UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE

CARRERA DE TCNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN CONTADURA

CONTABILIDAD INTERMEDIA

NOMBRE DEL ALUMNO: CYNTIA SARAI DZIB NOH

I.ACTIVO CIRCULANTE Y NO CIRCULANTE

PRIMERO B

L.C.P.ESMERALDA SANCHEZ MOLLINEDO

ENERO, 30 DE 2012.

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INDICE

INTRODUCCIN ............................................................................................................... 4 1.1. Efectivo y equivalentes de efectivo e instrumentos financieros. ...................... 5

1.1.1. Identificar las normas particulares de valuacin, presentacin y revelacin conforme a la normatividad vigente. .............................................................................. 5 1.1.2. Definir concepto del efectivo, equivalentes de efectivo y su control de conformidad con las NIF. ................................................................................................ 6 1.1.3. 1.1.4. Definir arqueo de caja y conciliacin bancaria.............................................. 10 Explicar los elementos que componen una conciliacin bancaria. ............. 12

1.1.5. Definir los instrumentos financieros de deuda y de capital, conforme a la NIF vigente ..................................................................................................................... 14 1.2. Cuentas por cobrar. ............................................................................................ 14

1.2.1. Identificar las normas particulares de valuacin, presentacin, revelacin conforme a la normatividad vigente. ............................................................................ 15 1.2.2. Definir las cuentas por cobrar, clasificacin y presentacin en los estados financieros, conforme a la normatividad vigente. ....................................................... 17 1.2.3. Definir el concepto de estimacin de cuentas incobrables y presentacin en los estados financieros. ................................................................................................ 21 1.3. Pagos anticipados............................................................................................... 22

1.3.1. Identificar las normas particulares de valuacin, presentacin y revelacin, conforme a la normatividad vigente. ............................................................................ 22 1.3.2. Definir el concepto de pagos anticipados de acuerdo a la NIF vigente. .......... 24 1.3.3. Diferenciar los pagos anticipados a corto y a largo plazo............................ 24

1.3.4. Diferenciar las reglas de valuacin y presentacin de los activos no circulantes...................................................................................................................... 25 1.3.5. Definir conceptos de inmuebles, maquinaria y equipo, conforme a la normatividad vigente. .................................................................................................... 26 1.3.6. Explicar el concepto de depreciacin contable y sus mtodos de registro.29

La depreciacin es un procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir de una manera sistemtica y razonable el costo de los activos fijos tangibles, menos su valor de desecho, si lo tienen entre la vida til estimada de la unidad. Por lo tanto, la depreciacin contable es un proceso de distribucin y no de valuacin. ........................................................................................................................................ 29 2

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1.3.7. Definir activos ociosos y abandonados. ........................................................ 30 1.3.8. Explicar la clasificacin de inversiones no sujetas a depreciacin y sujetas a depreciacin................................................................................................................ 30 1.4. 1.4.3. Activos intangibles. ............................................................................................ 30 Definir el concepto de activos intangibles y sus formas de adquisicin. ... 31

1.4.4. Definir el concepto de amortizacin en el registro contable de las operaciones. .................................................................................................................. 33 Todos los activos intangibles que sean amortizados, se realizara sobre una base sistemtica, a lo largo de un periodo de tiempo que represente la mejor estimacin de su vida til. Existe una presuncin, que puede ser rechazada en ciertos casos justificados, de que la vida til de un activo intangible no puede exceder de veinte aos, contados desde el momento en que el elemento est disponible para ser utilizado. ......................................................................................................................... 33 CONCLUSIN................................................................................................................. 35 BIBLIOGRAFA ............................................................................................................... 36

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INTRODUCCIN

La importancia que representan los activos en una empresa, ya que estos son elementos que determinarn los futuros beneficios econmicos ya sea directa o indirectamente, favoreciendo los flujos de efectivo o sus equivalentes, siendo estos fcilmente convertibles en efectivo; o bien, teniendo capacidad de reducir costos en el futuro. Tambin representan ese valor agregado que debido al aprovechamiento de las oportunidades y sus logros por eficiencia y eficacia, posicionan a la empresa en un lugar significativo ante la competencia tanto directa como indirecta. El efectivo es importante ya que es el curso legal cheques, giros bancarios, etc. El activo circulante es el dinero en efectivo que tiene mayor circulacin. Y el no circulante que son utilizadas solo en la empresa, y tiene menor circulacin. Esta primera unidad podremos ver mas a fondo el activo circulante y no circulante y contenido, sus normas con relacin a las NIF, as veremos como realizar un arqueo de caja, conciliaciones que son de importancia para realizar un excelente trabajo, por medio del mtodo perpetuo realizar los asientos; as definicin mas a fondo de las cuentas por cobrar, pagos anticipados, inmuebles maquinaria y equipo y activos intangibles. Todo conforme a las normas vigentes.

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1.1.

Efectivo y equivalentes de efectivo e instrumentos financieros.

El efectivo es la moneda de curso legal en caja en depsitos bancarios disponibles para la operacin de la entidad; tales como las disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios, telegrficos o postales y remesas en trnsito. El equivalente de efectivo son valores de corto plazo, de gran liquidez fcilmente convertibles en efectivo y que estn sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su valor, tales como; monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones disponibles a la vista. Boletn C1 Comprende el efectivo en caja y bancos, as como depsitos bancarios a la vista. Inversiones a corto plazo, es decir, lquidas y fcilmente convertibles (Base de 90 das) y de bajo riesgo. Instrumento financiero: es cualquier contrato de origen tanto a un activo financiero o de una entidad como pasivo financiero o instrumento de capital de otra entidad. Un activo financiero es cualquier activo que sea a) Efectivo b) Un derecho contractual para recibir de otra entidad efectivo u otro activo financiero. c) Un derecho contractual para intercambiar financieros con otra entidad que fundamente se espera darn beneficios futuros. d) Un instrumento de capital de otra entidad. Los instrumentos financieros derivados bsicos que existen actualmente son: a) Opciones b) Futuros y forwards. c) Swaps 1.1.1. Identificar las normas particulares de valuacin, presentacin y revelacin conforme a la normatividad vigente. El efectivo se valuar a su valor nominal. Los equivalentes de efectivo en su reconocimiento inicial debe de reconocerse a su costo de adquisicin. Los rendimientos sobre depsitos que generen intereses, se reconocern en el estado de resultados conforme se devenguen. Los efectos resultantes de la valuacin a la cotizacin aplicable a la fecha de los estados financieros del efectivo representado por metales preciosos amonedados y monedas extranjeras, se reconocer en los estados de resultados. Para efectos del clculo del resultado por posicin monetaria, el efectivo se considerar una partida monetaria.

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE El efectivo y equivalentes de efectivo deben presentarse en el balance general en un solo rengln como el primer rubro del activo a corto plazo incluyendo el efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos. El rubro debe denominarse efectivo y equivalentes de efectivo. El monto de los cheques emitidos con anterioridad a la fecha de los estados financieros, que estn pendientes de entrega a los beneficiarios, deben reincorporarse al rubro de efectivo reconociendo el pasivo correspondiente. Cuando no se tenga convenios de compensacin, los sobregiros reportados por las instituciones que integran el sistema financiero, deben mostrarse como un pasivo a corto plazo, aun cuando se mantengan otras cuentas de cheques en la misma institucin.

Deben de revelarse en las notas a los estados financieros. Debe revelarse la existencia de metales preciosos amonedados y el efectivo denominado en moneda extranjera, indicando su monto, la poltica de valuacin, la clase de moneda nacional. En las notas a los estados financieros debe indicarse el efecto de los hechos posteriores. 1.1.2. Definir concepto del efectivo, equivalentes de efectivo y su control de conformidad con las NIF. El efectivo es la moneda de curso legal en caja en depsitos bancarios disponibles para la operacin de la entidad; tales como las disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios, telegrficos o postales y remesas en trnsito. El equivalente de efectivo son valores de corto plazo, de gran liquidez fcilmente convertibles en efectivo y que estn sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su valor, tales como; monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones disponibles a la vista. Boletn C-1 Comprende el efectivo en caja y bancos, as como depsitos bancarios a la vista. Inversiones a corto plazo, es decir, lquidas y fcilmente convertibles (Base de 90 das) y de bajo riesgo.

