu de placements total et du revenu provenant dune entreprise exploite activement. Section 1 Calcul du revenu de placements total Le revenu de placements total est le revenu total de toutes provenances calcul comme suit : additionnez

le total des pertes provenant de biens (incluez les pertes provenant d'une entreprise de placements dtermine exploite au Canada, autre qu'une perte de source hors du Canada).

Inscrivez la ligne 440 le revenu de placements total calcul la ligne O de lannexe 7. Vous pouvez inclure les gains en capital imposables et les pertes en capital dductibles dans le revenu de placements dune SPCC seulement si le gain ou la perte peut tre attribu la priode o une SPCC, une socit de placements, une socit de placements hypothcaires ou une socit de placements capital variable dtenait le bien dont on a dispos. Section 2 Calcul du revenu de placements ltranger Le revenu de placements ltranger correspond tout revenu de sources trangres calcul comme suit : additionnez

la fraction admissible des gains en capital imposables de lanne qui dpasse le montant suivant : la fraction admissible des pertes en capital dductibles de lanne;

la fraction admissible des gains en capital imposables de lanne qui dpasse le total des montants suivants : la fraction admissible des pertes en capital dductibles de lanne, les pertes nettes en capital des annes prcdentes dduites dans lanne;

le revenu total provenant de biens de source hors du Canada moins les montants suivants : le revenu exonr, les dividendes imposables dductibles, aprs en avoir soustrait les dpenses connexes, les revenus dentreprise dcoulant dune participation dans une fiducie qui sont considrs comme des revenus tirs de biens selon lalina 108(5)a);

le revenu total provenant de biens (y compris le revenu provenant d'une entreprise de placements spcifis exploite au Canada, autre qu'un revenu de sources hors du Canada) moins les montants suivants : le revenu exonr, les paiements du compte de stabilisation du revenu net, les dividendes imposables dductibles, aprs en avoir soustrait les dpenses connexes, les revenus dentreprise dcoulant dune participation dans une fiducie qui sont considrs comme des revenus tirs de biens selon lalina 108(5)a);

moins

le total des pertes provenant de biens de source hors du Canada.

Inscrivez la ligne 445 le revenu de placements ltranger total calcul ligne AA de lannexe 7.

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Calculez le montant de la fraction remboursable de limpt de la partie I. Inscrivez le montant de la ligne 450 dans lespace prvu la section intitule Impt en main remboursable au titre de dividendes de votre dclaration.
Renvois Paragraphes 129(3) et 129(4) IT-73, Dduction accorde aux petites entreprises IT-269, Impt de la partie IV sur les dividendes imposables reus par une socit prive ou par une socit assujettie

Inscrivez la ligne 485 le montant de lIMRTD la fin de lanne dimposition. Inscrivez aussi ce montant la ligne J de la section intitule Remboursement au titre de dividendes de votre dclaration.
Renvois Paragraphes 129(3) et 186(5)

Remboursement au titre de dividendes


Une socit prive ou une socit assujettie peut avoir droit un remboursement au titre de dividendes pour les dividendes quelle a pays pendant quelle tait une socit prive ou assujettie, peu importe si elle ltait toujours la fin de lanne dimposition. Remarque Vous devez produire votre dclaration dimpt sur le revenu dans les trois annes suivant la fin de lanne dimposition pour demander une remboursement au titre de dividendes ou pour appliquer le montant un autre dbit pour toute anne dimposition, y compris la mme anne dimposition. Vous avez droit un remboursement au titre de dividendes si vous avez vers des dividendes imposables vos actionnaires et si vous avez un montant dimpt en main remboursable au titre de dividendes (IMRTD) la fin de lanne dimposition. Toutefois, vous devez avoir vers un paiement rel vos actionnaires, moins que le dividende soit considr comme ayant t pay (dividende rput). Vous pouvez faire le paiement en espces, ou sous forme dautres lments dactif corporel, leur juste valeur marchande, tels que :

Impt en main remboursable au titre de dividendes


Lignes 460, 465, 480 et 485
Le compte de limpt en main remboursable au titre de dividendes (IMRTD) sapplique uniquement aux socits qui taient des socits prives ou assujetties. Ces dfinitions sont fournies la page 77. Une socit prive sous contrle canadien produit un IMRTD lorsquelle paie limpt de la partie I sur le revenu de placements et limpt de la partie IV sur les dividendes quelle a reus. Seul limpt de la partie IV pay donne lieu un IMRTD pour les autres genres de socits prives. Lisez les prcisions la page 54 pour en savoir plus sur les dividendes imposables dductibles selon les articles 112, 113 ou le paragraphe 138(6). Lisez les prcisions la page 77 pour en savoir plus sur limpt de la partie IV et sur la faon de remplir lannexe 3. Une partie ou la totalit de lIMRTD la fin de lanne dimposition peut tre rembourse une socit si celle-ci verse des dividendes imposables ses actionnaires pendant lanne dimposition. Pour calculer lIMRTD la fin de lanne dimposition, additionnez tous les montants suivants :

des dividendes en actions; des dividendes rputs, selon larticle 84; des sommes payes titre dintrts ou de dividendes sur des obligations intrt conditionnel ou sur des dbentures qui ne sont pas dductibles dans le calcul de votre revenu.

le solde de lIMRTD la fin de lanne dimposition prcdente (moins le remboursement au titre de dividendes reu au cours de lanne prcdente); la fraction remboursable de limpt de la partie I selon la ligne 450; limpt de la partie IV calcul la ligne 360 de lannexe 3; le solde dIMRTD transfr dune socit remplace aprs une fusion ou dune filiale aprs une liquidation.

Si une socit prive perd son statut priv en raison dun changement de contrle, on considre que son anne dimposition est termine. En pareil cas, la socit a droit un remboursement au titre de dividendes pour les dividendes quelle a verss au cours de lanne dimposition abrge. Vous devez remplir les sections 3 et 4 (sil y a lieu) de lannexe 3 afin de demander le remboursement au titre de dividendes. Ce remboursement correspond au moins lev des montants suivants :

Sil sagit de la premire anne dimposition dune socit remplace forme aprs une fusion, inscrivez la ligne 480 tous les soldes dIMRTD transfrs des socits remplaces. Nincluez pas ce montant la ligne 460. Sil sagit dune socit mre qui a liquid une filiale 100 %, inscrivez la ligne 480 tout montant dIMRTD transfr de la filiale. De plus, inscrivez la ligne 460 lIMRTD que la socit mre reporte de son anne dimposition prcdente. Remarque Vous ne pouvez pas transfrer lIMRTD une socit remplace ou une socit mre lorsque le paragraphe 129(1.2) sapplique au dividende qua vers la socit remplace ou la filiale immdiatement avant la fusion ou la liquidation.

1/3 des dividendes imposables que vous avez verss dans lanne si vous tiez une socit prive ou assujettie; lIMRTD la fin de lanne dimposition.

Le total des dividendes imposables pays aux fins du remboursement au titre de dividendes correspond au montant inscrit la ligne 460 de lannexe 3. LIMRTD correspond au montant inscrit la ligne 485 de la section intitule Impt en main remboursable au titre de dividendes de votre dclaration.

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Sections 3 et 4 de lannexe 3
La section suivante vous explique comment remplir les sections 3 et 4 de lannexe 3. Les explications concernant les sections 1 et 2 sont fournies la page 79. Si vous avez vers des dividendes imposables dans lanne, vous devez remplir la section 3 pour dterminer les dividendes imposables donnant droit au remboursement au titre de dividendes. Si vous avez vers un des dividendes non admissibles mentionns ci-aprs, vous devez le dduire avant deffectuer le calcul de la section 3. Inscrivez plutt ces dividendes non admissibles dans la section 4 de lannexe 3. Les dividendes non admissibles sont les suivants :

Vous devez remplir la section 3 de lannexe 3 pour identifier les socits rattaches qui ont reu un dividende imposable pour lequel la socit payante peut demander un remboursement au titre de dividendes. Si le remboursement au titre de dividendes est plus lev que le montant de limpt de la partie I payer pour lanne, nous utiliserons la diffrence pour rduire tous les autres impts que vous devez en vertu de la Loi de limpt sur le revenu. Tout solde peut vous tre rembours. Lorsque le total des dividendes verss dans lanne est diffrent du total des dividendes imposables pays aux fins du remboursement au titre de dividendes, vous devez remplir la section 4 de lannexe 3.
Renvois Article 129 Paragraphe 186(5)

les dividendes verss du compte de dividende en capital; les dividendes sur les gains en capital; les dividendes verss sur des actions qui ne sont pas considres comme des dividendes imposables, tant donn que la socit a acquis les actions principalement pour recevoir un remboursement au titre de dividendes [paragraphe 129(1.2)]; les dividendes imposables verss une socit dtenant le contrle qui tait en faillite durant lanne; les dividendes rputs verss sur une obligation pour le dveloppement de la petite entreprise.

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Chapitre 7 Page 7 de la dclaration T2


Page Impt de la partie I ............................................................ Ligne 550 Montant de base de limpt de la partie I ... Ligne 602 Rcupration du crdit dimpt linvestissement (CII) .................................... Recherche scientifique et dveloppement exprimental ................................................................. Places en garderie ............................................................ Ligne 604 Impt remboursable sur le revenu de placements pour les socits prives sous contrle canadien ............................................................ Ligne 608 Abattement dimpt fdral ......................... Ligne 616 Dduction pour bnfices de fabrication et de transformation ................................... Lignes 620 et 624 Dduction pour socit de placements ....................................................................... Ligne 628 Dduction supplmentaire caisses de crdit ............................................................... Ligne 632 Crdit fdral pour impt tranger sur le revenu non tir dune entreprise ........ Ligne 636 Crdit fdral pour impt tranger sur le revenu dentreprise .............................. Continuit des crdits fdraux pour impt tranger sur le revenu dentreprise inutiliss .......... Report de crdits inutiliss ............................................ 65 65 65 65 66 66 66 66 67 67 67 68 68 68 Lignes 638 et 639 Rduction dimpt gnrale ............ Ligne 640 Crdit fdral pour impt sur les oprations forestires ..................................................... Ligne 648 Crdit dimpt fdral dune fiducie pour lenvironnement admissible ................... Ligne 652 Crdit dimpt linvestissement ............... Rgle sur les biens prts tre mis en service ............ Dpenses et investissements donnant droit au CII .... Activits donnant droit au CII pour les biens admissibles ................................................................... Compte de dpenses admissibles de recherche scientifique et de dveloppement exprimental (RS&DE) ....................................................................... Crdit dimpt linvestissement et remboursement pour la RS&DE ................................ Crdit dimpt pour la cration demplois dapprentis ................................................ Crdit dimpt linvestissement pour des places en garderie ................................................ Demande du CII ............................................................. Dans quels cas devez-vous remplir lannexe 31? ....... Remboursement du CII ................................................. Impt de la partie I payer ............................................... le produit de disposition du bien, si vous en avez dispos en faveur dune personne avec laquelle vous navez aucun lien de dpendance; dans tous les autres cas, la juste valeur marchande du bien. Si vous faites de la RS&DE et transfrez les dpenses admissibles une partie avec laquelle vous avez un lien de dpendance selon une entente dcrite au paragraphe 127(13), la rcupration sera dtermine comme tant le moins lev des deux montants suivants :

Page 69 69 69 69 69 69 69 70 70 71 71 72 72 72 73

Impt de la partie I
Ligne 550 Montant de base de limpt de la partie I
Le taux de base de limpt de la partie I correspond 38 % du revenu imposable. Pour tablir le montant de base de limpt de la partie I, calculez 38 % du revenu imposable indiqu la ligne 360 de la page 3, moins le revenu exonr selon lalina 149(1)t). Inscrivez la ligne 550 ce montant de base.
Renvoi Article 123

Ligne 602 Rcupration du crdit dimpt linvestissement (CII)


Recherche scientifique et dveloppement exprimental Lorsquune socit dispose dun bien utilis dans la recherche scientifique et le dveloppement exprimental (RS&DE) ou le convertit des fins commerciales, elle doit dclarer une rcupration dans sa dclaration de revenus pour lanne o elle a dispos du bien ou la converti des fins commerciales. Si vous faites de la RS&DE et obtenez un CII connexe, la rcupration sera dtermine comme tant le moins lev des deux montants suivants :

le CII gagn par le cessionnaire relativement au bien faisant partie du montant des dpenses admissibles transfres; le montant dtermin par le calcul suivant : ABC o A est le pourcentage que le cessionnaire a utilis pour dterminer son CII, B est le produit de la disposition du bien, si vous en avez dispos en faveur dune personne sans lien de dpendance, ou, dans tous les autres cas, la juste valeur marchande du bien, C est le montant, sil y a lieu, qui est ajout limpt payer relativement au bien, en application du paragraphe 127(27). Cela tient compte de la situation o vous transfrez seulement une partie du cot du bien dans le cadre dune convention conclue selon le paragraphe 127(13).

le CII gagn relativement au bien; le montant dtermin par lapplication, lun ou lautre des montants ci-dessous, du pourcentage que vous avez utilis pour calculer le CII gagn relativement au bien :

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Si vous transfrez une partie des dpenses et demandez le remboursement dune partie de ces dpenses aux fins du CII, les deux mthodes de calcul sappliqueront. Pour en savoir plus, lisez le guide T4088, Guide pour le formulaire T661 Demande pour les dpenses de recherche scientifique et dveloppement exprimental (RS&DE) ou allez www.arc.gc.ca/rsde. Places en garderie Le CII pour des places en garderie (lisez la page 71) sera rcupr partir de limpt payable par ailleurs par le contribuable si, nimporte quel moment au cours des 60 mois suivant la date o le bien a t acquis, un des vnements suivants se produit :

Ligne 608 Abattement dimpt fdral


Labattement dimpt fdral est gal 10 % du revenu imposable gagn au cours de lanne dans une province ou un territoire du Canada, moins le revenu exonr selon lalina 149(1)t). Cet abattement vise rduire limpt fdral de la partie I payer. Aucun abattement nest accord pour le revenu imposable gagn lextrieur du Canada. Inscrivez la ligne 608 le montant de labattement dimpt fdral.
Renvoi Article 124

cette place cesse dtre disponible; un bien qui tait une dpense admissible relativement la place en garderie est vendu ou lou une autre personne, ou est converti pour servir dautres fins.

Ligne 616 Dduction pour bnfices de fabrication et de transformation


Les socits dont au moins 10 % du revenu brut pour lanne provient de la vente ou de la location de biens fabriqus ou transforms au Canada peuvent demander cette dduction. Elle leur permet de rduire limpt de la partie I quelles doivent payer. La dduction pour bnfices de fabrication et de transformation (DBFT) sapplique la partie du revenu imposable qui reprsente de tels bnfices au Canada. Elle se calcule au taux de 7 % sur le revenu ne donnant pas droit la dduction accorde aux petites entreprises. Vous devez remplir lannexe 27, Calcul de la dduction pour bnfices de fabrication et de transformation au Canada, pour calculer cette dduction. Lannexe 27 prsente deux faons de calculer les bnfices de fabrication et de transformation au Canada qui donnent droit la DBFT : une mthode simplifie pour les petites socits de fabrication, et une formule de calcul de base qui tient compte des immobilisations et de la main-duvre pour les autres socits. Vous trouverez des prcisions sur les deux mthodes aux sections 1 et 2 de lannexe 27. Le cot en immobilisations de fabrication et le cot en main-duvre de fabrication sont fonds sur la main-duvre et les immobilisations consacres des activits admissibles. Le bulletin dinterprtation IT-145, Bnfices de fabrication et de transformation au Canada Taux rduit de limpt sur les corporations, contient plus de renseignements sur les activits admissibles. Les petites socits de fabrication nont qu remplir la section 1 de lannexe 27, et peuvent calculer la DBFT sur la totalit de leur revenu rajust tir dune entreprise. Il sagit du revenu tir dune entreprise exploite activement au Canada qui dpasse le montant des pertes subies par suite de lexploitation dentreprises semblables. Lorsquune socit se livre des activits relatives des ressources, elle doit soustraire de son revenu rajust tir dune entreprise le revenu net relatif des ressources, les intrts sur paiement en trop ainsi quune partie de la perte relative des ressources. Lannexe 27 explique comment calculer le revenu rajust tir dune entreprise.

Si le bien ayant fait l'objet d'une disposition est une place en garderie, on rcuprera le montant qu'il est raisonnable de considrer comme ayant t inclus dans le montant du CII au dpart. Dans le cas de dpenses admissibles, on rcuprera le moindre de :

le montant qu'il est raisonnable de considrer comme ayant t inclus dans le montant du CII au dpart; 25 % du produit de disposition du bien admissible ou de la juste valeur marchande au moment de la disposition si le bien a fait lobjet dune disposition en faveur dune personne avec qui il y a un lien de dpendance.

Utilisez lannexe 31, Crdit dimpt linvestissement Socits, pour calculer la rcupration du CII. Inscrivez la ligne 602 le montant de rcupration du CII.
Renvois Paragraphes 127(27) (35)

Ligne 604 Impt remboursable sur le revenu de placements pour les socits prives sous contrle canadien
Un impt remboursable additionnel de 6 2/3 % est prlev sur le revenu de placements (autres que les dividendes dductibles) dune SPCC. Cet impt additionnel ne fait pas partie de la surtaxe de base des socits. Cet impt additionnel sera ajout limpt en main remboursable au titre des dividendes (IMRTD). La totalit de lIMRTD sera rembourse la socit lors du paiement des dividendes aux actionnaires, au taux de 1/3 des dividendes imposables pays. Une SPCC qui a un revenu de placements doit calculer cet impt additionnel la page 7 et linscrire la ligne 604.
Renvois Article 123.3 Paragraphe 129(3)

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Pour que votre socit soit considre comme une petite socit de fabrication, vous devez remplir toutes les conditions suivantes :

Inscrivez la ligne 624 les gains en capital imposs de la socit de placements. Inscrivez la ligne 620 le montant de la dduction demande.
Renvoi Article 130

pendant lanne, vous consacriez principalement vos activits la fabrication ou la transformation; votre revenu qui est tir dune entreprise exploite activement et celui de toutes les socits canadiennes associes ne dpassaient pas 200 000 $; vous ne vous livriez aucune des activits expressment exclues de la fabrication et de la transformation, selon la dfinition du paragraphe 125.1(3); vous ne vous livriez pas la transformation de minerais tirs de ressources minrales ( lexclusion du minerai de fer et du minerai de sables asphaltiques) situes lextrieur du Canada, jusqu un stade qui ne dpasse pas celui du mtal pur ou de son quivalent; vous ne vous livriez pas la transformation de minerais de fer tirs de ressources minrales situes lextrieur du Canada, jusqu un stade qui ne dpasse pas celui de la boulette ou de son quivalent; vous ne vous livriez pas la transformation de sables bitumineux situs lextrieur du Canada, jusqu un stade qui ne dpasse pas celui du ptrole brut ou de son quivalent; vous nexploitiez activement aucune entreprise lextrieur du Canada durant lanne.

Ligne 628 Dduction supplmentaire caisses de crdit


Bien quon ne la considre gnralement pas comme une socit prive, une caisse de crdit a droit la dduction accorde aux petites entreprises. Une caisse de crdit peut aussi dduire un pourcentage de son revenu imposable qui ne lui donnait pas droit la dduction accorde aux petites entreprises. La dduction supplmentaire correspond 17 % du moins lev des deux montants suivants :

le revenu imposable pour lanne; 4/3 de la provision cumulative maximale la fin de lanne, moins le montant imposable taux rduit la fin de lanne dimposition prcdente;

moins

le moins lev des montants inscrits aux lignes 400, 405, 410 et 425 de la section intitule Dduction accorde aux petites entreprises de la page 4 de la dclaration.

Les socits qui ne peuvent pas tre considres comme des petites socits de fabrication doivent remplir la section 2 de lannexe 27. Vous y trouverez la formule pour calculer le montant des bnfices de fabrication et de transformation au Canada. Vous y trouverez aussi des instructions dtailles sur la faon de remplir lannexe. Les socits qui produisent de lnergie lectrique ou de la vapeur en vue de leur vente ont droit la rduction de 7 % du taux dimposition qui sapplique aux bnfices de fabrication et de transformation. Vous devez remplir les sections 10 13 de lannexe 27 pour calculer cette rduction. Inscrivez la ligne 616 de la dclaration le montant de la DBFT au Canada que vous avez obtenu la section 9 de lannexe 27.
Renvois Article 125.1 Article 5200 du Rglement IT-145, Bnfices de fabrication et de transformation au Canada Taux rduit de limpt sur les socits

En gnral, la provision cumulative maximale dune caisse de crdit est gale 5 % des sommes dues aux membres, y compris leurs dpts plus 5 % du capital-actions de tous les membres. Le montant imposable taux rduit la fin dune anne dimposition est gal au montant imposable taux rduit la fin de lanne prcdente, plus 25/4 de la dduction accorde aux petites entreprises pour lanne. Cette dduction supplmentaire permet une caisse de crdit de payer limpt un taux rduit sur le revenu dont elle avait besoin pour constituer une provision aprs impt, gale 5 % des dpts et du capital. La caisse de crdit doit constituer une telle provision selon les lois provinciales ou territoriales, mais elle ne peut pas la distribuer ses membres. La caisse de crdit doit remplir les sections intitules Crdit supplmentaire et Montant imposable taux rduit la fin de lanne dimposition de lannexe 17, Dduction pour caisses de crdit, pour demander cette dduction supplmentaire. Inscrivez la ligne 628 la dduction supplmentaire laquelle a droit la caisse de crdit.
Renvoi Article 137

Lignes 620 et 624 Dduction pour socit de placements


Une socit publique canadienne qui est une socit de placements, selon la dfinition du paragraphe 130(3), peut demander une dduction de limpt de la partie I quelle doit payer. La dduction est gale 20 % de la partie du revenu imposable pour lanne qui dpasse les gains en capital imposs pour cette anne-l.

Ligne 632 Crdit fdral pour impt tranger sur le revenu non tir dune entreprise
Vous devez utiliser lannexe 21, Crdits fdraux et provinciaux ou territoriaux pour impt tranger et crdit fdral pour impt sur les oprations forestires, pour calculer ce crdit.

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Les rsidents du Canada ont droit un crdit fdral pour impt tranger sur le revenu non tir dune entreprise. Les banques trangres autorises ont galement droit ce crdit sur leurs revenus de sources trangres tirs de leurs entreprises bancaires canadiennes. Ce crdit rduit limpt de la partie I payer et vous permet dviter la double imposition des revenus non tirs dune entreprise qui ont t gagns et imposs dans un pays tranger. Le revenu de source trangre non tir dune entreprise comprend les dividendes, les intrts et les gains en capital. Toutefois, il ne comprend pas les dividendes reus de socits trangres affilies, ni le revenu provenant de lexploitation dune entreprise dans un pays tranger. Limpt tranger sur le revenu non tir dune entreprise ne comprend pas les impts trangers pays sur des revenus non imposables au Canada selon une convention fiscale. Selon le paragraphe 20(12), une socit peut dduire de son revenu la totalit ou une partie de limpt sur le revenu non tir dune entreprise quelle a pay un pays tranger, plutt que de demander un crdit pour impt tranger sur le revenu non tir dune entreprise. Aprs avoir demand le crdit fdral pour impt tranger sur le revenu non tir dune entreprise, une socit peut demander comme crdit provincial ou territorial pour impt tranger le solde non dduit de limpt quelle a pay sur le revenu de source trangre non tir dune entreprise. Pour en savoir plus, lisez les prcisions la page 84. De plus, selon larticle 110.5 et le sous-alina 115(1)a)(vii), une socit peut augmenter son revenu imposable en vue dappliquer un crdit pour impt tranger sur le revenu non tir dune entreprise quelle ne pourrait autrement pas dduire. Pour en savoir plus, lisez la ligne 355 la page 56. Pour demander ce crdit, vous devez remplir la section 1 de lannexe 21. Vous devez calculer sparment, pour chaque pays, le crdit fdral pour impt tranger sur le revenu non tir dune entreprise. Joignez des annexes supplmentaires si vous manquez despace. Additionnez tous les crdits pour impt tranger sur le revenu non tir dune entreprise indiqus la colonne I de lannexe 21. Inscrivez la ligne 632 le total des crdits admissibles ou un montant moins lev.
Renvois Paragraphe 126(1) IT-270, Crdit pour impt tranger

Contrairement limpt tranger sur le revenu non tir dune entreprise, une socit ne peut pas dduire comme crdit provincial ou territorial le solde de limpt tranger pay sur un revenu dentreprise. Cependant, selon larticle 110.5, elle peut augmenter son revenu imposable dans le but de demander un crdit pour impt tranger sur le revenu dentreprise quelle ne pourrait autrement pas dduire. Pour en savoir plus, lisez la ligne 355 la page 56. Pour demander ce crdit, vous devez remplir la section 2 de lannexe 21. Vous devez calculer sparment, pour chaque pays, le crdit pour impt tranger sur le revenu dentreprise. Joignez des annexes supplmentaires si vous manquez despace. Additionnez tous les crdits pour impt tranger sur le revenu dentreprise que vous avez indiqus la colonne J de lannexe 21. Inscrivez la ligne 636 le total des crdits admissibles ou un montant moins lev. Remarques Limpt tranger sur le revenu dentreprise ne comprend pas les impts trangers pays sur un revenu non imposable au Canada selon une convention fiscale. Dans le calcul du revenu pour lanne provenant de sources situes dans un pays tranger, dduisez le montant maximal des frais dexploration et damnagement ltranger qui est dductible par pays.
Renvois Paragraphe 126(2) IT-270, Crdit pour impt tranger

Continuit des crdits fdraux pour impt tranger sur le revenu dentreprise inutiliss Vous devez remplir la section 3 de lannexe 21 pour indiquer les crdits pour impt tranger sur votre revenu dentreprise suivants :

les crdits expirs dans lanne courante; les crdits transfrs lors dune fusion ou dune liquidation; les crdits dduits dans lanne courante; les crdits reports aux annes prcdentes.

Vous devez tablir, pour chaque pays, la continuit et lapplication du crdit pour impt tranger sur le revenu dentreprise. Joignez des annexes supplmentaires si vous manquez despace. Report de crdits inutiliss Vous pouvez reporter tout crdit pour impt tranger sur le revenu dentreprise inutilis, sur les 3 annes dimposition prcdentes et sur les 10 annes dimposition suivantes. Les crdits gagns au cours des annes dimposition se terminant avant le 23 mars 2004 peuvent tre reports sur les 7 annes suivantes. Pour demander un report aux annes prcdentes, vous devez remplir la section 4 de lannexe 21. Remarque Le crdit ainsi report peut uniquement servir rduire limpt de la partie I sur le revenu provenant du mme pays tranger.

Ligne 636 Crdit fdral pour impt tranger sur le revenu dentreprise
Vous devez utiliser lannexe 21, Crdits fdraux et provinciaux ou territoriaux pour impt tranger et crdit fdral pour impt sur les oprations forestires, pour calculer ce crdit. En vue dviter la double imposition, une socit qui paie un impt tranger sur le revenu ou sur les bnfices gagns lgard du revenu quelle tire de lexploitation dune entreprise dans un pays tranger peut demander un crdit fdral pour impt tranger sur le revenu dentreprise. Ce crdit vous permet de rduire limpt de la partie I payer.

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Lignes 638 et 639 Rduction dimpt gnrale


Calculez cette rduction la page 5. Si vous tiez une SPCC pendant toute lanne, inscrivez le montant la ligne 638. Si vous tiez une socit autre quune SPCC, une socit de placement, une socit de placement hypothcaire, une socit de fonds commun de placement ou une socit qui nest pas assujettie au taux de 38 %, inscrivez le montant la ligne 639. Lisez Rduction dimpt gnrale la page 61 pour en savoir plus.

dpenses toute aide gouvernementale ou non gouvernementale reue ou recevoir lgard de ce bien ou de ces dpenses. Nous considrons comme aide gouvernementale tout remboursement ou crdit de taxe sur les intrants, lgard de la taxe sur les produits et services/taxe de vente harmonise (TPS/TVH), reu pour un bien acquis. Vous trouverez la page 2 de lannexe 31 la liste des pourcentages qui sappliquent aux investissements et aux dpenses donnant droit au CII. Rgle sur les biens prts tre mis en service Nous considrons quune socit a acquis un bien ou quelle a engag des dpenses en immobilisation en vue de gagner un CII seulement lorsque le bien est prt tre mis en service. Pour en savoir plus sur cette rgle, lisez les prcisions la section intitule Quand un bien est-il prt tre mis en service? , la page 39.
Renvois Paragraphes 13(26) 13(32) et 127(11.2)

Ligne 640 Crdit fdral pour impt sur les oprations forestires
Les socits qui tirent un revenu doprations forestires et qui ont pay un impt sur de telles oprations au gouvernement du Qubec ou de la Colombie-Britannique ont droit ce crdit. Remplissez la section 5 de lannexe 21, Crdits fdraux et provinciaux ou territoriaux pour impt tranger et crdit fdral pour impt sur les oprations forestires, pour calculer ce crdit. Inscrivez la ligne 640 le montant obtenu la ligne 580 de lannexe 21 ou un montant moins lev.
Renvois Paragraphe 127(1) Article 700 du Rglement

Dpenses et investissements donnant droit au CII Les dpenses et les investissements suivants donnent droit au CII : A. le cot dacquisition de biens admissibles; B. le compte de dpenses de RS&DE; C. les dpenses minires prparatoires; D. les dpenses dapprentissage; E. les dpenses admissibles pour une place en garderie engages aprs le 18 mars 2007. Voici la dfinition de ces dpenses et investissements admissibles : A. Un bien admissible (autre quun bien certifi ou un bien dun projet approuv) dsigne un bien neuf prescrit, quil sagisse dun btiment, dune machine ou de matriel acquis dans lanne pour tre utilis dans certaines activits. Lisez la section suivante, Activits donnant droit au CII . B. Les dpenses admissibles et le compte de dpenses admissibles de RS&DE sont dcrites au paragraphe 127(9). Lexpression activit de RS&DE est dcrite au paragraphe 248(1). C. Les dpenses minires prparatoires sont dcrites au paragraphe 127(9). D. Les dpenses dapprentissage sont dcrites au paragraphe 127(9). E. Les dpenses admissibles pour une place en garderie sont dcrites au paragraphe 127(9). Activits donnant droit au CII pour les biens admissibles Vous pouvez gagner des CII lgard de biens admissibles que vous acqurez essentiellement pour les utiliser dans des activits dsignes et dans des rgions particulires.

Ligne 648 Crdit dimpt fdral dune fiducie pour lenvironnement admissible
Une socit qui est bnficiaire dune fiducie pour lenvironnement admissible peut demander un crdit dimpt gal limpt de la partie XII.4 que la fiducie doit payer sur ce revenu. Les fiducies pour lenvironnement admissibles doivent avoir pour seul but de financer la restauration dun emplacement situ au Canada qui servait principalement lexploitation dune mine, lextraction dargile, de tourbe, de sable, de schiste ou dagrgats ou lentassement de dchets, ou plusieurs de ces fins. Inscrivez la ligne 648 le crdit demand qui ne dpasse pas limpt de la partie I payer. Inscrivez le solde inutilis la ligne 792 (page 8).
Renvoi Article 127.41

Ligne 652 Crdit dimpt linvestissement


Vous pouvez demander un crdit dimpt linvestissement (CII) pour rduire limpt de la partie I payer. Dans certains cas, le plein montant ou une partie du crdit peut tre remboursable. Vous devez utiliser lannexe 31, Crdit dimpt linvestissement Socits, pour calculer le CII. Vous pouvez obtenir des CII en appliquant un pourcentage prcis au cot dacquisition de certains biens (investissements) ou certaines dpenses. Cependant, vous devez dabord soustraire du cot en capital du bien ou des

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Ces rgions particulires sont Terre-Neuve-et-Labrador, lle-du-Prince-douard, la Nouvelle-cosse, le Nouveau-Brunswick, la pninsule de Gasp et les rgions extractires vises par rglement. Les activits dsignes comprennent, entre autres, les activits suivantes :

Remarque Un pourcentage dtermin des dductions provinciales ou territoriales pour la RS&DE qui dpassent le montant rel des dpenses sera trait comme sil sagissait dune aide gouvernementale. En gnral, ce compte de dpenses admissibles de RS&DE comprendra toutes les dpenses admissibles de RS&DE (dpenses courantes et dpenses en capital) engages dans lanne et toutes les dpenses admissibles qui vous ont t transfres selon lalina 127(13)e). Lisez le formulaire T1146, Convention pour transfrer des dpenses admissibles relatives des contrats de recherche scientifique et de dveloppement exprimental(RS&DE) entre personnes ayant un lien de dpendance. Cependant, les montants que vous avez transfrs au cours de lanne selon lalina 127(13)d) (lisez le formulaire T1146) rduiront le compte.
Renvois

la fabrication ou la transformation de marchandises vendre ou louer; la prospection ou lexploration en vue de dcouvrir des ressources minrales, ou lextraction ou lamnagement de minerais; lexploration, le forage, lexploitation dun puits de ptrole ou de gaz, et lextraction du ptrole ou du gaz naturel; la transformation de minerais, de minerais de fer ou de sables bitumineux au stade primaire seulement; lexploitation forestire; lexploitation agricole ou la pche; le traitement prliminaire au Canada.

Paragraphes 37(11) et 127(9) Crdit dimpt linvestissement et remboursement pour la RS&DE Vous pouvez obtenir un CII non remboursable gal 20 % de votre compte de dpenses admissibles de RS&DE la fin de lanne dimposition. Certaines SPCC peuvent demander un CII additionnel de 15 % sur le compte de dpenses admissibles de RS&DE, sans dpasser la limite de dpenses. Une SPCC peut gagner un CII remboursable au taux de 35 % sur les dpenses courantes et les dpenses en capital de RS&DE, et ce, jusqu sa limite de dpenses. Une socit admissible peut aussi gagner des CII remboursables au taux de 20 % sur des dpenses au-del de la limite de dpenses. La limite de dpenses stablit 3 millions de dollars et diminue progressivement selon le revenu imposable et le capital imposable utilis au Canada de la SPCC et des socits associes pour lanne dimposition prcdente. La limite de dpenses commence diminuer lorsque le revenu imposable de la SPCC et des socits associes pour lanne dimposition prcdente, calcul avant la prise en compte des consquences fiscales futures dtermines (lisez la remarque ci-dessous), dpasse 500 000 $ (400 000 $ pour les annes dimposition qui commencent avant 2010) et devient nulle 800 000 $ (700 000 $ pour les annes dimposition qui commencent avant 2010) et plus. La limite de dpenses commence galement diminuer lorsque le total du capital imposable utilis au Canada de la SPCC et de ses socits associes pour lanne dimposition prcdente atteint 10 millions de dollars et devient nulle 50 millions de dollars et plus. Si la socit est associe une ou plusieurs autres socits, vous devez rpartir la limite de dpenses entre les socits associes au moyen de lannexe 49, Convention entre socits prives sous contrle canadien associes pour lattribution de la limite des dpenses. Lisez les prcisions la page 27 pour en savoir plus sur cette annexe. Les SPCC peuvent gagner des CII au taux de 35 % sur des dpenses admissibles de RS&DE, sans dpasser leur limite de dpenses. De ces 35 %, tous les crdits gagns sur des dpenses courantes de RS&DE et 40 % des crdits gagns

De plus, les rgles suivantes sappliquent certaines socits qui louent des biens admissibles :

Pour une socit dont lactivit principale consiste louer des biens, prter de largent, ou acheter des contrats de vente conditionnelle, des comptes recevoir ou dautres reconnaissances de dettes, les biens acquis aux fins de location dans le cours habituel de lexploitation de son entreprise au Canada sont des biens admissibles. Pour une socit dont lactivit principale consiste fabriquer des biens quelle vend ou quelle loue, les biens acquis aux fins de location ne sont des biens admissibles que si la socit les fabrique et les loue dans le cours habituel de lexploitation de son entreprise au Canada. Pour une socit dont lactivit principale consiste vendre ou entretenir des biens, les biens acquis aux fins de location ne sont des biens admissibles que sils sont du mme genre que ceux que la socit vend ou entretient et sils sont lous dans le cours habituel de lexploitation de son entreprise au Canada.

Compte de dpenses admissibles de recherche scientifique et de dveloppement exprimental (RS&DE) Vous devez produire le formulaire T661, Demande pour les dpenses de recherche scientifique et dveloppement exprimental (RS&DE), ainsi que lannexe 31 lorsque vous demandez un CII sur des dpenses admissibles de RS&DE. Pour en savoir plus, lisez les prcisions la page 47. Remarque Vous devez inscrire les dpenses admissibles de RS&DE sur le formulaire T661 et sur lannexe 31, au plus tard 12 mois aprs la date limite de production de votre dclaration de lanne o les dpenses ont t engages, et ce, sans tenir compte du paragraphe 78(4). Les dpenses de RS&DE utilises pour demander un remboursement de limpt de la partie VIII ne doivent pas tre comprises dans le calcul des CII gagns dans lanne.

