Vous êtes sur la page 1sur 36

LA PRESENTATION DES ETATS FINANCIERS DES ETABLISSEMENTS BANCAIRES

MANEL BEN HMIDA

Introduction
Le plan comptable des tablissements bancaires a t fix par larrt du ministre des finances du 25 mars 1999 portant lapprobation des normes comptables 21, 22, 23,24 et 25. Les tats financiers des tablissements bancaires se composent du bilan, de l'tat des engagements hors bilan, de l'tat de rsultat, de l'tat des flux de trsorerie et des notes aux tats financiers. Ils doivent tre prsents selon l'ordre suivant : - le bilan - l'tat des engagements hors bilan - l'tat de rsultat - l'tat des flux de trsorerie - les notes aux tats financiers

I.

Le bilan
 Actif

AC 1 - Caisse et avoirs auprs de la BC, CCP et TGT AC 2 - Crances sur les tablissements bancaires et financiers a- Crances sur les tablissements bancaires b- Crances sur les tablissements financiers AC 3 - Crances sur la clientle a- Comptes dbiteurs b- Autres concours la clientle c- Crdits sur ressources spciales AC 4 - Portefeuille-titres commercial a- Titres de transaction b- Titres de placement AC 5 - Portefeuille d'investissement a- Titres d'investissement b- Titres de participation c- Parts dans les entreprises associes et co- entreprises d- Parts dans les entreprises lies AC 6- Valeurs immobilises a- Immobilisations incorporelles b- Immobilisations corporelles AC 7 -Autres actifs a- Comptes d'attente et de rgularisation b- Autres  Passif PA 1- Banque centrale, CCP PA 2- Dpts et avoirs des tablissements bancaires et financiers a- Dpts et avoirs des tablissements bancaires b- Dpts et avoirs des tablissements financiers PA 3- Dpts et avoirs de la clientle a- Avue b- Autres dpts et avoirs

PA 4- Emprunts et Ressources spciales a- Emprunts matrialiss b- Autres fonds emprunts c- Ressources spciales PA 5- Autres passifs a- Provisions pour passifs et charges b- Comptes d'attente et de rgularisation c- Autres  Capitaux propres CP 1- Capital : a - Capital souscrit b - Capital non libr CP 2- Rserves a- Primes lies au capital b- Rserves lgales c- Rserves statutaires d- Rserves ordinaires e- Autres rserves CP 3- Actions propres CP 4- Autres Capitaux propres a- Subventions b- cart de rvaluation c- Titres assimils des Capitaux propres CP 5- Rsultats reports CP 6- Rsultat de l'exercice . Le contenu des postes du bilan est dfini ci-aprs :  POSTES DACTIF Poste AC 1 : Caisse et avoirs auprs de la Banque Centrale, du Centre de Chques Postaux et de la Trsorerie Gnrale de Tunisie : Ce poste comprend : - la caisse qui est compose des billets et monnaies libells en Dinar tunisien ayant cours lgal ainsi que les billets et monnaies en cours de retrait dont la Banque Centrale continue assurer le remboursement, les monnaies et billets de banque trangers et les chques de voyages et valeurs assimiles ngocies sur place; - les avoirs auprs de la Banque Centrale de Tunisie, du Centre de Chques Postaux et de la Trsorerie Gnrale de Tunisie, - les avoirs auprs des Banques Centrales et des Centres de Chques Postaux des pays trangers o se trouve implant l'tablissement bancaire, dans la mesure o ils peuvent tre retirs tout moment. Les autres avoirs auprs de ces institutions sont inscrits au poste AC2 Crances sur les tablissements bancaires et financiers. Poste AC 2 : Crances sur les tablissements bancaires et financiers Ce poste comprend : - Sous (a) crances sur les tablissements bancaires: les avoirs et les crances lies des prts ou avances (principal et intrts courus), dtenus sur les tablissements bancaires tels que dfinis par les textes en vigueur rgissant l'activit bancaire y compris les crances matrialises par des titres du march interbancaire. N'en sont exclues que les crances qui

sont matrialises par des obligations ou tout autre titre et qui doivent figurer au poste AC4 Portefeuille-titres commercial ou au poste ACS -Portefeuille d'investissement. - Sous (b) crances sur les tablissements financiers: les avoirs et les crances lies des prts et avances (principal et intrts courus) dtenus sur les tablissements financiers tels que dfinis par la lgislation en vigueur, notamment les socits de leasing et les socits de factoring. Les crances sur des entreprises qui ne peuvent pas tre considres comme banques ou comme tablissements financiers, au sens des textes en vigueur, figurent au poste AC3 Crances sur la clientle. Poste AC 3 : Crances sur la clientle Ce poste comprend les crances, lies des prts ou avances (principal et intrts courus), dtenues sur des agents conomiques nationaux ou trangers autres que les tablissements bancaires et financiers. N'en sont exclues que les crances qui sont matrialises par des obligations ou tout autre titre et qui doivent figurer au poste AC4 -Portefeuille-titres commercial ou au poste ACS -Portefeuille dinvestissement. Les intrts et autres produits chus et qui nont pas pu tre constats parmi les revenus (intrts et autres produits rservs) ne sont pas prsents au passif, mais sont inclus de faon soustractive dans le poste AC3 -Crances sur la clientle. Ce poste inclut : - sous (a) Comptes ordinaires dbiteurs : les concours bancaires sous forme de dcouvert en compte. - sous (b) Autres concours la clientle: les crances lies des prts ou avances, autres que les comptes ordinaires dbiteurs et les crdits sur ressources spciales. - sous (c) Crdits sur ressources spciales: les crances lies des prts ou avances accords sur des ressources spciales (c'est dire les fonds d'origine budgtaire ou extrieure grs pour compte et affectations spcifiques) et sur lesquels la banque encourt ou non un risque quelconque. Poste AC 4 : Portefeuille-titres commercial Ce poste comprend : - sous (a) Titres de transaction: les titres ngociables sur un march liquide, qui sont dtenus par l'tablissement bancaire avec l'intention de les vendre dans un avenir trs proche, qu'ils soient revenu fixe ou variable. - sous (b) Titres de placement: les titres, qu'ils soient revenu fixe ou variable, qui ne sont classs ni dans la catgorie des titres de transaction (poste AC 4.a), ni dans la catgorie des titres du portefeuille d'investissement (poste AC5), ainsi que les revenus courus et non chus qui leur sont rattachs. Les titres d'emprunt mis par l'Etat et les organismes publics ne doivent figurer dans ce poste que lorsqu'ils ne peuvent pas figurer dans le poste AC5 - Portefeuille d'investissement. Les titres d'emprunt dtenus par un tablissement bancaire sur lui-mme ne doivent pas figurer dans ce poste, mais doivent tre dduits du poste P A4 - Emprunts et ressources spciales. Poste AC 5 : Portefeuille d'investissement Ce poste comprend : - sous (a) Titres d'investissement: les titres revenu fixe que l'tablissement bancaire a la capacit et l'intention de conserver de faon durable, en principe jusqu' leurs chances, ainsi que les parts d'intrts courus et non chus qui leur sont rattaches.

- sous (b) Titres de participation: les actions et autres titres revenu variable dtenus par l'tablissement bancaire et qui sont destins une activit de portefeuille consistant investir dans des titres pour en retirer sur une longue dure une rentabilit satisfaisante et s'exerant sans intervention dans la gestion des entreprises dans lesquelles les titres sont dtenus, ainsi que les parts de dividendes, dont le droit est tabli, et non encore chus qui leur sont rattaches. - sous ( c) Parts dans les entreprises associes et les coentreprises : les actions et parts de capital dtenues dans des entreprises sur lesquelles l'tablissement bancaire exerce une influence notable ou un contrle conjoint, ainsi que les actions et parts de capital dtenues dans les entreprises filiales qui ne peuvent pas tre intgres globalement au niveau des tats financiers consolids, ainsi que les parts de dividendes, dont le droit est tabli, et non encore chus qui leur sont rattaches. - sous (d) Parts dans les entreprises lies: les actions et parts de capital dtenues par l'tablissement bancaire dans la socit mre, et dans les entreprises filiales susceptibles d'tre intgres globalement au niveau des tats financiers consolids, ainsi que les parts de dividendes, dont le droit est tabli, et non encore chus qui leur sont rattaches. Poste AC 6 : Valeurs immobilises Ce poste comprend : - sous (a) Immobilisations incorporelles: les lments d'actif incorporel, notamment le fonds commercial, le droit au bail, les logiciels informatiques et les dpenses de recherche et de dveloppement immobilises. - sous (b) Immobilisations corporelles: les lments d'actif corporel, notamment les terrains, les constructions, les installations, matriels et quipements et les immobilisations corporelles en cours ainsi que les immobilisations en crdit-bail retournes. Les charges reportes, notamment les frais de constitution et de premier tablissement et les charges rpartir ne figurent pas dans ce poste. Elles doivent tre prsentes dans le poste AC7 -Autres actifs. Poste AC 7 : Autres actifs Ce poste comprend : - Sous (a) Comptes d'attente et de rgularisation : les suspens dbiteurs rgulariser qui ne peuvent pas tre ports de faon certaine un compte dtermin ou qui exigent une information complmentaire ainsi que les comptes de rgularisation reprsentant la contrepartie des produits constats en rsultat relatifs des oprations de bilan ou de hors bilan et les charges comptabilises d'avance, autres que ceux directement inclus dans les postes AC2, AC3, AC4 et AC5. En particulier, les intrts et dividendes courus et chus sur les titres de placement, les titres d'investissement et le portefeuille des titres dtenus sous forme de participation figurent dans ce poste. - Sous (b) Autres : y les stocks, les matires d'or et les crances sur des tiers qui ne figurent pas dans les autres postes d'actif, notamment dans les postes AC 2 et AC 3. y les charges reportes. y les timbres postes, y les timbres fiscaux et les formules timbres dtenus par l'tablissement bancaire. .et les autres lments d'actif qui ne figurent pas dans les autres postes d'actif.

