MANPICA, C.A.

PROGRAMA A LA MEDIDA EFECTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007

FECHA 4/14/2008

4/21/2008

DESCRIPCION Sumaria Se elabor una cdula sumaria tomando como base los datos reflejados en el balance de comprobacin al 31 de diciembre de 2007 B) Se realizo la prueba de Arqueo de Caja Chica: Que consistio en totalizar los comprobantes mas el efectivo, existente en Caja Chica con el fin de Comparar el monto con el Fondo establecido en la Empresa.

REF

FIRMA

4/21/2007

C) BALANCE: Verificar Los montos de Caja chica reflejado en el Balance de Comprobacion de la Compaia coincidan con los fondos que manejan los custodios de las cajas chicas . D) CONTROL INTERNO

4/21/2008

Se verifico que el custodio registre las salidas de dinero en sus respectivos comprobantes de egreso respectivamente enumerados, que contengan:

a) La Fecha B) Nombre de la persona si es un vale en calidad de prestamo, o causa que explique el uso de ese efectivo. C) el Monto en numeros y Letras. d) La Firma de Quien recibio el dinero

4/21/2008

Si la salida de dinero es por un gasto de la Compaa: a) Debe estar justicada con Factura Legal. b) La factura deben estar a favor de Manpica C.A. y RIF: J001048570 , Direccion Fiscal : Av. Sucre Catia, tal como lo explica el punto 5 del control interno de Caja Chica de la Compaa. c) Fecha de Emision d) Total factura. e) Si es un producto o servicio gravada debe separar la base y el impuesto del monto total. f) La alicuota aplicada al monto total de la factura debe ser la que corresponda con la autorizada por la Administracion E) CUADRE DIARIO DE CAJA CHICA Se determino que el custodio registre los movimientos diarios en un formato de Arqueo de Caja , donde refleje el efectivo existente al final de la jornada de trabajo Diaria.

4/21/2008

F) DE LA REPOSICION DE CAJA CHICA El reglamento de Control Interno establece en el punto N 7 que :" Los reintegros del fondo deben realizarse cuando se haya agotado el 70% del valor total del fondo . Este reembolso sera elaborado por la persona que controla y/o maneja la caja chica y a su vez sera aprobada por finanzas , para luego una vez autorizada pase al departamento de pago". G) CAJA PRINCIPAL: En el trabajo se realizo una entrevista con el encargado de la Caja Principal , quien explico que no maneja un fondo fijo sino que la caja se alimenta de las entradas de dinero por concepto de ventas al contado y a su vez este mismo es quien ejecuta las reposiciones de la Caja Chica.

4/21/2008

OBSERVACION

El Fondo de Caja de Chica es de 2.000,00 de Bs. F. En el arqueo realizado sorpresivamente se verifico que en comprobantes y efectivo existe un monto equivalente a 1125,76 Bs. F. dando asi una diferencia de 917,84276 Bs. F. La diferencia fue justificada por la cantidad de 940,72 debido a que el monto mencionado correspondia a una reposicion que no habia sido entregada.

Mediante la prueba se observo que el custodio no lleva las salidas de dinero registradas en comprobantes elaborados por la Compaa, lo hace de manera muy informal en una hojita de taco, lo cual se convierte en una debilidad ya que no permite el control adecuado del manejo del efectivo de Caja Chica.

Mediante la prueba se pudo determinar que el custodio no maneja formatos de ciere diario de Caja Chica.

Se sugiere disear formatos que permita el cuadre diario al custodio de la caja, que le permitan cumplir con su labor de manera mas clara y precisa.

Se observo que los ingresos percibidos en la Caja Principal no tienen registros y no son enviados mediante depositos al banco. Tambien se determino que las reposiciones hecha a la Caja Chica no son por el Monto necesario para completar el fondo sino por el efectivo que el encargado de la caja principal tenga en disposicion. Se sugiere depositar los ingresos por ventas a contado en el banco y relizar las reposiciones de caja chica mediante cheque.

MANPICA, C.A.
PROGRAMA A LA MEDIDA CUENTAS POR COBRAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007

FECHA DESCRIPCION 4/14/2008 Sumaria Se elabor una cdula sumaria tomando como base los datos reflejados en el balance de comprobacin al 31 de diciembre de 2007 4/14/2008 Seleccin de Confirmaciones De los listados auxiliares de las cuentas por cobrar comerciales al 31-12-07 se seleccionaron para realizar circularizaciones de cuentas todos aquellos clientes con saldos pendientes por cobrar superiores a 30mm 4/14/2008 Cuadre Mayor Vs Auxiliar Se obtuvieron los listados auxiliares de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2007 Se compar el total establecido en el balance de comprobacin para las cuentas por cobrar comerciales contra los listados auxiliares de las mismas al 31 de diciembre de 2007 4/15/2008 Provisin de cuentas incobrables De los listados auxiliares de las cuentas por cobrar comerciales al 31-12-07 se totalizaron todas las partidas que estuviesen pendientes de cobro con una antigedad superior a los 90 das. Este total se compar contra el saldo de la cuenta 1.1.16.01 "Cuentas Incobrables" para determinar la suficiencia de la provisin 4/30/2008 Follow - up Se tomaron todos los clientes circularizados de los cuales no recibimos respuesta para realizar trabajo de seguimiento (follow - up) de la siguiente manera: Para cada cliente se tomaron todas las cobranzas realizadas desde el 01 de enero de 2008 hasta la fecha de revisin Tambien se solicit el total de facturas pendientes de cobro a la fecha