El efectivo se considera como un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una organizacin para cubrir sus inmediatas obligaciones. No se considera efectivo a aquellas partidas del activo que, a pesar de estar conformadas por dinero de curso legal, no sean de inmediata disponibilidad, tales como: depsitos dados en garanta, coberturas de reserva de capital y/o fondos de reserva legal, prestaciones sociales, depsitos bancarios congelados por intervencin de la institucin financiera u otros motivos, depsitos a plazo fijo, cheques devueltos por falta de fondos, estampillas postales o fiscales, adelantos para viticos u otros gastos, vales en caja o cheques con fechas adelantadas.

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE Los valores negociables son instrumentos del mercado monetario a corto plazo que pueden convertirse fcilmente en efectivo. Tales valores suelen incluirse entre los activos lquidos de la empresa. Los valores negociables son fcilmente convertibles en efectivo en el corto plazo y tiene por objeto normalmente obtener un rendimiento hasta el momento en el que estos instrumentos sean utilizados por la entidad. El objeto fundamental es la de absorber costos de oportunidad, y el beneficio puede surgir de la renta, como de la diferencia de precio entre la compra y la venta. Generalmente las inversiones temporales consisten en documentos a corto plazo (certificados de deposito, bonos tesorera y documentos negociables), valores negociables de deuda (bonos del gobierno y de compaas) y valores negociables de capital (acciones preferentes y comunes), adquiridos con efectivo que no se necesita de inmediato para las operaciones. Estas inversiones se puede mantener temporalmente, en vez de tener el efectivo, y se pueden convertir rpidamente en efectivo cuando las necesidades financieras del momento hagan deseable esa conversin. Las inversiones temporales deben ser: 1. Negociables o realizables rpidamente. 2. Destinadas a convertirse en efectivo cuando se necesite, en el termino de un ao o de un ciclo de operaciones, el que sea mas largo. El que sea negociable rpidamente quiere decir que el valor se puede vender con facilidad. Por ejemplo, si unas acciones se mantienen muy restringidas (no se negocian pblicamente) es posible que no tengan mercado o que lo tengan muy limitado y en tal caso puede ser mas apropiado clasificar los valores como inversiones a largo plazo. Intentar convertirlos es un principio muy difcil en la prctica. Por lo general, la intencin de convertirlos se justifica cuando el efectivo invertido se considera fondo de contingencia para usar cuando sea necesario o cuando se trata de una inversin hecha con efectivo temporalmente ocioso debido al ritmo del negocio. Cuando se clasifican las inversiones la intencin de la gerencia se debe apoyar con las evidencias pertinentes, como la historia de las actividades de inversin de la compaa, acontecimientos posteriores a la fecha del estado de situacin financiera, as como la naturaleza y el propsito de la inversin. Los motivos se basan en la premisa de que una empresa debe intentar ganar un rendimiento sobre fondos temporalmente ociosos. Motivos de transacciones. Se dice que los valores negociables que se convertirn en efectivo para realizar algn pago estimado futuro, se mantienen con fines de transaccin. Motivo de seguridad. Los valores negociables mantenidos por seguridad se emplean para cubrir las cuentas de efectivo de la empresa. Tales valores deben ser muy lquidos, ya que se compran con fondos que se necesitarn, aunque no se sepa exactamente cundo. Adems protegen a la empresa contra las demandas inesperadas de dinero en efectivo.

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE Motivo especulativo. Existen valores negociables que la empresa mantiene porque no cuenta de momento con una utilizacin especfica; se dice entonces que tales valores se mantienen por motivos especulativos. Caractersticas de los valores negociables. Las caractersticas bsicas de los valores negociables afectan el grado de su negociabilidad. Para ser verdaderamente negociable, un valor debe representar dos caractersticas esenciales: Un mercado accesible. El mercado para un valor debe poseer tanto amplitud como profundidad con el objeto de minimizar la cantidad de tiempo requerido para convertirlo en dinero en efectivo. Amplitud del mercado. Se determina por la cantidad de miembros. Un mercado amplio, es aquel que cuenta con muchos miembros .El trmino amplitud tambin se emplea para referirse a la distribucin geogrfica de un mercado. Profundidad del mercado. Se define como la capacidad para absorber la compra o venta de una gran cantidad de valores en dlares. Probabilidad mnima de prdida de valor. El segundo determinante esencial de la negociabilidad consiste en establecer si el precio de mercado recibido cuando se liquida un valor, difiere significativamente de la cantidad invertida. Proporcin optima de los valores negociables en la combinacin de activos de la empresa. Una decisin muy importante que la empresa debe saber tomar es exactamente que combinacin de efectivo y valores negociables debe mantener. Esta decisin es difcil de tomar porque comprende una relacin entre la oportunidad de ganar rendimientos sobre fondos ociosos durante el periodo de mantenimiento y los costos de corretaje asociados a la compra y venta de valores negociables. Tipos de inversin temporal. . Acciones. Acciones preferentes Las acciones preferentes pueden ser monetarias o no monetarias, dependiendo de la base usada para determinar su valor. Por lo general, las preferentes estn valuadas en el balance general convencional, al valor a la par, al valor agregado manifestado de tales acciones. Las acciones preferentes no monetarias deben reajustarse multiplicando la cantidad de unidad de unidad monetaria que expresan, por la relacin del ndice del poder general de compra a la fecha de emisin de las acciones. Acciones comunes La distincin entre la cuenta de acciones comunes, la cuenta de capital adicional pagado y la cuenta de utilidades retenidas, son de naturaleza principalmente legal; todas son componentes de la particin en el negocio de los accionistas. Desde un punto de vista econmico, la participacin neta de los accionistas comunes es una

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE sola suma residual inseparable; al preparar los estados financieros ajustado al nivel general de precios quizs sea mejor tratarlos como tal. Si se considera conveniente separar la cantidad de capital invertido (pagado) de las acciones comunes de las utilidades retenidas el primero debe ajustarse por el cambio de los niveles de precios y el ultimo debe tratarse como cantidad residual. Bonos. Son ttulos valores que incorporan una parte alcuota (parte proporcional), de un crdito colectivo constituido a cargo de una sociedad o entidad sujeta a la inspeccin y vigilancia del Gobierno. Cuando las necesidades de fondos de una empresa exceden la posibilidad de su obtencin a travs de un solo prstamo, acude a la emisin de bonos. Un bono representa para la empresa emisora una promesa escrita de pago de un valor determinado y la cancelacin peridica de intereses. Las empresas no pueden emitir bonos con vencimiento menor a un ao ni mayor a diez, y para ponerlos en circulacin deben cumplir con una serie de formalidades legales. El comprador o tenedor de un bono se constituye en derechos anuales fijos sobre las utilidades; los interese s se les han de pagar sin importar el nivel de utilidades y antes de que otros inversionistas (los propietarios) reciban rendimientos. Los tenedores de bonos tienen prioridad sobre los activos en caso de bancarrota. Los bonos se establecen generalmente en dominaciones de $10, $100 o $1000, o en mltiplos de estos nmeros. Este valor se conoce como valor nominal o valor par y constituye el monto que la empresa deber cancelar al vencimiento del bono. Los trminos del prstamo aparecen en un contrato entre la empresa y los tenedores de los bonos. El contrato generalmente lo maneja un fideicomisario, generalmente un institucin financiera, que acta independientemente y representa los intereses de la empresa emisora y de los tenedores de los bonos. Valores. Los valores negociables son instrumentos del mercado monetario a corto plazo que pueden convertirse fcilmente en efectivo. Tales valores suelen incluirse entre los activos lquidos de la empresa. Los motivos para mantener valores negociables se basan en la premisa de que una empresa debe intentar ganar un rendimiento sobre fondos temporalmente ociosos. Los motivos de transacciones surgen cuando los valores negociables son factibles cuando se convertirn en efectivo para realizar algn pago estimado futuro, se mantienen con fines de transaccin. Los motivos de seguridad se emplean para cubrir las cuentas de efectivo de la empresa. Tales valores deben ser muy lquidos, ya que se compran con fondos que se necesitarn, aunque no se sepa exactamente cundo. Adems protegen a la empresa contra las demandas inesperadas de dinero en efectivo. Los motivo especulativo existen cuando los valores negociables que la empresa mantiene porque no cuenta de momento con una utilizacin especfica; se dice entonces que tales valores se mantienen por motivos especulativos.

