TRABAJO FINAL DE CONTABILIDAD

Curso:

Contabilidad y Presupuesto

Profesor:

Haro Arruntegui, Homero

Integrantes:
Adriana Tafur Ampuero Carlos Bardales Wong Vctor Carrasco Bravo

Fecha de Entrega:
22 de Enero del 2012

PARTE I: COSTEO POR RDENES DE TRABAJO Pregunta N 1 Se Pide: Determinar el costo de Produccin de la orden de trabajo N 432 para el ao 2011 Basados en los presupuestos obtenidos de la hoja de pregunta hemos podido obtener el costo de produccin de la orden 432 como se observa en el cuadro inferior. Dptos M.D M.O.D C.I.F. Dpto M 15000 23181.82 Dpto A 12000 10628.57 Total 105000 27000 33810.39

Costo de Produccin Orden # 432 = 165810.39

Tasa M = 850000/550000 = 1.55 Tasa A = 620000/700000 = 0.89

Pregunta N 2 Se Pide: Cul es la utilidad estimada de la orden de trabajo N 666? Para este caso, separamos las tasas de aplicacin (una basada en horas mquina y la otra en el costo de mano de obra directa). Al igual que la pregunta anterior, utilizamos los datos que se encuentran en la hoja de preguntas y continuamos con la tabla que se presenta a continuacin.

Dptos M.D M.O.D C.I.F.

Dpto T 15000 18860.29

Dpto P 6500 56000.00

Total 22000 21500 74860.29 21639.71 140000 25200 165200 Utilidad Bruta Valor Venta IGV (18%) Precio Venta

Costo de Produccin Orden # 432 = 118360.29

Tasa T = 855000/680000 = 1.26 Tasa P = 600000/30000 = 20.00 Horas Mquina 2800

21639.71 Utilidad Bruta 7000 Gastos A. y V. 14639.71 Utilidad Oper.

Pregunta N3 Se Pide: Determinar el precio de Venta de la orden 120 considerando un margen de utilidad del 20% sobre el precio de venta Para este caso, no solo utilizamos las horas mquina (Departamento de Maquinado) sino tambin las horas Mano de Obra Directa (Departamento de Ensamblaje). Esto nos permiti obtener correctamente los costos CIF para halla el costo total de Produccin de la orden. Al igual que los 2 casos anteriores, utilizaremos datos de la hoja de preguntas.

Dptos M.D M.O.D C.I.F.

Dpto M 60000 11842.11 56277.06

Dpto E 75000 35000 31500.00

Total 135000 46842.11 87777.06 53923.83 Utilidad (20%) 323542.99 Valor Venta 58237.7389 IGV (18%) 381780.733 Precio Venta

Costo de Produccin Orden # 432 = 269619.16

Tasa M = Tasa E = Costo MOD( M ) = Costo MOD ( E ) = Horas MOD ( M ) Horas MOD ( E ) Horas Mquina ( M)

2600000/115500 1800000/80000 750000/28500 2000000/80000 450 1400 2500

22.51 22.50 26.32 25

PARTE II: ANLISIS FINANCIERO Pregunta N1 Se Pide: Ordenar los estados Financieros (Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas) Calcular los Ratios de Liquidez (Razn Corriente, Prueba cida y Razn Efectivo) y Rentabilidad (Rendimiento sobre las ventas, rendimiento sobre el capital y rendimiento sobre la inversin)

Para esta pregunta, separaremos los resultados en 2 partes. Ao 2008 y Ao 2009, analizaremos cada una de sus datos de manera individual, como se muestra en las siguientes tablas.

AO 2008 Estado de Ganancias y Prdidas 3037 1050 576 587 5250 950 950 4940 764 5704 11904 Ventas (-) Costo Ventas Utilidad Bruta (-) G. Adm. (-)G. Ventas (+) Otros Ing. (-) Otros Egr. Utilidad Operativa (-)G.Financiera Utilidad Sin Imp. (-) Impuesto Utilidad Neta 16349 12016 4333 2793 0 1540 200 1340 576 764

Balance General Al 31 de Diciembre del 2008 Caja Banco Inventario Cuentas x Cobrar 202 3287 4051 Cuentas x Pagar Sobregiro Bancario Impuesto Otros Pasivos Corrientes Pasivos Corriente Deuda a Largo Plazo Pasivo No Corriente Capital Social Utilidad Del Ejercicio Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio Total

Activo Corriente

7540

Activo No Corriente Activo Total

4364 11904

Ratios de Liquidez Razn Corriente 7540/5259 = Prueba cida (7540 - 3287)/ 5250 = Razn Efectivo ???? 1.43

Ratios de Rentabilidad Rend. Sobre Ventas ??? Rend. Sobre Capital

0.81

??? Rend. Sobre Inversin ???

