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INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO RESOLUCIN 15-026 S.E.D

PROGRAMAS TCNICOS LABORALES POR COMPETENCIAS

GUA DE TRABAJO PARA EL MDULO:

CONTABILIDAD BSICA
TERCERA SESIN:
Elaborada por:

RODOLFO GRANADOS AMAYA

Contador Pblico y Docente de Contabilidad

DEPARTAMENTO DE PUBLICACIONES BOGOT D.C.

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MDULO: SESIN: ESTUDIANTE: PROGRAMA: JORNADA:

CONTABILIDAD BSICA

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______________________________

MARTES Y MIERCOLES JUEVES Y VIERNES SABADOS MAANA SABADOS TARDE DOMINGOS

( ( ( ( (

) ) ) ) )

TUTOR: FECHA: NOTA OBTENIDA:

______________________________ DA: ____ MES: ____ AO: _____ ______________________________ _____________________ FIRMA DEL TUTOR

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PRESENTACIN

Despus de identificar el PUC., las dinmicas de los grupos, cuentas y subcuentas, el manejo de los inventarios, el concepto de impuestos y retencin en la fuente entre los contribuyentes, el estudiante ya tiene una base slida para avanzar en otros conocimientos bsicos para sta disciplina. Reconocer la importancia de los documentos soportes contables, de acuerdo con la normatividad vigente. Elaboracin de los principales documentos que soportan la contabilidad en la empresa. Contabilizar compras, ventas, y otras operaciones comerciales que se realizan en la empresa. Despus elaborar un resumen del movimiento de cada cuenta, en el documento Comprobante de Contabilidad y lo registra en la Hoja de trabajo para obtener los Saldos de las Cuentas al finalizar el periodo contable. Despus de los saldos de las cuentas (Balance de Prueba), se efectan los ajustes y luego se resumen en el Comprobante de Ajustes, el cual se registra en la hoja de trabajo para obtener al final el Balance Ajustado, que es el que nos muestra los saldos reales de la mayora de las cuentas.

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UNIDAD 1

DOCUMENTOS SOPORTES CONTABLES. CONTABILIZACIN DE COMPRAS Y VENTAS

Objetivo general Diligenciar los documentos soportes contables y contabilizar compras y ventas.

Objetivos especficos Identificar los documentos soportes contables. Reconocer los requisitos legales que deben cumplir los documentos soportes contables. Diligenciar los principales documentos soportes contables, de acuerdo con la normatividad vigente. Efectuar el registro contable de una compra. Efectuar el registro contable de una venta.

a) Documentos soportes contables Son los que resultan de las operaciones comerciales que se realizan en la empresa. Los documentos que justifican los comprobantes de contabilidad y respaldan las partidas asentadas en los libros, son de orden interno o externo. D.R. 2265 de 1976, Artculo 10. Documentos internos Son de orden interno los que sirven para registrar operaciones que no afectan directamente a terceros, como el movimiento de reservas, los 4

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diferidos, los saldos de inventarios, la distribucin de costos y gastos, etc., y deben contener fecha, nmero de serie, descripcin de la operacin y cuanta de ella. Documentos externos Son de orden externo los documentos que se producen para registrar operaciones realizadas con terceros, como las facturas de ventas, los recibos de caja, los comprobantes de pago, los comprobantes de devoluciones, etc., y deben contener la fecha de expedicin, nmero de serie, detalle, valor y forma de pago, cuando fuere pertinente.

Factura de venta

Es un documento que se utiliza para demostrar la transferencia de dominio de los bienes relacionados en l. Este documento contiene una relacin detallada de los bienes o servicios que se estn vendiendo. La factura de venta la deben expedir los responsables del impuesto a las ventas, todos los comerciantes y los profesionales. Requisitos legales de la factura de venta: 1- Nombre o razn social de quien efecta la venta, Cdula o Nit, Rgimen (Gran Contribuyente o Rgimen comn), Cdigo de la Actividad ICA con la tarifa, direccin y telfono. 2- Nombre del documento Factura de Venta 3- Nmero consecutivo. (Debe ser autorizado por la DIAN). 4- Nombre o razn social del comprador de los bienes o servicios, cdula o Nit, rgimen al que pertenece, cdigo de la actividad ICA con la tarifa, direccin y telfono. 5- Fecha de expedicin de la factura. 6- Descripcin especfica de los bienes o servicios: cantidad, artculo o servicio, referencia, valor unitario y valor total. 7- Impuesto a las ventas. 8- Valor total de la factura en cifras y en letras. 9- Firma, sello y Nit. del comprador. 10- Nombre o razn social y cdula o Nit del impresor de la factura. Comprobante de egreso o de pago

