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FACULDADE PITAGORAS FABIOLA M., JAQUELINE A. RABELO, LUCIANA D. MELO, MISLENE RODRIGUES, PEDRO MORAES

SPED/ PIS COFINS

Trabalho realizado para disciplina de Prtica Contbil I. Professor Atair Aparecido Pinto. Cincias Contbeis. Faculdade Pitgoras. Betim-MG

Betim MG 2011

SUMARIO

1. INTRODUO.....................................................................................................03

2. Sistema SPED ....................................................................................................04 2.1 O que Sped ..............................................................................................04 2.2 Objetivo ......................................................................................................04

3. Aspectos Conceituais do PIS e da COFINS .....................................................05

3.1. Pis ....... ........................................................................................................05

3.2. Objetivo.........................................................................................................05

3.3. COFINS .......................................................................................................05

3.4 Objetivo .......................................................................................................05

4. Escriturao fiscal digital da contribuio do Pis/Pasep da Confins............................05 4.1. Objetivo 4.2 Empresas obrigadas a escriturao da EFD ............................................ 10 4.3 Forma e prazo para a entrega do arquivo eletrnico ............................10 4.4 Penalidades pela no apresentao ........................................................10 5. REFERNCIA ..................................................................................................06

1 - INTRODUO

Reconhecer o sistema tributrio mais complexo e caro do mundo tarefa rdua para o Brasil. Buscando minimizar essa pejorativa o governo brasileiro tem buscado na era globalizada se fortalecer e mudar essa histria, no cenrio nacional, no que tange sua participao no fisco. Postura esta de grande relevncia em tempos modernos.

A substituio dos livros fiscais por arquivos em formatos digitais fator determinante para o bom prosseguimento e, obviamente garantir que as informaes que esto sendo enviadas possibilitaro ao fisco cruzar os dados contbeis e ficais com mais facilidade, bem como integrar todo o processo relativo escriturao fiscal.

Para atender as necessidades e anseios, o governo brasileiro criou um sistema de escriturao fiscal chamado SPED, que engloba Nota Fiscal Eletrnica, Sistema Fiscal e Sistema Contbil, e neste novo modelo que a Secretaria da Receita Federal atravs da I N n 1.161 de 31 de maio 2011,institui a escriturao fiscal Digital para a contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social ( Cofins ) e, focados neste tema, que ser base para apresentao deste trabalho, iremos apresentar alguns pontos destas novas mudanas.

2 Sistema SPED

2.1 O que o SPED

Criado pelo Governo Federal e que fez parte do Programa de Acelerao do Crescimento, o SPED (Sistema Publico de Escriturao Digital), de acordo com a definio retirada da pgina eletrnica do Sebrae .. um sistema que unifica as atividades de armazenamento de dados de Notas Fiscais Eletrnicas de recepo valida livros e documentos que integram escriturao comercial e fiscal das empresas, dando autenticidade a eles ...

O projeto Sped foi institudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de Janeiro de 2007 , e consiste na modernizao do cumprimento das obrigaes acessrias transmitidas pelos contribuintes s administraes tributarias e aos rgos fiscalizadores e, composto por 3 grandes subprojetos: Escriturao Contbil Digital, escriturao Fiscal Digital e NF-e Ambiente Nacional.

2.2 OBJETIVO
Promover a integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais respeitadas as restries, Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores. Tornar mais clebre a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento de dados e auditoria eletrnica.

3 Apectos conceituais do Pis e da Confins

A Contribuio para o Pis/Pasep e a cofins Contribuio para o financiamento da seguridade social correspondem a um dos mais complexos tributos da atualidade. Isso decorre tanto pela dificuldade de apurao dessas contribuies, como tambm pela falta de consolidao de sua legislao. 3.1 PIS O Programa de Integrao Social PIS foi institudo pela Lei Complementar n. 07/1970, destinado a promover a integrao do empregado na vida e no desenvolvimento das empresas, a partir da Constituio Federal de 1988 as contribuies para o PIS passaram a financiar o programa de seguro-desemprego e o abono de um salrio mnimo anual aos empregados que percebam at dois salrios mnimos mensais de empregadores contribuintes do programa. A partir de julho de 1988 as contribuies para o PIS passaram a ser devidas nas modalidades de PIS - Receita Operacional e Pis - Folha de Pagamento. A contribuio para o PIS tem como fato gerador o auferimento de receita pela empresa, compreendendo como receita a totalidade das receitas auferidas, independente da atividade exercida pela empresa e da classificao contbil adotada para sua escriturao. Sobre as seguintes entidades, no incide a Contribuio para o PIS/Pasep na modalidade sobre a receita bruta, ficando sujeitas na modalidade PIS-Folha de Pagamento:

a) templos de qualquer culto; b) partidos polticos; c) instituies de educao e de assistncia social que preencham as condies e requisitos do art. 12 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997; d) instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural, cientfico e as associaes, que preencham as condies e requisitos do art. 15 da Lei n 9.532, de 1997; e) sindicatos, federaes e confederaes; f) servios sociais autnomos, criados ou autorizados por lei; g) conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas;

h) fundaes de direito privado; i) fundaes pblicas institudas ou mantidas pelo Poder Pblico; j) condomnios de proprietrios de imveis residenciais ou comerciais; e k) a Organizao das Cooperativas Brasileiras (OCB); l) a Organizao das Cooperativas Brasileiras OCB, e as as Organizaes Estaduais de Cooperativas;

Na modalidade PIS Folha de Pagamento a base de clculo o total da folha de pagamento mensal de seus empregados, a alquota a ser aplicada de 1%.As empresas enquadradas no Simples Nacional na condio de Microempresa (ME) ou Empresa de Pequeno Porte (EPP), embora contribuintes do PIS no se sujeitam ao pagamento em separado, pois o PIS est includo no pagamento mensal unificado de impostos e contribuies. A alquota do Pis-Faturamento 0,65%. Esto isentas do PIS as vendas resultantes de exportao de mercadorias para o exterior. Esta tambm suspensa da incidncia do PIS as vendas de matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem a pessoa jurdica preponderantemente exportadora, sendo qualificada como tal a empresa cuja receita bruta decorrente de exportao para o exterior no ano anterior ao da aquisio, houver sido superior a 80% da sua receita bruta total. O prazo para constituio de crdito do PIS extingue aps 10 anos a contar do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o crdito poderia ter sido constitudo, ou da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado por vcio formal o lanamento do crdito tributrio anteriormente efetuado. A empresa dever manter durante o prazo de 10 anos em boa guarda, disposio da SRF, os livros e documentos necessrios apurao e ao recolhimento do PIS.

Pis No-Cumulativo Outra forma de apurao do PIS na modalidade no-cumulativa, apenas para as pessoas jurdicas de direto privado e as que lhes so equiparadas pela legislao do Imposto de Renda, tributadas pelo IRPJ com base no lucro real. O PIS no cumulativo uma forma de apurao da contribuio onde a empresa se debita sobre o faturamento e pode se creditar sobre compras e algumas despesas. A alquota do PIS no-cumulativo de 1,65%

Para clculo do PIS no-cumulativo a empresa poder aproveitar os crditos relativos a:

a) bens adquiridos para revenda; b) bens e servios, utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, inclusive combustveis e lubrificantes; c) aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, pagos a pessoa jurdica, utilizados nas atividades da empresa; d) valor das contraprestaes de operaes de arrendamento mercantil de pessoa jurdica, exceto de optante SIMPLES; e) mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos ou fabricados para locao a terceiros ou para utilizao na produo de bens destinados venda ou na prestao de servios; f) edificaes e benfeitorias em imveis de terceiros, quando o custo, inclusive de mo-de-obra, tenha sido suportado pela locatria; g) bens recebidos em devoluo, cuja receita de venda tenha integrado faturamento do ms ou de ms anterior, e tributada; h) energia eltrica e energia trmica, inclusive sob a forma de vapor;

3.2 - OBJETIVO

O Programa de Integrao Social (PIS) promove a integrao do empregado como desenvolvimento da empresa. Na prtica consiste em um programa de transferncia de renda, possibilitando melhor distribuio da renda nacional. O objetivo do PIS Integrar o empregado na vida e no desenvolvimento das empresas; - Assegurar ao empregado o usufruto de patrimnio individual progressivo; - Estimular a poupana e corrigir distores na distribuio de renda; e Possibilitar a paralela utilizao dos recursos acumulados em favor do desenvolvimento econmico-social. A partir da Constituio Federal de 1988 as contribuies para o PIS passaram a financiar o programa de seguro-desemprego e o abono de um salrio mnimo anual aos empregados que percebam at dois salrios mnimos mensais de empregadores contribuintes do programa.