AO 2009

Balance General Al 31 de Diciembre del 2009 Caja Banco Inventario Cuentas x Cobrar 387 2613 2870 Cuentas x Pagar Sobregiro Bancario Impuesto Otros Pasivos Corrientes Pasivos Corriente Deuda a Largo Plazo Pasivo No Corriente Capital Social Utilidad Del Ejercicio Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio Total 2944 900 452 64 4360 1000 1000 4223 717 4940 10300

Estado de Ganancias y Prdidas Ventas (-) Costo Ventas Utilidad Bruta (-) G. Adm. (-)G. Ventas (+) Otros Ing. (-) Otros Egr. Utilidad Operativa (-)G.Financiera Utilidad Sin Imp. (-) Impuesto Utilidad Neta 14952 11124 3828 2471 0 1357 188 1169 452 717

Activo Corriente

5870

Activo No Corriente Activo Total

4430 10300

Ratios de Liquidez Razn Corriente 5870/4360 = Prueba cida (5870 - 2613)/ 4360= Razn Efectivo ???? 1.35

Ratios de Rentabilidad Rend. Sobre Ventas ??? Rend. Sobre Capital

0.75

??? Rend. Sobre Inversin ???

PARTE III: ANLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO Pregunta N1 Se Pide: Calcular el punto de equilibrio por producto en unidades Calcular la utilidad del periodo por producto en valor monetario

Para realizar el clculo de punto de equilibro se necesita las siguientes tablas:

CALCULO DEL MgC UNITARIO

Calculo del costo variable unitario

PRODUCTO PRECIO C.V UnitarioTOTAL 2.00 1.78 2.22 1.64

MgC unitario 1.00 1.02 0.98 0.76 ARROZ AZUCAR FREJOL MAIZ

ARROZ AZUCAR FREJOL MAIZ

3.00 2.80 3.20 2.40

Costo Variable x Kg 1.70 1.50 1.90 1.40

Gastos Comerciales C.V. Variables x Kg UnitarioTOTAL 0.30 2.00 0.28 1.78 0.32 2.22 0.24 1.64

CALCULO DE LA PONDERACION PRODUCTO ARROZ AZUCAR FREJOL MAIZ TOTAL VENTAS (unid) 22,000 19,000 16,000 14,000 71,000 % 30.99% 26.76% 22.54% 19.72% 100.00%

CALCULO DE LA MgCunit PONDERADO PRODUCTO MgCunitario MgC ponderado % ARROZ 1.00 30.99% 30.99% AZUCAR 1.02 26.76% 27.30% FREJOL 0.98 22.54% 22.08% MAIZ 0.76 19.72% 14.99% TOTAL MgC PONDERADO 0.9535

DISTRIBUCION DEL QE x PRODUCTO PRODUCTO ARROZ AZUCAR FREJOL MAIZ TOTAL % 30.99% 26.76% 41,950 22.54% 19.72% 100.00% QE QE X PRODUCTO 12,999 11,226 9,453 8,272 41,950 VENTAS (unid) UTILIDAD X PROD. (unidades) 22,000 9,001 19,000 7,774 16,000 6,547 14,000 5,728 71,000 29,050

Para la segunda parte utilizaremos la siguiente tabla:

CALCULO DEL QE EN VALOR MONETARIO PRODUCTO ARROZ AZUCAR FREJOL MAIZ TOTAL C.V VENTAS TOTAL TOTALES 66,000 44,000 53,200 33,820 51,200 35,520 33,600 22,960 204,000 136,300 MgC TOTAL CF CF x PRODUCTO 12,998.52 11,450.52 9,264.40 6,286.56 40,000 UTILIDAD X PRODUCTO 9,001.48 7,929.48 6,415.60 4,353.44 27,700

% 22,000 32.50% 19,380 28.63% 15,680 23.16% 40,000 10,640 15.72% 67,700 100.00%

Pregunta N 2 Se Pide: Debera hacer Toshiba tal cambio? Si Toshiba hiciera tal cambio Aumentara o disminuira su grado de apalancamiento operativo? Qu podra decirse acerca de su punto de equilibrio?

