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Lucro Real A expresso Lucro Real significa o prprio lucro tributvel, para fins da legislao do imposto de renda, ou seja,

o resultado contbil ajustado pelas adies, excluses ou compensaes previstas na legislao pronto para ser tributado, distinto do lucro lquido apurado contabilmente. Como regra as empresas apuram o imposto de renda devido em perodos trimestral, encerrados em 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano. Esto obrigadas apurao do imposto de renda com base no lucro real as seguintes empresas:

a) cuja receita bruta total, no ano-calendrio anterior, seja superior a R$ 48.000.000,00, ou a b)


R$ 4.000.000,00 multiplicado pelo nmero de meses de atividade do ano-calendrio anterior, quando inferior a 12 meses; cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras de ttulos, valores mobilirios e cmbio, distribuidora de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades de previdncia privada aberta; que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; que, autorizadas pela legislao tributria, usufruam de benefcios fiscais relativos iseno ou reduo do imposto; que, no decorrer do ano-calendrio, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa (o regime de estimativa a opo de pagamento mensal, estimado, do Imposto de Renda, para fins de apurao do lucro real em balano anual). que explorem as atividades de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).

c)

d) e) f)

As empresas que no se enquadrarem em nenhuma das situaes descritas nos itens a ao f acima, podem optar pela tributao com base no lucro presumido. As pessoas jurdicas, mesmo se no obrigadas podero apurar seus resultados tributveis com base no lucro real, assim, caso a empresa apure um pequeno lucro contbil ou at mesmo um prejuzo, e no estando obrigada a apurar o lucro real, poder faz-lo, visando economia tributria (planejamento tributrio). O LALUR - Livro de Apurao do Lucro Real, um livro fiscal, sendo obrigatrio somente para as empresas tributadas pelo imposto de renda no lucro real. Sua funo ajustar os demonstrativos contbeis declarao do imposto de renda com adies e excluses ao lucro lquido do perodobase, apurando-se a base de clculo do imposto de renda devido e controle de valores que devam influenciar a determinao do lucro real de perodos futuros e que no constem da escriturao comercial. A apurao do lucro real trimestral definitiva, de tal forma que o lucro real de um trimestre no pode ser compensado com o prejuzo fiscal do trimestre seguinte, ainda que apurados dentro do mesmo ano. No caso de apurao de prejuzo fiscal em um trimestre, a compensao desse prejuzo com o lucro real apurado nos trimestres seguintes fica limitada a 30% do lucro real. O

prejuzo no operacional somente poder ser compensado nos trimestres seguintes com lucros da mesma natureza. No regime de tributao com base no lucro real, alternativamente apurao trimestral, a empresa pode optar pelo pagamento mensal do imposto por estimativa (no regime de estimativa so aplicados os percentuais previstos para o lucro presumido), situao em que: a) fica obrigada apurao do lucro real em 31 de dezembro; b) pode optar por apurar o lucro real no decorrer do ano, mediante levantamento de balanos ou balancetes peridicos, com base nos quais poder suspender ou reduzir o pagamento do imposto. A base de clculo do imposto de renda mensal calculado por estimativa, ser obtida mediante aplicao dos percentuais abaixo: Atividades Percentuais aplicveis sobre receita

. Venda de mercadorias e produtos; transporte de cargas; servios hospitalares; atividade rural; industrializao de produtos; construo por empreitada; atividades imobilirias. Revenda de combustveis para consumo Servios de transporte (exceto de cargas); outros servios (exceto hospitalares, de carga, e prestados por sociedades civis de profisses regulamentadas) cuja receita no ultrapasse a R$ 120.000,00 no ano. Servios em geral para os quais no esteja previsto percentual especfico, inclusive os prestados por sociedades simples de profisses regulamentadas; intermediao de negcios; administrao, locao ou cesso de bens imveis e mveis e direitos de qualquer natureza; servios de mo-de-obra de construo civil; factoring; administrao de consrcios, hotelaria e estacionamento.

8,0 1,6

16,0

32,0

Nota: No caso de explorao de atividades diversificadas, ser aplicado sobre a receita bruta de cada atividade o respectivo percentual. Suspenso, Reduo ou Dispensa do Imposto Mensal - A empresa poder suspender ou reduzir o pagamento do imposto devido em cada ms, desde que demonstre, atravs de balanos ou balancetes mensais, que o valor acumulado j pago excede o valor do imposto, inclusive adicional, calculado com base no lucro real do perodo em curso. Assim, no regime de pagamentos mensais, o que prevalecer ser a apurao anual do lucro real, de modo que os resultados positivos e negativos do ano sejam compensados automaticamente, sem nenhuma restrio. A reduo ocorre quando a empresa, em um determinado ms, demonstra que o valor apurado do imposto menos o valor j pago durante o perodo acumulado inferior ao clculo pela estimativa com base na receita.

Exemplo: -Valor do Imposto devido com base nos percentuais (estimativa) aplicado sobre a Receita no ms de junho = R$ 10.000,00 -Valor do Imposto apurado com base no balancete acumulado de janeiro a junho = R$ 15.000,00 -Valor do imposto pago, retido ou compensado de janeiro a junho = R$ 8.000,00 -Saldo a pagar no ms de junho (15.000,00- 8.000,00) = R$ 7.000,00 -Se a optar pelo balancete de reduo haver um desembolso de apenas R$ 7.000,00, ao invs de R$ 10.000,00 na forma estimada.

Assim, no ms de junho, a forma de tributao mais econmica a opo pelo pagamento com base no balancete de reduo de janeiro a junho, apesar de apurar 15.000,00 de imposto, sero deduzidos os impostos j pagos nos respectivos meses (R$ 8.000,00), restando saldo a pagar de apenas R$ 7.000,00. Caso fosse efetuado a tributao pela estimativa, ou seja, com base na receita bruta custaria a empresa deveria pagar R$ 10.000,00, pois os valores pagos nos meses anteriores no podem ser deduzidos, por no comporem a base de clculo do ms. Esse estudo deve ser feito a cada ms do ano, e o mesmo critrio adotado para o clculo do Imposto de Renda dever ser tambm adotado para a Contribuio Social sobre o Lucro, desta forma, a escolha da tributao da empresa deve ser muito bem estuda, de forma a proporcionar o menor nus financeiro. O imposto de renda mensal ser calculado mediante aplicao das seguintes alquotas: a) da alquota de 15% sobre a totalidade do lucro presumido apurado no trimestre; da alquota adicional de 10%, sobre a parcela da base de clculo mensal que exceder a R$ 20.000,00.

b)

Contribuio Social Sobre o Lucro A forma de clculo e pagamento da contribuio social est vinculada forma de clculo e pagamento adotada para o imposto de renda, assim:
a) b)

no ms em que o imposto de renda for pago pelo valor determinado por estimativa, a contribuio social dever ser paga com base no clculo estimado; no ms em que o imposto de renda for suspenso ou reduzido com base no resultado apurado em balano ou balancete, o valor da contribuio social ser calculado com base no balano ou balancete levantado.

A alquota da contribuio social para as empresas em geral de 9%.


Nota: As informaes acima apresentadas esto baseadas na legislao em vigor na poca de sua elaborao e em informaes colhidas em diversas fontes oficiais e secundrias. Trata-se, portanto, de material meramente informativo, no se destinando orientao dos procedimentos legais no mbito empresarial. Portanto, indispensvel que todas as informaes, sejam confirmadas e/ou complementadas e atualizadas junto aos rgos competentes ou ao Contabilista responsvel pela empresa.