ISR PERSONAS FISICAS HORAS EXTRAS ART.

109-I LISR CASO 1

INGRESOS POR CONCEPTODE HORAS TRABAJADORES DE SALARIOS MNIMOS EXTRAS QUE PERCIBEN

1.- SE CALCULAN SOBRE LA BASE DEL SALARIO MINIMO 2.- QUE EL TIEMPO NO EXCEDA LOS LIMITES PERMITIDOS EN LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO (ART. 109-I LISR). ESTA LEY SEALA QUE NO EXCEDER DE TRES HORAS DIARIAS; NI DE TRES VECES POR SEMANA (ART. 66 LFT). SI EL TIEMPO EXTRA EXCEDE ESTAR GRAVADO PARA EFECTOS DEL ISR

DIAS

HORAS EXTRAS LABORADAS 3 3 3

LUNES MARTES MIRCOLES JUEVES VIERNES SBADO TOTAL

EN ESTE CASO NO EXCEDE LO ESTABLECIDO EN LA LFT, PUES NO SUPERA LAS TRES HORAS DIARIAS, NI LAS TRES VECES EN UNA SEMANA. EL INGRESO DEL TRABAJADOR SER:

SALARIO MINIMO ZONA C $49.50 SALARIO POR HORA: 49.50/6.19

DAS LUNES MARTES MIRCOLES JUEVES VIERNES SBADO DOMINGO TOTAL SUELDO NORMAL 49,5 49,5 49,5 49,5 49,5 49,5 49,5 346,5 HORAS EXT PAG DOBLES 37,14 37,14 37,14 TOTAL 86,64 49,5 86,64 49,5 86,64 49,5 49,5 457,92

111,42

INGRESO TOTAL SEMANAL MENOS INGRESO EXENTO INGRESO GRAVADO

457,92 111,42 346,5

ISR PERSONAS FISICAS HORAS EXTRAS ART. 109-I LISR CASO 2

TRABAJADORES CON SALARIOS MINIMOS QUE PERCIBEN INGRESOS POR HORAS EXTRAS QUE SUPERAN EL LIMITE DE LA LFT DATOS: SALARIO MINIMO ZONA C $49.50 SALARIO POR HORA: 49.50/6.19
DIAS HORAS EXTRAS LABORADAS 3 3 4

LUNES MARTES MIRCOLES JUEVES VIERNES SBADO TOTAL

10

EL INGRESO DEL TRABAJADOR SER:

DAS LUNES MARTES MIRCOLES JUEVES VIERNES SBADO DOMINGO TOTAL SUELDO NORMAL 49,5 49,5 49,5 49,5 49,5 49,5 49,5 346,5 111,42 18,57 37,14 18,57 37,14 HORAS EXT PAG DOBLES 37,14 HORAS EXT PAG TRIP 86,64 49,5 86,64 49,5 105,21 49,5 49,5 476,49 TOTAL

INGRESO GRAVADO INGRESO EXENTO INGRESO TOTAL

346,5+18,57

365,07 111,42 253,65

INGRESO TOTAL SEMANAL MENOS

476,49

INGRESO EXENTO INGRESO GRAVADO

111,42 365,07

ISR PERSONAS FISICAS HORAS EXTRAS ART. 109-I LISR CASO 3

TRABAJADORES DE MS DEL SALARIOS MINIMO QUE PERCIBEN INGRESOS POR HORAS EXTRAS QUE NO EXCEDAN LOS LIMITE DE LA LFT.

SI NO EXCEDEN LAS TRES HORAS DIARIAS, NI DE TRES VECES EN UNA SEMANA LA EXENXIN SER DEL 50% DEL INGRESO, SIEMPRE QUE NO SUPERE EL EQUIVALENTE A 5 DAS DE SALARIO MINIMO.

SALARIOS ZONA REA A REA B REA C MINIMOS 50,57 49,00 47,60 DAS 5 5 5

LIMITE SEMANAL IMPORTE EXENTO 252,85 245,00 238,00

REA GEOGRFICA C SALARIO DIARIO 56.00 SALARIO POR HORA 56/8 HRS= 7.00

DIAS

HORAS EXTRAS LABORADAS 2

LUNES MARTES MIRCOLES JUEVES VIERNES SBADO

TOTAL

DAS LUNES MARTES MIRCOLES JUEVES VIERNES SBADO DOMINGO TOTAL

SUELDO NORMAL 56 56 56 56 56 56 56 392

HORAS EXT PAG DOBLES 28

HORAS EXT PAG TRIP

TOTAL 84 56 56 56

42

98 56 56

70

462

EXENCIONES 50% DEL INGRESO POR HORAS EXTRAS SI: NO EXCEDE DE LOS LIMITES ESTABLECIDOS EN LFT EL INGRESO NO EXCEDE DE 5 VECES EL SMG HRS. EXTRAS 50% DEL INGRESO 5 VECES SMG 70 35 238,00

AL NO EXCEDER INGRESO EXENTO INGRESO GRAVADO INGRESO TOTAL 35 427 462 70,00X50% 392,00+35,00 427,00+35,00

ISR PERSONAS FISICAS HORAS EXTRAS ART. 109-I LISR CASO 4

TRABAJADORES DE MS DEL SALARIOS MINIMO QUE PERCIBEN INGRESOS POR HORAS EXTRAS QUE EXCEDAN LOS LIMITE DE LA LFT. REA GEOGRFICA C SALARIO DIARIO= 250.00 SALARIO POR HORA 250/8 HRS= 31.25 5 VECES EL SMG= 238.00 HORAS EXTRAS LABORADAS EN LA SEMANA

DIAS

HORAS EXTRAS LABORADAS

LUNES MARTES MIRCOLES JUEVES VIERNES SBADO TOTAL

3 3 4

10

DAS LUNES MARTES MIRCOLES JUEVES VIERNES SBADO DOMINGO

SUELDO NORMAL 250.00 250.00 250.00 250.00 250.00 250.00 250.00

HORAS EXT PAG DOBLES 187.50 187.50 187.50

HORAS EXT PAG TRIP

TOTAL 250.00 437.50 250.00 437.50

93.75

531.25 250.00 250.00

TOTAL

1,750.00

562.50

93.75

2,406.25

EXENCIONES 50% DEL INGRESO POR HORAS EXTRAS SI: NO EXCEDE DE LOS LIMITES ESTABLECIDOS EN LFT EL INGRESO NO EXCEDE DE 5 VECES EL SMG HRS. EXTRAS DENTRO DEL LIMITE 50% DEL INGRESO 5 VECES SMG 562.50 281.25 238.00 281.25

COMO EL 50% SUPERA EL LIMITE DE 5 VECES EL SMG, SLO ESTA CANTIDAD QUEDA EXENTA INGRESO GRAVADO SALARIO NORMAL MS HORAS EXT. DENTRO DEL LIMITE GRAVADO MS HORAS EXTRAS FUERA DEL LIMITE TOTAL DE INGRESOS INGRESO GRAVADO MENOS EXENCIN INGRESO TOTAL 93.75 281.25 562.50-281.25 1,750.00

