ESTUDO SOBRE CARGA TRIBUTRIA/PIB X IDH

CLCULO DO IRBES
(NDICE DE RETORNO DE BEM ESTAR SOCIEDADE)
EDIO 2012 COM A UTILIZAO DE NDICES RECENTES

JOO ELOI OLENIKE GILBERTO LUIZ DO AMARAL LETCIA MARY FERNANDES DO AMARAL FERNANDO STEINBRUCH

16 de janeiro de 2012

ESTUDO DA RELAO DA CARGA TRIBUTRIA VERSUS RETORNO DOS RECURSOS POPULAO EM TERMOS DE QUALIDADE DE VIDA
PRINCIPAIS RESULTADOS ENCONTRADOS: - Entre os 30 pases com a maior carga tributria, o Brasil CONTINUA SENDO o que proporciona o pior retorno dos valores arrecadados em prol do bem estar da sociedade; - A Austrlia, seguida dos Estados Unidos, da Coria do Sul e do Japo, so os pases que melhor fazem aplicao dos tributos arrecadados, em termos de melhoria da qualidade de vida de seus cidados; - O Brasil, com arrecadao altssima e pssimo retorno desses valores, fica atrs, inclusive, de pases da Amrica do Sul, como Uruguai e Argentina.

O trabalho teve por objetivo mensurar os 30 (trinta) pases de mais elevada carga tributria (arrecadao tributria em relao riqueza gerada -PIB) e verificar se os valores arrecadados estariam voltando populao, atravs de servios de qualidade, que viessem a gerar bem estar populao.

Para tanto, utilizamos dois parmetros, que consideramos essenciais para esse tipo de comparao: A Carga Tributria (arrecadao em relao ao PIB), que obtivemos junto OCDE Organizao para Cooperao e Desenvolvimento Econmico, referente ao ano de 2010 (ltima atualizao) e tambm o IDH ndice de Desenvolvimento Humano, conforme dados da PNUD - (Programa das Naes Unidas para o Desenvolvimento), com a previso do ndice final para o ano de 2011. 2

CARGA TRIBUTRIA a relao percentual obtida pela diviso do total geral da arrecadao de tributos do pas em todas as suas esferas (federal, estadual e municipal) em um ano, pelo valor do PIB (Produto Interno Bruto), ou seja, a riqueza gerada durante o mesmo perodo de mensurao do valor dos tributos arrecadados, sendo, como exemplo, no Brasil: Ano de 2010 ARRECADAO TRIBUTRIA: PIB: C.T.: Em R$ mil R$ 1.291.000 R$ 3.674.922 35,13%

IDH NDICE DE DESENVOLVIMENTO HUMANO O ndice de Desenvolvimento Humano (IDH) uma medida comparativa de riqueza, alfabetizao, educao, esperana de vida, natalidade e outros fatores para os diversos pases do mundo. uma maneira padronizada de avaliao e medida do bem-estar de uma populao, especialmente bemestar infantil. O ndice foi desenvolvido em 1990 pelo economista paquistans Mahbubul Haq, e vem sendo usado desde 1993 pelo Programa das Naes Unidas para o Desenvolvimento - PNUD, em seu relatrio anual.

O IDH um ndice que serve de comparao entre os pases, com o objetivo de medir o grau de desenvolvimento econmico e a qualidade de vida oferecida populao. Este ndice calculado com base em dados econmicos e sociais. O IDH vai de 0 (nenhum desenvolvimento humano) a 1 (desenvolvimento humano total). Quanto mais prximo de 1, pode-se afirmar que esse pas o que atingiu maior grau de desenvolvimento. 3

IRBES NDICE DE RETORNO DE BEM ESTAR SOCIEDADE Para atingirmos o objetivo deste estudo, providenciamos a criao de um ndice que pudesse demonstrar o nvel de retorno populao dos valores arrecadados com tributos, em cada pas. O IRBES ndice de Retorno De Bem Estar Sociedade, resultado da somatria da carga tributria, ponderada percentualmente pela importncia deste parmetro, com o IDH, ponderado da mesma forma.

