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NOVEDADES WEB Algunas precisiones a tener en cuenta para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros correspondiente al ejercicio

2010
La Declaracin Anual de Operaciones con Terceros (en adelante DAOT) constituye una declaracin jurada por medio de la cual el Declarante informa sus Operaciones con Terceros, clientes y proveedores permitiendo as que la SUNAT efecte el respectivo cruce de informacin a efectos de detectar posibles incumplimientos de obligaciones tributarias. Estando a puertas de la presentacin de la mencionada declaracin correspondiente al ejercicio 2010, a continuacin desarrollamos los aspectos tericos ms importantes que deber tener en cuenta el sujeto obligado al momento de llenar el PDT DAOT-Formulario Virtual N 3500, y su aplicacin prctica para la elaboracin de la informacin a declarar.
sujetos obligados a presentar la DAOT, los criterios de calificacin de las operaciones a declarar, as como la forma y plazos para cumplir esta obligacin formal. En forma especfica para el ejercicio 2010 deber tambin observarse lo dispuesto en la Resolucin N 016-2011/SUNAT (03.02.2011), en adelante la Resolucin modificatoria.

I. Aspectos tcnicos a considerarse para la presentacin de la DAOT correspondiente al ejercicio 2010


Mediante la Resolucin de Superintendencia N 024-2002/SUNAT (01.03.2002) y modificatorias, en adelante Reglamento DAOT, la Administracin Tributaria ha dispuesto los lineamientos generales a travs de los cuales se establece quienes son los

1. Quines se encuentran obligados a presentar la DAOT? En virtud a lo dispuesto en el artculo 3 del Reglamento DAOT y en el artculo 2 de la Resolucin modificatoria, se encuentran obligados:

OBLIGADOS A PRESENTAR LA DAOT CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2010 SUJETOS OBLIGADOS Principales Contribuyentes al 31 de diciembre del Ejercicio. Estn obligados a presentar por lo menos una declaracin mensual del IGV durante el ejercicio. CONDICIONES MONTOS REFERENCIALES Tomamos en cuenta su condicin de Principal No se toma en cuenta montos referenciales. Contribuyente al 31 de diciembre del 2010. Haber presentado por lo menos una declaracin a) El monto de sus ventas internas haya sido superior a S/. 270,000 (doscientos setenta mil y 00/100 Nuevos Soles), equivalente a 75 UIT. mensual en el ejercicio 2010. Para tal efecto se sumar: PDT N 621: casillas 100 + 105 + 109 + 112 + 160 Formulario 119: casilla 100 Formulario 118: casillas 100 + 105 b) El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin, haya sido superior a S/. 270,000 Nuevos Soles, equivalente a 75 UIT. Para tal efecto se sumar: PDT N 621: casillas 107 + 110 + 113 +120 Formulario 119: casilla 107 Formulario 118: casillas 107 + 111 Supuestos considerando lo dispuesto en el artculo 2 de la Resolucin modificatoria. Hasta el ejercicio 2009 se consideraba como parmetro 100 UIT. Que slo realicen operaciones inafectas del IGV No se toma en cuenta montos referenciales durante el ejercicio 2010, y Que se encuentren obligados a presentar el PDT 601 - Planilla Electrnica, y Que hubieran declarado ms de 10 trabajadores en el periodo tributario noviembre 2010.

Asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas.

2. Qu se entiende por transaccin para efectos de la DAOT? El literal e) artculo 1 del Reglamento de la DAOT define como transaccin a aquellas que cumplan los siguientes requisitos: Aquellas operaciones gravadas o no con el IGV; en este ltimo supuesto se debern considerar las operaciones de venta o prestacin de servicios exonerados o inafectos (debera entenderse inafectacin legal) al IGV.
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Que se encuentren sustentadas con el respectivo comprobante de pago, nota de crdito o nota de dbito. Se incluirn en este caso notas de crdito o nota de dbito, por cuanto son documentos que varan o modifican la base imponible de una operacin, dependiendo los supuestos sealados en el Reglamento de Comprobantes de pago. Que deban ser incluidas en la de-

claracin del impuesto (entindase IGV); lo que significa que sean susceptibles de ser declaradas en las Declaraciones mensuales a travs del PDT IGV - Renta - Formulario Virtual N 621. Los requisitos antes mencionados debern cumplirse en forma concurrente, de lo contrario no debern considerarse en la DAOT. Tambin se incluyen en esta definicin a

