2.

RETENCION EN LA FUENTE CONCEPTO: Es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios, por el cual una persona (retenedor) deduce a otra (retenido) un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crdito, en compras y servicios, con el fin de consignarlo en un banco autorizado para recaudar impuestos en nombre de la direccin de impuestos y aduanas nacionales. Por lo tanto, la realizacin de un gasto por parte de la empresa lleva de la mano una disminucin del patrimonio empresarial. Al percibir la contraprestacin real, que generalmente no integra su patrimonio, paga o aplaza su pago, minorando su tesorera o contrayendo una obligacin de pago, que integrar el pasivo.

3. RETENCION EN LA FUENTE DE SALARIOS

En la retencin en la fuente de salarios es necesario, por lo menos, tener unos conocimientos mnimos sobre los procedimientos a utilizar, por lo cual es necesario definir qu es SALARIO?, cules con los elementos que lo integran?, qu es el UVT y cul es su manejo? Entre otros temas relacionados que trataremos a continuacin.

3.1 CONCEPTO DE SALARIOS 3.1.1 En el cdigo laboral dos artculos definen el concepto de lo que es y no es salario. El primero establece los elementos que lo integran y el segundo los pagos que no lo constituyen. Art. 127. Elementos integrantes. Constituye salario no slo la remuneracin ordinaria, fija o variable, sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie como contraprestacin directa del servicio, sea cualquiera la forma o denominacin que se adopte, como primas, sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del trabajo

suplementario o de las horas extras, valor del trabajo en das de descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y comisiones. Como se puede observar en el Art. 127 la calidad de salario es todo lo que recibe el trabajador como contraprestacin de sus servicios. Art. 128. Pagos que no constituyen salario. No constituyen salario las sumas que ocasionalmente y por mera liberalidad recibe el trabajador del empleador, como primas, bonificaciones o gratificaciones ocasionales, participacin de utilidades, excedentes de las empresas de economa solidaria y lo que recibe en dinero o en especie no para su beneficio, ni para enriquecer su patrimonio, sino para desempear a cabalidad sus funciones, como gastos de representacin, medios de transporte, elementos de trabajo y otros semejantes. Tampoco las prestaciones sociales de que tratan los ttulos VIII y IX, ni los beneficios o auxilios habituales u ocasionales acordados convencional o contractualmente u otorgados en forma extralegal por el empleador, cuando las partes hayan dispuesto expresamente que no constituyen salario en dinero o en especie, tales como la alimentacin, habitacin o vestuario, las primas extralegales, de vacaciones, de servicios o de navidad. 3.1.2 El Concepto De Salarios En Lo Tributario La norma tributaria establece sus propios elementos para clasificar los ingresos laborales en ingresos gravados y no gravados, dividiendo estos ltimos en ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y en rentas exentas. Adems define las deducciones procedentes para el clculo de la retencin en la fuente y del impuesto a cargo. El Art. 103 del E.T Rentas de trabajo. Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viticos, gastos de representacin, honorarios, emolumentos eclesisticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios personales. Pagos A Terceros Por Alimentacin En lo tributario adems existe el concepto de los pagos a terceros por alimentacin del trabajador.

Art. 387-1. Modificado. Disminucin de la base de retencin por pagos a terceros por concepto de alimentacin. Los pagos que efecten los patronos a favor de terceras personas, por concepto de la alimentacin del trabajador o su familia, o por concepto del suministro de alimentacin en restaurantes propios o de terceros, al igual que los pagos por concepto de la compra de vales o tiquetes para la adquisicin de alimentos del trabajador o su familia, son deducibles para el empleador y no constituyen ingreso para el trabajador, sino para el tercero que suministra los alimentos o presta el servicio de restaurante, sometido a la retencin en la fuente que le corresponda en cabeza de estos ltimos, siempre que el salario del trabajador beneficiado no exceda de quince (15) salarios mnimos mensuales vigente (310 UVT Para 2011 $7791.000). Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en materia salarial por el Cdigo Sustantivo de Trabajo. Este tratamiento tiene su efecto en la retencin en la fuente. La norma es clara en el sentido de que esos pagos no constituyen ingreso para el trabajador sino para el tercero que los suministra, en tal medida el patrono no debe certificar esos valores como salarios y en consecuencia el asalariado no debe consignarlos en su denuncio rentstico. Ilustracin Suponga que un asalariado ha recibido durante el ao gravable de 2010 los siguientes pagos como retribucion salarial.