 Postes du passif Poste PA 1 : Banque Centrale, CCP Ce poste comprend : - les dettes l'gard de la Banque Centrale de Tunisie et du Centre des Chques Postaux ; - les dettes l'gard des banques centrales et des centres de chques postaux des pays trangers o se trouve implant l'tablissement bancaire, dans la mesure o elles sont exigibles vue. Les autres dettes l'gard de ces institutions sont inscrites au poste PA2 Dpts et avoirs des tablissements bancaires et financiers. Poste PA 2 : Dpts et avoirs des tablissements bancaires et financiers Ce poste comprend: - Sous (a) Dpts et avoirs des tablissements bancaires: les dettes contractes, au titre d'oprations bancaires, envers les tablissements bancaires tels que dfinis par les textes en vigueur rgissant I l'activit bancaire y compris les dettes matrialises par des titres du march interbancaire. N'en sont exclues que les dettes qui sont matrialises par des obligations ou tout autre titre similaire et qui doivent I figurer au poste PA 4.a -Emprunts matrialiss. - Sous (b) Dpts et avoirs des tablissements financiers les dettes contractes, au titre d'oprations bancaires, envers les tablissements financiers tels que dfinis par la lgislation en vigueur, notamment les socits de leasing et les socits de factoring. Les dettes contractes envers des entreprises qui ne peuvent pas tre considres comme banques ou comme tablissements financiers, au sens des textes en vigueur, figurent au poste P A 3 -Dpts de la clientle ou au poste PA 4 -Emprunts et ressources spciales. Poste PA 3 : Dpts et avoirs de la clientle Ce poste comprend les dpts de la clientle autre que les tablissements bancaires, qu'ils soient vue ou terme, les comptes d'pargne ainsi que les sommes dues l'exception des dettes envers la clientle qui sont matrialises par des obligations ou tout autre titre similaire et qui doivent figurer au poste PA 4.a -Emprunts matrialiss. Poste PA 4: Emprunts et ressources spciales Ce poste comprend : - sous (a) Emprunts matrialiss: les emprunts mis par l'tablissement bancaire et autres emprunts et dettes matrialiss par un titre. - sous (b) Autres fonds emprunts: les emprunts et autres dettes contracts auprs d'organismes nationaux et trangers autres que les tablissements bancaires, au sens des textes en vigueur rgissant l'activit bancaire et la clientle. - Sous (c) Ressources spciales: les fonds spciaux d'origine budgtaire ou extrieure grs pour compte et affectations spcifiques autres que les emprunts dfinis sous (a) et (b) cidessus. Poste PA 5 : Autres passifs Ce poste comprend : -Sous (a) provisions pour passifs et charges: les provisions constitues sur les lments du hors bilan ainsi que les provisions pour litiges et autres passifs. -Sous (b) Comptes d'attente et de rgularisation : les suspens crditeurs rgulariser qui ne peuvent tre imputs de faon certaine un compte dtermin ou qui exigent une information complmentaire ainsi que les comptes de rgularisation reprsentant la contrepartie des pertes constates en rsultat, relatives des oprations de bilan ou de hors bilan et les produits constats d'avance.

- Sous (c) Autres: les dettes l'gard des tiers qui ne figurent pas dans les autres postes de passif ainsi que les provisions pour risques et charges qui ne peuvent pas tre directement dduites des postes d'actif .  Postes de capitaux propres Poste CP 1 : Capital Ce poste correspond la valeur nominale des actions composant le capital social, ainsi que des titres qui en tiennent lieu ou qui y sont assimils notamment les certificats d'investissement. Le capital souscrit et non libr, qu'il soit appel ou non appel est soustrait de ce poste. Poste CP 2 : Rserves Ce poste comprend : - sous (a) Primes lies au capital: les primes lies au capital souscrit, notamment les primes d'mission, d'apport, de fusion ou de conversion d'obligations en actions - sous (b) Rserves lgales: les rserves dotes par prlvements sur les bnfices des exercices prcdents effectus en application des dispositions lgales. - sous (c) Rserves statutaires: les rserves dotes par prlvements sur les bnfices des exercices prcdents effectus en application des dispositions des statuts. - sous (d) Rserves ordinaires: les rserves dotes par prlvements sur les bnfices des exercices prcdents effectus sur dcision de l'assemble gnrale des actionnaires. - sous (e) Autres rserves: les autres rserves dotes par prlvements sur les bnfices telles que les fonds pour risques bancaires gnraux et le fonds social. Poste CP 3 : Actions propres Ce poste comprend les actions dtenues par l'tablissement bancaire sur lui-mme, notamment en vue de rguler les cours boursiers de ses actions. Ce poste figure de faon soustractive. Poste CP 4 : Autres capitaux propres Ce poste comprend : - sous (a) Subventions: les subventions non remboursables. - sous (b) Ecart de rvaluation: les carts constats lors de la rvaluation d'lments du bilan. - sous (c) titres assimils des capitaux propres: le produit des missions de titres assimils des capitaux propres, notamment les titres participatifs et les obligations convertibles en actions. Poste CP 5 : Rsultats reports Ce poste comprend la fraction des bnfices des exercices prcdents qui n'ont pas t distribus ou affects un compte de rserves, ainsi que l'effet des modifications comptables non imput sur le rsultat de l'exercice, dans les rubriques des capitaux propres. Poste CP 6 : Rsultat de l'exercice Ce poste enregistre le rsultat de l'exercice. En cas de perte, le montant du rsultat est prsent de faon soustractive dans la rubrique des capitaux propres.

II.
-L'tat

L'tat des engagements hors bilan

des engagements hors bilan doit faire apparatre distinctement les rubriques suivantes : les passifs ventuels, les engagements donns et les engagements reus. Le montant total des passifs ventuels et le montant total des engagements donns y sont galement indiqus. - L'tat des engagements hors bilan doit renseigner au minimum sur les postes suivants :  Passifs ventuels HB 1 - Cautions, avals et autres garanties donnes a- en faveur d'tablissements bancaires et financiers b- en faveur de la clientle HB 2 - Crdits documentaires HB 3 - Actifs donns en garantie  Engagements donns HB 4 - Engagements de financement donns a- en faveur d'tablissements bancaires, financiers et d'assurance. b- en faveur de la clientle HB 5 - Engagements sur titres a- participations non libres b- titres recevoir  Engagements reus HB 6- Engagements de financement reus HB 7- Garanties reues a- garanties reues de l'Etat b- garanties reues d'tablissements bancaires et financiers c- garanties reues de la clientle - Les postes de l'tat des engagements hors bilan (dfinis par deux lettres en majuscule suivies d'un chiffre) doivent obligatoirement tre prsents dans l'tat des engagements hors bilan, moins qu'ils ne prsentent un solde nul pour l'exercice en cours et l'exercice prcdent. Les sous-postes de l'tat des engagements hors bilan (dfinis par une lettre en minuscule) qui ont un caractre significatif sont prsents dans l'tat des engagements hors bilan ou dans les notes aux tats financiers. Un modle de l'tat des engagements hors bilan est prsent en annexe 2 de la norme. - Le contenu des postes de l'tat des engagements hors bilan est dfini ci-aprs :  Postes de passifs ventuels Poste HB 1 : Cautions, avals et autres garanties donnes Ce poste comprend l'ensemble des engagements de garantie, notamment sous forme de cautions ou avals, autres que ceux issus des crdits documentaires. Ces garanties figurent : -sous (a) en faveur d'tablissements bancaires et financiers: pour les cautions, avals et autres garanties dont le donneur d'ordre est un tablissement bancaire, tel que dfini par les textes en vigueur rgissant l'activit bancaire ou un tablissement financier tel que dfini par la lgislation en vigueur.

-sous (b) en faveur de la clientle: pour les cautions, avals et autres garanties dont le donneur d'ordre est un agent conomique qui ne peut tre considr comme un tablissement bancaire et financier. Poste HB 2 : Crdits documentaires Ce poste comprend l'ensemble des engagements lis aux crdits documentaires. Ces engagements peuvent concerner: - lorsque la banque est mettrice: la notification de l'ouverture d'un crdit documentaire, la confirmation de l'ouverture d'un crdit documentaire (mission de l'acceptation payer). - lorsque la banque est notificatrice : la confirmation d'un crdit documentaire (aval de l'acceptation payer mise par la banque mettrice). Poste HB 3 : Actifs donns en garantie Ce poste comprend la valeur comptable des lments d'actif donns par la banque en garantie d'engagements figurant au passif ou parmi les lments hors bilan. Ces lments sont inscrits dans ce poste pour la valeur laquelle ils figurent au bilan. La valeur du passif et engagements hors bilan garantis et la nature des lments d'actif donns en garantie sont prsentes dans les notes aux tats financiers.  Postes d'engagements donnes Poste RB 4 : Engagements de financement donns Ce poste comprend : - sous (a) en faveur d'tablissements bancaires et financiers: les accords de refinancement et les ouvertures de lignes de crdit confirmes que la banque s'est engage mettre la disposition d'autres tablissements bancaires et financiers. Par ligne de crdit confirme, il faut entendre l'engagement ferme de consentir un crdit, qui ne peut pas tre rvoqu tout moment avec effet immdiat. - sous (b ) en faveur de la clientle: les ouvertures de lignes de crdit confirmes que la banque s'est engage mettre la disposition d'agents conomiques autres que les tablissements bancaires et financiers. Poste RB 5 : Engagements sur titres Ce poste comprend : - sous (a) Participations non libres: la part non libre des participations dtenues par l'tablissement bancaire. - sous (b) Titres recevoir : les titres recevoir rsultant d'oprations d'achat de titres dont la livraison effective est diffre soit pour des considrations techniques (dlai usuel de rglement \ livraison) ou par la volont expresse des parties (achat terme).  Postes d'engagements reus Poste RB 6 : Engagements de financement reus Ce poste comprend les accords de refinancement et les ouvertures de lignes de crdit confirmes, reus d'autres tablissements bancaires ou d'autres organismes de financement. Poste RB 7 : Garanties reues Ce poste comprend : - sous (a) garanties reues de l'Etat: les garanties reues de l'Etat au titre des crdits et engagements contracts par la banque auprs de sa clientle. - sous (b) garanties reues d'autres tablissements bancaires, financiers et d'assurance: les cautions, avals et autres garanties reues d'autres tablissements bancaires ou d'autres

tablissements financiers, notamment les contre-garanties reues sur crdits, ainsi que les garanties reues des entreprises d'assurance. - sous (c) garanties reues de la clientle: les srets relles, les srets personnelles et autres garanties reues de la clientle en garantie des crdits accords et autres engagements contracts en faveur de la clientle, autres que les dpts affects et qui figurent dans le poste P A3 -Dpts et avoirs de la clientle.