2,125.00 2,125.00 238.00 1,887.00

ISR PERSONAS FISICAS EXENCIN PARA INGRESOS POR SUBSIDIOS POR INCAPACIDAD. BECAS, GUARDERIAS Y PREVISIN SOCIAL ART. 109 ISR,, PENULTIMO PRRAFO
DE ACURDO A LA FRACCIN VI DEL ARTCULO 109 LOS INGRESOS POR ESTOS CONCEPTOS ESTN EXENTOS. SIN EMBARGO, EL LTIMO PARRAFO DE ESTE ARTCULO LIMITA LA EXENCIN DE LA SIGIENTE FORMA: INGRESOS DEL TRABAJADOR EN EL AO (SIN INCLUIR PREVISIN SOCIAL) MS: INGRESOS POR PREVISIN SOCIAL INGRESOS TOTALES DEL TRABAJADOR EN EL AO A) SI LA SUMA EXCEDE DE SIETE VECES EL SALARIO MNIMO ANUAL: EXENCIN= SALARIO MINIMO O TOTAL DE PREVISIN SOCIAL SI STA ES MENOR AL SALARIO MINIMO ANUAL. O BIEN: 7 VECES EL SALARIO MINIMO ANUAL MENOS: INGRESOS DEL TRABAJADOR EN EL AO (NO INCLUYENDO PREVISIN SOCIAL) PREVISIN SOCIAL EXENTA ESTAR EXENTA LA CANTIDAD QUE RESULTE MAYOR. B) SI LA SUMA NO EXCEDE LA CANTIDAD SEALADA, LA PREVISIN SOCIAL ESTAR EXENTA EN SU TOTALIDAD. LOS LIMITES POR ZONAS SON LAS SIGUIENTES: (VIGENTES DURANTE 2007)
REA SMG DIARIO SMG ANUAL 7 SMG ANUAL

A B C

50.57 49.00 47.60

18,458.05 17,885.00 17,374.00

129,206.35 125,195.00 121,618.00

ISR PERSONAS FISICAS CUANDO LOS INGRESOS TOTALES EXCEDEN DE 7 VECES EL SALARIO MINIMO CASO 1
AREA GEGOGRAFICA C
CONCEPTO SUELDO ANUAL MS PREVISIN SOCIAL INGRESO TOTAL ANUAL IMPORTE 120,000.00

20,000.00 140,000.00

COMO EL INGRESO TOTAL ANUAL EXCEDE A 7 VECES EL SALARIO MNIMO, LA PREVISIN SOCIAL EXENTA SER EL EQUIVALENTE A UN SALARIO MNIMO
CONCEPTO PREVISIN SOCIAL MENOS: PREVISIN SOCIAL EXENTA PREVISIN SOCIAL GRAVADA IMPORTE 20,000.00 17,374.00 2,626.00

SUELDO ANUAL MS: PREVISIN SOCIAL GRAVADA INGRESO TOTAL GRAVADO MS: PREVISIN SOCIAL EXENTA IGUAL INGRESO TOTAL ANUAL

120,000.00 2,626.00 122,626.00

17,374.00 140,000.00

ISR PERSONAS FISICAS CUANDO LOS INGRESOS TOTALES NO EXCEDEN DE 7 VECES EL SALARIO MINIMO CASO 2
REA GEOGRAFICA C
PREVISIN SOCIAL CONCEPTO SUELDO ANUAL MS PREVISIN SOCIAL INGRESO TOTAL ANUAL IMPORTE 65,000.00

10,000.00 75,000.00

LA SUMA DE SUELDOS MS PRESTACIONES NO EXCEDE EL EQUIVALENTE A 7 VECES EL SMG, POR LO QUE LA TOTALIDAD DE PREVISIN SOCIAL EST EXENTA.
CONCEPTO INGRESO GRAVADO MS: INGRESO EXENTO INGRESO TOTAL ANUAL IMPORTE 65,000.00 10,000.00 75,000.00

ISR PERSONAS FISICAS CUANDO LOS INGRESOS TOTALES EXCEDEN DE 7 VECES EL SALARIO MINIMO Y LA PREVISIN SOCIAL NO EXCEDE CASO 3
REA GEOGRAFICA C
CONCEPTO SUELDO ANUAL MS PREVISIN SOCIAL INGRESO TOTAL ANUAL CONCEPTO PREVISIN SOCIAL PAGADA MENOS: PREVISIN SOCIAL EXENTA PREVISIN SOCIAL GRAVADA IMPORTE 120,000.00

17,000.00 137,000.00 IMPORTE 17,000.00 17,374.00 -374.00

0.00

LA SUMA EXCEDE DE 7 VECES EL SMG; PERO LA PREVISIN SOCIAL NO ES MAYOR AL SMG ANUAL, POR LO QUE EL TOTAL DE PRESTACIONES ESTAR EXENTO
CONCEPTO INGRESO GRAVADO MS: INGRESO EXENTO INGRESO TOTAL ANUAL IMPORTE 120,000.00 17,000.00 137,000.00

ISR PERSONAS FISICAS CUANDO LOS INGRESOS TOTALES NO EXCEDEN DE 7 VECES EL SALARIO MINIMO Y LA PREVISIN SOCIAL SI EXCEDE CASO 4
REA GEOGRAFICA C
CONCEPTO SUELDO ANUAL MS PREVISIN SOCIAL INGRESO TOTAL ANUAL 7 VECES EL SMG MENOS: INGRESO TOTAL ANUAL DIFERENCIA IMPORTE 70,000.00

28,000.00 98,000.00 121,618.00

98,000.00 23,618.00

LA SUMA NO EXCEDE DE 7 VECES EL SALARIO MNIMO GENERA, PERO LA PREVISIN SOCIAL SI EXCEDE EL SALARIO MNIMO GENERAL ANUAL; ENTONCES LA PREVISIN SOCIAL ES EXENTA HASTA ESTE MONTO.
CONCEPTO PREVISIN SOCIAL PAGADA MENOS: SALARIO MINIMO ANUAL PREVISIN SOCIAL GRAVADA IMPORTE 28,000.00 17,374.00 10,626.00

SUELDO ANUAL MS: PREVISIN SOCIAL GRAVADA INGRESO TOTAL GRAVADO MS: PREVISIN SOCIAL EXENTA

70,000.00 10,626.00 80,626.00

17,374.00

IGUAL INGRESO TOTAL ANUAL

98,000.00

TRATAMIENTO DE SALARIOS Y SUBSIDIOS PARA EL EMPLEO DETERMINACIN DEL IMPUESTO MENSUAL CON SUBSIDIO PARA EL EMPLEO MENSUAL CASO 1
CONCEPTO INGRESO GRAVADO MENOS: LIMITE INFERIOR EXCEDENTE SOBRE EL LIMITE INFERIOR POR: TARIFA DEL 113 IMPUESTO MARGINAL MAS: CUOTA FIJA ISR CONFORME A 113 MENOS: SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ISR RETNIDO AL TRABAJADOR IMPORTE 6,200.00 4,210.42 1,989.58 10.88% 216.47 247.23 463.70 294.63 169.07

