Vous êtes sur la page 1sur 20

Achettou Ismail T.S.G.

E 2eme Anne GB 2012-2013

e ddie ce travail, comme preuve de respect, de gratitude, et de reconnaissance ma chre famille, pour son affection, sa patience, et ses prires.mes amis pour leur aide, leur temps, leur

meilleurs

encouragements, leur assistance et soutien, personnel du fiduciaire MAHANI Mme MAHANI HAFIDA, Mr YOUNES AMHAOUCH et Mlle AMAL OUZZINE qui ma aid amliorer mes connaissances en me donnant informations et conseils. A tous ceux qui ont contribu de prs ou de loin la ralisation de ce travail. Merci infiniment.

T.S.G.E 2eme Anne GB

Page 2

Les stages sont des passages obligs vers le premier emploi, encore faut-il savoir en tirer le meilleur parti. Il faut savoir tout dabord que le stage doit tre un contrat enrichissant avec la ralit professionnelle et doit permettre de dcouvrir lentreprise et son fonctionnement. Cest aussi loccasion de confronter lenseignement reu avec la pratique et les ralits de la vie professionnelle. Il doit en outre permettre au stagiaire : De prendre des initiatives, dassurer des responsables datteindre des objectifs dfinis avec les moyens allous par le matre de stage, de rendre compte et de participer activement la vie du service. Un stage russi ne peut se limiter lobservation passible et complaisante. De faire connatre et de vhiculer une image valorisante de la formation reue. De favoriser lembouche ultrieure grce la qualit du travail accompli, aux contacts personnaliss avec des responsables de la socit.

T.S.G.E 2eme Anne GB

Page 3

Chapitre I
La Prsentation de ltablissement MAHANI et son activit
Dans ce chapitre, je me propose de bien connatre : Prsentation du fiduciaire MAHANI . Les diffrentes activits du fiduciaire. Lorganigramme du fiduciaire.

A)Prsentation du fiduciaire MAHANI :


Ltablissement MAHANI est un cabinet de travaux de comptabilit, Etude et Conseil, cre le 01/01/2003. Il est situ au centre de la ville, 59 Bd Prince Mly Abdallah Khenifra. Le cabinet contient trois bureaux un pour le grant Mme MAHANI Hafida comptable agre par ltat, un deuxime pour laide comptable et un troisime pour la secrtaire, chacun deux a un ordinateur qui lui aide organiser son travail et mmoriser les informations des clients. Activits : 1. Travaux de comptabilit. 2. Tabulation des bilans. 3. Suivi des dossiers administratifs et financiers pour chaque unit. 4. Dclaration fiscale et sociale. 5. Conseil juridique. 6. Constitution de socit. 7. Etude de projet

T.S.G.E 2eme Anne GB

Page 4

B)Les diffrentes activits du fiduciaire :


1) La gestion comptable :
Dans ce chapitre on peut citer les tches suivantes : Il sagit de lenregistrement et du traitement des diffrentes oprations effectues par ses clients : ltablissement des tats de synthses. Dclaration fiscale et sociale : ce sont les diffrents impts que lentreprise doit verser lEtat, ladministration, aux organismes sociaux.

2) Services juridiques :
Parmi ces services, on peut citer : Constitution de socit : Le cabinet apporte au promoteur et lentrepreneur lassistance ncessaire pour la constitution de sa socit. Elle soccupe des procdures et des dmarches relatives la cration de lentreprise et parfois de son financement savoir : Le remplissage du formulaire du certificat ngatif. Ltablissement du statut et des procs verbaux. Linscription aux fichiers des patentes auprs de la subdivision des impts. Linscription au registre de commerce auprs du scrterait greffe du tribunal de commerce. Linsertion dune publicit lgale se fait dans un quotidien national puis au bulletin officiel. Le contentieux fiscal et juridique. : il sagit de chercher les solutions favorables des problmes vcus par ces clients avec ladministration fiscale, des organismes publics et des diffrents tiers.

T.S.G.E 2eme Anne GB

Page 5

C) Lorganigramme du cabinet :
Lorganigramme est un document qui rparti lentreprise en fonction , division et service. Ce document prcise le domaine de comptence de chaque direction, division et service. Cest un tablissement qui contient trois services , le premier pour le directeur , le deuxime pour laide comptable et le troisime pour lassistante de direction, et chacun deux un bureau et un ordinateur , fait son travail selon sa spcialit, dont le but est de satisfaire les clients dans le domaines de la comptabilit, des dclarations fiscales, de la constitution des socits, des tudes de projets dinvestissement et de lexpertise juridique.