III.

L'tat de rsultat

L'tat de rsultat doit faire apparatre les produits et les charges de faon dterminer les valeurs et soldes intermdiaires suivants : - la valeur totale des produits d'exploitation bancaire - la valeur totale des charges d'exploitation bancaire - le produit net bancaire - le rsultat d'exploitation - le rsultat des activits ordinaires, lorsqu'il existe des lments extraordinaires au titre de l'exercice en cours ou de l'exercice antrieur - le rsultat net de l'exercice. Le rsultat des activits ordinaires avant et aprs impt peuvent galement apparatre sur l'tat de rsultat de faon distincte. Les produits et les charges d'exploitation bancaire concernent les produits et les charges lis aux activits centrales ou permanentes d'un tablissement bancaire. Le Produit Net Bancaire correspond la diffrence entre les produits d'exploitation bancaire et les charges d'exploitation bancaire. Le Rsultat d'Exploitation correspond au Produit Net Bancaire augment des produits d'exploitation non bancaire, et diminu des charges d'exploitation non bancaire, des frais gnraux, des dotations aux provisions sur crances et hors bilan, des dotations aux provisions sur portefeuille d'investissement, des dotations aux amortissements et aux provisions sur immobilisations et aux rsorptions des charges reportes et diminu ou augment du rsultat des corrections de valeurs sur crances et hors bilan et sur portefeuille d'investissement. Le Rsultat des Activits Ordinaires correspond au Rsultat d'Exploitation ajust des oprations priphriques ou incidentes, notamment le rsultat de cession des immobilisations corporelles et incorporelles et des activits abandonnes. L'tat de rsultat doit renseigner au minimum sur les postes suivants : Produits d'exploitation bancaire PR I - Intrts et revenus assimils a- oprations avec les tablissements bancaires et financiers b- oprations avec la clientle c- autres intrts et revenus assimils PR 2- Commissions (en produits)

10

PR 3- Gains sur portefeuille-titres commercial et oprations financires a- gain net sur titres de transaction b- gain net sur titres de placement c- gain net sur oprations de change PR 4- Revenus du portefeuille d'investissement a- intrts et revenus assimils sur titres d'investissement b- dividendes et revenus assimils sur titres de participation c- dividendes et revenus assimils sur parts dans les entreprises associes et coentreprises d- dividendes et revenus assimils sur parts dans les entreprises lies Charges d'exploitation bancaire CH 1 - Intrts encourus et charges assimiles a- oprations avec les tablissements bancaires et financiers b- oprations avec la clientle c- emprunts et ressources spciales d- autres intrts et charges CH 2- Commissions encourues CH 3- Pertes sur Portefeuille-titres commercial et oprations financires a- perte nette sur titres de transaction b- perte nette sur titres de placement c- perte nette sur oprations de change Autres postes de produits et charges PR 5 \ CH 4 - Dotations aux Provisions et rsultat des corrections de valeurs sur crances, hors bilan et passif PR 6 \ CH 5 - Dotations aux provisions et rsultat des corrections de valeurs sur portefeuille d'investissement PR. 7- Autres produits d'exploitation CH 6- Frais de personnel CH 7- Charges gnrales d'exploitation a- frais d'exploitation non bancaire b- autres charges gnrales d'exploitation CH 8- Dotations aux amortissements et aux provisions sur immobilisations PR8 \ CH 9- Solde en gain \ perte sur autres lments ordinaires CH 11- Impt sur les bnfices PR 9 \ CH 10- Solde en gain \ perte provenant des lments extraordinaires

11

Les postes de l'tat de rsultat (dfinis par deux lettres en majuscule suivies d'un chiffre) doivent obligatoirement tre prsents dans l'tat de rsultat, moins qu'ils ne prsentent un solde nul pour l'exercice en cours et l'exercice prcdent. Les sous-postes de l'tat de rsultat (dfinis par une lettre en minuscule) qui ont un caractre significatif sont prsents dans l'tat de rsultat ou dans les notes aux tats financiers. Un modle de l'tat de rsultat est prsent en annexe 3 de la norme. La compensation entre des charges et des produits dans l'tat de rsultat ne peut tre opre que lorsque celle-ci est prvue par les normes comptables, ou lorsque les charges et produits se rapportent des lments d'actif et de passif pouvant tre compenss au bilan conformment au paragraphe II de la prsente norme. Le contenu des postes de l'tat de rsultat est dfini ci- aprs :  Postes de produits d'exploitation bancaire Poste PR 1 : Intrts et revenus assimils Ce poste comprend les intrts et revenus assimils, notamment les commissions ayant le caractre d'intrt calcules en fonction de la dure et du montant de la crance ou de l'engagement donn, et provenant des lments d'actif suivants : - Sous (a) oprations avec les tablissements bancaires et financiers: les intrts et revenus assimils provenant des prts et avances accords aux tablissements bancaires et financiers (poste AC2 -Crances sur les tablissements bancaires et financiers). - Sous (b) oprations avec la clientle: les intrts et revenus assimils provenant des prts et avances accords la clientle (poste AC3 Crances sur la clientle). - Sous ( c ) autres intrts et revenus assimils: les intrts et revenus assimils provenant des oprations ralises avec la Banque Centrale et les CCP et des autres oprations bancaires, autres que ceux inscrits aux postes PR '3 -Gains sur Portefeuille-titres commercial et oprations financires et PR4 -Revenus du portefeuille d'investissement, notamment les diffrentiels d'intrts raliss l'occasion d'oprations terme conclues titre de couverture, et les commissions ayant le caractre d'intrt. Poste PR 2 : Commissions (en produits) Ce poste comprend les revenus facturs sous forme de commissions autres que celles inscrites au poste PR I -Intrts et revenus assimils. II s'agit notamment : -des commissions relatives aux oprations sur chques, effets, virements et de tenue de compte et autres moyens de paiement ; - des commissions relatives aux oprations sur titres pour le compte de la clientle ; - des commissions relatives aux oprations de change; - des commissions relatives aux oprations de commerce extrieur (domiciliation, accrditifs, remise documentaire, lettre de garantie) ; - des commissions relatives la location de coffre-fort ; - des commissions d'tude, de montage de financement, de conseil et d'assistance. Poste PR 3 : Gains sur PortefeuiIIe-titres commercial et oprations financires Ce poste comprend : - sous. (a) gain net sur titres de transaction: le solde positif entre :

12

d'une part, les plus values provenant de la cession des titres classs parmi les titres de transaction ainsi que les plus values rsultant de leur valuation la date d'arrt. y d'autre part, les moins values provenant des cessions, et les moins values rsultant de l'valuation la date d'arrt des titres de la mme catgorie. - sous (b) gain net sur titres de placement: le solde positif entre : y d'une part, les intrts et revenus assimils sur les titres revenu fixe et les dividendes et revenus assimils sur les titres revenu variable classs parmi les titres de placement, ainsi que les reprises sur provisions antrieurement constitues et les plus values provenant de leur cession ; y d'autre part, les dotations aux provisions et les moins values de cession sur les titres de la mme catgorie. - sous (c) gain net sur oprations de change: le solde positif rsultant de la rvaluation priodique des positions de change, ainsi que celui dgag sur les oprations de change terme spculatives; Lorsque l'un des soldes prvus sous (a), (b) ou (c) reste ngatif, celui-ci doit figurer sous le poste CH3 - Pertes sur PortefeuiIIe-titres commercial et oprations financires. Poste PR 4 : Revenus du portefeuille d'investissement Ce poste comprend : - sous (a) intrts et revenus assimils sur titres d'investissement: les intrts et revenus assimils sur les titres revenu fixe classs parmi les titres d'investissement. - sous (b) dividendes et revenus assimils sur les titres de participation: les dividendes et revenus assimils sur les titres de participation. - sous (c) dividendes et revenus assimils sur les parts dans les entreprises associes et les co- entreprises: les dividendes et revenus assimils sur les parts dans les entreprises associes et les co- entreprises.
y

- sous (d) dividendes et revenus assimils sur les parts dans les entreprises lies: les dividendes et revenus assimils sur les parts dans les entreprises lies.  Postes de charges d'exploitation bancaire Poste CH 1 : Intrts encourus et charges assimiles Ce poste comprend les intrts encourus et charges assimiles, notamment les commissions ayant le caractre d'intrts calcules en fonction de la dure et du montant de la dette ou de l'engagement reu, et provenant des lments de passif suivants: - sous (a) oprations avec les tablissements bancaires et financiers: les intrts et charges assimiles provenant des dpts et avoirs des tablissements bancaires et financiers (poste PA 2 -Dpts et avoirs des tablissements bancaires et financiers). - sous (b) oprations avec la clientle: les intrts et charges assimiles provenant des dpts de la clientle (poste PA 3 -dpts et avoirs de la clientle). - sous (c) emprunts et ressources spciales: les intrts et charges assimiles provenant des emprunts et ressources spciales (poste PA 4 - Emprunts et ressources spciales). - sous (d) autres intrts et charges: les intrts et charges assimiles provenant des oprations ralises avec la Banque Centrale et les CCP et des autres oprations bancaires, autres que ceux inscrits au poste CH 2 -commissions encourues et CH 3 -Pertes sur portefeuille-titres commercial notamment le diffrentiel d'intrts support l'occasion d'oprations terme conclues titre de couverture, et les commissions ayant le caractre d'intrts.

