Vous êtes sur la page 1sur 21

1

I/ Prsentation Gnrale de BERRADA SARL


Raison sociale Forme juridique Activit principale Informatique Date de cration Directeur gnral Effectifs : : : BERRADA et associs SARL Comptabilits Conseils Etudes

: : :

Mars 1997 Mr BERRADA MOHEMED 6 COMPTABLE 1 SECRETAIRE 1 ASSISTANT (Dep juridique) 037 78 60 20 ST ERMEL BAB EL MRISSA SALE

Tel / fax Adresse

: :

N de patente N de registre de Commerce N didentification Fiscale Capital social

: :

26 30 22 38 47911 RABAT -

03302385

100.000 DH

II / IDENTIFICATION DE LA FIDUCIAIRE 1 / la cration :


Le fiduciaire BERRADA SARL cre juridiquement en mars 1997 avec un capital de 100000 DH sous la prsidence de grant associes. Son sige est situe a rabat ocan afin dtre la hauteur des exigence de ses clients et pour facilites les opration administratif

2 / moyens humaines et techniques ressources humaines :


Le mette met en uvre prs de 50000 heurs par an de diverses prestation (audit, conseil, formation ). Leffectif de la socit est actuellement de 5 personnes dont : 2 secrtaires. 3 comptable diplmes dtat. Par ailleurs BERRADA SARL a dvelopp un rseau de consultants et experts haut niveau.

Le fiduciaire BERRADA ne recrute que des collaborateurs pleintemps, engage dans la voie de comptabilit, la formation de base est largie Par des formation polyvalente et complte la fois par lexpression acquise sur le terrain et par des sminaires de formation du cabinet.

Recrutement et formation :

Le fiduciaire BERRADA SARL est quip dune bibliothque riche en documentation notamment dans les domaines juridique, comptable, fiscal, en audit et en Contrle de gestion, etc. lobjectif est de permettre au personnel de se documenter et de mettre jour ses comptences te son savoir-faire dans les domaines viss. Elle dispose des micros ordinateur et un bureau de travail pour chaque personnel.

quipement :

II / LORGANIGRAMME DE FACS& ASS BERRRADA

Les changements intervenus en matire juridique et fiscale ces dernires annes ont engendrs une grande prise de conscience, par BERRADA SARL, de la dimension professionnelle des services et de lassistance, quelle doit tre en mesure doffrir sa clientle. Pour cette fin, face gestion, dispose dune quipe qui sinvestit dans les domaines les plus adquats pour rpondre aux besoins de ses clients.

EXPERT COMPTABLE Mer BERRADA

Service administratif

Service comptable

Secrtaire personnel Mme FATIMA

Chefs comptables

Assistant Mlle NAIMA

Mer RACHID

Mer KHALID

Mer .mouhamed

Aides comptables Aide assistant Mr SAID

Comptable dAss Mme ASMAE

Mer Mehdi

Mlle Saadia

Mer Said

1 Introduction gnrale de la forme juridique SARL

La SARL (socit responsabilit limite) est une socit dite "de personnes" formes entre deux ou plusieurs personnes, sans pourvoir dpasser le nombre de cinquante. Les associs ne supportent les pertes qu' concurrence de leur apport. La socit est gre par une ou plusieurs "grants". Les "parts" reprsentatives des apports de chacun sont librement cessibles entre associs, mais une clause des statuts peut subordonner la vente de parts un associ nouveau l'agrment des autres associs. Les consultations des associs peuvent avoir lieu par crit. Sur la nouvelle SARL voir l'tude de Mad. Servane Billot sur le site du "Village de la Justice".

2 Le service juridique
La principale mission de ce service est le conseil juridique en matire de : Cration des socits. Rdaction des statuts, prparation des formalits lgales en matire daugmentation et diminution du capital, transfert de sige social, nomination des grants, dmission dun grant et nomination dun nouveau, transformation de la forme juridique. Liquidation, acquisition, fusion et cession de socits, la radiation de socit. Prparation des procs verbaux des assembles gnrales : Approbation des comptes de chaque exercice, rpartition de bnfice, la cession des parts sociales, la mise en vielle de la socit

3 Le service comptable
Il a pour objectif daccomplir les missions suivantes :

a- Lexpert comptable
Il sagit principalement de tenir les travaux comptables des entreprises clientes pour cela il a mit un planning du travail pour lexcution de tous les travaux comptables dans les meilleurs dlais exigs par la loi.

