1 VALOR NETO REALIZABLE VNR = Valor de Venta - Costos Estimados de Terminacin - Costos Estimados para Vender a Valor de Venta

Normal Valor de Venta - Descuento Descuentos de 5% + 7% + 9% sobre el valor de venta Valor de Venta = 200 x (1-0.05)(1-0.07)(1-0.09) Valor de Venta = 160.80 a Costos Estimados de Terminacin Embalaje de ampolla por unidad 30% del valor de venta estimado

S/. S/. S/.

3.00 60.00 63.00

b Costos estimados para vender 10% del valor de venta

S/. S/.

20.00 20.00

VNR = Valor de Venta - Costos Estimados de Terminacin - Costos Estimados para Vender VNR = 160.80 - (63+20) VNR = 77.80

Costo de Produccin de las ampollas 1,000 cajas de medicinas a un costo de fabricacin de S/. 2,050,000.00 Por lo tanto 1 caja = S/. 2,050 Cada caja contiene 20 ampollas Por lo tanto 1 ampolla = S/.102.50 Total de Ampollas = 1,000 cajas x 20 unidades = 20,000 ampollas Ajuste al Inventario = Costo - VNR Ajuste al Inventario = S/. 102.50 - S/. 77.80 Ajuste al Inventario = S/.24.70 por cada ampolla Total Ajuste de Inventario = S/. 24.70 x 20,000 = S/.494,000

2 TRATAMIENTO CONTABLE Y LA INCIDENCIA TRIBUTARIA SUPONIENDO QUE LA EMPRESA HA OBTENIDO EN EL 2011, UNA UTILIDAD CONTABLE DE S/. 5'000'000 Y EL IMPORTE TOTAL DE ADICIONES PERMANENTES FUERON DE S/.350,000 CONCEPTO U. Contable (+/-) Adiciones Diferencias Permanentes D. Temporal Valor Neto Realizable TOTAL IMPUESTO A LA RENTA 30% UTILIDAD TRATAMIENTO TRATAMIENTO CONTABLE TRIBUTARIO S/. 5,000,000.00 S/. 5,000,000.00 S/. 350,000.00 S/. 350,000.00 S/. 494,000.00 S/. 5,350,000.00 S/. 5,844,000.00 S/. -1,605,000.00 S/. -1,753,200.00 S/. 3,745,000.00 S/. 4,090,800.00

Segn la Pgina 90 de la Resolucin CNC 043-2010 Plan Contable General Empresarial nos dice que la desvalorizacin de existencias debe acreditarse en la cuenta 29, y su castigo debe efectuarse mediante el cargo a esta cuenta (29) contra la cuenta 20. 66 Prdida por medicin de activos no financieros al valorS/. razonable 494,000.00 661 Activo Realizable 6611 Mercaderas 29 Desvalorizacin de Existencias S/. 292 Productos Terminados 2921 Productos Manufacturados Por la contabilizacin del Valor Neto Realizable 3 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR El impuesto a la Renta a Pagar por la empresa es 4 Gasto Tributario del Periodo El gasto tributario del periodo de acuerdo a la NIC 12 es S/. 1,605,000.00 S/. 1,753,200.00

494,000.00

DETALLE Costo Depreciacin Costo Neto

Valor Actual del Activo S/. 200,000.00 S/. -60,000.00 S/. 140,000.00

% 100.00% 30.00% 70.00%

Valor Diferencia Revaluado S/. 235,714.00 S/. 35,714.00 S/. -70,714.00 S/. -10,714.00 S/. 165,000.00 S/. 25,000.00

1 ASIENTOS CONTABLES A TRAVES DE LOS 2 MODELOS O PROCEDIMIENTOS SEGN NORMA CONTABLE Base: NIC 16, Prrafos 31, 35, 39 y 40 Prrafo 35, Procedimiento A Inmueble Maquinaria y Equipo S/. 35,714.00 Maquinarias y equipos de explotacin Maquinarias y equipos de explotacin Revaluacin 39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados S/. 391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo 39132 Maquinarias y equipos de explotacin 57 Excedente de Revaluacin S/. 571 Excedente de Revaluacin 5712 Inmueble Maquinaria y Equipo Por el reconocimiento de la revaluacin de acuerdo al procedimiento A de la NIC 16 Prrafo 35, Procedimiento B Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados S/. 60,000.00 Depreciacin acumulada Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo Maquinarias y equipos de explotacin 33 Inmueble Maquinaria y Equipo S/. 333 Maquinarias y equipos de explotacin 3331 Maquinarias y equipos de explotacin 33311 Costo de Adquisicin o construccin Por la eliminacin de la depreciacin de acuerdo al procedimiento B de la NIC 16 Inmueble Maquinaria y Equipo S/. 25,000.00 Maquinarias y equipos de explotacin Maquinarias y equipos de explotacin Revaluacin 57 Excedente de Revaluacin S/. 571 Excedente de Revaluacin 5712 Inmueble Maquinaria y Equipo Por la reexpresin del importe neto hasta alcanzar el importe revaluado del activo deacuerdo al procedimiento B de la NIC 16 33 333 3331 33312 39 391 3913 39132 33 333 3331 33312