13

Poste CH 2 : Commissions encourues Ce poste comprend les charges encourues sous forme de commissions dues l'utilisation de services rendus par des tiers, l'exception des charges qui figurent au poste CH 1 -Intrts encourus et charges assimiles. Poste CH 3 : Pertes sur portefeuille-titres commercial et oprations financires Ce poste comprend: - sous (a) perte nette sur titres de transaction: le solde ngatif entre : y d'une part, les intrts et revenus assimils sur les titres revenu fixe et les dividendes et revenus assimils sur les titres revenu variable classs parmi les titres de transaction, ainsi que les plus values provenant de leur cession et les plus values rsultant de leur valuation la date d'arrt. y d'autre part, les moins values provenant des cessions, et des moins values rsultant de l'valuation la date d'arrt des titres de la mme catgorie. - sous (b) perte nette sur titres de placement: le solde ngatif entre : y d'une part, les intrts et revenus assimils sur les titres revenu fixe et les dividendes et revenus assimils sur les titres revenu variable classs parmi les titres de placement, ainsi que les reprises sur provisions antrieurement constitues et les plus values provenant de leurs cessions ; y d'autre part, les dotations aux provisions et les moins values de cession des titres de la mme catgorie. - sous (c) perte nette sur oprations de change: le solde ngatif rsultant de la rvaluation priodique des positions de change, ainsi que celui dgag sur les oprations de change terme spculatives. Lorsque l'un des soldes prvus sous (a), (b) ou (c) est positif, celui-ci doit figurer sous le poste PR3 - Gains sur portefeuille-titres commercial et oprations financires.  Autres postes de produits Poste PR 5 : Solde en gain des corrections de valeurs sur crances, hors bilan et provisions pour passif Ce poste comprend le solde positif entre : d'une part, les reprises de provisions sur crances douteuses, engagements hors bilan et pour passif, et les sommes recouvres au cours de l'exercice, au titre de crances passes en perte lors des exercices prcdents, considrant qu'elles sont dfinitivement irrcouvrables. y d'autre part, les dotations aux provisions sur crances douteuses, engagements hors bilan et pour passif et les montants des crances passes en pertes considrant qu'elles sont dfinitivement irrcouvrables. Lorsque ce solde est ngatif, il est reproduit dans le poste CH 4 Dotations aux provisions et rsultat des corrections de valeurs sur crances, hors bilan et passif. Poste PR 6 : Solde en gain des corrections de valeurs sur portefeuille d'investissement Ce poste comprend le solde positif entre : y d'une part, les reprises sur provisions et les plus-values de cession sur les titres classs dans le portefeuille d'investissement (poste AC 5 - Portefeuille d'investissement) ; y d'autre part, les dotations aux provisions et les moins-values de cession sur les titres classs dans le portefeuille d'investissement.
y

14

Lorsque ce solde est ngatif, il est reproduit dans le poste CH5 -Dotations aux provisions et rsultat des corrections de valeurs sur portefeuille d'investissement. Poste PR 7 : Autres produits d'exploitation Ce poste comprend les produits d'exploitation non bancaire, notamment les produits de location, les frais gnraux refacturs et les transferts de charges non lies l'activit bancaire, lorsque les postes de charges concerns ne peuvent tre clairement identifis. Les frais gnraux refacturs et les transferts de charges non lies l'activit bancaire viennent en diminution des postes des charges concerns dans la mesure o ces postes ont t identifis. Poste PR 8 : Solde en gain provenant des autres lments ordinaires Ce poste comprend le solde positif entre : y d'une part, les gains rsultant d'vnements ou d'oprations inclus parmi les autres lments ordinaires des tablissements bancaires, tels que les plus-values sur les cessions des immobilisations et le rsultat positif sur les corrections de valeurs sur immobilisations. y d'autre part, les pertes rsultant d'vnements ou d'oprations inclus parmi les lments de mme nature. Lorsque ce solde est ngatif, il est reproduit dans le poste CH 9 -Solde en perte provenant des autres lments ordinaires. Poste PR 9 : Solde en gain provenant des lments extraordinaires Ce poste comprend le solde positif, aprs impt sur les bnfices entre : y d'une part, les gains rsultant d'vnements ou d'oprations clairement distincts des activits ordinaires des tablissements bancaires et qui, en consquence, ne sont pas censs se reproduire de manire frquente et rgulire. y d'autre part, les pertes rsultant d'vnements ou d'oprations clairement distincts des activits ordinaires des tablissements bancaires et qui, en consquence, ne sont pas censs se reproduire de manire frquente et rgulire. Lorsque ce solde est ngatif, il est reproduit dans le poste CH 10- Solde en perte provenant des lments extraordinaires.  Autres postes de charges Poste CH 4 : Dotations aux provisions et rsultat des corrections de valeurs sur crances, hors bilan et passif Ce poste comprend le solde ngatif entre : - d'une part, les reprises de provisions sur crances douteuses, engagements hors bilan et pour passif, et les sommes recouvres au cours de l'exercice, au titre de crances passes en perte lors des exercices prcdents, considrant qu'elles sont dfinitivement irrcouvrables. - d'autre part, les dotations aux provisions sur crances douteuses, engagements hors bilan et pour passif et les montants des crances passes en pertes considrant qu'elles sont dfinitivement irrcouvrables. Lorsque ce solde est positif, il est reproduit dans le poste PR 5 -Solde en gain des corrections de valeurs sur crances, hors bilan et provisions pour passif. Poste CH 5 : Dotations aux provisions et rsultat des corrections de valeurs sur portefeuille d'investissement Ce poste comprend le solde ngatif entre :

15

d'une part, les reprises sur provisions et les plus-values de cession sur les titres classs dans le portefeuille d'investissement (poste AC 5 - Portefeuille d'investissement) ; - d'autre part, les dotations aux provisions et les moins-values de cession sur les titres classs dans le portefeuille d'investissement. Lorsque ce solde est positif, il est reproduit dans le poste PR 6 -Solde en gain des corrections de valeurs sur portefeuille dinvestissement. Poste CH 6 : Frais de personnel Ce poste comprend les frais de personnel, dont les salaires et traitements, les charges sociales et les impts et taxes lis aux frais de personnel. Poste CH 7 : Charges gnrales d'exploitation Ce poste comprend : - sous (a) Frais d'exploitation non bancaires: les charges d'exploitation lies aux activits non bancaires. - sous (b) Autres charges gnrales d'exploitation : les charges d'administration gnrale, notamment les fournitures de bureau, et la rmunration des services extrieurs. Poste CH 8 : Dotations aux amortissements et provisions sur immobilisations Ce poste comprend les dotations aux amortissements et aux provisions pour dprciation relatives aux immobilisations incorporelles et corporelles inscrites au poste AC 6- Valeurs immobilises. Poste CH 9 : Solde en perte provenant des autres lments ordinaires Ce poste comprend le solde ngatif entre : y d'une part, les gains rsultant d'vnements ou d'oprations inclus parmi les autres lments ordinaires, tels que les plus-values sur les cessions des immobilisations et le rsultat positif sur les corrections de valeurs sur immobilisations y d'autre part, les pertes rsultant d'vnements ou d'oprations inclus parmi les lments de mme nature. Lorsque ce solde est positif, il est port dans le poste PR 8 -Solde en gain provenant des autres lments ordinaires. Poste CH 10 : Solde en perte provenant des lments extraordinaires Ce poste comprend le solde ngatif, aprs impt sur les bnfices entre : y les gains rsultant d'vnements ou d'oprations clairement distincts des activits ordinaires des tablissements bancaires et qui, en consquence, ne sont pas censs se reproduire de manire frquente et rgulire. y les pertes rsultant d'vnements ou d'oprations clairement distincts des activits ordinaires des tablissements bancaires et qui, en consquence, ne sont pas censs se reproduire de manire frquente et rgulire. Lorsque ce solde est positif, il est port dans le poste PR9 -Solde en gain provenant des lments extraordinaires. Poste CH 11 : Impt sur les bnfices Ce poste correspond au montant de l'impt sur les bnfices d au titre du bnfice imposable provenant des oprations ordinaires de l'exercice.

16

IV.