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las adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin gravados o no con el IGV efectuadas por asociaciones, instituciones sin fines de lucro, educativas o entidades religiosas en su calidad de clientes. 3. Qu transacciones no deben considerarse para el clculo de las Operaciones con Terceros? Conforme lo establecido en el artculo 6 del Reglamento de la DAOT no deber considerarse para el clculo de las Operaciones con Terceros las siguientes transacciones: a) La exportacin de bienes y/o servicios, considerada como tal por las normas que regulan el IGV. b) La utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. c) La importacin de bienes. d) Las operaciones consideradas como retiros de bienes, conforme a las normas del IGV. e) Aqullas por las que no exista la obligacin de consignar el nmero de RUC o el nmero del documento de identidad del adquirente o usuario; salvo que los comprobantes de pago contengan dicha informacin. f) Las realizadas en los perodos durante los cuales hubiera pertenecido al Nuevo RUS, de ser el caso. g) Las que hubieran sido informadas a la
FORMAS DE PRESENTACIN CONDICIONES Cuando el sujeto obligado (*) tenga hasta 500 operaciones con terceros en el ejercicio a declarar (2010). Cuando el sujeto obligado tenga ms de 500 operaciones con terceros en el ejercicio a declarar (2010).

SUNAT a travs de declaraciones diferentes a la DAOT, tales, como: (i) COA Estado o (ii) Reglamento de Notas de Crdito Negociables, siempre que se hayan informado las transacciones realizadas en los doce meses del ejercicio. 4. Cules son las Operaciones con Terceros a declarar? En el supuesto de encontrarse obligado a presentar la DAOT, debe incluir en la declaracin las operaciones con terceros que el declarante hubiera realizado durante el ejercicio en calidad de proveedor o cliente. Al respecto, se deber declarar como Operacin con Tercero en calidad de proveedor o cliente, aquellas cuyos montos de las transacciones realizadas con cada tercero, en el ejercicio sea mayor a 2 UIT (S/. 7,200, para el ejercicio 2010). 5. Qu versin del PDT DAOT- Formulario Virtual N 3500 se encuentra vigente para la presentacin correspondiente al ejercicio 2010? Para la presentacin de la DAOT deber utilizar el PDT Operaciones con Terceros - Formulario Virtual N 3500 - Versin 3.3 actualizada al 10.05.2010. 6. Forma y lugar de presentacin del PDT DAOT - Formulario Virtual N 3500
OBSERVACIN

ltimo digito del Vencimiento Nmero de RUC 2 03.03.2011 3 04.03.2011 Buenos Contribuyentes 07.03.2011

8. Preguntas frecuentes referidas a la presentacin de la DAOT He realizado ventas con boletas de venta a uno de mis clientes cuyo monto en el ejercicio 2010 supera los S/. 7,200 Nuevos Soles. Debo declarar dicha operacin en la DAOT? Respuesta: S, dado que dichas operaciones califican como transacciones para efectos de la DAOT y han superado las 2 UIT (S/. 7,200 Nuevos Soles), ello siempre y cuando los comprobantes (boletas) contengan el DNI del adquirente o usuario. Al respecto, se debe considerar que en virtud a lo dispuesto en el numeral 3.10 artculo 8 del RCP, en el caso que se emitan Boletas de Venta, existe la obligacin de identificar al adquirente o usuario cuando cada operacin supere S/. 700.00. Se deben declarar las operaciones exoneradas del IGV en la DAOT? Respuesta: S, ya que dichas operaciones califican como transaccin para efectos de la DAOT, dado que son operaciones exoneradas del IGV, sustentadas en el respectivo comprobante de pago y que deben declararse en el PDT IGV-Renta, Formulario Virtual N 621. Para declarar las operaciones gravadas con IGV por cada cliente o proveedor se debe incluir el IGV? Respuesta: Para efectos de la DAOT se deber considerar nicamente la base imponible del Impuesto si est gravado con dicho tributo. Sin embargo en el caso de transacciones que generen costo y/o gasto sustentadas con comprobantes tales como boleta de venta o ticket, donde no se hubiera discriminado el IGV se considerar el importe total. Asimismo, en el caso de operaciones no gravadas con el IGV se considerar el importe total de la transaccin. Una empresa que ha presentado el PDB Exportadores de enero a diciembre del 2010. Debe considerar dichas transacciones para el clculo de las operaciones a declarar? Respuesta: No se deber considerar para el clculo de las Operaciones con
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SUNAT VIRTUAL