Lo que debe certificar la empresa como salarios pagados al trabajador no es $ 93772.000 sino $ 84172.000, es decir se debe excluir lo pagado en bonos de alimentacin.

4. BASE DE LA RETENCIN

4.1 EL PAGO Y NO LA CAUSACIN La retencin en la fuente de salarios debe aplicarse sobre el respectivo pago y no sobre la causacin, esto se ha establecido en el Art. 32 del DR. 88/88 y en el concepto del DIAN 11603 de mayo 7 de 1987. Retencin en la fuente sobre salarios. La retencin en la fuente sobre salarios y dems ingresos originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria deber efectuarse en el momento del respectivo pago. Para los efectos de la retencin en la fuente sobre ingresos laborales no se debe operar sobre el abono en cuenta, sino sobre su pago efectivo, por lo tanto, sta no opera para ingresos laborales causados y no pagados.

4.2 DEPURACIN DE LA BASE DE RETENCIN EN LA FUENTE Sea lo primero tener claro la forma como se depura la base de retencin y la normatividad que se debe tener en cuenta. Hoy, despus de la Ley 1111/06, se habla del ingreso laboral gravable como elemento bsico y de una tabla con cuatro tarifas marginales, sobre la que descansa el clculo de la retencin en la fuente por salarios. Es importante reconocer si el ingreso recibido es o no gravable, y si se comporta de manera diferente, determinar ese comportamiento, como el caso de las deducciones y de los pagos que no son ingresos laborales. De la calidad de los ingresos laborales depende la depuracin del ingreso laboral gravable, por lo tanto es importante determinar esa calidad de acuerdo a las normas vigentes.

4.3 OTRAS EXENCIONES Adems de la anterior depuracin, ha de tenerse en cuenta otras exenciones y deducciones que la Ley ha establecido como procedentes en el caso de los salarios.

O AS EXEN IO ES Y D U C N TR C N ED C IO ES C cepto on Aportes obligatorios y volu tarios en n pen sion es M to on

M im el 30%de los in x o gresos laborales Se con sideran com in o greso n o con stitu tivo h asta el m to qu on e adicion ado a los aportes oblogatorios y volu tarios, n ex n o ceda el 30%de los in gresos laborales El 25%de los in gresos gravados. Lim ite 240 U m su ($6.032.000 ao 2011) VT en al Son con ceptos con yen clu tes: In ters y correccin m etaria, lim on ite: 100 U ($2.51300 m su VT en ales - ao 2011 O pcin si los in : gresos salariales del ao an terior son in feriores a 4.600 U VT ($112.953.000 ao 2011 base 2010, Lim 15%In ite greso Laboral G ravable

Ah orro en AF C

Exen cion gen eral

D ccion edu es -In teres y C .M -Salu y d edu cacin

A continuacin se explicar cada uno de los elementos que componen el cuadro anterior. 4.3.1 Aportes Voluntarios Y Obligatorios De Pensin La ley ha reconocido que el trabajador est obligado a hacer aportes al sistema de pensiones lo que se conoce como aportes obligatorios y adems puede hacer aportes voluntarios. Las connotaciones tributarias de cada uno de estos elementos estn claramente definidas en la Ley. 4.3.1.1 Aportes Obligatorios Al Sistema Pensiones El tener en cuenta el aporte obligatorio a los fondos de pensiones es importante, toda vez que conjuntamente con los aportes voluntarios siempre pueden ser tratados como un ingreso no gravado, hasta un lmite del 30% de los ingresos laborales.

El monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador o el empleador al fondo de pensiones de jubilacin o invalidez, no har parte de la base para aplicar la retencin en la fuente por salarios y ser considerado como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional. La base de cotizacin de pensin es simplemente el salario mensual. Cuando se pacte la remuneracin bajo la modalidad de salario integral, la base de cotizacin se calcula sobre el 70% de ese salario. Los empleadores pagarn el 75% y los empleados el 25%. Las adiciones que propone la ley por solidaridad y por salarios iguales o superiores a 4 SMLMV, corren de cuenta del empleado, como se ve a continuacin.

Ilustracin Clculo del aporte al fondo de pensiones y su distribucin.

El ejemplo es muy claro, del total del aporte el 12%(16%X75%) corre por cuenta del empleador, y el 4% (16%X25%), es de cuenta del empleado. Cuando el salario base de cotizacin es superior a cuatro SMLMV, los trabajadores tendrn a su cargo un aporte adicional el cual se estableci en el cuadro de aportes para pensiones. En otros trminos, el empleador calcula comn y corriente el aporte sobre el 16%, del cual le cobra el 25% (o sea el 4%) al empleado ms el 1% de solidaridad, y paga por su cuenta el 75% del 16% (o sea el 12%). Ilustracin Clculo del aporte al fondo de pensiones y su distribucin.

