Cdigo Tributrio Estadual CTE - Lei 11.651/1991 Artigos 72 a 89.

9. TTULO III DO IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO CAUSA MORTIS E DOAO DE QUAISQUER BENS OU DIREITOS - ITCD CAPTULO I DA INCIDNCIA SEO I DO FATO GERADOR CONFERIDA NOVA REDAO ao art. 72 PELO ART. 1 DA LEI N 13.772, DE 28.12.00 VIGNCIA: 01.01.01. Art. 72. O ITCD incide sobre a transmisso causa mortis e doao, de qualquer bem ou direito. 1 Ocorrem tantos fatos geradores distintos quantos forem os herdeiros, legatrios, donatrios ou usufruturios, ainda que o bem ou direito seja indivisvel. 2 Doao qualquer ato ou fato em que o doador, por liberalidade, transmite bem, vantagem ou direito de seu patrimnio, ao donatrio que o aceita, expressa, tcita ou presumidamente. 3 Entende-se como qualquer bem ou direito, o bem imvel e o direito a ele relativo, e o bem mvel, compreendendo o semovente, a mercadoria e qualquer parcela do patrimnio que for passvel de mercancia ou de transmisso, mesmo que representado por ttulo, ao, quota, certificado, registro ou qualquer outro bem ou documento. 4 O disposto neste artigo no se aplica aos direitos reais de garantia. CONFERIDA NOVA REDAO ao art. 73 PELO ART. 1 DA LEI N 13.772, DE 28.12.00 VIGNCIA: 01.01.01. Art. 73. A incidncia do imposto alcana: I - a transmisso ou a doao que se referir a imvel situado neste Estado, inclusive o direito a ele relativo; II - a doao, cujo doador tenha domiclio neste Estado, ou quando nele se processar o arrolamento relativo a bem mvel, direito, ttulo e crdito. SEO II DO MOMENTO DA OCORRNCIA DO FATO GERADOR CONFERIDA NOVA REDAO ao art. 74 PELO ART. 1 DA LEI N 13.772, DE 28.12.00 VIGNCIA: 01.01.01. Art. 74. Ocorre o fato gerador do ITCD: I - na transmisso causa mortis, na data da: a) abertura da sucesso legtima ou testamentria, mesmo no caso de sucesso provisria, e na instituio de fideicomisso e de usufruto; b) morte do fiducirio, na substituio de fideicomisso; II - na transmisso por doao, na data: a) da instituio de usufruto convencional;

b) em que ocorrer fato ou ato jurdico que resulte na consolidao da propriedade na pessoa do nu proprietrio, na extino de usufruto; c) do ato da doao, ainda que a ttulo de adiantamento da legtima; d) da renncia herana, ao legado ou doao em favor de pessoa determinada; e) da partilha, como a decorrente de inventrio, arrolamento, separao ou divrcio, em relao ao excesso de quinho que beneficiar uma das partes; III - na data da formalizao do ato ou negcio jurdico, nos casos no previstos nos incisos anteriores. CONFERIDA NOVA REDAO ao art. 75 PELO ART. 1 DA LEI N 13.772, DE 28.12.00 VIGNCIA: 01.01.01. Art. 75. O pagamento do imposto devido na renncia de herana, de legado ou de doao, no exclui a incidncia verificada na sucesso causa mortis ou doao anterior, a que est sujeito o renunciante, respondendo pelo seu pagamento aquele a quem passar o bem a pertencer. CONFERIDA NOVA REDAO ao art. 76 PELO ART. 1 DA LEI N 13.772, DE 28.12.00 VIGNCIA: 01.01.01. Art. 76. Haver nova incidncia do imposto quando as partes resolverem a retratao do contrato que j houver sido lavrado e transcrito, relativamente a transmisso no onerosa. SEO III DA BASE DE CLCULO CONFERIDA NOVA REDAO ao art. 77 PELO ART. 1 DA LEI N 13.772, DE 28.12.00 VIGNCIA: 01.01.01. Art. 77. A base de clculo do ITCD o valor venal do bem e do direito a ele relativo, do ttulo ou do crdito transmitido ou doado. 1 O valor venal ser apurado mediante avaliao judicial ou avaliao procedida pela Fazenda Pblica Estadual e expresso em moeda nacional. 2 A base de clculo do imposto, nas seguintes situaes, corresponde a 50% (cinqenta por cento) do valor de avaliao do bem imvel: I - transmisso no onerosa, com reserva ao transmitente de direito real; II - extino do usufruto, com a consolidao da propriedade na pessoa do nu proprietrio; III - transmisso de direito real de usufruto, uso, habitao ou renda expressamente constituda, quando o perodo de durao do direito real for igual ou superior a 5 (cinco) anos, calculando-se proporcionalmente esse valor quando essa durao foi inferior. 3 Havendo discordncia quanto ao valor da avaliao para fim de base de clculo o sujeito passivo pode apresentar reclamao ao rgo competente. ACRESCIDO O 4 AO ART. 77 PELO ART. 1 DA LEI N 14.065, DE 26.12.01 VIGNCIA: 26.12.01. 4 Devem ser deduzidos da base de clculo do ITCD o passivo patrimonial formado, em relao a bem, ttulo, crdito ou direito, at a abertura da sucesso e as dvidas do esplio previstas no art. 1.569 do Cdigo Civil. NOTA: Redao com vigncia de 26.12.01 a 13.12.07.