b- Audit oprationnel

Comporte la vrification du caractre adquat et de lefficacit des systmes et procdures internes ainsi que lanalyse critique des structures dorganisation et de lattribution fixes sont atteints. Cet audit recouvre essentiellement lvaluation dune organisation du point de vie des performances de son fonctionnement et de lutilisation de ses moyens.

c- Audit des systmes dinformation


Laudit dun environnement informatique peut concerner lvaluation des risques informatiques de la scurit physique, de la scurit logique, de la scurit du patrimoine, de la gestion des changements, du plan de secours etc. Le fiduciaire met la disposition de ses clients dautres services dont on peut citer :

conseil en organisation : 1- conseil en stratgie :


Stratgie adopte au niveau de ladministration, stratgie de prise de dcision

2-conception et mise en place dorganisation :

Dtermination et conseil de lorganisation convenable lactivit de lentreprise.

conseil fiscal :
Il a pour objectif : Loptimisation des impts fiscaux et parafiscaux : IS, IGR, TVA, CNSS. Le suivi des dossiers en contentieux vis--vis de la direction des impts.

IV / Les travaux accomplis au niveau du service comptable

La mission principale du fiduciaire est de contrler la comptabilit de socit. Ainsi, le travail comptable se rparti durant lanne en :

un travail quotidien : cest lenregistrement des pices


justificatives mises la disposition de le fiduciaire par ces clients.

Un travail mensuel : cest la rpartition des imprims


(IGR TVA mensuel.) qui feront lobjet dune dclaration auprs de ladministration des impts ou la prparation des imprims correspondants.

Un travail trimestriel : il concerne principalement le

calcul de la TVA trimestrielle ainsi que ltablissement des imprims correspondants. pour objectif dtablir les tats de synthse et plus prcisment le BILAN de fin danne.

Un travail annuel : cest la mission la plus importante qui a

V / les moyens mises la disposition du comptable pour faciliter la ralisation de ses taches :
Les moyens mettre la disposition du comptable sont similaires ceux ncessaires la bonne marche de tout autre service. Ces moyens les suivants :

les flux dinformation : se sont toutes les informations se


rapportant lentreprise et qui doivent tre transmise au comptable pour faciliter la mise a jour de toutes les donnes gres par les services comptables.

Les locaux : les locaux destins aux comptables doivent


rpondre certains critres imposs par la rglementation en vigueur. En plus des critres de confort tel que lclairage laration la climatisation, ces locaux doivent assurer maximum de scurit : portes massives, serrures de bonne qualit, fentres munies de barreaux

Les moyens matriels :ils englobent toutes les


fournitures de bureaux tel que les chemises, les chronos, les 6

calculatrices, les clapiers etc. et en plus de sa les mobilier de bureau.

Les moyens humains: tel que les micro-ordinateurs, les


imprimantes, le fax etc. Les logiciels informatiques standards et spcialiss tel que Microsoft Word, Excel, Access, Ciel, JBS.

VI / Travaux effectuer 1 Au niveau comptable Rception et contrle de la facture :


Ds la rception on doit contrler le fond et la forme de chaque facture :

Forme : lidentit du fournisseurs (ou client), la date

de facture, les coordonnes juridique (numro de patente, dIS, TVA) le montant sur factures (HT+TTC) et les rfrences de mode de paiement.

Fond : bon de commande, bon de livraison, bon de


rception.

Classement :
Chaque facture doit tre class chronologiquement dans des dossiers en tenant compte du nom de la socit concerne et le mois de facturation. Chaque dossier doit comporter : -Volet pour les factures dachat. -Volet pour les factures de vente. -Volet pour les imprims de TVA. -Volet pour les imprims de CNSS. -Volet pour les relevs bancaires. 7

-Volet pour les imprims de paiement dIS et de lIGR

Enregistrements comptables :
Aprs rception et contrle on procde lenregistrement comptable des factures dans des journaux auxiliaires et pour faire cet enregistrement BENSAID utilise le logiciel CIEL qui permet aussi de crer de nouveaux dossiers, dassurer le bon fonctionnement dun service de traitement de donnes, gestion du plan comptable, gestion des journaux auxiliaires, prparation de la liasse fiscale, gnration des critures comptable. (CPC, Balance, bilan.) qui peuvent tre la fin conserv dans des supports informatiques ou sous forme des tats imprims puis les conserver afin de pouvoir tre contrl par le directeur gnral.

Les exemples des journaux 1 / le journal des ventes.