Inhabilitacin de SUNAT Virtual o SUNAT Operaciones en Lnea por caso fortuito o fuerza mayor: Debern presentar la DAOT en las dependencias y centros de servicios al contribuyente considerando lo dispuesto en el rubro siguiente. Principales Contribuyentes: Dependencias de la SUNAT donde presentan sus declaraciones mensuales. Pequeos y Medianos Contribuyentes: Dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente a nivel nacional, correspondientes a la Intendencia Regional u Oficina Zonal de su jurisdiccin.

OFICINAS DE LA SUNAT

(*) El sujeto obligado deber contar con su Cdigo de Usuario y Clave SOL, de acuerdo a lo establecido en la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y modificatorias.

7. Cronograma de presentacin de la DAOT correspondiente al Ejercicio 2010 En virtud a lo dispuesto en la Resolucin N 016-2011/SUNAT (02.02.2011) se aprob el cronograma de vencimiento para efectuar la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros-DAOT o la constancia de no tener informacin a declarar, de ser el caso correspondiente al ejercicio 2010. Las fechas de vencimiento son las siguientes:

ltimo digito del Vencimiento Nmero de RUC 4 21.02.2011 5 22.02.2011 6 23.02.2011 7 24,02.2011 8 25.02.2011 9 28.02.2011 0 01.03.2011 1 02.03.2011

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Terceros, aquellas operaciones que hubieran sido informadas a SUNAT a travs del PDB exportadores, siempre que se hubieran informado las transacciones realizadas en los doce meses del ejercicio. Si habiendo presentado la DAOT correspondiente al ejercicio 2010, se recepciona con retraso facturas de proveedores del mes de noviembre 2010 en el ejercicio 2011. Debo declararlas en la DAOT y rectificar? Respuesta: Conforme a lo dispuesto en el inciso d) del artculo 8 del Reglamento de la DAOT, las transacciones se considerarn en el ejercicio en que se emita el comprobante de pago. En este caso, la referida factura deber declararse en la DAOT correspondiente al ejercicio 2010, debiendo rectificar por ende la DAOT presentada. Cmo debo registrar las Operaciones con Terceros realizadas en Moneda Extranjera? En el caso de Operaciones con Terceros realizadas en Moneda Extranjera, la conversin en Moneda Nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha en que se emita el comprobante de pago. En los das en que no se publiquen los tipos de cambio referidos se utilizar el ltimo publicado. Mi empresa se dedica a la exportacin e importacin de bienes. Debo declarar dichas operaciones en el PDT DAOT? En este caso dichas transacciones no deben declararse en el PDT de Operaciones con Terceros, es decir no deben considerarse para el clculo de las operaciones con terceros a declarar. Efectu una operacin en el ejercicio 2010, pero an la empresa no cumple con emitir el comprobante de pago Debo declarar la operacin? Para este tipo de eventualidad la norma ha previsto que las transacciones se consideran en el Ejercicio en que se emita el comprobante de pago, en este sentido deber declararse para el ejercicio 2011, en el hipottico caso que se emita el comprobante en este ejercicio. En el caso que tenga la obligacin de presentar la DAOT, pero no tenga Operaciones con terceros a declarar Qu procedimiento debo realizar? En el supuesto que no tenga operaciones con terceros a declarar, ya que las transacciones no superan las 2 UIT (S/.
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3,600), no presentar el PDT DAOT, pero deber presentar la Constancia de no tener informacin a declarar a travs de SUNAT Operaciones en Lnea con Clave Sol. En el caso que necesite modificar los datos en el PDT Operaciones con Terceros, cul es el procedimiento adecuado a seguir? En el caso que se necesite realizar algn cambio en los datos de la Declaracin presentada y/o aadir informacin a la misma, se presentar una nueva Declaracin, que deber contener la informacin previamente declaInfracciones No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos (artculo 176 numeral 2). Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma Incompleta o no conforme con la realidad (artculo 176 numeral 4). Multa y Subsanacin