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE 1.1.3. Definir arqueo de caja y conciliacin bancaria.

El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada "Otros ingresos". Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, dicha cuenta se deber cancelar contra la de "Prdidas y Ganancias". Las conciliaciones bancarias es un programa que explica la diferencia existente entre el saldo que aparece en el estado bancario y el registro contable consisten en la comparacin que hace de los registros contables, de los cheques pagados y cargados a una cuenta durante el transcurso de un mes, una semana (en caso de grandes empresas). El saldo que aparece el estado bancario difcilmente concuerda con el contable, esto es debido a operaciones no consideradas contablemente o por el banco. Algunas de las operaciones que no son consideradas por el banco son: Cheques en circulacin: son aquellos cheques registrados y girados por la compaa, pero todava no son presentados por el banco para su pago. Depsitos en transito: ingresos considerados contablemente, pero llegaron despus del horario hbil para el corte mensual por parte del banco. Tenemos tambin algunas operaciones que no se consideran contablemente pero que el banco si las realiza, ejemplo de algunas de ellas son: Cargo por servicios: es la suma que los bancos cobran por manejar las cuentas, relativamente estas sumas son pequeas, y dependen del saldo promedio de la cuenta y el nmero de cheques pagados en el mes. Cargos por depositar cheques sin fondos: estas operaciones surgen cuando por alguna razn se extiende un cheque sin fondos, lo que le ser cobrado cargado a la cuenta de cheques. Crditos por inters ganado: las cuentas por lo regular ganan intereses, al final del mes son depositadas a la cuenta y se relacionan en el estado bancario. Los pasos que se tiene que seguir para al conciliacin bancaria son: Comparar los depsitos enumerados en el estado bancario con depsitos registrados contablemente. Los depsitos no considerados por el banco se consideran depsitos en trnsito. Y deben ser agregados al saldo que aparece en el estado bancario.
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE Ordenar los cheques pagados en forma consecutiva y comparar con los registros contables, cualquier cheque girado pero no cobrado deber ser considerado como cheque pendiente de cobro que deber ser deducido del saldo reportado en el extracto bancario. A los registros contables se debern agregar las notas de crdito expedidas por el banco y no consideras en los mismos. Deducir cualquier nota de debito expedida por el banco que no se haya registrado contablemente. Hacer los ajustes correspondientes para corregir cualquier error en el bancario con el registro contable. Determinar el saldo ajustado del estado bancario con el de los registros contables. Realizar los asientos de diario para registrar la conciliacin bancaria. a) Conciliacin aritmtica. La conciliacin aritmtica es aquella en la cual se comparan los registros de la empresa y los registros del banco, para distinguir los movimientos que diferentes, luego se procede a preparar la cdula de la conciliacin aritmtica en la cual debemos presentar el saldo del cual se partir ya sea contable o bancario, para sumarle o restarle las partidas conciliadas y llegar al saldo correspondiente. Teniendo ya la conciliacin de saldos se proceder a realizar los asientos de correccin o en su caso pedir aclaracin al banco. Para poder realizar esta formar de conciliar saldos, podemos utilizar las siguiente formulas: En el caso de partir del saldo contable Saldos contables Mas: Abonos del banco no considerados por la empresa Abonos contables no considerados por el banco. Menos: Cargos del banco no considerados contablemente Cargos de contables no considerados por el banco Igual a: Saldo bancario Si partimos del saldo bancario tendramos: Saldo bancario Mas: Cargos del banco no considerados contablemente Cargos de contables no considerados por el banco Menos: Abonos contables no considerados por el banco. Abonos del banco no considerados por la empresa Igual a: Saldo contable b) Conciliacin contable. En este mtodo el primer paso que tenemos que realizar es una comparacin entre los movimientos contables y los movimientos bancarios, las operaciones que

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE no sean iguales se les debern poner una marca con la que se les pueda identificar. En segundo lugar utilizaremos un cuadro donde deberemos poner los saldos de los cargos y abonos tanto contables como bancarios segn correspondan

1.1.4. Explicar los elementos que componen una conciliacin bancaria. Extracto bancario Se confronta el extracto bancario con el libro banco, teniendo presente que los dbitos del extracto sern los crditos en el libro banco y viceversa. Esta tarea se hace partida por partida, haciendo una tilde en ambos registros cuando coinciden. Libro auxiliar de bancos: Conceptos Giro de cheques a la vista Consignaciones bancarias Giro cheques posfechados Consignacin nacional Consignacin local cheques Rendimientos bancarios Chequeras Prstamos bancarios Servicio de la deuda inters Servicio de la deuda cuota Comisiones bancarias Cuota de manejo Cheques devueltos Impuesto del 4%0 Libro X x X x x x x x x x x x x x Extracto x x

Coinciden Coinciden Cheques en mano Remesas trnsito Remesas trnsito Ingresos financieros Gastos financieros Prstamos Gastos financieros Pago obligaciones Gastos Gastos Cuentas por cobrar Gastos

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE Giro de cheques a la vista, acreditados en el libro de bancos y debitadas en el extracto bancario, las cuales coinciden y no se realiza ninguna operacin de ajuste. Consignaciones en el libro auxiliar con las anotadas en el extracto. Giro de cheques posfechados acreditados en el libro de bancos, pero el banco no los conoce o han sido presentados para su pago. Esta situacin se presenta en la conciliacin disminuyendo el saldo del libro. Consignaciones nacionales conocidas por la empresa mediante Fax y que no han sido efectivas por el banco. La mejor forma de presentarla es en la cuenta 111505 de remesas en trnsito. Los rendimientos bancarios como estn registrados por el banco en Nota Crdito por los conceptos de CDT, Devolucin de intereses, rendimientos de fondos de inversin no estn contabilizados por la empresa, por consiguiente requiere de un asiento contable de ajuste, Los gastos vienen soportados por notas dbito bancarias por concepto de chequeras, intereses por prstamos, sobregiros, pago de obligaciones bancarias, hipotecarias, comisiones de remesas de otras plazas, intereses por sobregiro bancario, cheques devueltos que el banco si registro, se debe llevar en una nota de contabilidad de ajuste al gasto de la empresa contra la cuenta de bancos. Los ingresos varios soportados por nota crdito bancario por concepto de ingresos por giros de terceros consignados en la cuenta corriente, consignaciones de terceros por pleitos pendientes no contabilizados por la empresa, se reconocen en nota de contabilidad para debitar la cuenta auxiliar de bancos contra una cuenta de ingresos. Cualquier otra diferencia que contenga de ms el extracto o viceversa, son objeto de ajuste contables, hasta demostrar el saldo del extracto bancario certificado. Conciliacin anterior Es necesaria porque ella puede tener cheques en mano que fueron cobrados en el banco en el presente mes, remeses en trnsito que tambin puede aparecer en el extracto. Y Se realiza la conciliacin propiamente dicha a los efectos de dejar constancia del trabajo realizado. Se debe tener presente que el objetivo es compensar las diferencias para llegar a saldos iguales. Para realizar esta conciliacin es indistinto partir del saldo del extracto bancario para llegar al saldo del libro banco, o partir del saldo en el libro banco para llegar al saldo del extracto bancario.