Lenregistrement des oprations de vente suit la mme logique que les oprations dachat. Simplement au lieu denregistrer les oprations dans les comptes de classe 6, nous les enregistrerons dans des comptes de classe 7 et nous utiliserons un compte de TVA

Exemple

2/ le journal des achats.


Pour produire un bien ou un service, une entreprise doit gnralement acheter auprs de fournisseurs des biens et services qui vont tre utiliss dans le processus de production. Pour raliser ce type doprations, lentreprise est oblige de procder en respectant un certain nombre dtapes successives qui ne donnent pas ncessairement lieu un enregistrement comptable.

Exemple

3/ le journal de caisse. Exemple

Exemple

4/ le journal de banque.

10

5/ le journal des opration diverses.


Dans ce journal en enregistre toutes les critures non rpertories ci-dessus, telles que les salaires, dclarations de TVA, les critures de rgularisation, les critures d'inventaire. Il est souhaitable de crer un journal d'opration divers diffrent pour les critures d' nouveau exercice.

Exemple

6/ le journal des a nouveaux


Rcrire les sole du lancien grand livre au journal a nouveaux

Exemple

ldition des documents comptables savoir :

1-6 / la balance.
10

11

C'est la liste des comptes de la socit dans l'ordre de leurs numros avec 4 colonnes :

mouvements dbits mouvements crdits soldes dbiteurs soldes crditeurs

On doit constater l'galit des mouvements DEBITS et des mouvements CREDITS d'une part, des soldes DEBITEURS et des soldes CREDITEURS d'autre part. Cette galit obligatoire rsultant du principe de la partie double.

2-6/ le grand livre.


Le grand-livre tablit la liste des comptes dans l'ordre de leurs numros en donnant pour chacun d'eux les informations suivantes :

Numro du compte Nom du compte

Et dans l'ordre chronologique des oprations effectues, on a les informations suivantes,


date libell de l'criture n de pice comptable journal de passation montant (en dbit ou en crdit)

11

12

Si l'on tient un plan comptable auxiliaire des clients et des fournisseurs, on peut avoir 3 types de grands-livres

Exemple

3-6/ le bilan.
Document comptable dune entreprise se prsentant sous la forme dun tableau rcapitulatif en deux parties dcrivant la situation patrimoniale dune entreprise un moment donn exprime en terme demplois ( lactif) et de ressources (au passif) VOIR ANNEXE.

Actif : (partie gauche dun bilan) ensemble des Biens et des droits
dont dispose une entreprise pour exercer son activit.

Passif : (partie droite dun bilan) Ensemble des ressources propres et


des obligations dune entreprise acquises dans le cadre du Financement de son activit. Avant de se lancer dans lanalyse financire, il apparat important de rappeler ici larchitecture simple du bilan afin que le mode de lecture qui sera dvelopp par la suite soit compris. En effet, le bilan est un document qui peut se lire de diffrentes manires. On dfinit le bilan comme tant le reflet, un moment donn, de la situation patrimoniale dune entreprise. De ce point de vue, le bilan propose donc une prsentation structure des avoirs et des dettes dune entreprise. Autrement dit, le bilan met en parallle, le passif

12

13

dune entreprise et ses actifs. Mais, dans le cas o vous tes un crancier de cette firme, ce qui vous intresse par-dessus tout est de savoir si la socit sera en mesure de sacquitter de ce quelle vous doit en temps et en heure. Dans le cas contraire, un dfaut de paiement pourra tre constat, et lentreprise sera mise en liquidation

2 au niveau fiscal Calcul et tablissement dune dclaration de TVA :


Afin de pouvoir tablir la dclaration de la TVA : A- on doit retirer limprim auprs de la direction des impts ce dernier il est de deux couleurs : "Rouge" pour les socits imposes sous le rgime de dclaration mensuelle et dont le chiffre daffaire taxable ralis au cours de lanne est suprieur ou gale 1.000.000.00 DHS. " BLEU" pour les socits imposs sous le rgime de dclaration trimestrielle et dont le chiffre daffaire ralis au cours de lanne est infrieur 1.000.000.00DHS.

B- Pour le calcul de la TVA dductible, on enregistre dans un tableau rcapitulatif sur ECXEL (voir lannexe) : La date et le numro de la facture, la dnomination du fournisseurs, le numro de lidentifiant fiscal, le montant (HT, TVA et TTC), Le mode de paiement (chque ou espce).

