El comprador es el agente retenedor y por lo tanto se obliga a descontar y pagar oportunamente a la DIAN (RETEFUENTE Y Rete IVA) y a la tesorera municipal

el RETE ICA) CONTABILIZA 2365-2367-2367 (CR) Al vendedor le PRACTICAN la retencin y la contabiliza como anticipo de impuestos 135515 135517 135518 (DB). Vendedorcomprado Regimen r simplificado Regimen simplificado Regimen comun iva teorico rete.fuenterete. ica rete.fuenterete.iv rete.fuente a no no Gran Gran contribuyente Regimen comun contribuyent (autoretenedor e ) no no rete.fuente no no

retefuenterete.ica rete.fuente

Gran contribuyente

iva teorico rete.ica rete.fuenterete.ic rete.fuenterete.iv rete.fuente a Gran contribuyente a (autoretenedor) ivateorico rete.ica

No

IVA TERICO: El agente retenedor debe elaborar la nota contable, y/o la factura equivalente. NOTA: El IVA terico no se le descuenta al rgimen simplificado. Lo asume la empresa que adquiere el bien o el servicio. Verifique las tarifas tanto de Retencin en la fuente, como de retencin de industria y comercio, dependiendo de la actividad, (habitualmente se encuentra en la factura) TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE POR RENTA PARA EL AO 2011 CONCEPTO BASE TARIFA TARIFA Per. NAT. PER. JURIDICA 3.5% 4.0% 3.5% 1.0%

ARRENDAMIENTO

Bienes inmuebles Bienes muebles En general

679.000 (27 3.5% UVT) 100% 4.0% 679.000 (27 3.5% UVT)

COMPRAS

De bienes races, vehculos, contratos de 679.000 (27 1.0% construccin o UVT) urbanizacin

De combustible 100% derivados del petroleo De productos agrcolas 2.312.000 o pecuarios sin (92UVT) procesamiento industrial SALARIO Sobre pagos laborales 2.388.001 y gravables (95UVT)

0.1% 1.5%

0.1% 1.5% Ver procedimiento UVT 4.0% 1.0%

n/a

SERVICIOS

TRANSPORTE

Otros ingresos tributarios

HONORARIOS

En general ( Nota P.N. 101.000 (4 6.0% no declarantes) UVT) Empresas de servicios 101.000 (4 1.0% temporales de empleo UVT) Integrales de salus prestados por IPS 101.000 (4 2% (Hosp,Radiolog, UVT) Examenes, Medicament Empresas de vigilancia 101.000 (4 6.0% y aseo UVT) De Restaurante, hotel 101.000 (4 3.5% y hospedaje UVT) 101.000 (4 Nacional de carga 1% UVT) 679.000 (27 De pasajeros (terrestre) 3.5% UVT) De pasajeros (areo, 101.000 (4 1.0% martimo) UVT) Honorarios 100% 10% 150.792.000 Impuesto de timbre 0.5% (6000UVT) Rendimientos 100% 7.0% financieros Beneficiarios Personas 100% y juridicas y naturales $82.936.000 11% que excede a 3.300 (PN) Uvt. Beneficiarios Personas naturales que no 100% 10 % excede a 3.300 Uvt.

2%

2.0% 3.5% 1% 3.5% 1.0% 11% 0.5% 7.0% 11%

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TABLA DE TARIFA DEL ICA AO 2009 PARA BOGOT ACTIVIDAD COD. DESCRIPCION INDUSTRIAL 101 Produccin de alimentos, excepto bebidas; TARIFA 4.14

102 103 104 201

202 COMERCIAL 203 204 301 302

303 SERVICIOS

305

304 FINANCIERA 402

produccin de calzado y prendas de vestir. Fabricacin de productos primarios de hierro y acero; fabricacin de material de transporte Edicin de libros Dems actividades industriales Venta de alimentos y productos agrcolas en bruto; venta de textos escolares y libros (incluye cuadernos escolares); venta de drogas y medicamentos Venta de maderas y matariles para construccin; venta de automotores (incluidas motocicletas) Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados del petrleo y venta de joyas Dems actividades comerciales Transporte, publicacin de revistas, libros y peridicos, radiodifusin y programacin de televisin. Consultora profesional; servicios prestados por contratistas de construccin, constructores y urbanizadores, presentacin de pelculas en salas de cine. Servicio de restaurante, cafetera, grill, discoteca y similares; servicios de hotel, motel, hospedaje, amoblado y similares; servicio de casas de empeo y servicios de vigilancia. Servicios de educacin prestados por establecimientos privados en los niveles de educacin inicial, preescolar, bsica primaria, bsica secundaria y media. Dems actividades de servicios Dems actividades econmicas.