Para poder saber si Toshiba debera realizar el cambio, primero debemos tener en cuenta los siguientes datos.

P Antes: P = $120 CF = $210 000 Q = 6 000 u Ebit = $60 000 Activos = $ 550 000 V = X = $75 A 550 000 Pt 550 000 0

Ebit = UT = IT CF $ 60000 = (PxQ) (CF + VxQ) $ 60000 = (PxQ) (CF + CV) $ 60000 = (120x6000) (210000 + 6000X) $ 60000 = 72000 210000 6000X 6000X = 450000 X = $75

Despus: Activos = $ 1 000 000 CF = $ 300 000 V = X - $ 10 = $65 Q = 10 000 u P = $ 110

a)

Ebit 1 = IT CT Ebit 1 = (110 x 10 000) (300 000 + 65 x 10 000) Ebit 1 = 1 100 000 300 000 650 000 Ebit 1 = $ 150 000

b) [

] ]

c) Rendimiento capital propio = 10% ROE = Antes:

Despus:

Toshiba debera realizar el cambio. Ahora que sabemos que Toshiba debe realizar el cambio, averiguaremos sobre el apalancamiento operativo y sobre su punto de equilibrio.

Grado de Apalancamiento Operativo

Nivel de produccin Q = 8000 unid.

Antes :

Despus:

Aumenta el grado de Apalancamiento Operativo. Punto de Equilibrio Antes:

Despus:

Su punto de equilibrio aumenta.

PARTE IV: ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN

Pregunta N 1 Se Solicita: Hallar el costo primo Hallar el costo de Conversin Elaborar el Estado de Costo de Produccin Elaborar el Estado de Costo de Ventas Elaborar el Estado de Resultados al 31/12/09

Primero analizaremos todos los datos para determinar cuales son MD, MOD y CIF Materiales Directos inventario inicial (+)compras MD disponibles (-) invent.final MD utilizados

85000 555000 640000 90000 550000

Mano de Obra Directa Cant. Horas MOD costos x hora costo total MOD

292 60 17500

Para poder determinar el CIF, necesitaremos los datos indirectos de MD y MOD Materiales indirectos pinturas y disolventes masilla y otros total Otros Costos Indirectos Depreciacin Arbitrios Seguro Serv. Publicos total Mano obra Indirecta Superv. De planta alquiler de planta controladores calidad total

9500 29500 39000

125000 85000 82500 292500

36000 24000 13000 8000 81000

CIF Mano obra indirecta (+)materiales indirectos (+) otros CIF costo total CIF

292500 39000 81000 412500

Ahora podemos determinar los costos de Produccin y su costo de ventas Estado de Costo de Produccin materiales directos (+)MOD (+)cif costo total de produccin (+)inv. Inicial-prod. En proceso Costo total de Product. Proceso (-) inv. Final costo total P. terminados Estado de Costo de Ventas(P. terminado) Inventario inicial 140000 Costo de Produccin PT 973000 Productos Terminados Disp. 1113000 Inventario Final 130000 Costo de Ventas P. Terminad 983000

550000 17500 412500 980000 75000 1055000 82000 973000

Finalmente podemos realizar el anlisis del Estado de Ganancias y Prdidas para la empresa.

Estado Ganancias y Perdidas Ventas 2198000 (-) Costo De Ventas P.T. 983000 Utilidad Bruta 1215000 (-) Gastos Adm. 218500 (-) Gastos Ventas 887500 (+) Otros Ingresos 18500 (-) Otros Egresos Utilidad Operativa 90500 (-) Gastos Financieros 28500 Utilidad Sin Impuestos 62000 (-) Impuesto 11160 Utilidad Neta 50840 Ahora para poder determinar el costo primo y costo de conversin. Costo Primo = MD + MOD = 550000 + 17500 = 567500 Costo Conversin = MOD + CIF = 17500 + 412500 = 4300000

Pregunta N2 Se Solicita: Elaborar el Estado de Costo de Ventas por el Periodo 2009 Elaborar el Estado de Resultados por el Periodo 2009

Al igual que el caso anterior, utilizaremos las mismas tablas y determinaremos cual es la utilidad neta al final.

