REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN UNIVERSITARIA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA JOS ANTONIO

ANZOTEGUI ANACO ESTADO ANZOTEGUI

Comerciantes y Contribuyentes

Autores: Erianis Pea, C. I.: 20.448.665 Indry Delgado, C. I.: 20.196.808 Mara Brito, C. I.: 19.775.266 Karolairne Guaregua, C. I.: 21.329.473 Seccin: 06

Anaco, enero de 2012

Deberes Formales de los Comerciantes segn el Cdigo de Comercio

Dentro de sus deberes estn:

Llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual comprender, obligatoriamente, el libro Diario, el libro Mayor y el de Inventarios; adems, podr llevar todos los libros auxiliares que estimara conveniente.

No pueden poner en uso el libro Diario y el de Inventarios sin que hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil o al Juez ordinario de mayor categora en la localidad a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que ste tuviere, fechada y firmada por el juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampar en todas las dems hojas el Sello de la oficina.

Asentarn, da por da en el libro Diario, las operaciones que haga el comerciante, de modo que cada registro exprese claramente quin es el acreedor y quin el deudor en la negociacin.

Har en el libro de Inventarios una descripcin estimatoria de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles y de todos sus crditos, activos y pasivos, vinculados o no a su comercio al comenzar su giro y al fin de cada ao; cerrndose con el balance y la cuenta de ganancias y prdidas demostrando los beneficios obtenidos y las prdidas sufridas. Los inventarios sern firmados por todos que se hallen presentes en su formacin.

Tienen prohibido: a) Alterar el orden y la fecha de las operaciones. b) Dejar espacios en blanco en la descripcin de los asientos o a continuacin de ellos.

c) Poner asientos al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o enmendaduras. d) Borrar los asientos o partes de ellos. e) Arrancar hojas, alterar la encuadernacin o foliatura y mutilar alguna parte de los libros. y Podrn salvar los errores y omisiones que se cometieron al formar un asiento en otro distinto, en la fecha en que se notare la falta. y Los libros y sus comprobantes adems de la correspondencia recibida y las copias de las cartas remitidas deben ser conservados durante diez aos, a partir del ltimo asiento de cada libro. Artculo 10 del Cdigo de Comercio

Son comerciantes los que teniendo capacidad para contratar hacen del comercio su profesin habitual, y las sociedades mercantiles.

Son comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las actividades que la ley considera mercantiles, la calidad de comerciante se adquiere aunque la actividad mercantil se ejerza por medio de apoderado, intermediario o interpuesta persona.

Para ser comerciante, la compra venta de mercaderas como actividad debe ser habitual, ya que vender alguna cosa espordicamente no constituye a una persona en comerciante. Se requiere adems poseer capacidad legal para realizar contratos y ejercer estos actos comerciales por cuenta propia, ya que de lo contrario seran empleados de comercio.

Hecho Imponible Es el conjunto de actos o hechos de naturaleza econmica prevista en la norma legal, cuya configuracin da origen a la obligacin tributaria. El hecho imponible es el presupuesto de hecho de naturaleza jurdica o econmica fijado por la Ley para configurar cada tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributario.

Constituyen hechos imponibles las siguientes actividades, negocios jurdicos u operaciones:

1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alcuotas en los derechos de propiedad sobre ellos; as como el retiro o desincorporacin de bienes muebles, realizado por los contribuyentes de este impuesto; 2. La importacin definitiva de bienes muebles; 3. La prestacin a ttulo oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el pas, incluyendo aquellos que provengan del exterior, en los trminos de la Ley de IVA. Tambin constituye hecho imponible, el consumo de los servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los casos a que se refiere el numeral 4 del artculo 4 la Ley de IVA; 4. La venta de exportacin de bienes muebles corporales; 5. La exportacin de servicios. Deberes Formales de los Contribuyentes

Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalizacin e investigacin que realice la Administracin Tributaria y, en especial, debern:

1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos: y Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributacin y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable. y Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente sus modificaciones. y Colocar el nmero de inscripcin en los documentos,

declaraciones y en las actuaciones ante la Administracin Tributaria, o en los dems casos en que se exija hacerlo. y Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitacin de locales. y Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan. 2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos. 3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no est prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles. 4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realizacin de las inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos

comerciales o industriales, oficinas, depsitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte. 5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legtima procedencia de mercancas, relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas.

6. Comunicar cualquier cambio en la situacin que pueda dar lugar a la alteracin de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o trmino de las actividades del contribuyente. 7. Comparecer ante las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea requerida. 8. Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencias y dems decisiones dictadas por los rganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas. Exenciones y Exoneraciones Exencin es la dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria otorgada por la ley. Exoneracin es la dispensa total o parcial del pago la obligacin tributaria concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley

Lo cierto es que tanto las exenciones como las exoneraciones son un beneficio tributario otorgado donde se libera del pago total o parcial del Impuesto sobre la Renta (u otro impuesto como el IVA). Por lo que puedo leer en la Ley, la diferencia fundamental entre estas dos modalidades est en que la exencin se establece previamente en la ley y la solicita la entidad que declara el ISLR; y la exoneracin es un derecho del ejecutivo nacional (Presidente de la Republica y entes adscritos como el Seniat) establecido en el Cdigo Orgnico Tributario para otorgar el beneficio de la liberacin total o parcial del pago del impuesto a travs de decretos.