REF

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OBSERVACION

Las partidas con antigedad superior a 90 das suman un total de 307mm y la provision es de 153mm. Ver memo de control interno Al 31-12-07 la Compaa decidi provisionar el 50% de las partidas con antigedad superior a 90 das Las facturas no se encuentran bien archivadas

Existen saltos en la numeracin de las facturas

No es archivada en la cobranza la copia de la factura como seal de cancelacin de la misma, solo se archiva el deposito con el recibo de cobro.

Se procedi a realizar la reconstruccin del saldo del cliente al 31-12-07 de la siguiente manera Con la cobranza del ao, se tomaron todas las facturas cobradas en el 2008 que tenian fecha anterior al 31-12-07 Al valor obtenido en el punto anterior se le sumaron todas las facturas pendientes de cobro a la fecha de la revisin que tuvieran fecha anterior al 31-12-07 Se sumaron los dos totales obtenidos y el resultado se compar contra el saldo de la cuenta contable del cliente.

MANPICA, C.A.
PROGRAMA A LA MEDIDA INVENTARIOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007

FECHA DESCRIPCION 4/14/2008 Sumaria Se elabor una cdula sumaria tomando como base los datos reflejados en el balance de comprobacin al 31 de diciembre de 2007 4/16/2008 Listados auxiliares Se obtuvieron los listados auxiliares de las cuentas de inventarios al 31 de diciembre de 2007 Se verificaron las cantidades cargadas al sistema como inventarios finales de ejercicio, por tipo. Se verificaron las operaciones aritmticas realizadas: Total unidades, total costo unitario, Costo total, etc

REF

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OBSERVACION

Se observ que en los productos terminados se sobre valoraron los costos de algunos productos, lo que gener una sobreestimacin en el saldo final de los productos terminados de unos 560mm. Ver CI

Se compararon las unidades registradas como inventarios finales, contra los valores determinados en los conteos fsicos de inventarios de manera de verificar que fuesen los mismos. Se solicitaron las facturas de ultima compra de algunas materias primas al azar para validar con los valores de costo del listado auxiliar

Observamos que en la valoracion existen inventarios de materia prima con cantidades fisicas que no tienen precio asignado, por lo cual no estan valoradas en el auxiliar.

Toma fsica de inventarios Los das 12 y 13 de enero de 2008 se procedio a realizar la toma fsica de los inventarios de materia prima y productos terminados en la planta de tejeras Se verifico: Correcto almacenaje y agrupacin por tipo de producto, asi como la correcta distribucin de los productos dentro del almacen

En materia prima, existen rubros que no se pueden contar ni verificar por la cantidad y desorden en el area. Existen sacos de MP rotos y paletas de productos ligados y de dificil acceso. Ver CI

Se verificaron los sistemas de seguridad existentes Se realizaron dos grupos de conteos y cada uno verifico la totalidad del inventario. En los items que se presentaron diferencia se realizo un segundo conteo para dejar el valor exacto

MANPICA, C.A.
PROGRAMA A LA MEDIDA ACTIVOS FIJOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007

FECHA DESCRIPCION 4/14/2008 Sumaria Se elabor una cdula sumaria tomando como base los datos reflejados en el balance de comprobacin al 31 de diciembre de 2007 Cuadre auxiliar vs mayor Se obtuvo el listado auxiliar de los activos fijos de la compaa al 31 de diciembre de 2007 y se compar con los saldos reflejados en el balance de comprobacin a la misma fecha. Prueba global de Depreciacin Con el listado auxiliar de activos fijos se realiz la prueba global de depreciacin para el ao terminado el 31 de diciembre de 2007. Se tomaron todos los activos fijos depreciables y se agruparon por tipo de activos De acuerdo a la vida util de cada activo se realiz la estimacin del gasto depreciacin para todo el ejercicio, el resultado se comparo contra el total del gasto de depreciacin registrado contablemente por la compaa.