DETERMINACIN DEL IMPUESTO QUINCENAL CON SUBSIDIO PARA EL EMPLEO QUINCENAL CASO 2
CONCEPTO INGRESO GRAVADO MENOS: LIMITE INFERIOR EXCEDENTE SOBRE EL LIMITE INFERIOR POR: TARIFA DEL 113 IMPUESTO MARGINAL MAS: CUOTA FIJA ISR CONFORME A 113 MENOS: IMPORTE 3,100.00 2,077.51 1,022.49 10.88% 111.25 121.99 233.24

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ISR RETNIDO AL TRABAJADOR

125.10 108.14

DETERMINACIN DEL IMPUESTO SEMANAL CON SUBSIDIO PARA EL EMPLEO SEMANAL CASO 3

CONCEPTO INGRESO GRAVADO MENOS: LIMITE INFERIOR EXCEDENTE SOBRE EL LIMITE INFERIOR POR: TARIFA DEL 113 IMPUESTO MARGINAL MAS: CUOTA FIJA ISR CONFORME A 113 MENOS: SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ISR RETNIDO AL TRABAJADOR

IMPORTE 1,447.00 969.50 477.50 10.88% 51.95 56.93 108.88 58.38 50.50

DETERMINACIN DEL IMPUESTO TRIMESTRAL CON SUBSIDIO PARA EL EMPLEO TRIMESTRAL (SEPTIEMBRE, OCTUBRE, NOVIEMBRE, 91 DAS) APLICANDO OPCIN DE REGLAMENTO DEL ISR ART. 148 CASO 4
CONCEPTO FRACCIN I INGRESOS TOTAL GRAVADO ENTRE 91 DAS POR 30.4 FRACCIN II RESULTADO MS INGRESO MENSUAL ORDINARIO RESULTADO MENOS LIMITE INFERIOR EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR POR TARIFA DEL 113 IMPUESTO MARGINAL MS CUOTA FIJA ISR CONFORME AL ART 113 MENOS SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 6,213.63 6,200.00 12,413.63 10,298.36 2,115.27 19.94% 421.78 1,090.62 1,512.40 0.00 1,512.40 18,600.00 204.40 6,213.63 IMPORTE

FRACCIN III RESULTADO MENOS 1,512.40

ISR DEL INGRESO MENSUAL ORDINARIO IMPUESTO FRACCIN IV IMPUESTO FRACC III ENTRE RESULTADO FRACC I TASA POR 100 RESULTADO EXPRESADO EN PORCIENTO FRACCIN V MONTO TOTAL DE LA PERCEPCIN POR TASA IMPUESTO A PAGAR

169.07 1,343.33

1,343.33 6,213.63 0.2162 21.62 21.62%

18,600.00 21.62% 4,021.16

CLCULO ANUAL DE SALARIOS VS. EL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO QUE LE CORRESPONDI AL TRABAJADOR CUANDO LA SUMA DE STE SEA MAYOR AL IMPUESTO ANUAL

CASO 5
CONCEPTO INGRESO ANUAL SUMA DE SUBSIDIOS QUE LE CORRESPONDI AL TRABAJADOR ISR RETENIDO INGRESO ANUAL MENOS LIMITE INFERIOR EXCEDENTE SOBRE EL LIMITE INFERIOR POR: TARIFA DEL 177 IMPUESTO MARGINAL MAS: CUOTA FIJA ISR CONFORME A 177 MENOS: SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ISR A FAVOR MENOS ISR RETENIDO SALDO A FAVOR IMPORTE 74,400.00 6,100.00 2,029.00 74,400.00 50,424.93 23,975.07 10.88% 2,608.49 2,966.76 5,575.25 6,100.00 -524.75 2,029.00 -2,553.75

CLCULO ANUAL DE SALARIOS VS. EL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO QUE LE CORRESPONDI AL TRABAJADOR CUANDO LA SUMA DE STE SEA MENOR AL IMPUESTO ANUAL

CASO 6
CONCEPTO INGRESO ANUAL SUMA DE SUBSIDIOS QUE LE CORRESPONDI AL TRABAJADOR ISR RETENIDO INGRESO ANUAL MENOS LIMITE INFERIOR EXCEDENTE SOBRE EL LIMITE INFERIOR POR: TARIFA DEL 177 IMPUESTO MARGINAL MAS: CUOTA FIJA ISR CONFORME A 177 MENOS: SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ISR A CARGO MENOS ISR RETENIDO IMPUESTO A PAGAR IMPORTE 74,400.00 3,536.00 2,029.00 74,400.00 50,424.93 23,975.07 10.88% 2,608.49 2,966.76 5,575.25 3,536.00 2,039.25 2,029.00 10.25

IMPUESTO ANUAL DE PRIMAS DE ANTIGEDAD INDEMNIZACIONES Y RETIROS, ART. 112 LISR

EL IMPUESTO ANUAL CORRESPONDE A LOS INGRESOS POR PRIMAS DE ANTIGEDAD, INDEMNIZACIONES Y RETIROS, SE CALCULA DE LA SIGUIENTE FORMA DE ACUERDO A LO SEALADO POR EL ART. 112 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA: 1.- INGRESOS POR SEPARACIN GRAVADO INGRESOS POR SEPARACIN MENOS EXENCIN (1) INGRESO GRAVADO 2.- IMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLES INGRESOS ACUMULABLES POR EL QUE DEBA PAGARSE IMPUESTO SIN INCLUIR LOS PAGOS POR SEPARADO(2) MS LTIMO SUELDO MENSUAL AORDINARIO(3) INGRESO ACUMULABLE DEL EJERCICIO MENOS DEDUCCIONES PERSONALES(4) BASE GRAVABLE APLICAR TARIFA DEL ART 177 (IMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLES) 3.- TASA DEL IMPUESTO IMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLES ENTRE IMPUESTO A INGRESO ACUMULABLE TASA DE IMPUESTO= BASE GRAVABLE 4.- IMPUESTO A INGRESO NO ACUMULABLES INGRESOS POR SEPARACIN GRAVADA MENOS LTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO IGUAL INGRESO NO ACUMULABLES POR

TASA DEL IMPUESTO IGUAL IMPUESTO A INGRESO NO ACUMULABLES 5.- IMPIUESTO DEL EJERCICIO IMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLES MS IMPUESTO A INGRESOS NO ACUMULABLES IGUAL IMPUESTO DEL EJERCICIO MENOS IMPUESTO ACREDITABLE IGUAL NETO A CARGO O A FAVOR NOTAS:
(1) LA EXECIN PARA ESTOS CASOS ES DE 90 DAS DEL SALARIO MINMO DEL REA DEL CONTRIBUYENTE POR CADA AO DE SERVICIO. LA FRACCIN DE MS DE SEIS MESES SE CONSIDERAR COMO UN AO COMPLETO (ART. 109-X LISR). (2) SERN TODOS LOS INGRESOS ACUMULABLES POR LOS QUE DEBA PAGARSE EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (3) SI EL PAGO POR SEPARACIN NO EXCEDE AL LTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO, SE JUNTA TODO AL INGRESO ACUMULABLE Y SE CALCULA EL IMPUESTO TAL COMO SE SEALA EN EL PUNTO 2 CORRESPONDIENTE A INGRESOS ACUMULABLES. (4) DEDUCCIONES PERSONALES A QUE SE REFIERE EL ARTCULO 176 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, TALES COMO HONORARIOS MDICOS Y DENTALES, GASTOS HOSPITALARIOS, DE FUNERAL. DONATIVOS, TRASPORTACIN ESCOLAR Y APORTACIONES COMPLEMENTRIAS DE RETIRO.