rada con las modificaciones y/o agregados efectuados. Dicha Declaracin sustituir en su totalidad a la ltima Declaracin presentada. 10. El incumplimiento de las obligaciones relacionadas a la presentacin de la DAOT podr determinar la comisin de infraccin? En efecto, se incurre en infraccin por no presentar la DAOT dentro de los plazos establecidos o por presentar las declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conforme con la realidad, tal como se detalla a continuacin.
Rgimen de Gradualidad Si subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin de la SUNAT tendr una rebaja del 100% de la multa. Si cumple con subsanar de manera inducida ser rebajada en un 90% con pago y en un 80% sin pago. Si subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin de la SUNAT tendr una rebaja del 100% de la multa. Si cumple con subsanar de manera inducida ser rebajada en un 80% con pago y en un 50% sin pago.

Multa: 30% de la UIT para contribuyentes del Rgimen General. Subsanacin: Presentando la declaracin jurada omitida. Multa: 30% de la UIT para contribuyentes del Rgimen General. Subsanacin: Presentando la declaracin o comunicacin nuevamente para aadir la informacin omitida

II. Aplicacin Prctica


Enunciado La empresa Bella Alicia SAC, identificada con RUC 20161402183 durante el ejercicio ha realizado las siguientes operaciones: I. Operaciones que generan costo o gasto 1. Compras Durante el ejercicio 2010, la empresa ha realizado compras a sus principales proveedores de acuerdo a lo siguiente:
Valor Valor S/. US$ 20102320142 Coco SAC 67,149.79 20101280243 Distribuidora Edy SAC 43,140.00 20101112401 Comercial Jean SAC 94,000.00 20274589104 Esym 8,500.00 20101425321 Import SAC 7,940.25 20102532149 Len SAC 8,532.50 20130689202 Mogolln SAC 58,422.30 10257830415 Valeria Rodrguez Torres 12,320.00 RUC N Razn Social

El valor de las compras a la empresa Distribuidora Edy SAC se realizaron de la forma siguiente: 26.02.2010 : US$ 19,490 15.07.2010 : US$ 23,650 2. En el ejercicio 2010, se efectu las siguientes importaciones de productos: Importacin mes de agosto 2010 Valor CIF US$ 18,000.00 Ad Valorem 2,160.00 IGV (19%) 3,830.40 Importacin mes de noviembre 2010 Valor CIF US$ 20,120.00 Ad Valorem 2,320.40 IGV (19%) 4,263.68 Adems se cancel los siguientes gastos: Servicios de Transporte Internacional Nombre del : Transporte Transportista : Sinfin SRL RUC N : 20101109314 Importe del servicio (Fecha del comprobante de pago 12.08.2010) US$ 3,132.22 Importe del servicio (Fecha del comprobante de pago 18.11.2010) US$ 1,980.00 Seguros Proveedor : Seguros : Aspa SAC

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(Ca. de Seguros) RUC N Valor (Fecha del comprobante de pago 12.08.2010) Valor (Fecha del comprobante de pago 18.11.2010)

: 20102318121 US$ 1,645.00 US$ 480.00

empresa no domiciliada por el importe de US$ 8,200. 4. El 12 de febrero 2010, se devuelven mercaderas adquiridas el 20 de noviembre 2009, por el valor de US$ 250 ms IGV, recepcionando la Nota de Crdito N 001090 de la empresa Import SAC. Adicionalmente se sabe que se realiza otra operacin de compra con este proveedor el da 06.05.2010, por la suma de US$ 7,940.25. 5. En el mes de agosto 2010, se recepcion la Nota de Dbito N 001-20, por gastos incurridos por el proveedor Len SAC, por el valor de S/. 280 ms IGV. 6. La empresa ha informado a travs del medio magntico establecido en el Reglamento de Notas de Crdito Negociables, adquisiciones destinadas a las exportaciones en los siguientes meses:

Agencia de Aduana Nombre : Agente SAC RUC N : 20101411080 Valor (Fecha del comprobante de pago 16.08.2010) US$ 380 Valor (Fecha del comprobante de pago 20.11.2010) US$ 130 3. En el mes de octubre 2010 se recibi servicios de publicidad prestados por una

8. Se ha efectuado la venta de productos gravados y no gravados con IGV a la empresa Fuentes SAC con RUC 20368974512, por lo que se han emitido las facturas Ns. 001-0100 y 002-0840 por los importes de S/. 3,400 y 4,280 respectivamente. La primera de ellas corresponde a la venta de productos exonerados y la segunda a la venta de productos gravados. SOLUCIN I. Operaciones que generan costo o gasto 1. Principales proveedores Del cuadro se puede observar que el monto de la transaccin con cada uno supera las 2 UIT, motivo por el cual debern declararse. Adquisicin a Distribuidora Edy SAC Las operaciones en moneda extranjera debern ser convertidas a moneda nacional utilizando para tal efecto el tipo de cambio venta publicado en la fecha de emisin del comprobante de pago. Nombre del : Proveedor Fecha de emisin de la factura : Tipo de cambio (Venta publicado) : Valor de compra : Valor en soles : Fecha de emisin de la factura : Tipo de cambio (Venta publicado) : Valor de compra : Valor en soles : Valor total a declarar : Distribuidora Edy SAC 26.02.2010 2.851 US$ 19,490 S/. 55,565.99 15.07.2010 2.815 US$ 23,650 S/. 66,574.75 S/. 122,140.74

Perodo RUC N Razn Social N de Factura Valor 2010 S/. Enero 20101123524 Distribuidora Pluma SAC 001-2022 18,750.50 Abril 20101214027 Corporacin Aries SAC 002-1020 2,575.70 Junio 20102341531 R&R SRL 001-0725 32,500.00

II. Operaciones que generan ingresos 1. Ventas Las principales operaciones de ingresos por ventas en el ejercicio son las siguientes:
Valor S/. 20102506164 Comercial Rony SAC 12,310.50 20101803281 Feliz SAC 26,120.00 20100710742 Distribuidora Tony SAC 22,345.20 20100402157 Negociaciones Faeda SAC 6,215.50 20102710038 Vergara SAC 7,342.70 20101278656 Lacta SAC 11,350.00 RUC N Razn Social

Nota de Razn Social Valor Fecha Crdito S/. 03.05.2010 0110 Vergara SAC 1,890.50 (*) 17.09.2010 0200 Distribuidora Tony SAC 4,740.70 (*) Las mercaderas devueltas corresponden a ventas realizadas en diciembre 2009.

4. Adicionalmente, se conoce que la empresa ha realizado exportaciones por el importe de US$ 62,380. 5. El 21 de noviembre ha recibido un anticipo de la empresa Distribuidora Titanic SAC RUC N 20101322091 por el importe de S/. 3,280 ms IGV. 6. Se ha efectuado una venta a una persona natural, Sr. Jess Miranda Gonzales, identificado con DNI N 06814018, emitiendo para tal efecto una Boleta de Venta N 003200 con fecha 26.04.2010 por el valor de S/. 11,500. 7. Con fecha 31.12.2010 se ha efectuado una venta de productos a la empresa Somos Fieles S.R.L. con RUC 20360112879, los mismos que fueron entregados en dicha oportunidad mediante la emisin de una Gua de Remisin, el valor de venta asciende al importe de S/. 7,500 ms IGV, la factura de dicha operacin ha sido emitida el da 02.01.2011.