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Este documento se elabora cuando se efecta un desembolso de dinero en efectivo o en cheque. Sirve como prueba de los pagos a terceros. A stos comprobantes se les debe anexar los soportes que justifiquen dicho pago, por ejemplo: facturas, cuentas de cobro, copias de contratos, pagars etc., con el sello de PAGADO. Se elabora en original y tantas copias se necesiten de acuerdo con la organizacin de la empresa, por ejemplo: Original para contabilidad, una copia para el consecutivo y una copia para el beneficiario del pago. Recibo de caja o Comprobante de Ingreso

Es un documento que se utiliza para registrar la entrada de dinero en efectivo, en cheque o por ventas con tarjeta de crdito o dbito. Se elabora en original y tantas copias como se necesiten de acuerdo con la organizacin de la empresa, por ejemplo: Original para la persona que efecta el pago. Una copia para el consecutivo. Una copia para cuentas por cobrar. Una copia para anexar al comprobante de contabilidad. Consignacin bancaria

Es un documento que sirve para registrar un depsito de dinero en el banco ya sea en cuenta corriente o en cuenta de ahorros. Las consignaciones bancarias pueden ser: 1. Locales: Son las que se efectan en una ciudad con efectivo o cheques de la misma ciudad. 2. Nacionales: Son las que se efectan en una cuenta de una ciudad, desde cualquier otra ciudad. 3. De remesas: Se conocen tambin como de otras plazas. Son las que se efectan en una cuenta de una ciudad con cheques de otras ciudades. En algunas entidades bancarias, ya no se requiere diligenciar el formato de consignacin, solo se necesita el nmero de cuenta corriente o de ahorros. Nota crdito comercial

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Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estn liquidados en la factura, o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las mercancas, o cuando se ha liquidado un producto por mayor valor, se utiliza una nota crdito para hacer la contabilizacin correspondiente. Se elabora en original y tres copias y se distribuye as: El original para el cliente. Una copia para el consecutivo. Una copia para contabilidad. Una copia para cartera.

Nota dbito comercial

Este documento se elabora para registrar un producto dejado de relacionar en una factura, o para corregir un menor valor cobrado. Se elabora en original y tres copias y se distribuye as: Original para el cliente. Una copia para el consecutivo. Una copia para contabilidad. Una copia para cartera.

Existen tambin las Notas Crdito Bancarias y Notas Dbito Bancarias. Notas Crdito Bancarias. Son documentos elaborados por el banco en los cuales le informan al cliente que le han efectuado un depsito a su cuenta corriente por conceptos tales como: prstamos bancarios aprobados, consignaciones nacionales, intereses, etc. Notas Dbito Bancarias. Son documentos elaborados por el banco en los cuales le informan al cliente que le han descontado de su cuenta corriente valores por conceptos como: chequera, intereses por sobregiro, abonos a prstamos, cheques devueltos, comisiones, etc. b) Contabilizacin de compras y ventas Para efectuar los registros contables debemos tener en cuenta lo siguiente:

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Contabilizacin del IVA CR. 240801 DB. 240802 IVA GENERADO IVA DESCONTABLE

Para el vendedor: Para el comprador:

Contabilizacin de la retencin en la fuente

Para el vendedor (Retenido) Por renta: Por IVA: Por ICA: DB 135515 DB 135517 DB 135518 ANTICIPO DE IMPUESTOS Retencin en la fuente ANTICIPO DE IMPUESTOS IVA retenido ANTICIPO DE IMPUESTOS ICA retenido

Para el comprador: Por renta: Por IVA: Por ICA: CR 2365__ CR 2367 CR 2368 RETENCION EN LA FUENTE Segn el concepto IVA RETENIDO ICA RETENIDO

Contabilizacin del Valor por Pagar

Cuando la factura es por compra de mercancas: CR. 2205 PROVEEDORES NACIONALES

Cuando la factura es por compra de un bien para uso de la empresa: CR. 2380__ ACREEDORES VARIOS. (Segn concepto)

Cuando la factura es por la prestacin de un servicio que se constituya en gasto: CR. 2335__ COSTOS Y GASTOS POR PAGAR (Segn concepto) Tambin se debe tener en cuenta el sistema de inventario que se maneje en la empresa.