Un salario de $ 6.500.000, es igual a 12.14 SMLMV (6.500/535,6 = 12,14). Luego es un salario que est entre 4 y 16 SMLMV, que segn la tabla, de aportes obligatorios que se propone para el 2008 y siguientes, el aporte total es del 17%. El aporte total es el 17%, pero se distribuye en el 12% (16%X75%) para el empleador y el 5% (16 % x 25% ms 1% de solidaridad) para el empleado. 4.3.1.2 Aportes Voluntarios Al Sistema De Pensiones Los aportes voluntarios estn definidos en el Art. 2 del DR. 2577 de 1999, que adems incluye las cuentas AFC, ahorro para el fomento a la construccin, al cual se asimila el ahorro voluntario en el Fondo Nacional del Ahorro, cuyos manejos son semejantes, en lo tributario, a los aportes obligatorios y voluntarios. Estos aportes no son constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

4.3.1.3 Ahorro en Cuentas AFC

Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construccin. Las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas de ahorro denominadas ahorro para el fomento a la construccin, AFC, no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente y sern consideradas como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta una suma que no exceda del treinta por ciento (30%) de su ingreso laboral o ingreso tributario del ao. Las cuentas de ahorro AFC debern operar en las entidades bancarias que realicen prstamos hipotecarios y en las corporaciones de ahorro y vivienda. 4.3.1.4 La Exencin General La norma es muy clara, el 25% de los ingresos laborales debe ser tratado como renta exenta hasta un lmite de 240 UVT. Esto se encuentra consagrado en el Art. 206 del Estatuto Tributario. 4.3.1.5 Los Intereses Y Correccin Monetaria Deducibles se restarn de la base de retencin. En el caso trabajadores que tengan derecho a la deduccin por intereses correccin monetaria en virtud de prstamos para adquisicin vivienda, la base de retencin se disminuir proporcionalmente en forma que indique el reglamento. de o de la

5. TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE

BASADA EN RANGOS De acuerdo al Art. 23 de la ley 1111/06, ya no existen intervalos para el clculo de la retencin en la fuente, existen cuatro tarifas marginales, con una frmula en UVT para cada tarifa. Es as como el mencionado artculo 23 de la Ley 1111 de 2006 modifica el artculo 383 del E.T, y presenta la tabla con las tarifas marginales as:

En la siguiente tabla se presentan las bases en valores absolutos para el 2011:

5.1 EL MANEJO DE LA UVT A partir de 2006 las cifras tributarias se actualizarn con la Unidad de Valor Tributario (UVT) la cual fue establecida en el Art. 868 del Estatuto Tributario que se expresa as: Art.868, Unidad de valor tributario (UVT). Con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias se crea la unidad

de valor tributario (UVT). La UVT es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. El valor de la unidad de valor tributario se reajustara anualmente en la variacin del ndice de precios al consumidor para ingresos medios, certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica, en el periodo comprendido entre el (1) de Octubre del ao anterior al gravable y la misma fecha del ao inmediatamente anterior a este. 5.1.1 Conversin De La Uvt A Valores Absolutos Siempre es necesario recordar y aplicar lo establecido en el Art. 868 del Estatuto Tributario en cuanto al procedimiento para las aproximaciones cuando se convierten las UVT en valores absolutos. La norma lo establece de la siguiente manera: 1. Se prescindir de las fracciones de peso, tomando el nmero entero ms prximo cuando el resultado sea de cien pesos ($ 100) o menos. Ejemplo: Convertir 0,0025 UVT en valor absoluto Valor absoluto: 0,0025 x 25.132 = 62,83 Este valor se aproxima a $ 63. 2. Se aproximar al mltiplo de cien (100) ms cercano, si el resultado estuviere entre cien pesos ($100) y diez mil pesos ($10.000) Ejemplo. Convertir 0,35 UVT en valor absoluto. Valor absoluto: 0,35 x 25.132 = 8.796,2. El valor se aproxima a $ 8.800 3. Se aproximar al mltiplo de mil (1.000) ms cercano, cuando el resultado fuere superior a diez mil pesos ($10.000). Ejemplo. Convertir 94,41 UVT en valor absoluto. Valor absoluto: 94,41 x 25.132 = 2372.712.12 El valor se aproxima a $ 2373.000 De esta manera se deben aproximar los valores absolutos cuando provienen de la conversin del UVT, y en consecuencia se obra en este documento. 6. DEDUCCIONES