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sur des dpenses en capital de RS&DE sont remboursables si les CII ne peuvent pas tre utiliss durant lanne. Le CII gagn au taux de 20 % sur les dpenses de RS&DE qui dpassent la limite de dpenses nest pas remboursable une socit, moins que ce soit une socit admissible. Une socit admissible est une SPCC dont le revenu imposable pour lanne dimposition prcdente, avant la prise en compte des consquences fiscales futures dtermines (lisez la remarque ci-aprs), plus les revenus imposables de toutes les socits avec lesquelles elle a t associe, avant la prise en compte des consquences fiscales futures dtermines (pour les annes dimposition se terminant dans la mme anne civile que lanne dimposition prcdente de la socit), ne dpasse pas le total des plafonds de revenu admissible de la socit et des socits associes pour ces annes prcdentes. Le plafond de revenu admissible est de 500 000 $(400 000 $ pour les annes dimposition qui commencent avant 2010). Il commence diminuer lorsque le total du capital imposable utilis au Canada de la socit et de ses socits associes pour lanne dimposition prcdente atteint 10 millions de dollars et devient nul 50 millions de dollars. Les socits admissibles peuvent aussi gagner des CII au taux de 35 % sur des dpenses admissibles de RS&DE, sans dpasser leur limite de dpenses. De ces 35 %, tous les crdits gagns sur des dpenses courantes de RS&DE, et 40 % des crdits gagns sur des dpenses en capital de RS&DE sont remboursables si les CII ne peuvent pas tre utiliss durant lanne. Dans le cas des socits admissibles, les CII gagns au-del de la limite de dpenses sont admissibles au taux de 20 %. De ces 20 %, les dpenses courantes et les dpenses en capital de RS&DE sont remboursables 40 %. Remarque Le revenu imposable mentionn dans la dfinition de limite de dpenses et de socit admissible est calcul avant la prise en compte des consquences fiscales futures dtermines . Celles-ci comprennent, entre autres, les pertes reportes dannes suivantes qui auraient rduit le revenu imposable pour lanne o ces pertes sont appliques. Pour en savoir plus, lisez la dfinition de consquence fiscale future dtermine au paragraphe 248(1). Des socits peuvent tre associes parce que le mme groupe de personnes les contrle sans que les membres de ce groupe agissent de concert ni aient aucun autre lien les uns avec les autres. Les SPCC qui sont associes pour la seule raison que le mme groupe de personnes les contrle ne seront pas considres comme associes pour lapplication des calculs suivants :

Pour que cette exception sapplique, une des socits doit avoir au moins un actionnaire qui nest pas actionnaire des deux socits la fois.
Renvois Article 127.1 Paragraphes 127(5) 127(12) et 248(1) Articles 2902 et 4600 du Rglement IT-151, Dpenses de recherche scientifique et de dveloppement exprimental

Crdit dimpt pour la cration demplois dapprentis Une socit peut gagner un CII gal 10 % des traitements ou salaires admissibles verss des apprentis admissibles employs dans son entreprise durant lanne dimposition jusqu un maximum de 2 000 $ par anne par apprenti. Un apprenti admissible est un particulier qui exerce un mtier admissible au cours des deux premires annes de son contrat dapprenti. Ce contrat est enregistr auprs du Canada, ou dune province ou dun territoire, dans le cadre dun programme dapprentissage menant lobtention, par les personnes exerant ce mtier, dun certificat de qualification ou dune licence. Les mtiers admissibles comprennent les mtiers dsigns par le programme du Sceau rouge. Pour en savoir plus, allez www.sceau-rouge.ca. De plus, le ministre des Finances, en consultation avec le ministre des Ressources humaines et du Dveloppement social, pourra, par rglement, rendre admissibles dautres mtiers. Les traitements et salaires admissibles sont ceux quun employeur verse un apprenti admissible pour lemploi de lapprenti au Canada durant les 24 premiers mois de la priode de formation. Les traitements et salaires admissibles ne comprennent pas la rmunration base sur les profits, les primes, les avantages imposables, y compris les options sur achat dactions, et certaines rmunrations non payes. Lorsquun apprenti est employ par un ou plusieurs employeurs lis, des rgles spciales sappliquent pour faire en sorte que la limite de 2 000 $ soit alloue un seul employeur. Vous pouvez reporter le crdit inutilis demand aux 3 annes dimposition prcdentes et aux 20 annes dimposition suivantes. Remplissez les sections 21 23 de lannexe 31 pour calculer le crdit. Crdit dimpt linvestissement pour des places en garderie Un employeur qui exploite une entreprise au Canada, autre quune entreprise de services de soins lenfance, peut demander un crdit dimpt non remboursable pour crer au moins une nouvelle place en garderie agre, nouvelle ou existante, pour les enfants de ses employs et pour ceux de la collectivit environnante. Le crdit dimpt non remboursable est gal au moindre de 10 000 $ ou 25 % des dpenses admissibles pour chacune des places en garderie cres. Les dpenses admissibles incluent le cot des biens amortissables acquis (sauf les biens dtermins) et le montant des frais de dmarrage dtermins, engags dans le seul but de crer la nouvelle place dans une garderie agre.

le calcul du CII remboursable lgard des dpenses de RS&DE admissibles; le calcul de la limite des dpenses; la rpartition de la limite des dpenses.

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Les biens amortissables admissibles comprennent :

le btiment ou la partie du btiment o la garderie est situe; les mobiliers et les appareils mnagers; le matriel informatique ou audiovisuel; les structures de jeu et le matriel de terrain de jeu.

dimposition suivante. Pour en savoir plus, lisez Colonne 4 Rajustements nets (annexe 8), la page 41. Remarque Une socit ne peut pas demander le CII pour une dpense engage pendant quelle gagnait un revenu, si une partie de ce revenu est exonre. Une socit ne peut pas demander non plus un CII pour des dpenses engages pendant quelle gagnait un revenu imposable qui est exonr selon la partie I.
Renvois Paragraphes 13(7.1) et 37(1)

Les frais de dmarrage dtermins comprennent les cots initiaux de dmarrage comme :

le cot des permis de construction et les honoraires darchitecte; le cot damnagement paysager du terrain de jeu pour enfants; le cot des droits et permis et des inspections rglementaires; les frais dacquisition de matriel ducatif pour enfants.

Vous pouvez reporter les CII non dduits sur les 20 annes suivantes ou sur les 3 annes prcdentes afin de rduire limpt de la partie I payer. Vous pouvez reporter les CII une anne prcdente seulement si vous ne pouvez pas les dduire dans lanne o vous les avez gagns. Des rgles spciales limitent le report des CII lorsquil y a acquisition du contrle dune socit.
Renvois Alina 127(5)a) Paragraphes 127(9.1), 127(9.2) et 127(36)

Le cot des biens dtermins est exclu des dpenses admissibles. Un bien dtermin sentend dun vhicule moteur et dun bien qui est une rsidence (ou qui est situ lintrieur de cette rsidence ou rattach cette dernire) du contribuable, dun employ de ce dernier, dune personne dtenant un intrt dans le contribuable ou de toute personne lie une des personnes mentionnes ci-dessus. Le crdit ne sapplique pas aux dpenses courantes ou de fonctionnement de la garderie, par exemple lachat des fournitures, les traitements, les salaires et les services publics. Le montant du crdit est ajout la rserve de crdit dimpt linvestissement et est disponible pour rduire limpt fdral payer pour lexercice en question. Un crdit non utilis peut tre report aux 3 annes prcdentes et aux 20 annes suivantes. Remplissez les sections 24 28 de lannexe 31 pour demander le crdit. Le crdit sera rcupr partir de limpt payable par ailleurs par le contribuable selon la partie I de la Loi si, un moment donn au cours des 60 mois suivant la date o le bien a t acquis, un des vnements suivants se produit :

Dans quels cas devez-vous remplir lannexe 31? Vous devez remplir lannexe 31 et la joindre votre dclaration dans les cas suivants :

vous avez acquis un bien admissible ou avez engag des dpenses de aux fins du CII; vous reportez des CII inutiliss dune anne prcdente; vous transfrez des CII inutiliss dune socit remplace lors dune fusion ou dune filiale lors dune liquidation; vous appliquez des CII limpt de la partie I; vous demandez un report de CII inutiliss une anne dimposition prcdente; vous demandez un remboursement de CII inutiliss.

Remplissez lannexe 31 et inscrivez la ligne 652 de votre dclaration le montant du CII que vous demandez pour lanne courante. Remarque Seules les dpenses admissibles indiques dans lannexe 31 produit dans les 12 mois suivant la date limite de production pour lanne dimposition o la dpense a t faite ou engage donnent droit au CII [cela sans tenir compte du paragraphe 78(4)]. Remboursement du CII Pour en savoir plus sur les SPCC qui demandent un remboursement du CII pour la RS&DE, lisez la section Crdit dimpt linvestissement et remboursement pour la RS&DE la page 70. Tous les CII gagns dans lanne dimposition doivent dabord servir rduire limpt payer avant que vous demandiez le reste titre de remboursement. Vous devez produire lannexe 31 pour calculer et demander le remboursement du CII. Inscrivez la ligne 780 de votre dclaration le montant rsultant de vos calculs.

cette place cesse dtre disponible; un bien qui tait une dpense admissible relativement la place en garderie est vendu ou lou une autre personne, ou est converti pour servir dautres fins.

Pour en savoir plus sur la rcupration, lisez la ligne 602 la page 65. Demande du CII Vous pouvez appliquer la totalit de vos CII limpt fdral de la partie I payer. Si vous demandez un CII pour un bien amortissable, y compris le matriel vocations multiples, vous devez soustraire le CII pour lanne du cot en capital du bien dans lanne dimposition suivante. Si vous demandez un CII lgard de dpenses de RS&DE, autres que les dpenses pour le matriel vocations multiples, vous devez soustraire le montant du CII pour lanne du compte de dpenses de RS&DE dans lanne

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Impt de la partie I payer


Limpt de la partie I payer est gal limpt de base de la partie I, plus le montant de rcupration du CII et limpt remboursable sur le revenu de placements dune socit prive sous contrle canadien (ligne A plus lignes B, C et D), moins les dductions et les crdits admissibles demands (ligne F).

Inscrivez ce montant la ligne G ainsi qu la ligne 700 de la section intitule Sommaire de limpt et des crdits , la page 8.

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Chapitre 8 Page 8 de la dclaration T2


Page Sommaire de limpt et des crdits ................................ Impt fdral ...................................................................... Ligne 700 Impt de la partie I payer .......................... Ligne 708 Surtaxe de la partie II payer ...................... Ligne 710 Impt de la partie III.1 payer ..................... Dividende dtermin ...................................................... Compte de revenu taux gnral (CRTG) .................. Compte de revenu taux rduit (CRTR) ..................... Choix de ne pas tre une socit prive sous contrle canadien ........................................................ Choix de traiter les dsignations excessives de dividendes dtermins admissibles comme dividendes ordinaires ................................................. Ligne 712 Impt de la partie IV payer ....................... Dividendes assujettis limpt de la partie IV ............ Dfinitions ........................................................................ Sections 1 et 2 de lannexe 3 ........................................... Ligne 716 Impt de la partie IV.1 payer .................... Section 4 de lannexe 43 Calcul de limpt de la partie IV.1 ........................................................... Ligne 720 Impt de la partie VI payer ....................... Ligne 724 Impt de la partie VI.1 payer .................... Section 1 de lannexe 43 Calcul de lexemption pour dividendes .................................... Section 2 de lannexe 43 Convention entre socits associes pour la rpartition de lexemption pour dividendes ..................................... Section 3 de lannexe 43 Calcul de limpt de la partie VI.1 ........................................................... Annexe 45, Convention concernant lobligation de payer limpt de la partie VI.1 ................................... Ligne 727 Impt de la partie XIII.1 payer .................. Ligne 728 Impt de la partie XIV payer ..................... Impt provincial et territorial .......................................... tablissement stable ............................................................ Ligne 750 Administration provinciale ou territoriale ................................................................... Ligne 760 Impt provincial et territorial net payer .. Annexe 5 Calcul Supplmentaire de lImpt Socits ..... Section 1 de lannexe 5 Rpartition du revenu imposable ........................................................ Section 2 de lannexe 5 Crdits et dgrvements dimpt provinciaux et territoriaux .......................... Deux taux dimpt sur le revenu provincial et territorial ...................................................................... Crdits provinciaux ou territoriaux pour impt tranger ................................................................. Terre-Neuve-et-Labrador .................................................. Impt sur le capital des institutions financires de Terre-Neuve-et-Labrador....................................... Crdit dimpt de Terre-Neuve-et-Labrador pour contributions politiques .................................... Crdit dimpt de Terre-Neuve-et-Labrador sur les bnfices de fabrication et de transformation ......... 77 77 77 77 77 77 77 77 77 77 78 78 78 79 79 79 79 80 80 80 80 80 80 80 81 81 81 81 81 82 82 82 84 84 84 85 85 Crdit dimpt de Terre-Neuve-et-Labrador pour placements directs en capital de risque ............. Crdit dimpt linvestissement de Terre-Neuve-et-Labrador pour un centre de villgiature ............................................................. Exonration fiscale de Terre-Neuve-et-Labrador pour les petites entreprises .......................................... Crdit dimpt de Terre-Neuve-et-Labrador pour la recherche et le dveloppement .................... Crdit dimpt de Terre-Neuve-et-Labrador pour production cinmatographique ....................... le-du-Prince-douard ....................................................... Crdit dimpt de lle-du-Prince-douard pour contributions politiques ................................... Crdit dimpt linvestissement pour les socits de lle-du-Prince-douard ................... Nouvelle-cosse ................................................................. Impt des grandes socits de la Nouvelle-cosse .... Crdit dimpt de la Nouvelle-cosse pour lnergie .................................................... Crdit dimpt de la Nouvelle-cosse pour contributions politiques ............................................. Rduction de limpt des socits de la Nouvelle-cosse pour les nouvelles petites entreprises ................................................................... Crdit dimpt de la Nouvelle-cosse pour production cinmatographique ................................ Crdit dimpt de la Nouvelle-cosse pour la recherche et le dveloppement .................... Rcupration du crdit dimpt de la Nouvelle-cosse pour la recherche et le dveloppement ....................................................... Crdit dimpt de la Nouvelle-cosse pour mdias numriques ........................................... Nouveau-Brunswick .......................................................... Impt des grandes socits du Nouveau-Brunswick .................................................. Crdit dimpt du Nouveau-Brunswick pour contributions politiques ............................................. Crdit dimpt non remboursable du Nouveau-Brunswick pour la recherche et le dveloppement ....................................................... Crdit dimpt remboursable du Nouveau-Brunswick pour la recherche et le dveloppement ....................................................... Rcupration du crdit dimpt du Nouveau-Brunswick pour la recherche et le dveloppement ....................................................... Crdit dimpt du Nouveau-Brunswick pour production cinmatographique ................................. Ontario.................................................................................. Dduction ontarienne accorde aux petites entreprises .................................................................... Surtaxe de lOntario quant la dduction ontarienne accorde aux petites entreprises ........... Impt supplmentaire de l'Ontario visant les redevances de la Couronne ........................................ Page 85 85 85 86 86 86 86 86 87 87 87 88 88 88 89 89 89 89 89 90 90 90 90 90 91 91 91 92

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Page Dbits et crdits d'impt transitoires de l'Ontario....... Impt minimum des socits de l'Ontario ................... Impt supplmentaire spcial de l'Ontario des compagnies d'assurance-vie ...................................... Impt de lOntario sur le capital .................................... Crdit dimpt de lOntario pour contributions politiques ...................................................................... Crdit d'impt pour ressources de l'Ontario................ Crdit d'impt de l'Ontario pour la fabrication et la transformation ..................................................... Crdit d'impt de lOntario pour caisses populaires .. Crdit d'impt de l'Ontario pour la recherche et le dveloppement ................................................... Rcupration du crdit d'impt de l'Ontario pour la recherche et le dveloppement .................... Crdit d'impt minimum des socits de l'Ontario ... Crdit d'impt au titre des fiducies pour l'environnement de l'Ontario...................................... Crdit d'impt de lOntario pour l'ducation cooprative ............................................... Crdit d'impt de lOntario pour la formation en apprentissage .......................................................... Crdit d'impt de l'Ontario pour les effets spciaux et l'animation informatiques ..................... Crdit d'impt pour la production cinmatographique et tlvisuelle ontarienne ......... Crdit d'impt de l'Ontario pour les services de production .............................................................. Crdit d'impt de l'Ontario pour les produits multimdias interactifs numriques.......................... Crdit d'impt de l'Ontario pour l'enregistrement sonore ............................................... Crdit d'impt de l'Ontario pour les maisons d'dition ......................................................... Crdit d'impt l'innovation de l'Ontario .................. Crdit d'impt de l'Ontario pour les entreprises parrainant les instituts de recherche ......................... Dclaration annuelle du ministre des Services gouvernementaux de lOntario ................................. Types de spcialits de lOntario .................................. Manitoba .............................................................................. Crdit dimpt linvestissement du Manitoba pour la fabrication ....................................................... Crdit dimpt linvestissement remboursable du Manitoba pour la fabrication ............................... Crdit dimpt du Manitoba pour la recherche et le dveloppement .................................. Crdit dimpt du Manitoba pour lenseignement coopratif et lapprentissage....................................... Crdit dimpt du Manitoba pour la lutte contre lmission dodeurs ......................................... Crdit dimpt pour capital de risque de petites entreprises du Manitoba ............................................. Crdit dimpt du Manitoba pour le dveloppement des coopratives............................... 92 92 93 93 95 95 95 96 96 96 96 97 97 98 98 99 100 101 101 102 102 103 103 103 103 104 104 104 106 106 106 Crdit dimpt du Manitoba pour mdias numriques interactifs ................................................ Crdit dimpt pour ldition au Manitoba ................ Crdit dimpt du Manitoba pour lquipement dnergie verte ............................................................ Crdit dimpt du Manitoba pour la production de films et de vidos ........................................................ Saskatchewan .................................................................. Crdit dimpt de la Saskatchewan pour contributions politiques ............................................. Rduction de limpt de la Saskatchewan sur les bnfices de fabrication et de transformation ......... Crdit dimpt linvestissement de la Saskatchewan pour la fabrication et la transformation ........................................................ Crdit dimpt de la Saskatchewan pour la recherche et le dveloppement ............................. Dgrvement dimpt de la Saskatchewan au titre des redevances ............................................... Crdit dimpt de la Saskatchewan dune fiducie pour lenvironnement admissible ............... Crdit dimpt lemploi de la Saskatchewan pour production cinmatographique ....................... Colombie-Britannique ....................................................... Crdit dimpt de la Colombie-Britannique sur les oprations forestires ..................................... Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour contributions politiques ................................... Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour capital de risque des petites entreprises ................................................................... Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour la fabrication et la transformation ................... Crdit dimpt pour la recherche scientifique et le dveloppement exprimental de la Colombie-Britannique ................................................ Crdit dimpt remboursable pour la RS&DE de la Colombie-Britannique ...................................... Crdit dimpt non remboursable pour la RS&DE de la Colombie-Britannique ......................... Rcupration du crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour la RS&DE .................... Crdit dimpt de la Colombie-Britannique dune fiducie pour lenvironnement admissible ............... Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour production cinmatographique et tlvisuelle ........ Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour services de production ...................................... Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour lexploration minire ......................................... Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour ldition de livres ............................................... Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour la formation ........................................................ Crdit d'impt de la Colombie Britannique pour mdias numriques interactifs...................................

Page 107 107 108 108 109 109 109 109 109 110 110 110 110 111 111 111 111 111 112 112 112 112 112 114 115 115 116 117

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Page Yukon ................................................................................... Crdit dimpt du Yukon pour contributions politiques ...................................................................... Crdit dimpt du Yukon sur les bnfices de fabrication et de transformation .......................... Crdit dimpt du Yukon pour la recherche et le dveloppement .................................................... Territoires du Nord-Ouest ................................................. Crdit dimpt des Territoires du Nord-Ouest pour contributions politiques .................................... Crdit dimpt linvestissement des Territoires du Nord-Ouest ......................................... Nunavut ............................................................................... Crdit dimpt du Nunavut pour contributions politiques ...................................................................... Crdit dimpt linvestissement du Nunavut .......... Crdit dimpt du Nunavut pour la formation du personnel des entreprises...................................... Ligne 765 Impt provincial des grandes socits ........ Autres crdits ...................................................................... Ligne 780 Remboursement du crdit dimpt linvestissement ............................................................ Ligne 784 Remboursement au titre de dividendes ...... Ligne 788 Remboursement fdral au titre des gains en capital ......................................................... Ligne 792 Remboursement du crdit dimpt fdral dune fiducie pour lenvironnement admissible ........................................................................ 117 117 117 118 118 118 118 118 118 119 119 119 119 119 119 119 120 Ligne 796 Remboursement du crdit dimpt pour production cinmatographique ou magntoscopique canadienne ....................................... Ligne 797 Remboursement du crdit dimpt pour services de production cinmatographique ou magntoscopique ............................................................ Lignes 800 et 801 Impt retenu la source .................. Ligne 808 Remboursement provincial et territorial au titre de gains en capital ............................................. Ligne 812 Remboursement des crdits dimpt provinciaux et territoriaux ............................................ Ligne 840 Impt pay par acomptes provisionnels .... Remboursement ou paiement ......................................... Ligne 894 Code de remboursement .............................. Ligne 896 ............................................................................. Ligne 898 Paiement ci-joint ............................................

Page

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Paiement du solde d par voie lectronique ................ 122 Demande de dpt direct ................................................. 122 Lignes 910 918 .................................................................. 122 Attestation ......................................................................... 123 Lignes 950 959 .................................................................. 123 Langue de correspondance .............................................. 123 Ligne 990 ............................................................................. 123

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Sommaire de limpt et des crdits


Dans cette section, faites le sommaire de limpt fdral et provincial ou territorial payer, ainsi que le sommaire des crdits et des remboursements que vous demandez afin de rduire votre impt total payer.

dtermins au cours de lanne, pourvu que ceux-ci ne dpassent pas son CRTG la fin de lanne dimposition. Utilisez lannexe 53, Calcul du compte de revenu taux gnral, pour dterminer le CRTG et joignez-la votre dclaration T2. Vous devez produire cette annexe si vous avez pay un dividende dtermin au cours de lanne dimposition ou sil y a eu un changement au solde du CRTG, pour vous assurer que nos dossiers reprsentent le solde du CRTG appropri. Compte de revenu taux rduit (CRTR) Une socit rsidant au Canada qui nest pas une SPCC ni une socit dassurance-dpts peut payer des dividendes dtermins pour tout montant, moins davoir un CRTR. Le CRTR reprsente le revenu imposable qui a bnfici de certains taux dimpt prfrentiels. La socit devra diminuer son CRTR zro en payant des dividendes rguliers avant de payer un dividende admissible. Sinon, ces dividendes seront assujettis limpt de la partie III.1. Le CRTR doit tre calcul tout moment de lanne (lorsquun dividende est pay ou reu ou quun autre vnement se produit affectant le solde du CRTR au cours de lanne). Utilisez lannexe 54, Calcul du compte de revenu taux rduit, pour dterminer le CRTR durant lanne. Joignez lannexe finale votre dclaration T2. Conservez tous vos autres calculs dans vos dossiers, y compris les feuilles de travail, au cas o nous vous les demanderions plus tard. Choix de ne pas tre une socit prive sous contrle canadien Une SPCC peut choisir de ne pas tre une SPCC pour le nouveau traitement des dividendes. Si elle fait ce choix, la socit sera rpute ne pas tre une SPCC pour lanne dimposition o elle fait le choix, et pour les annes dimposition suivantes, jusqu rvocation de ce choix. La SPCC perdra son admissibilit la dduction accorde aux petites entreprises, mais non les autres avantages lis au statut de SPCC. Une socit qui rvoque un choix deviendra nouveau une SPCC lanne dimposition suivant lanne o la rvocation est faite. Utilisez le formulaire T2002, Choix ou rvocation dun choix de ne pas tre une socit prive sous contrle canadien, pour faire ou rvoquer un choix prcdent et produisez-le au plus tard la date dchance de votre dclaration T2. Nous naccepterons pas un choix ou une rvocation dun choix aprs la date dchance de la dclaration. Remarque Une socit qui a rvoqu un choix prcdent doit obtenir un consentement crit de lARC avant de pouvoir effectuer ou rvoquer un autre choix. Choix de traiter des dsignations excessives de dividendes dtermins admissibles comme des dividendes ordinaires Il est possible quune socit qui a fait une dsignation excessive de dividendes dtermins puisse choisir de traiter les montants pays comme dividendes ordinaires. Pour faire ce choix, la socit doit avoir lapprobation des actionnaires qui ont reu, ou taient fonds recevoir 77

Impt fdral
Ligne 700 Impt de la partie I payer
Inscrivez la ligne 700 le montant dimpt de la partie I payer tel que vous lavez calcul la ligne G de la page 7.

Ligne 708 Surtaxe de la partie II payer


Selon la partie II, les fabricants de tabac doivent payer une surtaxe gale 50 % de limpt de la partie I sur les bnfices de fabrication de tabac pour lanne. Vous devez remplir lannexe 46, Partie II Surtaxe des fabricants de tabac, et la joindre votre dclaration. Consultez lannexe pour savoir comment calculer la surtaxe. Inscrivez la ligne 708 la surtaxe de la partie II payer.
Renvoi Article 182

Ligne 710 Impt de la partie III.1 payer


Une socit qui dsigne des dividendes comme dividendes dtermins, qui dpassent sa capacit payer de tels dividendes, est assujettie limpt de la partie III.1. Limpt quivaut 20 % du montant de la dsignation excessive. Utilisez lannexe 55, Impt de la partie III.1 sur les dsignations excessives de dividendes dtermins, pour calculer limpt de la partie III.1 payer et joignez-la votre dclaration T2. Remarque Toute socit rsidente au Canada qui paie un dividende imposable au cours de lanne, autre quun dividende sur les gains en capital, doit produire cette annexe. Sil est tabli quune dsignation excessive de dividendes dtermins fait partie dune manuvre dvasion fiscale, limpt de 20 % sera appliqu, ainsi quun impt additionnel de 10 %, sur lensemble de la dsignation. Dividende dtermin Un dividende dtermin est tout dividende imposable pay aprs 2005 un rsident du Canada par une socit canadienne et qui est dsign par cette socit comme un dividende dtermin. La capacit dune socit de payer des dividendes dtermins dpend en grande partie de son statut. Compte de revenu taux gnral (CRTG) Une SPCC ou une socit dassurance-dpts peut payer des dividendes dtermins seulement jusqu concurrence de son CRTG un solde qui reprsente le revenu imposable qui na pas bnfici de la dduction accorde aux petites entreprises ou de tout autre taux dimposition spcial sans tre assujettie limpt de la partie III.1. Le CRTG est calcul la fin de lanne dimposition. Cependant, une socit peut payer des dividendes

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le dividende, et dont la socit connat les adresses. Pour en savoir plus, allez www.arc.gc.ca/tx/bsnss/tpcs/crprtns/dvdnds/lctn-fra.html. Les socits ne peuvent choisir de traiter les dsignations excessives de dividendes dtermins assujettis limpt de la partie III.1 de 30 % comme dividendes ordinaires.
Renvois Articles 185.1 et 185.2 Paragraphes 89(11)-(14)

contrle par un particulier ou par un groupe de particuliers lis autres que des fiducies, ou leur profit.
Renvoi Paragraphe 186(3)

Socit rattache

Une socit payante est rattache la socit qui reoit les dividendes (socit bnficiaire) si celle-ci contrle la socit payante. La socit payante et la socit bnficiaire sont aussi rattaches lorsque les conditions suivantes sont remplies :

Ligne 712 Impt de la partie IV payer


Vous devez remplir les sections 1 et 2 de lannexe 3, Dividendes reus, dividendes imposables verss et calcul de limpt de la partie IV, pour calculer limpt de la partie IV payer sur des dividendes imposables que vous avez reus. Dividendes assujettis limpt de la partie IV Les dividendes suivants sont assujettis limpt de la partie IV :

la socit bnficiaire possde plus de 10 % des actions (avec droit de vote) mises du capital-actions de la socit payante; la socit bnficiaire dtient des actions du capital-actions de la socit payante dont la juste valeur marchande est suprieure 10 % de la juste valeur marchande de toutes les actions mises du capital-actions de la socit payante.

les dividendes imposables reus de socits qui sont dductibles dans le calcul du revenu imposable, selon larticle 112; les dividendes imposables reus de socits trangres affilies qui sont dductibles dans le calcul du revenu imposable, selon les alinas 113(1)a), b) ou d), ou le paragraphe 113(2).

Le contrle de la socit est tabli selon la proprit relle des actions, peu importe les droits dont il est question lalina 251(5)b). Aux fins de limpt de la partie IV, une socit payante est contrle par une socit bnficiaire lorsque plus de 50 % des actions mises du capital-actions par la socit payante (avec droit de vote) appartient la socit bnficiaire, des personnes avec lesquelles la socit bnficiaire a des liens de dpendance, ou une combinaison des deux.
Renvois Paragraphes 186(2) et (4)

Ces dividendes sont assujettis limpt de la partie IV seulement si vous les recevez pendant que vous tes une socit prive ou assujettie. Les dividendes imposables reus dune socit non rattache sont assujettis limpt de la partie IV. Les dividendes reus dune socit rattache sont imposables selon la partie IV seulement lorsque le versement des dividendes entrane un remboursement au titre de dividendes pour la socit payante. Le taux dimpt de la partie IV est de 33 1/3 %. Dfinitions
Socit prive

Socits exonres

Les socits suivantes ne sont pas assujetties limpt de la partie IV : A. une socit qui tait en faillite durant lanne; B. une socit qui, tout au long de lanne, tait soit :

une socit capital de risque de travailleurs vise par rglement; une socit de contrats de placements vise par rglement; une compagnie dassurance; une socit autorise, par voie de permis, agir comme fiduciaire; une banque; un courtier de valeurs mobilires inscrit qui, tout au long de lanne, tait membre dune bourse de valeurs dsigne au Canada.

On entend par socit prive une socit qui remplit toutes les conditions suivantes :

elle est rsidente du Canada; elle nest pas une socit publique; elle nest pas contrle par une ou plusieurs socits publiques (autre quune socit capital de risque vise par rglement); elle nest pas contrle par une ou plusieurs socits dtat vises par rglement; elle nest pas contrle par une combinaison quelconque de socits dtat vises par rglement et de socits publiques.

Renvoi Article 186.1

Dividendes exonrs

Renvoi Paragraphe 89(1)

Socit assujettie

Une socit qui, tout au long de lanne, est une socit capital de risque vise par rglement na pas payer dimpt de la partie IV sur les dividendes quelle a reus dune socit admissible vise par rglement.
Renvois Article 186.2 Article 6704 du Rglement

On entend par socit assujettie, une socit autre quune socit prive, qui est rsidente du Canada et qui est

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Dividendes non imposables

Si la socit payante a exerc un choix selon larticle 83, les dividendes quune socit a reus dun compte de dividende en capital ne sont pas imposables. Si de tels dividendes sont inclus dans le revenu, ils devront tre dduits lannexe 1. Sections 1 et 2 de lannexe 3 La section suivante vous donne des explications sur les sections 1 et 2 de lannexe 3. Les explications concernant les sections 3 et 4 se trouvent la page 64.
Section 1 Dividendes reus dans lanne dimposition

paragraphe 248(1) pour obtenir la dfinition de ces expressions. Lmetteur des actions privilgies imposables peut choisir de payer un impt de 40 % selon la partie VI.1 sur les dividendes sur actions privilgies imposables. En pareil cas, le dtenteur des actions naura pas payer limpt de 10 % selon la partie IV.1. Pour en savoir plus, lisez la ligne 724 la page 80. Les dividendes exclus, dfinis larticle 187.1, ne sont pas assujettis limpt de la partie IV.1. Un dividende exclu comprend, par exemple, un dividende quune socit reoit sur une action dune autre socit dans laquelle elle avait un intrt important au moment o elle a reu le dividende. Inscrivez la ligne 716 le montant dimpt de la partie IV.1 payer calcul la ligne 340 de lannexe 43.
Renvois Articles 187.1 187.6 Paragraphe 191.2(1)

Remplissez la section 1 pour dclarer certains dividendes, imposables ou non, reus durant lanne dimposition, et pour calculer limpt de la Partie IV avant dductions. Les socits publiques (autres que les socits assujetties) nont pas calculer limpt de la Partie IV. Remarque Si les dividendes ont t verss par plus dune socit, faites un calcul distinct pour chaque socit payante. Si cest le cas et que les socits les ont verss durant des annes dimposition diffrentes, effectuez un calcul distinct pour chacune des annes dimposition. Inscrivez la ligne 320 de votre dclaration le montant des dividendes imposables reus et dductibles du revenu imposable selon larticle 112, les paragraphes 113(2) et 138(6) et les alinas 113(1)a), b) ou d).
Section 2 Calcul de limpt de la partie IV payer

Ligne 720 Impt de la partie VI payer


Vous devez remplir lannexe 38, Impt de la partie VI sur le capital des institutions financires, pour calculer limpt de la partie VI payer. Selon la partie VI, un impt est prlev sur le capital imposable des institutions financires qui est utilis au Canada. Limpt de la partie VI correspond 1,25 % de la partie du capital imposable utilis au Canada qui dpasse labattement de capital pour lanne de 1 milliard de dollars. Si vous tes membre dun groupe li, vous devez rpartir labattement de capital entre les membres du groupe. Utilisez lannexe 39, Convention entre les institutions financires lies Impt de la partie VI, pour rpartir labattement de capital et joignez-la votre dclaration. Remarque Une seule des socits associes ou lies doit produire lannexe 39 pour une anne civile. Cependant, si lannexe 39 na pas t produite au moment o nous tablissons la cotisation dune des dclarations pour une anne dimposition se terminant dans lanne civile de la convention, nous vous demanderons den produire une. Selon le paragraphe 190.1(3), vous pouvez dduire limpt de la partie I de limpt de la partie VI payer. Cette dduction est appele le crdit dimpt de la partie I. Vous pouvez dduire un crdit inutilis au cours de lune des trois annes dimposition prcdentes et des sept annes dimposition suivantes. Pour calculer le solde du crdit dimpt de la partie I inutilis et pour effectuer le report, vous devez utiliser lannexe 42, Calcul du crdit dimpt de la partie I inutilis. De plus, vous pouviez dduire la surtaxe canadienne payable pour lanne de limpt de la partie VI payer. Cette dduction tait appele le crdit de surtaxe. Comme er la surtaxe a t limine compter du 1 janvier 2008, vous pouvez maintenant seulement dduire un crdit de surtaxe inutilis de limpt de la partie VI payer au cours des sept annes dimposition suivant lanne o il a t gagn.

Limpt de la partie IV que vous devez payer sur un dividende est rduit de tout montant dimpt de la partie IV.1 payer sur le mme dividende. Pour en savoir plus, lisez les prcisions ci-dessous. Vous pouvez rduire le montant des dividendes assujettis limpt de la partie IV en utilisant des pertes autres que des pertes en capital et des pertes agricoles subies dans lanne ou reportes dannes prcdentes. Inscrivez la ligne 712 de votre dclaration le montant dimpt de la partie IV payer sur les dividendes imposables reus.
Renvoi IT-269, Impt de la partie IV sur les dividendes imposables reus par une socit prive ou par une socit assujettie

Ligne 716 Impt de la partie IV.1 payer


Vous devez remplir lannexe 43, Calcul de limpt des parties IV.1 et VI.1, pour calculer limpt de la partie IV.1 payer. Section 4 de lannexe 43 Calcul de limpt de la partie IV.1 La section 4 vous explique comment calculer limpt de la partie IV.1. Les socits publiques et certaines autres socits peuvent avoir payer, selon la partie IV.1, un impt de 10 % sur les dividendes quelles reoivent sur les actions privilgies imposables. Une institution financire vritable doit aussi payer limpt sur les dividendes quelle a reus sur des actions particulires une institution financire. Lisez le

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Utilisez lannexe 37, Calcul du crdit de surtaxe inutilis, pour calculer le solde de votre crdit de surtaxe. On entend par institution financire une banque, une socit de fiducie, une compagnie qui accepte des dpts et qui exploite une entreprise de prts dargent garantis sur des biens immeubles ou une entreprise de placements dargent par hypothques sur des biens immeubles, une compagnie dassurance-vie et certaines socits de portefeuille. Vous devez remplir lannexe 38 et la joindre votre dclaration lorsque vous tes assujetti limpt de la partie VI, de mme que lorsque vous ny tes pas assujetti parce que vous avez dduit un crdit dimpt de la partie I ou un crdit de surtaxe. Inscrivez la ligne 720 le montant dimpt de la partie VI calcul la ligne 890 de lannexe 38.
Renvois Articles 190, 190.1 et 190.11 190.15

Ce taux est rduit 45 % pour les dividendes verss durant les annes dimposition qui se terminent aprs 2009 et avant 2012, et 40 % pour les dividendes pays durant les annes dimposition qui se terminent aprs 2011. Par ailleurs, vous devez payer un impt de 25 % ou de 40 %, ou les deux, sur les dividendes verss sur des actions privilgies imposables (autres que des actions privilgies court terme) lorsque ces dividendes dpassent tout solde dexemption pour dividendes. Vous trouverez au paragraphe 248(1) la dfinition des expressions actions privilgies court terme et actions privilgies imposables. Annexe 45, Convention concernant lobligation de payer limpt de la partie VI.1 Joignez lannexe 45 lannexe 43 pour confirmer le transfert de limpt de la partie VI.1 payer. Une socit (socit cdante) peut transfrer une partie ou la totalit de son impt payer selon la partie VI.1 une autre socit (socit cessionnaire), si elles taient lies au cours des deux priodes suivantes :

Ligne 724 Impt de la partie VI.1 payer


Vous devez remplir, lorsque requis, les annexes suivantes :

lannexe 43, Calcul de limpt des parties IV.1 et VI.1; lannexe 45, Convention concernant lobligation de payer limpt de la partie VI.1.

tout au long de lanne dimposition pour laquelle la socit cdante doit payer limpt de la partie VI.1; tout au long de lanne dimposition de la socit cessionnaire qui se termine au plus tard la fin de lanne dimposition indique au point ci-dessus.

Lisez les sections suivantes pour en savoir plus. Section 1 de lannexe 43 Calcul de lexemption pour dividendes Vous devez calculer lexemption pour dividendes dans cette section. En gnral, la premire tranche de 500 000 $ de dividendes verss dans lanne sur des actions privilgies imposables est exonre de limpt de la partie VI.1. On appelle cette exemption annuelle exemption pour dividendes. Cependant, lexemption de base de 500 000 $ sera rduite si vous avez vers plus dun million de dollars de dividendes sur des actions privilgies imposables au cours de lanne prcdente. Section 2 de lannexe 43 Convention entre socits associes pour la rpartition de lexemption pour dividendes Si vous tes membre dun groupe de socits associes, vous devez rpartir lexemption pour dividendes entre les membres du groupe. Vous pouvez effectuer cette rpartition dans lespace prvu la section 2. Section 3 de lannexe 43 Calcul de limpt de la partie VI.1 Vous devez remplir cette section pour calculer limpt de la partie VI.1. Limpt de la partie VI.1 est prlev sur les dividendes (sauf certains dividendes exclus) verss sur des actions privilgies court terme et sur des actions privilgies imposables. Vous devez payer un impt de 50 % sur les dividendes verss sur des actions privilgies court terme qui dpassent lexemption annuelle pour dividendes.