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE 1.1.5. Definir los instrumentos financieros de deuda y de capital, conforme a la NIF vigente Los instrumentos financieros deben clasificarse, desde su reconocimiento inicial como IFC o como instrumentos financieros negociables tomando en cuenta tanto la estrategia de negocios para administrarlos, como las caractersticas contractuales de los flujos de efectivo de los instrumentos financieros. Un instrumento financiero por cobrar debe ser valuado a costo amortizado si el objetivo de la estrategia de negocios es conservarlo para cobrar los flujos de efectivo contractuales y los trminos contractuales del instrumento financiero originan flujos de efectivo en fechas prestablecidas que corresponden nicamente a pagos de principal e inters sobre el monto del principal pendiente de pago. Por lo anterior el IFC debe tener caractersticas de prstamo y ser administrado con base en su rendimiento contractual. Si un activo financiero no cumple lo antes indicado para ser valuado a costo amortizado, debe ser valuado a su valor razonable. Por lo tanto, una entidad debe evaluar las condiciones que tienen sus instrumentos financieros para ser clasificados, con base en el objetivo de la estrategia de negocio determinada por la administracin. 1.2. Cuentas por cobrar.

Las Cuentas por Cobrar representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de prstamos o cualquier otro concepto anlogo. Las cuentas por cobrar son activos relativamente lquidos, que generalmente se convierten en efectivo en un periodo de 30 a 60 das. Por lo tanto aparecen en el balance general inmediatamente despus del efectivo y las inversiones de corto plazo. Las cuentas por cobrar se clasifican en tres grupos: Cuentas por cobrar al Cliente. Esta compuesta de los montos que acuerdan los clientes con la empresa, debido al crdito tomado por la venta. Cuentas por cobrar a Funcionarios y Empleados . Son los acuerdos que los funcionarios y empleados hacen con la empresa por concepto de anticipo de sueldos, o prestamos entre otros lo que se le descuenta de su salario a los trabajadores.

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE Otras cuentas por cobrar. Estas surgen por una variedad de transacciones tales como puede ser la venta de desperdicios que surge de la produccin de la empresa, entre otras.

Esta cuenta debe presentarse despus del efectivo a bancos ya que su conversin a efectivo es posible, pero solo aquellas que estn dentro de un plazo menor a un ao para ser consideradas como circulantes. Las cuentas por cobrar deben computarse al valor pactado originalmente del derecho exigible. El valor pactado deber modificarse para reflejar lo que en forma razonable se espera obtener en efectivo, especie, crdito servicios en cada una de las partidas que lo integran. Esto requiere que se le d efecto a descuentos y bonificaciones pactadas, as como a las estimaciones por irrecuperabilidad o difcil cobro.

1.2.1. Identificar las normas particulares de valuacin, presentacin, revelacin conforme a la normatividad vigente.

Las cuentas y documentos por cobrar deben valuarse a su valor nominal deducidos en su caso de los documentos que se hayan descontado y de la parte incobrable que se estime de ellos para determinar una cifra neta que se considera al cobro. Cuando existan cuentas o documentos por cobrar en moneda extranjera, se tiene la necesidad de realizar su conversin a moneda nacional y se valan al tipo de cambio vigente a la fecha de los Estados Financieros. El Boletn C-3 establece que de acuerdo con el principio de valor histrico contenido en el boletn sobre el Esquema de la Teora de la Contabilidad.

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE Financiera, las cuentas por cobrar deben computarse al valor pactado originalmente del derecho exigible. En la NIF -18 Reconocimiento de Ingresos , dice que: Ingreso es el importe obtenido en efectivo, cuentas por cobrar u otra contraprestacin que se origine en el curso de la actividad normal de una empresa al realizar operaciones de ventas de bienes, de prestacin de servicios o de la utilizacin de terceros de activos de la empresa que producen intereses, regalas, dividendos. Los ingresos se cuantifican con los cargos hechos a clientes por bienes entregados y servicios prestados a ellos. Cuando se determina que una cuenta por cobrar es incobrable, est deja de ser una activo. La prdida de este activo representa un gasto, denominado gasto de cuentas incobrables. Las cuentas por cobrar se pueden clasificar por su disponibilidad y por su origen. Considerando su disponibilidad, pueden se cuentas por cobrar a corto plazo y a largo plazo. Se consideran como cuentas por cobrar a corto plazo, aquella cuya disponibilidad es inmediata dentro de un plazo no mayor de un ao posterior a la fecha del balance, con excepcin de aquellos casos en que el ciclo normal de operaciones exceda de este periodo, debiendo en este caso hacerse la revelacin correspondiente en el cuerpo del balance o en una nota a los estados financieros. Las cuentas por cobrar a corto plazo, deben presentarse en el balance general inmediatamente despus del efectivo y de las inversiones en valores negociables. La cantidad a vencer a ms de un ao o de ciclo normal de operaciones, debern presentarse fuera del activo circulante. Debe relevarse: Las cuentas y documentos por cobrar en moneda extranjera as como el tipo de cambio utilizado es su valuacin y monto. Los documentos y cuentas por cobrar que han sido grabados u otorgados en garanta. La existencia de responsabilidad contingente sobre los documentos vendidos o descontados. Cualquier gravamen de cualquier tipo que recaigan sobre las cuentas o documentos por cobrar o restricciones o condiciones sobre la recuperabilidad o terminacin de obra, prestacin de servicios, etc. Tratndose de cuentas y documentos por cobrar a largo plazo, debern indicarse los vencimientos y tasas de intereses en su caso. En caso de presentarse una cifra neta de cuentas y documentos por cobrar en el Estado de Situacin Financiera deber revelarse su anlisis y el importe de los documentos descontados o vencidos as como la estimacin para cuentas de cobro dudoso de bonificaciones y descuentos en su caso.

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE 1.2.2. Definir las cuentas por cobrar, clasificacin y presentacin en los estados financieros, conforme a la normatividad vigente.

Las Cuentas por Cobrar representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de prestamos o cualquier otro concepto anlogo. Las cuentas por cobrar son activos relativamente lquidos, que generalmente se convierten en efectivo en un periodo de 30 a 60 das. Por lo tanto aparecen en el balance general inmediatamente despus del efectivo y las inversiones de corto plazo. Los saldos acreedores en las Cuentas por Cobrar deben reclasificarse como Cuentas por Pagar si su importancia relativa lo amerita. Los intereses por cobrar no devengados que hayan sido incluidos formando parte de las Cuentas por Cobrar, deben presentarse deducindose del saldo de la cuenta en la que fueron cargados. Cuando el saldo en Cuentas por Cobrar de una entidad incluya partidas importantes a cargo de una sola persona fsica o moral, su importe deber mostrarse por separado dentro del rubro genrico Cuentas por Cobrar o en su defecto, revelarse a travs de una nota a los estados financieros. Cuando existan Cuentas por Cobrar y por pagar a la misma persona fsica o moral, debern cuando sea aplicable compensarse para efecto de presentacin en el balance general, mostrando el saldo resultante como activo o pasivo segn corresponda. De acuerdo a su disponibilidad. A Corto plazo. Son aquellas cuentas que pueden disponerse de forma inmediato en periodo menor de un ao. A Largo plazo. En las cuentas de largo plazo son aquellas que pueden ser disponibles despus de un periodo superior a un ao, no pueden presentarse dentro del activo circulante, debern presentarse como otros activos y tener una nota aclaratoria para explicar su situacin. De acuerdo a su origen. Estas cuentas se originan por transacciones distintas a aquellas para las cuales fue constituida la entidad tales como prestamos a accionistas y a funcionarios y empleados, reclamaciones, ventas de activo fijo, impuestos pagados en exceso, etc. si los montos involucrados no son de importancia pueden mostrarse como otras Cuentas por Cobrar. Las cuentas a cargo de compaas tenedoras, subsidiarias, afiliadas y asociadas deben presentarse en rengln por separado dentro del grupo Cuentas por Cobrar, debido a que frecuentemente tienen caractersticas especiales en cuanto a su exigibilidad. Si de considera que estas cuentas no son exigibles de inmediato y