A seguir, expomos a tabela com o resultado final encontrado atravs deste estudo:

QUADRO RANKING FINAL DOS 30 PASES PESQUISADOS E O IRBES

DESCRIMINAO RANKING
30 PASES DE MAIOR TRIBUTAO AUSTRLIA ESTADOS UNIDOS CORIA DO SUL JAPO IRLANDA SUIA CANAD NOVA ZELNDIA GRCIA ESLOVQUIA ISRAEL NDICE DE RETORNO AO BEM ESTAR DA SOCIEDADE ANO 2010 C.T SOBRE O PIB ANO 2011 IDH NDICE OBTIDO IRBES 164,18 163,83 162,38 160,65 159,98 157,49 156,53 156,19 153,69 153,23 153,22 153,18 150,30 RESULTADO RANKING 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

25,90% 24,80% 25,10% 26,90% 28,00% 29,80% 31,00% 31,30% 30,00% 28,40% 32,40% 31,70% 27,18%

0,929 0,910 0,897 0,901 0,908 0,903 0,908 0,908 0,861 0,834 0,888 0,878 0,783

ESPANHA
URUGUAI

ALEMANHA ISLNDIA ARGENTINA REPBLICA TCHECA REINO UNIDO ESLOVNIA LUXEMBURGO NORUEGA USTRIA FINLNDIA SUCIA DINAMARCA FRANA HUNGRIA BLGICA ITLIA BRASIL

36,70% 36,30% 29,00% 34,90% 36,00% 37,70% 36,70% 42,80% 42,00% 42,10% 44,08% 44,06% 43,15% 38,25% 43,80% 43,00%

0,905 0,898 0,797 0,865 0,863 0,884 0,867 0,943 0,885 0,882 0,904 0,895 0,884 0,816 0,886 0,874 0,718

149,72 149,59 149,40 148,39 146,96 146,79 146,49 145,94 141,93 141,56 141,15 140,41 140,52 140,37 139,94 139,84 135,83

14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30

35,13% CARGA TRIBUTRIA 2010 - PROVISIONAL - FONTE OCDE IDH 2011 - PREVISO- FONTE PNAD - ONU

METODOLOGIA DO ESTUDO O ranking determinado pela ordem crescente do valor calculado referente ao IRBES de cada pas. Quanto maior o valor deste ndice, melhor o retorno da arrecadao dos tributos para a populao. O IRBES decorrente da somatria do valor numrico relativo carga tributria do pas, com uma ponderao de 15%, com o valor do IDH, que recebeu uma ponderao de 85%, por entendermos que o IDH elevado, independentemente da carga tributria do pas, muito mais representativo e significante do que uma carga tributria elevada, independentemente do IDH. Assim sendo, entendemos que o IDH necessariamente deve ter um peso bem maior para a composio do ndice. 5

Estudo e Pesquisa de responsabilidade: IBPT Instituto Brasileiro de Planejamento Tributrio: - Entidade criada em 11/12/92, cujo objetivo a difuso de sistemas de economia legal de impostos; divulgao cientfica do tema; estudo de informaes tcnicas para a apurao e comparao da carga tributria individual e dos diversos setores da economia; e, anlise dos dados oficiais sobre os tributos cobrados no Brasil. http://www.ibpt.com.br

Coordenao:
Prof. JOO ELOI OLENIKE, tributarista, contador, auditor, professor de contabilidade e planejamento tributrio. e-mail: olenike@ibpt.com.br Dr. GILBERTO LUIZ DO AMARAL, advogado tributarista, auditor, consultor de empresas, professor de ps-graduao em direito e planejamento tributrio. e-mail: gilberto@ibpt.com.br Dr. FERNANDO STEINBRUCH, advogado tributarista, consultor de empresas, professor do IBPT. e-mail: fernando@ibpt.com.br Dr. LETCIA MARY FERNANDES DO AMARAL, advogada tributarista, consultora internacional, professora de direito tributrio. e-mail: leticia@ibpt.com.br