CLCULO ANUAL POR SEPARACIN DE UN TRABAJADOR DE ACUERDO CON EL ART. 112 DE LA LISR CASO 1
UN TRABAJADOR TIENE $9,600.00 DE SUELDO MENSUAL NORMAL, Y UNA ANTIGEDAD DE UN AO Y 11 MESES, SE LE INDEMNIZA AL 31 DE MARZO DE 2007 CON LA CANTIDAD DE $ 39,500.00. SE SUPONE QUE L TRABAJADOR OBTUVO OTROS INGRESOS ACUMULABLES POR SUELDOS Y SALARIOS (YA DESCONTADA LA PARTE EXENTA) POR $10,500.00 INDEPENDIENTEMENTE DE SU SUELDO NORMAL DEVENGADO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE , ES DECIR, 12 MESES POR $9,600.00= $ 115,200.00. AS MISMO SE CONSIDERA QUE OBTUVO INGRESOS POR HONORARIOS DE $ 52,000.00 Y DEDUCCIONES PERSONALES DEL ARTCULO 176 POR $ 10,500.00 SALARIO MINIMO DE MARZO DEL 2007 RETENCIONES DE SUELDO RETENCIONES HONORARIOS $50.57 $6,000.00 $5,200.00 (NO HUBO PAGOS PROVISIONALES)

1) DETERMINACIN DE LA PARTE EXENTA POR INDEMNIZACIN 90 VECES EL SMG POR EL NMEOR DE AOS 90X50.57X2= $9,102.60 PARTE EXENTA 2) INDEMNIZACIN GRAVADA TOTAL DE INDEMNIZACIN MENOS PARTE EXENTA INDEMNIZACIN GRAVADA 30,397.40 9,102.60 $30,397.40

3) DETERMINACIN DE LA INDEMIZACIN NO ACUMULABLE

CONCEPTO IMPORTE INDEMNIZACIN GRAVADA 30,397.40 MENOS LTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO 9,600.00 INDEMNIZACIN NO ACUMULABLE 20,797.40

ES IMPORTANTE SEALAR QUE ESTA INDEMIZACIN ES NO ACUMULABLE A LOS DEMS INGRESOS PERO SI ES GRAVABLE 4) DETERMINACIN DE LOS INGRESOS ACUMULABLES POR SUELDOS
CONCEPTO INGRESO ANUAL POR SUELDOS MS OTROS INGRESOS POR SUELDOS MS INDEMNIZACIN ACUMULABLE INGRESOS POR SUELDOS IMPORTE 115,200.00 10,500.00 30,397.40 156,097.40

5) CLCULO DE HONORARIOS
CONCEPTO

IMPUESTO

DE

INGRESOS

POR

SUELDOS

IMPORTE 135,300.00 52,000.00 187,300.00

INGRESOS ACUMULABLES POR SUELDO INGRESO ACUMULABLES POR HONORARIOS TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES MENOS DEDUCCIONES PERSONALES IGUAL BASE GRAVABLE MENOS LIMITE INFERIOR EXCEDENTE S/LIM. INF. POR PORCIENTO A EXC. S/LIM INF. IGUAL IMPUESTO MARGINAL MS CUOTA FIJA ISR ART. 177 SUBSIDIOS PARA EL EMPLEO SEG. CONST ISR A CARGO MENOS RETENCIONES PAGOS PROVISIONALES ISR A PAGAR

10,500.00 176,800.00 123,580.21 53,219.79 19.94% 10,612.03 13,087.44 23,699.47 10,844.65 12,854.82 11,200.00 0.00 1,654.82

6) DETERMINACIN DE LA TASA APLICABLE A INGRESOS NO ACUMULABLES

CONCEPTO ISR ANUAL BASE GRAVABLE .01060X 100 IMPORTE 1,654.82 156,097.40 0.0106 1.06% 21,139.40 1.06% 224.08

INDEMNIZACIN NO ACUMULABLE POR TASA ISR INGRESOS NO ACUMULABLES

7) DETERMINACIN DE ISR ANUAL

CONCEPTO ISR POR INGRESOS ACUMULABLES ISR POR INGRESOS NO ACUM. TOTAL DE ISR ANUAL IMPORTE 1,654.82 224.08 1,878.90

EN EL CASO DE QUE LA INDEMNIZACIN SEA MENOR QUE AL LTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO MENOS LA PARTE EXENTA, LA DIFERENCIA SE ACUMULA A LOS DEMS INGRESOS Y NO PROCEDE EL CLCULO DE LA TASA (VER INCISO 7), EJEMPLO
CONCEPTO LTIMO SUELDO MENSUAL( A ) INDEMNIZACIN PAGADA ( B ) PARTE EXENTA (90 VECES EL SM POR EL NM DE AOS) ( C ) IMPORTE 9,600.00 10,000.00 8,760.60 1,239.40 ( D ) ESTE IMPORTE SE SUMA A LOS DEMS INGRESOS

ES DECIR S A>D (B MENOS C=D). ENTONCES D SE ACUMULA A LOS DEMS INGRESOS.

RETENCIN DEL ISR PARA PAGOS DE PTU, GRATIFICACIONES, PRIMAS DOMINICALES Y VACACIONES CONFORME AL ART. 142 DEL RLISR (OPTATIVO)
SUELDO MENSUAL DEL 2007 COBRO DE AGUINALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007
INGRESO CONCEPTO PERCIBIDO SUELDO AGUINALDO 10,000.00 10,000.00 INGRESO EXENTO

$10,000.00 $10,000.00

INGRESO GRAVADO 10,000.00 8,483.00

1,517.00

PARTE EXENTA 30 DAS DE SMG=50.57X30= 1,517.10 A) CALCULO OPCIONAL DE LA RETENCIN DE AGUINALDO (FRACC I) AGUINALDO GRAVADO DAS DEL AO 8482.90 365 23.24 X 30.4 706.52

B) FRACCIN II ART 142 DEL RLISR

RESULTADO DE LA FRACCIN I MS SUELDO ORDINARIO DEL MES IGUAL BASE GRAVABLE MENOS LIMITE INFERIOR EXCEDENTE S/LIM INF POR PORCIENTO A EXC.S/LIM INF IGUAL IMPUESTO MARGINAL MS CUOTA FIJA IGUAL ISR ART. 113 SUBSIDIO PARA EL EMPLEO SIR A PAGAR 706.52 10,000.00 10,706.52 5,952.85 4,753.67 6.40% 304.23 114.24 418.47 0.00 418.47

C) FRACCIN III ARTCULO 142 DEL RLISR

SUELDO ORDINARIO DEL MES IGUAL BASE GRAVABLE MENOS LIMITE INFERIOR EXCEDENTE S/LIM INF POR PORCIENTO A EXC.S/LIM INF IGUAL IMPUESTO MARGINAL MS CUOTA FIJA IGUAL ISR ART. 113 SUBSIDIO PARA EL EMPLEO SIR A PAGAR 10,000.00 10,000.00 5,952.85 4,047.15 6.40% 259.02 114.24 373.26 0.00 373.26