CONFERIDA NOVA REDAO AO 4 DO ART. 77 PELO ART. 1 DA LEI N 16.169, DE 11.12.07 - VIGNCIA: 14.12.07. 4 Devem ser deduzidos da base de clculo do ITCD o passivo patrimonial formado, em relao a bem, ttulo, crdito ou direito, at a abertura da sucesso e as dvidas do esplio previstas no art. 965 do Cdigo Civil. ACRESCIDO O ART. 77-A PELO ART. 1 DA LEI N 15.505, DE 29.12.05 - VIGNCIA: 29.12.05. Art. 77-A. Na hiptese de sucessivas doaes entre o mesmo doador e o mesmo donatrio, sero consideradas todas as transmisses realizadas a esse ttulo, nos ltimos 12 (doze) meses, devendo o imposto ser recalculado a cada nova doao, adicionando-se base de clculo os valores dos bens anteriormente transmitidos e deduzindo-se os valores dos impostos j recolhidos. SEO IV DAS ALQUOTAS CONFERIDA NOVA REDAO ao art. 78 PELO ART. 1 DA LEI N 13.772, DE 28.12.00 VIGNCIA: 01.01.01. Art. 78. As alquotas do ITCD so: I - de 2% (dois por cento), quando a base de clculo for igual ou inferior a R$ 25.000,00 (vinte e cinco mil reais); II - de 3% (trs por cento), quando a base de clculo for superior a R$ 25.000,00 (vinte e cinco mil reais) e inferior a R$ 110.000,00 (cento e dez mil reais); III - de 4% (quatro por cento), quando a base de clculo for igual ou superior a R$ 110.000,00 (cento e dez mil reais). SEO V DA ISENO CONFERIDA NOVA REDAO ao art. 79 PELO ART. 1 DA LEI N 13.772, DE 28.12.00 VIGNCIA: 01.01.01. Art. 79. So isentos do pagamento do ITCD: I - o herdeiro, o legatrio ou o donatrio que houver sido aquinhoado com um bem imvel: a) urbano, edificado, destinado moradia prpria ou de sua famlia, desde que, cumulativamente: 1. o beneficirio no possua outro imvel residencial; 2. a doao, a legao ou a participao na herana limite-se a esse bem; 3. o valor do bem seja igual ou inferior a R$ 25.000,00 (vinte e cinco mil reais); b) rural, cuja rea no ultrapasse o mdulo da regio; II - o donatrio de imvel rural, doado pelo Poder Pblico com o objetivo de implantar programa de reforma agrria; III - o donatrio de lote urbanizado, doado pelo Poder Pblico, para edificao de unidade habitacional destinada a sua prpria moradia; IV - o herdeiro, o legatrio ou o donatrio, quando o valor do bem ou direito transmitido ou doado for igual ou inferior a R$ 1.500,00 (um mil e quinhentos reais); V - a extino de usufruto relativo a bem mvel, ttulo e crdito, bem como direito a ele