Directeur Mme MAHANI

Aide Comptable Mr AMHOUCH

Secrtaire Mlle AMAL

T.S.G.E 2eme Anne GB

Page 6

Directeur :
Le cabinet en tant que petite entreprise, le grant ou le chef comptable

exerce les tches suivantes : Il joue le rle du service commercial er marketing, attirer les clients et ngocier avec eux le tenue de leur comptabilit et le suivi de leur dossier. Superviser tous les travaux au sein du cabinet. Lorganisation et le fonctionnement du fiduciaire. Audit et gestion fiscal. Etude de projets dinvestissement.

Service comptable :
Le service comptable est en troite liaison avec les autres services de fiduciaire, il a pour tches principales : Etablir les oprations financires. La comptabilisation des factures. Les traitements des dclarations fiscales. Etablir les tats de synthses.

T.S.G.E 2eme Anne GB

Page 7

Chapitre
Les travaux exercs au sein du cabinet durant la priode du stage

A) Dclaration fiscale :
Limpt est habituellement comme : un prlvement pcuniaire de caractre obligatoire, effectu en vertu de prrogatives de puissance publique titre dfinitif sans contre partie. Parmi les dclarations fiscales traites dans ce cabinet on peut trouver : Dclaration de la taxe sur la valeur ajoute (TVA). Limpt sur le revenu (IR) Dclarations la CNSS.

1. la taxe sur la valeur ajoute (TVA) :


a. Dfinition :
La TVA est un impt indirect qui sapplique certaines oprations conomiques indpendamment du rsultat quils dgagent (bnfices ou pertes). La TVA est un impt rcuprable : la TVA supporte par le produit vendu au cours de sa phase de production ou commercialisation est rcupre ainsi : le redevable est autoris la vente et celle supporte au moment des achats. Cependant, la TVA ne constitue gnralement pas une charge pour lentreprise et consquent elle nest, en principe, pas enregistre au niveau de CPC. Lentreprise collecte, pour le compte de lEtat, le montant de la TVA

T.S.G.E 2eme Anne GB

Page 8

quelle a facture aux consommateurs sur ses ventes en dduisant le montant de la TVA quelle a d payer sur les achats en tant que consommatrice.

b. Les Taux de la TVA au Maroc :


7% : Eau, lectricit, produits pharmaceutiques . 10% : oprations de la banque et de crdit et les commissions de change 14% : travaux immobiliers, transport de voyages.. 20% : tous autres produits et services ; ce taux est le taux normal.

c. Les types des dclarations de TVA :


Mode dimposition :

Dclaration mensuelle : Cette dclaration est obligatoire pour les entreprises dont le chiffre daffaire taxable au cours de lexercice prcdant atteint ou dpasse 1000000 DH ainsi que les entreprises qui , sans avoir dtablissement au Maroc , y effectuent des oprations imposables. Et sur loption pour les entreprises imposables sous la dclaration trimestrielle. Cette option est valable pour une anne civile entire et elle est renouvelable, par tacite reconduction cette dclaration doit tre souscrit avant la fin du mois suivant la priode d'imposition elle doit comporter notamment les montants suivant : Chiffre daffaires imposables et non imposables. TVA brute. TVA dductible. Crdit report.(ventuellement) Montant verser au trsor.

Limprim du TVA mensuelle quon doit remplir est rouge. Dclaration trimistrielle : sont soumises ce rgime :
T.S.G.E 2eme Anne GB Page 9

Les entreprises dont le CA de lanne coule est infrieur 1000000 DH. Les entreprises exploitent des tablissements saisonniers ou exerants une activit priodique ou occasionnelle. Le dlai de dpt de la dclaration est la fin du mois suivant la priode dimposition. Limprim du TVA trimestrielle quon doit remplir est bleu.
Paiement de limpt :

Le paiement doit tre effectu dans le mme dlai que celui pour le dpt de la dclaration. Lorsque le retard dans la taxe exigible, lentreprise est soumise une amende fiscale de 15%, quelle que soit la priode de retard.
Calcul de la TVA :

Etat Tva due = Etat Tva facture - Etat Tva rcuprable


Mthodes du traitement de la TVA :

T.S.G.E 2eme Anne GB

Page 10

Activit :

Adresse :

Identifiant fiscal :

Dclaration de Tva du M trimestre N Taux de la TVA

Date de facture

N facture

Identifiant fiscal

Nom du fournisseur

Montant H.T

Tva/Fac

Tva Dductible

M TTC

Mode de rglement

Total

2. Limpt sur le revenu (IR) :


a. Dfinition :
Limpt sur le revenu est un impt annuel, dclaratif unique qui porte sur le revenu net global des personnes physiques ayant leur domicile fiscal au Maroc. Il est promulgu par le dahir n 1-89-116 du novembre 1989 portant loi 17-89. Cest un impt direct qui sapplique aux catgories des revenus suivants : Revenus professionnels. Revenus provenant de lexploitation agricole. Revenus salariaux et assimils.
T.S.G.E 2eme Anne GB Page 11