6.9 9.6 11.04 4.14

6.9 13.8 11.04 4.14 6.9

13.8

9.66 11.04

Colaboracin de William Vanegas Ballen

Concepto de retencin en la fuente. La retencin en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado impuesto de forma anticipada. De esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace la respectiva retencin. As, el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para poderlo recaudar, sino que mediante la retencin en la fuente, este recaudo se hace mensualmente, que es el periodo con que se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan practicado.

Retencin en la fuente por Iva. Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto a las ventas tambin existe la figura de la Retencin en la fuente. Esta figura se conoce comnmente como Reteiva. La retencin en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 50% del valor del Iva (Artculo 437-2 del estatuto tributario). Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancas por valor de $1.000.000 + Iva. El valor del Iva, a la tarifa general es de $160.000. La empresa A, de esos $160.000 de Iva, solo pagar a la empresa B el valor de $80.000, que corresponde al 50% del valor toral del Iva, el restante 50% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las dems retenciones en la fuente que haya practicado en el respectivo mes. La retencin en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operacin econmica supere la base mnima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT. Contabilizacin de la retencin en la fuente por Iva. Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene deber contabilizar el valor retenido a la empresa B como un crdito a la cuenta 236701 (Impuesto a las ventas retenido). La empresa B, a quien la empresa A le practic la retencin, deber contabilizar esa retencin por Iva como un debito a la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas retenido). La empresa A, debe declarar esa retencin en el mes en el cual la practic (Declaracin de retencin en la fuente), y la empresa B, debe incluir esa retencin practicada en la declaracin de Iva del respectivo bimestre. Agentes de retencin en el impuesto a las ventas. Concepto de agente de retencin. Agente de retencin es aquella Persona natural o Persona jurdica, obligada a practicar la respectiva retencin en la fuente cuando a ello hubiere lugar. Por regla general, los Agentes de retencin son quienes compran o adquieren un producto o servicio. Quienes hacen el pago. El agente de retencin es quien adems de retener, debe declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos certificados de retencin. Quienes son agentes de retencin en le impuesto a las ventas. La ley ha establecido que las siguientes personas deben actuar como agentes de retencin en el Impuesto a las ventas: Actuarn como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisicin de bienes y servicios gravados: 1. Las siguientes entidades estatales:

La Nacin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las reas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economa mixta en las que el Estado tenga participacin superior al cincuenta por ciento (50%), as como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las dems personas jurdicas en las que exista dicha participacin pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin que ellas adopten, en todos los rdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos. 2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolucin de la DIAN se designen como agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas. 3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el pas la prestacin de servicios gravados en el territorio Nacional, con relacin a los mismos. 4) Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen simplificado. 5) Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor del impuesto no har parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilizacin de las tarjetas dbito y crdito. Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crdito o dbito, se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retencin en la fuente deber ser practicada por dichas entidades. 6. La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos. PARGRAFO 1o. La venta de bienes o prestacin de servicios que se realicen entre agentes de retencin del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5 de este artculo no se regir por lo previsto en este artculo. PARGRAFO 2o. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr mediante resolucin retirar la calidad de agente de retencin del impuesto sobre las ventas a los Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidacin obligatoria, toma de posesin o en negociacin de acuerdo de reestructuracin, sin afectar por ello su calidad de gran contribuyente. (Art. 437-2, Estatuto tributario). Casos en que no se practica retencin en la fuente por Iva. 1. Cuando la operacin econmica no supera los topes mnimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT para compras. 2. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre responsables del Rgimen comn. 3. Cuando el que compra es Rgimen comn y el que vende es un Gran contribuyente o una Entidad estatal. 4. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre una Entidad estatal y un Gran contribuyente. 5. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Entidades estatales. 6. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Grandes contribuyentes.

Nota. El Rgimen comn, los Grandes contribuyentes y las Entidades estatales responsables del Impuesto a las ventas, que adquieran productos o servicios gravados con Iva al Rgimen simplificado, debern retener el 50%. Cuando la adquisicin la hagan a una persona no domiciliada en el pas, la retencin ser del 100% del Iva. Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a las ventas, no deben asumir el Iva en las adquisiciones al Rgimen simplificado. (El Iva operaciones con el Rgimen simplificado se asume mediante el mecanismo de retencin). Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a las ventas, en el caso que adquieran productos o servicios a personas no residentes o no domiciliados en el pas deben asumir el 100% del Iva mediante el mecanismo de retencin.