Vous pouvez dduire de votre revenu limpt de la partie VI.1 payer. Lisez les prcisions la page 56 pour en savoir plus. Tout impt de la partie VI.1 qui reste payer aprs que le revenu imposable est ramen zro fait partie de votre perte autre quune perte en capital pour lanne. Pour en savoir plus ce sujet, lisez les prcisions la page 48. Inscrivez la ligne 724 le montant dimpt de la partie VI.1 payer calcul la ligne 270 de lannexe 43.
Renvois Articles 191 et 191.1 191.4

Ligne 727 Impt de la partie XIII.1 payer


Toute banque trangre autorise est assujettie limpt de la partie XIII.1 qui est gal 25 % de ses frais dintrt imposables au cours dune anne. Vous devez dmontrer vos calculs sur une feuille que vous identifiez comme tant lannexe 92, Partie XIII.1 Impt supplmentaire des banques trangres autorises. Nous nimprimons pas cette annexe. Pour obtenir plus de renseignements, consultez limpt de la partie XIII.1. Inscrivez la ligne 727 le montant dimpt de la partie XIII.1 payer.

Ligne 728 Impt de la partie XIV payer


Toute socit qui est non-rsidente au cours dune anne dimposition est assujettie limpt de la partie XIV. Limpt de la partie XIV est de 25 %, bien que lapplication dune convention fiscale puisse rduire ce taux. En outre, une convention fiscale peut limiter limpt de la partie XIV

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des socits qui exploitent une entreprise au Canada dun tablissement stable au Canada. Vous devez remplir lannexe 20, Partie XIV Impt supplmentaire des socits non-rsidentes, pour calculer limpt de la partie XIV. Inscrivez la ligne 728 de la dclaration le montant dimpt de la partie XIV payer calcul lannexe 20. Remarque Les socits assujetties limpt de la partie XIV doivent produire leur dclaration au Bureau international des services fiscaux. Pour en savoir plus, lisez Transmission par Internet des dclarations de revenus des socits , la page 9 et O devez-vous produire votre dclaration sur papier? , la page 11.
Renvois Article 219 IT-137, Impt supplmentaire lgard de certaines socits exploitant une entreprise au Canada

labattement fdral de 10 %, mais elle est assujettie limpt provincial ou territorial. Lisez le paragraphe 400(2) du Rglement pour connatre la dfinition complte dun tablissement stable.
Renvois Paragraphe 400(2) du Rglement IT-177, tablissement stable dune corporation dans une province

Ligne 750 Administration provinciale ou territoriale


Inscrivez la ligne 750 le nom de la province ou du territoire o vous avez gagn votre revenu. Il sagit habituellement de lendroit o se situe votre tablissement stable. Si vous avez gagn un revenu dans plus dune province ou dun territoire, inscrivez le mot multiple la ligne 750 et produisez lannexe 5, Calcul supplmentaire de limpt Socits, avec votre dclaration. Lisez les sections qui suivent pour obtenir les instructions sur la faon de remplir lannexe 5. Remarque Les zones extractires de Terre-Neuve-et-Labrador et de la Nouvelle-cosse sont considres comme des provinces distinctes. En remplissant la ligne 750, vous vous assurez que les impts sur le revenu sont verss aux provinces et aux territoires appropris. Remplissez cette ligne mme si vous navez aucun impt payer, ou si ladministration provinciale est le Qubec ou lAlberta.
Renvoi Paragraphe 124(4)

Impt provincial et territorial


Le Qubec et lAlberta administrent leur propre rgime fiscal pour les socits. Les socits qui gagnent un revenu dans ces provinces doivent donc produire une dclaration de revenus provinciale distincte. Les autres provinces et territoires ont leurs propres dispositions lgislatives concernant limpt sur le revenu des socits, et lARC les applique en leur nom. De plus, ces provinces et territoires ne peroivent pas dimpt sur le revenu lgard du revenu imposable des socits exonres dimpt selon larticle 149. Si vous avez un tablissement stable dans une province autre que le Qubec ou lAlberta, vous devez calculer dans votre dclaration, en plus de limpt sur le revenu et des crdits fdraux, les impts sur le revenu et les crdits provinciaux et territoriaux.

Ligne 760 Impt provincial et territorial net payer


Si votre administration provinciale ou territoriale nest pas le Qubec ou lAlberta, et que vous ne devez pas remplir lannexe 5, inscrivez la ligne 760 le montant dimpt provincial ou territorial payer. Si vous devez remplir lannexe 5, le montant dimpt provincial ou territorial net est calcul la ligne 255 de lannexe. Si le montant de la ligne 255 est positif, inscrivez-le la ligne 760 de la dclaration. Si le montant de la ligne 255 est ngatif, inscrivez-le la ligne 812 de la dclaration. La section suivante explique quand et comment remplir une annexe 5.

tablissement stable
Un tablissement stable dans une province ou un territoire est considr comme votre lieu daffaires fixe. Un tel lieu comprend un bureau, une succursale, une mine, un puits de ptrole, une ferme, une terre bois, une usine, un atelier ou un entrept. Si vous navez pas de lieu daffaires fixe, ltablissement stable est lendroit o vous dirigez vos affaires la plupart du temps. Lorsque vous exploitez votre entreprise par lintermdiaire dun employ ou dun agent tabli un endroit particulier, nous considrons que votre tablissement stable se situe cet endroit si lemploy ou lagent remplit lune des conditions suivantes :

il a lautorit de passer des contrats au nom de la socit; il dispose dun stock de marchandises appartenant la socit et lutilise pour excuter rgulirement les commandes reues.

Annexe 5, Calcul supplmentaire dimpt Socits


Vous devez remplir lannexe 5 si vous rpondez lune des conditions suivantes :

Pour les annes dimposition 2009 et suivantes, une socit qui naurait pas autrement dtablissement stable est dsormais rpute avoir un tablissement stable lendroit dsign titre de sige social dans son acte constitutif ou ses statuts. Donc, peu importe si la socit exploite ou non une entreprise dans la province ou le territoire, elle a droit

vous avez un tablissement stable dans plus dune province ou dun territoire (remplissez la section 1), que vous ayez un revenu imposable ou non (si oui, remplissez galement la section 2); vous demandez des crdits dimpt ou des dgrvements provinciaux et territoriaux (remplissez la section 2); 81

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vous devez payer des impts autres que limpt sur le revenu (lisez Section 2 de lannexe 5 ci-dessous). Remarque Les zones extractires de Terre-Neuve-et-Labrador et de la Nouvelle-cosse sont considres comme des provinces distinctes.

les exploitants dlvateurs grain (article 408); les exploitants dautobus et de camions (article 409); les exploitants de navires (article 410); les exploitants de pipelines (article 411); les entreprises divises (article 412); les socits non-rsidentes (article 413); les centres bancaires internationaux (article 413.1).

Pour savoir comment calculer limpt de chaque province ou territoire, lisez les sections suivantes de ce chapitre. Section 1 de lannexe 5 Rpartition du revenu imposable Vous devez remplir la section 1 de lannexe 5 si vous avez un tablissement stable dans plus dune province ou dun territoire. Remplissez les colonnes A F pour chaque province et territoire o vous avez un tablissement stable. Si vous navez aucun revenu imposable, remplissez seulement les colonnes A, B et D. Remarque Ceci sapplique aussi aux socits ayant un tablissement stable au Qubec ou en Alberta. Nous tablissons limpt provincial ou territorial en fonction du revenu imposable attribu chaque province ou territoire. Larticle 402 du Rglement explique comment rpartir le revenu imposable. En gnral, pour rpartir le revenu imposable chaque province ou territoire, vous devez utiliser une formule de calcul qui tient compte des recettes brutes et des traitements et salaires. Pour en savoir plus ce sujet, lisez la section 1 de lannexe 5. Pour en savoir plus sur la faon dattribuer les recettes brutes, lisez larticle 402 du Rglement. Nincluez pas dans les recettes brutes les montants suivants :

Inscrivez la case 100 le numro de larticle du Rglement selon lequel vous avez rparti le revenu imposable.
Renvois Articles 400 413.1 du Rglement

Section 2 de lannexe 5 Crdits et dgrvements dimpt provinciaux et territoriaux Vous devez remplir la section 2 de lannexe 5 si vous rpondez lune des conditions suivantes :

vous devez payer un impt provincial ou territorial (et vous avez un tablissement stable dans plus dune province ou dun territoire); vous demandez des crdits ou des dgrvements provinciaux ou territoriaux; vous demandez certains crdits dimpt provincial ou territorial remboursables. Remarque Les socits ayant un tablissement stable au Qubec ou en Alberta doivent produire les dclarations et les annexes provinciales pour dclarer limpt ou demander des crdits ou des dgrvements provinciaux ou territoriaux.

les intrts dobligations, de dbentures ou dhypothques; les dividendes en actions dun capital-actions; les loyers ou redevances provenant dun bien que vous nutilisez pas dans le cadre de lexploitation de votre principale activit commerciale.

Pour les annes dimposition se terminant en 2009 et aprs, les socits qui ont un tablissement stable en Ontario doivent aussi remplir la section 2 de lannexe 5 si lune des trois conditions prcdentes ou lune des six conditions suivantes sapplique :

la socit demande la dduction ontarienne accorde aux petites entreprises; la socit demande le crdit dimpt de lOntario pour caisses populaires; un lment sajoute limpt de base de lOntario de la socit (par exemple un dbit dimpt transitoire); la socit a de limpt minimum des socits de lOntario payer; la socit a de limpt supplmentaire spcial de lOntario des compagnies dassurance-vie payer; la socit a de limpt de lOntario sur le capital payer.

Assurez-vous que vous attribuez les salaires et traitements bruts pays durant lanne ltablissement stable auquel les salaires et traitements ont t verss. Vous ne devez pas inclure dans les salaires et traitements bruts les commissions verses une personne qui nest pas un employ. Les salaires verss par un agent payeur central sont assujettis aux rgles dterminatives, selon larticle 402.1 du Rglement. Les articles 403 413 du Rglement prvoient des mthodes spciales de rpartition du revenu imposable pour les genres dentreprises suivants :

les compagnies dassurance (article 403); les banques (article 404); les socits de fiducie et de prts (article 405); les compagnies de chemins de fer (article 406); les compagnies ariennes (article 407);

Pour les annes dimposition qui commencent aprs le 31 octobre 2008, les socits doivent aussi remplir la section 2 de lannexe 5 si elles ont de limpt sur le capital des institutions financires de Terre-Neuve-et-Labrador payer. Inscrivez la ligne 255 de lannexe 5 le montant net des impts provinciaux ou territoriaux payer ou le montant net des crdits remboursables. Lorsque le rsultat est

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positif, inscrivez la ligne 760 de votre dclaration limpt provincial ou territorial net payer. Lorsque le rsultat est ngatif, inscrivez la ligne 812 de votre dclaration le crdit dimpt provincial ou territorial remboursable. Remplissez les formulaires requis pour demander les crdits ou dgrvements provinciaux ou territoriaux et joignez-les votre dclaration. Vous trouverez aux sections suivantes des renseignements sur les taux dimpt sur le revenu provincial et territorial, les crdits provinciaux et territoriaux pour impt tranger, et sur les autres crdits et dgrvements provinciaux et territoriaux.

Si le revenu imposable dune socit est gagn dans plus dune province ou dun territoire, le revenu donnant droit la dduction fdrale accorde aux petites entreprises doit galement tre rparti proportionnellement. Exemple 2 La socit Y a des tablissements stables en Nouvelle-cosse et au Yukon. Son anne dimposition er commence le 1 septembre 2009 et se termine le 31 aot 2010. En calculant son impt fdral payer, la socit Y a demand la dduction accorde aux petites entreprises. Le taux infrieur dimpt de la Nouvelle-cosse est de 5 % et le taux suprieur est de 16 %. La socit Y calculerait comme suit son impt payer sur le revenu de la Nouvelle-cosse : Revenu imposable attribu la Nouvelle-cosse (selon lannexe 5) Revenu imposable attribu au Yukon (selon lannexe 5) Total du revenu imposable gagn au Canada Le moins lev des montants des lignes 400, 405, 410 ou 425, selon le calcul de la dduction fdrale accorde aux petites entreprises (de la dclaration T2) Revenu donnant droit la dduction fdrale accorde aux petites entreprises attribu la Nouvelle-cosse : 60 000 $ 78 000 $ = 90 000 $ Revenu imposable gagn en Nouvelle-cosse Moins : Revenu donnant droit la dduction fdrale accorde aux petites entreprises attribu la Nouvelle-cosse Montant impos au taux suprieur Impt payer au taux suprieur : 8 000 $ 16 % = Impt payer au taux infrieur : 52 000 $ 5 % = Impt de la Nouvelle-cosse payer 2 600 $ 3 880 $ 1 280 $ 52 000 $ 60 000 $ 60 000 $ 30 000 $ 90 000 $

Deux taux dimpt sur le revenu provincial et territorial


En rgle gnrale, les provinces et territoires ont deux taux dimpt sur le revenu : le taux infrieur et le taux suprieur. Le taux infrieur sapplique au revenu admissible la dduction fdrale accorde aux petites entreprises. Un des lments qui entrent dans le calcul de la dduction accorde aux petites entreprises est le plafond des affaires. Quelques provinces et territoires choisissent dutiliser le plafond des affaires fdral. Dautres tablissent leur propre plafond des affaires. Le taux suprieur sapplique aux autres revenus. Vous trouverez des dtails sur le revenu admissible pour chaque taux ainsi que les taux qui sappliquent chacune des provinces et chacun des territoires aux sections suivantes de ce chapitre. Exemple 1 La Socit X a tir la totalit de son revenu pour 2010 dun tablissement stable situ en Saskatchewan. Dans le calcul de son impt fdral payer, la Socit X a demand la dduction accorde aux petites entreprises. Le revenu provenant dune entreprise exploite activement au Canada tait de 78 000 $. Le taux infrieur dimpt de la Saskatchewan est de 4,5 %. Le taux suprieur est de 12 %. La Socit X calcule son impt payer de la Saskatchewan comme suit : Revenu imposable Moins le montant impos au taux infrieur : Le moins lev des montants des lignes 400, 405, 410 ou 425, selon le calcul de la dduction accorde aux petites entreprises (de la dclaration T2) Montant impos au taux suprieur Impt payer au taux infrieur : 78 000 $ 4,5 % = Impt payer au taux suprieur : 12 000 $ 12 % = Impt de la Saskatchewan payer 1 440 $ 4,950 $ 3 510 $ 90 000 $

78 000 $

52 000 $ 8 000 $

78 000 $ 12 000 $

Pour calculer son impt du Yukon payer, la socit Y suivrait les mmes tapes, mais elle utiliserait les taux qui sappliquent au Yukon. Inscrivez les montants bruts dimpt provincial ou territorial payer aux lignes appropries de la section 2 de lannexe 5.

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Crdits provinciaux ou territoriaux pour impt tranger


Les provinces et les territoires permettent aux socits de demander un crdit pour impt tranger lgard de limpt tranger quelles ont pay sur le revenu non tir dune entreprise. Ce crdit rduit limpt provincial par ailleurs payable. Cependant, puisque le Qubec et lAlberta peroivent leur propre impt sur le revenu, vous ne pouvez pas demander dans votre dclaration fdrale les crdits pour impt tranger lgard de ces provinces. Pour demander le crdit provincial ou territorial pour impt tranger, une socit doit remplir les conditions suivantes :

Terre-Neuve-et-Labrador
Le taux infrieur dimpt sur le revenu de Terre-Neuve-et-Labrador est de 5 %. Il sapplique au revenu imposable gagn dans cette province qui donne droit la dduction fdrale accorde aux petites entreprises. Pour les annes d'imposition qui commencent le er 1 avril 2010 et aprs, le taux d'impt sur le revenu des petites entreprises est rduit et passe de 5 % 4 %. Le taux suprieur dimpt sur le revenu est de 14 %. Il sapplique au revenu imposable gagn Terre-Neuve-et-Labrador qui ne donne pas droit la dduction fdrale accorde aux petites entreprises. Ces taux sappliquent aussi au revenu imposable gagn dans la zone extractire de Terre-Neuve-et-Labrador. Inscrivez la ligne 200 ou 205 de lannexe 5 le montant dimpt calcul. Impt sur le capital des institutions financires de Terre-Neuve-et-Labrador Un impt provincial est prlev sur le capital imposable des institutions financires qui ont un tablissement stable Terre-Neuve-et-Labrador. Cet impt sapplique aux banques, aux fiducies et aux compagnies de prts. Un abattement de capital de 5 millions de dollars est accord aux socits qui ne sont pas membres dun groupe li et dont le capital imposable utilis au Canada est de 10 millions de dollars ou moins. Si une socit est membre dun groupe li et que le total du capital imposable de lensemble des membres du groupe est de 10 millions de dollars ou moins, labattement de capital est rparti entre les membres du groupe. Remplissez lannexe 306, Impt sur le capital des institutions financires de Terre-Neuve-et-Labrador Convention entre socits lies, pour rpartir labattement de capital. Joignez cette convention votre dclaration. L'impt est gal 4 % du capital imposable de la socit utilis dans la province pour lanne, y compris la zone extractire, moins labattement de capital pour lanne. Les socits qui sont assujetties cet impt doivent remplir lannexe 305, Impt sur le capital des institutions financires de Terre-Neuve-et-Labrador. Inscrivez la ligne 518 de lannexe 5 limpt provincial payer des institutions financires. Une pnalit sapplique aux institutions financires qui doivent payer cet impt et qui ne produisent pas temps la dclaration exige. Pour en savoir plus, lisez Pnalits , la page 12. Les exigences concernant les acomptes provisionnels sont les mmes que celles de limpt de la partie I. Pour en savoir plus, lisez Date dchance des acomptes provisionnels , la page 12. Aucun crdit dimpt ne peut rduire limpt provincial sur le capital. Cependant, vous pouvez dduire limpt provincial sur le capital payer dans le calcul du revenu fdral aux fins de limpt.

tre rsidente du Canada tout au long de lanne dimposition; avoir un tablissement stable dans la province ou le territoire tout moment de lanne dimposition; avoir un revenu dinvestissement tranger pour lanne dimposition.

Pour lOntario, une banque trangre autorise est admissible au crdit dimpt tranger si elle a eu des activits bancaire canadiennes. Le crdit dimpt peut tre demand seulement si limpt pay sur le revenu tranger non tir dune entreprise dpasse le crdit fdral pour impt tranger non tir dune entreprise dductible pour lanne. Vous devez effectuer un calcul distinct pour chaque province ou territoire pour lequel vous demandez un crdit. Aussi, si vous avez pay de limpt plus dun pays tranger, vous devez faire un calcul distinct pour chacun de ces pays. Dans les cas o deux taux sappliquent, utilisez le taux suprieur lorsque vous calculez le crdit pour impt tranger. Pour lOntario, utilisez le taux dimpt de base. Remplissez lannexe 21, Crdits fdraux et provinciaux ou territoriaux pour impt tranger et crdit fdral pour impt sur les oprations forestires pour demander le crdit dimpt tranger. Remarque Si le taux dimpt a chang au cours de lanne dimposition, vous devez faire un calcul proportionnel dans la section 9 de lannexe 21, en utilisant le nombre de jours dans chaque priode. Pour la Colombie-Britannique, faites le calcul proportionnel du taux dimpt pour chaque priode, arrondissez les taux proportionnels au millime de pourcentage (= 0.001 %), et additionnez les taux proportionnels aux priodes avant de multiplier par le revenu tranger non tir dune entreprise. Inscrivez, aux lignes appropries de la section 2 de lannexe 5, les crdits provinciaux et territoriaux applicables pour impt tranger.

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Crdit dimpt de Terre-Neuve-et-Labrador pour contributions politiques Vous pouvez demander un crdit dimpt pour les contributions verses des partis politiques enregistrs, des associations de circonscription enregistres ou des candidats indpendants inscrits, selon la dfinition de lElection Act, 1991, de Terre-Neuve-et-Labrador, comme suit :

Vous devez demander le crdit pour limpt payer avant lexonration fiscale de Terre-Neuve-et-Labrador pour les petites entreprises. Vous pouvez reporter aux sept annes suivantes ou aux trois annes prcdentes les crdits dimpt que vous navez pas utiliss. La province de Terre-Neuve-et-Labrador dlivrera le formulaire NLDETC-1, Newfoundland and Labrador Direct Equity Tax Credit, titre de reu pour les investissements admissibles. Joignez-le votre dclaration T2. Pour demander ce crdit, remplissez lannexe 303, Crdit dimpt de Terre-Neuve-et-Labrador pour placements directs en capital de risque. Consultez lannexe pour obtenir dautres dtails. Inscrivez le montant du crdit la ligne 505 de lannexe 5. Crdit dimpt linvestissement de Terre-Neuve-et-Labrador pour un centre de villgiature Vous pouvez demander ce crdit si vous faites un investissement dans un centre de villgiature admissible Terre-Neuve-et-Labrador aprs le 13 juin 2007, mais pas plus de cinq annes aprs que le centre de villgiature admissible a t disponible pour la vente. Linvestissement doit tre fait sans lien de dpendance. Le crdit est gal 45 % du montant investi, jusqu un crdit maximum vie de 150 000 $. Le crdit maximum que vous pouvez demander est de 50 000 $ par anne, y compris les montants correspondant des reports rtrospectifs ou prospectifs. Vous devez demander le crdit pour limpt payer avant lexonration fiscale de Terre-Neuve-et-Labrador pour les petites entreprises. Un crdit inutilis peut tre report aux sept annes dimposition suivantes ou aux trois annes dimposition prcdentes. La province de Terre-Neuve-et-Labrador dlivrera le formulaire NLRPITC-1, Newfoundland and Labrador Resort Property Investment Tax Credit, pour les investissements admissibles. Joignez-le votre dclaration T2. Pour demander ce crdit, produisez lannexe 304, Crdit dimpt linvestissement de Terre-Neuve-et-Labrador pour un centre de villgiature, dment remplie. Pour en savoir plus, consultez lannexe. Inscrivez la ligne 507 de lannexe 5 le montant du crdit demand. Exonration fiscale de Terre-Neuve-et-Labrador pour les petites entreprises La province de Terre-Neuve-et-Labrador dlivrera un certificat (NLSBTH) dexonration fiscale aux nouvelles petites entreprises admissibles. Il sagit des entreprises er qui se constituent en socit entre le 1 avril 2003 et le 31 mars 2006, qui exploitent des secteurs conomiques en expansion et qui ne sont pas associes dautres entreprises. Pour les entreprises situes dans le Nord-Est dAvalon, lexonration fiscale sera accorde pour les trois premiers exercices de la nouvelle entreprise. Pour les entreprises situes lextrieur du Nord-Est dAvalon, lexonration fiscale sera accorde pour les cinq premiers exercices.

75 % de la premire tranche de 100 $ de contributions;

plus

50 % de la tranche suivante de 450 $ de contributions;

plus

33 1/3 % de la partie des contributions qui dpasse 550 $, jusqu concurrence dun crdit de 500 $.

Vous navez pas joindre les reus officiels votre dclaration. Vous devez cependant les conserver au cas o nous vous demanderions de les prsenter. Nous accepterons la photocopie dun reu uniquement si lmetteur la certifie conforme loriginal. Inscrivez la ligne 891 de lannexe 5 le montant total des contributions donnant droit au crdit. Inscrivez la ligne 500 le montant du crdit demand. Crdit dimpt de Terre-Neuve-et-Labrador sur les bnfices de fabrication et de transformation Les socits qui ont gagn un revenu imposable Terre-Neuve-et-Labrador et qui ont aussi retir des bnfices de fabrication et de transformation dans cette province ont droit ce crdit. Ce crdit est seulement offert aux socits qui ont men des activits de fabrication et de transformation dans un tablissement stable Terre-Neuve-et-Labrador durant lanne dimposition. Lannexe 300, Crdit dimpt de Terre-Neuve-et-Labrador sur les bnfices de fabrication et de transformation, est une feuille de travail servant calculer le crdit, et vous navez pas la produire avec votre dclaration. Consultez lannexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 503 de lannexe 5 le montant du crdit demand. Crdit dimpt de Terre-Neuve-et-Labrador pour placements directs en capital de risque Vous pouvez demander ce crdit dimpt pour un investissement en actions admissibles dune entreprise avec laquelle vous navez pas de lien de dpendance. Il existe deux taux pour ce crdit dimpt. Pour les activits admissibles ralises dans la province lextrieur du Nord-Est dAvalon, un taux de 35 % sapplique. Pour les activits admissibles qui sont ralises lintrieur du Nord-Est dAvalon, un taux de 20 % sapplique. Lorsque les activits admissibles sont ralises aux deux endroits, on a recours une rpartition proportionnelle raisonnable. Le crdit maximum que vous pouvez demander est de 50 000 $ par anne, y compris les montants correspondant des reports une anne passe ou future.

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Vous navez pas joindre le certificat votre dclaration. Vous devez toutefois le conserver au cas o nous vous demanderions de le prsenter. Inscrivez aux lignes 832 et 511 de lannexe 5 le numro du certificat et le montant que vous demandez. Crdit dimpt de Terre-Neuve-et-Labrador pour la recherche et le dveloppement Vous pouvez demander ce crdit si vous avez un tablissement stable Terre-Neuve-et-Labrador et si vous avez fait des dpenses admissibles pour la recherche et le dveloppement Terre-Neuve-et-Labrador. Le montant du crdit est gal 15 % des dpenses admissibles. Le crdit est entirement remboursable, mais il doit dabord tre soustrait de tout impt payer. Le report dautres annes nest pas permis. Pour le demander, remplissez lannexe 301, Crdit dimpt de Terre-Neuve-et-Labrador pour la recherche et le dveloppement, et joignez-la votre dclaration. Consultez lannexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 520 de lannexe 5 le montant du crdit obtenu dans lanne. Crdit dimpt de Terre-Neuve-et-Labrador pour production cinmatographique Le ministre des Finances de Terre-Neuve-et-Labrador dlivrera un certificat de crdit dimpt aux socits qui produisent un film ou une vido admissible dans la province. Le crdit est gal au montant le moins lev : 40 % des salaires admissibles pays dans lanne dimposition aux rsidents de la province, ou 25 % du cot total de production pour chaque film ou vido admissible. Le crdit dimpt comporte les conditions suivantes :

le-du-Prince-douard
Le taux infrieur dimpt sur le revenu de lle-du-Prince-douard est de :

3,2 % compter du 1 avril 2008; 2,1 % compter du 1 avril 2009; 1 % compter du 1 avril 2010.
er er

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Limpt est calcul proportionnellement au nombre de jours de lanne lorsque lanne dimposition chevauche ces dates. Ce taux sapplique au :

revenu imposable gagn lle-du-Prince-douard et donnant droit la dduction fdrale accorde aux petites entreprises; revenu dune caisse de crdit donnant droit la dduction supplmentaire selon le paragraphe 137(3).

Le taux suprieur dimpt sur le revenu est de 16 %. Il sapplique au revenu imposable gagn lle-du-Prince-douard qui ne donne pas droit la dduction fdrale accorde aux petites entreprises. Inscrivez la ligne 210 de lannexe 5 le montant dimpt calcul. Crdit dimpt de lle-du-Prince-douard pour contributions politiques Vous pouvez demander un crdit dimpt pour les contributions verses des partis politiques reconnus de lle-du-Prince-douard et des candidats nomms officiellement selon lElections Act de cette province, comme suit :

75 % de la premire tranche de 100 $ de contributions;

plus

il sapplique aux salaires admissibles engags avant er le 1 janvier 2014; le crdit maximum est de trois millions de dollars pour chaque socit admissible, rpartis entre toutes les socits associes la socit pour tous les films ou vidos admissibles qui dbutent dans une priode de 12 mois.

50 % de la tranche suivante de 450 $ de contributions;

plus

33 1/3 % de la partie des contributions qui dpasse 550 $, jusqu concurrence dun crdit de 500 $.

Le crdit est entirement remboursable, mais il doit dabord tre soustrait de tout impt payer. Les dispositions de report ne sappliquent pas. Pour demander le crdit, joignez le ou les certificats (ou une copie) votre dclaration. Conservez une copie dans vos dossiers. Inscrivez aux lignes 821 de lannexe 5 le numro du certificat, sil ny en a quun. Si vous recevez plus dun certificat, remplissez lannexe 302, Numros de certificat supplmentaire pour le crdit dimpt de Terre-Neuve-et-Labrador pour production cinmatographique, et joignez-la votre dclaration. Inscrivez la ligne 521 de lannexe 5 le montant du crdit obtenu dans lanne.

Vous navez pas joindre les reus officiels votre dclaration. Vous devez toutefois les conserver au cas o nous vous demanderions de les prsenter. Nous accepterons la photocopie dun reu uniquement si lmetteur la certifie conforme loriginal. Inscrivez la ligne 892 de lannexe 5 le montant total des contributions donnant droit au crdit. Inscrivez la ligne 525 le montant du crdit demand. Crdit dimpt linvestissement pour les socits de lle-du-Prince-douard Une socit qui a acquis des biens admissibles peut demander ce crdit pour rduire son impt payer de lle-du-Prince-douard. Vous pouvez reporter le crdit non demand sur les trois annes dimposition prcdentes et sur les sept annes dimposition suivantes, partir de lanne dimposition o la socit a acquis les biens.

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Vous pouvez renoncer la totalit des crdits de lanne en question, une renonciation partielle nest pas permise. Vous devez produire cette renonciation au plus tard la date de production de votre dclaration de revenus. Pour demander le crdit, remplissez lannexe 321, Crdit dimpt linvestissement de lle-du-Prince-douard, et joignez-la votre dclaration. Consultez lannexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 530 de lannexe 5 le montant total du crdit demand.

Remarque Une seule des socits associes ou lies pour une anne civile doit produire lannexe 343. Cependant, si lannexe 343 na pas t produite au moment o nous tablissons la cotisation dune des dclarations pour une anne dimposition se terminant dans lanne civile de la convention, nous vous demanderons den produire une. Les taux dimpt dune socit quand le capital imposable utilis au Canada de toutes les socits lies est infrieur 10 000 000 $ sont de :

0,4 % compter du 1 juillet 2008; 0,3 % compter du 1 juillet 2009; 0,2 % compter du 1 juillet 2010; 0,1 % compter du 1 juillet 2011; 0 % compter du 1 juillet 2012.
er er er er

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Nouvelle-cosse
Le taux infrieur dimpt sur le revenu de la Nouvelle-cosse est de 5 %. compter du 1 janvier 2011, le taux d'impt sur le revenu des petites entreprises est rduit et passe de 5 % 4,5 %. Le taux est calcul proportionnellement lorsque l'anne er d'imposition chevauche le 1 janvier 2011. Le plafond des affaires de la Nouvelle-cosse est de 400 000 $. Le taux suprieur dimpt est de 16 %. Il sapplique au revenu imposable gagn en Nouvelle-cosse qui ne donne pas droit au taux infrieur. Ces taux sappliquent aussi au revenu imposable gagn dans la zone extractire de la Nouvelle-cosse. Vous pouvez utiliser lannexe 346, Calcul de limpt de la Nouvelle-cosse, pour vous aider calculer limpt de la Nouvelle-cosse avant lapplication des crdits. Vous navez pas la joindre votre dclaration. Consultez lannexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 215 ou 220 de lannexe 5 le montant dimpt calcul. Impt des grandes socits de la Nouvelle-cosse Un impt provincial est prlev sur le capital imposable de certaines grandes socits qui ont un tablissement stable en Nouvelle-cosse. Cet impt ne sapplique pas aux entits suivantes :

er

Les taux dimpt dune socit quand le capital imposable utilis au Canada de toutes les socits lies est de 10 000 000 $ ou plus, sont de :

0,2 % compter du 1 juillet 2008; 0,15 % compter du 1 juillet 2009; 0,1 % compter du 1 juillet 2010; 0,05 % compter du 1 juillet 2011; 0 % compter du 1 juillet 2012.
er er er er

er

Ces taux sappliquent au capital imposable attribu la province de la Nouvelle-cosse, y compris la zone extractire de la Nouvelle-cosse. Limpt est calcul proportionnellement en fonction du nombre de jours de lanne, lorsque lanne dimposition chevauche ces dates. Les socits qui sont assujetties limpt des grandes socits de la Nouvelle-cosse doivent remplir lannexe 342, Impt des grandes socits de la Nouvelle-cosse. Utilisez cette annexe aussi pour calculer et demander le crdit dimpt de la Nouvelle-cosse pour lnergie. Inscrivez la ligne 765 de la dclaration limpt provincial payer des grandes socits. Une pnalit sapplique aux grandes socits qui doivent payer cet impt et qui ne produisent pas temps la dclaration exige. Pour en savoir plus, lisez Pnalits , la page 12. Les exigences concernant les acomptes provisionnels sont les mmes que celles de limpt de la partie I. Pour en savoir plus, lisez Date dchance des acomptes provisionnels , la page 12. Aucun crdit dimpt ne peut rduire limpt provincial sur le capital, except le crdit dimpt pour lnergie. Cependant, vous pouvez dduire limpt provincial sur le capital payer dans le calcul du revenu fdral aux fins de limpt.
Crdit dimpt de la Nouvelle-cosse pour lnergie

les socits mentionnes au paragraphe 181.1(3) de la Loi de l'impt sur le revenu fdrale; les banques, les caisses de crdit, les fiducies et les compagnies de prts.

Limpt des grandes socits de la Nouvelle-cosse sera totalement limin dici 2012. Un abattement de capital de 5 000 000 $ est accord aux socits qui ne sont pas membres dun groupe li et dont le capital imposable utilis au Canada est infrieur 10 000 000 $. Si une socit est membre dun groupe li et si le total du capital imposable de lensemble des membres du groupe est infrieur 10 000 000 $, labattement de capital de 5 000 000 $ est rparti entre les membres du groupe. Remplissez lannexe 343, Impt des grandes socits de la Nouvelle-cosse Convention entre socits lies, pour rpartir labattement de capital. Joignez cette convention votre dclaration.

Il sagit dun crdit dimpt non remboursable gal 25 % de linvestissement de capitaux admissibles en Nouvelle-cosse dans les sources dnergie renouvelables 87

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ou des investissements dans lefficacit nergtique effectus par une socit pour une anne donne. Le crdit peut servir rduire jusqu un maximum de 50 % limpt sur le capital provincial payable durant une anne dimposition. Tout crdit inutilis peut tre report aux sept annes dimposition suivantes. Vous pouvez renoncer au crdit dimpt pour lnergie. Vous devez produire cette renonciation au plus tard la date de production de votre dclaration de revenus. Pour calculer et demander ce crdit, remplissez lannexe 342, Impt des grandes socits de la Nouvelle-cosse. Crdit dimpt de la Nouvelle-cosse pour contributions politiques Vous pouvez demander un crdit dimpt pour les contributions verses des candidats et des partis reconnus, selon la dfinition de lElections Act. Le montant dductible est le moins lev des montants suivants :

Le crdit dimpt courant schelonne entre 50 % et 65 % des salaires admissibles pays des rsidents de la province. Il est limit par le cot de production. Pour les activits de production du 1 octobre 2007 au 31 dcembre 2015, le montant du crdit est gal : Si au moins 50 % des principaux travaux de prise de vues de la production sont effectus dans une rgion admissible

er

le moins lev des montants suivants : 60 % de tous les salaires admissibles pays des rsidents de la province; 30 % du total du cot de production dun film admissible.

Si moins de 50 % des principaux travaux de prise de vues de la production seffectuent dans les rgions admissibles

le moins lev des montants suivants : 60 % des salaires admissibles pays des rsidents de la province, calculs au prorata en divisant le nombre de jours de principaux travaux de prise de vues dans les rgions admissibles par le nombre total de jours de principaux travaux de prise de vues; plus 50 % des salaires admissibles pays des rsidents de la province, calculs au prorata en divisant le nombre de jours de principaux travaux de prise de vues dans les rgions autres que les rgions admissibles par le nombre total de jours de principaux travaux de prise de vues;

75 % des contributions totales; 750 $.

Vous navez pas joindre les reus officiels votre dclaration. Vous devez toutefois les conserver au cas o nous vous demanderions de les prsenter. Nous accepterons la photocopie dun reu uniquement si lmetteur la certifie conforme loriginal. Inscrivez la ligne 893 de lannexe 5 le montant total des contributions donnant droit au crdit. Inscrivez la ligne 550 le montant du crdit demand. Rduction de limpt des socits de la Nouvelle-cosse pour les nouvelles petites entreprises Cette rduction sapplique aux trois premires annes dimposition des SPCC admissibles qui se sont constitues en socit en Nouvelle-cosse. La rduction sapplique galement une socit constitue au Canada, lextrieur de la province, si celle-ci paie au moins 25 % des salaires des rsidents de la Nouvelle-cosse et si son sige social est situ dans la province. Si vous avez droit la dduction fdrale accorde aux petites entreprises pour lanne, vous pouvez demander la rduction ci-dessus, qui sappliquera limpt sur le revenu de la Nouvelle-cosse que vous devez payer. Lannexe 341, Rduction de limpt des socits de la Nouvelle-cosse pour les nouvelles petites entreprises, est une feuille de travail servant calculer le crdit, et vous navez pas la joindre votre dclaration. Vous navez pas non plus joindre le certificat dadmissibilit dlivr par la province. Vous devez toutefois le conserver au cas o nous vous demanderions de le prsenter. Inscrivez aux lignes 834 et 556 de lannexe 5 le numro du certificat et le montant de la rduction demande. Crdit dimpt de la Nouvelle-cosse pour production cinmatographique Le ministre des Finances de la Nouvelle-cosse dlivrera un certificat pour crdit dimpt aux socits qui produisent un film admissible dans la province.

ou 30 % du total du cot de production dun film admissible, calcul au prorata en divisant le nombre de jours de principaux travaux de prise de vues dans les rgions admissibles par le nombre total de jours de principaux travaux de prise de vues; plus 25 % du total du cot de production dun film admissible, calcul au prorata en divisant le nombre de jours de principaux travaux de prise de vues dans les rgions autres que les rgions admissibles par le nombre total de jours de principaux travaux de prise de vues. De plus, les compagnies de production cinmatographique qui tournent plus de deux films dans la province au cours dune priode de deux ans sont admissibles une prime additionnelle de 5 % des salaires admissibles pour prises de vues frquentes compter du troisime film. Le crdit est remboursable, mais il doit dabord tre soustrait de tout impt payer. Les reports dautres annes ne sont pas permis. Pour demander le crdit, joignez loriginal ou une copie du certificat votre dclaration. Inscrivez la ligne 836 de lannexe 5 le numro du certificat, sil ny en a quun. Si vous recevez plus dun certificat, remplissez lannexe 345, Numros de certificat supplmentaire pour le crdit dimpt de la Nouvelle-cosse pour production cinmatographique, et joignez-la votre dclaration.