Revenus de la location des biens immobiliss Revenus des capitaux mobiliers. b. LIR sur salaire sapplique la totalit des

revenus salariaux :
Le salaire est la rmunration du travail convenu entre un employ et un employeur suite dun contrat de travail. Il sagit de : Traitement publiques et privs. Indemnits et moluments. Salaires proprement dits. Pension. Rentes viagres ainsi que les avantages en argent au en nature.

c. Mthode de calcul de lIR :


Pour rsumer tous les cheminements de la dtermination du montant de limpt retenir nous vous reprsentons ci-dessus les tapes suivre :
i. Dtermination de revenu global imposable :

Le revenu global imposable est obtenu en sommant les diffrents revenus nets dont dispose le contribuable pendant lanne civile et aprs dduction dun certain nombre de charges rputes caractre sociale.
ii. Calcul de lIR brut :

LIR brut est calcul comme suit : IR brut = (revenu brut imposable x Taux)-somme dduire Le barme de lIR est fix par ladministration fiscale il sapplique tous les revenus rentrant dans le champ dapplication de lIR mais les modalits de dtermination du revenu imposable diffrent selon la nature du revenu considr.

T.S.G.E 2eme Anne GB

Page 12

Tranches de revenu annuel imposable Infrieure 30.000 Dirhams de 30.001 50.000 dirhams de 50.001 60.000 dirhams de 60.001 80.000 dirhams De 80.001 180.000 dirhams Surplus de 180.000 dirhams

Taux de l'impt Exonre 10% 20% 30% 34% 38%

Somme dduire 0 250 666.66 1166.66 1433.33 2033.33

Selon le barme, on dtermine lintervalle qui correspond au montant de revenu global imposable obtenu en appliquant un taux progressif qui correspond lintervalle choisi, et en dduisant la somme dduire. IR net = IR brut Dductions sur impt
iii. Paiement de lIR dclar :

La cotisation minimale : Les contribuables disposent de revenu professionnel sont tenus de verser au trsor avant le 1 er fvrier de chaque anne au titre de leur revenus se rapportant lanne prcdente un cotisation calcule sur la base suivant : CA (TTC) constitu par les recettes et crances acquises. Produits accessoires (TTC) Produits financiers (TTC) --Hors dividendes Subvention, primes et dons reus de lEtat ou tiers. Dont une copie doit tre jointe la dclaration de lIR. Paiement de reliquat :
T.S.G.E 2eme Anne GB Page 13

Reliquat = IR net cotisation minimale dj verse

3. Limpt sur les socits


a. Dfinition : Il sagit dun impt qui sapplique aux socits quel que soient leur forme et leur objet lexclusion - des SNC, SCS ne comprenant que des personnes physiques ; - des associations en participation ; - des socits de fait ; - des socits objet immobilier ; - des GIE Les tablissements publics et autres personnes morales qui se livrent une exploitation ou des oprations caractre lucratif Exonrations Les socits agricoles sont exonres de 50% au titre des bnfices provenant de certaines cultures Les E/ses exportatrices de B/S et les E/ses htelires sont exo pendant les 5 premires annes et bnficient dun taux rduit de 17,5% aprs

Les entreprises artisanales, les tablissements privs denseignement et de F.P ainsi que les E/ses qui sinstallent dans des prfectures ou provinces fixes par dcret sont soumises au taux rduit de 17,5% pendant les 5 premires annes. b. Dtermination de la base imposable

R.F = R.C + Rintgrations Dductions b-1 Produits imposables Le chiffre daffaires = Prix * quantit vendue La variation des stocks de produits, de services et de travaux en cours,
T.S.G.E 2eme Anne GB Page 14

Les produits accessoires Les produits financiers Les immobilisations produites par lentreprise pour elle mme, Les subventions dexploitation reues de lexercice ou les exercices antrieurs Les charges dductibles Les achats de matires et produits Les frais de personnel et de main duvre Les frais gnraux : Les loyers, les redevances, Les frais dassurance et de publicit, les cadeaux publicitaires Les frais dtablissements Les impts et taxes. Les amortissements Les charges non dductibles Il sagit des Amendes, pnalits et majorations de toutes natures notamment pour infraction en matire: Dassiette des impts directs et indirects, De paiement tardif desdits impts, De la lgislation du travail, De rglementation de contrle des changes De rglementation de circulation, De rglementation de contrle de prix.