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE que sus saldos mas bien tienen el carcter de inversiones por parte de la entidad, debern clasificarse en capitulo especial del activo no circulante. El Boletn C-3 seala: Considerando su disponibilidad, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas como de exigencia inmediata o a corto plazo y largo plazo. Se considera como cuenta por cobrar a corto plazo, aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de un plazo no mayor a un ao posterior a la fecha del balance, con excepcin de aquellos casos en que el ciclo normal de operaciones exceda de este periodo, debiendo en este caso hacerse la revelacin correspondiente en el cuerpo del balance o en una nota en estados financieros. Las cuentas por cobrar a corto plazo, deben presentarse en el balance general inmediatamente despus del efectivo y de las inversiones negociables. La cantidad a vencer a ms de un ao o del ciclo normal de operaciones, debern presentarse fuera del activo circulante Clasificacin por su origen. Se pueden formar dos grupos: A cargo de clientes. A cargo de otros deudores.

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE En el primer grupo se deben presentar los documentos y cuentas a cargo de clientes de la entidad, derivados de la venta de mercanca o prestacin de servicios, que representan la actividad normal de la misma. En el segundo grupo, debern mostrarse las cuentas y documentos a cargo de otros deudores, agrupndolos por concepto y de acuerdo a su importancia. Estas cuentas se conforman por transacciones distintas a aquellas para las cuales fue constituida la entidad como pueden ser: prestamos a accionistas, funcionarios y empleados, ventas de activo fijo; etc. Si existen intereses por cobrar aun no devengados incluidos en los documentos o cuentas por cobrar deben deducirse de la cuenta en que fueron incluidos para efectos de presentacin en los Estados Financieros. Los documentos por cobrar deben mostrarse a su valor nominal deducidos por los documentos que se hayan descontado. Las cuentas por cobrar se presentan por las cantidades nominales al cobro (valor de las facturas), deducidas de la provisin de cuentas de cobro dudoso y de los descuentos o bonificaciones pactadas. El enunciado en el Estado de Situacin Financiera debe de indicar el origen, por ejemplo, a cargo de clientes, a cargo de compaas filiales, empleados, etc., separando las que provengan de las ventas y servicios, de las que tengan otro origen. Las cuentas a cargo de compaas tenedoras, afiliadas y asociadas, deben presentarse en un rengln por separado debido a que generalmente presentan caractersticas diferentes de su exigibilidad. Cuando se considere que estos saldos tienen cierta permanencia deben clasificarse en el activo no circulante. Cuando existen cuentas por cobrar y por pagar a la misma persona fsica o moral debern, cuando sea aplicable compensarse mostrando el saldo resultante como activo o pasivo segn corresponda.

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE Cuando exista un monto importante a cargo de una persona fsica o moral su importe deber mostrarse por separado o revelarse a travs de una nota a los Estados Financieros. Los saldos acreedores en las cuentas por cobrar si su importancia relativa lo amerita, deben clasificarse como cuentas por pagar. Los intereses por cobrar no devengados que hayan sido incluidos en las cuentas y documentos por cobrar deben deducirse y aplicarse a la cuenta que le dio origen. Los intereses devengados as como los gastos y costos incurridos que van a hacer rembolsados por los deudores y que se deriven de las operaciones que dieron origen a las cuentas por cobrar deben considerarse como parte de las mismas. Los saldos a cargo de accionistas, propietarios o socios de la entidad que representan el capital suscrito no exhibido, no deben incluirse como cuentas y documentos por cobrar sino que deben deducirse del capital o patrimonio de la entidad. Debe relevarse: Las cuentas y documentos por cobrar en moneda extranjera as como el tipo de cambio utilizado es su valuacin y monto. Los documentos y cuentas por cobrar que han sido grabados u otorgados en garanta. La existencia de responsabilidad contingente sobre los documentos vendidos o descontados. Cualquier gravamen de cualquier tipo que recaigan sobre las cuentas o documentos por cobrar o restricciones o condiciones sobre la recuperabilidad o terminacin de obra, prestacin de servicios, etc. Tratndose de cuentas y documentos por cobrar a largo plazo, debern indicarse los vencimientos y tasas de intereses en su caso. En caso de presentarse una cifra neta de cuentas y documentos por cobrar en el Estado de Situacin Financiera deber revelarse su anlisis y el importe de los documentos descontados o vencidos as como la estimacin para cuentas de cobro dudoso de bonificaciones y descuentos en su caso.

1.2.3. Definir el concepto de estimacin de cuentas incobrables y presentacin en los estados financieros. Existen eventos cuyos efectos, a la fecha de presentacin de los estados financieros, no son susceptibles de cuantificarse con exactitud, estando en este caso las cuentas por pagar. Frecuentemente, esta estimacin se hace en condiciones de incertidumbre en cuanto al resultado de los eventos que han ocurrido o con probabilidad de que ocurran y que, por lo tanto, involucran el uso del juicio.

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE Para la Estimacin contable se debe tomar en cuenta lo siguiente: Verdadera necesidad de registrar la estimacin contable y

establecimiento de polticas adecuadas al respecto. Compilacin de informacin relevante, suficiente y confiable para respaldar la estimacin contable. Participacin de personal capacitado en la preparacin de la estimacin contable. Evaluacin de la estimacin a travs de comparaciones con resultados reales posteriores o de la congruencia con los planes de operacin de la entidad.

Mtodos para la medicin de las cuentas de cobro dudoso: Global: Este se aplica en las empresas donde el nmero de clientes es numeroso y resulta poco prctico analizar cada cuenta individual. Tomando en cuenta: La base sobre la que debe actuar la experiencia que se ha obtenido en perodos contables anteriores por cuentas incobrables. La determinacin del tanto porciento aplicable a la base elegida.

1.3.

Pagos anticipados.

Son gastos efectuados por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a utilizar en el futuro para uso exclusivo de la entidad, estos no intervendrn en el proceso productivo ni se vendern. Representan un beneficio o derecho y el cual tiene como propsito proporcionara un beneficio en el futuro a la entidad.

1.3.1. Identificar las normas particulares de valuacin, presentacin y revelacin, conforme a la normatividad vigente. Los pagos efectuados por servicios que se van a recibir deben reconocerse inicialmente al monto de efectivo o equivalentes pagado s. Al momento de recibir el servicio relativo al pago anticipado, la entidad debe reconocer el importe devengado afectando los resultados del periodo o como parte
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE de algn otro activo, segn proceda. Por ejemplo: en el caso de los seguros, stos se pagan por anticipado ya que el propsito del seguro es comprar proteccin proactiva en caso de que algn percance ocurra y conforme vaya pasando el periodo de cobertura , debe aplicarse a resultados el importe del pago anticipado. Los pagos efectuados por activos que se van a recibir deben reconocerse inicialmente al monto de efectivo o equivalentes pagados formando parte del rubro de pagos anticipados, salvo que el proveedor haya transferido a la entidad los beneficios y riesgos inherentes al activo que est por recibirse, en cuyo caso debe atenderse a lo establecido por las NIF relativas a inventarios, inmuebles, maquinaria y equipo o activos intangibles, segn corresponda. Cuando la entidad reciba los activos, debe reclasificar el monto reconocido inicialmente en el rubro de pagos anticipados al rubro de activo correspondiente.