2. Durante el ejercicio 2010 se emiti Notas de Dbito por el valor de S/. 1,940.80 por gastos bancarios originados por cheques devueltos de los clientes que se muestran a continuacin: Negociaciones Faeda SAC S/. 715.20 Vergara SAC 545.20 Comercial Rony SAC 680.40 3. Se emiti Notas de Crdito por devolucin de mercaderas de la siguiente forma:

2. Importacin de Bienes Respecto a la importacin de bienes, entendemos que no deben considerarse para el clculo de las operaciones con terceros el importe correspondiente al valor CIF y Ad Valorem. No obstante, en nuestra opinin s deben considerarse las operaciones relacionadas con la importacin que sean prestados por sujetos domiciliados, dado que corresponden a operaciones internas, en la medida que excedan el importe de 2 UIT (S/. 7,200). En funcin a ello, las operaciones internas a evaluar si se incluyen o no en la DAOT, seran:
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Fecha del Comprobante de Pago

CONCEPTO/PROVEEDOR

IMPORTE/ VALOR US$

T/C Venta SUBTOTAL Publicado

TOTAL

de emisin de las mismas, independientemente de la fecha en que se haya realizado la operacin original. Cliente : Comercial Rony SAC Ventas S/. 12,310.50 Nota de Dbito 680.40 Valor a declarar S/. 12,990.90 Cliente : Distribuidora Tony SAC Ventas S/. 22,345.20 Nota de Crdito ( 4,740.70 ) Valor a declarar S/. 17,604.50 Cliente : Negociaciones Faeda SAC Ventas S/. 6,215.50 Nota de Dbito 715.20 (*) Valor a declarar 6,930.70 Cliente : Vergara SAC Ventas S/. 7,342.70 Nota de Dbito 545.20 7,887.90 Nota de Crdito ( 1,890.50 ) Valor a declarar S/. 5,997.40(*)
(*) Las operaciones realizadas con la empresa Negociaciones Faeda SAC y Vergara SAC, no deben ser declaradas dado que el valor ajustado con Nota de Dbito y Crdito no excede las 2 UIT.

TRANSPORTE SINFIN SRL 14,357.92 12.08.2010 Servicio de Transporte (exonerado del IGV) 3,132.22 2.807 8,792.14 18.11.2010 Servicio de Transporte (exonerado del IGV) 1,980.00 2.811 5,565.78 SEGUROS ASPA SAC (*) 5,966.80 12.08.2010 Seguros 1,645.00 2.807 4,617.52 18.11.2010 Seguros 480.00 2.811 1,349.28 AGENCIA DE ADUANA AGENTE SAC (*) 1,431.19 16.08.2010 Gasto agencia de aduana 380.00 2.806 1,066.28 20.11.2010 Gasto agencia de aduana 130.00 2.807 364.91 (*) No se incluye en el DAOT, por no superar 2 UIT.

3. Utilizacin de Servicios de No domiciliados Segn lo establece el inciso b) del artculo 6 del Reglamento de la DAOT, no deben considerarse para el clculo de las Operaciones con Terceros la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. En tal sentido, la empresa no deber declarar el servicio de publicidad prestado en el exterior por una empresa no domiciliada. 4. Determinacin del importe del Proveedor Import SAC Compras realizadas con el proveedor Valor de compra : US$ 7,940.25 Fecha de emisin de la factura : 06.05.2010 Tipo de cambio (Venta Publicado) : 2.851 Valor en soles : S/. 22,637.65 Devolucin de mercaderas - Notas de Crdito Las notas de crdito emitidas en moneda extranjera sern convertidas a moneda nacional utilizando el T/C de la fecha en que se emite el comprobante de pago que dio origen a la operacin, por lo cual en este caso se deber utilizar el tipo de cambio venta publicado del 20.11.2009. Fecha de emisin de la Nota de Crdito : 12.02.2010 Fecha de emisin del comprobante de pago de la operacin original : 20.11.2009 Tipo de Cambio (Venta publicado del 20.11.2009) : 2.874 Valor en moneda extranjera : US$ 250.00 Valor en soles : S/. 718.50
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Importe que debe ser declarado en la DAOT Valor de compra : S/. 22,637.65 () Menos: Nota de Crdito ( 718.50 ) Valor a declarar S/.21,919.15 5. Notas de Dbito de un proveedor Las notas de dbito deben considerarse en la fecha en que se emitan adicionndose a las operaciones realizadas en el ejercicio. En tal sentido se deber proceder a determinar el importe a declarar de la siguiente forma: Proveedor : Len SAC Valor de operaciones S/. 8,532.50 Valor de la Nota de Dbito 280.00 Valor a declarar S/. 8,812.50 6. Operaciones informadas segn el Reglamento de Notas de Crdito Negociables Las operaciones informadas a travs del medio magntico tal como lo establece el Reglamento de Notas de Crdito Negociables, no deben ser consideradas para el clculo de las Operaciones con Terceros, siempre que se hubieran informado las transacciones realizadas en los doce meses del ejercicio. En consecuencia, dado que la empresa slo ha informado las transacciones realizadas en tres meses, dichas operaciones s deben ser consideradas y por ende declaradas en la medida que stas superen las 2 UIT. II. Operaciones que generan ingresos 1, 2 y 3. Valor de las Transacciones considerando Notas de Dbito y Crdito Las Notas de Dbito y Crdito se considerarn para la DAOT de acuerdo a la fecha