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CONTABILIZACIN DE UNA COMPRA DE MERCANCAS

SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO El valor de la mercanca se registra en la cuenta 6205 DB COMPRAS VR. M/CIAS XXXX IVA 16% XXX TOTAL XXXX RETFTE RENTA - XXX VALOR POR PAGAR XXXX 6205 DB 240802 DB 236540 CR 2205 CR SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE El valor de la mercanca se registra en la cuenta 1435 DB MCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA VR. M/CIAS XXXX 1435 DB IVA 16% XXX 240802 DB TOTAL XXXX RETFTE RENTA - XXX 236540 CR VALOR POR PAGAR XXXX 2205 CR

CONTABILIZACIN DE UNA VENTA DE MERCANCAS

SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE Se debe contabilizar el COSTO DE VENTA, el cual se halla sumando los valores registrados en las Salidas del krdex, en la fecha de la venta. VR. M/CIAS XXXX 4135 CR IVA 16% XXX 240801 CR TOTAL XXXX RETFTE RENTA - XXX 135515 DB VALOR POR PAGAR XXXX 130505 DB COSTO DE VENTA XXX 6135 1435 DB CR

VR. M/CIAS XXXX IVA 16% XXX TOTAL XXXX RETFTE RENTA - XXX VALOR POR PAGAR XXXX

4135 CR 240801 CR 135515 DB 130505 DB

Ejemplo: Elaborar los documentos correspondientes y contabilizar transacciones aplicando el sistema de inventario permanente:

las

siguientes

1- El 5 de Junio de ______, la distribuidora de herramientas Olympus Ltda., Nit. 890.302.653-4 Rgimen comn, actividad ICA 204, tarifa 11.04 por mil, ubicada en la calle 15 N 25-57. Telfono 2358090 de Bogot. Vende mercancas con la factura N 1461, a la ferretera La Solucin Ltda.. Nit. 890.528.546-7 Rgimen comn, ubicada en la calle 175 N 35-80 tel. 5468092 de Bogot. La forma de pago es: El 50% de contado y el saldo a 30 das. La siguiente es la mercanca: 60 taladros comunes marca Black & Decker referencia T-3, a $95.750 c/u. 120 taladro percutor marca Black & Decker referencia TP-5 a $235.900 c/u.

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Nota: El precio de compra de estos productos fue: Ref. T-3 a $74.250; Ref. TP-5 a $219.650.

DISTRIBUIDORA OLYMPUS LTDA

Rgimen Comn Actividad ICA 204 Tarifa 11,04 por mil Calle 15 No.25 57 Telfono: 2 35 80 90 Bogot.
Cliente: FERRETERIA LA SOLUCIN LTDA NIT: 890.528.546-7 Direccin Calle 175No. 35 - 80 Rgimen: Comn Ref. T-3 TP-5 Descripcin

NIT: 890.302.653-4
FACTURA DE VENTA N. 1461
Resolucin DIAN 190000000568 Del 2000 al 4000 Feb/_____

Fecha:

DIA

MES

AO

05

06

___

Forma de pago: 50% de contado y saldo a 30 das Vencimiento DIA MES AO

05 07 ___ Telfono: 5 46 80 92 Bogot.

Cantidad 60 120

Valor unitario

Valor Total 5745.000 28308.000

Taladro comn B & D.

Taladro percutor B & D .

95.750 235.900

SON: Treinta y nueve millones quinientos un mil SUBTOTAL cuatrocientos ochenta pesos m/cte. DESCUENTO Recib a satisfaccin: IVA 16% Ferretera la Solucin Ltda.. C.C. O NIT. 890.528.546-7 TOTAL
Impresos La buena imgen Ltda.. Nit 860876321-6

34053.000
0

5448.480 39501.480

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CONTABILIZACIN DEL VENDEDOR DISTRIBUIDORA DE HERRAMIENTAS OLYMPUS LTDA

CODIGO 413548 240801 135515 130505 613548 143548

CUENTAS COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR. Herramientas IVA. Generado ANTICIPO DE IMPUESTOS. Retencin en la fuente CLIENTES. Nacionales COSTO DE VENTA. Herramientas M/CIAS NO FAB EMP. Herramien.