IMPUESTO FRACCIN I MENOS IMPUESTO SUELDO ORDINARIO RESULTADO DE LA FRACCIN II

418.47 373.26 45.21

D) DETERMINACIN DE LAS FRACCIN IV Y V DEL ART. 142 DEL RLISR

FRACCIN III FRACCIN I 8,452.90 6.39% 540.14

TASA

45.21 706.52

100

6.39%

AGUINALDO GRAVADO POR: TASA DE IMPUESTO CANTIDAD A RETENER POR AGUINALDO

ESTE MISMO PROCEDIMIENTO SE LLEVAR A CABO PARA PTU, PRIMAS DOMINICANAS, PRIMAS VACACIONALES, ECT. DE SER POSIBLE SE RECOMIENDA EFECTUAR EL CLCULO CON TARIFAS DE LOS ARTCULOS 113

DE FORMA DIRECTA PARA VER CUAL LE CONVIENE MS, YA QUE NO SIEMPRE STE FAVORECE AL TRABADOR.

IMPUESTO ANUAL SOBRE PAGOS NICOS DE JUBILACIONES, PENSIONES O HABERES DE RETIRO ART. 140 RLISR
EL PROCEDIMEINTO PARA CALCULAR EL IMPUESTO ANUAL DE INGRESOS POR JUBILACIONES, PENSIONES O HABERES DE RETIRO, CUANDO STOS SON CUBIERTOS MEDIANTE UN PAGO NICO ES EL SIGUIENTE: 1.- INGRESO EXENTO
PROPORCIN DE EXENCIN 9 VECES DEL SMG No. DE DAS DEL DIARIO PERIODO X CANTIDAD QUE SE HUBIERA PERCIBIDO EN EL PERIDO DE NO HABER PAGO NICO

PERIDO

DAS TRASCURRIDOS DESDE LA FECHA DE PAGO AL 31 DE DICIEMBRE DE ESE MISMO AO

INGRES EXENTO

PAGO NICO

PROPORCIN DE EXENCIN

2.- INGRESO GRAVABLE INGRESO GRAVABLE= PAGO NICO MENOS INGRESO EXENTO 3.- INGRESO ACUMULABLE INGRESO QUE SE HUBIERA PERCIBICO EN EL PERIODO DE NO HABER PAGO NICO MENOS: NUEVE VECES EL SALARIO MNIMO DEL PERIODO IGUAL: INGRESO ACUMULABLE A LOS DEMS INGRESOS 4.- IMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLES INGRESOS ACUMULABLES A LOS DEMS INGRESOS (PUNTO 3) MS:

IGUAL POR

OTROS INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO INGRESO ACUMULABLE TOTAL DEL EJERCICIO

TARIFA ART 177 LISR 5.- TASA DEL IMPUESTO TASA DEL IMPUESTO = IMPUESTO ANUAL BASE GRAVABLE y VER PUNTO 4

6.- IMPUESTO A INGRESO NO ACUMULABLE

INGRESO GRAVABLE POR JUNILACIN(PUNTO2) MENOS: INGRESO ACUMULABLE POR JUBILACIN A LOS DEMS INGRESOS (PUNTO 3) INGRESO NO ACUMULABLE POR TASA DEL IMPUESTO (PUNTO 5) IGUAL: IMPUESTO A INGRESO NO ACUMULABLE

IGUAL

7.- IMPUESTO TOTAL IMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLES MS IMPUESTO A INGRESOS NO ACUMULABLES IMPUESTO ANUAL TOTAL

INGRESOS SLO POR SUELDOS, SIN DEDUCCIONES PERSONALES CASO 1

FECHA DE PAGO No. DE DAS DEL PERIODO PAGO MENSUAL DE NO HABER PAGO NICO PAGO TOTAL 9 VECES SMG DIARIOS 9 VECES EL SMG DEL PERIODO INGRESO DEL PERIODO DE NO HABER PAGO NICO SUELDO 01/07/2007 184 13,000.00 360,000.00 50.57X9= 465.13 455.13X184 DAS= 83,743.92 13,000.00X6 MESES= 78,000.00 90,000.00

1.- INGRESOS EXENTOS

PROPORCIN DE XENCIN 9 VECES EL SMG DIARIO POR: No. DE DAS DEL PERIODO 9 VECES EL SMG DEL PERIODO ENTRE CANTIDAD QUE SE HUBIERA PERCIBIDO EN EL PERIODO DE NO HABER PAGO NICO PROPORCIN DE EXENCIN INGRESOS EXENTOS PAGO NICO POR PROPORCIN DE EXENCIN IGUAL INGRESOS EXENTOS 455.13

184 83,743.92

78,000.00 0.9314 360,000.00

0.9314 335,307.92

2.- INGRESO GRAVADO

PAGO NICO INGRESO EXENTO IGUAL INGRESO GRAVABLE

360,000.00 335,307.92 24,692.08

3.-INGRESO ACUMULABLE
INGRESO QUE SE HUBIERE PERCIBIDO EN EL PERIODO DE NO HABER PAGO NICO MENOS 9 VECES SMG DEL PERIODO INGRESO ACUMULABLE A LOS DEMS INGRESOS 78,000.00

83,743.92

-5,743.92 0

4.- IMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLES

INGRESO ACUMULABLE A LOS DEMS INGRESOS (PUNTO 3) MS OTROS INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO IGUAL INGRESO ACUMULABLE TOTAL DEL EJERCICIO O BASE GRAVABLE POR TARIFA ART. 177 LISR NOTA A: IMPUESTO ESTIMADO 0.00

90,000.00

90,000.00 8,542.84 NOTA A

5.-TASA DEL IMPUESTO

IMPUESTO ANUAL ENTRE INGRESO ACUMULABLE TOTAL TASA NOTA B: EN ESTE CASO NO HAY DEDUCCIONES PERSONALES 8,542.84 90,000.00 NOTA B 0.0949

POR LO QUE EL INGRESO ACUMULABLE ES IGUAL A LA BASE GRAVABLE

6.- IMPUESTO A INGRESOS NO ACUMULABLES

INGRESO GRAVADO POR JUBILACIN (PUNTO 2) MENOS INGRESOS ACUMULABLES A LOS DEMS INGRESOS IGUAL INGRESOS NO ACUMULABLES POR TASA DEL IMPUESTO (PUNTO 5) IGUAL IMPUESTO A INGRESOS NO ACUMULABLES 24,696.00

0.00 24,696.00 0.0949 2,344.16

7.- IMPUESTO TOTAL

IMPUESTO A INGRESO ACUMULABLE MS IMPUESTO A INGRESOS NO ACUMULABLES IGUAL IMPUESTO ANUAL TOTAL 8,542.84 2,344.16 10,887.00

CON OTROS INGRESOS Y DEDUCCIONES PERSONALES CASO 2

FECHA DE PAGO No. DE DAS DEL PERIODO PAGO MENSUAL DE NO HABER PAGO NICO PAGO TOTAL 9 VECES SMG DIARIOS 9 VECES EL SMG DEL PERIODO INGRESO DEL PERIODO DE NO HABER PAGO NICO SUELDO 01/07/2007 184 13,000.00 360,000.00 50.57X9= 465.13 455.13X184 DAS= 83,743.92 13,000.00X6 MESES= 78,000.00 90,000.00 $40,000.00 10,000.00