4. Exportaciones Segn el inciso a) del artculo 6 del Reglamento de la DAOT, las operaciones de exportacin de bienes y/o servicios no deben ser considerados en el clculo de las operaciones con terceros. 5. Anticipos Recibidos Los anticipos recibidos deben ser considerados dentro de las operaciones a declarar en la DAOT, pues se trata de una operacin gravada con IGV, sustentada con comprobante de pago que se incluye en la declaracin mensual del IGV. No obstante, en este caso no se declarar dado que no supera el lmite de las 2 UIT. 6. Venta efectuada a una persona natural con Boleta de Venta En el presente caso, dado que la transaccin supera el valor de las 2 UIT (S/. 7,200) s se debe considerar para la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros. De otro lado, el Reglamento de la DAOT en su literal e) de su artculo 6 seala que no se consideran para el clculo de las Operaciones con Terceros las transacciones que conforme al Reglamento de Comprobantes de Pago no exista la obli-

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gacin de identificar al adquirente con su nmero de RUC o documento de identidad (1). Al respecto, el numeral 3.10 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago, establece que en los casos en que el importe total por Boleta de Venta supere la suma de setecientos nuevos soles (S/.700.00), ser necesario consignar los datos de identificacin del adquirente o usuario: Apellidos y nombres Nmero de su documento de identidad Como vemos en el presente caso, dado que la operacin super la suma de setecientos Nuevos Soles (S/. 700) la empresa cumpli con consignar los datos de identificacin del adquirente antes sealados, por lo cual procede que se declare en la DAOT. Cabe sealar que cuando se realicen ventas sustentadas con boletas de venta gravadas con IGV se debe discriminar el impuesto a efectos de declarar nicamente el valor de venta (2). 7. Venta no facturada Respecto de la operacin de venta con la empresa Somos Fieles S.R.L. acreditada en el ejercicio 2010 solo con Gua de Remisin, cabe sealar en primer lugar que el contribuyente debi emitir el comprobante de pago en la oportunidad de entrega del bien, originndose adems en dicha oportunidad el nacimiento de la obligacin tributaria del IGV, motivo por el cual la empresa debe haber declarado y pagado el referido tributo conjuntamente con sus obligaciones tributarias del mes de diciembre del 2010. Similar tratamiento se ha debido otorgar para efectos del Impuesto a la Renta. Sin embargo, dado que la empresa ha emitido el comprobante de pago en el mes de enero 2011, dicha transaccin no deber ser declarada en la DAOT del ejercicio 2010 sino en la que corresponde al ejercicio en que se ha emitido el comprobante de pago, vale decir en la del ejercicio 2011, dado que el criterio que se toma en cuenta para esta declaracin informativa es la fecha de emisin del comprobante de pago, segn lo dispuesto en el literal d) del artculo 8 del Reglamento. 8. Ventas gravadas y no gravadas De acuerdo al literal f) del artculo 8 del Reglamento de la DAOT, tratndose de transacciones gravadas con IGV se considerar la base imponible y respecto de las transacciones no gravadas con el IGV, se considerar el importe total de

la transaccin. En ese sentido, el clculo de las 2 UIT se debe realizar de la forma siguiente:
Factura Valor de Precio de IGV N Venta Venta 001-0100 3,400.00 3,400.00 002-0840 3,596.64 683.36 4,280.00 Total 6,996.64 683.36 7,680.00