13

14

Chaque opration doit tre enregistrer dans la catgorie des taux indiqus par le rgime fiscal, on a le taux de : 20% applicable toutes oprations qui nont pas un taux spcifique. 14% concerne les oprations de transports, les graines alimentaires, caf, th les intermdiaires dassurances. 7% pour certains produits alimentaires, mdicaments intrts bancaires et commissions des intermdiaires en bourse

a. TVA collecte est calcule sur la base du chiffre daffaire raliser cette dernire est reporte directement sur la fiche de dclaration. b. La diffrence entre le montant de la TVA collecte et celui de la TVA dductible constitue le montant de la TVA due, si la TVA collecte est suprieure la TVA dductible.

Dans le cas contraire elle est reporte pour tre dduite dans le mois suivant (rouge de la TVA)

Remarque les dductions de TVA doivent tre conforme aux rgles de dductions ainsi des pnalits, et des prorata doivent tre prise en considration dans certains cas

14

15

spcifiques. CAS N1 : Une facture dune montant suprieur 10.000DHS TCC paye en espce ne peut tre dduite qua concurrence de 50% de TVA figurant sur la facture dachat. Cas N2 : Une entreprise dont lactivit utilise des premires taxables ou des produits taxables et dautres produits qui ne le sont pas, pour produire des produits finis ou semi-finis taxables, doit dduire au prorata de son chiffre daffaire taxable la TVA dductibles figurant sur la facture dachat.

Impt gnrale sur le revenu : (IGR) Limpt gnral sur le revenu sapplique aux revenus et bnfices acquis par les personnes physiques et les socits de personnes : Prenons par exemple le revenu sur salaire, il est collect par lemployeur, qui doit le verser la fin de chaque mois qui suit celui de la retenue, cet dire le versement de lIGR seffectue avec un mois de dcalage. La rcapitulation de limpt mensuel se fait sur un imprim o sont mentionns les revenus salariaux, en effet, le dlai de recouvrement de limpt est respect.

Exemple :
Impt gnral d sur les revenus salariaux= (Salaire net imposable*taux)- somme dduire- dduction pour charge de famille.

Le barme de calcul de lIGR pour les revenus acquis


Tranche de revenu taux Somme dduire

15

16

De 0 1666.66 De 1666.66 2000 De 2001.00 3000.00 De 3001.00 5000.00 Au del de 5000.00

0% 13% 21% 35% 44%

0 216.66 376.66 796.66 1246.66

Limpt sur les socits : (IS)


Limpt sur les socits, sapplique lensemble des bnfices et revenus acquis par les socits et autres personnes morales qui entrent dans le champ dapplication dudit impt. Le rsultat imposable :
A- Comptabilit : tous les produits de Lexercice -toutes les charges de lexercice +/- les variations de stocks b- fiscalit : rsultat net comptable + Rintgrations - dductions Rsultat imposable lIS (35%)

Une fois les rsultat de lexercices sont dfinitivement connus, vient le temps de paiement anticip de lIS thorique de sous un systme dacomptes trimestriels avec rgularisation. Les acomptes dus doivent tre effectus avant lexpiration des 3me, 6me, 9me et 12me mois suivant la date de lexercice.

Les rgularisations de lexercices donne lieu doit :


16

17

A un reliquat payer : si lors de liquidation de limpt le montant effectivement d est suprieur celui des acomptes verss, la socit paie le diffrence. A un excdent vers : si les acomptes dpassent le montant de limpt exigible, lexcdent vers est imput sur le 1er et 2me acompte, sil reste encore un excdent, la socit adresse un imprim spcial dont elle dclare soit le rembourrement de lexcdent soit la cessation de paiement jusquau solde de lexcdent.

Remarque : Le montant de lIS ne peut, quel que soit le rsultat fiscal, tre infrieur une cotisation minimale. La base se calcul de la C.M est constitue du chiffre daffaires, des produits accessoires et financiers, ainsi que des subventions, primes et dons reus. Las taux de la cotisation minimale est de 0,50% Ce taux est toutefois ramen 0.25 % pour les oprations effectues par les socits commerciales au titre des ventes portant sur les produits ptroliers, le gaz, le beurre, lhuile, le sucre, la farine, leau et llectricit. Le montant de la C.M ne peut tre infrieur 1.500 DH.

