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La comptabilit est une technique qui permet denregistrer toutes les

oprations ralises par une affaire , bien utilise elle permet un tiers dvaluer une entreprise : il convient donc de partir dune dfinition de lentreprise *Classification des entreprises Lentreprise est une entit conomique indpendante qui utilise des moyens afin de produire des biens ou de services, destins tre

proposer sur un march afin de satisfaire un besoin moyennant un prix en vue de raliser le maximum de bnfice ou subir une perte ventuelle . Entreprise= Travail + Matires + Machines = Biens et services Les fonctions dune entreprise Elles sont au nombre de 6 : Fonction administrative ( prvoir, organiser, commander, ..) Fonction technique ou de production Fonction comptable Fonction commerciale (achat/ ventes) Fonction financire Fonction de scurit Selon leur forme juridique -Les entreprises individuelles : elles sont possdes par un seul individu dans le but de raliser le maximum de bnfice. Les diverses taches de cette entreprise sont assures par le chef et les membre de sa famille -Les entreprises socitaires : Elles sont possdes par plusieurs personnes qui mettent en commun leurs biens ou services ou les deux la fois en vue de raliser le maximum de bnfice ou de subir une perte ventuelle - Les entreprises publiques : Elles sont possdes totalement ou partiellement par ltat dont le but nest pas toujours de raliser le maximum de profit mais aussi la recherche de lintrt gnral -Les principaux documents circulant dans lentreprise - Documents relatifs lachat et la vente( bon de commande, bon de livraison et la facture) - Documents relatifs au rglement ( Chque, bon de caisse , reu, virement, effet de commerce.) - Documents relatifs la comptabilit ( Bilan, C.P.C , Balance Journal Grand-livre) Selon leur secteur dactivit : - Entreprises agricoles : sont des entreprises qui utilisent les produits agricoles dans leur activit sans aucune transformation. - Entreprises industrielles : sont des entreprises qui transforment les matires 1eres en produits finis ou semi-finis - Entreprises commerciales :sont des entreprises qui achtentles biens produits et les revendent en ltat sans aucune

transformation. D.Les objectifs de lentreprise Lentreprise remplit deux objectifs essentiel : lun conomique et lautre social - Lobjectif conomique : La fonction conomique de lentreprise est de mettre la disposition des consommateurs des biens et des services dont ils ont besoin. Par lacte de transformation, elle contribue au dveloppement des richesses de la nation - Lobjectif social : A travers lemploi quelle cre, lentreprise contribue rsoudre le problme du chmage et distribuer dans lconomie dun payer un certain pouvoir dachat et dchange . Notion de flux Les flux conomiques sont des mouvements des valeurs Lun des objectif de la comptabilit est de suivre ces mouvements et denregistrer ces flux Il y a deux types de flux : - Flux rels : flux de biens et de services - Flux financiers : flux de monnaie B.Utilit pour les chefs dentreprises La comptabilit est une technique et un outil indispensable et utile tout agent conomique : consommateurs, entreprises, tat, administrations, banques pour les chefs dentreprises elle aide
- Connatre ses rsultats - Orienter ses choix et ses dcisions - Faire des projections et des prvisions dans le temps Utilit pour les pouvoirs publics Mieux grer

les pouvoirs publics peuvent trouver dans la comptabilit de lentreprise : - Les lments de calcul des sommes qui sont dues au trsor de ltat au titre des impts et taxes rgler - Outil de jugement par les tribunaux de commerce et dinstance ou cours dappel ou cours des comptes Utilit pour les partenaires de lentreprise - Les employs cherchent justifier un accroissement de leur revenu - Les associs tendent dy dcouvrir lvolution future des valeurs de leurs titres Utilit pour les cranciers de lentreprise - Pour les cranciers de lentreprise, elle permet de faire le point sur la situation exacte de lentreprise et sa capacit de les rembourser - Pour les banquiers, elle permet de dterminer le niveau de crdit *Le bilan est un document comptable que chaque entreprise doit produire au moins une fois par an , il doit obir des normes de prsentation lgales