INGRESO ACUMULABLES DE HONORARIOS DEDUCCIONES PERSONALES

IMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLES INGRESO ACUMULABLE A LOS DEMS INGRESOS (PUNTO 3) MS INGRESOS ACUMULABLES POR SUELDOS INGRESOS ACUMULABLES POR HONORARIOS INGRESOS ACUMULABLES TOTAL DEL EJERCICIO MENOS: DEDUCCIONES PERSONALES BASE GRAVABLE POR TARIFA ART. 17 LISR NOTA A EL IMPUESTO ES ESTIMADO TASA DEL IMPUESTO TASA = IMPUESTO BASE GRAVABLE 23,551.05 = 120,000.00 0.19625875 X 100

0.00 90,000.00 40,000.00 130,000.00 10,000.00 120,000.00

23,551.05 NOTA A

19.62%

IMPUESTO A INGRESO NO ACUMULABLE INGRESO GRAVADO POR JUBILACIN (PUNTO 2 CASO ANTERIOR) MENOS INGRESO ACUMULABLE A LOS DEMS INGRESOS IGUAL INGREOS NO ACUMULABLES POR TASA DE IMPUESTO(PUNTO 5) IGUAL IMPUESTO A INGRESOS NO ACUMULABLES IMPUESTO TOTAL IMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLES MS IMPUESTO A INGRESOS NO ACUMULABLES IGUAL IMPUESTO ANUAL TOTAL 23,551.05 4,845.35 28,396.40

24,646.00 0.00 24,646.00 19.62% 4,835.55

PAGO PROVISIONAL SOBRE PAGOS NICOS DE JUBILACIONES, PENSIONES O HABERES DE RETIRO ART. 141 RLISR
EN CASO DE INGRESO POR JUBILACIONES, PENSIONES O HABERES DE RETIRO MEDIANTE PAGO NICO, LA RETENCIN SE EFECTUAR DE ACUERDO AL PROCEDIMIENTO SEALADO EN ESTE ARTCULO (141 RLISR).

IMPORTE MENSUAL QUE HUBIESE CORRESPONDIDO DE NO HABER PAGO NICO MENOS 9 VSM MENSUAL (IMPORTE DE LA EXENCIN) BASE GRAVABLE TARIFA MENSUAL (ART 113 ISR) IMPUESTO MENSAUL MONTO TOTAL DEL PAGO NICO ENTRE IMPORTE MENSUAL QUE HUBIESE CORRESPONDIDO DE NO HABER PAGO NICO IGUAL POR IMPUESTO NETO MENSUAL IGUAL IMPUESTO A RETENER NMERO DE MESES DE PAGO

IGUAL APLICAR

PAGO POR JUBILACION MENOR A LA EXENCIN CASO 1

PAGO TOTAL DE LA JUBILACIN PAGO MENSUAL DE NO HABER PAGO NICO MENOS 9 VECES EL SMG 49.50 X 30.4 X 9 IGUAL BASE GRAVABLE 13,543.20 0.00 126,000.00 3,500.00

PAGO POR JUBILACIN MAYOR A LA EXENCIN CASO 2

PAGO TOTAL DE LA JUBILACIN 1.- INGRESOS GRAVADOS PAGO MENSUAL DE NO HABER PAGO NICO MENOS 9 VECES EL SMG 49.50 X 30.4 X 9 IGUAL BASE GRAVABLE 2.- CLCULO DEL IMPUESTO BASE GRAVABLE IMPUESTO SEGN TARIFA ART. 113 NOTA A IMPUESTO ESTIMADO 3.- DETERMINACIN DEL PAGO PROVISIONAL PAGO NICO ENTRE PAGO MENSUAL DE NO HABER PAGO NICO No. DE MESES DE PAGO POR IMPUESTO MENSUAL ISR A RETENER POR INGRESOS POR 720,000.00

15,000.00 13,543.20 1,456.80

1,456.80 NOTA 128.10 A

720,000.00 15,000.00 48 128.10 6,148.80

JUBILACIN

RETENCIONES OPTATIVAS SOBRE AGUINALDO, PARTICIPACIN DE UTILIDADES Y PRIMAS DOMINICALES O VACACIONALES ART. 142 RLISR
ES STE UN PROCEDIMIENTO OPTATIVO PARA CALCULAR EL IMPUESTO CUANDO SE PAGA AGUINALDO, PARTICIPACIN DE UTILIDADES, PRIMAS DOMINICALES O VACACIONALES, EL PROCEDIMIENTO A SEGUIR ES EL SIGUIENTE (ART. 142 RLISR) 1.- LA REMUNERACIN DE QUE SE TRATE SE DIVIDE ENTRE 365 Y EL RESULTADO SE MULTIPLICA POR 30.4 2.- AL RESULTADO ANTERIOR SE SUMA EL SALARIO ORDINARIO, A ESTA SUMA SE APLICA EL PROCEDIMIENTO DEL ARTCULO 113 DE ESTA LEY 3.- AL IMPUESTO CALCULADO DE ACUERDO AL PUNTO ANTERIOR SE RESTA EL MONTO DE IMPUESTO CORRESPONDIENTE AL SALARIO NORMAL 4.- SE CALCULA LA TASA DE IMPUESTO DIVIDIENDO EL RESULTADO DEL PUNTO 3 ENTRE EL PUNTO 1 5.- EL IMPUESTO A RETENER SE DETERMINA AL MULTIPLICAR EL INGRESO (AGUINALDO, PTU O PRIMA VACACIONAL O DOMINICAL) POR LA TASA DE IMPUESTO DETERMINADO DE ACUERDO AL PUNTO ANTERIOR.

RETENCIN OPTATIVA SOBRE PTU CASO 1

DATOS SUELDO MENSUAL IMPUESTO MENSUAL PTU PTU EXENTA PTU GRAVADA 1.- INGRESO MENSUAL INGRESO POR CONCEPTO DE PTU ENTRE DAS DEL AO INGRESO POR DA POR DAS DEL MES IGUAL INGRESO MENSUAL POR PTU 2.- IMPUESTO INGRESO ORDINARIO MENSUAL MS INGRESO MENSUAL POR PTU SUMA IMPUESTO SEGN TARIFA ART. 113 3.- DIFERENCIA DE IMPUESTOS IMPUESTO A INGRESOS NORMALES ADICIONADOS CON EL INGRESO MENSUAL DE LA PTU MENOS IMPUESTO CORRESPONDIENTE A INGRESOS NORMALES IGUAL DIFERENCIA NOTA A CANTIDAD SUPUESTA 4.- TASA DE IMPUESTO 4,943.45 365 13.54370 30.40 411.73 8,000.00 1,165.14 5702 758.55 4,943.45