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Inscrivez la ligne 565 de lannexe 5 le montant du crdit gagn dans lanne. Crdit dimpt de la Nouvelle-cosse pour la recherche et le dveloppement Vous avez droit ce crdit si vous avez un tablissement stable en Nouvelle-cosse et si vous avez engag des dpenses admissibles pour la recherche et le dveloppement exprimental effectus dans cette province. Le crdit est gal 15 % des dpenses admissibles. Le crdit est entirement remboursable, mais il doit dabord tre soustrait de tout impt payer. Les reports dautres annes ne sont pas permis. Vous pouvez renoncer au crdit dimpt pour la recherche et le dveloppement lgard dune dpense admissible engage au cours de lanne, selon le paragraphe 41(7) de lIncome Tax Act de la Nouvelle-cosse. Pour demander ce crdit, remplissez lannexe 340, Crdit dimpt de la Nouvelle-cosse pour la recherche et le dveloppement, et joignez-la votre dclaration. Lisez cette annexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 566 de lannexe 5 le montant du crdit gagn dans lanne. Rcupration du crdit dimpt de la Nouvelle-cosse pour la recherche et le dveloppement Une socit qui dispose dun bien utilis dans la recherche et le dveloppement, ou qui le convertit des fins commerciales, peut devoir dclarer la rcupration de tout crdit dimpt de la Nouvelle-cosse pour la recherche et le dveloppement dj calcul sur ce bien. Toute rcupration produira ou augmentera limpt autrement payable de la Nouvelle-cosse. Remplissez lannexe 340, Crdit dimpt de la Nouvelle-cosse pour la recherche et le dveloppement, pour calculer la rcupration. Consultez lannexe 340 pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 221 de lannexe 5 le montant de la rcupration calcul. Crdit dimpt de la Nouvelle-cosse pour mdias numriques Le ministre des Finances de la Nouvelle-cosse dlivrera un certificat pour crdit dimpt aux socits qui prparent un produit admissible dans la province. Le crdit est calcul en fonction des dpenses admissibles er engages avant le 1 janvier 2013, et il est limit par le total des dpenses. Le montant du crdit est gal au moins lev des montants suivants :

25 % du total des dpenses engages aprs le 31 dcembre 2007 pour prparer un produit admissible dans une zone autre quune zone gographique prescrite.

Le crdit est remboursable, mais il doit dabord tre soustrait de tout impt payer. Les reports dautres annes ne sont pas permis. Pour demander le crdit, joignez loriginal ou une copie du certificat votre dclaration. Inscrivez la ligne 838 de lannexe 5 le numro du certificat, sil ny en a quun. Si vous recevez plus dun certificat, remplissez lannexe 347, Numros de certificat supplmentaires pour le crdit dimpt de la Nouvelle-cosse pour mdias numriques, et joignez-la votre dclaration. Inscrivez la ligne 567 de lannexe 5 le montant du crdit gagn dans lanne courante.

Nouveau-Brunswick
Le taux infrieur dimpt sur le revenu du Nouveau-Brunswick est de 5 %. Le revenu admissible au taux infrieur est dtermin en fonction du plafond des affaires du Nouveau-Brunswick. Le plafond des affaires est de 500 000 $ compter du er 1 janvier 2009. Avant cette date, le plafond des affaires tait de 400 000 $. Le taux suprieur dimpt du Nouveau-Brunswick est de 12 %. Le taux suprieur sera rduit comme suit :

er er

11 % compter du 1 juillet 2010; 10 % compter du 1 juillet 2011; 8 % compter du 1 juillet 2012.


er

Ce taux sapplique tous les revenus non admissibles au taux infrieur. Limpt est calcul proportionnellement en fonction du nombre de jours de lanne, lorsque lanne dimposition chevauche ces dates. Vous pouvez utiliser lannexe 366, Calcul de limpt du Nouveau-Brunswick pour les socits, pour vous aider calculer limpt du Nouveau-Brunswick avant lapplication des crdits. Vous navez pas la produire avec votre dclaration. Consultez lannexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 225 de lannexe 5 le montant dimpt calcul. Impt des grandes socits du Nouveau-Brunswick Un impt provincial est prlev sur le capital imposable des grandes socits qui ont un tablissement stable au Nouveau-Brunswick. Cet impt ne sapplique pas aux entits suivantes :

60 % des dpenses admissibles engages aprs le 31 dcembre 2007 pour prparer un produit admissible dans une zone gographique prescrite; plus 50 % des dpenses admissibles engages aprs le 31 dcembre 2007 pour prparer un produit admissible dans une zone autre quune zone gographique prescrite;

les socits mentionnes au paragraphe 181.1(3) de la Loi de l'impt sur le revenu fdrale; les institutions financires.

ou

30 % du total des dpenses engages aprs le 31 dcembre 2007 pour prparer un produit admissible dans une zone gographique prescrite; plus

Limpt des grandes socits du Nouveau-Brunswick est er totalement limin compter du 1 janvier 2009. Depuis le er 1 janvier 2008, cet impt tait de 0,10 % du capital 89

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imposable attribu au Nouveau-Brunswick, calcul proportionnellement selon le nombre de jours en 2008. Un abattement de 5 000 000 $ sur le capital imposable total est accord aux socits. Si la socit est membre dun groupe li, vous devez rpartir labattement de capital entre les membres du groupe. Remplissez lannexe 362, Impt des grandes socits du Nouveau-Brunswick Convention entre socits lies, pour rpartir labattement de capital. Joignez cette convention votre dclaration. Remarque Une seule des socits associes ou lies pour une anne civile doit produire lannexe 362. Cependant, si lannexe 362 na pas t produite au moment o nous tablissons la cotisation dune des dclarations pour une anne dimposition se terminant dans lanne civile de la convention, nous vous demanderons den produire une. Les socits qui sont assujetties cet impt doivent remplir lannexe 361, Impt des grandes socits du Nouveau-Brunswick. Inscrivez la ligne 765 de la dclaration T2 limpt provincial des grandes socits que vous devez payer. Une pnalit sapplique aux grandes socits qui doivent payer cet impt et qui ne produisent pas temps la dclaration exige. Pour en savoir plus, lisez Pnalits , la page 12. Aucun crdit dimpt ne peut rduire limpt provincial sur le capital; cependant, vous pouvez dduire cet impt dans le calcul du revenu fdral aux fins de limpt. Crdit dimpt du Nouveau-Brunswick pour contributions politiques Vous pouvez demander un crdit dimpt pour les contributions verses un parti politique enregistr, une association de circonscription enregistre ou un candidat indpendant inscrit, selon la dfinition de la Loi lectorale du Nouveau-Brunswick, comme suit :

Crdit dimpt non remboursable du Nouveau-Brunswick pour la recherche et le dveloppement Vous ne pouvez plus demander ce crdit puisque les dpenses admissibles visaient la recherche scientifique et le dveloppement exprimental effectus dans cette er province avant le 1 janvier 2003. Vous pouvez reporter un crdit inutilis sur les sept annes dimposition suivantes, partir de lanne dimposition o vous avez effectu les dpenses. Pour reporter ce crdit une anne suivante, remplissez lannexe 360, Crdit dimpt du Nouveau-Brunswick pour la recherche et le dveloppement, et joignez-la votre dclaration. Consultez lannexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 577 de lannexe 5 le montant du crdit demand. Crdit dimpt remboursable du Nouveau-Brunswick pour la recherche et le dveloppement Vous pouvez demander ce crdit si vous avez un tablissement stable au Nouveau-Brunswick et si vous avez engag des dpenses admissibles pour la recherche et le dveloppement exprimental effectus dans cette province. Le montant du crdit est gal 15 % des dpenses admissibles. Le crdit est entirement remboursable. Le report dautres annes nest pas permis. Pour demander ce crdit, remplissez lannexe 360, Crdit dimpt du Nouveau-Brunswick pour la recherche et le dveloppement, et joignez-la votre dclaration. Consultez lannexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 597 de lannexe 5 le montant du crdit demand. Rcupration du crdit dimpt du Nouveau-Brunswick pour la recherche et le dveloppement Une socit qui dispose dun bien utilis dans la recherche et le dveloppement, ou qui le convertit des fins commerciales, peut devoir dclarer la rcupration de tout crdit dimpt du Nouveau-Brunswick pour la recherche et le dveloppement dj calcul sur ce bien. Toute rcupration produira ou augmentera limpt autrement payable du Nouveau-Brunswick. Pour calculer la rcupration, remplissez lannexe 360, Crdit dimpt du Nouveau-Brunswick pour la recherche et le dveloppement. Inscrivez la ligne 573 de lannexe 5 le montant calcul de la rcupration. Crdit dimpt du Nouveau-Brunswick pour production cinmatographique Le ministre des Finances du Nouveau-Brunswick dlivrera un certificat de crdit dimpt une socit qui produit un film admissible dans la province. Le montant du crdit ne doit pas dpasser 40 % du montant des salaires admissibles pays dans lanne dimposition.

75 % de la premire tranche de 200 $ de contributions;

plus

50 % de la tranche suivante de 350 $ de contributions;

plus

33 1/3 % de la tranche suivante de 525 $ de contributions, jusqu concurrence dun crdit de 500 $.

Vous navez pas joindre les reus officiels votre dclaration. Vous devez toutefois les conserver au cas o nous vous demanderions de les prsenter. Nous accepterons la photocopie dun reu uniquement si lmetteur la certifie conforme loriginal. Inscrivez la ligne 894 de lannexe 5 le montant total des contributions donnant droit au crdit. Inscrivez la ligne 575 le montant du crdit demand.

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compter du 1 janvier 2010, une prime rgionale additionnelle de 10 % s'applique aux productions cinmatographiques admissibles lorsque plus de 50 % des principaux travaux de prise de vues sont effectus plus de 50 kilomtres des htels de ville de Moncton, de Fredericton et de Saint John. Le crdit dimpt doit remplir les conditions suivantes :

er

petites entreprises (8,5 %) pour lanne. Il en rsulte un taux infrieur dimpt de 5,5 %. La dduction accorde aux petites entreprises est de 7,5 % er compter du 1 juillet 2010. Il en rsulte un taux infrieur dimpt de 4,5 %. Le taux est calcul proportionnellement en fonction du nombre de jours de lanne, lorsque lanne dimposition er chevauche le 1 juillet 2010. Calculez le revenu des petites entreprises de lOntario de la socit pour lanne dimposition en multipliant son coefficient de revenu ontarien par le moindre des montants suivants :

il sapplique aux salaires admissibles engags avant er le 1 janvier 2020; une socit admissible doit, pour chaque projet admissible, payer au moins 25 % du total des traitements et salaires aux employs admissibles; le crdit sapplique la partie des salaires admissibles qui ne dpassent pas 50 % du cot de la production totale du projet admissible, moins le montant des cots de production financs par la province.

le revenu dune entreprise exploite activement au Canada (montant de la ligne 400 de la dclaration T2); le revenu imposable fdral moins le rajustement pour crdit pour impt tranger (montant de la ligne 405 de la dclaration T2); le plafond des affaires fdral non rduit rajust au plafond suprieur des affaires de lOntario de 500 000 $ pour les jours de lanne dimposition qui sont en 2008 (montant de la ligne 3 de lannexe 500).

Le crdit est entirement remboursable, mais il doit dabord tre soustrait de tout impt payer. Les reports dautres annes ne sont pas permis. Pour demander le crdit, joignez loriginal du certificat de crdit dimpt votre dclaration. Inscrivez la ligne 850 de lannexe 5 le numro du certificat, sil ny en a quun. Si vous recevez plus dun certificat, remplissez lannexe 365, Numros de certificat supplmentaire pour le crdit dimpt du Nouveau-Brunswick pour production cinmatographique et joignez-la votre dclaration. Inscrivez la ligne 595 de lannexe 5 le montant du crdit obtenu dans lanne.

Le coefficient de revenu ontarien dune socit est le rapport entre le revenu imposable de lOntario de la socit et le revenu imposable de la socit gagn dans toutes les provinces et tous les territoires. Vous pouvez utiliser la section 3 de lannexe 500, Calcul de limpt de lOntario pour les socits, pour calculer la dduction. Lannexe 500 est une feuille de travail et vous navez pas la joindre votre dclaration. la ligne 402 de lannexe 5, inscrivez le montant de la dduction accorde aux petites entreprises. Surtaxe de lOntario quant la dduction ontarienne accorde aux petites entreprises La surtaxe de lOntario quant la dduction ontarienne accorde aux petites entreprises prlve la dduction accorde aux petites entreprises aux SPCC les plus rentables. La surtaxe de 4,25 % sapplique aux SPCC dont le revenu imposable rajust et le revenu imposable rajust de toutes les socits associes, sil y a lieu, dpassent le plafond des affaires de lOntario de 500 000 $. La surtaxe prlve en totalit la dduction lorsque le revenu imposable rajust de la socit ou du groupe associ est gal ou suprieur 1 500 000 $. Le revenu imposable rajust de la socit correspond :

Ontario
Le taux de base de limpt sur le revenu est de 14 %. Le taux dimpt de base sera rduit comme suit :

er

12 % compter du 1 juillet 2010; 11,5 % compter du 1 juillet 2011; 11 % compter du 1 juillet 2012; 10 % compter du 1 juillet 2013.
er er er

Limpt est calcul proportionnellement en fonction du nombre de jours de lanne, lorsque lanne dimposition chevauche ces dates. Vous pouvez utiliser lannexe 500, Calcul de limpt de lOntario pour les socits, pour calculer votre impt sur le revenu de base de lOntario. Lannexe 500 est une feuille de travail et vous navez pas la joindre votre dclaration. la ligne 270 de lannexe 5, inscrivez le montant de limpt sur le revenu de base calcul. Dduction ontarienne accorde aux petites entreprises La dduction diminue limpt sur le revenu de base de lOntario dune socit qui tait une socit prive sous contrle canadien (SPCC) au cours de lanne dimposition. Elle est calcule en multipliant le revenu des petites entreprises de lOntario de la socit pour lanne dimposition par le taux de la dduction accorde aux

son revenu imposable ou revenu imposable gagn au Canada dans lanne;

plus

ses redevances la Couronne rajustes pour lanne, telles que calcules lannexe 504;

moins

sa dduction relative des ressources hypothtique pour lanne, telle que calcule lannexe 504.

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La surtaxe de lOntario quant la dduction ontarienne accorde aux petites entreprises est supprime compter er du 1 juillet 2010. Vous pouvez utiliser la section 4 de lannexe 500, Calcul de limpt de lOntario pour les socits, pour calculer la surtaxe. Lannexe 500 est une feuille de travail et vous navez pas la joindre votre dclaration. Si la socit fait partie dun groupe associ, remplissez galement lannexe 501, Revenu imposable rajust de lOntario des socits associes pour dterminer la surtaxe quant la dduction ontarienne accorde aux petites entreprises. la ligne 272 de lannexe 5, inscrivez le montant de la surtaxe. Impt supplmentaire de l'Ontario visant les redevances de la Couronne Remplissez lannexe 504, Crdit dimpt pour ressources de lOntario / Impt supplmentaire de lOntario visant les redevances de la Couronne, avec la dclaration. Pour plus de renseignements, lisez la section Crdit dimpt pour ressources de lOntario la page 95. la ligne 274 de lannexe 5, inscrivez le montant de limpt supplmentaire visant les redevances de la Couronne. Dbits et crdits d'impt transitoires de l'Ontario Les dbits et les crdits dimpt transitoires de lOntario permettent une transition de la Loi sur limposition des socits (Ontario) pour les socits ayant des caractristiques fiscales sur le revenu diffrentes aux fins du gouvernement fdral et de lOntario. Pour les annes dimposition se terminant avant 2009, le revenu dune socit et son revenu imposable aux fins de lOntario sont dtermins partir des comptes dimpt de lOntario (par exemple, la fraction non amortie du cot en capital dun bien amortissable) selon la Loi sur limposition des socits (Ontario). Pour les annes dimposition se terminant aprs 2008, le revenu dune socit et son revenu imposable aux fins de lOntario sont dtermins partir des comptes dimpt fdral selon la Loi de 2007 sur les impts (Ontario). Si les comptes dimpt fdral dune socit sont suprieurs ses comptes dimpt de lOntario, la socit a un dbit dimpt transitoire. Une socit dtermine assujettie au dbit dimpt transitoire de lOntario doit gnralement payer de limpt additionnel sur le revenu des socits de lOntario sur une priode de cinq ans partir de la premire anne dimposition qui se termine aprs 2008. De la mme faon, si les comptes dimpt de lOntario dune socit sont suprieurs ses comptes dimpt fdral, la socit a un crdit dimpt transitoire. Une socit dtermine est gnralement admissibles un crdit dimpt transitoire sur une priode de cinq annes partir de la premire anne dimposition qui se termine aprs 2008. Une socit dtermine est dfinie au paragraphe 46(5) de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario). Remplissez lannexe 506, Dbits et crdits dimpt transitoires de lOntario, pour calculer les dbits et crdits dimpt 92

transitoires. Utilisez lannexe 507, Calcul des dbits et des crdits dimpt transitoires de lOntario, pour dterminer les montants que vous inscrirez la section 3 de lannexe 506. Joignez lannexe 506 la dclaration. Il nest pas ncessaire de produire lannexe 507. la ligne 276 de lannexe 5, inscrivez la totalit des dbits dimpt transitoires. la ligne 414 de lannexe 5, inscrivez les crdits dimpt transitoires. Impt minimum des socits de l'Ontario Limpt minimum des socits de lOntario payer est gal limpt minimum des socits moins limpt sur le revenu des socits de lOntario. Une socit est assujettie un impt minimum sur les socits si la totalit de ses actifs dpasse 5 000 000 $ ou que ses recettes totales dpassent 10 000 000 $, sauf si elle tait au cours de lanne dimposition dans lune des situations suivantes :

une socit exonre de limpt sur le revenu selon larticle 149; une socit de placement hypothcaire selon le paragraphe 130.1(6); une socit dassurance-dpt selon le paragraphe 137.1(5); une congrgation ou une agence commerciale laquelle larticle 143 sapplique; une socit de placement mentionne au paragraphe 130(3); une socit de fonds mutuels selon le paragraphe 131(8).
er

compter du 1 juillet 2010, le taux de limpt minimum des socits passe de 4 % 2,7 %. Pour les annes dimposition qui se terminent aprs le 30 juin 2010, une socit est assujettie limpt minimum des socits si son actif total est gal ou suprieur 50 000 000 $ et que ses recettes totales pour lanne sont gales ou suprieures 100 000 000 $. Limpt est calcul proportionnellement en fonction du nombre de jours de lanne, lorsque lanne dimposition chevauche le 30 juin 2010. Pour dterminer si la totalit des actifs et des recettes dpasse la limite, une socit doit inclure sa part du total des actifs et du total des recettes dune socit de personnes dans laquelle elle a un intrt, de toute socit associe trangre ou canadienne et la part de toute socit associe dune socit de personnes. Si une socit est associe, elle doit produire lannexe 511, Impt minimum des socits de lOntario Actif total et recettes totales des socits associes, dment remplie, pour dclarer la totalit des actifs et des revenus de toutes les socits associes. Joignez lannexe 510, Impt minimum des socits de lOntario, dment remplie votre dclaration T2 dans lun ou lautre de ces cas :

la socit est assujettie limpt minimum des socits pour lanne dimposition (section 1 de lannexe);

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la socit nest pas assujettie limpt minimum des socits dans lanne, mais elle dduit un crdit dimpt minimum des socits ou le reporte une anne suivante (lisez la page 96), ou encore elle dduit une perte dimpt minimum des socits pour lanne courante ou la reporte une anne suivante (sections 4 8 de lannexe); la socit a un impt supplmentaire spcial des compagnies dassurance-vie payer dans lanne, mme si elle nest pas assujettie limpt minimum des socits pour lanne dimposition (section 4 de lannexe 510 et annexe 512, Impt supplmentaire spcial de lOntario des compagnies dassurance-vie (ISS)).

de sa filiale prvue au paragraphe 88(1) ralise avant le 22 mars 2007. La perte ne peut pas tre transfre la socit mre dans le cadre dune liquidation ralise aprs le 21 mars 2007. Impt supplmentaire spcial de lOntario des compagnies d'assurance-vie Une compagnie dassurance-vie exploitant une entreprise en Ontario tout moment au cours de lanne dimposition est assujettie limpt supplmentaire spcial de lOntario des compagnies dassurance-vie. Limpt supplmentaire spcial exigible pour une anne dimposition est gal :

Limpt minimum des socits est bas sur le revenu net rajust dune socit. Le revenu net rajust est le revenu net de la socit calcul selon les principes comptables gnralement reconnus ou les normes internationales dinformation financire, avec quelques rajustements. Ces rajustements sont dclars la section 2 de lannexe 510. Les gains comptables provenant des rorganisations de socits dclars dans lanne qui sont diffrs aux fins de limpt sur le revenu sont dductibles lors du calcul du revenu net rajust. Les gains comptables dclars dans lanne la suite dun transfert de bien selon larticles 85, larticle 85.1, larticle 97, le paragraphe 13(4), le paragraphe 14(6) et/ou larticle 44 sont dductibles lors du calcul du revenu net rajust. Vous devez effectuer un choix pour rclamer cette dduction. Nous considrerons que vous avez effectu le choix (et que vous navez pas besoin de produire un autre document) si vous dclarez la dduction et que vous avez produit le ou les choix requis pour limpt sur le revenu des socits. De plus, certains gains ou pertes latents sur les actifs valus la valeur du march et sur les actifs en devises trangres qui nentrent pas dans le calcul du revenu aux fins de limpt sur le revenu ne sont pas inclus dans le revenu net rajust. Pour plus de renseignements, consultez le Rglement de lOntario 37/09. Produisez une annexe 510 dment remplie avec votre dclaration et, sil y a lieu, lannexe 511. la ligne 278 de lannexe 5, inscrivez le montant de limpt minimum des socits.
Renvoi Section C, articles 54 62, Loi de 2007 sur les impts (Ontario)

1,25 % du capital libr imposable de la compagnie multipli par le nombre de jours dans lanne dimposition divis par 365;

moins

le total de limpt sur le revenu des socits de lOntario et limpt minimum des les socits exigible pour lanne.

Utilisez lannexe 512, Impt supplmentaire spcial de lOntario des compagnies dassurance-vie (ISS), pour calculer limpt exigible. Pour les annes dimposition se terminant en 2009 et les suivantes, limpt supplmentaire spcial pay pour une anne dimposition est ajout au report du crdit dimpt minimum des socits. Ce crdit peut tre dduit pour diminuer limpt sur le revenu des socits de lOntario payer les annes suivantes. Lisez Crdit dimpt minimum des socits de lOntario la page 92 pour plus de renseignements. Inscrivez limpt supplmentaire spcial payer pour lanne dimposition la section 4 de lannexe 510, Impt minimum des socits de lOntario. Les compagnies dassurance-vie qui sont assujetties limpt supplmentaire spcial et qui sont lies, la fin de lanne dimposition, une autre compagnie dassurance-vie exploitant une entreprise au Canada, doivent utiliser lannexe 513, Convention entre compagnies dassurance-vie lies (Ontario), pour rpartir lexemption de capital entre les associs du groupe li. Produisez lannexe 512 et, sil y a lieu, lannexe 513 avec votre dclaration. la ligne 280 de lannexe 5, inscrivez le montant de limpt supplmentaire spcial payer. Impt de lOntario sur le capital Pour les annes dimposition dbutant avant le er 1 juillet 2010, les socits qui ont un tablissement stable en Ontario tout moment au cours de lanne dimposition sont redevables de limpt de lOntario sur le capital selon larticle 64 de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario). Cela comprend la fois les institutions financires et les socits autres que les institutions financires, lexception de celles qui suivent :

Report de perte dimpt minimum des socits

Vous pouvez reporter sur les 10 annes suivantes une perte dimpt minimum des socits enregistre au cours dune anne dimposition se terminant avant le 23 mars 2007. Vous pouvez reporter sur les 20 annes suivantes une perte enregistre au cours dune anne dimposition se terminant aprs le 22 mars 2007. Vous pouvez transfrer une perte dimpt minimum des socits une socit remplaante la suite dune fusion prvue larticle 87 qui a t ralise avant le 22 mars 2007. La perte ne peut pas tre transfre dune filiale la socit remplaante la suite dune fusion dune socit mre et des socits filiales ralise aprs le 21 mars 2007. Vous pouvez transfrer une perte dimpt minimum des socits une socit mre dans le cadre dune liquidation

une socit qui est redevable de limpt supplmentaire spcial selon larticle 74 de la Loi sur limposition des socits (Ontario);

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une socit dassurance-dpts, telle que dfinie larticle 137.1 de la Loi de limpt sur le revenu fdrale; une caisse populaire; une socit exonre de limpt sur le revenu selon larticle 149 de la loi fdrale; une socit agricole familiale pour lanne, telle que dfinie au paragraphe 64(3) de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario), autre quune socit pour laquelle une dcision a t prise selon le paragraphe 31(2) de la loi fdrale; une socit de pche familiale pour lanne, telle que dfinie au paragraphe 64(3) de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario). Remarque Limpt de lOntario sur le capital est supprim er compter du 1 juillet 2010. Limpt est supprim er compter du 1 janvier 2007 pour les entreprises qui se consacrent principalement des activits admissibles relatives la fabrication et aux ressources en Ontario.

annexe 517, Calcul de la dduction pour placements Impt de lOntario sur le capital des institutions financires; annexe 514, Impt de lOntario sur le capital des institutions financires.

Produisez les annexes 34 et 514 avec votre dclaration T2 dans les six mois suivant la fin de lanne dimposition. la ligne 282 de lannexe 5, inscrivez limpt de lOntario sur le capital payer.
Socits autres que des institutions financires

Les taux dimpt sur le capital payer dune socit, autre quune institution financire, sont de :

0,225 % avant le 1 janvier 2010; 0,15 % aprs le 31 dcembre 2009 et avant le er 1 juillet 2010; 0 % compter du 1 juillet 2010.
er

er

Dduction du capital

Pour calculer limpt sur le capital payer dune socit autre quune institution financire, remplissez les annexes suivantes :

Une dduction du capital de 15 millions de dollars sapplique au capital imposable.


Institutions financires

annexe 33, Capital imposable utilis au Canada Grandes socits; annexe 515, Impt de lOntario sur le capital des socits autres que des institutions financires.

Les taux dimpt sur le capital payable par les institutions financires sont les suivants :
Premiers 400 millions Capital imposable suprieur de dollars 400 millions de dollars du capital imposable Dpts non accepts Avant le er 1 janvier 2010 Aprs le 31 dcembre 2009 et avant le er 1 juillet 2010 Le 1 juillet 2010
er

Priode applicable

Depts accepts 0,675 %

Les socits admissibles qui sont associes dautres socits admissibles dans une anne dimposition peuvent choisir, selon le paragraphe 83(2) de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario), de rpartir la dduction du capital net du groupe associ. Produisez lannexe 516, Choix de rpartir la dduction nette des socits associes pour labattement de capital, dment remplie avec votre dclaration. Une entreprise de fabrication dont le cot de main-duvre pour la fabrication en Ontario est suprieur 20 % de son cot de main-duvre total de lOntario pour lanne, peut demander un crdit dimpt sur le capital pour fabricants. Si le cot de main-duvre pour la fabrication de la socit reprsente au moins 50 % de son cot de main-duvre total de lOntario pour lanne, ce crdit correspondra au montant de limpt sur le capital par ailleurs payer. Si le cot de main-duvre pour la fabrication de la socit reprsente moins de 50 % mais plus de 20 % de son cot de main-duvre total de lOntario pour lanne, le crdit est calcul comme le montant de limpt sur le capital par ailleurs payer, rduit proportionnellement selon la mthode linaire. Calculez le crdit dimpt la section 4 de lannexe 515. Produisez les annexes 33, 515 et, sil y a lieu, 516 dment remplies avec votre dclaration T2 dans les six mois suivant la fin de lanne dimposition. A la ligne 282 de lannexe 5, inscrivez limpt de lOntario sur le capital payer. Crdit dimpt de lOntario pour contributions politiques Vous pouvez demander un crdit dimpt pour les contributions verses selon la Loi sur le financement des lections de lOntario des partis inscrits et des associations de circonscription inscrites, ou des candidats

0,45 %

0,54 %

0,3 %

0,36 %

0,45 %

supprim

supprim

supprim

La dduction pour placements dune banque trangre autorise est gnralement calcule de la mme manire que pour les autres institutions financires, selon la Loi de 2007 sur les impts (Ontario). Cependant, un placement effectu par une banque trangre autorise nest pas admissible si la socit bnficiaire est exonre de limpt sur le capital. Remarque Une banque trangre autorise est dfinie larticle 2 de la Loi sur les banques et, en termes gnraux, est une banque trangre autorise exercer au Canada au moyen dune succursale. Le capital libr dune banque trangre autorise est gal son capital aux fins de limpt fdral des grandes socits. Pour calculer limpt sur le capital payer, remplissez les annexes suivantes :

annexe 34, Capital imposable utilis au Canada Institutions financires;

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inscrits tels que dfinis dans la Loi sur le financement des lections de lOntario. Gnralement, ce crdit non remboursable est calcul en multipliant le taux dimpt de base (lisez la page 91) par le montant des contributions politiques admissibles en Ontario, jusqu un maximum annuel index selon Loi sur le financement des lections. Le crdit sapplique aux annes dimposition se terminant aprs le 31 dcembre 2008. Il remplace la dduction pour les contributions politiques auparavant administre par la province. Vous pouvez reporter les contributions inutilises, y compris celles des annes dimposition avant 2009, sur les 20 annes suivantes. Les reports une anne antrieure ne sont pas permis. Vous navez pas joindre les reus officiels votre dclaration. Vous devez cependant les conserver au cas o nous vous demanderions de les prsenter. Nous accepterons la photocopie dun reu uniquement si lmetteur la certifie conforme loriginal. Pour demander le crdit, produisez lannexe 525, Crdit dimpt de lOntario pour contributions politiques, dment remplie, avec votre dclaration. la ligne 415 de lannexe 5, inscrivez le montant du crdit demand. Crdit d'impt pour ressources de l'Ontario Le crdit dimpt pour ressources de lOntario et limpt supplmentaire de lOntario visant les redevances de la Couronne sont bass sur :

au stade granul partir dun puits de ptrole ou de gaz, dune mine ou des sables bitumeux au Canada; et

a ralis des bnfices rajusts relatifs des ressources pour lanne et dispose dune dduction thorique relative aux ressources pour lanne, au sens de larticle 7(3) du Rglement de lOntario 37/09 pris en application de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario); ou a vers ou engag une redevance rajuste de la Couronne pour lanne au sens du paragraphe 36(2) de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario).

Produisez lannexe 504 dment remplie, avec la dclaration. la ligne 404 de lannexe 5, inscrivez le montant du crdit demand. Crdit d'impt de l'Ontario pour la fabrication et la transformation Vous pouvez demander un crdit dimpt de lOntario pour la fabrication et la transformation si la socit remplit les conditions suivantes :

elle a eu un revenu imposable de lOntario au cours de lanne dimposition; elle a eu des bnfices canadiens admissibles provenant de la fabrication et de la transformation, de lagriculture, de la pche, de lexploitation forestire, des mines, de la production dnergie lectrique destine la vente ou de la production de vapeur destine la vente.

la dduction relative des ressources hypothtique pour lanne, au sens du paragraphe 7(3) du Rglement de lOntario 37/09 pris en application de la Loi de 2007 sur les impts; les redevances de la Couronne rajustes pour lanne, au sens du paragraphe 36(2) de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario); le coefficient de rpartition de lOntario, au sens du paragraphe 1(1) de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario).

Vous ne pouvez pas demander ce crdit sur les revenus dune socit qui font lobjet de la dduction accorde aux petites entreprises de lOntario. Pour demander le crdit, produisez lannexe 502, Crdit dimpt de lOntario pour la fabrication et la transformation, dment remplie, avec la dclaration. la ligne 406 de lannexe 5, inscrivez le montant du crdit demand. Crdit d'impt de lOntario pour caisses populaires Le crdit dimpt de lOntario pour caisses populaires offre aux caisses populaires une dduction spciale de limpt sur le revenu par ailleurs payable. Il permet de rduire le taux global dimpt sur le revenu au mme taux net que celui pay par les socits qui demandent la dduction ontarienne accorde aux petites entreprises. Afin dtre admissible au crdit dimpt de lOntario pour caisses populaires, la caisse populaire doit :

Le crdit dimpt pour ressources de lOntario est utilis pour compenser limpt sur le revenu des socits de lOntario par ailleurs payer. Les montants inutiliss (le solde du crdit dimpt pour les ressources la fin de lanne) peuvent tre reports lanne suivante. Remplissez lannexe 504, Crdit dimpt pour ressources de lOntario / Impt supplmentaire de lOntario visant les redevances de la Couronne, si la socit :

a un tablissement stable en Ontario tout moment de lanne dimposition; nest pas exonre de limpt sur le revenu des socits;

avoir t une caisse populaire au cours de lanne dimposition; avoir eu un tablissement stable en Ontario tout moment de lanne; avoir un revenu imposable de lOntario dans lanne.

et

possde un avoir minier canadien au sens du paragraphe 66(15) de la Loi de limpt sur le revenu fdrale; ou produit au Canada du ptrole, du gaz naturel, des hydrocarbures connexes, du charbon, du soufre, des mtaux de base ou prcieux, certains minerais ou du fer

Vous pouvez utiliser la partie 6 de lannexe 500, Calcul de limpt de lOntario pour les socits, afin de calculer le crdit dimpt de lOntario pour caisses populaires. Lannexe 500 est une feuille de travail et vous navez pas la joindre votre dclaration. 95

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la ligne 410 de lannexe 5, inscrivez le montant du crdit demand. Crdit d'impt de l'Ontario pour la recherche et le dveloppement Vous pouvez demander ce crdit si vous avez un tablissement stable en Ontario et que vous avez engag des dpenses admissibles pour la recherche scientifique et le dveloppement exprimental mens en Ontario. Une dpense admissible est, la fois :

la ligne 277 de lannexe 5, inscrivez le montant de rcupration calcul.


Renvoi Article 45, Loi de 2007 sur les impts (Ontario)

Crdit d'impt minimum des socits de l'Ontario Le crdit dimpt minimum des socits de lOntario qui peut tre dduit de limpt sur le revenu des socits de lOntario payer pour lanne dimposition est le moins lev des montants suivants :

une dpense attribuable un tablissement stable dune socit en Ontario; une dpense admissible selon larticle 127 de la Loi de limpt sur le revenu fdrale pour la recherche scientifique et le dveloppement exprimental (RS&DE) mens en Ontario; une dpense rduite de laide gouvernementale, de laide non gouvernementale ou des paiements contractuels reus, que la socit a le droit de recevoir ou quelle sattend raisonnablement recevoir.

le crdit dimpt minimum des socits disponible pour lanne dimposition; limpt sur le revenu des socits de lOntario payer (avant le crdit dimpt minimum des socits) moins le montant le plus lev de limpt minimum des socits aprs la dduction du crdit pour impt tranger et limpt supplmentaire spcial brut des compagnies dassurance-vie pour lanne dimposition; limpt sur le revenu des socits de lOntario payer (avant le crdit dimpt minimum des socits) moins le total des crdits dimpt remboursables pour lanne dimposition.

Le montant du crdit non remboursable est gal 4,5 % des dpenses admissibles engages par une socit au cours dune anne dimposition qui se termine aprs le 31 dcembre 2008. Le crdit peut tre appliqu pour rduire limpt sur le revenu des socits de lOntario que vous auriez par ailleurs payer. Vous pouvez reporter le crdit inutilis demand sur les 3 annes dimposition prcdentes se terminant aprs le 31 dcembre 2008, et sur les 20 annes dimposition suivantes. Seules les socits qui ne sont pas exonres de limpt sur le revenu des socits de lOntario et qui nont pas de revenus exonrs peuvent demander le crdit. Pour demander le crdit, joignez lannexe 508, Crdit dimpt de lOntario pour la recherche et le dveloppement, dment remplie votre dclaration. Si la socit est associe une socit de personnes et si elle se fait attribuer une partie du crdit comme il est prvu larticle 40 de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario), joignez une annexe indiquant le calcul de la socit de personnes. la ligne 416 de lannexe 5, inscrivez le montant du crdit demand.
Renvois Articles 38 44, Loi de 2007 sur les impts (Ontario)

Le report des annes suivantes du crdit dimpt minimum au dbut de lanne dimposition correspond limpt minimum et limpt supplmentaire spcial pay au cours des annes dimposition prcdentes moins tout crdit dimpt minimum prcdemment dduit ou expir. Seul limpt supplmentaire spcial pay au cours de lanne dimposition se terminant aprs 2008 est compris. Vous pouvez reporter sur les 20 annes suivantes le crdit dimpt minimum attribuable aux annes dimposition se terminant aprs le 22 mars 2007. Pour les annes dimposition se terminant aprs 2008, le report des annes suivantes du crdit dimpt minimum attribuable aux annes dimposition se terminant avant le 23 mars 2007 est prolong de 10 20 ans si le crdit na pas par ailleurs expir avant le dbut de la premire anne dimposition de la socit se terminant aprs 2008. Remplissez les sections 4, 5 et 6 de lannexe 510, Impt minimum des socits de lOntario, afin de calculer le crdit dimpt minimum des socits de lOntario pouvant tre report une anne suivante et le crdit dduit dans lanne dimposition courante. la ligne 418 de lannexe 5, inscrivez le montant du crdit dduit dans lanne dimposition courante.
Renvois Paragraphe 53(1) de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario) Paragraphes 53(2), (3), (4) et (5) de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario)

Rcupration du crdit d'impt de l'Ontario pour la recherche et le dveloppement Une socit qui a dispos dun bien utilis pour la recherche scientifique et le dveloppement exprimental, ou la transform en vue dune utilisation commerciale, peut avoir dclarer une rcupration dun crdit dimpt pour la recherche et le dveloppement de lOntario dj calcul sur ce bien. Toute rcupration crera ou augmentera limpt de lOntario par ailleurs payer. Pour calculer la rcupration, remplissez lannexe 508, Crdit dimpt de lOntario pour la recherche et le dveloppement. 96

Crdit d'impt au titre des fiducies pour l'environnement de l'Ontario Une socit bnficiaire dun revenu dune fiducie pour lenvironnement admissible situe en Ontario peut demander un crdit dimpt sur le revenu assujetti limpt de la partie XII.4 de la Loi de limpt sur le revenu fdrale. Le montant du crdit dimpt est la part de limpt de la fiducie pour lenvironnement admissible paye pas la fiducie qui revient la socit.