O sea, los fines de la exencin y la exoneracin parecen ser los mismos (liberarse de un pago total o parcial de impuestos o tributos) pero la

exencin se establece en la Ley del Impuesto en cuestin (IVA, ISLR), en tanto que la exoneracin la establece el ejecutivo nacional a travs de decretos publicados en la Gaceta Oficial. Por ejemplo, hace ms de un ao publicamos un post acerca de la exoneracin a Ganaderos y agroindustriales del Impuesto sobre la Renta otorgada por el Seniat, en tanto que las exenciones ya estn establecidas por la Ley del ISLR (u otra Ley de impuestos como el IVA). Decreto 1.808, Reglamento de Retenciones

Mediante este decreto se dicta el reglamento parcial de la ley de Impuesto sobre la Renta en materia de retenciones, enumera una serie de actividades debidamente identificadas y sometidas a retencin, es la fuente por parte del pagador o deudor, las cuales al final del ejercicio fiscal se consideran crditos fiscales al favor del contribuyente, siempre y cuando se hayan cumplido previamente los requisitos a los cuales se encuentren sujetos la deducibilidad de los gastos.

Este decreto establece que estn obligados a practicar la retencin del impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta y a enterarlo en una oficina receptora de fondos nacionales dentro de los plazos, condiciones y formas establecidos en el decreto, los deudores o pagadores de los enriquecimientos netos o ingresos brutos a los que se refieren la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

Adems, en los casos de personas naturales residentes en el pas, la retencin del impuesto slo proceder si el beneficiario de los sueldos, salarios y dems remuneraciones similares, obtiene o estima obtener, de uno o ms deudores o pagadores, un total anual que exceda de mil unidades tributarias. Cuando el beneficiario de sueldos, salarios y dems

remuneraciones similares a que se contrae el artculo 2 del Captulo II del Reglamento Parcial de la LISR en materia de retenciones sea una persona natural no residente en el pas, la retencin del impuesto deber ser igual al treinta y cuatro por ciento (34%) del total pagado o abonado en cuenta, cualquiera sea el monto de tales remuneraciones.

Si el beneficiario demuestra al deudor o pagador, a travs de su pasaporte o cualquier otro documento de identificacin que exijan las autoridades competentes, que ha permanecido en el pas por un perodo continuo o discontinuo de ms de ciento ochenta y tres (183) das durante el ao calendario o el inmediatamente anterior al ejercicio al cual corresponda practicar la retencin, el beneficiario, podr aplicar los mismos

procedimientos de determinacin establecidos para las personas naturales residentes. Cuando el beneficiario no permanezca el tiempo establecido para ser residente en el pas, el Agente de Retencin deber retener conforme al encabezado de este artculo, adems, ser responsable solidario ante el Fisco Nacional por las cantidades dejadas de retener, segn lo establecido en el Cdigo Orgnico Tributario.

Los beneficiarios de sueldos, salarios y dems remuneraciones similares a que se contrae el artculo 2 y el prrafo segundo del artculo 3 del Reglamento Parcial, debern proveer a cada deudor o pagador la siguiente informacin, en el formulario que edite o autorice, a tal efecto, el SENIAT:

La totalidad de las remuneraciones fijas, variables o eventuales a percibir o que estimen percibir de cada uno de sus deudores o pagadores;

Las cantidades que estimen desembolsar dentro del ao gravable por concepto de desgravmenes de no optar por el desgravamen nico; o

El desgravamen nico equivalente a setecientas setenta y cuatro unidades tributarias, en caso de optar por esta modalidad;

El nmero de personas que por constituir carga familiar les den derecho a rebajas de impuesto;

Las cantidades retenidas de ms en aos anteriores por concepto de impuesto sobre sueldos, salarios y dems remuneraciones similares, no reintegradas ni compensadas o cedidas, correspondientes a derechos no prescritos;

El porcentaje de retencin que deber ser aplicado por el agente de retencin, sobre cada pago o abono en cuenta que le efecte.

La informacin a que se refieren los numerales 1, 2 y 5, debern expresarse en bolvares y en unidades tributarias, respectivamente, previa su conversin al valor en bolvares que se le haya asignado para la fecha, de conformidad con lo establecido en el Cdigo Orgnico Tributario.

La misma deber ser presentada antes del vencimiento de la primera quincena de cada ejercicio gravable y, en todo caso, antes de hacerse efectiva la primera remuneracin en su condicin de residente.

La informacin contenida en el formulario deber ser revisada por el Agente de Retencin correspondiente, quien en caso de observar errores materiales o de clculo, deber recalcular el porcentaje a retener y notificar al beneficiario.

A los fines de la determinacin del porcentaje de retencin del impuesto, aplicable sobre cada pago o abono en cuenta a los beneficiarios a que se contrae el artculo 2 y el prrafo segundo del artculo 3 de este Reglamento Parcial, stos debern seguir el procedimiento siguiente:

1)

Al

total

de la

remuneracin

anual estimada

menos

los

desgravmenes correspondientes, expresados en unidades tributarias, se le aplica la tarifa N 1 sealada en el artculo 50 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

2) Al resultado determinado conforme al literal anterior, se le restarn: diez Unidades Tributarias por concepto de rebaja personal; el producto de multiplicar diez Unidades Tributarias por el nmero de cargas familiares permitidas por la Ley, y el monto de los impuestos retenidos de ms expresados en unidades tributarias, a que se refiere el numeral 5 del artculo 4 de este Reglamento.

3) El resultado obtenido en el literal anterior, se multiplica por cien y el producto se divide entre el total de la remuneracin anual estimada, expresada en unidades tributarias. El resultado as obtenido ser el porcentaje de retencin.