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UNIVERSITE DE DOUALA

ECOLE NORMALE SUPERIEURE D ENSEIGNEMENT TECHNIQUE


BP : 1872 Douala. E-mail : cab-enset@yahoo.fr ENSET

DIVISION DES TECHNIQUES DE GESTION DEPARTEMENT DES SCIENCES ET TECHNIQUES ECONOMIQUES DE GESTION
OPTION: TQG

FILIERE: STEG

CONTROLE CONTINU DE TECHNIQUES D AUDIT

TRAVAIL A FAIRE : Vous faites partie de lquipe dAudit du Cabinet Terres Neuves S.A. . Votre client, est LE CREDIT COMMUNAUTAIRE DAFRIQUE (CCA), un EMF. On vous demande de prparer le programme de travail pour une mission daudit dans cet tablissement. Rdiger le programme de travail qui sera utilis par toute lquipe pour la ralisation de la mission.

Enseignant :

Travail effectu par :

Dr NDZOGOUE Bernard-Alain

AKONO MVONDO Armand

Anne acadmique 2011/2012

CONTROLE CONTINU DE TECHNIQUES DAUDIT

Cabinet : TERRES NEUVES S.A. Activit principale : commissariat aux comptes Client : LE CREDIT COMMUNAUTAIRE DAFRIQUE (CCA) Travail sollicit par le client : mission daudit Problmatique centrale : les procdures du contrle interne de CCA nous rassurent elles de la fiabilit et de la clart de ses informations financires? Autrement dit, quelle apprciation pouvons-nous porter sur la qualit du contrle interne de CCA, notamment la cohrence des systmes de mesure, de surveillance et de maitrise des risques ? Les lments de rponse cette question centrale nous seront fournis par un programme de travail bien labor de lquipe daudit TERRES NEUVES Tout planning daudit par de trois principes : le champ dapplication, la stratgie adopte et le temps mis, ncessaire laccomplissement de la mission. Lapproche daudit adopte : une approche par les systmes ; qui est une approche moderne qui consiste partir de lenvironnement de lentreprise, pour examiner le traitement et le stockage de linformation, et finalement vrifier la restitution des informations. Cette approche permet entre-autre de : Identifier lavance la majeure partie des problmes dans le but dy apporter des solutions Optimiser le ratio cot/efficacit de la mission daudit Formuler des avis, des conseils, des actions complmentaires pour une meilleure qualit du contrle interne

PROGRAMME DE TRAVAIL Pour mener bien notre mission, il serait ncessaire davoir les informations sur le mtier ou lactivit de ltablissement CCA, mais galement, connaitre lorientation gnrale de cette mission afin dlaborer, le programme de travail ou plan daudit utilisable par toutes les quipes. Ainsi, nous aurons en guise de plan, les tapes ci-dessoues :  Dfinition des motifs et des objectifs de la mission (I) ;  Questionnaire de prparation du programme de travail sur la mission daudit a la CCA (II) ;  Exemplaire de fiche de dcharge journalire remplir par les auditeurs en retour de mission. I- DEFINITION DES MOTIFS ET DES OBJECTIFS DE LA MISSION

ETAPES

MISSIONS

Identification des organes

Du

au

II

Systme de contrle des oprations et des risques

Du

au

III

Manuel de procdures internes

Du

au

IV

Organisation comptable

Du

au

Systme de traitement de linformation

MOYENS DE VERIFICATION - Rglement intrieur ; Observations, - Organigramme de lentit ; interviews, - Manuel de procdure ; confirmation, - Manuel de description des inspection, contrle, postes ; tests de fonds, enqutes, Numro ou nom de lquipe ... -Circulation des documents ; Procdure de contrle des risques ; -Respect des normes de la COBAC en matire de gestion des oprations et des Observations, risques ; interviews, - Lorgane Dlibrant et confirmation, lorgane Excutif joue inspection, contrle, pleinement leur rle selon tests de fonds, les exigences de la COBAC ; enqutes, - Evaluation et contrle des systmes de mesure et de dtermination des risques ; Numro ou nom de lquipe ... -Adquation des manuels de Observations, procdures aux diffrentes interviews, activits ; confirmation, -Si les documents tablis inspection, contrle, tests de fonds, assurent le bon enqutes, fonctionnement du contrle interne et sont communiqus et utiliss bon essien ; Numro ou nom de lquipe ... - Respect des rgles de comptabilisation en vigueur ; - Ladoption et utilisation Observations, dune piste daudit selon les interviews, normes de la COBAC ; confirmation, - Conformit et processus de inspection, contrle, circulation des documents de tests de fonds, bases (Chques, pices de enqutes, caisses, factures, ) ; - Conservation des documents comptables ; Numro ou nom de lquipe ... - Lapplicabilit du niveau Observations, de scurit informatique aux interviews, exigences des mtiers de confirmation, ltablissement ; inspection, contrle, - Possibilit de tests de fonds, reconstruction des lments enqutes, 3