DEBITO

CREDITO 34053.000 5448.480

1191.855 38309.625 30813.000 30813.000

CONTABILIZACIN DEL COMPRADOR FERRETERIA LA SOLUCIN LTDA

CODIGO 143548 240802 236540 2205

CUENTAS MERCANCAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA.herramientas IVA. Descontable RETENCIN EN LA FUENTE. Compras PROVEEDORES NACIONALES

DEBITO 34053.000 5448.480

CREDITO

1191.855 38309.625

2- El 5 de Junio de ______, la ferretera gira el cheque N. 359687 del Bancolombia, sucursal Chapinero, pagando el 50 % de la factura. Elabora el comprobante de egreso N 245. Valor $38309.625 x 50% = 19154.813

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Bogot, Junio 5 de _____

Cheque No. 359687 $19154.813

Bojnmjijiio bOGOTOLYMPUS LTDA Nit. 890.302.653-4 DISTRIBUIDORA

La suma de: Diecinueve millones ciento cincuenta y cuatro mil ochocientos trece pesos m/cte. Stella Daz Patio

FERRETERIA LA SOLUCIN LTDA. COMPROBANTE DE EGRESO NIT. 890.528.546-7

No. 245 Cdigo 2205 111005 Cuenta PROVEEDORES NACIONALES BANCOS. Moneda nacional Dbito 19154.813 Crdito 19154.813

Concepto : Pago 50 % de la factura N 1461

Cheque No. 359687

Banco BANCOLOMBIA. Chapinero

Prepar Reviso
Diana Daz Fernando O.

Aprob Contabilizo
Sara Mesa Blanca Cruz

C.C. O NIT 890.302.653-4

3- El 6 de Junio de _____, la distribuidora de herramientas, elabora el Recibo de caja N 78, para registrar el ingreso del cheque recibido de la ferretera.

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DISTRIBUIDORA OLYMPUS LTDA. NIT. 890,302,653-4

Ciudad y fecha: Bogot Junio 6 de _______

RECIBO DE CAJA No. 78 $19'154,813

Recibido de: FERRETERIA LA SOLUCIN. Nit. 890,528.546-7 La suma de: Diecinueve millones ciento cincuenta y cuatro mil ochocientos trece pesos mcte. CONCEPTO: Pago 50% de la factura N 1461 CHEQUE N 359687
CODIGO CUENTAS 110505 CAJA General 130505 CLIENTES. Nacionales BANCO: BANCOLOMBIA. Chapinero DEBITO 19.154.813 EFECTIVO _____ CREDITO 19.154.813

Elabor

Revis

Firma y sello del beneficiario

4- El 8 de Junio de _____, la distribuidora de herramientas, consigna el cheque recibido, en la cuenta N 356-58634-5 del banco de Bogot sucursal San Diego.

Banco de Bogot

CONSIGNACIN LOCAL
CUENTA CORRIENTE No.

CIUDAD: Bogot SUCURSAL:

DIA 08

MES AO 05 ____

3 5 6 - 5 8 6 3 4 - 5
BANCO Bancolombia CHEQUE No. 359687 VALOR 19154.813

SAN DIEGO NOMBRE DEL TITULAR: Distribuidora Olympus Ltda.

No. CHEQUES CONSIGNADOS

Irma Castro
FIRMA DEL DEPOSITANTE

Subtotal Efectivo Total

19154.813 0 19154.813

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CONTABILIZACIN DE LA CONSIGNACIN