Los otros activos deben valuarse en el reconocimiento inicial a su costo de adquisicin. En el periodo en que se consuman los bienes, la entidad debe aplicar el importe de los insumos consumidos ya sea a resultados como un costo o gasto o bien aplicarse como parte del costo de produccin de algn activo. Cuando la entidad determine que los pagos anticipados y/o los otros activos han perdido su capacidad para generar beneficios econmicos futuros, el importe no recuperado debe enviarse a los resultados del periodo en que esto suceda. Los pagos anticipados por servicios y otros activos deben presentarse como el ltimo rubro de activo circulante cuando el periodo en el cual se espera obtener sus beneficios econmicos futuros es igual o menor a un ao o al ciclo normal de operaciones de la entidad. Aquellos pagos anticipados por servicios y otros activos por los cuales se espere obtener beneficios econmicos futuros en periodos superiores a un ao o al ciclo normal de operaciones de la entidad deben presentarse como parte del activo no circulante. Los pagos anticipados por activos que se van a recibir deben presentarse en el corto o en el largo plazo en atencin a su destino. Por ejemplo, los anticipos para compras futuras de inmuebles, maquinaria y equipo deben presentarse como parte del activo no circulante; los anticipos a proveedores para la adquisicin de inventarios normalmente deben formar parte del activo circulante, a menos que el inventario para el cual se dio el anticipo sea de largo plazo. Se permite una presentacin sin atender a una clasificacin en corto y largo plazo cuando sta sea la prctica del sector y proporcione informacin que sea ms til para el usuario general, con base en lo establecido en la NIF A-7, Presentacin y revelacin.
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La entidad debe revelar en notas a los estados financieros la siguiente informacin sobre pagos anticipados y otros activos: su desglose cuando existan partidas relevantes; y las polticas que utiliza para su reconocimiento contable. 1.3.2. Definir el concepto de pagos anticipados de acuerdo a la NIF vigente.

Son gastos efectuados por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a utilizar en el futuro para uso exclusivo de la entidad, estos no intervendrn en el proceso productivo ni se vendern. Representan un beneficio o derecho y el cual tiene como propsito proporcionara un beneficio en el futuro a la entidad. Los pagos anticipados, igual que los Activos Intangibles, constituyen en la mayora de los casos un bien incorpreo, que implican un derecho o privilegio, y para que puedan reconocerse debern ser capaces de generar beneficios o evitar desembolsos en el futuro; ambos presentan costos que se aplicaran contra resultados futuros. En cierta forma los pagos anticipados son lo opuesto a Gastos Acumulados por pagar que se componen de partidas cargadas a gastos, aun no pagadas cuyos servicios o beneficio ya se recibieron. BOLETIN C-5 1.3.3. Diferenciar los pagos anticipados a corto y a largo plazo. Cuentas por Cobrar a Corto Plazo aquellos cuyos vencimientos se proyecten dentro de los doce meses a partir de la concertacin de la operacin que les di origen. Los que venzan despus de los doce meses de originada la transaccin, se expondrn como Efectos y Cuentas por Cobrar a Largo Plazo, de-biendo reclasificarse al cierre del ejercicio econmico los que vencern en el ejercicio prximo, trasladndose a Efectos y Cuentas por Cobrar a Corto Plazo. Al presentarse en el Activo del Estado de Situacin se presentar su importe total, deducindosele los importes de las Provisiones para Efectos y Cuentas Incobrables no utilizados. Asimismo los Efectos y las Cuentas por Cobrar en moneda extranjera pueden analizarse en subcuentas o anlisis complementarios en los Estados Contables, desglosndose por tipos de monedas. Los Pagos Anticipados, se clasificarn en dependencia de su trmino de vencimiento en a Corto o a Largo Plazo.

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1.3.4. Diferenciar las reglas de valuacin y presentacin de los activos no circulantes. Un componente que cumple con la definicin de propiedades, planta y equipo debe reconocerse inicial y posteriormente como activo si: Es probable que los beneficios econmicos futuros atribuibles al activo fluirn hacia la entidad, usando supuestos razonables y sustentables que representen la mejor estimacin efectuada por la administracin del conjunto de condiciones econmicas que existirn durante la vida til del mismo; y El costo de adquisicin del componente puede valuarse confiablemente para cumplir con el postulado de valuacin. La entidad debe valuar, de acuerdo con la norma de reconocimiento sealadas, todos los costos de un componente en el momento en que se incurre en ellos. Estos costos comprenden tanto los que se han incurrido inicialmente para adquirir o construir un componente, como los incurridos posteriormente para reemplazar el componente correspondiente o incrementar su servicio potencial. El costo de adquisicin de un componente debe comprender: Su precio de adquisicin, incluidos los derechos, impuestos y gastos de importacin e impuestos indirectos no recuperables; as como honorarios profesionales, seguros, almacenaje y dems costos y gastos que recaigan sobre la adquisicin, despus de deducir cualquier descuento o rebaja del precio; Todos los costos directamente atribuibles necesarios para la ubicacin del componente en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la administracin; y La estimacin inicial de los costos relacionados con una obligacin asociada con el retiro del componente, cuando exista una obligacin por parte de la entidad al adquirir el componente o como consecuencia de haber utilizado dicho componente durante un determinado periodo.
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE Las propiedades, planta y equipo deben presentarse en el estado de posicin financiera como activo no circulante, deduciendo de su costo de adquisicin el monto acumulado de depreciacin y prdidas por deterioro. La integracin de las propiedades, planta y equipo debe presentarse ya sea en el estado de posicin financiera o en notas a los estados financieros. Las propiedades, planta y equipo al presentarse en los estados financieros deben clasificarse en: Componentes no sujetos a depreciacin Componentes sujetos a depreciacin

En los estados financieros debe revelarse, con respecto a cada uno de los rubros de propiedades, planta y equipo, la siguiente informacin: Las bases de reconocimiento inicial utilizadas para determinar el costo de adquisicin; Los mtodos de depreciacin utilizados; Las vidas tiles y las tasas de depreciacin utilizadas; y El costo de adquisicin y la depreciacin y deterioro acumulados, tanto al principio como al final de cada periodo.

En notas a los estados financieros debe revelarse tambin: La existencia y los montos correspondientes a las restricciones de titularidad, as como los componentes que estn en garanta para el cumplimiento de obligaciones o tengan otro tipo de gravmenes o restricciones de cualquier naturaleza. 1.3.5. Definir conceptos de inmuebles, maquinaria y equipo, conforme a la normatividad vigente. La inmuebles son bienes tangibles que solamente sern utilizados para el uso o goce de la empresa o entidad. Su principal caractersticas es que son bienes que estn adheridos fsicamente al suelo.

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE Terrenos Registra el valor de los terrenos donde estn construidas las diferentes edificaciones de propiedad de la organizacin, as como los destinados a futuras ampliaciones construcciones para el uso servicio del mismo. La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en las cuentas de ingresos (gastos) no operacionales. Se carga por el costo de adquisicin. El valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo. El valor del ajuste por inflacin. Se abona por el costo de los terrenos vendidos. Edificios Los edificios deben mostrarse al costo en el Balance General, menos su depreciacin, entendindose por costo lo siguiente, de acuerdo a estas situaciones: Si el edificio se compr de contado, su costo esta formado por el precio que tuvo que pagarse por la obtencin del titulo de propiedad, los honorarios de tipo legal, las contribuciones pendientes de pago, plizas de seguro no vencidas. Si el edificio fue adquirido mediante la emisin de acciones obligaciones, ser el valor de las acciones u obligaciones, mas los gastos incurridos. Si el edificio es construido por la propia empresa, su costo sern los materiales, mas la mano de obra y la proporcin de gastos generales. Se carga por el costo de las construcciones y edificaciones adquiridas por compra. Por el costo de las adiciones o mejoras capitalizables. Por el valor determinado mediante avalo tcnico de las construcciones y edificaciones recibidas por cesin, donacin aporte. Por el valor del ajuste por inflacin. Se abona Por el costo de las construcciones y edificaciones vendidas, cedidas, demolidas rematadas Por maquinaria y equipo se deber entender todos aquellos activos fijos propiedad de la entidad, adquiridos con la finalidad de llevar a cabo actividades relacionadas con la produccin o transformacin de productos o insumos que posteriormente sern destinados a la venta. Maquinaria y equipo Registra el costo de adquisicin y montaje de la maquinaria y equipo en que incurre la organizacin. El costo tambin incluye la diferencia en cambio causada hasta que se encuentre en condiciones de utilizacin, originada por obligaciones en moneda extranjera contradas para su adquisicin.