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La fiducie pour lenvironnement admissible mettra une lettre la socit bnficiaire. Le crdit est entirement remboursable mais il doit dabord tre soustrait de tout impt payer. Les reports dautres annes ne sont pas permis. Vous navez pas produire la lettre avec votre dclaration. Vous devez toutefois la conserver au cas o nous vous demanderions de la prsenter. Inscrivez la ligne 450 de lannexe 5 le montant total du crdit demand.
Renvoi Article 87, Loi de 2007 sur les impts (Ontario)

honoraires pays ou payer une agence de placement pour la prestation des services excuts par un tudiant dans le cadre dun stage admissible.

Conservez une copie de la lettre dattestation de ltablissement denseignement admissible de lOntario lappui de votre demande. La lettre dattestation doit comporter le nom de ltudiant, de lemployeur et de ltablissement, les conditions du stage ainsi que le nom et/ou la discipline du programme dducation cooprative admissible. Pour demander le crdit, joignez lannexe 550, Crdit dimpt de lOntario pour lducation cooprative, dment remplie votre dclaration. Pour plus de renseignements, consultez lannexe. la ligne 452 de lannexe 5, inscrivez le montant du crdit remboursable demand.
Renvoi Article 88 de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario)

Crdit d'impt de lOntario pour l'ducation cooprative Vous pouvez demander ce crdit si vous tes une socit qui offre un stage admissible dans un tablissement stable en Ontario un tudiant inscrit dans un programme dducation cooprative postsecondaire admissible. Pour tre un stage admissible, le stage doit remplir toutes les conditions suivantes :

ltudiant excute des tches demploi pour une socit selon le programme dducation cooprative postsecondaire; le stage est labor ou approuv par un tablissement denseignement admissible comme une situation dapprentissage approprie; les conditions du stage obligent ltudiant sengager dans un travail productif; le stage est dune dure dau moins 10 semaines conscutives, sauf dans le cas dun stage facultatif; dans ce cas, le stage ne peut tre dune dure infrieure 8 mois conscutifs ni suprieure 16 mois conscutifs; la socit supervise et value le rendement au travail de ltudiant; ltablissement surveille le rendement de ltudiant pendant le stage; ltablissement atteste que le stage est un stage admissible; ltudiant est rmunr pour le travail accompli.

Crdit d'impt de lOntario pour la formation en apprentissage Vous pouvez demander ce crdit si vous tes une socit qui offre un apprentissage admissible dans un tablissement stable de lOntario un tudiant inscrit dans un mtier spcialis admissible. Pour tre admissible, lapprentissage doit remplir les conditions suivantes :

lapprentissage porte sur un mtier spcialis admissible approuv par le ministre de la Formation et des Collges et Universits (Ontario); la socit et lapprenti participent un programme dapprentissage dans lequel laccord de formation a t enregistr selon la Loi de 2009 sur l'Ordre des mtiers de l'Ontario et l'apprentissage ou la Loi de 1998 sur lapprentissage et la reconnaissance professionnelle, ou dans lequel le contrat dapprentissage a t enregistr selon la Loi sur la qualification professionnelle et lapprentissage des gens de mtier.

Le crdit est gal un pourcentage admissible (de 25 % 30 %) des dpenses admissibles engages par la socit pour un stage admissible. Pour les dpenses admissibles engages avant le 27 mars 2009, le pourcentage admissible est de 10 % 15 %. Le crdit maximum pour chaque stage admissible est de 3 000 $. Le crdit maximum pour chaque stage admissible qui se termine avant le 27 mars 2009 est de 1 000 $. Si le stage admissible chevauche le 26 mars 2009, les montants maximaux sont calculs proportionnellement. Les dpenses admissibles sont gales lun des deux montants suivants :

Le crdit est gal un pourcentage particulier (de 35 % 45 %) des dpenses admissibles engages par la socit pour un apprentissage admissible. Le crdit maximum pour chaque apprenti est de 10 000 $ par anne jusqu concurrence de 40 000 $ pour la premire priode de 48 mois de lapprentissage admissible. Pour les dpenses admissibles engages avant le 27 mars 2009, le pourcentage admissible est de 25 % 30 %. Le crdit maximum pour chaque apprenti est de 5 000 $ par anne, jusqu concurrence de 15 000 $ pour la premire priode de 36 mois de lapprentissage admissible. Si lapprentissage admissible chevauche le 26 mars 2009, les montants maximums sont calculs proportionnellement. Les dpenses admissibles sont gales lun des deux montants suivants :

salaires et traitements (y compris les avantages imposables) pays ou payer un tudiant dans le cadre dun stage admissible;

salaires et traitements (y compris les avantages imposables) pays un apprenti dans le cadre dun apprentissage admissible;

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honoraires pays une agence de placement pour la prestation des services excuts par un apprenti dans le cadre dun apprentissage admissible.

Conservez une copie du contrat dapprentissage lappui de votre demande. Pour demander le crdit, joignez lannexe 552, Crdit dimpt de lOntario pour la formation en apprentissage, dment remplie votre dclaration. Pour plus de renseignements, consultez lannexe. la ligne 454 de lannexe 5, inscrivez le montant du crdit remboursable demand.
Renvoi Article 89 de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario)

SODIMO. Si la production est admissible, la SODIMO dlivrera un certificat indiquant le montant estimatif du crdit dimpt. Un seul certificat dadmissibilit est dlivr pour toutes les productions admissibles au cours de lanne dimposition. Pour demander le crdit, joignez les documents suivants votre dclaration de lanne :

un certificat dadmissibilit (ou une copie) dlivr par la SODIMO; une annexe 554, Crdit dimpt de lOntario pour les effets spciaux et lanimation informatiques, dment remplie, pour chaque production admissible.

Crdit d'impt de l'Ontario pour les effets spciaux et l'animation informatiques Le crdit dimpt de lOntario pour les effets spciaux et lanimation informatiques est un crdit dimpt remboursable gal 20 % des dpenses de main-duvre admissibles pour les activits admissibles relatives aux effets spciaux et lanimation informatiques engages par une socit admissible dans lanne dimposition pour une production admissible. Les dpenses de main-duvre admissibles sont gales aux dpenses de main-duvre de lOntario de la socit pour lanne dimposition moins toute aide raisonnablement lie ces dpenses, autre que laide gouvernementale exclue. Les dpenses de main-duvre de lOntario sont gales au total des salaires et traitements et 50 % de la rmunration engags avant le 27 mars 2009, et 100 % de la rmunration engage aprs le 26 mars 2009, dans lanne dimposition, qui sont directement attribuables aux activits relatives aux effets spciaux et lanimation informatiques menes en Ontario et payes certaines personnes ou entits dans les 60 jours suivant la fin de lanne dimposition. Pour tre admissible au crdit, une socit doit respecter, entre autres, les critres suivants :

la ligne 456 de lannexe 5, inscrivez le montant total du crdit demand.


Renvoi Article 90, Loi de 2007 sur les impts (Ontario)

Crdit d'impt pour la production cinmatographique et tlvisuelle ontarienne Le crdit dimpt pour la production cinmatographique et tlvisuelle ontarienne est un crdit dimpt remboursable calcul en fonction des dpenses de main-duvre admissibles engages par une socit de production admissible pour les productions de lOntario admissibles. Si la production de lOntario admissible est une premire production, vous pouvez demander un crdit gal :

40 % des dpenses de main-duvre pour les premiers 240 000 $ engags dans la production et 35 % du solde; 10 % supplmentaires des dpenses de main-duvre si la production est une production rgionale de lOntario.

Si la production admissible de lOntario est une premire production de faible envergure, vous pouvez demander un crdit gal au moins lev des montants suivants :

les dpenses de main-duvre; 20 000 $ si la production est une production rgionale de lOntario ou 15 000 $ si ce nest pas une production rgionale de lOntario.

tre une socit canadienne; accomplir des activits admissibles relatives aux effets spciaux et lanimation informatiques pour la production admissible dans un tablissement stable en Ontario pour lanne dimposition; ne pas tre exonre dimpt selon la partie III de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario) pour lanne dimposition; ne pas tre contrle directement ou indirectement, un moment donn de lanne dimposition, de quelque manire que ce soit, par une ou plusieurs socits dont la totalit ou une partie du revenu imposable est exonre selon larticle 57 de la Loi sur limposition des socits (Ontario) ou la partie III de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario); ne pas tre une socit capital de risque de travailleurs vise par rglement un moment donn de lanne dimposition.

Le total des dpenses de main-duvre pour une premire production de faible envergure ne doit pas dpasser 50 000 $ au moment o la production est acheve. Si la production admissible de lOntario nest pas une premire production, vous pouvez demander un crdit gal :

35 % des dpenses de main-duvre; 10 % supplmentaires des dpenses de main-duvre si la production est une production rgionale de lOntario.

Avant de demander le crdit, envoyez un formulaire de demande de la Socit de dveloppement de lindustrie des mdias de lOntario (SODIMO) dment rempli la 98

Les dpenses de main-duvre admissibles correspondent aux dpenses de main-duvre de lOntario de la socit moins laide raisonnablement lie ces dpenses (des exceptions sappliquent consultez lannexe 556). Les dpenses de main-duvre admissibles sont dtermines sans tenir compte des placements en actions dtenus par la personne vise larticle 1106(10) du rglement fdral. Les dpenses de main-duvre de lOntario correspondent au total des salaires et traitements et de la rmunration

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engags au cours de lanne dimposition, qui sont directement attribuables la production admissible de lOntario, excute en Ontario, et qui sont pays certaines personnes ou entits dans les 60 jours suivant la fin de lanne dimposition. Pour tre admissible au crdit, une socit doit respecter, entre autres, les critres suivants :

pour les productions admissibles par une socit admissible dans lanne dimposition. Le crdit est gal 25 % des dpenses de production admissibles. Avant le 1er juillet 2009, seules les dpenses de main-duvre de lOntario taient admissibles. Pour les dpenses engages aprs le 30 juin 2009, lapplication du crdit est largie afin d'inclure toutes les dpenses de production admissibles engages en Ontario, y compris les dpenses de main-d'uvre, de mme que l'achat ou la location de biens matriels admissibles, tels que la location d'quipement et de studios. Les dpenses de production admissibles de lOntario correspondent aux dpenses en salaires et traitements de lOntario de la socit, aux dpenses en contrats de services pour des services excuts en Ontario, aux remboursements la socit mre pour des dpenses admissibles et aux dpenses en biens corporels faites en Ontario, moins laide raisonnablement lie ces dpenses (des exceptions sappliquent consultez lannexe 558). Les dpenses de production admissibles engages au cours de lanne dimposition doivent tre raisonnables et directement attribuables la production admissible excute en Ontario, et payes certaines personnes ou entits dans les 60 jours suivant la fin de lanne dimposition. Pour tre admissible au crdit, une socit doit respecter, entre autres, les critres suivants :

tre une socit sous contrle canadien tout au long de lanne dimposition au sens des articles 26 28 de la Loi sur Investissement Canada; avoir un tablissement stable en Ontario tout au long de lanne dimposition; tre principalement engage dans lexploitation dune entreprise canadienne de production de films ou de production vido par lentremise dun tablissement stable au Canada au cours de lanne dimposition; ne pas tre exonre dimpt selon la partie III de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario) ou la partie I de la Loi de limpt sur le revenu fdrale pour lanne dimposition; ne pas tre contrle, directement ou indirectement, un moment donn de lanne dimposition, de quelque manire que ce soit, par une ou plusieurs personnes, dont la totalit ou une partie du revenu imposable a t exonre dimpt selon la partie I de la Loi de limpt sur le revenu fdrale; ne pas tre une socit capital de risque de travailleurs vise par rglement un moment donn de lanne dimposition.

Vous ne pouvez pas demander le crdit dimpt pour la production cinmatographique et tlvisuelle ontarienne si vous demandez le crdit dimpt de lOntario pour les services de production pour la mme production pour nimporte quelle anne dimposition. Avant de demander le crdit, envoyez un formulaire de demande de la Socit de dveloppement de lindustrie des mdias de lOntario (SODIMO) dment rempli la SODIMO. Si la production est admissible, la SODIMO dlivrera un certificat indiquant le montant estimatif du crdit dimpt. Pour demander le crdit, joignez les documents suivants votre dclaration de lanne pour chaque production admissible :

tre principalement engage, au cours de lanne dimposition, dans lexploitation dune entreprise de production de films ou de production vido, ou dune entreprise de services de production de films ou de production vido, par lentremise dun tablissement stable en Ontario; ne pas tre exonre dimpt, pour lanne dimposition, selon la partie III de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario) ou la partie I de la Loi de limpt sur le revenu; ne pas tre contrle directement ou indirectement, un moment donn de lanne dimposition, de quelque manire que ce soit, par une ou plusieurs personnes, dont la totalit ou une partie du revenu imposable a t exonre dimpt selon la partie I de la Loi de limpt sur le revenu; ne pas tre une socit capital de risque de travailleurs vise par rglement un moment donn de lanne dimposition.

un certificat dadmissibilit (ou une copie) dlivr par la SODIMO; lannexe 556, Crdit dimpt pour la production cinmatographique et tlvisuelle ontarienne, dment remplie.

la ligne 458 de lannexe 5, inscrivez le montant total du crdit demand.


Renvoi Article 91, Loi de 2007 sur les impts (Ontario)

Vous ne pouvez pas demander le crdit dimpt de lOntario pour les services de production si vous demandez le crdit dimpt pour la production cinmatographique et tlvisuelle ontarienne pour cette mme production pour nimporte quelle anne dimposition. Avant de demander le crdit, envoyez un formulaire de demande de la Socit de dveloppement de lindustrie des mdias de lOntario (SODIMO) dment rempli la SODIMO. Si la production est admissible, la SODIMO dlivrera un certificat indiquant le montant estimatif du crdit dimpt.

Crdit d'impt de l'Ontario pour les services de production Le crdit dimpt de lOntario pour les services de production est un crdit dimpt remboursable calcul en fonction des dpenses de production admissibles engages

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Pour demander le crdit, joignez les documents suivants votre dclaration de lanne pour chaque production admissible :

un certificat dadmissibilit (ou une copie) dlivr par la SODIMO; lannexe 558, Crdit dimpt de lOntario pour les services de production, dment remplie.

Pour tous les produits admissibles, les dpenses admissibles comprennent les salaires et traitements engags en Ontario au cours de lanne dimposition, qui sont directement attribuables au produit admissible et qui sont pays dans les 60 jours suivant la fin de lanne dimposition. Pour les produits admissibles qui ne sont pas des produits dtermins, les dpenses admissibles comprennent aussi 50 % de la rmunration en Ontario, ainsi que les dpenses de commercialisation et de distribution engages au cours de lanne dimposition, qui sont directement attribuables au produit admissible et qui sont payes certaines personnes ou entits, dans les 60 jours suivant la fin de lanne dimposition. Les dpenses de commercialisation et de distribution ne peuvent dpasser 100 000 $ par produit admissible pour toutes les annes dimposition. Pour les dpenses engages aprs le 26 mars 2009, le montant des dpenses admissibles pour la rmunration quune socit peut demander a t augment et passe de 50 % 100 %. Il inclut maintenant les montants pays dautres socits canadiennes imposables pour des services rendus par les employs de ces socits. Les socits qui dveloppent des produits dtermins peuvent aussi demander ces dpenses. Les dpenses admissibles sont rduites de toute aide gouvernementale raisonnablement lie ces dpenses (des exceptions sappliquent consultez lannexe 560). Vous ne pouvez pas demander le crdit d'impt de l'Ontario pour les produits multimdias interactifs numriques si vous demandez aussi le crdit d'impt de l'Ontario pour les effets spciaux et l'animation informatiques, le crdit d'impt pour la production cinmatographique et tlvisuelle ontarienne, ou le crdit d'impt de l'Ontario pour les services de production pour les mmes dpenses pour toute anne dimposition. Pour tre admissible au crdit, une socit doit respecter, entre autres, les critres suivants :

la ligne 460 de lannexe 5, inscrivez le montant total du crdit demand.


Renvoi Article 92, Loi de 2007 sur les impts (Ontario)

Crdit d'impt de l'Ontario pour les produits multimdias interactifs numriques Le crdit dimpt de lOntario pour les produits multimdias interactifs numriques est un crdit dimpt remboursable calcul en fonction des dpenses admissibles engages pour les produits admissibles par la socit admissible au cours de lanne dimposition. Pour les dpenses admissibles engages aprs le 26 mars 2009 :

toutes les socits admissibles qui dveloppent et commercialisent leurs propres produits (produits non dtermins) admissibles peuvent demander un crdit gal 40 % des dpenses; les socits admissibles qui dveloppent des produits (produits dtermins) admissibles dans le cadre dententes de services rmunrs lacte peuvent demander un crdit gal 35 % des dpenses; un crdit de 35 % est offert aux socits suivantes : les socits de jeux numriques admissibles qui engagent des dpenses de main-duvre admissibles en Ontario totalisant au moins un million de dollars sur une priode de 36 mois pour des travaux rmunrs lacte effectus en Ontario pour un jeu numrique admissible; les socits de jeux numriques spcialises qui engagent des dpenses de main-d'uvre d'au moins un million de dollars par anne en Ontario pour mettre au point des jeux numriques admissibles. En gnral, au moins 80 % de la masse salariale ontarienne ou 90 % des revenus annuels d'une socit de jeux numriques spcialise devraient tre attribuables au dveloppement de jeux numriques.

tre une socit canadienne; avoir achev le dveloppement dun produit multimdia interactif numrique admissible ou avoir labor celui-ci dans un tablissement stable en Ontario, selon le paragraphe 93(16) de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario); ne pas tre exonre dimpt selon la partie III de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario) pour lanne dimposition; ne pas tre contrle directement ou indirectement, un moment donn de lanne dimposition, de quelque manire que ce soit, par une ou plusieurs socits, dont la totalit ou une partie du revenu imposable est exonre dimpt selon larticle 57 de la Loi sur limposition des socits (Ontario) ou la partie III de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario); ne pas tre une socit capital de risque de travailleurs vise par rglement un moment donn de lanne dimposition.

Le crdit pour les dpenses admissibles engages aprs le 25 mars 2008 et avant le 27 mars 2009 est gal : Petites entreprises admissibles Produits non dtermins Produits dtermins * aprs le 23 mars 2006 30 %* 25 % Autres entreprises admissibles 25 % 25 %

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Pour tre admissible au crdit, une socit de jeux numriques ou une socit de jeux numriques spcialise doit aussi respecter les critres suivants :

tre une socit sous contrle canadien tout au long de lanne dimposition selon les articles 26 28 de la Loi sur Investissement Canada; tre principalement engage dans lexploitation dune entreprise denregistrement sonore principalement par lentremise dun tablissement stable en Ontario; avoir gagn moins de 50 % de son revenu imposable au cours de lanne dimposition prcdente lextrieur de lOntario; ne pas tre exonre dimpt selon la partie III de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario).

exploiter, par le biais dun tablissement stable situ en Ontario, une entreprise qui fait notamment de la conception de jeux numriques; ne pas tre une socit dont lactivit principale consiste fournir les services dun seul particulier et dont toutes les actions mises et en circulation du capital-actions appartiennent ce particulier.

Pour en savoir plus, consultez lannexe 560, Crdit dimpt de lOntario pour les produits multimdias interactifs numriques. Avant de demander le crdit, envoyez un formulaire de demande de la Socit de dveloppement de lindustrie des mdias de lOntario (SODIMO) dment rempli la SODIMO. Si le produit est admissible, la SODIMO dlivrera un certificat indiquant le montant estimatif du crdit dimpt. Un seul certificat dadmissibilit est dlivr pour tous les produits admissibles au cours de lanne dimposition. Pour demander le crdit, joignez les documents suivants votre dclaration pour lanne :

Avant de demander le crdit, envoyez un formulaire de demande de la Socit de dveloppement de lindustrie des mdias de lOntario (SODIMO) dment rempli la SODIMO. Si lenregistrement sonore est admissible, la SODIMO dlivrera un certificat. Pour demander le crdit, joignez les documents suivants votre dclaration de lanne pour chaque enregistrement sonore canadien admissible :

un certificat dadmissibilit (ou une copie) dlivr par la SODIMO; lannexe 562, Crdit dimpt de lOntario pour lenregistrement sonore, dment remplie. Pour plus de renseignements, consultez lannexe.

un certificat dadmissibilit (ou une copie) dlivr par la SODIMO; une annexe 560, Crdit dimpt de lOntario pour les produits multimdias interactifs numriques, dment remplie, pour chaque produit admissible.

la ligne 464 de lannexe 5, inscrivez le montant total du crdit demand.


Renvoi Article 94, Loi de 2007 sur les impts (Ontario)

la ligne 462 de lannexe 5, inscrivez le montant total du crdit demand.


Renvoi Article 93, Loi de 2007 sur les impts (Ontario)

Crdit d'impt de l'Ontario pour l'enregistrement sonore Le crdit dimpt de lOntario pour lenregistrement sonore est un crdit dimpt remboursable gal 20 % des dpenses admissibles engages au cours de lanne dimposition par une entreprise denregistrement sonore admissible. Les dpenses doivent tre engages par la socit dans les 24 mois partir de la date o la premire dpense admissible a t engage pour des enregistrements sonores canadiens admissibles. Les dpenses admissibles comprennent les dpenses engages principalement en Ontario dans la production denregistrements, la production de vidos musicales admissibles ainsi que la commercialisation de lenregistrement. Elles comprennent galement 50 % des deux derniers types de dpenses engages lextrieur de lOntario. Ces dpenses admissibles sont rduites de toute aide raisonnablement lie ces dpenses. Les frais de tourne engags lors dun concert ou dune performance en direct ne constituent pas une dpense admissible. Pour tre admissible au crdit, une socit doit respecter, entre autres, les critres suivants :

Crdit d'impt de l'Ontario pour les maisons d'dition Le crdit dimpt de lOntario pour les maisons ddition est un crdit dimpt remboursable gal 30 % des dpenses admissibles engages au cours de lanne dimposition pour une uvre littraire admissible, par une maison ddition de lOntario, jusqu un crdit maximum de 30 000 $ par uvre. Les dpenses admissibles comprennent les cots de prpresse et de promotion ainsi que 50 % des cots de production pays par la socit pour publier une uvre littraire admissible. Ces dpenses admissibles sont rduites de toute aide raisonnablement lie ces dpenses. Aprs le 26 mars 2009, les dpenses admissibles comprennent les dpenses directes ayant un lien raisonnable avec la publication de luvre littraire en format numrique ou lectronique. Le crdit sapplique un nombre illimit duvres littraires par un auteur canadien dans une catgorie admissible. Avant le 27 mars 2009, seules les trois premires uvres littraires taient admissibles. Pour tre admissible au crdit, une socit doit respecter, entre autres, les critres suivants :

tre une socit sous contrle canadien tout au long de lanne dimposition, au sens des articles 26 28 de la Loi sur Investissement Canada; exercer des activits ddition de livres principalement par lentremise dun tablissement stable en Ontario au cours de lanne dimposition; 101

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ne pas tre exonre dimpt selon la partie III de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario) pour lanne dimposition; ne pas tre contrle par lauteur de luvre littraire, ou par une personne ayant un lien de dpendance avec lauteur.

25 millions de dollars et elle devient nulle 50 millions de dollars. Les dpenses admissibles comprennent la totalit des dpenses courantes et 40 % des dpenses en capital. Les termes limite de dpenses , dpense admissible et remboursements autoriss sont dfinis aux paragraphes 96(3), 96(3.1), 96(8) et 96(12) de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario). Joignez lannexe 566, Crdit dimpt linnovation de lOntario, dment remplie, votre dclaration. Consultez lannexe pour obtenir plus de dtails. la ligne 468 de lannexe 5, inscrivez le montant du crdit demand.
Renvoi Article 96, Loi de 2007 sur les impts (Ontario)

Avant de demander le crdit, envoyez un formulaire de demande de la Socit de dveloppement de lindustrie des mdias de lOntario (SODIMO) dment rempli la SODIMO. Si luvre littraire est admissible, la SODIMO dlivrera un certificat. Pour demander le crdit, joignez les documents suivants votre dclaration de lanne pour chaque uvre littraire :

un certificat dadmissibilit (ou une copie) dlivr par la SODIMO; lannexe 564, Crdit dimpt de lOntario pour les maisons ddition, dment remplie.

la ligne 466 de lannexe 5, inscrivez le montant total du crdit demand.


Renvoi Article 95, Loi de 2007 sur les impts (Ontario)

Crdit d'impt de l'Ontario pour les entreprises parrainant les instituts de recherche Vous pouvez demander un crdit dimpt de lOntario pour les entreprises parrainant les instituts de recherche si vous remplissez les conditions suivantes :

Crdit d'impt l'innovation de l'Ontario Vous pouvez demander le crdit dimpt linnovation de lOntario si vous remplissez les conditions suivantes :

vous avez exploit une entreprise au cours de lanne dimposition par lentremise dun tablissement stable en Ontario; vous avez engag des dpenses admissibles selon un contrat admissible avec un institut de recherche admissible; vous ntiez pas exonr dimpt selon la partie III de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario).

vous avez eu un tablissement stable en Ontario au cours de lanne; vous avez men des activits de recherche scientifique et de dveloppement exprimental (RS&DE) en Ontario au cours de lanne; vous ntes pas exonr dimpt selon la partie III de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario); vous tes admissible demander un crdit dimpt linvestissement fdral selon larticle 127 de la Loi de limpt sur le revenu fdrale pour les dpenses admissibles de la socit; vous avez produit le formulaire T661, Demande pour les dpenses de recherche scientifique et dveloppement exprimental (RS&DE), dans lanne dimposition.

Ce crdit est un crdit dimpt remboursable de 20 % calcul en fonction des dpenses admissibles pour lanne dimposition, engages en Ontario selon un contrat admissible avec un institut de recherche admissible. La limite des dpenses annuelles admissibles est de 20 millions de dollars. Si une socit est associe dautres socits un moment donn de lanne civile, la limite de 20 millions de dollars doit tre rpartie entre les socits associes. Le crdit dimpt maximum quune socit admissible ou quun groupe associ de socits peut demander dans lanne dimposition est de 4 millions de dollars (20 % de 20 millions de dollars). Produisez lannexe 568, Crdit dimpt de lOntario pour les entreprises parrainant les instituts de recherche, pour demander le crdit et produisez une annexe 569, Crdit dimpt de lOntario pour les entreprises parrainant les instituts de recherche Renseignements sur le contrat, pour chaque contrat admissible. Remarque Lorsque vous remplissez lannexe 569, pour trouver le code de linstitut de recherche admissible, allez www.arc.gc.ca/tx/bsnss/tpcs/crprtns/prv/on/ bsnssrsrch-fra.html. Conservez une copie de chaque contrat admissible lappui de votre demande. la ligne 470 de lannexe 5, inscrivez le montant du crdit demand.

Le crdit est un crdit dimpt remboursable de 10 % bas sur le total des dpenses admissibles de la socit engages en Ontario et sur tous les remboursements autoriss. Le crdit est disponible jusqu une limite maximale de dpenses annuelles de 3 millions de dollars. Les socits associes doivent se partager la limite des dpenses de 3 millions de dollars. La limite de dpenses commence diminuer lorsque le revenu imposable fdral de la socit et des socits associes pour lanne dimposition prcdente dpasse 500 000 $ (400 000 $ pour les annes dimposition qui se terminent avant 2010) et elle devient nulle 800 000 $ (700 000 $ pour les annes dimposition qui se terminent avant 2010). La limite de dpenses de 3 millions de dollars commence galement diminuer lorsque le total du capital imposable utilis au Canada de la socit et des socits associes pour lanne dimposition prcdente atteint

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Renvoi Article 97 de la Loi de 2007 sur les impts (Ontario)

Manitoba
Les taux dimpt sur le revenu du Manitoba sont de :

Dclaration annuelle du ministre des Services gouvernementaux de lOntario Les socits de lOntario et les socits par actions trangres autorises exploiter une entreprise en Ontario doivent produire une dclaration annuelle selon la Loi sur les renseignements exigs des personnes morales de lOntario auprs de lARC dans les six mois suivant la fin de lanne dimposition, de la faon suivante :

13 % compter du 1 juillet 2008; 12 % compter du 1 juillet 2009.


er

er

Les socits peuvent tre admissibles la dduction accorde aux petites entreprises pour rduire en partie limpt autrement payable. Les taux dimpt pour les petites entreprises sont de :

er

Chaque socit qui est constitue en personne morale, proroge ou fusionne en Ontario et assujettie la Loi sur les socits par actions ou la Loi sur les personnes morales, lexception des organismes de bienfaisance enregistrs selon la Loi de limpt sur le revenu fdrale, doit produire lannexe 546, Dclaration annuelle des socits de lOntario selon la Loi sur les renseignements exigs des personnes morales. Chaque socit par actions qui est constitue en personne morale, proroge ou fusionne lextrieur du Canada et autorise selon la Loi sur les personnes morales extraprovinciales exploiter une entreprise en Ontario doit produire lannexe 548, Dclaration annuelle des socits par actions trangres selon la Loi sur les renseignements exigs des personnes morales.

2% compter du 1 janvier 2008; 1 % compter du 1 janvier 2009; 0 % compter du 1 dcembre 2010.


er er

Le taux de la dduction accorde aux petites entreprises sera rajust en consquence. Vous devez rpartir limpt proportionnellement au nombre de jours dans chaque priode lorsque le taux change durant lanne dimposition. Le revenu admissible pour la dduction accorde aux petites entreprises du Manitoba est dtermin en fonction du plafond des affaires du Manitoba. Le plafond des affaires est de 400 000 $. Vous pouvez utiliser lannexe 383, Calcul de limpt du Manitoba pour les socits, pour vous aider calculer cet impt avant lapplication des crdits. Vous navez pas produire lannexe avec votre dclaration. Consultez lannexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 230 de lannexe 5 le montant dimpt calcul. Crdit dimpt linvestissement du Manitoba pour la fabrication Vous avez droit ce crdit de 10 %, qui sert rduire votre impt provincial payer, si vous avez acquis un bien er admissible avant le 1 janvier 2012. Vous devez utiliser le bien au Manitoba, principalement pour fabriquer ou transformer des biens destins la vente ou la location. La dfinition de bien admissible inclut maintenant lquipement neuf de la catgorie 43.1 de la partie XI du Rglement de limpt sur le revenu fdral, achet entre le 22 avril 2003 et le 31 dcembre 2011. Remarque Les biens admissibles classs dans la catgorie 43.1, qui ont t reclasss dans la catgorie 43.2 la suite du budget fdral de 2005, continuent de donner droit au crdit. Aprs le 8 mars 2005, les biens admissibles comprennent les btiments, le matriel et loutillage usags qui sont utiliss pour la fabrication ou la transformation de marchandises vendre ou louer. Vous pouvez reporter un crdit non utilis sur les trois annes dimposition prcdentes partir de lanne o vous avez acquis le ou les biens. Vous pouvez reporter sur les dix annes dimposition qui suivent un crdit non utilis gagn dans une anne

Produisez lannexe 546 ou 548 dment remplie avec votre dclaration T2. Si vous devez produire plus dune dclaration dimpt dans une anne civile, produisez la dclaration annuelle seulement avec la premire dclaration dimpt. LARC transmettra les renseignements des annexes 546 et 548 au ministre des Services gouvernementaux (MSG) de lOntario. Le MSG doit tenir jour une base de donnes publique des renseignements des socits. Les socits ont la responsabilit de sassurer que les renseignements dans le dossier public sont exacts et jour. Pour modifier le nom d'un administrateur ou dun dirigeant, ou pour changer l'adresse et la date dlection ou de nomination, inscrivez les renseignements incorrects sur l'administrateur ou le dirigeant tels qu'indiqus au dossier public avec une date de cessation. Ensuite, photocopiez et remplissez seulement la section 7 de lannexe 546 avec les renseignements exacts sur l'administrateur ou le dirigeant. Les socits qui doivent remplir lannexe 546 ont la possibilit de la produire par voie lectronique par lentremise dun des fournisseurs de services ayant un contrat avec le MSG, au lieu de la joindre la dclaration T2. Types de spcialits de lOntario Toute socit exploitant une entreprise en Ontario partir dun tablissement stable doit produire lannexe 524, Types de spcialits de lOntario, pour dterminer son type de spcialit dans les cas suivants :

lanne dimposition comprend le 1 janvier 2009; lanne dimposition est la premire anne aprs une constitution en socit ou une fusion; il y a un changement de type de spcialit.

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dimposition se terminant aprs 2003 et sur les sept annes qui suivent pour un crdit non utilis gagn dans une anne dimposition se terminant avant 2004. Lanne 2010 est donc la dernire anne dimposition laquelle vous pouvez reporter un crdit gagn en 2003. Pour demander ce crdit, produisez lannexe 381, Crdit dimpt linvestissement du Manitoba pour la fabrication, dment remplie au plus tard 12 mois aprs la date limite de production de votre dclaration de revenus pour lanne dimposition o les dpenses ont t engages. Consultez lannexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 605 de lannexe 5 le montant du crdit demand. Crdit dimpt linvestissement remboursable du Manitoba pour la fabrication Le crdit dimpt linvestissement servira dabord rduire limpt sur le revenu payer des socits du Manitoba. Cela fait, vous pouvez demander une partie du crdit dimpt linvestissement que vous tes autoris demander dans une anne dimposition comme crdit dimpt remboursable. La portion remboursable est de 70 % de votre crdit dimpt linvestissement (7 % des biens admissibles) pour une anne d'imposition se terminant en 2008 ou aprs. Ceci sapplique aux biens er admissibles acquis compter du 1 janvier 2008. Remarque Pour ce crdit, la date dacquisition est la date o le bien tait prt tre mis en service. Pour demander le crdit, joignez votre dclaration lannexe 381, Crdit dimpt linvestissement du Manitoba pour la fabrication, dment remplie. Pour tre admissibles, vos dpenses doivent tre dclares au plus tard 12 mois aprs la date limite de production de votre dclaration pour lanne o elles ont t engages. Consultez lannexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 621 de lannexe 5 le montant du crdit remboursable demand. Crdit dimpt du Manitoba pour la recherche et le dveloppement Vous pouvez demander ce crdit si vous avez un tablissement stable au Manitoba et si vous avez engag des dpenses admissibles pour la recherche et le dveloppement effectus dans cette province. Le montant du crdit est gal 20 % des dpenses admissibles. Le crdit vous permet de rduire limpt du Manitoba autrement payable. Vous pouvez reporter un crdit non utilis sur les trois annes dimposition prcdentes, partir de lanne o vous avez engag la dpense. Vous pouvez reporter sur les dix annes dimposition qui suivent un crdit non utilis gagn dans une anne dimposition se terminant aprs 2003 et sur les sept annes qui suivent un crdit non utilis gagn dans une anne dimposition se terminant avant 2004. Lanne 2010 est donc la dernire anne dimposition laquelle vous pouvez reporter un crdit gagn en 2003. 104

Pour les dpenses admissibles engages aprs 2009, la totalit du crdit est remboursable si la recherche et le dveloppement sont effectus au Manitoba dans le cadre dun contrat admissible avec un institut de recherche admissible dans un domaine prioritaire. Remarque Finances Manitoba a affich sur son site Web une liste des maisons denseignement possiblement admissibles une participation la RS&DE dans le cadre du programme de crdit dimpt remboursable du Manitoba pour la R&D, intitule Educational Institutions Potentially Eligible for Participation in SR&ED Refundable MB R&D Tax Credit Program. Le crdit remboursable ne sera pas limit la R&D effectue dans le cadre dun contrat avec un institut de recherche du Manitoba. Pour les dpenses de R&D internes engages aprs 2010, 25 % du crdit d'impt (5 % des dpenses admissibles) sera remboursable. Pour les dpenses engages aprs 2011, 50 % du crdit d'impt (10 % des dpenses admissibles) sera remboursable. Vous pouvez renoncer, en entier ou en partie, au crdit dimpt pour la recherche et le dveloppement lgard dune dpense admissible engage au cours de lanne, selon le paragraphe 7.3(7) de la Loi de limpt sur le revenu du Manitoba. Pour demander ce crdit, remplissez lannexe 380, Crdit dimpt du Manitoba pour la recherche et le dveloppement, et joignez-la votre dclaration. Pour tre admissibles, vos dpenses doivent tre dclares au plus tard 12 mois aprs la date limite de production de votre dclaration pour lanne o elles ont t engages. Consultez lannexe 380 pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 606 de lannexe 5 le montant du crdit non remboursable demand. Inscrivez la ligne 613 de lannexe 5 le montant du crdit remboursable. Crdit dimpt du Manitoba pour lenseignement coopratif et lapprentissage Le crdit dimpt du Manitoba pour lenseignement coopratif et lapprentissage comprend les lments suivants :

la mesure incitative en faveur du recrutement dun lve inscrit un programme denseignement coopratif; la mesure incitative en faveur du recrutement dun diplm dun programme denseignement coopratif; la mesure incitative en faveur du recrutement d'un apprenti de niveau avanc; la mesure incitative en faveur du recrutement d'un compagnon.

compter de 2011, le crdit d'impt sera largi pour inclure la mesure incitative en faveur du recrutement d'un apprenti de niveau peu avanc. Ce crdit sera offert aux employeurs qui emploient des apprentis d'coles secondaires ou postsecondaires de niveau 1 et 2 qui ne sont pas admissibles au crdit d'impt pour la cration d'emplois d'apprentis fdral. La province dlivrera un certificat, Preuve de crdit , attestant lachvement du stage ou de lemploi admissible

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chaque socit ou socit de personnes offrant un stage ou un emploi admissible. Pour demander le crdit, joignez lannexe 384, Crdit dimpt du Manitoba pour lenseignement coopratif et lapprentissage, dment remplie, votre dclaration. Consultez lannexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 603 de lannexe 5 le montant du crdit non remboursable demand. Inscrivez la ligne 622 de lannexe 5 le montant du crdit remboursable demand. Une socit exonre selon larticle 149 de la Loi de limpt sur le revenu fdrale pourra demander ce crdit. Elle devra galement remplir lannexe 5, Calcul supplmentaire de limpt Socits, et lannexe 384, et produire une dclaration T2 pour demander le crdit.
Mesure incitative en faveur du recrutement d'un lve inscrit un programme d'enseignement coopratif

Le crdit est gal 5 % du salaire et des traitements nets verss au diplm durant chacune des deux premires annes demploi compltes, et ce, jusqu un maximum de 2 500 $ pour chaque anne, lorsque lemploi commence dans les 18 mois de la remise des diplmes. Le crdit est entirement remboursable, mais il doit dabord tre soustrait de tout impt payer. Les reports dautres annes ne sont pas permis.
Mesure incitative en faveur du recrutement d'un apprenti de niveau peu avanc

Vous pouvez demander un crdit si vous tes un employeur qui offre des emplois des apprentis d'coles secondaires ou postsecondaires de niveau 1 et 2 au Manitoba aprs le 31 dcembre 2010 et avant 2014, et que les salaires et traitements que vous leur avez verss ne sont pas admissibles au crdit d'impt pour la cration d'emplois d'apprentis fdral. Le nouveau crdit est gal 10 % du salaire et des traitements nets verss un apprenti, jusqu' un maximum de 2 000 $.
Mesure incitative en faveur du recrutement d'un apprenti de niveau avanc

Vous pouvez demander ce crdit si, en tant quemployeur, vous offrez un stage en milieu de travail un tudiant inscrit programme reconnu denseignement coopratif postsecondaire. Le stage en milieu de travail doit se terminer au plus tard la fin dune anne dimposition et avant 2012. Le crdit pour chaque stage en milieu de travail est le moins lev des montants suivants :

Vous pouvez demander ce crdit si vous tes un employeur qui a engag un apprenti inscrit un niveau lev (3, 4 ou 5) au Manitoba aprs le 31 dcembre 2008 et avant 2012. Vous pouvez demander le crdit une fois le niveau complt. Le crdit est gal 5 % du salaire et des traitements verss lapprenti pour du travail effectu au Manitoba, moins toute aide gouvernementale reue ou recevoir. Le crdit maximum pour un apprenti qui complte un niveau est de 2 500 $. Il ny a pas de limite au nombre dapprentis pour lesquels vous pouvez demander le crdit. Le crdit est entirement remboursable, mais il doit dabord tre soustrait de tout impt payer. Les reports dautres annes ne sont pas permis.
Mesure incitative en faveur du recrutement dun compagnon

1 000 $; 10 % du salaire et des traitements verss lemploy pour du travail effectu principalement au Manitoba, moins toute aide gouvernementale.