CODIGO 111005 110505

CUENTAS BANCOS. Moneda Nacional CAJA. General

DEBITO 19154.813

CREDITO 19154.813

ACTIVIDAD N 1 PARA DESARROLLAR EN EL AULA Con la siguiente informacin, elabore los documentos soportes correspondientes y contabilice en cada caso. 1- El 12 de Agosto de _____, la comercializadora de muebles EL NOGAL LTDA, Nit. _________________, Rgimen comn. Actividad ICA ______, tarifa _________, vende mercancas a ALMACENES XITO S.A., Nit. ____________, Gran contribuyente. Elabora la factura de venta N 2756. La forma de pago es: el 25% de contado y el saldo a 90 das. La siguiente es la mercanca: 12 escritorios tipo ejecutivo referencia EJ-2 a $1250.000 c/u. 12 escritorios tipo auxiliar referencia AU-8 a $950.000c/u. Nota: El precio de compra de estos productos fue: Ref. EJ-2 a $1000.000 y Ref. AU-8 a $800.000. 2- El 15 de Agosto de _______, ALMACENES XITO S.A., gira el cheque N 528741 del banco CAJA SOCIAL, sucursal Unicentro, pagando el 25 % de la factura 756. Elabora el comprobante de egreso N 1058. 3- El 15 de Agosto de ________, EL NOGAL LTDA., recibe el cheque y elabora el Recibo de caja N 235. 4- El 19 de Agosto de _______, EL NOGAL LTDA., consigna el cheque recibido en la cuenta N 112-58473-6 del banco de Occidente sucursal El Lago, ms $1250.000 en efectivo.

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Rgimen Comn Actividad ICA ____ Tarifa _________ Direccin Telfono:

FACTURA DE VENTA N

Resolucin DIAN 190000000568 Del 2000 al 4000 Feb/_____

Cliente: NIT: Direccin Rgimen: Ref. Descripcin

Telfono: .

Fecha:

DIA

MES

AO

___

Forma de pago: Vencimiento

DIA MES AO ___

Cantidad

Valor unitario

Valor Total

SON: SUBTOTAL DESCUENTO IVA 16% TOTAL

Impresos La buena imgen Ltda.. Nit 860876321-6

Recib a satisfaccin:

15

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CONTABILIZACIN

Bogot,

Cheque No _________

Bojnmjijiio bOGOT Pguese a:____________________________________________ $___________ La suma de:__________________________________________________________________ ____________________________________________________________________

COMPROBANTE DE EGRESO No Cdigo Cuenta Dbito Crdito

Concepto:

Cheque No. Firma y sello del beneficiario

Banco

Prepar Reviso

Aprob Contabilizo
C.C. O NIT

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RECIBO DE CAJA No. Ciudad y fecha: Recibido de: La suma de: CONCEPTO: CHEQUE N
CODIGO CUENTAS BANCO: DEBITO EFECTIVO _____ CREDITO

Elabor

Revis

Firma y sello del beneficiario

Banco de Bogot

CONSIGNACIN LOCAL
CUENTA CORRIENTE No.

CIUDAD: Bogot SUCURSAL:

DIA

MES AO ____

BANCO CHEQUE No.

VALOR

NOMBRE DEL TITULAR:

No. CHEQUES CONSIGNADOS

Subtotal Efectivo Total

FIRMA DEL DEPOSITANTE

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CONTABILIZACIN

UNIDAD N 2 COMPROBANTE DE CONTABILIDAD HOJA DE TRABAJO

Objetivo general Elaborar la hoja de trabajo y establecer el Balance Ajustado. Objetivos especficos Elaborar comprobante de contabilidad. Registrar el comprobante de contabilidad en la hoja de trabajo. Establecer el Balance de Prueba. Efectuar los ajustes contables y elaborar el comprobante de ajustes. Registrar el comprobante de ajustes en la hoja de trabajo y establecer el Balance Ajustado.

a) Comprobante de contabilidad Es un documento en el que se resumen las operaciones comerciales efectuadas en la empresa, en un periodo determinado: diario, semanal, quincenal o mximo mensualmente. Los comprobantes de contabilidad deben prepararse con base en los soportes, los cuales se anexan. Deben ser numerados consecutivamente, indicando el da de su elaboracin y la persona que lo elabor, revis y contabiliz. La descripcin de las cuentas y de las transacciones puede hacerse por medio de palabras y cdigos numricos. Para su elaboracin, primero se registran los movimientos dbito de cada cuenta y luego los movimientos crdito. Al finalizar se suman dichos movimientos y se establecen SUMAS IGUALES. Al finalizar se escribe el concepto del comprobante, mencionando los documentos que sirvieron como soporte para su elaboracin. Ejemplo: El siguiente es el resumen del movimiento contable durante el mes de diciembre.

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DISTRIBUIDORA OLYMPUS LTDA.