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE El valor de la maquinaria y equipo recibida en cambio se determinar por avalo tcnico y el de aporte por los accionistas o socios se debe registrar por el valor convenido por stos aprobado por las entidades de control, segn sea el caso Los movimientos de cargo y abono que registra son: Cargos: Por el costo de adquisicin. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo. Por el valor determinado mediante avalo tcnico de la maquinaria y equipo por cesin, donacin aporte. Por el valor del ajuste por inflacin. Abonos: Por el costo registrado en libros del bien vendido. Por el costo de adquisicin de la maquinaria y equipo retirado por prdida, cesin, desmantelamiento, sustraccin destruccin. Equipos de cmputo: Registra el costo de adquisicin de los equipos de computacin comprados por la organizacin para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematizacin. Los movimientos que registra son: Cargos Por el costo de adquisicin, mejoras y adiciones de estos bienes. Por el ajuste por diferencia en cambio de los bienes importados mientras stos no se pongan en utilizacin. Por los intereses, correccin monetaria y otros cargos a que hubiere lugar, mientras el activo entra en funcionamiento. Por el valor del ajuste por inflacin. Abonos Por el costo total del bien por venta, retiro donacin del mismo. Por devolucin de equipos parte de ellos a los proveedores. Equipo y mobiliario Registra el costo de adquisicin del equipo mobiliario, mecnico y electrnico de propiedad de la organizacin, utilizado para el para el desarrollo de sus operaciones. Cargos: Por el costo de adquisicin de los muebles y enseres, as como del equipo electrnico ms las cuotas adicionales para su instalacin. Por el costo de adquisicin de los muebles y equipos de oficina entregados a las respectivas empresas dependencias. Por el valor del ajuste por inflacin. Abonos Por el costo en libros del equipo vendido. Por el costo en libros del equipo retirado por robo, prdida, caso fortuito fuerza mayor

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE 1.3.6. Explicar el concepto de depreciacin contable y sus mtodos de registro. La depreciacin es un procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir de una manera sistemtica y razonable el costo de los activos fijos tangibles, menos su valor de desecho, si lo tienen entre la vida til estimada de la unidad. Por lo tanto, la depreciacin contable es un proceso de distribucin y no de valuacin.

Las depreciaciones representan el costo del servicio que se obtiene de los bienes de activo fijo, y por ello se reconocen en la contabilidad como un gasto. Para efectos de calcular la depreciacin de cada ejercicio contable, es necesario determinar el nmero de ejercicios durante los cuales prestarn servicio los bienes; pero esto no puede hacerse en forma exacta, de modo, que siempre consistir en una estimacin. Por lo anterior la depreciacin es un proceso de distribucin y no de valuacin. Esta distribucin puede hacerse de acuerdo a dos criterios generales, uno basado en tiempo y el otro basado en unidades producidas. Dentro de cada uno de los criterios generales, existen varios mtodos alternativos y debe adoptarse el que se considere ms adecuado, segn las polticas de la empresa y caractersticas del bien. La depreciacin debe calcularse sobre bases y mtodos consistentes a partir de la fecha en que empiecen a utilizarse los activos fijos y cargarse a costos y/o a gastos. Los mtodos para el clculo de la depreciacin son cuatro y se estiman como mtodos de contabilidad generalmente aceptados: lnea recta, unidades producidas, saldos decrecientes y suma de los dgitos de los aos. Para un adecuado y correcto clculo de la depreciacin es necesario identificar tres elementos: precio de costo, valor de desecho y vida til. El primero representa la cantidad de utilidad adquiridas o pagadas por la obtencin del activo, es decir, representa el valor histrico original de los inmuebles, El segundo representa la cantidad del costo de un activo fijo que se recuperar al finalizar su vida til de servicio. Y la vida til, es su perodo de servicio para la entidad particular de negocios, no necesariamente su vida total esperada. Cada uno de los mtodos para el clculo de la depreciacin asigna o distribuye el Costo de diferente manera y son diferentes los importes cargados a los gastos de depreciacin del ejercicio, pero todos ellos, el importe total depreciable al final de la vida til del bien es el mismo Tratndose de maquinaria y otros equipos industriales que contribuyen junto con otro elementos a la fabricacin de los productos que vende la empresa, el cargo
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE por depreciacin a una cuenta de gastos de fabricacin puede ser considerado, conforme a ciertos criterios, en forma tal que va a formar parte del costo de los mencionados artculos. En esas condiciones la depreciacin no afecta en forma inmediata y directa los resultados, sino hasta que los artculos fabricados se venden y se registra el costo de lo vendido. Depreciacin Acumulada. El movimiento de la cuenta tiene como: Abonos: La cantidad que se estime como depreciacin en cada periodo. Cargos: El valor depreciado del equipo que cause baja por cualquier motivo. Saldo: Deber ser siempre acreedor y representa la depreciacin acumulada del equipo existente, y por lo tanto la cantidad en que se estima ha disminuido de valor dicho equipo.

1.3.7. Definir activos ociosos y abandonados. Los componentes abandonados, componentes ociosos por un periodo prolongado con posibilidad de ponerse en servicio y componentes en curso de construccin deben presentarse por separado del resto de las propiedades, planta y equipo. C6

1.3.8. Explicar la clasificacin de inversiones no sujetas a depreciacin y sujetas a depreciacin. Inversiones no sujetas a depreciacin. En este grupo se encuentran los terrenos, en virtud de que son inversiones que no sufren ningn demrito o desgaste y que por el contrario, su valor aumenta con el transcurso del tiempo; debido principalmente a la plusvala y otros fenmenos econmicos. Inversiones sujetas a depreciacin, tales como edificios, maquinaria y equipo, enseres, muebles, herramienta pesada, vehculos, etc. las construcciones en proceso se presentan por separado de los edificios terminados y es conveniente que se haga mencin de la cifra a que ascendern los proyectos en proceso. En caso de existir planes aprobados para dichas construcciones, debe indicarse el monto de las inversiones y los compromisos adquiridos. 1.4. Activos intangibles. Son activo intangible aquellas partidas que representan la utilizacin de servicios o el consumo de bienes, pero que, en virtud de que se espera que producir
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE directamente ingresos especficos en el futuro, su aplicacin a resultados como un gasto es diferida hasta el ejercicio en que dichos ingresos son obtenidos. Lo anterior se hace con el objeto de dar cumplimiento al principio de perodo contable que establece la asociacin de los ingresos con los costos y los gastos que los originaron. 1.4.3. Definir el concepto de activos intangibles y sus formas de adquisicin. BOLETIN C-8 Son activo intangible aquellas partidas que representan la utilizacin de servicios o el consumo de bienes, pero que, en virtud de que se espera que producir directamente ingresos especficos en el futuro, su aplicacin a resultados como un gasto es diferida hasta el ejercicio en que dichos ingresos son obtenidos. Lo anterior se hace con el objeto de dar cumplimiento al principio de perodo contable que establece la asociacin de los ingresos con los costos y los gastos que los originaron. Cuando los activos intangibles son adquiridos en forma individual, el costo de dicha adquisicin debe comprender su precio de compra, incluyendo derechos de importacin e impuestos sin posibilidad de reembolso, deduciendo los descuentos y/o rebajas, y cualquier desembolso directamente atribuible, tales como el costo de beneficios a empleados, honorarios, costo de pruebas y verificaciones sobre el funcionamiento apropiado del activo, y a la preparacin del activo para el uso al que se destina. El reconocimiento de costos en el valor en libros de los activos intangibles debe cesar cuando el activo se encuentre en condiciones necesarias para operar. Entonces, los costos incurridos por la utilizacin o en la reprogramacin del uso de los activos intangibles deben reconocerse en los resultados del periodo en el que se devenguen y no deben incluirse en la valuacin de dichos activos. Si el pago de un activo intangible se difiere por un periodo ms all del normal en trminos del financiamiento, su costo debe ser equivalente al costo en efectivo. La diferencia entre este monto y el y el total de pagos a efectuar debe reconocerse a lo largo del periodo del financiamiento como inters financiero dentro del resultado integral de financiamiento, a menos que deba capitalizarse. Otra manera de poder adquirir un activo intangible puede ser en un intercambio total o parcial por un activo intangible no similar o por cualquier otro activo. Si es por un intercambio total, el valor razonable del activo entregado es la base para determinar el costo de adquisicin del activo recibido, como si hubiera sido realizado en efectivo; en caso de que el activo entregado no tuviera un valor razonable o no pudiera determinarse