Le bilan fait le point sur la situation du patrimoine de lentreprise un moment donn , il rsume ce que possde lentreprise et ce qui constitue lorigine de ce quelle possde Le bilan se prsente sous forme dun tableau divis en deux parties : la partie droite reprsente les ressources de financement de lentreprise et dite Passif la partie gauche reprsente les emplois des ressources (utilisations des fonds et dite Actif LE CPC est un tat de synthse comme le bilan qui dcrit en terme de produits et de charges les composantes du rsultat final .Le C.P.C constitue en queque sorte le film de lactivit de lentreprise pendant une priode donne : lexercice comptable cest le second tat de synthse prvu par le C.G.N.C - Charges dexploitation : Achats revendus de marchandises ; achats consomms de matires et fournitures ; location et charges locatives ; prime dassurance ; entretien et rparation ; impts et taxes ; charges de personnel ; achat non stocks ( eau, gaz, lectricit ) ; transport et dplacement, frais postaux ; autres charges dexploitation - Charges financires : intrts des emprunts ; pertes de change ;escomptes accords ; autres charges financires - Charges non courantes : Subventions accordes par lentreprise ; dons accords : pnalits et infractions ; autres charges non courantes
Le plan comptable est un document qui donne la liste des comptes utiliser par lentreprise. La comptabilit des entreprises est organise conformment aux dispositions du code gnral de la normalisation comptable ( C.G.N.C ) mis en place par le dahir du 25/12/1992 2. les comptes de produits sont en 3 types

- Produits dexploitation : ventes de marchandises ; ventes de biens et services ; immobilisations produites par lentreprise elle mme ;subventions dexploitation reues ; autres produits dexploitation - Produits financiers : produit des titres ; gain de change ; escomptes obtenus ; intrts reus ; autres produits financiers - Produits non courants : produits de cession des immobilisation ; Dons reus ; autres produits non courants Le capital social : Represente lensemble des actions ou des parts sociales, libelles leur valeur nominale que peuvent detenir les associs dune socit de capitaux ou dune socit de personnes. Le capital personnel : Correspond lapport net dun particulier ( entreprise individuelle). La prime dmission : Correspond lexcdent du prix dmission sur la valeur nominale paye par les nouvelles actions pour tre assimiles aux anciennes, notament la valeur acquise par ses dernires en tenant compte des rserves dj constitues.

Les rserves :sont formes des bnfices raliss et conservs au sein de la socit pour renforcer la situation financire.Elle peuvent tre obligatoires (rserves lgales et rserves dinvestissement) statutaires ou facultatives. - Le chef dentreprise y trouvera : un instrument financier, un instrument de dcision un instrument de gestion et un instrument de prvision - Les pouvoirs publics dtermineront : le fisc, le montant des impts et taxes encaisser la justice galement un moyen de preuves pour trancher les conflits entres entreprise et ses partenaires - Les partenaires y rechercheront : les salaris : comment la valeur ajoute est rpartie ? les actionnaires cherchent lvolution terme - Les cranciers y rechercheront : la situation de laffaire : les crdits susceptibles dtre accords Le financement permanent : Comprend les sommes qui appartiennent au propritaire de lentreprise : ce sont les capitaux propres ( Apport/capital ) et les sommes correspondant des dettes plus dun an ( Emprunt, fournisseurs dimmobilisations.) ce sont des dettes definancement Il comprend toutes les ressources qui sont durable la disposition de lentreprise Le passif circulant hors trsorerie Il comprend les sommes dues des tiers ( personnes extrieures de lentreprise et qui ont des relations avec elle) , cranciers de lentreprise lorsque ces dettes sont nes intervalle moins dun an : ce sont des dettes du passif circulant hors trsorerie ( dettes fournisseurs, fournisseurs effet payer crditeurs divers.) la trsorerie passif : Ce sont les sommes dues des banques (banques solde crditeurs). b) lactif : Il est subdivis en 3 grandes : - Lactif immobilis - Lactif circulant hors trsorerie - La trsorerie actif. Lactif immobilis : Comprend lensemble des biens et des droits qui ont pour vocation de rester Durablement dans lentreprise, il est subdivis en : -Immobilisations en non valeur -Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles -Immobilisations financires Lactif circulant hors trsorerie Comprend lensemble des biens et des droits qui ne sont pas destines rester durablement dans lentreprise cest dire ils ont une dure infrieure une anne , il se compose des stocks, des crancesde lactif circulant, des titres et valeurs de placement