FECHA Diciembre 30 de _________ CODIGO CUENTAS 1105 CAJA 110505 CAJA GENERAL Ventas de contado. Fact.1156,1158,1191 Recaudo de cartera 1110 BANCOS 111005 MONEDA NACIONAL 11100501 Banco de Bogot. Consignaciones 1 al 5 1305 CLIENTES 130505 CLIENTES NACIONALES Ventas a crdito durante el mes 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS 135515 RETENCIN EN LA FUENTE Por ventas 1435 INVENTARIO DE MERCANCIAS Compras durante el mes 2205 PROVEEDORES NACIONALES Pago facturas 2365 RETENCIN EN LA FUENTE 236540 Por compras Pago 2408 IVA 240802 IVA. Descontable por compras 5105 GASTOS DE PERSONAL ADMON Nmina mes de diciembre 5205 GASTOS DE PERSONAL VENTAS Nmina mes de diciembre 6135 COSTO DE VENTA 613501 Por ventas del mes 1105 CAJA 110505 CAJA GENERAL. Consignaciones del mes 1110 BANCOS 111005 MONEDA NACIONAL. Cheques girados 1305 CLIENTES 130505 NACIONALES. Pago facturas en el mes 1435 MCIA. NO FAB. EMPRESA Ventas durante el mes 2205 PROVEEDORES NACIONALES Compras del mes 2365 RETENCIN EN LA FUENTE. COMPROBANTE N PARCIAL DBITO 20945.300 20945.300 15195.300 5.750.000 20945.300 20945.300 20945.300 22025.630 22025.630 22025.630 916.633 916.633 916.633 12456.320 12456.320 17546.250 17546.250 2560.480 2560.480 1993.012 1993.012 7150.200 7150.200 1235.600 1235.600 19354.860 19354.860 22945.300 20890.630 25890.630 15195.300 15195.300 19354.860 19354.860 15189.650 15189.650 435.971 06 CRDITO

22945.300

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FECHA CDIGO 2408 240801 2610 4135

Por compras durante el mes DICIEMBRE 30 DE _______ CUENTAS VIENEN IMPUESTO A LAS VENTAS IVA IVA GENERADO. Por ventas del mes PROVISIONES OBLIGACIONES LABOR. Nmina del mes de diciembre CIO. POR MAYOR Y MENOR Ventas del mes de diciembre SUMAS IGUALES Para registrar el movimiento del mes de diciembre, segn documentos adjuntos.

435.971 COMPROBANTE N PARCIALES DEBITOS 127129.585 4190.320

06 CRDITOS 94011.711 4190.320 2738.054

5745.250 26189.500 26189.500 127129.585 Elabor Revis 127129.585 Contabiliz

b) Hoja de trabajo Es un documento utilizado en contabilidad, con el fin de organizar la informacin, para preparar los estados financieros bsicos: Estado de Resultados y Balance General. Tambin es conocida como papel de trabajo, est formada por las siguientes columnas: cdigo, cuentas, balance inicial, movimiento del mes, balance de prueba, movimiento de ajustes, balance ajustado, movimiento de cierre y balance general. Debe tener un encabezamiento formado por el nombre o razn social, nombre del documento y el periodo que comprende. c) Procedimiento para elaborar la hoja de trabajo Balance inicial. Se debe registrar el cdigo, el nombre de la cuenta y el valor dbito o crdito. Se suman los valores y se obtiene SUMAS IGUALES. Movimiento del mes. Se registran los valores debito y crdito de cada una de las cuentas, tomando como base el comprobante de contabilidad Movimiento del mes. Balance de prueba. Teniendo en cuenta los saldos del Balance inicial, se suman y se restan los valores del movimiento del mes y se registra el saldo de cada una de las cuentas en la columna Balance de Prueba.

Ejemplo: Elaborar la hoja de Trabajo de la Distribuidora Olympus Ltda. El balance inicial es supuesto. El movimiento del mes es el que est registrado en el comprobante de contabilidad N 6, elaborado anteriormente.

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DISTRIBUIDORA OLYMPUS LTDA HOJA DE TRABAJO CORRESPONDIENTE AL MES DE DICIEMBRE