Le crdit sera gal zro si ltudiant plac a dj fait lobjet de cinq stages en milieu de travail admissibles. Le crdit pour un stage en milieu de travail ayant pris fin avant le 7 mars 2006 nest pas remboursable. Vous pouvez demander tout crdit inutilis gagn avant cette date pour rduire le total des impts payables. Tout autre crdit qui nest pas expir peut tre report sur les 10 annes dimposition suivant lanne dimposition o vous avez gagn le crdit. Les crdits inutiliss peuvent tre reports une anne suivante la suite dune fusion ou dune liquidation. Le crdit gagn pour un stage en milieu de travail aprs le 6 mars 2006 est entirement remboursable, mais il devra dabord tre soustrait de tout impt payer. Les dispositions concernant les reports une anne passe et une anne future ne sappliquent pas aux crdits gagns aprs le 6 mars 2006.
Mesure incitative en faveur du recrutement d'un diplm dun programme denseignement coopratif

Vous pouvez demander ce crdit si vous tes un employeur qui offre des emplois temps plein des compagnons certifis durant une priode dau moins un an au Manitoba. Les compagnons doivent avoir obtenu leur certificat daptitude professionnelle au Canada aprs le 9 avril 2008, dans un domaine connexe lemploi. Le crdit est gal 5 % du salaire et des traitements verss au compagnon durant chacune des deux premires annes demploi compltes, et ce, jusqu un maximum de 2 500 $ pour chaque anne, lorsque lemploi commence dans les 18 mois de la certification. Les priodes demploi doivent tre continues et conscutives, mais chaque priode de 12 mois peut tre interrompue par une mise pied saisonnire ne dpassant pas trois mois. Le crdit est entirement remboursable, mais il doit dabord tre soustrait de tout impt payer. Les reports dautres annes ne sont pas permis.

Vous pouvez demander un crdit si vous tes un employeur qui offre des emplois temps plein des diplms dun programme denseignement coopratif durant une priode dau moins un an au Manitoba. Les tudiants doivent avoir obtenu leur diplme aprs le 6 mars 2006, mais avant 2012 dans le cadre dun programme reconnu d'enseignement coopratif postsecondaire dans un domaine connexe lemploi.

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Crdit dimpt du Manitoba pour la lutte contre lmission dodeurs Vous pouvez demander ce crdit pour des dpenses er admissibles faites avant le 1 janvier 2012, pour rduire limpt sur le revenu du Manitoba payer. Les dpenses admissibles comprennent les cots en capital des immobilisations amortissables qui sont prtes tre mises en service dans lanne et qui ont t acquises pour prvenir, rduire ou liminer des odeurs indsirables dcoulant ou pouvant dcouler de lutilisation ou de la production de dchets organiques. Vous pouvez gagner ce crdit si la lutte contre lmission dodeurs est un objectif important, sans ncessairement tre le principal, dans lacquisition dimmobilisations admissibles. Les biens ne doivent pas tre usags ni avoir t acquis en vue dtre utiliss prcdemment par quelquun dautre. Les dpenses admissibles sont soit vises par rglement, soit approuves par le ministre. Le crdit est non remboursable et est gal 10 % des dpenses admissibles. Cependant, pour les dpenses admissibles dune socit agricole, une partie du crdit est remboursable. Pour en savoir plus, lisez les renseignements ci-dessous. Vous pouvez reporter tout crdit inutilis sur les trois annes dimposition prcdentes et sur les dix annes dimposition suivantes, partir de lanne dimposition o vous avez gagn le crdit. Les crdits inutiliss peuvent tre reports une anne future la suite dune fusion ou dune liquidation. La socit peut tre bnficiaire dune fiducie ou associe dune socit de personnes la fin de lanne dimposition de la fiducie ou de la socit de personnes. Elle peut alors utiliser, pour calculer son crdit dimpt pour la lutte contre lmission dodeurs, sa part des dpenses admissibles de la fiducie ou de la socit de personnes. Vous ne pouvez pas demander ce crdit pour des dpenses admissibles utilises pour calculer tout autre crdit. compter du 7 mars 2006, les socits agricoles sont admissibles une partie remboursable du crdit d'impt pour la lutte contre l'mission d'odeurs. Le remboursement maximal qu'elles peuvent demander est le moindre des montants suivants :

Si vous tes une socit agricole, inscrivez la ligne 623 de lannexe 5 la partie remboursable du crdit demand. Crdit dimpt pour capital de risque de petites entreprises du Manitoba Ce crdit sappelait auparavant le crdit dimpt pour placement dans une entreprise communautaire. Il est prolong jusquau 31 dcembre 2013. Vous pouvez demander un crdit dimpt non remboursable si les conditions suivantes sappliquent :

vous tes une socit qui nest pas une socit capital de risque ou une socit capital de risque de travailleurs vise par la partie LXVII des rglements fdraux; vous avez investi un minimum de 20 000 $ directement dans une entreprise communautaire admissible, telle que dfinie dans le Rglement.

Le crdit est gal 30 % du montant investi, jusqu un investissement maximum vie de 450 000 $. Linvestissement annuel maximum est aussi de 450 000 $ et le montant maximum du crdit que vous pouvez gagner dans une anne est de 135 000 $. Cependant, le montant maximum du crdit dimpt que vous pouvez dduire de limpt provincial dans une anne est de 45 000 $, y compris tous les montants reports. Vous devez demander le crdit pour rduire limpt du Manitoba payer. Vous pouvez reporter les crdits non utiliss aux 10 annes dimposition suivantes ou aux 3 annes dimposition prcdentes. Le Manitoba dlivrera un reu pour le crdit dimpt pour les investissements admissibles. Joignez-le votre dclaration T2, sauf si vous produisez votre dclaration par voie lectronique. Conservez alors votre reu au cas o nous vous demanderions de le produire plus tard. Pour demander le crdit, remplissez et produisez lannexe 387, Crdit dimpt pour capital de risque de petites entreprises du Manitoba. Pour en savoir plus, consultez lannexe. Inscrivez la ligne 608 de lannexe 5 le montant du crdit demand. Crdit d'impt du Manitoba pour le dveloppement des coopratives La province instaure un nouveau crdit d'impt remboursable pour les coopratives et les caisses de crdit qui ont un tablissement stable au Manitoba et qui, aprs septembre 2010 et avant 2021, contribuent financirement un fonds de dveloppement coopratif. Les contributions seront faites un fonds tabli et gr par un administrateur, soit la Manitoba Cooperative Association, ou une personne ou organisation dsigne par rglement. Les contributions seront utilises pour :

le crdit d'impt qui est suprieur au crdit non remboursable demand dans l'anne courante; limpt foncier pay net de l'aide gouvernementale reue ou recevoir pour une terre agricole au Manitoba utilise par la socit pour exploiter une entreprise agricole, dans l'anne civile qui s'est termine dans une anne d'imposition aprs le 6 mars 2006.

Pour demander ce crdit, joignez votre dclaration lannexe 385, Crdit dimpt du Manitoba pour la lutte contre lmission dodeurs, dment remplie. Vous pouvez demander ce crdit au plus tard 12 mois aprs la date limite de production de votre dclaration de revenus pour lanne dimposition durant laquelle les dpenses ont t engages. Consultez lannexe pour en savoir plus. la ligne 607 de lannexe 5 inscrivez le montant non remboursable du crdit demand. 106

la formation de nouvelles coopratives manitobaines; la prestation daide technique aux coopratives du Manitoba; la coordination du soutien et des services existants pour les coopratives manitobaines;

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la distribution de petites subventions et dinvestissements stratgiques aux coopratives manitobaines, autres que celles offrant principalement des services financiers.

Le montant total de cotisations admissibles au crdit du cotisant est de 50 000 $, condition que l'administrateur ne soit pas assujetti un plafond pour l'anne l'gard des crdits d'impt. Le montant total de crdits dimpt pour lequel un administrateur peut remettre des reus dans une anne civile ne peut tre plus lev que :

Pour demander le crdit, une socit admissible doit tre une socit canadienne imposable ayant un tablissement stable au Manitoba. Elle doit payer au moins 25 % des salaires et traitements des employs rsidant au Manitoba pour la priode du projet. Le crdit est gal 40 % des cots de main-duvre admissibles verses au cours de lanne dimposition des rsidents de la province. Le crdit dimpt maximum est de 500 000 $ par projet admissible. Ce crdit sapplique aux projets dont la conception et le dveloppement commencent aprs le 9 avril 2008 et avant 2011. Ce crdit est prolong jusquau 31 dcembre 2013. Le crdit est entirement remboursable. Le report dautres annes nest pas permis. Pour demander le crdit, joignez le certificat votre dclaration au plus tard la date limite de production de la dclaration pour lanne dimposition suivant lanne dimposition au cours de laquelle le projet a t achev. Inscrivez la ligne 614 de lannexe 5 le montant du crdit demand. Crdit dimpt pour ldition au Manitoba Vous pouvez demander ce crdit si vous remplissez les conditions suivantes :

100 000 $ pour lanne civile 2010; 200 000 $ pour les annes civiles suivantes.

Le crdit se calcule de la faon suivante : Cotisation (C) 10 000 $ ou moins 10 001 $ 30 000 $ 30 001 $ 50 000 $ Crdit d'impt (T) T = C 3/4 T = 7 500 $ + [(C 10 000 $) 2] T = 17 500 $ + [(C 30 000 $) 3] Le montant maximum du crdit est de 24 167 $. Le montant maximum du crdit remboursable est de 750 $. Si vous produisez votre dclaration par voie lectronique, gardez votre reu au cas o nous vous le demanderions plus tard. Sinon, joignez votre reu votre dclaration sur papier. Inscrivez la ligne 609 de lannexe 5 le montant du crdit non remboursable demand. Inscrivez la ligne 612 de lannexe 5 le montant du crdit remboursable demand. Crdit dimpt du Manitoba pour mdias numriques interactifs Sciences, Technologie, nergie et Mines Manitoba dlivrera un certificat pour fins dimpt une socit qui labore et produit un projet de mdia numrique interactif admissible au Manitoba, une fois le projet achev. Cependant, la socit doit dabord recevoir un certificat dadmissibilit avant le dbut du projet. Pour les certificats d'admissibilit et les certificats pour le crdit d'impt dlivrs aprs le 23 mars 2010 :

vous vous occupez principalement de lexploitation dune entreprise ddition ou vous exploitez une entreprise ddition comme presse universitaire; vous avez un tablissement stable au Manitoba; vous versez au moins 25 % des traitements et salaires des employs qui sont des rsidents du Manitoba; vous avez vers des avances montaires non remboursables aux auteurs de livres admissibles au cours de l'anne d'imposition; vous avez publi au moins deux livres admissibles durant la priode de deux annes qui se termine la fin de lanne dimposition.

les certificats pour le crdit d'impt peuvent tre dlivrs annuellement plutt qu'une fois le projet achev (ceci ne sapplique pas si lacheteur est le gouvernement ou un organisme public); l'aide gouvernementale rembourse ou remboursable ne sera plus dduite des cots de main-d'uvre; si un gouvernement ou un pouvoir public achte un produit mdia numrique interactif, le montant pay par lacheteur et le montant du crdit dimpt ne peuvent dpasser 100 % des cots du projet.

Un livre admissible est la premire dition dune publication non priodique dont lauteur est canadien. Il est class dans lune des catgories suivantes : fiction, ouvrage gnral, posie, drame, biographie ou enfants. Un livre admissible doit tre publi aprs le 9 avril 2008 et avant 2012. Le crdit est gal 40 % des dpenses de main-duvre du Manitoba admissibles, jusqu un maximum de 100 000 $ par anne. Les dpenses de main-duvre admissibles doivent tre engages et payes au Manitoba par lditeur aprs le 9 avril 2008 et avant 2012. Le crdit est entirement remboursable. Le report dautres annes nest pas permis. Une prime de 10 % des cots dimpression au Manitoba sajoute si le livre est imprim sur du papier contenant au moins 30 % de papier recycl. Les cots dimpression admissibles doivent tre engags et pays dans un dlai dun an suivant la publication du livre admissible.

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Pour demander le crdit, produisez lannexe 389, Crdit dimpt pour ldition au Manitoba, dment remplie avec votre dclaration. Inscrivez la ligne 615 de lannexe 5 le montant du crdit demand. Crdit dimpt du Manitoba pour lquipement dnergie verte
Crdit dimpt du fabricant

Crdit dimpt du Manitoba pour la production de films et de vidos La socit manitobaine de dveloppement de lenregistrement cinmatographique et sonore examine toutes les demandes de crdit dimpt et dlivrera un certificat de crdit dimpt aux socits qui produisent un film dans la province. Le crdit est gal 45 % des salaires admissibles pays er avant le 1 mars 2011 pour du travail effectu lgard dun film admissible. Ce crdit est prolong jusquau 28 fvrier 2014. Le pourcentage des salaires admissibles pays des non-rsidents pour du travail fait au Manitoba est de 30 % des salaires admissibles pays des Manitobains. Cependant, il est de 10 % si seulement un particulier a fait partie, titre de stagiaire manitobain, de l'quipe technique de production de films au sein de laquelle le non-rsident admissible a fourni des services. Il existe un encouragement pour les prises de vues frquentes qui stablit 10 % pour la troisime production admissible, dans le cas de socits qui ralisent trois productions admissibles en deux ans. Cela sapplique aussi aux productions en srie. Il y a galement un encouragement qui reprsente 5 % des salaires admissibles pays pour du travail effectu au Manitoba lgard de productions dont au moins 50 % des jours de prise de vues ont eu lieu au moins 35 kilomtres lextrieur de Winnipeg. Vous pouvez demander un encouragement de 5 % des salaires admissibles lorsquun rsident du Manitoba est le producteur dun film admissible. Pour les productions dont les principaux travaux de prise de vues commencent aprs mars 2010, les socits pourront choisir de demander soit le crdit d'impt maximum de 65 %, bas sur les cots de main-d'uvre admissibles, soit un nouveau crdit d'impt de 30 %, bas sur les cots de production engags pour la main-d'uvre, les biens et les services fournis au Manitoba qui sont directement imputables la production d'un film admissible. Le crdit est entirement remboursable, mais il doit dabord tre soustrait de tout impt payer. Les reports dautres annes ne sont pas permis. Pour demander le crdit, vous devez joindre, sur le dessus de votre dclaration de lanne, les documents suivants pour chaque production admissible :

Vous pouvez demander ce crdit si vous produisez et vendez au Manitoba des biens admissibles utiliss pour produire de lnergie partir de ressources renouvelables aprs le 4 avril 2007 et avant 2019. Le montant du crdit est gal un maximum de 10 % du prix de vente des biens admissibles fabriqus au Manitoba et vendus au cours de lanne pour lusage rsidentiel ou commercial au Manitoba. Le taux varie selon les diffrentes catgories de biens et est prescrit par rglement. Les fabricants peuvent demander un crdit dimpt gal 5 % du prix de vente des systmes de pompe gothermique qui rpondent aux normes de lAssociation canadienne de normalisation. Ce crdit est remboursable, mais il doit dabord tre soustrait de tout impt payer. Le report d'autres annes n'est pas permis. la ligne 619 de lannexe 5, inscrivez le montant du crdit gagn dans lanne.
Crdit dimpt de lacheteur

Vous pouvez aussi demander le crdit si vous achetez des biens admissibles servant produire de lnergie au Manitoba provenant de ressources renouvelables. Le crdit demand ne peut pas dpasser 10 % du prix dachat des biens admissibles, moins tout crdit demand ou qui peut tre demand par un fabricant admissible. Le taux varie selon les diffrentes catgories de biens et est prescrit par rglement. Les acheteurs peuvent demander un crdit pour les systmes de pompe gothermique qui rpondent aux normes de lAssociation canadienne de normalisation. Le crdit d'impt est gal au total des montants suivants :

10 % du cot en capital de linstallation admissible, lexclusion du cot de la pompe gothermique; 5 % du cot de la pompe gothermique, si elle est fabrique au Manitoba.

Les acheteurs qui installent un nouveau systme de chauffage thermosolaire sont admissibles un crdit remboursable de 10 % du cot en capital (y compris les taxes et les cots lis lacquisition et la mise en marche du systme). Le matriel pour chauffer leau dune piscine ou pour distribuer leau chaude ou lair chaud dans un difice nest pas inclus. Ce crdit est remboursable, mais il devra dabord tre soustrait de tout impt payer. Le report d'autres annes n'est pas permis. Inscrivez la ligne 619 de lannexe 5 le montant du crdit de lacheteur gagn dans lanne.

un certificat d'achvement (si la production a t acheve durant l'anne d'imposition) ou un certificat anticip dadmissibilit (si la production n'a pas t acheve durant l'anne d'imposition) dlivr par la Socit manitobaine de dveloppement de l'enregistrement cinmatographique et sonore; une copie dment remplie de lannexe 388, Crdit dimpt du Manitoba pour la production de films et de vidos; tous les documents numrs dans la liste la dernire page de lannexe 388.

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compter du 24 mars 2010, les socits peuvent produire le formulaire T2029, Renonciation lapplication de la priode normale de nouvelle cotisation ou de la priode prolonge de nouvelle cotisation, afin de prolonger de 18 mois la date limite pour demander un certificat dachvement auprs de lautorit manitobaine de certification. Inscrivez la ligne 620 de lannexe 5 le montant du crdit gagn dans lanne.

vous aviez des bnfices canadiens de fabrication et de transformation.

Les bnfices tirs de la production ou du traitement dnergie lectrique ou de vapeur peuvent tre inclus dans les bnfices de fabrication et de transformation au Canada pour cette rduction de limpt. Vous devez demander cette rduction dans les trois annes suivant la date dchance de production de votre dclaration pour lanne dimposition en question. Vous pouvez rduire le taux dimpt de la Saskatchewan sur les bnfices de fabrication et de transformation au er Canada, de 2 % compter du 1 juillet 2008. Vous pouvez calculer la rduction sur lannexe 404, Rduction de limpt de la Saskatchewan sur les bnfices de fabrication et de transformation. Lannexe 404 est une feuille de travail servant calculer le crdit, et vous navez pas la joindre votre dclaration. Consultez lannexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 626 de lannexe 5 le montant de la rduction demand. Crdit dimpt linvestissement de la Saskatchewan pour la fabrication et la transformation Vous pouvez demander ce crdit pour les biens admissibles utiliss en Saskatchewan, principalement pour fabriquer ou transformer des biens destins la vente ou la location. Le crdit que vous pouvez gagner est de 5 % sur les biens admissibles acquis aprs le 27 octobre 2006. Le crdit obtenu sur les biens admissibles acquis aprs le 6 avril 2006 est entirement remboursable, mais il doit dabord tre soustrait de tout impt payer. Les reports dautres annes ne sont pas permis. Le crdit obtenu sur les biens admissibles acquis avant le 7 avril 2006 est non remboursable. Les crdits inutiliss qui nont pas expir peuvent tre reports aux 10 annes suivant lanne dimposition o vous avez gagn le crdit. Les socits exonres selon l'article 149 de la Loi de l'impt sur le revenu fdrale nont pas droit au crdit remboursable. Pour demander ce crdit, remplissez lannexe 402, Crdit dimpt linvestissement de la Saskatchewan pour la fabrication et la transformation, et joignez-la votre dclaration. Consultez lannexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 630 de lannexe 5 le montant du crdit non remboursable demand. Inscrivez la ligne 644 de lannexe 5 le montant du crdit remboursable demand. Crdit dimpt de la Saskatchewan pour la recherche et le dveloppement Vous pouvez demander ce crdit si vous avez un tablissement stable en Saskatchewan et si vous avez engag des dpenses admissibles pour la recherche scientifique et le dveloppement exprimental effectus dans cette province.

Saskatchewan
Le taux infrieur dimpt sur le revenu de la Saskatchewan est de 4,5 %. Le revenu admissible au taux infrieur est dtermin en fonction du plafond des affaires de la Saskatchewan. Le plafond des affaires est de 500 000 $. Le taux suprieur est de 12 %. Le taux suprieur sapplique tous les revenus non admissibles au taux infrieur. Vous pouvez utiliser lannexe 411, Calcul de limpt de la Saskatchewan pour les socits, pour vous aider calculer limpt de la Saskatchewan avant lapplication des crdits. Vous navez pas la produire avec votre dclaration. Pour en savoir plus, consultez lannexe. Inscrivez la ligne 235 de lannexe 5 le montant dimpt calcul. Crdit dimpt de la Saskatchewan pour contributions politiques Vous pouvez demander un crdit dimpt pour les contributions verses des partis politiques ou des candidats admissibles, comme suit :

75 % de la premire tranche de 400 $ de contributions;

plus

50 % de la tranche suivante de 350 $ de contributions;

plus

33 1/3 % de la tranche suivante de 525 $ de contributions, jusqu concurrence dun crdit de 650 $.

Vous navez pas joindre les reus officiels votre dclaration. Vous devez toutefois les conserver au cas o nous vous demanderions de les prsenter. Nous accepterons la photocopie dun reu uniquement si lmetteur la certifie conforme loriginal. Inscrivez la ligne 890 de lannexe 5 le montant total des contributions donnant droit au crdit. Inscrivez la ligne 624 le montant du crdit demand. Rduction de limpt de la Saskatchewan sur les bnfices de fabrication et de transformation Vous pouvez demander cette rduction si, au cours de lanne dimposition, vous rpondiez aux conditions suivantes :

vous aviez un tablissement stable en Saskatchewan; vous aviez un revenu imposable gagn en Saskatchewan;

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Le crdit est de 15 % des dpenses admissibles. Il est compltement remboursable pour les dpenses admissibles engages aprs le 18 mars 2009. Pour les dpenses admissibles engages avant le 19 mars 2009, le crdit est non remboursable et il vous permet de rduire limpt provincial payer. Vous pouvez reporter le crdit non remboursable inutilis sur les trois annes dimposition prcdentes et sur les dix annes dimposition suivantes, partir de lanne o vous avez engag les dpenses. Vous pouvez renoncer, en entier ou en partie, au crdit dimpt non remboursable pour la recherche et le dveloppement lgard dune dpense admissible engage au cours de lanne, selon le paragraphe 63(10) de lIncome Tax Act de la Saskatchewan. Pour demander ce crdit, remplissez lannexe 403, Crdit dimpt de la Saskatchewan pour la recherche et le dveloppement. Consultez lannexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 631 de lannexe 5 le montant du crdit non remboursable demand. Inscrivez la ligne 645 de lannexe 5 le montant du crdit remboursable. Dgrvement dimpt de la Saskatchewan au titre des redevances Vous avez droit ce dgrvement si, durant lanne dimposition, vous avez gagn un revenu imposable en Saskatchewan, et que vous avez des redevances et des impts canadiens attribus, selon la dfinition de lalina 2(1)a) des Saskatchewan Royalty Tax Rebate Regulations. Le dgrvement d'impt de la Saskatchewan au titre des redevances sera supprim graduellement. compter er du 1 janvier 2007, la priode de report prospectif pour tout solde de dgrvement dimpt de la Saskatchewan au titre des redevances sera limite sept ans. Pour demander ce dgrvement, remplissez lannexe 400, Calcul du dgrvement dimpt de la Saskatchewan au titre des redevances (socits), et joignez-la votre dclaration. Consultez lannexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 632 de lannexe 5 le dgrvement dimpt au titre des redevances demand. Crdit dimpt de la Saskatchewan dune fiducie pour lenvironnement admissible Une socit bnficiaire dun revenu dune fiducie pour lenvironnement admissible situe en Saskatchewan peut demander un crdit dimpt sur le revenu assujetti limpt de la partie XII.4 de la Loi de limpt sur le revenu fdrale. Le montant du crdit est de 12 % compter du er 1 juillet 2008. La fiducie pour lenvironnement admissible mettra une lettre la socit bnficiaire. Le crdit est entirement remboursable, mais il doit dabord tre soustrait de tout impt payer. Le report dautres annes nest pas permis.

Vous navez pas produire la lettre avec votre dclaration. Vous devez toutefois la conserver au cas o nous vous demanderions de la prsenter. Inscrivez la ligne 641 de lannexe 5 le montant du crdit obtenu. Crdit dimpt lemploi de la Saskatchewan pour production cinmatographique Le ministre de Tourism, Parks, Culture and Sport de la Saskatchewan dlivrera un certificat aux socits qui produisent un film admissible dans cette province. Le montant du crdit est gal 45 % des salaires admissibles. Les salaires admissibles sont limits 50 % du cot total de production du film admissible. Un crdit supplmentaire de 5 % est aussi offert pour les salaires des habitants de la Saskatchewan, lorsquils occupent au moins six de dix postes cls dans des films dont le budget est de trois millions de dollars ou plus. Une socit admissible situe plus de 40 kilomtres de Saskatoon ou de Regina peut demander un crdit supplmentaire gal 5 % du cot total de production du film admissible. Le crdit est entirement remboursable, mais il doit dabord tre soustrait de tout impt payer. Le report dautres annes nest pas permis. Pour demander le crdit, joignez loriginal ou une copie du certificat (ou des certificats) dadmissibilit votre dclaration. Inscrivez la ligne 860 de lannexe 5 le numro du certificat, sil ny en a quun. Si vous recevez plus dun certificat, remplissez lannexe 410, Numros de certificat supplmentaire pour le crdit dimpt lemploi en cinmatographie de la Saskatchewan, et joignez-la votre dclaration. Inscrivez la ligne 643 de lannexe 5 le montant du crdit gagn dans lanne.

Colombie-Britannique
Le taux infrieur dimpt sur le revenu de la Colombie-Britannique est de :

3,5 % compter du 1 juillet 2008; 2,5% compter du 1 dcembre 2008.


er

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Le revenu admissible au taux infrieur est dtermin en fonction du plafond des affaires de la Colombie-Britannique qui est de 500 000 $. Avant le er 1 janvier 2010, ce plafond des affaires tait de 400 000 $. Le taux suprieur dimpt sur le revenu de la Colombie-Britannique est de :

11 % compter du 1 juillet 2008; 10,5 % compter du 1 janvier 2010; 10 % compter du 1 janvier 2011.
er er

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Ce taux sapplique tous les revenus non admissibles au taux infrieur. Limpt est calcul proportionnellement au nombre de jours de lanne, lorsque lanne dimposition chevauche ces dates. Vous pouvez utiliser lannexe 427, Calcul de limpt de la Colombie-Britannique pour les socits, pour vous aider calculer limpt de la Colombie-Britannique avant lapplication des crdits. Vous navez pas la produire avec votre dclaration. Consultez lannexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 240 de lannexe 5 le montant dimpt calcul.
Renvois Articles 14, 14.1 et 16, Income Tax Act de la Colombie-Britannique

Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour capital de risque des petites entreprises Les socits qui investissent dans les actions dune socit capital de risque enregistre ou dune socit par actions admissible peuvent demander un crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour capital de risques. Le gouvernement de cette province met alors la socit un certificat, le formulaire SBVC 10. Vous devez soustraire ce crdit pour ramener zro limpt de la Colombie-Britannique payer pour lanne. Vous pouvez reporter tout solde sur les quatre annes dimposition suivantes pour rduire limpt provincial payer. Vous navez pas joindre le certificat votre dclaration. Vous devez toutefois le conserver au cas o nous vous demanderions de le prsenter. la ligne 880 de lannexe 5, inscrivez le solde du crdit dimpt non utilis la fin de lanne dimposition prcdente. la ligne 881, inscrivez le montant du crdit dimpt disponible de lanne courante tel que dclar sur le formulaire SBVC 10. la ligne 882, inscrivez le numro de certificat de neuf chiffres du formulaire SBVC 10. la ligne 656, inscrivez le montant du crdit dimpt demand.
Renvoi Article 21, Income Tax Act de la Colombie-Britannique

Crdit dimpt de la Colombie-Britannique sur les oprations forestires Les socits qui ont pay, la Colombie-Britannique, un impt sur les oprations forestires lgard du revenu tir des oprations forestires pour lanne peuvent demander le crdit dimpt de cette province sur les oprations forestires. Ce crdit non remboursable est gal au tiers de limpt payable et pay sur les oprations forestires indiqu sur le formulaire provincial FIN 542, Logging Tax Return of Income, (disponible en version anglaise seulement). Inscrivez la ligne 651 de lannexe 5 le montant du crdit demand.
Renvoi Article 19.1, Income Tax Act de la Colombie-Britannique

Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour contributions politiques Vous pouvez demander un crdit dimpt pour les contributions verses des partis politiques inscrits et des associations de circonscription inscrites de la Colombie-Britannique, de mme qu des candidats qui se prsentent comme dputs lassemble lgislative de la province, comme suit :

Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour la fabrication et la transformation Les socits ne peuvent plus demander le crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour la fabrication et la transformation. Ce crdit sappliquait aux biens admissibles achets avant le 31 juillet 2001. Tout crdit inutilis qui na pas expir peut tre report sur les 10 annes dimposition suivant lanne dimposition o le crdit est gagn. Pour reporter le crdit une anne suivante, remplissez lannexe 426, Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour la fabrication et la transformation, et joignez-la votre dclaration. Consultez lannexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 660 de lannexe 5 le montant du crdit demand.
Renvois Partie 7, Income Tax Act de la Colombie-Britannique CIT 001, British Columbia Manufacturing and Processing Tax Credit

75 % de la premire tranche de 100 $ de contributions;

plus

50 % de la tranche suivante de 450 $ de contributions;

plus

33 1/3 % de la partie des contributions qui dpasse 550 $, jusqu concurrence dun crdit de 500 $.

Vous navez pas joindre les reus officiels votre dclaration. Vous devez toutefois les conserver au cas o nous vous demanderions de les prsenter. Nous accepterons la photocopie dun reu uniquement si lmetteur la certifie conforme loriginal. Inscrivez la ligne 896 de lannexe 5 le montant total des contributions donnant droit au crdit. Inscrivez la ligne 653 le montant du crdit demand.
Renvoi Article 20, Income Tax Act de la Colombie-Britannique

Crdit dimpt pour la recherche scientifique et le dveloppement exprimental de la Colombie-Britannique Une socit admissible peut demander ce crdit sur les dpenses engages dans lanne dimposition pour la recherche scientifique et le dveloppement exprimental (RS&DE) effectue en Colombie-Britannique. Les dpenses er doivent avoir t engages avant le 1 septembre 2014 et au moment o vous aviez un tablissement stable dans la province. Un membre actif dune socit de personnes peut aussi demander sa part du crdit dimpt non remboursable de la socit de personnes pour la RS&DE effectue en Colombie-Britannique. Seulement les associs qui sont des socits admissibles peuvent demander le crdit. 111

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Pour demander le crdit, remplissez le formulaire T666, Crdit dimpt pour la recherche scientifique et le dveloppement exprimental de la Colombie-Britannique, et joignez-le votre dclaration. Ce formulaire doit tre produit dans les 18 mois qui suivent lanne dimposition au cours de laquelle les dpenses admissibles ont t engages. Lisez le formulaire T666 pour en savoir plus.
Renvois Partie 6, Income Tax Act de la Colombie-Britannique CIT 007, British Columbia Scientific Research and Experimental Development Tax Credit

Pour calculer la rcupration, remplissez le formulaire T666, Crdit dimpt pour la recherche scientifique et le dveloppement exprimental de la Colombie-Britannique, et joignez-le votre dclaration. Lisez le formulaire pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 241 de lannexe 5 le montant de la rcupration calcul.
Renvoi Articles 102.1 102.6, Income Tax Act de la Colombie-Britannique

Crdit dimpt remboursable pour la RS&DE de la Colombie-Britannique Une socit admissible qui est une SPCC peut demander un crdit dimpt remboursable. Le montant du crdit est gal 10 % du moins lev des montants suivants :

Crdit dimpt de la Colombie-Britannique dune fiducie pour lenvironnement admissible Une socit bnficiaire dun revenu dune fiducie pour lenvironnement admissible situe en Colombie-Britannique peut demander un crdit dimpt sur le revenu assujetti limpt de la partie XII.4 de la Loi de limpt sur le revenu fdrale. Le crdit rduira limpt provincial qui serait payable par ailleurs pour lanne dimposition qui inclut lanne dimposition de la fiducie. Le crdit est entirement remboursable, mais il doit dabord tre soustrait de tout impt payer. Le report dautres annes nest pas permis. Inscrivez la ligne 670 de lannexe 5 le montant du crdit demand.
Renvoi Article 25, Income Tax Act de la Colombie-Britannique

les dpenses admissibles pour la RS&DE en Colombie-Britannique pour lanne dimposition; la limite de dpenses pour lanne dimposition.

Inscrivez la ligne 674 de lannexe 5 le montant du crdit remboursable demand.


Renvoi Article 98, Income Tax Act de la Colombie-Britannique

Crdit dimpt non remboursable pour la RS&DE de la Colombie-Britannique Les autres socits admissibles, et les SPCC dont les dpenses admissibles de RS&DE excdent la limite de dpenses, peuvent demander un crdit non remboursable. Le crdit dimpt non remboursable annuel pour une anne dimposition est gal 10 % des dpenses admissibles pour la RS&DE en Colombie-Britannique pour lanne, moins le total des montants suivants :

le montant du crdit remboursable pour lanne; tout montant ayant fait lobjet dune renonciation pour lanne.

Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour production cinmatographique et tlvisuelle Le crdit dimpt pour production cinmatographique et tlvisuelle est rserv aux productions locales admissibles ayant un certain contenu canadien. Pour pouvoir demander ces crdits, une socit de production admissible doit tre une socit sous contrle canadien dont les activits sont principalement dexploiter une entreprise de production cinmatographique ou magntoscopique par lintermdiaire dun tablissement stable en Colombie-Britannique. Pour les productions dont les principaux travaux de prise er de vues ont commenc avant le 1 janvier 2009, ladmissibilit ces crdits tait limite aux socits sous contrle de la Colombie-Britannique. Vous ne pouvez pas demander le crdit dimpt pour production cinmatographique et tlvisuelle si vous demandez dj le crdit pour services de production lgard de la mme production. Ces crdits sont entirement remboursables, mais ils doivent dabord tre soustraits de tout impt payer. Le report dautres annes nest pas permis. Il ny a plus de date dchance pour ces crdits. Ces crdits sappliquent aux dpenses de main-duvre de la Colombie-Britannique. On entend par main-duvre de la Colombie-Britannique, un particulier qui est rsident de la province le 31 dcembre de lanne qui prcde la fin de lanne dimposition pour laquelle le crdit dimpt est demand. Pour les productions dont les principaux travaux de prise de vues ont commenc avant

Vous pouvez dduire le crdit de limpt payer pour lanne. Vous devez demander le maximum du crdit dimpt disponible sur le revenu gagn durant lanne. Vous pouvez reporter le crdit non demand sur les trois annes dimposition prcdentes et sur les dix annes dimposition suivantes, partir de lanne dimposition o vous avez engag les dpenses. Inscrivez la ligne 659 de lannexe 5 le montant du crdit non remboursable demand.
Renvoi Article 99, Income Tax Act de la Colombie-Britannique

Rcupration du crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour la RS&DE Une socit qui dispose dun bien utilis pour la RS&DE ou qui le convertit des fins commerciales peut devoir dclarer la rcupration de tout crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour la RS&DE dj calcul sur ce bien. Toute rcupration produira ou augmentera limpt autrement payable de la Colombie-Britannique. 112

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le 20 fvrier 2008, on entendait par main-duvre de la Colombie-Britannique, pour toute la dure de la production, un particulier qui tait rsident de la Colombie-Britannique lanne civile qui avait prcd lanne o les principaux travaux de prise de vues avaient commenc. Une socit de production admissible peut demander ces diffrents crdits :

effectus lextrieur de la zone dsigne de Vancouver. Le crdit est rparti proportionnellement selon le nombre de jours de prise de vues en Colombie-Britannique lextrieur de la zone dsigne de Vancouver, par rapport au nombre total de jours de prise de vues dans la province.

le crdit dimpt de base; le crdit dimpt de base additionnel; le crdit dimpt rgional; le crdit dimpt rgional pour lieu loign; le crdit dimpt pour la formation cinmatographique; le crdit dimpt pour lanimation numrique ou les effets visuels. Remarque Si vous ntes pas admissible au crdit de base ou ne le demandez pas, vous ne pouvez pas demander le crdit de base additionnel, le crdit rgional, le crdit pour lieu loign, le crdit pour la formation cinmatographique, ni le crdit dimpt pour lanimation numrique ou les effets visuels.