REF

FIRMA

OBSERVACION

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PROGRAMA A LA MEDIDA PRESTAMOS BANCARIOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007

FECHA DESCRIPCION 4/14/2008 Sumaria Se elabor una cdula sumaria tomando como base los datos reflejados en el balance de comprobacin al 31 de diciembre de 2007 4/24/2008 Detalle de Prstamos bancarios Se obtuvo todos los contratos de prstamos vigentes al 31 de diciembre y se elabor un detalle de los prstamos especificando; Banco, Fecha de emisin y de vencimiento, monto, tasa de interes, montos aplicados a capital. Se validaron los montos del detalle descrito en el punto anterior contra los saldos del balance al 31-1207 4/24/2008 Prueba de gastos Financieros Con el detalle de los prstamos bancarios se proyectaron los gastos de intereses generados los pstamos bancarios vigentes durante todo el ao, el valor obtenido de la proyeccin se cotejo contra el total de gastos financieros registrados por la compaa.

REF

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OBSERVACION

Se obtuvo una diferencia en la prueba global de intereses de 4,68%. Monto menor para realizar trabajo de auditora en detalle.

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PROGRAMA A LA MEDIDA CUENTAS POR PAGAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007

FECHA DESCRIPCION 4/14/2008 Sumaria Se elabor una cdula sumaria tomando como base los datos reflejados en el balance de comprobacin al 31 de diciembre de 2007 4/14/2008 Seleccin de Confirmaciones De los listados auxiliares de las cuentas por pagar a los proveedores al 31-12-07 se seleccionaron para realizar circularizaciones de cuentas todos aquellos proveedore con saldos pendientes por pagar superiores a 125mm 4/14/2008 Cuadre Mayor Vs Auxiliar Se obtuvieron los listados auxiliares de las cuentas por pagar a proveedores al 31 de diciembre de 2007 Se compar el total establecido en el balance de comprobacin para las cuentas por pagar proveedores (2.1.21.11) contra los listados auxiliares de las mismas al 31 de diciembre de 2007 De las diferencias encontradas entre mayor auxiliar, se solicito explicacin sobre las mismas que tuvieran un monto de diferencia igual o superior a 45mm Follow - up Se tomaron todos los proveedores circularizados de los cuales no recibimos respuesta para realizar trabajo de seguimiento (follow - up) de la siguiente manera: Para cada proveedor se tomaron todos los pagos realizados desde el 01 de enero de 2008 hasta la fecha de revisin Tambien se solicit el total de facturas pendientes de pago a la fecha se procedi a realizar la reconstruccin del saldo del cliente al 31-12-07 de la siguiente manera Con los pagos del ao, se tomaron todas las facturas pagadas en el 2008 que tenian fecha anterior al 31-12-07 Al valor obtenido en el punto anterior se le sumaron todas las facturas pendientes de pago a la fecha de la revisin que tuvieran fecha anterior al 31-12-07 Se sumaron los dos totales obtenidos y el resultado se compar contra el saldo de la cuenta contable del proveedor.

REF

FIRMA

OBSERVACION

Existe una diferencia entre auxiliar vs mayor de bolvares 669.185mm

Los codigos y los nombre de los proveedores tanto en contabilidad como en el listado auxiliar no son iguales. Existen proveedores con saldos positivos en las cuentas contables

MANPICA, C.A.
PROGRAMA A LA MEDIDA RECURSOS HUMANOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007

FECHA

DESCRIPCION A) Sumaria Se elabor una cdula sumaria tomando como base los datos reflejados en el balance de comprobacin al 31 de diciembre de 2007 B) Nominas:

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Se revisaron las Carpetas donde se archivan las nominas de los Empleados Caracas, Empleados Tejerias, Obreros Fijos y Contratados correspondiente al periodo 2007.

C) Verificar Calculos para efectos de Retenciones: Se tomaron como muestra las nominas de empleados Tejerias y Obreros fijos correspond. a la segunda quincena del mes de Diciembre de 2007. Con el fin de Comparar resulatdos: * Se sumaron Todas las Columnas. * Se realizo la formula para el Calculo De S.S.O. de la sig. Manera : Se tomo como base el sueldo mensual devengado durante el mes , luego se multiplica por los doce meses que tiene el ao , entre 52 semanas multiplicado por los lunes que tiene cada mes para despues aplicarle la alicuota del 2%, que es la retencion que corresponde por el riesgo que maneja la empresa. El mismo procedimiento fue aplicado para el calculo del Paro Forzoso aplicando el 0,5%. * Se aplico el 1% al sueldo mensual como base de calculo para le Ley de Polita Habitacional. , presentados en su declaracion estimada A.R.I. como lo

D) UTILIDADES: La prueba consistio en tomar como muestra 12 empleados fijos de la compaa, a los cuales se les sumo el sueldo percibido en la empresa desde el mes de Enero Hasta el mes de Diciembre de 2007, con el Fin de obtener el sueldo devengado durante el periodo fiscal antes mencionado, luego de haber sido totalizados los sueldos se dividio entre 360 dias para conocer el sueldo diario para luego multiplicar por 60, que es lo establecido en las politicas de la empresa.