Son aquellos valores que la ley, de manera expresa, permite que se puedan detraer de los ingresos gravados, a fin de hallar el valor que debe someterse a la tabla para calcular la retencin en la fuente respectiva. De la misma manera se procede en el clculo del impuesto de renta. 6.1 APORTES OBLIGATORIOS A SALUD La cotizacin al rgimen contributivo ser, a partir del primero (1) de enero del ao 2007, del 12,5% del ingreso o salario base de cotizacin, el cual no podr ser inferior al salario mnimo. La cotizacin a cargo del empleador ser del 8.5% y a cargo del empleado 4%.

El aporte obligatorio a salud deducible es el pagado por el trabajador en el ao inmediatamente anterior, el cual se obtiene dividiendo por doce o por el nmero de meses correspondientes. Tambin establece la forma de manejar esta deduccin de acuerdo al mtodo de retencin usado.

7. CLCULO DE LA RETENCIN EN LA FUENTE

La retencin en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por las personas naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilquidas, originados en la relacin laboral, o legal y reglamentaria, ser la que resulte de aplicar a dichos pagos la tabla de retencin en la fuente. Los asalariados cuya base gravable por concepto de ingresos laborales sea superior a 95 UVT, es decir, la suma de $2.388.000 mensuales durante el ao 2011, estarn sujetos a que se les practique retencin en la fuente como anticipo de Impuesto sobre la Renta para los declarantes y como el impuesto mismo para los no declarantes.

Para efectos de la aplicacin del Procedimiento 2 est contemplado en el artculo 386 del Estatuto Tributario. El valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida en este artculo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retencin aplicable al ingreso mensual. ARTICULO 386. SEGUNDA OPCIN FRENTE A LA RETENCIN. El retenedor podr igualmente aplicar el siguiente sistema: Procedimiento 2 Cuando se trate de los pagos o abonos gravable distintos de la cesanta y de los intereses sobre las cesantas, el "valor a retener" mensualmente es el que resulte de aplicar a la totalidad de tales pagos o abonos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, en el respectivo mes, el porcentaje fijo de retencin semestral que le corresponda al trabajador, calculado de conformidad con las siguientes reglas: Los retenedores calcularn en los meses de junio y diciembre de cada ao el porcentaje fijo de retencin que deber aplicarse a los ingresos de cada trabajador durante los seis meses siguientes a aqul en el cual se haya efectuado el clculo.

El porcentaje fijo de retencin de que trata el inciso anterior ser el que figure en la tabla de retencin frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por 13 la sumatoria de todos los pagos o abonos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, durante los 12 meses anteriores a aqul en el cual se efecta el clculo, sin incluir los que correspondan a la cesanta y a los intereses sobre cesantas. Cuando el trabajador lleve laborando menos de 12 meses al servicio del patrono, el porcentaje fijo de retencin ser el que figure en la tabla de retencin frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por el nmero de meses de vinculacin laboral, la sumatoria de todos los pagos o abonos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, durante dicho lapso, sin incluir los que correspondan a la cesanta y a los intereses sobre cesantas. Cuando se trate de nuevos trabajadores y hasta tanto se efecte el primer clculo, el porcentaje de retencin ser el que figure en la tabla frente al intervalo al cual corresponda la totalidad de los pagos o abonos gravables que se hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante el respectivo mes. Procedimiento nmero 2: MTODO DEL CLCULO SEMESTRAL A. Se suma el total pagos laborales del mes En dinero o en especie Sean o no factor salarial, vacaciones Viticos permanentes Directos o indirectos (-) Cesantas e intereses sobre cesantas (-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional Aportes pensionales obligatorios Aportes voluntarios hasta el lmite legal