Le crdit dimpt rgional pour lieu loign sajoute pour les productions dont les principaux travaux de prise de vues commencent aprs le 19 fvrier 2008. Vous pouvez obtenir ce crdit si les principaux travaux de prise de vues sont effectus dans un lieu loign de la Colombie-Britannique, cest--dire cette partie de la Colombie-Britannique qui nest pas comprise dans la zone dsigne de Vancouver, au nord jusqu Whistler (inclusivement) et lest jusqu Hope (inclusivement), ni dans le district rgional de la capitale.

Le crdit dimpt rgional pour lieu loign est gal lun des montants suivants, selon le cas : 6 % des dpenses de main-duvre admissibles de la Colombie-Britannique pour lanne dimposition, lgard de la production, si au moins un jour est consacr des principaux travaux de prise de vues dans un lieu loign; pour la production dune srie de tlvision qui comprend trois pisodes ou plus et dont les principaux travaux de prise de vues dau moins trois pisodes sont effectus dans un lieu loigne, 6 % des dpenses de main-duvre admissibles de la Colombie-Britannique pour lanne dimposition, pour les pisodes admissibles dtermins pour le crdit dimpt rgional, si au moins un jour est consacr des principaux travaux de prise de vues dans un lieu loign. Les dpenses de main-duvre admissibles de la Colombie-Britannique doivent tre engages aprs le 31 dcembre 2007. Le crdit est rparti proportionnellement selon le nombre de jours de prise de vues en Colombie-Britannique dans un lieu loign, par rapport au nombre total de jours de prise de vues dans la province. Vous pouvez demander le crdit rgional pour lieu loign seulement si vous tes admissible au crdit dimpt rgional et que vous le demandez.

Le crdit dimpt de base est gal lun des montants suivants, selon le cas : 30 % des dpenses de main-duvre admissibles de la Colombie-Britannique pour lanne dimposition, lgard de la production; dans le cas dune coproduction interprovinciale, 30 % des dpenses de main-duvre admissibles de la Colombie-Britannique pour lanne dimposition, lgard de la production, multipli par le pourcentage de droits dauteur dans la production qui sont la proprit relle de la socit.

Le crdit dimpt de base additionnel est gal 5 % des dpenses de main-duvre admissibles de la Colombie-Britannique engages aprs le 31 dcembre 2007. Le crdit dimpt rgional est gal lun des montants suivants, selon le cas : 12,5 % des dpenses de main-duvre admissibles de la Colombie-Britannique, si au moins cinq jours, et plus de 50 % du total des jours des principaux travaux de prise de vues dans la province sont effectus lextrieur de la zone dsigne de Vancouver, pour lanne dimposition, lgard de la production; pour la production dune srie de tlvision qui comprend trois pisodes ou plus et dont les principaux travaux de prise de vues dau moins trois pisodes sont effectus lextrieur de la zone dsigne de Vancouver, 12,5 % des dpenses de main-duvre admissibles de la Colombie-Britannique pour les pisodes admissibles tourns en Colombie-Britannique, si un minimum de cinq jours et plus de 50 % du total des jours des principaux travaux de prise de vues en Colombie-Britannique sont

Le crdit dimpt pour la formation cinmatographique est gal au moins lev des deux montants suivants : 3 % des dpenses de main-duvre admissibles de la Colombie-Britannique pour lanne lgard de la production; 30 % des paiements (moins le montant daide reu) faits aux employs en formation au cours de lanne dimposition, pendant quils participaient un programme de formation approuv sur la production.

Le crdit dimpt pour lanimation numrique ou les effets visuels est gal 15 % des dpenses de main-duvre admissibles de la Colombie-Britannique directement attribuables aux activits danimation numrique ou deffets visuels qui sont vises par rglement. 113

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Pour les productions dont les principaux travaux de prise de vues commencent aprs le 28 fvrier 2010, le crdit dimpt pour lanimation numrique ou les effets visuels augmente pour passer de 15 % 17,5 % des dpenses de main-duvre de la Colombie-Britannique engages aprs le 28 fvrier 2010. Pour demander ces crdits, vous devez joindre, sur le dessus de votre dclaration pour lanne, les documents suivants :

Une socit de production agre peut demander ces diffrents crdits :


le crdit dimpt pour services de production; le crdit dimpt pour services de production additionnel; le crdit dimpt rgional pour services de production; le crdit dimpt pour services de production en un lieu loign; le crdit dimpt pour services de production pour lanimation numrique ou les effets visuels. Remarque Si vous ntes pas admissible au crdit dimpt pour services de production ou ne le demandez pas, vous ne pouvez pas demander le crdit additionnel, le crdit rgional, le crdit pour lieu loign, ou le crdit pour lanimation numrique ou les effets visuels.

le ou les certificats dadmissibilit demands British Columbia Film; lorsque requis, le certificat dachvement, une copie des tats des cots de production vrifis et les notes prpares pour British Columbia Film; le formulaire T1196, Crdit dimpt pour production cinmatographique et tlvisuelle de la Colombie-Britannique, dment rempli pour chaque production.

Vous devez demander ces crdits au plus tard 36 mois suivant la fin de l'anne d'imposition. Inscrivez la ligne 671 de lannexe 5 le montant du crdit demand.
Renvois Partie 5, Income Tax Act de la Colombie-Britannique CIT 009, British Columbia Film and Television Tax Credit CIT 011, British Columbis Digital Animation or Visual Effects Tax Credit

Le crdit dimpt pour services de production est gal 18 % des dpenses de main-duvre admissibles accrdites de la socit pour lanne dimposition. Le crdit dimpt pour services de production additionnel est gal 7 % des dpenses de main-duvre admissibles accrdites de la Colombie-Britannique engages aprs le 31 dcembre 2007. Pour les productions dont les principaux travaux de prise de vues commencent aprs le 28 fvrier 2010, le total du crdit dimpt pour services de production et du crdit dimpt pour services de production additionnel augmente pour passer de 25 % 33 % des dpenses de main-duvre de la Colombie-Britannique engages aprs le 28 fvrier 2010.

Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour services de production Le crdit dimpt pour services de production sadresse aux producteurs locaux et trangers. Il ny a aucune exigence quant au contenu canadien. Pour pouvoir demander ces crdits, la socit doit avoir un tablissement stable en Colombie-Britannique au cours de lanne dimposition et, tout au long de lanne dimposition, doit avoir pour principales activits dexploiter une entreprise de production cinmatographique ou magntoscopique ou une entreprise de services de production cinmatographique ou magntoscopique. Vous ne pouvez pas demander ce crdit si vous demandez dj le crdit pour production cinmatographique et tlvisuelle lgard de la mme production. Les crdits sont entirement remboursables, mais ils doivent dabord tre soustraits de tout impt payer. Le report dautres annes nest pas permis. Il ny a plus de date dchance pour ces crdits. Ces crdits sappliquent aux dpenses de main-duvre de la Colombie-Britannique. On entend par main-duvre de la Colombie-Britannique, un particulier qui est rsident de la province le 31 dcembre de lanne qui prcde la fin de lanne dimposition pour laquelle le crdit dimpt est demand. Pour les productions dont les principaux travaux de prise de vues ont commenc avant le 20 fvrier 2008, on entendait par main-duvre de la Colombie-Britannique, pour toute la dure de la production, un particulier qui tait rsident de la Colombie-Britannique lanne civile qui avait prcd lanne o les principaux travaux de prise de vues avaient commenc.

Le crdit dimpt rgional pour services de production est gal 6 % des dpenses de main-duvre admissibles accrdites de la Colombie-Britannique pour lanne dimposition, lgard de la production, lorsque au moins cinq jours et plus de 50 % du total des jours des principaux travaux de prise de vues en Colombie-Britannique sont effectus lextrieur de la zone dsigne de Vancouver.

Le crdit est rparti proportionnellement selon le nombre de jours de principaux travaux de prise de vues en Colombie-Britannique lextrieur de la zone dsigne de Vancouver, par rapport au nombre total de jours de principaux travaux de prise de vues dans la province.

Le crdit dimpt pour services de production en un lieu loign sajoute pour les productions dont les principaux travaux de prise de vues commencent aprs le 19 fvrier 2008. Vous pouvez obtenir ce crdit si les principaux travaux de prise de vues sont effectus dans un lieu loign de la Colombie-Britannique, cest--dire cette partie de la Colombie-Britannique qui nest pas comprise dans la zone dsigne de Vancouver, au nord jusqu Whistler (inclusivement) et lest jusqu Hope (inclusivement), ni dans le district rgional de la capitale.

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Le crdit dimpt pour services de production en un lieu loign est gal 6 % des dpenses de main-duvre admissibles accrdites de la Colombie-Britannique pour lanne dimposition, lgard de la production, si au moins un jour est consacr des principaux travaux de prise de vues dans un lieu loign. Les dpenses de main-duvre admissibles accrdites de la Colombie-Britannique doivent tre engages aprs le 31 dcembre 2007. Le crdit est rparti proportionnellement selon le nombre de jours de prise de vues en Colombie-Britannique dans un lieu loign, par rapport au nombre total de jours de prise de vues dans la province. Vous pouvez demander le crdit pour services de production en un lieu loign seulement si vous tes admissible au crdit dimpt rgional pour services de production et que vous le demandez.

Tout transfert de dpenses pour lexploitation minire ayant fait lobjet dune renonciation selon le paragraphe 66(12.6) de la Loi de limpt sur le revenu fdrale nest pas admissible au crdit. Ce crdit est galement offert aux socits de personnes. Les contribuables qui sont des associs actifs dune socit de personnes, autres que des associs dtermins (tels que les commanditaires) peuvent chacun demander la partie du crdit dimpt de la socit de personnes qui leur revient, selon un calcul proportionnel. Pour demander le pourcentage qui vous revient dans le crdit dimpt de la socit de personnes, produisez avec votre dclaration le formulaire T1249, Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour lexploration minire Annexe pour une socit de personnes, dment rempli. Consultez lannexe pour en savoir plus. Le crdit est gal 20 % du rsultat suivant :

Le crdit dimpt pour services de production pour lanimation numrique ou les effets visuels est gal 15 % des dpenses de main-duvre admissibles accrdites de la Colombie-Britannique qui sont directement attribuables aux activits danimation numrique ou deffets visuels vises par rglement. Pour les productions dont les principaux travaux de prise de vues commencent aprs le 28 fvrier 2010, le crdit dimpt pour services de production pour lanimation numrique ou les effets visuels augmente et passe de 15 % 17,5 % des dpenses de main-duvre de la Colombie-Britannique engages aprs le 28 fvrier 2010.

le total des dpenses admissibles dexploration minire engages dans lanne dimposition;

moins

le total des montants daide reus lgard de montants inclus dans le total des dpenses admissibles dexploration minire pour lanne dimposition.

Une socit peut demander un crdit additionnel de 10 % pour les dpenses admissibles dexploration minire engages aprs le 20 fvrier 2007 dans les zones prescrites affectes par le dendroctone du pin ponderosa. Ces dpenses doivent tre rduites de toute assistance attribuable celles-ci. Les zones prescrites en question ont er t agrandies par rglement le 1 dcembre 2008. Le crdit est entirement remboursable, mais il doit dabord tre soustrait de tout impt payer. Le report dautres annes nest pas permis. Pour demander ce crdit, remplissez lannexe 421, Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour lexploration minire, et joignez-la votre dclaration. Vous devez demander ces crdits au plus tard 36 mois suivant la fin de lanne dimposition. Consultez lannexe pour en savoir plus. Les autres associs de la socit de personnes doivent aussi produire une annexe T1249 dment remplie. Inscrivez la ligne 673 de lannexe 5 le montant du crdit demand.
Renvois Article 25.1, Income Tax Act de la Colombie-Britannique CIT 006, Mining Exploration Tax Credit

Pour demander ces crdits, vous devez joindre, sur le dessus de votre dclaration pour lanne, les documents suivants :

le certificat daccrditation demand British Columbia Film; le formulaire T1197, Crdit dimpt pour services de production de la Colombie-Britannique, dment rempli pour chaque production.

Vous devez demander ces crdits au plus tard 36 mois suivant la fin de lanne dimposition. Inscrivez la ligne 672 de lannexe 5 le montant du crdit demand.
Renvois Partie 5, Income Tax Act de la Colombie-Britannique CIT 010, British Columbia Production Services Tax Credit CIT 011, British Columbia Digital Animation or Visual Effects Tax Credit

Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour lexploration minire Une socit qui a engag des dpenses admissibles pour lexploration minire en Colombie-Britannique peut avoir droit ce crdit dimpt. La socit doit avoir entretenu un tablissement stable dans la province au cours de lanne dimposition. Les dpenses doivent tre engages avant le 1 janvier 2017, et avoir pour but de dterminer lexistence, la localisation, ltendue ou la qualit de la richesse minrale en Colombie-Britannique
er

Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour ldition de livres Vous pouvez demander ce crdit si vous avez bnfici dun montant de base des contributions pour le soutien er ldition avant le 1 avril 2012. Le bnficiaire doit tre une socit sous contrle canadien qui mne principalement ses affaires par lentremise dun tablissement stable en Colombie-Britannique et dont la principale activit est ldition de livres. Vous avez droit un crdit gal 90 % du montant de base des contributions pour le soutien ldition reues dans lanne dimposition. Le crdit est entirement 115

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remboursable, mais il doit servir dabord rduire le total des impts payer. Le report dautres annes nest pas permis. Inscrivez aux lignes 886 et 665 de lannexe 5 le montant de base des contributions pour le soutien ldition reues dans lanne dimposition ainsi que le montant du crdit que vous demandez. Vous devez demander le crdit au plus tard 18 mois aprs la fin de lanne dimposition.
Renvois Partie 8, Income Tax Act de la Colombie-Britannique CIT 008, Book Publishing Tax Credit

Sceau rouge. Le crdit maximum est de 1 000 $ par employ. Vous pouvez demander ce crdit en plus du crdit dimpt pour la cration demplois dapprentis fdral pour cet employ. Le taux du crdit d'impt augment pour les 24 premiers mois dun programme d'apprentissage Sceau rouge est rduit et passe de 15 % 5,5 %. Ce taux sapplique aux salaires et traitements pays compter du 3 juin 2010. Pour les 24 premiers mois dun programme non Sceau rouge, 30 % du salaire et des traitements pays au cours de lanne dimposition un employ admissible durant les 24 premiers mois dun programme dapprenti non Sceau rouge. Soustrayez de ce montant toute aide reue ou que vous tes autoris recevoir pour cet employ. Le crdit maximum est de 6 000 $ par employ. Ce crdit ne sapplique pas aux mtiers Sceau rouge et ne peut tre demand si vous demandez le crdit dimpt pour la cration demplois dapprentis fdral pour cet employ. Avant le 1 juillet 2009, ce crdit dimpt augment tait de 15 %, jusqu un maximum de 3 000 $ par employ. Pour le niveau trois ou suprieur dun programme Sceau rouge ou non Sceau rouge, 22,5 % du salaire et des traitements pays un employ dans la priode de 12 mois finissant une journe du mois o celui-ci complte le niveau trois ou suprieur. Soustrayez de ce montant toute aide reue ou que vous tes autoris recevoir pour cet employ. Le crdit maximum est de 3 750 $ par employ ayant complt le niveau trois et de 4 500 $ par employ ayant complt le niveau quatre ou suprieur. Pour les crdits dimpt dachvement et augment, les salaires et traitements peuvent tre doublement appliqus aux priodes de chevauchement lorsque plusieurs niveaux sont complts durant lanne dimposition. Exemple er Lanne dimposition de lemployeur est du 1 janvier au 31 dcembre 2010. Un employ complte le niveau trois le 31 janvier 2010 et complte le niveau quatre le 30 juin 2010. Pour lanne dimposition du 1 janvier au 31 dcembre 2010, lemployeur peut demander le crdit pour le niveau trois pour les traitements pays du er 1 fvrier 2009 au 31 janvier 2010. Lemployeur peut galement demander le crdit pour le niveau quatre pour er les traitements pays du 1 juillet 2009 au 30 juin 2010. Les er traitements pays du 1 juillet 2009 au 31 janvier 2010 figurent dans le calcul des deux crdits. De plus, vous pouvez demander ces crdits pour des anciens employs admissibles, pour la priode o ils taient vos employs durant une priode admissible, mme sils ne travaillaient plus pour vous lorsquils ont achev un niveau particulier du programme dapprentissage. Les socits de personnes peuvent demander ces crdits. Les socits qui sont des associes dune socit de
er er

Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour la formation Vous pouvez demander un crdit dimpt remboursable si vous tes une socit imposable ayant un tablissement stable dans la province et que vous avez pay des salaires et traitements un employ inscrit un programme dapprenti prescrit administr par lIndustry Training Authority de la Colombie-Britannique. Vous pouvez demander un ou plusieurs des trois crdits suivants pour chaque employ admissible :

Le crdit dimpt de base est de 20 % du salaire et des traitements (nets de toute aide dsigne) pays au cours de lanne dimposition un employ qui tait dans les 24 premiers mois dun programme dapprenti non Sceau rouge. Le crdit de base maximum est de 4 000 $ par employ. Ce crdit ne sapplique pas aux mtiers Sceau rouge et ne peut tre demand si vous demandez le crdit dimpt pour la cration demplois dapprentis fdral (lisez la page 71) pour cet employ. Avant le 1 juillet 2009, le crdit dimpt de base tait de 10 %, jusqu un maximum de 2 000 $ par employ.
er

Le crdit dimpt dachvement est de 15 % du salaire et des traitements (nets de toute aide dsigne) pays un employ dans la priode de 12 mois finissant une journe du mois o lemploy complte le niveau trois ou suprieur. Le crdit dachvement maximum est de 2 500 $ par employ ayant complt le niveau trois et de 3 000 $ par employ ayant complt le niveau quatre ou suprieur. Ce crdit sapplique aux mtiers Sceau rouge et non Sceau rouge. Le crdit dimpt augment sapplique aux employs inscrits titre dIndiens selon la Loi sur les Indiens ou aux employs admissibles au montant pour personnes handicapes dans leur dclaration de revenus. Ne demandez pas le crdit dimpt de base ou le crdit dimpt dachvement si vous demandez le crdit dimpt augment car ces crdits sont inclus dans les calculs pour le crdit dimpt augment. Un employeur qui demande le crdit dimpt augment pour un employ admissible ne doit remplir que la section 3 lorsquil produit lannexe 428, Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour la formation. Les crdits dimpt augments sont comme suit : Pour les 24 premiers mois dun programme Sceau rouge, 15 % du salaire et des traitements (nets de toute aide dsigne) pays au cours de lanne dimposition un employ admissible durant les 24 premiers mois dun programme dapprenti

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personnes, autres que des associs dtermins (tels que les commanditaires) peuvent chacune demander la partie du crdit dimpt de la socit de personnes qui leur revient. Des rgles spciales sappliquent aux employeurs ayant un lien de dpendance qui veulent demander un crdit pour le mme employ. Pour plus de renseignements, consultez larticle 125 de lIncome Tax Act de la Colombie-Britannique. Pour demander ces crdits, joignez votre dclaration une copie de lannexe 428, Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour la formation, dment remplie. Vous devez demander ces crdits au plus tard 36 mois suivant la fin de lanne dimposition o vous avez pay les salaires et traitements admissibles. Inscrivez la ligne 679 de lannexe 5 le montant du crdit demand.
Renvois Partie 9, Income Tax Act de la Colombie-Britannique CIT 013, Training Tax Credits for Employers

Vous devez demander ce crdit dans les 18 mois suivant la fin de lanne dimposition. Inscrivez la ligne 680 de lannexe 5 le montant du crdit demand.
Renvoi Partie 10, Income Tax Act de la Colombie-Britannique

Yukon
Le taux infrieur dimpt du Yukon est de 4 %. Le revenu admissible au taux infrieur est dtermin en fonction du plafond des affaires du Yukon de 400 000 $. compter du 1 janvier 2011, le plafond des affaires du Yukon sur lequel sapplique le taux dimpt infrieur est augment et passe 500 000 $. Ce montant est calcul proportionnellement lorsque lanne dimposition er chevauche le 1 janvier 2011. Le taux suprieur dimpt est de 15 %. Il sapplique au revenu imposable gagn au Yukon qui ne donne pas droit la dduction accorde aux petites entreprises. Vous pouvez utiliser lannexe 443, Calcul de l'impt du Yukon pour les socits, pour vous aider calculer limpt du Yukon avant lapplication des crdits. Vous navez pas la joindre votre dclaration. Consultez lannexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 245 de lannexe 5 le montant dimpt calcul. Crdit dimpt du Yukon pour contributions politiques Vous pouvez demander un crdit dimpt pour les contributions verses un parti politique enregistr ou un candidat une lection lAssemble lgislative du Yukon. Le crdit maximal que vous pouvez demander est de 500 $ et se calcule comme suit :

er

Crdit d'impt de la Colombie-Britannique pour mdias numriques interactifs Le crdit d'impt pour mdias numriques interactifs est un crdit remboursable gal 17,5 % des salaires et traitements admissibles de la Colombie-Britannique (nets de toute aide dsigne) engags aprs le 31 aot 2010 et er avant le 1 septembre 2015. Pour demander ce crdit, une socit ne doit pas demander un crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour la RS&DE pour lanne et doit :

tre inscrite auprs du Ministry of Finance (ministre des finances) de la Colombie-Britannique pour chaque anne dimposition pour laquelle le crdit est demand; avoir un tablissement stable en Colombie-Britannique tout moment de lanne dimposition; tre une socit canadienne imposable tout au long de lanne dimposition; tre une socit dont : soit lentreprise principale durant lanne dimposition est le dveloppement de produits mdias numriques interactifs, soit la totalit ou presque de lentreprise consiste en lune des deux activits suivantes ou les deux :

75 % de la premire tranche de 100 $ de contributions;

plus

50 % de la tranche suivante de 450 $ de contributions;

plus

33 1/3 % de la partie des contributions qui dpasse 550 $.

le dveloppement de produits mdias numriques interactifs; la fourniture dactivits admissibles une socit qui a un tablissement stable en Colombie-Britannique et dont lentreprise principale est le dveloppement de produits mdias numriques interactifs;

Vous navez pas joindre les reus officiels votre dclaration. Vous devez toutefois les conserver au cas o nous vous demanderions de les prsenter. Nous accepterons la photocopie dun reu uniquement si lmetteur la certifie conforme loriginal. Inscrivez la ligne 897 de lannexe 5 le montant total des contributions admissibles. Inscrivez la ligne 675 le montant du crdit demand. Crdit dimpt du Yukon sur les bnfices de fabrication et de transformation Les socits qui ont gagn un revenu imposable et qui ont retir des bnfices de fabrication et de transformation au Yukon ont droit ce crdit. Lannexe 440, Crdit dimpt du Yukon sur les bnfices de fabrication et de transformation, est une feuille de travail servant calculer le crdit. Vous navez pas la produire

avoir une masse salariale admissible de plus de 100 000 $ pour lanne dimposition. Ce crdit est calcul proportionnellement pour les annes dimposition courtes.

Pour demander le crdit, remplissez lannexe 429, Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour mdias numriques interactifs, et joignez-la votre dclaration.

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avec votre dclaration. Consultez lannexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 677 de lannexe 5 le montant du crdit demand. Crdit dimpt du Yukon pour la recherche et le dveloppement Vous pouvez demander ce crdit si, au cours de lanne, vous aviez un tablissement stable au Yukon et si vous avez engag des dpenses admissibles pour la recherche scientifique et le dveloppement exprimental effectus au Yukon. Le crdit est gal au total des montants suivants :

Remarque Les contributions verses un parti politique ne donnent pas droit ce crdit. Inscrivez la ligne 898 de lannexe 5 le montant total des contributions donnant droit au crdit. Inscrivez la ligne 700 le montant du crdit demand. Crdit dimpt linvestissement des Territoires du Nord-Ouest Vous pouvez demander ce crdit si, au cours de lanne, vous aviez un tablissement stable dans les Territoires du Nord-Ouest et si vous avez fait des investissements dans des entreprises exploites selon la Loi sur les crdits dimpt pour investissement de capital de risque. Le crdit annuel maximum que vous pouvez demander est de 30 000 $, moins tout crdit dimpt qui peut tre dduit selon la Loi de limpt sur le revenu fdrale. Ce crdit a expir le 31 dcembre 2003. Il a depuis t rtabli pour les investissements effectus compter du er er 1 janvier 2005 et avant le 1 mars 2008. Aucun crdit nest disponible pour les investissements effectus durant lanne civile 2004. Vous pouvez reporter le crdit non demand sur les trois annes dimposition prcdentes et sur les sept annes dimposition suivantes, partir de lanne dimposition o vous avez fait linvestissement. Le ministre des Finances des Territoires du Nord-Ouest dlivrera un certificat aux socits admissibles. Vous navez pas joindre le certificat votre dclaration. Vous devez toutefois le conserver au cas o nous vous demanderions de le prsenter. Pour demander le crdit, remplissez lannexe 460, Crdit dimpt linvestissement des Territoires du Nord-Ouest, et joignez-la votre dclaration. Consultez lannexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 705 de lannexe 5 le montant du crdit demand.

15 % des dpenses admissibles engages au cours de lanne dimposition; 5 % des dpenses ci-dessus payes au Collge du Yukon ou exigibles par celui-ci.

Le crdit est entirement remboursable, mais il doit dabord tre soustrait de tout impt payer. Le report dautres annes nest pas permis. Pour demander le crdit, remplissez lannexe 442, Crdit dimpt du Yukon pour la recherche et le dveloppement, et joignez-la votre dclaration. Consultez lannexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 698 de lannexe 5 le montant du crdit gagn.

Territoires du Nord-Ouest
Le taux infrieur dimpt des Territoires du Nord-Ouest est de 4 %. Il sapplique au revenu imposable gagn aux Territoires du Nord-Ouest qui donne droit la dduction fdrale accorde aux petites entreprises. Le taux suprieur dimpt est de 11,5 %. Il sapplique au revenu imposable gagn aux Territoires du Nord-Ouest qui ne donne pas droit la dduction fdrale accorde aux petites entreprises. Inscrivez la ligne 250 de lannexe 5 le montant dimpt calcul. Crdit dimpt des Territoires du Nord-Ouest pour contributions politiques Vous pouvez demander un crdit dimpt pour les contributions verses un candidat qui se prsente comme dput lAssemble lgislative des Territoires du Nord-Ouest comme suit :

Nunavut
Le taux infrieur dimpt du Nunavut est de 4 %. Il sapplique au revenu imposable gagn au Nunavut qui donne droit la dduction fdrale accorde aux petites entreprises. Le taux suprieur dimpt est de 12 %. Il sapplique au revenu imposable gagn au Nunavut qui ne donne pas droit la dduction fdrale accorde aux petites entreprises. Inscrivez la ligne 260 de lannexe 5 le montant dimpt calcul. Crdit dimpt du Nunavut pour contributions politiques Vous pouvez demander un crdit dimpt pour les contributions verses un candidat qui se prsente comme dput lAssemble lgislative du Nunavut comme suit :

100 % de la premire tranche de 100 $ de contributions;

plus

50 % de la tranche suivante de 800 $ de contributions, jusqu concurrence dun crdit de 500 $.

Vous navez pas joindre les reus votre dclaration. Vous devez toutefois les conserver au cas o nous vous demanderions de les prsenter. Nous accepterons la photocopie dun reu uniquement si lmetteur la certifie conforme loriginal.

100 % de la premire tranche de 100 $ de contributions;

plus 118 www.arc.gc.ca

50 % de la tranche suivante de 800 $ de contributions, jusqu concurrence dun crdit de 500 $.

Ligne 765 Impt provincial des grandes socits


Un impt provincial est prlev sur le capital imposable de certaines grandes socits qui ont un tablissement stable en Nouvelle-cosse ou au Nouveau-Brunswick. Limpt des grandes socits du Nouveau-Brunswick a t er limin compter du 1 janvier 2009. Si la socit est assujettie limpt des grandes socits de la Nouvelle-cosse, inscrivez la ligne 765 limpt calcul sur lannexe 342, Impt des grandes socits de la Nouvelle-cosse. Pour en savoir plus, lisez Impt des grandes socits de la Nouvelle-cosse , la page 87. Si la socit est assujettie limpt des grandes socits du Nouveau-Brunswick, inscrivez la ligne 765 limpt calcul sur lannexe 361, Impt des grandes socits du Nouveau-Brunswick. Pour en savoir plus, lisez Impt des grandes socits du Nouveau-Brunswick , la page 89. Remarque Les impts sur le capital de Terre-Neuve-et-Labrador et de lOntario sont dclars dans lannexe 5. Pour en savoir plus, lisez Impt sur le capital des institutions financires de Terre-Neuve-et-Labrador la page 84 et Impt de lOntario sur le capital la page 93.

Vous navez pas joindre de reus votre dclaration. Vous devez toutefois les conserver au cas o nous vous demanderions de les prsenter. Nous accepterons la photocopie dun reu uniquement si lmetteur la certifie conforme loriginal. Remarque Les contributions verses un parti politique ne donnent pas droit ce crdit. Inscrivez la ligne 899 de lannexe 5 le montant total des contributions donnant droit au crdit. Inscrivez la ligne 725 le montant du crdit demand. Crdit dimpt linvestissement du Nunavut Vous ne pouvez plus demander ce crdit puisquil a expir le 31 dcembre 2003. Seuls les crdits non expirs et inutiliss peuvent tre reports sur les sept annes dimposition suivant lanne dimposition o vous avez fait linvestissement. Pour reporter ce crdit une anne suivante, remplissez lannexe 480, Crdit dimpt linvestissement du Nunavut, et joignez-la votre dclaration. Consultez lannexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 735 de lannexe 5 le montant du crdit demand. Crdit dimpt du Nunavut pour la formation du personnel des entreprises er compter du 1 avril 2009, les socits qui ont un tablissement stable au Nunavut et fournissent une formation admissible des employs admissibles qui ont russi la formation dans lanne peuvent demander un crdit dimpt remboursable de 30 % des dpenses de formation du personnel des entreprises. Si la formation sadresse un bnficiaire de lAccord sur les revendications territoriales du Nunavut, lemployeur peut demander un crdit dimpt remboursable gal 50 % des dpenses. Le crdit dimpt maximum pour une priode de 12 mois er du 1 avril au 31 mars est de 10 000 $ si la socit est admissible la dduction pour petite entreprise selon la Loi de limpt sur le revenu fdrale, et de 50 000 $ si la socit nest pas admissible. Le crdit ne sapplique pas la formation fournie ou termine aprs le 31 mars 2014. Le ministre des Finances du Nunavut dlivrera un ou plusieurs certificats de crdit dimpt pour la formation du personnel des entreprises aux employeurs admissibles. Le crdit dimpt maximum que vous pouvez demander pour lanne dimposition est le total des montants de crdit dimpt pour la formation du personnel des entreprises indiqus sur les certificats pour cette anne. Pour demander le crdit, produisez lannexe 490, Crdit dimpt du Nunavut pour la formation du personnel des entreprises, dment remplie. Consultez lannexe pour en savoir plus. Inscrivez la ligne 740 de lannexe 5 le montant du crdit demand.

Autres crdits
Ligne 780 Remboursement du crdit dimpt linvestissement
Inscrivez la ligne 780 le remboursement du crdit dimpt linvestissement. Pour en savoir plus, lisez les prcisions la page 69.

Ligne 784 Remboursement au titre de dividendes


Inscrivez la ligne 784 le remboursement calcul la section intitule Remboursement au titre de dividendes , la page 6 de votre dclaration. Pour en savoir plus, lisez les prcisions la page 64.

Ligne 788 Remboursement fdral au titre des gains en capital


Les socits de placement et les socits de placement capital variable doivent joindre leur dclaration lannexe 18, Remboursement fdral et provincial ou territorial au titre des gains en capital, qui donne les renseignements suivants :

le dtail du compte dimpt en main remboursable au titre des gains en capital; le dtail des rachats au titre des gains en capital pour lanne; le calcul du remboursement fdral au titre des gains en capital pour lanne.

Limpt en main remboursable au titre des gains en capital est tabli au taux de 28 %.

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Le remboursement fdral au titre des gains en capital pour lanne correspond au moins lev des montants suivants :

14 % du total des montants suivants : les dividendes sur les gains en capital pays au cours de la priode commenant 60 jours aprs le dbut de lanne et se terminant 60 jours aprs la fin de lanne, le rachat au titre des gains en capital pour lanne;

sil y a lieu, un Certificat dachvement (partie B) dlivr par le BCPAC, ou une copie de ce certificat, et une copie de ltat vrifi des cots de production et des notes connexes fournis au BCPAC; une copie du formulaire T1131, Crdit dimpt pour production cinmatographique ou magntoscopique canadienne, dment rempli pour chaque production.

limpt en main remboursable au titre des gains en capital la fin de lanne.

Inscrivez la ligne 796 le montant du crdit calcul laide du formulaire T1131. Si vous produisez plusieurs formulaires, inscrivez le total cumulatif. Remarque Nous pouvons rembourser, en tout ou en partie, le crdit dimpt pour production cinmatographique ou magntoscopique canadienne, pour une anne dimposition donne, une socit admissible avant de lui envoyer son avis de cotisation pour cette anne-l, si certaines conditions sont remplies.
Renvois Article 125.4 Article 1106 du Rglement RC4164, Demande de crdit dimpt pour production cinmatographique ou magntoscopique canadienne Guide pour le formulaire T1131

Remplissez les lignes appropries de lannexe 18 et inscrivez la ligne 788 de votre dclaration le remboursement fdral au titre des gains en capital. Lisez la page suivante pour en savoir plus sur les remboursements provinciaux et territoriaux au titre des gains en capital. Remarque Une socit constitue ou exploite principalement au profit de non-rsidents nest pas considre comme une socit de placement capital variable. Elle na pas droit au remboursement au titre des gains en capital.
Renvois Articles 130 et 131

Ligne 792 Remboursement du crdit dimpt fdral dune fiducie pour lenvironnement admissible
Inscrivez la ligne 792 le montant du remboursement du crdit dimpt fdral dune fiducie pour lenvironnement admissible qui na pas t utilis dans le calcul de limpt de la partie I. Lisez les prcisions la page 69 pour en savoir plus.

Ligne 797 Remboursement du crdit dimpt pour services de production cinmatographique ou magntoscopique
Un crdit dimpt entirement remboursable est offert aux socits de production admissibles pour une production cinmatographique ou magntoscopique certifie par le ministre du Patrimoine canadien comme tant une production agre. Une socit de production admissible ninclut pas une socit qui est, au cours de lanne, une socit exonre dimpt, une socit contrle par une ou plusieurs socits exonres dimpt ou une socit capital de risque de travailleurs vise par rglement. Le crdit est gal 16 % des dpenses de main-duvre admissibles au Canada pour lanne. Remarque Les dpenses de main-duvre admissibles au Canada ne comprennent aucun montant daide reu. Pour en savoir plus, consultez notre site Web www.arc.gc.ca/servicesfilm. Pour demander ce crdit, vous devez joindre sur le dessus de votre dclaration, les documents suivants :

Ligne 796 Remboursement du crdit dimpt pour production cinmatographique ou magntoscopique canadienne
Un crdit dimpt entirement remboursable est offert aux socits admissibles qui produisent un film ou un vido admissible certifi par le ministre du Patrimoine canadien comme tant une production canadienne. Le crdit dimpt est gal 25 % des dpenses de main-duvre admissibles pour lanne lgard de la production. Les dpenses de main-duvre admissibles ne doivent pas dpasser 60 % du total du cot dune production la fin de lanne. Le crdit est donc limit 15 % du total du cot dune production, moins tout montant daide reu. Les dpenses de main-duvre lgard des non-rsidents du Canada (autres que les citoyens canadiens) ne seront pas admissibles ce crdit. Pour en savoir plus, consultez le guide RC4385, Demande de crdit dimpt pour services de production cinmatographique ou magntoscopique, ou allez www.arc.gc.ca/servicesfilm. Pour demander ce crdit, vous devez joindre sur le dessus de votre dclaration pour lanne les documents suivants :

le certificat de production cinmatographique ou magntoscopique agre, ou une copie de ce certificat; une copie dment remplie du formulaire T1177, Crdit dimpt pour services de production cinmatographique ou magntoscopique, pour chaque production agre.

le Certificat de production cinmatographique ou magntoscopique canadienne (partie A) dlivr par le Bureau de certification des produits audiovisuels canadiens (BCPAC), ou une copie de ce certificat;

Inscrivez la ligne 797 le montant du crdit calcul sur le formulaire T1177. Si vous produisez plusieurs formulaires, inscrivez le total cumulatif. Si vous demandez le crdit dimpt pour production cinmatographique ou magntoscopique, vous ne pouvez pas demander le crdit dimpt pour services de production cinmatographique ou magntoscopique.