Revise los pagos por concepto de utilidades y verifique si se est practicando adecuadamente la retencin del % (0,5%) por contribucin al I.N.C.E. (Aporte de los trabajadores). E) DE LAS PRESTACIONES SOCIALES:

Se realizo la prueba que tomando Doce (12), trabajadores de la Compaa y se le realizaron los calculos de la sig. Manera al sueldo devengado de cada trabajador se calculo los 5 diasde de salario en cumplimiento con el articulo 108 de L.O.T. Se Verifico que a los empleados se les depositen en un Fideicomiso o entidad financiera lo percibido por Prestaciones Sociales.

F) LIQUIDACION

La prueba realizada consistio en verificar los calculos realizados en las liquidaciones y determinar que se cumpla con lo establecido en la Ley Organica del Trabajo ( L.O.T.) a) Antiguedad (art.108 L.O.T.) b) Dias adicionalales por antiguedad. (art.108 L.O.T.) c) Vacaciones Fraccionadas (art. 224 L.O.T.) . d) Bono Vacacional Fraccionado (art.223 L.O.T.). e) Utilidades Fraccionadas ( art.174 L.O.T.). f) Indemnizaciones ( art.125 L.O.T.). g) Dias Adicionales por antiguedad. h) Preaviso (art. 104 L.O.T.)

A su vez se verifico correspondientespor: a) Paro Forzoso b) INCE ( 0,5 %) de las utilidaes

si

se

aplican

las

retenciones

OBSERVACION

Se pudo observar que en las carpetas de faltaban por archivar las nominas de la segunda quincena de noviembre de empleados tejerias, de los obreros fijos correspobdiente a las semanas de 19-11 al 25-11-2007, 26-11 al 2-12-2007 y de los obreros contratados de la semana del 26-11 al 2-12-2007 , de 3-12- al 9-12-2007.

La pueba arrojo una diferencia de Un Millon Seiscientos cincuenta y siete mil seiscientos ocho Bolivares con cincuenta y seis centimos ( 1.657.608,56 Bs), debido a que el calculo realizado por la compaa fue en base al ultimo sueldo y el calculo realizado por la empresa fue por lo devengado por cada trabador durante el periodo, tal como lo establece el Art. 179 de L.O.T.

En la prueba realizada se determino que las prestaciones calculadas por la compaa se hacen en base al salario diario y no en base al salario integral ( utilidades+vacaciones+bono vacacional) , lo cual como resultado arrojo diferencia, a su vez tambien se pudo determinar los registros que lleva en lacontabilidad estan subestimados , es decir, el monto registrado esta por debejo de los realmente cancelan a un empleado por concepto de Prestaciones .

En la prueba y revision de las liquidaciones correspondiente periodo de 2007, se observo que en la liquidacion se refelejaban los beneficios establecidos por el art. 125 de la L.O.T( Despido) cuando en la misma planilla marcaba con un "x" la casilla de " Renuncia " y tenia grapada una carta de renuncia del trabajador, lo cual es contradictorio y pone en riesgo la reputacion de la Compaia, ya que no es un documento interno. Se sugiere redartar un documento aparte donde se refleje el beneficio del art. 125 de la L.O.T, como bonificacion especial y excluirlo de la planilla de liquidacion. Tambien se observo que reflejan lo percibido por concepto de Bono de Alimentacion ( Cesta Ticket) , lo cual no es necesario ni recomendable para la Compaa.

MANPICA, C.A.
PROGRAMA A LA MEDIDA PATRIMONIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007

FECHA DESCRIPCION 4/14/2008 Sumaria Se elabor una cdula sumaria tomando como base los datos reflejados en el balance de comprobacin al 31 de diciembre de 2007 4/17/2008 Movimientos del Patrimonio Se elabor una cdula con los movimientos a las cuentas patrimoniales deurante el ejercicio finalizado al 31 de diciembre de 2007 Se validaron los correctos registros contables y su adecuada documentacin soporte 4/30/2008 Libros de actas de accionistas y juntas de asambleas Se revisaron los libros de actas de accionistas y actas de junta directiva para validar las decisiones tomadas por estos rganos durante el ao en curso.

REF

FIRMA

OBSERVACION

Los libros no se encuentran actualizados, en el libro de accionistas, no se encuentran todas las firmas que validan las operaciones de compra y ventas de acciones de la compaa. Ver memo CI El libro de actas de accionistas no se encuentra actualizado. Ver memo de CI

MANPICA, C.A.
PROGRAMA A LA MEDIDA GASTOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007

FECHA 4/25/2008

DESCRIPCION A) Sumaria Se elabor una cdula sumaria tomando como base los datos reflejados en el balance de comprobacin al 31 de diciembre de 2007 FACTURAS: a)Determine que Las facturas esten a favor de Manpica, C.A. RIF: J-00104857-0 b) Direccion Fiscal : Av. Sucre Catia. c) Denominacion o Razon Social d) Nro. De Factura. e) Nro. De Control. f) Fecha de emision. g) Descripcion del gasto. h) Total base imponible. i) Total IVA. j) Total de la Factura. GASTOS: Se determino: a) Que el monto imputado en las factura corresponda con el gasto registrado en la contabilidad de la Compaa. b) Que los gastos correspondan al periodo 2007 c) Que los gastos sean normales y necesarios para la Compaa. d) Que la Feha del Voucher sea posterior a la fecha de la factura.