L'tat des flux de trsorerie

Conformment la norme comptable NC 01 -Norme Comptable Gnrale, l'tat des flux de trsorerie doit distinguer sparment les flux provenant (ou utiliss) des (ou dans) les activits d'exploitation, d'investissement et de financement. La prsentation des flux de trsorerie lis aux activits d'exploitation selon la mthode directe est plus approprie. Un modle de l'tat des flux de trsorerie est prsent en annexe 4 de la norme. Constituent des quivalents de liquidits les placements court terme facilement convertibles en un montant connu de liquidits dont la valeur ne risque pas de changer de faon significative, notamment les titres de transaction et les prts, avances et placements auprs des banques payables dans un dlai infrieur 3 mois partir de leur octroi. Les dpts et avoirs des tablissements bancaires et financiers payables dans un dlai infrieur 3 mois partir de leur octroi en sont dduits. La classification des flux de trsorerie conscutifs des contrats terme dpend de l'intention de leur ralisation. Lorsque ces contrats sont raliss des fins de couverture, les flux de trsorerie sont classs dans la mme catgorie que ceux de la position couverte. Les flux de trsorerie lis des contrats terme raliss des fins spculatives sont classs parmi les activits d'exploitation. Les flux de trsorerie doivent tre prsents pour leur montant net lorsqu'ils rsultent des activits suivantes : - les encaissements et les dcaissements lis aux dpts de la clientle ; - les encaissements et les dcaissements lis aux dpts et avoirs des tablissements bancaires et financiers (autres que ceux dduits des quivalents de liquidits) ; - les encaissements et les dcaissements lis aux prts et avances consentis la clientle ; - les encaissements et les dcaissements lis aux prts et avances auprs d'autres tablissements bancaires et financiers (autres que ceux considrs comme quivalents de liquidits).

V.

Les notes aux tats financiers

Les notes aux tats financiers des tablissements bancaires comportent : 1- Une note confirmant le respect des normes comptables tunisiennes 2- Une note sur les bases de mesure et les principes comptables pertinents appliqus 3- Les notes sur le bilan 4- Les notes sur les engagements hors bilan 5- Les notes sur l'tat de rsultat 6- Les notes sur l'tat des flux de trsorerie 7- Les autres informations Les notes aux tats financiers des tablissements bancaires doivent comporter les informations dont la divulgation est prvue par la nonne comptable NC 01 - Norme Comptable Gnrale et les autres nonnes comptables. Les principes comptables ci-aprs doivent tre ncessairement divulgus parce qu'ils s'appliquent gnralement des activits importantes dans les tablissements bancaires et sont en consquence pertinents pour les utilisateurs des tats financiers

17

- les rgles de prise en compte des intrts et produits assimils et des commissions ainsi que de cessation de leur constatation - les rgles de constatation en crances douteuses et d'valuation des provisions les concernant - les rgles de classification et d'valuation des titres et de constatation des revenus y affrents - les rgles de conversion des oprations en monnaies trangres, de rvaluation et de constatation des rsultats de change. Les notes sur le bilan doivent comporter les informations suivantes lorsqu'elles sont significatives: - la subdivision des postes du bilan (dfinis par deux lettres en majuscule suivies d'un chiffre) en sous postes (dfinis par une lettre en minuscule) lorsque cette subdivision n'apparat pas dans la face du bilan. - pour le poste AC 2 - Crances sur les tablissements bancaires et financiers : * la ventilation des crances sur les tablissements bancaires et financiers : * selon la dure rsiduelle en distinguant les chances suivantes: jusqu' 3 mois, plus de 3 mois et moins d'un an, plus d'un an et moins de 5 ans, plus de 5 ans, et le cas chant dure indtermine * selon la nature de la relation: entreprises lies, entreprises associes et co- entreprises, et autres * selon qu'elles sont ligibles ou non au refinancement de la Banque Centrale. * selon qu'elles sont matrialises ou non par des titres du march interbancaire * les mouvements des crances douteuses sur les tablissements bancaires et financiers et des provisions correspondantes au cours de l'exercice: montants la clture de l'exercice prcdent, augmentations (dotations) de l'exercice, diminutions (reprises) de l'exercice, montants la clture de l'exercice * le montant des crances sur les tablissements bancaires et financiers existant la clture de l'exercice pour lesquelles les intrts ne sont pas constats parmi les produits de l'exercice et le montant de ces intrts. - pour le poste AC 3 -Crances sur la clientle : *la ventilation des crances sur la clientle : * selon la dure rsiduelle en distinguant les chances suivantes: jusqu' 3 mois, plus de 3 mois et moins d'un an, plus d'un an et moins de 5 ans, plus de 5 ans, et le cas chant dure indtermine * selon la nature de la relation: entreprises lies, entreprises associes et co- entreprises, et autre clientle. * selon qu'elles sont ligibles ou non au refinancement de la Banque Centrale. * les mouvements de crances douteuses sur la clientle et des provisions correspondantes au cours de l'exercice: montants la clture de l'exercice prcdent, augmentations (dotations) de l'exercice, diminutions (reprises) de l'exercice, montants la clture de l'exercice. * Le montant des crances sur la clientle existant la clture de l'exercice pour lesquelles les revenus correspondants ne sont pas constats parmi les produits de l'exercice et le montant de ces revenus.

18

* Le cas chant, le montant des crdits sur ressources spciales sur lesquels la banque n'encourt aucun risque de quelque nature que se soit, ainsi que le montant de l'encours des crdits sur ressources spciales pour lequel la banque n'a pas encore obtenu l'accord de financement du bailleur de fonds correspondant. - pour le poste AC 4 - Portefeuille-titres commercial : * la ventilation des titres de transaction et des titres de placement entre : * titres cots et titres non cots * titres mis par les organismes publics, titres mis par les entreprises lies, titres mis par les entreprises associes et co- entreprises et autres titres * titres revenu fixe et titres revenu variable. * le montant des transferts, entre catgories de titres, des titres de transaction vers les titres de placement au cours de l'exercice * le montant des plus-values latentes sur les titres de placement, correspondant la diffrence entre la valeur probable de ngociation (ou valeur de remboursement) et le cot d'acquisition, * les mouvements des provisions pour dprciation des titres de placement: montant la clture de l'exercice prcdent, reprises, dotations de l'exercice, montant la clture de l'exercice. - pour le poste AC 5 - Portefeuille d'investissement : * les mouvements par catgorie de titres classs dans le portefeuille d'investissement et des provisions correspondantes au cours de l'exercice: montants la clture de l'exercice prcdent, acquisitions, cessions et transferts de titres, dotations aux provisions et reprises sur provisions, montants la clture de l'exercice. * la ventilation des titres selon qu'ils sont cots ou non * la liste des entreprises filiales indiquant pour chacune d'elles le nom et sige, la part du capital dtenu et les montants des capitaux propres et du rsultat du dernier exercice. - pour le poste AC 6 - Valeurs immobilises : La ventilation des immobilisations incorporelles et des immobilisations corporelles par principales catgories et les mouvements des valeurs brutes et des amortissements au cours de l'exercice en distinguant les immobilisations en cours et les immobilisations en crdit-bail retournes, des autres immobilisations: valeurs brutes, amortissements et provisions la clture de l'exercice prcdent, mouvements de l'exercice, dotations aux amortissements et provisions et reprises effectues au cours de l'exercice, valeurs brutes, amortissements et provisions cumuls et valeurs nettes la clture de l'exercice. - pour le poste AC 7 - Autres actifs : Les mouvements par catgorie d'actif des provisions et rsorptions y affrentes au cours de l'exercice: la clture de l'exercice prcdent, dotations et reprises au cours de l'exercice, montants la clture de l'exercice. - pour le poste PA 2 -Dpts et avoirs des tablissements bancaires et financiers : la ventilation des dpts et avoirs des tablissements bancaires et financiers : y selon la dure rsiduelle en distinguant les chances suivantes: jusqu' 3 mois, plus de 3 mois et moins d'un an, plus d'un an et moins de 5 ans, plus de 5 ans, et le cas chant dure indtermine y selon la nature de la relation: entreprises lies, entreprises associes et co- entreprises, et autres

19

selon qu'ils soient matrialiss ou non par des titres du march interbancaire

- pour le poste PA 3 - Dpts et avoirs de la clientle : * la ventilation des dpts et avoirs de la clientle : * selon la dure rsiduelle en distinguant les chances suivantes: jusqu' 3 mois, plus de 3 mois et moins d'un an, plus d'un an, et moins de 5 ans, plus de 5 ans, et dure indtermine * selon la nature de la relation: entreprises lies, entreprises associes et ,co- entreprises, et autre clientle - pour le poste PA 4 - Emprunts et ressources spciales * la ventilation des emprunts matrialiss par un titre et des autres fonds emprunts : * selon la dure rsiduelle en distinguant les chances suivantes: jusqu' 3 mois, plus de 3 mois et moins d'un an, plus d'un an et moins de 5 ans, et plus de 5 ans * selon la nature de la relation: entreprises lies, entreprises associes et co- entreprises, et autres emprunteurs. - la ventilation des ressources spciales par catgories principales - pour le poste PA 5 - Autres passifs : La ventilation des autres passifs par principales catgories. - pour le poste CP 1 - Capital y le nombre et la valeur de chaque catgorie de titres composant le capital souscrit et l'tendue des droits que confrent leur dtenteur les titres de chaque catgorie. la nature et le montant des diverses modifications du capital au cours de l'exercice et le nombre d'actions concernes. y le cas chant, le montant du capital appel et non encore libr. - pour le poste CP 2 - Rserves :
y

* les mouvements ayant affect les primes lies au capital * les mouvements ayant affect les rserves au cours de l'exercice. - pour le poste CP 3 - Actions propres : .la valeur nominale des diffrentes catgories d'actions propres dtenues par la Banque et les mouvements sur actions propres. -Pour le poste CP 4 -Autres capitaux propres : * les mouvements ayant affect les subventions au cours de l'exercice. * les mouvements ayant affect l'cart de rvaluation au cours de l'exercice avec mention, le cas chant, de la ventilation de ce montant par catgories d'lments du bilan concerns. * le nombre et la valeur de chaque catgorie de titres assimils des capitaux propres et l'tendue des droits qui confrent leur dtenteur les titres de chaque catgorie. - pour le poste CP 5 - Rsultats reports : * Les mouvements ayant affect les rsultats reports au cours de l'exercice pour chaque nature d'oprations portes dans ce compte. Les notes sur les engagements hors bilan doivent comporter les informations suivantes lorsqu'elles sont significatives :