B)Dclaration sociale :
Parmi les dclarations sociales qui seffectuent dans le cabinet MAHANI on peut citer les dclarations suivantes : CNSS LAMO
Page 15

T.S.G.E 2eme Anne GB

Les oprations de paies

a. La caisse nationale de scurit sociale (CNSS) :


La CNSS est une organisation publique dote de la personnalit civile et de lautonomie administrative et financire par le Dahir n 1-59-148 du 03/12/1959, sous la tutelle du ministre des finances et du ministre de lemploi. Ce rgime a t modifi par le Dahir portant loi n 1-79-148 du 27/07/1972. Lentreprise envoie la CNSS un document qui sappelle le bordereau de paiement des cotisations. Ce document doit tre adress ou remis au plus tard le quinzime jour suivant la date dmission : Il porte les mentions suivantes : Le montant de la masse salariale qui reprsente lensemble Le montant global du versement, obtenu par la sommation

des rmunrations brutes, verses aux employs. des allocations familiales, des prestations sociales et de la formation professionnelle. Pour les salaris nouvellement embauchs et qui ne figurent pas sur le bordereau prtabli par la CNSS, ils doivent tre mentionns sur un bordereau spcial. Ces deux documents ainsi complts de devront tre dats, signs et cachets, le cachet devrait comporter le numro daffiliation la CNSS.

b. Les supports de la paie :


Le bulletin de paie :

T.S.G.E 2eme Anne GB

Page 16

Le bulletin de paie est une pice justificative prouvant comme quoi le salari a reu sa rmunration. Le mentions portes sur ce bulletin sont les suivant es : La raison social de la socit. Son numro daffiliation la CNSS. Nom et prnom de lemployeur et lemploy ainsi que ses numros dimmatriculation la CNSS. Le nombre des jours du travail. La valeur des avantages en nature Le salaire net payer. Le livre de paie :

Dans ce livre, on trouve toutes les indications mentionnes dans le bulletin de paie, il est tenu par ordre de date. Il doit tre paraph par linspecteur de travail et peut tre contrl tout moment par ce dernier.

C) Les formalits de constitution dune entreprise :


Administration ou organes concernes

Formalits

Document fournir

frais

T.S.G.E 2eme Anne GB

Page 17

Certificat ngatif

Office Marocain de la Proprit industrielle et Une demande sur imprimer commerciale reprsent au retirer auprs de CRI. sein du centre rgional CNI dinvestissement

230DH

Etablissement des statuts

Cabinet juridique : fiduciaire, avocat

20 Dh de frais de timbres pour la lgalisation par page. Honoraire du cabinet juridique.

Dpt des actes de cration

RAF (enregistrement)

1% du capital ( minimums 1000 Dh) 200 Dh pour le PV 200 Dh pour le contrat de bail Certificat ngatif Demande Statut Contrat de bail CNI des associs Dclaration de conformit Dclaration dexistence Certificat ngatif statut 150 Dh pour les personnes physiques 350 pour les personnes morales

Inscription la patente impts

Direction rgionale des

Blocage du capital au compte

Banque

Immatriculation au R.C reprsent au sein du CRI

Tribunal de commerce

Certificat ngatif Demande Statut Contrat de bail CNI des associs Dclaration de conformit Dclaration dexistence Patente Certificat de dept

Publication au journal dannonces lgales et au bulletin officiel


T.S.G.E 2eme Anne GB

Journal dannonces lgales ( ALBAYAN) Bulletin officiel

variable

Page 18

Libration du compte bloqu Affiliation la CNSS

Banque CNSS reprsent au sein de CRI

Copie de publicit Copie de RC

Dans cette partie de mon rapport je veux dire que la formation dun technicien spcialis ncessite une exprience dans un milieu actif et productif pour pouvoir matriser les informations acquit ltablissement. Un mois de stage nest pas suffisant mais jai pris le plus possible des informations, cette priode a t un priode de grande utilit et importance pour moi et dans laquelle jai acquis assez dexprience dans le domaine du travail, surtout le domaine administratif qui ma permis denrichir mes connaissances et de me familiariser avec le personnel. Avant de finir ce rapport jaimerai bien lancer un appel aux jeunes stagiaires de profiter le maximum de cette occasion. Finalement jaimerai bien remercier tous les responsables de la fiduciaire MAHANI :

T.S.G.E 2eme Anne GB

Page 19

Mme MAHANI. Mr YOUNES AMHOUCH. Mlle AMAL OUZZINE. Aussi je prsente mes remerciements respectueux au Directeur, les responsables et les formateurs de lISTA.

T.S.G.E 2eme Anne GB

Page 20

Vous aimerez peut-être aussi