REF

FIRMA

4/25/2008

4/25/2008

RETENCIONES : a) Se determino que el porcentaje de retencion I.V.A. y sustraendo corresponda al monto reflejado en la factura. b) Se determino que el porcentaje de retencion de ISLR corresponda a la actividad economica o servicios prestados tal como lo establece el articulo 9 del Decreto 1808 Retenciones. c) Que la los calculos realizados en los comprobantes de retencion sean por el monto correspondiente a la base imponible reflejada en la factura. d) Que el comprobante este enumerado. e) Se determino que los datos fiscales del beneficiario esten correctos. f) Que este firmada por el beneficiario y sellada por el agente de retencion.

OBSERVACION

MANPICA, C.A.
PROGRAMA A LA MEDIDA DEBERES FORMALES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007

FECHA

DESCRIPCION A) Generales Revisar los Libros legales y comprobar si se encuentran actualizados. B) Impuesto sobre la Renta Verificar si se present la declaracin Definitiva de Renta dentro del Plazo establecido. Verifique si se exhibe pblicamente fotocopia de la declaracin definitiva de rentas. (Artculo 98 de la Ley de Impuesto sobre la Renta). Verificar que la Empresa lleve el libro de ajuste por Inflacin Verifique si la Compaa ha sido fiscalizada en el ltimo ejercicio econmico: I.N.C.E. S.S.O. Impuesto al Valor agregado. Ministerio del trabajo Ministerio de Hacienda Contralora General de la Repblica Otros (especifique) C) Declaracin Estimada de Renta Determinar si la Empresa cumple con la obligacin de presentar su Declaracin Estimada Oportunamente, 15 das contnuos despues de culminado el sexto mes del ejercicio fiscal corriente. Verifique el correcto clculo de la declaracin estimada de rentas. Sobre el 80% del total del ingreso fiscal del ejercicio anterior, se calcula el impuesto y se debe cancelar el 75% del impuesto determinado. D) Retenciones en materia de ISLR 1) Sueldos y Salarios: 1.1. Determine, mediante una seleccin previa, si existen casos de trabajadores que a la fecha de la revisin o al finalizar el ao, hayan obtenido o estimen obtener, un total anual que exceda de un mil unidades tributarias (1.000 U.T.). Art. 82 LISLR 2) Retenciones Varias Revise, selectivamente, si de los pagos o abonos en cuenta realizados durante el ao, algunos estaban sujetos a retencin, y verifique si la misma se practic adecuadamente. Como por ejemplo: a) Honorarios profesionales, pagos a contratistas y subcontratistas. b) Comisiones, arrendamientos. c) Servicios tecnolgicos y asistencia tcnica. d) Regalas. e) Intereses sobre prstamos invertidos en la produccin de la renta, pagados a contribuyentes no domiciliados ni residenciados en el pas. (bancos, compaas). Examine la cuenta de impuesto retenido y verifique que las cantidades retenidas cada mes guarden relacin con los pagos efectuados al mes siguiente. Revise que las retenciones se estn enterando dentro de los plazos legales previstos. Verifique si las facturas u otros comprobantes de pago sujetos a retencin presentan el nmero de registro de informacin fiscal (RIF) del beneficiario del pago (condicin indispensable a efectos de deducir los correspondientes costos y gastos, tal y como lo establece la Ley de Impuesto sobre la Renta (Artculo 23, Pargrafo 1). Determine globalmente, por concepto, el importe de gastos que podran ser considerados como gastos no deducibles, por no habrseles efectuado y enterado la correspondiente retencin o por no tener el adecuado respaldo (factura original o que esta ltima no especificara el nmero de RIF del proveedor).

REF N1

FIRMA

OBSERVACION Los libros Diario y Mayor no se ncuentran actualizados.