Trsorerie actif Elle comprend les disponibilits et les liquidits de lentreprise ( avoir en banque, en C.C.P et les espces en caisse ). Analyse comptable des oprations de lentreprise Lenregistrement comptable seffectue en terme demplois et ressources cest dire lorigine de lopration et comment a t utilise cette origine de financement 1. Ressource de financement On entend par ressource de financement les moyens qui ont permis la ralisation des oprations 2. Emplois des ressources de financement Par emploi , on dsigne , lutilisation qui a t faite de ce moyen , par consquent, comptabiliser une opration revient prciser le moyen de lopration cd la ressource et montrer comment cette ressource a-t-elle utilise cd lemploi Le CPC se subdivise en 3parties : les oprations dexploitation : cette rubrique constate les charges et les produits raliss dans le cadre de lobjet de lentreprise ,les charges dexploitation constatent lacquisition de biens et de services destins la production dans le cadre de lobjet social de lentreprise. Les produits dexploitation enregistrent les oprations effectues pendant un exercice, ils comprennent les facturations des biens vendus et les encaissement ou crances des produits et services -Les oprations financires :comme les oprations dexploitation, les oprations financires se divisent en produits financiers et charges financires ; le niveau financier reprend tout ce qui en rapport avec la trsoreries ; les charges financires enregistrements intrts , les escomptes et le cot de la trsorerie en devise. ; les produits financiers reprennent le revenu des placements, les escomptes obtenus et revenus de trsorerie en devises *Les oprations non courantes :regroupent toutes les charges et tous les produits exceptionnels et qui ne figurent ni dans les oprations dexploitation ni dans les oprations financires. Charges dexploitation :Achats revendus de marchandises ; achats consomms de matires et fournitures ; location et charges locatives ; prime dassurance ; entretien et rparation ;impts et taxes ;charges de personnel ; achat non stocks ( eau, gaz, lectricit ) ;transport et dplacement, frais postaux; autres charges dexploitation Charges financires :intrts des emprunts ; pertes de change ; escomptes accords ; autres charges financires Charges non courantes :Subventions accordes par lentreprise ; dons accords : pnalits et infractions ;autres charges non

courantes -Principes comptables fondamentaux Les entreprises doivent tablir des tats de synthse qui donnent une image fidle de leur patrimoine de leur situation financire et de leur rsultat, pour obtenir cette image fidle lentreprise doit respecter un certain nombres de principes fondamentaux qui sont la base dune comptabilit normalise et unifie par lensemble des entreprises qui tiennent une comptabilit rgulire Ce principes fondamentaux sont au nombre de sept : -Continuit dexploitation -Permanence des mthodes -Cot historique -Spcialisation des exercices -Prudence -Clart Importance significative. La rserve lgale :la loi impose aux socits de prlever 5% de leur bnfice net en affectation la formation dune rserve lgale et ce jusqu concurrence de : La rserve statuaire : Prvue par les statuts, elle doit tre constitue en vertu des modalits fixes par les dits statuts. Les rserves facultatives : Ce sont des rserves sociales, qui ne sont imposes ni par la loi ni par les statuts . Elles sont constitues titre de prcaution . La rserve de rvaluation : Elle est forme de la plus-value rsultant de la rvaluation de certains lments de lactif . Elle est incorpore au capital . Les capitaux propres assimils : Ces capitaux sont constitus en vertu des dispositions lgales ou rglementaires. Subventions dinvestissement : ce sont les subventions reues de ltat, des collectivits locales ou des tiers en vue de promouvoir certains quipements. Provosions rglementes :Elles ne correspondent pas lobjet normal dune provision . Elles ont notamment le caractre de provisions rglementes, les provisions pour investissements, pour reconstitution de gisement minier, pour acquisition ou construction de logement Les amortissements derogatoires sont assimils des provisions rglementes. Ils rssultent dun mcanisme original prvu par le plan comptable en vertu du quel lorsque lamortissement ( conomique ) fiscalement autoris est suprieeur lamortissement conomiquement justifie (AF > AE ). Lentreprise comptabilise en Amortissement ( dotation amortie) le seul amortisement conomique . Elle enregistree lexcdent ( AF AE ) en provision rglementes ( dotation non courante). 4- dettes du passif circulant : fournisseurs et comptes rattachs : Ce poste renferme les sommes que doit verser lentreprise ses diffrent fournisseurs de matires, de produits aprs certain dlai . il reflte