3.3 COFINS

A Contribuio para Financiamento da Seguridade Social COFINS, foi instituda pela Lei Complementar n. 70/1991 A contribuio para a COFINS tem como fato gerador o auferimento de receita pela empresa, compreendendo como receita a totalidade das receitas auferidas, independente da atividade exercida pela empresa e da classificao contbil adotada para sua escriturao.

Sobre as seguintes entidades, no incide a Contribuio para o PIS/Pasep na modalidade sobre a receita bruta, ficando sujeitas na modalidade PIS-Folha de Pagamento: a) templos de qualquer culto; b) partidos polticos; c) instituies de educao e de assistncia social que preencham as condies e requisitos do art. 12 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997; d) instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural, cientfico e as associaes, que preencham as condies e requisitos do art. 15 da Lei n 9.532, de 1997; e) sindicatos, federaes e confederaes; f) servios sociais autnomos, criados ou autorizados por lei; g) conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas; h) fundaes de direito privado; i) fundaes pblicas institudas ou mantidas pelo Poder Pblico; j) condomnios de proprietrios de imveis residenciais ou comerciais; e k) a Organizao das Cooperativas Brasileiras (OCB); l) a Organizao das Cooperativas Brasileiras OCB, e as as Organizaes Estaduais de Cooperativas;

As empresas enquadradas no Simples Nacional na condio de Microempresa (ME) ou Empresa de Pequeno Porte (EPP), embora contribuintes da COFINS no se sujeitam ao pagamento em separado, pois o PIS est includo no pagamento mensal unificado de impostos e contribuies.

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A alquota da COFINS 3,0%.

Esto isentas do PIS as vendas resultantes de exportao de mercadorias para o exterior. Esta tambm suspensa da incidncia do PIS as vendas de matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem a pessoa jurdica preponderantemente exportadora, sendo qualificada como tal a empresa cuja receita bruta decorrente de exportao para o exterior no ano anterior ao da aquisio, houver sido superior a 80% da sua receita bruta total. A empresa dever manter durante o prazo de 10 anos em boa guarda, disposio da SRF, os livros e documentos necessrios apurao e ao recolhimento da COFINS.

COFINS No-Cumulativa A COFINS, com a incidncia no-cumulativa, tem como fato gerador o faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. A COFINS nocumulativo uma forma de apurao da contribuio onde a empresa se debita sobre o faturamento e pode se creditar sobre compras e algumas despesas, devendo ser apurada dessa forma apenas para as empresas tributadas pelo lucro real.Para clculo da COFINS No-Cumulativa a empresa poder aproveitar os crditos relativos a: a) bens adquiridos para revenda; b) bens e servios, utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, inclusive combustveis e lubrificantes; c) energia eltrica e energia trmica, inclusive sob a forma de vapor; d) aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, pagos a pessoa jurdica, utilizados nas atividades da empresa; e) valor das contraprestaes de operaes de arrendamento mercantil de pessoa jurdica, exceto de optante pelo SIMPLES; f) mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos ou fabricados para locao a terceiros, ou para utilizao na produo de bens destinados venda ou na prestao de servios; g) edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros, utilizados nas atividades da empresa; h) bens recebidos em devoluo cuja receita de venda tenha integrado faturamento do ms ou de ms anterior, e tributada; i) armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda; A alquota da COFINS no-cumulativa de 7,60%.

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3.4 OBJETIVO

Destinada a financiar a seguridade social. O termo "seguridade social" deve ser entendido dentro do captulo prprio da Constituio Federal de 1988, e abrange a previdncia social, a sade e a assistncia social.