Materiales Directos inventario inicial (+)compras MD disponibles (-) invent.final MD utilizados

65000 455000 520000 70000 450000

Mano de Obra Directas Cant. Horas MOD costos x hora costo total MOD

0 0 0

Materiales Indirectos Pinturas Pinturas y otros total

2500 9500 12000

Mano de Obra Indirecta Controladores y superv Superv. Planta seguro contra incendios total

65500 225000 3000 293500

Otros Costos Indirectos Serv. Pblicos Depreciacin Arbitrios Alquiler Seguro Total

6000 36000 4000 85000 3000 134000

CIF Mano obra indirecta (+)materiales indirectos (+) otros CIF costo total CIF

293500 12000 13400 318900

Estado de Costo de Produccin Materiales Directos (+)MOD (+)cif Costo total de produccin (+) Inv. Inicial-Prod. En proceso Costo total de Product. Proceso (-) inv. Final costo total P.terminados

Estado costo de ventas 450000 0 318900 768900 18000 786900 15000 771900 Inv. Inicial (+)costo de Produccin PT disponibles (-) inv. Final costo de ventas PT 120000 771900 891900 130000 761900

Estado de Resultados Estado de G y P ventas (-)costo de ventas utilidad bruta (-) GA (-)GV (+)otros ingresos (-) otros egresos utilidad operativa (-)GF Utilidad antes de impuestos (-) impuesto a la renta Utilidad Neta

1706900 761900 945000 245500 211500 9500 478500 25500 453000 81540 371460

PARTE V: RATIOS FINANCIEROS Pregunta N1 Se Pide: Construya la seccin de activos circulantes del Balance General que se presentar a continuacin con base en los siguientes datos: Ventas Efectivo Prueba cida 950,000 180,000 1.8 Rotacin de inventarios Periodo de cobro de cuentas Razn corriente 12 veces 45 das 2.5

Activo corriente: Efectivo Cuentas por cobrar Inventarios Total Activo Corriente

950000 118750 415 625

Activo Cte. = Efectivo + Ctas. x Cobrar + Inventarios Activo Cte. = 950 000 + 118 750 + Inventarios Activo Cte. = 1 068 750

Pregunta N2 Se Pide: Estructurar el Balance General en base a la siguiente Informacin

ACTIVO Caja-Banco Ctas x Cobrar Inventarios Activo Corriente

PASIVO 335400 Sobregiro Bancario 192600 Ctas x Pagar 112350 Pasivo Corriente 640350 Deuda largo plazo Pasivo no corriente 643650 PATRIMONIO 643650 Capital social Reservas Utilidades retenidas Patrimonio neto 1284000 PASIVO Y PATRIMONIO

120000 120000 240000 684000 684000

Activo Fijo neto Activo no corriente

120000 130000 110000 360000 1284000

ACTIVO

Ventas (-) Costo de ventas U. Bruta

2311200 1617840 693360 (30% ventas)

Pregunta N3 Se Pide: Estructurar el Balance General en base a la siguiente informacin: 1. ACTIVO Caja-Banco Ctas x Cobrar Inventarios Activo Corriente Activo Fijo neto Activo no corriente ACTIVO PASIVO 120000 Ctas x Pagar 200000 Pasivo Corriente 315000 635000 PATRIMONIO 565000 Capital social 565000 Patrimonio neto 1200000 PASIVO Y PATRIMONIO

400000 400000

800000 800000 1200000

Ventas (-) Costo de ventas U. Bruta

1800000 1260000 540000 (30% ventas)

PARTE VI: VALORIZACIN DE INVENTARIOS Pregunta N1 Se Pide: Para el mes de Enero y Febrero: Calcular el Valor de las Existencias utilizando el Mtodo Promedio Calcular el Valor de las Existencias utilizando el Mtodo PEPS Determinar el valor del costo de ventas y la utilidad bruta para cada caso