N2

N3

N4

N3

Efecte una prueba selectiva para determinar si los impuestos retenidos han permanecido pendientes por enterar por ms de tres meses, contados a partir de la fecha en que se ha debido enterar el tributo. Si es as, revise el Artculo 102 del Cdigo Orgnico Tributario. Verfique que el formato de Comprobante de Retencin cumpla con N3a y los requisitos exigidos. Y que hayan sido correctamente N3b entregados a los beneficiarios. S1 y S2 Revise que el siguiente formulario haya sido preparado correctamente y presentado dentro del plazo legal previsto: Forma 17 R.A. (Relacin anual de retenciones sobre sueldos y salarios y retenciones varias) dentro de los dos primeros meses despus del cierre del ejercicio fiscal o cesacin del negocio. Verifique que se est entregando a los beneficiarios, un comprobante por cada retencin de impuesto que se practique S4 (Art.24 del decreto 1808) Verifique si se aplica el 34% de retencin a los trabajadores no residentes. E) Ajuste por Inflacin RAR Verifique s se present el RAR dentro del plazo legal establecido (dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha de cierre de los ejercicios que se iniciaron antes del 1 de septiembre de 1991), o para aquellas empresas que iniciaron operaciones despus del 1 de julio de 1994 Verifique la cancelacin de las porciones anuales correspondientes de la tasa de inscripcin en el Registro de Activos Revaluados Verifique que los saldos mostrados en la declaracin coincidan con los saldos mostrados en los libros fiscales. Revise si el cliente lleva correctamente los libros fiscales exigidos, los cuales debern contener: a) Los bienes revalorizados conforme a lo dispuesto en la Ley de Impuesto sobre la Renta. b) Los asientos de ajustes y de reajustes previstos en el Ttulo IX de la Ley de Impuesto sobre la Renta. c) Los estados financieros de la empresa, correspondientes al ejercicio tributario. d) Las bases de clculo utilizadas para practicar cada operacin descrita. (adquisicin de activo). a) Cualquier otra informacin que fuera necesaria para demostrar la validez de la informacin registrada; as como las partidas siguientes: Activos no monetarios. Pasivos no monetarios. Revalorizacin de patrimonio. Reajuste por inflacin. Las de depreciacin y de amortizacin acumuladas, referidas a las revalorizaciones de los activos fijos, y Cualquier otra cuenta que segn el caso, fuere necesario. La empresa presento la forma 23 ( RAR), el pago de la tasa del 3% de los activos empresariales a la fecha de Cierre Inicial. F) Impuesto al Valor Agregado (IVA) A)DETERMINACION DE LOS DEBITOS Y CREDITOS 1. Verifique si la empresa es contribuyente del impuesto al valor agregado (Artculos 3, 16, 17, 18 y 19 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado). 2. Verifique si la Compaa est aplicando el impuesto al valor agregado. 3. Verifique que se est determinando en forma correcta la base imponible del impuesto, y que se estn deduciendo de la misma las rebajas de precio, bonificaciones, descuentos, devoluciones, etc. (Artculos 20 y 24 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado).

N5

S5

a) Verifique que se est haciendo el prorrateo, segn los Artculos 34 y 35 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado y Artculo 55 del Reglamento, en el caso de crditos fiscales originados por la adquisicin o importacin de bienes o servicios utilizados slo en parte en la realizacin de operaciones gravadas. b) En los casos de exportaciones, si los exportadores efectan tambin ventas en el pas, verifique que se est haciendo el prorrateo entre las ventas externas e internas para la recuperacin del impuesto que estos hubieran soportado por los bienes y servicios adquiridos con ocasin de la actividad de exportacin (Artculo 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado). 4. Verifique si el cliente est aplicando correctamente el impuesto, alcuota, bienes y servicios, no aplicacin a bienes exentos del impuesto. A estos efectos, las alcuotas a considerar son: A partir del 1 de marzo de 2007: 11% por venta de bienes y servicios. A partir del 1 de Julio de 2007: 9% por venta de bienes y servicios. 5. Revise si la empresa est declarando y enterando este impuesto dentro de los primeros quince (15) das continuos siguientes al perodo de imposicin (Artculos 59 y 60 del Reglamento de la Ley de Impuesto al Valor Agregado), si es contribuyente ordinario, o de acuerdo al cronograma si es contribuyente especial. 6. Revise que el impuesto enterado, ha sido correctamente determinado (total dbitos fiscales (retenidos a terceros) crditos fiscales (retenidos por terceros) = impuesto a pagar. B) CUMPLIMIENTO SOBRE FACTURAS Y LIBROS DE COMPRAS Y VENTAS 1. Facturas a) Revise si la empresa est emitiendo las facturas en forma correcta a los contribuyentes ordinarios u ocasionales, separando el impuesto respectivo del precio, y que estn incluyendo el impuesto en el precio de venta a los no contribuyentes (Artculo 54 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado). b) Revise que la empresa est cumpliendo con las formalidades previstas en la Resolucin N421 del 25 de Julio de 2006 publicada en la Gaceta Oficial N38,548 del 23/10/2006, en cuanto a la elaboracin y emisin de facturas y otros documentos. Es importante destacar que el incumplimiento de alguna de las exigencias all previstas, generar lo siguiente: En el caso de la emisin de facturas, multa por el incumplimiento de un deber formal y rechazo del crdito de I.V.A. para el adquiriente del bien o del servicio. En el caso de la recepcin de facturas, rechazo del crdito de I.V.A. 2. Libros de Compras y de Ventas (Artculos 70 al 78 del Reglamento de la Ley). a) Verifique que la Compaa lleva los libros indicados, y en caso afirmativo, revise que los mismos cumplan con las exigencias previstas en los Artculos 75 y 76 del Reglamento de la Ley. b) De igual forma, haga una prueba selectiva para ver si coinciden los montos de compras y de ventas mostrados en los referidos libros con los contabilizados en su estado de ganancias y prdidas, y los presentados en la declaracin del perodo de imposicin respectiva. c) Verifique que los registros de las operaciones en los libros de compras y de ventas se efecte con base en las facturas, comprobantes o documentos equivalentes (Artculos 75 y 76 del Reglamento de la Ley de Impuesto al Valor Agregado). 3. Verifique si se han dado las siguientes situaciones: a) Que el cliente haya adquirido crditos fiscales de otros contribuyentes para el pago de Impuesto al Valor Agregado.