 Ingresos que no incrementen el patrimonio del trabajador: reembolso gastos, pagos alimentacin salud y educacin que cumplan los requisitos. (-) Rentas Exentas
Indemnizacin

por accidente de trabajo o enfermedad o que impliquen proteccin a la maternidad

Gastos de entierro del trabajador Gastos de represen funcionarios oficiales Exencin para miembros fuerzas armadas (-) 25% (Rentas de trabajo exentas) (-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educacin (=) Este resultado se divide por 13 o el nmero de meses que corresponda. (=) Ingreso mensual promedio (Base para determinar porcentaje fijo de retencin). Hasta aqu hemos determinado el porcentaje fijo que se aplicara en los seis meses siguientes a la fecha del clculo. Luego, mensualmente, se sigue el mismo procedimiento que en el procedimiento 1 para determinar la base de retencin, a la cual se le aplicara el porcentaje fijo determinado en el procedimiento anterior (A), puesto que una cosa es determinar el porcentaje fijo, y otra determinar la base para aplicar el porcentaje fijo. Una vez determinado el porcentaje fijo, este se aplicara en cada uno de los siguientes seis meses, as la base depurara en cada mes, no alcance el tope mnimo para estar sometido a retencin en la fuente. Ejemplo: Supongamos que se aplicara retencin en la fuente sobre ingresos gravables superiores a 1.000.000, y en el caso que utilicemos el

procedimiento 2, puede ser que en el mes de febrero, el salario solo sea de 800.000 una vez depurado, en tal caso se debe aplicar el porcentaje fijo de retencin ya determinado con anterioridad. Esto no sucedera en el procedimiento 1, ya que solo se aplicara retencin si el salario gravable supera el 1.000.000 de qu hablamos en este ejemplo. En otras palabras, una vez determinado el porcentaje fijo, este se aplicara a los salarios de los seis meses siguientes sin importar el monto mensual de los mismos, lo que no sucede con el procedimiento 1, en el que solo se aplicara retencin si el los ingresos gravados superan el 1.000.000 Continuacin procedimiento 2: B. Se suma el total pagos laborales del mes En dinero o en especie Sean o no factor salarial, vacaciones Viticos permanentes Directos o indirectos (-) Cesantas e intereses sobre cesantas. (-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional Aportes pensionales obligatorios Aportes voluntarios hasta el lmite legal Ingresos que no incrementen el patrimonio del trabajador: reembolso gastos, pagos alimentacin salud y educacin que cumplan los requisitos. (-) Rentas Exentas Indemnizacin por accidente de trabajo o enfermedad o que impliquen proteccin a la maternidad Gastos de entierro del trabajador

 Gastos de represen funcionarios oficiales Exencin para miembros fuerzas armadas (-) 25% (Rentas de trabajo exentas) (-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educacin (=) Base de retencin que se multiplica por el porcentaje fijo de retencin (A*B)

El procedimiento nmero 2, se debe calcular en los meses de diciembre y de junio de cada ao, y se tomara el promedio de los 12 meses anteriores al mes en el que se hace el clculo, es decir que si se hace el clculo en diciembre de 2011, se tomaran los ingresos hasta el mes de noviembre (noviembre 2010-noviembre 2011), que es el mes anterior al mes de diciembre en el cual se hizo el clculo. En el caso que el empleado lleve menos de un ao trabajando, se tomaran en cuenta los meses que lleve y se dividir por ese mismo nmero. Ejemplo: si el empleado lleva laborando 10 meses, se sumaran los ingresos de esos 10 meses y una vez depurados se dividirn por 10 para determinar la base. Recuerde que cuando se lleva un ao a ms, la sumatoria resultante de los 12 meses anteriores se dividir en 13. Una vez determinado el procedimiento a utilizar, el valor all establecido se lleva a la tabla para determinar el valor a retener. El valor del Uvt para el 2011 es de $25.132 segn resolucin 012066 del 19 de noviembre de 2010.

EJEMPLOS

Ejemplo 1 con el Procedimiento No. 2 El Ingeniero Pedro Gmez presenta los siguientes valores recibidos durante los 12 meses anteriores a Diciembre de 2010, los cuales contemplan cesantas por valor de $ 10.000.000 pagados en Diciembre de 2010:
MESES Diciembre de 2009 Enero de 2010 Febrero de 2010 Marzo de 2010 Abril de 2010 Mayo de 2010 $ $ $ $ $ $ PAGADO 7.500.000 6.000.000 6.500.000 6.800.000 7.500.000 7.500.000 MESES J unio de 2010 J ulio de 2010 Agosto de 2010 Septiembre de 2010 Octubre de 2010 Noviembre de 2010 $ $ $ $ $ $ PAGADO 18.000.000 6.700.000 7.800.000 7.200.000 6.900.000 8.450.000

Clculo del porcentaje fijo: En los meses de Junio y Diciembre de cada ao, los retenedores calculan el porcentaje fijo que se aplicar durante el semestre siguiente al respectivo trabajador. Para ello se suman todos los pagos gravables al trabajador durante los 12 meses anteriores a la fecha del clculo, incluyendo la prima de servicios y de navidad, pero sin incluir los que correspondan a cesantas e intereses sobre cesantas. El total de dichos ingresos gravables se divide por 13 y el valor resultante ser el ingreso mensual promedio del trabajador. El porcentaje fijo de retencin, ser el resultado de dividir el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida en este artculo, por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retencin aplicable al ingreso mensual (Pargrafo del artculo 383 E.T., modificado por la Ley 1111 de 2006).

