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Place la jeunesse 2010

Guide en comptabilit

PLACE LA JEUNESSE 2010

GUIDE EN COMPTABILIT
Le document prsent vous prsente un aperu gnral de ce quest la comptabilit. Certaines notions seront ncessaires la compltion du cas acadmique en comptabilit; celles-ci vous seront aussi prsentes dans ce guidei.

DFINITION : COMPTABILIT
Systme dinformation permettant de rassembler et de communiquer des informations caractre essentiellement financier, le plus souvent chiffres en units montaires, concernant lactivit conomique des entreprises et des organismes. Ces informations sont destines aider les personnes intresses prendre des dcisions conomiques, notamment en matire de rpartition des ressources.

PRINCIPES COMPTABLES GNRALEMENT RECONNUS (PCGR)


Normes et rgles que nous utilisons pour laborer les informations qui figurent aux tats financiers. (4 principes)

PRINCIPE DE LA BONNE INFORMATION


Principe incitant les entreprises fournir dans les tats financiers toutes les informations financires susceptibles dinfluer sur les dcisions conomiques dun utilisateur.

PRINCIPE DE CONSTATATION DES PRODUITS (DE RALISATION)


Comptabilisation dun produit ou dun profit lorsquil est ralis, dans lexercice o a t acheve lexcution du travail ncessaire pour le gagner et lorsque la mesure et le recouvrement de la contrepartie sont raisonnablement srs.

PRINCIPE DE LA VALEUR DACQUISITION


Principe exigeant que les actifs soient enregistrs sur la base du cot historique, qui reprsente les liquidits verses la date de lopration dchange additionns de la juste valeur de toute autre contrepartie galement comprise dans lchange

PRINCIPE DU RAPPROCHEMENT DES PRODUITS ET DES CHARGES


Principe qui aide dterminer le moment o les cots doivent tres passs en charges et rapprochs des produits quils ont contribu crer.

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POSTULATS
POSTULAT DE LINDPENDANCE DES EXERCICES
Concept supposant que lactivit conomique dune entit peut tre dcoupe en priodes gales et arbitraires quon appelle exercices .

POSTULAT DE LUNIT MONTAIRE :


Concept selon lequel il faut mesurer et prsenter les informations comptables dans une seule unit montaire.

POSTULAT DE LA CONTINUIT DE LEXPLOITATION :


Concept prsumant que lentit poursuivra ses activits dans un avenir prvisible.

POSTULAT DE LA PERSONNALIT DE LENTREPRISE :


Concept stipulant que les activits de lentreprise sont spares et distinctes de celles de ses propritaires.

ANALYSE DES OPRATIONS


Ltude dune opration en vue de dterminer son effet conomique sur lentreprise et lquation comptable.

QUATION COMPTABLE
Actif = Passif + Capitaux propres

CRITURE DE JOURNAL
Une mthode comptable qui permet denregistrer une opration dans les comptes de lentreprise sous la forme dbit gal crdit.

COMPTE EN T
Le mode simplifi de prsentation dun compte prenant la forme de la lettre T et comportant lintitul du compte au-dessus de la ligne horizontale.

EXEMPLES PRATIQUES
Pratiquez-vous en appliquant vos connaissances en comptabilit avec lexercice suivant. Les questions trouves la fin de cette pratique ressemblent ce quun cas pourrait vous poser comme objectif. Veuillez vous rfrer la prsentation tats Financiers retrouve sur le site Internet de Place la jeunesse.

RGULARISATION DES COMPTES ET TABLISSEMENT DES TATS FINANCIERS


Lexercice financier de la socit ABC inc. se termine le 31 dcembre. Nous sommes le 31dcembre 20X6, et toutes les critures de lexercice 20X6 ont t passes sauf les critures de

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rgularisation suivantes. La balance de vrification avant les critures de rgularisation est prsente ci-dessous. ABC inc. Balance de vrification avant rgularisations au 31 dcembre 20X6 (en dollars) Dbit Encaisse $ 35,000.00 Comptes-clients $ 41,000.00 Assurance paye davance $ 1,200.00 Placements temporaires $ 20,000.00 Stock de fournitures $ 1,000.00 Stock de marchandises $ 24,000.00 quipement $ 50,000.00 Amortissement cumul-quipement Immeuble $ 140,000.00 Amortissement cumul-immeuble Terrain $ 50,000.00 Compte fournisseurs Produits perus davance Emprunt bancaire Emprunt hypothcaire (chance dans 15 ans) Capital-actions Bnfices non rpartis Dividendes $ 5,000.00 Ventes de marchandises Cot des marchandises vendues $ 280,000.00 lectricit $ 2,000.00 Publicit $ 7,000.00 Salaires $ 90,000.00 $ 746,200.00