relativo, quando houver sido tributada a transmisso da nua propriedade. Pargrafo nico. A iseno prevista no inciso I limitada a uma nica transmisso realizada entre os mesmos transmitente e beneficirio ou recebedor de bem ou direito. CAPTULO II DA NO-INCIDNCIA CONFERIDA NOVA REDAO ao art. 80 PELO ART. 1 DA LEI N 13.772, DE 28.12.00 VIGNCIA: 01.01.01. Art. 80. O ITCD no incide sobre a transmisso ou doao: I - em que figurem como adquirentes: a) a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios; b) templo de qualquer culto; c) partido poltico, inclusive suas fundaes; d) entidade sindical de trabalhadores, instituio de educao e de assistncia social; NOTA: Redao com vigncia de 01.01.01 a 28.12.05. CONFERIDA NOVA REDAO ALNEA "D" DO INCISO I DO ART. 80 PELO ART. 1 DA LEI N 15.505, DE 29.12.05 - VIGNCIA: 29.12.05. d) entidade sindical de trabalhadores, instituio de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos; II - de livro, jornal, peridico e de papel destinado a sua impresso. 1 O ITCD no incide, tambm: I - sobre a transmisso ou doao: a) em que o herdeiro, legatrio ou donatrio renuncie herana, ao legado ou doao, desde que feita sem ressalva ou condio, em benefcio do monte, e no tenha o renunciante praticado qualquer ato que demonstre ter havido aceitao da herana, do legado ou da doao; b) que corresponda a uma operao includa no campo de incidncia do ICMS; II - na transmisso de seguro de vida, peclio por morte e de vencimento, salrio, remunerao ou honorrio profissional no recebidos em vida pelo de cujus; III - no caso de extino de usufruto, desde que este tenha sido institudo pelo nu proprietrio. 2 A no-incidncia prevista na alnea a do inciso I do caput extensiva autarquia e fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, vinculadas s suas finalidades essenciais ou as delas decorrentes. 3 A no-incidncia de que trata as alneas c e d do inciso I do caput: I - compreende somente o bem relacionado com a finalidade essencial das entidades nelas discriminadas ou as delas decorrentes; II - condiciona-se observncia dos seguintes requisitos pelas entidades nelas referidas: a) no distribuir qualquer parcela de seu patrimnio ou de sua renda, a ttulo de lucro ou participao no seu resultado; NOTA: Redao com vigncia de 01.01.01 a 28.12.05. CONFERIDA NOVA REDAO ALNEA "A" DO INCISO II DO 3 DO ART. 80 PELO

ART. 1 DA LEI N 15.505, DE 29.12.05 - VIGNCIA: 29.12.05. a) no distribuir qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer ttulo; b) aplicar integralmente, no Pas, os seus recursos na manuteno dos seus objetivos institucionais; c) manter escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatido. 4 O disposto neste artigo no dispensa a prtica de atos assecuratrios do cumprimento das obrigaes acessrias previstas na legislao tributria. CAPTULO III DA SUJEIO PASSIVA SEO I DO CONTRIBUINTE CONFERIDA NOVA REDAO ao art. 81 PELO ART. 1 DA LEI N 13.772, DE 28.12.00 VIGNCIA: 01.01.01. Art. 81. Contribuinte do ITCD : I - o herdeiro ou o legatrio, na transmisso causa mortis; II - o donatrio, na doao; III - o beneficirio, na desistncia de quinho ou de direito, por herdeiro ou legatrio; IV - o cessionrio, na cesso no onerosa. SEO II DA SOLIDARIEDADE E DA SUCESSO SUBSEO I DA SOLIDARIEDADE CONFERIDA NOVA REDAO ao art. 82 PELO ART. 1 DA LEI N 13.772, DE 28.12.00 VIGNCIA: 01.01.01. Art. 82. So solidariamente obrigados pelo pagamento do ITCD devido pelo contribuinte ou responsvel: I - o doador ou o cedente; II - o tabelio, o escrivo e os demais serventurios de justia, em relao aos atos praticados por eles ou perante eles, em razo de seu ofcio, bem como a autoridade judicial que no exigir o cumprimento do disposto neste inciso; III - a empresa, a instituio financeira ou bancria e todo aquele a quem caiba a responsabilidade pelo registro ou pela prtica de ato que implique na transmisso de bem mvel ou imvel e respectivos direitos e aes; IV - o inventariante ou o testamenteiro em relao aos atos que praticarem; V - o titular, o administrador e o servidor das demais entidades de direito pblico ou privado onde se processe o registro, a anotao ou a averbao de doao; VI - qualquer pessoa natural ou jurdica que detenha a posse do bem transmitido ou doado; VII - a pessoa que tenha interesse comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao principal.

