CASO AUDITORIA

EXISTENCIAS Y COSTOS DE VENTAS COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR ASPECTOS CONTABLES - PRUEBAS SUSTANTIVAS Objetivo: Revisin de las cuentas relacionadas, analizando la aplicacin de los procedimientos de Auditoria de recuento fsico y circularizacin de saldos. Detectar los problemas existentes y proponer los ajustes necesarios. Enunciado. 1.- Informacin Catedral SA es una empresa dedicada a la importacin y comercializacin de equipos de esqu. Usted ha sido designado por 5 ao consecutivo para dictaminar sobre los estados contables al 31 de Diciembre del 2006. En funcin de la experiencia adquirida en aos anteriores usted sabe que: El rubro de mayor riesgo de auditoria en los estados contables al 31 de Diciembre del 2006 es la existencia y costos, y en especial en la toma de inventario. Ser muy importante circularizar a los proveedores ya que para la fecha de cierre se estima una importante compra para atender las ventas de la temporada 2007. Por todo lo expuesto usted decidi tomar un inventario de mercaderas con un alcance del 100% en el da de cierre del ejercicio y circularizar a todos los proveedores. En Enero del 2007 usted inicia su visita final y recibe por parte del contador de la empresa los siguientes Estados Contables:
BALANCE ACTIVO Disponible Banco Deudores por ventas Clientes Existencias Mercaderas

PASIVO Pasivo circulante 20.000 Proveedores locales Proveedores extranjeros Total 180.000 Patrimonio Capital social 650.000 Reservas Rev. Cap propio Reservas legal Utilidades acumuladas Total 850.000 TOTAL PASIVOS

150.000 180.000 330.000 30.000 175.000 4.000 311.000 520.000 850.000

TOTAL ACTIVOS

ESTADO DE RESULTADO Ventas Costos de ventas Margen Bruto Gastos de administracin y ventas Gastos financieros Otros egresos Utilidad neta

1.540.000 790.000 750.000 310.000 129.500 5.500 305.000

Adems obtiene los siguientes datos relacionados con el rubro existencias: La empresa vala sus existencias al costo ms correccin monetaria de acuerdo con el criterio primera entrada primera salida. El saldo al 31 de Diciembre del 2006 se compona de la siguiente manera:
Artculos Cantidad Mes Precio en pares de compras Unitario Tablas 50 nov-06 2.500 10 dic-06 3.400 60 Bastones 70 dic-06 1.000 Botas 40 oct-06 3.000 Fijaciones 50 nov-06 4.000 Precio % correccin Precio ajustado Total monetaria con CM 125.000 1,2 150.000 34.000 1,0 34.000 159.000 184.000 70.000 1,0 70.000 120.000 1,3 156.000 200.000 1,2 240.000

Segn sus papeles de trabajo del inventario fsico del 31 de diciembre del 2006, usted recont las siguientes unidades:
Tablas Bastones Botas Fijaciones 58 50 45 55 pares pares pares pares

Adems tom los siguientes datos respecto al corte documentario al 31 de Diciembre del 2006:
Concepto ltima factura emitida ltima gua de despacho ltimo Informe de recepcin N 3180 4050 2510 Fecha 31-dic-06 31-dic-06 24-dic-06

Usted pudo comprobar al efectuar el corte que la documentacin con numeracin posterior estaba en blanco. Tablas: La gua de despacho N 4050 corresponde a la venta de dos pares de Tablas y el mismo fue contabilizado al 02-01-2007, fecha en que fue facturado segn la factura N 3181 por un total de $10.000.Bastones: La diferencia de 20 pares corresponde a una compra efectuada a Papirua SA que fue recibida el 05-01-2007 con informe de recepcin N 2520. La empresa decidi contabilizar las existencias porque ya se haba abonado el importe de la compra el 2512-2006 para que el proveedor mantuviera el precio de $1.000.- por par, vigente en la anterior adquisicin del mes.

Botas: La diferencia de 5 pares corresponde a la venta efectuada segn factura N3180 por un total de $25.000.- entregada al cliente con gua de despacho N 4052 DEL 03-01-2007. Las mercaderas fueron compradas en Octubre del 2006. Fijaciones: La diferencia de 5 pares corresponde a fijaciones Marca Ro Claro que se decidieron dar de baja porque se estima que en esta temporada no tendrn aceptacin por parte del pblico, por haber aparecido en el mercado otra marca que ofrece un producto de mayor seguridad. Las fijaciones en cuestin fueron adquiridas en Mayo del 2006 en $1.200.cada uno. El importe resultante de la baja de stock est contabilizada como otros egresos y corresponde a $1.100.- * 5 = $5.500La composicin de los saldos contabilizados como proveedores es la siguiente:
Proveedores Nacionales Proveedores extranjeros Robles S.A. Portillo Inc US$360 a $550 c/u $ 150.000 $ 180.000

Como resultado de la circularizacin de saldos practicada usted obtuvo las siguientes respuestas:
Nombres Robles S.A. Ladobueno S.A. Portillo Ing. Salomn Corp. N Factura 384 Anticipo 4321 824 Valor $ 150000 20000 Valor US$

360 900

Al analizar el resultado de la circularizacin usted comprob que con fecha 15-01-2007 fue despachado por aduana un embarque de 60 botas adquiridas a Salomn Corp. Segn factura N 824 del 20-12-206. Al cierre del ejercicio la mercadera se encontraba en aduana por trmite de nacionalizacin. La empresa importa con clusula FOB. Los porcentajes de correccin monetaria al 31-12-2006 son:
Fecha ago-06 sep-06 oct-06 nov-06 dic-06 Porcentaje Directo 1,035 1,030 1,035 1,020 1,000

El tipo de cambio al 31-12-2006 es de 1 US$ = 530, segn el S.I.I.

Se pide: Efectu todos los asientos de ajustes necesarios para que los estados financieros al 31-12-2006 se encuentren razonablemente valuados aceptando los criterios que opto la empresa. Deje evidencia en el papel de trabajo. Confeccione el Balance general y el estado de Resultado segn los ajustes por usted propuestos. Prepara los papeles de trabajo: Cedula gua, subcedula y anexos. Complete programa de Auditoria para el rubro de existencias Puede utilizar supuestos, dejando claramente establecidos en el papel de trabajo.