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE confiablemente, debe utilizarse el valor razonable del activo recibido como base para la determinacin de su costo de adquisicin; si el activo entregado y el activo recibido no tuviesen un valor razonable o no se pudieran determinar confiablemente, el valor neto en libros del activo entregado debe ser la base para el reconocimiento del activo recibido. Por otro lado, si el intercambio de activos fue parcial, resulta como base para determinar el costo de adquisicin el valor razonable o el valor neto en libros del activo entregado, cuantificndose el costo de adquisicin del activo recibido, ajustando el valor razonable o valor neto en libros del activo entregado por el monto de efectivo o equivalentes de efectivo entregado o recibido; o bien, el valor razonable del activo recibido, a su costo de adquisicin. Cuando el costo de adquisicin del activo recibido en un intercambio total o parcial difiera del valor neto en libros del activo transferido a la fecha de intercambio, debe reconocerse en los resultados del periodo como una ganancia o una prdida segn corresponda, en el rengln de otros ingresos y gastos ordinarios. En la adquisicin de activos intangibles mediante la adquisicin de negocios, una entidad adquiriente debe reconocer dichos activos identificables que cumplan con los criterios mencionados anteriormente, aun cuando no hubieran sido reconocidos en los estados financieros del negocio adquirido. Si el activo intangible adquirido no puede ser reconocido confiablemente a su valor razonable o no es identificable, entonces dicho activo no debe reconocerse como un activo intangible por separado, y deber incluirse en el crdito mercantil. En ciertos casos, un activo intangible puede adquirirse del gobierno ya sea con costo o sin costo. Cuando se obtienen concesiones del gobierno sin costo, puede ocurrir cuando se le transfieren o asignan a la entidad activos intangibles como derechos de aterrizaje en aeropuertos, licencias para operar estaciones de radio o televisin, derechos para acceder a otros recursos restringidos a terceros, entre otros. Una concesin gubernamental que en su origen una entidad adquiri sin costo, pero despus se transfiri a otra entidad, ya sea por adquisicin individual o por adquisicin de negocios, este ltimo debe lo debe reconocer como un activo intangible determinando su costo de adquisicin segn las normas de valuacin previamente mencionadas. De acuerdo con la NIIF 3 Combinaciones de Negocios, cuando se adquiera un activo intangible en una combinacin de negocios, su costo ser su valor razonable en la fecha de adquisicin. Cuando un activo adquirido en una combinacin de negocios sea separable o surja de derechos contractuales o de otro tipo legal, existir informacin suficiente para medir con fiabilidad su valor razonable. BOLETIN C-8

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE 1.4.4. Definir el concepto de amortizacin en el registro contable de las operaciones. Todos los activos intangibles que sean amortizados, se realizara sobre una base sistemtica, a lo largo de un periodo de tiempo que represente la mejor estimacin de su vida til. Existe una presuncin, que puede ser rechazada en ciertos casos justificados, de que la vida til de un activo intangible no puede exceder de veinte aos, contados desde el momento en que el elemento est disponible para ser utilizado. Los activos intangibles de vida limitada, estn sujetos a la amortizacin. El costo total del activo debe cargarse contra los ingresos durante el perodo en que sea til. Este proceso se efecta sobre la base de lnea recta y se abona a la cuenta de activo. El perodo de amortizacin debe establecerse con base a los factores econmicos pertinentes. Los activos fijos intangibles de vida ilimitada, normalmente no se hallan sujetos a amortizacin. Entre ellos tenemos las marcas de fbrica, los gastos de organizacin instalacin, la plusvala, entre otros. Los costos de estos activos no pueden amortizarse porque no existe una base para establecer un plazo susceptible de medirse, aplicable al costo, sin embargo, algunos autores recomiendan su amortizacin. Se carga por Por el saldo que tenga al momento de su venta. Por el saldo que tenga cuando se cancela el activo por desuso. Se abona por Por el valor de la cuota de amortizacin peridica determinada tcnicamente para cada uno de los activos de acuerdo a sus caractersticas condiciones. Por el valor del ajuste por inflacin. La amortizacin es registrar la absorcin peridica del importe de una inversin en activos intangibles o en cargos diferidos, a modo de que el costo de dicha inversin sea repartido como gasto en varios aos. La amortizacin se utiliza para describir una eliminacin sistemtica a gastos del costo de un activo intangible durante su vida til. El asiento contable es un cargo a gastos de amortizacin y un abono a la cuenta activos intangibles. No existe objecin terica para acreditar una cuenta de amortizacin acumulada, en lugar de una cuenta de activos intangibles. Aunque es difcil estimar la vida de un intangible tal como una marca registrada, es bastante probable que tal activo no contribuya a las utilidades futuras de manera permanente Los activos intangibles de vida limitada, estn sujetos a la amortizacin. El coto total del activo debe cargarse contra los ingresos durante el perodo en que sea
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE til. Este proceso se efecta sobre la base de lnea recta y se abona a la cuenta de activo. El perodo de amortizacin debe establecerse con base a los factores econmicos pertinentes. Los activos fijos intangibles de vida ilimitada, normalmente no se hallan sujetos a amortizacin. Entre ellos tenemos las marcas de fbrica, los gastos de organizacin instalacin, la plusvala, entre otros. Los costos de estos activos no pueden amortizarse porque no existe una base para establecer un plazo susceptible de medirse, aplicable al costo, sin embargo, algunos autores recomiendan su amortizacin.

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CONCLUSIN

Debemos entender que la sociedad, as como sus necesidades, van en constante evolucin por lo que es importante que las empresas tomen en cuenta a ese capital intelectual para ser capaces de innovar, obtener mtodos, sistemas, programas, etc. que sean eficaces para la obtencin de informacin, resolucin de problemas; inventar nuevas tcnicas, productos, herramientas, entre muchas otras cosas. As damos por concluido esta unidad, que es importante por los temas incluidos que nos ayudaran para realizar nuestro trabajo con mas empeo y seguridad, el saber mas sobre el efectivo, el arqueo de caja como se debe realizar ya que igual es importante, tambin el realizar una conciliacin bancaria ya que tenemos que diferenciar o comparar las cuentas de cheques que el banco tiene con la cuenta que tiene la empresa. En la actualidad la clave del xito recae en el personal de la empresa porque sus conocimientos y su preparacin son factores muy importantes.

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BIBLIOGRAFA

ELIZONDO LOPEZ, A. 2003 PROCESO CONTABLE 2, MXICO, MXICO, TRILLAS. NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA. NIF L.C. ISIDRO COVARRUBIAS RODRGUEZ. CONTABILIDAD INTERMEDIA I JAVIER ROMERO LPEZ. CONTABILIDAD INTERMEDIA. ED. MC. GRAW HILL. ED. MC. GRAW HILL. ARTURO ELIZONDO LPEZ. PROCESO CONTABLE II. ED. ECASA. .

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