S6

S7

S8 Y S9

S8 y S9 Tablas 3y4

b) Que el cliente haya cedido crditos fiscales del I.V.A. recuperados en operaciones de exportacin, sin la emisin de los correspondientes certificados (Artculo 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado). 4. Verifique la existencia de Retenciones de IVA, su formato, Clculo y Registro en la Contabilidad, as como su presentacin en los periodos correspondientes. C) DEBERES ADICIONALES PARA EMPRESAS QUE CONTRATEN CON EL ESTADO 1. Verifique si la Compaa contrata con entes del Estado. De ser as proceda a verificar lo siguiente: 1.1. Si se encuentra inscrita en el Sistema Nacional de Registro de Contratistas y a su vez, en el Registro Auxiliar correspondiente al Sector o Area con la que se est contratando. (Artculo 63 de la Ley de Licitaciones de fecha 11 de Diciembre de 2001 publicada en Gaceta Oficial N 37.097 de la misma fecha en concordancia con el Artculo 16 del Reglamento de dicha Ley publicado en Gaceta Oficial N 34.830 de fecha 30/10/91). 1.2. De igual manera, constate que la empresa informa a los referidos Registros, los cambios que pudieran existir en los datos presentados al momento de su inscripcin. (Esta exigencia procedimentalmente opera para cada Registro). G) Licencia de Funcionamiento (Patente) Verifique si la(s) declaracin(es) juradas de ventas e ingresos brutos (impuesto de patente de industria y comercio - IPIC) se est(n) presentando a las autoridades municipales dentro de los plazos legales establecidos en las ordenanzas correspondientes. Verifique si la alicuota impositiva utilizada en la declaracin revisada se corresponda con la actividad Industrial y/o Comercial. Revise si se estn incluyendo todos los ingresos brutos en las respectivas declaraciones. Revise si los ingresos brutos se estn declarando en forma discriminada segn la actividad econmica que los origin. Determine en cules Municipios del pas ejerce actividades la Compaa y verifique si el aforo o alcuota impositiva que se est indicando en la declaracin corresponde con el ingreso declarado: Evale, de acuerdo con la informacin conocida, si la Compaa declara en todos los Municipios donde realiza actividades y tiene establecimientos. H) Impuesto sobre Inmuebles Urbanos Verifique si el local en el cual funciona la Compaa es propio o alquilado. En el caso de que sea propio, obtenga copia del documento que acredite la propiedad. I) Legislacin Laboral (Ministerio del Trabajo) a) Resolucin N3.294 vigente a partir del 31 de agosto de 1992: Informe sobre el nivel de empleo, horas trabajadas y salarios pagados. Debe ser presentado dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al mes que corresponda. b) Artculo 305 del Reglamento a la Ley Orgnica del Trabajo: Relacin anual contentiva de datos de la empresa y una lista de empleados. Debe ser presentada antes del 15 de marzo de cada ao. c) Accidentes: Dentro de los cuatro (4) das continuos despus de ocurrido el accidente o diagnosticada la enfermedad (Artculo 565 de la Ley Orgnica del Trabajo). d) Utilidades: El patrono deber notificar a la Inspectora del Trabajo la cantidad pagada por concepto de utilidades (Artculo 4 Decreto N1.965 del 5 de diciembre de 1991). e) Obligaciones: Est cumpliendo la Compaa con el pago del salario mnimo? Determine el monto correspondiente a las utilidades legales y compare con las utilidades convencionales de la Compaa (ver excepciones Artculo183 de la Ley Orgnica del Trabajo). Determine La empresa cumple con la Jornada laboral que exije la LOT

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a) La compaa esta cumpliendo el deber formal establecido en la Resolucion N 3.294 vigente a partir del 31 de Agosto de 1992. B) La compaa no esta cumpliendo con el Art. 305 del Reglamento a la Ley Organica del Trabajo.