20

- la subdivision des postes de hors bilan (dfinis par deux lettres en majuscule suivies d'un chiffre) en sous-postes (dfinis par une lettre en minuscule) lorsque cette subdivision n'apparat pas sur l'tat des engagements hors bilan. - pour le poste HB 1 - Cautions, avals et autres garanties donnes : la ventilation des cautions, avals et autres garanties donnes selon la nature de la relation: entreprises lies, entreprises associes et co-entreprises, autres. - pour le poste RB 2 - Crdits documentaires : la ventilation des engagements lis aux crdits documentaires selon la nature de la relation : entreprises lies, entreprises associes et co- entreprises, autres. - pour le poste RB 3 - Actifs donns en garantie : la nature et le montant des actifs donns en garantie des engagements propres de l'tablissement bancaire, et des engagements l'gard des tiers et les postes de passif ou de hors bilan auxquels se rapportent ces actifs. - pour le poste RB 4 - Engagements de financement donns : la ventilation des engagements de financement donns selon la nature de la relation: entreprises lies, entreprises associes et co-entreprises, autres. - pour le poste RB 6 - Engagements de financement reus : la ventilation des engagements de financement reus selon la nature de la relation: entreprises lies, entreprises associes et co-entreprises, autres. - pour le poste RB 7 - Garanties reues : la nature et le montant des garanties reues et le montant total ainsi que celui considr douteux des postes d'actif ou de hors bilan auxquels se rapportent ces garanties. Les notes sur les engagements Hors bilan doivent galement comporter : - la valeur des oprations de change au comptant non dnoues la clture de l'exercice (montant nominal converti au cours de change au comptant en vigueur la date de clture). - la valeur des oprations de change terme contractes des fins de couverture et non dnoues la clture de l'exercice (montant nominal converti au cours de change terme restant courir, en vigueur la date de clture). - la valeur des oprations de change terme contractes des fins spculatives et non dnoues la clture de l'exercice (montant nominal converti au cours de change terme restant courir, en vigueur la date de clture). - la valeur des titres livrer rsultant d'oprations de vente de titres dont la livraison effective est diffre, soit pour des considrations techniques (dlai usuel de rglement \ livraison) ou par la volont expresse des parties (vente terme). 36. Les notes sur l'tat de rsultat doivent comporter les informations suivantes lorsqu'elles sont significatives : - la subdivision des postes de produits et charges (dfinis par deux lettres en majuscule suivies d'un chiffre) en sous postes (dfinis par une lettre en minuscule) lorsque cette subdivision n'apparat pas sur l'tat de rsultat. - pour les postes PR 3 \ CH 3 - Gains / Pertes sur portefeuille-titres commercial et oprations financires : * la ventilation du gain net \ perte nette sur titres de transaction entre: plus-values de cession, plus-values de rvaluation, moins- values de cession, moins-values de rvaluation.

21

* la ventilation du gain net \ perte nette sur titres de placement entre: intrts et revenus assimils sur les titres revenu fixe, dividendes et revenus assimils sur les titres revenu variable, plus-values de cession, reprises sur provisions, moins-values de cession, dotations aux provisions. - pour les postes PR 5 \ CH 4 - Dotations aux provisions et rsultat des corrections de valeurs sur crances, hors bilan et passif : la ventilation du solde entre: reprises sur provisions, sommes recouvres sur crances passes en perte, dotations aux provisions, crances passes en perte. - pour le poste PR 6 \ CH 5 - Dotations aux provisions et rsultat des corrections de valeurs sur portefeuille d'investissement : la ventilation du solde entre: reprises sur provisions, plus-values de cession, dotations aux provisions, moins-values de cession. - pour le poste PR 8 \.CH 9 - Solde en gain \ perte provenant des autres lments ordinaires : la ventilation du solde entre: corrections de valeurs, plus-values de cession, moins-values de cession. - pour le poste PR 9 \ CH 10 - Solde en gain \ perte provenant des lments extraordinaires : la ventilation du solde par nature et montant d'lments extraordinaires.

22

Plan des comptes propose


Poste / sous poste des tats financiers Classe 1 : Oprations de trsorerie et interbancaires 10 CAISSE 101 Billets et monnaies 109 Autres valeurs 11 BANQUES CENTRALES 111 Comptes ordinaires 1111 Comptes ordinaires 1117 Crances et dettes rattaches 112 Comptes de prts 1121 Comptes de prts 1127 Crances rattaches 113 Comptes d'emprunts 1131 Comptes d'emprunts 1137 Dettes rattaches 12 CENTRES DE CHEQUES POSTAUX ET TRESORERIE GENERALE 121 CCP, comptes ordinaires 1211 Comptes ordinaires 1217 Crances et dettes rattaches 122 TGT: comptes ordinaires 1221 Comptes ordinaires 1227 Crances et dettes rattaches 13 COMPTES ORDINAIRES BANQUES 131 Comptes NOSTRI 1311 Comptes NOSTRI 1317 Crances et dettes rattaches 135 Comptes LORI 1351 Comptes LORI AC2 OU PA2 AC2 OU PA2 AC2 OU PA2 AC1 OU PA1 AC1 OU PA1 AC1 OU PA1 AC1 OU PA1 AC1 OU PC1 AC1 OU PC1 AC2 AC2 PA2 PA2 AC1 AC1

23

1357 Crances et dettes rattaches 14 PRETS ET EMPRUNTS INTERBANCAIRES 141 Prts interbancaires 1411 Prts du march interbancaire matrialiss par des titres 1412 Prts du march interbancaire non matrialiss par des titres 1417 Crances rattaches 145 Emprunts interbancaires 1451 Emprunts du march interbancaire matrialiss par des titres 1452 Emprunts du march interbancaire non matrialiss par des titres 1457 Dettes rattaches 16 VALEURS NON IMPUTEES ET AUTRES SOMMES DUES 161 Valeurs non imputes 1611 Valeurs non imputes 1617 Crances rattaches 162 Autres sommes dues 1621 Autres sommes dues 1627 Dettes rattaches 19 CREANCES DOUTEUSES 191 Crances douteuses 199 Provisions 1991 Provisions sur crances douteuses 19911 Provisions sur comptes ordinaires 19912 Provisions sur prts 1992 Provisions sur lments du hors bilan Classe 2 : Opration avec la clientle 20 CREDITS COMMERCIAUX ET INDUSTRIELS 201 Crdits commerciaux et industriels 207 Crances rattaches 21 CREDITS IMMOBILIERS 211 Crdits immobiliers promoteurs 215 Crdits immobiliers acqureurs 217 Crances rattaches 22 CREDITS AGRICOLES 221 Crdits agricoles 227 Crances rattaches

AC2 OU PA2

AC2 AC2 AC2 PA2 PA2 PA2

AC2 AC2 PA2 PA2

AC2 AC2 AC2 PA5 (a)

AC3 AC3

AC3 AC3 AC3

AC3 AC3

24

23 CREANCES DE CREDIT BAIL 231 Crances de crdit bail mobilier 323 Crances de crdit bail immobilier 237 Crances rattaches 24 CREDITS SUR RESSOURCES SPECIALES 241 Crdits sur ressources spciales 247 Crances rattaches 25 COMPTES DE LA CLIENTELE 251 Comptes ordinaires 253 Comptes dpargne 255 Comptes chance 256 Bons chance et valeurs assimiles 257 Crances et dettes rattaches 26 VALEURS NON IMPUTEES ET AUTRES SOMMES DUES 261 Valeurs non imputes 262 Autres sommes dues 29 CREANCES DOUTEUSES 291 Crances douteuses 299 Provisions 2991 Provisions sur crances douteuses 29911 Provisions sur crdits la clientle 29915 Provisions sur comptes ordinaires dbiteurs de la clientle 2992 Provisions sur lments du hors bilan Classe 3 : Oprations sur titres et oprations diverses 30 OPERATIONS SUR TITRES 301 Titres de transaction 3011 Titres de transaction revenu fixe 3012 Titres de transaction revenu variable 302 Titres de placement 3021 Titres de placement revenu fixe 3022 Titres de placement revenu variable 3027 Crances rattaches 30271 Intrts courus et dividendes dont le droit est tabli et non chus 30272 Intrts et dividendes chus 3029 Provisions 30291 Provisions pour dprciation AC4 (a) AC4 (a) AC4 (B) AC4 (B) AC4 (B) AC7 (a) AC4 (B) AC3 AC3 AC3 PA5 (a) AC3 (B) PA3 AC3 ou PA3 PA3 PA3 PA3 AC3 ou PA3 AC3 AC3 AC3 AC3 AC3

25

30292 Provisions sur lments du hors bilan 303 Titres dinvestissement 3031 Titres dinvestissement 3037 Crances rattaches 30371 Intrts courus et non chus 30372 Intrts chus 3039 Provisions 30391 Provisions pour dprciation 30392 Provisions sur lments du hors bilan 33 SIEGE ET SUCCURSALES 331 Comptes inter-units comptables du sige / Agences 332 Comptes inter-units comptables Etablissements / Rseau 34 COMPTES DE POSITION DE CHANGE ET DAJUSTEMENT DEVISES 341 Comptes de position de change 342 Comptes de cours valeur position de change 343 Comptes dajustement devises 36 DEBITEURS ET CREDITEURS DIVERS 361 Dbiteurs divers 3611 Dbiteurs divers 3617 Crances rattaches 3619 Provisions pour dprciation 365 Crditeur divers 3651 Crditeurs divers 3657 Dettes rattaches 37 COMPTES DE STOCKS 371 Avoirs en or et mtaux prcieux 372 Autres stocks et assimils 3721 Timbres fiscaux, timbres et autres formules timbres 379 Provisions sur stock 3791 Provisions pour dprciation des avoirs en or et mtaux prcieux 38 COMPTES DE REGULARISATION 381 Comptes de rgularisation actif 3811 Charges constates davance, payes sur oprations avec la clientle 3812 Autres charges constates davance 3813 Produits recevoir 3818 Pertes sur contrats de couverture terme 382 Comptes de rgularisations passif