SUBSEO II DA SUCESSO CONFERIDA NOVA REDAO ao art. 83 PELO ART. 1 DA LEI N 13.772, DE 28.12.00 VIGNCIA: 01.01.01. Art. 83. So pessoalmente responsveis pelo pagamento do ITCD: I - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, quanto ao devido pelo de cujus, at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do quinho, do legado ou da meao; II - o esplio, quanto ao devido pelo de cujus, at a data da abertura da sucesso. CAPTULO IV DO VENCIMENTO E DO PAGAMENTO CONFERIDA NOVA REDAO AO ART. 84 PELO ART. 1 DA LEI N 13.772, DE 28.12.00 - VIGNCIA: 01.01.01. Art. 84. O prazo para o pagamento do ITCD vence: NOTA: Redao com vigncia de 01.01.01 a 25.12.01. I - na transmisso causa mortis, no ltimo dia do ms subseqente ao da ocorrncia do fato gerador; II - na doao ou cesso no onerosa, no momento em que o ato se efetivar. CONFERIDA NOVA REDAO AO ART. 84 PELO ART. 1 DA LEI N 14.065, DE 26.12.01 - VIGNCIA: 26.12.01. Art. 84. O local, o prazo e a forma de pagamento do ITCD devem ser estabelecidos em regulamento, atendido o disposto neste artigo. 1 O pagamento do ITCD deve ser feito no prazo mximo de 60 (sessenta) dias, contados da data: I - do julgamento do clculo do imposto, na transmisso causa mortis; II - da avaliao, na doao ou cesso no onerosa de qualquer bem, direito, ttulo ou crdito. 2 O pagamento do ITCD deve ser feito em parcela nica, atendidas, nos casos a seguir relacionados, as condies indicadas: I - tratando-se de doao ou cesso no onerosa de bem imvel, antes da lavratura do respectivo instrumento pblico; II - tratando-se de partilha judicial, antes de proferida a sentena. acrescido o 3 ao ART. 84 PELO art. 1 da lei n 14.634, de 29.12.03 - vigncia: 29.12.03. 3 O pagamento do crdito tributrio de ITCD oriundo de ao fiscal pode ser dividido em at 12 (doze) parcelas iguais, mensais e sucessivas, conforme dispuser o regulamento. NOTA: Redao com vigncia de 29.12.03 a 17.01.10. CONFERIDA NOVA REDAO ao 3 do art. 84 pelo art. 1 da lei n 16.888, de 13.01.10 - VIGNCIA: 18.01.10. 3 O pagamento do crdito tributrio de ITCD oriundo de ao fiscal pode ser dividido

em at 48 (quarenta e oito) parcelas mensais e sucessivas, conforme dispuser o regulamento. CONFERIDA NOVA REDAO AO ART. 85 PELO ART. 1 DA LEI N 13.772, DE 28.12.00 - VIGNCIA: 01.01.01. Art. 85. O local, o prazo e a forma de pagamento do ITCD devem ser estabelecidos em regulamento. NOTA: Redao com vigncia de 01.01.01 a 25.12.01. 1 Na doao ou cesso no onerosa de bem imvel, o pagamento do imposto deve ser feito antes da lavratura do respectivo instrumento pblico. 2 Na partilha judicial, o pagamento do imposto deve ser feito antes de proferida a sentena. CONFERIDA NOVA REDAO AO ART. 85 PELO ART. 1 DA LEI N 14.065, DE 26.12.01 - VIGNCIA: 26.12.01. Art. 85. No caso de partilha amigvel, nos termos previstos nos arts. 1.031 a 1.034 do Cdigo de Processo Civil, a petio de inventrio deve estar acompanhada da prova de pagamento do imposto. Pargrafo nico. Havendo discordncia por parte da Administrao Tributria quanto ao valor atribudo aos bens pelos herdeiros, devem ser adotados os seguintes procedimentos: I - procedida a avaliao dos bens arrolados, administrativa ou, conforme o caso, judicialmente, cabendo Fazenda Pblica Estadual proceder a avaliao administrativa; II - efetuado o lanamento do valor relativo diferena positiva verificada entre o valor da avaliao e o atribudo pelos herdeiros para o pagamento do imposto. CAPTULO V DAS OBRIGAES TRIBUTRIAS ACESSRIAS CONFERIDA NOVA REDAO AO ART. 86 PELO ART. 1 DA LEI N 13.772, DE 28.12.00 - VIGNCIA: 01.01.01. Art. 86. A carta precatria oriunda de outro Estado ou a carta rogatria, para avaliao de bem, ttulo e crdito alcanados pela incidncia do ITCD, no pode ser devolvida ao juzo deprecante ou rogante, antes da comprovao verificada pela Fazenda Pblica Estadual do pagamento do imposto devido. CONFERIDA NOVA REDAO AO ART. 87 PELO ART. 1 DA LEI N 13.772, DE 28.12.00 - VIGNCIA: 01.01.01. Art. 87. Deve ser consignado no instrumento pblico, quando ocorrer a obrigao de pagar ou a dispensa de pagamento do ITCD, antes de sua lavratura, o documento que comprove o seu pagamento ou a sua exonerao, conforme o caso. CONFERIDA NOVA REDAO AO ART. 88 PELO ART. 1 DA LEI N 13.772, DE 28.12.00 - VIGNCIA: 01.01.01. Art. 88. Alm das obrigaes previstas nesta lei, o contribuinte sujeita-se, ainda, ao cumprimento de outras obrigaes tributrias acessrias, estabelecidas em regulamento. NOTA: Redao com vigncia de 01.01.01 a 13.12.07. CONFERIDA NOVA REDAO ao art. 88 PELO ART. 1 DA LEI N 16.169, DE 11.12.07 VIGNCIA: 14.12.07.