4 Escriturao fiscal digital da contribuio do Pis/Pasep da Confins

Com o objetivo de simplificar os processos e reduzir as obrigaes acessrias impostas aos contribuintes, foi institudo a EFD Pis /Cofins, pala qual o contribuinte ir apresentar na forma digital, com transmisso via internet, os registros dos documentos fiscais da escriturao e os respectivos demonstrativos de apurao das contribuies para o Pis/Pasep e da Cofins e dos crditos da no-cumulatividade, bem como outras informaes de interesse econmico-fiscais.

4.1 OBJETIVO
A escriturao fiscal digital do Pis/Pasep e da Cofins EDF PIS/COFINS parte integrante do projeto SPED a que se refere o decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007 que buscar promover a integrao do fiscos federais, estaduais, Distrito Federal e, futuramente, municipais, e dos rgos de controle mediante a padronizao, racionalizao e compartilhamento das informaes fiscais digitais, bem como integrar todo o processo relativo escriturao fiscal, como substituio do atual documentrio em meio fsico (papel) por documento eletrnico com validade jurdica para todos os fins. Para tanto todos os documentos eletrnicos so assinados digitalmente como o uso de certificados digitais, do tipo A3, expedidos em conformidade com as regras do ICP-Brasil, pelos representantes legais ou seus procuradores, tendo esse arquivo validade jurdico para todos os fins, nos termos dispostos na MP 2200-2 de 24 de agosto de 2001. O novo modelo de escriturao desses tributos contribui para a modernizao do acompanhamento fiscal e uniformiza o processo de escriturao conforme j vem sendo feito com o ICMS e o IPI, atravs da SPED fiscal. O EDF PIS/Cofins seguir os mesmo molde das informaes evidenciadas no EFD e ECD, pois dever contar com um plano de contas referencial, escriturao contbil da sociedade, validao do arquivo via PVA ( programa validador e assinador),etc. A nova obrigao acessria evidenciar a apurao da base de calculo das contribuies do PIs e da Cofins, demonstrando ipsis litteris o mtodo adotado pela sociedade, assim como demonstrao minuciosa dos crditos tomados pelo contribuinte, operaes de venda, etc.

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Nesse diapaso, notvel que a nova obrigao acessria seja muito diferente da existente atualmente (DACON). Haja vista que esta tem o condo de demonstrar a apurao das contribuies sociais de forma sinttica. J a nova como descrito, demostrar todas as informaes que determinar o montante devido pelo contribuinte.

4.2 Empresas obrigadas a escriturao da EFD

Conforme instituda pela instruo normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010, sujeito obrigatoriedade de gerao de arquivo as pessoas jurdicas de direito privado em geral e as que lhe so equiparadas pela legislao do imposto de renda, que apuram a contribuio para o Pis Pasep e a contribuio para o financiamento da seguridade social - COFINS com base no faturamento mensal. O empresrio, a sociedade empresaria e demais pessoas jurdicas devem escriturar e prestar as informaes referentes suas operaes, de natureza fiscal e/ou contbil, representativas de seu faturamento mensal, assim estendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil, correspondente receita bruta da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica, conforme definido nas leis 9.718 de 1998, n 10.637 de 2002, e n 10.833 de 2003. Deve tambm a pessoa jurdica a escriturao de suas operaes, de natureza fiscal e ou contbil, representativas de aquisio de bens para revenda, bens e servios utilizados como insumos e demais custos, despesas e encargos, sujeitas incidncia e apurao de crditos prprios do regime no-cumulativo, de crditos presumidos na agroindstria e de outros crditos previstos na legislao da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, apurando e discriminando os crditos em funo da natureza (bsico ou presumidos), origem (operaes de mercado interno ou de importao) e vinculao (receitas tributadas no mercado interno, receitas no tributadas no mercado interno e receitas de exportao), conforme disposto na lei n 12.058 de 2009. Para demais pessoas jurdicas no obrigadas, a entrega da EDF-PIS/COFINS fica facultada, em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de abril de 2011.