COD
1105 CAJA 1110 BANCOS 1305 CLIENTES 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS 1365 CTAS. POR COB. A TRABAJ. 1380 DEUDORES VARIOS 1399 PROVISIONES 1435 INVENTARIO DE MERCANCIAS 1516 CONSTRUCC. Y EDIFICACIONES 1592 DEPRECIACIN ACUMULADA 1705 GASTOS PAG. POR ANTICIPADO 2105 OBLIGACIONES BANCARIAS 2205 PROVEEDORES NACIONALES 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 2365 RETEFUENTE POR PAGAR 2367 IVA RETENIDO 2368 ICA RETENIDO 2380 ACREEDORES VARIOS 2404 IMPUESTO DE RENTA 2408 IMPUESTO A LAS VENTAS IVA 2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS 2515 INTERESES SOBRE CESANTIAS 2520 PRIMA DE SERVICIOS 2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 2610 PROV. PRESTAC. SOCIALES 3115 APORTES SOCIALES 4135 CIO. POR MAYOR Y MENOR 5105 GASTOS DE PERSONAL ADMON. 5110 HONORARIOS 5135 SERVCIOS 5205 GASTOS DE PERSONAL. VENTAS 5305 GASTOS FINANCIEROS 6135 COSTO DE VENTAS 78.635.200 5.950.000 15.480.600 16.850.400 6.850.000 192.794.972 19.354.860 1.235.600 2.360.000 150.000.000 75.268.400 3.540.000 2.560.480 1.680.000 365.000 1.250.000 965.000 3.650.800 12.789.600 1.860.000 6.879.020 8.457.200 18.752.400 30.000.000 265.300.245 7.150.200 26.189.500 85.785.400 5.950.000 15.480.600 18.086.000 6.850.000 212.149.832 2.738.054 1.993.012 4.190.320 2.560.480 435.971 17.546.250 15.189.650 12.780.540 205.600.500 1.654.667 2.360.000 150.000.000 72.911.800 3.540.000 435.971 1.680.000 365.000 1.250.000 965.000 5.848.108 12.789.600 1.860.000 6.879.020 8.457.200 21.490.454 30.000.000 291.489.745

CUENTAS

BALANCE INICIAL

MOVIMIENTO DEL MES

BALANCE DE PRUEBA

D
2.500.000 7.250.000 28.790.600 2.800.000 5.000.000 1.650.000

D
20.945.300 20.945.300 22.025.630 916.633

C
22.945.300 20.890.630 15.195.300

D
500.000 7.304.670 35.620.930 3.716.633 5.000.000 1.650.000

320.000 12.456.320 19.354.860 5.882.000 205.600.500

320.000

1.654.667

SUMAS IGUALES

585.292.812

585.292.812

127.129.585

127.129.585

611.936.565

611.936.565

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Movimiento de ajustes

En sta columna se registran los valores del comprobante de ajustes. Ajuste: Es un asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real. Al finalizar el periodo contable, algunas cuentas no muestran su valor real, por lo que es necesario aumentarlo, disminuirlo o corregirlo, mediante un asiento de ajuste. Una de las razones por las cuales se deben efectuar ajustes, es porque en Colombia se maneja la contabilidad de causacin, que es una norma tcnica que estipula que las transacciones o hechos econmicos deben reconocerse en el periodo en el cual se realicen y no solamente cuando se efecte el pago. Los ajustes se elaboran en Notas de Contabilidad, ya que la mayora de ellos no tiene un documento soporte. Los ajustes ms comunes se presentan en las siguientes cuentas: caja, bancos, clientes, gastos pagados por anticipado, propiedades planta y equipo, inventarios, pasivos diferidos y provisiones. Ejemplo: Vamos a suponer que en la Distribuidora Olympus se efectuaron los siguientes ajustes: 1- Hubo un faltante en la Caja general por $10.000 y no se encontr la causa.

CODIGO 136530 110505

CUENTAS CTAS. POR COBRAR A TRABAJADORES. Responsabilidades CAJA. General

DEBITO 10.000

CREDITO

10.000

2- Se encontr una consignacin bancaria por $2360.000, no registrada en los libros. Corresponde al pago de una factura por un cliente.
CODIGO 111005 130505 CUENTAS BANCOS. Moneda nacional CLIENTES. Nacionales DEBITO 2360.000 CREDITO 2360.000

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3- La provisin de cartera se aument en $265.300.

CODIGO 519910 139905 CUENTAS PROVISIONES. Deudores PROVISIONES. Clientes DEBITO 265.300 CREDITO

265.300

4- Se cancela la provisin para prestaciones sociales

CODIGO 2610 2510 2515 2520 2525 CUENTAS PROVISIN OBLIGAC. LABORALES CESANTIAS INTERESES PRIMA DE SERVICIOS VACACIONES CONSOLIDADAS DEBITO 21.490.454 CREDITO 9.743.854 1.295.600 3.560.800 6.890.200

Comprobante de Ajustes

Despus de contabilizar los ajustes, se procede a elaborar el comprobante de Ajustes, que es el documento en el que se resumen y luego se registra en la columna de Movimiento de Ajustes, en la hoja de trabajo.