Crdit

$ 20,000.00 $ 56,000.00 $ $ $ $ $ $ 15,000.00 5,200.00 20,000.00 50,000.00 70,000.00 10,000.00

$ 500,000.00

$ 746,200.00

a) Le 1er mai 20X6, une prime dassurance sur lquipement dune dure dun an a t paye au prix de 1 200 $ et dbite en totalit au compte Assurances payes davance. La couverture prend effet le 1er mai 20X6. b) Le 31 dcembre 20X6, des salaires totalisant 6 000$ pour les trois derniers jours de dcembre 20X6 nont t pays ni inscrits aux livres comptables. Les employs seront pays le 10 janvier 20X7. c) Au 31 dcembre 20X6, le dcompte des articles de fournitures de bureau non utiliss indiquait un montant de 500$.

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d) Le 1er octobre 20X6, lentreprise a emprunt 20 000 $ auprs dune banque de largion un taux dintrt annuel de 9%. Le capital et les intrts sont remboursables dans un an. e) Lquipement a une dure de vie utile estimative de 5 ans et sa valeur rsiduelle est nulle. Aucun amortissement na t inscrit pour lexercice 20X6 f) Limmeuble a une dure de vie utile estimative de 20 ans et sa valeur rsiduelle est nulle. Aucun amortissement na t inscrit pour lexercice 20X6.

TRAVAIL COMPLTER
1. Passez les critures de rgularisation requises au 31 dcembre 20X6 2. Prsentez ltat des rsultats pour lexercice termin le 31 dcembre 20X6 3. Prsentez ltat des capitaux propres pour lexercice termin le 31 dcembre 20X6 4. Prsentez le bilan au 31 dcembre 20X6.

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SOLUTIONS
QUESTION 1
a) Assurances Assurances pay d'avance (1200*(8/12)) b) Salaires Salaires payer c) Fournitures utiliss Stock de fournitures (1000-500) d) Intrts sur emprunt Intrts payer (20000*9%)*3/12 e) Amortissement - quipement Amortissement cumul - quipement (5000-0)/5 f) Amortissement - immeuble Amortissement cumul - immeuble (140000-0)/20 7,000.00 $ 7,000.00 $ 10,000.00 $ 10,000.00 $ 450.00 $ 450.00 $ 500.00 $ 500.00 $ 6,000.00 $ 6,000.00 $ 800.00 $ 800.00 $

QUESTION 2
ABC Inc. tats des rsultats 31 dcembre 2006 Produits Ventes Charges CMV lectricit Publicit Salaires Assurances Fournitures utiliss Intrts sur emprunt Amortissement - quipement Amortissement - immeuble Bnfice net 280,000.00 $ 2,000.00 $ 7,000.00 $ 96,000.00 $ 800.00 $ 500.00 $ 450.00 $ 10,000.00 $ 7,000.00 $ 403,750.00 $ 96,250.00 $ 500,000.00 $

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QUESTION 3
ABC Inc. tats des capitaux propres 31 dcembre 2006 Bnfices non rpartis au dbut Bnfice net Dividendes Bnfices non-rpartis 10,000.00 $ 96,250.00 $ -5,000.00 $ 101,250.00 $

QUESTION 4
ABC Inc. Bilan 31 dcembre 2006 ACTIF Encaisse Comptes-clients Assurance paye davance Placements temporaires Stock de fournitures Stock de marchandises quipement Amortissement cumul-quipement Immeuble Amortissement cumul-immeuble Terrain Total de l'actif PASSIF Compte fournisseurs Produits perus davance Intrts payer Salaires payer Emprunt bancaire Emprunt hypothcaire (chance dans 15 ans) CAPITAUX PROPRES Capital social Bnfices non-rpartis et surplus d'apport Total du passif et des capitaux propres 70,000.00 $ 101,250.00 $ 267,900.00 $ $15,000.00 $5,200.00 $450.00 $6,000.00 $20,000.00 $50,000.00 $50,000.00 $267,900.00 $140,000.00 $63,000.00 $35,000.00 $41,000.00 $400.00 $20,000.00 $500.00 $24,000.00 $50,000.00 $30,000.00

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BONNE CHANCE, ET BON COURAGE!

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Libby, Libby, Short, Lafond-Lavalle et Lanthier, Fondements de la comptabilit financire : une approche dynamique, 2me dition, Les ditions Chenelire/McGraw-Hill, 2007

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