PA5 (b) AC5 (a) AC5 (a) AC7 (a) AC5 (a) PA5 (a)

AC7 (a) ou PA5 (a) AC7 (a) ou PA5 (b)

AC7(a) ou PA5 a)

AC7 (b) AC7 (b) AC7 (b) PA5 (a) PA5 (a)

AC7 (b) AC7 (b) AC7 (b)

PA2 AC7(a) AC7 (a) AC7 (a)

26

3821 Produits constats davance retenue sur prts 3822 Autres produits constats davance 3825 Charges payer 3828 Gains sur contrats de couverture terme 383 Intrts et autres produits rservs 384 Comptes dattente rgulariser (actif) 385 Comptes dattente rgulariser (passif) Classe 4 valeurs immobilises 41 PARTS DANS LES ENTREPRISES LIEES, COENTREPRISES ET TITRES DE PARTICIPATION 411 Titres de participation 412 Parts dans les entreprises associes 413 Parts dans les co-entreprises 414 Parts dans les entreprises lies 415 Avances en compte courant 416 Ecarts de conversion 4161 Ecarts de conversion sur titres de participation 4162 Ecarts de conversion sur parts dans les entreprises associes 4163 Ecarts de conversion sur parts dans les co-entreprises 4164 Ecarts de conversion sur parts dans les entreprises lies 417 Crances rattaches 4171 Parts de dividendes dont le droit est tabli et non chus 4172 Dividendes chus 419 Provisions 4191 Provisions pour dprciation des titres de participation 4192 Provisions pour dprciation des parts dans les entreprises associes 4193 Provisions pour dprciation des parts dans les co-entreprises 4194 Provisions pour dprciation des parts dans les entreprises lies 4198 Provisions sur lments du hors bilan 42 DOTATIONS DES SUCCURSALES A L'ETRANGER 421 Dotations 422 Ecarts de conversion 43 IMMOBILISATIONS EN COURS 431 Immobilisations incorporelles en cours 432 Immobilisations corporelles en cours 433 Avances et acomptes sur commandes d'immobilisations en cours 4331 Avances et acomptes sur commandes d'immobilisations incorporelles en cours 4332 Avances et acomptes sur commandes d'immobilisations corporelles en cours 44 CHARGES REPORTEES ET IMMOBILISATIONS

AC3 PA5 (b) PA5 (b) PA5 (b) AC3 AC7 (a) PA5 (b)

AC5 (b) AC5 (c) AC5 (c) AC5 (d) AC3 AC5 (b) AC5 (c) AC5 (c) AC5 (d) AC5 AC7 (a) AC5 (b) AC5 (c) AC5 (c) AC5 (d) PA5 (a)

AC7 (b) AC7 (b)

AC6 (a) AC6 (b) AC6 (c) AC6 (b)

27

D'EXPLOITATION 440 Charges reportes 441 Immobilisations incorporelles 442 Immobilisations corporelles 445 Autres immobilisations d'exploitation 45 IMMOBILISATIONS HORS EXPLOITATION 451 Immobilisations incorporelles 452 Immobilisations corporelles 455 Autres immobilisations hors exploitation 48 AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS 481 Amortissements des immobilisations incorporelles 482 Amortissements des immobilisations corporelles 49 PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES IMMOBILISATIONS 491 Provisions pour dprciation des immobilisations incorporelles 492 Provisions pour dprciation des immobilisations corporelles 495 Provisions pour dprciation des autres immobilisations Classe 5 : Capitaux permanents 50 RESSOURCES SPECIALES 501 Fonds publics affects 502 Emprunts et dettes pour ressources spciales 507 Dettes rattaches 51 EMPRUNTS ET DETTES 511 Emprunts et dettes pour propre compte 512 Emprunts obligataires 517 Dettes rattaches 5171 Dettes rattaches aux emprunts et dettes pour propre compte 5172 Dettes rattaches aux emprunts obligataires 53 AUTRES PROVISIONS POUR PASSIFS ET CHARGES 531 Provisions pour litiges 532 Provisions pour charges rpartir sur plusieurs exercices 533 Provisions pour retraites et obligations assimiles 534 Provisions pour impts 539 Autres provisions pour passifs et charges 54 FONDS POUR RISQUES BANCAIRES GENERAUX PA5 (a) PA5 (a) PA5 (a) PA5 (a) PA5 (a) CP2 (e) PA4 (b) PA4 (a) PA4 (b) PA4 (a) PA4 (a) PA4 (c) PA4 (c) AC6(a) AC6 (b) AC6 (b) AC6 (a) AC6 (a) AC6 (a) AC6(b) AC6(b) AC7 (b) AC6 (a) AC6 (b) AC6 (b)

28

55 PRIMES LIEES AU CAPITAL ET RESERVES 551 Rserve lgale 552 Rserves statutaires 553 Primes lies au capital 558 Rachat d'actions propres 5581 Rachat de capital social 5582 Rachat de rserves et autres lments de capitaux propres 559 Autres rserves 5591 Rserves pour fonds social 56 AUTRES CAPITAUX PROPRES 561 Titres soumis des rglementations particulires 562 Rserves rglementes et rserves soumises un rgime fiscal particulier 563 Amortissements drogatoires 564 Rserve Spciale de rvaluation 565 Subventions 57 CAPITAL 571 Capital social 5711 Capital souscrit non appel 5712 Capital souscrit, appel non vers 5713 Capital souscrit, appel vers 575 Fonds de dotation 577 Certificats d'investissement 579 Actionnaires, capital souscrit, non appel 58 RESULTATS REPORTES 581 Rsultats reports 588 Modifications comptables affectant les rsultats reports 59 RESULTAT DE L'EXERCICE 591 Rsultat bnficiaire 592 Rsultat dficitaire Classe 6 Charges 60 CHARGES DEXPLOITATION BANCAIRE 601 Charges sur oprations de trsorerie et oprations interbancaires 6011 Intrts et charges assimiles sur comptes ordinaires Banques Centrale, CCP et TGT 6012 Intrts et charges assimiles sur comptes ordinaires Banques CH1(d) CH1(a) CP6 CP6 CP5 CP5 CP1 (b) CP1 (b) CP1 (a) CP1 (a) CP1 (a) CP1 (b) CP4 (c) CP2 (e) CP2 (e) CP4 (b) CP4 (a) CP2 (b) CP2 (c) CP2 (a) CP3 CP3 CP2 (e)

29

6013 Intrts et charges assimiles sur comptes demprunts Banques Centrales 6014 Intrts et charges assimiles sur comptes demprunts interbancaires 6015 Dparts sur oprations de change terme de couverture 6019 Commissions 602 Charges sur oprations avec la clientle 6021 Intrts sur comptes ordinaires crditeurs de la clientle 6022 Intrts sur comptes dpargne de la clientle 6023 Intrts sur comtes chance de la clientle 6024 Intrts sur bons chance et valeurs assimiles 6029 Commission 603 Charges sur oprations sur titres 6031 Pertes sur titres de transaction 6032 Charges sur titres de placement 60321 Frais dacquisition 60322 Etalement de la prime 60323 Moins-value de cession 6033 Charges sur titres dinvestissement 60331 Etats dacquisition 60332 Etalement de la prime 6034 Charges sur titres de participation parts dans les entreprises associes, les coentreprises et les entreprises lies 604 Charges sur oprations de change 6041 Pertes sur oprations de change et darbitrage 6042 Pertes de rvaluation des oprations ou devises et des mtaux prcieux 6049 Commissions 605 Charges sur oprations sur ressources spciales et emprunts 6051 Intrts sur ressources spciales et emprunts 6059 Commissions 606 Charges sur oprations de hors bilan 6061 Charges sur engagements de financement 6062 Charges sur engagements de garantie 6063 Charges sur engagements sur titres 607 Charges sur oprations sur prestations de services financiers 608 Charges dexploitation bancaire lies une modification comptable prendre en compte dans le rsultat de lexercice ou une activit abandonne 609 Autres charges dexploitation bancaire 6091 Autres charges dexploitation bancaire assimiles des intrts 6099 Commissions 61 CHARGES DE PERSONNEL 611 Salaires et traitements 612 Charges sociales 618 Charges de personnel lies une modification comptable prendre en compte dans le rsultat de lexercice ou une activit

CH1(d) CH1(a) CH1(d) CH2 CH1(b) CH1(b) CH1(b) CH1(b) CH2 CH3(a) CH2 CH5(b) CH1(b) CH5 CH5 CH5 CH3(e CH3(e) CH2 CH1(e) CH2 CH2 CH2 CH2 CH2 CH1(d)