DISTRIBUIDORA OLYMPUS LTDA

FECHA CODIGO 1110 1365 2610 5199 1105 1305 1399 2510 2515 2520 2525 DICIEMBRE 30 DE ________ CUENTAS BANCOS CTAS. POR COB. A TRABAJADORES PROVIS. OBLIGAC. LABORALES PROVISION. Deudores CAJA CLIENTES PROVISIONES. Clientes CESANTIAS INTERESES PRIMA DE SERVICIOS VACACIONES SUMAS IGUALES Para registrar el movimiento de Ajustes del mes de diciembre, segn documentos adjuntos. COMPROBANTE N 07-AJUSTES PARCIAL DEBITO CREDITO 2360.000 10.000 21490.454 265.300 10.000 2360.000 265.300 9743.854 1295.600 3560.800 6890.200 24125.754 24125.754

Elabor

Revis

Contabiliz

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Balance ajustado

Despus de registrar el movimiento de ajustes se procede a establecer el Balance Ajustado, a partir del Balance de Prueba, sumando o restando los valores registrados en la columna Movimiento de Ajustes, segn la naturaleza de las cuentas.

ACTIVIDAD N 2 PARA DESARROLAR EN CLASE

1- Establecer el Balance Ajustado, en la siguiente hoja de trabajo, correspondiente a la Distribuidora Olympus Ltda.

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COD
1105 CAJA 1110 BANCOS 1305 CLIENTES 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS 1365 CTAS. POR COB. A TRABAJ. 1380 DEUDORES VARIOS 1399 PROVISIONES 1435 INVENTARIO DE MERCANCIAS 1516 CONSTRUCC. Y EDIFICACIONES 1592 DEPRECIACIN ACUMULADA 1705 GASTOS PAG. POR ANTICIPADO 2105 OBLIGACIONES BANCARIAS 2205 PROVEEDORES NACIONALES 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 2365 RETEFUENTE POR PAGAR 2367 IVA RETENIDO 2368 ICA RETENIDO 2380 ACREEDORES VARIOS 2404 IMPUESTO DE RENTA 2408 IMPUESTO A LAS VENTAS IVA 2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS 2515 INTERESES SOBRE CESANTIAS 2520 PRIMA DE SERVICIOS 2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 2610 PROV. PRESTAC. SOCIALES 3115 APORTES SOCIALES 4135 CIO. POR MAYOR Y MENOR 5105 GASTOS DE PERSONAL ADMON. 5110 HONORARIOS 5135 SERVCIOS 5205 GASTOS DE PERSONAL. VENTAS 5305 GASTOS FINANCIEROS 6135 COSTO DE VENTAS 5199 PROVISIONES 85.785.400 5.950.000 15.480.600 18.086.000 6.850.000 212.149.832 265.300 2.360.000 150.000.000 72.911.800 3.540.000 435.971 1.680.000 365.000 1.250.000 965.000 5.848.108 12.789.600 1.860.000 6.879.020 8.457.200 21.490.454 30.000.000 291.489.745 21.490.454 9.743.854 1.295.600 3.560.800 6.890.200 5.882.000 205.600.500 1.654.667

CUENTAS

BALANCE DE PRUEBA

MOVIMIENTO AJUSTES

BALANCE AJUSTADO

D
500.000 7.304.670 35.620.930 3.716.633 5.000.000 1.650.000

D
2.360.000

C
10.000

2.360.000

10.000

320.000

265.300

SUMAS IGUALES

611.936.565

611.936.565

24.125.754

24.125.754

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ACTIVIDADES PARA LA PRXIMA SESIN

1- Consultar sobre los asientos del cierre de un periodo contable. 2- Consultar acerca de los estados financieros bsicos: Estado de Resultados y Balance General. 3- Porcentaje actual del impuesto de Renta. 4- Partes de los estados financieros clasificados.

BIBLIOGRAFA

GUDIO CORAL. CONTABILIDAD PLUSS. 2010. GODOY RAMIREZ, EDUARDO. CONTABILIDAD PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS. GRUPO EDITORIAL NUEVA LEGISLACIN LTDA.

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