Mtodo PEPS Enero

FECHA S. INICIAL 05-ene 07-ene 11-ene 13-ene 15-ene 17-ene

CONCEPTO

INGRESO 280 320

COMPRA COMPRA VENTA COMPRA COMPRA VENTA

380 270

UNIDADES SALIDA SALDO COSTO UNITARIO 0 280 12 600 13 460 140 280 - 12 180 - 13 520 14 790 15 520 270 140 - 13 380 - 14

VALOR MONETARIO INGRESO SALIDA SALDO 0 3360 3360 4160 7520 3360 2340 1820 5320 7140 4050 11190 1820 16890 5320 4050 COMPRAS INV. FINAL

Costo de Ventas Inv. Inicial Mercaderas (+) Compras (-) Inv. Final Mercaderas Costo ventas mercaderas 0 16890 4050 12840

Estado GyP Ventas (-) Costo de ventas U. Bruta 34820 12840 21980

Ventas C.Vendida Valor Vent. Unit. Total 460 35 16100 520 36 18720 34820

Mtodo PEPS Febrero UNIDADES SALIDA SALDO 270 610 570 40 VALOR MONETARIO INGRESO SALIDA SALDO 4050 4760 8810 4050 3480 140 1140 4560 5700 3380 9080 4620 12700 3600 860 COMPRAS INV. FINAL Ventas 41430 15890 25540 Q. vendida 570 630 Valor Vent. Unit. 34 35 Total 19380 22050 41430

FECHA S. INICIAL 08-feb 12-feb

CONCEPTO

INGRESO 340

COSTO UNITARIO 14 270 - 15 290 - 12 10 - 14 12 13 330 - 14 300 - 12

COMPRA VENTA

14-feb 16-feb 19-feb

COMPRA COMPRA VENTA

380 260 630

420 680 50

Costo de Ventas Inv. Inicial Mercaderas (+) Compras (-) Inv. Final Mercaderas Costo ventas mercaderias 4050 12700 860 15890

Estado GyP Ventas (-) Costo de ventas U. Bruta

Mtodo Promedio Enero FECHA S. INICIAL 05-ene 07-ene 11-ene 13-ene 15-ene 17-ene CONCEPTO COMPRA COMPRA VENTA COMPRA COMPRA VENTA UNIDADES INGRESO SALIDA SALDO COSTO UNITARIO 0 280 280 12 320 600 13 460 140 460 * 12.53 380 520 14 270 790 15 520 270 520 *14.08 COSTO PROMEDIO 12.00 12.53 12.54 13.61 14.08 14.09 VALORES MONETARIOS INGRESO SALIDA SALDO 0 3360 3360 4160 7520 5764 1756 5320 7076 4050 11126 16890 7322 3805 COMPRAS INV. FINAL

Costo de ventas Inv. Inicial Mercaderas (+) Compras (-) Inv. Final Mercaderas Costo ventas mercaderas 0 16890 3805 13085

Estado GyP Ventas (-) Costo de ventas U. Bruta 34820 13085 21735 Q. Vendida 460 520

Ventas Valor venta unitario Total 35 16100 36 18720 34820

Mtodo Promedio Febrero FECHA S. INICIAL 06-feb 08-feb 12-feb 14-feb 16-feb 19-feb CONCEPTO COMPRA COMPRA VENTA COMPRA COMPRA VENTA UNIDADES SALIDA SALDO COSTO UNITARIO 270 530 12 870 14 570 300 570*13.43 680 12 940 13 630 310 630 * 12.73 COSTO PROMEDIO 14.09 13.07 13.43 13.43 12.63 12.73 12.73 VALORES MONETARIOS INGRESO SALIDA SALDO 3805 3120 6925 4760 11685 0 7656 4029 4560 8589 3380 11969 15820 8022 3947 COMPRAS INV. FINAL

INGRESO 260 340 380 260

Costo de ventas

Estado GyP Q. Vendida 570 630

Ventas

Inv. Inicial Mercaderas (+) Compras (-) Inv. Final Mercaderas Costo ventas mercaderas

3805 15820 3947 15678

Ventas (-) Costo de ventas U. Bruta

41430 15678 25752

Valor venta unitario Total 34 19380 35 22050 41430

Ahora podemos comparar los resultados y observar que las utilidades Brutas en PEPS son: 21980 y 25540 para Enero y Febrero respectivamente Sin embargo, al utilizar el mtodo promedio con los mismos datos se obtuvo un utilidad Bruta de: 21735 y 25752 para Enero y Febrero respectivamente.