4.3 Forma e prazo para a entrega do arquivo eletrnico

Os arquivos tm periodicidade mensal e devem apresentar informaes relativas a um ms civil ou frao, ainda que as apuraes das contribuies e crditos sejam efetuados em perodos inferiores a um ms, como nos casos de abertura, secesso e encerramento. Portanto a data inicial constante do registro deve ser sempre o primeiro dia do ms ou outro, se for o inicio das atividades, ou de qualquer outro evento que altere a forma e perodo de escriturao fiscal do estabelecimento. A data final contate do mesmo registro

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deve ser o ultimo dia do ms informado na data inicial ou a data de encerramento das atividades ou de qualquer outro fato determinante para a paralisao das atividades daquele estabelecimento. O arquivo digital ser gerado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoal jurdica, em funo do disposto no art. 15 da lei 9.779 de 19 de janeiro de 1999, e submetido ao programa disponibilizado para a validao de contedo, assinatura digital, transmisso e visualizao.

4.4 Penalidades pela no apresentao

A no apresentao da EFD- PIS/COFINS no prazo fixado acarretar a aplicao de multa no valor de R$5.000,00 9 (cinco mil) por ms-calendario ou frao. Fundamentao: art. 7 da instruo normativa RFB n 1.052 de 2010.

6 CONCLUSO
Com a evoluo digital, hoje os computadores so ferramentas de grande importncia, atravs dele as empresas vendem, compram, pagam suas contas, conversam com seus clientes, com isso os rgos fiscalizadores buscaram ferramentas que pudessem facilitar seus trabalhos, proporcionando agilidade, economia e a menor burocracia possvel na escriturao dos tributos agora incluindo o PIS e a COFINS. A sigla SPED significa Sistema Pblico de Escriturao Digital o sistema que unifica as atividades de armazenamento de dados de Notas Fiscais Eletrnicas de recepo, valida livros e documentos que integram escriturao comercial e fiscal das empresas, dando autenticidade a eles, com isso substitui os livros contbeis e fiscais convencionais. Com todos os dados contbeis e tributrios em um s arquivo o gerenciamento das informaes fica facilitado proporcionando economia de tempo e dinheiro para o empresrio, e claro que vai haver um controle mais adequado dos rgos fiscalizadores, porque o sistema cruza dados e informaes. O EDF PIS/COFINS vem trazer estes mesmo benefcios para e escriturao desses tributos, diminuindo assim uso e consumo de papel, reduo de custos, simplificao e facilitao do processo para a empresa, a reduo da sonegao, o maior controle do processo e consequentemente aumento de arrecadao por parte do fisco.

7 REFERENCIAS

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SEBRAE

Mundo

Sebrae

SPED

que

isso

http://www.mundosebrae.com.br/2010/03/o-que-e-sped-fiscal/

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GUIA PRTICO DA ESCRITURAO FISCAL DIGITAL DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP E DA COFINS EFD-PIS/COFINS

http://www.ccaconsultores.com.br/blog/downloads/arquivos/GuiaPratic oPISCOFINSv100.pdf

Proativa consultoria ERP Microsiga . http://www.proativatecnologia.com.br/consultoria_erp_SPED.htm?gclid =CLfEuM3euKwCFY2b7QodzB7QFg

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MARION, Jos Carlos. Contabilidade bsica. 8 ed. So Paulo: Atl

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http://www.humbertorosa.com.br/Coordenacao/Producao_Cientifica/Alunos/TCC_Fabiani.pdf

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S, Antonio Lopes. A moderna cincia da riqueza e o Neopatrimonialismo contbil. Disponvel em: http://www.managementweb.com.ar/Contabilidad1.html. Acesso em 27/09/2009.

RIBEIRO, Marco Aurlio. O Contador profissional e o Contador Aplicado. Disponvel em: www.crcrs.org.br/revistaeletronica/artigos/05. Acesso em: 25/09/2009

SCHUEZ, Nicolau. Responsabilidade social: Meta e desafio do profissional da contabilidade para o proximo milnio. Disponvel em: http://www.milenio.com.br/siqueira/Cp_Rs.017.doc. Acesso em 28/09/2009.

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Apostila ESCRITURAO FISCAL DIGITALPIS E COFINS escrita Por Adriano Mendona em 15/09 Mastermaq Softwares.