ELEMENTS A VERIFIER

Du

au

VI

Systme de mesure des risques et des rsultats

de comptes, tats et renseignements comptables ; - Procdures de contrle des systmes dinformations ; - Temps de conservation des fichiers entre les exercices ; Numro ou nom de lquipe ... - Adaptation des risques aux diffrentes activits ; - Mesure et valuation des risques ; Observations, - Conformit, formalisme, et interviews, application des procdures, - confirmation, - sagissant des chanciers inspection, contrle, des engagements ou des tests de fonds, exigibilits de enqutes, ltablissement ; - Lanalyse postriori de la rentabilit des oprations de crdit ;

Du

au

VII

Systme de surveillance et de maitrise des risques

Numro ou nom de lquipe ... - Applicabilit des moyens la maitrise des risques ; - Lexistence des systmes de surveillance et de maitrise des risques, et leurs conformits aux limites Observations, globales des risques ; interviews, - Existence dun comit de confirmation, risques agissant selon les inspection, contrle, normes de la COBAC ; tests de fonds, - Procdures dlaboration et enqutes, contenus des tats de synthses ; Numro ou nom de lquipe ... -Procdure dlaboration, et conformit du procs-verbal de dlibration ; -Procdure de rdaction, communication et Observations, dutilisation approprie du interviews, rapport sur lexcution du confirmation, contrle interne, la mesure et inspection, contrle, la surveillance des risques tests de fonds, aux ayants droits ; enqutes, -Connaissance de ses responsabilits de la part de -lorgane Dlibrant en cas de dlibration spciale ;
4

Du

au

VIII

Systme de reporting

Du

au

Numro ou nom de lquipe

...

II- QUESTIONNAIRE DE PREPARATION DU PROGRAMME DE TRAVAIL SUR LA MISSION DAUDIT A LA CCA

Organe auditer Numro 01 02 03 04

.. QUESTIONS

Date

. REPONSES Oui Non

05

06

07 08 Auditeur

Existe-il un organe dlibrant ? Si oui, les activits ralises par cet organe rpondent-elles aux recommandations de la COBAC ? Existe-il un organe excutif ? Si oui, les activits ralises par cet organe rpondent-elles : a) Aux stratgies labores par lorgane dlibrant ? b) Aux exigences de la COBAC ? Existe il un comit daudit ? Si oui, y a-t-il des membres de lorgane excutif, le responsable de laudit interne ou les commissaires au compte qui sont membres dudit comit daudit ? Au sein de la CCA pratique-t-on : a) Le contrle interne ? b) Laudit interne ? le contrle interne suit-il les exigences de la COBAC ? Existe-t-il un systme de contrle interne ?
Signatures Responsable de l organe audit

CONTROLE DE DETECTION
Date . REPONSES Oui Non

Organe auditer : systme de contrle des oprations et des risques N QUESTIONS 01

Lorganisation et les procdures internes de contrle sont-elles conformes : a) Aux dispositions lgislatives et rglementaires en vigueur ? b) Aux normes et usages professionnels et dontologiques ? c) Aux orientations des organes dlibrants et excutant ? Les risques sont-ils maitriss ? Linformation comptable et financire est-elle de bonne qualit, fiable et sincre ? Existe-t-il une piste daudit au sens des exigences de la COBAC ? Les actifs et ressources de la CCA sont-il utiliss de manire efficiente ?
5

02 03 04 05

06 07 08 09

L audit interne fonctionne-t-il de manire indpendante par rapport lensemble de la structure ? Les moyens affects laudit interne sont-ils suffisants ? Les missions de laudit interne sappliquent-elles lensemble des activits du CCA? Existe-t-il une charte de laudit interne au CCA ?
Signatures Responsable de l organe audit