CH2 CH6

30

abandonne 619 Autres charges de personnel 62 CHARGES GENERALES DEXPLOITATION 620 Fournitures et autres matires consommables 621 Services extrieurs 622 Autres services extrieurs 624 Charges diverses dexploitation 6241 Redevances pour concessions, brevets, licences, procds, droits et valeurs similaires 6242 Jetons de prsence 6243 Moins-values de cession des immobilisations corporelles 6244 Moins-values de cession des immobilisations incorporelles 6249 Autres charges diverses dexploitation 625 Dpts et taxes 626 Charges dexploitation lies des activits non bancaires 628 Autres charges dexploitation bancaire lies une modification comptable prendre en compte dans le rsultat de lexercice ou une activit abandonne 65 DOTATIONS AUX PROVISIONS POUR CREANCES DOUTEUSES ET POUR DEPRECIATION, PERTES SUR CREANCES ET AUTRES PERTES ORDINAIRES 651 Dotations aux provisions sur oprations de trsorerie et interbancaires 652 Dotations aux provisions sur oprations avec la clientle 653 Dotations sur provisions sur titres 6531 Dotations aux provisions sur crances rattaches aux titres de placement 6532 Dotations aux provisions sur crances rattaches aux titres dinvestissement 6533 Dotations aux provisions sur crances rattaches aux titres de participation, aux parts dans les entreprises associes, les coentreprises et les entreprises lies 6535 Dotations aux provisions sur titres de placement 6536 Dotations aux provisions sur titres dinvestissement 6537 Dotations aux provisions sur titres de participations, des parts dans les entreprises associes, les coentreprises et les entreprises lies 654 Dotations aux provisions pour autres passifs et charges 656 Pertes sur crances 6561 Pertes sur crances couvertes par des provisions 6562 Pertes sur crances non couvertes par des provisions 657 Moins-values de cession des titres de participation, des parts dans les entreprises associes, des parts dans les coentreprises et des parts dans les entreprises lies 6571 Moins-values de cession des titres de participation 6572 Moins-values de cession des parts dans les entreprises CH4 CH4 CH3(b) CH5 CH5 CH3(b) CH5 CH5 CH4 CH4 CH5 CH7(b) CH7(a) CH7(b) CH7(b) CH7(b) CH9 CH9 CH7(b) CH7(b) CH7(b)

31

associes 6573 Moins-values de cession des parts dans les coentreprises 6574 Moins-values de cession des parts dans les entreprises lies 658 Dotations aux provisions pour crances douteuses et pour dprciation lies une modification comptable prendre en compte dans le rsultat de lexercice ou une activit abandonne 66 DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS ET AUX PROVISIONS SUR IMMOBILISATIONS 661 Dotations aux amortissements sur immobilisations 662 Dotations aux provisions sur immobilisations 668 Dotations aux amortissements et aux provisions sur immobilisations lies une modification comptable prendre en compte dans le rsultat de lexercice ou une activit abandonne 67 CHARGES EXTRAORDINAIRES 69 IMPOT SUR LES BENEFICES Classe 7 : Produit 70 PRODUITS D'EXPLOITATION BANCAIRE 701 Produits sur oprations de trsorerie et oprations interbancaires 7011 Intrts et charges assimiles sur comptes ordinaires Banques Centrales, CCP et TGT 7012 Intrts et charges assimiles sur comptes ordinaires Banques 7013 Intrts et charges assimiles sur comptes de prts Banques Centrales 7014 Intrts et charges assimiles sur comptes prts interbancaires 7015 Reports sur oprations de change terme de couverture 7019 Commissions 702 Produits sur oprations avec la clientle 7021 Intrts sur crdits la clientle 7022 Intrts sur comptes ordinaires dbiteurs de la clientle 7029 Commissions 703 Produits sur oprations sur titres 7031 Revenus des titres de transaction 70311 Intrts 70314 Gains sur titres de transaction 7032 Revenus des titres de placement 70321 Intrts 70322 Etalement de la dcote 70323 Dividendes et produits assimils 70324 Plus values de cession 7033 Revenus des titres d'investissement 70331 Intrts

CH5

CH8 CH8

CH10 CH11

PR1(c) PR1 (a) PR1 (c) PR1(a) PR1(c) PR2 PR1 (b) PR1(b) PR2 PR3(a) PR3(a) PR3(b) PR3(b) PR3(b) PR3(b) PR4(a)

32

70332 Etalement de la dcote 7034 Revenus des titres de participation 70341 Dividendes et produits assimils 7035 Revenus des parts dans les entreprises associes 70351 Dividendes et produits assimils 7036 Revenus des parts dans les coentreprises 70361 Dividendes et produits assimils 7037 Revenus des parts dans les entreprises lies 70371 Dividendes et produits assimils 704 Produits sur oprations de change 7041 Gains sur oprations de change et d'arbitrage 7042 Gains de rvaluation des oprations en devises et des mtaux prcieux 7049 Commissions 706 Produits sur oprations de hors bilan 7061 Produits sur engagements de financement 7062 Produits sur engagements de garantie 70621 Intrts et produits assimils 70622 Commissions 7063 Produits sur engagements sur titres 707 Produits sur oprations sur prestation de services financiers 708 Produits d'exploitation bancaire lis une modification comptable prendre en compte dans le rsultat de l'exercice ou une activit abandonne 709 Autres produits d'exploitation bancaire 7091 Autres produits d'exploitation bancaire assimils des intrts 7099 Commissions 72 PRODUITS DIVERS D'EXPLOITATION 721 Produits provenant des immeubles non lis l'exploitation 722 Plus-values de cession des immobilisations 723 Reprises de provision sur immobilisations 724 Plus-values de cession des titres de participation, des parts dans les entreprises associes, des parts dans les co-entreprises et des parts dans les entreprises lies 7241 Plus-values de cession des titres de participation 7242 Plus-values de cession des parts dans les entreprises associes 7243 Plus-values de cession des parts dans les co-entreprises 7244 Plus-values de cession des parts dans les entreprises lies 728 Autres produits d'exploitation bancaire lis une modification comptable prendre en compte dans le rsultat de l'exercice ou une activit abandonne 729 Autres produits divers d'exploitation 76 REPRISES DE PROVISIONS ET RECUPERATION DE CREANCES

PR6 PR4(b) PR4(c) PR4(c) PR4(d) PR3(c) PR3(c) PR2 PR2 PR1 (c) PR2 PR2 PR2

PR1 (c) PR2

PR7 PR8 PR6 PR6

PR7

33

761 Reprises de provisions sur oprations de trsorerie et interbancaires 762 Reprises de provisions sur oprations avec la clientle 763 Reprises de provisions sur titres 7631 Reprises de provisions sur crances rattaches aux titres de placement 7632 Reprises de provisions sur crances rattaches aux titres de participation, aux parts dans les entreprises associes, les coentreprises et les entreprises lies 7633 Reprises de provisions sur titres de placement 7634 Reprises de provisions sur titres d'investissement 7635 Reprises de provisions sur titres de participation, des parts dans les entreprises associes, les co-entreprises et les PR6 entreprises lies 764 Reprises de provisions pour autres passifs et charges 766 Rcupration de crances passes en pertes 768 Reprises de provisions et rcupration de crances lies une modification comptable prendre en compte dans le rsultat de l'exercice ou une activit abandonne 77 PRODUITS EXTRAORDINAIRES 79 TRANSFERTS DE CHARGES NON LIEES AUX ACTIVITES BANCAIRES Classe 9 Engagements hors bilan 90 ENGAGEMENTS DE FINANCEMENT 901 Engagements de financement en faveur dtablissements bancaires, financiers et dassurance 902 Engagements de financement reus dtablissements bancaires 903 Engagements de financement en faveur de la clientle 9031 Ouverture de crdits documentaires irrvocables 9032 Ouverture de lignes de crdits confirms 9033 Acceptations payer 9039 Autres engagements de financement en faveur de la clientle 904 Engagements de financement reus de la clientle 909 Contrepartie des engagements de financement 91 ENGAGEMENTS DE GARANTIE 911 Cautions, avals et autres garanties dordre dtablissements bancaires et financiers 9111 Confirmations douverture de crdits documentaires 9112 Acceptations payer 9119 autres engagements de garantie 912 Cautions, avals et autres garanties reues dtablissements bancaires 913 Cautions, avals et autres garanties dordre de la clientle

PR5 PR5 PR3(b) PR6 PR3(b) PR3(b) PR6 PR5 PR5

PR9

HB4 (a) HB6 HB2 HB4 (b) HB2 HB4 (b) HB6

HB2 HB2 HB1 (a) HB7 (b)

34

9131 Cautions, avals et autres garanties 9139 Autres garanties dordre de la clientle 914 Cautions, avals et autres garanties reues de la clientle 9141 Cations, avals et autres garanties reues de lEtat, des administrations publiques et assimiles 9142 Cautions, avals et autres garanties reues de la clientle 919 Contrepartie des engagements de garantie 92 ENGAGEMENTS SUR TITRES 921 Titres recevoir 922 Titres livrer 923 Titres, partie non libre 929 Contrepartie des engagements sur titres 93 OPERATIONS EN DEVISES 931 Oprations de change au comptant 9311 Dinars achets non encore reus 9312 Devises achetes non encore reues 9313 Dinars vendus non encore livrs 9314 Devises vendues non encore livres 932 Oprations de change terme 9321 Dinars recevoir 9322 Devises recevoir 9323 Dinars livrer 9324 Devises livrer 933 Oprations de prts et demprunts en devises 934 Report, dport non couru 935 Comptes de position de change hors bilan 9351 Position de change au comptant hors bilan 9352 Position de change terme hors bilan 936 Comptes de contre-valeur position de change hors bilan 9361 Contre-valeur position de change au comptant hors bilan 9362 Contre-valeur position de change terme hors bilan 937 Comptes dajustement devises 9371 Ajustement devises sur oprations de change au comptant hors bilan 9372 Ajustement devises sur oprations de change terme hors bilan 94 INSTRUMENTS FINANCIERS A TERME 95 AUTRES ENGAGEMENTS 951 Autres engagements donns 952 Autres engagements reus 99 ENGAGEMENTS DOUTEUX

HB1 (b) HB1 (b) HB7 (a) HB7 (b)

HB5 (b) HB5 (a)

HB3 HB7 (e)

35

36