8,000.00 411.73 8,411.73 1,269.58

1,269.58

1,165.14 104.44 NOTA A

DIFERENCIA DE IMPUESTO ENTRE INGRESO MENSUAL POR PTU TASA DE IMPUESTO= 0.2536X100 5.- IMPUESTO A RETENER INGRESO TOTAL POR PTU POR TASA DE IMPUESTO IMPUESTO A RETER POR PTU 6.- IMPUESTO TOTAL A RETENER IMPUESTO POR INGRESOS NORMALES DEL MES MS IMPUESTOS POR PTU IMPUESTO A RETERN ESTE MES

104.44 411.73 25.37%

4,943.45 25.37% 1,253.96

1,165.14 1,253.66 2,418.80

ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES PAGOS PROVISIONALES MENSUALES ART. 127 LISR

EL PROCEDIMIENTO PARA EL CLCULO DE LOS PAGOS PROVISONALES EN ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES ES EL SIGUIENTE:

INGRESOS ACUMULABLES MENOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS PTU PAGADA EN EL EJERCICIO (PRDIDAS FISCALES PEND. AMORTIZAR) BASE GRAVABLE TARIFA MENSAUL ART 113 IMPUESTO MENSUAL PAGOS PROVISIONALES RETENCIONES 10% IMPUESTO A PAGAR (FAVOR)

IGUAL POR IGUAL MENOS

IGUAL

EJERCICIO 2008
COCENPETO INGRESOS ACUMULABLES DEDUACCIONES AUTORIZADAS PTU PAGADA EN EL EJERCICIO BASE GRAVABLE LIMITE INFERIOR EXEDENTE S/LIM INFERIOR TASA IMPUESTO MARGINAL CUOTA FIJA ASR ART. 113 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL 20,000.00 35,000.00 66,000.00 104,000.00 5,000.00 15,000.00 37,000.00 75,500.00 300.00 300.00 300.00 300.00 14,700.00 19,700.00 28,700.00 28,200.00 10,298.36 10,298.36 20,770.30 20,770.30 4,401.64 9,401.64 7,929.70 7,429.70 19.94% 19.94% 21.95% 21.95% 877.69 1,874.69 1,740.57 1,630.82 1,090.62 1,090.62 3,178.30 3,178.30 1,968.31 2,965.31 4,918.87 4,809.12

RETENCIONES PAGOS PROVISIONALES ANT. ISR PAGAR

2,000.00 0.00 0.00

1,500.00 0.00 1,465.31

3,100.00 1,465.31 353.56

3,800.00 1,818.87 0.00

ESTA RETENCIN ES, SI LOS PAGA UNA PERSONA MORAL

INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES. IMPUESTO ANUAL ARTS. 120,121,123,124 Y 177 LISR
EL IMPUESTO ANUAL CUANDO SE PERCIBEN HONORARIOS Y/O ACTIVIDAD EMPRESARIAL SE CALCULA DE LA SIGUIENTE FORMA:
INGRESOS COBRADOS DURANTE EL EJERCICIO (NO INCLUYE LOS INGRESOS EN CRDITO) MENOS: IGUAL: MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS UTILIDAD FISCAL PTU PAGADA EN EL EJERCICIO DEDUCCIONES PERSONALES BASE DEL IMPUESTO TARIFA ART. 177 LISR IMPUESTO DEL EJERCICIO ISR ACREDITADO O RETENCIN DEL 10% (1) MENOS: IGUAL: PAGOS PROVISIONALES ISR A CARGO O A FAVOR

IGUAL: POR: IGUAL: MENOS:

(1) PARA EL CASO DE INGRESOS PROFESIONALES PAGADOS POR PERSONAS MORALES

INGRESOS SLO POR HONORARIOS CASO 1

DATOS: INGRESOS POR HONORARIOS EJERCICIO 2008 DEDUCCIONES CORRESPONDIENTES A HONORARIOS DEL MISMO EJERCICIO DEDUCCIONES PERSONALES PTU PAGADA EN EL EJERCICIO DESARROLLO INGRESOS COBRADOS DURANTE EL EJERCICIO (NO SE INCLUYEN LOS INGRESOS EN CRDITO) MENOS: IGUAL: MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS UTILIDAD FISCAL PTU PAGADA EN EL EJERCICIO DEDUCCIONES PERSONALES BASE DEL IMPUESTO TARIFA ART. 177 LISR IMPUESTO DEL EJERCICIO ISR ACREDITADO O RETENCIN DEL 10% (1) PAGOS PROVISIONALES ISR A CARGO O A FAVOR 82,000.00 192,000.00 4,000.00 20,000.00 168,000.00 274,000.00 274,000.00 82,000.00 20,000.00 4,000.00

IGUAL: POR: IGUAL: MENOS: MENOS: IGUAL:

23,000.00 (NOTA A) 17,500.00

5,500.00

NOTA: SUPUESTO

HONORARIOS Y OTROS INGRESOS CASO 2

DATOS: INGRESOS POR HONORARIOS EJERCICIO 2008 DEDUCCIONES CORRESPONDIENTES A HONORARIOS DEL MISMO EJERCICIO INGRESOS ACUMULABLES DE OTROS CAPITULOS DEDUCCIONES PERSONALES PTU PAGADA EN EL EJERCICIO DESARROLLO INGRESOS COBRADOS DURANTE EL EJERCICIO (NO SE INCLUYEN LOS INGRESOS EN CRDITO) MENOS: IGUAL: MAS: IGUAL: DEDUCCIONES AUTORIZADAS INGRESOS ACUMULABLES EN HONORARIOS INGRESOS ACUMULABLES DE OTROS CAPITULOS TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 82,000.00 192,000.00 75,000.00 267,000.00 274,000.00

274,000.00 82,000.00 75,000.00 20,000.00 4,000.00

MENOS:

IGUAL: MENOS: IGUAL: POR: IGUAL: MS: IGUAL: MENOS: MENOS:

PTU PAGADA EN EL EJERCICIO DEDUCCIONES PERSONALES BASE DEL IMPUESTO LIMITE INFERIOR EXCEDENTE TASA IMPUESTO MARGINAL CUOTA FIJA ISR ART 177 ISR ACREDITADO O RETENCIN DEL 10% (1) PAGOS PROVISIONALES ISR A CARGO O A FAVOR

4,000.00 20,000.00 243,000.00 123,580.21 119,419.79 19.94% 23,812.31 13,087.44 36,899.75 27,400.00 4,600.00 4,899.75

SUPUESTO

ISR SOBRE UTILIDAD FISCAL EMPRESARIAL ART. 130 LISR

EL PROCEDIMIENTO PARA CALCULAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN CASO DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES ES EL SIGUIENTE

MENOS:

MENOS: IGUAL: POR: IGUAL MS: IGUAL: MENOS: IGUAL:

INGRESOS ACUMULABLES POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES DEDUCCIONES AUTORIZADAS PTU PAGADAS EN EL EJERCICIO PRDIDAS PENDIENTES DE AMORTIZAR UTILIDAD FISCAL(BASE GRAVABLE) LIMITE INFERIOR EXCEDENTE S/LIM INF. TASA ART 177 LISR IMPUESTO MARGINAL CUOTA FIJA ISR ART. 177 LISR PAGOS PROVISIONALES ISR A CRAGO O A FAVOR