Auditeur

MANUELS DE PROCEDURES INTERNES


.. QUESTIONS Date . REPONSES Oui Non

Organe auditer Numro 01 02

Existe-t-il des manuels de procdures internes relatifs aux diffrentes activits de CCA ? Existe-t-il une documentation au sein de la CCA qui prcise les moyens destins assurer le bon fonctionnement du contrle interne ?
Signatures Responsable de l organe audit

Auditeur

ORGANISATION COMPTABLE
.. QUESTIONS Date . REPONSES Oui Non

Organe auditer Numro 01 02 03

Existe-t-il un document dans lequel sont consignes les procdures et lorganisation comptables ? Si oui est-il mis jour rgulirement ? Les informations issues des documents de synthse ou tats financiers de synthse donnent-elles une image fidle, rgulire et sincre ?
Signatures Responsable de l organe audit

Auditeur

SYSTEME DE TRAITEMENT DE LINFORMATION


.. QUESTIONS Date . REPONSES Oui Non

Organe auditer Numro 01

Existe-t-il, un document crit dans lequel sont consignes les


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02

procdures de traitement informatis des donnes ? Les systmes dinformations font-il lobjet dun contrle rgulier ?
Signatures Responsable de l organe audit

Auditeur

SYSTEME DE MESURE DES RISQUES ET DES RESULTATS


Organe auditer Numro 01 02 03 Auditeur .. QUESTIONS Date . REPONSES Oui Non

Le systme de mesure des risques et des rsultats existe-t-il ? Si oui, est-il conforme aux exigences de la COBAC ? Les risques sont-ils maitriss ?
Signatures Responsable de l organe audit

SYSTEME DE SURVEILLANCE ET DE MAITRISE DES RISQUES


.. QUESTIONS Date . REPONSES Oui Non

Organe auditer Numro 01 02 03

Existe-t-il des systmes de surveillance et de matrise des risques ? Si oui, comportent-ils un dispositif de limites globales ? La dtermination des limites globales et oprationnelles est-elle effectue de faon homogne par rapport au systme de mesure des risques ?
Signatures Responsable de l organe audit

Auditeur

SYSTEME DE REPORTING
.. QUESTIONS Date . REPONSES Oui Non

Organe auditer Numro 01

02 03

Les rapports tablis la suite des missions daudit interne sont-ils communiqus aux ayants droits, suivant les exigences de la COBAC ? Si oui, sont-ils fiables pour que lorgane dlibrant procde lexamen de lactivit et des rsultats du contrle interne ? Le CCA, labore t-il au moins une seule fois par an, un rapport sur
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04

lexcution du contrle interne, la mesure et la surveillance des risques ? Si oui, est-il communiqu aux ayants droit selon les exigences de la COBAC ?
Signatures Responsable de l organe audit

Auditeur

III- FICHE DE DECHARGES JOURNALIERE A REMPLIR PAR LES AUDITEURS


CLIENT : EXERCICE : FAIT PAR DATE : REFERENCE DESCRIPTION DES CONTROLES A EFFECTUER La description doit tre suffisamment dtaille et claire pour permettre une dlgation un auditeur dbutant ou nayant pas particip la rdaction du programme ECHANTILLON (Nbre, talement dans le temps, mode de slection Pour identifier ltendue du travail et voir si elle est suffisante . . OBJET : PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES TRAVAUX COMPLEMENTAIRES POUR QUANTIFIER LES ERREURS Indiquer les contrles complmentaires pour quantifier les erreurs dceles lors des travaux de vrifications prvues dans le programme de contrle REFERENCE FO/10

Indiquer les rfrences dapproche, mettre en vidence le lien entre les approches dfinies et les procdures dtailles de contrles

Rf. FEUILLE DE TRAVAIL DETAILLES Pour retrouver la justification du travail effectu et faciliter la supervision

Rf. FEUILLES EXPLICATIVES DES PROBLEMES RENCONTRES Pour retrouver rapidement la conclusion des travaux effectus et faciliter la supervision

FAIT PAR

LE

Permet de voir rapidement que tout le travail demand a t effectu et qui la effectu