120

www.arc.gc.ca

Remarque Nous pouvons rembourser, en tout ou en partie, le crdit dimpt pour services de production cinmatographique ou magntoscopique, pour une anne dimposition donne, une socit de production admissible avant de lui envoyer son avis de cotisation pour cette anne-l, si certaines conditions sont remplies.
Renvois Article 125.5 Article 9300 du Rglement

peut aussi accder ces services par lentremise de Reprsenter un client www.arc.gc.ca/representants. Sil y a une diffrence entre le montant indiqu dans votre dclaration et le solde intrimaire, qui figure dans votre dossier dentreprise, nous traiterons la dclaration en fonction du montant qui figure dans votre dossier dentreprise pour lanne dimposition vise par la cotisation. Pour obtenir plus de renseignements sur la faon de verser des acomptes provisionnels, allez www.arc.gc.ca/paiements ou consultez le guide T7B Corp, Guide des acomptes provisionnels pour les socits. Pour en savoir plus sur la faon de calculer des acomptes provisionnels, allez www.arc.gc.ca/mondossierentreprise ou consultez le guide T7B Corp, Guide des acomptes provisionnels pour les socits. Remarque Vous devez remplir la ligne 840 en monnaie canadienne mme si vous avez choisi de produire votre dclaration en monnaie fonctionnelle.

Lignes 800 et 801 Impt retenu la source


Limpt retenu la source figure sous lexpression impt sur le revenu retenu sur les feuillets de renseignements, tels que NR4, T4A ou T4A-NR, reus par une socit bnficiaire dun paiement. Vous navez pas joindre ces feuillets votre dclaration, moins que vous soyez une socit non-rsidente. Vous devez toutefois les conserver au cas o nous vous demanderions de les prsenter. Inscrivez la ligne 800 le total de limpt retenu la source qui figure sur tous vos feuillets de renseignements. la ligne 801, inscrivez le montant total des paiements sur lesquels limpt a t retenu.
Renvois IC77-16, Impt des non-rsidents IC75-6, Retenue dimpt obligatoire sur les montants verss des non-rsidents pour services rendus au Canada

Remboursement ou paiement
Pour calculer votre trop-pay ou votre solde impay, soustrayez tous les crdits indiqus aux lignes 780 840 du total de limpt payer inscrit la ligne 770. Si le total de limpt payer (ligne 770) est infrieur au total des crdits (ligne 890), inscrivez la diffrence la ligne du trop-pay. Si le total de limpt payer (ligne 770) est suprieur au total des crdits (ligne 890), inscrivez la diffrence la ligne du solde impay. Remarque Si une socit a un solde impay ne dpassant pas 2 $ aprs le traitement de la dclaration et lapplication des intrts et des pnalits, elle nest pas tenue de payer ce solde. Si elle a un trop-pay ne dpassant pas 2 $, ce trop-pay ne lui sera pas rembours, mais il pourra servir rduire une autre dette de la socit.

Ligne 808 Remboursement provincial et territorial au titre de gains en capital


Les socits publiques de placement et les socits de placement capital variable doivent joindre leur dclaration lannexe 18, Remboursement fdral et provincial ou territorial au titre des gains en capital. Elles doivent fournir les renseignements mentionns la page 119. Ces socits doivent calculer le remboursement provincial et territorial au titre des gains en capital, selon la loi provinciale ou territoriale de limpt sur le revenu. Remplissez la page 2 de lannexe 18 et inscrivez la ligne 808 le remboursement provincial et territorial au titre des gains en capital.
Renvois Articles 130 et 131

Ligne 894 Code de remboursement


Si vous avez droit un remboursement, inscrivez lun des codes suivants la ligne 894 :

Ligne 812 Remboursement des crdits dimpt provinciaux et territoriaux


Inscrivez la ligne 812 le montant des crdits dimpt provinciaux et territoriaux remboursables calculs la ligne 255 de lannexe 5 (montant ngatif).

inscrivez 1 ou ninscrivez rien cette ligne, si vous dsirez que nous vous remboursions le paiement en trop; inscrivez 2 , si vous dsirez que nous transfrions le paiement en trop au compte des acomptes provisionnels de lanne suivante; inscrivez 3 , si vous dsirez que nous appliquions le paiement en trop une autre obligation (par exemple, un impt que vous devez payer par suite dune nouvelle cotisation) ou un autre compte. Joignez votre dclaration une lettre renfermant les instructions prcises cet effet et nous considrerons votre demande.

Ligne 840 Impt pay par acomptes provisionnels


Inscrivez la ligne 840 tous les acomptes provisionnels verss pour lanne dimposition. Vous pouvez voir votre solde intrimaire et, au besoin, transfrer un paiement dune priode intrimaire une autre dans le mme compte en utilisant le service Solde et activits du compte offert dans Mon dossier dentreprise www.arc.gc.ca/mondossierentreprise. Votre reprsentant

Quel que soit votre choix, nous appliquerons le paiement en trop aux dettes non rgles du mme compte du numro dentreprise ou dun compte connexe. Nous attribuerons ensuite le montant qui reste selon le code indiqu. Nous 121

www.arc.gc.ca

ferons ceci seulement si toutes les dclarations exiges pour un compte ou pour tout compte connexe ont t produites. Le paiement des remboursements et remises sera retenu jusqu ce que toutes les dclarations connues par le ministre du Revenu national soient produites. Remarque Selon le paragraphe 220(6) de la Loi de limpt sur le revenu, une socit peut cder tout montant qui lui est payable selon cette loi. Cependant, selon le paragraphe 220(7), le ministre du Revenu national nest pas tenu de verser le montant cd au cessionnaire . Comme solution de rechange, nous examinerons une demande denvoyer le remboursement une adresse lattention de . Toutefois, un tel remboursement sera quand mme mis au nom de la socit (lisez le point 3 ci-dessus).

un chque tabli dans la monnaie du pays o est situe linstitution financire. Nous utiliserons le taux de change en vigueur au moment dencaisser votre chque.

Paiement du solde d par voie lectronique


Effectuez votre paiement en ligne en utilisant loption Mon paiement de lAgence du revenu du Canada. Pour en savoir plus, ou pour utiliser Mon paiement, allez arc.gc.ca/monpaiement. Vous pouvez utiliser les services lectroniques ou tlphoniques de votre institution financire ou dun tiers fournisseur de services pour payer le solde d de votre socit. La plupart des institutions permettent aux socits de prendre des dispositions pour des paiements postdats. Pour en savoir plus, allez www.arc.gc.ca/paiementselectroniques ou communiquez avec votre institution financire.

Ligne 896 Si la socit est une socit prive sous contrle canadien durant toute lanne dimposition, a-t-elle droit au dlai supplmentaire dun mois de la date dchance du solde?
Cochez la case approprie. Lisez Date dchance du solde , la page 12.

Demande de dpt direct


Lignes 910 918
Le dpt direct est scuritaire, pratique et fiable et il permet de gagner du temps. De plus, il limine la possibilit de perdre de lintrt sur un remboursement si le chque est retard par la poste. Pour demander le dpt direct dans le compte de la socit une institution financire ou pour corriger des renseignements dj fournis, remplissez la Demande de dpt direct au bas de la page 8. Vous navez pas remplir cette section si vous profitez dj de ce service et que les renseignements fournis nont pas chang. Si vous prfrez, vous pouvez utiliser le formulaire T2-DD, Demande de dpt direct pour les socits. Vous ne pouvez pas utiliser le service de Transmission par Internet des dclarations des socits pour commencer faire des paiements par dpt direct ou pour changer vos renseignements sur le dpt direct. Pour en savoir plus sur la faon de changer vos renseignements sur le dpt direct, contactez le Service des demandes de renseignements de votre bureau des services fiscaux au 1-800-959-7775. Remarque Vous pouvez voir vos renseignements bancaires sur le dpt direct en ligne en utilisant le service Voir les renseignements bancaires dans Mon dossier dentreprise www.arc.gc.ca/mondossierentreprise. Votre demande de dpt direct restera en vigueur jusqu ce que nous recevions de nouveaux renseignements ou une demande dannulation du service. Cependant, si votre tablissement financier nous avise que vous avez un nouveau compte, les remboursements pourraient tre dposs dans ce nouveau compte. Si, pour une raison ou une autre, nous ne pouvons pas dposer les remboursements dans le compte, nous vous enverrons un chque par la poste ladresse qui figure dans notre dossier au moment o nous avons reu le paiement initial.

Ligne 898 Paiement ci-joint


Inscrivez la ligne 898 le montant du paiement effectu au moment de la production de votre dclaration. Ninscrivez pas un montant sur cette ligne si vous avez fait votre paiement votre institution financire au Canada ou si vous avez fait parvenir votre paiement par voie lectronique (lisez les sections suivantes). Najoutez pas ce montant au total des acomptes provisionnels que vous avez indiqu la ligne 840. tablissez tout chque ou mandat-poste lordre du receveur gnral du Canada et joignez-le votre dclaration. Remarque Vous devez remplir la ligne 898 en monnaie canadienne mme si vous avez choisi de produire votre dclaration en monnaie fonctionnelle. LAssociation canadienne des paiements a fix 25 millions de dollars la valeur maximale de tout chque ou autre instrument sur papier pouvant tre compens par le systme bancaire. Nous vous invitons donc vous entendre avec votre institution financire pour le paiement de sommes importantes. Remarque Si vous ou votre reprsentant navez pas de compte bancaire dans une institution financire au Canada, lun de vous peut payer le solde de lune des faons suivantes :

un mandat international payable en dollars canadiens; une traite bancaire en dollars canadiens payable par un tablissement financier canadien (disponible dans la plupart des institutions financires trangres);

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Remarque LARC doit effectuer tous les remboursements de sommes importantes (25 millions de dollars ou plus) au moyen du Systme de transferts de paiements de grande valeur (STPGV). Afin dviter des retards, vous devez tre inscrit la fois au dpt direct et au STPGV. Par consquent, si vous attendez un remboursement de grande valeur, faites le ncessaire pour vous inscrire au dpt direct et communiquez avec votre centre fiscal pour prendre les dispositions requises.

Attestation
Lignes 950 959
Lignes 950 956 Remplissez cette section en indiquant aux lignes appropries les renseignements demands. Assurez-vous que la personne qui signe et date la dclaration est autorise signer pour la socit. Ligne 957 Cochez la case approprie. Lignes 958 et 959 Si vous avez coch non la ligne 957,

Remarque Utilisez Mon dossier dentreprise ou remplissez le nouveau formulaire RC59, Formulaire de consentement de lentreprise, si vous voulez autoriser des reprsentants (y compris vos employs) discuter de votre dclaration de revenus des socits avec lARC pour une ou plusieurs annes. Vrifiez si votre liste de reprsentants autoriss est jour et, sil y a lieu, faites le changement ou annulez linscription de reprsentants autoriss. Mon dossier dentreprise vous permet dautoriser un nouveau reprsentant, et de voir, mettre jour et annuler les autorisations existantes. Pour en savoir plus, allez www.arc.gc.ca/mondossierentreprise.

Langue de correspondance
Ligne 990
Indiquez la langue officielle dans laquelle vous dsirez recevoir votre correspondance en inscrivant lun des codes suivants :

donnez le nom et le prnom au complet ainsi que le numro de tlphone de la personne avec qui nous pourrons communiquer. Cette personne-ressource est responsable de tous les sujets lis au traitement de la dclaration de cette anne.

2 pour franais; 1 pour anglais.

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Formulaires et publications connexes


Liste des annexes et formulaires fdraux et provinciaux ou territoriaux lintention des socits
La plupart des annexes et des formulaires suivants sont accessibles sur notre site Web www.arc.gc.ca/formulaires. Vous pouvez galement en obtenir des versions papier en composant le 1-800-959-3376. Annexe ou formulaire
RC59 RC312 T2 T2 SHORT T2 SCH 1 T2 SCH 2 T2 SCH 3 T2 SCH 4 T2 SCH 5 T2 SCH 6 T2 SCH 7 T2 SCH 8 T2 SCH 9 T2 SCH 10 T2 SCH 11 T2 SCH 12 T2 SCH 13 T2 SCH 14 T2 SCH 15 T2 SCH 16 T2 SCH 17 T2 SCH 18 T2 SCH 19 T2 SCH 20 T2 SCH 21 T2 SCH 22 T2 SCH 23 T2 SCH 24 T2 SCH 25 T2 SCH 27 T2 SCH 28 T2 SCH 29 T2 SCH 31 T2 SCH 33 T2 SCH 34 T2 SCH 35 T2 SCH 37 Formulaire de consentement de lentreprise Dclaration de renseignements sur les oprations dclarer T2 Dclaration de revenus des socits Dclaration T2 abrge Revenu net (perte nette) aux fins de limpt sur le revenu Dons de bienfaisance et autres dons Dividendes reus, dividendes imposables verss et calcul de limpt de la partie IV Continuit et application des pertes de la socit Calcul supplmentaire de limpt Socits Rsum des dispositions des immobilisations Calcul du revenu de placements total et du revenu provenant dune entreprise exploite activement Dduction pour amortissement (DPA) Socits lies et socits associes Dduction pour montant cumulatif des immobilisations admissibles Transactions avec des actionnaires, des cadres ou des employs Dductions relatives aux ressources Continuit des rserves Paiements divers verss des rsidents Rgimes de revenu diffr Dduction pour ristournes Dduction pour caisses de crdit Remboursement fdral et provincial ou territorial au titre des gains en capital Renseignements sur les actionnaires non-rsidents Impt de la partie XIV Impt supplmentaire des socits non-rsidentes Crdits fdraux et provinciaux ou territoriaux pour impt tranger et crdit fdral pour impt sur les oprations forestires Fiducie non-rsidente pouvoir discrtionnaire Convention entre socits prives sous contrle canadien associes pour lattribution du plafond des affaires (lisez lannexe 49 pour lattribution de la limite des dpenses) Socits nouvellement constitues, socits fusionnes ou socits mres qui liquident une filiale Investissements dans des socits trangres affilies Calcul de la dduction pour bnfices de fabrication et de transformation au Canada Choix de ne pas tre une socit associe Paiements des non-rsidents Crdit dimpt linvestissement Socits Capital imposable utilis au Canada Grandes socits Capital imposable utilis au Canada Institutions financires Capital imposable utilis au Canada Grandes compagnies dassurance Calcul du crdit de surtaxe inutilis

Titre

Page
15 14 10 10 34 52-54 64, 79 48-52 81 35 58, 62 39 25 45 28 46 46 28 28 46 47, 67 119, 121 28 80 67, 84 29 26, 69 21 29 66 27 29 69 12 12 12 79

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Annexe ou formulaire
T2 SCH 38 T2 SCH 39 T2 SCH 42 T2 SCH 43 T2 SCH 44 T2 SCH 45 T2 SCH 46 T2 SCH 49 T2 SCH 50 T2 SCH 53 T2 SCH 54 T2 SCH 55 T2 SCH 91 T2 SCH 97 T2 SCH 100 T2 SCH 101 T2 SCH 125 T2 SCH 141 T2 SCH 300 T2 SCH 301 T2 SCH 302 T2 SCH 303 T2 SCH 304 T2 SCH 305 T2 SCH 306 T2 SCH 321 T2 SCH 340 T2 SCH 341 T2 SCH 342 T2 SCH 343 T2 SCH 345 T2 SCH 346 T2 SCH 347 T2 SCH 360 T2 SCH 361 T2 SCH 362 T2 SCH 365 T2 SCH 366 T2 SCH 500 T2 SCH 501 T2 SCH 502

Titre
Impt de la partie VI sur le capital des institutions financires Convention entre les institutions financires lies Impt de la partie VI Calcul du crdit dimpt de la partie I inutilis Calcul de limpt des parties IV.1 et VI.1 Transactions entre socits ayant un lien de dpendance Convention concernant lobligation de payer limpt de la partie VI.1 Partie II Surtaxe des fabricants de tabac Convention entre socits prives sous contrle canadien associes pour lattribution de la limite des dpenses (lisez lannexe 23 pour lattribution du plafond des affaires) Renseignements sur les actionnaires Calcul du compte de revenu taux gnral Calcul de compte de revenu taux rduit Impt de la partie III.1 sur les dsignations excessives de dividendes dtermins Renseignements concernant les demandes dexonration en vertu dune convention fiscale Renseignements supplmentaires sur les socits non-rsidentes au Canada Renseignements du bilan Renseignements du bilan douverture Renseignements de ltat des rsultats Liste de contrle des notes Crdit dimpt de Terre-Neuve-et-Labrador sur les bnfices de fabrication et de transformation Crdit dimpt de Terre-Neuve-et-Labrador pour la recherche et le dveloppement Numros de certificat supplmentaire pour le crdit dimpt de Terre-Neuve-et-Labrador pour production cinmatographique Crdit dimpt de Terre-Neuve-et-Labrador pour placements directs en capital de risque Crdit dimpt linvestissement de Terre Neuve et Labrador pour centre de villgiature Impt sur le capital des institutions financires de Terre-Neuve-et-Labrador Impt sur le capital des institutions financires de Terre-Neuve-et-Labrador Convention entre socits lies Crdit dimpt linvestissement de lle-du-Prince-douard Crdit dimpt de la Nouvelle-cosse pour la recherche et le dveloppement Rduction de limpt des socits de la Nouvelle-cosse pour les nouvelles petites entreprises Impt des grandes socits de la Nouvelle-cosse Impt des grandes socits de la Nouvelle-cosse Convention entre socits lies Numros de certificat supplmentaire pour le crdit dimpt de la Nouvelle-cosse pour production cinmatographique Calcul dimpt de la Nouvelle-cosse pour les socits Numros de certificat supplmentaires pour le crdit dimpt de la Nouvelle-cosse pour mdias numriques Crdit dimpt du Nouveau-Brunswick pour la recherche et le dveloppement Impt des grandes socits du Nouveau-Brunswick Impt des grandes socits du Nouveau-Brunswick Convention entre socits lies Numros de certificat supplmentaire pour le crdit dimpt du Nouveau-Brunswick pour production cinmatographique Calcul dimpt du Nouveau-Brunswick pour les socits Calcul de limpt de lOntario pour les socits Revenu imposable rajust de lOntario des socits associes pour dterminer la surtaxe quant la dduction ontarienne accorde aux petites entreprises Crdit dimpt de lOntario pour la fabrication et la transformation

Page
79 79 79 79, 80 28 80 77 27 31 77 77 77 8, 22 22 24 24 24 24 85 86 86 85 85 84 84 86 89 88 87 87 88 87 89 90 89 89 90 89 91 91 95

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Annexe ou formulaire
T2 SCH 504 T2 SCH 506 T2 SCH 507 T2 SCH 508 T2 SCH 510 T2 SCH 511 T2 SCH 512 T2 SCH 513 T2 SCH 514 T2 SCH 515 T2 SCH 516 T2 SCH 517 T2 SCH 524 T2 SCH 525 T2 SCH 546 T2 SCH 548 T2 SCH 550 T2 SCH 552 T2 SCH 554 T2 SCH 556 T2 SCH 558 T2 SCH 560 T2 SCH 562 T2 SCH 564 T2 SCH 566 T2 SCH 568 T2 SCH 569 T2 SCH 380 T2 SCH 381 T2 SCH 383 T2 SCH 384 T2 SCH 385 T2 SCH 387 T2 SCH 388 T2 SCH 389 T2 SCH 400 T2 SCH 402 T2 SCH 403 T2 SCH 404 T2 SCH 410 T2 SCH 411 T2 SCH 421

Titre
Crdit dimpt pour ressources de lOntario / Impt supplmentaire de lOntario visant les redevances de la Couronne Dbits et crdits dimpt transitoires de lOntario Calcul des dbits et des crdits dimpt transitoires de lOntario Crdit dimpt de lOntario pour la recherche et le dveloppement Impt minimum des socits de lOntario Impt minimum des socits de lOntario Actif total et recettes totales des socits associes Impt supplmentaire spcial de lOntario des compagnies dassurance-vie (ISS) Convention entre compagnies dassurance-vie lies (Ontario) Impt de lOntario sur le capital des institutions financires Impt de lOntario sur le capital des socits autres que des institutions financires Choix de rpartir la dduction nette des socits associes pour labattement de capital Calcul de la dduction pour placements Impt de lOntario sur le capital des institutions financires Types de spcialits de lOntario Crdit dimpt de lOntario pour contributions politiques Dclaration annuelle des socits de lOntario selon la Loi sur les renseignements exigs des personnes morales Dclaration annuelle des socits par actions trangres selon la Loi sur les renseignements exigs des personnes morales Crdit dimpt de lOntario pour lducation cooprative Crdit dimpt de lOntario pour la formation en apprentissage Crdit dimpt de lOntario pour les effets spciaux et lanimation informatiques Crdit dimpt pour la production cinmatographique et tlvisuelle ontarienne Crdit dimpt de lOntario pour les services de production Crdit dimpt de lOntario pour les produits multimdias interactifs numriques Crdit dimpt de lOntario pour lenregistrement sonore Crdit dimpt de lOntario pour les maisons ddition Crdit dimpt linnovation de lOntario Crdit dimpt de lOntario pour les entreprises parrainant les instituts de recherche Crdit dimpt de lOntario pour les entreprises parrainant les instituts de recherche Renseignements sur le contrat Crdit dimpt du Manitoba pour la recherche et le dveloppement Crdit dimpt linvestissement du Manitoba pour la fabrication Calcul dimpt du Manitoba pour les socits Crdit dimpt du Manitoba pour lenseignement coopratif et lapprentissage Crdit dimpt du Manitoba pour la lutte contre lmission dodeurs Crdit dimpt pour capital de risque de petites entreprises du Manitoba Crdit dimpt du Manitoba pour la production de films et de vidos Crdit dimpt pour ldition au Manitoba Calcul du dgrvement dimpt de la Saskatchewan au titre des redevances (socits) Crdit dimpt linvestissement de la Saskatchewan pour la fabrication et la transformation Crdit dimpt de la Saskatchewan pour la recherche et le dveloppement Rduction de limpt de la Saskatchewan sur les bnfices de fabrication et de transformation Numros de certificat supplmentaire pour le crdit dimpt lemploi en cinmatographie de la Saskatchewan Calcul de limpt de la Saskatchewan pour les socits Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour lexploration minire

Page
92, 95 92 92 96 92, 96 92, 96 93 93 94 94 94 94 103 94 103 103 97 97 98 98 99 100 101 101 102 102 102 104 103 103 104 106 106 108 107 110 109 109 109 110 109 115

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Annexe ou formulaire
T2 SCH 426 T2 SCH 427 T2 SCH 428 T2 SCH 429 T2 SCH 440 T2 SCH 442 T2 SCH 443 T2 SCH 460 T2 SCH 480 T2 SCH 490 T106 T400A T652 T661 T666 T1031 T1044 T1131 T1134-A T1134-B T1135 T1141 T1142

Titre
Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour la fabrication et la transformation Calcul de limpt de la Colombie-Britannique pour les socits Crdit dimpt de la Colombie-Britannique pour la formation Crdit d'impt de la Colombie Britannique pour mdias numriques interactifs Crdit dimpt du Yukon sur les bnfices de fabrication et de transformation Crdit dimpt du Yukon pour la recherche et le dveloppement Calcul de l'impt du Yukon pour les socits Crdit dimpt linvestissement des Territoires du Nord-Ouest Crdit dimpt linvestissement du Nunavut Crdit dimpt du Nunavut pour la formation du personnel des entreprises Dclaration de renseignements sur les oprations avec lien de dpendance effectues avec des non-rsidents Opposition Loi de limpt sur le revenu Avis de rvocation dune renonciation Demande pour les dpenses de recherche scientifique et dveloppement exprimental (RS&DE) Crdit dimpt pour la recherche scientifique et le dveloppement exprimental de la Colombie-Britannique (C.-B.) Choix exerc en vertu du paragraphe 13(29) lgard de certains biens amortissables acquis dans le cadre dun projet long terme Dclaration de renseignements des organismes sans but lucratif Crdit dimpt pour production cinmatographique ou magntoscopique canadienne Dclaration de renseignements sur les socits trangres affilies qui ne sont pas des socits trangres affilies contrles Dclaration de renseignements sur les socits trangres affilies contrles Bilan de vrification du revenu tranger Dclaration de renseignements sur les transferts ou prts une fiducie non-rsidente Dclaration de renseignements sur les attributions par des fiducies non-rsidentes et sur les dettes envers de telles fiducies Convention pour transfrer des dpenses admissibles relatives des contrats de recherche scientifique et de dveloppement exprimental (RS&DE) entre personnes ayant un lien de dpendance Crdit dimpt pour services de production cinmatographique ou magntoscopique Crdit dimpt pour production cinmatographique et tlvisuelle de la C.-B. Crdit dimpt pour services de production de la Colombie-Britannique Choix, ou rvocation d'un choix, de dclarer en monnaie fonctionnelle Choix ou rvocation dun choix de ne pas tre une socit prive sous contrle canadien Renonciation lapplication de la priode normale de nouvelle cotisation ou de la priode prolonge de nouvelle cotisation Choix relatif la disposition de biens par un contribuable en faveur dune socit canadienne imposable Choix relatif la disposition de biens par une socit de personnes en faveur dune socit canadienne imposable tat des renseignements sur un abri fiscal Demande des pertes et des dductions rattaches un abri fiscal tat des revenus dune socit de personnes

Page
111 110 116 117 117 118 117 118 119 119 29 16 16 47, 69 111 39 22 120 30 30 30 30 30

T1146 T1177 T1196 T1197 T1296 T2002 T2029 T2057 T2058 T5003 (feuillet) T5004 T5013 (feuillet)

69 120 112 114 21 77 16 28 28 28 28 29

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Pour en savoir plus


Avez-vous besoin daide?
Si vous dsirez plus de renseignements aprs avoir consult cette publication, visitez le www.arc.gc.ca ou composez le 1-800-959-7775. Pour plus de prcisions sur des sujets abords dans le guide, consultez la Loi de limpt sur le revenu et le Rglement de limpt sur le revenu.

Mon paiement
Mon paiement est une option de paiement libre-service qui permet aux particuliers et aux entreprises d'effectuer des paiements en ligne, par l'entremise du site Web de l'Agence du revenu du Canada, partir dun compte dans une institution financire canadienne participante. Pour en savoir plus, allez www.arc.gc.ca/monpaiement.

Formulaires et publications
Vous pouvez vous procurer des formulaires ou des publications en allant www.arc.gc.ca/formulaires ou en composant le 1-800-959-3376.

Utilisez-vous un tlimprimeur (ATS)?


Les utilisateurs dun ATS peuvent composer le 1-800-665-0354 pour obtenir une aide bilingue, durant les heures normales d'ouverture.

Liste denvois lectroniques


Nous pouvons vous communiquer, ds quils surviennent, les changements sur les publications techniques, nouvelles ou rvises, concernant l'impt, sur le revenu, la production lectronique, les encouragements fiscaux de la RS&DE, et plus. Pour vous inscrire gratuitement, allez www.arc.gc.ca/listes.

Notre processus de plaintes lies au service


tape 1 Parlez avec nous Si vous ntes pas satisfait du service que vous avez obtenu, vous avez le droit de dposer une plainte officielle. Toutefois, nous vous recommandons dabord de tenter de rgler la question avec lemploy de lARC avec qui vous avez fait affaire (ou dappeler au numro qui vous a t donn). Si vous tes toujours insatisfait du traitement de votre demande, demandez parler au superviseur de lemploy. tape 2 Communiquez avec Plaintes lies au service de lARC Ce programme est la disposition des contribuables, tant les particuliers que les entreprises, et des bnficiaires de prestations qui font affaire avec nous. Il vous permet dobtenir un examen additionnel de votre situation si celle-ci na pas t rsolue ltape 1. Habituellement, les plaintes lies au service portent sur la qualit et la rapidit du travail que nous effectuons. Si vous choisissez de dposer une plainte officielle par lentremise de Plaintes lies au service de lARC, remplissez le formulaire RC193, Plainte lie au service, que vous pouvez obtenir en allant www.arc.gc.ca/plaintes ou en appelant au 1-800-959-3376. tape 3 Adressez-vous lombudsman des contribuables Si, aprs avoir suivi les tapes 1 et 2, vous tes toujours insatisfait de la faon dont lARC a trait votre plainte, vous pouvez dposer une plainte auprs de lombudsman des contribuables. Pour en savoir plus sur lombudsman des contribuables et sur la faon de prsenter votre plainte, visitez le www.droitsdescontribuables.gc.ca.

Mon dossier dentreprise


Mon dossier dentreprise est un moyen scuris et pratique daccder en ligne vos dossiers dentreprise et de les grer. Vous pouvez :

voir le solde de votre compte et les transactions obtenir des pices de versement supplmentaires; produire votre dclaration et en voir ltat calculer vos acomptes provisionnels voir les avis, les lettres et les relevs voir ladresse et les renseignements bancaires transfrer les paiements et voir la mise jour du solde immdiatement

Rapide. Simple. Scuris. Pour en savoir plus, allez www.arc.gc.ca/mondossierentreprise.

Reprsenter un client
Reprsenter un client est un service en ligne scuris qui permet daccder aux renseignements fiscaux et aux services au nom des entreprises, y compris votre employeur. Pour vous inscrire, allez www.arc.gc.ca/representants.

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Socits non-rsidentes
Si vous avez des questions sur un compte de socit non rsidente, allez www.arc.gc.ca/tx/nnrsdnts/bsnss/menu-fra.html ou communiquez avec le Bureau international des services fiscaux lun des numros suivants : Canada et tats-Unis 1-800-561-7761, poste 9155 lextrieur du Canada et des tats-Unis (nous acceptons les appels frais virs) 613-954-9681 Numro de tlcopieur 613-952-3845

Faites-nous part de vos suggestions


Si vous avez des suggestions ou des commentaires qui pourraient nous aider amliorer nos publications, nhsitez pas nous crire ladresse suivante : Direction des services aux contribuables Agence du revenu du Canada 750, chemin Heron Ottawa ON K1A 0L5

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Index
Page Page Dividendes annexe 3 assujettis limpt de la partie IV ........................... 77 reus ............................................................................ 54 remboursement .......................................................... 63, 119 verss ........................................................................... 63 Dividendes dtermins ................................................. 77 Compte de revenu taux gnral (CRTG).............. 77 Compte de revenu taux rduit (CRTR) ................ 77 Choix de ne pas tre une SPCC ................................ 77 Dsignations excessives de dividendes .................. 77, 77 Dons ltat annexe 2 ................................................ 53 Dons de bienfaisance annexe 2 ................................. 52 Dons de biens culturels annexe 2 ............................. 54 Dons de biens cosensibles annexe 2 ....................... 54 Dons de mdicaments annexe 2 ............................... 54

Abattement dimpt fdral ........................................


Abri fiscal (tat des pertes et des dductions) formulaire T5004 ......................................................... Acomptes provisionnels date dchance .......................................................... versements .................................................................. Actionnaires, Renseignements sur les annexe 50 ... Appels .............................................................................

66 28 12 121 31 16 30

Biens trangers .............................................................. Caisses de crdit

dduction supplmentaire ........................................ 67 rpartition proportionnelle limportance des emprunts annexe 17 .............................................. 47 Choix de ne pas tre une socit associe annexe 28 ..................................................................... 27 Contrle acquisition de contrle .............................................. 20 dfinition ..................................................................... 25 pertes lors dun changement de contrle ................ 48 Code barres (2D) .......................................................... 9 Crdit dimpt linvestissement annexe 31 ..................................................................... 69 rcupration ................................................................ 65 remboursement .......................................................... 72, 119 Crdit dimpt fdral dune fiducie pour lenvironnement admissible ............................ 69 Crdit dimpt pour production cinmatographique ou magntoscopique canadienne formulaire T1131 ........................................................ 120 Crdit dimpt pour services de production cinmatographique ou magntoscopique ....................................................... 120 Crdit fdral pour impt (annexe 21) tranger sur le revenu dentreprise ......................... 68 tranger sur le revenu non tir dune entreprise ... 67 sur les oprations forestires .................................... 69

Entreprise de placement dtermine ......................... Entreprise de prestation de services personnels ....... puisement gagn lgard de ressources naturelles annexe 12 ............................ tablissement stable ...................................................... Exemption dimpt selon larticle 149 ........................ Fraction remboursable de limpt de la partie I ....... Fusion (socits fusionnes) dernire anne dimposition avant la fusion ......... premire anne dimposition annexe 24 ..............
Impt de la partie III.1 annexe 55.............................. Impt de la partie IV annexe 3 ................................. Impt de la partie IV.1 annexe 43 ............................ Impt de la partie VI annexes 38, 39, 40, 41 ............ Impt de la partie VI.1 annexes 43 et 45 .................. Impt de la partie XIII.1 annexe 92 .......................... Impt de la partie XIV annexe 20.............................. Impt des grandes socits de la Nouvelle-cosse ........................................................ Impt des grandes socits du Nouveau-Brunswick ................................................. Impt en main remboursable au titre de dividendes .................................................... Impt et crdits provinciaux et territoriaux Colombie-Britannique ............................................... le-du-Prince-douard .............................................. Manitoba ..................................................................... Nouveau-Brunswick ................................................. Nouvelle-cosse ........................................................ Nunavut ...................................................................... Saskatchewan ............................................................. Terre-Neuve-et-Labrador ......................................... Territoires du Nord-Ouest ....................................... Yukon .......................................................................... Impt provincial et territorial administration ............................................................ payer annexe 5 ..................................................... crdits et dgrvements ............................................ crdits pour impt tranger ..................................... deux taux dimpt ..................................................... Impt retenu la source ...............................................

58 59 46 81 22 62 21 21 77 77 79 79 80 80 80 87 89 63 110 86 103 89 87 118 109 84 118 117 81 81 82 84 82 121

Impt de la partie I ....................................................... 65, 73

Date dchance du solde ............................................


Dclaration abrge (T2) ............................................... Dclaration de revenus des socits date limite de production ......................................... formats acceptables .................................................... lieu de production ...................................................... socits devant soumettre une dclaration ............. Dclaration finale (dissolution) .................................... Dduction accorde aux petites entreprises ............... Dduction de limpt de la partie VI.1 ........................ Dduction pour amortissement (DPA) annexe 8 ... Dduction pour bnfices de fabrication et de transformation annexe 27 ...................................... Dduction pour montant cumulatif des immobilisations admissibles annexe 10 ........ Dduction pour ristournes annexe 16 ...................... Dduction pour socit de placements ....................... Dductions pour impt tranger (montant ajouter au revenu imposable) ................................................ Dpt direct formulaire T2-DD ................................ Dispositions des immobilisations annexe 6 ............

12 10 10 9 11 7 21 58 56 39 66 45 46 67 56 122 35

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Page Index gnral des renseignements financiers (IGRF) .........................................................

Page

Recherche scientifique et dveloppement


24 21 17 128 21 65 28 29 29 7 29 33 15 21 18 exprimental formulaire T661 ............................... Rcupration du crdit dimpt linvestissement .. Rduction dimpt gnrale ........................................ Rgimes de revenu diffr annexe 15 ...................... Rgle sur les biens prts tre mis en service ........... Remboursement du crdit dimpt fdral dune fiducie pour lenvironnement admissible .............. Remboursement du crdit dimpt pour production cinmatographique et magntoscopique canadienne .................................. Remboursement fdral au titre de gains en capital annexe 18 ................................ Remboursement provincial ou territorial au titre de gains en capital annexe 18 ................................ Reprsenter un client ..................................................... Rserves continuit annexe 13 ............................................... pour gains en capital ................................................. Revenu de placements annexe 7 .............................. Revenu (perte) de socit de personnes dtermines ............................................. Revenu exonr selon lalina 149(1)t) ....................... Revenu imposable ajout lgard des dductions pour impt tranger .................................................. calcul du revenu imposable ...................................... aux fins du calcul de la dduction accorde aux petites entreprises .................................................... Revenu net ou perte nette aux fins de limpt sur le revenu annexe 1 ........................ Revenu provenant dune entreprise exploite activement annexe 7 .............................. 47 65 61, 69 28 39, 69 120 120 119 121 128 46 35 58, 62 59 57 56 52, 57 58 34, 52 58 26, 27 29 29 33 25 77 65 44 28 28

Liquidation dune filiale annexe 24 ......................... Livres comptables .......................................................... Mon dossier dentreprise..............................................
Monnaie fonctionnelle .................................................. Montant de base de limpt de lapartie I ....................

Non-rsidents
actionnaires non-rsidents annexe 19 ................... fiducie non-rsidente pouvoir discrtionnaire annexe 22 .................................... paiements des non-rsidents annexe 29 ............... socits non-rsidentes ................................................. transactions avec lien de dpendance impliquant des personnes non-rsidentes formulaire T106 ........................................................ Normes internationales dinformation financire (IFRS).......................................................... Nouvelles cotisations .................................................... Nouvelles socits annexe 24 .................................... Numro dentreprise .....................................................

Organismes sans but lucratif


dclaration de renseignements formulaire T1044 ........................................................ exonrs dimpt ........................................................ 22 22 29 28 12 50 50, 56 48, 56 51, 56 48 35 52, 56 48 48 35, 50 60 60 9

Paiements des non-rsidents annexe 29 ............... Paiements verss des rsidents annexe 14 ............ Pnalits .......................................................................... Pertes agricoles ...................................................................... agricoles restreintes ................................................... autres que les pertes en capital ................................ comme commanditaire .............................................. continuit et application annexe 4 ........................ dductibles au titre dun placement dentreprise ........................................................... en capital nettes .......................................................... lors dun changement de contrle ........................... report aux annes prcdentes annexe 4 ............. sur des biens meubles dtermins ........................... Plafond des affaires annexe 23 .................................. Plafond des affaires rduit ............................................ Production par Internet obligatoire .............................

Socits associes
annexes 23 et 49 ......................................................... Socits de personnes feuillet T5013 .............................................................. Socits trangres affilies annexe 25 .................................................................... Socits inactives ........................................................... Socits lies annexe 9 ............................................... Surtaxe de la partie II annexe 46 ...............................

Taux dimpt de base ...................................................


Taux et catgories de la DPA ....................................... Transactions avec des actionnaires, des cadres et des employs annexe 11 .................................. ventre socits ayant un lien de dpendance annexe 44 .........................................

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Remarques

Remarques

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