d) La Compaa no cumple con el Art. 4 de

Determine La empresa cumple con la Fijacin de anuncios relativos a la Jornada Laboral en un lugar visible y aprobado por la Inspectoria del trabajo. ( Art 188 LOT) Determine si la empresa Cumple con el pago de las utilidades tomando como calculo los beneficios liquidos que hubiera obtenido al final del ejercicio. Art.180 LOT Verifique si la empresa cumple con el mnimo de trabajadores venezolanos, 90% del total de trabajadores (Artculo 27 de la Ley Orgnica del Trabajo). Verifique que cada Trabajador al recibir su remuneracin firma un recibo en el que aparece detalladamente los conceptos que intervienen en el pago. Verifique si la Compaa al dar vacaciones a sus trabajadores, les pag una bonificacin especial de siete (7) das de salario ms un (1) da por cada ao de servicio, hasta un mximo de veintin (21) das, a partir del 1 de mayo de 1991 (Artculo 223 de la Ley Orgnica del Trabajo) como mnimo. Verifique si la empresa present ante la Inspectora del Trabajo en sus respectivas jurisdicciones, la planilla para la Inscripcin en el Registro Nacional de Establecimientos del Ministerio del Trabajo, a partir del 15 de junio de 1998, por nica vez (Gaceta Oficial N36.435 del 17/04/98). 1) Programa de Alimentacin para los Trabajadores Verifique si la empresa est obligada a cumplir con el Programa. NOTA: Estn obligadas las empresas donde laboren ms de veinte (20) trabajadores. Cuando el trabajador llegue a devengar hasta tres (3) salarios mnimos quedar excluido del Programa. 2) Programa de Guarderas a) Verifique si la empresa con ms de veinte (20) trabajadores (tanto hombres como mujeres), tiene establecida una guardera infantil donde estos puedan dejar a sus hijos en la jornada de trabajo, con edades entre cero (0) y seis (6) aos, para trabajadores con remuneracin igual o inferior a cinco (5) salarios mnimos nacionales. NOTA: Los patronos estn obligados a presentar anualmente al Inspector del Trabajo, a la Direccin de Estado del Ministerio de la Familia de su jurisdiccin, un informe sobre el cumplimiento de su obligacin, de acuerdo con un formulario gratuito que se le proporcionar y que ser elaborado por los despachos de Trabajo y Familia. J) S.S.O. Verifique que la Empresa este inscrita en el S.S.O. Verifique que todos los trabajadores estn inscritos en el S.S.O. N9 Verifique que la empresa ha sido clasificada en el tipo de riesgo apropiado. Verifique que se este inscribiendo al personal en el IVSS dentro del N 9y plazo legal establecido de tres das hbiles siguientes a la fecha S10 de ingreso. Forma 14-02 Verifique que se este notificando al IVSS el retiro del personal dentro del plazo legal establecido de tres das hbiles siguientes a N10 la fecha de retiro. Forma 14-03 Verifique selectivamente si se estn aplicando correctamente los Cuadro porcentajes de retenciones. , N11 K) Seguro de Paro Forzoso (S.P.F.) Verifique que la Empresa este inscrita en el SPF Cuadro , N12

La Compaa no cumplio con

La Compaa no presento el Informe correspondiente ante el Inspector del Trabajo.

Revise, selectivamente, si la Compaa retiene en forma adecuada el porcentaje correspondiente al aporte de los trabajadores por S.P.F. L) Fondo de Ahorro Obligatorio (FAO) Verifique, selectivamente, que la Compaa cumpla con el Cuadro mencionado decreto , N13 M) INCES

Verifique, selectivamente, que se estn incluyendo en el clculo trimestral del 2% (aporte patronal) todos los pagos sujetos a la contribucin, segn lo establecido en el Artculo 10, Numeral 1 de la Ley del I.N.C.E. Revise los pagos por concepto de utilidades y verifique si se est practicando adecuadamente la retencin del % (0,5%) por contribucin al I.N.C.E. (Aporte de los trabajadores). N) Ley Orgnica de Prevencion, Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo (LOPCYMAT) 1. Verifique que la empresa est cumpliendo con la obligacin prevista en el Artculo 19, numeral 2 de la Ley, de notificar al Instituto Nacional de Prevencin, Salud y Seguridad Laboral, los accidentes de trabajo, las enfermedades profesionales y cualesquiera otras condiciones patolgicas que ocurrieren en las empresas. Segn el texto de la Ley en referencia, no existe un plazo determinado para cumplir con dicha obligacin. Sin embargo, debe darse cumplimiento a la misma por cuanto generar una sancin que ser impuesta por el Instituto en referencia (Pargrafo Dcimo Primero del Artculo 33 de la Ley). 2. Constate que la empresa est incorporada activamente a los Comits de Higiene y Seguridad establecidos en la Ley (Artculo 19, numeral 5 de la Ley). 3. Cercirese que la empresa cumple con la obligacin de colocar en carteles por trimestres sucesivos en sitios visibles de la empresa, los registros e ndices de accidentes y enfermedades profesionales acaecidas en dichos lapsos (Artculo 19, numeral 7).

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ARTICULO 177 DEL REGLAMEMNTO DE ISLR.:LIBRO DE INVENTARIO