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1re STT
Gestion et informatique
VI - LA TVA - LA FACTURATION
OBJECTIFS - Dfinir le principe conomique de la TVA - Calculer la TVA sur une facture - Analyser et tablir des documents commerciaux - Analyser et enregistrer les oprations d'achats et de ventes (yc TVA, rductions et transport (sauf AAC)) - Enregistrer l'opration de retour des marchandises (sauf AAC) - Dterminer et comptabiliser la TVA dductible, la TVA collecte et la TVA payer relative une priode.
1 La TVA
1-1 Notions de Valeur Ajoute et de TVA
1-1-1 La valeur ajoute conomique (rappel) en conomie, la valeur ajoute (VA) est la valeur nouvelle cre au cours du processus de production. Elle reprsente donc la diffrence entre la valeur de la production (P) et la valeur des consommations intermdiaires (CI) qua exige cette production. VA = P - CI 1-1-2 La Valeur Ajoute comptable En comptabilit, on prend la diffrence entre les ventes et le cot dachat des biens et services consomms : VA = Ventes - Cot dachat des biens & services. 1-1-3 La Taxe sur la Valeur Ajoute La TVA est un impt indirect assis sur la valeur ajoute cre par lentreprise. Cet impt est pay au Trsor Public (ltat) et reprsente la ressource la plus importante du budget de ltat.
1 Base dimposition La base de calcul de la TVA (assiette) inclut les ventes, les frais accessoires (ex. transport) mais est diminue des rductions de prix consenties aux clients. 2 Formules de calcul La TVA est calcule sur le montant net HT TVA = HT x %TVA TTC = HT + TVA = HT + HT x %TVA = HT x (1+%TVA) par dduction : HT = TTC / (1+%TVA) Exemples : HT= 200 %TVA=19.6% TVA? TTC? TTC=119 600 %TVA=19.6% HT ? TVA=1100 %TVA=5.5% HT? 3 Les diffrents taux de TVA Actuellement 3 taux de TVA sont utiliss en fonction de la nature des biens et des services vendus: - taux normal : 19.6% pour la plupart des produits manufacturs et des services sauf exceptions ci-dessous. - taux rduit : 5.5% pour les produits alimentaires de base, les mdicaments non remboursables par la Scurit Sociale, les livres etc. - taux super rduit : 2.1% pour les mdicaments remboursables.
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Lescompte de rglement est une rduction financire accorde par le fournisseur en cas de rglement comptant ou avant lchance. Les rductions financires se calculent aprs les rductions commercailes. Le net financier est gal au montant brut auquel on a dduit les rductions financires. Le net HT est gal au net financier auquel on ajoute les frais de port. Il sert de base au calcul de la TVA. Le net payer est gal au net HT auquel on ajoute la TVA. Il reprsente le montant de la crance envers le client (ou de la dette envers le fournisseur).
Pour enregistrer une facture de vente, il est galement ncessaire de connatre l'activit de l'entreprise afin de savoir quel compte de vente utiliser (produits finis, services, marchandises, ). Les rductions commerciales ne s'enregistrent pas non plus. La vente s'enregistre donc au crdit d'un compte de produit (classe 7) la valeur du net commercial. L'escompte constitue une charge financire et senregistre au dbit du compte 665 Escomptes accords. La TVA sur les ventes s'enregistre au crdit du compte 44571 TVA collecte. Le net payer senregistre au dbit du 411 - Clients Exemple : vente de marchandises 10 000; remise 5%; escompte 2%; TVA 19.6% 707 ventes marchand. 665 Escptes accords 44571 TVA collecte 9 500.00 190.00 1 824.76 411 Clients 11 134.76
Les frais de transport (pas en AAC) correspondent la livraison des marchandises. Si le fournisseur les refacture son client on parle de vente en port d. Si le transport est effectu gratuitement par le vendeur, on parle de vente franco de port. Pour le client, les frais de port sont une charge (service extrieur) senregistrant au dbit du compte 6241 Transports sur achats. Pour le fournisseur, les frais de port refacturs forfaitairement sont considrs des produits des activits annexes senregistrant au crdit du compte 7085 Ports et frais accessoires facturs.
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