10,714.00

25,000.00

60,000.00

25,000.00

2 EL EFECTO EN EL IMPUESTO DIFERIDO AL 01-01-12 La NIC 12 obliga a reconocer el impuesto diferido, pues nos dice que se debe mostrar la utilidad neta para los accionistas, surgiendo el monto diferido en un futuro por la realizacin del bien, gravndolo con la tasa del 30% del IR 57 Excedente de Revaluacin 571 Excedente de Revaluacin 5712 Inmueble Maquinaria y Equipo 49 Pasivo diferido 491 Impuesto a la Renta Diferido S/. 7,500.00

S/.

7,500.00

3 LA DEPRECIACIN DEL PERIODO 2012 Y REGISTRO CONTABLE Las maquinarias segn la ley del Impuesto a la Renta se deprecian al 10% Anual (En el ejercicio no nos dice la vida til del bien, por lo que se asume la referencia del porcentaje que nos da la ley del impuesto a la renta, en este caso: 10 aos) Costo del Activo Tasa de Depreciacin 10% Depreciacin Registrada S/. 200,000.00 S/. 20,000.00 S/. 60,000.00 Por lo tanto la maquinaria se ha depreciado durante 3 aos (20,000x3) restando por depreciar 7 aos ms

Nuevo monto a depreciar = S/. 165,000 / 7 aos = 23,571.43 68 681 6814 68142 6815 68152 Valuacin y deterioro de activos y provisiones Depreciacin Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo Maquinarias y equipos de explotacin Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluacin Maquinarias y equipos de explotacin 39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados 391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 39132 Maquinarias y equipos de explotacin 3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluacin 39142 Maquinarias y equipos de explotacin S/. 23,571.43

S/. S/.

20,000.00 3,571.43 S/. 23,571.43

S/. S/.

20,000.00 3,571.43

1 APLICANDO EL PCGE, EL TRATAMIENTO CONTABLE DE LA OPERACIN HASTA SU ENAJENACIN a Reconocimiento del compromiso de compra en la fecha de negociacin 11 Inversiones Financieras 113 Activos Financieros - Acuerdo de compra 45 Obligaciones Financieras 454 Otros instrumentos financieros por pagar 4543 Bonos b Ajuste al valor razonable al 31 de diciembre del 2011 11 Inversiones Financieras S/. 7,500.00 113 Activos Financieros - Acuerdo de compra 56 Resultados no realizados 563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta 5631 Ganancia c Liquidacin de la transaccin 45 Obligaciones Financieras 454 Otros instrumentos financieros por pagar 4543 Bonos 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas d Transferencia a inversiones disponibles para la venta 11 Inversiones Financieras 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidios por empresas 11 Inversiones Financieras 113 Activos Financieros - Acuerdo de compra S/. 507,500.00 S/. 500,000.00 S/. 500,000.00

e Enajenacin o venta (OJO EL EJERCICIO NO DICE A CUNTO SE VENDEN LOS BONOS) AS QUE ASUMIMOS AL MISMO VALOR 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 75 Otros ingresos de gestin 759 Otros ingresos de gestin Por el ingreso producto de la venta de bonos 65 Otros gastos de gestin 659 Otros gastos de gestin 11 Inversiones Financieras 112 Inversiones disponibles para la venta S/. 507,500.00

S/. 507,500.00

1123 Valores emitidios por empresas Por el retiro de los bonos registrados 56 Resultados no realizados S/. 7,500.00 563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta 5631 Ganancia 75 Otros ingresos de gestin 759 Otros ingresos de gestin Por el reconocimiento de la ganancia en el estado de resultados

S/. 500,000.00

S/. ponibles para la venta

7,500.00

S/. 500,000.00

S/. 507,500.00

S/. 507,500.00

S/. 507,500.00

S/.

7,500.00