limportance des facilits de paiement ou crdits fournisseurs que ces derniers consentent en montant ou en dure . Ce poste inclut : - Les dettes nes en vers les fournisseurs. - Les dettes payes par les effets de commerce non encore chus. - Les dettes nes mais non encore constates (facture recevoir). Les clients crditeurs avances et a comptes : Ce sont toutes les sommes reues par lentreprise titre davance destines lui permettre dexcuter une commande ou deffectuer des travaux. Personnel : ce poste renferme les sommes que doit verser lentreprise son personnel Organismes sociaux : ce sont toutes les sommes que lentreprise doit verser la C N S S , la caisse de retraite la mutuelle et aux autres organismes sociaux ainsi que les charges sociales payer . Etat crditeur : ce poste regroupe les sommes que lentreprise doit payer ltat sous forme dimpts . (Etat TVA facture, patente, taxe urbaine, IGR ..) Comptes dassocis : ces comptes reprsentent les sommes qui sont dues par lentreprise ses associs ou ses administrateurs. Autres cranciers : ils reprsentent autres dettes sur acquisition dimmobilisation dettes sur acquisition des titres Compte de rgularisation passif : ce compte permet de repartir les charges dans le temps de manire les rattacher lexercice qui les concerne. Il comprend produits constats davance, intrts courus et non chus payer ( voir travaux de fin dexercice) Autres provisions pour risques et charges : dont en prvoit la ralisation dans un dlai infrieur ou gale un an la date de clture et de lexercice. Ecarts de conversion passif / lments circulants : ils reprsentent des gains latents rsultant des rajustements au cours de change la date de clture des crances de lactif circulant des dettes du passif libelles en monnaies trangres. 5- Trsorerie-passif : crdit descomptes : ce compte enregistre le montant nominal des effets (lettre de change ou billet ordre) remis lescompte par lentreprise qui reste par ailleurs inscrit lactif dans le poste clients et comptes rattachs jusqu leur date dchance. Crdit de trsorerie : ce sont les sommes que doit rembourser lentreprise une ou plusieurs banques. Les principaux comptes de lactifs : 1- Immobilisations en non valeur :

Ce sont lensemble des frais engags par lentreprise lors : -de la constitution, de laugmentation du capital, de prospection, de publicit (frais prliminaires). - de lacquisition des immobilisations, de lmission des emprunts (charges repartir sur plusieurs exercices). - Dmission dobligations ( prime de remboursement des obligations) 2- Immobilisations incorporelles.Elles sont composes des lments suivants : Immobilisations en recherche et dveloppement : ce sont des frais engags par lentreprise dans le domaine de la recherche et du dveloppement pour son propre compte. Ces frais doivent remplir les conditions suivantes : les projets de recherche et de dveloppement doivent tre nettement individualiss et leur cot distinctement tabli pour tre reparti dans le temps. (comptabilit analytique). Chaque projet doit avoir des srieuses chances de russite technique et de rentabilit commerciale et financire. Brevet, marques, Droit, et valeurs similaires : Ce sont des dpenses faites pour lobtention des avantages que constitue la protection accorde a linventeur, lauteur, ou au bnficiaire du droit dexploitation des brevets, marques Fonds commercial : Il est constitu par les lment incorporels qui ne font pas lobjet dune valuation et dune comptabilisation spares au bilan Il s agit de la clientle, le nom commercial 3- Les immobilisations corporelles : Ces immobilisations comprennent : Les terrains : Terrains de construction, dexploitation, Les construction : Fondations, btiment, Installations techniques et matriels et outillages : Il sagit de toutes les installations, matriel et machines ainsi que leurs agencements et amnagements lis directement lactivit de lentreprise. Mobilier et matriel de bureau : meubles, machines et instruments de bureau utiliss par les diffrents services administratifs ou autre tel que : les bureaux, les chaises, les armoires, les machines crire, le matriel informatique, Le matriel de transport : vhicules et appareils de transport divers Les immobilisations encours : ce compte pour objet de faire apparatre la valeur des immobilisations non termines la fin de chaque exercice. On inscrit dans ce compte aussi bien les immobilisations qui sont cres par les moyens propres de l'entreprise que celles qui rsultent de travaux de plus au moins longue dure confies des tiers. 4- Immobilisations financire :