NMERO IMPORTE DE BRUTO RUC / DNI S/. JESS MIRANDA GONZALES 06814018 11,500 CLIENTE

III. Aspectos a tener en cuenta


Con la finalidad de evitar errores en la informacin a considerar en la DAOT, la Administracin Tributaria ha tenido a bien informar algunos aspectos importantes a tener en cuenta. Para acceder a estas observaciones deber ingresar al rubro Orientacin Tributaria en la pgina web de la SUNAT (http://www.sunat.gob.pe) y seleccionar la opcin DAOT 2010. A continuacin reproducimos los alcances sealados en el citado rubro: Revise los montos informados en su PDT DAOT. Si usted es un sujeto del IGV, los montos de los ingresos, costos y/o gastos informados en su DAOT no pueden ser superiores a la suma anualizada de sus ventas y compras internas informadas a travs de sus declaraciones juradas mensuales de IGV; es por ello que no debe informar en la DAOT, exportaciones, importaciones, servicios prestados por no domiciliados entre otros. Es importante que usted declare correctamente los datos de identificacin (nmero de RUC o del DNI u otro, segn corresponda) de sus clientes o proveedores. No se deber informar en la DAOT los servicios considerados como rentas de cuarta categora sustentados con Recibos por Honorarios. Algunos de los errores ms frecuentes en que incurren los obligados a presentar esta declaracin: Inclusin de ceros adicionales en los montos informados. Consignan el monto de las importaciones como una transaccin realizada con la agencia de aduanas. Declaran las operaciones de comercio exterior (exportaciones e importaciones), cuando en la DAOT slo se informan operaciones internas.

Dado que en el presente caso la suma de las transacciones efectuadas con este cliente en el ejercicio no supera las 2 UIT (S/. 7,200.00) no debe ser declarada en la DAOT. Obsrvese que en este supuesto, se debe tomar como referencia el valor de venta que asciende a la suma de S/. 6,996.64, dado que en el caso de Operaciones gravadas con IGV, se considera la base imponible.
RESUMEN DE OPERACIONES QUE GENERAN COSTO O GASTO NMERO IMPORTE DE BRUTO RUC S/. TRANSPORTE SINFIN SRL 20101109314 14,358 COCO SAC 20102320142 67,150 DISTRIBUIDORA EDY SAC 20101280243 122,141 COMERCIAL JEAN SAC 20101112401 94,000 ESYM SAC 20274589104 8,500 IMPORT SAC 20101425321 21,919 LEN SAC 20102532149 8,813 MOGOLLN SAC 20130689202 58,422 VALERIA RODRGUEZ TORRES 10257830415 12,320 DISTRIBUIDORA PLUMA SAC 20101123524 18,751 R&R SRL 20102341531 32,500 PROVEEDOR RESUMEN DE OPERACIONES QUE GENERAN INGRESO NMERO IMPORTE DE BRUTO RUC / DNI S/. COMERCIAL RONY SAC 20102506164 12,991 FELIZ SAC 20101803281 26,120 DISTRIBUIDORA TONY SAC 20100710742 17,605 LACTA SAC 20101278656 11,350 CLIENTE

NOTA (1) Si bien es cierto no deben considerarse para el clculo de las operaciones con terceras aquellas por las que de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago no exista la obligacin de consignar el nmero de RUC o DNI del adquirente, se debe considerar la salvedad establecida por dicha norma, es decir, que de contar con dicha informacin en el comprobante de pago (boleta de venta), dichas operaciones deberan incluirse en la Declaracin. (2) A diferencia de las operaciones que generan costo o gasto sustentadas con boletas de venta o tickets en los que no se haya discriminado el IGV, en cuyo caso se considerar el importe total de la transaccin que figure en dichos comprobantes de pago, en virtud al inciso g) del artculo 8 del Reglamento de la DAOT. n

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