UTILIDAD FISCAL CASO 1

VENTAS NETAS UTILIDAD EN VENTAS DE ACTIVOS UTILIDAD EN VENTAS DE ACCIONES OTROS INGRESOS INGRESOS ACUMULABLES COMNPRAS GASTOS DEPRECIACIONES ACTUALIZADAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS

70,000.00 30,000.00 80,000.00 50,000.00 230,000.00 4,000.00 10,000.00 8,000.00 2,000.00 24,000.00 35,000.00

PERDIDA FISCAL PENDIENTE DE AMORTIZAR

MENOS:

MENOS: IGUAL: POR: IGUAL MS: IGUAL: MENOS: IGUAL:

INGRESOS ACUMULABLES POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES DEDUCCIONES AUTORIZADAS PTU PAGADAS EN EL EJERCICIO PRDIDAS PENDIENTES DE AMORTIZAR UTILIDAD FISCAL(BASE GRAVABLE) LIMITE INFERIOR EXCEDENTE S/LIM INF. TASA ART 177 LISR IMPUESTO MARGINAL CUOTA FIJA ISR ART. 177 LISR PAGOS PROVISIONALES ISR A CRAGO O A FAVOR

230,000.00 24,000.00 35,000.00 171,000.00 123,580.21 47,419.79 19.94% 9,455.51 13,087.44 22,542.95 14,600.00 7,942.95

PRDIDAS FISCALES POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES ART. 130 LISR

CUANDO LOS INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PPROFESIONAL OBTENIDOS EN EL EJERCICIO SEAN MENORES A LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS POR EL MISMO CAPTULO, LA DIFERENCIA SER UNA PERDIDA FISCAL

ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES DE PERSONAS FISICAS

INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS IGUAL: UTILIDAD FISCAL

PRIDA FISCAL CASO 1

INGRESOS ACUMULABLES DEDUCCIONES AUTORIZADAS PRDIDA FISCAL 1,000.00 1,100.00 100.00

MENOS: IGUAL

EXISTIR PRDIDA FISCAL CUANDO LOS INGRESOS ACUNULABLES SEAN MENORES QUE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS LA PRDIDA FISCAL ACURRIDA EN UN EJERCICIO PUEDE DISMINUIRSE DE LA UTILIDAD FISCAL DE LOS 10 EJERCICIOS SIGUIENTES, LA PRDIDA QUE AS SE DISMINUYA PODR ACTUALIZARSE. EN EL CASO DE QUE

PUDIENDO AMORTIZAR UNA PRDIDA NO SE HAGA, SE PERDER EL DERECHO HASTA POR EL IMPORTE DE LA AMORTIZACIN QUE SE OMITI, SUBSISTIENDO EL DERECHO A AMORTIZAR EL REMANENTE.

ACTUALIZACIN DE LA PRDIDA
LA PRIMERA VEZ QUE SE ACTUALICE LA PRDIDA SE APLICAR EL FACTOR DE ACTUALIZACIN SIGUIENTE 1 ACTUALIZACIN
FAC = LTIMO MES DEL EJERCICIO EN QUE OCURRIO PRIMER MES DE LA SEGUNDA MITAD DEL EJERCICIO EN QUE OCURRI

2 ACTUALIZACIN ES POSIBLE REALIZAR UNA ACTUALIZACIN MS DE LA SIGUIENTE FORMA

FAC = INCP LTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD DELEJERCICIO EN SE APLICAR INCP MES EN QUE SE ACTUALIZ POR LTIMA VEZ

AMORTIZACIN DE PRDIDAS EN EJERCICIOS POSTERIORES CASO 2

DATOS 2005 2006 2007 CONCEPTOS PRIDA FISCAL PRIDA FISCAL PRIDA FISCAL IMPORTE 250,000.00 80,000.00 150,000.00

1 ACTUALIZACIN
POR: IGUAL PRDIDA FAC PRDIDA ACTUALIZADA A DIC 2005 250,000.00 1.0276 256,900.00

FAC

INCP DIDEMBRE 2005 INCP JULIO 2005

116.30 113.89

1.0211

2 ACTUALIZACIN LA PRDIDA QUE SE AMORTIZA CONTRA LA UTILIDAD FISCAL DEL 2007 SER PRDIDA FISCAL ACTUALIZADA A DIC 2005
POR: IGUAL PRDIDA ACTUALIZADA A JUNIO DE 2007 FAC PRDIDA DEL 2005 ACTU. A JUN DEL 2007 256,900.00 1.0211 262,320.59

FAC

INCP JUNIO 2007 INCP DICIEMBRE 2005

121.721 116.301

1.0466

PRIDAD 2005 ACTUALIZADA A JUNIO DEL 2007

PRDIDA 2005 ACTUALIZADA A JUNIO DEL 2007 PRDIDA AMORTIZADA CONTRA UTILIDAD DEL 2007 PRDIDA 2005 PENDIENTE DE AMORTIZAR 274,387.00 150,000.00 124,387.00

MENOS: IGUAL

RGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES PAGOS MENSUALES 2008 ART. 138 Y 139-IV LISR
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 1.- CLCULO DEL IMPUESTO BIMESTRAL TOTAL DE INGRESOS QUE SE COBREN EN EFECTIVO, BIENES O SERVICIOS MENOS: 4 VSMG ELEVADOS AL MES IGUAL: BASE POR: TASA DEL IMPUESTO IGUAL: IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TOTAL DE INGRESOS QUE SE COBREN EN EFECTIVO, BIENES O SERVICIOS MENOS: 4 VSMG ELEVADOS AL MES IGUAL: BASE POR: TASA DEL IMPUESTO IGUAL: IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2.- BASE DE LA PTU

358,154.00 6,019.20 352,134.80 2% 7,042.70

LA BASE PARA DETERMINAR EL MONTO DE PTU AREPARTIR, SE OBTIENE MULTIPLICANDO EL IMPUESTO DETERMINADO DE ACUERDO AL PUNTO ANTERIOR, MULTIPLICADO POR EL FACTOR DE 7.35

POR: IGUAL POR: IGUAL:

IMPUESTO SOBRE LA RENTA FACTOR PARA DETERMINAR LA BASE DE PTU 7.35 BASE DE PTU PORCENTAJE DE REPARTO DEL 10% PTU POR REPARTIR EJEMPLO IMPUESTO SOBRE LA RENTA 7,047.02

POR: IGUAL POR: IGUAL:

FACTOR PARA DETERMINAR LA BASE DE PTU 7.35 BASE DE PTU PORCENTAJE DE REPARTO DEL 10% PTU POR REPARTIR

7.35 51,795.60 10% 5,179.56

PAGOS MENSUALES 2008 CASO 1

MENOS: IGUAL: POR: IGUAL:

INGRESOS DEL MES 4 VSMG ELEVADOS AL MES BASE TASA DEL IMPUESTO IMPUESTO SOBRE LA RENTA

130,000.00 6,019.20 123,980.80 2% 2,479.62

RECUERDE QUE PARA REPECOS LOS PAGOS SON BIMESTRALES Y DEBEN PAGAR A LA TESORERIA DE LA FEDERACIN Y SECRETARIA DE FINANZAS EN GTO, DE ACUERDO A UNA CUOTA INTEGRADA DE IVA E ISR CONFORME A LA TABLA DE INGRESOS