Art. 88. Alm das obrigaes previstas nesta Lei, o contribuinte sujeita-se, ainda: I - entrega da Declarao do ITCD Causa Mortis ou Inter Vivos, nos termos e prazos estabelecidos na legislao tributria; II - ao cumprimento de outras obrigaes tributrias acessrias, estabelecidas na legislao tributria. CAPTULO VI DAS PENALIDADES CONFERIDA NOVA REDAO AO ART. 89 PELO ART. 1 DA LEI N 13.772, DE 28.12.00 - VIGNCIA: 01.01.01. Art. 89. As infraes relacionadas com o ITCD so punidas com as seguintes multas: I - de 10% (dez por cento) do imposto devido, pelo atraso no requerimento do inventrio por mais de 30 dias, conforme prev o Cdigo de Processo Civil, contados a partir da abertura da sucesso, aumentada para 20% (vinte por cento) quando o atraso ultrapassar mais de 60 dias; NOTA: Redao com vigncia de 01.01.01 a 13.12.07. CONFERIDA NOVA REDAO AO INCISO I DO ART. 89 PELO ART. 1 DA LEI N 16.169, DE 11.12.07 - VIGNCIA: 14.12.07. I - de 10% (dez por cento) do imposto devido, pelo atraso na entrega da Declarao do ITCD Causa Mortis ou Inter Vivos, aumentada para 20% (vinte por cento) quando o atraso ultrapassar 60 (sessenta) dias; II - de 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto devido, quando no pago no prazo legal; III - de 200% (duzentos por cento) do valor do imposto, na falta de seu pagamento em virtude de fraude, dolo, simulao ou falsificao; IV - no valor de R$ 370,39 (trezentos e setenta reais e trinta e nove centavos), pelo descumprimento de obrigao acessria, prevista nesta lei e no regulamento. NOTA: No perodo de 01.01.01 a 31.12.01, o valor era de R$ 160,00 (cento e sessenta reais), mas por fora do art. 2 das Disposies Finais e Transitrias da Lei n 11.651, de 26.12.91, esse valor foi reajustado, cumulativamente, em: a - 10,20%(de 01.01.02 a 31.12.02 R$ 176,32); b - 26,41% (de 01.01.03 a 31.12.03 R$ 222,89); c - 7,67%(de 01.01.04 a 31.12.04 R$ 239,98); d - 12,14%(de 01.01.05 a 31.01.06 R$ 269,12); e - 1,22%(de 01.02.06 a 31.01.07 R$ 272,40); f - 3,79%(de 01.02.07 a 31.01.08 R$ 282,72); g - 7,89%(de 01.02.08 a 31.01.09 R$ 305,03); h - 9,10%(de 01.02.09 a 31.01.11 R$ 332,79); i - 11,30% a partir de 01.02.11R$ 370,39. ACRESCIDO O 1 AO ART. 89 PELO ART. 1 DA LEI N 16.169, DE 11.12.07 VIGNCIA: 14.12.07. 1 O contribuinte que sonegar bens ou direitos, omitir ou falsear informaes na

declarao ou deixar de entreg-la fica sujeito penalidade prevista no inciso I do caput. ACRESCIDO O 1 AO ART. 89 PELO ART. 1 DA LEI N 16.169, DE 11.12.07 VIGNCIA: 14.12.07. 2 O disposto no inciso I do caput no se aplica no caso de bem sujeito a sobrepartilha, o qual deve ter o tratamento tributrio dispensado aos demais bens declarados quando da abertura da sucesso ou no decorrer do inventrio. CONFERIDA NOVA REDAO AO TTULO IV PELO ART. 1 DA LEI N 13.772, DE 28.12.00 - VIGNCIA: 01.01.01.