CAISSE NATIONALE DE SECURITE SOCIALE :


Les socits dlguent BENSAID de grer et calculer lensemble de cotisations aprs avoir reu des lments de base (salaire, priode). Elle dclare le salaire des salaris pour lesquels les numros dimmatriculations et les noms sont mis sur le bordereau des allocations familiales et de dclarations des salaires. 17

18

Part patronale et salariale des taux de cotisations CNSS


Branches de prestations Prestations familiales par rapport la masse salariale relle Employers Salaries Total 7,50% 0% 4,29% 0,33% 3,96% 7,50% 12,89% 1% 11,89%

Prestations sociales par Total 8,60% rapport la masse salariale Court terms 0,67% plafonne Long terms 7,93% 6000 Dirhams

Comment remplir les bordereaux de dclarations des salaires ? les dclarations doivent porter exclusivement sur les salaires perus au titre du mois de rfrence prcis dans le cadre : dclarations des salaires de mois . le nombre de jours travaills doit tre crit dans la colonne n 2, intitul nombre de jours, ce nombre ne doit pas en aucun cas tre suprieur 26j par mois. Le salaire brut peru dsigne lensemble des rmunrations brutes perues par chaque salari avant dduction quelque titre ce soit, ce salaire doit tre inscrit dans la colonne n3, intitule sans limitation de plafond . le salaire brut dans la limite de plafond doit tre inscrit dans la colonne n4 intitule dans la limite de plafond dans les deux cas les avantages en nature et en espces doivent tre intgres dans la rmunration. Si le salari ne fait plus partie de lentreprise on indique le motif dans la colonne n5 intitule situation on met SO pour : sorti, DE : dcd,

18

19

Si lentreprise na pas perue du salari dans quelques situations on met, IT pour maternit, IL : maladie, AT : accident de travail, CS : cong sans salaire, MS : maintenu sans salaire.

Dans le cas o le salari aperu un salaire, ne rien crire dans cette colonne. les salaires pays davance doivent tre dclars sur le bordereau des mois auxquels ils se rapportent, ex : le salaire de mois de juillet pay davance le 30juin pour cause de cong doit tre dclar sur le bordereau du mois juillet.

Lorsque les informations demandes pour chaque salari sont portes au bordereau laffili fait la somme des salaires et des allocations familiales.

Une fois complt ce bordereau doit tre dat, sign et cachet, (voir annexe).

VII / Les logiciel proposs 1 Le logiciel de compta ciel


Le logiciel compta CIEL a t dvelopp avec la collaboration de plusieurs expert comptables pour rpondre au mieux vos besoins en matire de comptabilit gnrale, et ce conformment la lgislation marocain en matire. Cette nouvelle version dvelopp pour lenvironnement Windows a t sensiblement amliore et enrichie partir des remarques exprimes par plusieurs centaines dutilisateur des version prcdentes.

2 Le logiciel Excel
19

20

Tableur pour le calcule de la TVA laide de deux tableaux un pour les produits ralises par lentreprise et lautre pour ses charges, la calcul de lIGR, la prsentation du tableau de financement relatif un exercice de rpartition du capital

3 Le logiciel de paie
La premire tape dutilisation est la cration des fichiers comprenant toutes les informations ncessaires relatives aux salaris (nom, prnom, numro dimmatriculation.). Une fois le fichier est cre et les information sont saisies, on peut accder plusieurs tats : 1. ldition des bulletins. 2. le journal de paie. 3. ltat IGR.

VIII / Les qualits dun bon comptable

Matrise des chiffres et des procdures, rigueur, excellente connaissance de lentreprise telles sont les qualits ncessaires pour russir dans la fonction de comptable sont de plus en plus apprcies les capacits dinnovation (amliorer un service informatique, introduire de nouveau outils de gestion prvisionnelle, harmoniser des procdures comptables .). Savoir animer une quipe, conseiller les diffrents responsables des services dune entreprise est galement indispensable.

Tout au long de priode de ce stage, jai essay de comprendre les mcanismes de travail au sein du fiduciaire, et le circuit interne par lequel cette division assure son fonctionnement de ses structures. Actuellement, tous les domaines connaissent des dveloppements.
20

21

Ceci est valable aussi pour la comptabilit qui reste un domaine vaste. En effet, on remarque dans notre pays en plus cration des coles de formation ce niveau. Les deux annes de formation que jai suivies linstitut spcialise de technologie applique ISTA mont t de grande utilit. Ainsi, le stage que jai effectu aufiduciaire BERRADA , ma donn une vue gnrale sur la vie professionnelle. Le stage sest avr un complment ncessaire et indispensable la formation thorique. Cest un moyen de passer dun monde de la connaissance pur celui de la connaissance rel. Pour pratiquer un mtier, et commencer une carrire, au cours de laquelle la volont, linitiative, le travail, lacquisition dun savoir nouveau, restent des impratifs quotidiens.

21