Pasos a seguir:

a) Cuando el agente retenedor hace el clculo del porcentaje fijo que sera aplicable a dicho funcionario durante los meses de Enero a Junio de 2011, debe proceder as:

DETALLE Total devengo de los doce (12) meses anteriores a Diciembre de 2010 Menos: Cesantas e I ntereses a la cesantas Subtotal Menos: ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (Aporte a fondo de pensiones) Subtotal Menos: 25% de renta exenta TOTAL INGRESOS GRAVABLES Dividido por Subtotal: Menos: disminucin por intereses y correccin monetaria INGRESO MENSUAL PROMEDIO $ $ $

VALORES 96.850.000 10.000.000 86.850.000

$ $ $ $ $ $ $

5.000.000 81.850.000 20.462.500 61.387.500 13 4.722.115 1.617.960 3.104.155

b) Seguidamente debe convertir esta cifra en U.V.T. con su valor unitario de $ 24.555 as: > $ 3.104.155 / 24.555 = 126 UVT

c) Ahora confronta con la tabla del ao 2011:

d) Procedemos a calcular el valor a retener en UVT, as: > 126 UVT 95 = 31 x 19% = 5,89 UVT

e) Ahora si aplicamos el pargrafo del artculo 383 E.T. el cual estamos comentando, as: el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida en este artculo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retencin aplicable al ingreso mensual. > 5,89 UVT / 148 UVT = 4,67% Cmo se calcula en la prctica la Retencin en la Fuente para los meses de Enero a Junio, en el caso del Ingeniero Gmez? Veamos: 1) Mes de Enero de 2011, percibe $ 4.800.000 gravables (Ingresos menos aportes a fondos de pensiones o cuentas de ahorro AFC, menos el porcentaje del 25% exento y los dems que corresponda). As, la suma a retener en la fuente sobre el pago ser entonces de $ 4.800.000 x 4,67% = $ 224.160 (se aplica el porcentaje fijo calculado anteriormente).

2) Mes de Febrero de 2011, labor solamente seis (6) das y slo obtuvo ingresos gravables por la suma de $ 900.000, por lo tanto la suma a retener ser la siguiente: $ 900.000 x 4,67% = $ 37.530

Ejemplo 2 con el Procedimiento No. 2

El seor Juan Prez Gerente de MAXTECNICO presenta un salario constante en el ao 2010 de $18.800.000, el salario correspondiente al ao 2009 fue de $17.860.000, adems de lo anterior presenta los siguientes datos:
SALARIO INCENTIVO. CESANTAS.. SAUBTOTAL: (-) CESANTAS APORTES OBLIGATORIOS A PENSION $ APORTES A FONDO SOLIDARIO $ APORTE VOLUNTARIO DEL TRABAJADOR $ TOTAL DEDUCIBLE POR APORTES.. SUBTOTAL.. 25% EXENTO. SUBTOTAL.. DIVIDIDO 13 TOTAL PAGADO EN AO POR INTERESES Y CORRECION MONETARIA BASE PARA DETERMINAR RETENCIN $ $ $ $ $ 7.290.000 2.160.000 13.200.000 $ $ $ $ $ $ $ 22.650.000 215.510.000 53.877.500 161.632.500 12.433.269 1.846.408 10.586.861 224.660.000 13.500.000 31.675.700 269.835.700 31.675.700

b) Seguidamente debe convertir esta cifra en U.V.T. con su valor unitario de $ 24.555 as: > $ 10.586.861 / 24.555 = 431 UVT

c) Ahora confronta con la tabla del ao 2011:

d) Procedemos a calcular el valor a retener en UVT, as: > 431 UVT 360 = 71 x 33% = 23,43 UVT + 69 UVT > 92,43 UVT /431 UVT = 21,44%

BIBLIOGRAFA

http://es.scribd.com/doc/30878858/Retencion-Fuente-Salarios http://www.freewebs.com/techdrawing/CartillaRetencionSalarios2011.pdf http://www.bogotaemprende.com/documentos/3370_retencion_en_la_fu ente.pdf