Prt immobilis : les crdits que lentreprise a consenti pour une dure Suprieure un an des tiers. (Billets de fonds). Autres crances financires : elles sont matrialises par des titres confrant des droits de crance tel que les obligations, les bons de trsor, par des dpts et cautionnement vers. Titres de participation : ils sont reprsents par les actions ou parts sociales que l'entreprise dtient de faon durable dans le capital d'une ou de plusieurs socits a fin de pouvoir les contrler, ou seulement parce quelle estime la possession de ces titres utile l'extension de son activit. stocks : -les marchandises : tous biens ou services que l'entreprise achte pour revendre en ltat sans transformation. -les produits : tous biens ou services cres par l'entreprise et normalement destins tre vendus ou cds au stade final de llaboration. -les produits en cours : biens ou services en cours de formation travers un processus de production. -les produits intermdiaires : produits qui ont atteint un stade d'achvement mais qui sont destins entrer dans une nouvelle phase du cycle de production. Les matires : sont les biens destins tre transforms pour obtenir des produits. Fournisseurs dbiteurs avances et acomptes : ce sont les sommes verses titre davance un fournisseurs, pour lui permettre ou lui faciliter lexcution d'une ou plusieurs commandes passes par l'entreprise. Clients et comptes rattachs : ce poste regroupe les sommes que doit le client l'entreprise en reprsentation de livraison de marchandise quelle leur a effectues. Il inclut : - les crances nes sur les clients (facturation non encore rgle par eux) - les crances nes mais non encore constates (facturation tablir) - les crances matrialises par des effets de commerce non encore chus. Personnel : il s'agit principalement des avances consenties par l'entreprise son personnel. Etat dbiteur : il s'agit de : Comptes dassocis : il s'agit des avances accordes par lentreprise ses propres associs ou administrateurs. Compte de rgularisation active : ce compte permet de repartir les produits dans le temps de manire les attacher l'exercice social qui les concerne. Il s agit des charges constates d'avance. Intrts courus et non chus percevoir Titres et valeurs de placement :ce sont des actions et des obligations acquises en vue d'obtenir des gains financiers tout en

ayant la possibilit De les raliser rapidement si cela est ncessaire. 7- Trsorerie actif : Banque : ce poste renferme les disponibilits que possde l'entreprise dans ses diffrents comptes bancaires. Ces disponibilits peuvent rsulter de ses versements ou des rglements des tiers. Caisse :ce poste reprsente les espces que dtient lentreprise dans ses diffrentes caisses. Caisse rgie d'avance et accrditif : il s'agit de : -Soit des sommes avances aux rgisseurs ou aux comptes comptables subordonns sur travaux en rgie ; -Soit daccrditifs ouverts par une ou plusieurs banques au nom d'un tiers ou d'un agent de l'entreprise. Les classes 1,2,3,4,5 forment les comptes dactif du bilan Les comptes de produits et charges La classe 6 : comptes de charges :elle comporte 3 rubriques differentes correspondant aux 3 niveaux du CPC plus une 4me rubrique relative aux impots sur le resultat - 61 charges dexploitation - 63 les charges financires - 65 les charges non courantes - 67 impots sur les resultats ) La classe 7 comptes de produits Elle se compose de 3 rubriques - 71 Les produits dexploitation - 73 Les produits financiers - 75 Les produits non courants Le virement est une opration comptable qui consiste faire passer une somme dun compte un autre .Autrement , du dbit dun compte au dbit dun autre compte ou du crdit dun compte au crdit dun autre compte . Le virement comptable prsente plusieurs utilits : Il permet la rectification des erreurs. Il permet lenregistrement dun ordre de virement chez lexcutant.. Il permet la division dun compte . Il permet le regroupement des comptes Le grand-livre est lensemble des comptes dune entreprise, classs dans lordre du plan comptable La balance des comptes est le support comptable qui rcapitule pour tous les comptes les mouvements de a priode et les soldes II. La disposition imprative du journal - Il est cot c'est dire que les folios en sont numrots - Il est paraph c'est dire qu'un magistrat y appose sa signature ce magistrat tant

soit un juge d'instance soit un juge du tribunal de commerce - Il est tenu chronologiquement ,sans blanc ni altrations d'aucune sorte - Les livres de commerce, rgulirement tenus , peuvent tre admis par le juge pour faire preuve entre les commerants et non commerants pour les actes de commerce - Les administrations fiscales et sociales rejettent souvent les comptabilits irrgulires - Une comptabilit irrgulire motive des sanctions l'encontre du commerant III. Prsentation du journal Une criture au journal comprend: - La date de l'opration - Les numros et les intituls des comptes dbits et crdits - Les sommes ventiles en deux colonnes , une colonne correspond aux dbits des comptes , l'autre colonne correspond aux crdit des comptes selon le plan comptable marocain, avec pour chacun deux : - Le total des sommes portes son dbit - Le total des sommes portes son crdit La balance est donc un document comptable de synthse et priodique II. Le rle de la balance Elle a un double rle - Cest un instrument de contrle des enregistrement -Cest un instrument de gestion