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CHAPITRE 13 LA REGULARISATION DES COMPTES DE CHARGES

1 PRINCIPE
Le principe d'indpendance des exercices conduit l'inventaire rgulariser les comptes de classe 6 et 7 de faon obtenir pour chaque exercice les charges et produits qui le concernent effectivement. Tout simplement un exercice donn correspondent les charges et les produits de cet exercice. A la date dinventaire il conviendra donc de faire quelques rgularisations. A l'ouverture de l'exercice N+1, les critures de rgularisation seront intgralement contre-passes.

2 CHARGES CONSTATEES DAVANCE


2.1 Dfinition Il sagit dune charge enregistre durant lexercice alors quune partie ou la totalit concerne lexercice suivant. Il faut annuler la partie de la charge correspondant lexercice suivant. 2.2 Ecriture Jl OD Date 31/12 N Compte Intitul des comptes / Libell 486000 Charges constates davance 6xxxxxx Compte de charge Partie de la charge concernant N+1 Dbit X Crdit X

2.3 Exemple Le 01/04/2006 enregistrement de la cotisation dassurance dun montant de 2 400 pour un an. Partie de lassurance concernant lexercice 2006 : 2 400 * 9 / 12 = 1 800 Partie de lassurance concernant lexercice 2007 : 2 400 * 3 / 12 = 600 A la date dinventaire il faut donc annuler la partie de lassurance concernant lexercice 2007.

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Exercice 2006

Exercice 2007

F M

F M

Enregistrement de la prime dun montant de 2 400 dans le compte 616000

Partie de la prime concernant 2006 9 mois : 1 800

Partie de la prime concernant 2007 3 mois : 600 (A annuler)

Jl OD

Date 31/12 2006

Compte Intitul des comptes / Libell 486000 Charges constates davance 616000 Prime dassurance Partie de lassurance concernant 2007

Dbit 600,0

Crdit 600,0

2.4 Application Le 01/05/2006 enregistrement dans le compte 618300 de labonnement la revue fiduciaire dun montant de 1 200 HT pour un an. Partie de labonnement concernant lexercice 2006 : 1 200 * 8 / 12 = 800 Partie de labonnement concernant lexercice 2007 : 1 200 * 4 / 12 = 400

Exercice 2006

Exercice 2007

F M

F M

Enregistrement de labonnement dun montant de 1 200 dans le compte 618300

Partie de labonnement concernant 2006 : 8 mois 800

Partie de labonnement concernant 2007 : 4 mois 400

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Jl OD

Date 31/12 2006

Compte Intitul des comptes / Libell 486000 Charges constates davance 618300 Documentation technique Partie de labonnement concernant 2007

Dbit 400,0

Crdit 400,0

3 LES CHARGES A PAYER


3.1 Dfinition Il sagit de charges concernant lexercice comptable mais dont la facture nest pas encore parvenue. Donc la charge na pas t enregistre alors quelle concerne lexercice comptable. Il faudra lenregistrer lors des travaux dinventaire. Il sagit galement des intrts courus sur les emprunts ou encore les congs pays dus aux salaris.

3.2 Ecritures les plus courantes 3.2.1 Factures non parvenues des fournisseurs Jl OD Date 31/12 N Compte
60, 61, 62

Intitul des comptes / Libell Achats, Autres charges externes

Dbit X X

Crdit

445860 TVA sur factures non parvenues 408100 Fournisseurs, factures non parvenues Factures non parvenues

3.2.2 Intrets courus des emprunts Jl OD Date 31/12 N Compte Intitul des comptes / Libell 661000 Charges dintrt 168800 Emprunts, intrts courus Partie des intrts correspondant N Dbit X Crdit X

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3.2.3 Congs pays acquis par les salaris Jl OD Date 31/12 N Compte Intitul des comptes / Libell 641200 Congs pays 645000 Charges de scurit sociale 428000 Personnel Charges payer 438000 Organismes sociaux Charges payer Congs pays acquis par les salaris Dbit X X X X Crdit

3.2.4 Avoirs non parvenus des fournisseurs Jl OD Date 31/12 N Compte Intitul des comptes / Libell 409800 RRR obtenir 609000 RRR obtenus sur achats 445860 TVA sur factures non parvenues Factures davoirs non parvenues Dbit X Crdit X X

3.3 Exemple Le 15/12/2006, lentreprise a obtenu la livraison de marchandises. Le 31/12/2006 la facture na toujours pas t reue du fournisseur. HT 2 500 TVA 490 Lentreprise ayant reue les marchandises en 2006, la charge concerne 2006. Nayant pas encore reue la facture du fournisseur la date dinventaire, il est ncessaire de procder une rgularisation.

Exercice 2006

Exercice 2007

F M

F M

Rception des marchandises le 15/12. Donc la charge 607000 concerne lexercice 2006.

Rception de la facture en 2007 donc la charge 607000 sera enregistre en 2007

Rgularisation de la charge la date dinventaire pour que celle-ci soit prise en compte en 2006.

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Jl OD

Date 31/12 2006

Compte Intitul des comptes / Libell 607000 Achats de marchandises 445860 TVA sur factures non parvenues 408100 Fournisseurs, factures non parvenues Facture non parvenue

Dbit 2 500,0 490,0

Crdit

2 990,0

3.4 Application A la date dinventaire (31/12/2006), les salaris ont acquis pour 15 000 de congs pays. Les charges sociales correspondantes slvent 3 000 . Jl OD Date 31/12 2006 Compte Intitul des comptes / Libell 641200 Congs pays 645000 Charges de scurit sociale 428000 Personnel Charges payer 438000 Organismes sociaux Charges payer Congs pays acquis par les salaris Dbit 15 000,0 3 000,0 15 000,0 3 000,0 Crdit

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